Le concept de marketing événementiel est les avantages de l'utilisation d'événements spéciaux. Comment appliquer le marketing événementiel. Le marketing événementiel et son développement

Bonne journée à vous chers lecteurs ! Le sujet de notre article d'aujourd'hui est la taxe sur les valeurs mobilières. Je vais vous dire l'essence et les détails de la détermination de l'assiette fiscale.

Dans les articles précédents, nous avons examiné avec vous comment vous pouvez en tirer profit. Par conséquent, pour caractériser pleinement ces revenus, vous devez déterminer les paiements qui les réduiront.

Types de déductions et spécificités de la détermination de l'assiette fiscale

Tout d'abord, vous devez déterminer le type d'impôts sur les titres qu'un investisseur doit payer :

• pour les obligations municipales d'État - les paiements de coupons sur ces titres ne sont pas soumis à des paiements obligatoires ;
• sur les dividendes sur actions - il est égal à 9% des paiements reçus, et il est facturé avant même le transfert sur le compte de l'actionnaire (la modification a été apportée depuis 2015 de 13%);
• pour les autres produits d'exploitation liés aux valeurs mobilières - il est égal à 13%.

L'assiette fiscale de ce dernier type est égale à la différence de taux de change entre les fonds dépensés pour l'achat, la revente de l'actif (futures, options, actions) et les coûts directs de tenue du compte. Les coûts indirects tels que les frais Internet ne sont pas déduits.

Les coûts d'impôt sur le revenu directement déductibles et déductibles comprennent les paiements pour les services rendus par le dépositaire et le teneur de registre, les frais de gestion, les frais de change et les autres dépenses directement liées à l'achat et au stockage d'actifs.

1. Le calcul de l'assiette fiscale pour les opérations de vente et d'achat dépend de la méthode et du moment de l'acquisition des actifs. Il est calculé selon la méthode FIFO, ce qui signifie que les premières actions achetées sont vendues en premier.
2. Tous les coûts directs encourus par l'investisseur doivent être pris en compte.
3. La période de vente des actions, des obligations et le jour de la réception effective des revenus.
4. Le montant des revenus de cette activité dépend de la manière dont les actifs sont vendus en bourse : dans le cadre d'un contrat d'ordre, de gestion fiduciaire et d'autres types de contrats similaires.
5. Lorsqu'une perte est subie sur des opérations sur le marché des valeurs mobilières, l'assiette du prélèvement est diminuée de son montant.
6. S'il existe des titres appartenant à des catégories différentes, le montant des versements est calculé séparément pour chacun d'eux.
7. L'impôt sur les donations (13 %) est payé par les bénéficiaires (sauf pour les parents de première ligne), et il n'y a pas besoin de payer l'impôt sur les successions.
8. La valeur des biens pour lesquels l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été payé est déduite de l'assiette fiscale.
9. En cas de faillite de la société émettrice et d'absence de paiement des obligations envers ses investisseurs, les pertes subies n'affectent pas le montant du paiement obligatoire.

Quand devez-vous payer ?

Dans le cas de la perception de revenus provenant de la vente et de l'achat d'actions, l'impôt doit être payé pour le résultat financier obtenu des activités d'investissement, respectivement, réduit dans tous les points discutés ci-dessus.

En termes simples, un investisseur ne paie de l'impôt sur le revenu que si son investissement est rentable. Dans le même temps, la période d'imposition est toute l'année civile et les paiements pour l'année précédente sont effectués au début de la période suivant la période de déclaration.

La déclaration de revenus de l'année précédente pour les versements obligatoires des revenus doit être déposée avant le 30 avril. Dans le même temps, les personnes morales (entreprises) effectuent elles-mêmes les paiements et un investisseur privé (particulier) peut calculer et payer lui-même le montant requis (la déclaration peut être remplie sur le site Web nalog.ru et payée avant le 15 juillet) , ou par l'intermédiaire d'un courtier sur un marché des changes organisé (dans la pratique russe, cette méthode est principalement utilisée).

Le courtier dans ce cas agit en tant que mandataire fiscal pour les opérations des investisseurs privés et calcule et effectue lui-même tous les paiements au budget. Le client doit seulement être d'accord avec les calculs et vérifier le solde du compte suffisant pour payer l'impôt.

Existe-t-il des moyens légaux de réduire les paiements ?

La réponse à cette question, je pense, intéresse tout investisseur, surtout en fin d'année. Il n'y a pas beaucoup de telles méthodes, mais il y en a toujours:

1. Étant donné que les profits et les pertes de différents investissements ne sont pas additionnés (et que la perte de certains investissements ne chevauche pas le profit d'autres), il est nécessaire que le nombre maximum d'investissements en actions, contrats à terme et options soit enregistré sur un seul compte de courtier. et sur une seule plateforme de trading. Si un investisseur a ouvert des comptes auprès de différents courtiers, ils doivent être réduits autant que possible.
2. Les transferts d'actions de différents courtiers doivent être documentés avec une indication du prix d'achat de ce titre, sinon le nouveau courtier l'assimilera à zéro, et alors la taxe devra être payée non pas sur le bénéfice, mais sur le prix de vente total de la part.
3. Lorsqu'un profit est généré à la fin de l'année, mais qu'il existe des titres avec des pertes non couvertes, ils doivent alors être fermés et les actions vendues doivent être achetées. Ces actions réduiront l'assiette fiscale. Mais il n'est pas nécessaire de marquer plus la perte que le profit, sinon cela entraînera à l'avenir une augmentation des paiements obligatoires au budget.
4. Depuis 2010, il est possible de reporter la perte qui en résulte dix ans à l'avance, ce qui signifie qu'ils peuvent couvrir tous les bénéfices qui seront générés pendant cette période. Le courtier doit en être informé avant de déclarer et des pièces justificatives doivent être fournies.
5. Il existe deux déductions foncières sur le marché de gré à gré (actions du secteur de l'innovation détenues depuis au moins 5 ans, et propriété de valeurs mobilières depuis 5 ans).

Quelle est la pénalité en cas de non-paiement ?

En cas de dépôt tardif ou d'absence de déclaration d'impôt, le débiteur s'expose à une amende égale à 5% du montant impayé pour chaque mois de retard. Cependant, l'amende ne peut être supérieure à 30 % du montant total de la taxe, ni inférieure à 1 000 roubles.

Ainsi, aujourd'hui, nous avons examiné quels impôts sont payés sur les revenus des titres, leur montant et ce qui l'affecte, ainsi que qui effectue les calculs et les paiements.

Bien que le sujet d'aujourd'hui ne soit pas entièrement passionnant, il est vraiment nécessaire, et vous devez le savoir ! J'espère que vous n'avez pas regretté de l'avoir lu. Je voudrais vous souhaiter des revenus et des investissements fructueux!

Tout le meilleur et à bientôt!

« Non, vous devez payer l'impôt sur les actions et les dividendes » ou « Vous n'avez pas à payer d'impôt sur les actions et les dividendes » ?

L'impôt sur le revenu sur la vente d'actions par un particulier est un problème très grave, car l'évasion fiscale est une infraction pénale en Russie et dans les pays étrangers. Un commerçant professionnel doit être sûr de la propreté financière absolue de ses activités.

Ci-dessous, nous essaierons de faire le tri et de répondre à toutes les questions de fiscalité sur le marché des valeurs mobilières.

Le contenu de l'article :

En Fédération de Russie, il existe un système spécial d'agents fiscaux qui sont autorisés à percevoir les impôts et à les transférer au bureau des impôts. Ces agents comprennent également des organismes de courtage par l'intermédiaire desquels les investisseurs négocient en bourse. Regardons ce système à l'aide d'un exemple. Un investisseur privé ouvre un compte auprès d'une société de courtage russe. À l'avenir, c'est le courtier qui est légalement responsable des paiements d'impôts en temps opportun au nom de son client.

Quels sont les impôts sur les valeurs mobilières (actions)

Quelle taxe sur les valeurs mobilières un commerçant doit-il payer et quel est-il en nombre ? Bien sûr, il s'agit de l'impôt sur le revenu. En Russie, le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est 13% et n'a pas d'échelle progressive. Si tout est clair avec la perception d'un salaire ( l'employeur paie simplement le montant moins le taux), alors il peut y avoir des ambiguïtés avec la procédure de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur l'échange.

En achetant des actions, comme n'importe quelle marchandise, un investisseur peut la vendre à un prix plus élevé. C'est à partir de cette différence entre le prix d'achat et le prix de vente (s'il est positif) que le courtier retiendra la taxe de 13% et la transférera à l'inspection. L'impôt sur le revenu des personnes physiques est débité du compte de courtage dans 2 cas : à la fin de la période d'imposition (début d'année) et lors du retrait des fonds du compte de courtage.

Donnons un exemple. L'investisseur a acquis 10 actions de Gazprom le 15 juin au prix de 100 roubles. Le 11 novembre 2016, il vend ces titres au prix de 110 roubles. Le bénéfice total devrait être de 100 roubles (10 roubles pour 10 actions).

1. Si l'investisseur retire immédiatement des fonds (par exemple, le 20 novembre), alors immédiatement après le retrait, le courtier calcule son impôt sur la vente d'actions par un particulier et déduit le montant requis (à partir de 100 roubles de bénéfice, 13% seront retenus d'un montant de 13 roubles) et vous pouvez obtenir 87 roubles (100-13 = 87).
2. Si l'investisseur ne vend pas d'actions avant le début de l'année prochaine, l'impôt sur le revenu sera amorti l'année prochaine. Ainsi, en janvier, le courtier prélèvera l'impôt des personnes physiques sur le compte du client sur le bénéfice qui sera constitué le 31 décembre.

Mais que faire s'il n'y a pas de fonds sur le compte du client ? Ensuite, le courtier attendra le moment où les titres seront vendus pour que la taxe puisse être payée sur le montant des fonds résultant.

Il n'est pas rare que les actions affichent une dynamique positive à la fin de l'année et qu'au milieu de la suivante, leur cours a considérablement baissé, ce qui oblige le commerçant à payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques, même s'il a subi une perte.

En effet, il n'y avait pas d'argent sur le compte client avant la nouvelle période de déclaration et il n'était pas possible de déduire la taxe. Et lorsque les fonds sont apparus, le courtier, en tant que mandataire fiscal, est obligé d'amortir les malheureux 13%.

Comment payer l'impôt sur la vente d'actions même avec une perte encaissée ?

Il est important de connaître les nuances importantes de la législation ici. Au cours d'une période de déclaration ( année civile), le courtier a le droit de régler ( déduire le bénéfice de la perte pour déterminer la base imposable réelle). Mais si la perte couvre le bénéfice de l'année suivante, comme décrit dans l'exemple ci-dessus, le seul moyen d'obtenir un équilibre est de s'adresser directement à l'administration fiscale avec les rapports certifiés par le courtier.

Afin d'éviter une telle situation, les courtiers responsables conseillent souvent à leurs clients de fermer leurs positions en bourse avant le début de la nouvelle année, afin que l'impôt sur le revenu des personnes physiques puisse être amorti sans problème sur les bénéfices.

Une autre nuance importante est la méthode par laquelle la vente et l'achat de titres sont enregistrés. Il y a 2 façons au total :

1. LIFO (dernier entré, premier sorti)
2. FIFO (premier entré, premier sorti)

Méthode LIFO (en traduction : le dernier à entrer, le premier à sortir) fonctionne sur le principe que les actions acquises sur le compte seront les dernières à être vendues en premier lors de l'ordre de vente. Un exemple est ici indispensable. L'investisseur achète 5 actions au prix de 100 roubles, puis, une semaine plus tard, achète 5 autres actions au prix de 120 roubles. Une semaine plus tard, le cours de l'action continue de croître et atteint 130 roubles par action.

Méthode LIFO lorsqu'un commerçant met 5 actions en vente, les actions achetées en dernier, c'est-à-dire achetées à 120 roubles, seront vendues. En conséquence, l'impôt sera déduit de 10 roubles de bénéfices (130-120). Sur 5 actions, le bénéfice sera de 50 roubles (respectivement, 13% sera de 6,5 roubles) et le bénéfice, dégagé de l'impôt, sera de 43,5.

