Російська бюджетна система ділиться на 3 рівні - федеральний, регіональний та муніципальний. Те саме можна сказати і на податках, прийнятих в РФ. Є федеральні податки, які перераховуються платниками та структурами ФНП безпосередньо у політичний центр. Існують регіональні збори, які направляються до бюджету суб'єкта РФ.
Є місцеві податки, що підлягають зарахуванню до скарбниці муніципалітету. Платіжні зобов'язання, що належать до регіональних, викликають підвищений інтерес з боку багатьох дослідників. Це викликано різними причинами. Так, наприклад, серед аналітиків популярна дискусія щодо того, чи варто російській владі давати регіонам більше повноважень щодо реалізації податкової та бюджетної політики. Є дослідники, які однозначно підтримують таку ідею, інші активно наводять контраргументи. У чому полягають тези експертів щодо цього питання? У чому специфіка регіональних податків, встановлених законодавством?
Які податки визнаються регіональними?
Якщо дотримуватися положень НК РФ, до регіональних податків належать ті, що передбачають обчислення та сплату до бюджету суб'єкта РФ, якщо інше не встановлено на рівні федерального законодавства. Збори аналізованого типу вводять у дію НК РФ, і навіть регіональними законами. Суб'єкти РФ мають повноваження щодо регулювання відповідних податків у частині ставок, порядку, і навіть терміну сплати зборів, якщо необхідні норми не зафіксовано лише на рівні НК РФ. Також регіональна влада має право визначати пільги та специфіку обчислення бази для зборів, про які йдеться.
Система регіональних податків, в такий спосіб, фіксується на федеральному рівні, проте фактичну величину зборів найчастіше уповноважені встановлювати суб'єкти РФ. Водночас розпоряджатися відповідними платежами російські регіони мають право на власний розсуд. Цей процес пов'язані з функціонуванням бюджетної системи. Вивчимо її нюанси докладніше.
Податки та бюджетна система
Регіональні та місцеві податки РФ, поряд із федеральними, формують національну бюджетну систему Росії, яка вибудована за єдиними принципами. Це означає, що процедуру збору відповідних платежів уніфіковано, механізми розподілу коштів суворо регламентовані. Податки, що розглядаються, до регіонального бюджету спрямовуються в повному обсязі. У свою чергу суб'єкт РФ може отримувати також певну частку від федеральних зборів, що передбачена Бюджетним кодексом. Аналогічна закономірність встановлено також щодо місцевих податків. Інші заходи бюджетної підтримки регіонів РФ – субсидії, субвенції та інші заходи. Таким чином, навіть якщо регіону не вистачає власних податків, федеральний центр готовий допомогти.
Які регіональні податки встановлено у РФ?
У Росії зараз введено 3 регіональних податку. Це податок на майно організацій (платять лише юрособи), на гральний бізнес (його суб'єкти - юрособи), транспортний податок (його мають сплачувати юрособи, ІП та фізособи). Перелік регіональних зборів – порівняно невеликий. Менше – лише місцевих податків. Основний обсяг зборів у бюджетній системі займають, в такий спосіб, федеральні платежі. Відповісти на питання, з чим пов'язана подібна специфіка, ми спробуємо пізніше. Вивчимо тепер специфіку кожного із зазначених зборів докладніше.
Податок на майно організацій
Цей регіональний податок регулюється положеннями статті 373 НК РФ. Сплачувати його мають організації, у власності яких є майно, що має бути об'єктом оподаткування, виходячи із положень статті 374 Кодексу. Власне, у зазначеній частині НК РФ йдеться про те, що податок, про який мова йде, повинен нараховуватися на всі типи майна, що враховуються на балансі підприємства як основні фонди.
Розглянутий регіональний податок, як та інші збори, які стосуються цієї категорії, встановлюється законодавчими актами суб'єктів РФ у частині податкової ставки, порядку, і навіть термінів перерахування відповідних платежів до бюджету. База щодо нього визначається як вартість балансового майна в середньорічному вираженні. Враховується воно при цьому за залишковою вартістю, що формується, виходячи із встановленого у конкретній організації порядку реалізації бухгалтерського обліку, що затверджено в обліковій політиці.
