Під доходами підприємствамається на увазі збільшення економічних вигод у результаті надходження грошових коштів, іншого майна та (або) погашення зобов'язань, що призводить до збільшення капіталу.
Доходи, як і витрати, поділяються:
¾ на доходи від звичайних видів діяльності;
¾ інші.
Доходами від звичайних видів діяльностіє прибуток від продажу продукції і на товарів, надходження, пов'язані з виконанням робіт, наданням послуг.
До іншим доходамвідносяться:
¾ плата за тимчасове користування (тимчасове володіння та користування) активами підприємства;
¾ плата за права на патенти на винаходи, промислові зразки та інші види інтелектуальної власності;
¾ надходження, пов'язані з участю у статутних капіталах інших підприємств (включаючи відсотки та інші доходи за цінних паперів);
¾ прибуток, отриманий підприємством у результаті спільної діяльності (за договором простого товариства);
¾ надходження від продажу основних засобів та інших активів, відмінних від коштів (крім іноземної валюти), продукції, товарів;
¾ відсотки, отримані за надання у користування коштів підприємства, а також відсотки за використання банком коштів, що знаходяться на рахунку підприємства в цьому банку.
Також до іншим доходамвідносяться:
¾ штрафи, пені, неустойки порушення умов договорів;
¾ активи, отримані безоплатно, у тому числі за договором дарування;
¾ надходження на відшкодування заподіяних підприємству збитків;
¾ прибуток минулих років, виявлений у звітному році;
¾ суми кредиторської та депонентської заборгованості, за якими минув термін позовної давності;
¾ курсові різниці;
¾ сума дооцінки активів (за винятком необоротних активів);
¾ інші доходи.
Іншими доходами вважаються і надходження, що виникають як наслідки надзвичайних обставин господарської діяльності (стихійного лиха, пожежі, аварії, націоналізації тощо): страхове відшкодування, вартість матеріальних цінностей, що залишаються від списання непридатних до відновлення та подальшого використання активів, тощо.
Залежно від напрямки діяльності підприємства, основний (звичайний), інвестиційної, фінансової, доходи бувають такі:
¾ дохід від основної діяльності - це виручка від реалізації продукції (виконаних робіт, наданих послуг);
¾ дохід від інвестиційної діяльності ¾ фінансовий результат від продажу необоротних активів, реалізації цінних паперів;
¾ дохід від фінансової діяльності включає результат від розміщення серед інвесторів облігацій та акцій підприємства.
Виручка від продукції (товарів, робіт, послуг) служить основним джерелом фінансових потоків для підприємства.
Надходячи на підприємство, виручка від розподіляється за напрямами відшкодування спожитих засобів виробництва, а також формує валовий і чистий доходи. Виручка від реалізації повинна покривати сукупні витрати підприємства та приносити йому прибуток.
Надходження виручки на грошові рахунки підприємства - завершення кругообігу коштів. Подальше використання коштів ¾ це початок нового кругообігу. Одночасно відбувається розподіл чистого доходу на користь підприємства, фізичних осіб, держави, інших зацікавлених осіб Напрями використання виручки представлені на рис. 3.1.
Окрім доходів від продажу готової продукції(робіт, послуг) неабияке значення підприємствам мають і доходи від реалізації майна, зокрема основних фондів. Доходи від реалізації майна відображаються як інші доходи, а залишкова вартість та витрати, пов'язані з реалізацією, ¾ як Інші витрати.
Якщо підприємство вважає оренду чи лізинг свого майна основний діяльністю, то орендна плата і лізингові платежі є виручкою від діяльності. В інших випадках отримання орендної платиабо результат від продажу майна вважається виручкою від інвестиційної діяльності.
Фінансова діяльність приносить підприємству виторг у вигляді емісійного доходу та коштів від розміщення акцій чи облігацій.