Le FIFO (First In, First Out) est diamétralement différent du LIFO. Dans notre exemple, 5 actions seront d'abord vendues, achetées à 100 roubles, et ensuite seulement 5 actions, achetées à 120. En conséquence, cela affectera le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Maintenant, le bénéfice total sera de 150 roubles et la taxe de 19,5 roubles. L'investisseur disposera d'un bénéfice de 130,5 roubles.

Par défaut, la plupart des courtiers utilisent la méthode FIFO, qui est la plus pratique pour le trading. Cependant, certaines entreprises peuvent changer de méthode à la demande du client à LIFO.

Comment ne pas payer d'impôt sur la vente d'actions

La question fiscale la plus urgente est, bien sûr, la question de savoir comment ne pas payer d'impôt sur la vente d'actions. L'option la plus simple consiste à utiliser des sociétés de courtage enregistrées à Chypre et dans d'autres territoires offshore où vous n'avez pas à payer d'impôt.

Il existe un autre moyen de ne pas payer d'impôts sur la vente d'actions - il s'agit d'ouvrir un compte d'investissement individuel (IIA) en travaillant avec des courtiers enregistrés en Russie et ayant des actifs russes. Selon la législation de la Fédération de Russie, une personne a le droit d'ouvrir un tel compte et d'y échanger des actions sans payer d'impôts. Un investisseur ne peut ouvrir qu'un seul de ces comptes. S'il décide de changer de courtier, alors il devra fermer son IIS avec lui et l'ouvrir dans l'entreprise où il part.

Malheureusement, il existe certains critères qu'un commerçant doit remplir pour ne pas payer d'impôts sur l'IIS.

1. Premièrement, un tel compte doit exister depuis au moins 3 ans.
2. Deuxièmement, pendant ces trois années, l'investisseur ne doit pas retirer de fonds.
3. Troisièmement, le montant des fonds déposés ne peut pas dépasser 400 000 roubles. En conséquence, seuls les roubles peuvent être déposés sur IIS et les instruments financiers peuvent être achetés dans la même devise, qui ne sont négociés que sur la bourse de Moscou. MICEX.

Mais, au début de la période de déclaration, ou lors du retrait de fonds, le courtier ne retiendra tout simplement pas l'impôt sur le revenu des particuliers sur les bénéfices.

En plus de profiter de la croissance de la valeur marchande, les investisseurs peuvent recevoir des revenus passifs de leurs actifs. Tout d'abord, nous parlons de dividendes et de coupons. Les dividendes sont versés au propriétaire de l'action et ils sont également imposés. 13% lors du paiement sont conservés par le courtier et transférés à l'inspection de manière standard.

Sur les coupons d'obligations, les impôts ne sont plus retenus depuis 2017, vous n'avez donc plus à vous soucier du fait qu'une partie de vos revenus ira dans la poche de l'État.

Au lieu de sortie

Si vous travaillez par l'intermédiaire d'un courtier russe et que vous ne travaillez que sur la bourse de Moscou, alors afin d'éviter l'impôt, démarrez un IIS ou achetez des titres pendant de nombreuses années. Dans notre réalité, cela contient beaucoup de risques et les avantages ont été faits pour une raison.

Si vous souhaitez travailler sur tous les marchés, y compris NYSE, NASDAQ, XETRA, LSE, TSE... alors le meilleur choix serait un courtier russe non enregistré en russe, par exemple ou.

En comprenant le mécanisme de paiement des impôts, un investisseur peut calculer plus précisément la rentabilité de ses activités et recevoir des avantages supplémentaires lorsque cela est possible. Dans certains cas, les revenus d'investissement n'atteignent 30 à 40 % que sur les fonds que le commerçant a économisés en payant l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

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Conformément au paragraphe 2 de l'art. 226.1. Du Code fiscal de la Fédération de Russie (ci-après dénommé le Code fiscal de la Fédération de Russie) VTB Bank (PJSC) (ci-après dénommée la Banque), en tant que courtier effectuant des opérations avec des titres et (ou) des opérations avec des produits dérivés instruments financiers (ci-après dénommés produits dérivés) sur la base d'un accord sur les services de courtage, reconnu par l'agent fiscal du client, détermine l'assiette fiscale du client, calcule, prélève et transfère les montants de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (ci-après - impôt sur le revenu des personnes physiques) à l'administration fiscale pour toutes opérations effectuées par la Banque dans l'intérêt du client conformément à la convention ci-dessus.

Procédure de retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Les personnes physiques qui ont conclu un contrat de services de courtage sont des contribuables conformément à la clause 1 de l'article 207 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Conformément à la clause 2 de l'article 207 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les résidents fiscaux sont des personnes physiques qui séjournent effectivement dans la Fédération de Russie pendant au moins 183 jours civils au cours de 12 mois consécutifs. Les personnes physiques qui se trouvent effectivement en Fédération de Russie sur les territoires de la République de Crimée et (ou) de la ville fédérale de Sébastopol pendant au moins 183 jours calendaires au cours de la période du 18 mars au 31 décembre 2014 sont également reconnues comme résidents fiscaux.

Pour confirmer le statut de résident fiscal, une personne physique non-résidente peut soumettre à la Banque l'un des documents suivants confirmant sa résidence en Fédération de Russie :

• Passeport avec marques d'entrée et de sortie du territoire de la Fédération de Russie;
• Certificat 2-NDFL avec l'application de la feuille de temps de l'organisation située sur le territoire de la Fédération de Russie ;
• Certificat du lieu de travail dans la Fédération de Russie ;
• Carte de migration.

Le taux d'imposition conformément à l'article 224 du Code des impôts de la Fédération de Russie est établi :

• Pour les résidents fiscaux - 13%;
• Pour les particuliers non résidents fiscaux - 30%.

L'impôt est calculé et retenu dans les cas suivants (clause 7 de l'article 226.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :

• À la fin de la période d'imposition de l'année écoulée ;
• Lorsque les fonds sont payés (retrait des titres) avant la fin de la période fiscale ;
• A la résiliation du contrat.

Conformément à la clause 10 de l'article 226.1. La Banque ne prélève des impôts que sur les fonds en roubles détenus sur les comptes de courtage du client.

En cas de paiement de fonds en devises étrangères ou de retrait de titres en l'absence de fonds en roubles sur le compte de courtage, le client a une dette fiscale qui sera retenue par la Banque à la réception des fonds en roubles sur le compte de courtage du client.

Détermination de l'assiette fiscale (revenus imposables) dans le cadre d'un contrat de courtage.

Veuillez noter que la détermination de l'assiette fiscale s'effectue de manière cumulative pour tous les sous-postes clients ! Lors de l'ouverture d'un sous-poste séparé, le client doit être conscient que les transactions effectuées avec l'utilisation de fonds et de titres de ce sous-poste entrent dans le volume total des transactions lors de la détermination de l'assiette fiscale, et que les montants de taxe soumis à la retenue à la source seront déduits quels que soient les sous-postes, puisque les transactions sont effectuées dans le cadre d'un contrat de service de courtage.

Lors de la détermination de l'assiette fiscale, sont pris en compte les revenus perçus par le client des opérations effectuées par la Banque dans l'intérêt du client dans le cadre de la convention de service de courtage. Ces opérations comprennent :

1. achat et vente (remboursement) de titres circulant sur le marché organisé des valeurs mobilières (par exemple - le marché organisé des valeurs mobilières) ;
2. achat et vente (remboursement) de titres qui ne sont pas négociés sur le marché organisé (par exemple - NORTSB);
3. achat et vente d'instruments financiers dérivés (futures et options) négociés sur le marché organisé des valeurs mobilières (par exemple - PFI1, l'actif sous-jacent de la Banque centrale - PFI1CB, l'actif sous-jacent d'une banque non centrale - PFI1nCB) ;
4. l'achat et la vente d'instruments financiers dérivés (futures et options) qui ne sont pas négociés sur le marché organisé des valeurs mobilières (par exemple - PFI2) ;
5. Transactions REPO (par exemple - REPO);
6. opérations liées à l'ouverture (clôture) de positions courtes (par exemple - CP).

ATTENTION!!! En cas de perception de revenus non sur des comptes personnels (306) (ci-après - comptes de courtage) - Le rachat de titres ne s'applique pas aux opérations effectuées dans le cadre d'une convention de courtage, la Banque n'est pas un mandataire fiscal et ne détermine pas la base d'imposition de ces opérations, puisque les rachats de titres sont effectués sans la participation de la Banque en qualité de courtier.

Les titres sont classés en titres négociés sur le marché organisé des valeurs mobilières dans les cas suivants :

• a) Les valeurs mobilières sont admises à la négociation par l'organisateur du commerce russe sur le marché des valeurs mobilières ;
• b) Parts d'investissement de fonds communs de placement à capital variable gérés par des sociétés de gestion russes ;
• c) Les titres d'émetteurs étrangers sont admis aux négociations sur les bourses étrangères ;

Dans ce cas, les titres visés aux clauses a) et c) sont classés en circulation si la cotation du marché est calculée pour eux.

Conformément à la clause 5 de l'article 210 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les revenus (dépenses admises en déduction conformément aux articles 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 218-221 du Code des impôts de la Fédération de Russie) du client , exprimés (nominés) en devises étrangères, sont convertis en roubles au taux officiel de la Banque centrale de la Fédération de Russie établi à la date de réception effective desdits revenus (date d'exécution effective des dépenses). Sur la base des dispositions ci-dessus du Code des impôts de la Fédération de Russie, les revenus en devises provenant de la vente de titres sont recalculés par la Banque dans le but d'établir la base imposable en roubles au taux de change de la Banque centrale de la Fédération de Russie. Fédération à la date de réception des revenus (réception des fonds en devises sur le compte de courtage du client). Ces revenus sont diminués des frais d'acquisition des mêmes titres (selon la méthode FIFO), qui sont également convertis en roubles au taux de change de la Banque centrale de la Fédération de Russie à la date des frais (débit des fonds en devise étrangère du compte de courtage du client). En conséquence, une augmentation (diminution) de la valeur du taux de change de la devise dans laquelle les revenus ont été perçus (des dépenses ont été encourues) pour la période allant de l'achat de titres jusqu'au moment de leur vente, malgré l'absence de conversion monétaire en roubles sur le compte du client, peut entraîner une augmentation (diminution) de la base imposable de ces titres, sous réserve :

À partir du 1er janvier 2019, par la loi fédérale n° 200-FZ du 19.07.2018, la clause 13 de l'article 214.1 est complétée par des paragraphes :

Lors de la vente (rachat) d'obligations d'emprunts obligataires externes de la Fédération de Russie, libellées en devises étrangères, les dépenses, documentées et effectivement encourues par le contribuable, pour l'acquisition de ces obligations, exprimées en devises étrangères, sont converties en roubles au prix officiel taux de la Banque centrale de la Fédération de Russie établi à la date de réception effective des revenus de la vente (remboursement) desdites obligations.

Si les conditions d'émission d'obligations d'emprunts obligataires externes de la Fédération de Russie, libellés en devises étrangères, prévoient la mise en œuvre de règlements lors de l'acquisition de ces obligations en roubles, le coût d'acquisition de ces obligations est comptabilisé pour un montant égal à le produit du coût d'acquisition de ces obligations en devises étrangères, déterminé sur la base du taux de change officiel de la Banque centrale de la Fédération de Russie, établi à la date de leur acquisition, et du taux officiel de la devise étrangère spécifiée, établi par la Banque centrale de la Fédération de Russie à la date de réception effective des revenus de la vente (remboursement) de ces obligations, sous réserve de la confirmation documentaire par le contribuable des coûts réels d'achat de ces obligations.