Якщо у володінні фірми - нерухомість, і вона розташована в іншому суб'єкті РФ, то правила, за якими на неї нараховується відповідний регіональний податок, повинні застосовуватися ті, що встановлені в конкретному суб'єкті. Базу по аналізованому збору бюджет платники повинні обчислювати самостійно - відповідно до положеннями НК РФ. Так, середня вартість власності, яка формує базу оподаткування, повинна визначатися як результат поділу суми, що отримана за фактом складання показників залишкової вартості активів станом на 1-е число кожного місяця у відповідному періоді та 1-е - наступного за ним, на загальне кількість місяців періоду, що збільшено на 1.
Середньорічний показник вартості власності, що є об'єктом оподаткування, визначається як результат поділу суми, що виходить за фактом складання показників залишкової вартості на 1 число кожного місяця періоду, а також останнє - періоду, на загальну кількість місяців, яке збільшено на одиницю. Податкова база по аналізованому платіжному зобов'язанню зменшується на величину капітальних вкладень на суми, що відбивають витрати на будівництво, реконструкцію або модернізацію споруд, що розташовуються на водних шляхах усередині РФ, у портах, в аеропортах.
Можна відзначити, що майновий збір, встановлений для фізосіб – місцевий, тоді як податок на майно – регіональний, як ми визначили вище. Таким чином, перший тип збору, що передбачає оподаткування юрособ, призначений для поповнення бюджетів муніципалітетів, другий, який сплачують фізособи, спрямовується до скарбниці суб'єктів РФ.
Податок на гральний бізнес
Наступний регіональний податок – той, що платять гральні бізнеси.
Область його функціонування – доходи, що отримують підприємства від організації азартних ігор. Під гральним бізнесом законодавець розуміє діяльність, спрямовану отримання доходів у вигляді різних виграшів, зборів за проведення ігор, і навіть парі. Активності підприємств у сфері можуть припускати задіяння ігрових столів, автоматів, організацію прийому букмекерських ставок.
Можна відзначити, що в РФ створені особливі гральні зони - на Алтаї, Примор'ї, Краснодарському краї, а також в Калінінградській області. Тому значний відсоток платників податків, які провадять діяльність у розглянутій сфері, працює у зазначених регіонах. Водночас в інших суб'єктах РФ не заборонено букмекерські контори. Які також мають сплачувати податок на гральний бізнес. Розглянемо докладніше специфіку формування податкової бази збору, про яку йдеться.
Так було у статті 366 НК РФ сказано у тому, що об'єктами оподаткування у разі можуть бути столи, автомати, процесингові центри, пункти прийому ставок. При цьому кожен із перерахованих ресурсів має бути обов'язково зареєстрований у ФНП за 2 дні до інсталяції. Для цього необхідно направити до податкової служби заяву за встановленою формою. ФНП, у свою чергу, видасть фірмі, яка займається гральним бізнесом, свідоцтво про реєстрацію.
Повноваження регіонів у регулюванні податку на гральний бізнес
Якщо якийсь із перерахованих вище об'єктів оподаткування планується виключити з обігу, то ФНП також має бути в курсі цього за 2 дні до вибуття відповідного ресурсу. Як ми зазначили вище, регіональні податки і збори встановлюються суб'єктами РФ, і платіжне зобов'язання бізнесів, що розглядається, - у цьому сенсі не виняток. Регулювання відповідних платежів здійснює законодавець на рівні. Але якщо в тому чи іншому суб'єкті РФ ставки на податок, про який йдеться, не встановлені, то повинні застосовуватися мінімальні, які зафіксовані в положеннях НК РФ. Податковий період за аналізованим збором - 1 місяць.
Транспортний податок
До регіональних податків належать ті, що ми розглянули вище, і навіть транспортний. У чому його специфіка? Насамперед, у тому, що його платники, відповідно до законодавства, - це не лише підприємства, а й фізособи, на які зареєстровані в установленому порядку ті чи інші транспортні засоби. При цьому підходи законодавця до регулювання обчислення відповідного податку організаціями та громадянами різняться. Так, юрособи мають визначати суми платежів зі збору, про який йдеться, самостійно. Аналогічну роботу за фізосіб, у свою чергу, повинні проводити співробітники ФНП на основі відомостей, що надають органи, які здійснюють реєстрацію транспортних засобів.
Транспортні засоби як об'єкт оподаткування
Об'єкти оподаткування з транспортних платежів відповідно до НК РФ:
- автомобілі;
- автобуси;
- мотоцикли;
- літаки;
- вертольоти;
- річкові та морські судна, гідроцикли;
- снігоходи.
