Малые предприятия в своей деятельности, в большинстве случаев, используют упрощенный режим налогообложения, которое устанавливает налоговое законодательство РФ.
Чтобы использовать упрощенный вариант налогообложения, нужно, кроме соответствия определенным требованиям, обратиться в отделение налогового органа с заявлением по форме 26.2-1 .
Нормативная база
Начала применяться упрощенная система в отношении учета и администрирования налогов в 1996 году и до сегодняшнего дня она является самой популярной среди участников экономики страны в статусе малого бизнеса.
УСН – это упрощенная система налогообложения, облегчающая следующие направления ведения бизнеса :
- исчисление и уплату налога;
- ведение бухгалтерской отчетности;
- кроме этого, у предпринимателя возникает возможность сократить расходную часть по заработной плате, так как нет необходимости держать на предприятии бухгалтера.
Ведение бухучета при использовании данной системы регулируется ФЗ № 402 от 2011 года , при этом важно утвердить учетную политику на УСН. Особенности данного вопроса можно изучить в Письме Минфина от 2015 года № 03-11-06/2/10013 .
Форма декларации, применяемая по окончанию отчетного периода, утверждена в виде унифицированного бланка, утвержденного Приказом ФНС от 2016 года № ММВ-7-3/99 .
Порядок перехода на УСН
Данный процесс установлен законодательными актами РФ, при этом важно соблюдать все особенности перехода, учитывать наличие у субъекта подобных оснований. Закон дает возможность переходить на «упрощенку» с других режимов или применять ее сразу же в процессе первичной регистрации деятельности, при этом не стоит забывать о нормах и ограничениях.
Сроки подачи заявления при регистрации организации или ИП
Согласно законодательству, такая возможность вполне реальна, главное, действовать согласно предписаниям и соблюдать букву закона.
Подавать заявление на «упрощенку» желательно в процессе регистрации учредительных документов или же в течение месяца после получения документа о регистрации предприятия.
В случае пропуска данного периода субъект вне зависимости от его статуса перейдет на общую систему налогообложения, а обратиться относительно перевода на УСН сможет только по истечению годового налогового периода.
При этом важно учитывать все установленные ограничения , ст. 346.12 НК РФ :
- численность работников – не более 100 наемных лиц;
- объем общего дохода – не выше 150 млн. руб.;
- стоимость основных средств – не дороже 150 млн. руб.
В случае превышения установленных параметров необходимо в установленные сроки сообщить в ИФНС и перейти на ОСНО.
Правила и сроки подачи заявления для существующих субъектов предпринимательства
Если предприятие уже работает, но оно обладает всеми параметрами для перехода на «упрощенку», и владелец желает этого, он согласно законодательству, вправе обратиться в налоговую с заявлением с целью перехода с существующего режима налогообложения на УСН.
Обратиться в ФНС следует до 31 декабря года, за которым планируется применение налоговой системы.
В процессе обращения субъект должен соблюсти все критерии для перехода на «упрощенку», которые важно рассчитать на начало октября текущего года. Согласно нормам, предприниматель должен рассчитать следующие параметры :
- среднесписочная численность работников на предприятии – до 100 человек включительно;
- стоимость основных средств – менее 150 млн. руб.;
- общая сумма полученного дохода за истекшие 9 месяцев – может превышать 112,5 млн. руб, но за год не должна составить более 150 млн.руб.
Все полученные показатели важно сравнить с установленными нормативами. В случае полного соответствия можно обращаться с заявлением о переходе.
Совмещение УСН с другими спецрежимами
Предприятия на прочих налоговых режимах также вправе обратиться с просьбой о переходе на УСН или совместить данную систему с применяемым при соблюдении установленных нормативов.
| Спецрежимы | Показатели |
|---|---|
| ЕНВД или ПСН | Такие субъекты вправе сочетать существующие режимы с УСН. Ситуация, когда такое возможно должна быть следующей – на спецрежимах или патенте существует несколько видов деятельности, но также имеется дополнительное направление, согласно которому предприятие развивается, вот его можно вести на «упрощенке» |
| Смена режима с ЕНВД и ПСН | Такой вариант также возможен, но с учетом некоторых нюансов:
|
В любом из описанных случаев заявитель должен корректно заполнить форму заявления и своевременно ее предоставить в отделение ИФНС.
Порядок заполнения заявления на УСН
Итак, чтобы применить «упрощенку» в 2019 году, важно было успеть подать заявление до 31 декабря 2018 года (для уже существующих организаций).
В процессе его заполнения необходимо соблюсти все особенности указания данных предпринимателем и предприятием. Весь процесс состоит из нескольких шагов :
Оставшуюся часть бланка заполняет специалист ИФНС.
Причины отказа в применении УСН
Уведомление имеет информационный характер, то есть субъект может его подать и, не дожидаясь ответа налоговой, применять «упрощенку». Налоговая, в свою очередь, не обязана давать специальное разрешение. Однако, как показывает практика, все же иногда существуют факты отказа, например, при несоблюдении сроков для обращения в инспекцию.
Кто не может использовать УСН?
В первую очередь – это предприятия, которые не подходят под нее по первичным критериям, установленным законодательством. Кроме них, существует перечень, утвержденный ст. 346.12 НК РФ :
- предприятия, имеющие филиалы;
- банки и МФО;
- страховщики за исключением брокера и агентов;
- НПФ и инвестиционные фонды;
- брокерские конторы и биржи;
- ломбарды;
- бюджетные и иностранные предприятия;
- предприятия в сфере игорного бизнеса;
- производящие подакцизные товары и добывающие полезные ископаемые;
- участники, обладающие формой разделения продукции;
- любые образования адвокатской деятельности;
- сельскохозяйственные предприятия;
- организации с долей участия прочих компаний свыше 25%.