Прибуток підприємства
З економічних позицій прибуток - це різниця між грошовими надходженнями і грошовими виплатами. З господарської позиції прибуток - це різниця між майновим станом підприємства на кінець і початок звітного періоду.
Прибуток¾ це частина доданої вартості, що отримана внаслідок реалізації продукції (товарів), виконання робіт, надання послуг. Прибуток¾ це перевищення доходами витрат. Зворотне становище називається збитком.
У ринковій економіці визнання доходів і витрат залежить від факту отримання чи сплати коштів. Грошові потокивідокремлюються від руху та оцінки активів.
До факторів зростання прибуткувідносяться:
¾ збільшення обсягів продажу;
¾ зростання цін;
¾ зниження собівартості;
¾ оновлення асортименту та номенклатури продукції, що випускається.
Відповісти на питання
Чому в ринковій економіці прибуток вважається рушійною силою оновлення виробничих фондів і продукції, що випускається?
Механізм впливу фінансів на господарство та на його економічну ефективністьперебуває над самому виробництві, а розподільчих фінансових відносинах. Характер напрямків розподілу та використання прибуткувідбиває стратегічні завдання підприємства.
По суті, розподіл прибутку слід розглядати у чотирьох напрямках (рис. 3.2).
Прибуток розподіляється між державою, банком (або іншим інвестором), власниками підприємства та самим підприємством. Пропорції цього розподілу можуть значною мірою впливати на ефективність роботи та стійкість підприємства.
Взаємини підприємств та державних бюджетів різного рівнящодо прибутку будуються з урахуванням оподаткування прибутку. Податки мають значний вплив на фінансові результати господарської діяльності та на розмір чистого прибутку, що використовується підприємством на цілі накопичення та споживання. До складу податків, що сплачуються підприємствами, входять федеральні податки, податки суб'єктів Російської Федераціїі місцеві податки. Вони нараховуються з віднесенням їх у різні джерела.
Частина податків входить у ціну продукції (товару, робіт, послуг). До них відносяться податок на додану вартість, акцизи, експортні мита.
Деякі податки входять до складу витрат на виробництво продукції, тобто відносяться на її собівартість або ж на їх суму збільшується вартість майна, що амортизується. До них відносяться: єдиний соціальний податок, транспортний податок, імпортні мита, державне мито, земельний податок, лісовий податок, інші ресурсні податки.
Інші податки ставляться на фінансові результати господарську діяльність підприємств, т. е. зменшують балансову прибуток підприємства: податку з прибутку, податку майно, податку рекламу.
Безпосередньо із прибутку, отриманого в результаті фінансово-господарської діяльності і що залишається у підприємства після сплати податків, підприємства виплачують кредити за взятими на себе зобов'язаннями.
Податки та виплата кредитів безпосередньо впливають на частину прибутку, що залишається у розпорядженні підприємства, тобто на чистий прибуток.
Прибуток, що залишився, після сплати податків розподіляється між власниками (акціонерами та засновниками) і самим підприємством. Цей розподіл залежить від багатьох чинників. У період технічного переозброєння та модернізації виробництва, освоєння нових видів продукції та нових технологій підприємство вкрай потребує власних фінансових ресурсах. Істотний вплив на необхідність власних коштівПідприємства надають і високі банківські відсотки.
Прибуток, що залишається у розпорядженні підприємства, може витрачатися на капітальні вкладення виробничого призначення та будівництво житла, на благодійні цілі, фінансування природоохоронних заходів, на утримання об'єктів та установ соціальної сфери, для проведення науково-дослідних робіт. Відповідно до статуту або рішення розпорядчого органу на підприємстві створюються фонди: накопичення, споживання, соціальної сфери Якщо ж фонди не створюються, то з метою забезпечення планового витрачання коштів складаються кошториси витрат на розвиток виробництва, на науково-дослідні, проектні, дослідно-конструкторські та технологічні роботи, соціальні потреби трудового колективу, матеріальне заохочення працівників тощо.
