Для міст федерального значення наприкінці 2014 року податковим кодексом запроваджено новий видплатежу – торговельний збір(ТЗ). Він належить до організацій, які використовують для торгівельної діяльності рухоме та нерухоме майно. Збір відрізняється від податку тим, що податок – це безоплатна сплата, а збір передбачає дозвіл влади вести торгівельну діяльність на тій чи іншій ділянці. У статті розповімо про торговельний збір для ІП, дамо приклади розрахунку за різних податкових режимів.

Торговельна діяльність – купівля-продаж роздрібна, дрібнооптова, оптова за допомогою стаціонарних та нестаціонарних торгових мереж, а також через склади. Москва вже ухвалила регіональний закон про торговельний збір ще 01.07.2015 року. А в Санкт-Петербурзі та Севастополі даний вид збору так і не запровадили, з метою підтримки малого бізнесу.

Що оподатковується торговим збором

Оподатковується об'єкт, через який іде торгівля, а саме:

Стаціонарний без торгового залу (виняток – автозаправна станція);
Нестаціонарний об'єкт (лотки, машини, намети тощо);
Магазини, павільйони;
Склади, якщо з них йде торгівля.

Чи всі ІП сплачують торговельний збір

ТС платять підприємці, які торгують у місті федерального значення через рухоме (нерухоме) майно. Не сплачують збір ІП, що сплачують ECXH або застосовують ПСШ. У Москві встановлено пільги, тобто. звільняються від сплати об'єктів:

Торговельні автомати;
Ярмарковий продаж у вихідний день;
Об'єкти біля ринків;
Торгівля у казенній, бюджетній установі.
Торгівля у цирку, кінотеатрі, музеї, планетарії тощо. якщо сума доходів від роздрібної торгівлі у загальній сумі доходів становила понад 50 відсотків.
ІП, які торгують на стаціонарному об'єкті без торгового залу або із залом менше 100 м2. При цьому повинні дотримуватись умов: при реєстрації ІП вказано основний вид діяльності – перукарські та косметологічні послуги, хімчистка, ремонт одягу, фарбування одягу, ремонт взуття, прикрас, виготовлення ключів. При цьому у приміщенні вітрина із зразками не повинна займати за площею понад 10%.
Торгівля книгами, газетами, журналами. При цьому частка доходу від продажу друкованої продукції повинна бути не менше 60% від усього доходу та використання касового апарату. Також читайте статтю: → “ ».

Як стати на облік і знятись з обліку

Стати на облік зобов'язані всі організації та ІП, які здійснюють торговельну діяльність у м. Москві, навіть якщо вони потрапляють під пільгу та звільнені від сплати. Щоб стати на облік, підприємець має подати до податкової інспекції повідомлення (форма ТЗ 1). У ньому вказується:

Об'єкт оподаткування;
Характеристика об'єкта (кількість, площа);
Вид діяльності;
Ставка фіксована за об'єкт чи ставку за 1 кв.метр;
Обчислена сума ТЗ;
Пільги зі сплати ТЗ;
Сума за квартал

Подати повідомлення потрібно пізніше 5 днів із моменту виникнення об'єкта.

Якщо якісь характеристики об'єкта змінилися, то платник зобов'язаний повідомити податковий орган про всі зміни так само не пізніше ніж за 5 днів, з моменту їх виникнення. Після того, як податковий орган отримає сповіщення від платника, його ставлять на облік протягом 5 днів. Після постановки протягом 5 днів видається свідоцтво.

Повідомлення подається письмово або в електронному з електронним підписом. Щоб знятись з обліку, необхідно надати повідомлення (форма ТС 2) про закінчення використання торгового об'єкта. Терміни подачі ті самі, що і при постановці.

Якщо в ІП кілька торгових об'єктів у різних регіонах, то потрібно подати повідомлення до інспекції щодо знаходження будь-якого з об'єктів до нього включається інформація про всі торгові об'єкти. Перерахування суми збору здійснюється до інспекції, куди було подано повідомлення. Штрафи:

Вид порушення	Штраф
За несвоєчасну постановку на облік	10000 руб.
Чи не постановка	10% від доходів за квартал, але не нижче 40 000 руб.
Несвоєчасна вказівка змін	200 руб.
Подання повідомлення із запізненням	Штраф 200 руб. та та адміністративний штраф від 300 до 500 руб
Вказані недостовірні відомостіненавмисно	20% від суми збору
Вказано недостовірні відомості навмисне	40% від суми збору

Як розрахувати торговельний збір

Сума збору залежить від фактичної величини об'єкта (площа, кількість тощо). Ставка множиться цього фактичне значення. Розміри встановлюються на місцевому рівні законом міста федерального значення. У законі докладно прописані розміри ставок, які залежать від того, в якому районі знаходиться об'єкт торгівлі та його площі.

Якщо фактичне значення збільшилося протягом звітного періоду, то нове значення враховується з початку кварталу. Якщо воно поменшало – то з початку кварталу, що настає за звітним.

Ставки ТЗ встановлено Законом №6 м. Москви від 17.12.2014. Щорічно збільшуються на коефіцієнт-дефлятор, 2017 року він становить 1,237.

Що стосується, а що не відноситься до площі торгового залу:

Ставки збору по регіонах Москви:

Вид об'єкту	Фактичне значення	Ставка у рублях
Вид об'єкту	Фактичне значення	І зона (ЦАО)	ІІ зона (за МКАДом)	III зона(До МКАДу, але не в ЦАО)
Стаціонарна та нестаціонарна торгівля без залів (виключення переносна торгівля)	За один об'єкт	81 000	28 350	40 500
Стаціонарна торгівля із залами площею до 50 м2		60 000	21 000	30 000
Розвізна та розносна торгівля		40 500	40 500	40 500
Стаціонарна торгівля із залами понад 50 м2	За 1 м2 у межах 50 м2	1 200	420	600
Стаціонарна торгівля із залами понад 50 м2	За кожний наступний м2	50	50	50
Роздрібний ринок	За 1м2	50	50	50

Приклад розрахунку збору

В ІП Брасова 2торгові об'єкти, які не потрапляють під пільгу:

Перший – у зоні I із торговим залом понад 35 м2;
Другий – у зоні 3 із торговим залом 70 м2.

По першій зоні буде фіксована сума 60000 руб.
По третій зоні (600 руб * 50 м2) + (50 руб * 20 м2) = 31 000 руб.
Усього складе: 91 000 руб.

Торговий збір у ІП при УСН «Доходи»

Якщо ІП застосовує УСН «Доходи», зареєстрований та сплачує податок у м. Москва, він може спрощений податок знизити у сумі TC. У цьому збір має бути нарахований у тому періоді, як і авансовий платіж по спрощеному податку. Якщо ІП не зареєстровано в Москві, але веде тамторгівлю, то він повинен стати на облік зі сплати TC в Московську податкову інспекцію. Податок з УСН перераховується за місцем проживання, тому його не знизити за рахунок суми TC.

Особливі моменти:

1) Якщо в ІП при УСН є наймані співробітники, то податок можна зменшити за рахунок страхових внесків, виплат за лікарняним листам, особистих страховок але не більше ніж на 50%. Відповідно до пункту 8 статті 346.21 ПК, платник на додаток до сум, що зменшують податок, може знизити його на суму МС. Виходить, що частину податку, що залишилася, можна зменшити на суму ТЗ аж до нуля.

Якщо найманих співробітників немає, то підприємець сплачує лише за себе страх. внески, і вправі без обмежень знизити спрощений податок за рахунок перерахованих страх. внесків.

