Що таке відсоткові прибутки банку. Форми доходів банку: процентний, безвідсотковий, інші форми. Доходи комерційних банків від побічної діяльності

Доходи комерційного банку – головний чинник формування банківського прибутку. Вони визначаються як сума грошових надходжень від виробничої (банківської) та невиробничої (небанківської) діяльності.

Доходи від виробничої діяльності (операційні доходи)включають: доходи за кредитними операціями, за депозитами, за відкритими рахунками, за операціями з цінними паперами та іноземною валютою, іншим банківським операціям.

Доходи від невиробничої діяльності (неопераційні доходи)включають: дивіденди, отримані від участі в статутному капіталі юридичних осіб; позитивні різниці від переоцінки майна банку; доходи від реалізації та здачі майна в оренду; штрафи, пені, неустойки одержані, інші позареалізаційні доходи.

Операційні доходи є основним джерелом прибутку банку, а неопераційні доходи відіграють допоміжну роль.

За формою доходи банку поділяються на відсоткові та невідсоткові.

До процентним доходамналежать такі види доходів:

відсотки, отримані за кредитами, виданими в рублях та іноземній валюті;
відсотки, отримані за депозитами та іншими розміщеними коштами;
відсотки, отримані від операцій із цінними паперами;
інші відсоткові доходи.

До невідсотковим доходамвідносяться:

доходи від операцій із іноземною валютою;
невідсоткові доходи від операцій із цінними паперами;
комісійні винагороди, одержані за надані послуги;
штрафи, пені, неустойки одержані;
доходи, отримані від пайової участі у діяльності юридичних;
інші непроцентні прибутки.

Відсоткові доходи є основним джерелом прибутку комерційних банків. На частку припадає, зазвичай, близько 80% загальної суми доходів банку.

Сукупність всіх доходів банку звітному періоді становить валовий дохід банку. Він включає різні види доходів за основними напрямками діяльності банку, це:

1. Відсотки, одержані за надані кредити
1.1. Відсотки, отримані за наданими кредитами (терміновими)
1.2. Відсотки, одержані за кредити, не сплачені у строк (за прострочені)
1.3. Отримані прострочені відсотки
1.4. Відсотки, отримані від інших розміщених коштів
1.5. Відсотки, отримані за відкритими рахунками
1.6. Відсотки, отримані за депозитами та іншими розміщеними коштами
2. Доходи, отримані від операцій із цінними паперами
2.1. Відсотковий дохід від вкладень у боргові зобов'язання
2.2. Відсотковий дохід за векселями
2.3. Дисконтний дохід за векселями
2.4. Доходи від перепродажу (погашення) цінних паперів
2.5. Дивіденди, отримані від вкладень в акції
2.6. Інші доходи, отримані від операцій із цінними паперами (доходи від переоцінки цінних паперів, комісія, отримана за операціями з цінними паперами, доходи за операціями РЕПО та ін.)
3. Доходи, отримані від операцій з іноземною валютою та іншими валютними цінностями
3.1. Доходи, отримані від операцій з іноземною валютою (за обмінними операціями з іноземною валютою, операціями на валютних біржах та іншими операціями з інвалютою)
3.2. Доходи від переоцінки рахунків в іноземній валюті
4. Дивіденди одержані, крім акцій
4.1. Дивіденди, отримані за участь у господарській діяльності дочірніх та залежних організацій
4.2. Дивіденди, отримані за участь у статутному капіталі інших організацій
5. Доходи по організаціям банку
6. Штрафи, пені, неустойки отримані за
6.1. Кредитним операціям
6.2. Розрахунковим операціям
6.3. Іншим операціям
7. Інші доходи
7.1. Відновлення сум з рахунків фондів та резервів
7.2. Комісія отримана (за касовими, розрахунковими, гарантійними, за операціями інкасації та за іншими операціями)
7.3. Інші отримані доходи

Виходячи з поданого переліку валового доходу банку, його можна відобразити як суму операційних доходів, доходів від побічної діяльності та інших доходів банку.

Операційні доходиє основним джерелом прибутку банку. До їх складу входять:

1. Відсоткові доходи,склад яких розглянуто вище. Серед них доходи від банківських позичок є найважливішим джерелом. Він становить, зазвичай, понад 70% всіх операційних доходів банку. Ставка позичкового відсотка відрізняється від ставок відсотка за іншими зобов'язаннями ринку (комерційні папери, казначейські векселі) тим, що визначається договірному процесі «банк - позичальник» з урахуванням специфіки позички, співвідношення попиту й пропозиції грошей на ринку. Тому позиковий відсоток у різних банків навіть за однорідними позиками різний. Розміри процентних ставок, строки, період, порядок нарахування та стягнення відсотків визначаються у договорах банку та клієнта.

