Поворотний лізинг– популярна форма лізингу, як і продавець одна особа. При цьому в договорі зворотного лізингу фігурує лише дві організації - лізингова компанія і компанія, яка продає своє обладнання (або інше майно), а потім бере його в оренду.
Поворотний лізингнабув популярності в 2013 році, коли (для більшої частини об'єктів) було б скасовано. При цьому оформлення лізингу дозволило лізингоодержувачу вивести свої активи з-під оподаткування та таким чином збільшити фінансову вигоду від угоди.
Суть зворотного лізингу
Поворотний лізинг за своєю суттю дуже схожий стандартний варіантугоди – фінансовий лізинг. Різниця лише в тому, що як лізингоодержувач і продавець виступає одна юридична особа. Схема працює в такий спосіб. Компанія-власник якогось обладнання продає майно обраної лізингової компанії. Після цього продавець укладає з лізингодавцем договір про надання вже проданого обладнання у лізинг. При цьому в документі між сторонами немає пункту про транспортування товару, адже все майно залишається на старому місці і продовжує працювати в колишньому режимі. Різниця лише тому, що змінився його власник.
У результаті компанія реалізує основне завдання – залучає додатковий оборотних для реалізації будь-яких першочергових завдань (розширення виробництва, виконання зобов'язань перед партнерами, сплату боргу кредиторам тощо). При цьому активи лізингоодержувача (продавця) збільшуються на ту суму, яку лізингова компанія оплачує за наданий об'єкт.
Поворотний лізинг (leaseback) схема, яка була розроблена у 70-х роках XX століття у Франції з метою стимулювання інвестицій у ринок нерухомості. В даний час зворотний лізинг широко застосовується в багатьох розвинених країнах, що розвиваються, в тому числі і в Росії.
Суть зворотного лізингу: сторона А продає стороні Б майно. p align="justify"> Далі сторона Б (новий власник майна) здає це майно стороні А у фінансову оренду (лізинг).
Переваги зворотного лізингу:
Можливість сторони А звільнити кошти їхнього залучення у оборот підприємства;
Можливість сторони А поповнити поточні оборотні кошти;
Можливість обох сторін застосувати податкові преференції.
Правова основа: абз. 4 п. 1 ст. 4 Федерального законувід 29.10.1998 № 164-ФЗ, згідно з яким продавець майна може одночасно виступати як лізингоодержувач цього ж майна.
Оформлення правовідносин.
Судова практика виходить з того, що для оформлення зворотного лізингу необхідно укласти два взаємопов'язані договори: купівлі-продажу та лізингу.
Завищення ціни договору оренди нерухомого майна тягне за собою збільшення суми витрат, що зменшують базу оподаткування з податку на прибуток (
Послуги Лізинга активно розвиваються у Росії. Зазвичай лізингова угода має на увазі придбання для лізингоодержувача майна та передачу його в оренду за умови подальшого викупу.
Але поняття лізингу включає різні видиугод. Одним із варіантів є зворотний лізинг, орієнтований на залучення оборотних коштів.
Суть
Лізинг передбачає придбання лізингодавцем для клієнта майна та подальшу передачу його в оренду. На відміну від традиційних лізингових угод при зворотному лізингу клієнт виступає одночасно продавцем і лізингоодержувачем.
Зазвичай до зворотного лізингу компанії вдаються у ситуаціях нестачі оборотних засобів. І тут майно, спочатку належить клієнту, передається у власність лізингової компанії.
Поруч із договором купівлі-продажу укладається лізингову угоду, і клієнт отримує у найм своє устаткування чи інше майно. Поворотний лізинг, по суті, є альтернативою заставним кредитам.
Загальна характеристика лізингових відносин
Існують різні варіантилізингових угод.
При класичному лізингу в угоді беруть участь щонайменше чотири учасники:
- лізингодавець, який здійснює фінансування угоди;
- лізингоодержувач, який набуває майна;
- продавець, який здійснює постачання техніки, обладнання або іншого об'єкта лізингу;
- страхова компанія, яка здійснює страхування об'єкта лізингу від різних ризиків.
Великі угоди зазвичай мають на увазі залучення додаткових сторін, наприклад, банків.
Поворотний лізинг відрізняється від класичного тим, що продавцем і лізингоодержувачем виступає те саме обличчя. По суті, покупець продає майно лізингової компанії і відразу бере його в оренду з правом подальшого викупу.