2) ТЗ не зазначається у книзі обліку доходів та витрат, оскільки немає відповідної графи для суми сплаченого ТЗ. Тому вказувати її у книзі не потрібно. А в декларації потрібно буде вказати у рядках 140-143 розділу 2.1 разом із страховими внесками

3) якщо ІП займається як торгівлею, а й іншими видами діяльності, то доходи він має враховувати окремо в кожному виду. Згідно з листом Мінфіну Росії від 23.07.2015 №03-11-09/42494 та ФНП Росії від 12.08.2015 №ГД-4-3/14233, можна знизити тільки ту частину податку, яка обчислена від торговельної діяльності. Тобто підприємцю потрібно розрахувати податок від торгової діяльності та від решти. І зменшити лише той, що від торгової.

Приклад обліку ТЗ за різних видів підприємницької діяльності

ІП Вороніна А.І. зареєстрована у Москві. Там же пропонує ремонтні послуги та займається роздрібною торгівлею, яка обкладається ТЗ. Сума сплаченого ТЗ за 2016 рік дорівнює 28500 руб. Сума доходів за 2016 рік становила:

від послуг - 850 000 руб.,
від торгівлі-570 000 руб.

Сума загальних страхових внесків за себе та за найманих співробітників становила 68 500 руб. Наскільки знизиться податок із доходів від торговельної діяльності? Розрахуємо суму податку з доходів за 2016 рік

Податок з доходів від послуг:

850 000 * 6% = 51100 руб.

Податок з доходів від торгівлі:

570000 * 6% = 34200 руб.

Загальні страхові внески розподіляємо пропорційно до доходів:

на працівників, зайнятих у послугах

850 000: (850 000 + 570 000) * 68 500 = 41 004 руб.;

На працівників, зайнятих у торгівлі

570 000: (850 000 + 570 000) * 68 500 = 27 496 руб.

ІП має 50% обмеження, тому податок з доходу від торгівлі можна знизити за рахунок страхових внесків на суму:

34200 * 50% = 17 100 руб.

Торговий збір у ІП при УСН «Доходи-витрати»

При даному виді обліку сума ТЗ включається до «Витрат» при розрахунку бази оподаткування. Якщо «Дохідники» можуть зменшити вже розрахований податок, то тут зменшується лише база, а з неї вже береться 15%. Роздільний облік під час різних видів діяльності не потрібно (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

МС можна включити до Витрат, навіть якщо ІП зареєстрований не в Москві, але веде там торгову діяльність. Сума ТС відображається в Книзі обліку в першому розділі з усіма іншими витратами. У декларації – у рядках 220-223 розд. 2.2. - У загальній сумі витрат.

ТЗ для ІП за податкового режиму ОСНО

ІП, що застосовують загальну систему оподаткування, можуть зменшити суму ПДФО, нарахованого за підсумками року на суму сплаченого ТЗ. Податок можна знизити за умови, що ІП зареєстрований та торгує в м. Москва. Роздільний облік при даній формі оподаткування для обліку ТЗ вести не потрібно.

Якщо сума ТЗ більша за обчислений податок, то сума збору, що залишилася, на наступний рік не переноситься.

ТЗ для ІП на патенті та ЄСХН

Відповідно до ст. 411 НК РФ підприємці, які обрали ПСП або сплачують єдиний сільськогосподарський податок, звільняються від сплати ТЗ. Підприємець, який втратив право застосування ПСН, зобов'язаний сплатити ТЗ за період до втрати права. Підприємець, який втратив декларація про сплату ЕСХН зобов'язаний розпочати сплачувати ТЗ з втрати права.

Відповіді на актуальні запитання

Питання №1. ІП застосовує спрощену систему оподаткування з об'єктом «Доходи» та веде різні видидіяльності, зокрема і торгову. Як знизиться податок з доходів?

І тут потрібно вести роздільний облік доходів за всіма видами діяльності і зменшувати лише податок, який розрахований від доходів із торгівлі.

Запитання №2.ІП орендував павільйон, який раніше використовувався для торгівлі під склад. Торгівлю у цьому приміщенні не веде. Чи потрібно сплачувати ТС?

Сплачувати не потрібно, оскільки приміщення не використовується для торгівлі, а лише для складування.

Запитання №3.Підприємець застосовує ПСН та займається торговельною діяльністю в Москві. Чи потрібно сплачувати ТС?

Сплачувати не потрібно, оскільки платники патенту звільнені від сплати цього виду збору.

Запитання №4.Підприємець зареєстрований не в Москві, але в Москві має магазин, чи потрібно сплачувати ТЗ?

Так, потрібно, оскільки торгівля ведеться на території міста федерального значення, в якому ухвалено закон про сплату ТЗ. Важливо встановити, чи об'єкт торгівлі потрапляє під пільги.

Дзвінок в один клік

А.С. Колосівська, податковий консультант

Торговий збір у Москві - 2015

Ми відповідаємо на ці та інші популярні питання щодо московського торговельного збору.

Торговий збір у Москві 2015 р.

Хто має сплачувати торговельний збір?

УВАГА

Вже торгуючі організації та підприємці повинні подати повідомлення про постановку на облік платником торговельного збору не пізніше 7 липня.
Вперше заплатити торговельний збір потрібно за ІІІ квартал 2015 р. не пізніше 26 жовтня 2015 р. на КБК 182 1 05 05010 02 1000 110.

Торговий збір сплачують організації та підприємці та ст. 2 Закону від 17.12.2014 № 62 (далі – Закон № 62):

які торгують уроздріб біля м. Москви через стаціонарні об'єкти, тобто магазини і павільйони, мають торговий зал, і навіть кіоски, намети і кіоски без торгових залів;
що займаються розвізною та розносною торгівлею у м. Москві, наприклад через автофургони;
які є власниками московських роздрібних ринків.

При цьому неважливо, що ви продаєте (продукти харчування або промтовари), а також належить торгове приміщення на праві власності або ви його орендуєте.

Хто може не сплачувати торговельний збір?

Не повинні сплачувати торговельний збір п. 2 ст. 411 НК РФ:

підприємці на патентній системі оподаткування;
платники ЄСХН.

Також від збору звільняється ст. 3 Закону № 62:

продаж товарів через торгові автомати;
торгівля на ярмарках та роздрібних ринках.

Чи мають платити торговельний збір оптовики?

Ні, не повинні. Адже з торгівлі зі складів (а саме так продають товар оптовики) у Москві ставки збору не встановлені. ст. 2 Закону № 62;.

Чи потрібно платити торговельний збір, якщо фірма зареєстрована в Москві, а її магазини знаходяться у Московській області?

Торговельний збір мають сплачувати лише ті, хто торгує біля Москви. При цьому місце постановки на облік самої організації у податковому органі не має значення. Оскільки роздрібна торгівля ведеться в Московській області (там знаходяться магазини), платити торговельний збір не потрібно п. 1 ст. 411 НК РФ.

Чи потрібно платити торговельний збір, якщо фірма зареєстрована в Московській області, а її магазин знаходиться у Москві?

Оскільки роздрібна торгівля ведеться через магазин у Москві, організація має сплачувати торговельний збір.

Однак, якщо цей магазин знаходиться на території роздрібного ринку, платити збір не треба статті 2, 3 Закону № 62. Право на застосування цієї пільги можна підтвердити. Лист Департаменту фінансів м. Москви від 20.04.2015 № 90-01-01-07-53/15:

договором про надання торгового місця над ринком;
карткою продавця.

Чи потрібно сплачувати торговельний збір, якщо підприємець приїжджає з іншого регіону до Москви торгувати на роздрібному ринку?

Підприємцю, який торгує в Москві на роздрібному ринку, платити торговельний збір не потрібно ст. 3 Закону № 62. І неважливо, де він перебуває на податковому обліку – у Москві чи іншому регіоні.

Чи повинні платити торговельний збір ресторани, кафе та інші точки громадського харчування?

Ні, не повинні. У Москві збором оподатковується тільки роздрібна торгівля, але до неї не належить продаж продуктів харчування та напоїв у барах, ресторанах, кафе та інших об'єктах громадського харчування ст. 2 Закону № 62; ст. 413 НК РФ.

Які ставки торговельного збору?