До процентних доходів також належать:

відсотки, отримані за цінними паперами з фіксованим доходом - це цінні папери з фіксованою процентною ставкою, що змінюється відповідно до умов договору (облігації та ін.);
доходи від облікових, лізингових, факторингових та форфейтингових операцій.
2. Комісійні доходи -доходи у вигляді комісій (винагороди), одержані від третіх сторін за банківські операції, включаючи надходження від трастових та агентських операцій. Розмір комісії (тарифу) на банківські послуги складається з їхньої собівартості та необхідного прибутку, проте залежить насамперед від попиту та пропозиції на ринку даного виду банківських послуг. До комісійних доходів банку належать: комісія, отримана за операціями з цінними паперами; комісія, отримана за касовими операціями, операціями інкасації, розрахунковими операціями, виданими гарантіями, конверсійними операціями та іншими операціями.
3. Інші операційні доходи -всі невідсоткові доходи, що включають, крім інших, доходи від дилінгових операцій, операцій з цінними паперами та іноземною валютою, доходи від операцій з купівлі-продажу дорогоцінних металів і цінних паперів, позитивні результати переоцінки дорогоцінних металів і цінних паперів складаються з доходів від торгових операцій, включаючи реалізацію дорогоцінних металів та цінних паперів, а також від переоцінки цінних паперів.

Доходи від цінних паперів – друге за значенням джерело валового доходу банку після доходів від банківських позик. Розмір цього доходу визначається розміром і особливо структурою портфеля цінних паперів та рівнем дохідності різних видів цих паперів.

Доходи від операцій з іноземною валютою та іншими валютними цінностями, включаючи курсові різниці, складаються з доходів від купівлі-продажу іноземної валюти та позитивних реалізованих і нереалізованих курсових різниць.

Доходи від побічної діяльності банкускладають, як правило, невелику частку валового доходу банку і включають доходи від небанківських операцій, це:

1. Доходи, отримані у формі дивідендів:дивіденди, одержані від вкладень у акції (кредитних організацій, інші акції, банків-нерезидентів, інші акції нерезидентів); дивіденди отримані, крім акцій (дивіденди, одержані за участь у господарській діяльності дочірніх та залежних організацій; дивіденди, одержані за участь у статутному капіталі інших організацій).
2. Доходи з організацій банку:доходи, отримані від діяльності банківських навчальних закладів та організацій кредитної організації.
3. Доходи неординарного (непередбачуваного) характеру,пов'язані з разовими угодами щодо реалізації (вибуття) майна кредитної організації (приміщень, машин, обладнання та ін), а також доходи від здачі майна в оренду.

До іншим доходам банкуприйнято відносити такі види доходів:

штрафи, пені, неустойки, отримані за кредитними, розрахунковими та іншими операціями;
відновлення сум резервів під можливі втрати з позик, під можливе знецінення цінних паперів, за іншими операціями;
від списання кредиторської заборгованості;
від оприбуткування надлишків готівки та інших матеріальних цінностей;
доходи за операціями минулих років, виявлені у звітному році, та ін.

Джерела доходів банку діляться на стабільніі нестабільні.До відносно стабільних джерел доходів належать відсоткові та невідсоткові доходи від банківських послуг, нестабільними - доходи від операцій із цінними паперами на вторинному ринку, від непередбачених (неординарних операцій). Доходи неординарного (непередбачуваного) характеру зазвичай пов'язані з разовими угодами щодо реалізації майна банку. Бажано, щоб зростання доходів банку здійснювалося з допомогою стабільних джерел, відсутності значного впливу нестабільних джерел зростання прибутку банку.

Глава 4. Відсоткові доходи

4.1. Для визнання у бухгалтерському обліку процентних доходів за операціями надання (розміщення) грошових коштів та дорогоцінних металів, за придбаними борговими цінними паперами, у тому числі векселями, за операціями позики цінних паперів, а також доходу від надання за плату у тимчасове користування (тимчасове володіння та користування іншими активами повинні бути одночасно дотримані умови визначені в абзацах другому - четвертому пункту 3.1 цього Положення.

Репо, що виникають за договором, доходи первісного покупця визнаються відсотковими доходами, отриманими за надання коштів.

Репо, що виникають за договором, доходи первісного продавця визнаються відсотковими доходами, отриманими за надання цінних паперів.

Абзац втратив чинність з 1 січня 2019 р. - Вказівка Банку Росії від 2 жовтня 2017 р. N 4556-У

4.5. Нарахування процентного доходу за операціями надання (розміщення) коштів, включаючи кошти на банківських рахунках, у тому числі кореспондентських рахунках, відкритих в інших кредитних організаціях, розміщення дорогоцінних металів, за операціями позики цінних паперів та процентного доходу за придбаними борговими цінними паперами, в тому числі векселям, вчиняється у порядку, встановленому пунктом 1.6 цього Положення.

4.6. З метою цього Положення до процентних доходів належить комісійний дохід у вигляді перерахованих у пункті 2.6 цього Положення комісійних винагород (зборів) за операціями, що приносять процентний дохід.

4.7. Відсоткові доходи за операціями надання (розміщення) коштів на банківських рахунках, у тому числі кореспондентських рахунках, відкритих в інших кредитних організаціях, відображаються в ОФР за символами розділу 1

4.8. Відсоткові доходи, що виникають за умовами первинного договору на надання (розміщення) коштів, право вимоги за яким придбано, але не включені до обсягу набутих прав вимоги, визнаються як доходи та відображаються у бухгалтерському обліку відповідно до пункту 4.5 цього Положення. Зазначені процентні доходи відображаються в ОФР за відповідними символами розділу 1 "Відсоткові доходи" частини 1 "Відсоткові доходи, доходи від коригування та від відновлення (зменшення) резервів на можливі втрати".

