Які документи необхідні припинення діяльності ип. Як закрити іп. Державна реєстрація факту припинення діяльності ІП провадиться у податковій інспекції за місцем обліку

Згортають свій бізнес за власною ініціативою, ухвалюючи відповідне рішення. Водночас законодавці передбачили низку випадків, при настанні яких підприємницьку діяльність можуть закрити у примусовому порядку, незважаючи на волевиявлення комерсанта.
У рамках цієї статті розглянемо, в якому порядку індивідуальному підприємцю слід прощатися зі статусом ПБОЮЛ, а також що це за підстави примусового припинення підприємницької діяльності.

Законодавчі норми

Порядок державної реєстрації при припиненні фізичною особою діяльності як індивідуальний підприємець прописаний у ст. 22.3 Закону N 129-ФЗ (Федеральний закон від 08.08.2001 N 129-ФЗ "Про державну реєстрацію юридичних осіб та індивідуальних підприємців"), у ній наведені підстави, які можуть спричинити закриття підприємницької діяльності, це:
- добровільне рішення ІП щодо припинення діяльності;
- смерть особи, яка є ІП;
- ухвалення судом рішення про визнання ІП неспроможним (банкрутом);
- ухвалення судом рішення про примусове припинення діяльності ІП;
- набрання чинності вироком суду, яким ІП призначено покарання у вигляді позбавлення права займатися господарською діяльністю на певний строк.

Розглянемо докладніше деякі з них.

"Закриваємо" підприємницьку діяльність за власною ініціативою

Процедура зняття з обліку ПБОЮЛ складається з кількох етапів. Розглянемо кожен етап докладно.

Подання звітності до інспекції та сплати податків

Перед тим як знятись з обліку як індивідуальний підприємець, слід подати до інспекції відповідну податкову звітність і за необхідності здійснити звірку розрахунків з податків. При цьому чекати на закінчення звітного (податкового) періоду не потрібно.

Вирішуємо питання з Пенсійним фондом

Відповідно до пп. 3 п. 3 ст. 28 Закону N 212-ФЗ (Федеральний закон від 24.07.2009 N 212-ФЗ "Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонду соціального страхування Російської Федерації, Федерального фонду обов'язкового медичного страхування") платники страхових внесків - індивідуальні підприємці зобов'язані письмово орган контролю за сплатою страхових внесків за місцем проживання індивідуального підприємця про припинення фізичною особою діяльності як ПБОЮЛ протягом трьох днівз дня ухвалення такого рішення.

Причому недотримання цієї норми може стати причиною притягнення підприємця до відповідальності у вигляді штрафу у розмірі 200 руб. за ст. 48 Закону N 212-ФЗ.
Якщо у підприємця є співробітники, то радимо розірвати з ними трудові контракти до подання розрахунків із страхових внесків у фонди (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ). У день звільнення співробітника необхідно передати йому під розписку екземпляр відомостей персоніфікованого обліку за формою СЗВ-6-1 (Затверджено Постановою Правління ПФР від 31.07.2006 N 192п) за останній звітний період, причому ці відомості потрібно буде подати до ПФР (ст. 15 N 27-ФЗ (Федеральний закон від 01.04.1996 N 27-ФЗ "Про індивідуальний (персоніфікований) облік у системі обов'язкового пенсійного страхування")).

Відповідно до пп. "в" п. 1 ст. 22.3 Закону N 129-ФЗ, п. 3 ст. 11 Закону N 27-ФЗ до дня подання до податкового органу документів про реєстрацію припинення підприємницької діяльності, але не пізніше ніж протягом 1 місяця з дня прийняття рішення про це, ІП до Пенсійного фонду необхідно подати:
- відомості щодо персоніфікованого обліку за себе;
- відомості щодо персоніфікованого обліку за працівниками (пп. 1 - 8 п. 2 ст. 6 Закону N 27-ФЗ);
- персоніфіковану звітність щодо працівників, що складається з форм СЗВ-6-1 (Відомості про нараховані та сплачені страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування та страховий стаж застрахованої особи), СЗВ-6-2 (Реєстр відомостей про нараховані та сплачені страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування та страховий стаж застрахованих осіб), АДВ-6-2 (Опис відомостей, що передаються страхувальником до ПФР), АДВ-6-3 (Опис документів про нараховані та сплачені страхові внески та страховий стаж застрахованих осіб, що передаються страхувальником до ПФР) (п п. 2, 4 ст.11 Закону N 27-ФЗ, Постанова Правління ПФР від 31.07.2006 N 192п).

За наявності працівників у поточному році до дня подання до інспекції заяви про державну реєстрацію припинення фізичною особою діяльності як індивідуального підприємця до ПФР слід подати , до ФСС - розрахунок за формою-4 ФСС (п. 15 ст. 15 Закону N 212-ФЗ) . У наведених розрахунках слід зазначити нараховані та сплачені страхові внески за період з початку календарного року до дня подання цих розрахунків включно. Різниця між сумою внесків за розрахунками та сумою сплачених внесків підлягає сплаті протягом 15 календарних днів з дня подання такого розрахунку або поверненню платнику страхових внесків відповідно до ст. 26 Закону N 212-ФЗ.
Починаючи з 2012 р. платники, які сплачують страхові внески виходячи із вартості страхового року (до них належать індивідуальні підприємці, адвокати, приватні нотаріуси та інші особи, які займаються приватною практикою), звільнені від необхідності подавати щорічну звітність до ПФР. Таким чином, у 2012 р. індивідуальні підприємці, які не мають працівників, не зобов'язані подавати звітність до ПФР за 2011 р. Відповідні зміни було прийнято Федеральним законом від 03.12.2011 N 379-ФЗ (п. 6 ст. 6). Однак раніше для зазначеної категорії суб'єктів господарювання справи були не так райдужно. Відсутність відповідного документа означала відмову в реєстрації процедури припинення діяльності ІП (див., наприклад, Постанова ФАС ДВО від 31.05.2011 N Ф03-1820/2011 (Визначенням ВАС РФ від 05.10.2011 N ВАС-12357/11 відмовлено в Президія ВАС РФ для перегляду у порядку нагляду)).

Проте сплатити страхові внески все одно доведеться. Відповідно до п. 8 ст. 16 Закону N 212-ФЗ у разі припинення фізичною особою діяльності як індивідуального підприємця сплата страхових внесків провадиться не пізніше 15 календарних днів з дати державної реєстрації припинення її діяльності включно.