Ставки збору встановлені у ст. 2 Закону № 62. Вони залежить від виду торгівлі можуть відрізнятися залежно від району, де вона здійснюється.

Для торгових точок із площею торгового залу не більше 50 кв. м і без торгових залів встановлено фіксовану ставку збору - в рублях за квартал з кожного об'єкта торгівлі.

Наприклад, якщо ви займаєтеся розвізною та розносною торгівлею в будь-яких районах Москви, щокварталу треба буде платити 40 500 руб. Для магазину із торговим залом до 50 кв. м у ЦАО ставка збору 60 000 руб. в квартал, а для такого ж магазину в Мітіно – 21 000 руб. у квартал. З кіоску в ЦАО за квартал доведеться заплатити 81 000 руб.

Великі магазини, супермаркети, гіпермаркети із площею торгового залу понад 50 кв. м та власники роздрібних ринків платять торговельний збір з кожного квадратного метра торгової площі.

Як визначити торгову площу магазину, щоб порахувати торговельний збір?

Площа торгового залу визначається на підставі інвентаризаційних та правовстановлюючих документів на об'єкт торгівлі. Це може бути будь-який документ, що містить інформацію про призначення та планування приміщень об'єкта, - договір купівлі-продажу чи оренди, технічний паспорт, плани, схеми, експлікації тощо. Листи Мінфіну від 29.04.2015 № 03-11-06/24876, від 27.03.2015 № 03-11-06/3/17199, № 03-11-06/3/17214

Наприклад, площа торгового залу магазину, що у Південному Бутово, 65 кв. м. Ставки торговельного збору:

420 руб. за кожен квадратний метрплощі торгової зали до 50 кв. м включно;
50 руб. за кожний повний (неповний) квадратний метр площі торговельного залу понад 50 кв. м.

Сума торговельного збору до сплати за квартал становитиме 21 750 руб. (420 руб. х 50 кв. м + 50 руб. х (65 кв. м - 50 кв. м)).

Наш магазин не працює в неділю і незабаром буде закрито на ремонт протягом місяця. Під час розрахунку торговельного збору це якось враховується?

Ні. Скільки днів у кварталі ви торгували, не має значення.

Сума збору до сплати не зменшується, залежно від тривалості торговельної діяльності протягом кварталу.

Чи потрібно платникам торговельного збору вставати на податковий облік?

Так. Якщо ваша торгова діяльністьв Москві оподатковується збором, в ІФНС треба подати повідомлення за формою № ТС-1, яка наведена в Листи ФНП від 10.06.2015 № ГД-4-3/10036@ .

Якщо торгових точок декілька, повідомлення подається одне, але на кожен об'єкт торгівлі потрібно заповнити окрему сторінку «Інформація про об'єкт оподаткування торговим збором».

Яку інспекцію подавати повідомлення про постановку на облік платникам торговельного збору?

Повідомлення за формою № ТС-1 п. 7 ст. 416 НК РФ; Лист ФНП від 17.06.2015 № ГД-4-3/10382@треба здавати:

<или>при торгівлі через магазин, що є нерухомістю, - в ІФНС за місцезнаходженням цього магазину. Якщо у вас кілька магазинів на територіях різних ІФНС, то стати на облік можна в будь-якій з них на ваш вибір. У повідомленні відомості про магазин, підконтрольний цій ІФНС, вкажіть першими, про решту - у будь-якій послідовності;
<или>при торгівлі через будь-який інший об'єкт - в ІФНС за місцезнаходженням організації або місцем проживання підприємця. Наприклад, організація, зареєстрована в Московській області, займається розвізною торгівлею у Москві. Їй треба подати повідомлення до своєї підмосковної ІФНС.

У які терміни треба здавати повідомлення про поставку на облік платникам торговельного збору?

Повідомлення за формою № ТС-1 треба подати до паперової або електронної формипротягом 5 робочих днів із дати початку торгівлі.

Якщо ви торгували в Москві ще до початку липня, то 5 робочих днів відраховуються з 1 липня 2015 року - останнім днем подання повідомлення буде 7 липня 2015 року.

Після цього ІФНС надішле вам свідоцтво про постановку на облік за формою № ТС статті 412, 416 НК РФ; Лист ФНП від 10.06.2015 № ГД-4-3/10036@.

Що буде, якщо платник торговельного збору не стане на облік?

Про те, що у вас є об'єкт торгівлі, з якого треба сплачувати торговельний збір, податкова інспекція дізнається від Департаменту економічної політики та розвитку Москви. ст. 4 Закону № 62.

І якщо ви не станете на облік, інспекція, по-перше, виставить вам вимогу про сплату збору, розрахованого на підставі отриманої від Департаменту інформації. Прийде заплатити і збір, і пені. Причому стягнуті з вас суми збору врахувати для цілей оподаткування буде неможливо. п. 5 ст. 225, п. 10 ст. 286, п. 8 ст. 346.21, п. 3 ст. 417, п. 4 ст. 418 НК РФ.

По-друге, вас оштрафують за ведення діяльності без постановки на податковий облік – 10% від доходів, отриманих за період, поки ви працювали без постановки на облік, але не менше ніж 40 000 руб. п. 2 ст. 116, п. 2 ст. 416 НК РФ

Коли та на який КБК треба платити торговельний збір?

Торговий збір треба сплачувати щокварталу не пізніше 25 числа місяця, наступного за кварталом. Тобто збір за III квартал треба заплатити не пізніше 26 жовтня 2015 р. (25 жовтня - неділя) ст. 414, п. 2 ст. 417 НК РФ.

Торговельний збір сплачується до бюджету Москви по КБК 182 1 05 05010 02 1000 110.

Чи потрібно складати звітність щодо торговельного збору?

Жодну звітність щодо торговельного збору подавати не треба.

Однак потрібно повідомляти ІФНС за формою № ТС-1 про всі зміни показників об'єкта торгівлі, що впливають на розрахунок суми збору п. 2 ст. 416 НК РФ. Наприклад, про зміну площі торговельного залу гіпермаркету.

Як врахувати торговельний збір для оподаткування?

Організації на ОСН торговельний збір у витратах не враховують, а зменшують у сумі сплаченого збору сам податку з прибутку (авансовий платіж). Але тільки ту частину податку, яка перераховується до бюджету Москви п. 10 ст. 286 НК РФ.

Московські підприємці - платники ПДФО на суму сплаченого збору можуть зменшити ПДФО, розрахований за підсумками року за ставкою 13% п. 5 ст. 225 НК РФ.

Спрощенці з об'єктом «доходи мінус витрати» враховують суму сплаченого збору у витрати х підп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Організації та підприємці на УСН з об'єктом «доходи» можуть зменшити «спрощений» податок (авансовий платіж) на суму торговельного збору, сплаченого у відповідному податковому (звітному) періоді. Але тільки за умови, що податок зараховується до бюджету м. Москви п. 8 ст. 346.21 НК РФ. Тобто сплачений у жовтні торговельний збір за ІІІ квартал можна врахувати при розрахунку податку за рік. Однак, якщо у вас кілька видів діяльності на «прибутковий» УСН, на суму збору можна зменшити лише суму податку з доходів від роздрібної торгівлі, за якою сплачується торговельний збір. Тому вам доведеться враховувати доходи від роздробу окремо Лист Мінфіну від 27.03.2015 № 03-11-11/16902.

Що загрожує за несплату торговельного збору?

Якщо ви не сплатите збір вчасно, ІФНС направить вам вимогу про його сплату в сумі, розрахованій на підставі інформації про об'єкт торгівлі, що є в інспекції. Крім того, нарахують пені за кожен день прострочення сплати збору ст. 75 НК РФ.

Якщо після отримання вимоги ви так і не сплатите збору, то податковий орган може виставити інкасове доручення та заблокувати ваш банківський рахунок.

