İhracat işlemlerini gerçekleştirirken KDV. İhracatta KDV iadeleri nasıl hızlandırılır? Sıfır oran ne zaman uygulanır? İhracatı onaylayan belgelerin listesi

Vergi makamları, ihracat sırasında KDV tutarlarının doğrulanmasına özellikle dikkat etmektedir. Çünkü yurt dışına mal satışına ilişkin işlemler farklı bir şekilde KDV'ye tabidir. Vergi iki kez hesaplanır: varış ülkesinde ve menşe ülkede. Rusya'da ihracat sırasında gerçekleştirilir. Ne olduğunu öğrenmek için okumaya devam edin.

Vergi ilkeleri

Hedef ülke ithal edilen tüm mallara vergi uygulamaktadır. Son tüketici tarafından ödenir. Menşe ülkesinde KDV, tüketildiği yer neresi olursa olsun tüm yerel mallara uygulanıyor. İhracat vergilerinin olmaması serbest ticaretin işaretlerini gösteriyor. Rusya DTÖ'ye katılmamış olsa da, dış ekonomik işlemlerin vergilendirilmesine ilişkin bu ilkelerin hala dikkate alınması gerekmektedir. Rusya Federasyonu'nda tüm ihracat işlemleri sıfır orana tabidir.

İhracatta KDV iadesi: genel prosedürden farklılıklar

İlk olarak, ihracat işlemlerinin gerçekliğini doğrulamak için vergi mükellefinin Federal Vergi Servisi'ne bir beyanda bulunması gerekir. İadeye konu olan fazla vergi tutarının hesaplanmasını sağlar.

İkinci olarak, belgelerin teslim edilmesinden sonra, belgelerin toplanmasından sonraki üç ay içinde kuruluşun belirtilen gerekliliklere uygunluğu açısından ayrıntılı bir kontrol gerçekleştirilir. İnceleme sonuçlarına göre nihai karar verilir.

Üçüncüsü, Rusya'dan ihracatta KDV iadesi, tutarın vergi mükellefinin hesabına aktarılması veya ödenen tutarların gelecekteki ödemelere aktarılması yoluyla gerçekleştirilir.

Oranın uygulanması

Sıfır oranın uygulandığı malların listesi Sanatta sunulmaktadır. Rusya Federasyonu'nun 164 Vergi Kanunu. Bu oran yalnızca malların sevkıyattan önce Rusya Federasyonu'nda bulunması durumunda kullanılabilir. Tercihli plandan yararlanmak için sınırı geçtikten sonraki 180 gün içinde vergi makamlarına bir paket belge vermeniz gerekmektedir. Bir sonraki vergi döneminin 20 günü daha “sıfır” beyanının sağlanmasına ayrılmıştır.

Örnek

LLC, İran'a ekipman tedariki için bir sözleşme imzaladı. Kuruluş belgeleri 24 Ağustos 2014'te hazırladı. Süre 27 Ağustos 2014'te doluyor. İhracatçının 1 Eylül'den 20 Eylül'e kadar belgeleri sağlaması gerekmektedir.

Sıfır oranın uygulanması vergi mükellefinin bir hakkı değil, bir yükümlülüğüdür. Belgeler zamanında toplanmazsa, kuruluş masrafları kendisine ait olmak üzere vergi ödemek zorunda kalacaktır.

Temel hesaplama

Vergi matrahı, malların satışı sırasında belgelerin toplandığı ayın son gününde belirlenir. Gelir, sevkiyat için ödeme tarihindeki Merkez Bankası döviz kuru üzerinden rubleye dönüştürülür. ihracat malzemeleri veritabanına dahil edilmemiştir.

Rusya'dan ihracat yaparken KDV iadesi alma hakkını doğrulayan belgelerin listesi Sanatta sunulmaktadır. Rusya Federasyonu'nun 165 Vergi Kanunu. Bunlar şunları içerir:

yabancı bir şirketle sözleşme;
gelirin alındığını onaylayan banka ekstresi;
gümrük yetkililerinin işaretleriyle.

Sözleşmeler

İhracat işlemleri alım-satım, teslim veya değişim sözleşmesine dayalı olarak gerçekleştirilir. Hiçbir belgeye hiçbir vergi hükmü dahil edilemez. Rusya Federasyonu topraklarında bulunan yabancı şirketlerin şubeleriyle sözleşme yapılmasına yasal olarak izin verilmektedir. İşlem bir komisyon acentesi aracılığıyla yapılıyorsa, acenteyle yapılan sözleşmenin bir kopyasını da sunmanız gerekir.

Bankadan açıklama

Banka ekstresi destekleyici bir belge olmasına rağmen, işleme ilişkin tüm bilgileri içermemektedir. Ayrıca buna bir Swift mesajı da eklemeniz gerekiyor. Federal Vergi Servisi, yalnızca mal alışverişi işlemlerini gerçekleştirirken bir ekstre gerektirir.

Gelir üçüncü bir taraftan geliyorsa, yabancı şirket ile ödeyici arasında bir acentelik sözleşmesi ibraz edilmesi gerekir. Bu arada. 2006 yılından bu yana tüm ihracat işlemlerinin alıcı tarafından banka hesabından ödenmesi gerekmektedir.

Gümrük beyannamesi

Bu belge, malları serbest bırakan gümrük makamlarının işaretlerini içermelidir. Belgelerin kaybolması durumunda ihracatçı, malların ihracatına ilişkin yazılı teyit alabilir.

Nakliye belgeleri

Uluslararası taşımacılık farklı taşıma türleri ile gerçekleştirilebilmektedir. Her biri için karşılık gelen bir fatura düzenlenir:

konşimento, Malların Deniz Yoluyla Taşınmasına İlişkin Sözleşme'ye tabidir;
hava konşimentosu, Hava Taşımacılığı Kurallarının Birleştirilmesi Sözleşmesi tarafından geliştirilmiştir;
Her otomatik teslimat için CMR düzenlenir;
Frachtbrief'in orijinali, 18 No'lu Federal Kanun "Demiryolu Taşımacılığı Şartı" kurallarına göre hazırlanmıştır.

Gönderim belgelerinin kopyaları gümrük idaresinin işaretlerini içermelidir.

Kesinti tutarı

Rusya'dan yapılan ihracatlarda KDV iadeleri kesinti tutarında yapılmaktadır. Bu tür işlemlerde oran %0 olduğundan “girilen” KDV tutarının tamamı iadeye tabidir.

Rusya Federasyonu'nda satın alınan mallar için ödenen vergi tutarları iadeye tabidir. Bu durumda ihracatçının “girdi” KDV'sine ilişkin ayrı kayıtlar tutması gerekir. Genellikle bu amaçlar için 90 "Satış" ve 19 "KDV" hesabına alt hesaplar açılır. Genel işletme giderlerinin dağıtımı, ihracat geliri veya toplam hacim içindeki maliyeti oranında gerçekleştirilir.

Örnek

Ağustos 2013'te LLC 200 milyon RUB değerinde mal satın aldı. KDV dahil. Rusya'dan ihracatta KDV iadesinin yapıldığı tüm koşullar yerine getirilmiştir. Kuruluş, “sıfır” beyanında bulunarak muhasebe departmanına şu girişleri yaptı:

DT68 KT19 - 30.508 bin ruble. - Vergi kesinti için kabul edilir.

Eylül 2013'te LLC uluslararası bir sözleşme imzaladı ve 6 Eylül'de 50 bin dolar tutarında avans ödemesi aldı ve ilk mal partisi 26 Eylül'de gümrükten geçti. Aynı gün örgüt belge toplamaya başladı.

Muhasebeci, satın alınan mallar için 327.778 bin ruble tutarında fatura düzenledi. (KDV 50 bin ruble), 131.111 bin ruble. (KDV 20 bin ruble) Ağustos ayında ve 655.556 bin ruble. (KDV 100 bin ruble) Eylül ayında. Vergi beyannamesinde KDV miktarının 70 bin ruble azaltılması gerekiyor. Eylül faturasında ödenen vergi cari raporlama dönemine girmiyor.

İlk beyanname zaten verilmiş olsaydı, bir düzenleme yapılması gerekecekti. Bunu yapmak için kontrol ünitesi DT19 KT68 - 70 bin ruble'ye bir giriş yapılır. Eylül faturasındaki KDV tutarı "giriş" KDV alt hesabına aktarılmalıdır: DT19 KT19 - 170 bin ruble. Bu, malların ihracatı sırasında KDV iadesi prosedürünün kısa bir özetidir.

Dışa aktarma onaylanmadı

Sevkiyat tarihinden itibaren 181. günde kuruluş bir belge paketini toplamamışsa, ihracat gelirleri üzerinden %18 veya %10 oranında vergi hesaplaması gerekir. Bu durumda gelir, resmi döviz kuru üzerinden rubleye dönüştürülür. Ödemenin uygulamayı takip eden ayın 20'sinde bütçeye aktarılması gerekiyordu. Geçmiş dönemler için Federal Vergi Hizmetine %0 oranında bir “açıklama” sunulur. Gerekli miktarda KDV “dahili” hesapta mevcut değilse, kuruluşun da bir ceza ödemesi gerekecektir. Sevkiyatı takip eden ayın 21'inci gününden itibaren tahakkuk ettirilir. Tüm ücretler kuruluşun kârından ödenmelidir.

Kontrol ünitesinde aşağıdaki işlemler yapılır:

DT91 KT68 - KDV hesaplaması.

DT68 KT51 - verginin bütçeye aktarılması.

Ek olarak, "girdi" KDV'sini alt hesaplar arasında aktarmanız gerekecektir.

Aşırı fiyatlandırma

Rusya'dan bir araba ihraç ederken KDV iadesi almak için aşırı değerleme planı kullanılıyor. Belgelerde belirtilen fiyat ne kadar yüksek olursa, o kadar fazla KDV iade edilecektir. Aynı zamanda zorunlu bir koşul var - döviz kazançlarının doğrudan ihracatçının hesabına gitmesi gerekiyor. Bu durumda ek bir gider kalemi ortaya çıkacaktır. Döviz kazancınızın belli bir yüzdesini devlete ödemek zorunda kalacaksınız. Rusya'dan araba ihraç ederken KDV bu şekilde iade edilir.

Fikri mülkiyet ihracatı

Eserlerin ihracatı beyana tabi değildir. Bunun istisnası, aktarılan avans ödemesinin alıcıdan iade edilmesinin gerekli olduğu durumlardır. Bu gibi durumlarda:

pazarlama hizmetlerinin sağlanmasına ilişkin bir sözleşme imzalanır,
elde edilen sonuçlar gümrükten geçirilmesi gereken bir diske kaydedilir;
beyan, bir diskin varlığının gerçeğini kaydeder.

Beyannamede daha sonra Rusya'dan yapılan ihracatlarda KDV iadesi için birkaç bin dolarlık miktarlar belirtiliyor. Bu şema aynı zamanda mal ithalatında da uygulanır.

Bu tür programları kullanmanın sonuçları daha katı yasal gerekliliklerdir. Kara para aklamayı önlemek amacıyla iade edilebilir verginin muhasebeleştirilmesine ilişkin yeni kurallar getiriliyor. Kısa bir süre önce, önceden ödenen KDV tutarının aslında bütçeye gitmesi şartıyla, her ihracatçıya vergi iadesi yapılabileceği bir kural ortaya çıktı.

Rusya'dan ihracat yaparken KDV iadesinin aktarılacağı özel hesaplar açma seçeneğini de değerlendiriyoruz.

2018 yılında ihracatta KDV'nin hesaplanması ve ödenmesi neredeyse tamamen elektronik forma aktarıldı. Vergi mükelleflerinin çok sayıda belgenin basılı kopyalarını ibraz etmelerine gerek yoktur; elektronik kayıtların sağlanması yeterlidir. Ama en önemlisi dileyenler sıfır oranı uygulamayı tamamen reddedebilirler.

Mal ihracatında KDV

Ürün ihracatında katma değer vergisinin özellikleri Sanatın 2. fıkrasında tartışılmaktadır. 151, paragraf 1, md. 164, paragraf 1, md. 165, Sanatın 9. paragrafı. Rusya Vergi Kanunu'nun 167'si. Bu durumda “vergi ödenmiyor” ve “%0 oran” terimleri eşanlamlı olarak kullanılıyor. Vergi dairesine ibraz edilmesi gereken belgelerin listeleri 29 Mayıs 2014 tarihli Avrasya Ekonomik Birliği Anlaşması'nda (Ek No. 18) ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda (Madde 165) belirtilmiştir. KDV için ihracata ilişkin destekleyici belgeler, Federal Vergi Servisi'nin 30 Eylül 2015 tarih ve ММВ-7-15/427 sayılı emri uyarınca elektronik formatta sağlanabilir.

Vergi muhasebesinde, malların ihracatına ilişkin işlemler özel kayıtlar kullanılarak diğerlerinden ayrı olarak kaydedilir. Vergi beyannamesinde 4-6. bölümler doldurulur: sıfır oran onaylanırsa, sayfa 4 hazırlanır, aksi takdirde - sayfa 6; sayfa 5 nadiren kullanılır. Aynı zamanda, beyan formunda Vergi Kanunu'na göre daha fazla ihracat işlemi türü vurgulanmıştır - her birinin kendi muhasebe kaydına sahip olması gerekir.

Kazakistan, Beyaz Rusya ve Ermenistan'a yapılan ihracatlar ayrı ayrı muhasebeleştirilmektedir; %0 vergi diğer ülkelerden farklı şekilde onaylanmıştır. Belki gelecekte, EAEU eyaletlerinin vergi ve gümrük yetkilileri arasındaki elektronik etkileşim nedeniyle vergilendirme daha kolay hale gelecektir. Bu arada alıcılardan KDV başvurusu istemek gerekiyor. Bunun yokluğunda sıfır oranın uygulanması mümkün değildir.