Нарушение режима использования УСН и налоговые последствия
Если упрощенцем не соблюдаются установленные для применения режима требования, необходимо своевременно перейти на общий режим. Сделать это нужно с начала квартала, следующего за датой превышения, сообщение в ИФНС необходимо направить в 15-дневный срок. В случае несвоевременного перехода и уведомления налоговой, плательщик получает массу неприятностей, так как он не прекратил применение «упрощенки» и уже получил недоимки и штрафы по общему режиму.
Штрафы имеют внушительные размеры от 20% суммы занижения налогового обязательства, но не менее 40 000 рублей (за нарушения, признаваемые грубыми в соответствии со ст. 120 НК РФ).
Штраф может ожидать ИП и за факт непредоставления отчетности по УСН за период использования «упрощенки». Ее нужно предоставить в течение 25 дней после перехода на ОСНО или другую систему налогообложения.
Если налоговики докажут, что уклонение от перехода на ОСНО и неуплата полного объема налоговых обязательств носила умышленный характер, штрафы могут достичь 40% от суммы занижения, ст. 122 НК РФ .
Порядок отказа от УСН и принудительного перевода на ОСНО
Переход с УСН на ОСНО может происходить принудительно в случае нарушения установленных нормативов. В принудительном порядке переход выглядит следующим образом:
- переход с 1 числа квартала, следующего за совершением нарушения правил;
- направление о данном событии в ИФНС соответствующего уведомления в течение 15 дней.
Процесс перехода подразумевает пересчет остатков и анализ задолженностей, которые подлежат включению в состав валового дохода на ОСНО (дебиторская задолженность покупателей, не погашенная на момент перехода). В первый месяц работы на общей системе в налогооблагаемый доход включается сумма превышения лимитов выручки для УСН.
Возврат назад на «упрощенку» возможен только со следующего налогового периода.
Заключение
«Упрощенка» применяется уже давно и считается единственным налоговым режимом, который обеспечивает предельно возможное законное сокращение уплачиваемых налогов и составление отчетной документации. Но чтобы воспользоваться данной возможностью, следует соблюдать критерии, установленные для предприятий и касающиеся предпринимателей.
О том, как начать применение УСН в 2019 году, рассказано в видео ниже.
Право на применение упрощенной системы налогообложения есть не у всех. Однако, чтобы перейти на нее, достаточно уведомить о своем желании налоговый орган. Как сделать это правильно и какое влияние на это оказывает годовой отчет, можно узнать из данной статьи.
Упрощенная система налогообложения представляет собой специальный налоговый режим, подразумевающий под собой особый порядок исчисления и уплаты налогов. УСН была специально разработана для субъектов малого и среднего бизнеса. Поэтому при регистрации новой организации или ИП можно заявить о своем желании применять эту систему. Также перейти на упрощенный режим можно по итогам отчетного периода, отработанного на общей системе налогообложения или ином специальном режиме. И в том и в другом случае потребуется направить в Федеральную налоговую службу по месту регистрации информационное письмо, в котором, помимо обоснования своего перехода на УСН, следует указать способ исчисления налога - "доходы" или "доходы минус расходы". Рассмотрим подробнее, как выполнить все эти этапы и каким образом на право использования УСН могут повлиять данные из годового отчета.Кто имеет право перейти на УСН
Для того, чтобы применять УСН, необходимо соблюдать несколько несложных условий:- численность сотрудников не должна превышать 100 человек;
- годовой доход не должен превышать 60 млн рублей (для организаций в силу статьи 346.12 НК РФ доход за 9 месяцев не должен превышать 45 млн рублей);
- остаточная стоимость основных средств на балансе не может превышать 100 млн рублей;
- доля участия других юридических лиц в организации не может превышать 25%;
- у организации не должно быть филиалов;
- нельзя заниматься финансовой деятельностью, страхованием и инвестициями;
- нельзя вести нотариальную или адвокатскую практику.
Как уведомить налоговую службу о переходе на УСН
В рамках упрощенной системы налогоплательщик может самостоятельно выбрать себе объект налогообложения. В силу статьи 346.14 НК РФ это могут быть "доходы" или "доходы минус расходы". Указать выбранный способ учета необходимо в уведомлении о переходе на УСН. Примечательно, что до 2014 года включительно, действовала строго определенная форма заявления УСН при регистрации ИП или организации. Она была утверждена приказом ФНС России №ММВ-7-3/ от 2 ноября 2012 года. Начиная с 2015 года уведомление о применении упрощенной системы налогообложения можно подавать в ФНС как в данной, теперь рекомендованной форме № 26.2-1, так и в произвольной форме. Нарушением это не является. Налоговая инспекция не должна направлять уведомление о возможности применения специального режима. Если налогоплательщик просто поставил ее в известность о своем желании перейти на УСН, то этого будет достаточно. То есть все риски от этого шага необходимо оценить самостоятельно. Потому что, если в ходе проверки в дальнейшем выяснится, что права на "упрощенку" не было, ФНС доначислит все налоги по общей системе налогообложения и применит штрафные санкции. Чтобы этого избежать, если заявление подается не при регистрации ИП или юрлица, можно запросить в налоговой службе информационное письмо по форме № 26.2-7 о возможности применять спецрежим в виде УСН. Такое письмо налоговики обязаны направить в течение 30 календарных дней после получения письменного запроса налогоплательщика в произвольной форме. Следует помнить, что переход на "упрощенку" возможен только на весь налоговый период, которым признается календарный год. При этом налогоплательщик может утратить такое право в течение года. В этом случае он будет обязан исчислить все налоги, подлежащие уплате на общей системе, с начала налогового периода. Отчитаться по УСН и оплатить налог обязаны все организации и ИП. Юридические лица должны отчитаться и оплатить налог до 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, а ИП должны направить свои декларации не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. От редакции: подробную информацию про УСН можно найти вПрежде чем перейти на упрощенную систему налогообложения с 2016 года, нужно взвесить все плюсы и минусы УСН и понять, насколько плюсы УСН перевешивают минусы УСН. Для удобства мы собрали главные плюсы и минусы УСН в статью. Из статьи узнаете, как перейти на УСН в 2016 году и какие условия перехода на УСН в 2016 году.