Весь прибуток, що залишається у розпорядженні підприємства, поділяється на прибуток, що збільшує вартість майна, Т. е. що бере участь у процесі накопичення; і прибуток, що спрямовується на споживання, що не збільшує вартості майна. Якщо прибуток не витрачається споживання, вона залишається для підприємства як нерозподілений прибуток минулих років і збільшує розмір власного капіталу підприємства. Наявність нерозподіленого прибутку збільшує фінансову стійкість підприємства, що свідчить про наявність джерела для подальшого розвитку.
Класифікація доходів організації
При класифікації доходів слід виходити з Положення бухгалтерського обліку"Доходи організації" (ПБО 9/99).
Доходи організації в залежності від їх характеру, умов отримання та напрямів діяльності підрозділу на кілька видів.
Доходи, відмінні від доходів від звичайних видів діяльності, вважаються іншими надходженнями.
Доходами від звичайних видів діяльності є виторг від продажу продукції та товарів, а також надходження, пов'язані з виконанням робіт та наданням послуг.
Операційні доходи є або систематичні доходи періоду, зазвичай, що витягуються з правоволодіння активами цієї організації, або нерегулярні доходи щодо реалізації активів цієї організації.
До операційних доходів (відповідно до ПБО 9/99 «Доходи організації») належать:
Надходження, пов'язані з наданням за плату у тимчасове користування (тимчасове володіння та користування) активів організації;
Надходження, пов'язані з наданням за плату прав, що виникають із патентів на винаходи, промислові зразки та інших видів інтелектуальної власності;
Надходження, пов'язані з участю у статутних капіталах інших організацій (включаючи відсотки та інші доходи за цінними паперами);
Прибуток, отриманий організацією внаслідок спільної діяльності (за договором простого товариства);
Надходження від продажу основних засобів та інших активів, відмінних від коштів (крім іноземної валюти), продукції, товарів;
Відсотки, отримані за надання у користування коштів організації, а також відсотки за користування банком коштів, що знаходяться на рахунку організації в цьому банку.
Позареалізаційні доходи є нерегулярні доходи періоду.
До групи позареалізаційних доходів (відповідно до ПБО 9/99 «Доходи організації») відносять:
Штрафи, пені, неустойки порушення умов договорів;
Активи, одержані безоплатно, у тому числі за договором дарування;
Надходження у відшкодування заподіяних організації збитків;
Прибуток минулих років, виявлений у звітному році;
суми кредиторської та депонентської заборгованості, за якими минув термін позовної давності;
Курсові різниці;
Сума дооцінки активів (за винятком необоротних активів);
Інші позареалізаційні прибутки.
До надзвичайних доходів належать доходи, що виникають як наслідки надзвичайних обставин господарської діяльності (стихійного лиха, пожежі, аварії тощо).
До надзвичайних доходів (відповідно до ПБО 9/99 «Доходи організації»), зокрема, належать: страхове відшкодування, вартість матеріальних цінностей, що залишаються від списання непридатних до відновлення та подальшого використання активів тощо.