İhracatta KDV oranı

Rusya'dan mal ihracatına ilişkin vergi oranı% 0'dır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. fıkrası, 1. fıkrası, 164. maddesi). Başka bir deyişle, ihracatçılar katma değer vergisinden muaf değil; onlar verginin mükellefleri, beyanname vermeleri gerekiyor ve gelen tutarları düşme hakları var. Tercihlerden faydalanabilmek için ihracat işlemlerinin onaylanması gerekmektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165. Maddesinde belirtilen belgelerle onaylanmaları gerekir:

Dış ticaret sözleşmesinin aslı veya kopyası,
Gümrük beyannamesi,
taşıma ve nakliye sertifikalarının kopyaları.

Ayrıca, Sanatın 2. fıkrasında sayılan gümrük rejimleri için de sıfır oran geçerlidir. Rusya Federasyonu'nun 151 Vergi Kanunu:

ihracat;
ihracat için gümrük deposu;
serbest gümrük bölgesi;
yeniden ihracat;
sarf malzemelerinin çıkarılması.

2018 yılından bu yana ihracatta sıfır katma değer vergisi oranı bir zorunluluk değil, mükelleflerin hakkı haline geldi. İhracat muafiyetini resmi olarak uygulamama fırsatı verildi. Böyle bir ret, bir bütün olarak tüm ihracat işlemleri için mümkündür; ancak, vergi mükellefinin normal oranda KDV ödemeyi planladığı çeyreğin en geç 1. gününe kadar vergi dairesine başvuruda bulunulması gerekir. Toplam ret süresi bir yıldan az değildir. Sıfır oran hakkına sahip olan ve faturalarında olağan vergiyi vurgulayarak bunu onaylamak istemeyen tedarikçiler tarafından uygulanan %18 veya %10 oranındaki KDV'yi düşürmek isteyen ödeyicilerin bu hakka ihtiyaçları vardır. Sonuçta, bu avantajı uygulamak için şirketin bunu onaylayacak belgeleri toplaması ve Federal Vergi Hizmetine sunması gerekir. Geçmiş dönemlerde vergi makamları, gerekli belgeleri toplamayı düzenli olarak "unutan" kişilerle yakından ilgileniyordu. Bu nedenle kuruluşlar hile yaptı ve bazı işlemleri olağan yüzde 10 ya da yüzde 18 oranında gerçekleştirdi ve en azından yüzde 0 oranında bir şeyler kaydetti. Artık bu tür zorluklara başvurmaya gerek yok.

İhracatta KDV'nin indirimi, iadesi veya iadesi

Vergi ödemelerinin azaltılması anlamına gelen üç terimin tümü genellikle internette bulunur ve bunların karıştırılması kolaydır:

kesinti, beyanname verirken işletmenin kendisi tarafından belirlenen vergi miktarının (Madde 171) hesaplanmasını ifade eder;
tazminat, mahsup ve iadeye ilişkin genel bir kavramdır (Madde 176), konusuna Federal Vergi Servisi tarafından karar verilir.

Vergi ödemek, kesintiler nedeniyle vergi tutarının negatif hale geldiği bir duruma yol açabilir. Vergi iadesi için diğer adımlar:

Şirket, KDV'nin kredilendirilmesi veya iadesi için bir beyan ve başvuru sunar. Mahsup - tutar para cezalarına, borçlara veya gelecekteki ödemelere aktarılır; geri ödeme – tutar bir banka hesabına aktarılır.
Vergi dairesi, raporlamadaki bilgileri üç ay içinde kontrol eder (Madde 88), ek belge isteyebilir.
Daha sonra yedi gün içinde tam, kısmi tazminat veya ret kararı verir. Tazminatın şekli - mahsup veya geri ödeme - bütçeye olan borçları karşılamak için Federal Vergi Servisi tarafından veya başvuruya göre belirlenir.
Vergi dairesi, iade kararının verildiği günün ertesi günü ödeme emrini hazineye gönderir. Para beş gün içinde hazine tarafından aktarılır.

İhracat için 0 KDV oranının doğrulanması

Belarus, Kazakistan ve Ermenistan'a ihracat yaparken sıfır KDV onaylanır:

Bir EAEU ülkesinden bir alıcının ürün ithal etmesini sağlayan bir anlaşma.
Malların ithalatı ve alıcıdan dolaylı vergilerin ödenmesi için başvuru.
Taşıma veya nakliye belgeleri (konşimento TTN önerilir).

Diğer ülkelere ihracat yaparken sıfır KDV onaylanır:

Bir anlaşma yoksa (örneğin bir teklif ve kabul) bir anlaşma veya diğer işlem belgeleri.
Gümrük beyannamesinin veya elektronik kaydın bir kopyası; Her işlem türü için ayrı bir kayıt sağlanır.
Gümrük işaretlerini veya elektronik kayıtlarını taşıyan nakliye veya sevkıyat belgelerinin kopyaları.

Diğer belgelerin (banka ekstreleri, faturalar) beyannameye eklenmesine gerek yoktur, ancak vergi dairesinin talep etmesi durumunda saklanmalıdır.

İhracatta KDV iadesi

Rusya dışına mal ihraç ederken KDV iadesinin ne olduğundan bahsedelim.

Buna bazen ihracat KDV iadesi denir. Doğru, bu prosedüre "KDV iadesi" denmesi daha çok hoşuma gidiyor çünkü... KDV nakit olarak iade edilebilir Bütçeden cari hesabınıza.

İhracatta KDV iadesi nereden alınır?

KDV'nin mahiyetini ve bu verginin mal, iş ve hizmetlerden nasıl alındığını elbette biliyorsunuzdur. Ayrıca, basitlik açısından, tüm bunları tek kelimeyle "mallar" olarak adlandıracağım.

Hatırlamıyorsanız kısaca hatırlatayım: oran %10 veya %18.

Mal satın alırken “ödenen KDV” ile mal satarken “ödenecek KDV” arasındaki farktan ödenir.

İhracat yaparken durum biraz farklıdır. Rusya'da mal satın aldınız ve dolayısıyla belirli bir miktarda KDV ödediniz.

Bu, ihracat yaparken bütçeye fazla KDV ödenmesi anlamına gelir. Ve Vergi Kanunu uyarınca ihracatta KDV cari hesabınıza iade edilebilir, yani "gerçek para" şeklinde KDV iadesi alabilirsiniz.

İhracatta KDV iadesi nasıl alınır?

Eğlence burada başlıyor, gerek hepsi sadece masa başı vergi denetiminden geçmekŞirketinizin bütçeden KDV iadesi talep ettiği çeyreğe ait tüm şirket faaliyetleri.

İhracatta KDV iadesi hangi riskleri beraberinde getirir?

Size bir örnekle göstereyim:

Rusya'da mal satın aldınız veya ürettiniz.

Diyelim ki maliyeti 118 ruble. ve bütçeye ödenen KDV 18 ruble.

Rusya'da bunu %10 kar marjıyla satarsınız, yani. 128 ovmak için.

İhracat için satış yaparken KDV %0'dır ve 18 ruble ödersiniz. ödenen KDV ürün fiyatından düşülür.

Böylece ürünü 110 rubleye satıyorsunuz,

bunun 100 rublesi maliyet fiyatıdır,

ve 10 ovmak. Marjınız (brüt kar).

Malları yurt dışına ihraç ettikten sonra, vergi denetiminin sonuçlarına göre bütçenin size 18 ruble KDV iade etmesi gerekirdi.

Ve şunları elde edersiniz:

110 ovmak. Müşteri size ödeme yaptı

18 ovmak. Bütçe tarafınıza iade edilmiştir.

128 ruble aldınız.

Bunlardan maliyetler: malların maliyeti 100 ruble.

28 ruble kazandın.

Denetimi geçemediyseniz ve KDV tarafınıza iade edilmediyse ne olur?

Sonra şöyle çıkıyor:

110 ovmak. Müşteri sana ödeme yaptı.

Harcamalarınız:

Ürünün maliyeti 100 ruble.

İhracatı onaylamadıktan ve KDV'yi iade etmedikten sonra, Vergi Kanunu uyarınca Bütçeye %18 oranında ödeme yapılması gerekiyor satış tutarından, yani 110 ovmak. x %18 = 19,8 ovma.

Maliyetlerinizin toplamı: 100 ovmak. + 19,8 ovmak. = 119,8 ovmak.

İşlemin toplamı: 110 - 119,8 ruble. = -9,8 ovmak.

İhracat satışlarından kar mı zarar mı elde edeceğiniz aşağıdakilere bağlıdır:

Muhasebenizi nasıl yapıyorsunuz?
Tedarikçilerle çalışma nasıl yapılandırılmıştır?
ve diğer birçok muhasebe sorunu.

Web sitemizdeki makalelere dayanarak da dahil olmak üzere her şeyi kendiniz çözebilir ve muhasebenizi gerektiği gibi oluşturabilirsiniz. veya firmamızla iletişime geçebilirsiniz.

2010 yılından bu yana profesyonel olarak KDV iadeleri ile ilgileniyoruz.

Vergi denetimleri hakkında daha fazla bilgiyi şu makalede bulabilirsiniz: KDV iadeleri için vergi denetimleri

KDV iadesi | mal ihracatında KDV | İhracatta KDV iadesi

İhracatta KDV iadesi

Siz bir Rus tedarikçisisiniz ve amacınız ihracata yönelik mal satmak. Bildiğiniz gibi yurtdışında satılan mallar sıfır KDV oranıyla satılıyor ve yabancı müşteriniz için faturanızdan fiziksel olarak %18'i çıkarsanız da çıkarmasanız da, her halükarda faturada %0 KDV oranını belirtmeniz gerekiyor.

Ayrıca vergi dairesi için gerekli belgelerin toplanması, sıfır KDV oranının onaylanması vb. gibi belirli şartlara bağlı olarak bütçeden %18 oranında geri ödeme alma hakkına da sahipsiniz. Göreviniz, KDV'yi bütçeden düşürmek için belgeleri yasal olarak sunduğunuzu vergi makamlarına kanıtlamaktır. Ve bu prosedür, en hafif tabirle, pek de basit değil. Faaliyetleri hiçbir şekilde dış ticaret faaliyetleriyle bağlantılı olmayan herhangi bir muhasebeci ve yöneticisi için bu KDV'nin bütçeden geri alınması görevi bazen imkansızdır.

Eğer yabancı bir müşteriniz varsa ve mallarınızın yurt dışına satışını nasıl organize edeceğinizi bilmiyorsanız bu konuda size yardımcı olacağız. Sizin için en ideal çözüm bu ürünü Rus firmamıza satmanız olacaktır, biz de sözleşmemiz kapsamında ürünü müşterinize göndereceğiz. Bu çalışma planı sizi vergi, gümrük ve para birimi mevzuatı sorunlarını çözme ihtiyacından tamamen kurtarır. Tüm bu konular otomatik olarak kuruluşumuza aktarılır.

Önerdiğimiz programdan, KDV iadeleriyle ilgili sorunların çözümünü de üstlendiğimiz ve bunları size iade etmeye hazır olduğumuz açıktır. anında %60'a kadar KDV , sevkiyat sırasında.

KDV'nin iadesi için 6 aya kadar beklemeye gerek yoktur (bu süre kanunda öngörülen süredir). Ayrıca sıfır KDV oranının uygulanmasının yasal olduğuna dair kanıt toplamanıza, bir sürü belge toplamanıza ve vergi dairenizin talep ve taleplerine yanıt vermenize gerek yoktur. Biz bu sorunları çözmeyi kendimize görev biliyoruz.

Ana iş dalınıza odaklanın, ihracatınızın kararını 9 yılı aşkın süredir dış ticaret faaliyetlerinde bulunan ve bu işin tüm inceliklerini bilen Realexport firmasına emanet edin.

Tedarikçi firmanızın nerede olduğunun bizim için hiçbir önemi olmadığını da belirtmek isterim. Moskova, Çelyabinsk, Novosibirsk, St. Petersburg veya Rusya'da temsilciliğimizin bulunmadığı herhangi bir şehirde olabilir.

www.realexport.ru

İhracatta KDV iadesi: vergi avantajları ve belgesel kanıtların özellikleri

Lider Avukat
Dorofeev S.B.

İhracatta KDV iadesi: İlk önce neyin onaylanması gerekiyor?

KDV iadesi hakkının ortaya çıkmasına yol açan durumlar iki büyük gruba ayrılabilir: ihracat işlemleri ve diğerleri (örneğin, %10 KDV oranındaki satışlar). Bu durumlarda bütçeden vergi iadesi kuralları, öncelikle ihracat sırasında KDV iadesi almak için ek gerekliliklerin belirlenmesi açısından önemli ölçüde farklılık gösterir.

İhracatta KDV iadesi aslında iki aşamadan oluşur: ihracat işlemleri için %0 KDV oranının teyidi ve aslında, büyük ölçüde vergi mükellefi tarafından uygulanan kesintilerin yasallığının vergi makamına onaylanmasından oluşan KDV iadesi. ve yapılan hesaplamaların doğruluğu.

Vergi mükellefi, malların gümrük ihracat rejimine tabi tutulduğu tarihten itibaren 180 takvim günü içinde ihracat işlemlerine ilişkin %0 indirimli vergi oranını onaylamakla yükümlüdür; Sanat. Rusya Federasyonu'nun 165 Vergi Kanunu. Aksi takdirde vergi mükellefinin, ihracat işlemlerine ilişkin KDV'yi genel oranlarda (%10 veya %18) hesaplaması ve güncellenmiş bir vergi beyannamesi sunarak sevkıyatın gerçekleştiği vergi dönemi için ödemesi, ayrıca geç ödeme cezalarını ödemesi gerekecektir. vergi.

Bu olumsuz sonuçlar, 181 günün dolmasından önce yapılan ihracat işlemleri sırasında, vergi mükellefinin çıktı vergisinin hesaplanmasında matrahtaki ihracat işlemleri tutarını dikkate almaması nedeniyle vergi mükellefi açısından söz konusu olmaktadır (buna rağmen, Resmi bir bakış açısına göre, ihracata yönelik malların satışı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre Rusya Federasyonu topraklarında satış olarak kabul edilir).