Н.П. Епихин , руководитель Школы УСН журнала «Упрощенка»
Сразу скажем, что если вы решили перейти на УСН с 2016 года, вам поможет подборка наших экспертных статей:
- Как перейти на УСН с ОСН > > >
- Как платить НДС при переходе с общего режима на УСН > > >
- Переход вновь созданного юридического лица на УСН
- Переход ИП на УСН
- Учет доходов и расходов при переходе на УСН с ОСН
- НДС при переходе на УСН
- Списание убытков при переходе с объекта доходы на объект доходы минус расходы
- Смена объекта налогообложения по УСН
- Уведомление о переходе на УСН скачать
- Образец уведомления о переходе на УСН скачать
Подписаться на журнал "Упрощенка" вы можете на нашем сайте . При переходе на УСН большинство выбирает именно наш журнал, потому что мы пишем понятным языком про изменения по УСН.
Минус УСН № 1. Переход на УСН возможен не для всех компаний и предпринимателей
Один из самых больших недостатков УСН - спецрежим невозможно применять ряду компаний и ИП. Дело в том, что существуют ограничения по применению УСН. Главные из которых - численность работников и размер доходов.
Таблица . Какие доходы за 9 месяцев 2015 года учитываются и не учитываются при переходе на УСН
Учитываются при расчете лимита по УСН | Не учитываются при расчете лимита по УСН |
|---|---|
Доходы от реализации (ст. 249 и абз. 2 п. 1 ст. 346.15 НК РФ) за вычетом НДС и акцизов (п. 1 ст. 248 НК РФ) | Доходы, фактически полученные в момент применения упрощенки, но учтенные при расчете налога на прибыль до перехода на упрощенку (для налогоплательщиков, перешедших на упрощенку с общей системы налогообложения) (подп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ) |
Внереализационные доходы (ст. 250 и абз. 3 п. 1 ст. 346.15 НК РФ) за вычетом НДС и акцизов (п. 1 ст. 248 НК РФ) | Доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ) |
Авансы, полученные налогоплательщиками, которые до перехода на упрощенку рассчитывали налог на прибыль методом начисления (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ) | Суммы дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых удерживается (уплачивается) налог на прибыль (подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ и письмо Минфина от 05.10.2011 № 03-11-06/2/137) |
Еще одно важное ограничение по работе на УСН - . Определите эту величину, сложив среднесписочную численность работников, среднюю численность внешних совместителей, среднюю численность сотрудников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, п. 77 Указаний, утвержденных приказом Росстата от 28.10.2013 № 428). При расчете не учитывайте граждан, работающих на основании авторских договоров (письмо Минфина России от 16.08.2007 № 03-11-04/2/199).
Таблица . Главные ограничения для перехода на УСН с 1 января 2016 года
Критерий для перехода на УСН с 2016 года | Предельное значение |
|---|---|
Сумма дохода за 9 месяцев 2015 года (лимит действует только для организаций, ИП лимит не применяют) | 51,615 млн. руб. |
Средняя численность работников за 9 месяцев 2015 года | 100 человек |
100 млн. руб. |
|
Доля уставного капитала, принадлежащая другим юридическим лицам по состоянию на дату подачи уведомления |
Поэтому заключая такую сделку, нужно просчитать все расходы и выставлять счет контрагенту с учетом того, что у вас будет дополнительные затраты на НДС 18 или 10%. При этом помните, что вам придется подать декларацию по НДС, так как вы добровольно заплатили НДС.
Даже те общережимники, которые согласны пожертвовать вычетом по НДС, все равно просят упрощенцев выставить счет-фактуру. И иногда упрощенцы попадают в налоговую ловушку, неправильно выставляя счет-фактуру. Рассмотрим вопрос подробнее.
Компании и предприниматели на УСН не признаются плательщиками НДС и счета-фактуры даже с указанием «Без налога» выписывать не должны (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ). Покупателям для оплаты и оприходования покупки достаточно выставленных счетов на оплату, накладных или актов.
Если все же ваш контрагент настаивает на счете-фактуре, выпишете. Но обязательно укажите в нем, что он без налога. у вас не возникнет обязанности по уплате налога на добавленную стоимость. И декларацию по НДС тоже представлять не придется.
Минус УСН № 4. Закрытый перечень расходов по УСН
Для упрощенцев на объекте доходы минус расходы статья расходов ограничена. К примеру, по налогу на прибыль можно списать гораздо больше затрат, чем при УСН.
Перечень расходов при УСН указан . Их вы можете посмотреть сами в данной норме. При этом , в ней нужно указывать только те расходы, которые есть в данном в перечне. Расходы, налогом не облагаемые, в Книге учета не указываются.
Минус УСН № 5. При утрате права на УСН возникает обязанность доплатить налог на прибыль и НДС
Если в 2016 году ваши доходы по УСН превысят установленный лимит, у Вас будет более 100 работников или вы нарушите другие критерии работы на УСН (см. минусы УСН № 1 и 2), то вам придется перейти на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором произошло нарушение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). То есть с 1-го числа квартала . И соответственно платить налог на прибыль и НДС и готовить налоговую отчетность в соответствии с общим режимом. Например, сдавать декларации по НДС и налогу на прибыль, которые сложнее декларации по УСН.
