Концепція event маркетинг переваги використання спеціальних заходів. Як застосовувати подієвий маркетинг. Подієвий маркетинг та його розвиток

Доброго часу доби Вам, дорогі читачі! Тема нашої статті – податок на цінні папери. Я вам розповім його суть та особливості визначення податкової бази.

У попередніх статтях ми розглядали з вами як можна отримати прибуток, тому для повної характеристики такого заробітку необхідно розібратися і з платежами, які його зменшать.

Види утримань та особливості визначення податкової бази

Для початку необхідно розібратися, які саме податки на цінні папери необхідно сплатити інвестору:

• на державні муніципальні облігації – купонні виплати з таких цінних паперів не обкладаються обов'язковими платежами;
• на дивіденди з акцій – він дорівнює 9% отриманих виплат, і його стягують ще до перерахування на рахунок акціонера (поправку з 2015 року зробили 13%);
• на інші доходи від операцій, пов'язаних із цінними паперами – він дорівнює 13%.

Податкова база за останнім видом дорівнює курсовій різниці між коштами, витраченими на купівлю, перепродаж активу (ф'ючерсу, опціону, акції) та прямими витратами на обслуговування рахунку. Непрямі витрати, такі як оплата інтернету, не відбираються.

До прямих витрат, що приймаються до відрахування, та зменшуваних величину прибуткового податкувідносяться оплата послуг, що надаються депозитарієм та реєстратором, комісійні відрахування керуючим, біржові збори, а також інші витрати, що безпосередньо пов'язані з купівлею та зберіганням активів.

1. Розрахунок податкової бази з операцій купівлі-продажу залежить від способу та часу придбання активів. Вона розраховується методом ФІФО - це означає, що спочатку продаються перші придбані акції.
2. Необхідно врахувати всі прямі витрати інвестора.
3. Період реалізації акцій, облігацій та день фактичного отримання доходу.
4. Величина доходу від цієї діяльності залежить способу реалізації активів на біржі: за договором доручення, довірчого управління та інші види подібних договорів.
5. При отриманні збитку за операціями над ринком цінних паперів, база зі зборів зменшується з його величину.
6. За наявності цінних паперів, що належать до різним категоріям, сума платежів розраховується окремо з кожної їх.
7. Податок на дарування (13%) сплачують його одержувачі (крім родичів першої лінії), а при наслідуванні збору платити не потрібно.
8. З податкової бази віднімається вартість активів, за якими було сплачено збір на доходи фізичних осіб.
9. При банкрутстві компанії-емітента та відсутності виплат за зобов'язаннями своїм інвесторам понесені збитки не впливають на величину обов'язкового платежу.

Коли ж треба платити?

У разі отримання доходу від операцій купівлі-продажу акцій, податок потрібно сплатити за отриманий фінансовий результат від інвестиційної діяльності відповідно зменшений за всіма пунктами, розглянутими вище.

Простими словами, інвестор платить податок на прибуток тільки якщо його вкладення є прибутковим. При цьому податковий період – це весь календарний рік, і виплати за попередній рік здійснюється на початку наступного за звітним періодом.

Податкову декларацію за попередній рік щодо обов'язкових платежів на доходи необхідно подати у строк до 30 квітня. При цьому юридичні особи (компанії) здійснюють платежі самостійно, а приватний інвестор (фізична особа) може як сам розраховувати та сплачувати необхідну суму (декларацію можна заповнити на сайті nalog.ru, та сплатити до 15 липня), або через брокера на організованому біржовому ринку (У російській практиці в основному застосовується саме цей спосіб).

Брокер у даному випадкувиступає у ролі податкового агента з операцій приватних інвесторів і сам розраховує і здійснює всі платежі до бюджету. Клієнту необхідно погодитися з розрахунками та перевірити залишок коштів на рахунку, достатній для сплати податку.

Чи є законні засоби зменшення виплат?

Відповідь на це питання я думаю цікавить будь-якого інвестора, особливо наприкінці року. Таких способів не дуже багато, але все ж таки є:

1. Враховуючи, що прибутки та збитки від різних інвестицій не підсумовуються (і збиток від одних інвестицій не перекриває прибуток від інших), потрібно щоб максимальна кількістьінвестицій з акцій, ф'ючерсів та опціонів було зареєстровано на одному брокерському рахунку та на єдиній торговому майданчику. Якщо в інвестора відкриті рахунки різних брокерів, то їх потрібно по можливості скоротити.
2. Перекази акцій від різних брокерів треба документально підтверджувати із зазначенням ціни придбання даного цінного паперу, інакше новий брокер прирівняє його до нуля, і тоді податок потрібно буде сплатити не з прибутку, а з повною вартістю продажу акції.
3. Коли наприкінці року утворюється прибуток, але є цінні папери із незакритими збитками, їх треба закрити, а продані акції – купити. Ці дії зменшать податкову базу. Але не треба зазначати збиток більше прибутку, інакше в майбутньому це призведе до збільшення обов'язкових платежів до бюджету.
4. З 2010 року можна переносити отримані збитки на десять років уперед, це означає, що їм можна перекривати всі прибутки, які утворюватимуться протягом цього періоду. Про це слід повідомляти брокера перед декларуванням та надавати підтверджуючі документи.
5. На позабіржовому ринку існують два майнові відрахування (акції інноваційного сектора, що перебувають у володінні не менше 5 років, та володіння протягом 5 років паперами, що не обертаються).

Який загрожує штраф за несплати?

При несвоєчасному поданні податкової декларації, або зовсім її відсутності, боржнику загрожує штраф, що дорівнює 5% від несплаченої суми за кожний прострочений місяць. Однак штраф не може бути вищим за 30% від загальної величини податку, але і не менше 1 тис. рублів.

Таким чином, ми сьогодні розглянули які податки сплачуються з доходів за цінними паперами, їх величину, і що на неї впливає, а також хто здійснює розрахунки та виплати за ними.

Хоч і сьогоднішня тема не зовсім цікава, але вона справді необхідна, і це потрібно знати! Я сподіваюся, що ви не пошкодували про її прочитання. Хочеться побажати вам вдалих доходів та інвестицій!

Усього хорошого, до нових зустрічей!

"Ні, треба сплачувати податок на акції та дивіденди", або "Не треба сплачувати податок на акції та дивіденди"?

Податок на прибуток із продажу акцій фізичною особою це дуже серйозне питання, тому що в Росії та зарубіжних країнахУхиляння від сплати податків є кримінальним злочином. Професійний трейдер має бути впевненим у абсолютній фінансовій охайності своєї діяльності.

Нижче ми намагатимемося розкласти все по поличках і відповісти на всі питання оподаткування на ринку цінних паперів.

Зміст статті:

У Російській Федерації існує спеціальна системаподаткових агентів, які уповноважені збирати податки та перераховувати їх до податкової інспекції. До таких агентів належать і брокерські організації, якими інвестори торгують біржі. Розберемо цю систему відразу з прикладу. Приватний інвестор відкриває рахунок у російській брокерській компанії. Надалі саме брокер згідно із законом відповідальний за своєчасні податкові виплати від імені свого клієнта.

Які є податки на цінні папери (акції)

Який податок на цінні папери має сплачувати трейдер та скільки це у цифрах? Звісно, ​​це податок на прибуток. У Росії ставка ПДФО становить 13% та не має прогресивної шкали. Якщо з отриманням зарплати все ясно ( роботодавець просто виплачує суму меншу на розмір ставки), то з порядком сплати ПДФО на біржі можуть виникнути неясності.

Купуючи акції, як і будь-який товар, інвестор може продати його дорожче. Саме з цієї різниці в ціні купівлі та ціні продажу (якщо вона позитивна) брокер утримуватиме податок 13% і передаватиме його в інспекцію. ПДФО з брокерського рахунку списується у 2-х випадках: після закінчення податкового періоду (початок року) та при виведенні коштів з брокерського рахунку.

Наведемо приклад.Інвестор придбав 10 акцій Газпрому 15 червня за ціною 100 рублів. 11 листопада 2016 року він продає ці папери за ціною 110 рублів. Підсумковий прибуток має становити 100 рублів (по 10 рублів з 10-ти акцій).

1. Якщо інвестор відразу виводить кошти (наприклад, 20 листопада), то відразу ж, при виведенні, брокер розраховує його податок з продажу акцій фізичною особою і віднімає необхідну суму (зі 100 рублів прибутку утримається 13% у сумі 13 рублів) і на руки можна буде отримати 87 рублів (100-13 = 87).
2. Якщо інвестор не продає акції до початку наступного року, то податок на прибуток буде списаний наступного року. Таким чином, у січні брокер утримає з рахунку клієнта ПДФО з того прибутку, який буде сформований 31 грудня.

Але якщо на рахунку клієнта не буде коштів?Тоді брокер чекатиме того моменту, коли цінні папери будуть продані, щоб із суми коштів, що утворилася, можна було сплатити податок.

Непоодинокі випадки, коли на кінець року акції показували позитивну динаміку, а до середини наступного значно впали в ціні, внаслідок чого трейдер повинен сплачувати ПДФО, навіть якщо технічно він отримав збиток.

Це відбувається тому, що перед новим звітним періодом на клієнтському рахунку не було грошей і податок списати не вдалося. А коли гроші з'явилися - брокер, як податковий агент повинен списати нещасні 13%.

Як можна сплатити податок з продажу акцій навіть за отриманих збитків

Тут важливо знати важливі аспекти законодавства. Усередині одного звітного періоду ( календарний рік), брокер має право проводити сальдування ( вирахувати прибуток зі збитку для визначення реальної податкової бази). Але якщо збиток перекриває прибуток у наступному році, як описано у прикладі вище, то єдина можливість отримати сальдування – звернутися безпосередньо до податкового органу зі звітами, завіреними у брокера.

Щоб не допускати такої ситуації, відповідальні брокери часто радять своїм клієнтам перед початком нового року закривати позиції щодо фондового ринку, щоб ПДФО без проблем списувався з вирученого прибутку.

Іншим важливим нюансом є метод, яким ведеться облік продажу та купівлі цінних паперів. Усього існує 2 способи:

1. LIFO (Last in, First out)
2. FIFO (First in, First out)

Метод LIFO (у перекладі: останніми увійшли, першими вийшли) працює за принципом, коли придбані акції на рахунок останніми при заявці на продаж будуть продані першими. Без прикладу тут не обійтись. Інвестор купує 5 акцій за ціною 100 рублів, потім через тиждень купує ще 5 акцій за ціною 120 рублів. Ще за тиждень ціна акцій продовжує зростати і досягає позначки 130 рублів за папір.

За методом LIFOКоли трейдер виставить на продаж 5 акцій, будуть продані ті акції, які були куплені останніми, тобто придбані по 120 рублів. Відповідно, податок списуватиметься з 10 рублів прибутку (130-120). На 5-ти акціях прибуток становитиме 50 рублів (відповідно 13% становитиме 6,5 рублів), а прибуток, очищена від податку становитиме 43,5.

Метод FIFO (першими ввійшли, першими вийшли) діаметрально відрізняється від LIFO. У нашому прикладі тепер першими будуть продані 5 акцій, куплені по 100 рублів, а потім 5 акцій, куплені по 120. Відповідно, це вплине на розмір ПДФО. Тепер сукупний прибуток становитиме 150 рублів, а податок – 19,5 рублів. У розпорядженні інвестора залишиться прибуток у розмірі 1305 рублів.

За замовчуванням більшість брокерів використовує метод FIFO як найзручніший у торгівлі. Однак деякі компанії можуть змінити метод на вимогу клієнта на LIFO.

Як не сплачувати податок під час продажу акцій

Найбільш актуальним питанням, що стосується оподаткування, безумовно, є питання, як не платити податок при продажі акцій. Найпростіший варіант – використовувати брокерські компанії, зареєстровані на Кіпрі та інших офшорних територіях, де платити податок не потрібно.

Є й інший спосіб не сплачувати податки з продажу акцій – це відкриття індивідуального інвестиційного рахунку (ІІС), працюючи з брокерами з російською реєстрацією та російськими активами. Відповідно до законодавства РФ, фізична особа має право відкрити такий рахунок та торгувати на ньому акціями, не сплачуючи податки. Інвестор може відкрити лише 1 такий рахунок. Якщо він вирішить змінити свого брокера, то він повинен буде закрити у нього свій ІІС і відкрити його в тій компанії, куди він іде.

На жаль, існують певні критерії, які трейдер має виконати, щоб не сплачувати податки з ІВС.