Gerekli belge setinin 181 gün içinde toplanmaması durumunda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, bu tür faaliyetlerin vergi sonuçlarının Rusya Federasyonu iç pazarındaki olağan satışlardan farklı olmamasını gerektirmektedir. Bu nedenle vergi mükellefinin sevkıyat süresine ilişkin vergiyi ve geç ödeme cezalarını ödemesi gerekmektedir.

İhracat için KDV iadesi: Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesine hangi belgelerin sunulması gerekir?

Sıfır KDV oranını onaylamak ve ihracatta KDV iadesi almak için vergi makamlarına sunulan belgelerin özel listesi, ihracat sözleşmesinin şartlarına, ihraç edilen malların türüne (iş, hizmetler) vb. bağlıdır. Belirtilen belgeler verilmiştir. sanatta. Rusya Federasyonu'nun 165 Vergi Kanunu.

Dolayısıyla Gümrük Birliği dışındaki “düzenli” ihracatlar için aşağıdakiler sağlanmaktadır:

Gümrük Birliği dışında mal tedarikine ilişkin yabancı bir kişiyle yapılan bir sözleşme (bunun bir kopyası);
gümrük yetkililerinin ilgili işaretlerini içeren gümrük beyannamesi (kopyası);
gümrük makamlarından uygun işaretleri taşıyan nakliye, nakliye ve (veya) diğer belgelerin kopyaları.

Bu belge listesinin en genel olanıdır, ancak Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165'i, belirli belirli ihracat işlemleriyle (belirli mal veya hizmet türleri veya bunların ihracat yöntemi) ilgili olarak% 0'lık indirimli vergi oranını onaylamak için oldukça farklı şartlar getirmektedir.

İhracatta KDV iadesinin bu aşamasında, vergi mükellefi için en önemli nokta, gümrük idarelerinin gerekli işaretlerini içeren gümrük beyannamelerinin, taşıma ve nakliye belgelerinin kopyalarını alıp vergi dairesine ibraz etmektir. Kelimenin tam anlamıyla bu tür her belgenin (her sayfada) karşılık gelen bir damgası olmalıdır.

Gümrük makamlarından bu tür işaretlerin bulunmaması durumunda, madde uyarınca incelemeye sunulan diğer belgelere dayanarak başvuru olasılığı tespit edilse bile, sıfır oranın uygulanmasının yasallığının teyit edilmesi mümkün olmayacaktır. Rusya Federasyonu'nun 165 Vergi Kanunu. Bu yaklaşım, diğer şeylerin yanı sıra, tahkim uygulamasından kaynaklanmaktadır (Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 23 Aralık 2008 N 10280/08 tarihli Kararı).

Vergi mükellefi bu işaretleri ilgili gümrük idaresiyle bağımsız olarak iletişime geçerek veya bir gümrük temsilcisinin yardımıyla alabilir.

Ayrıca, %0 oranının uygulanmasını teyit eden belgelerin listesinin kapsamlı olduğu, dolayısıyla vergi makamlarının Sanatta belirtilmeyen diğer belgeleri sunma gerekliliklerinin de dikkate alınması gerekir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165'i yasa dışıdır ve KDV iadesini reddetme kararı yasa dışıdır. Bu tür anlaşmazlıkları değerlendirirken, tahkim mahkemeleri kural olarak vergi mükellefinin yanında yer alır (örneğin, 03.08.2009 N KA-A40/7259-09 tarihli FAS Moskova Bölgesi Kararları, 26.06.2009 N A12-3559 tarihli FAS Volga Bölgesi Kararları) /2008).

Sanatın gerekliliklerini karşılayan eksiksiz bir belge paketinin sunulması gerektiği unutulmamalıdır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165'i,% 0 vergi oranının otomatik olarak uygulanmasını ve ihracatta KDV iadesinin alınmasını gerektirmemektedir. Bu yalnızca gerçek ihracat ve KDV ödemesi gerçeğini doğrulayan bir durumdur. Bu nedenle, %0 oranı ve vergi indirimlerinin uygulanmasına karar verirken vergi makamları, sunulan belgelerin doğruluğu, eksiksizliği ve tutarlılığına ilişkin kontrollerin sonuçlarını ve ayrıca faaliyetlerin fiili uygulamasına ilişkin verileri dikkate alır. Ayrıca vergi mükelleflerinin bütçeye KDV ödeme yükümlülüklerinin yerine getirilip getirilmediğinin doğrulanmasının sonuçları da dikkate alınmaktadır.

%0 oranının onaylanması için gerekli belgelerin hazırlanmasına ilişkin özel gerekliliklerle ilgili olarak, bu belgelerin Rusya Federasyonu mevzuatının veya uluslararası mevzuatın gerekliliklerine uygun olması gerektiğini not ediyoruz. Aynı zamanda, şu anda vergi mükellefleri ile vergi makamları arasında bu gerekliliklerle ilgili o kadar çok anlaşmazlık var ki, olası tüm nüansları belirli belgelerle ilgili olarak değil, genel olarak tanımlamak mümkün değil.

Her durumda, ihracat işlemlerini yürütmeye başlayan vergi mükelleflerinin, vergi makamlarının kendi özel işlemleri sırasında hazırlanan belgelere ilişkin olası gerekliliklerini ve bunlarla ilgili anlaşmazlıkların uygulamasını önceden incelemeleri şiddetle tavsiye edilir.

İlgili listeye göre evraklar toplandıktan sonra verginin hesaplanması ve bölümünün doldurulması gerekmektedir. 4 vergi beyannamesi ve ayrıca vergi dairesine gönderin.

İhracatta KDV iadeleri nasıl hızlandırılır?

İhracatta KDV iadesinin daha hızlı gerçekleşebilmesi için vergi mükellefinin %0 KDV oranını teyit eden belgelerin ibraz edilmesiyle eş zamanlı olarak ihracat faaliyetlerine ilişkin kesinti talep etme hakkı bulunmaktadır. Bu durumda vergi dairesi tek bir masa denetimi çerçevesinde bu oranın uygulanmasının geçerliliğini ve vergi indirimi uygulamasının yasallığını kontrol edecektir.

Her şey doğru yapıldıysa, 3 aydan biraz daha uzun bir süre sonra vergi mükellefi, hesabına ihracatta KDV iadesi alacaktır.

Yukarıdaki tavsiyeler geneldir; bir vergi mükellefinin ihracat sırasında KDV iadesi almasına yönelik özel prosedür, KDV iadesine yol açan ticari işlemlerin türüne ve aynı zamanda faaliyetinin özel koşullarına bağlıdır.

www.calangium.com

Rusya'dan ihracatta KDV iadesi

Yurt dışına mal gönderiminde KDV tazminatı nedir? Rusya'dan ihracat yaparken buna genellikle KDV iadesi denir.

KDV veya katma değer vergisi dolaylıdır ve oranı ürünün türüne bağlıdır. Bu, hayati ürünler için yüzde 10 olabileceği gibi diğer tüm mal grupları için de yüzde 18 olabilir.

İhracat KDV'si nedir?

İhracat KDV'si yurt dışına satılan mallar üzerinden belirlenen bir vergidir. Rusya'da bir ürün satın alırken zaten vergisini ödemişsinizdir.

Daha sonra ihracata satıyorsunuz, buna göre ihracatta KDV %0 oluyor. Bu durumda KDV ödenmiş ancak bütçeye ödeme yapılmamış bir durum ortaya çıkıyor. Yani mal ihraç ederken bütçeye fazla KDV ödeniyor.

Yasal olarak vergi müfettişliği, parayı hesabınıza iade edebileceğiniz bir nokta belirler. Buna ihracatta sıfır oranlı KDV iadesi denir.

Nasıl yapılır? Başlangıç olarak şirketinizin bir masa denetiminden geçmesi ve raporlama döneminin tamamı için gerekli belgeleri sağlaması gerekecektir.

İhracat ticareti örneği - neden karlı?

Bir örnek kullanarak, bir şirketin Rusya Federasyonu dışında ticaret yapmasının ne kadar karlı olduğunu düşünebiliriz.

İlk olarak, iç ticarete bir örnek:

Iceberg LLC şirketi 100.000 ruble tutarında mal satın aldı. KDV (%18) 18.000 ruble. Bu ürünü Rusya'da örneğin 120.000'e satarsanız KDV 18.305 ruble olur. (%120*18/%118). Marjınız 120.000 - 100.000 =20.000 ruble. Bu tutar üzerinden KDV ödemeniz gerekmektedir. Devlet 20.000 – 18.000 = 2.000 ruble alacak. Bu devlet bütçesine ödenen bir vergidir. Buna göre net kârınız 18.000 ruble.

Şimdi bu ürünün yurtdışında satılıp satılmadığını düşünün:

Orijinal maliyeti 100.000 ruble olan bir ürün. Bunun KDV'si 18.000. Bu ürün 120.000'e ihracat için satılıyor. Bu durumda KDV %0'dır. Vergi kanununa göre ihracat oranı %0'dır. Net kar 20.000 ruble. Ancak şirketiniz zaten 18.000 tutarındaki %18 vergiyi ödedi.Devlet bütçesinin artık bu tutarı hesabınıza iade etmesi gerekiyor. İhracat işlemi sonucunda 18.000 ruble yerine 20.000 + 18.000 =38.000 kazanç elde edebilirsiniz.

Satılan malların milyonlara ulaşması halinde ne kadar tutarın söz konusu olacağını tahmin edebilirsiniz. Şirket yalnızca marjlarla zengin olabilir.

AB ülkelerine mal satmanıza bile gerek yok, örneğin Kazakistan'a veya Belarus'a mal satarak gelirinizi sadece marjla artırabilir ve zengin olabilirsiniz.

İhracat için %0 oranı Vergi Kanunu tarafından belirlenir. Malların ihracatı gümrük kanununa göre düzenlenir. Sıfır oran, Rusya Federasyonu dışına yapılan tüm mal ihracatı durumlarında geçerlidir. Bu oran transit ülkelere de uygulanabilecek. Bu içerir:

İhracat amacıyla satış yapabilmek için işletmenin genel vergilendirme sistemine (OSNO) tabi olması gerekir. Aksi takdirde satıcı %0 oranından yararlanamayacaktır.

Sıfır oran için gerekli belgeler

Firmanızın ihracata yönelik ticaret yapabilmesi için bir belge paketi hazırlamanız gerekmektedir.

Tedarik sözleşmesi (sözleşmenin kopyası) veya denildiği gibi yabancı bir alıcıyla yapılan anlaşma.
Gümrükten belge. Örneğin gümrük beyannamesi. Belgeler, malların Rusya Federasyonu sınırını geçtiğini gösteriyor.
Rus gümrük memurlarının işaretlerini taşıyan eşlik eden tüm belgeler veya elektronik kayıtlar.
Aracılık hizmetleri sözleşmesinin bir kopyası.

Sözleşmeden doğan yükümlülükler, sözleşmelerin tüm tarafları tarafından bizzat imzalanır.

İhracatta sıfır KDV oranını teyit etmek için satıcının altı ay içinde vergi dairesine vergi beyannamesi vermesi gerekmektedir.

Daha sonra vergi makamları üç ay süren bir masa başı denetimi yapıyor. Denetim sırasında gümrük hizmetlerinden gelen tüm belgeler ve veriler doğrulanır. Yanlışlıklar tespit edilirse vergi makamları ek verilere ihtiyaç duyacaktır. Tutarsızlıklara dair kanıt sunmazsanız vergi dairesi, kuruluşunuz için uygulanan %0 oranını iptal edebilir.

Uygulamada vergi müfettişliğinin sizin tarafınızdan sağlanan belgelerden memnun olmadığı görülmüştür.

Yalnızca sunulan bireysel beyannamelerin değil, tüm raporlama çeyreğinin doğrulanması.
İhracata yönelik mallar için ödemenin nasıl yapıldığını belirlemek üzere tedarikçinizle bir karşı kontrol yapın.
Kontrolü gerçekleştirirken yasaya uygunluk olmalıdır: tam bir çalışan kadrosu, bir ofisin varlığı, bu ürünleri satma lisansları, depo alanının bulunması.

İhracat ticaretinin başlamasından itibaren altı ay içerisinde isim ve yasal adresini değiştiren ihracat satıcıları titizlikle kontrol edilmektedir.

Daha önce de belirttiğimiz gibi ihracat ticareti şirketler ve girişimciler için oldukça karlı bir iştir. Sıfır ihracat oranının tüm belgelerine ve onayına sahip olmaları durumunda, şirketler marjın kendisinden kolaylıkla büyük bir gelir elde edebilirler.

Vergi Kanunu uyarınca, bir şirketin masa başı denetimi sırasında vergi makamlarının talebi üzerine ek belgeler sunmaması durumunda sıfır oranın kullanılmasına izin verilmez ve dolayısıyla geri ödeme yapılmaz.

Ancak bu durum %0 oranındaki ilave tazminatı etkilemez. Bu nedenle ihracat ticareti yapmak isteyen şirketlerin vergi makamlarından gelecek birçok nüansa ve "sorgulamaya" hazırlıklı olması gerekiyor.

İhracat işlemleri ve KDV ile ilgili ayrıntılar için şu videoyu izleyin:

Sıfır oran beyanının 4. bölümünün doldurulması

Bölüm kod 010. Bu bölüm dönem içerisinde gerçekleştirilen işlem kodlarını yansıtmaktadır.
Bölüm 020. Geçmiş dönem ve her işlem için vergi oranları burada yansıtılmaktadır.
Bölüm 030. Vergi kesintileri, malların alınmasından sonra tamamlanan her işlem için yansıtılır.

Beyannamenin 4. bölümü artık vergi mükellefi tarafından gerçekleştirilen tüm işlemleri doldurmaktadır. Ayrıca işlem sayısına göre miktar gerektiği kadar tekrarlanır. Yeni kodlar da eklendi.

Malların iadesini yansıtan 060-080 kodları.
Vergi tutarını ayarlarken. Bu ayarlama, fiyatta değişiklik yapılması durumunda yapılır. Kodlar 090-110.

Yukarıdaki değişikliklerle birlikte yeni bölümler eklenmiştir - 120, 130. Bu satırlar, miktarı 4 numaralı bölüme yansıtılan, geri ödenecek vergi miktarına ilişkin verileri içerir.