Наведена вище класифікація доходів застосовується в бухгалтерському обліку, що стосується класифікації доходів з метою оподаткування прибутку, слід виходити з глави 25 НК РФ (НК РФ). Відповідно до глави 25 НК РФ доходи підприємства поділяються на (таблиця 1):
Таблиця 1. Склад доходів підприємства з оподаткування
|
Вид доходів |
Склад доходів підприємства |
|
1. Доходи від реал. товарів, імущ. прав |
Доходом від реалізації для цілей справжнього розділувизнаються виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) як власного виробництва, і раніше придбаних, прибуток від реалізації майна (включаючи цінних паперів) і майнових прав. |
|
2. Позареаліз. доходи |
Від пайової участі в інших організаціях; від операцій купівлі-продажу іноземної валюти; виникає, коли курс продажу (купівлі) вище (нижче) офіційного курсу іноземної валюти до рубля РФ; у вигляді штрафів, пені та (або) інших санкцій за порушення договірних зобов'язань, а також сум відшкодування збитків або збитків; Від здачі майна у найм (субаренду); Від надання у користування прав на результати інтелектуальної діяльностіта прирівняні до них засоби індивідуалізації; як відсотків, отриманих за договорами позики, кредиту; як сум відновлених резервів, Витрати формування яких було прийнято у складі витрат; як безоплатно отриманого майна чи майнових прав; як доходу минулих років, виявленого у звітному (податковому) періоді; у вигляді позитивної курсової різниці, отриманої від переоцінки майна та вимог (зобов'язань); як позитивної різниці, отриманої від переоцінки майна; У вигляді вартості отриманих матеріалів або іншого майна при демонтажі або розбиранні при ліквідації основних засобів, що виводяться з експлуатації; У вигляді використаних не по цільового призначеннямайна (у т.ч. грошових коштів), робіт, послуг, які отримані у межах благодійної діяльності тощо. |
Під доходами організації мається на увазі збільшення економічних вигод у результаті надходження коштів, іншого майна та (або) погашення зобов'язань, що призводить до збільшення капіталу.
Як і витрати, доходи поділяються на:
Доходи від традиційних видів діяльності;
Операційні;
Позареалізаційні;
Надзвичайні.
Доходи від звичайних видів діяльностіє прибуток від продажу продукції і на товарів, надходження, пов'язані з виконанням робіт, наданням послуг.
До операційним доходам відносяться:
Надходження, пов'язані з наданням за плату у тимчасове користування (тимчасове володіння та користування) активів організації;
Надходження, пов'язані з наданням за плату прав, що виникають із патентів на винаходи, промислові зразки та інших видів інтелектуальної власності;
Надходження, пов'язані з участю у статутних капіталах інших організацій (включаючи відсотки та інші доходи за цінними паперами);
Прибуток, отриманий організацією в результаті спільної діяльності(за договором простого товариства);
Надходження від продажу основних засобів та інших активів, відмінних від коштів (крім іноземної валюти), продукції, товарів;
Відсотки, отримані за надання у користування коштів організації, а також відсотки за використання банком коштів, що знаходяться на рахунку організації в цьому банку.
До позареалізаційним доходам відносяться:
Штрафи, пені, неустойки, одержані порушення умов договорів;
Активи, одержані безоплатно, у тому числі за договором дарування;
Надходження у відшкодування заподіяних організації збитків;
Прибуток минулих років, виявлений у звітному році;
суми кредиторської та депонентської заборгованості, за якими минув термін позовної давності;
Курсові різниці;
Сума дооцінки активів (за винятком необоротних активів);
Інші позареалізаційні прибутки.
Надзвичайними доходамивважаються надходження, що виникають як наслідки надзвичайних обставин господарської діяльності (стихійного лиха, пожежі, аварії, націоналізації тощо): страхове відшкодування, вартість матеріальних цінностей, що залишаються від списання непридатних для відновлення та подальшого використання активів тощо.
9. Прибуток: економічний зміст, функції, види
З економічної точкизору прибуток - це різницю між грошовими надходженнями та грошовими виплатами. З погляду господарської прибуток - це різниця між майновим станом підприємства на коней та початок звітного періоду.
Вивчення всіх аспектів, пов'язаних із прибутком, призвело до розуміння того, що прибуток, обчислений у бухгалтерському обліку, не відображає дійсного результату господарської діяльності. Тому слід чітко розмежовувати поняття «бухгалтерський прибуток» та «економічний прибуток». Перша – результат реалізації товарів та послуг, друга – результат «роботи» капіталу.
Загальновживаний найпростіший підхід до поняття прибутку: прибуток -це перевищення видатками доходів: Прибутки витрати= Прибуток.Зворотне становище називається збитком.
