Maddi olmayan varlıklar kuruluşun bilançosunda aktifleştirildi. Muhasebede maddi olmayan varlıkların muhasebeleştirilmesi. Muhasebe giriş örnekleri

“1C: Muhasebe 8” (rev. 3.0), maddi olmayan varlıkların muhasebeleştirilmesine ilişkin tüm temel işlemleri destekler. Materyal Ph.D.'de muhasebede maddi olmayan varlıkların tanınmasına yönelik metodoloji hakkında bilgi edinin. V.V. Priobrazhenskaya (Rusya Maliye Bakanlığı), BUKH.1S No. 11, sayfa 31'de yayınlandı. Bu makalede, programın bir ücret karşılığında edinilen maddi olmayan varlıkları ve kendi başımıza yarattığımız nesneleri nasıl hesaba kattığı hakkında konuşacağız. Maddi olmayan duran varlıkların değiştirilmesi maliyetlerinin nasıl dikkate alınacağı.

Gelir vergisi muhasebesi amacıyla maddi olmayan varlıklar, vergi mükellefi tarafından edinilen ve yaratılan entelektüel faaliyetin sonuçları ve ürünlerin üretiminde (iş performansı, hizmet sunumu) kullanılan diğer fikri mülkiyet nesneleri (bunlara ilişkin münhasır haklar) veya kuruluşun yönetim ihtiyaçları için uzun bir süre, yani 12 aydan fazla.

İtfa edilebilir maddi olmayan duran varlıkların başlangıç maliyeti, KDV ve tüketim vergileri hariç olmak üzere, bunların edinilmesi veya yaratılması ve kullanıma uygun duruma getirilmesi için yapılan harcamaların toplamı olarak belirlenir (Vergi Kanunu'nun 257. maddesinin 3. fıkrası). Rusya Federasyonu Kanunu). Faydalı ömrü 12 aydan fazla olan ve orijinal maliyeti 40.000 rubleden fazla olan mülkler (maddi olmayan varlıklar dahil) amortismana tabi olarak muhasebeleştirilir. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 256. maddesinin 1. fıkrası).

1 Ocak 2016'dan itibaren amortismana tabi mülk, orijinal maliyeti 100.000 rubleyi aşan nesneleri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümünde öngörülen diğer koşullara tabi olarak) içerir. (06/08/2015 tarihli ve 150-FZ sayılı Federal Kanun ile Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 256. maddesinin 1. fıkrası, 257. maddesinin 1. fıkrasında değişiklikler yapılmıştır). Yeni gereklilikler, 1 Ocak 2016'dan itibaren uygulamaya konulan amortismana tabi mülkler için geçerli olacaktır.

Bu nedenle, maliyeti Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 256. maddesinin 1. paragrafında belirlenen değerden daha az olan maddi olmayan varlıklar amortismana tabi değildir, ancak bir seferde gider olarak dikkate alınır (mektubu) Rusya Maliye Bakanlığı 31 Ağustos 2012 tarih ve 03-03-06/1/450, Rusya Federal Vergi Dairesi 24 Kasım 2011 tarih ve ED-4-3/19695@).

Maddi olmayan varlıklarla ilgili tüm işlemlerin "1C: Muhasebe 8" (rev. 3.0) kullanıcısı tarafından kullanılabilmesi için programın ilgili işlevselliğinin etkinleştirildiğinden emin olması gerekir. İşlevsellik, Ana bölümdeki aynı adı taşıyan köprü kullanılarak yapılandırılır. Yer işaretinde İşletim sistemi ve maddi olmayan varlıklar bayrağın ayarlanması gerekiyor Maddi olmayan duran varlıklar.

Maddi olmayan varlıkların edinimi ve muhasebeleştirilmesine ilişkin işlemlerin yansıması

Bir kuruluşun bir ticari markanın münhasır haklarını elde ettiği ve maddi olmayan bir varlığı muhasebe için kabul ettiği bir örneği ele alalım.

örnek 1

Andromeda LLC kuruluşu, genel vergi sistemini, PBU 18/02 hükümlerini uygular ve KDV'den muaf değildir. Ocak 2015'te Andromeda LLC, Planet ticari markasının münhasır haklarını üçüncü bir taraftan satın aldı. Münhasır hakların yabancılaştırılmasına ilişkin anlaşmanın şartlarına göre, bir ticari markaya ilişkin münhasır hakların maliyeti 300.000 ruble. (KDV dahil - %18). Ocak 2015'te kuruluş 13.500 ruble tutarında bir ücret ödedi. belirtilen anlaşma kapsamında münhasır hakkın devrinin devlet tescili için ve hakkın tescili için bir belge paketi Rospatent'e sunuldu. Münhasır hakların devrinin tescili Şubat 2015'te gerçekleşti. Münhasır marka hakkının kalan geçerlilik süresi 60 aydır. Muhasebe ve vergi muhasebesinde maddi olmayan duran varlıklara ilişkin amortisman, doğrusal yöntem kullanılarak hesaplanır.

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'na göre, ticari marka, tüzel kişilerin veya bireysel girişimcilerin mallarını kişiselleştirmeye hizmet eden ve ticari marka sertifikasıyla sertifikalandırılmış bir isimdir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1477. maddesinin 1. fıkrası) . Ticari markaya yasal koruma sağlanmaktadır (Madde 1, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1225. Maddesi). Tescil yapılıncaya kadar bir marka adı korunan bir ticari marka değildir. Başvurunun patent ofisine yapıldığı tarihten itibaren on yıl süreyle geçerli olan tescilli bir ticari marka üzerinde münhasır bir hak doğar. Sınırsız sayıda uzantıya izin verilir. Münhasır hakkın sona ermesi üzerine (yenilenmesi için bir başvuru yapılmaması durumunda), yasal koruma sona erdirilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1514'üncü maddesinin 1. fıkrası).

Bir ticari markaya ilişkin münhasır hak, bir ticari markaya ilişkin münhasır hakkın yabancılaştırılmasına ilişkin bir anlaşma kapsamında başka bir ekonomik varlığa devredilebilir. Böyle bir anlaşma aynı zamanda zorunlu devlet kaydına da tabidir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1232, 1234, 1490. Maddeleri).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, bir ticari markanın münhasır hakkını maddi olmayan duran varlıklar olarak sınıflandırır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 257. Maddesinin 3. fıkrası).

Vergi muhasebesi amacıyla, tüm amortismana tabi nesneler için amortisman hesaplama yönteminin sekmede ayarlandığını hatırlatırız. Gelir vergisi bilgi kaydı Muhasebe politikası(bölüm Ana).

Programda yer alan maddi olmayan duran varlıkların edinimi bir belge ile kayıt altına alınmaktadır. Maddi olmayan duran varlıkların alınması bölümünden erişilmektedir. İşletim sistemi ve maddi olmayan varlıklar(Şekil 1).

Aşağıdaki muhasebe girişleri oluşturulacaktır:

Borç 08.05 Kredi 60.01 - KDV'siz ticari markaya ilişkin edinilen münhasır hakkın maliyeti için; Borç 19.02 Alacak 60.01 - satıcı tarafından sunulan KDV tutarı için.