Yani, 4. bölümün beyan sahibi tarafından ancak sıfır oranın yasallığını doğrulayan tüm belgelere sahip olması durumunda doldurulduğunu söyleyebiliriz.

060 satır kodu KDV beyannamesi Ek 1'de verilen işleme yansıtılmıştır.
Düzeltme tutarları ve vergi kesintileri 070 ve 080 satırlarına girilir. Bu kesintiler, malların iade edilmesi veya işin reddedilmesi işlemiyle ilişkilidir.
Satır 090, 1010448 kodu altındaki işlemi yansıtır.
100. satıra, halihazırda satılmış olan iş veya mallar üzerindeki vergi oranını artıracak tutarı girin.
4 No'lu bölümün 110. satırı - Vergi oranını düşürmeye giden tutar girilir.
Vergi tutarı 120. satırda belirtilmiştir.

Kuruluşların ticari faaliyetleri, özellikle ihracat operasyonları olmak üzere dış ekonomik faaliyetlerin uygulanmasıyla doğrudan ilgilidir ve bu genel olarak devlete fayda sağlar çünkü bütçe dövizle dolar ve ödemeler dengesi büyür.

Sevgili okuyucular! Makale yasal sorunları çözmenin tipik yollarından bahsediyor, ancak her durum bireyseldir. Nasıl olduğunu bilmek istersen sorununuzu tam olarak çözün- bir danışmanla iletişime geçin:

Hızlıdır ve ÜCRETSİZ!

Bu nedenle devlet, ihracat politikasının uygulanmasını desteklemeye ve yurt dışına mal ve hizmet tedariki yapan firmaları teşvik etmeye devam edecektir.

İşlemlerin vergilendirilmesi

Rusya'da ticari faaliyet yürütürken karşılaşılan en sorunlu konulardan biri KDV'nin iadesidir. İadenin ana ilkesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 176. Maddesinin 2. Kısmında belirtilmiştir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 176. maddesinin 1. paragrafının 2. fıkrasına göre, vergi mükellefi, vergi döneminin sonunda vergi kesintilerinin tutarı toplam tutardan fazla olduğunda KDV iadesi talep etme hakkına sahiptir. vergilendirmenin konusu olarak kabul edilen işlemlere ilişkin vergi. Ortaya çıkan fark devlet tarafından karşılanır.

Geri dönüş ne zaman mümkündür?

Rusya Federasyonu'nun vergi mevzuatı, dış ekonomik faaliyetin yürütülmesinde önemli bir fayda sağlamaktadır - sıfır KDV oranı, ihracat operasyonlarının karlı bir şekilde gerçekleştirilmesini mümkün kılmaktadır.

Yalnızca doğrudan ihracat olgusu ve bu malların Rusya Federasyonu sınırından fiili geçişi ile teyit edilen ihracat işlemleri %0 vergiye tabidir. Yalnızca bu kategorideki vergi mükellefleri geri ödeme alma hakkına sahiptir.

Rusya'dan ihracat yapıldığı gerçeği, gümrük beyannamesinin bir kopyasına işaret konularak doğrudan gümrük servisi tarafından onaylanır.

Satış durumunda sıfır vergilendirme etkindir:

BDT'ye ihraç edilen mallar. Bu durumda, prosedür ihracat gümrük rejimi tarafından resmileştirilmeli ve Vergi Kanunu'nun 165. maddesinde belirtilen belgelerin vergi dairesine ibraz edilmesi gerekmektedir. Petrol, doğal gaz ve gaz yoğunlaşması hariç, bu malların satışı geri ödeme olanağı sağlamaz;
Üretim ve satış süreciyle doğrudan ilgili iş ve hizmetler.

Yani işletmeler ihraç ettikleri her mala %0 katma değer vergisi uygulayabilirler. Bu kuralın istisnaları yukarıda belirtilmiştir.

Tanımlanan oran kapsamına giren hizmet ve işleri dikkate alırsak, yurt dışına ihraç edilen malların refakat edilmesi, taşınması, yüklenmesi ve aktarılması süreçlerini içermektedir. Zorunlu bir gereklilik, hizmetlerin ve işin sağlanmasının Rusya'daki işçiler ve çalışanlar tarafından gerçekleştirilmesi gerektiğidir.

İhracatta KDV iadesi prosedürü

KDV iadesi prosedürü aşağıdaki ana faaliyetleri içerir:

Vergi mükellefi, ihracat sırasında vergi dairesine KDV iadesi için bir beyan veya başvuruda bulunur. Belgede belirtilen tutarın belirlenen sınırı aşması durumunda, vergi makamları Rusya Federasyonu'nun yürürlükteki mevzuatına göre yalnızca aşımı geri ödeyecektir;
Vergi servisi başvuruyu kabul ettikten sonra şirketin çalışmalarına yönelik bir masa denetimi gerçekleştirecek. Mevzuat gereği beyanname verildikten sonra 3 ay içerisinde masa başı denetimi yapılması gerekiyor. Doğrulama kapsamında belirtilen gerekliliklerin gerçek bilgilere uyup uymadığı belirlenir. Masa denetimi tamamlandıktan sonra vergi makamları resmi bir açıklama yayınlayacak - ihracat KDV'si tamamen veya kısmen ödenecek veya ödeme reddedilecek;
gerekli tutarı kuruluşun belgelerde belirtilen hesabına aktararak fonları iade edin veya para, gelecekteki vergi ve harç ödemeleri için hesaba aktarılabilir.

Yağ

1 Ocak 2011 tarihinden itibaren Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin içeriğinde, yani yeni 2.1 - 2.8 bentlerinde bir takım değişiklikler yapılmıştır. İhraç edilen malların üretimi ve satışına yönelik çalışmaların bir listesini içerirler.

Madde 164'ün 2.2 paragrafına göre sıfır vergi oranı, petrol boru hattı taşımacılığı ve petrol rafineri şirketleri tarafından gerçekleştirilen veya sağlanan ve aşağıdakileri gerçekleştiren iş ve hizmetleri içerir:

Rusya Federasyonu'ndan başka bir devlet sınırına gümrük prosedürünün ne zaman yapıldığına bakılmaksızın petrol ve petrol ürünlerinin taşınması;
Rusya Federasyonu dışına ihraç edilen petrol ve petrol ürünlerinin, ne zaman belirli bir gümrük rejimine tabi tutulduklarına bakılmaksızın aktarılması, yeniden yüklenmesi.

Yani, sıfır oran yalnızca Rus vergi mükellefleri tarafından, belirli kişilerle yapılan belirli anlaşmalara dayanarak, petrol ve petrol ürünlerinin ana boru hatları yoluyla taşınması sektöründe faaliyet yürütürken uygulanabilir.

Taneler

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 2. paragrafına göre, tahıl ihracatında %10 KDV oranı uygulanmaktadır.

Video: Optimizasyon şeması

Nasıl geri dönebilirim

Rus şirketleri ve kuruluşlarının bütçeden ihracat yaparken KDV'yi geri almanın iki yolu var, özellikle:

kuruluşun cari hesabına fon alınması;
vergi tutarının gelecek dönemlerin zorunlu ödemelerine yansıtılması.

Her şirket, pazar konumuna ve diğer koşullara bağlı olarak kendisine uygun seçeneği bireysel olarak seçer. Bazen şirketler vergi iadesi almak için mahkemede dava açar ve fonların iadesine ilişkin sorunları mahkemeler aracılığıyla çözer.

Hesaplama nasıl yapılır

Yurt dışına mal ve hizmet satmanın avantajlarına dikkat edelim. Mesela maliyeti 100 ruble olan bir ürünü satın aldık veya ürettik. Bütçeye 15,25 ruble tutarında KDV ödenmesi gerekmektedir.

Rusya Federasyonu topraklarında örneğin 150 rubleye satarsanız, katma değer vergisi 22,89 ruble olduğunda marj yaklaşık 7 ruble olacaktır. Bunlardan 1,07'sinin bütçeye aktarılması ve 5,93 ruble kar bırakılması gerekiyor.

Ancak benzer bir ürünü ihracat için satıyorsanız durum tamamen farklı olacaktır.Şirket, fiyatı 100 ruble olan aynı ürünü alıyor, vergisi ise 15,25 ruble. 150 ruble fiyatla ihracata gönderiyor, ardından vergi oranı% 0 oluyor. Sonuç olarak, marj 7 rubleye eşit olacak.

Yani bütçeye 15,25 ruble vergi ödenecek ancak gerçek gösterge 0 yani bütçenin size 15,25 ruble borcu olacak. Sonuç olarak, ülke içinde mal satarken toplam marj 5,93 yerine 22,25 ruble oluyor.

Hangi belgelere ihtiyaç var

İhracat işlemlerinde KDV'nin %0 olması için vergi dairesine bir paket belge ibraz edilir.

Bazı şirketlerin ihracat işlemlerini acentelerin, avukatların veya işleme katılımları karşılığında komisyon alan kişilerin hizmetlerini kullanarak gerçekleştirdiklerini belirtmekte fayda var.

Bu iki durumda hangi belgelerin gerekli olduğunu düşünelim.

Bağımsız bir işlem gerçekleştirirken gerekli belge paketi:	Bir acente, avukat veya komisyonunun belli bir yüzdesi karşılığında çalışan kişi aracılığıyla işlem yaparken gerekli belge paketi:
Yabancı bir kuruluşla, yurt dışına mal teslimatının organizasyonunu belirten imzalanmış bir anlaşma.	Vergi mükellefinin yetkili bir kişi ile komisyon, temlik veya vekillik anlaşması.
Başka bir ülkedeki bir bankadan cari hesaba para alındığına ilişkin bilgileri içeren banka ekstresi.	Malların ihracata gönderildiğini belirten bir sözleşme. Sözleşmenin tarafları ihracatçı ve yabancı firma alıcısıdır.
	Başka bir ülkedeki bir bankadan cari hesaba para aktarıldığını gösteren banka ekstresi.
	Gümrük işaretinin bulunduğu kargo gümrük beyannamesi.
	Malın yurt dışına taşınmasının teyit edildiği sınır teşkilatı tarafından not edilen, kargoya ilişkin nakliye ve beraberindeki belgeler.

Yani, %0'lık bir KDV vergi oranının uygulanabilmesi için aşağıdaki gerçekleri gösteren belgeli kanıtlar gereklidir:

ülke dışına mal veya hizmet tedarikine ilişkin bir anlaşma;
vergi mükellefinin hesabına para alınması;
ülke dışına mal ihracatı gerçeği.

Son teslim tarihleri

Katma değer vergisinin iadesi için gerekli tüm belgeleri vergi dairesine teslim ettikten sonra, masa başı denetimi yaptıktan sonra 90 gün içerisinde ihraç edilen mallara ilişkin KDV'yi iade etmeli veya bu işlemi yapmayı reddetmelidirler.

Olumlu bir karar alınması halinde 14 gün içerisinde para şirketin hesabına aktarılıyor.

İhracat sırasında vergi iadesini hızlandırmak için vergi mükellefi, %0 oranını onaylayan bir belge paketi sunarak eş zamanlı olarak ihracat faaliyetleriyle ilgili kesintileri beyan edebilir.

Daha sonra vergi müfettişleri tek bir denetim çerçevesinde bu sertifikanın geçerli bir şekilde uygulanıp uygulanmadığını ve vergi hesaplamalarının yasal olup olmadığını kontrol edebilecek.

Koşullar ve şema

İhracat işlemleri için tazminat alma planı oldukça basittir. Yasal çerçeveye göre, mal ihraç ederken KDV tahsil edilmez veya ödenmez ve ihracatçı, mal, hammadde veya bileşen satın alma sürecinde ödenen vergi miktarına göre tazminat alabilir.

Programın özelliklerinden biri de yasama düzeyinde, fonların ihracatçıya iade edilmesinin bir koşulu olarak, alınan KDV miktarının bütçeye aktarılması yükümlülüğünün tanımlanmamış olmasıdır.

Şirket sahipleri, iade planlarını kullanarak, malların gerçek değerlerini şişirerek hayali bir şekilde yeniden sattıkları aracı şirketler kuruyor. Birkaç yeniden satış işlemini gerçekleştirmek için bunlara ihtiyaç vardır, bu nedenle mal satışı hareketinin nerede başladığını ve paranın ne zaman, hangi aşamada alındığını belirlemek son derece zor olacaktır.

Bu tür şirketler 3-6 aydan fazla faaliyet göstermezler ve raporlar sunulduğunda tasfiye edilirler. Geri dönüş planları basit ve ilkeldir, ana olanlara dikkat edelim.

Yanlış ihracat

Sunulan şemanın özü aşağıdaki gibidir- Harcanan KDV'nin iadesi için vergi dairesine mal ihracatı için gerekli belgeleri doldururlar, malın ihraç edildiğine dair hayali belgeler veya gerçek belgeler sunarlar, ancak mallar yurt dışına gönderilmez. Bunun sonucunda vergi ihracatçı firmaya geri ödeniyor ve mallar ülke içinde satılıyor.

Bu plan, gümrük memurlarının da devreye girmesiyle aktif olarak yayılmaya başladı. Bir örneğe bakalım: Bir ürün ihracat için kayıtlı, ancak gümrük memurları belgelerde değişiklik yapıyor - aynı ürün listeleniyor, ancak fiyatı gerçek olandan birkaç kat daha yüksek.

Ve bir süre sonra ihracatçı veya vergi dairesi temsilcisi gümrüklere ihracat gerçeğini doğrulamak için talepte bulunduğunda, belgelerin ikamesinden haberi olmayan başka bir gümrük memuru bu ihracatı onaylar.

Gümrük değerinin fazla beyan edilmesi

Gümrük kıymetinin oluşumunun temeli doğrudan malın gerçek değerine bağlıdır. Yani fiyat ne kadar yüksek olursa, geri ödenen vergi de o kadar yüksek olur. Bir örneği ele alalım - M şirketi, P şirketinden maliyeti 50 ruble olan bir parti mal satın alıyor.