Переход с УСН на ОСН в середине года обременит вас дополнительной и отчетностью по УСН. Вам нужно будет подать декларацию по УСН не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на спецрежим (п. 3 ст. 346.23 НК РФ). Если вы утратили право на УСН со II квартала 2016 года, то декларацию по УСН нужно сдать не позднее 25 июля 2016 года. В этот же срок вы должны будете уплатить налог по УСН за 2016 год за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей (п. 7 ст. 346.21 и п. 3 ст. 346.23 НК РФ).
Об утрате права на УСН вы должны проинформировать вашу налоговую инспекцию. Для этого отправьте в свою инспекцию (можно по почте) сообщение об утрате права на применение УСН по , которая утверждена . Сделать это нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).
Минус УСН № 6. После утраты права на УСН вернуться к спецрежиму можно будет через год
Утратить право на УСН легко. А вот вернуться назад к «упрощенке» будет непросто.
Во-первых, для возврата на УСН компании или предпринимателю придется выполнить условия для перехода на УСН. Они прописаны в минусе УСН № 1.
Во-вторых, вернуться на УСН можно не ранее чем через один год после того, как вы утратили право на УСН (п. 7 ст. 346.13 НК РФ). Например, вы перешли на УСН с 1 января 2016 года. В 2016 году вы по одной из причин, прописанных в минусах УСН № 1 и 2, утратили право на УСН. Значит, перейти на УСН вы сможете не ранее 1 января 2018 года. И то при соблюдении ограничений, которые установлены для применения УСН по доходам, численности работников, лимиту основных средств и др.
Плюс УСН № 1 . Освобождение от НДС, налога на прибыль и других налогов
Главный плюс УСН - это освобождение от общережимных налогов: , налога на прибыль и ().
Иными словами, упрощенец не платить эти три налога и не сдает по ним отчетность.
Для любого правила есть исключения. Перечислим их.
- покупают у иностранного плательщика товары, работы, услуги (п. 5 ст. 346.11 НК РФ, а также п. 1 и п. 2 ст. 161 НК РФ)
- ведут общий учет операций по договору простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления имуществом (п. 2 ст. 346.16 НК РФ и ст. 174.1 НК РФ)
- арендуют или покупают государственное или муниципальное имущество (п. 3 ст. 161 НК РФ)
- выставляют покупателю (заказчику) счет-фактуру с выделенным НДС (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ)
Ограничения по работникам
Средняя численность работников не более 100 человек
Декларации
Применение ККТ
Необходимо применять
Необходимо применять
Размер взносов предпринимателя на личное пенсионное в 2016 году
МРОТ х 26% х 12 мес. + (сумма доходов определяемая по ст. 346.15 НК РФ – 300 тыс. руб.) х 1%
Бухгалтерский учет
Организации ведут, ИП могут не вести
Прежде чем менять объект налогообложения, нужно рассчитать, какой объект вам выгоднее применять в 2016 году. Сделать это просто на примере доходов и расходов за 2015 год. Посчитайте налог по УСН за 2015 год на объекте доходы и на объекте доходы минус расходы. И сравните показатели. Понятно, что чтобы успеть подать уведомление о переходе, нужно считать налоги пока год не закончился. Делать подсчет нужно с учетом предполагаемых доходов.
ПРИМЕР. Подсчет налогов для смены объекта налогообложения по УСН
ООО «Веста» применяет в 2015 году объект доходы. В ноябре 2015 года бухгалтер ООО «Веста» подсчитал предполагаемые доходы и расходы за 2015 год. Доходы составили 15 млн. руб. расходы - 12 млн. руб.
Бухгалтер ООО «Веста» рассчитал два налога по УСН - по ставке 15% и 6%:
- (15 млн. руб. – 12 млн. руб.) x 15% = 450 00 руб.
15 млн. руб. x 6% = 900 000 руб.
Как видно из расчета, применение объекта доходы минус расходы позволит сэкономить существенную сумму на налоге по УСН. Поэтому ООО «Веста» с 2016 сменила объект налогообложения на доходы минус расходы.
Плюс УСН № 4. Отказ от кассового лимита и другие льготы по кассовым операциям
Для упрощенцев предусмотрены существенные льготы по работе с кассой. Послабления прописаны в Указании Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.
Так, . То есть на конец рабочего дня упрощенец может иметь в кассе любое количество денег, без ограничений.
Для предпринимателей установлено еще больше льгот по кассе - . Поэтому предприниматели при желании могут не выписывать расходные кассовые ордера при выдаче денег из кассы и приходные кассовые ордера при приеме наличности. А также бизнесмены вправе не вести кассовую книгу.
Плюс УСН № 5. Упрощенная годовая отчетность, в том числе баланс по сокращенной форме
Предприниматели и фирмы на УСН не сдают отчетность по НДС, налогу на прибыль и налогу на и имущество. Потому что не являются плательщиками этого налога (исключения см. в плюсе УСН № 1).
Состоит всего из 3 листов. И она намного проще, чем, например, декларация по налогу на прибыль и, тем более, по НДС.
Порядок представления и заполнения налоговой декларации по УСН см. в книге «Упрощенка. Годовой отчет»:
Пример заполнения налоговой декларации по УСН Отчет о финансовых результатах по упрощенной форме
Плюс УСН № 6. Возможность совмещать УСН с ЕНВД и (или) патентом
Компании вправе совмещать УСН с (предприниматели еще могут ). Это удобно, чтобы экономить на налогах.
Плюс УСН № 7. Пониженные ставки по УСН
Ставка по УСН на объекте доходы минус расходы равна 15%. А на объекте доходы - 6%. Регионы вправе снижать ставку по УСН . А на объекте доходы - с 6 до 1%.