На території столиці запроваджується торговельний збір із 1 липня 2015 року. Розглянемо хто платитиме торговельний збір з 2015 року, види діяльності, що підпадають під сплату, порядок постановки та зняття обліку платника, періодичність платежу та міру відповідальності за не постановку на облік. Також звертаємо увагу, що ведення діяльності, що підпадає під застосування збору та не повідомлення при цьому ФНП у встановленому порядку прирівнюється до роботи без постановки на облік.

Як платники торговельного збору виступають індивідуальні підприємці та організації, які здійснюють торговельну діяльність на територіях муніципальних утворень(Місто федерального призначення), щодо яких законами міст Москви, Севастополя та Санкт-Петербурга встановлено цей збір за введеними ними правовими актами. При цьому така діяльність ведеться з використанням нерухомого та (або) рухомого майна (НК РФ ст. 411, п.1).

До платників будуть належати категорії компаній та підприємців, у яких вид торгівлі передбачений відповідним законом. Так скажімо, у разі продажу зі складів торговельний збір не сплачуватиметься, оскільки не підпадає під умови закону – там такий бізнес не прописаний.

Величина торговельного збору буде диференційованою і залежатиме від площі об'єкта та його розташування. Так скажімо сума збору, що сплачується магазином в ЦАО буде перевищувати суму зборів в інших районах старої Москви, і орієнтовно в 3 рази більше, ніж на територіях, що знову приєдналися.

Організації, що потрапляють за умовами застосування торговельного збору, повинні стати на облік у ФНП включно до 7 липня 2015 р. як платник і отримати свідоцтво (НК РФ ст.416 п.2). Після набуття чинності законом всі компанії, що знову організуються, або ті, хто почав вести діяльність, які потрапляють під умови застосування збору, повинні стати на облік протягом 5 діб з початку ведення такої діяльності.

Сплата збору буде провадитися щоквартально у встановлені терміни – не пізніше 25 числа місяця, що випливає після закінчення податкового періоду. Відповідно, перший раз платіж необхідно здійснити вже включно до 25 жовтня 2015 року.

Види діяльності, що підлягають сплаті торгового збору в Москві

Застосування збору стосується організацій та іп, які здійснюють торговельну діяльність, до якої належать наступні види:

Здійснення торгівлі через стаціонарну мережу, що не має торгових залів (за винятком автозаправних станцій).
Здійснення торгівлі у вигляді об'єктів нестаціонарної мережі.
Торгівля у вигляді торгових залів стаціонарної мережі.

Організація роздрібних ринків дорівнює торгівельної діяльності. Також немає значення вид торгівлі, потрапляють під сплату все: роздріб, опт і дрібний опт.

Під об'єктом здійснення торгівлі розуміються приміщення, споруди, будівлі, торгові точки, стаціонарні та нестаціонарні об'єкти, що використовуються для здійснення діяльності, що підпадає під сплату збору.

Під торгівлею розуміється вид діяльності, що з торгівлею роздріб, дрібним оптом і оптом, здійснюваними у вигляді об'єктів стаціонарної і нестаціонарної мережі, зокрема з допомогою товарного складу.

Хто звільнений від сплати збору

Від сплати торговельного збору звільняються платники, якщо вони застосовують спеціальні податкові режими ЄСХН або ПСН щодо даному видудіяльності (НК РФ ст. 411, п.2). А також автозаправні станції.

Крім цього, для окремих категорійплатників податків виходячи з НК РФ ст.410, п.3, на муніципальному рівні (виходячи з законів, виданих містом Федерального призначення) можуть бути пільги.

Звертаємо увагу, що згідно з застосуванням збору не потрапляє торгівля, яка здійснюється шляхом відпуску товарів зі складу.

Відповідно до 62 законом м. Москви від сплати торговельного збору звільняються такі платники податків:

Здійснюють роздрібну торгівлю з використанням автоматів (торгових та вендінгових).
Здійснюють торгівлю на ярмарках, організованих у вихідні дні, а також на регіональних та спеціалізованих ярмарках.
Здійснюють торгівлю біля роздрібних ринків у вигляді об'єктів нестаціонарної і стаціонарної торгової сети.
Здійснюють розносну торгівлю у будинках, приміщеннях, спорудах, що знаходяться в оперативному управлінні казенних, бюджетних та автономних установ.

Звільняються такі установи:

Поштовий зв'язок.
Бюджетні, автономні та казенні установи.

Зменшення податків у сумі сплаченого збору

За підсумками року платники податків мають право зменшити нараховану за такими видами податків (НК РФ ст. 286, п.10, ст. 346.21, п.8):

Податок з прибутку (регіональну частина).
Спрощенку, що розраховується за об'єктом оподаткування «доходи».

Щодо УСН за системою “доходи мінус витрати”, за нею прямої норми немає. Однак у переліку витрат, на які можна зменшити податок присутні статися витрати на збори, сплачені відповідно до законодавства про податки і збори (НК РФ ст.346.16, п.1, пп. 22).

Важливо!Мінфін надав роз'яснення щодо визначення торгової площі, у тому випадку, якщо від неї залежить величина торговельного збору. На пропозицію чиновників її необхідно визначати виходячи з ПК про патентну систему.

Джерело: БухОнлайн.ру

З 1 липня 2015 року у РФ з'являться торгові збори для малого бізнесу. Торговому збору законодавці відвели нову. Цей збір із торгівлі є місцевим і може бути введений не раніше 1 липня 2015 року лише у містах федерального значення – у Москві, Санкт-Петербурзі та Севастополі. На інших територіях влада зможе вводити торговельний збір тільки після ухвалення спеціального федерального закону.

Торговельний збір, по суті, є обов'язковим платежем, який потрібно щокварталу перераховувати за право ведення торгової діяльності на об'єктах здійснення торгівлі. Тому якщо з 1 липня 2015 року його буде запроваджено, припустимо, у місті Москві, то його сплата на цій території стане обов'язковою. Платниками торговельного збору, у такому разі, стануть організації, що займаються торгівлею, та ІП, що застосовують загальний режим оподаткування або УСН.

Глава 33 НК РФ. Торговельний збір

Торговий збір встановлюється НК РФ та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень, вводиться в дію та припиняє діяти відповідно до НК РФ та нормативних правових актів представницьких органів муніципальних утворень та обов'язковий до сплати на територіях цих муніципальних утворень.

Нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя) можуть також встановлюватися пільги, підстави та порядок їх застосування.

Платники торговельного збору

Платниками збору визнаються організації та індивідуальні підприємці, які здійснюють види підприємницької діяльностібіля муніципального освіти (міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга і Севастополя), щодо яких нормативним правовим актом цього муніципального освіти встановлено зазначений збір, з допомогою об'єктів рухомого і (чи) нерухомого майна біля цього муніципального освіти.

Звільняються від сплати торговельного збору
ІП на патентній системі та платники податків, які сплачують єдиний сільськогосподарський податок (п. 2). А ЕНВД не можна застосовувати щодо тієї діяльності, щодо якої встановлено сплату торгового збору (п. 2.1).

Хто має сплачувати торговельний збір під час здійснення торговельної діяльності за агентським договором

Фахівці Мінфіну Росії у листі від 18.08.17 № 03-11-09/53070 розглянули питання про сплату торгового збору у разі, коли торгівельна діяльність здійснюється у рамках агентського договору. Хто має платити торговельний збір – агент чи принципал? На думку чиновників, відповідь на це питання залежить від того, від імені якого агент торгує.

Якщо агент веде торгівлю з використанням рухомого та (або) нерухомого майна від імені та за рахунок принципала, то платником торговельного збору визнається принципал. Якщо ж агент веде торгівельну діяльність від імені, але з допомогою принципала, то платником торговельного збору визнається агент.

Об'єкт оподаткування торгових зборів

Об'єктом оподаткування збором визнається використання об'єкта рухомого чи нерухомого майна для здійснення платником збору виду підприємницької діяльності, щодо якого встановлено збір, хоча б один раз протягом кварталу.