4.9. Відсоткові доходи за придбаними борговими цінними паперами, у тому числі векселями, нараховані в період до їх виплати емітентом (векселедавцем) або до вибуття (реалізації) боргових цінних паперів, у тому числі векселів, відображаються в ОФР за символами розділу 1 "Відсоткові доходи" частини 1 "Відсоткові доходи, доходи від коригування та від відновлення (зменшення) резервів на можливі втрати".

4.10. Відсоткові доходи від операцій позики цінних паперів відображаються в ОФР за відповідними символами розділу 1 "Відсоткові доходи" частини 1 "Відсоткові доходи, доходи від коригування та від відновлення (зменшення) резервів на можливі втрати".

4.11. Комісійні винагороди (збори), що належать до процентних доходів відповідно до пункту 4.6 цього Положення, відображаються в ОФР за відповідними символами розділу 2 "Комісійні доходи" частини 1 "Відсоткові доходи, доходи від коригування та відновлення (зменшення) резервів на можливі втрати" .

4.12. Різниці, що виникають між процентними доходами за звітний період, розрахованими із застосуванням ефективної процентної ставки, та процентними доходами, нарахованими відповідно до договору, відображаються в ОФР за відповідними символами розділу 3 "Коректування, що збільшують процентні доходи, на різницю між процентними доходами за звітний період , розрахованими відповідно до застосування ефективної процентної ставки, та процентними доходами, нарахованими без застосування ефективної процентної ставки" частини 1 "Відсоткові доходи, доходи від коригувань та від відновлення (зменшення) резервів на можливі втрати" та розділу 5 "Коректування, що зменшують процентні доходи , на різницю між процентними доходами за звітний період, розрахованими відповідно до застосування ефективної процентної ставки, та процентними доходами, нарахованими без застосування ефективної процентної ставки" частини 3 "Відсоткові витрати, витрати від коригування та витрати з формування резервів на можливі втрати".

4.13. Якщо процентний дохід від розміщення дорогоцінних металів на знеособлених металевих рахунках відбувається у формах, зазначених у пункті 1.2 цього Положення, на рахунках з обліку процентних доходів відображається нарахований в іноземній валюті карбованцевий еквівалент суми відповідної іноземної валюти за офіційним курсом, а за процентними доходами, нарахованим металами у натуральній формі, відображається карбованцевий еквівалент відповідної кількості дорогоцінного металу за обліковою ціною на дату визнання доходу.

Відсоткові доходи від розміщення дорогоцінних металів (на знеособлених металевих рахунках та в натуральній формі) відображаються в ОФР як процентні доходи за іншими розміщеними коштами за відповідними символами розділу 1 "Відсоткові доходи" частини 1 "Процентні доходи, доходи від коригування та від відновлення (зменшення) резервів на можливі втрати. Зазначені процентні доходи відображаються в ОФР у графі 5 .

4.15. Різниця, що виникає у разі, коли ціна продажу випущених боргових цінних паперів при їх первісному розміщенні (випуску) перевищує їхню номінальну вартість, відображається в ОФР як премія, що зменшує процентні витрати, за відповідними символами розділу 6 "Премії, що зменшують процентні витрати" частини 1 " Відсоткові доходи, доходи від коригування та від відновлення (зменшення) резервів на можливі втрати".

Доходи банку - це загальна сума коштів, що надходять до банку внаслідок здійснення активних операцій та надання інших банківських послуг. Доходи банку повинні бути достатніми не тільки для покриття операційних витрат, але й для нарощування власного капіталу та виплати доходу акціонерам, що зрештою підвищує авторитет банку та покращує його конкурентну позицію на ринку.

Чим більша частка доходів, отриманих на регулярній основі, у загальному обсязі доходів, тим вища якість банківських доходів. Якщо зпачпа частина доходів має випадковий характер, то це свідчить про низьку їх якість та нестабільність діяльності банку.

Доходи банку поділяються на дві основні категорії: відсоткові та невідсоткові доходи. Процентні доходи становлять до 70% доходів банку і складаються з процентних доходів від надання кредитних послуг, доходів від інвестицій у цінні папери та інших процентних доходів. Вони, як правило, враховуються на дату очікуваного надходження, а не тоді, коли фактично надходять до банку. Відсоткові витрати також враховуються тоді, коли оплачувані, а не тоді, коли реально виплачуються.

До процентних доходів банку від падіння кредитних послуг відносяться процентні доходи за кредитами суб'єктам господарської діяльності та фізичним особам, доходи за коштами, розміщеними в інших банках та в центральному банку, процентні доходи за депозитами в інших байках та за кредитами, наданими іншим банківським установам. До процентних доходів за цінними паперами відносять відсоткові доходи за інвестиційними цінними паперами та за цінними паперами на продаж. Іншими відсотковими доходами вважають доходи від операцій з філіями та іншими установами банку, а також відсоткові доходи за позабалансовими операціями.

