الحفاظ على العمليات المصرفية والمحاسبة. المحاسبة للعمليات النشطة. عند استلام المبالغ المكشوفة عن طريق الخطأ للحساب الجاري

يتم تنظيم المحاسبة في مؤسسات الائتمان من قبل البنك المركزي للاتحاد الروسي في اللائحة بموجب المادة 385-P مؤرخ في 16 يوليو 2012. وافقت الوثيقة التشريعية على خطة العمل لبنوك البنوك، بما في ذلك الأرصدة؛ يحتوي على إجراء تنظيم إدارة المحاسبة والوثائق؛ يحدد متطلبات تدابير الرقابة الإلزامية. الطريقة الرئيسية هي إدخال مزدوج، ولكن الحسابات والأسلاك ليست مشابهة لتلك المستخدمة في المؤسسات التجارية التقليدية.

ما هو الفرق في المحاسبة في مؤسسات الائتمان

الميزة الرئيسية للمحاسبة في المؤسسات المصرفية هي استخدام نماذج الطلب النصب التذكاري. إن الهيكل المكون من ثلاثة مستويات لخطة مشروع القانون للعلامات والغرض والتجمع على الحقوق الفرعية يختلف اختلافا كبيرا. يتم تعيين قسم منفصل للعمليات على مختلف الأوراق المالية، بما في ذلك الأسهم؛ معادن قيمة؛ الأدوات المالية. يتم تمييز حسابات العملاء في مجموعة خاصة.

القواعد المحاسبية في مؤسسات الائتمان:

1. يتم تمثيل خطة حساب ثلاثية المستوى بالقيم الثابتة. وافق الأول والثاني من خلال توفير 385-P، والثالث هو حساب شخصي فردي من 20 زح. بدوره، يحدد حساب 20 أرقام نوع الحساب ورمز العملات وقيمة مفتاح التحكم.
2. انعكاس في الوقت المناسب للأيام في العمليات اليومية - لا يسمح له بتغيير الأسلاك لأيام التشغيل السابقة. للقيام بذلك، هناك تعديلات نفذت في الفترة الحالية. يمكن تشكيل الرصيد لأي فترة - يوم، عقد، شهر، إلخ.
3. تقييم منفصل وانعكاس الحسابات النشطة والسلبية واستخدام تدرج مؤقت واحد للتوقيت عند الانعكاس في حسابات المستوى 2.
4. يعتمد محاسبة ضريبة القيمة المضافة على إمكانية دمج مقدار الضرائب الواردة المدفوعة النفقات (وليس بالخصومات) المتخذة في تحديد ضريبة الدخل. في الوقت نفسه، يتم أخذ ضريبة القيمة المضافة في أجزاء من TMC في الاعتبار فقط في كمية الأشياء الثمينة المشمولة من المستودعات.
5. يتم إجراء محاسبة للأصول الثابتة مع فتح حسابات شخصية لإطفاء مجموعات تحليلية من نظام التشغيل.
6. تنظم البنك المركزي قائمة أشكال الإبلاغ، وكذلك قواعد تجميع والتمرير، من قبل البنك المركزي وفقا للرقم رقم 2332 من يوم 12 نوفمبر 2009.

المحاسبة في مؤسسات الائتمان - الأسلاك النموذجية

	حساب الدائن	حساب الائتمان
تم تكليف الوسائل الرئيسية
الاستهلاك المستحق على نظام التشغيل
دفعة مقدمة المدرجة ل MPZ
يتم تقديم نظام التشغيل كمساهمة في رأس المال المعتمد
MPZ المعتمدة على ميزانية البنك
أسقطت النواب		61002 (61008-61010, 61013, 61014)
اكتشف نقصا في MPZ		61002 (61008-61010, 61013, 61014) 61002 (61008-61010, 61013, 61014)
أصدر رواتب موظفي البنك
accrued "الراتب" الضرائب
سرد الضرائب "الراتب"
مدفوع٪ في التزامات الائتمان بين البنوك		30102, 30110, 20202
accrued٪ على الودائع العميلة
يعكس نفقات السفر لموظف البنك
أصدر البنك الائتماني عميل NKO
accrued٪ على الائتمان
يدفع من قبل عميل البنك
سداد حسب قرض البنك NPO في الوقت المحدد

يعتمد المحاسبة للمصروفات المصرفية على نظام الضرائب الذي يستخدم مؤسسة واحدة أو أخرى. في مقال اليوم، سنتحدث عن تفاصيل انعكاس النفقات المصرفية في سياق الأنظمة الضريبية، وكذلك بشأن الأمثلة، النظر في تكاليف نموذجية للتكاليف المحاسبية للخدمات المصرفية.

الخدمات المصرفية: الأنواع، الوثائقية

الأساس لتنظيم الخدمات المصرفية هو عقد خلص مع مؤسسة ائتمانية. في إطار الاتفاق مع البنك، يمكن لشركتك:

• تلقي فتح والحفاظ على الحسابات المصرفية؛
• إجراء أنواع مختلفة من المدفوعات نيابة عن الشركة (الخدمة النقدية والنقدية)؛
• قروض
• تلقي خزائن وخلايا الإيداع (على شروط التأجير)؛
• نقل الممتلكات الخاصة بالثقة؛
• تنفيذ عمليات الصرف الأجنبي؛
• تلقي خدمات جمع النقود؛
• ممارسة العمليات الأخرى المنصوص عليها في اتفاقية البنك.

يوفر استلام الخدمات المصرفية لتصميم المستندات التالية:

• عمل العمل الذي أجريته (خدمات التحصيل ودعم الحساب وما إلى ذلك)؛
• فعل قبول ونقل الممتلكات (خدمات التأجير، إدارة الثقة للممتلكات)؛
• كشف حساب بنكي (دفع المدفوعات، الترجمات). قراءة المقال أيضا: → ".
• تقرير عن مقدار العمليات المصرفية (في حالة عدم إصلاح تكلفة RTO، ولكن يعتمد على مبيعات المدفوعات الشهرية).

يسرد أعلاه الوثائق الأساسية المقدمة لتأكيد تكاليف الخدمات المصرفية. لديك الحق في إصدار مستندات إضافية بشأن العمليات في حالة تقديم ذلك من قبل العقد.

العمليات المصرفية المحاسبية

عند التفكير في تكاليف المحاسبة للخدمات المصرفية، استخدم النتيجة 91.2. اعتمادا على نوع الخدمات المقدمة، يتم كتابة النفقات من CT 76 أو CT 60. تعكس السجل التالي:

DT 76/60 KD 51.

ويستند النظام الضريبي

إذا كنت تستخدم وضع الضرائب إجمالي الضرائب، فإن مقدار التكاليف المصرفية التي يمكنك مراعاتها في الاعتبار التكاليف التي تقلل من القاعدة الخاضعة للضريبة. عند النظر في ضريبة القيمة المضافة من تكلفة الخدمات المصرفية، تعكس كمية الضريبة الأسلاك:

DT 19 KT 60.

الضريبة التي اتخذت إلى خصم، ملاحظة:

DT 68-VAT KT 19.