Закриваємо розрахунковий рахунок

Закриваючи розрахункові рахунки у банку, що використовуються у підприємницькій діяльності, ІП не слід забувати про п. 2 ст. 23 НК РФ, згідно з яким про цей факт слід повідомити інспекцію протягом семи днів. В іншому випадку підприємця можуть притягнути до відповідальності за п. 1 ст. 118 НК РФ. Нагадаємо, в ньому зазначено, що порушення платником податків встановленого Податковим кодексом терміну подання до інспекції інформації про відкриття або закриття ним рахунку в якомусь банку тягне за собою стягнення штрафу у розмірі 5000 руб.
На думку арбітрів, семиденний термін, передбачений п. 2 ст. 23 НК РФ для направлення до податкового органу письмового повідомлення про відкриття в банку розрахункового рахунку, не може обчислюватися раніше отримання індивідуальним підприємцем повідомлення банку про відкриття цього рахунку.
Так, з Постанови ФАС ВСО від 22.12.2010 у справі N А33-5323/2010 випливає: під час перевірки встановлено, що 03.02.2009 суспільство звернулося до банку із заявою про розірвання договору банківського рахунку та закриття розрахункового рахунку. Повідомлення про закриття 04.02.2009 вказаного рахунку товариство подало до податкового органу 13.03.2009, що підтверджується супровідним листом та штампом пошти на конверті.
Викладені обставини стали приводом до ухвалення рішення про притягнення суспільства до відповідальності на підставі ст. 118 НК РФ у вигляді штрафу у сумі 1000 руб. (З урахуванням пом'якшуючих обставин).
Не погодившись із цим рішенням, суспільство звернулося до арбітражного суду із заявою про визнання його недійсним.
Як випливає з матеріалів справи, довідка банку від 05.02.2009 про закриття рахунку була отримана товариством 13.03.2009, що підтверджується штампом, що входить, а також випискою з журналу реєстрації вхідних документів товариства.
За таких умов суд дійшов висновку, що повідомити про закриття банківського рахунку суспільство могло лише з 13.03.2009 року.
До того ж арбітри вказали, що цей висновок відповідає позиції Президії ВАС РФ, представленої в Постанові від 20.07.2010 N 3018/10 (Слід зазначити, що позицію Президії ВАС РФ було прийнято контролюючими органами (п. 53 Листи ФНС8 від 1). N СА-4-7/13193 @)).

Сплата державного мита

При здійсненні процедури "закриття" підприємницької діяльності суб'єкту господарювання доведеться заплатити державне мито. На сьогоднішній день вона становить 160 руб. (Пп. 7 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).
Слід зазначити, що на момент вчинення процедури закриття підприємницької діяльності розмір державного мита може відрізнятись від вищезгаданого, тому зміни даної норми необхідно відстежувати. У разі сплати державного мита в меншому розмірі (за нечинними тарифами) інспекція визнає обов'язок зі сплати збору невиконаним та відмовить підприємцю у припиненні діяльності. Причому в цій ситуації суди, як показує практика, – на боці контролерів.
Так, із Постанови ФАС ПЗ від 08.09.2011 у справі N А55-25910/2010 видно, що 22.06.2010 податківці ухвалили рішення про відмову в державній реєстрації відомостей про припинення фізичною особою діяльності як індивідуальний підприємець. Однією з підстав послужило неподання документа, що підтверджує сплату державного мита за реєстрацію при припиненні діяльності фізичної особи як індивідуальний підприємець у розмірі 160 руб.
Як встановлено судом, підприємець подав до інспекції лише заяву з додатками на одному аркуші та документ про сплату державного мита в сумі 80 руб.
Відповідно до пп. 7 п. 1 ст. 333.33 НК РФ за державну реєстрацію припинення фізичною особою діяльності як індивідуальний підприємець державне мито сплачується у розмірі 20% від розміру державного мита, встановленого пп. 6 цього пункту.
При цьому згідно з пп. 6 п. 1 ст. 333.33 НК РФ у редакції Федерального закону від 27.12.2009 N 374-ФЗ, який набрав чинності 29.01.2010, державне мито за державну реєстрацію фізичної особи як індивідуальний підприємець сплачується у розмірі 800 руб. (До зазначеної дати мито за даною нормою становило 400 руб.).
Таким чином, за державну реєстрацію припинення діяльності як ПБОЮЛ має бути сплачено державне мито у розмірі 160 руб.
Однак ІП сплатив державне мито у сумі 80 руб., що свідчить про відсутність доказу сплати державного мита за державну реєстрацію припинення фізичною особою діяльності як індивідуальний підприємець у належному розмірі (160 руб.).
ФАС ПЗ, оцінивши подані сторонами докази за правилами ст. 71 АПК РФ, дійшов висновку, що підприємець не представив необхідний перелік документів для державної реєстрації, отже, інспекція мала підстави для прийняття оспорюваного рішення.
Ніхто не застрахований від помилок, однак різні огріхи спричиняють неоднакові наслідки.
Так, наприклад, якщо ІП при заповненні платіжного документа помилився та вказав невірний ІПН одержувача, податківці не мають права відмовити в реєстрації процедури припинення підприємницької діяльності (Постанова ФАС ЗЗГ від 09.03.2011 у справі N А70-5103/2010).

Документи в ІФНС

Відповідно до п. 1 ст. 22.3 Закону N 129-ФЗ при державній реєстрації припинення фізичною особою діяльності як індивідуальний підприємець до податкового органу за місцем проживання подається наступний пакет документів:
- заяву про державну реєстрацію за формою Р26001, затверджену Постановою Уряду РФ N 439 (Постанова Уряду РФ від 19.06.2002 N 439 "Про затвердження форм та вимог до оформлення документів, що використовуються при державній реєстрації юридичних осіб, а також фізичних осіб як індивідуальні підприємці ") (Додаток 20). Методичні роз'яснення щодо порядку заповнення цієї форми затверджені Наказом ФНП Росії N САЭ-3-09/16@ (Наказ ФНП Росії від 01.11.2004 N САЭ-3-09/16@ "Про Методичні роз'яснення щодо заповнення форм документів, що використовуються при державній реєстрації юридичної особи та індивідуального підприємця"). На ньому ми зупинятись не будемо. Єдине, що слід зазначити: підпис індивідуального підприємця, який проставляється на сторінці 02 бланка заяви, має бути нотаріально засвідчений (п. 7 розд. IV Методичних роз'яснень).

Разом з тим, якщо підприємець подає заяву до інспекції особисто і при цьому подає документ, що засвідчує особу, то завіряти підпис ІП на заяві в нотаріальному порядку не потрібно (п. 1.2 ст. 9 Закону N 129-ФЗ, Лист Мінекономрозвитку Росії від 18.10.2010 N Д05-3722);
- документ про сплату державного мита;
- документ, що підтверджує подання до територіального органу ПФР відомостей про персоніфікований облік.
Слід зазначити, що форму такого документа законом не визначено, тому як нього можна подати екземпляр звіту до ПФР із позначкою про здачу.
Звертаємо вашу увагу: відповідно до пп. "в" п. 1 ст. 22.3 Закону N 129-ФЗ у разі, якщо документ не представлений заявником, він (що містяться в ньому відомості) подається за міжвідомчим запитом податкового органу відповідним територіальним органом ПФР в електронній формі у порядку та строки, які встановлені Урядом РФ.
Відповідно до п. 7 ст. 22.3 Закону N 129-ФЗ подання документів для державної реєстрації при припиненні фізичною особою діяльності як ІП у зв'язку з прийняттям нею рішення про припинення підприємницької діяльності здійснюється у порядку, передбаченому ст. 9 цього Закону.
У п. 1 цієї норми зазначено, що до реєструючого органу документи можуть бути направлені поштовим відправленням з оголошеною цінністю при його пересиланні та описом вкладення; представлені безпосередньо (особисто); направлені у формі електронних документів з використанням інформаційно-телекомунікаційних мереж загального користування, у тому числі мережі Інтернет, включаючи єдиний портал державних та муніципальних послуг, у Порядку, затвердженому Наказом ФНП Росії від 12.08.2011 N ЯК-7-6/489@.
Індивідуальному підприємцю видається розписка в отриманні документів із зазначенням переліку та дати їх отримання реєструючим органом у разі, якщо документи подаються до реєструючого органу безпосередньо заявником. Розписка має бути видана у день отримання документів реєструючим органом (п. 3 ст. 9 Закону N 129-ФЗ).
В іншому випадку, а також при надходженні до інспекції документів, надісланих поштою, розписка надсилається протягом робочого дня, наступного за днем отримання документів податковим органом, за вказаною ІП поштовою адресою з повідомленням про вручення.
При надходженні до інспекції документів у формі електронних файлів з використанням інформаційно-телекомунікаційних мереж загального користування, у тому числі мережі Інтернет, включаючи єдиний портал державних та муніципальних послуг, розписка в отриманні документів протягом робочого дня, наступного за днем їх отримання, надсилається у формі електронного документа за адресою електронної пошти, вказаною підприємцем.