Поворотний лізинг нерухомості для фізичних осіб
Поворотний лізинг користується популярністю головним чином представників бізнесу як джерело поповнення оборотних коштів. Принципово законодавство допускає участь у угодах та фізичних осіб.
Лізингові компанії враховують ризик низької платоспроможності приватних клієнтів і воліють із цією категорією клієнтів не співпрацювати. Хоча винятки зустрічаються, але їх дуже мало.
Наведемо докладні умовищодо зворотного лізингу нерухомості для приватних осіб у наступній таблиці.
Нерідко при зворотному лізингу нерухомості фізичні особи отримують дуже привабливі умови. Занижується вартість майна, включаються до договору різні комісії та штрафи.
Пов'язана ситуація з невигідними умовами зворотного лізингу нерухомості для фізичних осіб про те, що за такою формою фінансування звертаються головним чином клієнти, які опинилися у безвихідній ситуації.
Важливо! У більшості випадків зворотний лізинг нерухомості для фізичних осіб можна розглядати лише як тимчасове вирішення проблеми.
Для юридичних осіб
Головним чином послуги лізингових компаній у Росії націлені на представників бізнесу. Це з можливістю отримати відрахування з ПДВ у лізингоодержувача, що викликає підвищений попит послугу.
Компанії готові запропонувати послуги з зворотного лізингу комерційної нерухомості або виробничих приміщень. При цьому умови від різних компаній можуть дещо відрізнятись.
У наступній таблиці порівняємо найпопулярніші пропозиції щодо зворотного лізингу нерухомості для юридичних осіб.
Відео: Підсумки розвитку
Законодавство
Поворотний лізинг не суперечить чинному законодавству Російської Федераціїта є повністю законною схемою.
Регулюються угоди щодо лізингу такими документами:
- Цивільний кодекс Російської Федерації (ст. ст. 665 – 670);
- Федеральний закон «Про фінансову оренду (лізинг)» від 29.10.1998 N 164-ФЗ;
- Конвенція УНІДРУА про міжнародний фінансовий лізинг;
- Федеральний закон від 8 лютого 1998 N 16-ФЗ «Про приєднання Російської Федерації до Конвенції УНІДРУА про міжнародний фінансовий лізинг.
Перед укладанням угоди обов'язково варто витратити трохи часу та докладно вивчити законодавчу базу. Це дозволить виключити зайві питання під час укладання договору у несенні платежів.
Суворе дотримання законодавства дозволить отримати максимальну вигоду від лізингової угоди та виключить різноманітні проблеми.
Відповідно до законодавства власність на майно досі його зворотного викупу залишається за лізинговою компанією. Це не дозволяє лізингоодержувачу закласти його у банку чи продати ще раз.
Схема
Взаємодія між сторонами при зворотному лізингу трохи відрізняється від класичної схеми. Це пов'язано з тим, що продавцем і лізингоодержувачем виступає одна й та сама особа.
Розглянемо стандартну схему угоди щодо зворотного лізингу:
- клієнт подає до компанії заявку на фінансування та пакет документів;
- фахівці лізингодавця аналізують отриману інформацію та документи та приймають рішення щодо угоди;
- сторони узгоджують умови конкретної угоди та підписують лізингову угоду одночасно з договором купівлі-продажу майна;
- власність на майно переходить до лізингодавця, а лізингоодержувач його отримує у тимчасове володіння;
- клієнт виплачує регулярні платежі та викуповує майно наприкінці терміну договору.
Зазвичай процедуру оформлення йде від 5 до 20 робочих днів залежно від типу лізингового майна та обсягу фінансування.
Умови
Вартість лізингового майна сторони визначають шляхом переговорів або на підставі оцінок, що проводяться.При цьому обсяг фінансування може досягати 70-90% вартості лізингового майна.
За умовами угоди може бути передбачено авансування проекту за рахунок власних коштівклієнта. У цьому випадку обсяг спільного фінансування може сягати 100% від ціни майна.
Розмір подорожчання визначається індивідуально кожному за клієнта. Він залежить від фінансових показниківлізингоодержувача, об'єкта лізингу, терміну угоди та інших умов. Мінімальне подорожчання за рік становить 5-8%.
Потрібно врахувати, що майно, передане за лізинговим договором, слід страхувати. Цей у результаті негативно позначається на підсумковому подорожчанні, значно збільшуючи його.