مثال رقم 1.يشارك JSC "إسطنبول" في تنفيذ أطباق السيراميك واستخدامات منها. في أكتوبر 2016، اختتم إسطنبول JSC اتفاقية مع البنك الشرقي، وفقا لمنظمة الائتمان:

• ينفذ مجموعة النقد في المحطة "اسطنبول"؛
• يجري تركيب وصيانة نظام العميل المصرفي؛
• يوفر خدمات الفواتير والخدمات النقدية.

وفقا لنتائج أكتوبر 2016، بلغت خدمات البنك الشرقي:

• جمع النقود 7.104 فرك.، ضريبة القيمة المضافة 1.084 فرك؛
• خدمات RKO - 1.205 روبل؛
• الدعم الفني ل "البنك العميل" - 807 روبل؛
• تركيب ل "بنك العميل" (فترة الاستخدام 01.10.16 - 10/01/17) - 5.980 روبل.

دفعت Istanbul 31.10.16، الدفع لتركيب وصيانة "البنك العميل" - 30.11.16. في حساب "إسطنبول"، قدم المحاسب مثل هذه السجلات:

تاريخ	دين	تنسب إليه	وصف	مجموع
31.10.16	91.2	60	يعكس تكاليف "إسطنبول" على RKO	1.205 فرك.
31.10.16	91.2	60	يعكس تكاليف "إسطنبول" لجمع النقد (7.104 روبل - 1.084 روبل).	6.020 فرك.
31.10.16	19	60	عكس كمية ضريبة القيمة المضافة من خدمات التحصيل	1.084 فرك.
31.10.16	68 ضريبة القيمة المضافة	19	ضريبة القيمة المضافة من خدمات المجموعة مرت إلى خصم	1.084 فرك.
31.10.16	91.2	60	تتحول إلى حساب النفقات الفنية على "البنك العميل"	807 فرك.
31.10.16	91.2	60	تعتبر تكاليف تثبيت البنك العميل	5.980 فرك.
31.10.16	60	51	يعكس إجراءات الأموال لدفع رسوم الخدمات الشرقية (7.104 روبل. +1.205 فرك.)	8.309 فرك.
31.10.16	09	68 ضريبة القيمة المضافة	تم تسهيله (أصول الضرائب المؤجلة) 8.309 روبل. * عشرين٪	1.662 روبل.
30.11.16	60	51	يعكس خصم الأموال لدفع رسوم الخدمات المالية "شرق" - التركيب والتركيب والمعدات الفنية "بنك العميل" لشهر أكتوبر 2016 (807 روبل + 5.980 روبل)	6.787 فرك.
30.11.16	68 ضريبة القيمة المضافة	09	ينعكس الشطب	1.662 روبل.
30.11.16	91.2	60	تكلفة النفقات الفنية "بنك العميل" لشهر نوفمبر 2016	807 فرك.
30.11.16	60	51	يعكس شطب الأموال للدفع مقابل تكنولوجيا "بنك العميل" لشهر نوفمبر 2016	807 فرك.

نظام الضرائب USN.

مثال رقم 2. ذ م م تشارك "بطل" في تنفيذ التغذية الرياضية، ويستخدم USN. في سبتمبر 2016، اختتم "بطل" اتفاق مع البنك "ناقل"، وفقا لمنظمة الائتمان:

• إصلاح وصيانة السجلات النقدية - 1.740 روبل. شهريا
• يجري التسوية والصيانة النقدية لموظفي البطل - 1.540 روبل. شهريا؛
• إيرادات تفسير من مكتب البطل - 8.650 روبل، ضريبة القيمة المضافة 1.319 روبل. شهريا.

09/12/16 "ناقل" تثبيت نظام "بطل" "عميل البنك" (دفع 8.220 روبل. Onisazo). رسوم التدفق هي 1.004 روبل. شهريا. 09/30/16 "بطل" دفعت خدمات "ناقل ناقلات" جمع، RKO وإصلاح سجلات النقدية. تم تنفيذ الدفع للتركيب والدعم الفني "عميل البنك" من قبل "البطل" 11/17/16. محاسب "بطل" صنع في محاسبة مثل هذه السجلات:

تاريخ	دين	تنسب إليه	وصف	مجموع
30.09.16	91.2	60	تكلفة إصلاح وصيانة السجلات النقدية	1.740 روبل.
30.09.16	91.2	60	تنعكس نفقات RKO	1.540 روبل.
30.09.16	91.2	60	أجريت إلى التجميع (8.650 روبل. - 1.319 روبل.)	7.331 فرك.
30.09.16	91.2	60	حساب ضريبة القيمة المضافة في النفقات	1.319 روبل.
30.09.16	91.2	60	النظر في النفقات تكلفة تقنية "البنك العميل" لشهر أكتوبر 2016	1.004 روبل
30.09.16	60	51	كتب قبالة مقدار الدفع لخدمات البنك "ناقل" (1.740 روبل. + 1.540 روبل. + 8.650 روبل.)	11.930 روبل.
17.11.16	60	51	شطب مقدار الدفع للتركيب والدعم الفني "عميل البنك" في أكتوبر 2016 (8.220 روبل + 1.004 روبل)	9.224 فرك.
17.11.16	91.2	60	أجريت نفقات الدعم الفني ل "البنك العميل" في نوفمبر 2016	1.004 فرك.
17.11.16	60	51	كتب قبالة مقدار الدفع للدعم الفني "عميل البنك" في نوفمبر 2016	1.004 فرك.

نظام الضرائب UENVD.

في هذه الحالة، من الممكن تقليل القاعدة الخاضعة للضريبة عند حساب الضريبة على الأساس

مثال رقم 3. LLC "ديكور الفن" تعمل في إنتاج وتنفيذ منتجات الحلويات. دخل من بيع منتجات الحلويات بالجملة يخضع للأرضية. بالإضافة إلى ذلك، "ديكور الفن" تبيع الكعك من خلال شبكة مقهى. هذا النشاط يخضع للضريبة المستحقة.

اختتم "ديكور الفن" اتفاقا مع بنك الأطلسي، وفقا لما يدفعه "ديكور الفن" خدمات RTO بمبلغ 1.840 روبل. شهريا. في نهاية مايو 2016، بلغ دخل "ديكور الفن"

• من مبيعات الحلويات - 214،400 روبل؛
• من بيع الكعك عبر شبكة مقهى - 487.200 روبل.

وبالتالي، كانت حصة الدخل من حيث:

214.400 فرك. / (214.400 فرك. + 487.200 فرك.) * 100٪ \u003d 31٪

تستند حصة النفقات للخدمات المصرفية التي يمكن أخذها في الاعتبار عند حساب الضريبة على:

1.840 روبل. * 31٪ \u003d 571 روبل.

حصة المصاريف المصرفية المتعلقة بالوحدة الدولية هي:

1.840 روبل. - 571 روبل. \u003d 1.269 فرك.

عند حساب ضريبة الدخل على أساس محاسب "ديكور الفن"، تم أخذ تكاليف RTO بمبلغ 571 روبل في الاعتبار. بما في ذلك "فن ديكور" مثل هذه السجلات

تاريخ	دين	تنسب إليه	وصف	مجموع
31.05.16	91 - تكاليف التوزيع	60	تعكس كمية التكاليف المصرفية للتوزيع (مايو 2016)	1.840 روبل.
31.05.16	91 - نفقات الموفد	91 - تكاليف التوزيع	تعتبر كمية النفقات المصرفية (حصة UNVD)	1.269 فرك.
31.05.16	91- تكاليف تستند إلى	91 - تكاليف التوزيع	تعتبر كمية النفقات المصرفية (تستند النسبة)	571 فرك.