Кредитні операції у більшості банків як за обсягом, так і за прибутковістю значно перевищують операції з цінними паперами. У той же час вони містять значну частину банківських ризиків, а саме кредитний, процентний та валютний ризики. Більшість банкрутств банків відбуваються саме через незадовільне управління кредитним ризиком і низьку якість кредитного портфеля.

Відсоткові доходи залежать від обсягу наданих кредитів та інвестицій у цінні папери, ринкових процентних ставок, потреб економіки у позичковому капіталі та пропозиції вільних фінансових ресурсів на кредитному ринку. Можливості потенційних позичальників із залучення коштів з інших джерел скорочують можливості банків у сфері кредитування, збільшують конкуренцію на ринку кредитних послуг та сприяють появі нових кредитних інструментів, привабливих для клієнтів з погляду їхньої високої якості та задовільної ціни.

Невідсоткові доходи банку залежить від того, наскільки різноманітні за характером послуги надає комерційний банк. Основу ніяк відсоткових доходів будь-якого банку складають комісійні доходи від кредитного та розрахунково-касового обслуговування клієнтів, комісійні від операцій з цінними паперами, валютою, комісійні доходи від падіння банком трастових, факторингових, лізингових послуг, гарантій та поруок, а також інші банківські та небанківські операційні. прибутки.

Інші банківські операційні доходи включають дивіденди, доходи від операційного лізингу та за операціями з іншими установами та філіями банку, штрафи та пені, отримані за банківськими операціями. До небанківських операційних доходів відносяться доходи, отримані від продажу основних засобів, інших матеріальних та нематеріальних активів, штрафи та пені, отримані за господарськими операціями, інші небанківські операційні доходи.

Доходи банку можуть збільшитися у разі повернення позик, які вважалися безнадійними, зменшення резервів із заборгованості, повернення відсотків та комісій, надмірно виплачених банком у попередньому році, повернення боргів, раніше списаних на збитки, інших непередбачених доходів.

До невідсоткових доходів банку відносять також доходи від надання консультаційних, аудиторських, інформаційних послуг, винагороди за управління активами інших суб'єктів ринку, доходи від проведення аідерайтингу, плату за надання гарантій, поруки тощо.

Витрати банку - це загальна сума коштів, що витрачаються банком у процесі здійснення діяльності із залучення коштів та інших видів діяльності. Як і доходи, витрати комерційного банку можна поділити на дві основні групи - відсоткові та невідсоткові.

Процентні витрати, як і відсоткові доходи, становлять найбільшу статтю банківських витрат. До цієї статті витрат належать:

Процентні витрати за коштами до запитання, отриманими від центрального та інших комерційних банків, а також депозитами, розміщеними іншими банками в цьому банку;

Процентні витрати за коштами до запитання та строковими депозитами, розміщеними в цьому банку підприємствами, іншими юридичними особами та населенням;

Процентні витрати на боргові зобов'язання, емітовані банком;

Процентні витрати з позабалансових операцій;

Інші відсоткові витрати.

Фактично відсоткові витрати банку - це відсотки, сплачені власникам основних депозитів, та відсоткові виплати за коштами, залученими на грошовому ринку, зокрема за цінними паперами власної емісії.

Невідсоткові витрати банку складаються з комісійних, сплачених іншим учасникам фінансового ринку, банківських, небанківських операційних витрат та витрат на формування резервів.

Комісійні витрати комерційного банку - це комісійні, сплачені іншим банківським установам за розрахунково-касове та кредитне обслуговування, фінансовим посередникам за посередництво у проведенні операцій із цінними паперами та на валютному ринку, а також комісійні, сплачені за позабалансовими операціями.

Вагомою складовою невідсоткових витрат банку є небанківські операційні витрати, які є найбільш регульованими з боку банку. До небанківських операційних витрат відносять витрати на утримання персоналу, у тому числі заробітну плату та нарахування на неї, податки та інші обов'язкові платежі, відповідно до законодавства, включаються до операційних витрат (ПДВ, податок на землю, нерухоме майно тощо). Це також витрати на утримання власних, орендованих основних засобів та нематеріальних активів, знос, витрати на ліцензування, інші експлуатаційні та господарські витрати, штрафи та пені, сплачують іншим суб'єктам ринку. Обов'язковими статтями операційних витрат банку є витрати на охорону та телекомунікації, аудит, рекламу, відрядження, проведення маркетингових досліджень та ін.

Відсоткові та комісійні витрати банку залежать переважно від ринкової кон'юнктури та конкурентної позиції банку. На операційні витрати банку значний вплив має внутрішнє середовище банку - якість фінансового менеджменту та якість управління матеріальними та трудовими ресурсами банку. Тому при аналізі витрат банку та управління ними основні резерви економії потрібно шукати у невідсоткових витратах банку, а саме у витратах на організацію та функцію банківської установи.

Невідсоткові витрати банку становлять від 2,5 до 3,5% до середніх активів; у тому числі витрати на персонал - до 2% від сумарних активів, або до 15% сукупного доходу банку, інші операційні витрати - 1-1,5% сумарних активів, або 10-15% сукупного доходу банку.

