Bölgesel vergiler tanınır. Bölgesel ve yerel vergiler kavramı. Bölgesel vergiler gereklidir

Rusya bütçe sistemi federal, bölgesel ve belediye olmak üzere 3 seviyeye ayrılmıştır. Aynı şey Rusya Federasyonu'nda kabul edilen vergiler için de söylenebilir. Ödeyenler ve Federal Vergi Hizmeti yapıları tarafından doğrudan siyasi merkeze aktarılan federal vergiler vardır. Rusya Federasyonu'nun kurucu varlığının bütçesine gönderilen bölgesel ücretler vardır.

Belediye hazinesine tabi olan yerel vergiler vardır. Bölgesel olarak sınıflandırılan ödeme yükümlülükleri birçok araştırmacının ilgisini artırmaktadır. Bu çeşitli nedenlerden kaynaklanmaktadır. Örneğin analistler arasında Rus yetkililerin bölgelere vergi ve bütçe politikalarının uygulanması konusunda daha fazla yetki verip vermemesi gerektiği konusunda popüler bir tartışma var. Bu fikri açıkça destekleyen araştırmacılar var, diğerleri ise aktif olarak karşı argümanlar sunuyor. Uzmanların bu konuyla ilgili tezleri neler? Rus mevzuatı tarafından belirlenen bölgesel vergilerin özellikleri nelerdir?

Hangi vergiler bölgesel olarak kabul edilir?

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümlerine uyarsanız, bölgesel vergiler, federal mevzuat düzeyinde aksi belirtilmedikçe, Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun bütçesine hesaplama ve ödemeyi içeren vergileri içerir. Bu tür ücretler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun yanı sıra bölgesel yasalarla yürürlüğe konulur. Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları, gerekli standartlar Rusya Federasyonu Vergi Kanunu düzeyinde belirlenmemişse, ilgili vergileri oranlar, prosedürler ve ücretlerin ödenmesi için son tarihler açısından düzenleme yetkisine sahiptir. Ayrıca bölgesel makamlar, söz konusu ücretlerin matrahının hesaplanmasına ilişkin faydaları ve ayrıntıları belirleme hakkına sahiptir.

Bu nedenle, bölgesel vergi sistemi federal düzeyde sabitlenmiştir, ancak çoğu durumda ücretlerin gerçek miktarını Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları belirlemeye yetkilidir. Aynı zamanda, Rusya bölgeleri ilgili ödemeleri kendi takdirine bağlı olarak elden çıkarma hakkına sahiptir. Bu süreç bütçe sisteminin işleyişiyle ilgilidir. Nüanslarını daha ayrıntılı olarak inceleyelim.

Vergiler ve bütçe sistemi

Rusya Federasyonu'nun bölgesel ve yerel vergileri, federal vergilerle birlikte, Rusya'nın ortak ilkelere dayanan ulusal bütçe sistemini oluşturur. Bu, ilgili ödemeleri toplama prosedürünün birleşik olduğu ve fon dağıtım mekanizmalarının sıkı bir şekilde düzenlendiği anlamına gelir. Söz konusu vergilerin tamamı bölgesel bütçeye gönderilir. Buna karşılık, Rusya Federasyonu'nun bir konusu da Bütçe Kanununun öngördüğü belirli bir federal vergi payını alabilir. Yerel vergilerde de benzer bir tablo oluştu. Rusya Federasyonu bölgeleri için diğer bütçe desteği önlemleri - sübvansiyonlar, sübvansiyonlar ve diğer önlemler. Böylece bölgenin kendi vergileri olmasa bile federal merkez yardıma hazır olacak.

Rusya Federasyonu'nda hangi bölgesel vergiler belirlendi?

Rusya şu anda 3 bölgesel vergi uygulamaya koydu. Bu, kuruluşların mülklerine (yalnızca tüzel kişiler öder), kumar işine (konuları tüzel kişilere), nakliye vergisine (tüzel kişiler, bireysel girişimciler ve bireyler tarafından ödenmesi gerekir) üzerinden alınan bir vergidir. Bölgesel ücretlerin listesi nispeten küçüktür. Daha az - yalnızca yerel vergiler. Dolayısıyla bütçe sistemindeki tahsilatların ana hacmi federal ödemelerden oluşmaktadır. Bu özelliğin neyle ilişkili olduğu sorusunu daha sonra cevaplamaya çalışacağız. Şimdi belirtilen ücretlerin her birinin özelliklerini daha ayrıntılı olarak inceleyelim.

Kurumsal emlak vergisi

Bu bölgesel vergi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 373. maddesi hükümlerine göre düzenlenmektedir. Kanunun 374'üncü maddesi hükümlerine göre vergiye tabi mülk sahibi kuruluşlar tarafından ödenmesi gerekmektedir. Aslında, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun bu bölümü, söz konusu verginin, işletmenin bilançosunda sabit kıymet olarak dikkate alınan her türlü mülk üzerinden alınması gerektiğini belirtmektedir.

Söz konusu bölgesel vergi, bu kategoriyle ilgili diğer ücretler gibi, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının vergi oranı, prosedürü ve ilgili ödemelerin bütçeye transferinin zamanlaması açısından mevzuat düzenlemeleri ile belirlenir. Bunun matrahı, bilanço taşınmazının yıllık ortalama değeri olarak belirlenir. Muhasebe politikasında onaylanan, belirli bir kuruluşta oluşturulan muhasebe uygulama prosedürü esas alınarak oluşturulan kalıntı değerde dikkate alınır.