З метою НК РФ застосовуються такі понятия:

дата виникнення об'єкта оподаткування збором – дата початку використання об'єкта здійснення торгівлі для здійснення виду підприємницької діяльності, щодо якого встановлений збір;
дата припинення об'єкта оподаткування збором – дата припинення використання об'єкта здійснення торгівлі для здійснення виду підприємницької діяльності, щодо якого встановлений збір.

Види підприємницької діяльності для торговельного збору

Причому у законі не уточнюється, якими саме товарами мають торгувати ті, хто підпадає під дію торговельного збору. Це означає, що торговим збором, мабуть, обкладатиметься торгівля будь-якими товарами.

Збір малого бізнесу встановлюється правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга і Севастополя) щодо здійснення торгової діяльності об'єктах здійснення торговли.

До торгової діяльності належать такі види торгівлі:

торгівля через об'єкти стаціонарної торгової мережі, які не мають торгових залів (за винятком об'єктів стаціонарної торгової мережі, які не мають торгових залів, що є автозаправними станціями);
торгівля через об'єкти нестаціонарної торгової мережі;
торгівля через об'єкти стаціонарної торгової мережі, які мають торговельні зали;
торгівля, що здійснюється шляхом відпуску товарів зі складу;

Щоб стати платником внеску об'єкт здійснення торгівлі достатньо використати хоча б один раз на квартал (п. 1). Тобто якщо ІП хоч раз квартал продасть свої товари, наприклад, на ринку вихідного дня, то після цього він стає платником торговельного внеску.

У законі не уточнюється, яким правом організація чи ІП мають користуватися об'єктом здійснення торгівлі. Не має значення, чи знаходиться магазин чи торговий павільйон у власності, чи орендується. Визначальне значення, повторимося, має сам факт здійснення торгівлі через торговельний об'єкт хоча б раз на квартал.

Сума торговельного збору

Яку суму потрібно заплатити як торговельний збір? Точної відповіді поки немає, до набрання чинності федеральним законом.

Організації та ІП п загальному правилуповинні розраховувати торговельний збір самостійно по кожному об'єкту торгівлі. Формула для розрахунку буде такою:

Торговельний збір

ставка торговельного збору

фактичне значення фізичної характеристикиоб'єкта торгівлі

Фактичне значення характеристики об'єкта, наприклад, площа об'єкта торгівлі. Ставку збору описано нижче.

Зміна характеристик об'єктів торгівлі

Протягом кварталу кількість торгових об'єктів чи розмір торгових площ може змінитися. Така зміна впливає суму торгового збору. Якщо кількість об'єктів чи їх площа збільшилася, при розрахунку торговельного збору зміни слід враховувати з початку кварталу, де зміна відбулася. Якщо ж кількісні характеристикизменшилися, вони знизять розмір торгового збору лише з наступного кварталу. Про це сказано в листі ФНП Росії від 26 червня 2015 р. № ГД-4-3/11229.

Ставки торгового збору для малого бізнесу 2019

Відповідно до закону про торгові збори, ставки збору встановлюються нормативними правовими актами муніципальних утворень у рублях за квартал у розрахунку об'єкт здійснення торгівлі чи його площа.

При цьому ставка збору не може перевищувати розрахункову сумуподатку, що підлягає сплаті у відповідній муніципальній освіті у зв'язку із застосуванням патентної системи оподаткування на підставі патенту за видом діяльності, виданого на 3 місяці.

З метою визначення граничних ставок збору не враховуються обмеження для застосування патентної системи оподаткування діяльності у вигляді роздрібної торгівлі, встановлені підпунктом 1 пункту 3 .

Ставка збору, встановленого з торгівлі через об'єкти стаціонарної торгової мережі з площею торгового залу понад 50 квадратних метрів за кожним об'єктом організації торгівлі, і навіть з торгівлі, здійснюваної шляхом відпуску товарів зі складу, встановлюється розрахунку 1 квадратний метр площі торгового залу і може перевищувати розрахункову суму податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням патентної системи оподаткування на підставі патенту з роздрібної торгівлі, що здійснюється через об'єкти стаціонарної торгової мережі з площею торгової зали не більше 50 квадратних метрів по кожному об'єкту організації торгівлі, виданого на 3 місяці, поділену на 50.

Максимальна ставка торговельного збору, Встановленого по діяльності з організації роздрібних ринків, не може перевищувати 550 рублів на 1 квадратний метр площі роздрібного ринку. Зазначена ставка підлягає щорічній індексації на встановлений на відповідний календарний рік.

Площа торгової зали визначається відповідно до підпункту 5 пункту 3 .

Нормативними правовими актами муніципальних утворень можуть бути встановлені диференційовані ставки збору залежно від території здійснення конкретного виду торговельної діяльності, категорії платника збору, особливостей здійснення окремих видівторгівлі, і навіть особливостей об'єктів здійснення торгівлі. При цьому ставка збору може бути знижена до нуля.

Отже, законом передбачено обмеження за максимальними ставками, які залежать від кількох різних показників:

від вартості патенту для роздрібної торгівлі(ставка збору не може перевищувати розрахункову вартість патенту, виданого на три місяці);
від виду торгівлі(Наприклад, ставка збору по діяльності з організації роздрібних ринків не може перевищувати 550 рублів на 1 кв.м. площі роздрібного ринку);
від площі торговельного об'єкту(ставка збору для стаціонарного магазину з площею зали понад 50 кв. м повинна встановлюватися на 1 кв. м і не може перевищувати розрахункову суму податку за патентом для роздрібної торгівлі, виданого на три місяці та поділену на 50).

Приклад розрахунку максимальної суми торговельного збору
Є стаціонарна Торгова точказнаходиться в Санкт-Петербург. Площа складає 100 кв. м Патент на роздрібну торгівлю на 3 місяці зараз коштує 30 000 рублів. Тому максимальний торговий збір за квартал () становитиме 60 000 рублів (30 000 рублів/50 × 100 кв. м.).
Отже величина торговельного збору пов'язані з розміром вартості патенту. А цей обсяг влади міст федерального значення, вправі увеличивать. Тим самим може збільшуватись і максимальний розмір торговельного збору.

Облік платників торговельного збору

Постановка на облік, зняття з обліку організації або індивідуального підприємця як платника збору в податковому органі здійснюється на підставі відповідного повідомлення платника збору, який він подає до податкового органу, або на підставі інформації, поданої уповноваженим органом до податкового органу.

У повідомленні зазначається об'єкт оподаткування збором (вид підприємницької діяльності та об'єкт здійснення торгівлі, з використанням якого здійснюється (припиняється) зазначена підприємницька діяльність), а також характеристики (кількість та (або) площа) об'єкта здійснення торгівлі, необхідні для визначення суми збору.

Платник збору для малого бізнесу подає відповідне повідомлення не пізніше ніж за п'ять днів з дати виникнення об'єкта оподаткування збором.
Здійснення виду підприємницької діяльності, щодо якого встановлено збір для малого бізнесу, без направлення зазначеного повідомлення прирівнюється до ведення діяльності організацією чи індивідуальним підприємцем без постановки на облік у податковому органі.

Платник збору зобов'язаний повідомити податковий орган про кожну зміну показників об'єкта здійснення торгівлі, що спричиняє зміну суми збору, не пізніше п'яти днів з дня відповідної зміни.

Постанова на облік провадиться на підставі повідомлення, поданого платником збору, протягом п'яти днів після отримання податковим органом зазначеного повідомлення. Протягом п'яти днів з дати постановки на облік платнику збору надсилається відповідне свідоцтво.

У разі припинення провадження підприємницької діяльності з використанням об'єкта здійснення торгівлі платник збору подає відповідне повідомлення до податкового органу.

Датою зняття з обліку організації або індивідуального підприємця платником збору є дата припинення здійснення платником збору виду діяльності, зазначена в повідомленні.