Термін дії договору зворотного лізингу для автотранспорту може становити 3, для устаткування – 5, а нерухомості, рухомого складу, авіатехніки – 10 років.
Таблиця. Основні умови зворотного лізингу.
Цілі
Основною метою зворотного лізингу підприємствам є отримання додаткових оборотних коштів.
Існують також і додаткові цілі:
- зниження податкового навантаження легальним способом;
- використання можливостей щодо прискореної амортизації майна;
- консолідація обладнання в рамках однієї угоди при закупівлі у великої кількостіпостачальників.
Фізичні особи вдаються до зворотного лізингу, опинившись у скрутних фінансових ситуаціях. Ні для кого не секрет, що оформити договір із лізинговою компанією простіше, ніж отримати банківський кредит.
Об'єкти
Виступати об'єктами лізингу може практично будь-яке обладнання та техніка, а також нерухомість. При цьому допускається оформлення правочину не лише з новим майном, а й уживаним.
Розглянемо варіанти об'єктів лізингу, що найчастіше зустрічаються:
- автомобілі (легкові, вантажні);
- залізничний та водний транспорт;
- спецтехніка;
- нерухомість;
- авіатехніка;
- Різне обладнання.
Приклад розрахунку для автомобілів
Під час укладання договору лізингу сторони обов'язково підписують графік платежів. У ньому обумовлюються конкретні суми. При цьому може враховуватись особливість діяльності конкретного клієнта та його побажання.
Розглянемо, із яких частин складається лізинговий платіж:
- амортизаційні відрахування;
- плата за використані позикові кошти;
- комісія лізингової компанії;
- оплата додаткових послуг(Наприклад, страхування);
- вартість майна, що викуповується.
Зазвичай до розрахунку загальної суми лізингових платежів застосовується така формула:
Загальна сума лізингових платежів = амортизаційні відрахування за поточний рік+ плата за використання позикових коштів + комісія лізингодавця + плата за дод. послуги + ПДВ.
Наведемо приклад розрахунку лізингових платежів для автомобіля вартістю 1 млн. рублів, термін лізингу 5 років, подорожчанням 7% на рік, викупною вартістю 1%.
Визначити загальне подорожчання нескладно:
1000000 руб. / 100 * 7% * 5 років = 350 000 рублів (на всі 5 років).
Розрахуємо всю вартість лізингу:
1000000 + 350000 + 10000 (1% викупної вартості) = 1360000 рублів.
Клієнт під час укладання угоди вносить авансовий платіж – 30%. Він становить 300 000 руб. За графіком платежів пройде тоді сума 1260000 - 300000 = 960000 рублів.
Зразок договору
Кожна компанія самостійно формує типові договори лізингу для різних типівугоди. Їх слід уважно вивчати, оскільки іноді вони містять не зручні для клієнта умови, наприклад, штрафи та комісії.
Розглянемо основні моменти договору лізингу, на які варто звернути увагу при підписанні:
- термін дії;
- сума угоди;
- процентна ставка та комісії;
- штрафні санкції;
- умови дострокового викупу майна.
Бухгалтерський та податковий облік
Лізингоодержувач, продаючи обладнання, повинен відобразити дохід у розмірі повної продажної ціни без ПДВ та одночасно іншу витрату в сумі вартості обладнання.
У податковому обліку також визнається прибуток від реалізації майна без ПДВ. Він зменшується на вартість придбаного обладнання без ПДВ, а при придбанні уживаного обладнання – у розмірі залишкової вартості.
Операція з передачі права власності вважається об'єктом оподаткування. У встановлені закономтерміни необхідно виставити рахунки-фактури по угоді.
При отриманні майна від лізингової компанії обладнання приймається до обліку у розмірі повної вартості з урахуванням викупної ціни та відображається за дебетом рахунку 08 «Вкладення у необоротні активи» субрахунок «Придбання основних засобів за договором лізингу» у кореспонденції з кредитом рахунка 76 субрахунок «Заборгованість перед лізингодавцем ».
Податкові ризики
Часто податкові органи звертають дуже престольне увагу до угоди щодо зворотному лізингу. Чиновники ФНП вважають, що у такий спосіб компанії намагаються незаконно ухилитися від податків.
Слід знати, що угоди щодо зворотного лізингу законодавчо не заборонені. Необхідно наперед бути готовим відповідати на претензії податкових органів із залученням відповідних юристів.