Отримання свідоцтва про припинення діяльності

У строк не більше 5 робочих днів з дня подання документів до інспекції податківці повинні внести до ЄДРІП записи про припинення суб'єктом господарювання підприємницької діяльності (п. 8 ст. 22.3 Закону N 129-ФЗ). Після цього податковий орган видає заявнику відповідне свідоцтво про державну реєстрацію припинення фізичною особою діяльності як індивідуальний підприємець за формою Р65001, затвердженою Постановою Уряду РФ N 439 (Додаток 24). Таким чином, ОГРНИП потрапляє до розряду анульованих і надалі не використовується. Якщо згодом фізична особа знову виявить бажання стати індивідуальним підприємцем та звернеться до інспекції, йому присвоюється новий ОДРНІП.
Після видачі свідоцтва інспекція має зняти підприємця з податкового обліку виходячи з відомостей, які у державному реєстрі (п. 5 ст. 84 НК РФ). Причому ця процедура здійснюється незалежно від наявності або відсутності в нього заборгованості перед бюджетом з податків та зборів.
Звертаємо увагу, що громадянин підлягає зняттю з обліку у податковому органі за місцем проживання як індивідуальний підприємець, але залишається на обліку як платник податків – фізична особа у тому самому податковому органі за місцем свого проживання.
На підставі витягу з державного реєстру, який подається податковими органами протягом 5 днів після внесення змін до реєстру, індивідуальні підприємці знімаються з обліку у позабюджетних фондах (п. 3.1 ст. 11 Закону N 129-ФЗ).

Податкове адміністрування колишнього підприємця

На практиці часто виникає питання, чи може інспекція провести виїзну податкову перевірку фізичної особи за період, коли вона була індивідуальним підприємцем.
У Листі від 23.01.2012 N 03-02-08/6 Мінфін Росії зазначив, що п. 3 ст. 44 НК РФ передбачені підстави, якими обов'язок зі сплати податку та (або) збору припиняється. Зокрема, це:
- сплата податку та (або) збору платником податків;
- смерть фізичної особи - платника податків або оголошення її померлою у порядку, встановленому цивільним процесуальним законодавством;
- Ліквідація організації-платника податківпісля проведення всіх розрахунків із бюджетом;
- виникнення інших обставин, з якими законодавство про податки та збори пов'язує припинення обов'язку щодо сплати відповідного податку або збору.
Як бачимо, втрата статусу ПБОЮЛ як підстава припинення обов'язку платника податків щодо сплати податку даній нормі не передбачена.
Крім того, статус платника податків зберігається у фізичної особи та після припинення нею підприємницької діяльності.
Порядок проведення виїзних податкових перевірок платників податків передбачено ст. 89 НК РФ. При цьому п. 4 зазначеної статті встановлено, що в рамках виїзної податкової перевірки може бути перевірений період, що не перевищує 3 календарних років, що передують року, у якому винесено рішення про проведення перевірки.
Дані норми Податкового кодексу не містять заборони на проведення виїзних податкових перевірок фізичних осіб, які припинили діяльність як індивідуальні підприємці.
Поділяють озвучену позицію та суди.
У Ухвалі від 25.01.2007 N 95-О-О КС РФ дійшов висновку, що податковому контролю та притягненню до відповідальності за виявлені податкові правопорушення підлягають як організації, так і фізичні особи незалежно від набуття чи втрати ними спеціального правового статусу, заняття певною діяльністю , переходу під дію окремих податків чи спеціальних податкових режимів; податковий контроль у формі податкових перевірок, а також відповідальність за податкові правопорушення спрямовані на забезпечення виконання обов'язку зі сплати податку або збору, що припиняється на підставах, передбачених п. 3 ст. 44 НК РФ.
Подібну думку висловлюють арбітри (Постанова ФАС СЗО від 25.11.2009 у справі N А52-1130/2009).
Таким чином, фінансисти дійшли висновку, що податкові органи мають право здійснювати виїзні податкові перевірки фізичних осіб, які втратили статус підприємця, за період їхньої діяльності як ІП.
У Листі ФНП Росії від 22.09.2010 N ШС-37-3/11731 зазначено, що припинення фізичною особою діяльності як індивідуального підприємця не є обставиною, яка тягне за собою припинення виниклого від здійснення такої діяльності обов'язку зі сплати податку. Таким чином, у разі припинення діяльності як ПБОЮЛ у фізичної особи зберігається обов'язок подання податкових декларацій та сплати податків за той період, у якому він здійснював свою діяльність як індивідуальний підприємець.
Відповідно, суми податків (зборів), нараховані до сплати (зменшення) за деклараціями, поданими фізичними особами за податковий період, у якому вони провадили діяльність як ІП, мають бути відображені в інформаційних ресурсах податкових органів. У зв'язку з цим податковими органами не провадиться закриття карток "Розрахунки з бюджетом" індивідуальних підприємців, які припинили свою діяльність, до завершення їх розрахунків з бюджетом та закриття податкових зобов'язань (див. також Лист Мінфіну Росії від 03.08.2010 N 03-02-07/ 2-124).

Підприємець-банкрут

Відповідно до п. 1 ст. 25 ЦК України індивідуальний підприємець, який не в змозі задовольнити вимоги кредиторів, пов'язані із здійсненням ним підприємницької діяльності, може бути визнаний неспроможним (банкрутом) за рішенням суду. З моменту винесення такого рішення втрачає чинність його реєстрація як індивідуальний підприємець.
У п. 3 ст. 22.3 Закону N 129-ФЗ також зазначено, що однією з підстав для державної реєстрації при припиненні фізичною особою діяльності як індивідуальний підприємець є прийняття судом рішення про визнання індивідуального підприємця неспроможним (банкрутом). Тут же зазначено, що дана процедура здійснюється на підставі копії рішення суду про визнання ІП неспроможним (банкрутом), яка надійшла до інспекції від арбітрів шляхом направлення зазначеної копії рекомендованим листом з повідомленням про вручення або в електронній формі з використанням інформаційно-телекомунікаційних мереж загального користування, в тому числі Інтернету.
Відповідно до п. 5 ст. 25 ДК РФ підстави та порядок визнання судом індивідуального підприємця банкрутом або оголошення ним про своє банкрутство встановлюються Законом про банкрутство (Федеральний закон від 26.10.2002 N 127-ФЗ "Про неспроможність (банкрутство)").