Bir şirketin gayrimenkul sahibi olması ve Rusya Federasyonu'nun başka bir kuruluşunda bulunması durumunda, ilgili bölgesel verginin kendisine uygulandığı kurallar, belirli bir konuda belirlenen kurallar olmalıdır. Ödeme yapanlar, söz konusu vergi tahsilatının matrahını, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümlerine uygun olarak bağımsız olarak hesaplamalıdır. Bu nedenle vergi matrahını oluşturan mülkün ortalama değeri, her ayın 1'inci günü itibarıyla varlıkların kalıntı değer göstergelerinin ilgili döneme ve 1'inci güne bölünmesiyle elde edilen tutarın bölünmesi sonucu belirlenmelidir. Takip eden gün, dönemdeki ayların toplamı kadar 1 artırılır.

Vergiye tabi taşınmazın ortalama yıllık değeri, dönemin her ayının 1. günü ve dönem sonunun kalıntı değer göstergelerinin eklenmesiyle elde edilen tutarın, toplam ay sayısı birer birer artırılır. Söz konusu ödeme yükümlülüğünün vergi matrahı, Rusya Federasyonu dahilinde su yolları üzerinde, limanlarda ve havalimanlarında bulunan yapıların inşaat, yeniden inşa veya modernizasyon maliyetlerini yansıtan miktarlardaki sermaye yatırımlarının tutarı kadar azaltılır.

Yukarıda tanımladığımız gibi bireyler için belirlenen emlak vergisinin yerel, emlak vergisinin ise bölgesel olduğunu belirtmek mümkündür. Böylece, tüzel kişilerin vergilendirilmesini içeren birinci ücret türü, belediyelerin bütçelerini yenilemeyi amaçlamaktadır, bireyler tarafından ödenen ikincisi ise Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının hazinesine gönderilmektedir.

Kumar vergisi

Bir sonraki bölgesel vergi, kumar işletmeleri tarafından ödenen vergidir.

İşleyiş alanı, işletmelerin kumar organize etmekten elde ettiği gelirdir. Yasa koyucu, kumarı çeşitli kazançlar, oyun ücretleri ve bahisler şeklinde gelir elde etmeyi amaçlayan bir faaliyet olarak anlıyor. İşletmelerin bu alandaki faaliyetleri, oyun masalarının, slot makinelerinin kullanımını ve bahisçi bahislerinin kabul edilmesinin organizasyonunu içerebilir.

Rusya Federasyonu'nda - Altay, Primorye, Krasnodar Bölgesi ve ayrıca Kaliningrad Bölgesi'nde özel kumar bölgelerinin oluşturulduğu belirtilebilir. Bu nedenle, söz konusu alanda faaliyet gösteren vergi mükelleflerinin önemli bir yüzdesi bu bölgelerde çalışmaktadır. Aynı zamanda, Rusya Federasyonu'nun diğer bölgelerinde bahisçilerin bulunması yasak değildir. Ayrıca kumar vergisi de ödemesi gerekiyor. Söz konusu tahsilat için vergi matrahını oluşturmanın ayrıntılarını daha ayrıntılı olarak ele alalım.

Bu nedenle, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 366. Maddesi, bu durumda vergilendirme nesnelerinin masalar, makineler, işleme merkezleri ve bahis noktaları olabileceğini belirtmektedir. Ayrıca, listelenen kaynakların her birinin kurulumdan 2 gün önce Federal Vergi Servisi'ne kaydedilmesi gerekmektedir. Bunu yapmak için, vergi servisine öngörülen biçimde bir başvuru göndermelisiniz. Federal Vergi Servisi de kumar işiyle uğraşan şirkete bir kayıt sertifikası verecek.

Kumar vergisini düzenlemede bölgelerin yetkileri

Yukarıdaki vergiye tabi nesnelerden herhangi birinin dolaşımdan çıkarılması planlanıyorsa, Federal Vergi Servisi de ilgili kaynağın elden çıkarılmasından 2 gün önce bundan haberdar olmalıdır. Yukarıda belirttiğimiz gibi, bölgesel vergi ve harçlar Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları tarafından belirlenmektedir ve söz konusu işletmelerin ödeme yükümlülüğü bu anlamda bir istisna değildir. İlgili ödemelerin düzenlenmesi yasa koyucu tarafından uygun düzeyde gerçekleştirilir. Ancak Rusya Federasyonu'nun belirli bir konusu için söz konusu vergi oranları belirlenmemişse, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümlerinde belirlenen asgari oranlar uygulanmalıdır. Söz konusu tahsilatın vergi dönemi 1 aydır.

Taşıma vergisi

Bölgesel vergiler yukarıda tartıştığımız vergilerin yanı sıra nakliye vergilerini de içerir. Spesifikliği nedir? Her şeyden önce gerçek şu ki, kanuna göre ödeyicileri sadece işletmeler değil, aynı zamanda belirli araçların öngörülen şekilde kayıtlı olduğu kişilerdir. Aynı zamanda yasa koyucunun ilgili verginin kurumlar ve vatandaşlar tarafından hesaplanmasını düzenlemeye yönelik yaklaşımları da farklılık göstermektedir. Bu nedenle tüzel kişilerin söz konusu tahsilata ilişkin ödeme tutarlarını bağımsız olarak belirlemesi gerekmektedir. Bireyler için benzer çalışmalar, Federal Vergi Servisi çalışanları tarafından, araç tescili yapan makamların sağladığı bilgilere dayanarak yapılmalıdır.

Vergilendirme nesnesi olarak araçlar

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca nakliye ödemeleri için vergilendirme nesneleri:

arabalar;
otobüsler;
motosikletler;
uçak;
helikopterler;
nehir ve deniz taşıtları, jet skiler;
kar motosikletleri.