Mallar birkaç aracıyı ziyaret ettikten sonra, belirli bir partinin maliyeti 15 bin rubleye çıkıyor ve ardından yurt dışına satılıyor. Hatta şirketler paravan şirket oldukları için aralarında ödeme yapmıyorlar, vergi de vermiyorlar ve devlet kurumlarına 2 bin rubleyi iade etmeleri gereken belgeleri sunuyorlar. Malları ihraç eden şirket tarafından alınırlar.

Ancak, KDV iadesinin ön koşulunun, sevk edilen mallara ilişkin fonun ihracatçı şirketin hesabına alınması olduğunu lütfen unutmayın.

Ancak bu sorun kolayca çözülebilir - döviz kazançlarının alındığını gösteren banka belgeleri sahtedir veya ödemeler Rusya'da ruble cinsinden veya ruble ile çalışan diğer ülkelerdeki bankalar aracılığıyla yapılır.

İhracat işlemleri sırasında ödenen KDV'nin iadesi, özel bir yaklaşım ve vergi mevzuatının temellerinin uygulanmasını gerektiren karmaşık bir prosedürdür.

Ancak vergi makamlarına malların sınır ötesine taşınmasının tamamlandığı konusunda eksiksiz ve güvenilir bilgi sağlanması durumunda devlet bütçesinden fon alınması beklenebilir.

BAŞVURULAR VE ÇAĞRILAR HAFTANIN 7 GÜNÜ 24 SAAT KABUL EDİLİR.

İhracatta KDV iadesi, neredeyse tamamen elektronik forma dönüştürülmüş standart bir algoritmadır. Vergi mükelleflerinin vergi iadesi almak için çok sayıda belgenin basılı kopyalarını ibraz etmelerine gerek yoktur. Elektronik beyanname ve kayıtların sağlanması yeterlidir. İsteyenler genel olarak sıfır oranı uygulamayı reddedebilirler ama her zaman değil.

Mal ihracatında KDV

Ürün ihracatında katma değer vergisinin özellikleri Sanatın 2. fıkrasında tartışılmaktadır. 151, paragraf 1, md. 164, paragraf 1, md. 165, Sanatın 9. paragrafı. Rusya Vergi Kanunu'nun 167'si. “Vergi ödenmiyor” ve “%0 oran” terimleri eşanlamlı olarak kullanılıyor. Malların ihracatı sırasında vergi dairesine ibraz edilmesi gereken KDV belgelerinin listeleri, 29 Mayıs 2014 tarihli Avrasya Ekonomik Birliği anlaşmasında (Ek No. 18) ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda (Madde 165) belirtilmiştir. ). Destekleyici belgeler elektronik formatta sağlanır, hükümlerin geçerliliği 30 Eylül 2015 tarihli ММВ-7-15/427 sayılı Federal Vergi Servisi'nin emriyle güvence altına alınmıştır.

Vergi muhasebesinde, malların ihracatına ilişkin işlemler özel kayıtlar kullanılarak diğerlerinden ayrı olarak kaydedilir. Vergi beyannamesinde 4-6. bölümler doldurulur: sıfır oran onaylanırsa, beyanın 4. sayfası hazırlanır, aksi takdirde beyanın 6. sayfası hazırlanır; sayfa 5 nadiren kullanılır. Beyanname formu, Vergi Kanunundan daha fazla ihracat işlemi türünü tanımlar - bunların her biri için ayrı bir muhasebe kaydı sağlanır.

Aksi takdirde Kazakistan, Belarus ve Ermenistan'a yapılan ihracatlarda KDV oranı 0 olarak teyit edilmiştir. Bu tür işlemler için hesaplamaları ayrı ayrı düşünün. Belki gelecekte, EAEU eyaletlerinin vergi ve gümrük yetkilileri arasındaki elektronik etkileşim nedeniyle vergilendirme daha kolay hale gelecektir. Bu arada alıcılardan KDV beyanı istemeniz gerekiyor. Bunun yokluğunda sıfır oranın uygulanması mümkün değildir.

İhracatçılar için vergi oranı

Rusya'dan mal ihracatına ilişkin vergi oranı% 0'dır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. fıkrası, 1. fıkrası, 164. maddesi). Başka bir deyişle, ihracatçılar katma değer vergisinden muaf değildir; onlar verginin mükellefleridir, beyanname vermeleri gerekir ve gelen tutarlar için kesinti talep etme hakları vardır. Tercihlerden yararlanmak için ihracat işlemlerinizi onaylamanız gerekmektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165. Maddesinde belirtilen belgelerle onaylanmaları gerekir.

2020 yılında ihracatta sıfır KDV oranını teyit edecek belgelerin listesini belirleyelim:

bir dış ticaret sözleşmesinin aslı veya kopyası;
Gümrük beyannamesi;
taşıma ve nakliye sertifikalarının kopyaları.

Ayrıca, Sanatın 2. fıkrasında sayılan gümrük rejimleri için de sıfır oran geçerlidir. Rusya Federasyonu'nun 151 Vergi Kanunu:

ihracat;
ihracat için gümrük deposu;
serbest gümrük bölgesi;
yeniden ihracat;
sarf malzemelerinin çıkarılması.

2018 yılından bu yana ihracatta sıfır katma değer vergisi oranı bir zorunluluk değil, mükelleflerin hakkı haline geldi. Onlara, ihraç edilen mallara muafiyetin resmi olarak uygulanmaması fırsatı verildi. Vergi mükellefinin normal oranda vergi ödemeyi planladığı çeyreğin en geç 1. gününe kadar vergi dairesine başvuruda bulunulması koşuluyla, tüm ihracat işlemlerinin bir bütün olarak reddedilmesi mümkündür.

EAEU'ya ihracat yaparken sıfır oranı reddedemezsiniz. EAEU Antlaşması'nın protokolün 3. maddesinin gerekçesine ilişkin hükümleri vergi mükellefleri için böyle bir fırsat sağlamamaktadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 7. maddesinin 1. fıkrası).

Toplam ret süresi bir yıldan az değildir. Sıfır oran hakkına sahip olan ve faturalarında normal vergiyi vurgulayarak bunu onaylamak istemeyen tedarikçilerden %20 veya %10 oranında vergi indirimini kabul etmek isteyen mükelleflerin buna ihtiyacı vardır. Bu avantajdan yararlanmak için şirketin ihracat için 0 oranını onaylayan belgeleri toplaması ve bunları Federal Vergi Hizmetine sunması gerekecek.

Geçmiş dönemlerde vergi makamları, gerekli belgeleri toplamayı düzenli olarak "unutan" kişilerle yakından ilgileniyordu. Kuruluşlar kurnazdı, KDV için belge almaya çalıştı, bazı işlemleri olağan yüzde 10 veya yüzde 20 (2020'ye kadar yüzde 18) oranında gerçekleştirdi, ancak bir şeyi yüzde 0 olarak işledi. Artık bu tür zorluklara başvurmaya gerek yok.

İhracatta KDV için vergi matrahı

Rusya Federasyonu'ndan ihracata yönelik mal satarken katma değer vergisinin vergi matrahı, yapılan anlaşmaların şartlarına göre malların maliyeti olarak belirlenir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 154. Maddesinin 1. fıkrası).

Lütfen vergi matrahının yalnızca Rus rublesi cinsinden belirlenmesi gerektiğini unutmayın. Sözleşme yabancı para biriminde yapılmışsa, malların sevkıyat tarihinde Rusya Merkez Bankası'na göre resmi ruble döviz kuru üzerinden yeniden hesaplayın.

Ancak bir ihracat işleminin vergi matrahını belirleme anı doğrudan belge paketini ne zaman topladığınıza bağlıdır. EAEU'ya mal ihraç ederken vergi matrahının aşağıdaki sıraya göre belirlendiğini lütfen unutmayın:

Malların gümrük ihracat rejimine tabi olduğunun belirlendiği andan itibaren 180 gün içinde belge ve teyitlerin hazırlanması halinde vergi matrahını, belgelerin toplandığı raporlama döneminin son günü olarak belirleyin ve bilgileri deklarasyon.
Belgeler ve onaylar 180 gün sonra toplandıysa, sevkiyat sırasındaki vergi matrahını belirleyin.

EAEU'daki ortaklarla yapılan işlemlerde nakit belirleme anını unutmayın. Matrah, ihracatta sıfır KDV oranının onaylanma zamanına bağlıdır. Ancak 180 günlük sürenin sevkiyat anından itibaren belirlenmesi gerekmektedir. Ancak genel kurallara göre avans ödemesinde %0 oranında KDV hesaplanıp ödenmesi zorunlu değildir.

Çalışmasında vergi mükellefi, farklı nitelikteki işlemleri kaydederken ayrı bir muhasebe düzenlemekle yükümlüdür. Örneğin, hammaddeleri ve emtia dışı malları ihraç ederken ve Rusya Federasyonu'nda satışa yönelik ürünler üretirken. Ayrı muhasebeyi sürdürme yöntemleri, işletmenin muhasebe politikasında bir yer bulmalıdır.

İhracatta KDV'nin iadesi, iadesi veya indirimi

Vergi ödemelerinde indirim veya muafiyet anlamına gelen üç terimin tümü genellikle internette bulunur ve bunların karıştırılması kolaydır:

kesinti, beyanname verirken işletmenin kendisi tarafından belirlenen vergi miktarının (Madde 171) hesaplanmasını ifade eder;
Rusya'dan ihracat yaparken KDV'nin iadesi veya iadesi genel bir mahsup ve iade kavramıdır (Madde 176), konu Federal Vergi Servisi tarafından sunulan belgelere (beyannameler ve başvurular) dayanarak karara bağlanır.

Vergi ödemek çoğu zaman kesintiler nedeniyle vergi tutarının negatif hale geldiği bir duruma yol açar. Vergi iadesi için diğer adımlar:

Şirket KDV'nin kredilendirilmesi veya iadesi için bir beyan ve başvuru sunar. Beyannamede mahsup - tutar para cezalarına, borçlara veya gelecekteki ödemelere aktarılır; Belgelerde iade olduğu belirtiliyorsa tutar banka hesabına aktarılır.
Vergi dairesi, raporlama beyannamelerindeki bilgileri üç ay içinde kontrol eder (Madde 88). Fatura kopyaları, satış defteri veya açıklayıcı beyanlar gibi ek belgeler talep etme yetkisine sahiptir.
Daha sonra yedi gün içinde geri ödemenin tamamen mi, kısmen mi yoksa reddedilmesi mi konusunda karar verir. Tazminatın şekli - mahsup veya geri ödeme - bütçeye olan borçları karşılamak için Federal Vergi Servisi tarafından veya başvuruya göre belirlenir.
Federal Müfettişlik, iade kararının verildiği günün ertesi günü ödeme belgelerini Hazine'ye gönderir. Para Hazine tarafından beş gün içinde aktarılır.

İhracatta sıfır KDV oranının onaylanması

Belarus, Kazakistan ve Ermenistan'a ihracat yaparken sıfır KDV onaylanır:

Bir EAEU ülkesinden bir alıcının ürün ithal etmesini sağlayan bir anlaşma.
Malların ithalatı ve alıcıdan dolaylı vergilerin ödenmesi için başvuru.
Taşıma veya nakliye belgeleri (konşimento TTN önerilir).

Diğer ülkelere ihracat yaparken, ihracat için 0 KDV oranının teyidi gerçekleştirilir:

Bir anlaşma yoksa (örneğin bir teklif ve kabul) bir anlaşma veya diğer işlem belgeleri.
Gümrük beyannamesinin veya elektronik kaydın bir kopyası; Her işlem türü için ayrı bir kayıt sağlanır.
Gümrük işaretlerini veya elektronik kayıtlarını taşıyan nakliye veya sevkıyat belgelerinin kopyaları.

Geri kalan belgelerin (banka ekstreleri, faturalar) beyannameye eklenmesine gerek yoktur, ancak vergi dairesinin beyanda belirtilen bilgilerin onayını talep etmesi durumunda saklanmalıdır.

Vergi mükellefinin sıfır vergi oranını teyit eden belgeleri ibraz etmemesi durumunda KDV'nin genel esaslara göre hesaplanması ve tüm hesaplamaların beyannamede açıklanması gerekmektedir. Mesela %10 veya %20 oranında.

EAEU'ya ihracat yaparken KDV örneği

Kazakistan'a ihracatın spesifik bir örneğine bakalım: KDV ve muhasebe 2020 aşağıdaki koşullara yansıtılacaktır.

Russian Vesna LLC, %20 KDV - 400.000 RUB dahil 2.400.000 RUB değerinde mal satın aldı. Ürün satın alırken KDV düşülmüyordu.

Vesna LLC bu malları bir ihracat anlaşması kapsamında Kazakistan'a satıyor. Yabancı bir karşı tarafa teslimat peşin ödeme esasına göre gerçekleştirilir, işlem tutarı 2.850.000 RUB'dur. Şirket, ihracatta sıfır KDV oranını zamanında doğruladı. Bu durum muhasebeye şu şekilde yansır:

			Ruble cinsinden tutar
Ticari ürünlerin ana partisinin daha sonra Kazakistan'a yeniden satılmak üzere teslim alınması yansıtılmıştır.
Muhasebe, mal alımına ilişkin girdi vergisini yansıtır
Kazakistanlı ortaktan %100 ön ödeme makbuzu yansıtılmıştır
Muhasebe işlemden elde edilen gelirleri yansıtır
Emtia ürünleri yabancı bir alıcıya ihraç edilmek üzere sevk edildi
Yabancı bir alıcıya satılan malların maliyeti silinir
İhracat amacıyla satın alınan mallara ilişkin katma değer vergisinin indirimi kabul edilir.	68, KDV alt hesabı

Bu durumda KDV'nin ancak ürünler Kazakistan'a ihraç edildikten ve sıfır vergi oranı belgelendikten sonra düşülmesi gerektiğini lütfen unutmayın.

Makale, ihracat/ithalat işlemlerine ilişkin KDV ödeme sisteminin düzenlenmesine ilişkin tüm temel ilkeleri kapsamaktadır. Ekte, ihracatta KDV'nin hesaplanması ve ödenmesine ilişkin pratik yönleri yansıtan örnekler verilmektedir.