Плюси і мінуси
Поворотний лізинг один із популярних заходів щодо залучення додаткових коштівіз збереженням права на володіння майном.
Він має наступні плюси:
- тривалі терміни;
- швидке узгодження угоди;
- можливість одержання податкових преференцій;
- мінімальний набір документів.
З мінусів слід зазначити обов'язкове страхування предмета лізингу та підвищена увагадо подібних угод з боку податкових органів.
Поворотний лізинг є чудовим способом залучення оборотних коштів юридичних.Це джерело фінансування дозволяє швидко отримати фінанси, що бракують, але необхідно обов'язково враховувати ризики, пов'язані з угодою. За порушення договору лізингоодержувач ризикує залишитися без майна.
Чим така угода відрізняється від договору звичайного лізингу? Як її особливості допомагають підприємцям? Якби поворотний завдавав юридичним особам суцільних незручностей, його поява серед економічних інструментів не могла відбутися.
У укладанні угоди класичного лізингу беруть участь три сторони: користувач послуги, продавець майна та лізингова компанія. У зворотному лізингу продавця немає. Тут власник майна поєднує дві ролі. Він виступає і продавцем, і набувачем одночасно.
Фактично він купує у самого себе через посередництво лізингодавця. Навіщо знадобилося город городити, якщо майно таким чином використовувалося у виробництві? Так здається за першого погляду. Насправді підприємці одержують значні вигоди.
Детальний аналіз зворотного лізингу для фізичних осіб
Що пропонує оренда власного майна? З її допомогою можна не знижуючи основних засобів, що у виробництві продукції, збільшити прибуток підприємства. За такої системи не потрібно витрачати час на пошук постачальника і нудитися в очікуванні доставки купленого товару.
Наявні для підприємства устаткування чи виробничі площі просто продаються компанії, що займається наданням послуги зворотного лізингу. Потім підприємець бере це майно у найм. Різниця між вартістю при продажу та орендною платоюстановить прибуток підприємця. Куплене використовується в виробничому процесіале власністю не є. З цієї хвилини воно належить лізингодавцю.
Докладніше оформлення зворотного лізингу виглядає так:
- Сторони угоди купівлі-продажу погоджують умови та підписують укладений договір лізингу. Він оформляється і фізичні, і юридичних осіб. Цей захід призначений для своєчасного обліку бухгалтерських операцій та уникнення проблем із системою оподаткування. Адже продане майно отримує нового власника, змінюючи базу оподаткування обох учасників.
- У договорі прописується досягнута внаслідок переговорів вартість майна. Після укладання угоди продавець, він лізингоодержувач, зобов'язаний виплачувати лізингової компанії орендну плату.
- Коли відповідно до домовленостей закінчується період користування майном, підприємець викуповує його у лізингодавця або продовжує дію договору. При викупі оплачується лише залишкова ціна.
В результаті проведеної операції зворотного лізингу у виграші залишаються обидві сторони. Підприємство отримує додаткові кошти в обіг, а лізингова компанія знімає прибуток, адже виручена за оренду сума перевищує ціну, зазначену у договорі.
Суть зворотного лізингу для фізичних осіб
Головна відмінність від звичайного лізингу – кількість учасників та їх статус. Продавця тут немає, а орендар виступає у двох особах. Він і продає, і користується предметом операції зворотного лізингу. За такого стану справ сторони підписують два договори, оскільки необхідно документально зафіксувати продаж майна та його надання до лізингу.
Існують й інші відмінності:
- Термін аренди. Безпосередньо залежить від вартості майна, що бере участь у угоді. Якщо за умов зворотного лізингу надається транспортний засіб, максимальний період оренди становить 3 роки, при операціях з нерухомістю – 5 років.
- Підприємство, що орендує обладнання, будівлю чи транспорт, заробляє продажу майна лізингової компанії. Це основна мета, яка змусила піти підприємця на укладення договору. Ці гроші витрачаються на нагальні проблеми компанії і не обмежені цільовим призначенням.
- Мінімальний обсяг документів, що складаються.
Поворотний лізинг – чудовий засіб зменшення витрат на оподаткування. Через війну переходу майна на баланс лізингової компанії зменшуються податкові відрахування підприємства. Буває, нечесні підприємці уникають податків, укладаючи фіктивні угоди.