Genel olarak bunlar modern insanların kullandığı hemen hemen tüm ulaşım türleridir. Aynı zamanda vergiye tabi olamayacak otomobil kategorileri de yasal olarak tanımlanmıştır. Aralarında:

motor güçleri 5 beygir gücünü aşmıyorsa kürekli tekneler ve motorlu tekneler;
engelliler için binek otomobillerin yanı sıra 100 hp'ye kadar güce sahip olanlar. İle. ve sosyal güvenlik otoriteleri aracılığıyla vatandaşlara verilen;
balıkçı gemileri;
yolcu ve kargo uçakları;
ana faaliyet konusu yolcu veya kargo taşımacılığı olan şirketlerin ve bireysel girişimcilerin sahip olduğu deniz ve nehir gemileri;
Traktörler, biçerdöverler ve diğer tarım makineleri - asıl amaçları doğrultusunda kullanılmaları şartıyla;
hava ambulansları, tıbbi hizmetler;
Rusya Uluslararası Siciline kayıtlı gemiler, açık deniz platformları, sondaj kuleleri.

Bölgesel vergiler ne kadar önemlidir?

Bölgesel vergi ve harçların Rusya ekonomisi için önemi nedir? Toplam bütçe gelirleri hacminde karşılık gelen ödemelerin nispeten küçük bir yüzdeyi işgal ettiği not edilebilir. Bu anlamda federal ve bölgesel vergileri, bir bütün olarak ülke ekonomisi için taşıdığı önem bağlamında karşılaştırmak çok zordur, çünkü ilki, ödeyiciler tarafından devlet bütçesine aktarılan toplam tutarlarda belirgin bir avantaja sahiptir. Aynı zamanda, birçok analistin inandığı gibi, bu durum Rusya'nın gelişiminin sosyo-politik ve ekonomik gerçeklerine de karşılık geliyor.

Bölgesel ve yerel vergiler toplam bütçe gelirlerinde çok büyük bir paya sahipse, bu bir yandan Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları arasında ekonomik kalkınma açısından belirgin eşitsizliğe yol açabilir, diğer yandan da Sosyo-politik ve ekonomik süreçlerin güçlü bir şekilde merkezileştirilmesi. Bazı uzmanlar bu eğilimi olumlu buluyor ancak Rusya Federasyonu'nun ekonomik sisteminin, toplumunun ve kurumlarının vergi tahsilatı açısından bölgelere daha fazla yetki devretmeye hazırlanması gerektiğine inanıyor. Bu biraz zaman alabilir.

Şimdiye kadar, Rusya Federasyonu'ndaki bölgesel vergiler, hacim olarak federal vergilere göre önemli ölçüde düşüktür. Aynı zamanda siyasi merkez, yukarıda da belirttiğimiz gibi, kanunların öngördüğü sübvansiyon, hibe ve diğer mekanizmalarla bölgelere destek sağlamaya her zaman hazırdır. Rusya Federasyonu'nun konuları, Rusya Federasyonu Bütçe Kanununda belirlenen standartların sınırları dahilinde, federal vergilerin belirli bir yüzdesini elinde tutma hakkına sahiptir. Dahası, bazı analistler, yasa koyucunun, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarına kendi oranlarını belirleme yetkisi verilmesi açısından, söz konusu ücretlerin yasal düzenlemesi düzeyinde bölgelere destek sağladığına inanıyor. Doğru, federal düzeyde belirlenen aşırı değerlerin sınırları dahilinde. Ancak bu tercih bölgelere daha dengeli bir bütçe politikası uygulama fırsatı veriyor. Yönetim, bütçe geliri yaratma açısından uygun ödemelerin toplanmasının daha etkili olabileceği durumlarda oranları yükseltebilir ve çok yüksek düzeyde vergi yükünün pratik olmadığı alanlarda bunları düşürebilir.

Özet

Bu nedenle, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirlenen bölgesel vergi türlerini inceledik. Bütçeye ilişkin yükümlülüklerin tahsilat, esaslar, hesaplama ilkeleri konusunda çok farklı yasal dayanakları vardır ve aynı zamanda bir sorunu çözmek için oluşturulmuştur - Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşu düzeyinde bütçe geliri sağlamak. Söz konusu vergi oranlarını, faydalarını ve hesaplama özelliklerini belirleme yetkisi bölgesel otoritelere aittir. Bununla birlikte, ilgili türdeki ödemelerin kendileri federal düzeyde ve bölgesel vergilerin alınması gereken oranların maksimum değerleri tarafından belirlenir. İlgili ücretlerin listesi, adları ve amaçları Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümlerinde belirlenmiştir.

Hangi vergiler bölgesel vergi olarak kabul edilir? Bölgesel vergi ve harçlar şunları içerir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 14. Maddesi):

nakliye vergisi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 28. Bölümü);
kumar işi vergisi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 29. Bölümü);
kuruluşların mülkiyet vergisi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 30. Bölümü).

Bölgesel vergiler nasıl belirlenir?

Rusya Federasyonu'ndaki bölgesel vergiler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 12. maddesinin 3. fıkrası) tarafından belirlenir. Sonuç olarak, Rusya Federasyonu'nun ilgili kurucu kuruluşlarının topraklarında bölgesel vergilerin ödenmesi gerekmektedir.

Bölgesel vergileri belirlerken, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasama organları, bölgesel vergilerin bu unsurları Vergi Kanunu tarafından belirlenmemişse, bölgesel vergiler için bazı vergilendirme unsurlarını belirler. Böylece bölgesel otoriteler şunları oluşturabilir:

vergi oranları;
vergilerin ödenmesine ilişkin prosedür ve son tarihler.

Bölgesel bütçeye uygulanan vergilere ilişkin diğer vergilendirme unsurları Vergi Kanunu ile belirlenir.

