Organisatsiooni kinnisvaramaks. Arvutusvalem, määr, põhiaspektid. Ettevõtte kinnisvaramaksu ettemaks: maksuarvestus, täitmise näide Kinnisvaramaksu ettemaksu arvestuse näide

Käesolevas artiklis vaatleme ettevõtte kinnisvaramaksu ettemakse arvutamist, kellele see makstakse, mille eest seda võetakse, milline on maksumäär ja maksetähtajad.

Kes peab tegema ettemaksu?

Varalise sissemakse arvutamise algoritmi reguleerivad piirkondlikud määrused ja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 30. peatüki normid, kuna see kuulub piirkondade jurisdiktsiooni alla. Kõik maksumaksjad, kes on vara saldoomanikud, peavad esitama vormi.Aruanne esitatakse föderaalsele maksuteenistusele.

Maksuseadustikku muudatusi toonud muudatuste jõustumisega kaotasid erirežiimi kohaldajad teatud eelistused kinnisvaramaksude vallas. Alates 2015. aastast peavad lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid ja alates 07.01.2014 UTII-ga organisatsioonid esitama vormi ja maksma kinnisvaramaksu, kui neil on õigus omada kinnisvara, mille arvestusbaas on võetud. arvesse Roskadastre hinnangu vormis.

Tähtis! Need muudatused ei puuduta üksikettevõtjaid – erirežiimi omanikke (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 17.10.2014 nr 03-11-11/52532). See tähendab, et lihtsustatud maksusüsteemi ehk UTII-sse maksavad sissemakseid ainult ettevõtted.

FSIN-i asutused, kirikud ja puuetega inimeste ühendused on vabastatud kinnisvaramaksu ülekandmisest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 381).

Mis kehtib maksustamisobjektide kohta

Maksustatavateks objektideks on bilansis põhivarana kajastatud ettevõtte vallas- ja kinnisvara. Erandid:

Veekogud;
maa;
Loodusvarad;
OS kasutusiga kuni 3 aastat, mis kuuluvad amortisatsioonigruppidesse 1 ja 2;
Mälestised ja kultuuriobjektid;
Laevad;
Alates 2013. aasta jaanuarist kasutusele võetud vallasvara, arvestamata põhivara, mis võeti vastu ettevõtte likvideerimisel või vastastikku sõltuvatelt isikutelt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 381 punkt 25)

Ettemaksu vormide esitamise tähtajad

Täidetud ettemaksu vorm tuleb esitada aasta lõpus hiljemalt 30. märtsiks. Ettemaksete arvestused kantakse üle iga kvartali lõpus tekkepõhiselt 3, 6 ja 9 kuu kohta, samas võib piirkondlike omavalitsuste otsusega kehtestada ka muid ettemaksete esitamise perioode või nendest täielikku loobumist. .

Täidetud vara eest ettemaksu vormi üleandmisega viivitamine või selle üldse ära andmata jätmine toob kaasa rahatrahvi 200 rubla. Föderaalne maksuamet võib anda asja kohtusse, et määrata ametnikule halduskaristused summas 300–500 rubla.

Maksuametkinnisvara määr

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 380 kinnitatakse määr piirkondlikul tasandil ja see võib ulatuda kuni:

Samas on piirkondadel õigus kehtestada maksumaksja ettevõtte põhivara kategooriat ja jooksvat aastat arvestades erinevaid määrasid. Vaatleme Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste maksumäärasid 2016. aastal.

Täiendav erinevus määrad	OS-i kataster	Piirkond
ei ole tagatud	ei ole tagatud	Adygea
Jah	0,9	Altai
ei ole tagatud	2	Baškortostan
on võetud arvesse	0,3	Burjaatia
on võetud arvesse	0,8	Dagestan
ei ole tagatud	2	Inguššia
Jah	1,5	Kabardino Balkaria
ei ole tagatud	ei ole tagatud	Kalmõkkia
on võetud arvesse	ei ole tagatud	Karatšai-Tšerkessia
Jah	1,5	Karjala
ei ole tagatud	ei ole tagatud	komi
ei ole tagatud	ei ole tagatud	Krimm
on võetud arvesse	ei ole tagatud	Mari El
ei ole tagatud	ei ole tagatud	Mordvamaa
on võetud arvesse	ei ole tagatud	Sakha
Jah	1,5	Põhja-Osseetia
Jah	1,5	Tatarstan
ei ole tagatud	ei ole tagatud	Tyva
Jah	1,5	Udmurtia
Jah	1,5	Hakassia
ei ole tagatud	2	Tšetšeenia
on võetud arvesse	ei ole tagatud	Tšuvašia
ei ole tagatud	2	Altai piirkond
Jah	1,5	Transbaikali piirkond
on võetud arvesse	Ei	Kamtšatka piirkond
Jah	ei ole tagatud	Krasnodari piirkond
on võetud arvesse	ei ole tagatud	Krasnojarski piirkond
on võetud arvesse	ei ole tagatud	Permi piirkond
on võetud arvesse	0,6	Primorsky piirkond
Jah	1,5	Stavropoli piirkond
Jah	2	Habarovski piirkond
on võetud arvesse	2	Amurskaja o.
on võetud arvesse	ei ole tagatud	Arhangelsk o.
on võetud arvesse	1	Astrahani o.
on võetud arvesse	2	Belgorodskaja o.
on võetud arvesse	ei ole tagatud	Brjanski piirkond
on võetud arvesse	ei ole tagatud	Vladimirskaja o.
on võetud arvesse	ei ole tagatud	Volgograd o.
on võetud arvesse	2	Vologda o.
on võetud arvesse	ei ole tagatud	Voroneži piirkond
on võetud arvesse	1,2	Ivanovskaja o.
ei ole tagatud	2	Irkutsk o.
ei ole tagatud	0,75	Kaliningradi saar
ei ole tagatud	ei ole tagatud	Kalužskaja o.
on võetud arvesse	ei ole tagatud	Kemerovo o.
on võetud arvesse	1	Kirovskaja o.
Jah	1,5	Kostroma o.
on võetud arvesse	2	Kurganskaja o.
on võetud arvesse	2	Leningradskaja o.
on võetud arvesse	2	Lipetskaja o.
on võetud arvesse	1,5	Magadani saar
on võetud arvesse	1,5	Moskva o.
on võetud arvesse	ei ole tagatud	Murmansk o.
on võetud arvesse	2	Nižni Novgorod o.
on võetud arvesse	2	Novgorodi piirkond
Jah	1,5	Novosibirsk o.
on võetud arvesse	ei ole tagatud	Omsk o.
on võetud arvesse	2	Orenburgi saar
on võetud arvesse	ei ole tagatud	Orlovskaja o.
on võetud arvesse	2	Penza o.
on võetud arvesse	ei ole tagatud	Pihkva piirkond
on võetud arvesse	ei ole tagatud	Rostovi piirkond
Jah	1,5	Ryazani saar
on võetud arvesse	0,9	Samara o.
on võetud arvesse	1	Saratovskaja o.
on võetud arvesse	1	Sahhalini saar
on võetud arvesse	1,5	Sverdlovski o.
on võetud arvesse	ei ole tagatud	Smolenskaja o.
ei ole tagatud	ei ole tagatud	Tambov o.
on võetud arvesse	2	Tverskaja o.
on võetud arvesse	1	Tomsk o.
on võetud arvesse	2	Tula saar
on võetud arvesse	2	Tjumen O.
on võetud arvesse	ei ole tagatud	Uljanovski o.
on võetud arvesse	2	Tšeljabinsk o.
on võetud arvesse	ei ole tagatud	Jaroslavskaja o.
on võetud arvesse	1,3	Moskva
on võetud arvesse	1	Peterburi
on võetud arvesse	ei ole tagatud	Sevastopol
on võetud arvesse	ei ole tagatud	Juudi autonoomne piirkond
ei ole tagatud	ei ole tagatud	Neenetsi autonoomne ringkond
Ei	2	Hantõ-Mansi autonoomne ringkond
on võetud arvesse	ei ole tagatud	Tšukotka autonoomne ringkond
ei ole tagatud	2	Jamalo-Neenetsi autonoomne ringkond

Kõikides piirkondades, välja arvatud jõgi. Krimmis ja Sevastopoli linnas kehtestatakse kinnisvaramaksu arvutamiseks määr 2,2%, mille aluseks on aasta keskmine väärtushinnang. Teavet diferentseeritud määrade kohta leiate piirkondlikest määrustest.

