ЕНВД - спеціальна система оподаткування у формі єдиного податку, що нараховується на Скористатися вказаною системою ви зможете, якщо ваша робота підходить під ЕНВД, що потрапляють під ЕНВД.
Пропонуємо вам вивчити перелік видів діяльності ЕНВД:
1) побутові послуги (загальноросійський класифікатор послуг населенню);
2) ветеринарні послуги;
5) у які потрапляють під ЕНВД, входять послуги, пов'язані з ремонтом, обслуговуванням та миттям транспортних засобів;
6) надання платних місць для стоянки автомобілів (виняток: штрафні стоянки);
7) перевезення пасажирів у тому випадку, якщо компанія (або ІП), яка здійснює таке перевезення, має у власності не більше двадцяти автомобілів для надання цих послуг;
8) перевезення вантажів, якщо компанія (або ІП), яка здійснює перевезення, має у власності не більше двадцяти автомобілів для надання даних послуг;
9) під види діяльності, які оподатковуються ЕНВД, потрапляє і роздрібна торгівля.
Вимоги до торгових точок:
Магазин або повинен бути площею не більше ста п'ятдесяти квадратних метрів (ця вимога пред'являється до кожного об'єкта торгівлі, якщо у вас кілька торгових точок);
Торгівля може здійснюватися через об'єкти обраної стаціонарної мережі, яка не має на увазі наявність торгових залів. Іншим варіантом є об'єкти відповідної вам нестаціонарної мережі (як приклад: переносний намет).
Під види діяльності, які під ЕНВД, потрапляє і громадське харчування. Вимоги до площі приміщення (залу) для обслуговування клієнтів пред'являються такі ж, як і у випадку роздрібної торгівлі, тобто не більше ста п'ятдесяти квадратних метрів. Надавати послуги комунального харчування (з використанням ЕНВД) можна і через об'єкти, в яких не передбачено залу для обслуговування відвідувачів.
До видів діяльності, які підпадають під ЕНВД, входить і надання готельних послуг, тобто надання кімнат для тимчасового проживання. Основна вимога: загальна площа приміщення для надання послуг не повинна перевищувати 500 квадратних метрів.
Під види діяльності, які під ЕНВД, потрапляє надання площ у найм. До таких площ відносяться такі:
Торгові місця, що знаходяться в об'єктах обраної стаціонарної мережі (без торгових залів);
Торговельні місця, що знаходяться в об'єктах нестаціонарної мережі;
Торгові площі для надання послуг комунального харчування без залу обслуговування відвідувачів;
Земельні ділянки для будівництва (розміщення) об'єктів торговельної мережі або громадського харчування.
На сплату ЕНВД не можуть перевестися такі організації та ІП:
Чисельність працівників зазначених організацій та ІП за попередній (податковий) календарний рік перевищує сто осіб;
Організації, у статутному капіталі яких беруть участь інші організації понад 25 відсотків. Виняток становлять інвалідів у разі, якщо серед їхніх працівників понад п'ятдесят відсотків становлять самі інваліди. При цьому їхня частка у фонді оплати праці повинна становити не менше двадцяти п'яти відсотків;
Організації та ІП, які перейшли на іншу систему обчислення податку;
Освітні та соціальні установи, а також заклади охорони здоров'я щодо надання послуг громадського харчування;
Організації та автозаправні станції, що надають в оренду (тимчасове користування).
Використовуйте спеціальну систему оподаткування ЕНВД, якщо ваша діяльність потрапляє під зазначені види.
Єдиний податок на поставлений дохід у багатьох відношеннях дуже зручний. Розкажемо, які передбачені законом види діяльності для ЕНВД у 2018 році. Тим більше, що незабаром будь-який вид підприємницької діяльності на ЕНВД відійде у минуле.
Особливості «вмененка»
Відповідно до НК РФ, види діяльності для ЕНВД на 2018 рік перераховано у пункті 2 статті 346.26 НК РФ. До того ж у цій нормі наведено повний перелік видів діяльності з ЕНВД. Інших не може бути. Більше того, щороку цей перелік поступово скорочується. А з 2021 року взагалі не стане видів діяльності, які підпадають під ЕНВД. Оскільки цей спецрежим буде скасовано.
Треба сказати, що НК РФ не поділяє види діяльності на ЕНВД для ТОВ у 2018 році та види діяльності на ЕНВД для ІП у 2018 році. У законі наведено загальний список.
Врахуйте, що жодні види діяльності у Москві під ЕНВД у 2018 році не підпадають. У столиці цей спецрежим вже давним-давно не діє. Частково його замінює торговельний збір.
Список видів діяльності під ЕНВД на 2018 рік
Можна назвати 14 видів діяльності, які підпадають під ЕНВД у 2018 році. Це:
1. Побутові послуги.
Щоб ідентифікувати побутові послуги як види діяльності на ЕНВД у 2018 році використовують їх коди із загальноросійського класифікатора:
- видів економічної діяльності (ЗКВЕД);
- продукції (ОКП).
2. Лікування та профілактика для тварин.
3. Ремонт, техобслуговування та миття автотранспорту.
4. Здача в оренду місць на автостоянці, у тому числі для зберігання авто (крім штрафстоянок).
5. Перевезення людей і вантажів не більше ніж 20 машин.
6. Торгівля у роздріб торгівлі у вигляді магазинів і павільйонів із торговим залом до 150 кв. м за кожним об'єктом.
7. Торгівля в роздріб за допомогою:
- стаціонарних об'єктів без торгових залів;
- пересувних об'єктів.
8. Загальноживлення із залом обслуговування до 150 кв. м за кожним об'єктом.
9. Громадське харчування без залу обслуговування.
12. Послуги тимчасового розміщення та проживання за загальної площі відповідних приміщень до 500 кв. м;
13. Здача в оренду:
- торгових місць у стаціонарній торговій мережі без торгових залів;
- об'єктів нестаціонарної торгівлі;
- об'єктів організації громадського харчування без зали обслуговування.