Загалом це практично всі види транспорту, що використовуються сучасною людиною. Водночас законодавчо визначено категорії машин, що не можуть бути об'єктами оподаткування. Серед таких:
- човни на веслах, а також моторні, якщо потужність їхнього двигуна не перевищує 5 кінських сил;
- легкові автомобілі для людей з обмеженими можливостями та ті, що мають потужність до 100 л. с. та видані громадянам через органи соцзахисту;
- промислові судна;
- пасажирські та вантажні літаки;
- морські та річкові судна, що перебувають у власності фірм та ІП, для яких пасажирські чи вантажні перевезення - основний вид діяльності;
- трактори, комбайни, інші сільськогосподарські машини – за умови їх використання за основним профілем;
- повітряні судна санітарної авіації, медслужби;
- судна, що зареєстровані у Російському міжнародному реєстрі, морські платформи, бурові установки.
Наскільки значущі регіональні податки?
Яке значення мають регіональні податки та збори для економіки РФ? Можна відзначити, що у загальному обсязі бюджетних надходжень відповідні платежі займають порівняно невеликий відсоток. Федеральні та регіональні податки в цьому сенсі дуже складно зіставити в контексті значущості для економіки країни в цілому, оскільки перші мають виражену перевагу за загальними сумами, що перераховуються платниками до бюджету держави. Водночас, як вважають багато аналітиків, такий стан справ відповідає соціально-політичним та економічним реаліям розвитку Росії.
Якщо регіональні та місцеві податки займатимуть дуже велику частку у загальному обсязі бюджетних надходжень, це, з одного боку, може призвести до вираженому нерівності суб'єктів РФ у частині господарського розвитку, з другого - до занадто сильної децентралізації соціально-політичних та економічних процесів. Деякі експерти розглядають цей тренд як позитивний, проте вважають, що господарська система РФ, її суспільство та інститути повинні підготуватися до передачі більшого обсягу повноважень регіонам щодо збору податків. Це може тривати певний час.
Поки що регіональні податки до значно поступаються за обсягом федеральним. Водночас політичний центр завжди готовий, як ми зазначили вище, надати підтримку регіонам за допомогою субсидій, дотацій та інших механізмів, передбачених законодавством. Суб'єкти РФ вправі залишати в собі певний відсоток від федеральних податків - межах нормативів, зафіксованих у БК РФ. Більше того, деякі аналітики вважають, що законодавець надає підтримку регіонам також і на рівні правового регулювання аналізованих зборів - щодо надання суб'єктам РФ повноважень встановлювати свої ставки. Щоправда, не більше тих крайніх значень, що зафіксовані на федеральному рівні. Але ця преференція дає можливість регіонам здійснювати більш збалансовану бюджетну політику. Керівництво може піднімати ставки там, де збирання відповідних платежів може бути більш ефективним з точки зору формування бюджетної виручки та опускати у тих сферах, де занадто великий рівень податкового навантаження недоцільний.
Резюме
Отже, ми розглянули ті види регіональних податків, що у НК РФ. Відповідні зобов'язання перед бюджетом мають дуже різні правові підстави для стягування, бази, принципи обчислення, і водночас сформовані на вирішення однієї завдання - забезпечення бюджетної виручки лише на рівні суб'єкта РФ. Регіональна влада має повноваження щодо опеделення ставок з податків, про які йдеться, пільг, особливостей обчислення. Проте самі собою платежі відповідного типу встановлюються на федеральному рівні, як і граничні значення за ставками, якими мають стягуватися регіональні податки. Список відповідних зборів, їх найменування, призначення фіксуються в положеннях НК РФ.
Які податки належать до регіональних податків? До регіональних податків і зборів ставляться (ст. 14 НК РФ):
- транспортний податок (гл. 28 НК РФ);
- податок на гральний бізнес (гл. 29 НК РФ);
- податку майно організацій (гол. 30 НК РФ).
Як регіональні податки встановлюються
Регіональні податки РФ встановлюються Податковим кодексом РФ і законами суб'єктів РФ (п. 3 ст. 12 НК РФ). Отже, регіональні податки є обов'язковими до сплати на територіях відповідних суб'єктів РФ.
При встановленні регіональних податків законодавчі органи влади суб'єктів РФ визначають деякі елементи оподаткування з регіональних податків, якщо ці елементи регіональних податків встановлено Податковим кодексом. Так, регіональні органи влади можуть установити:
- податкові ставки;
- порядок та строки сплати податків.