Ettevõtte kinnisvaramaksu ettemaksu arvutamine

Kõigepealt tuleb välja selgitada, kas õigusaktid kehtivad piirkonnas (vt tabel);
Leiame kinnisvaravarade nimekirja, mille piirkondlikud võimud igal aastal koostavad. Selle leiate Rosreestri veebisaidilt või võite taotleda riiklikust registrist tõendit. Selline tõend väljastatakse igale taotlejale täiesti tasuta (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 3. märtsist 2014 nr 03-05-05-01/8876);
Tutvu piirkondliku tasu määraga;
Tasu arvutame järgmise valemi abil:

Nim = Kst × St, kus

Nim – kinnisvaramaks;

Kst – riigikatastri kuluprognoos;

St - maksumäär.

Kui aruandeaastal on kinnisvara soetatud ja müüdud, siis on valem järgmine:

Nim = Kst × St ÷ Kmv ÷ 12, kus

Kmv – kinnisvara omamise kuude arv.

Näited kinnisvara hindamisest

Näide nr 1.

Omega LLC asub Moskva piirkonnas. 2 ruutmeetri kohta. 2016. aasta põhivara hindamine vaatlusaluse perioodi kohta:

kuupäev	Lõplik OS-i olek	Kinnistu 1 ja 2 am. Gr. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 281 punkt 25)
	1 850 485
	1 730 375
	1 610 265
01.07.2016	1 490 155

Keskmine maksumus OS 1 297 781,5 RUB ((1 850 485 + 1 730 375 + 1 610 265 + 1 490 155) ÷ 4)

Soodusvara keskmine maksumus 244 520,5 ((350 377 + 279 806 + 209 235 + 138 664) ÷ 4)

II kvartali ülekandesumma on 23 172 rubla. (2,2% * (1 297 781,5 – 244 520,5)).

Näide nr 2.

Sigma LLC on Moskvas 12 133 856 rubla väärtuses kinnisvara omanik.

Kinnisvaratasu on 157 740 rubla. (12 133 856 × 1,3%) aastas;

Kvartalmakse on 39 435 rubla. (157 740 ÷4).

Kuidas täita ettemaksu vormi

Ettemaksu vorm on kinnitatud Rahandusministeeriumi 24.11.2011 korraldusega N MMV -7-11/895.

Tiitelleht.

TIN-väli täidetakse 12-kohalise digitaalse koodiga;
Kontrollpunkt – põhivaraobjekti asukoha 9-kohaline digitaalne tähis vastavalt föderaalse maksuteenistuse teatisele;
Kohandusväljale N märgime esialgse arvutuse esitamisel 0 ja digitaalse väärtuse vahemikus 1 kuni ... sõltuvalt esitatud täpsustuste arvust;
Aruandeperioodi väli täidetakse vastavalt koodidele:

Periood	Kood	Märge
3 kuud	21
6 kuud	31
9 kuud	33
3 kuud	51	reorg.
6 kuud	52	reorg.
9 kuud	53	reorg.

Aruandeaasta väli täidetakse selle maksustamisperioodi kohta, mille kohta esitatakse esmane või korrigeeriv arvutus;
Föderaalse maksuteenistuse kood täidetakse vastavalt registreerimisdokumentidele;
Väljale “Maksumaksja” märkige ettevõtte täisnimi;
Väljale kooditüüp eq. tegevused tähistame peamist OKVED;
Märgime telefoninumbri, lehtede arvu ja allkirjastame juhatajaga.

Jaotis nr 1

Lk 010 – Moskva piirkonna territooriumi kood, kus OS asub (OKTMO);
lk 020 – KBK;
Lk 030 - selle OKTMO maksesumma.

Jaotis nr 2

Lehekülg 010 - OKMO kood;
Lehed 020 -110 täidetakse kvartali arvestusega;
Gr 3 – põhivara lõppmaksumus (alates - kontole 01 miinus 02 kuus);
Gr 4 – kasuliku OS-i lõplik kuluprognoos;
Lk 120 – põhivara keskmise maksumuse prognoos;
Lk 130 – soodustuse kood (vt Lisa 6 „Vormi täitmise reeglid“)
Lk 140 - soodusoperatsioonisüsteemi keskmise maksumuse prognoos;
Lk 150 - täidetakse, kui RA bilansis on põhivara osa;
Lk 160 – Vene Föderatsiooni moodustava üksuse õigusaktidega ette nähtud hüvitis;
Lk 170 – maksumäär;
Lehed 190–200 täidetakse, kui piirkondlikud ametiasutused kehtestavad allahindlusi maksusoodustuste summa vähendamise näol;
Lk 210 – põhivara lõplik hindamine, välja arvatud soodushinnang.

Jaotis nr 3

Põhivarale, mille maksustamisbaas on katastriväärtusel.

Lk 010 – OKTMO;
Lk 015 – objekti katastri N;
Lk 020 – põhivara hindamine katastri järgi;
Lk 030 – Roskadastri kehtestatud mitteosamakseline OS-hind;
Lk 040 – maksusoodustuse kood;
Lk 050 – kinnisvara põhivara omandiosa;
lehekülg 060 täidetakse, kui piirkondlikud ametiasutused kehtestavad teatud kinnisvarale allahindluse;
Lk 070 – piirkonna normatiivaktidega kinnitatud määr;
Leht 080 täidetakse välismaise äriühingu vara omandiõiguse tekkimisel või lõppemisel aruandeaastal;
Lk 090 – arvestuslik ettemaksu summa;

Arvutuse saab esitada paberkandjal isiklikult, volikirjaga volitatud esindaja kaudu või saata posti või elektronpostiga. Arvelduse posti teel saatmisel loetakse kättetoimetamise päevaks dokumendi saatmise kuupäev.

Vastused pakilistele küsimustele

Küsimus nr 1. Kas põhivara omavad filiaalid (eraldi allüksused (edaspidi allüksused)) peaksid tegema ettemaksu?

Kuna see maks on piirkondlik maks, esitatakse arvutus OP registreerimiskoha föderaalsele maksuteenistusele. Kui OS-i objekt asub ettevõttest geograafiliselt kaugel, esitatakse arvutus objekti asukoha föderaalsele maksuteenistusele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 376 punkt 1).

Küsimus nr 2. Kuidas peaksid ettevõtted – filiaalide suhtes suurimad maksumaksjad – arvestust üle kandma?

Suurimad maksumaksjad saavad teha tsentraliseeritud arvutuse, st 1 arvutuse kõigi filiaalide kohta.

Küsimus nr 3. Kas kliimaseadmed kuuluvad vallasvara hulka (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 281 punkt 25)?

Rahandusministeeriumi otsus selles küsimuses on mitmetähenduslik:

Ei, kui kõik konstruktsioonielemendid on hoone seintesse sisse ehitatud, siis on tegemist kinnisvaraga;
Jah, kui varuosi saab lahti võtta ilma konstruktsiooni ja hoonet kahjustamata (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri 04/11/2013 N 03-05-05-01/11960).

Maks arvestatakse kogu hoonele ilma insenerisüsteeme arvestamata. Erandiks on juhud, kui insenerisüsteemid on kantud Roskadastre objektide nimekirja (Rahandusministeeriumi kiri 26.05.2016 nr 03-05-05-01/30114).

Küsimus nr 5. Kes maksab liisitud vara eest tasu?

Tasu maksab liisinguandja – vara bilansivaldaja. Üürnik kajastab põhivara bilansivälisel kontol 001 ja tasu ei maksa (Rahandusministeeriumi kiri 26.05.2016 nr 03-05-05-01/30390).