З огляду на п. 1 ст. 3 Закону про банкрутство, громадянин вважається не здатним задовольнити вимоги кредиторів щодо грошових зобов'язань та (або) виконати обов'язок зі сплати обов'язкових платежів, якщо відповідні зобов'язання та (або) обов'язок не виконані ним протягом 3 місяців з дати, коли вони повинні були бути виконані , і якщо сума його зобов'язань перевищує вартість належного йому майна. У цьому заяву визнання боржника-громадянина банкрутом приймається арбітражним судом, якщо вимоги до боржника становлять щонайменше 10 000 крб. (П. 2 ст. 33 Закону про банкрутство).
Слід зазначити, що вищеназвані норми є загальними та застосовуються у разі, якщо інше не встановлено цим Законом (п. 3 ст. 3).
У той самий час у § 2 гол. X "Банкрутство громадянина" Закону про банкрутство прописано спеціальні норми, що встановлюють особливості банкрутства індивідуальних підприємців.
Відповідно до ст. 214 Закону про банкрутство підставою для визнання індивідуального підприємця банкрутом є його нездатність задовольнити вимоги кредиторів щодо грошових зобов'язань та (або) виконати обов'язок зі сплати обов'язкових платежів.
Зазначимо, що ні про яке перевищення зобов'язань над вартістю майна, що належить підприємцю, у ст. 214 Закону про банкрутство не згадується.
У зв'язку з цим практично виникає питання, чи є обов'язковою умовою для визнання ПБОЮЛ банкрутом перевищення суми його зобов'язань перед кредиторами над вартістю належного йому майна.
На жаль, контролери утримуються від офіційних роз'яснень із цього приводу, тому за відповіддю на поставлене запитання звернемося до арбітражної практики.
Ключовим документом у ситуації, на думку автора, є Постанова Пленуму ВАС РФ від 30.06.2011 N 51, у п. 1 якої зазначено, що ст. 214 Закону про банкрутство встановлює особливості визнання банкрутом громадянина, що є індивідуальним підприємцем, у зв'язку з чим підприємець, до якого є незадоволена протягом 3 місяців вимога (сукупність вимог) на загальну суму не менше 10 000 руб., Може бути визнаний банкрутом незалежно від від того, чи перевищує сума його зобов'язань вартість майна, що йому належить. Пункт 1 ст. 3 Закону про банкрутство у цій частині при банкрутстві індивідуальних підприємців не застосовується.
Пізніше позиція Пленуму ВАС РФ неодноразово знаходила своє відображення при вирішенні арбітрами суперечок на рівні ФАС (Постанови ФАС ВСО від 31.01.2012 у справі N А10-1858/2011, ФАС ЗСО від 15.12.2017/00).
Слід зазначити, як і раніше арбітри дотримувалися такої точки зору.
У Постанові ФАС ПЗ від 26.01.2011 у справі N А49-3171/2010 зазначено, що Закон про банкрутство не ставить наявність ознак неспроможності підприємця у залежність від вартості майна, що йому належить. Отже, під час вирішення питання наявності ознак банкрутства індивідуального підприємця не підлягає застосуванню загальне правило, передбачене п. 1 ст. 3 Закону про банкрутство, тобто перевищення розміру зобов'язання над вартістю майна боржника не потрібно (див. також Постанова Президії ВАС РФ від 12.04.2011 N 17053/10).
Таким чином, приходимо до висновку, що Закон про банкрутство не ставить наявність ознак неспроможності (банкрутства) підприємця у залежність від вартості майна, що належить йому.

До відома. Відповідно до п. 2 ст. 216 Закону про банкрутство індивідуальний підприємець, визнаний банкрутом, не може бути зареєстрований як індивідуальний підприємець протягом року з моменту визнання його банкрутом.

Смерть особи, яка є ІП

Відповідно до положень п. 2 ст. 22.3 Закону N 129-ФЗ державна реєстрація при припиненні діяльності фізичної особи як індивідуальний підприємець у зв'язку зі смертю даної особи здійснюється на підставі надійшли до реєструючого органу в установленому законодавством РФ порядку відомостей про державну реєстрацію смерті даної особи.
Відповідно до п. 3 ст. 85 НК РФ органи, які здійснюють реєстрацію (облік) фізичних осіб за місцем проживання (місце перебування), реєстрацію актів цивільного стану фізичних осіб, зобов'язані повідомляти відповідно про факти реєстрації фізичної особи за місцем проживання, постановки на облік (зняття з обліку) за місцем перебування іноземного працівника, про факти народження та смерть фізичних осіб до податкових органів за місцем свого знаходження протягом 10 днівпісля дня реєстрації (постановки на облік, зняття з обліку) зазначених осіб чи дня реєстрації актів цивільного стану фізичних осіб.
Таким чином, смерть підприємця - збіг обставин, що не залежать від нього, що дозволяє реєструючим органам припинити підприємницьку діяльність в односторонньому порядку. Причому за раптової смерті підприємця часто виникає ситуація, коли на його особових рахунках за різними податками значиться переплата (зайво сплачений податок, відшкодування ПДВ тощо). У зв'язку з цим постає питання, чи можуть спадкоємці (родичі) померлого ІП звернутися до суду із заявою про повернення такої переплати.
Відповідно до п. 2 ст. 44 НК РФ обов'язок зі сплати конкретного податку або збору покладається на платника податків і платника збору з виникнення встановлених законодавством про податки і збори обставин, що передбачають сплату цього податку або збору.
Відповідно до п. 1 ст. 45 НК РФ платник податків має самостійно виконати обов'язок зі сплати податку.
Відповідно до п. 6 ст. 78 НК РФ сума зайво сплаченого податку підлягає поверненню за письмовою заявою платника податків протягом місяця з дня отримання податковим органом такої заяви.
Платниками податків та платниками зборів визнаються організації та фізичні особи, на яких відповідно до Податкового кодексу покладено обов'язок сплачувати відповідно податки та (або) збори (ст. 19 НК РФ).
По цивільному законодавству спадкоємцями першої черги згідно із законом є діти, чоловік і батьки спадкодавця (п. 1 ст. 1142 ЦК України). При цьому згідно зі ст. 1112 ДК РФ до складу спадщини входять належали спадкодавцю на день відкриття спадщини речі, інше майно, зокрема майнові правничий та обов'язки. Не входять до складу спадщини права та обов'язки, нерозривно пов'язані з особистістю спадкодавця, зокрема право на аліменти, право на відшкодування шкоди, заподіяної життю чи здоров'ю громадянина, а також права та обов'язки, перехід яких у порядку спадкування не допускається ЦК України або іншими законами .
Крім того, не входять до складу спадщини особисті немайнові права та інші нематеріальні блага.
Статус індивідуального підприємця, а також його процесуальні права та обов'язки, у тому числі щодо сплати податків та зборів, нерозривно пов'язані з його особистістю.
Ми вже зазначали, що відповідно до положень Закону N 129-ФЗ статус індивідуального підприємця припиняється з його смертю. Отже, наслідування статусу ПБОЮЛ, а також його процесуальних прав та обов'язків, у тому числі права на повернення надміру сплаченого податку, чинним законодавством не допускається.
Таким чином, родичі померлого ІП не мають права звернутися до суду із заявою про повернення надміру сплаченого ним податку та (або) збору.
На завершення цього розділу хотілося б приділити увагу Постанові ФАС УО від 05.03.2012 N Ф09-1147/12, у якій арбітри вказали, що п. 2 ст. 22.3 Закону N 129-ФЗ передбачає припинення статусу індивідуального підприємця, у тому числі у зв'язку із смертю останнього, при цьому не допускає переходу вказаного статусу від однієї особи до іншої. Закон про банкрутство також не передбачає можливості заміни боржника у порядку, встановленому ст. 48 АПК РФ. Отже, смерть підприємця тягне за собою припинення провадження у справі про його неспроможність (банкрутство) на підставі п. 6 ч. 1 ст. 150 АПК РФ.

Зміни: червень, 2019 року

?Ліквідація ІП, як поняття, не існує у законодавчих актах. ІП є фізичною особою, а отже, ліквідувати її просто неможливо. У разі може застосовуватися термін «закриття». Водночас, багато хто розцінює ІП як юридичну особу та застосовують до неї поняття «ліквідація». Незалежно від того, яке визначення використовуватиметься, слід знати основні моменти, що стосуються припинення діяльності ІП.

Основні моменти

Перш ніж розпочинати розгляд порядку закриття ІП, слід з'ясувати причини, які можуть цьому сприяти:

Особисте рішення підприємця щодо закриття своєї діяльності.
Фінансова нестабільність.
За рішенням судового органу ІП визнано банкрутом.
Інші випадки, що трапляються на практиці.