1. По-перше, такий рахунок має проіснувати щонайменше 3 роки.
2. По-друге, протягом цих трьох років інвестор не повинен виводити грошові кошти.
3. По-третє, сума внесених коштів неспроможна перевищувати 400 тис. рублів. Відповідно, вносити на ІІС можна лише рублі та купувати фінансові інструменти у цій же валюті, які звертаються лише на Московській біржі MICEX.

Але, при настанні звітного періоду, або при виведенні коштів, брокер просто не буде утримувати ПДФО з прибутку.

Окрім отримання прибутку від зростання курсової вартості, інвестори можуть отримувати пасивні прибутки від своїх активів. Насамперед йдеться про дивіденди та купони. Дивіденди виплачують власнику акції і вони також оподатковуються. 13% при виплаті утримує брокер і стандартним чином перераховує їх до інспекції.

За купонами облігацій податки не утримуються з 2017 року, тож перейматися тим, що частина вашого доходу вирушить у кишеню до держави, більше не варто.

Замість виведення

Якщо ви працюєте через російського брокера і працюєте тільки на Московській біржі, то щоб уникнути податку заводьте ІІС або купуйте папери на багато років. У наших реаліях це має великий ризик і пільги були зроблені не так.

Якщо ж ви хочете працювати на всіх ринках, включаючи NYSE, NASDAQ, XETRA, LSE, TSE… то найкращим вибором буде російський брокер не з російською реєстрацією, наприклад або .

Розуміючи механізм податкових виплат, інвестор може більш точно розраховувати прибутковість своєї діяльності та отримувати додаткові пільгиде це можливо. У деяких випадках інвестиційний дохід сягає 30-40% лише на тих коштах, які трейдер заощадив на сплаті ПДФО.

Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту та натисніть Ctrl+Enter.

Відповідно до п.2 ст. 226.1. Податкового Кодексу Російської Федерації (далі – НК РФ) Банк ВТБ (ПАТ) (далі – Банк), як брокер, який здійснює на користь клієнта операції з цінними паперами та (або) операції з похідними фінансовими інструментами (далі – ПФІ) на підставі договору на брокерське обслуговування, визнається податковим агентом клієнта, визначає податкову базу клієнта, здійснює розрахунок, утримання та перерахування сум податку на доходи фізичних осіб (далі – ПДФО) до податкових органів за всіма операціями, здійсненими Банком на користь клієнта відповідно до вищезазначеного договору.

Порядок утримання податку на доходи фізичних осіб

Фізичні особи, які уклали договір на брокерське обслуговування, є платниками податків відповідно до п.1 ст.207 НК РФ.

Відповідно до п.2 ст.207 НК РФ податковими резидентами визнаються фізичні особи, що фактично перебувають у Російській Федерації не менше 183 календарних днівпротягом 12 наступних поспіль місяців. Податковими резидентами визнаються також фізичні особи, які фактично перебувають у Російській Федерації на територіях Республіки Крим та (або) міста федерального значення Севастополя не менше 183 календарних днів протягом періоду з 18 березня по 31 грудня 2014 року.

Для підтвердження статусу податкового резидента фізична особа-нерезидент може надати до Банку один із нижченаведених документів, що підтверджують його перебування в Російській Федерації:

• Паспорт з відмітками про в'їзд та виїзд з території Російської Федерації;
• Довідка 2-ПДФО з додатком табеля обліку робочого часу організації, що знаходиться на території РФ;
• Довідка з місця роботи у Російській Федерації;
• Міграційна карта.

Податкову ставку відповідно до ст.224 НК РФ встановлено:

• Для податкових резидентів – у розмірі 13 %;
• Для фізичних осіб, які не є податковими резидентами – 30%.

Податок розраховується та утримується у таких випадках (п.7 ст.226.1 НК РФ):

• Після закінчення податкового періоду за минулий рік;
• При виплаті коштів (висновку цінних паперів) до закінчення податкового періоду;
• У разі розірвання договору.

Відповідно до п.10 ст.226.1. Банк утримує податки лише з карбованцевих коштів, що є на брокерських рахунках клієнта.

У разі виплати коштів в іноземній валюті або виведення цінних паперів за відсутності на брокерському рахунку карбованцевих коштів, у клієнта виникає заборгованість з податку, яка буде утримана Банком на час надходження рублевих коштів на брокерський рахунок клієнта.

Визначення податкової бази (доходу, з якого утримується податок) у межах брокерського договору.

Просимо врахувати, що визначення податкової бази відбувається сукупно за всіма субпозиціями клієнта! При відкритті окремої субпозиції клієнт повинен усвідомлювати, що операції, що здійснюються з використанням коштів та цінних паперів із цієї субпозиції, потрапляють до загального обсягу операцій при визначенні податкової бази, а також те, що суми податку, що підлягають утриманню, будуть списуватись безвідносно субпозицій, оскільки операції здійснюються у межах одного договору на брокерське обслуговування.

При визначенні податкової бази враховується дохід, отриманий клієнтом від операцій, здійснених Банком на користь клієнта у межах договору брокерське обслуговування. До таких операцій належать:

1. купівля-продаж (погашення) цінних паперів, що звертаються на організованому ринку цінних паперів (для прикладів - ОРЦБ);
2. купівля-продаж (погашення) цінних паперів, які не звертаються на організованому ринку (для прикладів – НОРЦП);
3. купівля-продаж похідних фінансових інструментів (ф'ючерсів та опціонів), що звертаються на організованому ринку цінних паперів (для прикладів - ПФІ1, базовий актив ЦБ - ПФІ1ЦБ, базовий актив не ЦБ - ПФІ1нЦБ);
4. купівля-продаж похідних фінансових інструментів (ф'ючерсів та опціонів), які не звертаються на організованому ринку цінних паперів (для прикладів - ПФІ2);
5. операції РЕПО (для прикладів – РЕПО);
6. операції, пов'язані із відкриттям (закриттям) коротких позицій (для прикладів – КП).

УВАГА!!! У разі отримання доходів не на Особові рахунки (306) (далі – брокерські рахунки) - Погашення цінних паперів не відноситься до операцій, що здійснюються в рамках брокерського договору, Банк не є податковим агентом і не визначає податкову базу за такими операціями, оскільки погашення цінних паперів здійснюється без участі Банку як брокера.

Цінні папери відносяться до цінних паперів, що звертаються на організованому ринку цінних паперів, наступних випадках:

• а) Цінні папери допущені до торгів російського організатора торгівлі над ринком цінних паперів;
• б) Інвестиційні паї відкритих пайових інвестиційних фондів, управління якими здійснюють російські управляючі підприємства;
• в) Цінні папери іноземних емітентів допущені до торгів на іноземних фондових біржах;

При цьому цінні папери, зазначені в п. а) та п. в) відносяться до тих, хто звертається, якщо за ними розраховується ринкове котирування.

Відповідно до п.5 ст.210 НК РФ Доходи (витрати, що приймаються до відрахування відповідно до статей 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 218 - 221 НК РФ) клієнта, виражені (номіновані) в іноземній валюті, перераховуються в рублі офіційному курсу за Центральний банк Російської Федерації, встановленому на дату фактичного отримання зазначених доходів (дату фактичного здійснення витрат). Виходячи із зазначених положень НК РФ, дохід у валюті, отриманий при продажу цінних паперів, перераховується Банком з метою встановлення бази оподаткування в рублі за курсом Центрального банку Російської Федерації на дату отримання доходу (надходження коштів у валюті на брокерський рахунок клієнта). Зазначений дохід зменшується на витрати на придбання тих же цінних паперів (відповідно до методу ФІФО), які також перераховуються в рублі за курсом Центрального банку Російської Федерації на дату виникнення витрат (списання коштів у валюті з брокерського рахунку клієнта). Відповідно збільшення (зменшення) курсової вартості валюти, в якій отримані доходи (вироблені витрати), за період з моменту придбання цінних паперів до моменту їх продажу, незважаючи на відсутність конвертації валюти в рублі за рахунком клієнта можуть призвести до збільшення (зменшення) бази оподаткування цим цінним паперам, з урахуванням такого:

З 1 січня 2019 року Федеральним законом від 19.07.2018 N 200-ФЗ пункт 13 статті 214.1 доповнюється абзацами:

При реалізації (погашенні) облігацій зовнішніх облігаційних позик Російської Федерації, номінованих в іноземній валюті, документально підтверджені та фактично здійснені платником податків витрати на придбання зазначених облігацій, виражені в іноземній валюті, перераховуються в рублі за офіційним курсом Центрального банку Російської Федерації, встановленим на дату фактичного отримання доходів від реалізації (погашення) зазначених облігацій.

У разі, якщо умовами випуску облігацій зовнішніх облігаційних позик Російської Федерації, номінованих в іноземній валюті, передбачено здійснення розрахунків при придбанні зазначених облігацій у рублях, витратами на придбання зазначених облігацій визнається величина, що дорівнює добутку вартості придбання зазначених облігацій в іноземній валюті, визначеній на основі офіційного курсу Центрального банку Російської Федерації, встановленого на дату їх придбання, та офіційного курсу зазначеної іноземної валюти, встановленого Центральним банком Російської Федерації на дату фактичного отримання доходів від реалізації (погашення) зазначених облігацій, за умови документального підтвердження платником податків фактичних витрат на придбання зазначених облігацій.

Перелік доходів клієнта від операцій із цінними паперами та похідними фінансовими інструментами, отриманих у рамках брокерського договору

До доходів, отриманих клієнтом в результаті проведених операцій з цінними паперами та похідними фінансовими інструментами, належать:

• доходи від купівлі-продажу (погашення) цінних паперів, отримані у податковому періоді, включаючи доходи від цих операцій, отримані у вигляді відсотка (купона, дисконту);
• доходи від реалізації похідних фінансових інструментів, отримані у податковому періоді, включаючи отримані суми варіаційної маржі та премії за контрактами;
• доходи як матеріальної вигоди, отриманої від придбання цінних паперів, ПФІ (ст. 212 НК РФ);
• Доходи за операціями РЕПО;
• Доходи за операціями, пов'язаними з відкриттям/закриттям коротких позицій.

Перелік витрат клієнта, пов'язаних з операціями з цінними паперами та похідними фінансовими інструментами, та фактично здійснених у рамках брокерського договору

До витрат, пов'язаних із придбанням, зберіганням та реалізацією цінних паперів відносяться:

• суми, що сплачуються емітенту цінних паперів (керівної компанії пайового інвестиційного фонду) в оплату цінних паперів, що розміщуються (видаються), а також суми, що сплачуються відповідно до договору купівлі-продажу цінних паперів, у тому числі суми сплаченого купонного доходу;
• суми сплаченої варіаційної маржі та (або) премії за контрактами, а також інші періодичні чи разові виплати, передбачені умовами строкових угод;
• оплата послуг, що надаються професійними учасниками ринку цінних паперів, а також біржовими посередниками та кліринговими центрами;
• витрати, що відшкодовуються професійному учаснику ринку цінних паперів;
• біржовий збір (комісія);
• оплата послуг осіб, які здійснюють ведення реєстру;
• податок, сплачений платником податків при отриманні ним цінних паперів у порядку наслідування;
• податок, сплачений платником податків при отриманні ним у порядку дарування акцій, паїв;
• суми відсотків, сплачені платником податків за кредитами та позиками, отриманими для здійснення угод з цінними паперами (включаючи відсотки за кредитами та позиками для здійснення маржинальних угод), у межах сум, розрахованих виходячи з чинної на дату виплати відсотків ставки рефінансування Центрального банку Російської Федерації, збільшеної в 1,1 разу, - для кредитів та позик, виражених у рублях, і виходячи з 9 відсотків - для кредитів та позик, виражених в іноземній валюті;
• суми документально підтверджених витрат на придбання (отримання) цінних паперів у власність на безоплатній основі або з частковою оплатою, а також у порядку дарування чи спадкування, з яких було обчислено та сплачено податок;
• інші витрати, безпосередньо пов'язані з операціями з цінними паперами, з ПФІ, а також витрати, пов'язані з наданням послуг професійними учасниками ринку цінних паперів, керуючими компаніями, які здійснюють довірче управління майном, що становить пайовий інвестиційний фонд, у межах їхньої професійної діяльності.

порядок розрахунку податкової бази (суми, з якої утримується податок)

Фінансовий результат щодо операцій, зазначених у підпунктах 1–6, визначається як доходи від операцій за вирахуванням відповідних витрат. Фінансовий результат визначається за кожною операцією та за кожною сукупністю операцій, зазначених у підпунктах 1–6.

При реалізації цінних паперів витрати у вигляді вартості придбання цінних паперів визнаються за вартістю перших за часом придбань ( ФІФО).Негативний фінансовий результат щодо кожної сукупності операцій, зазначених у пунктах 1 - 6 цього порядку, визнається збитком.