1. İhracat sırasında KDV'nin hesaplanması ve ödenmesine ilişkin özellikler

Uyarınca 164'üncü maddenin 1'inci fıkrasının 1'inci bendi Gümrükte ihraç edilen malların satışına ilişkin Rusya Federasyonu Vergi Kanunu (TC RF) (Bağımsız Devletler Topluluğu üye devletlerinin topraklarına ihraç edilen doğal gazın sabit gaz yoğunlaşması dahil petrol hariç) dışa aktarma modu, yüzde 0 vergi oranı uygulanır.

Söylenen aslında sıfır oranda vergilendirilen işlemlerde olduğu gibi vergiden muaf olan işlemlerde de KDV ödenmediği anlamına geliyor. Ancak bu operasyonlar arasında önemli farklılıklar bulunmaktadır. Sıfır oranda vergilendirilen işlemler için vergi matrahı oluşturulur; faturaları düzenlerken “KDV oranı” sütununda “%0” belirtilir; mallar (işler, hizmetler) için ödenen (girdi) KDV tutarları vergiye tabidir. kesintiye. Vergiden muaf olan işlemlerde vergi matrahı oluşturulmaz, mal (iş, hizmet) üzerinden ödenen (girdi) KDV tutarları düşülmez, ancak öngörülen şekilde maliyet fiyatına yansıtılır.

Buna göre Madde 164 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, yüzde 0 vergi oranının uygulanmasını zorunlu kılmaktadır:

malların Rusya Federasyonu gümrük bölgesi dışına fiili ihracatı;
için sağlanan belgelerin vergi dairesine sunulması Madde 165 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

yani çözünürlük Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 18 Şubat 1997 N 3620/96 sayılı Kararı, KDV iadesi hakkının uygulanmasının genellikle malların gerçekten ihraç edilip edilmediğine bağlı olduğu ve teslimat şartlarıyla ilişkili olmadığı sonucuna varmıştır. Tedarikçinin eylemleri ve niyetleri. Aslında, vergi otoritelerinin bazen inandığı gibi, ihracatçının ürünleri yurt dışına ihraç etmesi gerekmemektedir; bir komisyoncu veya yabancı bir alıcı, sözleşmenin kendi kendine ihracat esasına göre imzalanması durumunda ihraç ürünlerini de ihraç edebilir.

İhracatçılar için Rusya Federasyonu İş Kanunu tarafından belirlenen şartlar aşağıdaki gibidir:

ihracat gümrük vergilerinin ve diğer gümrük ödemelerinin ödenmesi;
ekonomi politikası önlemlerine uyum;
Normal nakliye ve depolama koşulları altında aşınma ve yıpranma veya kayıp nedeniyle durumlarında meydana gelen değişiklikler hariç, ihracat rejimi kapsamında Rusya gümrük bölgesi dışına, gümrük beyannamesinin kabul edildiği günkü haliyle ihraç edilen malların ihracatı ;
Rusya Federasyonu İş Kanunu ve Rusya gümrük mevzuatının diğer düzenlemeleri tarafından öngörülen diğer şartların yerine getirilmesi.

Buna göre Madde 165 Rusya Federasyonu Vergi Kanununun sıfır KDV oranını geçerli bir şekilde uygulayabilmesi için, yabancı bir kişinin ihraç edilen malların alıcısı olarak hareket etmesi gerekmektedir.

2. Bağımsız Devletler Topluluğu üyesi ülkelere ihracat

5 Ağustos 2000 tarihli Federal Kanunun 13. Maddesi uyarınca N 118-F3 "Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ikinci bölümünün yürürlüğe girmesi ve Rusya Federasyonu'nun vergilerle ilgili bazı yasal düzenlemelerinde değişiklik yapılması hakkında" (bundan böyle - Kanun N 118-FZ) 1 Temmuz 2001 tarihine kadar BDT üye ülkelerine malların (işler, hizmetler) uygulanması, Rusya Federasyonu topraklarındaki satışlara eşitti. Bu nedenle, 1 Temmuz 2001'e kadar sıfır KDV oranının uygulanması yalnızca malların BDT üye ülkeleri dışına ihracatı durumunda haklı görülüyordu. BDT üyelerinin topraklarından üretilen ve ithal edilen malların ithalatında gümrük yetkilileri de katma değer vergisi tahsil etmedi. Bu malların Rusya topraklarında satışı, Rusya Federasyonu topraklarında üretilen mallar için öngörülen şekilde ve oranlarda KDV'ye tabiydi. Aynı zamanda, BDT üyesi devletlerin ticari kuruluşlarına ödenen KDV tutarları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ikinci bölümünün yürürlüğe girmesinden önce yürürlükte olan şekilde kesintiye tabi tutuldu.

1 Temmuz 2001'den bu yana, BDT üye ülkeleriyle karşılıklı ticarette KDV tahsilat prosedürü önemli değişikliklere uğradı. Artık “menşei ülke” ilkesi yerine “varış ülkesi” ilkesi uygulanıyor, yani BDT dışı ülkelere yapılan mal ihracatı ile BDT ülkelerine yapılan mal ihracatı arasında hiçbir fark yok. BDT ülkelerine mal (iş, hizmet) ihraç ederken sıfır vergi oranı uygulanmalı ve BDT ülkelerinden mal ithal ederken, Rusya Federasyonu gümrük bölgesini geçerken vergi mükellefinin gümrükte KDV ödemesi gerekmektedir. “Varış ülkesi” ilkesi 1 Ocak 2001'den itibaren yalnızca Kazakistan Cumhuriyeti, Kırgız Cumhuriyeti ve Ermenistan Cumhuriyeti ile ilişkilerde, 1 Nisan 2001'den itibaren ise Azerbaycan Cumhuriyeti ile ilişkilerde uygulanacaktır. Tekrarlayalım, diğer BDT üyesi ülkelerle ilişkilerde 1 Temmuz 2001'den bu yana “hedef ülke” prensibi uygulanıyor.

BDT üyesi ülkelere mal (iş, hizmet) ihraç ederken KDV'nin hesaplanması ve ödenmesine ilişkin tek istisna Belarus Cumhuriyeti için geçerlidir. Rusya Vergi ve Vergi Bakanlığı, 29 Haziran 2001 NВG-6-03/502@ tarihli, 22 Mayıs 2001 tarihli Rusya Federasyonu Federal Kanununa atıfta bulunan N 55-F3 "Antlaşmanın Onaylanması Hakkında Mektup" Gümrük Birliği ve Ortak Ekonomik Alan Hakkında" başlıklı raporda, dolaylı vergilerin varış ülkesine göre toplanmasına geçişin Belarus Cumhuriyeti için geçerli olmadığı bildirildi. Bu, Belarus Cumhuriyeti'ne mal (iş, hizmet) satışının, Rusya Federasyonu topraklarında mal (iş, hizmet) satışına eşdeğer olduğu anlamına gelir. Aynı zamanda, Belarus Cumhuriyeti topraklarından üretilen ve ithal edilen malların ithalatında, Rusya Federasyonu gümrük makamları tarafından katma değer vergisi alınmamaktadır. Yani, Belarus Cumhuriyeti'nin ticari kuruluşları ve vergi makamları ile bu tür işlemlere ilişkin KDV ödemelerine ilişkin prosedür 1 Temmuz 2001'den bu yana değişmedi.

3. Gerçek ihracatı teyit eden belgeler

Sıfır KDV oranı uygulama hakkı ve “girdi” KDV'sini iade etme hakkı vergi mükellefi tarafından belgelenmelidir. Madde 165 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, sıfır KDV oranının uygulandığı her durumda vergi mükellefi tarafından sunulması gereken belgelerin listesini belirler. İhraç edilen mallara sıfır oran uygulamasının geçerliliğini doğrulamak için vergi mükellefinin doğrudan vergi makamlarına aşağıdaki belgeleri sunması gerekir:

Rusya Federasyonu gümrük bölgesi dışında mal tedariki için yabancı bir kişiyle yapılan sözleşme (sözleşmenin kopyası) ( Fıkra 1 Fıkra 1 Madde 165 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).
Yabancı bir kuruluştan (belirtilen malların alıcısı) gelirlerin vergi mükellefinin bir Rus bankasındaki hesabına fiilen alındığını onaylayan bir banka ekstresi (kopyası) ( Fıkra 2 Fıkra 1 Madde 165 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).
Kargo gümrük beyannamesi(kopyası) ( Fıkra 3 Fıkra 1 Madde 165 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu). Kargo gümrük beyanında iki işaret bulunmalıdır:
1. Malları ihracat rejimi kapsamında serbest bırakan Rus gümrük idaresi.
2. Faaliyet gösterdiği bölgede, malların Rusya Federasyonu gümrük bölgesi dışına ihraç edildiği bir kontrol noktası bulunan Rusya sınır gümrük idaresi.
Rusya gümrük bölgesinden fiili mal ihracatının teyidi, Rusya Federasyonu devlet sınırındaki kontrol noktasının bulunduğu faaliyet bölgesindeki gümrük idaresine doğrudan gönderilen veya posta yoluyla gönderilen başvurular esas alınarak yapılır. Aşağıdaki kişiler (bundan sonra başvuru sahipleri olarak anılacaktır):
1. gümrük ihracat rejimine uygun olarak Rusya Federasyonu gümrük bölgesinden ihraç edilen malların beyan sahipleri;
2. İhracat için gümrük rejimine tabi malların refakat edilmesi, taşınması, yüklenmesi ve aktarılmasına yönelik iş (hizmetler) ve diğer benzer işleri (hizmetleri) yerine getiren Rus taşıyıcılar;
3. gümrük bölgesinde malların işlenmesi ve gümrük kontrolü altındaki malların işlenmesi gümrük rejimleri kapsamındaki malların işlenmesi için iş (hizmet) yapan kişiler;
4. Gümrük transit rejimi kapsamındaki malların Rusya Federasyonu gümrük bölgesi üzerinden doğrudan taşınması (nakliye) ile ilgili işleri (hizmetleri) yerine getiren kişiler.
Onay, başvuru sahibi tarafından aşağıdaki belgelerin sunulması üzerine yapılır:
1. Başvuru sahibinin kuruluşunun başkanı, baş muhasebecisi tarafından imzalanmış ve kuruluşun mührü tarafından onaylanmış yazılı bir başvuru (başvuru sahibi bireysel bir girişimci ise, başvuru belirtilen kişi tarafından imzalanır ve devlet tescil belgesinin ayrıntılarını belirtir) bireysel girişimcinin), mal ihracatının onaylanması talebiyle ve aşağıdakilerin zorunlu olarak belirtilmesiyle:
  - malların gümrük işlemlerinin yapıldığı gümrük idaresinin adı;
  - malların adları ve miktarları;
  - sayılar kargo gümrük beyanı veya mallar hakkında bilgi ve gümrük işlemlerinin bitiş tarihini içeren, Rusya Devlet Gümrük Komitesi'nin düzenleyici yasal düzenlemelerine uygun olarak gümrük beyannamesi olarak kullanılan başka bir belge;
  - Rusya Federasyonu devlet sınırındaki malların giriş noktasının adı (deniz (nehir), hava limanı, tren istasyonu, yol geçişi);
  - Rusya Federasyonu gümrük bölgesinden fiili mal ihracatının ayı ve yılı;
  - malların devlet sınırındaki kontrol noktasına teslim edildiği araçlara ilişkin bilgiler (aracın kayıt numarası, deniz (nehir) gemisinin adı, uçağın kuyruk numarası ve uçuş numarası, vagon numarası, konteyner numarası vb.) Rusya Federasyonu'nun gümrük sınırını fiilen geçtiği Rusya Federasyonu kesintilerinin yanı sıra;
2. Malların gümrükten çekilmesinden sonra beyan sahibine iade edilen gümrük beyannamesinin bir kopyası veya başvuru sahibinin baş ve baş muhasebecisi tarafından imzalanmış ve vergi mükellefi kuruluşun mührü tarafından onaylanmış bir kopyası (bireysel girişimci tarafından imzalanmış, ayrıntılarını gösteren) bireysel girişimcinin devlet tescil belgesi);
3. Başvuru sahibinin iş (hizmet) sağlanmasına ilişkin sözleşmesinin, vergi mükellefi kuruluşun mührü tarafından onaylanmış kopyaları (bireysel girişimci tarafından imzalanmış) (iş (hizmet) uygulayan başvuru sahipleri için);
4. taşıma ve/veya nakliye belgesinin bir kopyası (veya başvuru sahibinin baş ve baş muhasebecisi tarafından imzalanmış ve vergi mükellefi kuruluşun mührü tarafından onaylanmış bir kopyası (bireysel girişimci tarafından imzalanmış, devlet tescil belgesinin ayrıntılarını gösteren) bireysel girişimcinin), malların Rusya Federasyonu gümrük sınırından geçirildiği esasına göre (başvuranın talebi üzerine eklenmiştir);
5. posta hizmetleri için devlet ödeme işaretlerini ve başvuru sahibinin yazılı adresini içeren bir posta zarfı (posta yoluyla başvuru durumunda).
Malların Rusya Federasyonu toprakları dışına ihraç edildiğini doğrulayan, sınır gümrük makamlarından alınan işaretli nakliye, nakliye, gümrük ve/veya diğer belgelerin kopyaları ( 4. bent, 1. paragraf, 165. madde Rusya Federasyonu Vergi Kanunu). Taşıma belgeleri, uluslararası mal taşımacılığının gerçekleştirildiği bir taşıma sözleşmesi veya başka bir anlaşmanın imzalandığını doğrulayan bir irsaliye, konşimento veya kargo için diğer belgeleri içerir. Bu belgelerin bileşiminin analizi, bunların sunumunun iki sorunu çözmeyi amaçladığını göstermektedir:
1. mevcut sözleşme şartlarına uygun olarak malların ihracat şartlarına göre ihraç edildiğini teyit etmek ( gaz türbinli motor, taşıma belgeleri).
2. İhraç edilen mallara ilişkin döviz kazançlarının alındığını teyit edin (banka ekstresi).
Dış ticaret mal değişimi (takas) işlemleri durumunda, vergi mükellefi, bu işlemler kapsamında alınan malların (iş performansı, hizmetlerin sağlanması) Rusya Federasyonu topraklarına ithal edildiğini onaylayan belgeleri (kopyalarını) vergi makamlarına sunar. ve makbuzları.
Malzemelerin Rusya Federasyonu toprakları dışına ihraç edildiğini doğrulayan, sınır gümrük makamlarından alınan işaretlerin bulunduğu nakliye, nakliye ve (veya) diğer belgelerin kopyaları. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 4. Maddesi, 2. Maddesi, 165. Maddesi).