У будь-якому випадку потрібно дотримання основних правил і вимог закону в даній частині.

Ліквідація ІП провадиться протягом п'яти робочих днів з моменту надання відповідних документів. ІП вважатиметься закритим після внесення запису до реєстру індивідуальних підприємців.

Варто зазначити, що якщо ІП має боргові зобов'язання, то закрити його можна, але у самої фізичної особи залишаться зобов'язання перед кредиторами, контрагентами та позабюджетними фондами.

Припинення статусу ІП не звільняє від відповідальності за зобов'язаннями, прийнятими в період ведення фактичної підприємницької діяльності. Підприємець відповідатиме всім своїм майном за наявними боргами. При цьому важливо знати, як припинити дію ІП із боргами та які дії для цього потрібно здійснити.

Ліквідація ІП із боргами

При закритті ІП може цікавити питання про те, як провести процедуру, якщо є борги перед ПФР, податковою службою та банком?

Кожен окремий випадок слід розглянути окремо:

Є борги перед пенсійним фондом. Проблем із закриттям ІП за наявності таких боргів виникнути не повинно, оскільки підприємець вирішує сам, сплатити борг перед початком ліквідації свого бізнесу або після завершення всієї процедури. У будь-якому разі заборгованість доведеться платити навіть після закриття ІП. Як тільки податкова служба внесе запис до ЄДРІПу, вся інформація автоматично потрапить до пенсійного фонду. Якщо громадян, що діє вже як фізична особа, довгий час не сплачуватиме боргу, фонд має право звернутися до суду.
В ІП залишився боргперед банком за кредитами. Податкова служба не має права відмовити у закритті ІП за наявності такого виду боргу. У принципі, ситуація буде такою самою, як у випадку з ПФР. Борг залишиться рахуватися за громадянином і якщо з його боку не буде вжито дій щодо його погашення, кредитор може стягнути необхідний розмір заборгованості вже в судовому порядку.
Складніша ситуація, якщо є боргперед податковоюслужбою. Погасити заборгованість неможливо після закриття ІП, всі розрахунки мають бути зроблені до початку процедури. Перед ліквідацією індивідуальний підприємець має підготувати та подати податкову декларацію за всі роки свого існування. Подається документ навіть у разі, якщо за фактом діяльність не здійснювалася. Якщо раніше ІП подавав декларації своєчасно, то йому потрібно буде здати ще й звітність за останній податковий період.

Таким чином, закрити ІП із борговими зобов'язаннями не так складно. Складніше потім, після закриття, не забути погасити борги перед банками та ПФР, щоб не доводити ситуацію до суду.

Ліквідація ІП із працівниками

Якщо індивідуальний підприємець вів свою детальність із залученням робочої сили, то з його боку має бути пройдено повну процедуру ліквідації з урахуванням інтересів працівників та правил, встановлених законом.

Закривати ІП із працівниками слід так:

Усі працівники повинні бути повідомлені про прийдешню ліквідацію за два місяці до її передбачуваної дати.
У такий самий термін повідомляється Центр зайнятості населення.
До ПФР та позабюджетних фондів мають бути сплачені всі необхідні відрахування за працівників. Якщо підприємець сплачував за себе внески до страхової, то йому потрібно там зняти себе з обліку.
З працівниками провадиться остаточний розрахунок, що включає всі належні компенсації, передбачені для таких випадків трудовим законодавством.

Така сама процедура стосується працівників, які перебувають на момент ліквідації у декреті. Таке правило закріплено у Трудовому кодексі РФ.

Документи для ліквідації

Якщо всі основні організаційні етапи пройдено, настав час приступати до підготовки необхідного пакета документів, для подання до податкової служби.

Загальний пакет паперів включає:

Заява за податковою формою Р26001. Якщо форма подається самим заявником, то не потрібно засвідчувати підпис нотаріально. Під час подачі паперів вона буде ставитися у присутності співробітника податкової служби, який приймає документи. Якщо документи подаються через представника, підпис обов'язково потребує нотаріального засвідчення.
Паспорт та ІПН заявника.
Підтвердження сплати мита. Її розмір становить 160 рублів.

Такий невеликий пакет документів подається до податкової для початку процедури закриття ІП.

Подати документи можна особисто через представника або відправивши поштою.

Найшвидшим способом буде особиста подача, оскільки заощаджується час, який може бути витрачено на оформлення довіреності представнику та засвідчення підписів у нотаріуса. Відправлення паперів поштою вимагає дотримання деяких правил:

Усі документи, що подаються, повинні бути нотаріально засвідчені.
Лист подається у вигляді замовного, із заповненням повідомлення про вручення та описом вкладення.

Деякі підприємці звертаються до спеціалізованих фірм, які надають послуги з ліквідації ІП. Таке рішення буде не зовсім виправданим, оскільки закриття ІП не є складною процедурою. Тим більше, що за свої послуги такі компанії беруть додаткову плату.

Який спосіб подання документів до податкової служби буде обрано, залежить від самого підприємця.

Покрокова інструкція для закриття ІП у 2019 році

Етапи початку процедури з припинення підприємницької діяльності можна поділити на підготовчий та основний.

Підготовчий етап включає:

Здачу звітності та погашення наявних боргових зобов'язань. Головне – погасити борги з податків.
Виконання договірних зобов'язань. Якщо ІП мають незакриті зобов'язання перед контрагентами, то до початку процедури ліквідації їх слід закрити. Якщо цього не станеться, то контрагенти можуть подати до суду і притягнути боржника до відповідальності вже не як індивідуальний підприємець, а як фізична особа.
Зняття касового апарату з обліку, якщо діяльність ІП здійснювалася з допомогою. Для цього потрібно відвідати податковий орган, в якому апарат ставився на облік спочатку та подати відповідну заяву.
Закриття розрахункового рахунку. За правилами, ІП ні відкривати розрахунковий рахунок ведення діяльності. Але якщо він все ж таки є, потрібно прийти в банк, який відкривав його і написати заяву на закриття. На момент закриття всі операції з рахунку мають бути завершені.

В основний етап входять такі заходи:

Підготовляється заява формою Р26001. Форму документа можна завантажити з сайту податкової служби або нашого сайту. Заповнюється документ на комп'ютері або від руки, використовуючи ручку з чорною пастою. Усі необхідні поля мають бути заповнені, не допускаються виправлення та закреслення.
Оплачується мито за реквізитами податкової служби. Здійснити оплату можна через відділення будь-якого банку, банкомат чи інтернет.
Подається готовий пакет паперів до податкового органу. Подати папери на закриття можна через МФЦ. Такі центри відкриті практично у всіх великих містах, що полегшує подання документів та економить час.
Видача свідоцтва про припинення діяльності у податковому органі, до якого подавалися папери.

Сама собою ліквідація ІП не є нічого складного. Якщо підійти до процедури грамотно і з розумом, то ніяких затримок не повинно бути.

Закриття розрахункового рахунку

Даний етап включає наступні дії:

Підготовка документів для розірвання чинного договору з банком, у якому відкрито рахунок.
Оплата всіх боргів перед банком та контрагентами.
Виведення коштів у готівку.
Подання заяви про закриття рахунку.
Після офіційного закриття одержання відповідної довідки.
Повідомлення податкової служби та фондів про закриття рахунку.

Якщо на момент закриття індивідуальний підприємець має великі борги, найкращим варіантом буде провести процедуру банкрутства. Але таке рішення вимагатиме від ІП вчинення додаткових, складніших дій, що регулюються нормами окремого закону.