Gelir vergisi muhasebesi amacıyla ilgili tutarlar da kaynaklara kaydedilir. Tutar NU Dt Ve Tutar NU Kt

Satıcıdan aldığınız faturayı kaydetmek için alanları doldurmanız gerekmektedir. Fatura No. Ve itibaren, ardından düğmeye basın Kayıt olmak. Bu otomatik olarak bir belge oluşturur Fatura alındı ve temel belge biçiminde oluşturulan faturaya bir köprü görünür.

Belge alanları Fatura alındı belgedeki verilerle otomatik olarak doldurulacaktır Maddi olmayan duran varlıkların alınması(İncir. 2).

Varsayılan bayrak KDV indirimini tarihe göre satın alma defterine yansıtın Bu durumda alınan makbuz KDV kesintilerini etkilemeyecektir, çünkü vergi tutarı KDV vergi kesintilerine ancak duran varlığın maddi olmayan duran varlık olarak muhasebeleştirilmesi kabul edildikten sonra dahil edilecektir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. Maddesinin 1. fıkrası) ). Sunulan KDV miktarının indirime yansıtılması için düzenleyici bir belgenin oluşturulması gerekmektedir. Satınalma defteri girişlerinin oluşturulması(bölüm İşlemler -> Normal KDV işlemleri).

Münhasır hakların devrinin devlet tescili için gerekli belgelerin Rospatent'e sunulduğu tarihte, ödenen ücretin tutarı maddi olmayan duran varlığın ilk maliyetine dahil edilir. Bu işlemi yansıtmak için standart bir muhasebe sistemi belgesinin kullanılması tavsiye edilir. Makbuz (işlem, fatura) operasyon türü ile Hizmetler(Şek. 3). Belgeye bölümden ulaşılabilir. Satın almalar.

Karşı tarafla yapılan muhasebe mutabakatlarının hesabı olarak, 60.01 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar" varsayılan hesabını bırakabilir veya 76.09 "Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan diğer anlaşmalar" hesabını belirleyebilirsiniz.

Alanı doldururken Hesaplar aynı isimli forma giden köprü bağlantısını takip etmeli ve (muhasebe ve vergi muhasebesi amacıyla) maliyet hesabını (08.05 “Maddi olmayan duran varlıkların edinimi”), maddi olmayan duran varlığın adını ve KDV hesabını belirtmelisiniz.

Bir dizin öğesi girerken bu alanı otomatik olarak doldurmak için İsimlendirme Aynı adı taşıyan bilgi kaydında kalem muhasebe hesapları ayarlamanız gerekir.

Belge sonucunda Makbuz (işlem, fatura) operasyon türü ile Hizmetler muhasebe girişleri ve kayıtları vergi muhasebesi amacıyla özel kaynaklarda oluşturulacaktır:

Borç 08.05 Kredi 76.09 - maddi olmayan duran varlığın maliyetine dahil edilen ödenen gümrük vergisi tutarı için.

Böylece, 08.05 hesabı, maddi olmayan duran varlıkların ilk maliyetini oluşturan tüm maliyetleri (267.737 ruble 29 kopek) tahsil edecektir.

Bir ticari markaya ilişkin münhasır hakkın devrinin Şubat 2015'te kaydedilmesinden sonra, nesne dikkate alınabilir.

Bir ticari markanın tescil için kabulü belgeye yansıtılır Maddi olmayan duran varlıkların kayıt için kabulü(bölüm İşletim sistemi ve maddi olmayan varlıklar). Bu belge, maddi olmayan duran varlığın nihai başlangıç maliyetini ve bunun muhasebe ve vergi muhasebesi için kabulünü kaydeder. Belge üç yer iminden oluşur: Duran varlık, Muhasebe Ve Vergi muhasebesi.

Yer imi Duran varlıkşu şekilde doldurulur:

sahada Muhasebe nesnesinin türü anahtar konumuna ayarlanmalıdır Maddi olmayan duran varlık;
sahada Maddi olmayan duran varlık muhasebe için kabul edilen maddi olmayan duran varlığın adını belirtmek gerekir - Ticari Marka "Gezegen"(dizinden seçilmiş Maddi olmayan varlıklar ve Ar-Ge harcamaları);
alan Cari olmayan varlık hesabı otomatik olarak doldurulacaktır (08.05);
sahada Amortisman giderlerini yansıtma yöntemi Dizinden seçilen maliyet hesabını ve analitiği belirtir Harcamaları yansıtmanın yolları. Bu yönteme göre gelecekte amortisman muhasebe kayıtları oluşturulacaktır.

Yer işaretinde Muhasebe Aşağıdaki ayrıntılar doldurulmalıdır:

sahada Hesap varsayılan olarak 04.01 “Kuruluşun maddi olmayan duran varlıkları” hesabı ayarlanmıştır;
alan Başlangıç maliyeti (BC) düğmeye basıldığında otomatik olarak doldurulur Hesaplamak;
sahada Kuruluşa kabul yöntemi listeden seçim yapmalı ve değeri belirtmelisiniz Ücret karşılığında satın alın;
sahada Amortismanı hesapla bayrak ayarlanmalıdır;
sahada Faydalı ömür muhasebe amaçlı olarak süre ay cinsinden belirtilir (60 ay);
sahada Amortisman hesaplama yöntemi listeden seçilir ve yöntem belirtilir Doğrusal;
sahada Amortisman hesabı Varsayılan olarak hesap 05 “Maddi olmayan duran varlıkların amortismanı” ayarlanmıştır.

Yer imi aynı şekilde doldurulur Vergi muhasebesi:

gereklilikler Başlangıç maliyeti (NU), Başlangıç maliyeti (PR) Ve Başlangıç maliyeti (BP) düğmeye basıldığında otomatik olarak doldurulur Hesaplamak(örneğimizde muhasebe ve vergi muhasebesindeki başlangıç maliyeti aynıdır);
sahada Amortismanı hesaplayın (NU) bayrak ayarlanmalıdır;
sahada Faydalı ömür(NU) vergi muhasebesi amacıyla ay cinsinden süre belirtilir (60 ay);
sahada İndirgeme faktörü varsayılan değeri (1,00) bırakmalısınız.

Belge sonucunda Maddi olmayan duran varlıkların kayıt için kabulü

Borç 04.01 Kredi 08.05 - münhasır ticari marka hakkının maliyeti için.

Maddi olmayan duran varlıkların muhasebeleştirilmesi için kabul belgesi, muhasebe ve vergi muhasebesindeki hareketlere ek olarak, maddi olmayan duran varlık hakkındaki bilgileri yansıtan periyodik bilgi kayıtlarına girişler de oluşturur.

Mart 2015'ten itibaren marka muhasebe ve vergi muhasebesinde amortismana tabi tutulmaya başlamaktadır. Rutin bir işlem gerçekleştirirken muhasebe girişleri ve girişleri, vergi muhasebesi amacıyla muhasebe kaydının özel kaynaklarında oluşturulur:

Borç 44.01 Kredi 05 - ticari markanın amortisman tutarı için.