Прибуток банку створюється з допомогою перевищення доходів банку з його витратами. Забезпечення прибутковості банку - одне з основних завдань банківського менеджменту, оскільки постійні доходи зменшують витрати на залучення акціонерного та боргового капіталу та сприяють зміцненню конкурентної позиції банку.

Валові доходи банку прийнято поділяти на відсоткові та невідсоткові. До процентних доходів відносяться нараховані та отримані відсотки за позиками у вітчизняній та іноземній валюті. Структура процентних доходів банку може бути представлена у такому вигляді: процентні доходи, отримані за міжбанківськими позиками; відсоткові доходи, що надійшли за комерційними позиками.

Невідсоткові доходи становлять: доходи від інвестиційної діяльності (дивіденди з цінних паперів, доходи від участі у спільній діяльності підприємств та організацій тощо); прибутки від валютних операцій; доходи від отриманих комісій та штрафів; інші доходи. При аналізі банківських доходів визначається питома вага кожного виду у їхній загальній сумі чи відповідній групі доходів. Динаміка прибуткових статей може зрівнятися з попередніми періодами, у тому числі з кварталами. Стабільний та ритмічний приріст доходів банку свідчить про його нормальну роботу та кваліфіковане управління.

Після проведення аналізу структури доходів банку за укрупненими статтями слід детальніше вивчити структуру доходів, формують укрупнену статтю, що займає найбільшу питому вагу у загальному обсязі доходів (для російських банків це, зазвичай, відсоткові доходы.).

Аналізуючи одночасно доходи конкретного банку та динаміку структури активу балансу, зробимо висновок, що не всі активи банку приносять йому дохід. Це стосується активів, які зазвичай не приносять доходу (наприклад, кошти в касі та на кореспондентському рахунку, резерви в ЦП та власні основні засоби), а також до таких активів, як цінні папери та інші права участі, придбані банком, спільна діяльність та нематеріальні активи. Це означає, що якість спільних проектів, придбаних цінних паперів та нематеріальних активів є вкрай невисокою.

Отже, дохід комерційних банків залежить від норми прибутку за позичковими інвестиційними операціями, розміром комісійних платежів, що стягуються банком за послуги, а також від суми та структури активів. Наступний етап аналізу – якісний, який дозволяє з'ясувати причини, що викликають зміну факторів, що впливають на рівень доходів банку.

Аналіз відсоткових доходів.

Найважливішим джерелом валового доходу комерційних банків є надання позичок. Усі банки розробки кредитної політики враховують такий чинник, як прибуток. Банки, які відчувають гостру потребу у прибутку, дотримуватимуться більш агресивної кредитної політики проти банками, котрим фінансові ресурси своєї діяльності немає вирішального значення. Така політика може виявлятися щодо відносно високої частці термінових і споживчих позичок, які зазвичай приносять банку більш високий дохід порівняно з короткостроковими позиками промисловим підприємствам.

У відсоткові ставки за позиками відбиваються як специфіка кожної окремо виданої банком позички, і ставлення попиту та пропозиції на позички на ринках позикових капіталів. На рівень відсоткової ставки з позик впливає рівень ризику, її розмір, термін, спосіб погашення тощо. Крім того, процентні ставки залежать від рівня конкуренції між банками та іншими джерелами коштів, а також від встановленого законом максимального розміру процентної ставки та оцінки банками та позичальниками перспектив економічного розвитку (ефект очікування).

Для аналізу відсоткових доходів банку доцільно зробити класифікацію наданих позичок, наприклад, за групами позичальників: приватні особи, промислові та сільськогосподарські підприємства, торгові організації, фінансово-кредитні установи тощо. По кожній групі позичальників банк аналізує дані про суми наданих позичок, наявність і якість забезпечення, погашення заборгованості, процентні платежі, рівень процентної ставки і т.д. Такий підхід дозволяє оцінити доцільність надання позичок позичальнику з позицій визначення співвідношення «ризик - прибутковість».

При аналізі відсоткові доходи банку використовуються також відносні показники, які дозволяють оцінити середній рівень прибутковості позичкових операцій загалом і кожної групи позичок окремо.

Такими показниками є:

1. відношення валових процентних доходів до середніх залишків за всіма позичковими рахунками;
2. відношення отриманих відсотків за короткостроковими позиками до середніх залишків за короткостроковими позиками;
3. відношення отриманих відсотків за довгостроковими позиками до середніх залишків за довгостроковими позиками;
4. відношення отриманих відсотків за окремими групами позичок до середніх залишків за досліджуваною групою і т.д.

Динаміка цих показників дає можливість оцінити, за рахунок яких позичкових операцій зростуть відсоткові доходи.

Аналіз невідсоткових прибутків.

Аналіз невідсоткових доходів дозволяє визначити, наскільки ефективно банк використовує некредитні джерела отримання доходів. При цьому їх аналізують за видами операцій та в динаміці. Важливим за значенням джерелом доходів комерційного банку є доходи, отримані від операцій із цінними паперами. Розмір доходів цього виду залежить від розміру та структури портфеля інвестицій та дохідності різних видів цінних паперів. Банки систематично зіставляють можливість отримання від цінних паперів з поточної ліквідністю. Як зазначалося вище, кошти щодо операцій із цінними паперами виділяються після того, як задоволена потреба у ліквідних коштах. Таким чином, підлеглий характер інвестиційних операцій ускладнює управління ними та посилює нерівномірність доходів від фондових операцій.