Податковою базою за операціями з цінними паперами та за операціями з ПФІ визнається позитивний фінансовий результат за операціями (якщо фінансовий результат є негативним, то податкова база приймається рівною 0), зазначеним у пунктах 1 – 6.

Порядок оподаткування угод РЕПО.

Оподаткування угод РЕПО здійснюється відповідно до статті 214.3 НК РФ. Для цілей оподаткування угод РЕПО враховується фактична ціна реалізації (придбання) цінного папера як у першій частині РЕПО, і у другій частині РЕПО незалежно від ринкової (розрахункової) ціни таких цінних паперів.

Для продавця по першій частині РЕПО різниця між ціною придбання цінних паперів по другій частині РЕПО та ціною реалізації цінних паперів по першій частині РЕПО визнається:

• доходами у вигляді відсотків за позикою, отриманими за операціями РЕПО, якщо така різниця є негативною;
• витратами на виплату відсотків за позикою, сплаченими за операціями РЕПО, - якщо така різниця є позитивною.

Для покупця по першій частині РЕПО різниця між ціною реалізації цінних паперів по другій частині РЕПО та ціною придбання цінних паперів по першій частині РЕПО визнається:

• доходами у вигляді відсотків за позикою, отриманими за операціями РЕПО, якщо така різниця є позитивною;
• витратами на виплату відсотків за позикою, сплаченими за операціями РЕПО, - якщо така різниця є негативною.

Податкова база за операціями РЕПО визначається як доходи у вигляді відсотків за позиками, отримані у податковому періоді за сукупністю операцій РЕПО, зменшені на величину витрат у вигляді відсотків за позиками, сплаченими у податковому періоді за сукупністю операцій РЕПО.

Зазначені витрати приймаються для цілей оподаткування в межах сум, розрахованих виходячи з чинної на дату виплати відсотків за операціями РЕПО ставки рефінансування Центрального банку Російської Федерації, збільшеної в 1,8 рази, для витрат, виражених у рублях, і збільшеної в 0,8 рази витрат, виражених у іноземній валюті.

Витрати у вигляді біржових, брокерських та депозитарних комісій, пов'язаних із здійсненням операцій РЕПО, зменшують податкову базу за операціями РЕПО після застосування обмежень, зазначених у попередньому абзаці.

Якщо величина витрат, прийнятих з метою оподаткування, перевищує величину доходів, зазначених у цьому пункті, податкова база за операціями РЕПО у відповідному податковому періоді визнається рівною нулю.

Сума перевищення видатків, зазначених вище, над доходами визнається збитком платника податків за операціями РЕПО.

При цьому доходи або витрати, виражені в іноземній валюті, перераховуються до рублів на дату їх отримання (здійснення) відповідно до п. 10 ст. 214.3 НК РФ.

Пунктом 10 статті 214.3 НК РФ встановлено, що з метою цієї статті датою отримання доходів (здійснення витрат) за операцією РЕПО є дата фактичного виконання (припинення) зобов'язань учасників з другої частини РЕПО.

Таким чином, на дату виконання другої частини РЕПО отриманий результат (дохід чи витрата) перераховується до рублів відповідно до п. 5 ст. 210 НК РФ.

Відповідно до п. 5 ст. 210 НК РФ доходи (витрати, що приймаються до відрахування відповідно, зокрема, зі статтями 214.1, 214.3, НК РФ) платника податків, виражені (номіновані) в іноземній валюті, перераховуються в рублі за офіційним курсом ЦБ РФ, встановленим на дату фактичного отримання зазначених доходів (дату фактичного здійснення видатків).

При цьому щодо операцій РЕПО в іноземній валюті позитивна чи негативна різниця між ціною придбання цінних паперів по другій частині РЕПО та ціною реалізації цінних паперів по першій частині РЕПО (дохід чи витрата) визначається без перерахунку з іноземної валюти у рублі.

Оподаткування коротких позицій.

Відповідно до статті 214.3 НК РФ під відкриттям короткої позиції щодо цінних паперів (далі - коротка позиція), що є об'єктом операції РЕПО і перебуває у покупця по першій частині РЕПО, розуміється реалізація платником податків цінного паперу за наявності зобов'язань щодо повернення цінних паперів, отриманих за першою частини РЕПО.

Просимо врахувати, що якщо клієнт продає цінні папери, надані брокером у позику, протягом торгової сесії і протягом цієї торгової сесії купує їх і повертає брокеру, внаслідок чого не укладається зворотна угода Спец. РЕПО за підсумками дня, це вважається відкриттям короткої позиції з розумінні НК РФ. Зазначені угоди включаються в базу оподаткування операцій з цінними паперами відповідно до статті 214.1 НК РФ і потрапляють до розрахунку ФІФО.

Відкриття короткої позиції здійснюється за умови відсутності цінних паперів того ж випуску (додаткового випуску) у власності покупця по першій частині РЕПО, реалізація яких не призведе до відкриття зазначеної короткої позиції.

Закриття короткої позиції здійснюється шляхом придбання (отримання у власність на підставах, відмінних від операції РЕПО, договору позики цінними паперами) цінних паперів того ж випуску (додаткового випуску), за якими відкрито коротку позицію.

Закриття короткої позиції здійснюється до моменту придбання цінних паперів того ж випуску (додаткового випуску), покупцем по першій частині РЕПО, наступне (негайне) відчуження яких не призведе до відкриття короткої позиції. У разі, якщо протягом одного дня одночасно здійснювалися угоди щодо придбання та реалізації (вибуття) цінних паперів, закриття короткої позиції відбувається за підсумками цього дня лише у разі перевищення кількості придбаних цінних паперів над кількістю реалізованих цінних паперів. Насамперед здійснюється закриття короткої позиції, яка була відкрита першою (метод ФІФО).

Податкова база за операціями, пов'язаними з відкриттям короткої позиції, визначається так:

Доходи (витрати) платника податків під час реалізації (придбання) або вибуття цінного паперу під час відкриття (закриття) короткої позиції враховуються на дату закриття короткої позиції.

Фінансовий результат (незалежно від результату) щодо операцій, пов'язаних із відкриттям (закриттям) короткої позиції, враховується при визначенні податкової бази за такими операціями:

• із цінними паперами, що звертаються на організованому ринку цінних паперів;
• із цінними паперами, які не звертаються на організованому ринку цінних паперів.

Порядок розрахунку податкової бази при виплаті коштів/виведення цінних паперів у рамках брокерського договору до закінчення податкового періоду.

Що стосується проміжних виплат коштів клієнту з його брокерського рахунки банківський рахунок чи виведення цінних паперів до закінчення податкового періоду, податкова база визначається з урахуванням таких особенностей:

а) Визначається фінансовий результат щодо кожної операції та кожної сукупності операцій, зазначених у пунктах 1 - 6 цього порядку на дату виплати коштів/виведення цінних паперів;

в) Сума негативного фінансового результату, отриманого за операціями з цінними паперами, що звертаються на організованому ринку, зменшує фінансовий результат за операціями з цінними паперами, які не звертаються на організованому ринку, які на момент їх придбання належали до цінних паперів, що звертаються на організованому ринку;

г) Збиток за операціями РЕПО зменшує доходи за операціями з цінними паперами, що звертаються на організованому ринку цінних паперів, а також з цінними паперами, що не звертаються на організованому ринку цінних паперів, у пропорції, розрахованій як співвідношення вартості цінних паперів, що є об'єктом операцій РЕПО, звертаються на організованому ринку цінних паперів та вартості цінних паперів, що є об'єктом операцій РЕПО, що не звертаються на організованому ринку цінних паперів, у загальній вартості цінних паперів, що є об'єктом операцій РЕПО;

д) Фінансовий результат щодо операцій, пов'язаних з короткою позицією, враховується при визначенні податкової бази з операцій з цінними паперами, що звертаються на організованому ринку та по операціях з цінними паперами, що не звертаються на організованому ринку;

При виплаті коштів (виведення цінних паперів) клієнту з його брокерського рахунку/рахунку депо на банківський рахунок/ рахунок депо до закінчення податкового періоду або до закінчення терміну дії договору податок сплачується з коштів клієнта у порядку, передбаченому п.11 ст.226.1. НК РФ:

A. Якщо сума податку щодо фінансового результату, розрахованого наростаючим підсумком, перевищує суму поточної виплати коштів (доходу в натуральній формі), податок обчислюється та сплачується податковим агентом із суми поточної виплати.

B. Якщо сума податку щодо фінансового результату, розрахованого наростаючим підсумком, не перевищує суми поточної виплати коштів (доходу в натуральній формі), податок обчислюється та сплачується податковим агентом із суми розрахованого наростаючим підсумком фінансового результату.

При виведенні цінних паперів (виплаті доходу в натуральній формі) сума виплати визначається як сума фактично вироблених та документально підтверджених витрат на придбання цінних паперів, які передаються клієнту.

При виплаті коштів (висновку цінних паперів) більше одного разу протягом податкового періоду обчислення суми податку проводиться наростаючим підсумком із заліком раніше сплачених сум податку (п.12 ст.226.1.НК РФ).

Сума податку утримується з коштів, що виводяться, якщо суми залишку коштів на брокерському рахунку клієнта після виведення не вистачає для утримання, розрахованого у зв'язку з виведенням податку. Якщо суми залишку коштів на брокерському рахунку клієнта достатньо для утримання податку, сума податку утримується з коштів на брокерському рахунку клієнта.

приклад 1.

Висновок 1

Порівнюється сума ПДФО (НБ) та сума вывода1: 130< 5000, следовательно применяется метод B, НДФЛ будет удержан в сумме 130 руб. Клиент получит на свой текущий счет 5 000 руб.

Висновок 2

	Сума (руб.)
Податкова база
	5000×13%=650
ПДФО, утриманий при виведенні 1
ПДФО до утримання	650–130=520
Сума коштів на рахунку
Сума виведення 2
	5000×13%=650
ПДФО до утримання при виведенні 2	520

Порівнюється сума ПДФО до утримання та сума вывода2: 520< 5000, следовательно, применяется метод B, НДФЛ будет удержан в сумме 520 руб. Клиент получит на свой текущий счет 5 000 руб.

приклад 2.

Порівнюється сума ПДФО та сума виведення: 130 > 100, отже, застосовується метод B, ПДФО буде утриманий у сумі 13 руб. Клієнт отримає на свій рахунок 100 руб.

приклад 3.

Порівнюється сума ПДФО та сума виведення: 650< 1000, следовательно, применяется метод B, НДФЛ будет удержан в сумме 650 руб. Так как остаток на счете клиента не позволяет удержать налог из свободного остатка денежных средств, Клиент получит на свой текущий счет только 350 руб.

За підсумками податкового періоду податкову базу клієнта буде перераховано з урахуванням сальдування збитків відповідно до п.15 ст.214.1 НК РФ. При цьому буде перераховано суму податку за підсумками податкового періоду, суму податку, сплаченого при проміжній виплаті буде зараховано при утриманні податку за підсумками податкового періоду (календарного року), суму надміру сплаченого податку буде повернуто на брокерський рахунок.

порядок розрахунку податкової бази за підсумками податкового періоду.