Bölgesel vergilerin faydaları, hem Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hem de Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasama (temsilci) yetkilileri tarafından belirlenir ve iptal edilir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Madde 12. Rusya Federasyonu'ndaki vergi ve harç türleri. Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasama (temsili) devlet iktidarı organlarının ve belediyelerin temsili organlarının vergi ve harçları belirleme yetkileri

1. Rusya Federasyonu'nda aşağıdaki vergi ve harç türleri oluşturulmuştur: federal, bölgesel ve yerel.

2. Federal vergi ve harçlar, bu Kanunla belirlenen ve bu maddenin 7. paragrafında aksi belirtilmedikçe, Rusya Federasyonu genelinde ödenmesi zorunlu olan vergi ve harçlardır.

3. Bölgesel vergiler, bu Kanun ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının vergilere ilişkin yasaları tarafından belirlenen ve Rusya Federasyonu'nun ilgili kurucu kuruluşlarının topraklarında, paragraf 7'de aksi belirtilmedikçe ödenmesi zorunlu olan vergilerdir. Bu makale.

Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının topraklarında, bu Kanuna ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının vergilere ilişkin yasalarına uygun olarak bölgesel vergiler getirilir ve bunların uygulanması durdurulur.

Bölgesel vergileri belirlerken, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasama (temsilci) devlet organları, bu Kanunda öngörülen şekilde ve sınırlar dahilinde, aşağıdaki vergilendirme unsurlarını belirler: vergi oranları, prosedür ve son tarihler vergilerin ödenmesi için, eğer bu vergilendirme unsurları bu Kanun tarafından belirlenmemişse. Bölgesel vergiler ve vergi mükelleflerine ilişkin diğer vergilendirme unsurları bu Kanunla belirlenir.

(önceki baskıdaki metne bakın)

Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının devlet iktidarının yasama (temsili) organları, vergi kanunları, bu Kanunun öngördüğü şekilde ve sınırlar dahilinde, vergi matrahının, vergi avantajlarının, gerekçelerinin ve prosedürünün belirlenmesine ilişkin ayrıntıları belirleyebilir. başvuruları için.

(önceki baskıdaki metne bakın)

4. Yerel vergi ve harçlar, bu Kanun ve belediyelerin temsilci organlarının vergi ve harçlara ilişkin düzenleyici yasal düzenlemeleri ile belirlenen ve bu paragraf ve paragrafta aksi belirtilmedikçe, ilgili belediyelerin topraklarında ödenmesi zorunlu olan vergi ve harçlardır. Bu makalenin 7.

Yerel vergiler ve harçlar, bu Kanuna ve belediyelerin temsilci organlarının vergi ve harçlara ilişkin düzenleyici yasal düzenlemelerine uygun olarak belediyelerin topraklarında uygulamaya konulur ve bunların uygulanması durdurulur.

Yerel vergiler ve harçlar, bu Kanun ve yerleşim yerlerinin (belediye bölgeleri), şehir bölgelerinin (şehir içi bölgeler) temsili organlarının vergi ve harçlara ilişkin düzenleyici yasal düzenlemeleri ile belirlenir ve ilgili yerleşim yerlerinin (şehirlerarası) topraklarında ödeme yapılması zorunludur. yerleşim bölgeleri), şehir bölgeleri (şehir içi bölgeler), eğer bu maddenin 7. paragrafında aksi belirtilmemişse. Yerel vergiler ve harçlar, bu Kanuna ve yerleşim yerlerinin temsili organlarının (belediye bölgeleri), şehirlerin düzenleyici yasal düzenlemelerine uygun olarak yerleşim bölgelerinde (yerleşimler arası bölgeler), şehir bölgelerinde (şehir içi bölgeler) uygulanır ve bunların faaliyetleri durdurulur. vergi ve harçlara ilişkin ilçeler (şehir içi bölgeler)

Şehir içi bölümü olan bir kentsel bölgede, belediyelerin temsilci organlarının şehir içi bölgelerin topraklarında yerel vergileri oluşturma, yürürlüğe koyma ve feshetme yetkileri, şehir içi bölümü olan kentsel bölgenin temsilci organları veya ilgili şehir içi bölgelerin temsilci organları tarafından kullanılır. Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun, şehir içi bölünmeye sahip bir kentsel bölgenin yerel yönetim organları ile şehir içi alanların yerel yönetim organları arasında yetki paylaşımına ilişkin yasasına uygun olarak.

Moskova, St. Petersburg ve Sevastopol federal şehirlerindeki yerel vergi ve harçlar, bu Kanun ve Rusya Federasyonu'nun belirli kurucu kuruluşlarının vergi ve harçlara ilişkin yasaları tarafından belirlenir ve bu kurucu kuruluşların topraklarında ödeme yapılması zorunludur. Bu maddenin 7. paragrafında aksi belirtilmedikçe, Rusya Federasyonu'nun. Yerel vergiler ve harçlar, bu Kanuna ve Rusya Federasyonu'nun bu kurucu kuruluşlarının yasalarına uygun olarak Moskova, St. Petersburg ve Sevastopol federal şehirlerinin topraklarında uygulamaya konur ve bunların faaliyetleri durdurulur.

Yerel vergileri belirlerken, belediyelerin temsili organları (Moskova, St. Petersburg ve Sevastopol federal şehirlerinin yasama (temsili) devlet iktidarı organları), bu Kanunda öngörülen şekilde ve sınırlar dahilinde aşağıdaki vergilendirme unsurlarını belirler. : Vergilendirmenin bu unsurları bu Kanunla belirlenmemişse, vergi oranları, vergi ödeme prosedürü ve son tarihleri. Yerel vergiler ve vergi mükellefleri için diğer vergilendirme unsurları bu Kanunla belirlenir.