14. Здача в оренду земельних ділянок для розміщення стаціонарної та нестаціонарної торгової мережі, а також громадського харчування.
Такими є види підприємницької діяльності для ЕНВД у 2018 році. Порівняно з 2017 роком цей перелік не змінився. Глобальних змін у податковому законі не було.
Ми перерахували всі можливі види діяльності на ЕНВД у 2018 році. Однак мало знати, під які види діяльності ЕНВС підпадає. Ще важливо, щоб був прийнятий місцевий закон, який дає добро на введення «вменя» по одному або декільком переліченим родам занять.
Не всі побутові послуги
Треба сказати, що такі види діяльності на «вменя», як побутові послуги, є дуже великий набір пологів занять та ведення бізнесу. Тому місцева влада для цієї категорії послуг зазвичай конкретизує, на які види діяльності ЕНВД поширюється. Це можуть бути:
- список груп побутових послуг;
- перелік підгруп;
- окремі типи послуг;
- окремі побутові послуги.
Які види діяльності на ЕНВД у 2018 році заборонено
А ось список видів діяльності, ЕНВД у 2018 році за якими застосовувати не можна:
- компанія веде діяльність у рамках простого товариства, трасту;
- громадське харчування у закладі соціального характеру;
- передача у найм заправок.
Є ще обмеження на перехід до «вменя»:
- середня чисельність офіційно працевлаштованих осіб на фірмі (у ІП) за минулий рік була вищою за 100 працівників;
- сумарна частка сторонніх учасників у статутному капіталі перевищує показник 25%;
- організація визнана найбільшим платником податків та ін.
Ті, хто вже застосовує «вменя» можуть не турбуватися про те, які види діяльності підпадають під ЕНВД в 2018 році. Список залишився тим самим. А от майбутнім платникам варто замислитися, оскільки перелік видів діяльності на ЕНВД у 2018 році проіснує ще рівно 3 роки, як і сам спецрежим.
Наскільки серйозно буде урізано найближчими роками перелік видів діяльності для ЕНВД-2018, поки що складно передбачити. Але абсолютно точно, є сенс придивитися до інших податкових режимів та систем.
Єдиний податок на дохід у 2019 році має право використовувати обмежене коло підприємців. З 2021 р. планується скасувати режим ЕНВД, а доти бізнес продовжує на законних підставах оптимізувати бюджетне навантаження. Щоб максимально вигідно застосовувати «вменя», потрібно знати відповідні види діяльності та нюанси обчислення бюджетного зобов'язання.
Єдиний податку вмененный дохід призначений конкретного переліку господарських операцій, розраховується з урахуванням законодавчо закріпленої суми виручки, не взаємозалежної з фактичними надходженнями від товарів (робіт, послуг).
Підприємець, який провадить діяльність, що підпадає під ЕНВД у 2019 році, не зобов'язаний обирати саме цей режим.
Щоб оптимізувати оподаткування необхідно зробити попередні розрахунки для кожної системи:
- загальна;
- спрощена;
- патент;
- поставлена;
- ЕСХН.
Крім фінансового аспекту, мають значення такі критерії застосування ЕНВД у 2019 р.:
- Штат співробітників ІП не перевищує 100 осіб.
- Види діяльності закріплено місцевим законодавством.
- У регіоні, де працює підприємець, дозволено поставлену систему.
- ІП не є платником ЄСГП.
- Бізнесмен не робить угоди за договорами простого товариства та довірчого управління.
- Підприємець не здає в оренду АЗС і АГЗС.
- Діяльність не оподатковується торговим збором.
ЕНВД надає можливість бізнесмену не сплачувати ПДФО, ПДВ та податок на майно щодо об'єктів, які підпадають під дію означеного режиму.
Вибрати особливу систему оподаткування мають право суб'єкти господарювання, які відповідають зазначеним у законодавстві критеріям.
Усі види діяльності на ЕНВД в 2019 році для ІП зазначені в ПК РФ та коригуються постановами регіональної влади:
- Задоволення побутових потреб населення.
- Лікування тварин.
- Авторемонтні послуги, у тому числі клінінгові.
- Транспортування людей та вантажів.
- Штучна реалізація товарів у приміщеннях до 150 кв. м.
- Роздрібна торгівля у постійних та пересувних мережах.
- Здавання в оренду майданчиків для стоянки транспорту. Сюди входить забезпечення безпеки машин.
- Послуги комунального харчування з відділом для відвідувачів до 150 кв. м або без спеціального приміщення.
- Зовнішня реклама на пристроях та транспорті.
- Готельна діяльність та здавання в оренду житла площею до 500 кв. м.
- Оренда торгових точок та земельних ділянок для роздрібного та громадського харчування.
Кожен пункт має детальний опис відповідно до шифру КВЕД та ОКП. Крім того, існують коди видів підприємницької діяльності ЕНВД, які використовуються під час заповнення форми реєстрації платника вмененного режиму, зняття з обліку та складання податкової декларації.
У разі отримання статусу ІП заявник співвідносить свій тип господарських операцій з інформацією з класифікатора. Якщо ці цифри є у дозвільному списку місцевого законодавства та виконуються всі інші необхідні умови, то платник має право на ЕНВД.
Столиця Росії встановила заборону на дію наведеного режиму на території міста з 2014 р.
Відмінності у класифікації
Використання системою ЕНВД для ІП на 2019 рік види діяльності з КВЕД та наказом ФНП №ММВ-7-3/353@ мають такі розбіжності:
- Кодування загального класифікатора відрізняється складною розгалуженою структурою з 2-6 цифрами, розділеними крапками. У документах зазвичай використовують 4 знаки.
- Друга система проста, складається з 22 пунктів та двоцифрових чисел. Дані наближені до списку операцій із НК РФ.