Küsimus nr 6. Kuidas arvestada kinnisvaramaksu, kui 2015. aastal oli kinnistu kantud katastrinimekirja, kuid peale kinnistu mitmeks üksuseks jagamist 01.01.2016 seda enam nimekirjas ei ole?

Sel juhul arvutatakse tasu põhivara keskmise aastahinnangu alusel (Föderaalse Maksuteenistuse 2. juuni 2016 kiri nr BS-4-11/9859@).

Küsimus nr 7. Kuidas arvutada kinnisvaramaksu ettemakseid, kui Roskadastre muutis aasta jooksul kinnisvara hindamist?

Maks arvestatakse jooksva aasta 1. jaanuari seisuga kinnitatud põhivaraobjekti hindamiselt. Uute määrade kohaselt arvestatakse tasu uuest aruandeperioodist (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 26.01.2015 nr 03-05-04-01/2306).

Organisatsioonide kinnisvaramaksu arvutamise kord sõltub sellest, milline on täpselt kinnisvaramaksu arvutamise maksubaas. Lõppude lõpuks arvutatakse kinnisvaramaks üldreeglina vara keskmise aastaväärtuse alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 375 punkt 1). Osa vara maksustatakse siiski selle katastriväärtuse alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 375 punkt 2, artikkel 378.2).

Selles materjalis räägime kinnisvaramaksu arvutamisest keskmise aastaväärtuse alusel ning katastriväärtuse alusel kinnisvaramaksu arvutamisele oleme pühendanud eraldi artikli.

Juhime tähelepanu, et katastri kinnistut ei võeta maksu arvutamisel aasta keskmise väärtuse alusel arvesse.

Kinnisvaramaks: arvutamise valem, mis põhineb aasta keskmisel väärtusel

Enne organisatsioonide kinnisvaramaksu otsese arvutamise tegemist on vaja kindlaks määrata vara keskmine aastane väärtus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 376 punkt 4):

Maks ise arvutatakse järgmiselt:

Maksimaalsed panuse suurused leiate siit.

Pange tähele, et üldreeglina peavad organisatsioonid maksma kinnisvaramaksu ettemakseid aruandeperioodide tulemuste alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 376 punkt 4, artikli 379 punkt 3, artikli 382 punkt 4.6). ). Ettemakse summa arvutamiseks peate määrama kinnisvara keskmise maksumuse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 376 punkt 4):

See tähendab, et näiteks kuue kuu keskmise kulu arvutamisel on nimetajaks 7 (6 + 1).

Ettemakse otsese arvutamise valem on järgmine:

Aasta lõpus täiendavalt tasumisele kuuluv maksusumma määratakse valemiga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 382 punkt 2):

Näide kinnisvaramaksu arvutamisest

Toome näite ettevõtte kinnisvaramaksu arvutamisest aasta keskmise kulu alusel.

Näidistingimus

Aruande kuupäev	Jääkväärtus (RUB)
Seisuga 01.01.2019	2500000
Seisuga 01.02.2019	2225000
Seisuga 03.01.2019	2150000
Seisuga 01.04.2019	2700000
Seisuga 01.05.2019	2550000
Seisuga 01.06.2019	2400000
Seisuga 01.07.2019	2250000
Seisuga 01.08.2019	2100000
Seisuga 01.09.2019	1950000
Seisuga 10.01.2019	1800000
Seisuga 11.01.2019	1650000
Seisuga 12.01.2019	1500000
31.12.2019 seisuga	1350000

Lahendus

Samm 1. Arvutage välja kinnisvara keskmine aastane väärtus

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000 + 1800000 + 1800000 + 16500 = 100000 + 16500 30 = 16500 30 86 538,46 RUB

Samm 2. Arvutage aastane maksusumma

Võtame näiteks maksimaalse kinnisvaramaksumäära - 2,2%.

2086538,46 hõõruda. x 2,2% = 45903,85 hõõruda.

Kuna maksud tasutakse täisrublades (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 52 punkt 6), peab maksja ümardamist arvesse võttes kandma eelarvesse 45 904 rubla. ettevõtte kinnisvaramaks.

Samm 3. Esimese kvartali ettemaksusumma arvutamiseks arvutage välja kinnisvara keskmine väärtus

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000) / 4 = 2393750 hõõruda.

Samm 4. Arvutage esimese kvartali ettemaks

2393750/4 x 2,2% = 13166 hõõruda.

Samm 5. Arvutage vara keskmine väärtus, et arvutada kuue kuu ettemakse summa

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000) / 7 = 2396428,57 hõõruda.

6. samm. Arvutage kuue kuu ettemaks

2396428,57/4 x 2,2% = 13180 hõõruda.

Samm 7. Arvutage vara keskmine väärtus 9 kuu ettemaksu suuruse arvutamiseks

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000)/100000 + 1800000)/10 = 02.

Samm 8. Arvutage 9 kuu ettemaks

2262500/4 x 2,2% = 12444 rubla.

Samm 9. Arvutage aasta lõpus eelarvesse täiendavalt tasumisele kuuluv maksusumma

45904 - (13166 + 13180 + 12444) = 7114 rubla.

Eraisikute kinnisvaramaksu arvutamise valem

Kinnisvaramaksu ei maksa mitte ainult organisatsioonid, vaid ka üksikisikutele kehtib kinnisvaramaks, mida maksavad kinnisvara omavad kodanikud. Eraisikud ei peaks aga selle maksu arvutamise detailidesse eriti laskuma. Lõppude lõpuks teevad selle arvutuse maksuhaldurid ise (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 408 punkt 1). Tõsi, kui soovite arvutuse õigsust kontrollida, saate seda teha kasutades

2018. aasta III kvartali kinnisvaramaksu ettemaksu arvestuse esitavad kõik selle maksu maksjad, välja arvatud tulusaajad. Kuidas arvutada õigesti ja esitada see nii, et maksuhalduril ei tekiks küsimusi - uurime selles artiklis.

Üldsätted

Ettevõtted peavad vahemaksete kohta aru andma 3 korda aastas – 3, 6 ja 9 kuud. Vormi esitamise tähtaeg on aruandeperioodile järgneva kuu 30. kuupäev.

Enne arvutuse täitmist peaksite välja selgitama mitmed olulised nüansid:

vajadus see põhimõtteliselt esitada, kuna piirkondlikel omavalitsustel on õigus oma territooriumil kinnisvaramaksude ettemakseid tühistada;
teie piirkonna määr, mille määravad subjekti ametiasutused;
maksusoodustuste olemasolu, mis võimaldab teil maksusummat vähendada;
vara kategooria: sellest sõltub maksu arvutamise meetod - jääk- või katastriväärtuse järgi;
maksustatavate objektide katastrinumbrid - nende esimeste numbrite järgi saate aru, millisele territoriaalsele kontrollile vorm saata.

Maksubaasi määramine

Maks arvutatakse jääkväärtuse järgi (blanketi punkt 2) või katastriväärtuse järgi (jagu 3). Millest see sõltub - kaalume edasi.

Põhimõte on mõlemal juhul sama: vara väärtus korrutatakse maksumääraga ja jagatakse 4-ga (kvartalite arvuga). Maksubaase arvutatakse aga erinevalt.

In Sect. 2 2018. aasta III kvartali kohta märkida objektide jääkväärtus iga kuu esimese kuupäeva seisuga, sh 1. oktoober. Järgmisena arvutage välja kinnisvara keskmine väärtus 10 kuu jooksul. See summa on ettemaksete arvutamise maksubaas.

Veelgi enam, seda saab vähendada, kui ettevõttel on soodusvara, mida ei maksustata. Selleks peate arvutama selle 10 kuu keskmise väärtuse ja lahutama selle kogu vara keskmisest väärtusest.

Maksu arvutamise teises variandis - katastriväärtuse alusel - peaksite täpsustama piirkonnas kinnitatud katastriobjektide nimekirja. Kui kinnisvara (ja need on peamiselt büroo- ja kaubandushooned) on piirkondlikus nimekirjas, siis lisage see jaotisesse. 3 katastriväärtus aasta alguses, millest saab maksustamisbaas.