الموضوع "السؤال - إجابة"

السؤال رقم 1.JSC "Breeze" هي منظمة تم إنشاؤها حديثا، تستخدم تلك. تم تسجيل "Breeze" 12.07.16. اعتبارا من 07/31/16، "نسيم" لا يتلقى الدخل. في الوقت نفسه، تكبدت الشركة تكاليف الخدمات المصرفية بمبلغ 7.104 روبل. هل تأخذ "النسيم" الصحيح في الاعتبار هذه التكاليف عند حساب ضريبة الدخل؟

في حالة تكبد النفقات المصرفية من قبل النسيم من أجل الربح، يمكن أن تؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة.

السؤال رقم 2.أصدر JSC "Kransstroy" قرضا في الضفة الغربية. "kransstroy" يستخدم خلفية. كجزء من العقد مع البنك، يدفع "Kransstroy" مصلحة شهرية للقرض. هل يمكن أن تأخذ الشركة في الاعتبار مقدار المبالغ الموجودة داخل التكلفة؟

يحق للفائدة لاستخدام قرض "KRANSSTROY" التفكير في تكوين تكاليف غير الدخائية. يجب أن يفهم أنه يمكن أن ينعكس مجموع هذه النفقات إلا في ضمن المعايير القائمة.

السؤال رقم 3.في إطار الاتفاق المبرم مع البنك الشمالي، يدفع Paradash JSC شهريا تكلفة جمع الخدمات. 08/04/16 "قلم رصاص" تدفع لبنك الخدمة لشهر يوليو 2016. في أي فترة "قلم رصاص" يحق له مراعاة تكاليف الخدمات المصرفية؟ عمل العمل المكتمل الذي تلقاه "قلم رصاص" بتاريخ 07/31/16.

على الرغم من حقيقة أن الخدمات تدفع في أغسطس، يجب أن تنعكس تكلفتها في نفقات يوليو. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن وفقا لفعل الخدمات تعتبر فعليا في 07/31/16

ارجع إلى

يتم تنفيذ العمليات النقدية من قبل البنك على أساس وثائق النقدية المربحة والنفقات.

وتشمل وثائق النقدية المستهلكة التحقق النقدية والنفقات النقدية.

وفقا للشيكات النقدية، يصنع البنك مدفوعات نقدية على حساب الحساب الأساسي للكيان القانوني. في البداية، يدخل الشيك بالمنفذ المسؤول للبنك، والذي يتحقق من صحة تصميمه، والمبلغ المحدد في الشيك بتوازن الأموال في حساب العميل الحالي. إذا كانت العملية ممكنة، فسيتم إرسال الشيك إلى أمين الصندوق، فهذا يتم تحديده أيضا من قبل أمين الصندوق. يتم تسجيل جميع الوثائق النقدية في مجلة النقود، التي تعمل على التوفيق بين العمليات التي تقوم بها مكاتب البنك المكوفات النقدية، والتي ستنعكس على الميزانية العمومية 20202 "بنك كاسا" في نهاية يوم العمل. يتم تنفيذ السجل النقدي الآلي بواسطة وحدة التحكم المصرفية.

يحق للبنك رفض استقبال الشيك إذا تم التعرف على التوقيعات الموجودة على الشيك أو الطباعة أو النقوش على أنها مشكوك فيها. إن الخسائر في حالة دفع الشيكات مع توقيع لاحق تحمل صاحب الحساب، إذا لم يتم إثبات نبيذ البنك.

يتم تنفيذ الأسلاك المحاسبية لأموال الخصم من حساب العميل من قبل البنك قبل إصدار الأموال إلى أمين الصندوق.

بناء على الشيك، ينفذ البنك الأسلاك:

D حسابات العملاء بحلول عام 20202 "كاسا"

يتم تطبيق أوامر النقدية المستهلكة من قبل البنوك في الحالات التالية:

عند إصدار نقود إلى أمين الصندوق على دفع الرواتب للموظفين؛
- عند إصدار نقد إلى موظفي البنك إلى التقرير (عند شراء السلع المنزلية، لنفقات السفر)؛
- عند إصدار النقود من حساب حول مساهمة الفرد؛
- عند تمرير النقد في مؤسسة بنك الاتحاد الروسي.

عند إصدار النقود إلى موظفي البنك، يتم تنفيذ الأسلاك في التقرير:

D 60308 "حسابات مع الموظفين في كميات مسؤولة" بحلول عام 20202

عند إصدار نقود من الفاتورة لإيداع الفرد، يتم إجراء الأسلاك:

د 42302 "رواسب الأفراد لمدة تصل إلى 30 يوما (42602)" بحلول عام 20202

عند تمرير النقود إلى إنشاء بنك الاتحاد الروسي، يتم إجراء الأسلاك:

D 20209 "النقدية في الطريق" بحلول عام 20202

في نهاية يوم العمل، يتحقق أمين الصندوق أمين الصندوق من قدر النقد المستلم من تلقي استلام في بداية يوم التشغيل على رأس أمين الصندوق، بمقدار الوثائق التفتيش بالنفقات وعلى رصيد نقد.

بعد ذلك، يملأ أمين الصندوق شهادة الإنفاق، والتي تشير إلى عمليات الإنفاق المكتملة، باستثناء أمين الصندوق، توقع الشهادة وحدة التحكم المصرفية، وعلامات أمين الصندوق على العمليات التي تم إجراؤها في مجلة النقود. وبالتالي، يتم التوفيق بين العمليات لتعكسها في المحاسبة.

يتم أيضا تنفيذ المعاملات النقدية للباريش وتنعكس في مجلة النقود. يتم تنفيذ المعاملات النقدية للصفحة من قبل البنك على أساس الوثائق النقدية المربحة: الإعلانات بشأن مساهمة النقد والنظام النقدية الرعية.

يستخدم الإعلان عن الرسوم النقدية عند المرور بالنقد مع العملاء - الكيانات القانونية.

يتم تنفيذ عمليات الوصول إلا بعد تلقي النقد مع سجل نقدي:

D 20202 إلى حساب العميل

ينطبق طلب كارترول:

عند تمرير النقد من قبل موظفي البنك (مع عودة المبالغ المسؤولة، استرد النقص، وسداد القروض ودفع الفائدة على القروض؛
- عند أخذ النقد في رواسب الأفراد؛
- عند استلام التعزيزات نقدا من البنوك الأخرى.

عند تمرير النقد من قبل موظفي البنك بعد تلقي النقد في مكتب البنك، يتم إجراء الأسلاك: D 20202 إلى 60308 "حسابات مع الموظفين في كميات مسؤولة"

عند سداد النقص في الوجه المذنب، يتم إجراء الأسلاك: D 20202 إلى 60308

عند سداد القرض، يتم إجراء الأسلاك:

D 20202 إلى 45502 "الاعتمادات الممنوحة للأفراد لمدة تصل إلى 30 يوما"

عند سداد الفائدة على القروض، يتم إجراء الأسلاك:

D 20202 K 47427 "متطلبات الاتصال"

عند تلقي النقد في رواسب الأفراد، يتم إجراء الأسلاك:

D 20202 إلى 42302 (42602)

يمكن للمودعين أن يكونوا من المواطنين الروس والأجانب.