Также для предпринимателей на УСН . Вновь зарегистрированные бизнесмены не платят налог по УСН в течение двух лет, если соответствующая льгота прописана в региональном законе.
Плюс УСН № 8. С 2016 года НДС не учитывается в доходах при УСН
Упрощенцы не платят НДС. Но по требованию контрагентов вправе выставить счет-фактуру с выделенным НДС. В этом случае упрощенец должен заплатить НДС в бюджет (см. минус № 3). Сумму НДС в 2015 году упрощенцы учитывают в доходах при УСН. (Федеральный закон от 06.04.2015 № 84-ФЗ).
Таким образом, практика двойного налогообложения устранена.
Переход на УСН с ЕНВД
Узнать, как безошибочно оформить переход на УСН с единого налога на вмененный доход, можно из нашей статьи
Налогоплательщики, которые на протяжении многих лет привыкли работать на вмененке, а теперь решили использовать УСН, могут совершить ошибки при расчете налогооблагаемой базы. Чтобы этого не произошло, ознакомьтесь с нашей статьей
Какой бы режим налогообложения вы ни использовали ранее, чтобы перейти на упрощенку, вам в любом случае придется подавать в налоговый орган уведомление о переходе на УСН.
Заявление или уведомление о переходе на УСН?
Переход на УСН носит добровольный и заявительный характер. Это значит, что вам следует известить вашу налоговую инспекцию о том, что вы собираетесь применять упрощенку. Ранее для этого подавалось заявление, однако в 2012 году была разработана новая форма уведомления о переходе на УСН. Бланк документа вы найдете в статье «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения»
В уведомлении вы должны будете указать объект налогообложения. О том, как часто можно менять объект налогообложения, вы узнаете из статьи «Как сменить объект налогообложения при УСН»
Если вы сомневаетесь, что указали наиболее выгодный для вас объект налогообложения, и хотите его поменять, прочтите наши советы в статье «Окончательно определиться с объектом для “упрощенки” нужно до начала налогового периода»
Сроки и условия перехода на УСН с ОСНО в 2016-2017 годах
В 2016 году многие небольшие фирмы задумались о переходе на УСН : тяжелая экономическая ситуация заставляет компании изыскивать все новые средства экономии денежных ресурсов, в том числе за счет налоговых платежей. Главному бухгалтеру нужно быть в курсе сроков перехода на УСН в 2016 году , чтобы вовремя предоставить руководству сведения о планируемой налоговой выгоде. Если ваша компания решила осуществить переход на УСН , ознакомьтесь с подготовленной нашими экспертами статьей «Порядок перехода с ОСНО на УСН в 2015-2016 годах (условия)»
Каковы условия перехода на УСН с 2017 года? С 2017 года до конца 2019 года для определения лимитов доходов, значимых для УСН, коэффициента-дефляторне применяют, но законодательно увеличены суммы обоих пределов:
- максимально возможного за год дохода - до 150 млн. руб.;
- дохода за 9 месяцев 2017 года, недостижение которого позволяет перейти к применению УСН с 2018 года и последующих (до 2021 года) лет - до 112,5 млн. руб.
Одновременно увеличился (до 150 млн. руб.) лимит стоимости основных средств, значимый для перехода на УСН.
Нововведения сказались на процедуре перехода к УСН с 2017 года следующим образом:
- переходить на УСН с 2017 года надо по старым лимитам доходов (об этом - в материале «Внимание! На УСН-2017 переходим по старым лимитам!» );
- в части стоимости основных средств можно ориентироваться на новый предел (об этом - в материале « При переходе на УСН с 2017 года можно ориентироваться на новый лимит стоимости ОС» ).
В переходе на упрощенную систему налогообложения для компании нет ничего сложного. Главное, что должен проверить бухгалтер, — соответствие организации всем условиям для применения упрощенки и своевременность подачи уведомления о переходе на УСН . Впоследствии могут возникнуть вопросы с принятым ранее к вычету НДС. В этом вам всегда готова помочь рубрика «Переход на УСН» и другие материалы нашего сайта.
Упрощенная система налогообложения имеет не только перечень выгодных условий, но и ряд сложностей, связанных с переходом ООО или ИП на этот режим. В данной статье рассмотрим переход на УСН, а также проанализируем необходимые, сопутствующие переходу, документы.
Переход на УСН: условия перевода предприятия на «упрощенку»
ФЗ №401 от 30.11.2016 немного изменил условия перевода на этот налоговый режим. С 2017 года перейти на УСН могут хозяйствующие субъекты:
- с числом работников до 100 человек;
- с пороговой суммой прибыли 59,805 млн. руб. за девять мес. 2016 года (ранее сумма составляла 60 млн. руб. в год);
- с итоговой стоимостью ОС до 100 млн. руб.
Важно! В 2018 году для перевода на УСН граничная сумма прибыли за 9 месяцев 2017 года не должна превышать 112,5 млн руб.
Кто не может применять упрощенный налоговый режим
Перейти на УСН не могут:
- ООО, имеющие филиалы (с 2016 года стало допустимым наличие представительств);
- страховые компании (кроме агентов и брокеров по страхованию);
- кредитные организации, банки;
- ломбарды;
- фонды по привлечению инвестиций;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- негосударственные пенсионные фонды;
- бюджетные формирования;
- иностранные объединения;
- организации, занятые производством подакцизной продукции и ее продажей. Сюда также относится добыча полезных ископаемых;
- хозяйствующие субъекты, занятые в игорном бизнесе;
- адвокаты, нотариусы;
- организации, подписавшие соглашение о разделе продукции;
- хозяйствующие субъекты, доля участия в которых иных учреждений превышает 25% (сюда не относятся уставные капиталы, состоящие из вложений союзов инвалидов, некоммерческих организаций, потребительских кооперативов и ООО, имеющих долю участия государства);
Важно! Принудительно снятыми с УСН могут быть организации, нарушившие требования закона, перечисленные в первом разделе.