Закриття ІП через портал Держпослуги

Ще одним варіантом закриття ІП може бути подача паперів через офіційний портал державних та муніципальних послуг. Детальну покрокову інструкцію можна знайти на сайті, який має доступний функціонал і простий у використанні.

Для початку роботи з сайтом потрібно пройти реєстрацію, після чого у необхідному вибраному розділі заповнити потрібну форму та завантажити документи.

Документи будуть потрібні ті самі, що і при закритті ІП шляхом відвідування податкового органу особисто.

Якщо всі дії будуть здійснені правильно, надійдуть повідомлення електронної пошти на адресу електронної пошти, яка вказується в розділі контактних даних.

Термін закриття ІП буде той самий - 5 робочих днів.

Важливим нюансом є наявність електронно-цифрового підпису, за допомогою якого підписуватимуться документи. Якщо такого підпису немає, то заяву за податковою формою доведеться заповнювати окремо та подавати особисто до податкової служби чи надсилати поштою, попередньо запевнивши у нотаріуса.

Якщо жодних труднощів із використанням сайту не виникне, то подача документів не займе багато часу, що дозволить уникнути черг та витрачання часу. Але, по суті, такий варіант є не зовсім зручним через отримання ЕЦП, тому що для цього потрібно пройти додаткові заходи, заплатити гроші та витратити час на очікування на її підготовку.

Тому, перш ніж обирати спосіб закриття ІП, слід зважити всі за і проти, зокрема, оцінити власні можливості.

Дії після закриття ІП

Що робити після закриття ІП?Після проходження заходу щодо закриття ІП, потрібно здійснити ще певну низку заходів.

Індивідуальному підприємцю варто пам'ятати, що зняття з обліку у податковому органі не заважає проведенню податкової перевірки діяльності за роки роботи фізичної особи як індивідуальний підприємець. Це означає, що будь-якої миті податкова служба може запросити документи ІП для аналізу.

Тому особі, яка закрила підприємницьку діяльність, слід зберігати робочі документи ще довго:

Первинні папери мають зберігатися 4 роки.
По нарахуванню та сплаті страхових внесків – 6 років.

Не варто забувати і про сплату боргів перед Пенсійним фондом, кредиторами та колишніми працівниками.

Пенсійного фонду самостійно повідомляти не потрібно, всі необхідні відомості передасть податкова служба. Квитанції, які потрібно оплатити, зазвичай надсилаються поштою або їх можна запросити, особисто звернувшись до фонду. Після оплати всіх боргових зобов'язань відбудеться зняття з обліку до ПФР як індивідуальний підприємець. Здійснити заходи слід протягом 15 днів, починаючи з дати, коли ІП офіційно було визнано закритим у податковій службі.

Не треба затягувати і з розрахунками перед кредиторами та колишніми працівниками. Якщо борги не сплачуватимуть, вони можуть подати до суду. У такому разі доведеться віддати більше, оскільки на суму основного боргу нараховуватиметься пеня, а працівникам доведеться зробити додаткову компенсацію.

Таким чином, закриття ІП це досить серйозний крок, що вимагає прояву відповідальності, як на стадії закриття, так і після його проведення.

Ваша оцінка даної статті:

Навіть якщо ІП нічого не заробляє, він має сплачувати обов'язкові внески.

Наталія Челован

Зареєструватися знову можна будь-коли. Раніше після повторної реєстрації не можна було піти на податкові канікули, а з 2018 року – можна.

Як закрити ІП: покрокова інструкція

Чи можуть відмовити у закритті ІП

Підприємцю по звільненим співробітникам потрібно здати звітність:

У податкову - Розрахунок зі страхових внесків та 6-ПДФО.
У пенсійний фонд - СЗВ-М та СЗВ-СТАЖ.
У фонд соціального страхування – 4-ФСС.

Якщо хочете закрити ІП без працівників, починайте зі збирання документів, потім уже все інше.

Зняти з обліку онлайн-касу

Подати документи до податкової

Щоб закрити ІП, потрібно віддати до ІФНС пакет документів:

Заява.
Квитанцію про оплату державного мита.
Довідка з ПФР, але вона не обов'язкова.

Подати документи на закриття ІП потрібно до тієї податкової, де ви реєструвалися. Заяву формою № Р26001 заповнюємо або на комп'ютері, або вручну друкованими літерами чорною ручкою.

Розділ 2. Підписувати у податковій або МФЦ у присутності працівника, який приймає заяву

Розділ 3. Заповнювати не потрібно

Розділ 4. Заповнюється лише у випадку, якщо подаєте заяву не особисто, а через представника за нотаріальною довіреністю чи поштовим відправленням. При надсиланні поштою підпис на заяві також необхідно завірити у нотаріуса

Розділ 2.Підписувати у податковій або МФЦ у присутності працівника, який приймає заяву.

Розділ 3.Заповнювати не потрібно.

Розділ 4.Заповнюється лише у випадку, якщо подаєте заяву не особисто, а через представника з нотаріальної довіреності або поштового відправлення. При надсиланні поштою підпис на заяві також необхідно завірити у нотаріуса.

Закриття ІП у 2019 році коштуватиме вам 160 Р . Якщо подаватимете документи через сайт ФНП і авторизуєтеся через держпослуги, отримаєте знижку 30%.

Ще на сайті податкової написано, що потрібна довідка з пенсійного фонду про те, що ви надали всі відомості щодо внесків. Але відразу написано, що ця довідка не обов'язкова - податкова вміє робити внутрішній запит до ПФР. Я цієї довідки жодного разу не прикладала.

Документи можна здати одним із п'яти способів:

у податковій, де реєстрували ІП, - особисто чи відправити когось із нотаріальною довіреністю;
через сайт податкової, у розділі «Подання електронних документів на державну реєстрацію»;
за допомогою облікового запису порталу держпослуг;
через МФЦ - особисто чи з нотаріальної доручення.

При особистому поданні документів беріть із собою паспорт. В цьому випадку інспектор видасть розписку з підписом, датою та штампом – вона підтверджує, що ви здали документи.

36 238 Р

має сплачувати ІП як обов'язкові внески у 2019 році

При надсиланні поштою таким підтвердженням вважаються касовий чек та опис вкладення, підписаний співробітником пошти. Датою подання заяви вважається день, коли податкова отримає листа.

Термін закриття ІП у 2019 році – 5 робочих днів з моменту отримання документів податкової. Після цього вона видає повідомлення про зняття з обліку та лист запису ЄДРІП. Якщо подавали документи через МФЦ, термін збільшується до 11 днів.

Закрити розрахунковий рахунок

Тут усе просто. Щоб закрити рахунок, потрібно заповнити заяву, форму для неї дадуть у банку. Банк усе зробить сам.

Сплатити внески

Фіксовані внески сплачують усі ІП. У 2019 році термін сплати – протягом 15 календарних днів з дати внесення запису про закриття ІП до ЄДРІПу. Якщо ви закриваєтеся в середині року, то суму внесків потрібно розраховувати пропорційно до відпрацьованих місяців і днів.

Допустимо, ІП закривається 27 червня 2019 року. Виходить, що у 2019 році ІП пропрацював 5 повних календарних місяців та 27 календарних днів. Тоді внески треба рахувати так:

Потрібно буде сплатити додатковий 1% пенсійних внесків від суми, яку отриманий дохід перевищив 300 000 Р .

Здати звітність та сплатити податки

Сума податку та термін подання декларації залежить від системи оподаткування, де ви працювали.