Після закінчення податкового періоду розрахунки податку провадяться у першій половині січня (до 15.01), утримання обчислених сум податку - у другій половині січня (до 01.02 – п.9 ст.226.1). Податкова база за підсумками податкового періоду визначається наступному порядку з урахуванням сальдування збитків за підсумками року (далі – Порядок):

а) Визначається фінансовий результат щодо кожної операції та кожної сукупності операцій, зазначених у пунктах 1 - 6 цього порядку на дату закінчення податкового періоду;

б) Негативний фінансовий результат зменшує фінансовий результат за сукупністю відповідних операцій;

в) Фінансовий результат за операціями, пов'язаними з короткою позицією, враховується при визначенні податкової бази з операцій з цінними паперами, що звертаються на організованому ринку та з операцій з цінними паперами, що не звертаються на організованому ринку та з операцій з цінними паперами;

г) Сума негативного фінансового результату, отриманого за операціями з цінними паперами, що звертаються на організованому ринку, зменшує фінансовий результат за операціями з цінними паперами, які не звертаються на організованому ринку, які на момент їх придбання належали до цінних паперів, що звертаються на організованому ринку;

д) Збиток за операціями РЕПО зменшує доходи за операціями з цінними паперами, що звертаються на організованому ринку цінних паперів, а також з цінними паперами, що не звертаються на організованому ринку цінних паперів, у пропорції, розрахованій як співвідношення вартості цінних паперів, що є об'єктом операцій РЕПО, звертаються на організованому ринку цінних паперів та вартості цінних паперів, що є об'єктом операцій РЕПО, що не звертаються на організованому ринку цінних паперів, у загальній вартості цінних паперів, що є об'єктом операцій РЕПО;

е) сума збитку за операціями з цінними паперами, що звертаються на організованому ринку цінних паперів, скоєним у податковому періоді, зменшує податкову базу за операціями із терміновими контрактами, що звертаються на організованому ринку, базисними активами яких є цінні папери, фондові індекси або інші ПФІ, базисним активом яких є цінні папери чи фондові індекси;

з) сума збитку за операціями з ПФД, що звертаються на організованому ринку, базовим активом яких є цінні папери, фондові індекси або інші ПФД, скоєним у податковому періоді, після зменшення сукупної податкової бази за операціями з будь-якими ПФД (у тому числі базисним активом яких є товари або інформація), що звертаються на організованому ринку, зменшує податкову базу з операцій з цінними паперами, що звертаються на організованому ринку цінних паперів;

і) сума збитку за операціями з ПФД, що звертаються на організованому ринку, базовим активом яких не є цінні папери або фондові індекси, скоєним у податковому періоді, зменшує податкову базу за операціями з ПФД, що звертаються на організованому ринку;

к) сума збитку за операціями з цінними паперами або ПФІ, які не звертаються на організованому ринку цінних паперів, не зменшує податкову базу за операціями з цінними паперами та ПФІ, що звертаються на організованому ринку цінних паперів, та навпаки;

л) сума збитку за операціями з цінними паперами, які не звертаються на організованому ринку цінних паперів, не зменшує податкову базу за операціями з ПФІ, які не звертаються на організованому ринку цінних паперів, і навпаки.

Якщо наприкінці звітного періоду на момент сплати податку на брокерському рахунку клієнта не буде достатньої кількостірублевих коштів, податок утриманий нічого очікувати. У цьому випадку у довідці про доходи фізичної особи за минулий податковий період обчислену суму податку буде вказано як суму податку, не утриману податковим агентом. Ця сума податку самостійно сплачується клієнтом до бюджету через податкові органи, за місцем проживання клієнта. Якщо заборгованість клієнта зі сплати податків виникне протягом податкового періоду, податок буде утриманий у разі необхідної суми рублевих коштів на брокерському рахунку.

приклад 4.

Види доходів	+ Дохід / - Збиток
ОРЦБ
ПФІ1ЦБ
РЕПО

отже, НБ ОРЦБ = (-1000) + (-1000) = (-2000) (пункт в) Порядку);

2. Збиток з РЕПО зменшує НБ ОРЦБ, НБ ОРЦБ = (-1000) + (-2000) = (-3000) (пункт д) Порядку);

3. Збитки з ОРЦБ зменшує НБ ПФІ1ЦБ =2000+(-3000)=-1000 (Пункт е. Порядку)

Приклад 5.

Види доходів	+ Дохід / - Збиток
ОРЦБ
ПФІ1ЦБ
РЕПО

1. Фінансовий результат з КП враховується в НБ ОРЦБ,

отже, НБ ОРЦБ = (-1000) + (+3000) = (+2000) (пункт в) Порядку);

2. Збиток з РЕПО зменшує НБ ОРЦБ, НБ ОРЦБ = (+2000) + (-1000) = (+1000) (пункт д) Порядку);

3. Збитки ПФІ1ЦБ зменшує НБ ОРЦБ = (+1000) + (-1000) = 0 (пункт з.Порядку)

Результат після сальдування

Приклад 6.

Види доходів	+ Дохід / - Збиток
ОРЦБ
ПФІ1ЦБ
РЕПО

Застосовується сальдування в Порядку, зазначеному вище:

1. Збитки ПФІ1ЦБ зменшує НБ ОРЦБ = (+100) + (-30) = 70 (пункт з.Порядку)

Результат після сальдування

Приклад 7.

Види доходів	+ Дохід / - Збиток
ОРЦБ
ПФІ1ЦБ
ПФІ1нЦБ
РЕПО

Застосовується сальдування у порядку, зазначеному вище:

1. Зменшення сукупної бази за ПФІ = (-30) + (+20) = (-10), після зменшення ПФІ1ЦБ = (-10), ПФІ1нЦБ = 0

2. Збиток ПФІ1ЦБ зменшує НБ ОРЦБ = (+100) + (-10) = 90 (пункт з.Порядку)

Результат після сальдування

Приклад 8.

Види доходів	+ Дохід / - Збиток
ОРЦБ
ПФІ1ЦБ
ПФІ1нЦБ
РЕПО

Застосовується сальдування у порядку, зазначеному вище:

збиток від операцій з ПФІ, що звертаються на організованому ринку, базисним активом яких не є цінні папери або фондові індекси, не зменшує податкову базу за операціями з цінними паперами, що звертаються на організованому ринку цінних паперів, та навпаки.

Результат після сальдування

Приклад 9.

Види доходів	+ Дохід / - Збиток
ОРЦБ
ПФІ1ЦБ
ПФІ1нЦБ
РЕПО

Застосовується сальдування у порядку, зазначеному вище:

1. Зменшення сукупної бази за ПФІ = (+30) + (-40) = (-10), після зменшення ПФІ1ЦБ = 0, ПФІ1нЦБ = (-10);

2. Збитки ПФІ1нЦБ не зменшує НБ ОРЦБ.

Результат після сальдування

приклад 10.

Види доходів	+ Дохід / - Збиток
ОРЦБ
ПФІ1ЦБ
ПФІ1нЦБ
РЕПО

Застосовується сальдування у порядку, зазначеному вище:

1. Збиток ОРЦБ зменшує ПФІ1ЦБ = (-100) + (+15) = (-85), після зменшення ОРЦБ = (-75) = 0, ПФІ1нЦБ = 0 (пункт е. порядку);

2. Збиток ОРЦБ не зменшує ПФІ1нЦП.

Результат після сальдування

Суму збитку можна буде перенести на наступний податковий період (див. розділ « ».)

Негативний фінансовий результат, отриманий у податковому періоді за окремими операціями з цінними паперами, що звертаються на організованому ринку цінних паперів, зменшує загальний позитивний фінансовий результат за операціями з цінними паперами, що звертаються на організованому ринку, отриманий у цьому ж податковому періоді, з урахуванням граничного кордону коливань ринкової ціни цінних паперів

Ринковою ціною цінного паперу, що обертається на організованому ринку цінних паперів, визнається:

а) середньозважена вартість такого цінного паперу, розрахована російським організатором торгівлі над ринком цінних паперів (фондовою біржею) на дату укладання угоди - для цінних паперів, допущених до торгів такого організатора торгівлі над ринком цінних паперів, на фондової біржі; За відсутності інформації про середньозважену ціну цінного паперу в організаторів торгівлі на ринку цінних паперів (фондової біржі) на дату вчинення угоди ринковою ціною визнається середньозважена ціна, що склалася на дату найближчих торгів, що відбулися до дня вчинення відповідної угоди, якщо торги з цих цінних паперів один раз протягом останніх трьох місяців.

б) вартість закриття за цінним папером, що розраховується іноземною фондовою біржею за угодами, вчиненими протягом одного торгового дня через таку біржу, - для цінних паперів, допущених до торгів на іноземній фондовій біржі.

Гранична межа коливань ринкової ціни цінних паперів, що звертаються на організованому ринку цінних паперів, визначається так:

1. у бік підвищення - від ринкової ціни цінного паперу до максимальної ціниугоди з цінним папером, скоєною на торгах даного організатора торгівлі над ринком цінних паперів, включаючи фондову біржу, чи іноземної фондової біржі;

2. у бік зниження - від ринкової ціни цінних паперів до мінімальної ціни угоди з цінним папером, скоєної на торгах даного організатора торгівлі над ринком цінних паперів, включаючи фондову біржу, чи іноземної фондової биржи.

приклад 10.

Клієнт отримав позитивний фінансовий результат від операцій із цінними паперами, що звертаються на організованому ринку, з початку календарного року у розмірі 1000 рублів. Одночасно до завершення податкового періоду він здійснив позабіржову угоду з продажу 10 акцій ВАТ Ощадбанк за ціною 50 рублів за акцію, куплених раніше на фондовій біржі по 100 рублів, що відповідало ринковому рівню цін на дату укладання угоди з придбання паперів. У день укладання позабіржової угоди продаж ринкова вартість акцій ВАТ Ощадбанк становила 92 рубля за акцію, а мінімальна вартість угоди, зафіксована на біржі, – 87 рублів за акцию. Фактичний збиток від продажу акцій ВАТ Ощадбанк становив 500 рублів. Незважаючи на те, що в загальному випадку негативний фінансовий результат, отриманий у податковому періоді за окремими операціями з цінними паперами, що звертаються на організованому ринку цінних паперів, зменшує загальний позитивний фінансовий результат щодо операцій з цінними паперами, що звертаються на організованому ринку, отриманий у цьому ж податковому періоді, при розрахунку податкової бази у вказаному прикладі використовуватиметься принцип граничної межі коливань ринкової ціни цінних паперів. Керуючись цим принципом, негативний фінансовий результат від продажу акцій ВАТ Ощадбанк буде розрахований виходячи з більшої із двох цін: ціни продажу акцій та мінімальної ціни угоди, скоєної на фондовій біржі. У вказаному прикладі більшою величиною буде мінімальна ціна угоди – 87 рублів. Таким чином, позитивний фінансовий результат від операцій із цінними паперами, що звертаються на організованому ринку, у розмірі 1000 рублів буде зменшено не на 500 рублів, а на 130 рублів. Податкова база становитиме 870 рублів, податку – 113 рублів.

Приклад 11.

Клієнт здійснив позабіржову угоду щодо купівлі 10 акцій ВАТ Ощадбанк за ціною 100 рублів за акцію. У день укладання позабіржової угоди для придбання ринкова вартість акцій ВАТ Ощадбанк на фондової біржі становила 87 рублів за акцію, а максимальна вартість угоди – 92 рубля. У разі якщо надалі клієнт захоче продати зазначені акції ВАТ Ощадбанк, то за ціну їх придбання при розрахунку бази оподаткування буде прийнята ціна 92 рубля за акцію, оскільки в зазначеному прикладі буде використовуватися принцип граничної межі коливань ринкової ціни цінних паперів. Якщо клієнт продасть ці акції по 100 рублів за одну акцію, то оподатковуваний дохід становитиме 8 рублів за акцію або 80 рублів за пакет акцій, а утриманий податок – 10 рублів.

Порядок обліку витрат з цінних паперів щодо податкової бази, у разі їх придбання клієнтом не через Банк ВТБ (ПАТ), зокрема, у разі отримання їх клієнтом у порядку дарування (спадкування).

При зарахуванні клієнтом цінних паперів на рахунок депо до депозитарію банку (у разі приєднання до «Регламенту надання послуг на фінансових ринках(далі - Регламент) дані цінні папери враховуються як придбані за нульовою ціною, якщо у банку відсутні документи, що підтверджують ціну їх придбання. Зазначене становище не поширюється на випадки, коли банк набуває цінних паперів, діючи за дорученням клієнта рамках Регламенту.

Відповідно до п.4 ст.226.1. НК РФ при визначенні податкової бази з операцій з цінними паперами Банк на підставі заяви клієнта може враховувати фактично здійснені та документально підтверджені витрати, пов'язані з придбанням та зберіганням відповідних цінних паперів та які клієнт зробив без участі Банку, у тому числі до укладення договору з Банком , за наявності якого Банк здійснює визначення податкової бази платника податків.

Документи, що підтверджують витрати на придбання цінних паперів:

Якщо цінні папери купувалися в рамках договору на брокерське обслуговування (довірче управління) з професійним учасником ринку цінних паперів, необхідно подати до банку:

* У випадках, якщо звіти брокера (довірчого керуючого) не дозволяють Банку достовірно встановити витрати, здійснені клієнтом на придбання цінних паперів, переведених ним до депозитарію Банку, Банк для коректного розрахунку податку може запросити у клієнта довідку податкового агента, від якого клієнт переводив цінні папери до депозитарій Банку, де зазначені витрати на придбання переведених цінних паперів.