Belediye oluşumlarının temsili organları (Moskova, St. Petersburg ve Sevastopol federal şehirlerinin yasama (temsili) devlet iktidarı organları), bu Kanunun öngördüğü şekilde ve sınırlar dahilinde, vergi matrahının, vergi avantajlarının belirlenmesine ilişkin ayrıntıları belirleyebilir başvurularının gerekçeleri ve prosedürü.

Yerel ücretleri belirlerken, belediyelerin temsili organları (Moskova, St. Petersburg ve Sevastopol federal şehirlerinin yasama (temsili) devlet iktidarı organları), ücret oranlarını bu Kuralların öngördüğü şekilde ve sınırlar dahilinde belirler, ayrıca ücretlerin ödenmesine ilişkin menfaatleri, gerekçelerini ve başvuru usullerini tesis edebilir.

(önceki baskıdaki metne bakın)

5. Federal, bölgesel ve yerel vergiler ve harçlar bu Kanunla kaldırılmıştır.

6. Bu Kurallarda belirtilmeyen federal, bölgesel veya yerel vergiler ve harçlar belirlenemez.

Rusya Federasyonu'ndaki vergiler çeşitli türlere ayrılmıştır. Bunların her biri etkili bir bütçe sistemi oluşturmak için önemlidir. Bölgesel vergilerin özellikleri nelerdir? Bunlardan ne tür ücretler oluşuyor? Rusya bütçe sisteminin sürdürülebilirliği açısından bölgesel vergiler ne kadar önemlidir?

Rusya Federasyonu'nda vergi ve harçların sınıflandırılması

Rus mevzuatı federal, bölgesel ve yerel vergileri belirler. Birincisi, düzenleyici yasal düzenlemelerde başka kurallar yer almadıkça, Rusya Federasyonu topraklarında ödeme yapılması zorunlu olanları içerir. Federasyonun belirli konularında bölgesel vergiler ödenir. Bunlar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun yanı sıra bölgelerdeki yasalarla da tanıtılmaktadır.

Bölgesel vergilerin oluşturulması sürecinde, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarındaki yasama yetki yapıları, oranların yanı sıra ücret toplama prosedürünü de belirler - ancak bunların hükümleri düzeyinde oluşturulmamaları şartıyla. Vergi Kanunu. Bölgesel yönetimlerin yetkileri arasında vergi mükelleflerine yönelik çeşitli yardımların oluşturulması, bunların gerekçelerinin belirlenmesi ve bunların uygulamaya konulmasına yönelik mekanizmalar yer almaktadır.

Yerel vergiler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve belediyelerin düzenlemeleri ile belirlenir ve kaldırılır. Federal mevzuat tarafından alternatif senaryolar öngörülmediği sürece şehirler, ilçeler ve diğer belediye türlerinde ödeme yapılması zorunludur.

Federal, bölgesel ve yerel vergiler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından getirilmekte ve iptal edilmektedir. Kanunda öngörülmeyen herhangi bir ücret Rusya topraklarında belirlenemez. Rusya federal mevzuatı özel vergilendirme rejimlerinin getirilmesini öngörebilir.

Bölgesel vergilerin özellikleri

Bölgesel vergileri ne tür ücretler oluşturur? Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 14. Maddesi uyarınca bunlar şunları içerir: işletmelerin mülkleri, kumar işi ve nakliye ücretleri. Bu nedenle, Rus mevzuatı çok az sayıda bölgesel vergi belirlemektedir.

Karşılaştırma için federal vergiler şunları içerir: KDV, tüketim vergileri, kişisel gelir vergisi, kurumsal gelir vergisi, maden çıkarma vergisi, devlet vergileri, su vergisi ve ayrıca hayvanlar dünyasıyla ilgili nesnelerin kullanım ücretleri.

Belirttiğimiz bölgesel vergileri daha detaylı inceleyelim.

Kurumsal emlak vergisi

Bu ücret çerçevesinde vergilendirmenin amacı, işletmenin bilançosunda sabit kıymet nesnesi olarak dikkate alınan herhangi bir mülktür. Bunlar aynı zamanda geçici olarak elden çıkarılmak üzere şirkete devredilen varlıklar veya örneğin güven yönetimi de olabilir. İlgili emlak vergisi türü bölgesel bir vergidir, dolayısıyla federasyonun belirli bir konusuna kayıtlı işletmeler tarafından ödenir.

Şirketin bulunduğu yere karşılık gelen bütçeye gerekli ödemeleri yapması gerekir. Yabancı işletmelere gelince, temsilciliklerinin vergi makamlarına tescili ile ilgili olarak bölgesel olarak ücret ve avans ödemeleri yapmak zorundadırlar.

İşletmeler tarafından emlak vergilerinin ödenmesi için son tarih, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları düzeyindeki yasal düzenlemelerle belirlenir. Aynı zamanda, bölgesel yasal düzenlemelerde başka hükümler bulunmadığı sürece, işletmelerin gerekli avans ödemelerini zamanında yapması gerekmektedir.

Kumar vergisi

Rusya Federasyonu mevzuatında kumar işi genellikle bahislerin yanı sıra çeşitli kumar türlerinden gelir elde etmeyi amaçlayan faaliyetler olarak anlaşılmaktadır. Bu, kumarhanelerin, slot makinesi salonlarının işleyişinin organize edilmesini ve spor müsabakalarının sonuçlarına ilişkin bahislerin kabul edilmesini içerir.