Bir aracı aracılığıyla ihracat sözleşmeleri imzalanırken, yukarıda belirtilen belge paketini sağlama konusundaki sorumluluklarının ek olarak belirlenmesi tavsiye edilir.

İhracata yönelik malların üretimi ve satışı ile doğrudan ilgili iş (hizmetler) uygulanırken, aksi belirtilmedikçe, yüzde 0 vergi oranının (veya vergilendirme özelliklerinin) ve vergi indirimlerinin uygulanmasının geçerliliğinin vergi makamlarına teyit edilmesi 165. maddenin 5. paragrafı Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre aşağıdaki belgeler sunulur:

belirtilen işin (belirtilen hizmetlerin sağlanması) yerine getirilmesi için bir vergi mükellefinin yabancı veya Rus bir kişiyle yaptığı bir sözleşme (sözleşmenin kopyası);
yabancı veya Rus bir kişiden (belirtilen işlerin (hizmetlerin) alıcısı) vergi mükellefinin bir Rus bankasındaki hesabına elde edilen gelirlerin fiilen alındığını onaylayan bir banka ekstresi.
malları ihracat veya transit gümrük rejimi kapsamında serbest bırakan Rus gümrük idaresinin işaretlerini içeren gümrük beyannamesi (kopyası) ve malların Rusya Federasyonu gümrük bölgesi dışına ihraç edildiği sınır gümrük idaresinin (gümrüğe ithal edilen) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 2. ve 3. paragrafı 1'e göre Rusya Federasyonu toprakları).
malların Rusya Federasyonu gümrük bölgesi dışına ihracatını teyit eden nakliye, nakliye ve/veya diğer belgelerin kopyaları (malların Rusya Federasyonu gümrük bölgesine ithalatı, Rusya Federasyonu Gümrük Kanunu'nun 164. maddesinin 1. fıkrasının 2 ve 3. bentleri uyarınca) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

4. Katma Değer Vergisinin İade Prosedürü

Beyannamenin verilmesinden sonraki üç ay içinde vergi dairesi, yüzde 0 vergi oranı ve vergi kesintileri uygulamasının geçerliliğini kontrol eder ve karşılık gelen tutarları mahsup ederek veya iade ederek veya geri ödemeyi (tamamen veya kısmen) reddederek tazminat kararı verir. . Bu süre zarfında vergi dairesi, sunulan belgeleri ve kesinti hesaplamasının doğruluğunu kontrol eder ve karşılık gelen tutarları mahsup ederek veya iade ederek veya iadeyi reddederek vergi iadesi konusunda gerekçeli bir karar verir.

Vergi dairesi iadeyi (tamamen veya kısmen) reddetme kararı alırsa, söz konusu kararın alınmasından itibaren en geç 10 gün içinde vergi mükellefine gerekçeli bir sonuç sunmakla yükümlüdür. Vergi dairesinin belirlenen süre içinde ret kararı vermemesi ve vergi mükellefine belirtilen sonucun bildirilmemesi durumunda, vergi makamı ret kararının verilmediği tutar için tazminat kararı vermekle yükümlüdür, kararı on gün içinde mükellefe bildirir.

Vergi mükellefinin KDV'ye ilişkin gecikmeleri ve cezaları, diğer vergilere ilişkin gecikmeleri ve cezaları ile iadenin yapıldığı aynı bütçeye tabi olan verilen cezalara ilişkin borçları varsa, bunlar öncelikli olarak mahsup edilir. vergi dairesinin kararıyla. Vergi makamları bu mahsup işlemini bağımsız olarak gerçekleştirir ve 10 gün içerisinde vergi mükellefine bu konuda bilgi verir. Lütfen bu prosedürün, ödenen vergi miktarının hesaba yansıtılmasına ilişkin genel prosedürle çeliştiğini unutmayın. Madde 78 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Yani, uyarınca 78. maddenin 4. paragrafı Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, mahsup, vergi dairesinin kararı ile vergi mükellefinin yazılı başvurusu esas alınarak gerçekleştirilir.

Gecikmiş tutarın iade edilen tutardan az olması durumunda gecikme ücreti alınmaz.

Beyannameyi doldurma metodolojisi, Rusya Vergi Bakanlığı'nın vergi mükelleflerinden uymasını istediği bir dizi kuralı çıkarmamıza olanak tanır:

Sıfır oranda vergilendirilen mallar için vergi kesintisi, bu mallar satılıncaya kadar yapılmaz.
Malların bölgesel gümrük idareleri tarafından ihracat gümrük rejimine tabi olarak teslim edildiği tarihten itibaren 181. gün ile ihracatı teyit eden belge grubundan son belgenin alındığı gün aynı vergi dönemi içinde yer alıyorsa, KDV iadesi Sıfır oranda vergilendirilen mallar için kurulan rejimde, bu tür mallar için vergi indirimi yapılır ve diğer işlemler için hesaplanan vergi tutarı azalmaz.
İhraç edilen malların satış tarihi gelmemiş olmasına rağmen, gelecekteki ihracatlar için alınan avanslar üzerinden KDV ödenmesi gerekmektedir. İhraç edilen malın satış tarihi geldiğinde peşin ödemeden önceden hesaplanan vergi tutarı mahsup edilir.
Sıfır oran uygulama hakkının onaylanması, alınan avans miktarı ve satılan malların maliyeti üzerinden daha önce sıfır olmayan bir oranda tahakkuk eden vergi tutarıyla ilgili olarak daha önce sunulan beyanlarda düzeltme yapılmasını gerektirmez. Daha önce beyanlara yansıtılan vergi kesintilerine ilişkin verilerde de herhangi bir düzenleme bulunmuyor.

Bu nedenle, yukarıdaki durumda malları (işler, hizmetler) gönderirken KDV indirimi uygulayan vergi mükellefleri - ihracatçılar, vergi makamlarıyla bir anlaşmazlığa hazırlıklı olmalıdır. İhracatın gerçekliğini kanıtlayabileceklerinden ve gerekli tüm belgeleri sunabileceklerinden emin oldukları bir durumda inanıyoruz. Madde 165 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre, vergi mükellefinin bu tür eylemleri uygundur, çünkü vergi mükellefi sonuçta hiçbir şey kaybetmez, aksine tam tersine çok önemli faydalar elde eder.

Gerekli belge paketiyle birlikte ayrı bir vergi beyannamesi göndermeden önce Madde 165 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu kontrol edilmelidir:

kuruluşun dış ekonomik faaliyetlerde bulunma hakkının yanı sıra (gerekirse) mal ve hizmet ihracatı için lisans ve kotaya sahip olup olmadığı;
gerekli tüm belgelerin mevcut olup olmadığı;
ihracat işlemleriyle ilgili tüm belgelerin doğru şekilde tamamlanıp tamamlanmadığı;
İşlem pasaportunda belirtilen bilgiler sözleşme şartlarına uyuyor mu, doğru doldurulmuş mu? kargo gümrük beyanı;
döviz kazançlarının alınmasının eksiksizliği ve gelirlerin bir kısmının zorunlu satışının devlete aktarılmasına ilişkin emirlerin yerine getirilmesi;
malların (işler, hizmetler) ihracatına ilişkin işlemin kaydının doğruluğu;
bir aracı aracılığıyla mal ihracatına ilişkin işlemlerin kaydının doğruluğu;
KDV için vergi matrahının belirlenmesinin doğruluğu.

Vergi mükellefleri - ihracatçılar, Rusya Vergi Bakanlığı'nın 27 Aralık 2000 N BG-3-03/461 sayılı emrine de dikkat etmelidir; buna göre, bölgesel vergi müfettişleri KDV'yi yalnızca geleneksel ihracatçılara veya aylık iadesi olan kuruluşlara iade edebilir. 5 000.000 ovmayı aşmamalıdır. Diğer vergi mükellefleri, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşu için Rusya Vergi Bakanlığı departmanıyla iletişime geçmelidir.

Geleneksel ihracatçı statüsüne başvuran kuruluşların karşılaması gereken kriterler mektup Rusya Vergi Bakanlığı 17 Temmuz 2000 tarihli N FS-6-29/534@.

Uyarınca 2. paragraf Bu mektuba göre geleneksel ihracatçılar, kendi ürünlerini üreten ve ürünleri doğrudan imalatçı işletmelerden satın alan ve aşağıdaki koşulları sağlayan işletmeleri içermektedir:

Kendi ürünlerini üreten işletmeler:
- yabancı ülkelere (komisyon ve komisyon anlaşmaları dahil) kendi ürettikleri ürünleri (geleneksel enerji kaynakları, metal, kereste, kağıt ve ayrıca askeri-endüstriyel ve havacılık-sanayi işletmeleri tarafından üretilen ürünler) tedarik etmek;
- Dış ekonomik piyasada en az 3 yıl çalışmış;
- vergi ve kolluk kuvvetleri makamlarından önemli yorumların olmaması;
- İhraç edilen ürün yelpazesinin istikrarını korumak;
- üretim amaçlı kendi sabit varlıklarına sahip olmak;
- düzenli yabancı alıcılar ve Rus tedarikçilerle çalışıyoruz.
Ayrıca geleneksel uzmanlar arasında ürünleri doğrudan üreticilerden satın alan işletmeler de yer alabilir. Bunu yaparken şunları yapmaları gerekir:
- ayda en az 100.000 ABD doları ihracat hacmine sahip olmak;
- dış ekonomik piyasada en az 5 yıl çalışmış olmak;
- vergi ve kolluk kuvvetleri yetkililerinden önemli yorumların olmaması;
- ihracat için tedarik edilen ürün yelpazesinin istikrarını korumak;
- sonraki ihracat satışları için düzenli Rus tedarikçilerden ürün satın almak;
- düzenli yabancı alıcılara ürün tedarik etmek;
- Tedarikçilere ödeme olarak yabancı bankalardan kredi kullanmayın.

5. KDV iadesi prosedüründe olası değişiklik

Son zamanlarda KDV iadesi tutarlarındaki artış oranı tam bir felaket haline geldi. Bunun temel nedeni, vergi mükelleflerinin vergi kaçakçılığı uygulamasından kademeli olarak vazgeçilmesi ve vergi mekanizmalarının kullanılması yoluyla bütçe fonlarının zimmete geçirilmesi uygulamasına geçiş gibi bir eğilimin ortaya çıkmasıdır.

Bu tür programlardan biri, KDV'nin vergi mükellefleri - para ihracatçıları tarafından bütçeden geri ödenmesiyle ilgili plandır. Planın özü, kuruluşun bütçeden tedarikçilere ödenen ancak bütçe tarafından alınmayan KDV tutarlarının iadesini almasıdır. Çoğu zaman, bu tür bir makbuz almama, bir dizi kişinin vergi mükellefinin yükümlülüklerine uyma konusundaki bilinçli isteksizliği ile ilişkilidir. Bu amaçla, malları ihracatçı bir şirkete maksimum fiyatla satıp ondan fon alan, ülkemizin genişliğinde, ödenmesi gereken vergileri (başta KDV) ödemeden mutlu bir şekilde dağılan gece uçuşu şirketleri yaratılıyor. . İhracatçı işletme daha sonra satın alınan malları ihracat için satar ve gerekli tüm belgeleri sunarak, gerçekte bütçeye gitmeyen KDV tutarlarının geri ödenmesi için resmi bir hak alır. Aynı zamanda, vergi makamlarının bu tür bir tazminatın yasa dışı olduğuna itiraz etmesi, KDV tutarlarının iade edilmesine ilişkin prosedüre tam olarak uyulması ve malların önceki sahibinin ödeme yapmaması nedeniyle adli makamlarda anlayış bulmuyor. KDV tutarları KDV iadesine engel bir durum değildir.

İhracat KDV mekanizmalarını kullanmanın bir başka planı da, Rusya dışına fiilen ihraç edilen malların fiyatının ve ilgili tüm maliyetlerin (nakliye vb. için) önemli ölçüde şişirilmesidir. Bu durum, tedarikçiye ödenen ve bütçeden geri ödenmesi talep edilen KDV miktarını artırmaktadır. Başka bir deyişle, geri ödeme için sunulan şişirilmiş vergi miktarı, çoğu zaman ihracatçı vergi mükellefinin geri ödeyebileceği gerçek vergi miktarını önemli ölçüde aşar.

İhracat için malların (iş, hizmet) satışını onaylayan sahte belgeler sıklıkla vergi makamlarına sunulur.

Bununla birlikte, fiili ihracat gerçeğini doğrulayan belgeler varsa, tüm materyaller işlemin hileli niteliğini gösterse bile, vergi makamlarının vergi iadesini reddetmek için resmi bir gerekçesi yoktur. Mevzuatta, ceza davaları açılsa dahi, KDV iadesine ilişkin kararların alınmasına ilişkin sürelerin uzatılmasına ilişkin bir düzenleme getirilmemektedir.

Bu bağlamda, Rusya Vergi Bakanlığı, Rusya Maliye Bakanlığı ve Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi, mevcut durumu kökten değiştirmeyi amaçlayan bir dizi önlem öneriyor. Seçeneklerden biri, yüzde 0 oranının ve KDV iadesinin uygulanmasının yasallığını teyit eden belgelerin kontrol süresinin üç aydan altı aya çıkarılmasıdır.

Diğer seçenekler değişiklik yapmayı içerir bölüm 21 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Örneğin, eklenmesi önerildi Madde 176 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 5. paragrafı aşağıdaki gibidir:

"Vergi mükellefi tarafından sağlanan malların (iş, hizmetler) üretimi ve satışı için kullanılan malları (iş, hizmetler) satın alırken ödediği vergi tutarlarının geri ödenmesi (mahsup, iade) 164 üncü maddenin 1 inci fıkrasının 1 - 5 numaralı bentleri Bu Kanunun uygulanması, vergi mükelleflerinin vergi tutarlarının tedarikçiler tarafından bütçeye ödendiğini teyit eden belgeleri sunmasından sonra gerçekleştirilir."