В інших випадках потрібно представити:

• договір купівлі-продажу, що підтверджує придбання зазначених цінних паперів;
• платіжний документ, що підтверджує оплату зазначених цінних паперів (складена продавцем розписка про отримання грошей від покупця);
• документи, що підтверджують перехід права власності на зазначені цінні папери до клієнта (у разі, якщо цінні папери переводяться з власного рахунку депо/особового рахунку клієнта, відкритого в іншому депозитарії/реєстрі). Як документи, що підтверджують перехід права власності на цінні папери до Клієнта, приймається виписка за рахунком депо (особовим рахунком у реєстрі) Клієнта з наведеною підставою руху цінних паперів за період з дати придбання за датою переведення цінних паперів до Депозитарію Банку ВТБ (ПАТ)

Якщо клієнтом були придбані у власність у порядку дарування або успадкування цінних паперів, при оподаткуванні доходів за операціями реалізації (погашення) цінних паперів як документально підтверджені витрати на придбання (отримання) цих цінних паперів враховуються суми, з яких було обчислено та сплачено податок при придбанні (Отримання) даних цінних паперів. При отриманні клієнтом цінних паперів у порядку дарування від близьких родичів (подружжя, батьків та дітей, у тому числі усиновлювачів та усиновлених, дідусів, бабусь та онуків, повнорідних та неповнорідних (мають спільних батька чи матір) братів та сестер), а також у порядку успадкування у витрати клієнта включаються документально підтверджені витрати дарувальника (спадкодавця) на придбання цих цінних паперів.

При отриманні клієнтом цінних паперів у порядку дарування від інших осіб (не зазначених у попередньому абзаці) як документально підтверджені витрати на придбання (отримання) цих цінних паперів враховуються суми, з яких було обчислено та сплачено податок при придбанні (отриманні) даних цінних паперів.

Документи, що підтверджують витрати на придбання цінних паперів, одержаних клієнтом у порядку дарування (спадкування):

1. у разі отримання цінних паперів у порядку дарування (не від близьких родичів):

1.1. документи, що підтверджують одержання цінних паперів у порядку дарування - договір дарування;

1.2. документи, що підтверджують перехід права власності на зазначені цінні папери до клієнта (якщо цінні папери переводяться з власного рахунку депо клієнта, відкритого в іншого брокера/депозитарію). Як документи, що підтверджують перехід права власності на цінні папери до Клієнта, приймається виписка за рахунком депо (особовим рахунком у реєстрі) Клієнта з наведеною підставою руху цінних паперів за період з дати придбання за датою переведення цінних паперів до Депозитарію Банку ВТБ (ПАТ).

1.3. документи, що підтверджують факт сплати ПДФО (якщо це було).

2. у разі отримання цінних паперів у порядку дарування від близьких родичів, а також у порядку спадкування:

2.1. документи, що підтверджують отримання цінних паперів у порядку спадкування/дарування (свідоцтво про право на спадщину/договір дарування);

2.2. документи, що підтверджують спорідненість (свідоцтво про шлюб, свідоцтво про народження тощо) – надаються лише для випадків дарування;

2.3. документи, що підтверджують витрати, понесені на придбання цінних паперів дарувальником/спадкодавцем (див. абзац «»);

2.4. документи, що підтверджують перехід права власності на зазначені цінні папери до клієнта (якщо цінні папери переводяться з власного рахунку депо клієнта, відкритого в іншого брокера/депозитарію). Як документи, що підтверджують перехід права власності на цінні папери до Клієнта, приймається виписка за рахунком депо (особовим рахунком у реєстрі) Клієнта з наведеною підставою руху цінних паперів за період з дати придбання за датою переведення цінних паперів до Депозитарію Банку ВТБ (ПАТ).

Крім того, разом із зазначеними вище документами клієнт зобов'язаний надати до Банку Заяваз проханням врахувати зазначені витрати у такій формі:

Зазначені документи мають бути надані до Банку до 31 грудня того року, протягом якого було продано зазначені цінні папери (якщо до кінця року клієнт не виводив кошти, що надійшли внаслідок продажу цінних паперів). В іншому випадку документи слід надати не пізніше дати подання доручення на виведення коштів від продажу цінних паперів.

У разі ненадання документів, що підтверджують витрати на придбання цінних паперів, Банк знімає відповідальність за утримання надмірно нарахованого податку. Подальше врегулювання розміру податкових зобов'язань здійснюється клієнтом самостійно шляхом звернення до податкового органу за місцем проживання.

Отримання клієнтом матеріальної вигоди.

У разі придбання клієнтом цінних паперів, що звертаються на фондовій біржі, або строкових контрактів, що звертаються на фондовій біржі, за ціною (включаючи витрати на придбання) нижчою, ніж ринкова ціна зазначених цінних паперів або строкових контрактів з урахуванням межі коливань цієї ціни, у клієнта утворюється матеріальна вигода у сумі перевищення ринкової ціни з урахуванням граничного кордону коливань цієї ціни над ціною придбання, яка оподатковується у порядку, передбаченому для оподаткування доходів від реалізації цінних паперів або строкових контрактів. У разі якщо в подальшому клієнт реалізує цінні папери або термінові контракти, витрати на придбання зазначених фінансових інструментів для розрахунку бази оподаткування будуть складатися з суми їх фактичного придбання, суми матеріальної вигоди. (Абзац 8 пункту 13 статті 214.1 НК РФ).

приклад 12.

Клієнт здійснив позабіржову угоду щодо купівлі 10 акцій ВАТ Ощадбанк за ціною 50 рублів за акцію. У день укладання угоди продаж ринкова вартість акцій ВАТ Ощадбанк становила 90 рублів за акцію, а мінімальна вартість угоди, зафіксована на біржі, – 82 рубля. Через війну вчинення зазначеної угоди в клієнта утворилася матеріальна вигода у вигляді перевищення мінімальної ціни акцій (гранична межа коливання цін) ціну їх придбання, тобто. 82 рублі, за вирахуванням 50 рублів, помножити на кількість акцій - 320 рублів. Матеріальна вигода становила 320 рублів; податок, що утримується з матеріальної вигоди (13%), - 42 рубля. Надалі, якщо клієнт реалізує зазначені 10 акцій ВАТ Ощадбанк, витрати на їх придбання будуть складатися з ціни придбання 50 рублів, суми матеріальної вигоди 320 рублів, тобто. 500 + 320 = 820 рубля чи 82. рубля з розрахунку одну акцію.

Надання податкових відрахувань (перенесення збитків від операцій із цінними паперами минулих років у поточний податковий період).

З 1 січня 2010 року до НК РФ внесено важливі зміни, згідно з якими збитки минулих років зменшуватимуть податкову базу при розрахунку податку. При цьому збитки, отримані в попередньому податковому періоді, можуть бути перенесені в повній сумі або частково на майбутні періоди протягом 10 років. До вказаного моменту перенесення збитків на наступний періодбув неможливий. Вказана нова норма поширюється на збитки, отримані платником податків починаючи з 2010 р. Зменшення доходів, отриманих у попередніх податкових періодах (календарний рік), у сумі збитків поточного та наступного звітних періодів не допускається.

Для отримання зазначеного податкового відрахування клієнт повинен самостійно звернутися до податкових органів за місцем проживання після закінчення податкового періоду з письмовою заявою та податковою декларацією. Банк у цьому випадку не зменшує суму утримуваного та сплачуваного до бюджету після закінчення податкового періоду податку та не враховує понесені клієнтом збитки у попередніх податкових періодах.

Збитки враховуватимуться у такому порядку:

Суми збитку, отримані за операціями з цінними паперами, що звертаються на організованому ринку цінних паперів, перенесені на майбутні періоди, зменшують податкову базу відповідних податкових періодів за такими операціями Тобто збитки, понесені клієнтом від операцій із цінними паперами, які звертаються на організованому ринку цінних паперів, можуть зменшити податкову базу, що розраховується тільки за операціями з цінними паперами, що звертаються на організованому ринку цінних паперів Збитки, отримані за операціями з цінними паперами, які звертаються на організованому ринку цінних паперів, що неспроможні зменшити позитивний фінансовий результат, отриманий за операціями із терміновими контрактами. Суми збитку, отримані за операціями із строковими контрактами, що звертаються на організованому ринку, перенесені на майбутні періоди, зменшують податкову базу відповідних податкових періодів за операціями із терміновими контрактами, що звертаються на організованому ринку.

Не допускається перенесення на майбутні періоди збитків, отриманих за операціями з цінними паперами, які не звертаються на організованому ринку цінних паперів, та за операціями з ПФІ, які не звертаються на організованому ринку.

Сума збитків за операціями РЕПО та операціями, пов'язаними з відкриттям (закриттям) коротких позицій, на майбутні періоди не переносяться.

Клієнт має право здійснювати перенесення збитку на майбутні періоди протягом 10 років, наступних за тим податковим періодом, у якому отримано цей збиток. Якщо платник податків зазнав збитків більш ніж в одному податковому періоді, перенесення таких збитків на майбутні періоди провадиться в тій черговості, в якій вони зазнали.

Для підтвердження права на податкові відрахування при перенесенні на майбутні періоди збитків від операцій з цінними паперами та операцій з фінансовими інструментами термінових угод клієнт подає до податкових органів документи, що підтверджують обсяг понесеного збитку протягом усього терміну, коли він зменшує податкову базу поточного податкового періоду на суми раніше одержаних збитків. Клієнт зобов'язаний зберігати документи, що підтверджують обсяг завданих збитків, протягом усього терміну, коли він зменшує податкову базу поточного податкового періоду на суми раніше одержаних збитків.

Порядок оподаткування доходів, отриманих фізичними особами-резидентами РФ від операцій із цінними паперами російських та іноземних емітентів.

1. За операціями, пов'язаними з купівлею-продажем (погашенням) цінних паперів через Банк на організованому ринку цінних паперів (на біржових торгах):

Отриманий під час здійснення таких операцій дохід (дохід від/погашення цінних паперів) підлягає оподаткуванню відповідно до статті 214.1 НК РФ.

Пунктом 12 статті 214.1 НК РФ встановлено, що фінансовий результат за операціями з цінними паперами та за операціями з ПФІ визначається як доходи від операцій за вирахуванням відповідних витрат, зазначених у пункті 10 статті 214.1 НК РФ.

До таких витрат відповідно до підпункту 1 пункту 10 статті 214.1 НК РФ відносяться, зокрема, суми, що сплачуються емітенту цінних паперів (керуючої компанії пайового інвестиційного фонду) в оплату цінних паперів, що розміщуються (видаються), а також суми, що сплачуються відповідно до договору купівлі-продажу цінних паперів, зокрема суми купона.

Таким чином, при розрахунку податкової бази з доходу від продажу облігацій, суми накопиченого, але не виплаченого купонного доходу, включені у вартість облігацій при їх придбанні, враховуютьсяподатковим агентом у складі витрат на придбання вказаних облігаційнезалежно від цього відбулася їх реалізація до виплати купона чи його виплати.

Наприклад, Банком у рамках виконання брокерського договору за дорученням клієнта було придбано облігації, у вартість придбання яких включено частину накопиченого, але не виплаченого купонного доходу (НКД). При цьому Банк є номінальним утримувачем зазначених облігацій. Надалі зазначені облігації були продані клієнтом. Оподаткова база за вказаними операціями розраховуватиметься виходячи з усієї суми, отриманої від продажу облігацій (включаючи НКД), за вирахуванням усієї суми витрат на придбання облігацій (включаючи НКД). У разі якщо протягом періоду володіння клієнтом за облігаціями відбувалися виплати купонного доходу на особові рахунки (306), то зазначені доходи (за винятком доходів у вигляді відсотка (купона, дисконту), отриманих за облігаціями, що звертаються) російських організацій, номінованим у рублях та емітованим після 1 січня 2017 року), включаються до доходів за операціями з цінними паперами та враховуються Банком при розрахунку податку від доходу при реалізації цінних паперів.

У разі виплати купонного доходу на банківські рахунки/картки розрахунок та утримання податку з купонного доходу здійснюється відповідно до пункту 2 цього розділу.Відповідно до пунктом 7 статті 226.1 НК РФ обчислення, утримання та сплата суми податку з доходу від реалізації цінних паперів здійснюються податковим агентом після закінчення податкового періоду, а також до закінчення податкового періоду або до закінчення терміну дії договору у порядку, встановленому главою 23 НК РФ .

Виняток: відповідно до пункту 13 статті 214.1 при визначенні фінансового результату з операцій з цінними паперами доходи від купівлі-продажу (погашення)державних казначейських зобов'язань, облігацій та інших державних цінних паперів колишнього СРСР, держав - учасниць Союзної держави та суб'єктів Російської Федерації, а також облігацій та цінних паперів, випущених за рішенням представницьких органів місцевого самоврядування, обліковуються без процентного (купонного) доходу, що виплачується платнику податків, який оподатковується за ставкою іншою, ніж це передбачено пунктом 1 статті 224 НК РФ, і виплата якого передбачена умовами випуску такого цінного паперу. За операціями купівлі-продажу для зазначених категорій цінних паперів суми накопиченого, але не виплаченого купонного доходу (НКД) при розрахунку бази оподаткування клієнта не включаються Банком до складу доходів (витрат).