La liste des revenus du client provenant d'opérations sur titres et instruments financiers dérivés perçus dans le cadre d'un contrat de courtage

Les revenus perçus par le client à la suite d'opérations sur titres et instruments financiers dérivés comprennent :

• les revenus d'achat et de vente (remboursement) de valeurs mobilières perçus au cours de la période imposable y compris les revenus de ces opérations perçus sous forme d'intérêts (coupon, escompte) ;
• les revenus de cession d'instruments financiers dérivés reçus au cours de la période fiscale, y compris les montants reçus de la marge de variation et des primes au titre des contrats ;
• revenus sous forme d'avantages matériels reçus de l'acquisition de titres, produits dérivés (article 212 du Code des impôts de la Fédération de Russie);
• Revenus des opérations de REPO ;
• Résultat d'exploitation lié à l'ouverture/fermeture de positions courtes.

Liste des dépenses du client liées aux opérations sur titres et instruments financiers dérivés, et effectivement réalisées dans le cadre d'un contrat de courtage

Les coûts associés à l'acquisition, au stockage et à la vente des titres comprennent :

• les montants versés à l'émetteur de titres (société de gestion du fonds commun de placement) en paiement des titres placés (émis), ainsi que les montants versés conformément à la convention de vente et d'achat de titres, y compris le montant du rendement du coupon payé ;
• le montant de la marge de variation payée et (ou) des primes au titre des contrats, ainsi que des autres paiements périodiques ou ponctuels prévus par les termes des opérations à terme ;
• le paiement de services rendus par des intervenants professionnels sur le marché des valeurs mobilières, ainsi que par des intermédiaires de change et des centres de compensation ;
• les frais remboursés à un professionnel intervenant sur le marché des valeurs mobilières ;
• frais de change (commission);
• paiement des services des personnes qui tiennent le registre ;
• l'impôt payé par un contribuable lors de la réception de titres par succession ;
• l'impôt payé par le contribuable lors de la réception d'actions ou d'actions en cadeau ;
• le montant des intérêts payés par le contribuable sur les prêts et emprunts reçus pour l'exécution d'opérations sur titres (y compris les intérêts sur prêts et emprunts pour l'exécution d'opérations sur marge), dans la limite des montants calculés sur la base du taux de refinancement de la Banque Centrale du Fédération de Russie en vigueur à la date de paiement des intérêts, augmentée de 1,1 fois - pour les prêts et emprunts libellés en roubles, et sur la base de 9 pour cent - pour les prêts et emprunts libellés en devises étrangères ;
• le montant des dépenses justifiées pour l'acquisition (réception) de titres en propriété à titre gratuit ou à paiement partiel, ainsi que par voie de donation ou de succession, à partir desquelles l'impôt a été calculé et payé ;
• les autres dépenses directement liées aux opérations sur titres, avec les produits dérivés, ainsi que les dépenses liées à la prestation de services par les intervenants professionnels du marché des valeurs mobilières, les sociétés de gestion qui effectuent la gestion fiduciaire de biens qui constituent un fonds commun de placement, dans le cadre de leur activités professionnelles.

La procédure de calcul de la base imposable (le montant sur lequel l'impôt est retenu)

Le résultat financier des opérations visées aux alinéas 1 à 6 est déterminé en produits d'exploitation diminués des charges correspondantes. Le résultat financier est déterminé pour chaque opération et pour chaque ensemble d'opérations visées aux alinéas 1 à 6.

Lors de la cession de titres, les frais sous forme de coût d'acquisition de titres sont comptabilisés au coût des premières acquisitions ( FIFO Un résultat financier négatif pour chaque ensemble d'opérations visées aux articles 1 à 6 du présent arrêté est comptabilisé en perte.

La base d'imposition pour les transactions sur titres et pour les transactions sur dérivés est comptabilisée comme un résultat financier positif sur les transactions (si le résultat financier est négatif, alors la base d'imposition est supposée être 0) spécifiée aux paragraphes 1-6.

Procédure d'imposition des opérations REPO.

Les opérations de pension sont imposées conformément à l'article 214.3 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Aux fins de l'imposition des opérations de REPO, le prix réel de vente (d'acquisition) d'un titre est pris en compte à la fois pour la première partie du REPO et pour la seconde partie du REPO, quel que soit le prix de marché (de règlement) de ce titres.

Pour le vendeur au titre de la première partie du REPO, la différence entre le prix d'achat des titres au titre de la deuxième partie du REPO et le prix de vente des titres au titre de la première partie du REPO est comptabilisée comme :

• les revenus sous forme d'intérêts sur un prêt reçu dans le cadre d'opérations REPO, si cette différence est négative ;
• frais de paiement des intérêts sur le prêt payé sur les opérations REPO - si une telle différence est positive.

Pour l'acheteur au titre de la première partie du REPO, la différence entre le prix de vente des titres au titre de la deuxième partie du REPO et le prix d'achat des titres au titre de la première partie du REPO est comptabilisée :

• les revenus sous forme d'intérêts sur un prêt perçu dans le cadre d'opérations REPO, si cette différence est positive ;
• frais de paiement des intérêts sur le prêt payé sur les opérations REPO - si une telle différence est négative.

L'assiette fiscale des opérations de pension est définie comme les revenus sous forme d'intérêts sur les prêts reçus au cours de la période d'imposition sur l'ensemble des opérations de pension, diminués du montant des dépenses sous forme d'intérêts sur les prêts payés au cours de la période d'imposition sur l'ensemble des opérations de pension.

Ces dépenses sont acceptées fiscalement dans la limite des montants calculés sur la base du taux de refinancement de la Banque centrale de la Fédération de Russie en vigueur à la date du paiement des intérêts sur les opérations REPO, majoré de 1,8 fois pour les dépenses libellées en roubles, et majoré de 0,8 fois pour les dépenses libellées en devises étrangères.

Les frais sous forme de commissions de change, de courtage et de dépositaire liés à l'exécution des opérations REPO réduisent l'assiette fiscale des opérations REPO après l'application des restrictions précisées à l'alinéa précédent.

Si le montant des dépenses acceptées à des fins fiscales dépasse le montant des revenus spécifié dans le présent paragraphe, la base d'imposition des opérations de REPO au cours de la période fiscale concernée est reconnue comme nulle.

Le montant de l'excédent des dépenses indiqué ci-dessus sur les revenus est comptabilisé en perte du contribuable sur les opérations de REPO.

Dans ce cas, les revenus ou dépenses exprimés en devises étrangères sont recalculés en roubles à compter de la date de leur réception (exécution) conformément au paragraphe 10 de l'art. 214.3 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

La clause 10 de l'article 214.3 du Code des impôts de la Fédération de Russie établit qu'aux fins du présent article, la date de réception des revenus (réalisation des dépenses) sur la transaction REPO est la date de réalisation effective (résiliation) des participants ' obligations au titre de la deuxième partie du REPO.

Ainsi, à la date d'exécution de la deuxième partie du REPO, le résultat obtenu (revenus ou dépenses) est recalculé en roubles conformément à la clause 5 de l'art. 210 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Selon le paragraphe 5 de l'art. 210 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les revenus (dépenses déduites conformément, notamment, aux articles 214.1, 214.3, Code des impôts de la Fédération de Russie) du contribuable, exprimés (nommés) en devises étrangères, sont convertis en roubles à le taux de change officiel de la Banque centrale de la Fédération de Russie établi à la date de réception effective des revenus spécifiés (la date à laquelle les dépenses ont été réellement engagées).

Parallèlement, en ce qui concerne les opérations de REPO en devises, la différence positive ou négative entre le prix d'achat des titres de la deuxième partie du REPO et le prix de vente des titres de la première partie du REPO (revenu ou charge) est déterminé sans conversion de devises étrangères en roubles.

Fiscalité des positions courtes.

Conformément à l'article 214.3 du Code des impôts de la Fédération de Russie, l'ouverture d'une position courte sur des titres (ci-après dénommée position courte), qui fait l'objet d'une opération de pension et est détenue par un acheteur dans le cadre de la première partie d'un repo, s'entend comme une vente par un contribuable d'un titre en présence d'obligations de restitution des titres reçus au titre des premières parties du REPO.

Veuillez noter que si un client vend des titres prêtés par un courtier au cours d'une séance de bourse et au cours de la même séance de bourse, il les achète et les restitue à un courtier, de sorte qu'une opération inversée n'est pas conclue. REPO à la fin de la journée, il n'est pas envisagé d'ouvrir une position courte au sens du Code des impôts de la Fédération de Russie. Ces transactions sont incluses dans la base imposable des opérations avec des titres conformément à l'article 214.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie et sont incluses dans le calcul du FIFO.

L'ouverture d'une position courte est effectuée à condition que l'acheteur ne détienne pas de titres de la même émission (émission complémentaire) au titre de la première partie du REPO, dont la vente n'entraînera pas l'ouverture de la position courte spécifiée.

La clôture d'une position courte s'effectue par l'acquisition (acquisition de propriété à d'autres fins qu'une opération de REPO, un contrat de prêt avec titres) des titres de la même émission (émission complémentaire) pour laquelle la position courte a été ouverte.

Une position courte est fermée jusqu'à l'achat de titres de la même émission (émission complémentaire) par l'acheteur dans le cadre de la première partie du REPO, dont la cession (immédiate) ultérieure n'entraînera pas l'ouverture d'une position courte. Dans le cas où des opérations d'achat et de vente (cession) de titres ont été effectuées simultanément dans un délai d'un jour, la position courte n'est clôturée à la fin de ce jour que si le nombre de titres achetés dépasse le nombre de titres vendus. Tout d'abord, la position courte qui a été ouverte en premier est fermée (méthode FIFO).

La base d'imposition des opérations liées à l'ouverture d'une position courte est déterminée dans l'ordre suivant :

Les revenus (dépenses) d'un contribuable provenant de la vente (acquisition) ou de la cession d'un titre lors de l'ouverture (fermeture) d'une position courte sont comptabilisés à la date de clôture d'une position courte.

Le résultat financier (quel que soit le résultat) sur les opérations liées à l'ouverture (la clôture) d'une position courte est pris en compte pour la détermination de l'assiette fiscale des opérations suivantes :

• avec des titres circulant sur le marché organisé des valeurs mobilières ;
• avec des titres non négociés sur le marché organisé des valeurs mobilières.

La procédure de calcul de l'assiette fiscale pour le paiement de fonds / retrait de titres dans le cadre d'un contrat de courtage avant l'expiration de la période fiscale.

En cas de versements intermédiaires de fonds à un client de son compte de courtage vers un compte bancaire ou de retrait de titres avant la fin de la période d'imposition, la base d'imposition est déterminée en tenant compte des caractéristiques suivantes :

a) Le résultat financier est déterminé pour chaque opération et pour chaque ensemble d'opérations précisés aux articles 1 à 6 du présent arrêté à compter de la date de versement des fonds / retrait des titres ;

c) Le montant du résultat financier négatif obtenu des transactions avec des titres négociés sur un marché organisé réduit le résultat financier des transactions avec des titres non négociés sur un marché organisé qui, au moment de leur acquisition, étaient liés à des titres négociés sur un marché organisé ;

d) La perte sur opérations de pension réduit les revenus des opérations sur les titres négociés sur le marché organisé des valeurs mobilières, ainsi que sur les titres non négociés sur le marché organisé des valeurs mobilières, dans une proportion calculée comme le rapport de la valeur des titres faisant l'objet d'une pension les opérations, négociées sur le marché organisé des valeurs mobilières, et la valeur des valeurs mobilières faisant l'objet d'opérations REPO, non négociées sur le marché organisé des valeurs mobilières, dans la valeur totale des valeurs mobilières faisant l'objet d'opérations REPO ;

e) Le résultat financier des opérations liées à une position courte est pris en compte pour la détermination de l'assiette fiscale pour les opérations sur titres circulant sur un marché organisé et pour les opérations sur titres qui ne sont pas négociés sur un marché organisé ;

Lorsque des fonds sont versés (retrait de titres) à un client de son compte de courtage/dépôt vers un compte bancaire/dépôt avant l'expiration de la période fiscale ou avant l'expiration de l'accord, la taxe est payée sur les fonds du client de la manière prévue à la clause 11 de l'article 226.1. Code fiscal de la Fédération de Russie :

A. Si le montant de l'impôt par rapport au résultat financier, calculé selon la méthode de la comptabilité d'exercice, excède le montant du versement actuel des fonds (revenus en nature), l'impôt est calculé et payé par l'agent fiscal à partir du montant de la paiement en cours.