Näide

Veliki Novgorodis tegutsevale Radius LLC-le kuulub büroohoone, mille katastriväärtus on 14 851 tuhat rubla. 2018 aasta alguses. Sellest saab jaotise maksubaas. 3.

Muude objektide jääkväärtus LLC "Radius", mille suhtes kohaldatakse kinnisvaramaksu, ja soodusobjektide maksumus on näidatud tabelis:

*kuupäev*	*Jääkväärtus*	*Soodusomandi maksumus*
01.01.18	78 900	10 250
01.02.18	76 008	10 090
01.03.18	75 851	9 989
01.04.18	79 852	11 560
01.05.18	78 820	11 020
01.06.18	77 001	10 801
01.07.18	76 520	10 020
01.08.18	75 006	9 985
01.09.18	73 005	9 020
01.10.18	71 006	8 540

Veliki Novgorodi katastriväärtusel põhinev maksumäär on 2%. Arvutame objekti III kvartali ettemaksu selle katastriväärtuse (Ak) alusel:

Ak = KS x 2% / 4 = 14 851 x 2% / 4 = 74,2 tuhat rubla.

Jääkväärtusega vara maksumäär on 2,2%.

Seega arvutatakse 3. kvartali vara ettemaks jääkväärtuse (Ac) alusel järgmiselt:

Ac = (Co – Cl) x 2,2% / 4 ,

Kaas - objektide 10 kuu keskmine jääkväärtus:

Co = (78 900 + 76 008 + 75 851 + 79 852 + 78 820 + 77 001 + 76 520 + 75 006 + 73 005 + 71 006) / 10 = 76 197 tuhat rubla.

Sl - sooduskinnisvara keskmine maksumus:

Sl = (10 250 + 10 090 + 9 989 + 11 560 + 11 020 + 10 801 + 10 020 + 9 985 + 9 020 + 8 540) / 10 = 10 127 tuhat rubla.

Ac = (76 197 – 10 127) x 2,2% / 4 = 363,4 tuhat rubla.

Radius LLC ettemaksu kogusumma on:

A = Ak + Ac = 74,2 +363,4 = 437,6 tuhat rubla.

Meie näidisandmetel põhineva arvutusvormingu näidisvormingu saab alla laadida.

Loe ka: ERSV 2019. aasta I kvartaliks: täitmise kord ja näidis

Kuidas vormi täita

2018. aasta algusest kasutusel olnud vorm kinnitati korraldusega Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 31. märtsi 2017 korraldusega nr ММВ-7-21/. Samuti kinnitas ta arvutuse tegemise korra (edaspidi Kord). Vormi täisversioon, mille peavad esitama kõik alaliste esinduste kaudu töötavad Venemaa ja välismaised organisatsioonid, koosneb järgmistest osadest:

Tiitelleht - sisaldab kogu teavet maksumaksja ja aruandeperioodi kohta.
Sec. 1 – kajastab kogu eelarvesse tasumisele kuuluva maksusumma.
Sec. 2 - näitab maksusummat, mis arvutatakse vara keskmise väärtuse alusel.
Sec. 2.1. - sisaldab infot objektide kohta, mille maks on arvestatud aasta keskmise maksumusega.
Sec. 3 - näitab objektide katastriväärtuse alusel arvutatud maksusummat.

Kui mingeid omadusi omavaid objekte pole, pannakse vormile kriipsud, kuid esitatakse kõik lehed. Aruande lühendatud vormi saavad esitada ainult välismaised ettevõtted, kes ei tegutse postesinduste kaudu.

Tiitelleht

Tiitlikaardi kujundus ei erine praktiliselt muude aruannete kujundusest, mille organisatsioonid on föderaalsele maksuteenistusele esitamiseks täitnud. See sisaldab kogu põhiteavet maksumaksja kohta:

TIN-kood.
Kontrollpunkti kood.
Lehekülje number: 001.
Parandusnumber. Kui vorm on originaal, sisestatakse “–0”. Andmete täpsustamisel sisestatakse “–1” ja hilisemate täpsustuste jaoks esitatakse esitatud versiooni number. 2018. aastale eelnevate perioodide kohta selgituste esitamisel kasutada sel perioodil kehtinud vormi.
Aruandeperioodi kood. 2018. aasta 3. kvartali vormile sisestage väärtus "18".

Aruandeaasta: väärtus “2018”.
Maksuhalduri kood, kus maksumaksja on registreeritud.
Asukoha (registreeringu) kood sisestatakse vastavalt maksuametile esitamise märgile. Tavaolukorras, kui organisatsioon esitab oma asukohas föderaalsele maksuteenistusele vormi, sisestatakse väärtus "214".
Organisatsiooni täisnimi.
Saneerimisvorm. Täitke alles siis, kui ettevõtte õigusjärglane on ankeedi üle andnud. Selle välja koodid saab valida lisas. 2 tellida.
Ümberkorraldatud organisatsiooni TIN/KPP: märkige, kas eelmine näitaja on täidetud. Nad sisestavad andmed, mis organisatsioonil algselt olid.
Kontakttelefon 11-kohalises formaadis.
Lehtede arv. Need sisestatakse viimasena, kui kõik aruande leheküljed on täidetud.
Maksumaksja tuvastamine. Kui ta esitab vormi isiklikult, sisestatakse väärtus “1”, kui esindaja kaudu, siis on väärtus “2”.
Täisnimi.
Vormi täitmise kuupäev.
Volitust kinnitava dokumendi nimi. Täitke ainult siis, kui väljale "Maksumaksja tunnus" on sisestatud väärtus "2".
Väli “Täidab maksuhalduri töötaja” ei ole mõeldud aruande koostajale, vaid föderaalse maksuteenistuse töötajatele.

1. jagu

Sisaldab kokkuvõtlikku teavet eelarvesse makstava summa kohta. Täidetakse pärast maksubaasi ja tasumisele kuuluva summa arvutamist ülejäänud osades. Sisaldab mitut plokki, kuhu sisestatakse teave atribuudile määratud OKTMO koodide alusel:

OKTMO kood. Nad panevad maksustatavate objektide asukohta koodi. Kui kood on alla 11 tähemärgi, kriipsutatakse tühjad lahtrid läbi.
KBK, kuhu makse kantakse.
Arvutatud maks, mis määratakse järgmiselt:

Loe ka: Samm-sammulised juhised tegevuse tüübi kinnitamiseks valitsusteenuste kaudu

Erinevus lk 180 ja 200 Sek. 2 + Erinevus lk 090 ja 110 Sek. 3.

Selles jaotises esitatud teave on kinnitatud vastutava isiku allkirjaga.

2. jagu

See on pühendatud ettemaksete arvutamisele kinnisvara keskmise maksumuse alusel:

Lehekülg 001 täidetakse lisast. Nr 5 tellida.
Lehekülg 010 täidetakse OKTMO koodiga, mille järgi makstakse makse.
Andmed vara keskmise väärtuse arvutamiseks aruandeperioodi kohta. 2018. aasta III kvartali kohta tuleb täita leheküljed 020-110, kus on kirjas vara jääkväärtus raamatupidamisandmete järgi aasta iga kuu 1. kuupäeva seisuga kuni oktoobrini kaasa arvatud. In gr. 3 märkige vara väärtus ja gr. 4 – soodusobjektide maksumus selle olemasolul. Kui ettevõte hüvitist ei kasuta, siis gr. 4 ei ole täidetud.