Выбор предмета налогообложения при УСН
При использовании «упрощенки» налогоплательщик правомочен выбрать следующее:
| Налогообложение дохода | Налогообложение прибыли за вычетом растрат | |
| Ставка | 6% | 5–15% (ставку позволительно дифференцировать) |
| Налоговая база | Прибыль | Доходы минус расходы (вычет расходов ст.346.16 НК РФ) |
| Налоговые вычеты | Обложение налогом можно понизить на стоимость растрат на: Обязательное страхование для ПФР; Соцстрахование в связи с материнством, непостоянной нетрудоспособностью, от несчастных происшествий на предприятии и проф. болезней; Обязательное медицинское страхование; Выплаты работнику по причине его временной нетрудоспособности; Взносы добровольного соц. страхования | При условии того, что вычеты как таковые не предусмотрены, страховые взносы заведомо включены законом в сумму расходов при этом режиме |
Для выбора одного из двух режимов достаточно воспользоваться простой схемой:
- Сделать прогноз доходов и расходов.
- Определить соотношение прибыли и убытков.
- Сравнить результаты по обоим режимам.
Пример: доход организации – 40 млн. руб./год. Уровень расходов – 25 млн. руб. ежегодно.
Ставка «Доходы»: 40 000 000 х 6% = 2 400 000 – годовая сумма вычитаемых налогов.
Ставка «Доходы – расходы»: (40 000 000 – 25 000 000) х 15% = 2 250 000 – сумма вычитаемых ежегодно налогов.
Важно! В графу «Расходы» второго режима УСН включаются только те издержки, которые отображены в ст.346.16 НК РФ.
Особенности режимов обложения налогом и их различия для ООО и ИП
Между этими двумя самыми распространенными формами бизнеса существуют следующие различия:
| ООО | ИП | |
| Правовой статус | Как правило, риску подвергается только уставной капитал – единственное жилье, личные вещи, необходимые для жизни, отобрать у банкрота не могут | Отвечает всей своей собственностью |
| Количество учредителей | Может составлять до 50 человек, один из которых обязательно должен быть директором | Может работать один человек без сотрудников |
| Бухгалтерия | Для ведения сложного бухгалтерского учета требуется должность бухгалтера в штате | Бухгалтерский отчет не предусмотрен |
| Налогообложение | Более строгий налоговый режим | Можно уменьшить величину налогов на сумму страховых взносов; Выбрать специальное налогообложение для ИП (патентное) |
| Выручка | Доходы получаются в виде дивидендов, которые выплачиваются раз в квартал и облагаются НДФЛ (13%) | Свободное распоряжение собственными доходами |
| Приостановка страховых взносов | Страховые отчисления предполагаются только с заработных плат сотрудников. Если компания приостановила деятельность и распустила штат, то платить в ПФР ей ничего не придется | Предприниматель обязан отправлять страховые выплаты в ПФР за себя даже, если деятельность приостановлена или не приносит доход |
| Регистрация | Госпошлина за регистрацию ООО составляет 4 000 руб., уставной капитал, который должен обязательно находиться на счете в банке – не менее 10 000 руб. Помимо этого, учредители должны подготовить заявление на регистрацию, устав, договор об учреждении, протокол собрания и сделать печать. | Госпошлина при регистрации – 800 руб., уставной капитал необязателен. Будущий предприниматель подготавливает нотариально заверенное заявление и копии личных документов, которые затем предоставляет в ФНС. Изготовление и регистрация печати не обязательно. |
Особенности иных налоговых режимов для ООО и ИП:
| Режимы | Характеристика | ИП | ООО |
| ОСНО | Включает в себя НДС (18% от заявленной прибыли); Имущественный налог (2,2% от стоимости собственности); Налог на зарплату (26% бюджета фонда оплаты труда); Налог на прибыль (20% от разницы доходов и растрат без НДС) | После выплат указанных налогов и иных растрат предприниматель обязан с оставшейся суммы оплатить 13% НДФЛ | ООО платит от оставшейся разницы 20% НДФЛ. Чтобы учредитель смог распоряжаться остатком, обществу необходимо издать приказ касаемо выплаты дивидендов, а до этого заплатить с их стоимости 9% НДФЛ |
| ЕНВД | Разрешен при продаже неподакцизных товаров; Оказании бытовых услуг, перевозках; Площади помещения организации не более 150 кв. м. Режим может совмещаться с УСН, ОСНО, ЕСХН | Прибыль предпринимателя не облагается никакими налогами | Учредители могут распоряжаться доходом после приказа о выплате дивидендов и уплаты 9% НДФЛ |
| ЕСХН | Налог доступен только производителям сельскохозяйственной продукции. Его ставка – 6% от разницы прибыли и растрат | Позиции режима сходны с позициями УСН |
|
| ПСН | Разрешенные виды деятельности – те же, что при ЕНВД; Количество работников – не более 15; Процент налога зависит от соотношения объема прибыли и количества работников; Может сочетаться с УСН, ЕНВД, ЕСХН при условии раздельного учета прибыли и растрат по каждому виду деятельности | Не составляется налоговая отчетность; Время действия патента – от одного месяца до года; Уплата налога производится двумя частями | Не доступен |
Важно! С начала 2018 года планируется отмена ЕНВД.
Совмещение налоговых режимов в текущем году
В таблице были затронуты совмещенные режимы (ЕНВД+УСН, ПСН+УСН). В 2017 году они имеют следующие особенности:
- Раздельный учет операций;
- Определенную методику распределения доходов и расходов.