Інші елементи оподаткування з податків до регіонального бюджету визначаються Податковим кодексом.
Пільги з регіональних податків встановлюються і скасовуються як НК РФ, і законодавчими (представницькими) органами влади суб'єктів РФ.
НК РФ Стаття 12. Види податків та зборів у Російській Федерації. Повноваження законодавчих (представницьких) органів державної влади суб'єктів Російської Федерації та представницьких органів муніципальних утворень щодо встановлення податків та зборів
1. У Російській Федерації встановлюються такі види податків і зборів: федеральні, регіональні та місцеві.
2. Федеральними податками та зборами визнаються податки та збори, які встановлені цим Кодексом та обов'язкові до сплати на всій території Російської Федерації, якщо інше не передбачено пунктом 7 цієї статті.
3. Регіональними податками визнаються податки, встановлені цим Кодексом та законами суб'єктів Російської Федерації про податки та обов'язкові до сплати на територіях відповідних суб'єктів Російської Федерації, якщо інше не передбачено пунктом 7 цієї статті.
Регіональні податки вводяться в дію та припиняють діяти на територіях суб'єктів Російської Федерації відповідно до цього Кодексу та законів суб'єктів Російської Федерації про податки.
При встановленні регіональних податків законодавчими (представницькими) органами структурі державної влади суб'єктів Російської Федерації визначаються порядку й межах, передбачених цим Кодексом, такі елементи оподаткування: податкові ставки, порядок і терміни сплати податків, якщо ці елементи оподаткування встановлено цим Кодексом. Інші елементи оподаткування за регіональними податками та платники податків визначаються цим Кодексом.
(Див. текст у попередній редакції)
Законодавчими (представницькими) органами державної влади суб'єктів Російської Федерації законами про податки у порядку та межах, які передбачені цим Кодексом, можуть встановлюватися особливості визначення податкової бази, податкові пільги, підстави та порядок їх застосування.
(Див. текст у попередній редакції)
4. Місцевими податками та зборами визнаються податки та збори, які встановлені цим Кодексом та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки та збори та обов'язкові до сплати на територіях відповідних муніципальних утворень, якщо інше не передбачено цим пунктом та пунктом.
Місцеві податки та збори вводяться в дію та припиняють діяти на територіях муніципальних утворень відповідно до цього Кодексу та нормативних правових актів представницьких органів муніципальних утворень про податки та збори.
Місцеві податки та збори встановлюються цим Кодексом та нормативними правовими актами представницьких органів поселень (муніципальних районів), міських округів (внутрішньоміських районів) про податки та збори та обов'язкові до сплати на територіях відповідних поселень (міжселених територій), міських округів інше не передбачено пунктом 7 цієї статті. Місцеві податки та збори вводяться в дію та припиняють діяти на територіях поселень (міжселених територіях), міських округів (внутрішньоміських районів) відповідно до цього Кодексу та нормативних правових актів представницьких органів поселень (муніципальних районів), міських округів (внутрішньоміських районів) зборах.
У міському окрузі з внутрішньоміським розподілом повноваження представницьких органів муніципальних утворень щодо встановлення, введення в дію та припинення дії місцевих податків на територіях внутрішньоміських районів здійснюються представницькими органами міського округу з внутрішньоміським розподілом або представницькими органами відповідних внутрішньоміських районів відповідно до закону суб'єкта Російської Федерації місцевого самоврядування міського округу із внутрішньоміським розподілом та органами місцевого самоврядування внутрішньоміських районів.
Місцеві податки та збори в містах федерального значення Москві, Санкт-Петербурзі та Севастополі встановлюються цим Кодексом та законами зазначених суб'єктів Російської Федерації про податки та збори, обов'язкові до сплати на територіях цих суб'єктів Російської Федерації, якщо інше не передбачено пунктом 7 цієї статті. Місцеві податки та збори вводяться в дію та припиняють діяти на територіях міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя відповідно до цього Кодексу та законів зазначених суб'єктів Російської Федерації.
При встановленні місцевих податків представницькими органами муніципальних утворень (законодавчими (представницькими) органами структурі державної влади міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга і Севастополя) визначаються порядку й межах, передбачених цим Кодексом, такі елементи оподаткування: податкові ставки, порядок і терміни сплати податків , якщо ці елементи оподаткування не встановлені цим Кодексом. Інші елементи оподаткування за місцевими податками та платники податків визначаються цим Кодексом.