عند استلام التعزيزات نقدا من البنوك الأخرى، يتم إجراء الأسلاك:

D 20202 إلى 31302 "الاعتمادات الواردة من البنوك الأخرى لمدة يوم واحد"

إذا كانت النقدية تأتي من عميل البنك في أكياس جامع، فسيتم إكمالها قبل إعادة حساب النقدية:

D 20209 "النقدية في الطريق" إلى 40906 "عائدات نقدية غير ضيقة"

بعد إعادة حساب إيرادات بنك البنك، يتم تنفيذ الأسلاك على أموال المدة في الحساب الجاري للعميل التي اجتازت الإيرادات، وفي أمين الصندوق للبنك: D 20202 إلى 20209

حساب "العائدات النقدية غير المتحدة" مغلقة:

D 40906 "العائدات النقدية المحاسبة" إلى الحساب الجاري للعميل، استسلمت الإيرادات.

يتم تنظيم المدفوعات غير النقدية في المؤسسة "نظام التجارة المتحدة" من قبل توفير البنك المركزي "على المستوطنات غير النقدية في الاتحاد الروسي" (المعتمدة. البنك المركزي للاتحاد الروسي 03.10.2002 N 2-P) ( إد. من 11.05.2008).

LLC "نظام التجارة المتحدة" لديه حساب جاري رقم 407028107000002408 في OJSC KB "SDM-Bank"، Corr. يسجل 30101810600000000685، الشاطئ 044583685.

المحاسبة الاصطناعية للعمليات على الحساب المحاسبي للحساب الجاري للمؤسسة "نظام التداول الموحد" LLC يؤدي، وفقا لخطة الحساب، على حساب نشط 51 "حساب تسوية".

يعكس خصم الحساب 51 "حساب التسوية" ميزان الأموال في بداية الشهر واستلام الأموال خلال الشهر، وعلى القرض - إنفاق الأموال من الحساب الجاري.

لحساب العمليات بدرجة 51، فإن "حساب التسوية" مخصص ل "حساب تسوية" رقم 2 "، مما يعكس المراجعات المتعلقة بقرض الحساب لهذا الشهر. يتم تسجيل الديون في البيان رقم 2. جميع الإدخالات الموجودة في الترتيب رقم 2 جارية على أساس مقتطفات من البنك من الحساب الجاري والمستندات المطبقة عليها من مؤسسات أخرى، على أساس المواد المشمولة أو المسجلات، وكذلك المستندات الصادرة من قبل المؤسسة "نظام التداول الموحد".

مقتطف من الحساب الجاري هو نسخة من الحساب الشخصي للمؤسسة التي فتحها البنك. إنه يعكس التدفق النقدي في الحساب الجاري للمشروع.

يشير التفريغ:

• - رقم حساب العميل؛
• - تاريخ التفريغ السابق ومخلتها المنتهية ولايته (هو) البقايا القادمة للبيان اللاحق)؛
• - أرقام المستندات، على أساس الفضل في الأموال أو شطبها؛
• - حساب مناسب - تشفير المحاسبة المصرفية، التي ترميزها العمليات المالية للمؤسسة؛
• - كميات الخصم والقروض؛
• - بقية توافر الأموال في تاريخ التفريغ.

يتم إرسال استخراج تعيين المستندات الحصرية إلى المؤسسة LLC "نظام التجارة المتحدة" يوميا.

في المحاسبة المحاسبية للمسؤول المبلغ المكتبت من الحساب الجاري وفقا لهذه العمليات تنعكس من قبل الأسلاك:

إذا تم تنفيذ الدفع الأولية:

حساب الخصم 60 "حسابات مع الموردين والمقاولين"، الحسابات الفرعية "الحسابات على التطورات الصادرة عن حساب تسوية" حساب الائتمان 51 "؛

في الحالة عندما يتم استخدام الدفع اللاحق:

حساب الخصم 60 (أو 76 "حساب بحسابات مع مختلف المدينين والدائنين") قرض حساب حساب 51.

في المحاسبة المحاسبية للمستلم النقدية المستلمة مبالغ الدفع المسبقة تنعكس من قبل الأسلاك:

حسابات الخصم 51 حساب ائتمان 62، وحسابات الفرعية "الحسابات على السلف الواردة". في الوقت نفسه، ينبغي إجراء الأسلاك، مما يزيد من ديون المنظمة قبل الميزانية الضريبية ذات القيمة المضافة (بغض النظر عن الطريقة المحددة لتحديد الإيرادات من بيع المنتجات (الأشغال، الخدمات):

حساب الخصم 62 حساب ائتمان 68 "حسابات الضرائب والرسوم" - عند استخدام طريقة الاستحقاق.

يتم تقديم كميات الدفع اللاحقة، التي تم شحنها مسبقا، مصنوعة وتلقاها من قبل عميل الأعمال أو الخدمات المقدمة، على المحاسبة عن طريق المستلم من الأسلاك:

حساب الخصم 51 حساب ائتمان 62 "حسابات مع المشترين والعملاء".

من المفترض أنه في وقت سابق تم تشكيل رصيد الخصم على الحساب 62 (الأسلاك: حساب الديون 62 حساب ائتمان 90 "مبيعات")؛

2) نقل الأموال إلى ميزانيات جميع المستويات والأموال الخارجة عن الميزانية.

في المحاسبة، تصدر هذه العمليات عن طريق الأسلاك:

حساب الخصم 68 حساب الائتمان 51 - عند نقل المدفوعات الضريبية؛

حسابات الخصم 69 "حسابات التأمين الاجتماعي وتوفير" حساب الائتمان 51 - عند نقل المساهمات إلى الأموال الخارجة عن الدولة؛

3) نقل الأموال من أجل العودة أو وضع القروض (القروض)، الودائع ودفع الفائدة عليها.

في المحاسبة، يتم إصدار العمليات المدرجة بواسطة الأسلاك:

حسابات الخصم 66 "حسابات على القروض والقروض قصيرة الأجل" (67 "حسابات على القروض والقروض طويلة الأجل") حساب الائتمان 51 - عند إرجاع القروض المصرفية أو القروض من المنظمات الأخرى أو الاهتمام بها. لاحظ أن عقد الإيداع المصرفي قد يتم توفيره من خلال ديون كمية القروض المستخدمة دون تسجيل أوامر الدفع؛

حساب الخصم 58 ("الاستثمارات المالية") حساب الائتمان 51 - عند وضع قروض طويلة الأجل أو قصيرة الأجل، على التوالي. عند إرجاع القروض، يتم إجراء عكس الأسلاك. عند استلام الفائدة، فإن الحسابات المحاسبية لديون المقترض (كقاعدة عامة وحساب 76) والحساب هو الخصم 51- تتمثل مصالح الاهتمام بسبب الاستلام في حساب الديون حساب الديون وحسابات الحسابات وحسابات الخسائر في حساب الحسابات وقت الحق في تلقي هذا الاستلام؛

4) نقل بأوامر من الأفراد أو لصالح الأفراد. نظرا لأن خطة الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسات والمنظمات لا توفر حسابا منفصلا لهذه الحسابات، فمن المستحسن، وفي توم في حالة أخرى لاستخدام حساب 76.