B. Si le montant de l'impôt par rapport au résultat financier cumulé n'excède pas le montant du versement courant des fonds (revenus en nature), l'impôt est calculé et payé par l'agent fiscal sur le montant du résultat financier accumulé.

Lors du retrait de titres (paiement de revenus en nature), le montant du paiement est déterminé comme la somme des dépenses réellement engagées et justifiées pour l'achat de titres transférés au client.

Lorsque des fonds sont versés (titres retirés) plus d'une fois au cours de la période fiscale, le montant de la taxe est calculé sur la base de la comptabilité d'exercice, en tenant compte des montants de taxe précédemment payés (clause 12 de l'article 226.1 du Code général des impôts RF).

Le montant de la taxe est retenu sur les fonds retirés si le montant du solde des fonds sur le compte de courtage du client après le retrait n'est pas suffisant pour la retenue calculée dans le cadre du retrait de la taxe. Si le montant du solde des fonds du compte de courtage du client est suffisant pour retenir l'impôt, le montant de la taxe est retenu sur les fonds du compte de courtage du client.

Exemple 1.

Conclusion 1

Le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (NB) et le montant du retrait sont comparés1 : 130< 5000, следовательно применяется метод B, НДФЛ будет удержан в сумме 130 руб. Клиент получит на свой текущий счет 5 000 руб.

Conclusion 2

	Montant (RUB)
L'assiette fiscale
	5000 × 13% = 650
Impôt sur le revenu des personnes physiques retenu lors du retrait 1
Retenue d'impôt sur le revenu des personnes physiques	650–130=520
Montant du compte
Montant du retrait 2
	5000 × 13% = 650
Retenue d'impôt sur le revenu au moment du retrait 2	520

Le montant de l'impôt sur le revenu à retenir et le montant du retrait sont comparés2 : 520< 5000, следовательно, применяется метод B, НДФЛ будет удержан в сумме 520 руб. Клиент получит на свой текущий счет 5 000 руб.

Exemple 2.

Le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et le montant du retrait sont comparés: 130> 100, par conséquent, la méthode B est appliquée, l'impôt sur le revenu des personnes physiques sera retenu à hauteur de 13 roubles. Le client recevra 100 roubles sur son compte courant.

Exemple 3.

Le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et le montant du retrait sont comparés : 650< 1000, следовательно, применяется метод B, НДФЛ будет удержан в сумме 650 руб. Так как остаток на счете клиента не позволяет удержать налог из свободного остатка денежных средств, Клиент получит на свой текущий счет только 350 руб.

À la fin de la période d'imposition, la base d'imposition du client sera recalculée en tenant compte de la mise en balance des pertes conformément à la clause 15 de l'article 214.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Dans ce cas, le montant de l'impôt sera recalculé en fonction des résultats de la période d'imposition, le montant de l'impôt payé lors de l'acompte sera crédité du précompte mobilier en fonction des résultats de la période d'imposition (année civile), le montant de l'impôt payé en trop sera retourné au compte de courtage.

La procédure de calcul de l'assiette fiscale sur la base des résultats de la période d'imposition.

A la fin de la période fiscale, les calculs d'impôt sont effectués dans la première quinzaine de janvier (jusqu'au 15.01), retenue des montants d'impôt calculés - dans la seconde quinzaine de janvier (jusqu'au 01.02 - clause 9 de l'article 226.1). La base d'imposition à la fin de la période d'imposition est déterminée dans l'ordre suivant, en tenant compte de l'équilibrage des pertes à la fin de l'année (ci-après dénommée la Procédure) :

a) Le résultat financier est déterminé pour chaque opération et pour chaque ensemble d'opérations précisés aux articles 1 à 6 du présent arrêté à compter de la date de clôture de l'exercice fiscal ;

b) Un résultat financier négatif réduit le résultat financier de la totalité des opérations correspondantes ;

c) Le résultat financier des opérations liées à une position courte est pris en compte pour la détermination de l'assiette fiscale pour les opérations sur titres circulant sur un marché organisé et pour les opérations sur titres non négociés sur un marché organisé et pour les opérations sur titres ;

d) Le montant du résultat financier négatif résultant d'opérations sur des titres négociés sur un marché organisé réduit le résultat financier des opérations sur des titres non négociés sur un marché organisé qui, au moment de leur acquisition, étaient liés à des titres négociés sur un marché organisé. marché;

e) La perte sur les opérations de pension réduit les revenus des opérations sur les titres négociés sur le marché organisé des valeurs mobilières, ainsi que sur les titres non négociés sur le marché organisé des valeurs mobilières, dans une proportion calculée comme le rapport de la valeur des titres faisant l'objet d'une pension les transactions, négociées sur le marché organisé des valeurs mobilières, et la valeur des valeurs mobilières faisant l'objet d'opérations REPO, non négociées sur le marché organisé des valeurs mobilières, dans la valeur totale des valeurs mobilières faisant l'objet d'opérations REPO ;

f) le montant de la perte sur les opérations sur titres circulant sur le marché organisé des valeurs mobilières, réalisées pendant la période d'imposition, réduit l'assiette fiscale des opérations sur contrats dérivés circulant sur le marché organisé, dont les actifs sous-jacents sont des titres, indices boursiers ou autres les dérivés, les basiques dont les actifs sont des titres ou des indices boursiers ;

h) le montant de la perte sur les opérations avec dérivés négociés sur le marché organisé, dont l'actif sous-jacent sont des titres, indices boursiers ou autres dérivés, réalisées au cours de la période fiscale, après réduction de l'assiette fiscale globale pour les opérations avec tout dérivé (y compris le dont les actifs sous-jacents sont des biens ou des informations), circulant sur le marché organisé, réduit l'assiette fiscale des opérations sur titres circulant sur le marché organisé des valeurs mobilières ;

i) le montant de la perte sur les opérations sur dérivés négociés sur le marché organisé, dont l'actif sous-jacent n'est pas des valeurs mobilières ou des indices boursiers, réalisées au cours de la période fiscale, réduit l'assiette fiscale des opérations sur dérivés négociés sur le marché organisé ;

j) le montant de la perte sur les opérations sur titres ou dérivés non négociés sur le marché organisé des valeurs mobilières ne réduit pas l'assiette fiscale des opérations sur valeurs mobilières et dérivés négociés sur le marché organisé des valeurs mobilières, et vice versa ;

k) le montant de la perte sur les opérations avec des titres non négociés sur le marché organisé des valeurs mobilières ne réduit pas l'assiette fiscale pour les opérations avec des produits dérivés qui ne sont pas négociés sur le marché organisé des valeurs mobilières, et vice versa.

Si, à la fin de la période de déclaration au moment du paiement de la taxe, il n'y a pas suffisamment de fonds en roubles sur le compte de courtage du client, la taxe ne sera pas retenue. Dans ce cas, dans l'attestation de revenus d'un particulier pour la période d'imposition écoulée, le montant d'impôt calculé sera indiqué comme le montant d'impôt non retenu par l'agent fiscal. Ce montant de taxe est payé indépendamment par le client au budget par l'intermédiaire de l'administration fiscale, au lieu de résidence du client. Si les arriérés d'impôt du client surviennent pendant la période fiscale, l'impôt sera retenu lorsque le montant requis des fonds en roubles apparaîtra sur le compte de courtage.

Exemple 4.

Types de revenus	+ Revenu / - Perte
ORSB
PFI1CB
REPO

donc, NB ORSB = (-1000) + (-1000) = (-2000) (item c) du Décret);

2. La perte sur REPO est réduite de NB ORSB, NB ORSB = (-1000) + (-2000) = (-3000) (élément e) de l'Ordre);

3. La perte sur le marché organisé des titres réduit NB PFI1CB =2000+(-3000)=-1000 (article e. Commande)

Exemple 5.

Types de revenus	+ Revenu / - Perte
ORSB
PFI1CB
REPO

1. Le résultat financier du PK est enregistré dans l'ORSB NB,

donc, NB ORSB = (-1000) + (+3000) = (+2000) (point c) de l'Ordonnance);

2. La perte sur REPO est réduite de NB ORSB, NB ORSB = (+2000) + (-1000) = (+1000) (élément e) de l'Ordre);

3. La perte de PFI1SB réduit le NB ORSB = (+1000) + (-1000) = 0 (point d'ordre)

Résultat après équilibrage

Exemple 6.

Types de revenus	+ Revenu / - Perte
ORSB
PFI1CB
REPO

Le règlement est appliqué dans le même ordre que ci-dessus :

1. La perte de PFI1CB réduit le NB ORSB = (+100) + (-30) = 70 (point d'ordre)

Résultat après équilibrage

Exemple 7.

Types de revenus	+ Revenu / - Perte
ORSB
PFI1CB
PFI1nTSB
REPO

L'équilibrage est appliqué dans l'ordre ci-dessus :

1. Diminution de la base agrégée des dérivés = (-30) + (+20) = (-10), après une diminution de PFI1CB = (-10), PFI1nCB = 0

2. La perte de PFI1CB réduit le NB ORSB = (+100) + (-10) = 90 (point d'ordre)

Résultat après équilibrage

Exemple 8.

Types de revenus	+ Revenu / - Perte
ORSB
PFI1CB
PFI1nTSB
REPO

L'équilibrage est appliqué dans l'ordre ci-dessus :

la perte résultant d'opérations avec des produits dérivés négociés sur le marché organisé, dont l'actif sous-jacent n'est pas des titres ou des indices boursiers, ne réduit pas l'assiette fiscale pour les opérations avec des titres négociés sur le marché organisé des valeurs mobilières, et vice versa.

Résultat après équilibrage

Exemple 9.

Types de revenus	+ Revenu / - Perte
ORSB
PFI1CB
PFI1nTSB
REPO

L'équilibrage est appliqué dans l'ordre ci-dessus :

1. Diminution de la base agrégée des dérivés = (+30) + (-40) = (-10), après une diminution de PFI1CB = 0, PFI1nCB = (-10) ;

2. La perte de PFI1nSB ne réduit pas le NB ORSB.

Résultat après équilibrage

Exemple 10.

Types de revenus	+ Revenu / - Perte
ORSB
PFI1CB
PFI1nTSB
REPO

L'équilibrage est appliqué dans l'ordre ci-dessus :

1. La perte du marché organisé des valeurs mobilières réduit PFI1CB = (-100) + (+15) = (-85), après la baisse du marché organisé des valeurs mobilières = (-75) = 0, PFI1nSB = 0 (item f. de l'Ordre);

2. La perte du marché des titres organisationnels ne réduit pas le PFI1nSB.

Résultat après équilibrage

Le montant de la perte peut être reporté à la période fiscale suivante (voir section « ».)

Le résultat financier négatif obtenu au cours de l'exercice fiscal pour certaines opérations sur titres négociés sur le marché organisé des valeurs mobilières réduit le résultat financier positif global sur les opérations sur titres négociés sur le marché organisé, obtenu au cours du même exercice fiscal, compte tenu de la limite maximale de fluctuation cours du marché des titres.

Le cours de bourse d'un titre circulant sur le marché organisé des valeurs mobilières est :

a) le prix moyen pondéré d'un tel titre, calculé par l'organisateur russe de la négociation sur le marché des valeurs mobilières (bourse) à la date de la transaction - pour les titres admis à la négociation par cet organisateur de la négociation sur le marché des valeurs mobilières, sur le Bourse; En l'absence d'information sur le cours moyen pondéré d'un titre par les organisateurs de la négociation sur le marché des valeurs mobilières (bourse) à la date de la transaction, le cours du marché est le cours moyen pondéré en vigueur à la date de la prochaine cotation détenues avant le jour de l'opération, si la négociation de ces titres a été effectuée alors qu'elle l'aurait été une fois au cours des trois derniers mois.

b) le cours de clôture d'un titre calculé par une bourse étrangère pour les transactions effectuées dans un délai d'un jour de bourse par l'intermédiaire d'une telle bourse - pour les titres admis à la négociation sur une bourse étrangère.