Представницькими органами муніципальних утворень (законодавчими (представницькими) органами структурі державної влади міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга і Севастополя) гаразд і межах, передбачених цим Кодексом, можуть встановлюватися особливості визначення податкової бази, податкові пільги, підстави та порядок їх застосування.
При встановленні місцевих зборів представницькими органами муніципальних утворень (законодавчими (представницькими) органами структурі державної влади міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга і Севастополя) визначаються порядку й межах, передбачених цим Кодексом, ставки зборів, і навіть можуть встановлюватися пільги зі сплати зборів, підстави та порядок їх застосування.
(Див. текст у попередній редакції)
5. Федеральні, регіональні та місцеві податки та збори скасовуються цим Кодексом.
6. Не можуть встановлюватися федеральні, регіональні чи місцеві податки та збори, не передбачені цим Кодексом.
Податки у РФ діляться кілька типів. Кожен із них важливий для вибудовування ефективної бюджетної системи. Яка специфіка регіональних податків? Якого типу збори їх утворюють? Наскільки значущі регіональні податки з погляду стійкості бюджетної системи РФ?
Класифікація податків і зборів у РФ
Законодавством Росії встановлено федеральні, регіональні та місцеві податки. До перших належать ті, що є обов'язковими до сплати на всій території РФ, якщо інші норми не містяться в регулюючих правових актах. Регіональні податки сплачуються у конкретних суб'єктах федерації. Вводяться вони НК РФ, і навіть законами у регіонах.
У процесі встановлення регіональних податків законодавчі структури влади у суб'єктах РФ визначають ставки, і навіть порядок стягнення зборів — але за умови, що вони встановлено на рівні положень Податкового Кодексу. Серед повноважень регіональних органів влади — встановлення різного типу пільг для платників податків, визначення підстав для них та механізмів застосування на практиці.
Місцеві податки встановлюються та скасовуються НК РФ, а також нормативними актами муніципалітетів. Вони обов'язкові до сплати біля міст, районів та інших типів муніципальних утворень, якщо федеральним законодавством не передбачені альтернативні сценарії.
Федеральні, регіональні та місцеві податки вводяться в дію та анулюються НК РФ. Будь-які збори, які не передбачені Кодексом, не можуть бути встановлені на території Росії. Федеральне законодавство Росії може припускати використання спеціальних режимів оподаткування.
Специфіка регіональних податків
Які типи зборів формують регіональні податки? Відповідно до 14-ї статті НК РФ, до таких ставляться: податку майно підприємств, на гральний бізнес, і навіть транспортні збори. Таким чином регіональних податків російське законодавство встановлює зовсім небагато.
Для порівняння, до федеральних податків відноситься: ПДВ, акцизи, ПДФО, податок на прибуток підприємств, на видобуток корисних копалин, державне мито, водний податок, а також збори за користування об'єктами, що належать до тваринного світу.
Вивчимо зазначені нами регіональні податки докладніше.
Податок на майно підприємств
Об'єкт оподаткування у межах цього збору — будь-яке майно, яке враховується на балансі підприємства як об'єкт основних засобів. Це також можуть бути активи, які передані компанії до тимчасового розпорядження або, наприклад, довірче управління. Відповідного типу податку майно — регіональний податок, тому його сплачують підприємства, зареєстровані у конкретному суб'єкті федерації.
Необхідні виплати фірма має здійснювати до бюджету, відповідного її місцезнаходження. Щодо іноземних підприємств, то вони мають сплачувати збір та авансові платежі у територіальній прив'язці щодо постановки своїх представництв на податковий облік.
Термін сплати майнового збору підприємствами визначається законодавчими актами лише на рівні суб'єктів РФ. У цьому підприємства мають своєчасно вносити необхідні авансові платежі, якщо, звісно, у регіональних правових актах немає інших положень.
Податок на гральний бізнес
Під гральним бізнесом у законодавстві РФ прийнято розуміти активності, спрямовані отримання доходів від різних видів азартних ігор, і навіть парі. Сюди входить організація роботи казино, залів гральних автоматів, прийом ставок на результати спортивних змагань.
У 2009 році в законодавстві РФ з'явилися норми, за якими азартні ігри стало можливо проводити лише на території спеціальних гральних зон, а саме в Алтайському та Краснодарському краях, Примор'ї, а також Калінінградській області. Резиденти цих суб'єктів РФ стали повною мірою сплачувати відповідні регіональні податки. 2014 рік характеризувався досить високою активністю законодавців у деяких сферах податкової політики, проте в аспекті зміни структури регіональних зборів суттєвих нововведень влада не встановила.