2009 yılında, Rusya Federasyonu mevzuatında, yalnızca özel kumar bölgeleri topraklarında, yani Altay ve Krasnodar bölgelerinde, Primorye'de ve ayrıca Kaliningrad bölgesinde kumar oynamanın mümkün olduğu normlar ortaya çıktı. Rusya Federasyonu'nun bu kurucu kuruluşlarının sakinleri, ilgili bölgesel vergileri tam olarak ödemeye başladı. 2014 yılı, vergi politikasının bazı alanlarında yasa koyucuların oldukça yüksek faaliyetleriyle karakterize edildi, ancak bölgesel ücretlerin yapısının değiştirilmesi açısından yetkililer önemli yenilikler getirmedi.

Kumar vergisi, belirlenen vergi dönemini takip eden ayın 20'nci gününe kadar ödenir. Şirketin bu tür tahsilatlar için de beyanname vermesi gerekiyor. Bu belgeler ve benzer türdeki diğer belgeler vergi dönemine ilişkin göstergeleri yansıtmalıdır.

Taşıma vergisi

Taşıma vergisi, ilgili mülk türünü özel mülk olarak elden çıkaran vatandaşlar ve kuruluşlar tarafından ödenmelidir. Verginin işletmeler tarafından ödenmesinden bahsediyorsak o zaman şirketlerin vergi tutarlarını bağımsız olarak hesaplaması gerekir. Bireylerin yükümlülükleriyle ilgili olarak, ilgili türdeki vergi Federal Vergi Servisi tarafından hesaplanır. İşletmelerin nakliye vergisi için kanunla belirlenen süreler içerisinde avans ödemesi yapması gerekmektedir. İlgili ücretin ödenmesi için son tarih bölgesel yetkililer tarafından belirlenir. Araçların çalıştırıldığı yerde bütçeye ödeme yapılması gerekmektedir.

Bölgelerde ücretlerin düzenleyici düzenlemesi

Hangi yasal düzenlemeler bölgesel vergi ve harçları düzenliyor? Yukarıda belirttiğimiz gibi, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yetkilileri, uygun ödemelerin tahsiliyle ilgili yetkilere sahip olabilir.

Ancak faaliyetleri Vergi Kanununda belirtilen kriterlerle sınırlı olabilir. Bölgelerde vergi politikasına ilişkin bir diğer hukuk kaynağı ise Bütçe Kanunu'dur.

Vergiler bölgelerde mi kalıyor?

Yukarıda belirttiğimiz gibi bölgesel vergiler Rusya'da küçük miktarlarda temsil edilmektedir. Bununla birlikte, federasyonun kurucu kuruluşlarının devlet organları düzeyindeki mali yapıların emrinde, kanunla belirlenen ücret tutarını önemli ölçüde aşan fonlar bulunabilir. Bu nasıl mümkün olabilir?

Gerçek şu ki, federal düzeydeki bir dizi yasama kaynağı - Vergi ve Bütçe Kanunları - bölgesel bütçeye vergilerin yalnızca emlak vergisini ödeyen işletmelerden, kumar işletmelerinden ve taşıma ücretlerinin ödenmesi konuları. Dolayısıyla, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284. Maddesi,% 18 oranında hesaplanan gelir vergisi tutarının özellikle konunun bütçesine aktarılması gerektiğine dair hükümler içermektedir. Bu tür kesintilere ilişkin diğer standartlar, Rusya Federasyonu Kitap Koduna yansıtılmıştır. Şimdi onlara bakalım.

Bölgesel bütçeye katkı standartları

Bütçe Kanununun bazı hükümleri aslında Rusya Federasyonu Vergi Kanununun bir dizi formülasyonuyla kopyalanmaktadır. Bu nedenle Vergi Kanunu, bölgesel vergilerin, işletmelerin mülklerine ilişkin vergiyi, kumar işletmesine ilişkin vergiyi ve nakliye vergisini içerdiğini belirtmektedir. Bütçe Kanunu, Federal Vergi Servisi'nin uygun gerekçelerle topladığı tutarların% 100 bölgesel bütçeye aktarılması gerektiğini belirtiyor - aslında aynı şey, ancak farklı ifadelerle.

Ayrıca, federasyonun kurucu kuruluşlarındaki yetkililer düzeyindeki mali yapıların emrinde, bir dizi federal ücret esas alınarak hesaplanan tutarlar bulunmaktadır. Örneğin, konunun sakinlerinin ödediği kişisel gelir vergisinin %70'i bölge bütçesinde kalmalıdır. Yabancılar tarafından patent kullanımı için ödenen kişisel gelir vergilerine gelince - bu aynı zamanda federal bir vergidir - bunların% 100'ü Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun hazinesine gider.

Alkol ve alkol içeren ürünlerdeki tüketim vergileri için %50 standardı oluşturulmuştur. Tarım vergisine ilişkin ise konu sakinlerinin ödediği tutarların yüzde 30'u bölge bütçesine gidiyor. Devlet vergisinin miktarı tamamen bölgesel mali otoritelerin tasarrufundadır. Bölgelerde maden çıkarma vergisi %60 olarak kalıyor.

Yerel vergilerin özellikleri

Yasal normlara uygun olarak bölgesel ve yerel vergiler farklılaştırılmaktadır. Bununla birlikte, yasal düzenlemeler, ilgili mali akışların çeşitli düzeylerde bütçelere toplanmasını ve kredilendirilmesini yansıtan prosedürlerin bir miktar korelasyonunu öngören mekanizmalar sağlar.

Bir yandan, Rusya Federasyonu'nda yalnızca iki yerel vergi vardır: bireyler için arazi vergisi ve emlak vergisi. Öte yandan, belediye bütçeleri yalnızca belirtilen gerekçelerle ödeme yapanlardan ödeme toplayarak değil, aynı zamanda çok sayıda başka gerekçeyle de doldurulabilir. Bölgesel ve yerel vergilerin resmi olarak ayrıldığında aslında bütçede aynı düzeyde yer alacağı bir senaryo oldukça olasıdır. Bu özelliği daha ayrıntılı olarak ele alalım.