Прибуток - це частина доданої вартості, яка отримана внаслідок реалізації продукції (товарів), виконання робіт, надання послуг.
Реалізація інших активів, надходження від позареалізаційних операцій та інші надходження формують дохід .
Прибуток підприємства виконує низку найважливіших функцій:
Служить критерієм та показником ефективності діяльності організації (підприємства);
Виконує функцію, що стимулює;
Служить джерелом формування бюджетів різних рівнів;
Служить джерелом розвитку організації (підприємства) та приросту акціонерного капіталу.
Прибуток організації– основний фактор економічного та соціального розвиткуяк самого підприємства, і суспільства загалом. До складу кінцевого фінансового результату - прибутку організаціїза фінансовий період включаються прибуток від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), операційні, позареалізаційні та інші доходи за вирахуваннямопераційних, позареалізаційних та надзвичайних витрат (див. вище).
Планування прибутку
Важливе місце у фінансовому плануванні посідає етап планування прибутку. Ця частина планування використовує всі параметри бізнес-плану і є вирішальною у визначенні фінансового результату від діяльності організації (підприємства). Підходи до планування прибутку залежить від властивостей виробничої, господарської та фінансової складової діяльності організації (підприємства).Потрібно вивчити найважливіші взаємозв'язки економіки підприємства міста і зрозуміти їх впливом геть обсяг прибутку. Це допоможе глибше зрозуміти фактори, що впливають на її зростання.
Планування прибутку проводиться окремо з усіх видів діяльності організації (підприємства). У процесі розробки фінансових планів враховуються всі чинники, які впливають розмір прибутку, і моделюються фінансові результати від різних управлінських рішень.
У плануванні прибутку використовуються методи:
Прямий рахунок;
аналітичний;
На основі ефекту виробничого (операційного) важеля;
За підсумками бюджетування.
Метод прямого рахунку.В основі його лежить поасортиментний рахунок прибутку від випуску та реалізації продукції.
Найпростіший варіант цього - укрупнений розрахунок за позиціями плану.
2. Аналітичний метод. Цей метод використовується при незначних змінах в асортименті продукції, що випускається. Застосовується за відсутності інфляційного зростання цін та собівартості. При використанні аналітичного методу розрахунок ведеться окремо за порівнянною та незрівнянною товарною продукцією. (Порівняна продукція випускається у базисному році, який передує запланованому, тому відомі її фактична повна собівартість та обсяг випуску). За цими даними можна визначити базову рентабельність Р 0:
Ро = По / Стп * 100%,
де По – очікуваний прибуток (розрахунок прибутку ведеться наприкінці базисного року, коли точний обсяг прибутку ще відомий); Стп - повна собівартість товарної продукції базисного року.
Аналітичний метод має ту перевагу, що свідчить про вплив різних факторівна суму прибутку, але це проявляється здебільшого лише за наявності стабільних умов господарювання.
3. Метод, заснований на ефект виробничого (операційного) важеля (CVP-аналіз).Цей метод планування прибутку базується на принципі поділу витрат на постійні та змінні. За допомогою цих даних розраховується маржинальний прибуток.
Використовуючи цей спосіб, можна встановити точку беззбитковості, тобто. обсяг виручки, у якому організація (підприємство) повністю покриє свої витрати, отримуючи ні прибутку, ні збитку.