Сплачується податок на гральний бізнес до 20 числа місяця, який слідує за встановленим податковим періодом. Також підприємству необхідно надавати декларації з цього виду збору. У цих документах, як і в інших, що належать до такого типу, мають бути відображені показники за податковим періодом.
Транспортний податок
Транспортний податок мають сплачувати громадяни та організації, які розпоряджаються відповідного типу майном у порядку приватної власності. Якщо йдеться про сплату збору підприємствами, то обчислення сум податку фірми мають здійснювати самостійно. Щодо зобов'язань фізосіб - відповідного типу податок обчислює ФНП. Підприємства мають вносити авансові платежі з транспортного податку у межах періодів, встановлених законодавством. Термін сплати відповідного збору встановлює регіональна влада. Вносити платежі мають до бюджету за місцем функціонування транспортних засобів.
Нормативне регулювання зборів у регіонах
Якими законодавчими актами регулюються регіональні податки та збори? Як ми зазначили вище, повноваженнями, пов'язаними зі стягненнями відповідних платежів, може мати влада суб'єктів РФ.
Але їх активності можуть бути обмежені критеріями, прописаними в Податковому Кодексі. Інше джерело права, яке стосується податкової політики в регіонах, — це Бюджетний Кодекс.
Податки залишаються у регіонах?
Регіональні податки, як ми зазначили вище, у Росії представлені у невеликій кількості. Однак у розпорядженні фінансових структур лише на рівні державних органів суб'єктів федерації може бути кошти, значно перевищують обсяг зборів, встановлених законодавством. Як це можливо?
Справа в тому, що в низці законодавчих джерел федерального рівня - Податковому, Бюджетному Кодексах - містяться положення, відповідно до яких податки до регіонального бюджету можуть надходити не тільки за рахунок надходжень від підприємств, що заплатили збір за майно, від гральних бізнесів та від суб'єктів сплати транспортні збори. Так, у 284-й статті НК РФ містяться положення, відповідно до яких сума податку на прибуток, яка обчислюється відповідно до ставки в 18%, повинна зараховуватися саме до бюджету суб'єкта. Інші нормативи подібних відрахувань відображені у БК РФ. Розглянемо їх.
Нормативи відрахувань до регіонального бюджету
Деякі положення Бюджетного Кодексу фактично дублюються низкою формулювань НК РФ. Так, у Податковому Кодексі сказано, що до регіональних податків належать збір на майно підприємств, на гральний бізнес та транспортний збір. У Бюджетному Кодексі зазначено, що суми, які ФНП стягує з відповідних підстав, мають на 100% перераховуватися до регіонального бюджету — фактично те саме, але в інших формулюваннях.
Також у розпорядження фінансових структур лише на рівні органів влади у суб'єктах федерації потрапляють суми, які обчислені з урахуванням низки федеральних зборів. Так, наприклад, 70% ПДФО, сплаченого резидентами суб'єкта, має залишатися в регіональному бюджеті. Що стосується податків на доходи фізосіб, які сплачені іноземцями за користування патентом - це також федеральний збір - вони на 100% потрапляють до скарбниці суб'єкта РФ.
Норматив у 50% встановлено щодо відрахувань за акцизами — на спирт та продукцію, що його містить. Щодо сільськогосподарського податку, до регіонального бюджету потрапляє 30% від сум, сплачених резидентами суб'єкта. Повністю потрапляє у розпорядження регіональних фінансових структур влади сума державного мита. Податок на видобуток корисних копалин на 60% залишається у регіонах.
Специфіка місцевих податків
Регіональні та місцеві податки, відповідно до норм законодавства, розмежовані. Однак у правових актах передбачені механізми, що передбачають деяку кореляцію процедур, що відображають збирання та зарахування відповідних фінансових потоків до бюджетів різних рівнів.
З одного боку, місцевих податків у РФ лише два: це земельний збір, і навіть податку майно фізосіб. З іншого, бюджети муніципалітетів можуть поповнюватися не тільки за рахунок стягування платежів з зазначених підстав із платників, але й за рахунок великої кількості інших підстав. Цілком можливий сценарій, за якого регіональні та місцеві податки при формальному їхньому розмежуванні фактично потраплятимуть до бюджету того самого рівня. Розглянемо цю специфіку докладніше.