Про це добре поінформовано Податкову службу, яка стежить за чистотою проведення операції. Угоди ретельно перевіряють, особливо якщо фірми, що їх укладають, пов'язані довгостроковою співпрацею. Коли обман відкриється, бізнесменові, який проштрафився, скасують належні за законом податкові відрахування. Необхідність повернення лізингу доведеться обгрунтувати, спираючись на фінансові докази.
Яке майно підійде для зворотного лізингу
Не все годиться для зворотного лізингу. Підійде таке майно:
- технологічне обладнання;
- спецтехніка:
- вантажівки або легковий автотранспорт:
- житлова нерухомість;
- виробничі приміщення чи підприємства цілком.
Купуючи майно, лізингова компанія знижує вартість через отриманий в результаті експлуатації попередній власник зносу. У більшості випадків вона відмовиться купуватись рідко використовувані товари або об'єкти з високою ціною. Якщо згодом орендар відмовиться викуповувати майно у власність, у лізингодавця виникнуть проблеми з його подальшою реалізацією.
Під час підписання договору враховують можливість переміщення майна. Демонтаж та доставка до місця подальшої експлуатації не повинні збільшити кінцеву вартість. При оцінці нерухомості важливі географічне розташуваннята супутня інфраструктура. Перевіряються документи, що засвідчують право власності.
Поворотний лізинг застосовується підприємцями виправлення плачевного фінансового становища. За допомогою отриманих від продажу грошей гасять заборгованість банківським кредитам, оновлює автопарк або обладнання. Це допомагає знизити собівартість продукції і на неї підвищити попит.
Власник майна при зворотному лізингу виявляється у хорошому плюсі, а лізингова компанія ризикує Часто така угода укладається підприємцями для позбавлення від об'єктів, що приносять збитки. Співробітникам лізингодавця доводиться ретельно оцінювати пропоноване майно та особистість майбутнього клієнта. Якщо не робити цього, можна зазнати серйозних збитків.
Лізингові операції класифікуються кількома типами. Одне з них зветься зворотного лізингу (далі ОЛ).
Цей вид операції передбачає купівлю-продаж майнової цінності на лізингових умовах, яка згодом передається у володіння продавцю.
Природним буде припустити, що даний типугоди супроводжується підписанням відповідної угоди. Кількість сторін-учасників – дві.
Найчастіше до даним методомвдаються для отримання додаткових засобів для розвитку організації. Кредитні гроші часто бувають недоступними для компанії через деякі причини.
Особливості зворотної лізингової системи
Об'єктом ОЛ може бути майно, з високою ціною та тривалим терміном експлуатації. Коли йдеться про обладнання, необхідно враховувати, що воно на момент оформлення угоди не має бути морально застарілим.
Компанії, що надають зворотний лізинг, часто відмовляють в оформленні на цінності з терміном експлуатації менше ніж дванадцять місяців.
Часто ОЛ несе у собі жодних забезпечень (гарантій, застав). Навіть якщо забезпечення передбачено, його умови є менш жорсткими, на відміну від банківських кредитів. Це зумовлено тим, що найчастіше йдеться про виробниче (технологічне) обладнання. Сфера застосування досить вузька і продати його значно складніше.
Лізингові компанії часто використовують як свої гроші, а й інвесторські, а часом і кредитні. Саме через це російські автомобілі рідко застосовуються в ролі лізингового предмета (оскільки вони мають низьку якість). По суті, в основі ОЛ лежить угода з купівлі-продажу. Отже, при її оформленні має місце експертна оцінка предмета.
Деякі особливості такої операції
Підприємства, які надають зворотний лізинг, мають право обмежувати експлуатацію предмета. Ці вимоги можуть бути мінімізовані у разі стійкої репутації та позитивного досвіду роботи компанії-позичальника. До такої схеми, як ОЛ, вдаються не лише інвесторські корпорації, а й банки. Або, наприклад, автосалони.
Лізингові схеми дозволяють певною мірою мінімізувати податкове навантаження. Але це можливо тільки для тих організацій, які працюють у загальної схемиоподаткування. Справа в тому, що лізингові платежі за експлуатацію майна можна зарахувати до витрат компанії. А отже, ці суми можуть бути вилучені з податкових коштів. Те саме відбувається і щодо страхових внесків.
Нижче можна завантажити бланки зразків зворотних лізингових договорів, а також отримати висококваліфіковану допомогу від наших юрист-консультів. Посилання – і форма внизу сторінки.
Loading...