Форми повідомлень, а також порядок та склад відомостей, що вказуються в повідомленнях, визначаються федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків та зборів.

Повідомлення про постановку на облік як платника збору по об'єкту здійснення виду підприємницької діяльності, щодо якого встановлено збір, є письмовою заявою або заявою, складеною в електронній формі та переданою по телекомунікаційним каналам зв'язку із застосуванням посиленого кваліфікованого електронного підпису, про розрахунок збору, службовець основою обчислення та сплати збору.

Постановка на облік, зняття з обліку організації або індивідуального підприємця платником збору в податковому органі здійснюється:

за місцезнаходженням об'єкта нерухомого майна – у разі, якщо підприємницька діяльність, щодо якої встановлено збір, здійснюється з використанням об'єкта нерухомого майна;

У разі, якщо кілька об'єктів провадження видів підприємницької діяльності, щодо яких встановлений збір, знаходяться в одному муніципальному утворенні (місті федерального значення Москві, Санкт-Петербурзі чи Севастополі) на територіях, підвідомчих різним податковим органам, постановка на облік платника збору здійснюється податковим органом за місцезнаходженням зазначеного об'єкта, відомості про який надійшли від платника збору, вперше.

Порядок обчислення та сплати торговельного збору

Відповідно до закону, у разі, якщо ІП перебуває на обліку за місцем прописки, а торгівлю та сплату збору здійснює в іншому місті (наприклад, у місті Севастополь), то зменшити ПДФО на суму торговельного збору буде не можна. Тому що ПДФО сплачується за місцем прописки, а не ведення бізнесу.

УСН доходи-витрати

Спрощенці з об'єктом "доходи мінус витрати" враховують суму сплаченого збору у витратах.

УСН доходи

Організації чи ІП на «спрощенці» на додаток до сум, на які зараз можна (наприклад, на страхові внески: п. 3.1 ) вправі будуть зменшувати податок на суму торговельного збору, сплаченого протягом податкового (звітного) періоду. Але лише за умови, що єдиний податок зарахований до бюджету міста, в якому запроваджено торговельний збір (п. 8).

Організації на УСН можуть мати відокремлені підрозділи (лист Мінфіну Росії від 12.05.14 № 03-11-06/2/22075). І в цьому випадку єдиний податок сплачується головною організацією. Тож якщо головна організація перебуває, наприклад, над Москві, Санкт-Петербурзі чи Севастополі, то декларація про зменшення податку можна й одержати.

Однак, якщо у вас кілька видів діяльності на «прибутковий» УСН, на суму збору можна зменшити лише суму податку з доходів від роздрібної торгівлі, за якою сплачується торговельний збір. Тому вам доведеться враховувати доходи від роздробу окремо.

Пільги з торгівельних зборів

Яка торгівля не обкладається торговим збором

Різновид торгової діяльності	Оподатковується/не оподатковується	Коментар ФНП
Реалізація ломбардом предметів застави	не оподатковується
Продаж продуктів харчування підприємствами громадського харчування	оподатковується у разі продажу через торгові точки не оподатковується у разі продажу через об'єкти громадського харчування	лист Мінфіну Росії від 27.07.15 № 03-11-09/42962
Реалізація продукції власного виробництва	оподатковується, якщо продаж здійснюється через торгові об'єкти не оподатковується, якщо продаж здійснюється минаючи торгові об'єкти	лист Мінфіну Росії від 15.07.15 № 03-11-10/40730
Використання офісу для укладання договорів купівлі-продажу	не оподатковується, якщо офіс не обладнаний для викладення та демонстрації товарів, обслуговування покупців та проведення грошових розрахунків з ними	лист Мінфіну Росії від 15.07.15 № 03-11-10/40730
Продаж супутніх товарів при наданні побутових послуг	не оподатковується	лист Мінфіну Росії від 27.07.15 № 03-11-09/42966
Інтернет-торгівля, за якої товар доставляється кур'єром	оподатковується	лист Мінфіну Росії від 15.07.15 № 03-11-10/40730

Куди подавати повідомлення про постановку на облік

Податкова служба у листі від 17.06.15 № ГД-4-3/10382@ роз'яснила деякі нюанси постановки на облік організацій та індивідуальних підприємцівяк платники торговельного збору. Постановка на облік та зняття з обліку організації або індивідуального підприємця як платник збору здійснюється:

за місцезнаходженням об'єкта нерухомого майна - у разі, якщо підприємницька діяльність, щодо якої встановлено збір, здійснюється з використанням об'єкта нерухомого майна;
за місцезнаходженням організації (місцем проживання індивідуального підприємця) - в інших випадках.

Наприклад, ті організації або ІП, які перебувають на обліку в податковому органі в Московській області та здійснюють у Москві торговельну діяльність з використанням об'єктів нерухомого майна (магазин), зобов'язані подати повідомлення про постановку на облік як платник торговельного збору до інспекції за місцезнаходженням даного нерухомого майна.

Якщо зазначені організації чи ІП здійснюють у Москві торговельну діяльність з використанням рухомого майна (автомагазин, торговий намет та ін.), то повідомлення про постановку на облік платником торговельного збору потрібно подати в інспекцію за місцезнаходженням організації або місцем проживання індивідуального підприємця.

Крім того, у ФНП зазначають, що у повідомленні про постановку на облік можуть бути зазначені кілька об'єктів, щодо яких встановлено торговельний збір. Якщо ці об'єкти перебувають у одному муніципальному освіті (місті федерального значення Москві, Санкт-Петербурзі чи Севастополі), але у територіях, підвідомчих різним податковим органам, то повідомлення про постановку на облік слід подати в інспекцію за місцезнаходженням того об'єкта, відомості про який зазначені у такому повідомленні першими.

Торговий збір: щоб не платити, просто «згорнути» торгівлю недостатньо

Організації або ІП, які припинили вести діяльність з використанням торговельного об'єкта, але не повідомили про це належним чином податкову інспекцію, продовжують вважати платниками торговельного збору.

У разі припинення діяльності з використанням об'єкта торгівлі платник торговельного збору повинен подати відповідне повідомлення до ІФНС. У цьому випадку торговця буде знято з обліку платником збору з тієї дати, яку він вказав у повідомленні як дату припинення діяльності в торговій точці.

Якщо таке повідомлення не подано, компанії чи ІП доведеться виконувати обов'язки платника торговельного збору, тобто. сплачувати суму збору до бюджету, навіть якщо торгівля не ведеться.

Помилкове повідомлення про торговельний збір: як скасувати постановку на облік

ФНП РФ у своєму листі № ГД-4-3/14721@ від 20.08.2015 наводить роз'яснення з питання помилкового надання повідомлення про постановку на облік як платник торговельного збору.

Листи Мінфіну присвячені торговому збору.
Лист Мінфіну від 15.07.2015 № 03-11-09/40621;
Лист Мінфіну від 15.07.2015 № 03-11-10/40730
ФНП дала роз'яснення щодо торговельного збору
Департамент економічної політики та розвитку м. Москви.
у листі ДЕПіР м. Москви від 26.06.2015 № ДПР-20-2/1-161/15 дав 24 відповіді відповіді на численні питанняпо торговому збору: коли виникає обов'язок зі сплати торговельного збору, постановки на облік платником торговельного збору, визначення площі торгового залу з метою сплати збору, а також ставок даного зборута строків його сплати.
ЕКСКЛЮЗИВНЕ ІНТЕРВ'Ю: Торговий збір: хто платник
З 1 липня у Москві почав діяти торговельний збір. Це новий збір, а чіткого визначення понять немає. Тому ті, хто торгує в столиці, часто не можуть розібратися, чи треба їм платити торговельний збір і якщо так, то залежно від чого розраховується його розмір. Читати інтерв'ю...
Департамент економічної політики та розвитку Москви дав відповіді щодо торговельного збору в Москві
Серед іншого роз'яснено, чи потрібно вставати на облік платником цього збору ІП та організаціям, що підпадають під пільгу і у зв'язку з цим звільненим від його сплати. Також описано критерії віднесення об'єкта торгівлі до стаціонарного чи нестаціонарного з метою сплати нового збору.