Відрахування регіональних податків до місцевих бюджетів
Для початку корисно звернути увагу на 58 статтю БК РФ. У ній сказано, що суб'єкти РФ мають повноваження щодо впровадження нормативів фінансових відрахувань від федеральних і регіональних зборів на користь місцевих бюджетів. У цьому активності влади суб'єктів можуть стосуватися всіх типів муніципальних утворень: міських, сільських поселень, районів, муніципальних округів тощо.
Докладно розповідається про те, яким чином регіональні податки та збори повинні потрапляти до місцевого бюджету, у 8-му та 9-му Главах БК РФ. Можливий також сценарій, за якого фінансові кошти, що формуються на рівні місцевих бюджетів, будуть, навпаки, передані до вищих фінансових систем. Однак він розглядається багатьма експертами як перспективний. Його практична реалізація залежить від того, як розвиватиметься система муніципальної влади в РФ, наскільки міста та райони виявляться готовими до того, щоб стати джерелами фінансових потоків у системи розподілу грошових ресурсів на вищих рівнях.
Єдність бюджетної системи
Місцеві бюджети, як і регіональні, також одержують значні відрахування у межах встановлених нормативів від платежів за федеральними зборами. І в цьому одна з ознак єдності російської державної системи управління грошовими потоками. Вибудовується трирівнева модель взаємодії різних бюджетів. Платежі, які стосуються місцевих, повністю залишаються у муніципалітетах. Ті податки, які класифікуються як федеральні та регіональні, також можуть бути значною мірою повернені до бюджету міста чи району. У свою чергу збори, які стягуються відповідно до компетенцій органів влади суб'єктів РФ, повністю перераховуються на рівень регіонального бюджету. Фінансова система регіону може доповнюватися за рахунок відрахувань із платежів за федеральними податками, а в перспективі — і за місцевим збором.
Наскільки значущі регіональні податки?
Багато суб'єктів РФ розраховують, насамперед, фінансові потоки, формовані з допомогою федеральних зборів, а деяких випадках — і дотації. Регіональні податки РФ займають значну, але щодо невелику частку бюджетних надходженнях. Однак з урахуванням глибокої взаємної інтеграції бюджетних систем різних рівнів у фактичному розпорядженні регіону можуть бути значні обсяги фінансових коштів.
До регіональних податків належать лише три типи зборів. Але у законодавстві РФ закріплено принцип єдності бюджетної системи. Тобто на даному етапі розвитку економіки Росії федеральні та регіональні податки мають таку несхожу пропорцію більшою мірою для того, щоб політичний центр мав можливість акумулювати фінансові потоки та забезпечувати збалансований розвиток бюджетів усіх рівнів — у тому числі за рахунок дотацій. Економічні можливості різних суб'єктів РФ іноді абсолютно непорівнянні. І тому суб'єкти, які платоспроможні, направляють фінансову ліквідність до бюджету у вигляді федеральних податків, виходячи з яких можуть формуватися дотації та інші методи підтримки економічно відстаючих суб'єктів і муніципалітетів.
Роль регіональних зборів - у забезпеченні належного рівня стійкості бюджетної системи Росії. На даному етапі економічного розвитку РФ вона дуже значуща, незважаючи на те, що відповідні платежі мають не найпомітнішу частку в бюджетних доходах. Але цілком можливо, що законодавець поступово модернізуватиме підходи до організації податкової політики, і тоді регіональні збори набудуть помітно більшої ваги в аспекті формування грошових потоків на рівні суб'єктів федерації. І тоді їхня роль буде ще більш значущою.
Податкове законодавство Російської Федерації побудовано основі принципу єдності фінансової політики держави, виявляється, зокрема, у встановленні закритого переліку податків, діючих по всій території країни.
Види податків і зборів, які можуть утримуватися біля держави, встановлюються і змінюються Податковим кодексом РФ. У цьому нормативному акті розписано, які податків і збори якого рівня податкової системи ставляться.
Так, Податковий кодекс РФ встановлює три рівні податкової системи: федеральний, суб'єктів Федерації та місцевий.
Кожен вид податку віднесено до того чи іншого рівня виходячи з обсягу функцій та повноважень, реалізація яких покладена на державу в цілому, державні органи суб'єктів Російської Федерації чи муніципальні освіти.
Регіональні податки- Обов'язкові платежі до бюджету відповідних суб'єктів РФ, які встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації відповідно до Податкового кодексу та обов'язкові до сплати на території всіх регіонів відповідних суб'єктів РФ.