Крім того, труднощі в управлінні інвестиційними операціями обумовлені також і тим, що дохід за цінними паперами виступає у формі відсотків та дивідендів та приросту вартості активів (який може бути і негативним). Ставку доходу за облігаціями з фіксованим доходом можна виразити у вигляді купонної ставки, поточного доходу та доходу з урахуванням терміну погашення.

Купонна ставка - це відсоток до номіналу, що виплачується емітентом.

Цей показник найчастіше використовується для оцінки зміни прибутковості привілейованих акцій, ніж облігацій, оскільки в ньому не враховується вартість при погашенні та передбачається, що виплата процентів буде проводитись тривалий термін. Дохід з урахуванням терміну погашення є найбільш вдалим показником прибутковості інвестицій з фіксованим доходом. При цьому враховується купонна ставка, вартість при погашенні, покупна ціна та строк, що залишився до погашення.

Щорічне збільшення або списання розраховується як величина накидки або знижки (різниця між ринковою ціною та номіналом), поділена на кількість років до погашення. Ціни облігації і доходи з них перебувають у зворотній залежності, тобто. якщо ціни низькі, то прибутки високі, і навпаки. Так, інвестори, які набувають облігації в період низького рівня відсоткових ставок, ризикують зіткнутися з фактом зниження вартості у разі підвищення ставок. На відміну від процентних платежів за позиками доходи та збитки від цінних паперів, пов'язані зі зміною ринкової вартості останніх, не виділяються як самостійна стаття операційних доходів у звіті про доходи. Причина цього полягає в тому, що доходи та збитки не розглядаються час від часу і залежать від зовнішніх умов, які, як правило, не піддаються впливу з боку керівництва банку.

Вважається, що збитки від операцій із цінними паперами є результатом невдалого інвестування. Однак необхідно врахувати, що банки зазвичай мають у своєму розпорядженні вільні кошти для інвестування в періоди, коли рівень відсоткових ставок низький, а курс цінних паперів високий, і нерідко змушені продавати їх (щоб залучити кошти для задоволення попиту на позички) у разі, якщо ставки високі, а курс низький. Дійсно, наявність збитку означає, що вартість даного активу стала нижчою, але на такий збиток банки йдуть для того, щоб «переключити» кошти з облігацій до більш прибуткових позик у період високих процентних ставок та нестачі коштів. Отже, цей збиток компенсується вищим прибутком за іншою статтею.

Сумарна дохідність активів складається з відсоткових та невідсоткових доходів: . На показник Д1 впливає різний рівень прибутковості окремих активних операцій, структура кредитного портфеля та частка кредитних активів, що приносять дохід, у сумарних активах.

Найбільший вплив на зниження частки прибутку у валовому доході надають відсоткові та невідсоткові витрати. Реальний резерв скорочення витрат слід шукати у зменшенні рівня процентів, що сплачуються за кредитні ресурси.

До цих показників можна додати кілька інших, що повніше характеризують прибутковість банківської діяльності.

1. Відсоткова маржа. Т.к. в повному обсязі активи приносять прибуток, то виявлення реального рівня прибутковості активів доцільно використовувати коефіцієнт: , де відсотковий прибуток = відсоткові доходи - відсоткові витрати. Цей показник демонструє, наскільки доходи від активних операцій здатні перекривати витрати на пасивні операції.
2. Процентний розкид - різницю між відсотками, отриманими за активними операціями та відсотками, що сплачуються за пасивними: .

3. Рівень покриття невідсоткових видатків невідсотковими доходами:.

КОМЕРЦІЙНИЙ БАНК
ДОХОДИ
КЛАСИФІКАЦІЯ

Отже, джерелами доходів комерційного банку є різні види бізнесу. До елементів банківського бізнесу можна віднести: позичковий бізнес, дисконт-бізнес, гарантійну діяльність банку, бізнес із цінними паперами, бізнес, заснований на прийомі вкладів та здійснення операцій за дорученням вкладників, на кореспондентських відносинах з іншими банками, надання нетрадиційних банківських послуг. Сукупність доходів комерційного банку формою отримання поділяються на три групи: відсоткові доходи, комісійні винагороди, інші види доходів.

Сучасний стан банківської системи та перспективи її розвитку (на прикладі регіону, міста, країни)
Прогнозування банкрутства банку та шляхи виходу з кризи

Актуальність досліджуваної теми полягає в тому, що без грамотного аналізу результатів фінансової банківської діяльності та виявлення факторів, що впливають на цю діяльність, неможливо підвищити рівень прибутку та рентабельності.