Наприкінці 2014 року в Податковий кодекс РФ було запроваджено главу 33, визначальна можливість запровадження біля міст федерального значення нового виду платежу до бюджету – торгового збору.

Адміністративний апарат м. Москви відповідально підійшов до законодавчого нововведення та одразу до терміну, передбаченого Федеральним законом№382-ФЗ, а саме 1 липня 2015 року, підготував регіональний варіант закону та запровадив на своїй території новий щоквартальний збір.

Влада м. Санкт-Петербург і м. Севастополь не поспішала і, відклавши питання про передбачуваний обов'язковий платеж, жодних рішень на початок 2018 року ще не прийняла. Отже, при обговоренні торговельного збору мається на увазі його варіант, що діє на території м. Москви і скоригований відповідно до місцевого закону, що його визначає.

Ст. 8 НК РФ, даючи визначення податку та збору, підтверджує, що однією з основних відмінностей цих понять є сенс платежу: якщо податок нараховується безоплатно, то збір передбачає за його сплату юридично значуще дію у відповідь з боку органів влади. Зокрема, торговельний збір сплачується за право ведення певних видівкомерційної діяльності міської території.

Ще однією особливістю торговельного збору є те, що його запровадження, на думку експертів, не збільшить податковий тягар на сумлінних підприємців. Справа в тому, що законом передбачено право платника податків відняти суму нарахованого торговельного збору:

Для організацій – залежно від системи оподаткування – із суми податку на прибуток (у його регіональній частині) або єдиного податку з УСН;
Для індивідуальних підприємців – із суми єдиного податку з УСН чи ПДФО.

Особливості застосування таких відрахувань безпосередньо в Законі м. Москви «Про торговельний збір» не прописано, проте за другу половину 2015 року Федеральною податковою службою було випущено велика кількістьлистів, у яких роз'яснює багато спірні моменти особливостей розрахунку збору.

Хто має платити торговельний збір

Коло осіб, зобов'язаних як платник стати на облік до податкового органу, визначається ст. 411 та ст. 413 НК РФ та конкретизується ст. 2 Закону м. Москви «Про торговельний збір». До них відносяться юридичні особи(крім тих, що застосовують ) та індивідуальні підприємці (крім провідних діяльності або які перебувають на ЄСХН), які здійснюють:

процес організації роздрібних ринків (збором оподатковується вся площа ринку, а чи не об'єкти);
торгівлю різних масштабів (опт, роздріб, дрібний опт) з використанням об'єктів майна:
торгівлю через стаціонарні об'єкти, які мають або не мають (за винятком автозаправних станцій) торгових залів;
торгівлю через нестаціонарні об'єкти, включаючи розвізну та розносну торгівлю в роздріб.

Крім того, у переліку Податкового кодексув якості оподатковуваної збором діяльності згадується торгівля шляхом відпустки товару зі складу, але в Законі м. Москви цей пункт при встановленні розмірів збору було пропущено, що дозволяє припустити, що столична влада подібний вигляддіяльності вирішили торговим збором не оподатковувати.

Кому не треба платити

1) Необхідність сплати торгового збору у Москві не поширюється на:

організації федерального поштового зв'язку;
автономні, бюджетні та казенні установи;
релігійні організації щодо торгівлі, що здійснюється у культових спорудах та їх територіях.

2) Ст. 3 Закону м. Москви надає перелік видів діяльності, які місцеві законодавчі органи зарахували до категорії пільгових та звільнили від обов'язку з нарахування збору, у тому числі на продаж:

через вендінгові автомати;
на різних ярмарках;
біля роздрібних ринків (маються на увазі окремі торгові об'єкти);
розносного характеру у бюджетних та казенних установах;
на території майнового комплексу керуючої організації агропродовольчого кластера;
у кінотеатрах, театрах, музеях, планетаріях, цирках, якщо за підсумками кварталу частка їх доходів від продажу квитків у загальному обсязі надходжень становила не менше половини;
через торговельну мережу типу "Друк".

3) Крім того, звільняються від сплати торговельного збору платники податків, основним видом діяльності яких є не торгівля, а надання побутових послуг (пральні, хімчистки, ремонт одягу, взуття, виготовлення ключів, перукарні, салони краси та ін.).

Ті, що не мають залів для торгівлі або з залами площею не більше 100 кв. метрів.
Ті, що залишають торгову площу під викладку демонстрованих товарів не більше 10% від загальної площі.

4) У попередньому розділі також наголошувалося, що усі платники податків на ЄСХН, а також ІП на патенті звільняються від сплати торговельного збору. До того ж не можна навести діяльність, яка підпадає під оподаткування торговим збором. В цьому випадку доведеться перейти на інший податковий режим.

5) У разі сумніву щодо того, чи є поточна діяльність підприємця оподатковуваної торговим збором, він має право направити запит про роз'яснення цього факту до профільного відомства. Виходячи з деяких таких роз'яснень, можна навести сформований список видів діяльності, які не згадані в законі, але точно не підлягають оподаткуванню збором:

продаж ломбардом предмета застави;
продаж продуктів харчування організаціями громадського харчування (якщо реалізація відбувається у них);
продаж супутніх товарів при наданні побутових послуг;
продаж квитків у касах;
продаж автозапчастин зі складу, взятого в оренду.

6) Особливу категорію питань викликала торговельна діяльність, яку виконують через інтернет. З одного боку, після мережного оформлення замовлення продавець відвантажує товари зі складу, а цю діяльність Законом м. Москви «Про торговельний збір» не враховано, але з іншого боку – доставку товару кур'єром та отримання ним готівки можна розцінити як розвізну торгівлю.

Але якщо всі розрахунки зробити безготівковими, то знову об'єкт оподаткування нібито відсутній. Думки податківців та чиновників Мінфіну щодо того, чи обкладати збором процес торгівлі інтернет-магазинів, розійшлися, а судової практикиз такого питання ще не сформувалося.

Постановка та зняття з обліку у податковій

Постановка на облік / зняття з обліку як платник податків торгового збору здійснюється:

До податкової за місцем знаходження нерухомого об'єкта торгівлі.
В інших випадках – до податкової за місцезнаходженням організації або місцем проживання ІП.

У випадку, коли торгових об'єктів кілька, подається одне повідомлення (із зазначенням усіх «точок») до податкової, до якої належить торговий об'єкт, зазначений у повідомленні першим.

Перелік необхідних дій:

Подати повідомлення. Це робиться протягом п'яти днів з початку торгівлі в письмовому чи електронному вигляді (природно, з використанням електронного підпису в системах відправки електронної звітності).
У повідомленні треба відобразити всі об'єкти, що здійснюють оподатковувані види діяльності. Якщо об'єкти знаходяться на різних територіях, відомості про них все одно подаються в одному повідомленні, а податковий орган обирається той, до якого належить верхній у списку об'єкт.

Дочекатися постановки на облік платником торговельного збору, яка проводиться протягом п'яти днів після отримання податковим органом документів. Протягом п'яти днів з дати постановки на облік платнику торговельного збору надсилається свідоцтво про постановку на облік у податковому органі організації або індивідуального підприємця платником торговельного збору.

Важливо!Якщо повідомлення від організації чи ІП отримано був, але податкова отримала інформацію з Департаменту економічної політики та розвитку р. Москви у тому, що особа здійснювало оподатковувану збором діяльність, вона має право поставити її в облік виходячи з отриманих відомостей.