Kullanım ömrünün sonunda yani 60 ay sonra markanın maliyeti tamamen giderleşecek, kalıntı değeri ise sıfır olacaktır. Bir kuruluş münhasır hakkı genişletmek isterse, ticari markanın muhasebede silinmesine gerek yoktur. Aynı zamanda, ticari markanın kullanım süresinin uzatılmasıyla bağlantılı olarak ödenen devlet vergisi de cari giderler olarak sınıflandırılabilir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 12 Ağustos 2011 tarih ve 03-03-06 tarihli yazısı/ 1/481).

Kendi başınıza bir maddi olmayan duran varlık nesnesi oluşturma

Kuruluşun kendisi tarafından yaratılan maddi olmayan duran varlıkların değeri, bunların yaratılması, üretilmesi için yapılan fiili harcamaların miktarı (maddi giderler, işçilik maliyetleri, üçüncü taraf kuruluşların hizmet giderleri, patent almayla ilgili patent ücretleri, sertifikalar dahil) belirlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümü uyarınca gider olarak dikkate alınan vergi tutarları hariç (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 257. Maddesinin 3. fıkrası).

Maddi olmayan duran varlık oluşturan çalışanların maaşlarına tahakkuk eden sigorta primleri vergi olarak kabul edilmez, bu nedenle böyle bir varlığın ilk maliyetinde dikkate alınmalı ve amortisman mekanizması aracılığıyla düşülmelidir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın Mart tarihli mektubu) 25, 2011 No. 03-03-06/1/173).

Lütfen aklınızda bulundurun, Medeni Kanun'un bilgisayar programları için telif haklarının zorunlu olarak kaydedilmesine ilişkin gereklilikleri içermediğini.

Bir bilgisayar programına veya veri tabanına ilişkin münhasır hakkın geçerlilik süresi boyunca, telif hakkı sahibi, kendi talebi üzerine, böyle bir programı veya böyle bir veri tabanını fikri mülkiyete ilişkin federal yürütme organına kaydedebilir (Medeni Kanun'un 1262. Maddesi). Rusya Federasyonu).

Örnek 2

Mayıs 2015'te Andromeda LLC, oluşturulan yazılım ürünüyle ilgili bilgi hizmetlerinin sağlanması için üçüncü taraf bir kuruluşla bir anlaşma imzaladı. Hizmetlerin maliyeti 67.024,00 ruble olarak gerçekleşti. (KDV dahil - %18). Haziran 2015'te yöneticinin talimatıyla yazılım ürünü maddi olmayan duran varlık olarak muhasebeye kabul edildi. Yazılımın üretim faaliyetlerinde kullanılması planlanmaktadır.

1C: Accounting 8 programının (rev. 3.0) hesap planında, kendi başınıza maddi olmayan duran varlık nesnesi oluşturmak için bir alt hesap sağlanmamıştır.

Gerekirse kullanıcı bağımsız olarak ek alt hesaplar ve analitik muhasebe bölümleri oluşturabilir.

Entelektüel faaliyet nesnelerinin (sözleşme veya iş yöntemi) yaratılmasına ilişkin maliyetleri biriktirmek için, analitik muhasebenin sağlanması gereken 08.13 "Maddi olmayan nesnelerin yaratılması" gibi ayrı bir alt hesap oluşturulması tavsiye edilir:

maddi olmayan duran varlıklar için - “Maddi olmayan duran varlıklar” alt bileşeni;
maddi olmayan duran varlıkların yaratılmasına ilişkin maliyetlerin türüne göre - “Maliyet Kalemleri” alt bileşeni;
inşaat yöntemlerine göre - “İnşaat Yöntemleri” alt sözleşmesi.

Yazılım geliştiren bir çalışan için tahakkuk eden ücret ve sigorta primlerinin maddi olmayan duran varlığın başlangıç maliyetine dahil edilmesi ve 08.13 hesabının borcuna yansıtılması için, muhasebe ve ücret muhasebesi yöntemlerinin yapılandırılması gerekmektedir. Vergi muhasebesi.

Ücretlerin muhasebe ve vergi muhasebesine yansıtılmasında yeni bir yol oluşturmak formda yapılmaktadır. Maaş muhasebesi yöntemleri bölümündeki aynı isimli köprü aracılığıyla erişilir. Maaşlar ve personel (Dizinler ve ayarlar).

Düğmeye göre Yaratmak Belirtmeniz gereken bir form açılır: maddi olmayan duran varlık nesnesi oluşturan çalışanların maaşlarının muhasebeleştirilmesi yönteminin adı; muhasebe hesabı (08.13) ve analitik - maddi olmayan duran varlığın adı, maliyet kalemi ve inşaat yöntemi (Şekil 4).

Muhasebe sistemi belgesinde oluşturulan maaş muhasebesi yönteminin kullanılması gerekir Maaş bordrosu(bölüm Maaş ve personel).

Çalışan S.V. hakkında Nisan 2015 tarihli bir belgenin yürütülmesi sonucunda. Koshkina aşağıdaki muhasebe girişlerini oluşturacaktır:

Borç 08.13 Kredi 70 - maddi olmayan duran varlık nesnesi yaratmada yer alan bir programcının tahakkuk eden maaşı tutarı için; Borç 70 Kredi 68.01 - stopaj kişisel gelir vergisi tutarı için; Borç 08.13 Kredi 69.01 - sosyal sigorta için Sosyal Sigorta Fonuna yapılan katkıların tutarı için; Borç 08.13 Kredi 69.02.7 - zorunlu emeklilik sigortası için Emekli Sandığına yapılan sigorta katkılarının tutarı için; Borç 08.13 Kredi 69.03.1 - FFOMS'a yapılan sigorta katkılarının tutarı için; Borç 08.13 Kredi 69.11 - NS ve PZ'ye karşı zorunlu sigorta için Sosyal Sigorta Fonuna yapılan sigorta katkılarının tutarı için.

Gelir vergisine ilişkin vergi muhasebesi amacıyla ilgili tutarlar da kaynaklara kaydedilir. Tutar NU Dt Ve Tutar NU Kt vergi muhasebesi işaretine (TA) sahip hesaplar için.

Örneğe göre iş atamasının tamamlanma süresi üç takvim ayı olduğundan Mayıs ve Haziran 2015 için ücretlerin aynı şekilde hesaplanması gerekmektedir.

Mayıs 2015'te sağlanan bilgi hizmetlerinin dahil edilmesi. üçüncü bir tarafça maddi olmayan duran varlığın başlangıç maliyetinin bir muhasebe sistemi belgesi kullanılarak yapılması Makbuz (işlem, fatura) operasyon türü ile Hizmetler. Belge, örnek 1'de anlatıldığı gibi doldurulur. Alanı doldururken Hesaplar

maliyet hesabı (08.13 “Maddi olmayan duran varlıkların yaratılması”);
maddi olmayan duran varlığın adı - Andromeda Bulutsusu Yazılımı;
eşya maliyeti - Malzeme maliyetleri;
yapım metodu - Taahhüt;
KDV hesabı.