Згідно з міжнародними стандартами фінансової звітності доходи – це збільшення економічних вигод у формі припливу або збільшення активів банку або скорочення його зобов'язань, що призводить до збільшення капіталу, не пов'язаного із вкладами власників, і те, що відбувається у формі:

приплив активів;
підвищення вартості активів внаслідок переоцінки, за винятком переоцінки основних засобів, нематеріальних активів та цінних паперів, що «є в наявності для продажу», що відноситься до збільшення додаткового капіталу або зменшення резервів на можливі втрати;
збільшення активів внаслідок конкретних операцій з постачання (реалізації) активів, виконання робіт, надання послуг;
скорочення зобов'язань, не пов'язаних із зменшенням або вибуттям відповідних активів.

Джерелами доходів комерційного банку є різноманітні види бізнесу. До елементів банківського бізнесу можна віднести: позичковий бізнес, дисконт-бізнес, гарантійну діяльність банку, бізнес із цінними паперами, бізнес, заснований на прийомі вкладів та здійснення операцій за дорученням вкладників, на кореспондентських відносинах з іншими банками, надання нетрадиційних банківських послуг.

Доходи комерційного банку обов'язково мають покривати його витрати, утворюючи прибуток. При цьому частина доходів банку спрямовується на створення резервів для покриття наявних ризиків. Крім того, для ефективного функціонування банку необхідно, щоб банк мав не лише обсяг доходів, що перевищують його витрати, та покривав ризики, але також забезпечував і регулярність надходження доходів.

Банківські доходи можна поділити на стабільні та нестабільні. Стабільними доходами є доходи, які є постійними для банку протягом тривалого періоду часу (один-два роки) і у зв'язку з цим можуть плануватися на перспективу. До стабільних доходів у практиці банку зазвичай належать доходи від основної діяльності.

До нестабільних відносяться доходи від валютних операцій, від операцій із цінними паперами на фінансових ринках. У практиці функціонування комерційних банків обов'язковою умовою їхньої успішної роботи є переважне збільшення доходів за рахунок стабільних джерел за незначної частки доходів за рахунок нестабільних джерел.

Сукупність доходів комерційного банку формою отримання поділяються на три групи: відсоткові доходи, комісійні винагороди, інші види доходів (штрафи, пені, неустойки, доходи від операцій з реалізації цінних паперів, дисконтний дохід та інших.). У ряді випадків за окремими кредитними операціями банк може отримувати одночасно і відсотковий дохід та комісійні.

Сума всіх доходів банку у цьому звітному періоді називається валовим доходом. У складі валового доходу виділяються такі групи доходів:

операційні доходи, у тому числі відсоткові доходи, комісійні доходи, доходи від операцій на фінансових ринках тощо;
доходи від побічної діяльності банку;
інші.

Рисунок 1. Групи доходів комерційного банку

Операційні доходи комерційного банку

Найбільшу питому вагу у структурі доходів комерційного банку займають доходи від основний діяльності, тобто. операційні прибутки. У складі операційних доходів виділяються відсоткові та невідсоткові доходи.

Відсоткові доходи комерційного банку

Переважна частина доходів банку відноситься до процентних доходів, а саме доходів від платного розміщення власних коштів банку та залучених коштів. Це доходи від надання кредитів клієнтам або від розміщення тимчасово вільних коштів у центральному та комерційних банках, відсоткові доходи від вкладень у боргові зобов'язання, доходи від різних операцій: факторингових, лізингових, форфейтингових, трастових, облікових операцій.

Усі види перерахованих відсоткові доходи формуються у вигляді надання коштів у тимчасове користування і приносять дохід як відсотків на вкладену суму. Останні кілька років в основної частини російських банків відсоткові доходи становлять понад 80% загального обсягу доходів. Відсоткові доходи за кредитами належать до групи стабільних джерел доходів банку.

Невідсоткові доходи комерційного банку

Невідсоткові доходи складаються із комісійних доходів, доходів від операцій на фінансових ринках, доходів від переоцінки коштів у іноземній валюті.

Комісійні доходи комерційного банку

До комісійних доходів відносяться доходи, отримані за надання клієнтам банківських послуг некредитного характеру, які зазвичай називають комісійними послугами банків. До складу останніх входять такі послуги, які проводяться від імені, за дорученням та за рахунок клієнтів. Плата за такі види послуг зазвичай стягується у вигляді комісійної винагороди. Ставка комісійної винагороди встановлюється залежно від суми угоди або операції, що вчиняється. Поряд з цим у практиці обліку до комісійних доходів відносяться також і доходи від видів послуг, плата за які встановлюється у вигляді певної суми, а також в окремих випадках у вигляді сум, що компенсують понесені банком певні витрати.

Перелік послуг, що надаються сучасними комерційними банками, постійно збільшується. До основних банківських послуг, які утворюють комісійні доходи, належать такі види послуг: розрахунково-касове обслуговування юридичних і фізичних осіб, надання банківських гарантій, банківське обслуговування валютних контрактів клієнтів, конверсійні операції, брокерські та депозитарні послуги, операції з пластиковими картками, лізингові операції , фарфейтингові операції, операції довірчого управління, факторингові послуги, послуги депозитного зберігання (надання клієнтам в оренду спеціальних сейфів, осередків та приміщень для зберігання цінностей та документів) та ін.