5) نقل الأموال للأغراض الأخرى المنصوص عليها في القانون أو العقد.

إن الأساس لإصدار منشورات المحاسبة على حساب تسوية وحسابات خاصة في البنوك هو مقتطف مؤسسة ائتمانية. يتم إجراء وثائق الدفع كوثائق أساسية ومزينة في النماذج والطريقة التي وافق عليها البنك المركزي للاتحاد الروسي (اللائحة بشأن المستوطنات غير النقدية).

تم تنفيذ منظمة نظام التجارة المتحدة في أبريل 2008 من قبل السلع، والتكاليف الفعلية التي كانت 80 ألف روبل. في عطلة السعر - 120 ألف روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة). دخل كامل الدفع في الحساب الجاري في نفس الشهر. الرصيد في الحساب 19 في بداية الشهر هو 9.5 ألف روبل.

سيتم إجراء الأسلاك التالية في المحاسبة:

حساب الخصم 90، الحساب الفرعي "تكلفة المبيعات" حساب الائتمان 41 - 80 ألف روبل؛

حساب الخصم 90، الحساب الفضائي "ضريبة القيمة المضافة" 68 - 18.3 ألف روبل. - على كمية ضريبة القيمة المضافة بتكلفة المنتجات المباعة؛

خصم الحسابات 62 حساب ائتمان 90، الفرعية "الإيرادات" - 120 ألف روبل؛ - في المبلغ الذي سيتم الحصول عليه من المشتري؛

حساب الخصم 51 حساب الائتمان 62 - 120 ألف روبل. - على مقدار الدفع المستلم من قبل الحساب الجاري؛

حساب الخصم 68 حساب الائتمان 19 - 9.5 ألف روبل. - على مقدار الخصومات الضريبية بتكلفة احتياطيات المواد والإنتاجية والأعمال والخدمات المدفوعة من منظمات الطرف الثالث المستخدمة في إنتاج المنتجات؛

عدد الخصم 69 حساب الائتمان 51 - 10.5 ألف روبل. - على كمية ضريبة القيمة المضافة المدفوعة؛

حساب الخصم 90، الفرعي "الربح / الخسائر من المبيعات" حساب الائتمان 99 "الأرباح والخسائر" - 20 ألف روبل. - على مقدار النتائج المالية من المبيعات؛

حساب Debit 99 حساب الائتمان 68 - 4.8 ألف روبل. (20 ألف روبل. × 24٪) - على مقدار الضريبة، على الأرباح؛

حساب الخصم 68 حساب الائتمان 51 - 4.8 ألف روبل. - مقدار ضريبة الدخل المدرجة في الميزانية.

وفقا لمنظمة الموظف في المنظمة "نظام التداول الموحد"، مع كمية مكافآت 2000 روبل. للنقل إلى تكلفة قيمة المؤسسة التعليمية، التي يدرس فيها طفله.

في المحاسبة، سيتم تزيين الأسلاك:

حساب الخصم 70 "حسابات مع موظفين مكافأة" حساب الائتمان 76 - 2 000 روبل. - عقد النقد من الموظف؛

حساب الخصم 76 حساب الائتمان 51 - 2 000 فرك. - يتم سرد الأموال.

في 10 أكتوبر 2008، تلقى البنك طلب الدفع من أجل الشطب من تنظيم نظام التجارة المتحدة LLC لدفع السلع المشححة من 120 ألف روبل. المستندات دخلت الوقت التشغيلي. تنص اتفاق الحساب المصرفي على تقديم المستندات عن طريق الضغط في يوم الاستلام. لم يتم تحديد فترة القبول. في الواقع، قدم البنك طلب دفع للقبول في 12 أكتوبر، وفي 13 أكتوبر - اختار تماما المبلغ المحدد في الطلب. في 14 أكتوبر، قدمت المنظمة لرفض كامل للقبول بسبب حقيقة أن البضائع لم تقدم وعقد الإمداد مع المستلم لم يختتم. حرم البنك قبول قبول القبول بسبب حقيقة أن وقت القبول انتهى.

في هذه الحالة، فإن الدافع ملزم بالاستخدام على المحكمة، بقرار ما يمكن توجيه اتهامه بمبالغ مكتمات غير مشروعة مع مؤسسة البنك. يمكن للبنك بدوره استعادة هذه الأموال فقط من أجل مطالبة تنظيمية للمستفيد من الأموال.

في محاسبة الدافع، سيتم وضع العملية الموصوفة كما يلي:

حساب Debit 76 قرض حساب 51 - 120 ألف روبل. - في المبلغ المشمول من قبل البنك من الحساب الجاري؛

بعد تقديرها من قبل محكمة مطالبة دافع:

حساب الخصم 76، الحسابات الفرعية "الحسابات على المطالبات" حساب الائتمان 76 - 120 ألف روبل. - في المبلغ، تمثل بمثابة مطالبة؛

عند إدخالها عن طريق الخطأ مكتوب مبالغ إلى الحساب الجاري:

حساب الخصم 51 حساب الائتمان 76 - 120 ألف روبل. - على مقدار الأموال الواردة.

إذا لم تكن هناك مبالغ إضافية (العقوبات والفوائد والعقوبات، وما إلى ذلك) ليست محصورة، ثم في الأسلاك، فإن حساب محاسبة الدخل والخسارة غير مشكلته.

إذا، في انتهاك للمواعيد النهائية لتقديم طلب في التخلي عن القبول، يتم الاعتراف بموظف مؤسسة دافع والمحكمة جزئيا لاستعادة الضرر من حسابه، سيكون مخطط النشر مختلفا.

من الموظف عرضة لاسترداد 10 آلاف روبل، والمبلغ المتبقي لا يخضع لعدم وجود المدعى عليه:

حساب الخصم 94 "النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت القيم" حساب الائتمان 51 - 120 ألف روبل. - في كمية الأضرار المادية الناجمة عن أموال الخصم غير القانونية؛

بعد اتخاذ قرار من المحكمة:

حساب الخصم 73 "حسابات مع الموظفين العمليات الأخرى"، وحسابات الفرعية "الحسابات الفرعية للتعويض عن ضرر المواد" حساب الائتمان "94 - 10 آلاف روبل. - في مقدار الأضرار المادية التي يجب استردادها من الموظف؛

حساب الخصم 91، الفرعية "النفقات الأخرى النفقات" الائتمان 94 - 110 ألف روبل. - في مقدار الأضرار التي يتعين إدراجها في النفقات الأخرى.

بالطبع، في هذه الحالة، لا تقلل الأسلاك الأخيرة الأرباح الخاضعة للضريبة. إذا تم إرجاع أموال مدين دون داع بعد ذلك، فإن 10 ألف روبل فقط يخضع للقاعدة الضريبية لقاعدة بيانات ضريبة الدخل. (الفرق بين المبلغ الوارد والمبلغ، الذي كان قد فرض ضرائب فعليا سابقا). عادة ما لا يتم إنتاج عودة المستهلكة بمقدار الموظف، لأن العقوبة تعتبر عقوبة في الأساس على الانتهاك الدائم.