La limite limitative des fluctuations du cours de bourse des valeurs mobilières circulant sur le marché organisé des valeurs mobilières est déterminée dans l'ordre suivant :

1. à la hausse - du prix de marché d'un titre au prix maximum d'une opération avec un titre effectuée aux enchères de cet organisateur de négoce sur le marché des valeurs mobilières, y compris la bourse, ou une bourse étrangère ;

2. à la baisse - du prix de marché d'un titre au prix minimum d'une transaction avec un titre effectuée aux enchères de cet organisateur de négoce sur le marché des valeurs mobilières, y compris une bourse, ou une bourse étrangère.

Exemple 10.

Le client a reçu un résultat financier positif des opérations avec des titres circulant sur le marché organisé depuis le début de l'année civile pour un montant de 1 000 roubles. Dans le même temps, avant la fin de la période fiscale, il a effectué une opération de gré à gré pour vendre 10 actions de la Sberbank au prix de 50 roubles par action, précédemment achetées en bourse à 100 roubles, ce qui correspondait à le niveau du prix du marché à la date de l'opération d'achat de titres. Le jour de la conclusion de la vente de gré à gré, le prix du marché des actions de la Sberbank était de 92 roubles par action et le prix de transaction minimum enregistré en bourse était de 87 roubles par action. La perte réelle résultant de la vente des actions de la Sberbank s'élevait à 500 roubles. Malgré le fait que, dans le cas général, le résultat financier négatif obtenu au cours de la période fiscale pour certaines opérations sur titres négociés sur le marché organisé des valeurs mobilières réduit le résultat financier positif global sur les opérations sur titres négociés sur le marché organisé des valeurs mobilières, obtenu dans le même période d'imposition, lors du calcul de la base imposable dans l'exemple ci-dessus, le principe de la limite maximale des fluctuations du prix de marché des titres sera utilisé. Guidé par ce principe, le résultat financier négatif de la vente d'actions Sberbank sera calculé sur la base du plus grand des deux prix : le prix de vente des actions et le prix minimum de transaction en bourse. Dans l'exemple ci-dessus, la valeur la plus élevée sera le prix de transaction minimum - 87 roubles. Ainsi, le résultat financier positif des opérations avec des titres circulant sur le marché organisé d'un montant de 1 000 roubles sera réduit non pas de 500 roubles, mais de 130 roubles. L'assiette fiscale sera de 870 roubles, la taxe de 113 roubles.

Exemple 11.

Le client a effectué une transaction de gré à gré pour acheter 10 actions de Sberbank au prix de 100 roubles par action. Le jour de la conclusion de la transaction de gré à gré pour l'achat, le prix du marché des actions de la Sberbank en bourse était de 87 roubles par action et le prix de transaction maximal était de 92 roubles. Si à l'avenir le client souhaite vendre ces actions de la Sberbank, le prix de leur acquisition lors du calcul de la base imposable sera le prix de 92 roubles par action, puisque dans cet exemple le principe de la limite maximale de fluctuation du prix du marché de titres seront utilisés. Si le client vend ces actions à 100 RUB par action, le revenu imposable sera alors de 8 RUB par action ou de 80 RUB par bloc d'actions, et la retenue à la source sera de 10 RUB.

La procédure de comptabilisation des dépenses sur titres lors de la détermination de l'assiette fiscale, s'ils sont achetés par un client non par l'intermédiaire de VTB Bank (PJSC), y compris si le client les reçoit sous forme de donation (succession).

Lorsqu'un client crédite des titres sur un compte de dépôt auprès du dépositaire de la banque (en cas d'adhésion au « Règlement pour la prestation de services sur les marchés financiers » (ci-après - le Règlement), ces titres sont comptabilisés comme achetés à un prix nul, si la banque ne dispose pas de documents confirmant le prix de leur achat.Cette disposition ne s'applique pas aux cas où la banque achète des titres, agissant pour le compte du client dans le cadre du Règlement.

Conformément à la clause 4 de l'article 226.1. Du Code fiscal de la Fédération de Russie, lors de la détermination de l'assiette fiscale pour les opérations sur titres, la Banque, sur la base de la demande du client, peut prendre en compte les dépenses réellement encourues et documentées qui sont associées à l'acquisition et au stockage des titres concernés et que le client a effectués sans la participation de la Banque, y compris avant la conclusion d'une convention avec la Banque, en présence de laquelle la Banque détermine l'assiette fiscale du contribuable.

Documents confirmant les dépenses pour l'achat de titres :

Si des titres ont été achetés dans le cadre d'une convention de courtage (trust) avec un acteur professionnel du marché des valeurs mobilières, vous devez soumettre à la banque :

* Dans les cas où les rapports du courtier (trustee) ne permettent pas à la Banque d'établir de manière fiable les frais supportés par le client pour l'achat de titres transférés par lui au dépositaire de la Banque, la Banque peut demander au client une attestation de la taxe mandataire auprès duquel le client a transféré les titres au dépositaire de la Banque, qui indique les frais d'acquisition des titres transférés.

Dans les autres cas, il est nécessaire de présenter :

• contrat d'achat et de vente confirmant l'achat desdits titres ;
• un document de paiement confirmant le paiement des titres spécifiés (un récépissé délivré par le vendeur à réception de l'argent de l'acheteur) ;
• documents confirmant le transfert de propriété des titres spécifiés au client (si les titres sont transférés de la propre garde du client / compte personnel ouvert dans un autre dépositaire / registre). A titre de documents constatant le transfert de propriété des titres au Client, un extrait du compte-titres (compte personnel au registre) du Client avec la base donnée pour le mouvement des titres pour la période allant de la date d'achat à la date de le transfert de titres au Dépositaire de VTB Bank (PJSC) est accepté

Si le client a acheté des titres à titre de donation ou de succession, lors de l'imposition des revenus de la vente (remboursement) de titres, les montants à partir desquels la taxe a été calculée et payée lors de l'acquisition sont pris en compte comme dépenses justifiées pour l'acquisition (réception) de ces titres. titres (recevoir) ces titres. Lorsqu'un client reçoit des titres en cadeau de parents proches (conjoints, parents et enfants, y compris parents adoptifs et enfants adoptés, grands-pères, grands-mères et petits-enfants, frères et sœurs propres et demi (ayant un père ou une mère commun), ainsi que dans l'ordre de succession, les dépenses du client comprennent les dépenses documentées du donateur (testateur) pour l'achat de ces titres.

Lorsque le client reçoit des titres à titre de donation d'autres personnes (non nommées dans le paragraphe précédent), les montants à partir desquels la taxe a été calculée et payée lors de l'achat (réception) de ces titres sont pris en compte comme dépenses documentées pour l'acquisition (réception ) de ces titres.

Documents confirmant les dépenses pour l'achat de titres reçus par le client à titre de donation (succession) :

1.en cas de réception de titres par voie de donation (pas de parents proches) :

1.1. documents confirmant la réception de titres par voie de donation - une convention de donation;

1.2. documents confirmant le transfert de propriété des titres spécifiés au client (si les titres sont transférés à partir du propre compte de dépôt du client ouvert auprès d'un autre courtier / dépositaire). A titre de documents constatant le transfert de propriété des titres au Client, un extrait du compte-titres (compte personnel au registre) du Client avec la base donnée pour le mouvement des titres pour la période allant de la date d'achat à la date de le transfert de titres au Dépositaire de VTB Bank (PJSC) est accepté.

1.3. documents confirmant le fait du paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (le cas échéant).

2. en cas de réception de titres par donation de parents proches, ainsi que par voie de succession :

2.1. documents attestant la réception de titres par succession / donation (certificat de droit successoral / convention de donation) ;

2.2. les documents confirmant la relation (acte de mariage, acte de naissance, etc.) - ne sont fournis que pour les cas de dons ;

2.3. documents confirmant les frais engagés pour l'achat de titres par le donateur / testateur (voir paragraphe "");

2.4. documents confirmant le transfert de propriété des titres spécifiés au client (si les titres sont transférés à partir du propre compte de dépôt du client ouvert auprès d'un autre courtier / dépositaire). A titre de documents constatant le transfert de propriété des titres au Client, un extrait du compte-titres (compte personnel au registre) du Client avec la base donnée pour le mouvement des titres pour la période allant de la date d'achat à la date de le transfert de titres au Dépositaire de VTB Bank (PJSC) est accepté.

En outre, avec les documents ci-dessus, le client est tenu de soumettre à la Banque déclaration avec une demande de prise en compte de ces dépenses sous la forme suivante :

Ces documents doivent être remis à la Banque avant le 31 décembre de l'année au cours de laquelle lesdits titres ont été vendus (si à la fin de l'année le client n'a pas retiré les fonds reçus à la suite de la vente de titres). Dans le cas contraire, les documents doivent être remis au plus tard à la date de remise de l'ordre de retrait des fonds de la vente de titres.

En cas d'omission de fournir les documents confirmant les dépenses pour l'achat de titres, la Banque se décharge de la responsabilité de la retenue d'impôt excédentaire. Le règlement ultérieur du montant des dettes fiscales est effectué par le client de manière indépendante en contactant l'administration fiscale du lieu de résidence.

Réception des avantages matériels par le client.

Si un client achète des titres cotés en bourse ou des contrats à terme négociés en bourse à un prix (y compris les frais d'acquisition) inférieur au prix de marché desdits titres ou contrats à terme, compte tenu de la limite maximale de fluctuation de ce prix, du client un avantage matériel est formé à hauteur de l'excédent du prix du marché, compte tenu de la limite maximale de fluctuation de ce prix sur le prix d'achat, qui est imposé conformément à la procédure prévue pour l'imposition des revenus de la vente de titres ou de contrats à durée déterminée. Si à l'avenir le client vend des titres ou des contrats à durée déterminée, le coût d'achat de ces instruments financiers pour le calcul de la base imposable sera la somme de leur acquisition effective, le montant de l'avantage matériel. (paragraphe 8 de la clause 13 de l'article 214.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Exemple 12.

Le client a effectué une transaction de gré à gré pour acheter 10 actions de Sberbank au prix de 50 roubles par action. Le jour de la conclusion de la transaction de vente, le prix du marché des actions de la Sberbank était de 90 roubles par action et le prix de transaction minimum enregistré en bourse était de 82 roubles. A la suite de cette opération, le client a reçu un avantage matériel à hauteur de l'excédent du prix minimum des actions (limite de fluctuation des cours) sur le prix de leur achat, c'est-à-dire 82 roubles, moins 50 roubles, multipliés par le nombre d'actions - 320 roubles. L'avantage matériel était de 320 roubles; impôt retenu sur les avantages matériels (13%) - 42 roubles. À l'avenir, si le client vend les 10 actions spécifiées de la Sberbank, les coûts de leur acquisition comprendront le prix d'achat de 50 roubles, le montant de l'avantage matériel de 320 roubles, c'est-à-dire 500 + 320 = 820 roubles ou 82 roubles par action.

Provision de déductions fiscales (transfert des pertes sur opérations sur titres des années précédentes à la période d'imposition en cours).

Depuis le 1er janvier 2010, des modifications importantes ont été apportées au Code fiscal de la Fédération de Russie, selon lesquelles les pertes des années précédentes réduiront l'assiette fiscale lors du calcul de l'impôt. Dans ce cas, la perte encaissée au cours de la période fiscale précédente peut être reportée en tout ou en partie sur des périodes futures dans un délai de 10 ans. Jusqu'à ce moment, le transfert des pertes à la période suivante était impossible. Cette nouvelle norme s'applique aux pertes subies par un contribuable depuis 2010. Une diminution des revenus perçus au cours des périodes fiscales précédentes (année civile) du montant des pertes au cours de la période de déclaration actuelle et des périodes suivantes n'est pas autorisée.