- У податкових формах – заявах та деклараціях – зазначаються види діяльності з переліку за наказом ФНП.
- Коди КВЕД використовуються для уточнення типів господарських операцій.
Що стосується кодів ЗКВЕД та ОКП, то у сфері побутових послуг види діяльності ЕНВД для ІП у 2019 році складають величезний блок із більш ніж 600 найменуваннями. Повний список наведено у Розпорядженні № 2496-р від 24.11.16.
Навіть для дозволених операцій існують обмеження та додаткові критерії:
Підприємці, діяльність яких у 2019 р. пов'язана з автоперевезеннями, мають право використовувати в рамках оподаткування ЕНВД до 20 одиниць техніки:
- автобуси;
- легкові автомобілі;
- вантажівки.
Для цілей вказаної системи автотранспортним засобом не є причіпний склад та мотоцикли. При пасажирських перевезеннях кількість посадочних місць не включає водійське та кондукторське сидіння.
Законодавство щодо вмененного податку для ІП у 2019 році з видом діяльності торгівля забороняє реалізовувати такі категорії товарів:
При наданні послуг з розміщення відвідувачів (готелі, квартири, хостели, будинки, кімнати), з розрахунку ліміту площі 500 кв. м входять лише цільові приміщення. Квадратура туалетів, душових, коридорів, сходів, їдалень та інших нежитлових територій не враховується.
Якщо одночасно здійснюються кілька видів діяльності для ІП, які потрапляють під ЕНВД у 2019 році, або оподаткування ведеться із застосуванням різних режимів, то важливо забезпечити документальний облік показників, що впливають на розмір бюджетних платежів.
Таблиця із податкового наказу:
| Код | Вид діяльності |
| 01 | Побутові послуги |
| 02 | Ветеринарні послуги |
| 03 | Послуги з ремонту, ТО, миття транспорту |
| 04 | Здача в оренду місць для стоянки транспорту та забезпечення безпеки |
| 05 | Переміщення вантажів автотранспортом |
| 06 | Переміщення людей автотранспортом |
| 07 | Продаж товарів поштучно в торгових приміщеннях. |
| 08 | Роздрібна реалізація через стаціонарні та пересувні точки, в яких відсутня зала для покупців, з площею до 5 кв. м. |
| 09 | Роздрібна реалізація через стаціонарні та пересувні точки, в яких відсутня зала для покупців, з площею понад 5 кв. м. |
| 10 | Розвізна та розносна торгівля поштучно |
| 11 | Послуги громадського харчування з відділом для відвідувачів |
| 12 | Послуги громадського харчування без приміщення для відвідувачів |
| 13 | Зовнішня реклама на конструкціях без автоматики та екрану |
| 14 | Зовнішня реклама з автоматичною зміною картинки |
| 15 | Зовнішня реклама з електронним щитом |
| 16 | |
| 17 | Послуги тимчасового поселення та оренди житла |
| 18 | Послуги зі здавання в оренду торгових стаціонарних та пересувних точок без відділу для покупців, закладів громадського харчування без приміщення для відвідувачів із квадратурою до 5 кв. м. |
| 19 | Послуги зі здачі в оренду торгових стаціонарних та пересувних точок без відділу для покупців, закладів громадського харчування без приміщення для відвідувачів із квадратурою понад 5 кв. м. |
| 20 | Послуги зі здавання в оренду земельних ділянок площею до 10 кв. м. під громадське харчування та торгівлю в постійних та пересувних точках |
| 21 | Послуги зі здавання в оренду земельних ділянок площею понад 10 кв. м. під громадське харчування та торгівлю в постійних та пересувних точках |
| 22 | Вендинговий продаж товарів |
Обчислення суми ЕНВД для ІП у 2019 році безпосередньо залежить від характеру господарських операцій. Кожному виду діяльності законодавством присвоєно фіксований рівень місячної прибутковості, що позбавляє підприємців контролю розмірів виручки.
Другий параметр, що впливає єдиний податок, і безпосередньо пов'язані з типом бізнесу - фізичний критерій.
Змінений податок для ІП з будь-яким видом діяльності у 2019 році розраховується таким чином:
ЕН = Фіксований дохід x Показник x Коеф. 1 х Коеф. 2 х 15%
Перший коефіцієнт служить для обліку інфляційних процесів, що встановлюється щорічно, у 2019 р. прийнято як 1,868. Другий коригуючий чинник застосовують муніципальні освіти зниження навантаження деякі категорії платників, значення коливається у діапазоні від 0,005 до 1.
ІП здає в оренду квартиру із житловою площею 25 кв. м. Коеф. 2 = 1.
ЕНВД за повний місяць становить: 1000 х 25 х 1,868 х 1 х 0,15 = 7005 р.
Якщо розрахунковий період розривається, платіж зменшується пропорційно відпрацьованому часу. Наприклад, ІП зареєстрував статус ЕНВД із 11 числа. Тоді податок множиться на 20 діб ведення діяльності та ділиться на 30 загальних днів на місяці: 7005 х 20: 30 = 4903,50 р.
Усі категорії ІП на ЕНВД зобов'язані перераховувати до бюджету платежі на загальнодержавне пенсійне та медичне страхування. Суми внесків встановлюються законодавством у фіксованому розмірі з 2019 року. До цього ставка зборів визначалася у відсотках МРОТ.