فيما يتعلق بتحسين العمليات في حساب تسوية، يجب أن تؤثر التغييرات الخطيرة على تنظيم آلية الدفع غير النقدية. يعرف الجميع أن زيادة حجم مبيعات الأموال، والمزيد من الأرباح يتلقى الشركة في فترة قصيرة من الزمن في النضال التنافسي للعملاء. تتمثل إحدى الخيارات الممكنة لتحسين العمليات المصرفية في تثبيت محطة لاستقبال البطاقات البلاستيكية.

ومع ذلك، لا يحتوي نظام التداول الموحد LLC على محطة لاستقبال البطاقات البلاستيكية. إذا اختتمت الشركة عقدا مع البنك وتأسيس المحطة، فسيسهل العمل وتقليل المستند.

الشيكات هي شكل من أشكال التقارير الصارمة ومراعاة التوازن في النتيجة 006 "فراغات التقارير الصارمة" في التقييم الشرطي. نظرا لاستخدام الشيكات، يتم خصم الشيكات من الحساب 006 (الفقرة 22 من التعليمات المعتمدة من بروتوكول GMEK الصادر في 29 يونيو 2001 رقم 4/63-2001).

في المحاسبة، تعكس استلام دفتر الرحلات الجوية الأسلاك:

Debit 006 الفرعية "دفتر شيكات"
- مقبول لحساب دفتر الحسابات.

عمولة البنك لتسجيل دفتر الشيكات تعكس الأسلاك:

Debit 91-2 الائتمان 60 (76)
- تنعكس لجنة البنك لإصدار دفتر شيكات؛

60 (76) الائتمان 51
- كتبها لجنة البنك لتسجيل دفتر الشيكات.

مع استخدام الشيكات، اكتب الأسلاك الخاصة بهم:

الائتمان 006.
- اكتشف الشيكات.

في الممارسة المصرفية هناك نوعان من الشيكات: النقد والحساب. مثل هذا الاستنتاج يجعل من الممكن اتخاذ الفقرة 2 من الفقرة 5.2 من أحكام بنك روسيا مؤرخة 24 أبريل 2008 رقم 318-P، الفقرات 8.1-8.4 من أحكام بنك روسيا مؤرخة 19 يونيو 2012 . 383-ص.

يتم تطبيق الشيكات النقدية لسحب النقود من حساب جاري الاحتياجات الحالية للمنظمة (لإصدار الأجور والاحتياجات الاقتصادية والأهداف الأخرى المتفق عليها مع البنك). للحصول على الشيكات النقدية، يتم توفير دفتر شيكات غير محدود (لا يقتصر مقدار الإصدار النقدية لهذه الكتب على).

لجعل النقد من الحساب الجاري، يملأ المؤسسة الشيكات، وتؤكد توقيعاتها للأشخاص المعتمدين وختم المنظمة وتقديمها إلى البنك.

في محاسبة استلام النقد من الحساب الجاري، تعكس الأسلاك:

الخصم 50 الائتمان 51
- تلقى المال من البنك على الشيك.

يتم استخدام الشيكات المقدرة للمدفوعات غير النقدية مع المقابلات.

إذا قررت المنظمة دفع ثمن السلع المشتراة (العمل والخدمات)، فيجب إيداع (الاحتياطي) الأموال اللازمة لهذا في حساب خاص في البنك. للقيام بذلك، في وقت واحد مع تطبيق إصدار الشيكات، من الضروري تقديم أمر الدفع إلى البنك لنقل المبلغ المطلوب من الحساب الخاص المقدر.

للتحقق المحسوبة، يتم توفير دفتر شيكات محدودة. يقتصر مقدار العمليات الحسابية على مثل هذه الكتب بمبلغ إجمالي المسجلين في الحساب الخاص. في هذه الحالة، لا يقتصر مقدار الحسابات على فحص واحد.

الشيك الحالي هو أمر مكتوب للبنك لنقل مبلغ معين من المال من حساب Payer على حساب المستلم من الأموال. يتم إصدار الشيك الحالي، بالإضافة إلى أمر الدفع، من قبل المشتري (من قبل العميل)، ولكن على عكس أمر الدفع، لا يتم نقل الشيك إلى البنك، ولكن البائع (أداء) في وقت العملية الاقتصادية. بعد ذلك، يضع البائع (Performer) فحصا إلى بنكه ويحصل على أموال من حساب خاص من بنك Payer. يتبع هذا النظام من الفقرات 8.1-8.4 من الأحكام التي وافق عليها بنك روسيا في 19 يونيو 2012 رقم 383-P.

في محاسبة حركة الأموال في الشيكات المحسوبة، تعكس حساب "دفتر الرحلات" 55-2 ".

في محاسبة حركة الأموال في التحقق من الكتب تنعكس من قبل الأسلاك:

الخصم 55-2 الائتمان 51 (52)
- إيداع الأموال للحسابات حسب الشيكات؛

60 (76) الائتمان 55-2
- توقف النقدية على الشيكات المقدمة للدفع.

في بعض الحالات، قد تظل جزء من الشيكات التسوية للمنظمة غير مستخدمة. على سبيل المثال، هذا ممكن إذا رفضت المنظمة حساب الشيكات إذا انتهت صلاحية فترة دفتر الشيكات، وكذلك عند إغلاق حساب مصرفي أو تغيير اسم المنظمة. يجب إعادة الشيكات غير المستخدمة إلى البنك، وبعد ذلك ستقيد رصيد الأموال المودعة لحساب المنظمة (العملة) المقدرة. في محاسبة هذه العمليات تعكس السجلات:

الخصم 51 (52) الائتمان 55-2
- المسجلين في النتيجة الحسابية (العملة) النتيجة غير المستخدمة التي تم إيداعها سابقا لدفع الشيكات.

تحليليا الحساب على حساب 55-2 يؤدي لكل دفتر شيكات تلقى.

مثال على الانعكاس في العمليات المحاسبية المتعلقة بفتح واستخدام دفتر شيكات محدود في الروبل

بالنسبة للحسابات على الشيكات، تلقت CJSC Alpha دفتر شيكات محدود عند 100 شيكات ومدرجة بحساب خاص للأموال بمبلغ 300000 روبل. في المحاسبة، تنعكس دفتر الراجع في الحساب 006 في التقييم الشرطي، يساوي 1 فرك. لفحص واحد.

بلغت لجنة البنك لتسجيل دفتر الشيكات 150 روبل. (شطب من حساب التسوية للمنظمة).

مبلغ 250،000 روبل. تم دفعها في خمس شيكات من قبل موردين ألفا. مبلغ غير مستخدم قدره 50،000 روبل. تم إرجاعه إلى الحساب الجاري للمنظمة، وتم إرجاع الشيكات غير المستخدمة في مبلغ 95 قطعة إلى البنك.