При здійсненні виплат платникам податків доходів від погашення цінних паперів на особові рахунки (306) Банк (Брокер) є податковим агентом. Сума доходу від погашення номінальної вартості облігації буде включена до розрахунку бази оподаткування за операціями з цінними паперами відповідно до статей 214.1, 226.1 НК РФ.

При здійсненні виплат платникам податків доходів від погашення цінних паперів на банківські рахунки/картки Банк не є податковим агентом і не визначає податкову базу за такими операціями. У цьому випадку клієнт зобов'язаний самостійно обчислити та сплатити до бюджету суми податку, а також подати до податкового органу за місцем свого обліку відповідну податкову декларацію.

2. Оподаткування купонних доходів за облігаціями

2.1. Купонні доходи за облігаціями емітентів – нерезидентів РФ.

Відповідно до підпункту 1 пункту 3 статті 208 НК РФ дивіденди та відсотки, отримані платником податків-нерезидентом РФ від іноземної організації, є доходом, отриманим від джерела за межами РФ.

Обов'язок щодо обчислення та сплати ПДФО з доходів, отриманих фізичними особами - податковими нерезидентами Російської Федерації від джерел, що є поза Російської Федерації, покладено самих фізичних осіб (ст. 228 НК РФ).

У зазначених випадках фізичні особи-нерезиденти РФ відповідно до підпункту 1 пункту 1 та пунктів 2, 3 статті 228 НК РФ, статті 229 НК РФ при отриманні відсоткового доходу за облігаціями повинні самостійно обчислити та сплатити до бюджету суми податку, а також подати до податкового орган за місцем свого обліку відповідної податкової декларації. Як документ, що підтверджує надходження зазначених виплат на поточний рахунок у Банку (якщо клієнтом як реквізити банківського рахунку в анкеті депонента вказано рахунок у Банку), клієнт може запросити виписку за своїм поточним рахунком у Банку за потрібний період.

У разі виплати купонного доходу за облігаціями емітентів-нерезидентів клієнту-резиденту РФ на особові рахунки (306) Банк (Брокер) є податковим агентом і здійснює розрахунок, утримання та перерахування до бюджету РФ податку з зазначених доходів, а також надає відомості про зазначені доходи та сумах сплачених податків до податкових органів.

У разі виплати купонного доходу за облігаціями емітентів-нерезидентів клієнту-резиденту РФ на банківські рахунки/картки, клієнт зобов'язаний самостійно обчислити та сплатити до бюджету суми податку, а також подати до податкового органу за місцем свого обліку відповідну податкову декларацію.

2.2. Купонні доходи та доходи від погашення облігацій емітентів – резидентів РФ.

1) У разі отримання доходів на особові рахунки (306):

Відповідно до п.п. 1 п. 2 ст. 226.1 НК РФ Банк (Брокер) є податковим агентом з виплат купонних доходів у грошовій формі за цінними паперами здійснює розрахунок, утримання та перерахування до бюджету РФ податку з зазначених доходів, а також надає відомості про зазначені доходи та суми сплачених податків до податкових органів.

2) У разі перерахування доходів на банківські рахунки/картки:

Відповідно до ст. 226.1 НК РФ Банк (Депозитарій) є податковим агентом з виплат купонних доходів у грошовій формі за цінними паперами,

• які враховуються на рахунку депо, відкритому фізичним особам-резидентам та нерезидентам РФ (порядок оподаткування здійснюється відповідно до статей 214.1, 226.1 ПК РФ);
• які враховуються на рахунку депо іноземного номінального власника, рахунку депо іноземного уповноваженого власника та (або) рахунку депо депозитарних програм (порядок оподаткування здійснюється згідно зі статтею 214.6, 226.1 НК РФ): - державними цінними паперами Російської Федерації з обов'язковим зберіганням;
• з державних цінних паперів суб'єктів РФ з обов'язковим централізованим зберіганням;
• за муніципальними цінними паперами з обов'язковим централізованим зберіганням незалежно від дати реєстрації їх випуску,
• за емісійними цінними паперами з обов'язковим централізованим зберіганням - щодо випусків, державна реєстрація яких або присвоєння ідентифікаційного номера, яким здійснено після 1 січня 2012 року;
• -з інших емісійних цінних паперів, за винятком емісійних цінних паперів з обов'язковим централізованим зберіганням, державна реєстрація яких або присвоєння ідентифікаційного номера яким здійснено до 1 січня 2012 року,

і здійснює розрахунок, утримання та перерахування до бюджету РФ податку з зазначених доходів, а також надає відомості про зазначені доходи та суми сплачених податків до податкових органів.

Податкова ставка при виплаті купонного доходу відповідно до ст.224 НК РФ встановлено:

• Для податкових резидентів – у розмірі 13 %
• Для фізичних осіб, які не є податковими резидентами – 30 %
• Податкова ставка встановлюється у розмірі 35 % щодо доходів у вигляді відсотка (купона) за облігаціями російських організацій, що обертаються, номінованими в рублях і емітованими після 1 січня 2017 року. Податкова база визначається як перевищення суми виплати відсотків (купона) над сумою відсотків, розрахованої виходячи з номінальної вартості облігацій та ставки рефінансування Центрального банку Російської Федерації, збільшеної на п'ять процентних пунктів, що діє протягом періоду, за який було виплачено купонний дохід

Для облігацій емітентів – резидентів РФ з обов'язковим централізованим зберіганням, зареєстрованих до 01.01.2012, при виплаті купонного доходу обов'язки податкового агента виконує емітент у порядку, встановленому статтею 226 НК РФ, та надає відомості про доходи фізичних осіб та суми нарахованого та утриманого на органи. Якщо емітентом не повністю утримані податки, Банк відповідно до п. 5 ст. 226.1 НК РФ здійснює доутримання сум податку, не повністю утриманих емітентом цінних паперів, у тому числі у разі здійснення на користь платника податків операцій, податкова база за якими визначається відповідно до статей 214.1, 214.3 та 214.4 НК РФ.

Виняток: звільняються від оподаткування (пункт 25 статті 217 НК РФ) суми відсотків за державними казначейськими зобов'язаннями, облігаціями та іншими державними цінними паперами колишнього СРСР, держав – учасниць Союзної держави та суб'єктів Російської Федерації, а також за облігаціями та цінними паперами, випущеними за рішенням представницьких органів місцевого самоврядування

Оподаткування дивідендів

Обчислення суми та сплата податку щодо доходів, отриманих у вигляді дивідендів за акціями російських організацій, здійснюється Банком (Депозитарієм) відповідно до ст. 214 НК РФ та з урахуванням ст. 226.1 НК РФ.

Налогова ставка при виплаті дивідендів відповідно до ст.224 НК РФ встановлена:

• Для податкових резидентів- у вигляді 13 % з урахуванням особливостей, встановлених статтею 275 НК РФ;
• Для фізичних осіб, які не є податковими резидентами – 15 %

Доходи як дивідендів з цінних паперів іноземних емітентів, одержувані фізичними особами-нерезидентами РФ, не підлягають оподаткуванню ПДФО до, відповідно, Банк перестав бути податковим агентом з даних доходам.

За доходами як дивідендів з цінних паперів іноземних емітентів, одержуваним фізичними особами-резидентами РФ на особові рахунки (306) Банк є податковим агентом і здійснює обчислення та утримання податку за ставкою 13%.

Отримання інвестиційного податкового відрахування від продажу цінних паперів, що звертаються на організованому ринку цінних паперів та перебували у власності клієнта понад три роки

З 01.01.2017 р. клієнти за заявою на отримання інвестиційного податкового відрахування (брокерське обслуговування) можуть скористатися правом отримання інвестиційного податкового відрахування відповідно до пп.1 п. 1 статті 219.1 НК РФ «у розмірі позитивного фінансового результату, отриманого платником податків від реалізації (погашення) цінних паперів, що звертаються на організованому ринку цінних паперів і що перебували у власності понад три роки».

Заява на отримання інвестиційного податкового відрахування клієнти подають до Банку один раз протягом податкового періоду, заява діє протягом усього податкового періоду, в якому вона надана.

У разі надання протягом податкового періоду заяви від платника податків про надання йому інвестиційного податкового відрахування, обчислення суми ПДФО під час виведення коштів провадиться Банком з урахуванням зазначеного податкового відрахування.

Звітність з розрахунком бази оподаткування за підсумками податкового періоду, що надається клієнту на добровільній основі Банком ВТБ (ПАТ).

За підсумками податкового періоду (а також при виведенні з брокерського рахунку коштів/цінних паперів) клієнти отримують від Банку на адресу електронної пошти, вказаний в анкеті клієнта, такі звіти:

Просимо врахувати, що якщо клієнт не отримує зазначені звіти через відсутність у Банку адреси електронної пошти клієнта або його неактуальності, то йому необхідно звернутися до Банку та внести зміни до анкету клієнта, вказавши актуальну адресу електронної пошти. В іншому випадку клієнту необхідно перевірити налаштування поштової системи, що використовується.

1. Розрахунок податку на доходи фізичних осіб за операціями з цінними паперами та ПФД за період.

Приклад звіту з розрахунком бази оподаткування tax_count.doc (49 Кб).

У розрахунку є наступна інформація:

• « РАЗОМ ЗА ЦІННИМИ ПАПЕРами, що звертаються на ОРЦБ- фінансовий результат з операцій купівлі-продажу цінних паперів, що звертаються на організованому ринку цінних паперів, у тому числі з цінних паперів, номінованих в іноземній валюті. Більш докладно цей розрахунок є у Розрахунку фінансового результату (ФІФО) з операцій реалізації цінних паперів».
• «РАЗОМ ПО ПФІ, що звертаються на ОР, базовим активом для яких є ЦБ та Індекси (з розбивкою за базовими активами)» - фінансовий результат за ПФІ (ф'ючерсами та опціонами), базовим активом яких є цінні папери та фондові індекси».
• «РАЗОМ ПО ПФІ, що звертаються на ОР, базовим активом для яких не є ЦБ та Індекси (з розбивкою за базовими активами)» - фінансовий результат за ПФІ (ф'ючерсами та опціонами), базовим активом яких є товари, валюта, процентні ставки тощо. д….
• « РАЗОМ ЗА ОПЕРАЦІЯМИ РЕПО- фінансовий результат по операціях РЕПО. Докладніше цей розрахунок є у звіті «Розрахунок фінансового результату за операціями РЕПО»
• « Зворотне РЕПО (B/S)» - фінансовий результат по операціях РЕПО (купівля цінних паперів по першій частині спец. РЕПО, продаж по другій частині спец. РЕПО), що укладаються при перенесенні коротких маржинальних позицій клієнта.
• « Пряме РЕПО (S/B)» - фінансовий результат по операціях РЕПО (продаж цінних паперів по першій частині спец. РЕПО, купівля по другій частині спец. РЕПО), що укладаються при перенесенні довгих маржинальних позицій клієнта.
• « РАЗОМ ЗА КОРОТКИМИ ПОЗИЦІЯМИ» - фінансовий результат за операціями, пов'язаними з відкриттям/закриттям коротких позицій, що є об'єктами операцій РЕПО, Докладніше цей розрахунок є у звіті «Розрахунок фінансового результату за короткими позиціями».
• «Транзактні витрати- комісія Банку, а також комісії торгових систем та організаторів торгів, пов'язані безпосередньо з укладанням угод
• « Нетранзактні витрати» - Депозитарна комісія Банку, а також інші комісії Банку, не пов'язані безпосередньо із укладанням угод.
• « Сальдування збитків» - Сальдування збитків за операціями, що включаються в різні бази оподаткування, що підлягають сальдування відповідно до НК РФ, з доходами з рядка « Результат від операцій із ЦБ».
• « Результат з урахуванням сальдування» = «Результат від операцій із ЦП» - «Сальдування збитків».

2. Розрахунок фінансового результату (ФІФО) з операцій реалізації цінних паперів.До розрахунку включаються угоди купівлі-продажу цінних паперів, які звертаються на організованому ринку цінних паперів. До розрахунку не включаються угоди ПФІ, угоди РЕПО та операції, пов'язані з відкриттям коротких позицій, які є об'єктами операцій РЕПО;

3. Розрахунок фінансового результату за операціями РЕПО;

4. Розрахунок фінансового результату за короткими позиціями.