Pour bénéficier de la déduction fiscale spécifiée, le client doit s'adresser de manière indépendante aux autorités fiscales du lieu de résidence à la fin de la période fiscale avec une déclaration écrite et une déclaration d'impôt. Dans ce cas, la Banque ne réduit pas le montant de l'impôt retenu et payable au budget à la fin de la période fiscale et ne prend pas en compte les pertes subies par le client au cours des périodes fiscales précédentes.

Les pertes seront comptabilisées dans l'ordre suivant :

Les montants des pertes reçues sur les transactions avec des titres circulant sur le marché organisé des valeurs mobilières, différé, réduire la base d'imposition des périodes d'imposition respectives pour de telles transactions. C'est-à-dire que les pertes subies par le client sur les opérations avec des titres circulant sur le marché organisé des valeurs mobilières peuvent réduire l'assiette fiscale, calculé uniquement sur les opérations sur titres circulant sur le marché organisé des valeurs mobilières. Les pertes reçues sur opérations sur titres circulant sur le marché organisé des valeurs mobilières ne peuvent réduire le résultat financier positif obtenu sur opérations sur contrats à terme. Les montants de pertes reportés sur les transactions avec des contrats dérivés, qui sont négociés sur le marché organisé, sont déduits de la base fiscale des périodes fiscales respectives pour les transactions avec des contrats dérivés négociés sur le marché organisé.

Il n'est pas permis de reporter sur les périodes futures les pertes encaissées sur les opérations avec des titres qui ne sont pas négociés sur le marché organisé des valeurs mobilières, et sur les opérations avec des produits dérivés qui ne sont pas négociés sur le marché organisé.

Le montant de la perte sur les opérations REPO et les opérations liées à l'ouverture (clôture) de positions courtes n'est pas reporté sur les périodes futures.

Le client a le droit de reporter la perte sur des périodes futures dans les 10 ans suivant la période fiscale au cours de laquelle cette perte a été reçue. Si un contribuable a subi des pertes au cours de plus d'une période fiscale, le transfert de ces pertes aux périodes futures s'effectue dans l'ordre dans lequel elles ont été subies.

Pour faire valoir le droit à déduction fiscale lors du report des pertes résultant des opérations sur titres et des opérations sur instruments financiers d'opérations à terme, le client soumet à l'administration fiscale des documents confirmant le montant de la perte subie pendant toute la période où il réduit la base imposable de la période d'imposition en cours par les montants précédemment perçus des pertes. Le client est tenu de conserver les documents confirmant le montant de la perte subie pendant toute la période lorsqu'il réduit la base d'imposition de la période fiscale en cours du montant des pertes subies antérieurement.

La procédure d'imposition des revenus perçus par les personnes physiques-résidents de la Fédération de Russie provenant d'opérations avec des titres d'émetteurs russes et étrangers.

1. Pour les opérations liées à l'achat et à la vente (remboursement) de titres par l'intermédiaire de la Banque sur le marché organisé des valeurs mobilières (en bourse) :

Les revenus tirés de telles transactions (revenus de la vente/du rachat de titres) sont imposables conformément à l'article 214.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

L'article 12 de l'article 214.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie établit que le résultat financier des opérations sur titres et des opérations sur produits dérivés est défini comme le revenu d'exploitation moins les dépenses correspondantes spécifiées à l'article 10 de l'article 214.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Fédération.

Ces dépenses conformément à l'alinéa 1 du paragraphe 10 de l'article 214.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie comprennent notamment les sommes versées à l'émetteur de titres (la société de gestion du fonds commun de placement) en paiement des ( émis) titres, ainsi que les montants payés conformément à l'accord d'achat et de vente de titres, y compris le montant du coupon.

Ainsi, lors du calcul de l'assiette fiscale sur les revenus de la vente d'obligations, le montant des revenus de coupons accumulés mais non payés inclus dans le coût des obligations lors de leur achat, pris en compte agent fiscal dans le cadre des frais d'acquisition de ces obligations qu'ils aient été vendus avant ou après le paiement du coupon.

Par exemple La Banque, dans le cadre du contrat de courtage, a acheté pour le compte du client des obligations dont le prix d'achat comprend une partie du rendement du coupon (CI) cumulé mais impayé. Parallèlement, la Banque est le détenteur nominal desdites obligations. Par la suite, ces obligations ont été vendues par le client. La base imposable de ces opérations sera calculée sur la base du montant total reçu de la vente d'obligations (y compris ACI), moins le montant total des dépenses d'achat d'obligations (y compris ACI). Si, pendant la période de possession des obligations par le client, des paiements de coupons ont été effectués sur des comptes personnels (306), alors les revenus indiqués (à l'exclusion des revenus sous forme d'intérêts (coupon, escompte) reçus sur les obligations en circulation d'organisations russes, libellés en roubles et émis après le 1er janvier 2017), sont inclus dans le résultat des opérations sur titres et sont pris en compte par la Banque pour le calcul de l'impôt sur les revenus de la vente de titres.

En cas de paiement de revenus de coupons sur des comptes bancaires / cartes, le calcul et la retenue d'impôt sur les revenus de coupons sont effectués conformément au paragraphe 2 de la présente section. Conformément au paragraphe 7 de l'article 226.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le calcul, la retenue et le paiement du montant de l'impôt sur les revenus de la vente de titres sont effectués par l'agent fiscal à la fin de la période fiscale, ainsi qu'avant l'expiration de la période fiscale ou jusqu'à l'expiration du contrat de la manière prescrite par le chapitre 23 du Code des impôts de la Fédération de Russie ...

Exception: conformément à la clause 13 de l'article 214.1 lors de la détermination du résultat financier des opérations sur titres revenus d'achat et de vente (rachat) bons du Trésor, obligations et autres titres publics de l'ex-URSS, des États membres de l'État de l'Union et des entités constitutives de la Fédération de Russie, ainsi que des obligations et titres émis par décision des organes représentatifs des collectivités locales, comptabilisé sans revenus d'intérêts (coupons) payable à un contribuable, qui est imposé à un taux différent de celui prévu au paragraphe 1 de l'article 224 du Code des impôts de la Fédération de Russie, et dont le paiement est prévu par les conditions d'émission d'un tel titre. Sur les opérations d'achat et de vente pour les catégories de titres spécifiées, le montant des revenus de coupons accumulés mais non payés (ACI) lors du calcul de la base imposable du client n'est pas inclus par la Banque dans les revenus (charges).

Lors du versement aux contribuables des revenus du rachat de titres sur des comptes personnels (306), la Banque (Courtier) est un mandataire fiscal. Le montant des revenus du remboursement de la valeur nominale de l'obligation sera inclus dans le calcul de la base imposable pour les opérations sur titres conformément aux articles 214.1, 226.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Lors du versement aux contribuables des revenus du rachat de titres sur des comptes/cartes bancaires, la Banque n'est pas un mandataire fiscal et ne détermine pas l'assiette fiscale de ces opérations. Dans ce cas, le client est tenu de calculer et de payer de manière indépendante le montant de la taxe au budget, ainsi que de soumettre la déclaration fiscale correspondante à l'administration fiscale du lieu de son inscription.

2. Imposition des revenus des coupons sur les obligations

2.1. Revenu de coupon sur obligations d'émetteurs - non-résidents de la Fédération de Russie.

Conformément à l'alinéa 1 du paragraphe 3 de l'article 208 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les dividendes et intérêts perçus par un contribuable non-résident d'une organisation étrangère sont des revenus reçus d'une source située en dehors de la Fédération de Russie.

L'obligation de calculer et de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus perçus par les particuliers - les non-résidents fiscaux de la Fédération de Russie provenant de sources situées en dehors de la Fédération de Russie, est imposée aux particuliers eux-mêmes (article 228 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Dans ces cas, les personnes physiques non-résidentes de la Fédération de Russie, conformément à l'alinéa 1 du paragraphe 1 et aux paragraphes 2, 3 de l'article 228 du Code des impôts de la Fédération de Russie, l'article 229 du Code des impôts de la Fédération de Russie, sur réception des revenus d'intérêts sur les obligations, doit indépendamment calculer et payer le montant de l'impôt au budget, ainsi que soumettre à l'impôt l'autorité du lieu de son enregistrement, la déclaration d'impôt correspondante. En tant que document confirmant la réception de ces paiements sur le compte courant auprès de la Banque (si le client indique un compte auprès de la Banque comme coordonnées bancaires dans le questionnaire du déposant), le client peut demander un relevé de son compte courant auprès de la Banque pour la période requise.

En cas de paiement du rendement du coupon sur les obligations d'émetteurs non-résidents à un client-résident de la Fédération de Russie sur des comptes personnels (306), la Banque (Courtier) est un agent fiscal et calcule, retient et transfère au budget de la Impôt de la Fédération de Russie sur les revenus spécifiés, et fournit également des informations sur les revenus spécifiés et les montants des impôts payés aux autorités fiscales.

En cas de paiement du rendement du coupon sur les obligations d'émetteurs non-résidents à un client-résident de la Fédération de Russie sur des comptes bancaires / cartes, le client est obligé de calculer et de payer indépendamment le montant de la taxe au budget, ainsi que de soumettre le déclaration fiscale correspondante à l'administration fiscale du lieu d'immatriculation.

2.2. Revenus des coupons et revenus du rachat d'obligations d'émetteurs - résidents de la Fédération de Russie.

1) En cas de perception de revenus sur des comptes personnels (306) :

Selon les paragraphes. 1 p.2 art. 226.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie, la Banque (Courtier) est un agent fiscal pour le paiement des revenus de coupons en espèces sur les titres, calcule, retient et transfère au budget de la Fédération de Russie l'impôt sur ces revenus, et fournit également des informations sur ces revenus et les montants des impôts payés à l'administration fiscale.

2) En cas de transfert de revenus sur des comptes bancaires/cartes :

Selon l'art. 226.1 du Code des impôts de la Banque de la Fédération de Russie (dépositaire) est un agent fiscal pour le paiement des revenus de coupons en espèces sur des titres,

• qui sont comptabilisés sur un compte de dépôt ouvert pour les personnes physiques-résidents et non-résidents de la Fédération de Russie (la procédure d'imposition est effectuée conformément aux articles 214.1, 226.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
• qui sont comptabilisés sur le compte-titres d'un nominee étranger, le compte-titres d'un titulaire étranger autorisé et (ou) le compte-titres des programmes de dépositaire (la procédure d'imposition est effectuée conformément aux articles 214.6, 226.1 du Code général des impôts de la Fédération de Russie) : - pour les titres publics de la Fédération de Russie à conservation obligatoire ;
• pour les titres publics des entités constitutives de la Fédération de Russie avec stockage centralisé obligatoire ;
• pour les titres communaux à stockage centralisé obligatoire, quelle que soit la date d'enregistrement de leur émission,
• pour les titres de capital à conservation centralisée obligatoire - pour les émissions dont l'enregistrement public ou l'attribution d'un numéro d'identification a été effectuée après le 1er janvier 2012 ;
• - pour les autres titres de capital, à l'exception des titres de capital à conservation centralisée obligatoire, dont l'immatriculation nationale ou l'attribution d'un numéro d'identification a été effectuée avant le 1er janvier 2012,

et effectue le calcul, la retenue et le transfert au budget de la Fédération de Russie de l'impôt sur les revenus spécifiés, et fournit également des informations sur les revenus spécifiés et le montant des impôts payés aux autorités fiscales.