До регіональних податків належать:
транспортний податок.
Органи структурі державної влади суб'єктів РФ визначають податкові ставки, порядок і терміни сплати податків, і навіть податкові пільги, підстави та їх застосування. Інші елементи оподаткування та платники податків визначаються Податковим Кодексом.
Податок на майно
Платниками податку майно організацій є організації, мають рухоме і нерухоме майно, що враховується на балансі як об'єктів основних засобів, крім земельних ділянок і майна, що належить на праві оперативного управління федеральним органам виконавчої.
Транспортний податок
Транспортний податок зобов'язані сплачувати особи, на яких зареєстровані транспортні засоби: автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси та ін, повітряний та водний транспорт, снігоходи, мотосані.
Ставки податку встановлюється за кожним видом транспортних засобів.
Податок на гральний бізнес
Податок на гральний бізнес сплачують особи, які займаються підприємництвом у сфері грального бізнесу.
Об'єктами оподаткування визнаються: ігрові столи та автомати, каси тоталізаторів та букмекерських контор.
По кожному такому об'єкту окремо визначається податкова база та податкова ставка.
Спеціальні податкові режими
Спеціальні податкові режими можуть передбачати федеральні податки, які не зазначені вище, а також звільнення від обов'язку зі сплати окремих федеральних, регіональних та місцевих податків і зборів.
Єдиний сільськогосподарський податок - ЄСХН
Єдиний сільськогосподарський податок - ЕСХН - є системою оподаткування для організацій та індивідуальних підприємців, які є сільгоспвиробниками. Платники податків, які застосовують цей податковий режим, звільняються від сплати податків на прибуток, майно та ПДВ.
Об'єктом оподаткування визнаються доходи, зменшені величину витрат. Ставка податку становить 6 відсотків.
Спрощена система оподаткування - УСН
Спрощена система оподаткування – УСН – може застосовуватися організаціями та індивідуальними підприємцями.
Ставка податку у разі оподаткування доходів становить 6%, а під час виборів об'єктом оподаткування "доходи мінус витрати" - 15%.
Платники податків зобов'язані вести облік операцій з метою обчислення податкової бази з податку в книзі обліку доходів та витрат.
Платники податків, які застосовують цей податковий режим, звільняються від сплати податків на прибуток, майно та ПДВ.
Єдиний податок на поставлений дохід – ЕНВД
Ця система оподаткування застосовується окремих видів діяльності: побутові послуги, автотранспортні послуги, роздрібна торгівля, громадське харчування тощо.
Податковою базою для обчислення суми єдиного податку визнається величина поставленого доходу, що розраховується як добуток базової дохідності, обчисленої за податковий період, та величини фізичного показника, що характеризує даний вид діяльності.
Сплата організаціями єдиного податку передбачає їх звільнення від обов'язку зі сплати податку на прибуток організацій (щодо прибутку, отриманого від підприємницької діяльності, що оподатковується єдиним податком), податку на майно організацій (щодо майна, що використовується для ведення підприємницької діяльності, що оподатковується єдиним податком) винятком об'єктів нерухомого майна, податкова база за якими визначається як їх відповідно до цього Кодексу).
Організації та індивідуальні підприємці, які є платниками податків єдиного податку, не визнаються платниками податку на додану вартість.
Залишилися ще питання щодо бухобліку та податків? Задайте їх на бухгалтерському форумі.
Регіональні податки: подробиці для бухгалтера
- Зміни у оподаткуванні: транспорт, земля, майно
1% (Закон Ростовської області «Про регіональні податки та деякі питання оподаткування в...
- А вам потрібне інвестиційне відрахування?
У капітальні вкладення, якщо показник регіонального прибуток організації істотний. Насамперед...
- Нюанси застосування податкової пільги з рухомого майна
Податок на майно установи є регіональним податком, отже зібрана сума податку збільшує...
- Звітність з податку майну в «1С: Бухгалтерія 8», ред 3.0
На майно організацій (НДВ) є регіональним податком, тому крім НК РФ на... від 10.05.2012 «Про регіональні податки та деякі питання оподаткування по...
- «Спрощенцям» – платникам податку на майно у 2017 році
На майно організацій належить до регіональних податків і зараховується до бюджетів суб'єктів...
- Розрахунок авансових платежів з податку майно установ
Установи одна із основних регіональних податків. Встановлено його гол. 30 НК...
Loading...