Більшість російських комерційних банків надають розрахунково-касові та інші види послуг своїм клієнтам безкоштовно, покриваючи пов'язані з цим витрати на ці послуги за рахунок доходів від розміщення залучених коштів. Плату за такі послуги у вигляді комісійної винагороди стягує з клієнтів лише частина регіональних банків.

Більшість комерційних банків відбувається збільшення частки комісійних доходів у загальному обсязі всіх доходів. Це пов'язано з тим, що комісійні доходи стабільніші, ніж відсоткові. У цьому напрямі діє зменшення прибутковості операцій на вітчизняних фінансових ринках і скорочення рівнів процентної маржі. Отримання комісійних доходів майже пов'язане з ризиками втрати вартості вкладених активів (крім гарантійних операцій).

Доходи комерційних банків від побічної діяльності

Доходи від побічної діяльності банків становлять відносно невелику питому вагу у структурі доходів комерційного банку. До складу цієї групи доходів включаються доходи від надання послуг «небанківського» характеру: від здачі в оренду банківських приміщень, машин, обладнання, продуктів програмного забезпечення та їх можливої реалізації, можливі доходи від участі у діяльності підприємств та організацій, а також доходи різних підрозділів банку , (Навчальних, маркетингових, консалтингових та інших підрозділів). До останніх відносяться доходи від реалізації інформаційних, рекламних, аудиторських, юридичних, комп'ютерних, телекомунікаційних, маркетингових, транспортних, охоронних та інших послуг, що надаються клієнтам банку.

Інші доходи комерційного банку

Крім доходів від основної та побічної діяльності банки одержують і деякі інші доходи, що належать до категорії інших доходів:

доходи за операціями минулих років, що надійшли або виявлені у звітному році;
штрафи, пені, неустойки, стягнуті з клієнтів;
оприбуткування надлишків каси;
відновлення сум резервів;
доходи у вигляді повернення сум із бюджету за переплату податків на прибуток;
відшкодування витрат на охорону будівлі, комунальних платежів від орендуючих організацій;
інші. Ці доходи сутнісно є доходами непередбачуваного характеру і, зазвичай, не враховуються під час упорядкування прогнозів доходів банку майбутній період.

У основі класифікації доходів порядку обліку лежить прийнята система обліку. Відповідно до чинного плану рахунків до 701-го балансового рахунку першого порядку відкривається сім рахунків другого порядку. У основі виділення цих рахунків лежить природа доходу, яка визначається характером операції чи видом інструменту ринку. Відповідно до такої системи обліку доходів можна виділити такі види:

відсотки, одержані за надані кредити;
доходи, отримані від операцій із цінними паперами;
доходи, отримані від операцій із іноземною валютою та іншими валютними цінностями;
дивіденди отримані;
доходи щодо організацій банків;
штрафи, пені, неустойки одержані;
інші прибутки.

До кожного балансового рахунку другого порядку відкриваються рахунки аналітичного обліку, які дозволяють виділити доходи за видами контрагентів (платників), формою, за ступенем стабільності. Залежно від періоду, якого належить отримання доходів, вони поділяються на доходи поточного періоду та доходи майбутніх періодів.

У міжнародній практиці та формах звітності російських банків агрегований звіт про прибутки та збитки передбачає класифікацію доходів та витрат банку на процентні, комісійні, ін. операційні та непередбачені. Такий поділ дозволяє у процесі аналізу виявити стабільні та нестабільні джерела формування доходів кредитних організацій. Якщо дохід банку формується з нестабільних джерел (дохід від дилінгу на валютному ринку, ринку цінних паперів, міжбанківському ринку) рейтинг банку за показником дохідності повинен знижуватися. Вважається, що чим вища частка операційних доходів у валовому доході банку та стійкіші темпи їх зростання, тим вища активність банку на грошовому ринку (проте такий висновок слід коригувати з урахуванням якості отриманих окремих джерел доходу).

Список літератури

Базюк, Н.Ю. Управління доходами та витратами в комерційному банку [Текст]/Н.Ю. Базюк // Інтелектуальний потенціал XXI століття: щаблі пізнання. - 2014. - № 25. - С. 183-187.
Борисова, М.Ю. Особливості формування доходів та витрат комерційних банків [Текст] / М.Ю. Борисова // У збірнику: Ідеї молодих – національне надбання Матеріали X Всеросійської науково-практичної конференції студентів та магістрантів. - 2015. - С. 46-48.
Заріпова, Г. М. Фінанси [Електронний ресурс]: навчальний посібник / Г. М. Заріпова, І. І. Фазрахманов. - 1-е вид. – [Уфа: Вид-во Juventa, 2012. – 154 с.
М'ягкова, Т.Л., Мягкова, А.А. Доходи комерційного банку як основне джерело фінансового результату комерційного банку [Текст]/Т.Л.Мягкова, А.А. Мягкова // У збірнику: Економіка та суспільство у фокусі сучасних досліджень: традиції та інновації Матеріали ІІІ міжнародної науково-практичної конференції. Відповідальний редактор: Є.Г. Жуліна. - 2015. - С. 100-108.
Тимер'янова, Ф.Р. Оцінка рівня доходів та витрат комерційного банку [Текст] / Ф.Р.. 2016. – Т. 1. – № 53. – С. 155-158.