Tutar NU Dt Ve Tutar NU Kt):

Borç 08.13 Kredi 60.01 - oluşturulan yazılım ürününün maliyetine dahil olan KDV'siz bilgi hizmetlerinin maliyeti için; Borç 19.02 Kredi 60.01 - satın alınan hizmetlerin KDV tutarı için.

Satıcıdan alınan faturayı belge şeklinde kaydettikten sonra Fatura alındı varsayılan bayrağı kaldırmanız gerekir KDV indiriminin, teslim alındığı tarihe göre satın alma defterine yansıtılması Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. maddesinin 1. paragrafında belirlenen kısıtlamalara uymak için. Yazılım muhasebe için kabul edildikten sonra, KDV indirimi, satın alma defteri girişlerinin oluşturulması düzenleyici belgesine yansıtılabilir.

Haziran 2015 sonu itibarıyla 08.13 hesabı, yazılımın başlangıç maliyetini oluşturan tüm maliyetleri tahsil etmiş olacak (Şekil 5) ve maddi olmayan duran varlık dikkate alınabilecektir.

Muhasebe için maddi olmayan bir varlığı kabul ederken, kuruluş, kuruluşun ömrünü aşamayacak olan faydalı ömrünü bağımsız olarak belirler (madde 25, PBU 14/2007'nin 26. maddesi). Faydalı ömürlerinin güvenilir bir şekilde belirlenmesinin mümkün olmadığı maddi olmayan varlıklar, sınırsız faydalı ömre sahip maddi olmayan varlıklar olarak kabul edilir. Diyelim ki örnek 2'deki koşullar altında kuruluş, "Andromeda Nebula" yazılımının faydalı ömrünü güvenilir bir şekilde belirleyemediğinden, süresiz faydalı ömre sahip maddi olmayan duran varlıklar olarak muhasebeleştirilmeye kabul edildi. Bu tür maddi olmayan varlıklara amortisman tahakkuk etmez (PBU 14/2007'nin 25. maddesi, 23. maddesi).

Yararlı ömrü belirlemenin imkansız olduğu, yazarın ve diğer telif hakkı sahibinin bir bilgisayar programını kullanma konusundaki münhasır hakkına ilişkin gelir vergisi amacıyla, vergi mükellefi, daha az olamayacak olan yararlı ömrü bağımsız olarak belirleme hakkına sahiptir. iki yıldan fazla (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 257. maddesinin 3. fıkrası, s. 2. Madde 258).

Böylece belgenin doldurulması Maddi olmayan duran varlıkların kayıt için kabulü, sekmelerde belirtilen amortisman parametrelerinin Muhasebe Ve Vergi muhasebesi, farklılık gösterecektir (Şek. 6).

Belge sonucunda Maddi olmayan duran varlıkların kayıt için kabulü Muhasebe girişleri ve girişleri, vergi muhasebesi amacıyla muhasebe kaydının özel kaynaklarında oluşturulacaktır:

Borç 04.01 Kredi 08.13 - yazılım maliyeti için.

Belge Maddi olmayan duran varlıkların kayıt için kabulü ayrıca maddi olmayan duran varlık hakkındaki bilgileri yansıtan bilgilerin periyodik kayıtlarına giriş yapar.

Temmuz 2015'ten itibaren yazılımlar yalnızca vergi muhasebesinde amortismana tabi tutulmaya başlandı. Rutin bir işlem gerçekleştirirken Maddi olmayan duran varlıkların amortismanı ve Ar-Ge harcamalarının silinmesi Gelir vergisi için vergi muhasebesi amacıyla muhasebe kaydının özel kaynaklarında kayıtlar oluşturulur:

Tutar NU Dt 20.01 Ve Tutar NU Kt 05- yazılım amortismanının miktarı;
Tutar VR Dt 20.01 Ve Miktar VR Kt 05- Muhasebe ve vergi muhasebesi verileri arasındaki geçici farklar yazılım amortisman tutarına yansıtılmaktadır.

Temmuz 2015'ten itibaren aylık olarak rutin bir işlem gerçekleştirildikten sonra Gelir vergisi hesaplaması Ertelenmiş vergi borcu muhasebeleştirilecektir.

Belirsiz faydalı ömre sahip maddi olmayan varlıklarla ilgili olarak kuruluş, bu varlığın faydalı ömrünün güvenilir bir şekilde belirlenemediğini gösteren koşulların varlığını yıllık olarak doğrulamalıdır. Bu tür koşulların artık mevcut olmaması durumunda kuruluş, bu maddi olmayan duran varlığın faydalı ömrünü ve amortisman yöntemini belirler. Bununla bağlantılı olarak ortaya çıkan düzeltmeler, tahmini değerlerdeki değişiklikler olarak muhasebe ve mali tablolara yansıtılır (PBU 14/2007'nin 27. maddesi). Bu nedenle Andromeda yazılımına ilişkin ertelenmiş vergi yükümlülüklerinin kapatılması olasıdır.

Maddi olmayan varlıkların iyileştirilmesi ve iyileştirilmesi

Maddi olmayan varlıklar için, duran varlıklardan farklı olarak “modernizasyon” kavramı yoktur. Bu durumda, örneğin maddi olmayan duran varlık olan yazılımın güncellenmesi (işlenmesi) maliyetleri nasıl dikkate alınır?

Muhasebede, 14/2007 PBU'nun 16. maddesi uyarınca, muhasebe için kabul edilen maddi olmayan duran varlıkların gerçek (başlangıç) maliyetindeki değişikliğe yalnızca yeniden değerleme ve değer düşüklüğü durumunda izin verilir. Dolayısıyla, bir maddi olmayan duran varlığın modernizasyonu (modifikasyon, değişiklik, iyileştirme) ile ilgili harcamalar, onun başlangıç maliyetini artırmaz. Bu tür giderler, olağan faaliyetlerin giderleri olarak dikkate alınmalıdır (PBU 10/99'un 5, 7, 19. maddeleri. Rusya Maliye Bakanlığı'nın pozisyonuna göre, aşağıdaki raporlama dönemlerine ilişkin giderler bilançoya yansıtılmaktadır. ertelenmiş gider olarak kabul edilir ve ilgili oldukları dönemde, kuruluş tarafından belirlenen şekilde raporlama dönemleri arasında makul bir şekilde dağıtılarak zarar yazılmaya tabidir (12 Ocak 2012 tarih ve 07-02-06/5 tarihli mektup).