Lk 120 arvutatakse vara keskmine väärtus, liites kõik leheküljed 020-110 gr. 3 ja jagades need 10-ga.
Leheküljel 130 märkige maksusoodustuse kood. Rea teine osa täidetakse ainult siis, kui esimese osa väärtus on “2012000”. See sisaldab teavet regionaalseaduse normi kohta (artikli number, punkt ja alapunkt).
Leheküljel 140 on märgitud soodusvara keskmine maksumus, mis arvutatakse kõigi lehekülgede liitmisel 020-110 gr. 4 ja jagades need 10-ga.
Lehekülg 150 täidetakse ainult siis, kui reale 001 on sisestatud väärtus "02". Sellel väljal on selle Vene Föderatsiooni moodustava üksuse objekti bilansilise väärtuse osakaal.
Lehekülg 160 täidetakse, kui Vene Föderatsiooni moodustava üksuse seadus näeb ette maksusoodustuse maksumäära vähendamise vormis. Rea esimeses osas on märgitud hüvitise kood 2012400 ja teises osas - andmed vastava piirkondliku seaduse artikli kohta, sarnaselt leheküljele 130.
Lehekülg 170 sisaldab andmeid maksumäära kohta.
Lehekülg 175 täidetakse ainult raudtee kinnistu kohta.
Lehekülg 180 näitab 2018. aasta 3. kvartali avansi kogusummat, mis arvutatakse ridade 120 ja 140 vahe korrutamisel leheküljega 170 ja saadud väärtuse jagamisel 4-ga.
Lehekülg 190 täidetakse ainult juhul, kui piirkonnas on kehtestatud toetus. Märkige hüvitise kood 2012500 ja seejärel - teave piirkondliku seaduse normi kohta, sarnaselt lehekülgedele 130 ja 160.
Lk 200 kajastab maksusoodustuse suurust.
Lehele 210 tuleb märkida põhivara jääkmaksumus seisuga 10.01.2018.

Jaotis 2.1

See sisaldab teavet kinnisvara kohta, mille maks arvutatakse keskmise aastaväärtuse alusel:

Leheküljel 010 märkida katastrinumber.
Leheküljel 020 on antud tingimuslik number katastrinumbri puudumisel.
Laonumber sisestatakse lehele 030, kui leheküljed 010 ja 020 on tühjad.
Leheküljel 040 märkige objekti kood vastavalt OKOF klassifikaatorile.
Lehekülg 050 sisaldab infot objekti jääkväärtuse kohta seisuga 10.01.2018.

Kui seisuga 10.01.2018 oli objekt mingil põhjusel tagasi võetud, siis Sec. 2.1 selle järgi ei täideta.

3. jagu

See sisaldab teavet vara kohta, mille maks arvutatakse selle katastriväärtuse alusel.

Lehekülg 001 sisaldab kinnistu tüübi koodi vastavalt lisale. Nr 5 tellida.
Leht 010 sisaldab OKTMO koodi, mille järgi maks tasutakse.
Leheküljel 014 on toodud hoone (rajatise) katastrinumber.
Lehele 015 on kantud ruumide katastrinumber.

Arvestus punkt 3 täidetakse kinnisvaraobjektide osas, mille maksustamisbaasiks määratakse nende katastriväärtus. Seda jaotist tuleb täita täpselt nii mitu korda, kui palju organisatsioonil on katastriobjekte. Samas ei ole “katastrimaksu” tasumise kohustusest vabastatud erirežiimiga elanikud, kellel on selliseid objekte. Alates 1. jaanuarist 2016 on toimunud üsna olulised muudatused kinnisvaramaksude tasumise korras seoses “katastriobjektidega”. Esiteks on need seotud sellega, et “katastrimaksu” aruandeperiood on nüüd kvartal. Vastavalt sellele arvutatakse katastrimaksu ettemakse summa 1/4 maksubaasi (1. jaanuari 2016 seisuga määratud katastriväärtus) ja maksumäära (MKS artikkel 382) korrutisest. . Ühtlasi on kehtestatud uus katastrimaksu arvestamise kord juhuks, kui õigus esemele ja sellest tulenevalt katastrimaksu tasumise kohustus tekkis (kadus) keskpäeval. maksustamisperiood. Sellistel juhtudel rakendatakse maksu avansilise makse arvutamisel erikoefitsienti. See on määratletud kui nende täiskuude arvu suhe, mille jooksul need kinnisvaraobjektid olid maksumaksja omandis, ja maksustamis- (aruande-) perioodi kuude arvu suhet. Ja alates 1. jaanuarist 2016 tunnistatakse katastrilise kinnisvaraobjekti maksustamis(aruandlus)perioodil omandi tekkimise või lõppemise kuu täielikuks järgmistel juhtudel:

kui nimetatud õigus tekkis enne vastava kuu 15. kuupäeva (kaasa arvatud);
kui nimetatud õigus lõpeb pärast vastava kuu 15. kuupäeva.

Erikoefitsiendi määramisel ei võeta omakorda arvesse «katastri» kinnistu omandi tekkimise või lõppemise kuud, kui see tekkis pärast vastava kuu 15. kuupäeva või lõpetati enne vastava kuu 15. kuupäeva. kaasa arvatud.

Määratud erikoefitsient kajastub jaotise real 080. 3 Arvutused. Ja kuna “katastri” kinnistu aruandeperiood on veerand, on selle murdosa nimetajaks alati “3”. See tähendab, et erikoefitsient võib võtta väärtusi 1/3 või 2/3 (3/3 või 1 ei panda reale 080 - kui aruandeperioodil kuulus objekti omandiõigus kõigi eest maksumaksjale). kolm kuud kvartalis; siis paneme sellele reale lihtsalt kriipsud ). Arvestada tuleb ka sellega, et katastriobjekti ostu-müügilepingu pooled arvestavad selle kinnisasja suhtes maksu selliselt, et see sõltub täpselt kinnistu omandi tekkimise (kaotuse) hetkest. objektiks. Ja nagu rahandusministeerium märkis 2. veebruari 2016. a kirjas N 03-05-04-01/4770, kui ostja-saldoomanikul ei ole omandiõigust vastavas nimekirjas olevale kinnisvaraobjektile. Art. Koodeksi 378.2 kohaselt on maksumaksjaks müüja – kinnisvara omanik.

Kõrval kinnisvaramaks tuleb arvutada selle katastriväärtuse alusel aasta alguses. See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 375 lõikes 2.

Andmeid sellise kinnisvara maksu arvutamiseks saab Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste valitsuste (administratsioonide juhid, kubernerid, volitatud osakonnad) ametlikelt veebisaitidelt. Näiteks Moskva piirkonnas kinnitati kinnisvara katastrihindamise tulemused Moskva piirkonna varaministeeriumi 28. novembri 2013 korraldusega nr 1499 ja postitati selle osakonna veebisaidile.

Lisaks saad Rosreestri kodulehelt teada kinnistu katastriväärtuse ( www.rosreestr.ru) rubriigis “Kinnisvaraobjektide viiteinfo internetis”. See elektrooniline teenus võimaldab otsida kolme parameetri järgi: objekti katastrinumber, tingimuslik number või aadress. Samuti võite pöörduda Rosreestri territoriaalbüroo poole posti teel või Interneti kaudu, et saada teavet konkreetse objekti katastriväärtuse kohta. Sellised sertifikaadid väljastatakse iga isiku taotlusel tasuta. See tuleneb 24. juuli 2007. aasta seaduse nr 221-FZ artikli 14 lõike 13 sätetest ja Venemaa rahandusministeeriumi 3. märtsi 2014. aasta kirjast nr 03-05-05-01/8876 .

Haldus-, äri- ja kaubanduskeskustes asuvatele üksikpindadele ei tohi katastriväärtust määrata. Kui aga hoonete, milles sellised ruumid asuvad, katastriväärtus on kindlaks määratud ja ruumid ise on kinnisvaramaksuga maksustatud, arvutage nende kõigi katastriväärtus järgmise valemi abil:

See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 378.2 lõike 6 sätetest.

Üldjuhul võib kinnisvara, mis aasta alguses mingil põhjusel piirkondlikesse nimekirjadesse ei kantud, maksustada katastriväärtuse alusel varamaksuga alles järgmisest aastast (kui need on kantud nimistusse aasta alguses). järgmise aasta alguses). Erand sellest reeglist on tehtud vastmoodutavate kinnisvaraobjektide puhul.

Aasta jooksul on omanikul võimalik jagada mitmeks osaks kinnistu, mis oli kantud piirkonnanimekirja ja mille väärtus fikseeriti 1. jaanuari seisuga. Iga sellisest jagamisest tulenevat osa tunnustatakse iseseisva katastriregistri objektina. Hoolimata sellest, et vastmoodustatud kinnistud kantakse “katastri” kinnistute piirkondlikku nimekirja alles järgmisest aastast, tuleb nendelt kinnisvaramaksud tasuda sel aastal. Maksubaas on iga uue objekti katastriväärtus, mis määratakse selle katastrisse registreerimise kuupäeva seisuga.