Дані наведені у НК РФ
| Вид діяльності | Показник | Вменённый дохід у міс., руб. | |
| 1 | Сфера побутових послуг | Чисельність робітників, у т. ч. ІП | 7500 |
| 2 | Ветеринарія | Кількість персоналу, включаючи підприємця | 7500 |
| 3 | Ремонт, ТО, миття машин | Чисельність працівників, у т. ч. ІП | 12000 |
| 4 | Послуги здачі в оренду машино-місць | Квадратура стоянки | 50 |
| 5 | Транспортування вантажів | Кількість машин | 6000 |
| 6 | Перевезення людей | Кількість місць для сидіння | 1500 |
| 7 | Роздрібні продажі в стаціонарних приміщеннях із залом для покупців | Квадратура торгового залу | 1800 |
| 8 | Поштова стаціонарна реалізація без торгового відділу та пересувний роздріб на площі до 5 кв. м. | Кількість торгових точок | 9000 |
| 9 | Поштова стаціонарна реалізація без торгового відділу та пересувний роздріб на площі понад 5 кв. м. | Квадратура торгової точки | 1800 |
| 10 | Розвізні та розносні продажі | Число співробітників, включаючи ІП | 4500 |
| 11 | Вендінгова торгівля | Кількість автоматів | 4500 |
| 12 | Громадське харчування із залом для відвідувачів | Метраж зали | 1000 |
| 13 | Общепит без зали | Чисельність працівників, зокрема ІП | 4500 |
| 14 | Зовнішня реклама на пристроях без автоматики та щитів | Простір розміщення інформації, кв. м. | 3000 |
| 15 | Зовнішня реклама на носіях з автоматичною зміною зображення | Квадратура демонстраційної площини | 4000 |
| 16 | Зовнішня реклама на електронних табло | Метраж світлової площини | 5000 |
| 17 | Реклама зовні та всередині транспорту | Кількість засобів пересування | 10000 |
| 18 | Послуги поселення та надання житла на час | Квадратура приміщення | 1000 |
| 19 | Здача в оренду торгових точок, закладів громадського харчування без зали, з метражем до 5 кв. м. | Число об'єктів | 6000 |
| 20 | Здача в оренду торгових точок, закладів громадського харчування без зали, з метражем понад 5 кв. м. | Площа об'єкту, кв. м. | 1200 |
| 21 | Здавання в оренду землі до 10 кв. м. для торгівлі та громадського харчування | Число ділянок | 10000 |
| 22 | Передача в оренду ділянки понад 10 кв. м для організації продажу та точок громадського харчування | Метраж землі | 1000 |
У строк до 31.12.2018 платники єдиного податку з будь-яким видом діяльності зобов'язані внести до ФНП внески:
- на ОПС – 26545 р.;
- на ЗМС - 5840 р.
Якщо вменённый дохід ІП протягом року виявиться понад 300000 р., потрібно доплатити пенсійний збір у вигляді 1% від суми перевищення до 1 липня 2019 р. Обмеження цієї категорії платежів у 2019 р. – 212360 р.
Страхові внески, сплачені у кварталі, зменшують суму ЕНВД за аналогічний період. Коли ІП веде діяльність без найманого персоналу, має право врахувати платежі на ОПС і ЗМС повному обсязі і скоротити єдиний податок до нуля. Якщо штаті числяться працівники, то внески, сплачені із зарплати, також беруть участь у коригуванні ЕНВД.
Але у разі великого вирахування податок можна знизити лише наполовину.
ІП без найманих співробітників перерахував у 1 кварталі на ОПС та ЗМС 5000 р. ЕНВД цей період становить 21000 р. До сплати до бюджету підлягає: 21000 – 5000 = 16000 р.
ІП з таким самим видом діяльності та розміром податку, але з працівниками, вніс сумарно страхових внесків 12000 р. за себе та за співробітників. ЕНВД з урахуванням 50% обмеження становить: 21000: 2 = 10500 р.
Хоча розмір ЕНВД не залежить від фактичних доходів бізнесу, для захисту прав споживачів закон зобов'язує підприємців видавати чеки чи БСО.
З 1.07.2018 ІП на ЕНВД із найманими співробітниками, які ведуть роздрібну торгівлю або надають послуги комунального харчування, зобов'язані використовувати нову ККТ. З 1.07.2019 онлайн-каси доведеться придбати всім іншим категоріям платників поставленого податку.
Щоб скористатися наданою законодавством можливістю врахувати витрати на закупівлю касової техніки у разі зменшення ЕНВД, необхідно виконати умови:
- При роздрібній торгівлі та послугах у сфері громадського харчування для ІП з працівниками зареєструвати онлайн-касу до 01.07.18.
- Для тих же видів діяльності без найманого штату поставити на облік нову ККТ до 1.07.19.
- Для решти ІП на ЕНВД - відзначити у ФНП касу до 1.07.19.
Сума для застосування відрахування обмежена 18000 грн. на кожну одиницю техніки. Сюди також входять витрати на фіскальний накопичувач, програмне забезпечення, монтаж та налагодження обладнання.
Звітність та строк сплати податку
Для ІП на ЕНВД у 2019 році встановлено квартальний порядок розрахунку, подання декларації та перерахування зобов'язання. Подати форму у ФНП необхідно протягом 20 днів після закінчення періоду. У звітності відображається щомісячно вид діяльності, податкова база, фізичний критерій, ставка, кількість відпрацьованих днів у неповному кварталі, суми сплачених страхових внесків, що зменшують ЕНВД.
Коли ІП не здійснює господарські операції, це не впливає на перерахування податку. У декларації зазначаються поставлені та інші показники, відбувається сплата ЕНВД у загальному порядку.
Якщо в ІП на ЕНВД числяться наймані співробітники, необхідно подавати пов'язані з цим форми:
- 6-ПДФО та 2-ПДФО;
- Розрахунок за страховими внесками;
- 4-ФСС;
- СЗВ-М та СЗВ-СТАЖ.
Термін сплати ЕНВД у 2019 році - 25 число після закінчення кварталу. Неробочий або святковий останній день перерахування зобов'язання або подання звітності переноситься на найближчу дату, що діє.
За порушення термінів подання декларації щодо ЄНВС та сплати єдиного податку законодавством встановлено штрафні санкції:
- 5% від суми ЕНВД по звіту, але з менше 1 000 р.;
- 20% своєчасно не перерахованого зобов'язання.