Vergi muhasebesi ayrıca, niteliklerindeki bir iyileşme (değişim) nedeniyle maddi olmayan duran varlıkların başlangıç değerinde bir artış sağlamamaktadır (maddi olmayan duran varlıkların değerinin piyasa değerine yeniden değerlenmesi (indirilmesi) de sağlanmamaktadır). Maddi olmayan duran varlıkların iyileştirilmesine ilişkin maliyetler, paragraflara uygun olarak üretim ve satışla ilgili diğer maliyetler olarak dikkate alınabilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. Maddesinin 1. paragrafının 26 veya 49. paragrafı. Bazı tavsiyelerde Rusya Maliye Bakanlığı, vergi mükellefinin bu giderleri gelir ve giderlerin tek tip tanınması ilkesine uygun olarak dağıtması gerektiği, kuruluşun tanıyacağı süreyi bağımsız olarak belirleme hakkına sahip olduğu görüşünü ifade ediyor. bu tür giderler (6 Kasım 2012 tarih ve 03-03-06/1/572 sayılı yazı).

Örnek 3

Maddi olmayan varlıkların nihai hale getirilmesi maliyetlerini Maliye Bakanlığı'nın pozisyonuna uygun olarak eşit olarak dağıtmak için program, muhasebe ve vergi amaçlı ertelenmiş giderler için bir mekanizma sağlar.

Tadilat işinin teslim alındığı belge ile kayıt altına alınır Makbuz (işlem, fatura) operasyon türü ile Hizmetler(Şekil 7).

Alanı doldururken Hesaplar Aynı adı taşıyan forma giden köprü bağlantısını takip etmeli ve (muhasebe ve vergi amacıyla) şunları belirtmelisiniz:

maliyet hesabı (97.21 “Diğer ertelenmiş giderler”);
ertelenmiş giderlerin adı - "Andromeda Bulutsusu" yazılımının değiştirilmesi(dizinden seçilmiş Gelecekteki harcamalar);
maliyet bölümü;
KDV hesabı.

Bir dizin öğesi biçiminde Gelecekteki harcamalarİsme ek olarak aşağıdaki ayrıntıları da doldurmanız gerekir (Şek. 8):

vergi amaçlı gider türü;
bilançodaki varlığın türü;
RBP miktarı (referans için);
giderlerin tanınmasına ilişkin prosedür;
silme işleminin başlangıç ve bitiş tarihleri;
maliyet hesabı ve maliyet silme analitiği.

Girdi KDV'sine gelince, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda KDV'nin eşit paylarda düşürülmesi gerektiğine ilişkin talimatlar bulunmadığından, maddi olmayan duran varlıkların değiştirilmesi maliyetleri dikkate alındığında bir kerede tam tutarda düşülebilir. .

Belgenin kaydedilmesinin bir sonucu olarak, aşağıdaki muhasebe girişleri oluşturulacaktır (kaynaklardaki girişler dahil) Tutar NU Dt Ve Tutar NU Kt):

Borç 97,21 Kredi 60,01 - yazılımı KDV olmadan değiştirme işinin maliyeti için; Borç 19.04 Kredi 60.01 - satın alınan eserlerdeki KDV tutarı için.

Ekim 2015'ten itibaren rutin bir operasyon gerçekleştirildikten sonra Ertelenen giderlerin silinmesi maddi olmayan duran varlıkların değiştirilmesine ilişkin çalışma maliyeti, eşit paylarla aylık giderlere dahil edilecektir.

IS 1C:ONUN

Maddi olmayan varlıklarla yapılan işlemlerin kaydedilmesi hakkında daha fazla bilgi için, "Muhasebe ve Vergi Muhasebesi" bölümündeki "Ticari İşlemler Rehberi" ne bakınız.

Maddi olmayan duran varlıklar veya maddi olmayan duran varlıklar, tüzel kişilere ait olan, fiziksel bir şekle sahip olmayan ancak statüleri gereği fiyat özelliğine sahip olan değerlerdir. Maddi olmayan varlıklar muhasebe hesabı 04'teki girişlerde muhasebeleştirilir.

Maddi olmayan varlıklar parasal açıdan değerlenebilme ve aynı zamanda gelirden kar elde etme amacıyla kullanılabilme özelliğine sahiptir. Ayrıca maddi olmayan varlıkların değeri, işletmenin itibarının ve performansının değerlendirilmesinin bir göstergesi olarak hizmet vermektedir.

Kural olarak bir kuruluşun gayri maddi varlıkları arasında her türlü patent, teknolojik gelişme, yazılım, ürün lisansları ve diğer fikri mülkiyet hakları yer alır. Ayrıca, herhangi bir mal sahibinin ticari markaları ve imtiyazlarının da maddi olmayan duran varlık olarak değerlendirildiği dikkate alınmalıdır.

Maddi olmayan varlıklarla çalışırken, gruplarına tahsis edildikleri özelliklere özellikle dikkat edilmelidir:

Fiziksel bileşen eksikliği;
İşletmenin gelecekte fayda elde edebilmesi için zorunlu kullanım olasılığı;
Kuruluşun mülkünün geri kalanından ayırma yeteneği;
Uzun süre (bir yıldan fazla) kullanım imkanı;
Bu maddi olmayan duran varlığın varlığını doğrulayan belgelerin mevcudiyeti;
Varlıkları yeniden satma planlarının olmaması;

Muhasebe hesabının alt hesapları 04

Maddi olmayan varlıklarla ilgili temel işlemler

Maddi olmayan duran varlığın yaratılması

Maddi olmayan varlıklar, iki kuralın karşılanması durumunda yaratılmış olarak kabul edilir:

Resmi görevlerin yerine getirilmesi sonucunda veya bir girişimcinin bireysel talimatları üzerine alınırsa.
Maddi olmayan duran varlıkların yaratılmasına ilişkin bir anlaşma yapılması sonucunda başka kişilerden alınmışsa.
Kuruluşun adına, kullanılan markaya veya gerekli ürünün üretildiği yerin adının kullanım hakkına ilişkin sertifikalar verilmişse.

Maddi olmayan duran varlık satın alırken yapılan kayıtlar

Borç	Kredi	Operasyon adı	İşlem tutarı	Bir belge tabanı
60.01 (76.05)	51	Maddi olmayan duran varlıkların maliyeti ödenmiştir	KDV açısından	NMA-1 kayıt kartı
	60.01 (76.05)	Satın alınan maddi olmayan duran varlığın maliyeti dikkate alınır	KDV açısından	NMA-1 kayıt kartı
19.02	60.01 (76.05)	Tahsis edilen KDV	KDV	NMA-1 kayıt kartı

HMA yastıklama

HMA'nın fiyatı amortisman hesaplanarak telafi edilebilir. Maddi olmayan duran varlıklar üzerinde yapılan bu işlem, varlıkların fiyatını üretim maliyetine aktarmanıza olanak sağlayacaktır.

Amortisman her ay meydana gelir ve tüm kesintiler işletmenin giderlerine gider.

Maddi olmayan duran varlıkların amortismanına ilişkin kayıtlar

Maddi olmayan duran varlıkların silinmesi

Bu süreç birçok açıdan sabit varlıkların elden çıkarılmasına benzemektedir. Aynı şekilde maddi olmayan duran varlıkların silinmesinden elde edilen gelir ve giderlerin de diğer gelir ve giderler olarak sınıflandırılması gerekmektedir. OS'den tek farkı, maddi olmayan varlıklar için 04 hesabında kişisel bir alt hesap açmaya gerek olmamasıdır.