Buna göre ilaveler yapılması öneriliyor ve 165. maddenin 1. paragrafı Rusya Federasyonu Vergi Kanunu (KDV iadesi için gerekli belgelerin bir listesini oluşturarak) 5. bendi ile aşağıdaki gibidir:

"5) Ürünleri (işleri, hizmetleri) ihraç edilen malların üretiminde veya satışında kullanılan kişilerin kayıt yerindeki vergi makamlarından alınan, bu kişiler tarafından masraflarına alınan vergi miktarının ödenmesine ilişkin sertifikalar Bu kişilerin kayıtlı olduğu yerdeki vergi makamları, ihracatçıdan ilgili başvurunun alındığı tarihten itibaren bir ay içinde kendisine bu kişiler tarafından ödenen vergi miktarını gösteren bir belge vermekle yükümlüdür.

Eğer bu standartlar hayata geçirilirse vergi kodu Rusya Federasyonu (bu arada, vergi gizliliği gibi bir dizi başka normun ihlali), ihracatçıların yeni sorunları olacak.

6. Rusya'da ihracatçılara KDV iadesiyle ilgili sorunlar

Bilindiği üzere Rusya Federasyonu, ürünlerini ihraç eden işletmeler için sıfır katma değer vergisi oranını benimsemiştir: Madde 164 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre, Rusya'da üretilen malların, işlerin ve hizmetlerin ihracatından katma değer vergisi alınmamaktadır. Daha doğrusu tahsil ediliyor ama devlet ihracatçılara daha önce ödenen KDV tutarlarını belli bir süre içerisinde geri ödemeyi taahhüt ediyor. Bununla birlikte, hatalı yönetim, ihracatçılara KDV iadesi miktarının yanlış tahmin edilmesi, Vergi ve Harçlar Bakanlığı ile Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın ödenen KDV tutarlarının uyumluluğu konusunda etkili kontrol eksikliği. Bu vergi türü kapsamında iade için beyan edilen tutarlar - tüm bu koşullar ihracatçılarda ciddi bir KDV iadesi sorununa yol açmıştır. İhracat KDV'sinin iadesi için devletin tedarikçilere olan borcu artıyor ve bu, federal bütçe üzerinde ağır bir yük haline geldi.

İhracatçıların bu miktarları almaya yasal hakkı var ancak idari karmaşıklıklar nedeniyle geri ödeme almak çok zor ve vergi müfettişleri nezdinde açılan davalar yıllarca sürüyor. Bu, ihracatçıların fiili bütçe kredileri vermesine ve kendi işletme sermayelerini yenilemek zorunda kaldıkları kredi kuruluşlarına olan borçlarının artmasına yol açmaktadır. Aynı zamanda devlet de çok sayıda vergi kaçakçılığından zarar görüyor. KDV ödemelerinin hareketini izlemeye yönelik sistemin söz konusu kusuru, şimdiye kadar hiç kimsenin ödemediği vergi tutarlarının çoğu zaman sahte belgeler kullanılarak bütçeden geri ödenmesine yol açmaktadır. Devlet her yıl bu tür operasyonlardan daha fazla zarar ederken, aynı zamanda ihracatçıya olan borcu da artıyor.

Bu sorunu çözmek için çeşitli yollar önerilmektedir. Örneğin, hükümetin mevcut borç miktarını azaltmasına olanak tanıyacak KDV'de önemli bir indirimi haklı çıkarmak için girişimlerde bulunuluyor (açıkçası, bu, borçların yeni, daha düşük bir orana dayalı olarak geri ödenmesi anlamına geliyor). İhracat KDV'sinin iadesi sırasında suiistimallerin önlenmesi için bu tedbirin daha sıkı bir kontrol sistemi ile desteklenmesi gerekmektedir.

Vergi indirimlerinin askıya alınmasıyla ifade edilen, vergi reformunun hızında ortaya çıkan yavaşlama, hükümetin yalnızca vergi idaresini sıkılaştırmasını değil, aynı zamanda en büyük ihracatçılara (bütçe tedarikçileri) ilişkin olarak esnek bir yasama ve operasyonel politikaya sahip olmasını da gerektiriyor. KDV'nin ödenmesi ve iadesi üzerinde sadece idari değil, aynı zamanda piyasa kontrol mekanizmalarının oluşturulması veya derhal kaldırılması ve yerine başka bir ciro vergisi getirilmesi gerekmektedir. *(1) .

Öyle görünüyor ki KDV yalnızca iki durumda revize edilebilir: eğer ekonomi gözle görülür bir yükseliş yaşarsa (ki buna inanması zordur) veya tam tersine keskin bir düşüş yaşarsa (ki buna inanması zordur).

İhracatçılara KDV iadesi konusunda herhangi bir özel sorun yaşanmaması gerektiği görülüyor. Sonuçta, bu fonların geri ödeme maliyetleri zorunlu olarak bütçeye dahil edilmiş olup, KDV şeklindeki bu paranın mal, iş ve hizmet üretiminin tüm aşamalarında toplanacağı varsayılmaktadır. Ancak ne yazık ki, ihraç edilen malların üretim zincirleri gerçekte her zaman ilgili vergi ödemelerinin zamanında ödenmesine ilişkin aynı sürekli zincirlere karşılık gelmemektedir ve bu öncelikle KDV ile ilgilidir. Çoğu zaman vatandaşlar çeşitli programları kullanarak vergi ödemekten tamamen kaçınırlar.

Bir ürünün ihraç edilmeden önce önemli sayıda üreticiden geçmesi gibi daha karmaşık durumlar da vardır. Vergi müfettişliğinin bu tür rotalarının tamamını takip etmek henüz mümkün değil. Bu, bütçeye dahil edilen KDV gelirlerinden elde edilen fonların aslında hiçbir zaman tam olarak oraya ulaşmadığı ve geri ödeme başvurularının yapıldığı anlamına geliyor.

Bu tür fonların alınmasının muhasebesini yapmak da zordur. Burada kesin bir veri yok, ancak gerçekte ödenen tutarlar ile geri ödeme için gereken tutarlar arasındaki farkın %50'den fazla olduğunu varsaymak yanlış olmaz. Ülkemizin bütçesi ortak birleşik nakit fonu esasına göre oluşturulduğundan, bu aşamada fiili olarak alınan fonların izole edilmesi artık mümkün değildir. Bu nedenle Maliye Bakanlığının bütçelenen fonları toplam gelir tutarından alıp ihracatçılara ödemesi gerekiyor. Ayrıca Maliye Bakanlığı'nın hayali ihracatçıyı gerçek ihracatçıdan, gerçek ihracatçılar arasında da KDV'yi bütçeye aktaranları şu veya bu nedenle ödemeyenlerden ayıracak bir aracı yok.

Son yıllarda bütçenin ihracatçılara olan borcunun miktarı açıkça açıklanmayan birikmiş olması durumu daha da kötüleştiriyor. Bazı tahminlere göre 200-250 milyar ruble civarında. Para sıkıntısı çeken devlet kurumları, her şekilde ödemeden kaçınmaya veya boyutunu küçültmeye çalışıyor. Kanun, bütçeye ödenen KDV'nin ihracatçıya iade edilmesini zorunlu kılsa da gerçekte bu prosedür aylarca, yıllarca sürüyor. İhracatçılar, çoğu zaman borçlu oldukları parayı geri alabilmek için devletle uzun süre mahkemeye gitmek zorunda kalıyor. Birçok girişimci, Vergi ve Harçlar Bakanlığı'na başvuruda bulunurken aynı zamanda derhal mahkemeye de başvuruda bulunuyor.

Ayrıca, KDV'nin belirli bir vergi dairesi tarafından ihracatçıya iadesi, mali plan - vergi tahsilat planı, yani; Vergi dairesi diğer vergileri yeterli miktarda toplayamıyorsa KDV'yi iade etme imkanı ve hakkı yoktur. *(2) .

Devletin bir önceki döneme ait KDV iadesi borcunu ve bütçenin gelecek yıl sahip olması gereken mali yükümlülüklerini eklersek, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın yaklaşık 450 milyar ruble ödemek zorunda kalacağı ortaya çıkıyor. ihracatçılar. Bunun gerçekçi olarak mümkün olması pek mümkün değildir. Üstelik devletin ihracatçılara KDV iadesi borcunun da artması yönünde bir eğilim var. Bu durum Rusya'nın ihracat olanaklarını ve ekonomik potansiyelini azaltmaktadır. Geçtiğimiz iki yıl boyunca, Rusya Federasyonu Hükümeti, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı ve Rusya Federasyonu Devlet Duması, bir yandan "sözde ihracatın" yolunun nasıl kapatılacağı konusunu sürekli olarak tartıştı. ”, diğer yandan mal üretiminin tüm aşamalarında vergilerin zamanında ödenmesini kolaylaştırmak ve ihracatçılara KDV iadesi için gerekli tutarların bütçede zamanında dikkate alınmasını sağlamak.

Başvuru

Tartışılan konuyla ilgili örnekler

örnek 1

OJSC "Üretici", Almanya'ya daha fazla teslimat için ürünlerin üretimi için LLC "Müşteri" ile bir anlaşma imzaladı. Anlaşma Rus tüzel kişileri arasında imzalandığı için, ürünler fiilen ihraç edilmiş olmasına rağmen, Üretici OJSC'nin sıfır KDV oranı uygulama hakkı bulunmamaktadır.

Örnek 2

Rus kuruluşu 1.000.000$ değerinde ürün ihraç etti. Teslim edilen ürünlerin kalitesi sözleşme şartlarını karşılamadığından taraflar, ürünlerin maliyetini 300.000 $ düşürme konusunda anlaştılar. Rus kuruluşunun hesabına 300.000 ABD dolarının yatırılmadığını doğrulayan belgeler olarak, Rusya Federasyonu Dış Ekonomik İlişkiler Bakanlığı tarafından yazılı olarak onaylanan, sözleşme bedelinin düşürülmesine ilişkin bir anlaşma vergi makamlarına sunuldu.

Örnek 3

Ocak 2002'de Svet LLC, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 145. Maddesi uyarınca vergi mükellefi olarak görevlerini yerine getirmekten muafiyet aldı. Mart 2002'de Svet LLC, ihracat için satılan malların tedarikçilerine ödenen KDV'nin geri ödenmesi talebiyle vergi dairesine başvurdu. Ayrıca KDV iadesi hakkını doğrulayan tüm belgeler zamanında teslim edildi. Ancak vergi dairesi, Svet LLC'nin daha önce Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 145. Maddesi uyarınca vergi mükellefi olarak görevlerini yerine getirmekten muafiyet aldığına işaret ederek KDV'yi iade etmeyi reddetti.

İhraç edilen mallara (işler, hizmetler) ilişkin olarak, bunların satış tarihinin belirlenmesi için özel bir prosedür oluşturulmuştur. Bu tarihe bağlı olarak mükelleflerin KDV hesaplama ve ödeme yükümlülüğü bulunmaktadır.

Uyarınca 167. maddenin 9. paragrafı Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, ihracat için mal (iş, hizmet) satarken, malların (iş, hizmetler) satış tarihi, fiili ihracatı onaylayan eksiksiz bir belge paketinin toplandığı ayın son günüdür.

Tam belge paketi sağlanmışsa Madde 165 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, malların ihracat, transit gümrük rejimine tabi tutulduğu tarihten itibaren 181. günde toplanmaz, bu mallar (işler, hizmetler) için vergi matrahının belirlendiği an gün olarak kabul edilir. malların (işler, hizmetler) nakliyesi (transferi).

Belirtilen tarihlerden birinden önce, vergi mükellefi-ihracatçı, oluşturduğu muhasebe politikasına bakılmaksızın, mal (iş, hizmet) satışı için yaptığı işlemleri vergi açısından dikkate almaz.

Örnek 4

Svet LLC, kendi ürünlerinin tedariki için yabancı bir şirketle ihracat sözleşmesi imzaladı. Svet LLC aylık olarak KDV ödüyor. Kargo ihracatına ilişkin gümrük beyannamesi 15 Ocak 2002 tarihinde yayımlandı. İhracat gelirleri 20 Şubat 2002 tarihinde Svet LLC'nin banka hesabına aktarıldı. Şubat ayına ait KDV ödemesi için son tarihten önce (20 Mart 2002), Svet LLC, malların Rusya toprakları dışına ihracatını onaylayan sınır gümrük makamlarından alınan işaretlerin bulunduğu taşıma belgelerinin kopyalarını vergi makamlarına sunamadı. KDV'nin hesaplanması amacıyla, bu mallar Şubat 2002'de satılmış olarak kabul edilmeyecektir, çünkü bu mallar için hiçbir koşul sağlanmamıştır. 167. maddenin 9. paragrafı Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Örnek 5

Exporter LLC, bütçeden 100.000 ruble tutarında KDV iadesi hakkını aldı. Kuruluş, 15 Şubat 2002'de verginin iade edilmesi gerektiğine dair bir beyanda bulundu.

Ancak 22 Şubat 2002 tarihinde Exporter LLC 25.000 ruble tutarında gelir vergisi borcuna maruz kaldı. Mart 2002'de vergi dairesi, belirtilen borçları iade edilecek KDV tutarından mahsup etmeye karar verdi.

Gelir vergisinde gecikmeler olmasına rağmen, gelir vergisinin geç ödenmesine ilişkin cezalar ödenmemektedir.

Vergi makamları mahsuplaştırmayı kendileri yaparlar ve malların ihracatı veya ithalatı sırasında ödenecek vergi miktarları gümrük makamlarıyla kararlaştırılır. Mahsuptan sonraki 10 gün içinde vergi makamları vergi mükellefini bu konuda bilgilendirir.

Örnek 6

Exporter LLC, 100.000 RUB tutarında KDV iadesi alma hakkına sahiptir. beyan