Le taux d'imposition pour le paiement du revenu des coupons conformément à l'article 224 du Code des impôts de la Fédération de Russie est fixé :

• Pour les résidents fiscaux - 13%
• Pour les personnes physiques non résidentes fiscales - 30%
• Le taux d'imposition est fixé à 35% pour les revenus d'intérêts (coupons) sur les obligations en circulation d'organisations russes libellées en roubles et émises après le 1er janvier 2017. L'assiette fiscale est définie comme l'excédent du montant des intérêts (coupons) payés sur le montant des intérêts calculé sur la base de la valeur nominale des obligations et du taux de refinancement de la Banque centrale de la Fédération de Russie, majoré de cinq points de pourcentage, en effet pendant la période pour laquelle le coupon a été payé

Pour les obligations d'émetteurs - résidents de la Fédération de Russie avec stockage centralisé obligatoire, enregistrées avant le 01.01.2012, lors du paiement du revenu du coupon, l'émetteur remplit les fonctions d'agent fiscal de la manière prescrite par l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie Fédération, et fournit des informations sur les revenus des personnes physiques et les montants des impôts accumulés et retenus aux organes fiscaux. Si l'émetteur n'a pas entièrement retenu les impôts, la Banque conformément au paragraphe 5 de l'art. 226.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie procède à une retenue à la source supplémentaire sur les montants d'impôt non entièrement retenus par l'émetteur de titres, y compris dans le cas d'opérations en faveur du contribuable, dont l'assiette fiscale est déterminée conformément à l'article 214.1, 214.3 et 214.4 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Exception: exonéré d'impôt (paragraphe 25 de l'article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie) le montant des intérêts sur les obligations du Trésor public, les obligations et autres titres publics de l'ex-URSS, les États membres de l'État de l'Union et les entités constitutives de la Fédération de Russie Fédération, ainsi que sur les obligations et titres émis par décision des collectivités territoriales représentatives.

Fiscalité des dividendes

Le calcul du montant et du paiement de l'impôt sur les revenus perçus sous forme de dividendes sur des actions d'organisations russes est effectué par la Banque (Dépositaire) conformément à l'art. 214 du Code des impôts de la Fédération de Russie et compte tenu de l'art. 226.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

HLe taux d'imposition pour le paiement des dividendes conformément à l'article 224 du Code des impôts de la Fédération de Russie est fixé :

• Pour les résidents fiscaux - d'un montant de 13%, en tenant compte des spécificités établies par l'article 275 du Code des impôts de la Fédération de Russie;
• Pour les personnes physiques non résidentes fiscales - 15%

Les revenus sous forme de dividendes sur des titres d'émetteurs étrangers reçus par des personnes physiques non-résidents de la Fédération de Russie ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Fédération de Russie. Par conséquent, la Banque n'est pas un agent fiscal pour ces revenus.

Sur les revenus sous forme de dividendes sur des titres d'émetteurs étrangers reçus par des particuliers résidents de la Fédération de Russie sur des comptes personnels (306), la Banque est un agent fiscal et calcule et retient l'impôt au taux de 13%.

Bénéficier d'une déduction fiscale d'investissement sur la vente de titres négociés sur le marché organisé des valeurs mobilières et détenus par le client depuis plus de trois ans

À partir du 01.01.2017, lors de la demande de déduction fiscale pour investissement (services de courtage), les clients peuvent utiliser le droit de recevoir une déduction fiscale pour investissement conformément à la clause 1 de la clause 1 de l'article 219.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie "dans le montant d'un résultat financier positif perçu par le contribuable au cours de la période fiscale de la vente (remboursement) de titres circulant sur le marché organisé des valeurs mobilières et détenus depuis plus de trois ans.

Les clients déposent une demande de déduction fiscale pour investissement auprès de la Banque une seule fois par période fiscale, la demande est valable pour toute la période fiscale au cours de laquelle elle est déposée.

En cas de dépôt pendant la période fiscale d'une demande du contribuable visant à lui octroyer une déduction fiscale à l'investissement, le calcul du montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques lors du retrait des fonds est effectué par la Banque en tenant compte de la déduction fiscale prévue.

Reporting avec calcul de la base imposable sur la base des résultats de la période fiscale, fournis au client sur une base volontaire par VTB Bank (PJSC).

Sur la base des résultats de la période fiscale (ainsi que lors du retrait de fonds / titres du compte de courtage), les clients reçoivent les rapports suivants de la Banque à l'adresse e-mail indiquée dans le questionnaire client :

Veuillez noter que si le client ne reçoit pas les rapports spécifiés en raison de l'absence de l'adresse e-mail du client dans la Banque ou de son inutilité, il doit alors contacter la Banque et apporter des modifications au questionnaire du client, en indiquant l'adresse e-mail actuelle. adresse. Sinon, le client doit vérifier les paramètres du système de messagerie qu'il utilise.

1. Calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les opérations sur titres et dérivés pour la période.

Un exemple de rapport avec le calcul de l'assiette tax_count.doc (49 Ko).

Le calcul contient les informations suivantes :

• « TOTAL DES TITRES circulant sur le marché des valeurs mobilières»- résultat financier des opérations d'achat et de vente de titres circulant sur le marché organisé des valeurs mobilières, y compris les titres libellés en devises. Pour plus de détails, ce calcul est présenté dans le Calcul du Résultat Financier (FIFO) de la vente de titres. »
• « TOTAL POUR les PFI négociés sur des OR, dont les actifs sous-jacents sont des banques centrales et des indices (ventilés par actifs sous-jacents) » - le résultat financier pour les PFI (futures et options), dont les actifs sous-jacents sont des titres et des indices boursiers ».
• « TOTAL POUR les IFP négociés sur les OR, dont les actifs sous-jacents ne sont pas la Banque centrale et les indices (avec une ventilation par actifs sous-jacents) » - le résultat financier pour les IFP (futures et options), dont les actifs sous-jacents sont des matières premières, des devises , taux d'intérêt, etc. d ....
• « TOTAL DES OPÉRATIONS DE REPO»- résultat financier des opérations REPO. Pour plus de détails, ce calcul se trouve dans le rapport "Calcul du résultat financier des opérations REPO"
• « REPO inversé (B/S)»- résultat financier des opérations REPO (achat de titres pour la première partie du Special REPO, vente pour la deuxième partie du Special REPO), conclues lors du transfert des positions de marge courte du client.
• « REPO direct (S/B)»- résultat financier sur opérations REPO (vente de titres dans le cadre de la première partie du Special. REPO, achat dans le cadre de la deuxième partie du Special. REPO), conclues lors du transfert des positions longues marginales du client.
• « TOTAL PAR POSITIONS COURTES"- le résultat financier des opérations liées à l'ouverture/fermeture de positions courtes qui font l'objet d'opérations REPO. Pour plus de détails, ce calcul est présenté dans le rapport "Calcul des résultats financiers pour les positions courtes".
• "Coûts de transaction»- les commissions de la Banque, ainsi que les commissions des systèmes de négociation et des organisateurs commerciaux, directement liées à la conclusion des transactions
• « Coûts non transactionnels»- Commission de dépositaire de la Banque, ainsi que d'autres commissions de la Banque non directement liées à la conclusion des transactions.
• « Équilibrage des pertes"- Règlement des pertes sur les transactions incluses dans différentes bases imposables soumises au règlement conformément au Code des impôts de la Fédération de Russie, avec les revenus de la ligne" Résultat des opérations avec titres».
• « Résultat tenant compte de l'équilibrage"=" Résultat des transactions sur titres "-" Loss balancing ".

2. Calcul du résultat financier (FIFO) pour les opérations de cession de titres. Le calcul comprend les opérations d'achat et de vente de titres circulant sur le marché organisé des valeurs mobilières. Le calcul n'inclut pas les opérations sur dérivés, les opérations REPO et les opérations liées à l'ouverture de positions courtes qui font l'objet d'opérations REPO ;

3. Calcul du résultat financier des opérations REPO ;

4. Calcul du résultat financier pour les positions courtes.

Les revenus des valeurs mobilières (dividendes, intérêts) sont crédités sur le compte bancaire ou le compte personnel du Client indiqué dans les Informations sur les coordonnées bancaires, tandis que la Banque, en tant que mandataire fiscal, calcule, prélève et transfère au budget l'impôt sur le revenu des personnes physiques conformément avec la procédure établie par le Code des impôts de la Fédération de Russie.

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Banque VTB (PJSC) (Banque VTB). Licence générale de la Banque de Russie n° 1000. Licence d'un participant professionnel au marché des valeurs mobilières pour l'exercice d'activités de courtage n° 040-06492-10000, délivrée le 25 mars 2003. Des informations sur la banque VTB ont été incluses dans le registre unifié des conseillers en investissement par la décision de la Banque de Russie en date du 24 décembre 2018.
Plus loin

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Dans cet article, nous examinons les options et les moyens que vous pouvez utiliser pour réduire le montant des revenus que vous payez, augmentant ainsi le résultat financier global de votre investissement. Et ils ne sont pas si peu nombreux !

1) IIS

Pour rendre les investissements en bourse plus attractifs, l'État a décidé d'introduire des allégements fiscaux pour les acteurs du marché. Depuis le 1er janvier 2015, les investisseurs peuvent ouvrir des comptes d'investissement individuels (AII), qui font l'objet d'incitations fiscales. IIS est ouvert avec un courtier, la "période de validité" minimale est de 3 ans et le montant maximal de la contribution est de 400 000 roubles par an.

L'investisseur peut choisir entre deux types de tels comptes. Leur principale différence réside dans le type d'imposition.

A. Allègement annuel de 13 % des cotisations... Vous ouvrez un IIS et déposez jusqu'à 400 000 roubles dessus. Cette contribution réduit la base imposable : l'investisseur peut compter sur un retour d'impôt sur le revenu du budget à hauteur de 13% maximum du montant déposé sur l'IIA. C'est-à-dire qu'en ouvrant un compte d'un maximum de 400 000 roubles, vous pouvez compter sur un remboursement d'impôt sur le revenu pouvant aller jusqu'à 52 000 roubles. Pour ce faire, vous devez contacter le service fiscal avec un certificat d'un courtier, qui indique le montant des fonds déposés sur l'IIS. À la fin de la période fiscale, le remboursement sera crédité sur votre compte bancaire. Si l'investisseur ajoute des fonds chaque année, l'opération peut être répétée chaque année - pour déposer des fonds à l'IIA et réduire la base imposable de 13%. Un point important : un tel remboursement d'impôt ne peut être perçu que par l'investisseur qui a déjà payé l'impôt sur le revenu des personnes physiques (par exemple, sur le salaire) au cours de l'année où l'apport a été effectué. Par conséquent, l'investisseur peut compter sur un remboursement ne dépassant pas le montant de l'impôt déjà payé au trésor. Lors de la fermeture d'un compte d'investissement, vous devrez payer un impôt de 13% sur les revenus provenant des transactions sur le compte (pas pour tous les instruments).

Des instructions détaillées pour obtenir une déduction fiscale de type A peuvent être trouvées en matériau spécial >> .

B. Revenu sans impôt. Cette option suppose que l'investisseur ne bénéficie pas d'une réduction de cotisation, mais que tous les revenus provenant des transactions sur l'IIA sont exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques après trois ans lorsque l'IIA est clôturé. Cette option peut intéresser les traders actifs qui sont prêts à accepter des risques plus élevés dans l'espoir de rendements potentiellement plus élevés.

Si vous pouvez avoir autant de comptes de courtage que vous le souhaitez, il ne peut y avoir qu'un seul IIS. Dans le même temps, il est impossible de "transformer" votre compte de courtage en compte de placement individuel - vous devez en ouvrir un nouveau. La durée de validité minimale d'un tel compte est de 3 ans. Bien sûr, un investisseur peut retirer son argent du compte plus tôt, mais cela le privera de tous les avantages fiscaux. De plus, si pendant ces 3 années l'investisseur souhaite retirer de l'argent ou des titres du compte, celui-ci devra alors être complètement fermé, et toutes les déductions fiscales précédemment perçues devront être restituées.

Un compte de placement individuel est devenu très populaire parmi les investisseurs disposant de petites sommes d'argent. Fin septembre 2016, la Bourse de Moscou enregistrait plus de 150 000 comptes d'investissement individuels ouverts par des particuliers auprès de sociétés de courtage et de gestion. BCS a déjà ouvert plus de 22 000 comptes de ce type.

2) Détention d'actions pendant 3 ans (article 219.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie)

Fin 2013, une loi a été votée stipulant que le droit à la déduction fiscale pour investissement s'applique aux revenus perçus du rachat de titres achetés après le 1er janvier 2014 (en pratique, personne ne l'a encore vérifié, puisque 3 ans n'ont pas passé).