Maddi olmayan duran varlık yazılırken 04 hesabına yapılan kayıtlar

Borç	Kredi	Operasyon adı	İşlem tutarı	Bir belge tabanı
05	04.01	Silinen maddi olmayan duran varlıkların amortismanı	KDV açısından	NMA-1 kayıt kartı
91.02	04.01	Artık değer silindi	KDV açısından	NMA-1 kayıt kartı
99.01.1	91.09	Yansıyan kayıp	KDV açısından	NMA-1 kayıt kartı

Maddi olmayan duran varlıkların satışı

Bir işletme, aşağıdakilerin taahhüt edilmesi durumunda maddi olmayan duran varlığı reddetme hakkına sahiptir:

Hakların tahsisi;
Varlıkların silinmesi;
Başka kuruluşlara aktarılması;
Ücretsiz aktarım.

Maddi olmayan duran varlık satarken yapılan kayıtlar

Borç	Kredi	Operasyon adı	Bir belge tabanı	İşlem tutarı
62.01	91.01	Sözleşmede belirlenen fiyattan satılan maddi olmayan duran varlığa ilişkin alıcının borcu yansıtılır.	Satış Sözleşmesi, Tedarikçi nakliye belgeleri.	KDV DAHİL
05	04.01	Satılan maddi olmayan duran varlığın tahakkuk eden amortismanı silinmiştir.	Muhasebe sertifikası-hesaplama, Maddi olmayan duran varlıkların silinme belgesi	KDV DAHİL
91.02	68.02	Maddi olmayan duran varlığın satış fiyatı üzerinden KDV alınır.	Fatura	KDV
51	62.01	Alıcıdan para alındı.	Banka hesap ekstresi	KDV DAHİL

Muhasebede maddi olmayan duran varlıkların muhasebeleştirilmesi hakkında detaylı video:

Bu yazıda size maddi olmayan varlıkların bir işletmeye girip çıktıklarında nasıl muhasebeleştirildiğini anlatacağım. Bu durumda ne tür paylaşımlar yapılıyor? Ayrıca materyalin anlaşılmasını kolaylaştırmak için bazı örneklere de bakacağız.

Maddi olmayan duran varlıklar nelerdir?

Maddi olmayan varlıklar, duran varlıklar olarak sınıflandırılır; aksine, fiziksel bir şekle sahip değildirler ve entelektüel faaliyetin sonucudurlar.

Muhasebede, maddi olmayan duran varlıklar kavramı PBU 14/2007'de ayrıntılı olarak tartışılmaktadır; bu hüküm, maddi olmayan varlıklarla ilgili tüm faaliyetleri düzenlemektedir.

Maddi olmayan varlıklar şunları içerir:

Buluş, endüstriyel tasarım, faydalı model üzerinde münhasır hak.
Bilgisayar programları ve veritabanları için özel telif hakkı.
Entegre devrelerin topolojilerine ilişkin mülkiyet hakları.
Ticari marka, şirket adı, ticari unvan için münhasır hak.
Seçim başarılarına özel hak.
Kuruluşun ticari itibarı (Medeni Kanun).
Know-how (Vergi Kanunu).

Maddi olmayan duran varlıkların muhasebeleştirilmesi (silinme)

Maddi olmayan duran varlıkların silinmesine dayanan birincil belge, zarar yazma kanunudur; maddi olmayan duran varlıklar muhasebe kartında da buna karşılık gelen bir not yapılır.

Hesap 05'te amortisman tahakkuk etmişse, maddi olmayan duran varlıklar yazılırken yapılan girişler aşağıdaki gibidir:

D05 K04- tahakkuk eden amortisman tutarı silinir,

D91/2K04- kalıntı değer gider olarak yazılır.

Amortisman hesap 05 kullanılmadan hesaplandıysa, maddi olmayan duran varlığın kalıntı değeri kayıtlara kaydedilerek silinir. D91/2K04.

Maddi olmayan duran varlıkların alınması ve elden çıkarılmasına ilişkin muhasebe, bilanço hesabında gerçekleştirilir. 04 "NMA". Bir varlığın edinimi, kullanımı ve elden çıkarılmasıyla ilgili işlemlerin muhasebeye nasıl yansıdığına bakalım.

Maddi olmayan duran varlıkların teslim alınması ve elden çıkarılmasına ilişkin belgeler

Şirketin üretim sürecinde mülkün alındığına dair belgelenmiş kanıt kabul belgesidir f. Hayır. OS-1. Maddi olmayan varlıkların aktifleştirilmesine analitik bir muhasebe kartının hazırlanması eşlik eder f. No. NMA-1, her nesne hakkındaki bilgileri ve tasfiye veya elden çıkarma nedenlerini ayrı ayrı kaydeder.

Maddi olmayan varlıkların hareketinin kaydedilmesine ilişkin resmi öneriler henüz belirlenmemiştir, bu nedenle şirketler, mevcut düzenleyici yasal düzenlemelerin talimatlarına dayanarak, örneğin "Muhasebe Kanunu" gibi gerekli formları bağımsız olarak geliştirme hakkına sahiptir. varlığın kullanım süresini, maliyetini, amortisman oranlarını, kabul ve işletmeden çekilme tarihlerini vb. yansıtan zorunlu ayrıntıların belgede bulunması.

Amortismanın alınması ve maddi olmayan duran varlıkların elden çıkarılmasının muhasebeleştirilmesi esasına dayanmaktadır.

Bir varlığın mülkiyetinin devrini kaydederken özellikle dikkat edilmesi gerekir, çünkü patent yasasıyla korunan mülkün (örneğin bir buluş) elden çıkarılması haklarının kazanılması, Patent Departmanında uygun kayıtla lisans anlaşmaları ile onaylanmalıdır. Çoğu zaman, maddi olmayan varlıkların edinimi ve yaratılmasının muhasebeleştirilmesi, endüstriyel sırların ifşa edilmesini önlemek amacıyla bu tür mülklerin işletilmesi ve korunmasına ilişkin iç kuralları tanımlayan özel koruma biçimlerinin hazırlanmasını içerir.

Maddi olmayan duran varlıkların alınmasının muhasebeleştirilmesi

Aşağıdakiler maddi olmayan duran varlık girişleri olarak kabul edilir:

satın almak;
değişme;
karşılıksız transfer;
şirket içi veya üçüncü şahıslar tarafından bir varlığın yaratılması;
Şirketin sermayesine katkı.

Maddi olmayan duran varlık yaratmanın maliyetleri hesaba yansıtılır. 08-5 “Maddi olmayan varlıkların edinimi.” Bu varlığın başlangıç maliyetini oluştururken şirketin katlandığı tüm masrafları biriktirir. Maddi olmayan varlıkların işletmeye alınması hesabın borcuna kaydedilir. 04.