Доходи за цінними паперами (дивіденди, відсотки) зараховуються на банківський рахунок або Особовий рахунок Клієнта, зазначений у Відомості про банківські реквізити, при цьому Банк як податковий агент обчислює, утримує та перераховує до бюджету податок на доходи фізичних осіб у порядку, встановленому Податковим кодексомРосійської Федерації.

Продовжуючи використовувати наш сайт, ви даєте згоду на обробку файлів cookie, даних користувача (відомості про місцезнаходження; тип пристрою; ip-адреса) з метою функціонування сайту, проведення ретаргетингу та проведення статистичних досліджень та оглядів. Якщо ви не бажаєте використовувати файли cookie, змініть налаштування браузера.

Банк ВТБ (ПАТ) (Банк ВТБ). Генеральна ліцензія Банку Росії № 1000. Ліцензія професійного учасника ринку цінних паперів на провадження брокерської діяльності № 040-06492-100000, видана: 25.03.2003 р. Відомості про Банк ВТБ внесені до єдиний реєстрінвестиційних радників рішенням Банку Росії від 24.12.2018.
Далі

1. Зміст сайту та будь-яких сторінок сайту («Сайт») призначений виключно для інформаційних цілей. Сайт не розглядається і не повинен розглядатися як пропозиція Банку ВТБ про купівлю або продаж будь-яких фінансових інструментів або надання послуг будь-якій особі. Інформація на Сайті не може розглядатися як рекомендація до інвестування коштів, а також гарантій або обіцянок у майбутньому прибутковості вкладень.
Жодні положення інформації чи матеріалів, представлених на Сайті, не є і не повинні розглядатися як індивідуальні інвестиційні рекомендації та/або намір Банку ВТБ надати послуги інвестиційного радника, крім як на підставі договорів, що укладаються між Банком та клієнтами. Інформація про фінансові інструменти та угоди з ними, у тому числі ідеї для інвестування, що містить універсальні та загальнодоступні відомості, підготовлена ​​для широкого кола осіб (включаючи всіх клієнтів або частину клієнтів певної категорії, потенційних клієнтів) надається знеособлено не на підставі договору про інвестиційне консультування, не є та не повинна бути розцінена одержувачами цієї інформації як індивідуальна інвестиційна рекомендація. Банк ВТБ не може гарантувати, що фінансові інструменти, продукти та послуги, описані на Сайті, підходять всім особам, які ознайомилися з такими матеріалами, та/або відповідають їхньому інвестиційному профілю. Фінансові інструменти, згадані в інформаційних матеріалах Сайту, можуть бути призначені виключно для кваліфікованих інвесторів. Банк ВТБ не несе відповідальності за фінансові чи інші наслідки, які можуть виникнути в результаті прийняття Вами рішень щодо фінансових інструментів, продуктів та послуг, які представлені в інформаційних матеріалах.

2. Перш ніж скористатися будь-якою послугою або придбанням фінансового інструменту або інвестиційного продукту, Ви повинні самостійно оцінити економічні ризики та вигоди від послуги та/або продукту, податкові, юридичні, бухгалтерські наслідки укладання угоди при користуванні конкретною послугою або перед придбанням конкретного фінансового інструменту або інвестиційного продукту, свою готовність та можливість прийняти такі ризики. При ухваленні інвестиційних рішень Ви не повинні покладатися на думки, викладені на Сайті, але повинні провести власний аналіз фінансового стану емітента та всіх ризиків, пов'язаних з інвестуванням у фінансові інструменти.
Ні минулий досвід, ні фінансовий успіх інших осіб не гарантують і не визначають отримання таких же результатів у майбутньому. Вартість або дохід від будь-яких інвестицій, згаданих на Сайті, можуть змінюватися та/або зазнавати впливу змін ринкової кон'юнктури, у тому числі відсоткових ставок.
Цей документ не розкриває всіх ризиків і не містить повної інформації про витрати клієнта у зв'язку з укладанням, виконанням та припиненням договорів та угод із фінансовими інструментами.
Банк ВТБ не гарантує прибутковість інвестицій, інвестиційної діяльності чи фінансових інструментів. До здійснення інвестицій необхідно уважно ознайомитись з умовами та/або документами, що регулюють порядок їх здійснення. До придбання фінансових інструментів необхідно уважно ознайомитись з умовами їхнього обігу.

3. Ніякі фінансові інструменти, продукти чи послуги, згадані на Сайті, не пропонуються до продажу та не продаються в будь-якій юрисдикції, де така діяльність суперечила б законодавству про цінні папери чи інші місцеві закони та нормативно-правовим актамабо зобов'язувала б Банк ВТБ виконати вимогу реєстрації у такій юрисдикції. Зокрема, доводимо до Вашого відома, що низка держав запровадила режим обмежувальних заходів, які забороняють резидентам відповідних держав придбання (сприяння у придбанні) боргових інструментів, випущених Банком ВТБ. Банк ВТБ пропонує Вам переконатися, що Ви маєте право інвестувати кошти у згадані в інформаційних матеріалах фінансові інструменти, продукти чи послуги. Таким чином, Банк ВТБ не може бути в жодній формі притягнутий до відповідальності у разі порушення Вами застосовних до Вас будь-якої юрисдикції заборон.
Інформація на Сайті призначена для розповсюдження тільки на території Російської Федерації і не призначена для розповсюдження в інших країнах, у тому числі Великобританії, країнах Європейського Союзу, США та Сінгапурі, а також громадянам та резидентам зазначених країн, що знаходяться на території Російської Федерації. Банк ВТБ не пропонує фінансові послуги та фінансові продукти громадянам та резидентам країн Європейського Союзу.

4. Усі цифрові та розрахункові дані на Сайті наведені без будь-яких зобов'язань та виключно як приклад фінансових параметрів.

5. Цей Сайт не є консультацією та не призначений для надання консультаційних послуг з правових, бухгалтерських, інвестиційних чи податкових питань, у зв'язку з чим не слід покладатися на вміст Сайту щодо цього.

6. Банк ВТБ докладає розумних зусиль для отримання інформації з надійних, на його думку, джерел. Разом з тим, Банк ВТБ не робить жодних запевнень щодо того, що інформація чи оцінки, що містяться в інформаційному матеріалі, розміщеному на Сайті, є достовірними, точними чи повними. Будь-яка інформація, подана в матеріалах Сайту, може бути змінена у будь-який час без попередження. Будь-яка наведена на Сайті інформація та оцінки не є умовами будь-якої угоди, у тому числі потенційної.

7. Банк ВТБ звертає увагу інвесторів, які є фізичними особами, те що, що у грошові кошти, передані Банку ВТБ у межах брокерського обслуговування, не поширюється дія Федерального закону від 23.12.2003. № 177-ФЗ "Про страхування вкладів фізичних осіб у банках Російської Федерації".

8. Банк ВТБ інформує Вас про можливу наявність конфлікту інтересів при пропозиції фінансових інструментів, що розглядаються на Сайті. Конфлікт інтересів виникає у таких випадках: (i) Банк ВТБ є емітентом одного або декількох фінансових інструментів, що розглядаються (одержувачем вигоди від поширення фінансових інструментів), і учасник групи осіб Банку ВТБ (далі - учасник групи) одночасно надає брокерські послуги та/або послуги довірчого управління (ii) учасник групи представляє інтереси одночасно кількох осіб при наданні ним брокерських, консультаційних або інших послуг та/або (iii) учасник групи має власний інтерес у виконанні операцій з фінансовим інструментом і одночасно надає брокерські, консультаційні послуги та/або (iv) учасник групи, діючи на користь третіх осіб чи інтересах іншого учасника групи, здійснює підтримку цін, попиту, пропозиції та (або) обсягу торгів з цінними паперами та іншими фінансовими інструментами, діючи, у тому числі як маркет-мейкер. Більше того, учасники групи можуть перебувати і будуть продовжувати перебувати в договірних відносинахз надання брокерських, депозитарних та інших професійних послуг з відмінними від інвесторів особами, при цьому (i) учасники групи можуть отримувати у своє розпорядження інформацію, що становить інтерес для інвесторів, та учасники групи не несуть перед інвесторами жодних зобов'язань щодо розкриття такої інформації або використання її у виконанні своїх зобов'язань; (ii) умови надання послуг та розмір винагороди учасників групи за надання таких послуг третім особам можуть відрізнятись від умов та розміру винагороди, передбаченої для інвесторів. При врегулюванні конфліктів інтересів, що виникають, Банк ВТБ насамперед керується інтересами своїх клієнтів.

9. Будь-які логотипи, інші ніж логотипи Банку ВТБ, якщо такі наведені в матеріалах Сайту, використовуються виключно з інформаційною метою, не мають на меті введення клієнтів в оману про характер та специфіку послуг, що надаються Банком ВТБ, або отримання додаткової перевагиза рахунок використання таких логотипів, так само як просування товарів чи послуг правовласників таких логотипів, або заподіяння шкоди їх діловій репутації.

10. Терміни та положення, наведені в матеріалах Сайту, повинні тлумачитися виключно в контексті відповідних угод та операцій та/або цінних паперів та/або фінансових інструментів та можуть повністю не відповідати значенням, визначеним законодавством РФ чи іншим застосовним законодавством.

11. Банк ВТБ не гарантує, що робота Сайту чи будь-якого контенту буде безперебійною та безпомилковою, що дефекти будуть виправлені або що сервери, з яких ця інформація надається, будуть захищені від вірусів, троянських коней, хробаків, програмних бомб або подібних предметів та процесів або інших шкідливих компонентів.

12. Будь-які висловлювання думок, оцінок та прогнозів на сайті є думками авторів на дату написання. Вони не обов'язково відображають думку Банку ВТБ і можуть бути змінені в будь-який час без попереднього попередження.

Усі права на подану інформацію належать Банку ВТБ. Дана інформаціяне може відтворюватися, передаватися або поширюватись без попереднього письмового дозволу Банку ВТБ. Банк ВТБ не несе відповідальності за будь-які збитки (прямі або непрямі), включаючи реальні збитки та втрачені вигоди, що виникли у зв'язку з використанням інформації на Сайті, за неможливість використання Сайту або будь-яких продуктів, послуг або контенту куплених, отриманих або збережених на Сайті . згорнути

У цій статті ми розглядаємо ті варіанти та способи, за допомогою яких можна знизити розмір доходу, який ви сплачуєте, підвищивши тим самим загальний фінансовий результат від інвестицій. А їх не так уже й мало!

1) ІІС

Щоб зробити інвестиції в фондовий ринокНайбільш привабливими держава вирішила запровадити податкові пільги для учасників ринку. З 1 січня 2015 року інвестори можуть відкривати так звані індивідуальні інвестиційні рахунки (ІІС), на які поширюються податкові пільги. ІІС відкривається у брокера, мінімальний термін дії - 3 роки, а максимальна сума внеску - 400 тисяч рублів на рік.

На вибір інвестора надається два типи таких рахунків. Їхня основна відмінність полягає в типі оподаткування.

А. Щорічна 13% пільга на внесок. Відкриваєте ІІС та вносите на нього до 400 000 рублів. Цей внесок зменшує базу оподаткування: інвестор може розраховувати на повернення ПДФО з бюджету в розмірі до 13% від внесеної на ІІС суми. Тобто відкривши рахунок на максимальні 400 000 рублів, ви можете розраховувати на повернення ПДФО в розмірі до 52 000 рублів. Для цього необхідно звернутися до податкової служби з довідкою від брокера, в якій зазначено суму внесених на ІІС коштів. Після закінчення податкового періоду належні до повернення кошти будуть перераховані на ваш банківський рахунок. Якщо інвестор щороку даватиме кошти, то операцію можна повторювати щорічно — вносити кошти на ІІС та зменшувати базу оподаткування на 13%. Важливий момент: таке податкове повернення може отримати лише той інвестор, який уже платив ПДФО (наприклад, із зарплати) протягом року, коли було зроблено внесок. Тому інвестор може розраховувати на повернення трохи більше суми податку, вже сплаченого до скарбниці. При закритті інвестиційного рахунку доведеться сплатити 13% податок на дохід, отриманий за операціями на рахунку (не для всіх інструментів).

З детальною інструкцією щодо отримання податкового відрахування типу А можна ознайомитись у спеціальному матеріалі >> .

Б. Доходи без податку.Цей варіант передбачає, що інвестор не отримує пільгу на внесок, але весь дохід, отриманий за операціями на ІІС, звільняється від сплати ПДФО через три роки під час закриття ІІС. Цей варіант може бути цікавим активним трейдерам, які готові прийняти більш високі ризики для потенційно вищої прибутковості.