Якщо доведено, що прострочення платежу пов'язана з навмисним ухиленням від внесення податків, то штрафи збільшуються в 2 рази.
Або єдиний податок на дохід - це спеціальний податковий режим для малого бізнесу. Особливість цього режиму у тому, що податку ньому вважається немає від реально отриманого доходу, як від розрахункового чи вменённого.
При розрахунку індивідуального податкового навантаження вменя часто виявляється найвигіднішим варіантом оподаткування, але доступні на ній тільки деякі види діяльності. Щоб розібратися в тому, коли варто вибирати цей режим, дамо тлумачення ЕНВД – що це таке простими та зрозумілими для нефахівця словами.
У чому суть ЕНВД
У повсякденному житті слово «вменённый» мало хто вживає, але щоб зрозуміти суть ЕНВД, треба з'ясувати значення цього слова. Для оподаткування «поставлений дохід» означає такий дохід, який держава звинувачує, передбачає чи вважає за можливе для отримання платником податків у кожному конкретному випадку.
У цьому вменённый дохід вимірюється над реальної сумі виручки за товари та у рублях, а залежно від цього, які і скільки показників приймаються у розрахунку податку. Наприклад, вантажоперевізник на одній машині заробить певну суму, а якщо машин у нього буде дві чи три, то й дохід буде більшим, відповідно, рівно в два чи три рази.
За тією ж логікою магазин площею 40 квадратів буде вдвічі прибутковішим, ніж магазин площею 20 квадратів. Далі - якщо в салоні краси працює три перукарі, то найнявши ще трьох майстрів, роботодавець подвоїть виручку рівно в два рази. Звичайно, насправді це не так, реальний дохід буде значно вищим (але іноді й нижчим), ніж розрахунковий.
Як вважають податок на ЄВНД
Розрахунок поставленого доходу здійснюється за особливою формулою БД * ФП * К1 * К2, показники в якій означають:
- БД – базова місячна дохідність на одиницю фізичного показника в рублях;
- ФП - фізичний показник, яким може бути площа торгового залу чи закладу громадського харчування; кількість працівників, які надають послуги; кількість одиниць вантажного транспорту або посадкових місць у пасажирському автобусі та ін;
- К1 – коефіцієнт-дефлятор, який щорічно встановлює наказ Мінекономрозвитку (у 2018 р. К1 дорівнює 1,868);
- К2 -регіональний коригувальний коефіцієнт, який знижує передбачуваний дохід.
Незважаючи на таку громіздкість формули податку на ЕНВД, розрахувати його досить легко. Усі показники, крім К2, відомі заздалегідь і однакові всім платників податків у Росії. Регіональний К2 (становить від 0,005 до 1) може істотно знизити податок до сплати, тому місцева влада використовує його для розвитку окремих видів діяльності.
Зробимо такий простий розрахунок з прикладу вантажоперевезень для двох одиниць транспорту, причому, К2 візьмемо максимально високий, тобто. рівним 1. Цифри для БД та ФП зазначені у статті 346.29 НК РФ.
Вважаємо поставлений дохід за формулою вище: 6 000 * 2 * 1,868 * 1 = 22 416 рублів. Тобто передбачається, що саме таку виручку принесуть перевізнику вантажоперевезення двома одиницями транспорту. Податок з цієї суми складе 3 362,4 рублів на місяць або 10 087, 20 рублів на квартал.
Насправді, звісно, ці дві одиниці транспорту можуть принести протягом місяця дохід щонайменше, ніж 500 000 рублів. Якщо перевізник працює на УСН Доходи, де податок вважають від реальної виручки, то в бюджет за такого доходу доведеться сплатити 30 000 рублів на місяць, що майже в 10 разів більше!
Додатки можна ще зменшити на внески, сплачені ІП за себе або за працівників.
З цього прикладу видно, що для держави система ЕНВД невигідна, бо сильно знижує податкове навантаження на бізнес. Саме тому цей режим вже не раз намагалися скасувати, але остаточна дата постійно переноситься.
Поки що відомо, що до 2021 року вмененка в Росії застосовуватиметься, але регіональна влада має право заборонити її дію на своїй території (наприклад, у Москві цей режим не діє з 2014 року). Після скасування ЕНВД індивідуальні підприємці можуть працювати на схожому за податковим навантаженням режимі. На жаль, патенти доступні лише для ІП, хоча не раз пропонувалося надати таку можливість юридичним особам.
Але, поки вменённый режим діє, бізнесменам варто скористатися пропонованими податковими пільгами. Дізнаємося далі, які саме види діяльності підпадають під ЕНВД у 2018 році для організацій та підприємців.
Чим можуть займатися платники ЕНВД
Напрями бізнесу, які підпадають під ЕНВД у 2018 році для ІП та ТОВ, зазначені у статті 346.26 Податкового кодексу. Наводимо цей закритий, тобто. що не допускає доповнень, перелік:
- побутові послуги;
- послуги ветеринарів;
- ремонт, ТО та миття автотранспорту;
- надання у найм місць на автостоянках;
- перевезення вантажів та пасажирів автомобільним транспортом, при цьому кількість власних чи орендованих одиниць транспорту у платника ЕНВД не повинна перевищувати 20;
- роздрібна торгівля у магазинах та павільйонах з площею торгового залу менше 150 кв. метрів;
- роздрібна торгівля через об'єкти стаціонарної торгової мережі, яка не має торгових залів, або об'єкти нестаціонарної торгової мережі;
- послуги громадського харчування із площею залу обслуговування відвідувачів не більше 150 кв. метрів;
- послуги громадського харчування через об'єкти, які не мають залу обслуговування відвідувачів;
- поширення зовнішньої реклами з використанням рекламних конструкцій, а також транспортних засобів;
- послуги з тимчасового розміщення та проживання (готелі, хостели та ін.), якщо загальна площа по кожному об'єкту не перевищує 500 кв. метрів;
- здавання в оренду торгових місць без торгового залу, а також об'єктів громадського харчування, які не мають залу обслуговування відвідувачів;
- здавання в оренду земельних ділянок для розміщення об'єктів торговельної мережі та об'єктів організації громадського харчування.