Maddi olmayan duran varlıkların muhasebe için kabulü: kayıtlar

Aşağıdaki muhasebe kayıtları her türlü maddi olmayan duran varlık edinimi için ortaktır:

D/t 08-5 K/t 60, 70, 75-1, 76, 98-2 - maddi olmayan varlıkların edinimi veya üretimi ile ilgili bir dizi maliyet
D/t 04 K/t 08-5 – varlık muhasebeye kabul edilir.

Maddi olmayan duran varlıkların yaratılması durumunda, maddi olmayan duran varlıkların alındığı aşağıdaki işlemlerle belgelenir:

Maddi olmayan varlıkların maliyetinin oluşumunda yer alan D/t 08 K/t hesap - personel maaşları, Sosyal Sigorta Fonu'na katkılar, malzeme maliyeti, enerji vb. (70, 69, 76, 10, vb.) . Varlığın oluşturulması tamamlandıktan sonra değeri hesabın borcuna aktarılır. 04.

Maddi olmayan duran varlıkların şirketin kayıtlı sermayesindeki pay olarak alınmasının muhasebeleştirilmesi kayıtlara yansıtılmıştır:

D/t 75 K/t 80 – kurucunun yönetim şirketindeki borcu;
D/t 08 K/t 75 – bir varlığın işletmeye alınması;
D/t 04 K/t 08 – maddi olmayan varlıkların işletmeye alınması;
Bir varlık satın alırken, hesapta dikkate alınan KDV tahsil edilir. 19 “Edinilen varlıklara ilişkin KDV.”

Örnek

Şirket yazılımın haklarını satın aldı. Sözleşme bedeli 472.000 ruble idi. KDV 72.000 ruble. Bir uzmanla yapılan istişareler şirkete 29.500 rubleye mal oldu. (4.500 ruble KDV dahil) Bu durumda, maddi olmayan duran varlıkların tedarikçilerden alınması girişlere yansıtılır:

Operasyon

Toplam

Tedarikçi faturasının kabulü

Programın satın alınmasına ilişkin faturanın ödenmesi

Danışmanlık hizmetlerinin maliyeti

Konsültasyonlar için faturanın ödenmesi

KDV dahil (72.000 RUB + 4.500 RUB)

Devreye Alma (400.000 rub. + 25.000 rub.)

Maddi olmayan duran varlıkların ücretsiz olarak alınması, 98 “Gelir tomurcuğu” hesabını kullanacaktır. karşılıksız makbuzların bir alt hesabıyla "dönemler". Maddi olmayan duran varlıkların şirkete karşılıksız olarak alınması şu şekilde yansıtılmıştır:

D/t 08 K/t 98

Aşınma ve yıpranma arttıkça amortisman tutarları hesabın borç kısmındaki nesnenin değerini azaltır. 98, kredi hesabına gider. 91, karın diğer gelirler kalemi altında muhasebeleştirilmesi anlamına gelir:

D/t 98 K/t 91.

Maddi olmayan duran varlıkların elden çıkarılmasının muhasebeleştirilmesi

Çeşitli nedenlerle (gelir eksikliği, tamamen aşınma ve yıpranma veya satma ihtiyacı) kullanımı pratik olmayan maddi olmayan varlıkların maliyeti düşülmelidir. Bertaraf işlemine şirket yönetiminin ilgili talimatı eşlik eder. Elden çıkarma nedeni bir varlığın eskimesi ise, işletmede oluşturulan bir komisyon durumu analiz eder ve maddi olmayan duran varlıkların silinmesi için bir kanun hazırlar.

Kalıntı değeri olan bir varlık tasfiye edildiğinde, varlığın defter fiyatı ile arasındaki fark hesaba yazılır. 91, kaybı belirleme. Tamamen amortismana tabi tutulmuş bir nesne tasfiye halinde zarar yaratmaz.

Örnek

Başlangıç maliyeti 100.000 ruble olan maddi olmayan duran varlık ahlaki açıdan geçerliliğini yitirmiştir ve tasfiye edilmesi gerekir. Tasfiye tarihine kadar tahakkuk eden amortisman tutarı 85.000 RUB tutarındadır. Maddi olmayan duran varlıkların elden çıkarılması aşağıdaki kayıtlarla belgelenir:

Maddi olmayan varlıklar satılabilir, devredilebilir, bedelsiz olarak devredilebilir veya diğer şirketlerin yetkili fonlarına aktarılabilir. Maddi ve maddi olmayan duran varlıkların satışından elde edilen gelirler 91 ve 99 numaralı işletme hesaplarına yansıtılmaktadır.

Örnek

Şirket, kendisine ait başlangıç maliyeti 150.000 ruble olan bir varlığın kullanım hakkını satıyor. Tahakkuk eden amortisman - 100.000 ruble. Sözleşme kapsamındaki satın alma fiyatı 295.000 RUB'dur. (KDV dahil – 45.000 ruble). Maddi olmayan duran varlıkların satışı kayıtlıdır, ilanlar:

Bu durumda maddi olmayan duran varlıkların amortismanına ilişkin girişler şu şekilde görünecektir: D20 (44) K05.

Amortisman masrafları doğrudan hesap 04'ten düşüldüğünde, başlangıç maliyetini düşürerek, D20 (44) K04'ü kaydederek.

Maddi olmayan duran varlıkların muhasebeleştirilmesi (kayıtlar)

Amortisman 05 hesabına tahakkuk etmişse, maddi olmayan duran varlıklar yazılırken yapılan girişler aşağıdaki gibidir: D05 K04 - tahakkuk eden amortisman tutarı silinir, D91/2 K04 - kalıntı değer gider olarak yazılır. Amortisman hesap 05 kullanılmadan hesaplandıysa, maddi olmayan duran varlığın kalıntı değeri D91/2 K04 kaydedilerek silinir.

Maddi olmayan duran varlıklar: işlemler

Muhasebe hesabı 04 “Maddi olmayan duran varlıklar”, kuruluşun maddi olmayan duran varlıklarının durumu ve hareketi hakkında bilgi içerir. Maddi olmayan varlıklar (IMA), kuruluşun fikri mülkiyeti, ticari itibarı ve diğer kuruluş giderlerine ilişkin münhasır haklardır.

Dikkat

Münhasır haklar - çoğu zaman bunlar lisanslar, patentler vb.'dir. İş itibarı, değeri kuruluşun satın alma fiyatı ile değeri arasındaki fark olarak belirlenen, tüm kuruluş biçiminde bir varlık olarak kabul edilir. varlık ve yükümlülükler.

Maddi olmayan varlıklar, 04 “Maddi olmayan duran varlıklar” hesabının borcunda ve 08 “Dönen varlıklara yapılan yatırımlar” hesabının kredisinde muhasebeleştirilir. Edinme fiyatı, maddi olmayan duran varlığın başlangıç maliyetini oluşturur.
D-t 04 K-t 08 Maddi olmayan duran varlıkların amortismanı 05 “Maddi olmayan duran varlıkların amortismanı” hesabına yansıtılmıştır.

NMA aracılığıyla yapılan gönderiler

Bilgi

Maddi olmayan duran varlıkların edinimi üzerine ödenen iade edilmeyen vergiler, harçlar ve ödemeler yansıtılmaktadır. Cari hesaba ilişkin banka ekstresi 04 08-5 Sabit kıymetler muhasebeye kabul edildi.