ІП на УСНповинен подати декларацію не пізніше 25 числа місяця, що слідує за місяцем закриття ІП. Вона заповнюється так само, як і щорічна, але з однією відзнакою: на титульному листі в полі «Код податкового періоду» ставимо 50.

ІП на ОСН подають 3-ПДФО та декларацію з ПДВ. Дедлайн декларації 3-ПДФО – 5 днів після внесення запису до ЄДРІПу, податок потрібно сплатити протягом 15 днів. Декларація з ПДВ подається не пізніше 25 числа місяця, що настає за кварталом, у якому ІП закрився. Податок потрібно сплатити або відразу, або розділити на три частини та сплачувати протягом кварталу щомісяця до 25 числа.

ІП на ЕНВДповинен подати декларацію не пізніше 20 числа першого місяця, що слідує за місяцем закриття ІП. Сплатити податок - не пізніше 25 числа того ж місяця.

Якщо ІП із прикладу працював на ЄНВС, то він мав здати декларацію не пізніше 20 липня 2018 року, а сплатити податок – до 25 липня.

Якщо прострочити звіти та податки

Якщо ви закриєте ІП і залишитеся винні державі або своїм кредиторам, борги вам не пробачать - сума боргу перейде на вас як на фізичну особу.

Погасити борги можна добровільно. Ще їх можуть стягнути через суд через процедуру банкрутства. Протягом п'яти років після суду ви не зможете займатись бізнесом, а ще й виїзд із країни можуть закрити.

Зберігати документи вічно

Квитанції та платіжки зі страхових внесків зберігаються протягом 6 років. Документи щодо співробітників – протягом 50 років.

Часті питання щодо ліквідації ІП

Як сплатити страхові внески?Можна через сервіс на сайті ФНП:

Як дізнатися, чи закрито ІП?Статус ІП можна уточнити на сайті ФНП у розділі «Відомості про державну реєстрацію юридичних осіб, індивідуальних підприємців, селянських (фермерських) господарств».

У вкладці «Індивідуальний підприємець/КФГ» потрібно ввести або ПІБ та регіон, або ОГРНІП або ІПН. Дані оновлюються щодня.

Як закрити ІП у іншому місті?Документи потрібно подати до тієї ж податкової, куди їх подавали:

поштою - цінним листом із описом вкладення. Підпис на заяві слід завірити у нотаріуса;
через сайт податкової у розділі «Подання електронних документів на державну реєстрацію»;
через сайт держпослуг.

Як закрити ІП, якщо діяльність не велася?Щоб закрити ІП, який не працював, потрібно:

Здати звітність та сплатити фіксовані внески за себе. Кількість та форма звітів залежить від системи оподаткування, яка була обрана під час реєстрації ІП.
Подати документи на закриття ІП у ФНП.
Закрити розрахунковий рахунок у банку.

Чи можна закрити ІП за дорученням?ІП можна закрити за нотаріально завіреною довіреністю. А також слід завірити у нотаріуса підпис на заяві за формою № Р26001. У разі подання заяви за довіреністю у формі заповнюється розділ №4:

Чи може податкова ліквідувати ІП?Податкова або суд можуть примусово ліквідувати ІП та виключити його з ЄДРІП. Причини бувають різні, ось основні з них:

смерть підприємця;
банкрутство;
вирок суду.

Якщо ІП знято з обліку, як стягнути борг?Якщо ІП припинив працювати, йому не вибачать борги, а стягуватимуть як із звичайної фізичної особи: через суд чи процедуру банкрутства. Банкрутства добиваються також через суд, якщо боржник не сплачує протягом 3 місяців.

Результатом такого суду може стати мирова угода, реструктуризація боргу чи продаж майна.

Припинення діяльності індивідуального підприємця — не рідкісне явище в нашій країні. При цьому, щоб не сплачувати податкові збори, ІП краще одразу закрити.

Про те, як це правильно зробити, про всі важливі нюанси цієї процедури і йтиметься у цій статті.

Можливі причини ліквідації

Індивідуальні підприємці припиняють свою комерційну діяльність із низки причин:

Найчастіше ІП закриваються, якщо сам підприємець ухвалив таке рішення. Зазвичай це відбувається через недостатній прибуток, погану окупність витрат, підвищення орендної плати чи податків, стан здоров'я чи складних життєвих ситуацій, при розширенні бізнесу тощо.
Ще однією причиною припинення діяльності ІП може стати смерть фізичної особи, яка провадила діяльність. У такому разі офіційне закриття ІП реалізується податковим органом на підставі переданих відомостей про реєстрацію смерті фізичної особи.
ІП може бути закритим і за обставинами, не пов'язаними з рішенням підприємця. Досить часто провадження комерційної діяльності припиняється за рішенням суду (наприклад, якщо ІП було визнано в судовому порядку банкрутом). До податкового органу надсилається копія судового рішення про банкрутство підприємця, після чого фахівці проставляють відмітку про закриття.
Ще одна причина, чому підприємець припиняє свою діяльність, — судове рішення про примусове закриття ІП. Наприклад, підприємець може тимчасово втратити право ведення бізнесу за порушення законодавства (наприклад, несплата податків, ненадання декларацій, зазначення у декларації неправдивої інформації тощо).
Якщо фізична особа залишає країну (назавжди чи певний час) і втрачає у своїй російське громадянство, декларація про здійснення підприємницької діяльність також втрачається. ІП також ліквідується, якщо реєстрація особи біля РФ більше не вважається дійсною.

Що потрібно для закриття ІП

Процедура закриття ІП зазвичай викликає труднощів і вимагає від підприємця надання великого пакета документів. Перше, що необхідно мати при собі — природно, паспорт. Також підприємець має написати заяву про припинення підприємницької діяльності, яку згодом буде надано податковому органу.

Форму заяви Р26001можна також спитати у співробітників податкової служби. Заява на закриття містить такі відомості:

найменування податкового органу та номер інспекції (у самому верху першої сторінки);
інформація про підприємця (ПІБ, паспортні дані, адреса реєстрації);
номер свідоцтва про реєстрацію як підприємця;
дата реєстрації;
сама заява про припинення діяльності;
підпис заявника;
контактні дані;
інші відомості, що заповнюються фахівцем.

Важливо наголосити на такому моменті: якщо підприємець сам подає документи, завіряти заяву не потрібно.

Якщо ж у податкову замість підприємця є представник, має бути оформлена та нотаріально засвідчена довіреність. Також у самій заяві проставляється відповідна відмітка нотаріуса.

Отже, заява готова, паспорт на руках. Залишається заплатити держмито. Без квитанції про оплату виробництво із закриття не може бути розпочато. Розмір мита складає 160 рублів. Попросити квитанцію можна у своїй податковій, а ще зручніше — скористатися спеціальним сервісом на сайті ФНП. За його допомогою квитанцію буде згенеровано в автоматичному режимі.

Сплатити мито також дуже просто. Можна піти до будь-якого банку (наприклад, до Ощадбанку) і провести операцію там. Ті, хто має доступ до інтернет-банкінгу, можуть оплатити квитанцію, не виходячи з дому (у такому разі потрібно не забути роздрукувати чек). Важливо правильно вказувати реквізити, щоби не довелося оплачувати квитанцію в подвійному розмірі.