Из этого следует:
| Разделение прибыли | Средства от реализации товаров и услуг делятся по направлениям бизнеса; Расходы, не касающиеся реализации, разделяются пропорционально; Доход с депозитов учитывается только через УСН; Скидки и бонусы подлежат обложению по ЕНВД |
| Разделение расходов | По себестоимости; По видам деятельности; Опираясь на пропорциональную систему. Для трат по УСН источник информации – книга учета прибыли и растрат, а для ЕНВД – документация текущего счета. В первом случае расчет налогов имеет нарастающий итог, во втором – производится каждые 3 месяца. |
Переход на УСН с других систем налогообложения
Имеется два алгоритма:
- с ОСНО – направить уведомление в ФНС не позже 31 декабря года, предшествующего тому, в котором организация собирается произвести переход на «упрощенку»;
- с ЕНВД – известить налоговую инспекцию о переходе на иной режим налогообложения можно в том месяце, когда принято это решение.
Восстановление НДС при переводе на УСН с ОСНО
Организация должна провести восстановление НДС с купленных активов и авансов полученных, а НДС с перечисленных авансовых платежей привлечь к вычету.
Восстановление по товарам и запасам
При положении дел, когда в хранилищах компании имеются какие-либо материалы, приобретенные еще при основном налоговом режиме, но так и не употребленные, при выборе нового режима восстанавливается сумма НДС, ранее вычтенная. При дальнейшем применении товаров, облагаемых НДС, данная сумма более не вычитается.
Восстановление по ОС
Восстанавливается величина НДС пропорциональная своей балансовой цене без принятия в учет переоценки. В расчете используют ОС объекта, полученного по данным бухучета. Остаточная сумма ОС по информации бухучета/Начальная величина стоимости ОС по бухгалтерской информации = восстановленный НДС.
При выполненных работах
Если учтенные и оплаченные при ОСН работы продолжают отчасти применяться уже при «упрощенке», этот факт не может быть основанием для восстановления налога на добавочную стоимость.
Важно! Восстановление НДС совершается в налоговом периоде, предшествующем календарному году перехода на упрощенную систему – в четвертом квартале уходящего года.
Порядок проводки восстановления НДС
В книге бухучета отображается:
- Дт 91 субсчет «Прочие расходы» К68 субсчет «НДС».
ООО «Предприятие» использовало ОСН, а в 2017 году решило применять УСН. Нужно выполнить восстановление НДС по товарным единицам (ткани) на совместную цену 200 000 руб. (включая НДС – 36 000 руб.) и ОС (швейное оборудование) на сумму первоначальной цены 500 000 руб. (учитывая 90 000 руб. НДС и 50 000 руб. – растраты на обновление).
Проводка:
- Дт 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 68: 36 000 руб. – восстановление НДС на товары.
- Дт 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 68: ((500 000 – 50 000): 500 000 х 90 000) = 81 000 руб. – восстановление НДС с ОС.
- Совместный возвращенный НДС: 36 000 + 81 000 = 117 000 руб.
Списание дебиторской и кредиторской задолженности при переводе на УСН
В документации бухучета такая задолженность списывается по каждому отдельному долгу. К записям обязательно должны быть приложены следующие документы:
- приказ руководителя о списании задолженности (ее наименование, сумма, причина, по которой она была списана);
- акт инвентаризации кредиторской и дебиторской задолженностей и справка к нему;
- бухгалтерская справка по этому факту.
Чаще всего в этой категории отображаются задолженности клиентов по приобретенным, но не оплаченным товарам или долги предприятия по полученным авансам или неоплаченным счетам поставщиков. Проводка дебиторской задолженности:
- Сумма долга входит в резерв по сомнительным задолженностям:
- Дт 91-2.
- Кт 60/62/76 и прочие.
- 007 – отражение на за балансовых счетах.
- Задолженность принимала участие в формировании резерва сомнительных задолженностей:
- Дт 63.
- Кт 60/62/76 и прочие.
- 007 – отражение суммы за балансом.
Проводка кредиторской задолженности:
- Дт 60/62/76 и пр.
- Кт 91-1.
Восстановление НДС с авансов перечисленных
При переводе с ОСН на УСН часто встречается такой момент, что аванс за приобретенный компанией товар или определенную работу был уплачен при ОСН, а сам актив был получен уже при УСН. Тут НДС восстанавливают в том объеме, что прежде был вычтен:
- Дт 60 Кт 68 субсчет «НДС».
Из-за того, что активы еще не зачислились, в налоговом учете не упоминается расход. Возвращенный НДС представляют в графе 5 по строке 080 раздела 3 соответствующей декларации.
Восстановление налогового вычета с авансов полученных
Высчитанный и уже заплаченный НДС со стоимости платежа грядущих поставок организацией товаров или выполнения работ и услуг в период, охваченный УСН, также восстанавливается:
- Дт 68 подсчет «НДС» К62.
Налоговые суммы, подлежащие удержанию, отображают в графе 3 по строке 120 раздела 3 декларации по НДС.
Важно! Счета-фактуры, играющие ключевую роль в восполнении сумм НДС, фиксируют в книге покупок.
Способы перевода на УСН
Подать заявление на УСН можно следующим образом:
| Способ | Плюсы | Минусы |
| Портал «Госуслуги» | Экономия времени за счет дистанционного решения вопроса; Можно подать заявление, не покидая рабочее место | Для отправки Уведомления о переводе на новый налоговый режим необходимо наличие на нем электронной цифровой подписи (использование последней платное, плюс нужно потратить какое-то время на ее регистрацию и получение) |
| Через МФЦ | Услуга бесплатна; Не существует достаточных оснований для отказа в ее предоставлении; Малая вероятность ожидания в очередях | Срок оказания услуги (включая время, нужное Центру для обработки документов) – шесть рабочих дней |
| Через Почту России | Вопрос можно решить дистанционно, посетив ближайшее почтовое отделение и отправив два экземпляра уведомления заказным письмом | Есть вероятность потери письма, несвоевременной и неверной доставки. Поэтому не лишним будет отправлять пакет документов с уведомлением и описью |
| Через ФНС | Самый надежный способ; В случае возникновения каких-либо проблем с заполнением документа можно тотчас же получить консультацию специалиста; Чтобы не тратить время в очередях, можно записаться на прием в любое удобное время на «Госуслугах» | Несмотря на все нововведения, это все же самый долгий способ подачи уведомления |
Документы, необходимые для перехода на УСН
Для перехода на «упрощенку» понадобятся:
- Уведомление о переводе на упрощенный режим налогообложения.