Bölgesel vergilerin yerel bütçelere kesintisi

Başlangıç olarak RF Bütçe Kanunu'nun 58. maddesine dikkat etmekte fayda var. Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının, federal ve bölgesel ücretlerden yerel bütçeler lehine mali katkılara ilişkin standartları uygulama yetkisine sahip olduğunu belirtiyor. Aynı zamanda, kurucu birimlerin yetkililerinin faaliyetleri her türlü belediyeyi ilgilendirebilir: kentsel, kırsal yerleşimler, ilçeler, kentsel bölgeler vb.

Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu'nun 8. ve 9. Bölümlerinde bölgesel vergi ve harçların yerel bütçeye nasıl girmesi gerektiği ayrıntılı olarak anlatılmaktadır. Yerel bütçeler düzeyinde üretilen mali kaynakların tam tersine daha yüksek mali sistemlere aktarılacağı bir senaryo da mümkündür. Ancak birçok uzman tarafından umut verici olarak değerlendiriliyor. Pratik uygulaması, Rusya Federasyonu'ndaki belediye yönetim sisteminin nasıl gelişeceğine ve şehirlerin ve bölgelerin, parasal kaynakların dağıtım sistemlerine daha yüksek düzeylerde mali akış kaynağı olmaya ne kadar hazır olacağına bağlıdır.

Bütçe sisteminin birliği

Bölgesel bütçeler gibi yerel bütçeler de federal vergi ödemelerinden belirlenen standartlar dahilinde önemli kesintiler almaktadır. Ve bu, Rus devletinin nakit akışı yönetim sisteminin birliğinin işaretlerinden biridir. Farklı bütçeler arasında üç seviyeli bir etkileşim modeli oluşturuluyor. Yerel ödemeler tamamen belediyelerin elinde kalıyor. Federal ve bölgesel olarak sınıflandırılan bu vergiler de büyük ölçüde şehir veya bölgenin bütçesine iade edilebilir. Buna karşılık, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yetkililerinin yetkilerine uygun olarak toplanan ücretler tamamen bölgesel bütçe düzeyine aktarılmaktadır. Bölgenin mali sistemi, federal vergi ödemelerinden ve gelecekte de yerel ücretlerden yapılan kesintilerle desteklenebilir.

Bölgesel vergiler ne kadar önemlidir?

Rusya Federasyonu'nun birçok kurucu kuruluşu, her şeyden önce federal ücretler yoluyla oluşturulan mali akışlara ve bazı durumlarda sübvansiyonlara güveniyor. Rusya Federasyonu'nun bölgesel vergileri, bütçe gelirlerinin önemli ancak nispeten küçük bir kısmını oluşturmaktadır. Ancak bütçe sistemlerinin farklı düzeylerde karşılıklı derin entegrasyonu göz önüne alındığında, bölgenin aslında önemli miktarda mali kaynağa sahip olması mümkündür.

Bölgesel vergiler yalnızca üç tür ücreti içerir. Ancak Rusya Federasyonu mevzuatı bütçe sisteminin birliği ilkesini benimsiyor. Yani, Rus ekonomisinin gelişiminin bu aşamasında, federal ve bölgesel vergiler büyük ölçüde farklı oranlara sahiptir, böylece siyasi merkez mali akışları biriktirme ve bütçelerin her düzeyde dengeli gelişimini sağlama fırsatına sahiptir. sübvansiyonlar. Rusya Federasyonu'nun farklı kurucu kuruluşlarının ekonomik yetenekleri bazen tamamen karşılaştırılamaz. Ve bu nedenle, ödeme gücü daha yüksek olan kuruluşlar, finansal likiditeyi federal vergiler yoluyla bütçeye yönlendirir; buna dayanarak, ekonomik olarak geride kalan kuruluşları ve belediyeleri desteklemeye yönelik sübvansiyonlar ve diğer yöntemler oluşturulabilir.

Bölgesel ücretlerin rolü, Rusya bütçe sisteminin uygun düzeyde istikrarını sağlamaktır. Rusya Federasyonu'nun ekonomik gelişiminin bu aşamasında, ilgili ödemelerin bütçe gelirlerinde en belirgin paya sahip olmamasına rağmen bu çok önemlidir. Ancak yasa koyucunun vergi politikasını düzenleme yaklaşımlarını kademeli olarak modernize etmesi ve ardından bölgesel ücretlerin federal konular düzeyinde nakit akışı yaratma açısından gözle görülür şekilde daha fazla ağırlık kazanması oldukça olası. Ve sonra rolleri daha da önemli olacak.

Rusya Federasyonu'nun vergi mevzuatı, özellikle ülke genelinde geçerli olan kapalı bir vergi listesinin oluşturulmasında kendini gösteren, devletin mali politikasının birliği ilkesi üzerine inşa edilmiştir.

Devlet topraklarında tutulabilecek vergi ve harç türleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ile belirlenir ve değiştirilir. Aynı düzenleyici kanun, hangi vergi ve harçların vergi sisteminin hangi düzeyine ait olduğunu açıklamaktadır.

Bu nedenle, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu vergi sisteminin üç düzeyini belirler: federal, Federasyonun kurucu kuruluşları ve yerel.

Her vergi türü, uygulanması bir bütün olarak devlete, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının devlet organlarına veya belediyelere verilen görev ve yetkilerin kapsamına göre bir seviyeye veya diğerine tahsis edilir.

Bölgesel vergiler Rusya Federasyonu'nun ilgili kurucu kuruluşlarının kanunları ile Vergi Kanunu uyarınca belirlenen ve Rusya Federasyonu'nun ilgili kurucu kuruluşlarının tüm bölgelerinde ödeme yapılması zorunlu olan, Rusya Federasyonu'nun ilgili kurucu kuruluşlarının bütçesine zorunlu ödemeler; Rusya Federasyonu.