Якщо брокерських рахунків у вас може бути скільки завгодно, то ІІС може бути лише один. При цьому "перетворити" свій брокерський рахунок на індивідуальний інвестиційний не можна - необхідно відкрити новий. Мінімальний термін дії такого рахунку – 3 роки. Безумовно, інвестор може вивести свої гроші з рахунку і раніше, проте це позбавить його всіх податкових пільг. Крім того, якщо протягом цих 3-х років інвестор захоче вивести гроші або цінні папери з рахунку, його доведеться повністю закривати, а всі отримані раніше податкові відрахування повертати.

Індивідуальний інвестиційний рахунок серед інвесторів з невеликими сумами став дуже популярним. Московська біржа станом на кінець вересня 2016 року зареєструвала понад 150 тисяч індивідуальних інвестиційних рахунків, відкритих фізичними особами у брокерських та керуючих компаніях. Компанія БКС відкрила вже понад 22 тисячі таких рахунків.

2) Утримання акцій протягом 3 років (Стаття 219.1 НК РФ)

Наприкінці 2013 року вийшов закон про те, що до доходів, отриманих при погашенні цінних паперів, придбаних після 1 січня 2014 року, застосовується право на надання інвестиційних податкових відрахувань (на практиці ніхто ще його не перевірив, оскільки не минуло 3 років).

При визначенні бази оподаткування платник податків має право на отримання інвестиційного податкового відрахування у розмірі позитивного фінансового результату, отриманого в податковому періоді від погашення цінних паперів, що звертаються на організованому ринку цінних паперів та платника податків, що знаходилися у власності понад три роки.

При цьому важливо звернути увагу на те, що інвестиційне податкове відрахування надається з врахуванням таких особливостей:

1. Сума позитивного фінансового результату, у розмірі якого надається податкове відрахування, визначається як доходи від операцій за вирахуванням відповідних витрат за операціями з цінними паперами. Витрати можуть бути такі:

Суми, що сплачуються емітенту в оплату цінних паперів, що видаються;
- суми, що сплачуються відповідно до договору купівлі-продажу цінних паперів, у тому числі суми купона;
- оплата послуг професійних учасників ринку цінних паперів, а також біржових посередників та клірингових центрів;
- біржовий збір (комісія);
- оплата послуг осіб, які здійснюють ведення реєстру;
- податок, сплачений платником податків при отриманні ним цінних паперів у спадок;
- суми відсотків, сплачені платником податків за кредитами та позиками, отриманими для здійснення угод з цінними паперами (включаючи маржинальні угоди), у межах сум, розрахованих виходячи з чинної на дату виплати ставки рефінансування ЦП, збільшеної в 1,1 раза, - для кредитів та позик, виражених у рублях, і виходячи з 9% - для кредитів та позик, виражених в іноземній валюті;
- інші витрати, безпосередньо пов'язані з операціями із цінними паперами.

2. Граничний розмір податкового відрахування у податковому періоді визначається як добуток та суми, що дорівнює 3 000 000 рублів.

БКС Експрес

Федеральний законРФ «Про податок на операції із цінними паперами» має досить вузький спектр дії та спрямований на врегулювання відносин емітентів цінних паперів із державою. Він відноситься до тих небагатьох законів, які протягом досить тривалого часу не зазнавали змін та доповнень, а його норми прості та дієві.

З 8 лютого 1991 р. загальні правила оподаткування з операцій із цінними паперами під час укладання угод будь-якого характеру визначало постанову Ради Міністрів РРФСР «Про ставки гербового збору з операцій із цінними паперами». З 1 січня 1992 р. набрав чинності Закон РРФСР «Про податок на операції з цінними паперами», який замінив зазначену постанову та з невеликими змінами та доповненнями діє до теперішнього часу.

Закон РРФСР «Про податок на операції з цінними паперами» визначав платників податку, об'єкти оподаткування, податкові ставки та пільги, встановлював порядок обчислення суми податку та строки його сплати, відповідальність за сплату податку. У Законі було надано визначення поняття «операції з цінними паперами». Так, Закон встановлює, що операцією з цінними паперами визнаються дії чи наміри платника податку, спрямовані на виникнення майнових прав щодо акцій, ощадних сертифікатів та облігацій, переказних векселів через укладання договору та реєстрацію проспекту емісії цінних паперів. Аналогічні вимоги відносяться до переказних векселів щодо укладення договору. Таким чином, у зоні недосяжності сили цього Закону залишилося багато цінних паперів, які випускалися, наприклад, банками та підприємствами. До них належать депозитні сертифікати, прості векселі, казначейські зобов'язання. Винятком із правил з'явилися операції з акцій трудового колективу, облігаціях Державної внутрішньої позики СРСР 1982, Державним казначейським зобов'язанням колишнього СРСР і сертифікатам колишнього Ощадного банку СРСР.

Закон встановлював два об'єкти оподаткування: ціна договору та реєстрація проспекту емісії цінних паперів. З погляду основ організації податкової системи був чітко визначено, що підпадає під оподаткування: сам факт реєстрації проспекту емісії цінних паперів чи номінальна сума емісії; до того ж, при випуску деяких цінних паперів проспект емісії не реєструвався, і сплата податку не проводилася. До таких цінних паперів належать операції з ощадними та депозитними сертифікатами, простими та переказними векселями. На той час законодавчо проспект емісії був передбачений лише під час випуску акцій та облігацій, якщо емісія здійснювалася у формі відкритого (публічного) розміщення.

податкові ставки. Ставка податку становила 0,5% від номінальної суми емісії, причому емітент, який здійснює первинну емісію цінних паперів, сплачував податок у вигляді плати за реєстрацію проспекту емісії. Оподаткуванню підлягали операції з купівлі державних цінних паперів, а під час укладання договору купівлі-продажу цінних паперів (наприклад, акцій, облігацій) з кожного учасника угоди стягувався податок у вигляді 3 крб. з кожною 1000 руб. суми договору

Податкові пільги. Відповідно до Закону звільнялися від сплати податку на операції з цінними паперами:

• - юридичні та фізичні особи, які набували акції, що вперше емітуються акціонерним товариством з моменту його державної реєстрації;
• - емітент, який здійснив первинну емісію цінних паперів;
• - юридичні особи, які здійснювали в установленому порядку посередницькі операції з цінними паперами за рахунок та за дорученням клієнта.

Порядок та строки сплати податку.

Порядок та строки сплати податку на операції з цінними паперами передбачав суворе виконання вимог закону, оскільки у разі відмови у реєстрації емісії податок не повертався, і при повторному поданні документів сплата провадилася знову.

При укладанні договору купівлі-продажу цінних паперів податок сплачувала кожна зі сторін під час здійснення угоди на вторинному ринку з корпоративними цінними паперами, а при купівлі державних цінних паперів - лише покупець. У цьому випадку перераховувати суму податку до бюджету зобов'язані фондові біржі - за угодами, які були здійснені за їх допомогою, та реєстратори позабіржових угод, у тому числі емітенти, інвестиційні компанії та фонди, брокери та банки. Особливо слід зазначити, що ці організації не були платниками податку; обов'язок збирати та перераховувати податки до бюджету був зобов'язаний ним як повноважним представникамдержави, які грали роль фіскальних агентів. З цією метою угоди реєструвалися у спеціальному журналі, де наголошувався сам факт вчинення правочину із зазначенням її суми та податку на операції з цінними паперами, форми платежу та дати сплати податку. Сума податку вносилася платником при реєстрації угоди та протягом трьох днів перераховувалась у Федеральний бюджет; при цьому організації-реєстратори відповідали за своєчасність їх надходження до бюджету.

Аналізуючи норми, встановлені Законом «Про податок на операції з цінними паперами» в редакції 1991 р., неважко помітити, що вони мали обмежений характері і не охоплювали весь спектр як дій, які здійснюються з цінними паперами - об'єктом оподаткування, так і зобов'язаних осіб, беруть участь у угодах.

Зміни у системі оподаткування. Федеральний Закон РФ «Про внесення змін до Закону РРФСР «Про податок на операції з цінними паперами», що набрав чинності з дня його офіційного опублікування в « Російській газеті» 24 жовтня 1995 р., вніс істотні зміни до законодавчу базусистеми оподаткування операцій із цінними паперами. Насамперед це торкнулося визначення категорії платників податку; тепер ними є лише юридичні особи – емітенти цінних паперів. Зміни торкнулися також об'єкта оподаткування.

Об'єкт оподаткування. Об'єктом оподаткування відповідно до Закону, що розглядається, є номінальна сума випуску цінних паперів, заявлена ​​емітентом. Отже, можна припустити, що дія цього Закону поширюється на цінні папери, випуск яких передбачає реєстрацію проспекту емісії, а й вимагає даних дій. До цінних паперів, на які поширюється сила нового Закону, належать акції та облігації, емітовані акціонерними товариствами відкритого та закритого типу, похідні цінні папери, а також житлові сертифікати, що визначаються як будь-які цінні папери чи зобов'язання, номіновані в одиницях. загальної площіжитла та мають індексовану номінальну вартість у грошах. Це коло цінних паперів може бути розширено, якщо під час випуску інших цінних паперів передбачено процедуру державної реєстрації речових проспекту емісії.

Винятки із системи оподаткування.

Податок не стягується з акціонерних товариств, які здійснюють первинну емісію цінних паперів під час заснування даного акціонерного товариства.

Відповідно до новим Законом не підлягає оподаткуванню і номінальна сума випуску цінних паперів акціонерних товариств, здійснюють збільшення статутного капіталу величину переоцінок основних фондів, вироблених у вирішенні Уряди РФ. Ця ситуаціяописано у Законі досить чітко, проте у практиці його застосування виникають питання, пов'язані зі збільшенням статутного капіталу акціонерного товариства шляхом збільшення номінальної вартості акцій. У цьому випадку передбачено, що оподаткуванню підлягає лише різниця між заявленою емітентом сумою випуску акцій нового номіналу та величиною статутного капіталу до його збільшення.

Список винятків поповнив Федеральний закон РФ «Про внесення доповнень до ст. 2 Закону Російської Федерації «Про податок на операції з цінними паперами» від 23 березня 1998 р. У ньому зазначається, що податком на операції з цінними паперами не оподатковується:

• - номінальна сума випуску цінних паперів акціонерного товариства, утвореного внаслідок реорганізації у формі злиття, поділу чи виділення акціонерних товариств;
• - номінальна сума випуску цінних паперів акціонерного товариства, що конвертуються в акції акціонерного товариства, до якого здійснюється приєднання, що не перевищує розміру статутного капіталу акціонерного товариства, що приєднується;
• - номінальна сума випуску цінних паперів акціонерного товариства при консолідації чи дробленні розміщених раніше акцій без зміни розміру статутного капіталу акціонерного товариства;
• - номінальна сума випуску цінних паперів акціонерного товариства за конвертації розміщених раніше акцій одного типу в акції іншого типу без зміни розміру статутного капіталу акціонерного товариства;
• - номінальна сума випуску цінних паперів акціонерного товариства у разі зменшення ним свого статутного капіталу шляхом зменшення номінальної вартості акцій.

Зміни у вигляді ставки податкового платежа.

Особливістю нової редакції є податкова ставка. Якщо раніше при продажу державних цінних паперів першим власникам необхідно було заплатити 0,1% від суми договору купівлі-продажу, 0,3% - покупцю акцій та облігацій та 0,3% - покупцю та продавцю ощадних сертифікатів та переказних векселів. На вторинному ринку покупець державних цінних паперів платив також 0,1% і по 0,3% платили і покупець, і продавець корпоративних цінних паперів. Наразі податок на операції з цінними паперами стягується з емітента у розмірі 0,8% від номінальної суми випуску. При цьому платник самостійно розраховує суму податку, перераховує його до федерального бюджету одночасно з поданням документів на реєстрацію емісії, і якщо йому буде відмовлено, то податок не повертається.

Відповідальність при обчисленні податку. Відповідно до вимог Закону платник несе відповідальність за правильність обчислення податку та за своєчасність його сплати; Контроль за цим здійснюють податкові органи. Правилами встановлено, що до податкової інспекції у триденний строк після сплати податку слід подати розрахунок податку на операції з цінними паперами у довільній формі разом із документами, що підтверджують його перерахування до бюджету.

Нагадаємо, що джерелом плати податку на операції з цінними паперами для всіх юридичних є чистий прибуток і лише інвестиційні фонди мають право відносити їх до витрат. У цьому складаються особливості складу витрат та формування фінансових результатів інвестиційних фондів.