Але й цей невеликий перелік напрямків бізнесу, який підпадає під ЕНВД у 2018 році, для окремих населених пунктів може бути скорочений. Справа в тому, що Податковий кодекс дає регіонам право вибирати зі списку дозволених видів діяльності лише деякі та встановлювати їх своїми нормативними актами аж до вказівки конкретного коду КВЕД.
Додаткові обмеження щодо видів діяльності ЕНВД
На жаль, платники ЕНВД та податкові органи не завжди приходять до єдиної думки з приводу того, чи відноситься конкретний напрямок бізнесу до конкретної діяльності, чи ні. Суперечки найчастіше викликають два напрями:
- побутові послуги;
- роздрібна торгівля.
Щодо побутових послуг Мінфін завжди робив відсилання до класифікатора ОКУН - якщо вони там прямо вказані, то ними можна займатися ЕНВД. Наприклад, комп'ютерний майстер міг працювати на поставці, займаючись лише ремонтом комп'ютерів, т.к. ця послуга є у класифікаторі. А от встановлення програм та систем, їх налаштування та обслуговування в ОКУН не входило, тому й працювати в рамках ЕНВД у цьому напрямі не можна.
Але з 2017 року ОКУН скасовано, тому виконавцям послуг треба керуватися Розпорядженням Уряду РФ від 24 листопада 2016 р. № 2496-р. У цьому документі міститься Перелік кодів видів діяльності з КВЕД-2, що належать до побутових послуг. Наприклад, до переліку внесено код КВЕД 95.29, а це ремонт товарів особистого вжитку, побутових товарів, одягу, книг, іграшок та ін.
Що ж до спірних моментів по роздробу, то тут треба керуватися тлумаченням роздрібної торгівлі, даним у статті 346.27 НК РФ. Відповідно до нього на ЕНВД не можна торгувати деякими акцизними товарами, товарами за зразками та каталогами поза стаціонарною торговою мережею (посилочна та Інтернет-торгівля), продукцією власного виробництва.
Крім того, для ІП та організацій, які торгують на поставці, важливо стежити за тим, щоб їх покупцями не стали інші комерційні суб'єкти, принаймні офіційно. Якщо куплений товар використовуватиметься покупцем у своїй підприємницькій діяльності, то така торгівля визнається оптовою, а отже, забороненою для ЕНВД.
Для того, щоб податкові інспекції спробували визнати продаж таким, що відноситься до опту, а не до роздрібної торгівлі, достатньо однієї з ознак угоди:
- З покупцем укладено письмовий договір постачання або договір купівлі-продажу, але з елементами постачання (передбачено продаж товару партіями або його доставка).
- Характеристики товарів вказують на їх застосування покупцем у підприємницькій діяльності: офісні меблі та техніка, касові апарати, торгове або ювелірне обладнання та ін.
- Оплата за товар провадиться перерахуванням з розрахункового рахунку покупця.
- Покупцеві виписується рахунок-фактура та товарні накладні.
Виявивши такі продажі, податкова інспекція перераховує суми податку вже виходячи з реальної виручки, а не від площі магазину. Особливо проблемною така ситуація буде для продавця, який не поєднував ЕНВД з УСН, тому що податки перерахують у рамках ОСНО, де найвище податкове навантаження та складне звітування.
Перед тим, як вирішити, чи відносяться до ЕНВД види діяльності, обрані вами, рекомендуємо отримати безкоштовну консультацію фахівців 1С: БО з оподаткування. Така консультація знизить ризик податкових суперечок та заощадить вам суттєві суми при сплаті до бюджету.
Новини 2018
| ПСН та ЕНВД: коли реєструвати ККМ | |
|---|---|
| Вид діяльності та податок | Термін реєстрації онлайн-ККМ |
| ЕНВД роздрібна торгівля та послуги громадського харчування (з працівниками) | до 1 липня 2018 року |
| ЕНВД роздрібна торгівля та послуги громадського харчування (без працівників) | до 1 липня 2019 року |
| ПСН такі види: роздрібна торгівля та послуги громадського харчування; послуги з нагляду та догляду за дітьми та хворими; послуги з приймання склопосуду та вторинної сировини, за винятком металобрухту; послуги носіїв на залізничних вокзалах, автовокзалах, аеровокзалах, в аеропортах, морських, річкових портах; діяльність з догляду за літніми та інвалідами; | до 1 липня 2018 року |
| ПСН роздрібна торгівля та послуги громадського харчування (без працівників) | до 1 липня 2019 року |
| Всі інші види ЕНВД та ПСН | до 1 липня 2019 року |
онлайн-ККМ. Вартість патенту можна буде зменшити на суму покупки онлайн-ККМ. Але є обмеження - повернуть трохи більше 18 000 рублів за ККМ. Якщо кас кілька – ліміт потрібно застосовувати по кожній касі окремо (лист від 21.02.2018 № СД-3-3/1122)
Новини 2017
З 2017 року ІП з працівниками на ЕНВД зможуть зменшувати податок як на страхові внески за працівників, а й у свій платіж до ПФР (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
Новини 2016
Поєднання з іншими податками
ЕНВД можна поєднувати з необмеженим числом ЕНВД і ПСН. Базовий податок можна вибрати лише з двох - УСН чи ОСНО.
Розрахунок податку та декларації
Як робити відрахування з податку якщо подається кілька декларацій у законі не сказано, то можна розподіляти суму відрахувань будь-якими частками.