See kord on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 378.2 lõikes 10.

Enne kaubanduskeskuse jagamist arvutage välja kinnisvaramaks, võttes arvesse selle katastriväärtust. Pärast jagamist arvutage iga uue jaemüügiobjekti maks nende keskmise aastamaksumuse alusel.

Moskva piirkonnas on kaubanduskeskusi (komplekse), mille kogupindala on 1000 ruutmeetrit. m ja rohkem kehtivad kinnisvarale, mille maksustamisbaasiks on katastriväärtus. See on sätestatud Moskva piirkonna 21. novembri 2003. aasta seaduse nr 150/2003-OZ artiklis 1.1. Kui objekti pindala on sellest väärtusest väiksem, tuleb selle maks arvutada aasta keskmise maksumuse alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 375 punkt 1).

Vaadeldavas olukorras “muutus” aasta jooksul mitmeks objektiks objekt, mille maksustamisbaasiks oli algselt katastriväärtus. Kõigi nende objektide maksubaasiks oli aasta keskmine kulu. Seetõttu tuleb kinnisvaramaksu kogusumma arvutada kahes etapis: enne ja pärast vara jagamist.

Kaasake uute moodustatud objektide jääkväärtus nende keskmise aastaväärtuse arvestusse alates objektide bilanssi võtmise kuule järgneva kuu 1. kuupäevast.

Näide kinnisvaramaksu arvutamisest objekti jagamisel, mille maksubaas määrati katastriväärtuseks

Organisatsiooni bilansis on kaubanduskompleks pindalaga 2500 ruutmeetrit. m Moskva piirkonnas. Alates 01.01.2016 arvati objekt kinnisvaraobjektide nimekirja, mille maksustamisbaas määratakse lähtuvalt katastriväärtusest. Objekti katastriväärtus on 100 000 000 rubla.

Kinnisvaramaksu ettemakseid kogutakse järgmistes summades:

- esimene kvartal - 500 000 rubla. (RUB 100 000 000 × 1/4 × 2%);
- teise kvartali jaoks - 500 000 rubla. (RUB 100 000 000 × 1/4 × 2%).

2016. aasta juulis jagas organisatsioon selle kaubanduskompleksi 17 jaemüügikohaks. 20.07.2016 registreeriti vastloodud objektid. Iga objekti pindala oli alla 1000 ruutmeetri. m.

Moskva piirkonnas kehtestatakse katastriväärtusel põhinev kinnisvaramaks jaemüügiobjektidele, mille pindala on üle 1000 ruutmeetri. m (Moskva piirkonna seaduse 21. novembri 2003 nr 150/2003-OZ artikkel 1.1).

Kuna pärast kaubanduskompleksi jagamist oli iga vastloodud objekti pindala alla 1000 ruutmeetri. m, tuleks selliseid objekte maksustada kinnisvaramaksuga, mis põhineb aasta keskmisel väärtusel.

Ettemaks aasta keskmisest kulust. 2016. aasta üheksa kuu ettemaksete arvestamiseks vastmoodustatud objektide eest määras raamatupidaja nende keskmise maksumuse ajavahemikul juulist septembrini.

Äsja moodustatud objektide jääkväärtus on:

1. jaanuaril - 0 hõõruda;
1. veebruaril - 0 hõõruda;
1. märtsil - 0 hõõruda;
1. aprillil - 0 hõõruda;
1. mail - 0 hõõruda;
1. juunil - 0 hõõruda;
1. juulil - 0 hõõruda;
1. augusti seisuga - 55 000 000 rubla;
1. septembri seisuga - 54 800 000 rubla;
1. oktoobri seisuga - 54 450 000 rubla;
1. novembri seisuga - 53 720 000 rubla;
1. detsembri seisuga - 53 310 000 rubla;
seisuga 31. detsember - (arvestades 31. detsembri jooksul raamatupidamises kajastatud tehinguid) - 52 850 000 RUB.

Üheksa kuu keskmine vara väärtus on:

(0 rubla + 0 rubla + 0 rubla + 0 rubla + 0 rubla + 0 rubla + 55 000 000 rubla + 54 800 000 rubla + 54 450 000 rubla): (9 + 1) = 16 425 000 rubla .

Ettemaks üheksa kuu eest oli:

16 425 000 RUB: 4 × 2,2% = 90 338 RUB

Maks (maksu ettemaksed) katastriväärtusest

Valik 1. Jagatud vara kohta esitas organisatsioon varamaksudeklaratsiooni enne tähtaega (augustis). Maksustamisperioodil kuulus organisatsioon objektile seitse kuud (jaanuarist juulini). Seetõttu arvutas raamatupidaja kinnisvaramaksu, võttes arvesse koefitsienti 7/12:

100 000 000 hõõruda. × 2% × 7/12 = 1 166 667 rubla.

Võttes arvesse varem kogunenud ettemakseid, oli tasumisele kuuluv maksusumma:

1 166 667 RUB - 500 000 hõõruda. - 500 000 hõõruda. = 166 667 hõõruda.

2. võimalus.

Jagatud objekt oli kolmandas kvartalis ühe kuu (juuli) reaalselt organisatsiooni omandis. Seetõttu arvutas raamatupidaja III kvartali ettemaksu, võttes arvesse koefitsienti 1/3:

100 000 000 hõõruda. × 1/4 × 1/3 × 2% = 166 667 rubla.

Aasta jooksul oli jagatud vara seitse kuud ka organisatsiooni omandis. Seetõttu arvutas raamatupidaja aastase maksusumma, võttes arvesse koefitsienti 7/12:

100 000 000 hõõruda. × 7/12 × 2% = 1 166 667 RUB.

500 000 hõõruda. + 500 000 hõõruda. + 166 667 hõõruda. - 1 166 667 hõõruda. = 0 hõõruda.

Aastamaks aasta keskmise kulu alusel. Keskmine aastane kinnisvara väärtus oli:

(0 rubla + 0 rubla + 0 rubla + 0 rubla + 0 rubla + 0 rubla + 0 rubla + 55 000 000 rubla + 54 800 000 rubla + 54 450 000 rubla + 53 720 000 RUB0 + 53,00,8 RUB0 + 53,0,8 : (12 + 1) = 24 933 077 RUB

Aasta kinnisvaramaks oli:

24 933 077 RUB × 2,2% = 548 528 hõõruda.

Võttes arvesse aasta lõpus kogunenud ettemakseid, on organisatsioonil tasuda järgmine maksusumma:

548 528 rubla - 90 338 hõõruda. = 458 190 hõõruda.

Kinnisvaramaksu koguvõlg (olenevalt jagatud objekti eest ettemaksete kogunemisest) on aasta lõpus 458 190 rubla.

Olukord: Kuidas arvestada katastriväärtuse alusel kinnisvaramaksu arvutamisel kinnisasja jagamist mitmeks objektiks? Tiiteldokumendid laekusid kuu keskel.

Vara jagamise kuud tuleb varamaksu arvutamisel arvestada kahekordselt. Nii jagamata objekti maksu arvestamisel kui ka vastmoodustatavate objektide maksu arvestamisel.

Lähteobjekt

Algse (jagamata) kinnisvara maks tuleb tasuda kõigi selle vara omandiõiguse täiskuude eest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 382 punkt 5). Täiskuu all mõistetakse mis tahes päevade arvu kuus, mil organisatsioon omandas või kaotas kinnisvara omandiõiguse (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 23. märtsist 2015 nr BS-4-11/4606). Seega tuleb vara jagamise kuu algse vara puhul varamaksuarvestuses arvestada.

Pärast jagatud objekti bilansist mahakandmist saate sellelt kinnisvaramaksu arvutada kahel viisil:

Jätkata ettemaksete kogumist ja kajastamist aruandeperioodide tulemuste põhjal tehtud arvutustes;

Mis tahes meetodi puhul tuleb katastriväärtuse maks arvutada, võttes arvesse korrigeerimiskoefitsienti, mis põhineb vara omandi kuude arvul. Sel juhul loetakse lõppenuks kuu, mil objekt jagati.