- Копия отчета о прибыли и расходах, которая подтверждает сумму выручки, указанную в уведомлении.
- Копия баланса за 9 месяцев уходящего года (для ОСН).
Отчетность и сроки ее подачи в 2017 году
Документация и предельные сроки сдачи:
| ИП | ООО | |
| Для налоговой службы | ||
| Уплата налога | За 2016 – 2.05 | За 2016 – 31.03 |
| Аванс за текущий год: 25.04 – 1 кв. 25.07 – полугодие 25.10 – 9 мес. |
||
| Сдача декларации | За прошлый год – 2.05 | За прошлый год – 31.03 |
| Сдача отчетов бухгалтера | 31.03 | |
| Отчеты по работникам
(при наличии) |
||
| Среднесписочное количество | За прошлый год – до 2.01 | |
| Расчет страховых отчислений | 2.05 – 1кв. 31.07 – за полгода 30.10 – за 9 месяцев |
|
| 2-НДФЛ | 3.04 – прошлый год | |
| 6-НДФЛ | 3.04 – 2016 2.05 – 1 кв. 31.07 – полугодие 31.10 – 9 месяцев |
|
| Отчеты для ФСС | ||
| Отчетность по взносам за работников | Бумажная версия: 20.04 – 1кв. 20.07 – полугодие 20.10 – 9 мес. Электронная версия: 25.04 – 1 кв. 25.07 – полугодие 25.10 – 9 месяцев |
|
| Подтверждение основной деятельности | 17.04 | |
| Отчеты для пенсионного фонда | ||
| РСВ-1 | Бумажная версия – 15.02 Электронная версия – 20.02 |
|
| СЗВ-М | Каждый месяц до 15 числа отчетность за предшествующий месяц | |
Переход на упрощенный режим при реорганизации предприятия
Если в результате реорганизации появилась новая компания, то для нее при переходе на упрощенный режим применяются те же требования, что и для только что образованной организации. Нужно соответствовать всем условиям налогового режима и подать заявление в офис налоговой инспекции о переводе на «упрощенку» в продолжении 30 дней после регистрации фирмы. Если итогом реорганизации произошло присоединение к иной компании, то для перехода на этот режим необходимо, чтобы патронажная компания также была на УСН.
Важно! Перейти на УСН с ОСН можно только с нового года.
Что делать при смене ОКВЭД
Если налогоплательщик находился на системе ЕНВД, то при смене своей деятельности он может перевестись на УСН даже в середине года, а именно – с начала месяца, когда деятельность перестала облагаться единым вмененным налогом. В иных случаях ИП или ООО должны уведомить органы ФНС о переходе на новый режим не позже 20 декабря года, предшествующего тому, в котором намечается смена налогового режима.
При смене места прописки предпринимателя
В этом случае не следует подавать новое уведомление о переводе. Если переезд запланирован на текущий год, а смена режима налогообложения на следующий, то уведомление стоит подавать по старому месту регистрации.
При смене учредителей ООО
Если долю уходящего учредителя приобретает предприятие или при этом отчуждается более четверти суммы уставного капитала, то организация теряет возможность нахождения на УСН.
Переход на упрощенный налоговый режим арендодателя
В связи со сменой налогообложения может сложиться двоякая ситуация между арендатором и арендодателем. С одной стороны, требование арендной платы с включенной в нее суммой налога на добавленную стоимость является безосновательным способом обогащения собственника, который прибавку будет оставлять себе, а не перечислять государству. С другой стороны – обязательства арендодателя, в том числе по уплате налога, не должны касаться третьих лиц.
Важно! При составлении договора аренды нужно включить в него пункт относительно введения суммы НДС в арендные платежи.
Переход на УСН: актуальные вопросы
Вопрос №1 : Я хочу заниматься бизнесом в сфере страхования, может ли моя будущая деятельность облагаться по УСН?
Ответ: На это имеют право только страховые агенты и брокеры, иная деятельность в этой области не подходит под условия УСН.
Вопрос №2: На каких условиях я могу сочетать в своем бизнесе «патент» и УСН?
Ответ: Вам необходимо вести отдельный учет доходов и расходов, в частности, доходы с ваших депозитов облагаются по ПСН, а скидки и бонусы по УСН.
Вопрос №3 : Можно ли перейти на УСН с середины года?
Ответ: Это возможно только при переводе с ЕНВД. В иных случаях смена налогового режима на УСН происходит только с нового года.
Вопрос №4: Можно ли подать уведомление о переводе на «упрощенку» виртуально?
Ответ: Да, через систему «Госуслуги». Вам понадобиться действующая электронная подпись.
Вопрос №5: Мы решили сменить направление бизнеса. Наша новая деятельность полностью попадает под требования для УСН, но одна проблема – нам нужно ждать начала нового года, чтобы выбрать этот режим, а до этого находится на другом?
Ответ: Если в результате вашей реорганизации образовалась новая самостоятельная компания, то предоставить уведомление о переходе на упрощенную систему можно в любое время, но не позже месяца со дня регистрации нового предприятия.
Loading...