Для комерційних організацій(підприємств) дуже важливо визначити поріг окупності витрат,після якого вони почнуть помчати прибуток. І тому слід визначити критичний обсяг реалізації, у якому комерційне підприємство здатне покрити всі витрати не отримуючи прибуток, а й без збитку. Збільшення обсягу продажу понад критичний обсяг реалізації приносить підприємству прибуток. Обсяг реалізації нижче за критичний приносить підприємству збитки. За допомогою теорії «точки беззбитковості» розраховують ефект операційного важеля -зміна прибутку за зміни обсягу реалізації. Ефект операційного важеля полягає в тому, що будь-яка зміна виручки від реалізації призводить до ще більшої зміни прибутку. Дія цього ефекту пов'язана з непропорційним впливом постійних і змінних витратна фінансовий результат за зміни обсягу виробництва та реалізації. Чим вище частка постійних витрат у собівартості продукції, тим сильніший вплив операційного важеля. І навпаки, при зростанні обсягу продажу частка постійних витрат у собівартості падає, і вплив операційного важеля зменшується.
Сила впливу операційного важеля = МД/Прибуток
4. Метод з урахуванням бюджетування.За підсумками бюджетування розробляються комп'ютерно-орієнтовані моделі фінансового планування прибутку. Алгоритм планування прибутку ґрунтується на поетапній підготовці вихідних даних для фінансового планування. Тут здійснюється взаємозв'язок організаційного, виробничого та фінансового планування.
Перший етап - організаційний.На цьому етапі проводять маркетингові дослідження, вивчаються можливості виробництва та збуту продукції. Процес починається з вивчення платоспроможного попиту. Оцінюється виробничий потенціал та можливості виробництва продукції. З двох отриманих величин - обсягу платоспроможного попиту та обсягу виробничих потужностей - вибирається найменша, і планується обсяг продажів у натуральних вимірниках. Одночасно формується бюджет продажів, на основі якого укладаються договори поставки та формується портфель замовлень.
Другий етап - виробниче планування.Мета цього етапу – розробка виробничої програми. Тут визначається кількість продукції, її асортименти, номенклатура, терміни виготовлення, комплектація.
Третій етап пов'язаний з другим, він включає в себе планування витрат виробництва (виробничої собівартості).Вони складаються із прямих матеріальних та трудових витрат, а також виробничих накладних витрат. Ці витрати розраховуються у формі бюджетів.
Четвертий етап – планування прибуток від реалізації продукції.Прибуток визначається як різниця між запланованою виручкою від продажу та повною собівартістю продукції. У свою чергу, повна собівартість складається з виробничої собівартості, адміністративних і комерційних витрат.
П'ятий етап – проектування прибутку організації.Під прибутком організації розуміється фінансовий результат від усіх видів діяльності підприємства (основної, інвестиційної та фінансової). Сукупний фінансовий результат складається з прибутку від реалізації, операційних та позареалізаційних доходів за мінусом операційних та позареалізаційних витрат. Інвестиційна діяльність організації (підприємства) обумовлена придбанням, будівництвом та продажем основних засобів та інших необоротних активів. Фінансова діяльність - доходи від розміщення вільних коштів на депозитних рахунках банків, витрати на виплату дивідендів акціонерам тощо. Результати прогнозних розрахунків переносяться до проекту Звіту про прибутки та збитки. Потім може формуватись прогнозний баланс і, нарешті, фінансовий план.
Чинники зростання прибутку
| Чинник | Пояснення |
| Об'єм продажу | При високій питомій вазі постійних витрат у собівартості продукції зростання обсягу реалізації призведе до ще більшого зростання прибутку за рахунок зниження частки постійних витрат, що припадають на одиницю продукції |
| Зростання цін | У період високих темпів інфляції зростання прибутку забезпечувалося з допомогою цінового чинника. Уповільнення інфляційних процесів, насичення ринку товарами, розвиток конкуренції обмежили можливості виробників підвищувати ціни та отримувати прибуток за допомогою цього фактора |
| Зниження собівартості | Зниження витрат без негативного впливуна якість продукції. Досягається за рахунок більшої керованості та контролю у галузі витрат |
| Оновлення асортименту та номенклатури продукції | Прибуток у ринковій економіці - рушійна сила оновлення як виробничих фондів, так і продукції, що випускається. Характерним є прояв цієї сили в концепції. життєвого циклупродукції |
Loading...