Внески, що зменшують ЕНВД, можна перераховувати навіть після закінчення звітного кварталу, але до подання звітності та до сплати ЕНВД(лист Мінфіну від 26 січня 2016 р. № 03-11-09/2852 та Рішення ФНП Росії від 9 червня 2016 р. № СА -4-9/10297 @).
Через Інтернет
- Ремонт, фарбування та пошиття взуття
- Ремонт та пошиття швейних, хутряних та шкіряних виробів, головних уборів та виробів текстильної галантереї, ремонт, пошиття та в'язання трикотажних виробів
- Ремонт та технічне обслуговування побутової радіоелектронної апаратури, побутових машин та побутових приладів, ремонт та виготовлення металовиробів
- Виготовлення та ремонт меблів
- Хімічна чистка та фарбування, послуги пралень
- Ремонт та будівництво житла та інших будівель. Сюди ж входить будівництво садових будиночків (лист Мінфіну Росії від 13 січня 2017 р. № 03-11-11/947).
- Технічне обслуговування та ремонт транспортних засобів, машин та обладнання
- Послуги фотоательє та фото- та кінолабораторій, транспортно-експедиторські послуги
- Послуги лазень та душових, перукарень. послуги підприємств з прокату. ритуальні, обрядові послуги
Побутові послуги, надані юрособам, не підпадають під ЕНВД. Ветеринарні послуги та послуги з ремонту, технічного обслуговування та миття автотранспортних засобів не належать до побутових і можуть бути надані на вменёнке як фізичним особам так і організаціям.
2. Надання ветеринарних послуг.
3. Надання послуг з ремонту, технічного обслуговування та миття автотранспортних засобів (З 2013 року послуги з проведення державного технічного огляду транспорту).
4. Надання послуг із зберігання автотранспортних засобів на платних стоянках.
5. Надання автотранспортних послуг з перевезення пасажирів та вантажів. Здача в оренду автотранспорту під ЕНВД не підпадає (лист Мінфіну Росії від 05.05.2017 №03-11-11/27760).
6. Роздрібної торгівлі, що здійснюється через магазини та павільйони з площею торгового залу не більше 150 кв. м.
7. Роздрібної торгівлі, що здійснюється через кіоски, намети, лотки та інші об'єкти стаціонарної торгової мережі, що не має торгових залів, а також об'єкти нестаціонарної торговельної мережі.
8. Надання послуг комунального харчування, що здійснюються через об'єкти організації громадського харчування з площею залу обслуговування відвідувачів не більше 150 кв. м.
9. Надання послуг громадського харчування, які здійснюються через об'єкти організації громадського харчування, які не мають залу обслуговування відвідувачів. Послуги харчування через мобільні, пересувні пункти під ЕНВД не підпадають (лист Мінфіну 09.10.2017 № 03-11-11/65780).
10. Поширення та (або) розміщення зовнішньої реклами.
12. Надання послуг з тимчасового розміщення та проживання організаціями та підприємцями.
13. Надання послуг із передачі у тимчасове володіння та (або) користування стаціонарних торгових місць, розташованих на ринках та інших місцях торгівлі, які не мають залів обслуговування відвідувачів.
Надання послуг юридичній особі за безготівковий через р/с (або через готівку) розрахунок не позбавить права на застосування вмененки.
Примітка: показник "площа торгового залу" визначається за фактично використовуваною для торгівлі площею (це частина, а не вся площа оренди).
Товари, реалізація яких у роздріб не підпадає під поставку
| № п/п | Вид продукції |
|---|---|
| 1 | Легкові машини та мотоцикли з потужністю двигуна понад 112,5 кВт (150 к.с.). 181 НК РФ) |
| 2 | Продукти харчування та напої (у тому числі алкогольні) як в упаковці та розфасовці виробника, так і без неї у випадках їх реалізації в барах, ресторанах, кафе та інших об'єктах громадського харчування (для такої торгівлі можна застосовувати окремий вид ЕНВД) |
| 3 | Газ |
| 4 | Вантажні та спеціальні автомобілі, причепи, напівпричепи, причепи-розпуски, автобуси будь-яких типів |
| 5 | Лікарські препарати, що видаються за пільговими (безкоштовними) рецептами |
| 6 | Продукція власного виробництва (виготовлення) |
| 7 | Будь-які товари у разі продажу їх за зразками та каталогами поза стаціонарною торговельною мережею, у тому числі у вигляді поштових відправлень (посилочна торгівля), а також через телемагазини, телефонний зв'язок та комп'ютерні мережі |
Реалізація продукції власного виробництва через роздрібну мережу є одним із способів отримання доходів від здійснення діяльності у сфері виробництва готової продукції та під ЕНВД не підпадає. Однак якщо організовано місце громадського харчування (кафе/ресторан), воно вже підпадає під ЕНВД.
Чи є ЕНВД у Москві?ЕНВД у Москві застосовувалася лише щодо підприємницької діяльності з поширенню зовнішньої реклами з використанням рекламних конструкцій (до 2012 року). Нині у Москві немає ЕНВД.
Перехід на поставку
З 2013 року перехід на ЕНВД добровільний (N 94-ФЗ від 25 червня 2012 р. стаття 2 п.22) у статті 346.28:"а) пункт 1 викласти у такій редакції:"...Організації та індивідуальні підприємці переходять на сплату єдиного податку добровільно."). Добровільно піти з єдиного податку на поставлений дохід можна тільки з початку року і лише на цілий рік.
Заява На ЕНВД переходять не за заявами, а щодо постановки на облік у податкову як платник ЕНВД. Крім того, за інші види діяльності (якщо такі ведуться), які не підпадають під ЕНВД, потрібно звітувати за УСН або ОСНО. Заповнюєте форму ЕНВД-2.doc для ІП або ЕНВД-1.doc для організацій. Штраф за запізнення з ЕНВД-1 до 10 000 рублів (НК ст.116).