Bölgesel vergiler şunları içerir:

taşıma vergisi.

Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının devlet yetkilileri, vergi oranlarını, vergi ödeme usul ve şartlarını, ayrıca vergi avantajlarını, bunların başvuru gerekçelerini ve usullerini belirler. Vergilendirmenin geri kalan unsurları ve vergi mükellefleri Vergi Kanunu ile belirlenir.

Emlak vergisi

Kurumlar vergisinin vergi mükellefleri, federal yürütme makamlarına operasyonel yönetim hakkına sahip olan arsalar ve mülkler hariç, bilançoda sabit kıymet olarak kaydedilen taşınır ve taşınmaz mallara sahip kuruluşlardır.

Taşıma vergisi

Taşıma vergisinin, üzerlerine araç kayıtlı olan kişiler tarafından ödenmesi gerekmektedir: arabalar, motosikletler, scooterlar, otobüsler vb., hava ve su taşımacılığı, kar motosikletleri, motorlu kızaklar.

Her araç tipi için vergi oranları belirlenir.

Kumar vergisi

Kumar vergisi, kumar işiyle uğraşan kişiler tarafından ödenir.

Vergilendirme nesneleri şunlardır: oyun masaları ve makineleri, bahis mağazalarının ve bahis şirketlerinin kasaları.

Bu tür nesnelerin her biri için vergi matrahı ve vergi oranı ayrı ayrı belirlenir.

Özel vergi rejimleri

Özel vergi rejimleri, yukarıda listelenmeyen federal vergilerin yanı sıra belirli federal, bölgesel ve yerel vergi ve harçların ödenmesi yükümlülüğünden muafiyetler sağlayabilir.

Birleşik Tarım Vergisi - Birleşik Tarım Vergisi

Birleşik Tarım Vergisi - Birleşik Tarım Vergisi - tarımsal üretici olan kuruluşlar ve bireysel girişimciler için bir vergilendirme sistemidir. Bu vergi rejimini uygulayan vergi mükellefleri kâr, mülk ve KDV vergilerinden muaftır.

Vergilendirmenin amacı, giderlerin tutarı kadar azaltılan gelirdir. Vergi oranı yüzde 6'dır.

Basitleştirilmiş vergi sistemi - basitleştirilmiş vergi sistemi

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi - basitleştirilmiş vergilendirme sistemi - kuruluşlar ve bireysel girişimciler tarafından kullanılabilir.

Gelir vergisi durumunda vergi oranı %6'dır ve vergilendirme nesnesini “gelir eksi giderler” olarak seçerken - %15'tir.

Mükelleflerin vergi matrahının hesaplanması amacıyla yapılan işlemlerin kayıtlarını gelir ve gider defterinde tutmaları gerekmektedir.

Bu vergi rejimini uygulayan vergi mükellefleri kâr, mülk ve KDV vergilerinden muaftır.

Tahmini gelir üzerinden tek vergi - UTII

Bu vergilendirme sistemi belirli faaliyet türleri için kullanılır: ev hizmetleri, motorlu taşıt hizmetleri, perakende ticaret, toplu yemek hizmetleri vb.

Tek bir vergi miktarını hesaplamak için vergi matrahı, vergi dönemi için hesaplanan temel karlılığın ve bu tür faaliyeti karakterize eden fiziksel göstergenin değerinin çarpımı olarak hesaplanan emsal gelir miktarıdır.

Kuruluşlar tarafından tek bir verginin ödenmesi, kurumlar vergisi (tek bir vergiye tabi ticari faaliyetlerden elde edilen kazançlarla ilgili olarak), kurumlar vergisi (ticari faaliyetlerin yürütülmesi için kullanılan mülklerle ilgili olarak) ödeme yükümlülüğünden muafiyet sağlar. vergi matrahı bu Kanuna göre belirlenen gayrimenkuller hariç olmak üzere tek bir vergiye tabidir).

Tek vergi mükellefi olan kuruluşlar ve bireysel girişimciler, katma değer vergisi mükellefi olarak kabul edilmemektedir.

Muhasebe ve vergilerle ilgili hâlâ sorularınız mı var? Onlara muhasebe forumunda sorun.

Bölgesel vergiler: bir muhasebeci için ayrıntılar

Vergilendirmedeki değişiklikler: ulaşım, arazi, mülk
%1 (Rostov Bölgesi Kanunu “Bölgesel vergiler ve bazı vergilendirme konuları hakkında...
Yatırım indirimine mi ihtiyacınız var?
Sermaye yatırımlarında kuruluşun bölgesel gelir vergisi göstergesi anlamlı ise. Önce...
Taşınır mülklerde vergi avantajlarının uygulanmasındaki incelikler
Bir kurumun emlak vergisi bölgesel bir vergidir, dolayısıyla toplanan vergi miktarı da artar...
1C'de emlak vergisi raporlaması: Muhasebe 8, rev 3.0
Kuruluşların mülkiyeti (NIO) bölgesel bir vergidir, bu nedenle, 05.10.2012 tarihli Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na ek olarak “Bölgesel vergiler ve bazı vergilendirme konuları hakkında...
“Basitleştirilmiş” – 2017'de emlak vergisi mükellefleri
Kuruluşların mülkleri bölgesel vergilere dahil edilir ve kurucu kuruluşların bütçelerine aktarılır...
Kurumsal emlak vergisi avans ödemelerinin hesaplanması
Kuruluş vergileri başlıca bölgesel vergilerden biridir. Ch kuruldu. 30 NK...