المحاسب "ألفا" جعل الإدخالات التالية:

الخصم 91-2 الائتمان 76
- 150 روبل. - تنعكس لجنة البنك لإصدار دفتر شيكات؛

الخصم 76 الائتمان 51
- 150 روبل. - احتفل به لجنة البنك لتسجيل دفتر الشيكات؛

الخصم 55-2 الائتمان 51
- 300 000 روبل. - إيداع الأموال للحسابات حسب الشيكات؛

الخصم 006.
- 100 روبل. (100 شيك × 1 فرك. / شيكا) - تم قبول دفتر شيكات محدود للتوازن خارج التوازن؛

الخصم 60 الائتمان 55-2
- 250 000 روبل. - مكشوف النقد عند الشيكات المقدمة للدفع؛

الائتمان 006.
- 5 روبل. (5 الشيكات × 1 فرك. / شيكا) - الشيكات المستخدمة المستخدمة؛

الخصم 51 الائتمان 55-2
- 50 000 فرك. - المسجلين في الأموال غير المستخدمة في الحساب الجاري، الذي تم إيداعه مسبقا في الدفعات؛

الائتمان 006.
- 95 روبل. - التوقيع الشيكات غير المستخدمة.

حساب إيداع

إذا كانت المنظمة لديها أموال مجانية وتعتزم تلقي الدخل من موضعها في أحد البنوك، فهذا يفتح خاص حساب إيداعمن خلالها البنك سوف تتراكم الفائدة شهريا. مثل هذا الحساب، يفتح البنك على أساس اتفاقية إيداع بنك (المادة 834، 835 من القانون المدني للاتحاد الروسي)، والذي يتفاوض:

• نوع الإيداع؛

• المبلغ الذي تم إدخاله أو مدرج في الودائع؛

• لوحة الدفع لصيانة حساب الإيداع؛

• مدة الصلاحية؛

• مسؤولية الأطراف؛

• شروط إنهاء العقد؛

• شروط أخرى بالتنسيق للأطراف.

بعد أن تنتهي صلاحية عمر الرف على الوديعة، سيعود البنك الأموال من حساب خاص إلى الحساب الجاري للمنظمة.

في حساب المال في الودائع (الودائع) تعكس في الحساب 55-3 "حسابات الودائع في البنوك".

نقل الأموال للمساهمة في الأسلاك:

الخصم 55-3 الائتمان 51 (52)
- يتم سرد الأموال لحساب إيداع خاص.

عند إرجاع مقدار مبلغ الإيداع، قم بإنشاء الأسلاك.

عندما تتراكم ودفع الفائدة على الودائع، قم بإجراء الإدخالات التالية في الحساب:

الخصم 76 الائتمان 91-1
- الفائدة المستحقة على الودائع؛

الخصم 51 الائتمان 76
- المسجلين في مصلحة الحساب الجاري للمساهمة.

يمكن توفير اتفاقية إيداع بنك لدفع كامل مبلغ الفائدة على الوديعة في نهاية فترة التخزين النقدية على الودائع. في هذه الحالة، تتراكم الفائدة على حساب إيداع خلال عمر الصرف بأكمله، ثم يسردها البنك على حساب المنظمة المقدرة (العملة). هذه العمليات تعكس في المحاسبة الأسلاك:

الخصم 55-3 الائتمان 76
- المسجلين في مصلحة حساب الودائع على الودائع؛

الخصم 51 (52) الائتمان 55-3
- المسجلين في حساب حساب (العملة) المحسوب على المساهمة.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية على حساب 55-3 "حسابات الودائع" لكل مساهمة بشكل منفصل.

منذ إيداع الودائع تعترف بالاستثمارات المالية (الفقرة 3 من PBU 19/02)، يمكن إجراء محاسبي على حساب 58 "الاستثمارات المالية". طريقة المحاسبة مقابل المال على تنشيط مؤسسة الودائع في السياسات المحاسبية.

حسابات البطاقات المصرفية

يمكن للمنظمة فتح حساب خاص للبنك لدفع البطاقات المصرفية. يفتح هذا الحساب على أساس اتفاق بين البنك والمنظمة، الذي ينص على الشروط المحددة لتوفير الأموال واستخدام البطاقات المصرفية (الفقرة 1.8 من بنك روسيا في 24 ديسمبر 2004 رقم 266-P ).

للمنظمات أنتجت بطاقات مصرفية من نوعين:

• التسوية (الخصم)؛

• الإئتمان.

يتم توفير هذا الطلب من خلال الفقرة 1.5 من أحكام بنك روسيا في 24 ديسمبر 2004 رقم 266-P.

يمكن استخدام بطاقات الائتمان والائتمان المصرفي:

• مقابل النقد ودفع التكاليف الاقتصادية (بما في ذلك لدفع نفقات السفر والمصاريف الممثلة) في روبل وعمل عملة أجنبية في روسيا وخارجها؛

• للعمليات الأخرى في الروبل المسموح بها بالتشريعات في روسيا؛

• لعمليات العملات الأجنبية الأخرى وفقا لمتطلبات قانون الصرف الأجنبي لروسيا.

وينص على ذلك في الفقرة 2.5 من بنك روسيا في 24 ديسمبر 2004 رقم 266-P.

لدفع النفقات، تصدر المنظمة موظفا في بطاقة الشركات المصرفية. يجب أن تتعلق البطاقة بأحد أنظمة الدفع (فيزا، Eurokard / MasterCard، إلخ).

تصدر البطاقات المصرفية على موظفين محددين (حاملي البطاقات). لذلك، بالاتفاق مع البنك، قم بإرفاق قائمة الموظفين والإشارة (إذا لزم الأمر) الحد من النفقات في روبل أو العملات الأجنبية. لحساب مصرفي واحد، قد يتم إصدار العديد من البطاقات (في موظفين مختلفين). في الوقت نفسه، يمكن دفع بطاقة واحدة من عدة حسابات للمنظمة.

وينص على ذلك في الفقرات 2.1 و 2.2 من أحكام البنك المركزي للاتحاد الروسي في 24 ديسمبر 2004 رقم 266-P.

تأخذ البطاقات المصرفية التي تصدر في الاعتبار الرصيد على الحساب 002 "السلع الأساسية والمواد المعتمدة للتخزين المسؤول" في التقييم المنصوص عليها في اتفاقية الحساب المصرفي. إذا لم يتم إنشاء سعر العقد، يمكن أخذ بطاقات مصرفية في الاعتبار التقييم الشرطي (الفقرة 18 من التعليمات المنهجية المعتمدة حسب ترتيب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 28 ديسمبر 2001 رقم 119N).

في الأموال المحاسبية المسجلة على بطاقة الشركات، تعكس حساب 55 "حسابات خاصة في البنك". حساب البطاقة يمكن أن يكون الروبل أو العملة. في الوقت نفسه، يجب مراعاة وجود وحركة العملة الأجنبية بشكل منفصل (تعليمات لخطة الحساب). لذلك، إذا كان لدى المنظمة حسابات بطاقتين (العملة والروبل)، فيجب فتح الحسبان الفردي المقابل لحساب 55. على سبيل المثال، "حساب البطاقة الخاص" الفرعي "العملة" و "حساب البطاقة الخاصة في الروبل".

عند فتح حساب Ruble Corporate، اصنع الأسلاك:

عند فتح حساب عملات العملة، قم بإجراء الأسلاك:

الخصم 55 SubAccount "حساب بطاقة خاص بالعملة" الائتمان 52
- الأموال المدرجة على بطاقة بلاستيكية للشركات.