Зарахувати чи повернути суми зайво сплаченого збору за правилами, передбаченими ст.78 НК РФ. Ця можливість зберігається протягом трьох років після сплати.
Подати повідомлення про зміну об'єкта (його площі, фактичну наявність, адресу тощо) у п'ятиденний термін з моменту виникнення таких змін.
Подати відомості, що скасовують, якщо з'ясувалося, що торговим збором діяльність не оподатковується. Страхітливі штрафи більшості підприємців, які зуміли однозначно визначити наявність собі обов'язки з постановці на облік, практично викликали потік помилкових повідомлень.
Після цього ФНП Росії випустила спеціальний листвід 20 серпня 2015 р. N ГД-4-3/14721@, яке роз'яснює, що для обнулення надміру поданих відомостей достатньо у вільній формі до того ж податкового органу подати заяву із зазначенням причин та копії помилкового повідомлення.
Упевнитись, що помилкова постановка на облік обнулена. При отриманні скасовує заяви податкова повинна зняти особу з обліку тією ж датою, якою було зроблено постановку, а якщо система вже встигла нарахувати до сплати суми збору, то їх сторнувати.
Подати повідомлення у той момент, коли оподатковувана діяльність більше не здійснюється, та переконатися, що податкові органи зняли платника з обліку.

Штраф за повідомлення податкової

Якщо у поточному кварталі серед видів діяльності виникла чи зникла потреба у торгівлі, яка за законом оподатковується збором, організація чи індивідуальний підприємець повинні повідомити про цю інформацію до податкової інспекції.

Ведення продажу, які підпадають під оподаткування торговим збором, без свідоцтва платника збору розглядається відповідними органами як роботу без постановки на облік у податковому органі та карається відповідно до п.2 ст. 116 НК РФ штрафом у розмірі 10% від нелегального доходу,але не менше 40 тис. руб.

Важливо!Якщо платник збору не отримав свідоцтво, він не має права вирахувати суму торговельного збору з інших видів нарахованих податків.

Як розраховувати

Податковий кодекс закріплює відповідальність за розрахунок суми збору платника. Однак у разі, якщо платники не стали на облік добровільно, вони можуть отримати примусові вимоги щодо сплати торговельного збору від податкової.

Щоб визначити, скільки треба сплатити до бюджету за квартал, необхідно помножити ставку, передбачену Законом м. Москви «Про торговельний збір» (див. табл. №1) на кількість об'єктів та їх фізичних характеристик.

З 2018 року ставку торговельного збору проіндексовано на 1,285.

Таблиця №1. Ставки торгового збору для Москви на 2017 рік

Територія функціонування об'єкта торгівлі	Торгівля через об'єкти стаціонарної торгової мережі, які мають торгових залів, крб.	Розвізна та розносна роздрібна торгівля, руб.	Торгівля через об'єкти стаціонарної мережі з торговими залами, крб.		Організація роздрібних ринків (руб. за 1 кв. м)
Територія функціонування об'єкта торгівлі		Розвізна та розносна роздрібна торгівля, руб.	До 50 кв. м.	Понад 50 кв. м. (де х – у кв. м. понад 50 кв. м.)	Організація роздрібних ринків (руб. за 1 кв. м)
На території ЦАТ м. Москви	81000	40500	60000	(1200 руб. * 50 кв.м.) + (50 руб. * х)	50
На території всередині МКАД (крім ЦАО)	40500	40500	30000	(600 руб. * 50 кв.м.) + (50 руб. * х)	50
На території м. Москви за МКАД	28350	40500	21000	(420 руб. * 50 кв.м.) + (50 руб. * х)	50

Якщо у звітному періоді відбувається зміна кількості об'єктів чи їх площ, їх треба враховувати:

У разі збільшення – у поточному кварталі, начебто зміна сталася на самому початку;
У разі зменшення – наступного кварталу.

Сплата

Перераховувати торговельний збір до бюджету необхідно щокварталу не пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним кварталом. Таким чином, крайніми датами перерахування будуть 25 січня, 25 квітня, 25 липня та 25 жовтня. Якщо термін випадає на вихідний день, то перерахування платежу наступного робочого дня простроченням не вважатиметься.

Як перерахувати торговельний збір? – Оформлення платіжного доручення

На офіційному сайті ФНП є відповідь на питання про те, чи можна направити до бюджету суму торгового збору, порахованого на всі наявні об'єкти, однією платіжкою. Податкові органи інформують про те, що на кожен об'єкт треба сплатити збір окремою сумою, склавши стільки платіжних дорученьскільки потрібно.

КБК (код бюджетної класифікації), згідно з Наказом ФНП Росії від 20.07.2015 N ММВ-7-1/292@:

для сплати основної суми – 182 1 05 05010 02 1000 110;
для сплати пені – 182 1 05 05 010 02 2100 110;
для сплати штрафу – 182 1 05 05010 02 3000 110.

Платіжне доручення на перерахування торговельного збору оформляється за типовою формою. Ось основні моменти, на які при заповненні платіжки треба звернути увагу:

черговість платежу при сплаті збору зазначається зі значенням 5;
статус платника для організацій – 01, для індивідуальних підприємців – 09;
код за загальноросійським класифікатором територій муніципальних утворень (ОКТМО), зазначений у документах статистики. Податківці пояснили, що у платіжці на сплату торгового збору потрібно проставити код ОКТМО, який належить до території, де знаходиться об'єкт торгівлі, незалежно від того, де організація зареєстрована. За фактом це збігається з територією податкового органу, в якому платник став на облік щодо торговельного збору.
підстава платежу - ТП (поточний платіж);
податковий період – КВ.ХХ.YYYY, де КВ – літерний код квартального періоду, ХХ – номер кварталу, за який провадиться платіж, YYYY – рік нарахування збору;
призначення платежу - "Торговий збір за XX квартал YYYY р."

Правильно заповнити доручення на сплату збору, не помилившись у КБК, дуже важливо, інакше перерахована сума може загубитись серед нез'ясованих надходжень до бюджету та знайти її буде згодом важко.

Звітність з торговельного збору

Враховуючи, що йдеться не про податок, а про збір, для нього не передбачено жодної спеціальної форми звітності. Інформація про розмір платежу може бути відображена у декларації податку, який платник вирішить зменшити на суму торговельного збору.

Виходячи з законодавства, що безпосередньо регулює торговельний збір, особі, яка має свідоцтво платника торговельного збору, достатньо своєчасно сплатити суму, що належить.

Зменшуємо податки

Роз'яснення ФНП у листі щодо особливостей застосування законодавства про торговельний збір звертають особливу увагу на те, що для того, щоб мати право врахувати торговельний збір при розрахунку інших податків, необхідно:

мати свідоцтво платника збору (тобто перебувати на обліку в податковому органі);
Фактично сплатити до бюджету, а не лише нарахувати суму торговельного збору.

Налог на дохід фізичних осіб(ПДФО) – для індивідуальних підприємців.
Податок з прибутку – для організацій, що є загальної системиоподаткування. Причому віднімати збір можна лише з суми, що підлягає перерахуванню до бюджету суб'єкта РФ (тобто. до бюджету р. Москви), оскільки сам торговельний збір було відправлено також у регіональний бюджет.
Податок, що сплачується організаціями та ІП на:

за системою «Доходи» - віднімаючи сплачений збір із суми податку з УСН, що підлягає сплаті;
за системою «Доходи – витрати» - враховуючи суму торговельного збору в переліку видатків при розрахунку суми податку з УСН до сплати.

Торговий збір – це обов'язковий платіж поки що лише на території м. Москви, обов'язковий до сплати з другого півріччя 2015 року. Особливу увагуВарто звернути увагу на те, що торговельний збір сплачується повністю за квартал у фіксованих сумах, передбачених законодавством.

Це означає, що якщо факт оподатковуваної діяльності було здійснено за квартал хоча б один раз, сума збору має бути сплачена у повному обсязі і вона не залежатиме ні від чого, крім наявності об'єкта здійснення торгівлі або його метражу.