Loodud objektid

Jagamise tulemusena vastloodud objektid maksustatakse ka katastriväärtusega kinnisvaramaksuga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 378.2 punkt 10). Samuti peate nendelt maksma maksu kõigi omandiõiguse täiskuude eest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 382 punkt 5). See tähendab, et algse kinnisvara jagamise kuu tuleks arvesse võtta vastloodud kinnistute kinnisvaramaksu arvutamisel.

Erandiks on olukord, kui pärast jagamist ei kuulu vastloodud objektid katastriväärtusega maksustatava vara kriteeriumi alla. Siis tuleb neilt maks tasuda keskmise (aasta keskmise) kulu alusel.

Näide kinnisvaramaksu arvutamisest ühe kinnistu mitmeks objektiks jagamisel. Algsete ja vastloodud objektide maksustamisbaasiks on kinnistu katastriväärtus

Alfa OÜ omab ruume, millelt arvestatakse kinnisvaramaks katastriväärtuse alusel. Kinnistu katastriväärtus seisuga 1. jaanuar 2016 on 86 000 000 RUB. 2016. aasta aprillis jagati ruumid 11 kontoriks, mille omandiõiguse registreerimistunnistused sai organisatsioon kätte 29. aprillil 2016. aastal.

Vastloodud objektide katastriväärtus kokku on 158 000 000 rubla.

Kinnisvaramaksu määr on 1,2 protsenti.

Esimese kvartali kinnisvaramaksu ettemakse summa on võrdne:

86 000 000 hõõruda. × 1/4 × 1,2% = 258 000 hõõruda.

Maks (ettemaksed) jagatud objektilt

Valik 1. Jagatud vara kohta esitas organisatsioon varamaksudeklaratsiooni enne tähtaega (mais). Maksustamisperioodil kuulus organisatsioon objektile neli kuud (jaanuarist aprillini). Seetõttu arvutas raamatupidaja kinnisvaramaksu, võttes arvesse koefitsienti 4/12:

86 000 000 hõõruda. × 1,2% × 4/12 = 344 000 hõõruda.

Arvestades eelnevalt kogunenud ettemaksu, oli tasumisele kuuluv maksusumma:

344 000 rubla - 258 000 hõõruda. = 86 000 hõõruda.

2. võimalus. Jagatud objekti eest jätkab organisatsioon ettemaksete kogumist lähtudes selle katastriväärtusest 1. jaanuari seisuga ja arvestades kinnisvara omandikoefitsienti.

Teise kvartali jooksul oli jagatud objekt organisatsiooni omandis ühe kuu (aprill). Seetõttu arvutas raamatupidaja teise kvartali ettemaksu, võttes arvesse koefitsienti 1/3:

86 000 000 hõõruda. × 1/4 × 1/3 × 1,2% = 86 000 hõõruda.

Raamatupidaja arvutas III kvartali ettemaksu, võttes arvesse koefitsienti 0/3:

86 000 000 hõõruda. × 1/4 × 0/3 × 1,2% = 0 hõõruda.

Raamatupidaja arvutas aastamaksusumma, võttes arvesse koefitsienti 4/12:

86 000 000 hõõruda. × 4/12 × 1,2% = 344 000 RUB.

Aasta lõpus, võttes arvesse varem kogunenud ettemakseid, ei ole organisatsioonil enammakseid ega maksuvõlgnevusi:

344 000 rubla - 258 000 hõõruda. - 86 000 hõõruda. = 0 hõõruda.

Maks (ettemaksed) vastloodud objektidelt. Teises kvartalis olid vastloodud rajatised organisatsiooni omandis kolm kuud (aprillist juunini). Seetõttu arvutas raamatupidaja nende objektide teise kvartali ettemaksu, võttes arvesse koefitsienti 3/3:

Kolmandas kvartalis olid vastloodud rajatised organisatsiooni omandis kolm kuud (juulist septembrini). Seetõttu arvutas raamatupidaja nende objektide eest III kvartali ettemaksu, võttes arvesse koefitsienti 3/3:

158 000 000 hõõruda. × 1/4 × 1,2% × 3/3 = 474 000 hõõruda.

Aasta jooksul olid vastloodud rajatised organisatsiooni omandis üheksa kuud (aprillist detsembrini). Seetõttu arvutas raamatupidaja nende objektide kinnisvaramaksu aastase summa, võttes arvesse koefitsienti 9/12:

158 000 000 hõõruda. × 1,2% × 9/12 = 1 422 000 RUB

Võttes arvesse varem kogunenud makseid, on tasumisele kuuluv maksusumma:

1 422 000 RUB - 474 000 hõõruda. - 474 000 hõõruda. = 474 000 hõõruda.

Kinnisvaramaksu koguvõlg (olenevalt jagatud objekti eest ettemaksete tekkest) on aasta lõpus 474 000 rubla.

Olukord: Kuidas arvutada kinnisvaramaksu kinnisvaralt, mis on registreeritud 31. detsembril 2015? Alates 2016. aastast on selle kinnistu maksustamisbaasiks katastriväärtus. Omanditunnistus on kätte saadud 2016. aastal.

2015. aasta kohta arvuta kinnisvaramaks vara aasta keskmise väärtuse alusel. 2016. aastal arvutatakse kinnisvaramaks ja sellelt ettemaksed katastriväärtuse alusel ning võttes arvesse perioodi, mille jooksul organisatsioon oli vara omanik.

Kuna 1. jaanuaril 2015 ei olnud kinnisvara piirkondlikus nimekirjas kinnisvara, mille maksustamisbaasiks on katastriväärtus, mis tähendab, et 2015. aasta maksu arvutamisel tuleb lähtuda vara aasta keskmisest väärtusest. See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 378.2 lõike 12 teise lõigu sätetest.

Kuidas õigesti määrata aasta keskmist kulu, arvestades, et 2015. aastal oli objekt bilansis vaid ühe päeva – 31. detsembril? Arvestusse kaasata nullnäitajad 2015. aasta iga kuu 1. kuupäeva seisuga ja vara jääkväärtus 31. detsembri seisuga. See tähendab, et makse tuleb tasuda ühe 2015. aasta päeva eest, kuna 31. detsembri tehingud moodustavad aasta keskmise kulu. Asjaolu, et organisatsioonil pole kinnisvara omanditunnistust, ei oma tähtsust. See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 376 lõike 4 lõike 2 sätetest ja seda kinnitavad Venemaa rahandusministeeriumi 14. juuli 2010 kirjad nr 03-05-05-01/26 , 22.03.2011 nr 07-02-10/20, Vene Föderatsiooni Kõrgema Arbitraažikohtu Presiidiumi 17.11.2011 infokiri nr 148.

2016. aastal tuleb ostetud kinnisvaralt kinnisvaramaks arvutada selle katastriväärtuse alusel. Oluline on, millal organisatsioon omanikuks sai. Meie puhul tasub tema katastriväärtuselt kinnisvaramaksu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 378.2 alapunkt 3, punkt 12). Enne omandi ülemineku registreerimist peab vara eelmine omanik tasuma maksu katastriväärtuses. Ja uus omanik peab 2016. aasta maksu arvutamisel arvestama nn omandikoefitsiendiga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 382 punkt 5).

Näide 31. detsembril 2015 bilansis registreeritud kinnisvaralt kinnisvaramaksu arvutamise kohta. Alates 2016. aastast on selle kinnistu maksustamisbaasiks katastriväärtus. Omanditunnistus saadud 2016. aastal

2015. aasta detsembris omandas organisatsioon Alpha Moskvas kontorite majutamiseks hoone. Objekt võeti Alpha bilanssi 31. detsembril. Raamatupidamisandmetel on hoone jääkväärtus selle kuupäeva seisuga 17 000 000 rubla. Maksumäär on 2,2 protsenti.