نظرا لأن الموظف سوف يطلق النار على الأموال من البطاقة، على أساس البيانات المصرفية في الحساب، إجراء سجلات:

- أصدر دفعة مقدمة روبل للنفقات؛

الخصم 71 الائتمان 55 الفرعية "حساب بطاقة خاصة بالعملة"
- أصدرت دفعة مقدمة من صرف العملات الأجنبية للنفقات.

أساس الكتابة عن الديون من الشخص المسؤولي - حامل البطاقة هو تقريره المسبق الخاص به عن النموذج رقم AO-1، والتي يتم تطبيق المستندات، وتؤكد استلام البضائع (الأشغال، الخدمات)، وززل (الإيصالات من المحطات الإلكترونية أو أجهزة الصراف الآلي)، تشهد دفعها من حساب الشركات.

مثال على الانعكاسات في العمليات المحاسبية على تصميم واستخدام البطاقة المصرفية المحسوبة (Debit)

تمت ترجمة CJSC Alfa من حسابه الجاري إلى حساب بطاقة خاصة في روبل 50،000 روبل.

البطاقة المصرفية (الخصم) المقدرة الصادرة عن المدير العام لمنظمة A.V. لفيف. في يناير، كان لفيف في رحلة عمل في تشيليابينسك. بمساعدة البطاقة، دفع مقابل حساب للإقامة في فندق بمبلغ 15000 روبل.

الخصم 55 SubAccount "حساب بطاقة خاص في روبل" الائتمان 51
- 50 000 روبل. - الأموال المدرجة لحساب مصرفي الشركات؛

الخصم 71 الائتمان 55 الفرعية "حساب بطاقة خاص في روبل"
- 15 000 روبل. - أصدر دفعة مقدمة لنفقات السفر؛

الخصم 26 الائتمان 71
- 15 000 روبل. - تنعكس نفقات السفر (بناء على وثائق المحاسبة الأولية والتقرير المسبق).

تعكس العمليات الناجمة عن استخدام بطاقة مؤسسية ائتمانية في المحاسبة باستخدام حسابات الحسابات 66 "حسابات على القروض والقروض قصيرة الأجل" أو 67 "حسابات على القروض والقروض طويلة الأجل". عند تسجيل بطاقات الائتمان، اجعل الأسلاك:

Debit 55 SubAccount "حساب بطاقة خاص في روبل" الائتمان 66 (67)
- تعكس مبلغ القرض الذي تم إدخاله في حساب بطاقة الروبل؛

الخصم 55 SubAccount "حساب بطاقة خاص بالعملة" الائتمان 66 (67)
- يعكس مقدار القرض الذي دخل حساب بطاقة العملات.

إن إصدار مقدما عند استخدام بطاقة ائتمان في المحاسبة يعكس كموظف يأخذ المال منه.

مثال على الانعكاس في العمليات المحاسبية لتصميم واستخدام بطاقة بنكية ائتمان

دخلت CJSC Alfa في اتفاق مع البنك لتلقي وتقدم بطاقة شركة ائتمان الروبل. افتتح البنك خط الائتمان بمبلغ 200 ألف روبل. لمدة 12 شهرا عند 12 في المئة سنويا. بموجب الاتفاقية، يتم فرض اهتمام شهريا على مبلغ القرض المستهلك الفعلي.

المدير العام ل Alfa A.V. لويف كان في رحلة عمل إلى روستوف. بلغت كمية نفقات السفر التي تدفعها بطاقة ائتمان 38000 روبل.

استغرق محاسب المنظمة الإدخالات التالية:

Debit 55 SubAccount "حساب بطاقة خاص في الأنقاض" الائتمان 66
- 38 000 روبل. - تعكس مقدار القرض الذي تم إدخاله في حساب بطاقة الروبل (في تاريخ إزالة الأموال من البطاقة)؛

الخصم 71 الائتمان 55 الفرعية "حساب بطاقة خاص في روبل"
- 38 000 روبل. - أصدر دفعة مقدمة لنفقات السفر (بناء على كشف الحساب المصرفي)؛

الخصم 26 الائتمان 71
- 38 000 روبل. - تنعكس نفقات السفر (بناء على وثائق المحاسبة الأولية والتقرير المسبق)؛

الخصم 91-2 الائتمان 66
- 380 فرك. (38 000 روبل. × 12٪: 12 شهرا) - تم تحقيق الفوائد على القرض؛

الخصم 66 الائتمان 51
- 380 روبل. - نشر الفائدة على القرض.

لفتح وصيانة البطاقات البلاستيكية، عادة ما يهم البنك اللجنة. في المحاسبة، تعكس هذه التكاليف الأسلاك:

الخصم 91-2 الائتمان 51 (55)
- يتم سرد اللجنة لفتح وصيانة حساب بطاقة خاص.

المبالغ التي اتخذها موظف مع بطاقة بلاستيكية في عملة أخرى غير بطاقة العملة، تعكس روبل على المعدل الرسمي لبنك روسيا لهذا يوم الشطب من حساب بطاقات خاص (P. 4-6 PBU 3/2006). على سبيل المثال، من الضروري القيام بذلك إذا تمت إزالة الموظف نقدا بالدولار (أو العكس) من بطاقة البلاستيك الروبل. الفرق بين سعر الصرف الرسمي ودورة البنك، الذي شارك فيه المال من بطاقة بلاستيكية، يتيح في نفقات أخرى (الفقرة 11 من PBU 10/99) أو الدخل (الفقرة 7 من PBU 9/99):

الخصم 91-2 الائتمان 55 الفرعية "حساب بطاقة خاص بالعملة"
- يعكس الفرق السلبي بين دورات العملة الرسمية والتجارية؛

الخصم 55 SubAccount "حساب بطاقة خاص بالعملة" الائتمان 91-1
- فرق إيجابي ينعكس بين دورات العملة الرسمية والتجارية.

قارة: هل يستطيع رواد الأعمال الفردي الدفع عن العملاء إلى بطاقة مصرفية?

نعم ممكن.

تم تصميم البطاقات المصرفية للعمليات على حساب مصرفي خاص. يفتح هذا الحساب على أساس اتفاقية حساب مصرفي (الفقرة 1.12 من أحكام بنك روسيا مؤرخة 24 ديسمبر 2004 رقم 266-P).

الفصل 45 من القانون المدني للاتحاد الروسي، وكذلك لوائح بنك روسيا، لا يمثل بنك تقسيم البنك "الرئيسي" و "البطاقات". لذلك، تنطبق الحسابات المصرفية التي تديرها العمليات باستخدام البطاقات المصرفية بشكل كامل على قواعد الفصل 45 من القانون المدني للاتحاد الروسي. على وجه الخصوص، تنص المادة 845 من القانون المدني للاتحاد الروسي على التزام مؤسسة ائتمانية بالتحقق من النقود إلى الحساب المصرفي القادم من قبل العميل.

وبالتالي، على الحساب، مفتوح للعمليات باستخدام البطاقات المصرفية، بالإضافة إلى أموال العميل، قد يتم تسجيل أموال الأطراف الثالثة إذا لم يتم توفير الحساب المصرفي خلاف ذلك. تم تحديد وجهة نظر مماثلة في خطاب البنك المركزي للاتحاد الروسي في 30 يناير 2009 رقم 08-31-1 / 478.