Куди подавати ІП?Не важливо, де зареєстрований ІП, по ЕНВД потрібно стати на облік окремо за фактичним місцем ведення діяльності (крім: надання автотранспортних послуг з перевезення пасажирів та вантажів; роздрібної торгівлі, що здійснюється через об'єкти стаціонарної торгової мережі, що не має торгових залів, а також об'єкти нестаціонарної торгової мережі, розміщення реклами на транспортних засобах За цими видами діяльності стають на облік за місцем реєстрації ІП протягом п'яти днів після початку діяльності (першого доходу).
Куди подавати ІП?Якщо у вас кілька магазинів (відокремлених підрозділів) у різних районах, то ви вказуєте їх у формі ЕНВД-1(ЕНВД-2) і згодом подаєте одну декларацію з усіма відокремленими підрозділами, до податкової, де ви заповнювали форму. Податкова протягом п'яти днів з дня отримання заяви видає повідомлення про постановку на облік організації як платника податків ЕНВД. ІФНС протягом п'яти робочих днів з дня отримання заяви видає "вменнику" повідомлення про постановку на облік за формою N 1-3-Облік(ІП) або формою N 2-3-Облік(організації).
ЕНВД розраховується з точністю до дня постановки на облік та зняття з обліку. Відсутність доходу не є підставою не сплачувати податок. Ви маєте право не платити ЕНВД за умови зняття з обліку ЕНВД, і для цього потрібна форма ЕНВД-4.xls для ІП або ЕНВД-3.xls для Організацій . З 2013 року розрахунок зобов'язання буде здійснюватися починаючи з дати постановки платника на податковий облік (або до дня зняття з обліку). При розрахунку враховуватиметься фактична тривалість ведення діяльності у календарних днях.
Де платити вмененку?
Платиться вмененка і здаються декларації також за фактичним місцем ведення діяльності (крім: надання автотранспортних послуг з перевезення пасажирів та вантажів; розвізної та розносної роздрібної торгівлі; розміщення реклами на транспортних засобах. За цими видами діяльності стають на облік за місцем реєстрації ІП). Також за співробітників, які зайняті переважно у цьому виді діяльності (що за ЕНВД) податки та звітність ПФР подається туди, де й вмененка. За самого себе підприємця потрібно платити та здавати ПФР у рідному місті за пропискою підприємця.
ККМ
ІП та Організації, які є платниками податку ЕНВД, можуть здійснювати готівкові грошові розрахунки та (або) розрахунки з використанням платіжних карток без застосування ККТ за умови видачі на вимогу покупця (клієнта) документа: товарного чека, квитанції або іншого документа, що підтверджує прийом коштів за відповідний товар (стаття 2 п.2.1. N 54-ФЗ ПРО ЗАСТОСУВАННЯ КОНТРОЛЬНО-КАСОВОЇ ТЕХНІКИ ПРИ ЗДІЙСНЕННІ ГОТІВКИХ ГРОШОВИХ РОЗРАХУНКІВ І (АБО) РОЗРАХУНКІВ З ВИКОРИСТАННЯМ КЛАСТИ.
З 1 липня 2018 року буде обов'язково застосування онлайн-ККМ. Вартість ЕНВД можна буде зменшити на суму покупки онлайн-ККМ. Але є обмеження - повернуть трохи більше 18 000 рублів за ККМ.
Товарний чек ЕНВД
- Назва документу;
- порядковий номер документа, дату його видачі;
- найменування для організації (прізвище, ім'я, по батькові – для індивідуального підприємця);
- ідентифікаційний номер платника податків, привласнений організації (індивідуальному підприємцю), що видала (видав) документ;
- найменування та кількість оплачуваних придбаних товарів (виконаних робіт, наданих послуг);
- суму оплати, що здійснюється готівкою та (або) з використанням платіжної картки, в рублях;
- посаду, прізвище та ініціали особи, яка видала документ, та його особистий підпис.
ЕНВД надання послуг
При наданні послуг (робіт) на вмененке обов'язковий ККМ, або БСО, або "іншого документа, що підтверджує прийом коштів за відповідний товар (роботу, послугу)" (54-ФЗ ст 2. п.2.1.) той же товарний чек тільки за послуги.
Інші податки
ПДВ
ПДВ при УСН не сплачується (просто повідомляється партнеру, що працюєте без ПДВ Рахунок-фактуру не виставляєте і в платіжці пишете "без ПДВ"), крім митного ПДВ.
ПДВ при ЕНВД можна виставляти партнерам добровільно (багатьом партнерам це необхідно зменшення ПДВ). Для цього потрібно оформляти всі папери як при ОСНО: рахунок-фактуру та у платіжці відповідно виділяти. Мінус при ЕНВД що не можна прийняти.
ІП на ЕНВД звільнено від сплати ПДВ. ПДВ обов'язково платять лише:
При імпорті товарів на територію Росії. (Податковий кодекс, ст. 151)
У разі виставлення (добровільно) покупцеві рахунок-фактури з виділеним ПДВ (Податковий кодекс, ст.173 п.5). НК РФ). На відміну від ОСНО, при УСН відняти з "вхідного" ПДВ "вихідний" неможливо.
По діяльності, у межах простого товариства (Податковий кодекс, ст. 174.1)
Як податковий агент, при оренді федерального майна, майна суб'єктів Російської Федерації та муніципального майна (НК ст.161 п.3)
ПДВ(сплачується та здається щоквартально до 25-го числа(січня))ПДВ (див. ставки 18%, 10%, 0%). Податкова декларація з ПДВ - приклади заповнення, бланк
З 2015 року декларація ПДВ подається до 25 числа.
Податок на майно
За загальним правилом податок на майно не сплачують з того майна, яке використовують у підприємницькій діяльності оподатковуваної ЕНВД.
З 1 січня 2015 року податок на майно зобов'язані сплачувати на ЕНВД з офісних та торгових центрів, коли до уваги беруть кадастрову вартість.
Loading...