No. НМА-1 “Maddi olmayan duran varlıklar muhasebe kartı” 19-2 60, 76 KDV, tedarikçi faturalarına göre yansıtılır: - edinilen maddi olmayan duran varlıklara; - maddi olmayan duran varlıkların edinimiyle ilgili diğer giderlere; - aracı kuruluşların ücretlerine , satın alındıkları Faturalar 19-1 68 Sabit kıymetlerin ithalatında gümrükte ödenen KDV tutarları yansıtılır Kargo gümrük beyannamesi, cari hesap banka ekstresi 68 19-2 İndirim için sunulan KDV tutarları: - tedarikçilere ödenen sabit kıymetlerin ithalatı sırasında gümrükte ödenen sabit kıymetler; Fatura, Muhasebe sertifikası hesaplaması.

Maddi olmayan duran varlıkların muhasebeleştirilmesi: makbuz, amortisman, elden çıkarma üzerine girişler

D-t 05 K-t 04 Maddi olmayan duran varlıkların elden çıkarılması sırasında, hesap 05 ters girişlerle kapatılır. D-t 04 K-t 05 Maddi olmayan duran varlıkların satışı sırasında, hesap 04, 91 no'lu “Diğer gelir ve giderler” hesabına uygun olarak kapatılır. D-t 91 K-t 04 04 “Maddi olmayan duran varlıklar” hesabının borçlandırılmasına ilişkin tipik girişler.
D-t 04 K-t 08 İşletmeye alınan NMAD-t 04 K-t 76 Bir hata nedeniyle yeniden hesaplama sonucunda maddi olmayan duran varlıkların başlangıç maliyeti arttı D-t 04 K-t 79 Merkezden maddi olmayan duran varlık alındı (maddi olmayan duran varlık muhasebeleştirilir) şube)D -t 04 K-t 80 Maddi olmayan duran varlıklar şeklinde bir ortak faaliyet sözleşmesi kapsamında katkı alınmıştır. Hesap alacaklarına ilişkin tipik kayıtlar 04 “Maddi olmayan duran varlıklar” D-t 05 K-t 04 NMAD-t için amortisman 79 K-t 04 Maddi olmayan duran varlık varlık şubeye devredildi D -t 80 K-t 04 Adi ortaklık sözleşmesi sonunda maddi olmayan duran varlıklar katılımcısına devredilirD-t 91 K-t 04 Satış sonucu maddi olmayan duran varlıkların silinmesi İzin ücretinin doğru hesaplanması ve dinlenmeye zamanınız var.

Prednalog.ru

Maddi olmayan duran varlıkların karşılıksız transferi diğer giderlere kalıntı değer olarak da yansıtılır: Hesap 91'in borcu, “Diğer giderler” alt hesabı - Hesap 04'ün alacakları Maddi olmayan varlıkların transferini bir şirketin kayıtlı sermayesine katkı olarak da göstereceğiz. Bir örnekle LLC. Kurucu kuruluşun kayıtlı sermayeye marka katkısında bulunduğunu varsayalım.
Katkı bedeli kurucular tarafından piyasa fiyatı tutarında kararlaştırıldı ve 325.000 ruble. Nesnenin ilk maliyeti 116.000 ruble idi.

Nesne daha önce amortismana tabi tutulmamıştır. Tasfiyeye ilişkin muhasebe girişleri aşağıdaki gibi olacaktır: Operasyon Hesabı borç Hesabı alacak Tutarı, ovmak.

Maddi olmayan varlıkların muhasebeleştirilmesi için muhasebe girişleri

Başlangıç maliyeti, maddi olmayan duran varlığın muhasebeye kabul edildiği tarihte belirlenir ve varlığın yeniden değerlemesi veya amortismanı durumları dışında, varlığın tüm hizmet ömrü boyunca değişmeden kalır. Yalnızca KDV hariç tutarların dikkate alındığını lütfen unutmayın.

İlginç bir gerçek, 2008'den beri maddi olmayan duran varlıklarla yapılan işlemlerin KDV'den muaf olmasıdır. Bir maddi olmayan duran varlığı kaydederken, maddi olmayan duran varlık kayıt kartı-1'in açılmasına temel olan bir transfer kabul sertifikası düzenlenir.
Maddi olmayan varlıkların elden çıkarılması, OS-4 formundaki bir silme işlemi veya OS-1 formundaki bir kabul ve transfer işlemiyle resmileştirilebilir.
Maddi olmayan varlıklar, entelektüel faaliyetin nihai ürünü oldukları için maddi olmayan bir başka duran varlık kategorisidir. Maddi olmayan duran varlıkların makbuz, amortisman ve elden çıkarma üzerine muhasebeleştirilmesine ilişkin muhasebe kayıtlarını ele alalım.

Maddi olmayan varlıklar: bunlar nelerdir ve nasıl muhasebeleştirilir? “Maddi olmayan duran varlıklar” kavramının özü ve bunların muhasebeleştirilmesine ilişkin prosedür, 14 Sayılı Muhasebe Yönetmeliği ile düzenlenmiştir. Burada nelerin maddi olmayan nesneler olarak sınıflandırılabileceği açıklanmaktadır.

Dolayısıyla maddi olmayan duran varlıklar şunları içerir: Maddi olmayan duran varlıkları hesaba katmak için, nesnelerin orijinal maliyetlerine yansıtıldığı aktif hesap 04 kullanılır. Maddi olmayan duran varlıkların başlangıç maliyeti ise, bunların satın alınması, kurulumu ve konfigürasyonu (görevlerin ödenmesi, bilgi ve danışmanlık hizmetleri) ile ilgili maliyetlerden oluşur.

Maddi olmayan varlıkların kuruluştan elden çıkarılması üzerine muhasebeleştirilmesi

Borç Kredisi Ticari işlemlerin içeriği Birincil belgeler 08-5 75-1 Kayıtlı sermayeye katkıda bulunan maddi olmayan varlıkların değeri, kuruluşun kurucuları (katılımcılar) tarafından kararlaştırılan parasal değere yansıtılır. Oluşturucu belgeler 04 08-5 Maddi olmayan varlıklar muhasebe için kabul edildi.
№

NMA-1 “Maddi Olmayan Duran Varlık Muhasebe Kartı” Borç Kredisi Ticari işlemlerin içeriği Birincil belgeler 08-5 60, 69, 70, 76, vb. Kendi başımıza ve diğer kuruluşlarla yapılan sözleşmeler kapsamında maddi olmayan bir varlık nesnesi oluşturmaya yönelik fiili harcamalar yansıtılmıştır.

Hizmetlerin sağlanmasına ilişkin anlaşmalar, Yapılan işin kabul belgesi ve teslimi, Muhasebe belgesi-hesaplama 19-2 60, 76 Tedarikçi faturalarına göre tahsis edilen KDV. Fatura 04 08-5 Maddi olmayan duran varlık kalemi muhasebeye kabul edildi.