Alates 1. jaanuarist 2016 kehtestati sellele objektile katastriväärtus 40 000 000 rubla. Maksumäär on 1,3 protsenti.

Alpha sai hoone omandiõiguse tunnistuse 18.03.2016.

Alfa raamatupidaja arvutas kinnisvaramaksu järgmiselt.

2015. aasta

Vara keskmine väärtus on:

17 000 000 hõõruda: (12 + 1) = 1 307 692 rubla.

2015. aasta maksusumma:

1 307 692 rubla × 2,2% = 28 769 RUB

2016. aasta

"Alfa" on kinnistu omanik 10 kuud (märts-detsember). Kinnisvaramaksu (ettemaksete) arvutamise paranduskoefitsiendi väärtus on võrdne:

1/3 - esimeseks kvartaliks;
3/3 - II kvartaliks;
3/3 - kolmandaks kvartaliks;
10/12 - aastaks.

Ettemaksete summa on võrdne:

40 000 000 hõõruda. × 1,3% × 1/3: 4 = 43 333 hõõruda. - esimese kvartali kohta;
40 000 000 hõõruda. × 1,3% × 3/3: 4 = 130 000 hõõruda. - teise kvartali kohta;
40 000 000 hõõruda. × 1,3% × 3/3: 4 = 130 000 hõõruda. - kolmandaks kvartaliks.

Täiendavalt tasumisele kuuluva kinnisvaramaksu summa 2016. aasta lõpus on:

40 000 000 hõõruda. × 1,3% × 10/12 - (43 333 rubla + 130 000 rubla + 130 000 rubla) = 130 000 rubla.

Kinnisvaramaksumäärad

Kinnisvaramaksu maksimummäärad on kindlaks määratud maksuseadustikus. 2016. aastaks on kehtestatud järgmised maksimummäärad:

1) 2,2 protsenti- kogu kinnisvara kohta, mida ei ole allpool nimetatud;

2) 2 protsenti- kinnisvaral, millelt maks arvutatakse Moskva katastriväärtuse alusel (tegelikult on 2016. aastal Moskvas määr 1,3% ja mõne kinnisvaraobjekti puhul rakendatakse seda määra koefitsiendiga 0,1. See on sätestatud Moskva 5. novembri 2003. aasta seaduse artiklis ja seaduses nr 64);

3) 2 protsenti- kinnisvara puhul, mille maks arvutatakse katastriväärtuse alusel kõigi Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste jaoks, välja arvatud Moskva;

4) 1,3 protsenti– mööda avalikke raudteerööpaid, magistraaltorustikke, energiaülekandeliine, samuti loetletud objektide lahutamatuks osaks olevaid ehitisi;

5) 0 protsenti- magistraalgaasitorustike ja nende lahutamatuks tehnoloogiliseks osaks olevate rajatiste, gaasitootmise, heeliumi tootmise ja hoidlate kinnisvaraobjektidel, mille puhul on samaaegselt täidetud järgmised tingimused:

objektid võeti esmakordselt kasutusele maksustamisperioodidel alates 1. jaanuarist 2015;

objektid asuvad täielikult või osaliselt Sahha Vabariigi (Jakuutia), Irkutski või Amuuri oblasti piirides;

objektid kuuluvad omandiõiguse alusel organisatsioonidele, mis on ühtse gaasivarustussüsteemi objektide omanikud, või organisatsioonidele, milles osalevad ühtse gaasivarustussüsteemi objektide omanikud.

Piirkondlikud ametiasutused määravad neid piiranguid arvesse võttes kindlaks maksumäärad, mille alusel tuleb Vene Föderatsiooni konkreetses subjektis kinnisvaramakse arvutada ja maksta. Lisaks saavad nad piirkondades kehtestada erinevatele organisatsioonide ja varade kategooriatele mitu erinevat määra. Igal juhul ei tohi piirkondlikud määrad ületada föderaalsel tasandil kehtestatud maksimumväärtusi. Milliseid määrasid tuleks kohaldada, kui Vene Föderatsiooni moodustava üksuse ametiasutused ei ole neid määranud? Sel juhul arvutage maks maksimummäärade järgi.

Organisatsioonid, millel on eraldi bilansiga eraldiseisvad allüksused või erinevates piirkondades geograafiliselt kaugel asuvad kinnisvarad, peavad kinnisvaramaksu arvutamisel rakendama vastavates piirkondades kehtestatud määrasid.

Kõik see tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 372 lõigetest 1 ja 2, artiklitest 380, 384 ja 385.

Maksu arvutamine vara keskmise või keskmise aastaväärtuse alusel

Määrake aruandeperioodi kinnisvaramaksu ettemaksete summa järgmise valemi abil:

See kord on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 382.

Näide kinnisvaramaksu arvutamisest vara aasta keskmise väärtuse alusel

Alpha LLC asub kohas Moskva. Organisatsioonil ei ole kinnisvara teistes piirkondades.

Aruandeperioodide tulemuste põhjal varamaksuobjektina kajastatud põhivara keskmine väärtus on võrdne:

esimene kvartal - 205 000 rubla;
pool aastat - 190 000 rubla;
üheksa kuud - 113 500 rubla.

Vara keskmine aastane maksumus on 160 000 rubla.

Kinnisvaramaksumäär on 2,2 protsenti.

Aruandeperioodide tulemuste põhjal kogunenud kinnisvaramaksu ettemaksete summad on:

- esimese kvartali kohta:
205 000 hõõruda. × 2,2%: 4 = 1128 rubla;

- pooleks aastaks:
190 000 hõõruda. × 2,2%: 4 = 1045 rubla;

- üheksa kuu jooksul:
113 500 RUB × 2,2%: 4 = 624 hõõruda.

Kinnisvaramaksu summa, mis tuleb aasta lõpus tasumiseks koguneda, on võrdne:
160 000 hõõruda. × 2,2% - 1128 hõõruda. - 1045 hõõruda. - 624 hõõruda. = 723 hõõruda.

Arvutage kinnisvaramaks vastavalt üldreeglitele.

Mingit erimenetlust ju sel juhul ette ei nähta. Seetõttu kandke uues registreerimiskohas ettemaksed, mis põhinevad 1/4 organisatsiooni peakontori põhivara keskmisest maksumusest ja selles piirkonnas kehtivast maksumäärast. Võrrelge aasta lõpus ülekantud ettemaksete summasid ja arvestatud maksu. Tasuge vahe eelarvesse selle piirkonna seadusega kehtestatud perioodi jooksul, kus organisatsiooni peakontor on registreeritud. See kord on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 376 lõikes 1, artiklis 380, artikli 382 lõigetes 1–4 ja artikli 383 lõikes 1.

Nõuanne: kui kinnisvaramaksumäärad organisatsiooni registreerimiskoha piirkondades on enne ja pärast kolimist erinevad, saate seda ära kasutada ja maksukoormust vähendada. Selleks tuleb madalama maksumääraga piirkonnas asuva üksuse bilanssi kanda vallasvara, millelt tasutakse kinnisvaramaksu.

On kaks võimalust.

1. See määr on madalam piirkonnas, kus asub organisatsiooni eraldi osakond. Sel juhul maksustab organisatsioon vallasvara, olles üksuse eraldi bilanssi määranud, selles piirkonnas kehtestatud määraga. Kui osakonda ei eraldata eraldi bilanssi, tuleb kinnisvaramaksu tasuda organisatsiooni peakontori asukoha piirkonnas kehtiva määra alusel.

2. See määr on madalam piirkonnas, kus asub organisatsiooni peakontor. Sel juhul ei ole vaja eraldada eraldi jaotusi eraldi bilansis. Kogu vallasvara pealt tasub organisatsioon maksu selle määra järgi, mis kehtib organisatsiooni peakontori asukoha piirkonnas.

Selliseid järeldusi saab teha Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 376 lõike 1 ja artikli 384 sätete põhjal.

Kinnisvara maksustamise kord ei sõltu sellest, kelle bilansis see on kajastatud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 385, 384). Lisateabe saamiseks vtKuidas maksta kinnisvaramaksu geograafiliselt kõrvaliste kinnistute pealt .