Lors de la détermination de la base imposable, le contribuable a le droit de bénéficier d'une déduction fiscale pour investissement à hauteur d'un résultat financier positif obtenu au cours de la période fiscale lors du rachat de titres en circulation. marché des valeurs mobilières organisé et détenu par le contribuable plus de trois ans.

Il est important de faire attention au fait que la déduction fiscale pour investissement est prévue en tenant compte des caractéristiques suivantes :

1. La somme du résultat financier positif, pour le montant duquel la déduction fiscale est accordée, est définie comme les produits des opérations diminués des charges correspondantes sur opérations sur titres. Les coûts peuvent être les suivants :

Les sommes versées à l'émetteur en paiement des titres émis ;
- Les sommes versées conformément au contrat d'achat et de vente de titres, y compris le montant du coupon ;
- Rémunération des prestations des intervenants professionnels du marché des valeurs mobilières, ainsi que des intermédiaires boursiers et des centres de compensation ;
- Frais d'échange (commission);
- Rémunération des services des personnes tenant le registre ;
- Impôt payé par le contribuable lorsqu'il a hérité de titres ;
- Les montants d'intérêts payés par le contribuable sur les prêts et emprunts reçus pour effectuer des opérations sur titres (y compris les opérations sur marge), dans la limite des montants calculés sur la base du taux de refinancement de la Banque Centrale en vigueur à la date de paiement, majorés de 1,1 fois, - pour les prêts et emprunts libellés en roubles et sur la base de 9% - pour les prêts et emprunts libellés en devises étrangères ;
- Autres dépenses directement liées aux opérations sur titres.

2. Le montant maximum de la déduction fiscale au cours de la période fiscale est déterminé comme le produit et le montant égal à 3 000 000 de roubles.

BCS Express

La loi fédérale de la Fédération de Russie "sur l'impôt sur les transactions sur titres" a un spectre d'action plutôt étroit et vise à réglementer les relations entre les émetteurs de titres et l'État. Il appartient à ces quelques lois qui n'ont pas subi de changements et d'ajouts depuis assez longtemps, et ses normes sont simples et efficaces.

Depuis le 8 février 1991, les règles générales d'imposition des opérations sur titres lors de la conclusion d'opérations de toute nature sont déterminées par la résolution du Conseil des ministres de la RSFSR « sur les taux du droit de timbre sur les opérations sur titres ». Le 1er janvier 1992 est entrée en vigueur la loi de la RSFSR « sur la taxe sur les opérations sur titres » qui a remplacé ledit décret et, avec des modifications et ajouts mineurs, est toujours en vigueur.

La loi RSFSR "sur la taxe sur les transactions sur titres" a déterminé les contribuables, les objets de l'imposition, les taux d'imposition et les avantages, a établi la procédure de calcul du montant de l'impôt et le moment de son paiement, la responsabilité du paiement de l'impôt. La Loi a défini la notion de « transactions sur titres ». Ainsi, la Loi établit que les opérations sur valeurs mobilières sont reconnues comme des actes ou intentions d'un contribuable visant à faire naître des droits de propriété sur actions, bons de caisse et obligations, lettres de change par la conclusion d'une convention et l'enregistrement d'un prospectus pour l'émission de titres. Des exigences similaires s'appliquent aux lettres de change lors de la conclusion d'un contrat. Ainsi, de nombreux titres, émis, par exemple, par des banques et des entreprises, sont restés dans la zone d'inaccessibilité de la force de cette loi. Il s'agit notamment des certificats de dépôt, des billets à ordre, des bons du Trésor. Les exceptions à la règle étaient les opérations avec des actions du collectif du travail, les obligations de l'emprunt intérieur de l'État de l'URSS en 1982, les obligations du Trésor public de l'ex-URSS et les certificats de l'ancienne Caisse d'épargne de l'URSS.

La loi a établi deux objets d'imposition : le prix du contrat et l'enregistrement du prospectus d'émission de valeurs mobilières. Du point de vue des fondements de l'organisation du système fiscal, il n'était pas clairement défini ce qui est soumis à l'imposition : le fait même de l'inscription du prospectus d'émission de valeurs mobilières ou le montant nominal de l'émission ; en outre, lors de l'émission de certains titres, le prospectus n'était pas enregistré et la taxe n'était pas payée. Ces titres comprennent les opérations avec certificats d'épargne et de dépôt, billets à ordre et lettres de change. A cette époque, la loi prévoyait que le prospectus d'émission n'était prévu que pour l'émission d'actions et d'obligations, si l'émission était réalisée sous la forme d'un placement (public) ouvert.

Les taux d'imposition. Le taux d'imposition était de 0,5 % du montant nominal de l'émission, et l'émetteur réalisant l'émission initiale de titres s'acquittait de l'impôt sous forme de droit d'enregistrement du prospectus. Les transactions lors de l'achat de titres publics étaient imposables et lorsqu'un contrat de vente de titres (par exemple, actions, obligations) était conclu, une taxe de 3 roubles était prélevée sur chaque participant à la transaction. de chaque 1000 roubles. le montant du contrat.

Incitations fiscales. Conformément à la loi, étaient exonérés de taxe sur les opérations sur titres :

• - les personnes morales et les personnes physiques qui ont acquis des actions émises pour la première fois par une société par actions depuis le moment de son enregistrement auprès de l'État ;
• - l'émetteur qui a réalisé l'émission primaire de titres ;
• - les personnes morales ayant effectué des opérations d'intermédiation sur titres selon la procédure établie aux frais et pour le compte du client.

Procédure et modalités de paiement de l'impôt.

La procédure et les conditions de paiement de la taxe sur les transactions sur titres supposaient le strict respect des exigences de la loi, car en cas de refus d'enregistrement de l'émission, la taxe n'était pas remboursée et, lors de la nouvelle présentation des documents, le paiement était à nouveau effectué. .

Lors de la conclusion d'un contrat de vente de titres, l'impôt était payé par chacune des parties lors d'une transaction sur le marché secondaire avec des titres de sociétés, et lors de l'achat de titres publics, seul l'acheteur. Dans ce cas, les bourses sont obligées de transférer le montant de la taxe au budget - pour les transactions effectuées avec leur aide, et les bureaux d'enregistrement des transactions de gré à gré, y compris les émetteurs, les sociétés et fonds d'investissement, les courtiers et les banques. Il faut surtout noter que les organismes répertoriés n'étaient pas des contribuables ; le devoir de percevoir et de transférer les impôts au budget leur était imputé en tant que plénipotentiaires de l'État, qui jouaient le rôle d'agents fiscaux. A cet effet, les opérations étaient enregistrées dans un journal spécial, où le fait même de l'opération était noté avec indication de son montant et de la taxe sur les opérations sur titres, le mode de paiement et la date de paiement de la taxe. Le montant de la taxe a été payé par le payeur lors de l'enregistrement de la transaction et a été transféré au budget fédéral dans les trois jours ; dans le même temps, les organismes d'enregistrement étaient responsables de la ponctualité de leur réception dans le budget.

En analysant les normes établies par la loi "sur l'impôt sur les transactions sur titres" telle que modifiée en 1991, il est facile de voir qu'elles étaient de nature limitée et ne couvraient pas l'ensemble des deux actions effectuées avec des titres soumis à l'impôt et personnes responsables participant à des transactions.

Modifications du régime fiscal. La loi fédérale de la Fédération de Russie "sur les modifications de la loi de la RSFSR" sur l'impôt sur les transactions sur titres ", qui est entrée en vigueur à la date de sa publication officielle dans la" Rossiyskaya Gazeta "le 24 octobre 1995, a fait des modifications de la base législative du système de taxation des opérations sur titres. Tout d'abord, elle a affecté la définition de la catégorie de contribuables ; maintenant, ce ne sont que des personnes morales - des émetteurs de titres. Les changements ont également affecté l'objet de l'imposition.

Objet d'imposition. L'objet d'imposition conformément à la Loi considérée est le montant nominal de l'émission de titres déclarée par l'émetteur. Par conséquent, on peut supposer que l'effet de la présente loi s'applique à ces titres, dont l'émission prévoit non seulement l'enregistrement du prospectus, mais ne nécessite pas non plus ces actions. Les titres soumis à la nouvelle loi comprennent les actions et obligations émises par les sociétés anonymes ouvertes et fermées, les titres dérivés et les certificats d'habitation, définis comme tous titres ou obligations libellés en unités de surface totale d'habitation et ayant une valeur nominale indexée en termes monétaires. Cette gamme de titres peut être élargie si l'émission d'autres titres prévoit la procédure d'enregistrement public du prospectus.

Exceptions au régime fiscal.

La taxe n'est pas prélevée sur les sociétés par actions qui procèdent à l'émission initiale de titres lors de la constitution de cette société par actions.

Conformément à la nouvelle loi, le montant nominal de l'émission de titres de sociétés par actions qui augmentent le capital autorisé du montant des réévaluations des immobilisations effectuées par décision du gouvernement de la Fédération de Russie n'est pas imposable. Cette situation est décrite assez clairement dans la loi, cependant, dans la pratique de son application, se posent des questions liées à une augmentation du capital social d'une société par actions par augmentation de la valeur nominale des actions. Dans ce cas, il est précisé que seule la différence entre le montant de l'émission d'actions de nouvelle valeur nominale déclarée par l'émetteur et le montant du capital social avant son augmentation est imposable.

La liste des exceptions a été complétée par la loi fédérale de la Fédération de Russie « sur les modifications de l'art. 2 de la loi de la Fédération de Russie sur la taxe sur les transactions sur titres du 23 mars 1998. Il note que la taxe sur les transactions sur titres n'est pas soumise à :

• - le montant nominal de l'émission de titres d'une société par actions, constituée à la suite d'une réorganisation sous forme de fusion, scission ou séparation de sociétés par actions ;
• - le montant nominal de l'émission de titres de la société par actions, convertibles en actions de la société par actions à laquelle le rattachement est réalisé, n'excédant pas le montant du capital social de la société par actions affiliée ;
• - le montant nominal de l'émission des titres de la société par actions lors du regroupement ou de la division d'actions précédemment placées sans modification du montant du capital social de la société par actions ;
• - le montant nominal de l'émission de titres d'une société par actions lors de la conversion d'actions préalablement placées d'un type en actions d'un autre type sans modification du montant du capital social de la société par actions ;
• - le montant nominal de l'émission de titres d'une société par actions en cas de réduction de son capital social par diminution du nominal des actions.

Modifications du taux de paiement de l'impôt.

Une particularité de la nouvelle édition de la loi est le taux d'imposition. Auparavant, lors de la vente de titres publics, les premiers propriétaires devaient payer 0,1% du montant du contrat de vente et d'achat, 0,3% - à l'acheteur d'actions et d'obligations et 0,3% - à l'acheteur et au vendeur de bons de caisse et de bons d'échange. Sur le marché secondaire, l'acheteur de titres publics a également payé 0,1%, et l'acheteur et le vendeur de titres d'entreprise ont payé 0,3% chacun. Désormais, la taxe sur les opérations sur titres est prélevée auprès de l'émetteur à hauteur de 0,8 % du montant nominal de l'émission. Dans ce cas, le payeur calcule indépendamment le montant de la taxe, le transfère au budget fédéral en même temps que la présentation des documents pour l'enregistrement de l'émission, et si cela est refusé, la taxe n'est pas remboursée.

Responsabilité du calcul de l'impôt. Conformément aux exigences de la loi, le payeur est responsable de l'exactitude du calcul de l'impôt et de la ponctualité de son paiement ; le contrôle à ce sujet est exercé par l'administration fiscale. Les règles stipulent que dans les trois jours suivant le paiement de la taxe, un calcul de la taxe sur les transactions sur titres sous quelque forme que ce soit doit être soumis à l'inspection des impôts, accompagné des documents confirmant son transfert au budget.

Rappelons que la source de l'impôt sur les opérations sur titres pour toutes les personnes morales est le bénéfice net et que seuls les fonds d'investissement ont le droit de les imputer aux frais. Ce sont les caractéristiques de la composition des coûts et de la formation des résultats financiers des fonds d'investissement.