Покрокова процедура закриття

Поетапна процедура закриття ІП виглядає так:

Звертатися потрібно до податкової, яка здійснювала реєстрацію як ІП. Там же потрібно взяти квитанцію на оплату державного мита. Якщо залишилися сумніви щодо того, в яку податкову звертатися (це виникає, якщо реєстрація здійснювалася в одному місці, а постановка на облік — в іншому), можна зателефонувати до Управління федеральної податкової служби у своєму регіоні, назвати свої дані та номер свідоцтва про реєстрацію ІП, після чого фахівець назве інспекцію, куди слід звертатися.
Складання заяви про закриття (бланк взяти у податковій або завантажити в інтернеті). Якщо заповнення викликає труднощі, можна звернутися до спеціалізованої фірми або проконсультуватися в тій же податковій. Від правильності заповнення залежать терміни закриття, тому що у разі виявлення помилки доведеться все переробляти заново.
Оплата державного мита. Сплачують мито лише у разі самостійного рішення підприємця про закриття. Якщо ж ІП визнано банкрутом або якщо ліквідація здійснюється за рішенням суду, оплачувати квитанцію не потрібно.
Надання документів (квитанція, паспорт та заява) до податкової. Від співробітника податкової слід отримати розписку про отримання документів. Подати документи можна також через представника (при цьому має бути довіреність, а в заяві має бути проставлена позначка нотаріуса) або надіслати поштою (з описом вкладень та оголошеною цінністю).
Через 5 робочих днів після надання документів можна отримати свідоцтво про реєстрацію припинення підприємницької діяльності. Разом із цим документом має бути надано витяг з єдиного держреєстру індивідуальних підприємців. Якщо підприємець не є у податкову після закінчення терміну підготовки свідоцтва, документи будуть направлені поштою на адресу реєстрації.

Покроковий опис дій під час ліквідації підприємництва дивіться на наступному відео:

Чи є обов'язковою довідка з ПФР?

Ще один важливий момент – довідка з Пенсійного Фонду. Тепер, щоб закритися, не потрібно брати довідку з пенсійного про відсутність боргів, проте це не звільняє від обов'язку сплачувати внески. Неоплачені борги так чи інакше «висітимуть» на підприємці, тому краще відразу погасити всю заборгованість.

Незважаючи на те, що надання довідки з пенсійного не є обов'язковою умовою закриття, деяких податкових досі вимагають цей документ.

Потрібно пам'ятати, що ця вимога не є правомірною, і у разі такої дії інспектора можна написати спочатку скаргу на ім'я начальника інспекції, потім до Управління та інших вищих інстанцій.

Після отримання свідоцтва про закриття потрібно відправитися до Пенсійного Фонду і запросити у фахівців виписку по платежах, що залишилися. Там же слід отримати квитанції, сплатити які можна у тому ж Ощадбанку. Після надання до Пенсійного Фонду оплачених квитанцій слід отримати довідку про відсутність заборгованості. Якщо борги у пенсійному залишаться неоплаченими, нараховуватимуться штрафи, і рано чи пізно прийде вимога щодо погашення заборгованості. Якщо колишній підприємець ігнорує вимоги щодо оплати заборгованостей, результатом ситуації стане судовий розгляд.

Повідомляти сам Пенсійний Фонд про закриття також не потрібно, фахівці знімуть підприємця з обліку після отримання відповідної інформації з податкової.

Як ліквідувати ІП із боргами?

Процедура закриття ІП з боргами здійснюється так само, як і без, а саме: спочатку складається заява про закриття, після чого сплачується держмито. Квитанцію та заяву потрібно віднести до податкової та отримати розписку про отримання документів. Усі вимоги інспекторів щодо необхідності погасити борги перед тим як закритися є неправомірними.

Раніше для закриття необхідно було взяти довідку з Пенсійного Фонду щодо відсутності заборгованості. Для цього підприємці насамперед вирушали саме туди, брали усі квитанції, а після оплати отримували довідку. Наразі ця довідка для ліквідації не потрібна.

Фізична особа має право погасити заборгованість і після закриття, проте зволікати з цим не потрібно.

Якщо підприємець прийняв рішення про погашення всіх боргів до здійснення процедури закриття, а коштів для цього не вистачає, необхідно звернутися до суду для отримання статусу банкрута. У рахунок сплати заборгованості описується майно, що реалізується у найкоротші терміни за ринковою ціною. Якщо майна для сплати боргів не вистачить, підприємець зобов'язаний працювати, при цьому із зарплати списуватимуться суми щодо заборгованості, що залишилася.

Ліквідація ІП із працівниками

Якщо підприємницька діяльність здійснювалася із залученням найманих працівників, потрібно знати деякі тонкощі щодо того, як закритися в цій ситуації. Підставою для звільнення працівників є закриття ІП. У законі про зайнятість населення зазначається, що за 2 тижні до звільнення необхідно направити до служби зайнятості повідомлення про розірвання трудового договору.

Сама процедура звільнення здійснюється в такий спосіб: кожного оформленого за договором співробітника може бути складено наказ. Не можна звільняти працівників після того, як індивідуальний підприємець перестане перебувати у списках єдиного держреєстру. Усі співробітники мають бути звільнені та розраховані до внесення змін до реєстру. Якщо у трудовому договорі відсутній пункт, який регулює виплати у разі звільнення у зв'язку із закриттям ІП, значить виплачувати компенсацію не потрібно.

Деякі важливі нюанси

У процесі закриття ІП (або після цього) потрібно подати податкові декларації у встановлені терміни. Якщо діяльність не велася і не було доходу, треба здати «нульові» декларації. Якщо підприємець перебував на обліку до ФСС, необхідно направити туди звіт.

Якщо підприємець провадив діяльність із застосуванням касового апарату, його також необхідно зняти з обліку. Для цього необхідно виконати такі дії:

У день подання заяви про зняття з обліку касового апарату слід зняти з каси фіскальний звіт.
До податкової потрібно надати тих. паспорт апарату, картку реєстрації, касовий журнал, договір із ЦТО, паспорт та копію балансу за останній звітний період.

Ще одна процедура, яку слід здійснити після припинення діяльності ІП. закриття банківського рахунку. Якщо підприємець вирішив закрити рахунок до подання заяви, необхідно повідомити про це податкову за тиждень до операції. Інакше підприємцю доведеться сплачувати штраф. У разі закриття рахунку після припинення діяльності повідомляти податкову немає необхідності. Сама процедура закриття рахунку дуже проста: при цьому потрібно з'явитися в банк і заповнити необхідні документи (перелік у всіх банках відрізняється).

Після того, як процедура закриття підприємництва буде повністю здійснена, необхідно тримати документи та квитанції у повній безпеці як мінімум протягом чотирьох років. Це убезпечить від можливих непорозумінь та вирішить спірні ситуації у разі перевірок з боку контролюючих органів.

1. Державна реєстрація при припиненні фізичною особою діяльності як індивідуального підприємця у зв'язку з прийняттям ним рішення про припинення даної діяльності здійснюється на підставі наступних документів, що подаються до реєструючого органу:

А) підписаної заявником заяви про державну реєстрацію за формою, затвердженою уповноваженим Урядом Російської Федерації федеральним органом виконавчої влади;

Б) документа про сплату державного мита;

В) документ, що підтверджує подання до територіального органу Пенсійного фонду Російської Федерації відомостей відповідно до підпунктів 1 - 8 пункту 2 статті 6 та пункту 2 статті 11 Федерального закону "Про індивідуальний (персоніфікований) облік у системі обов'язкового пенсійного страхування" та відповідно до частини 4 статті 9 Федерального закону "Про додаткові страхові внески на накопичувальну пенсію та державну підтримку формування пенсійних накопичень". У разі, якщо передбачений цим підпунктом документ не представлений заявником, зазначений документ (що містяться в ньому відомості) надається за міжвідомчим запитом реєструючого органу відповідним територіальним органом Пенсійного фонду Російської Федерації в електронній формі у порядку та строки, що встановлені Урядом Російської Федерації.