ა.ს. კოლოსოვსკაია, საგადასახადო კონსულტანტი

სავაჭრო გადასახადი მოსკოვში - 2015 წ

ჩვენ ვპასუხობთ ამ და სხვა პოპულარულ კითხვებს მოსკოვის სავაჭრო კოლექციის შესახებ.

სავაჭრო გადასახადი მოსკოვში 2015 წელს

ვინ უნდა გადაიხადოს სავაჭრო გადასახადი?

ყურადღება

უკვე სავაჭრო ორგანიზაციებმა და მეწარმეებმა არაუგვიანეს 7 ივლისისა უნდა წარადგინონ ცნობა სავაჭრო გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის შესახებ.
პირველად თქვენ უნდა გადაიხადოთ ვაჭრობის საკომისიო არის 2015 წლის III კვარტალი არაუგვიანეს 2015 წლის 26 ოქტომბრისა KBK 182 1 05 05 010 02 1000 110.

ვაჭრობის საფასურს იხდის ორგანიზაცია და მეწარმე და Ხელოვნება. 2014 წლის 17 დეკემბრის No62 კანონის 2 (შემდგომში – კანონი No62):

მოსკოვში საცალო ვაჭრობის გაყიდვა სტაციონარული ობიექტების, ანუ მაღაზიებისა და პავილიონების საშუალებით, გაყიდვების ზონით, ასევე კიოსკებით, სადგომებით და სადგომებით, გაყიდვების ზონების გარეშე;
ეწევა დისტრიბუციისა და დისტრიბუციის ვაჭრობას მოსკოვში, მაგალითად, ფურგონების საშუალებით;
რომლებიც ფლობენ მოსკოვის საცალო ბაზრებს.

არ აქვს მნიშვნელობა რას ყიდით (საკვები ან წარმოებული საქონელი) და თქვენ ასევე ფლობთ საცალო ფართს ან ქირაობთ მას.

ვინ ვერ იხდის სავაჭრო მოსაკრებელს?

არ უნდა გადაიხადოთ სავაჭრო გადასახადი ხელოვნების მე-2 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 411:

მეწარმეები პატენტის დაბეგვრის სისტემაზე;
ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადამხდელები.

მეც გათავისუფლებული ვარ შეგროვებისგან. Ხელოვნება. No62 კანონის 3:

საქონლის გაყიდვა ავტომატების მეშვეობით;
ვაჭრობა ბაზრობებსა და საცალო ბაზრებზე.

საბითუმო მოვაჭრეებმა უნდა გადაიხადონ სავაჭრო გადასახადი?

არა, არ უნდა. მართლაც, მოსკოვში საწყობებიდან ვაჭრობისთვის (და ასე ყიდიან საბითუმო მოვაჭრეები) მოსკოვში, შეგროვების მაჩვენებელი არ არის დადგენილი. Ხელოვნება. No62 კანონის 2;.

უნდა გადავიხადო გაყიდვების გადასახადი, თუ კომპანია რეგისტრირებულია მოსკოვში და მისი მაღაზიები მდებარეობს მოსკოვის რეგიონში?

ვაჭრობის საფასური უნდა გადაიხადოს მხოლოდ მათ, ვინც მოსკოვში ვაჭრობს. ამ შემთხვევაში, თავად ორგანიზაციის საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის ადგილს არ აქვს მნიშვნელობა. ვინაიდან საცალო ვაჭრობა ხორციელდება მოსკოვის რეგიონში (იქ არის მაღაზიები), არ არის საჭირო ვაჭრობის გადასახადის გადახდა. ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 411.

უნდა გადავიხადო გაყიდვების გადასახადი, თუ კომპანია რეგისტრირებულია მოსკოვის რეგიონში და მისი მაღაზია მდებარეობს მოსკოვში?

ვინაიდან საცალო გაყიდვები ტარდება მოსკოვის მაღაზიის საშუალებით, ორგანიზაციამ უნდა გადაიხადოს გაყიდვების გადასახადი.

თუმცა, თუ ეს მაღაზია მდებარეობს საცალო ბაზარზე, თქვენ არ გჭირდებათ გადასახადის გადახდა. No62 კანონის მე-2, მე-3 მუხლები... ამ სარგებლის უფლებამოსილება შეიძლება დადასტურდეს მოსკოვის საფინანსო დეპარტამენტის წერილი 20.04.2015 No90-01-01-07-53 / 15:

ხელშეკრულება ბაზარზე სავაჭრო ადგილის უზრუნველყოფის შესახებ;
გამყიდველის ბარათი.

უნდა გადავიხადო თუ არა სავაჭრო გადასახადი, თუ მეწარმე სხვა რეგიონიდან მოსკოვში ჩადის საცალო ბაზარზე ვაჭრობისთვის?

მეწარმეს, რომელიც ვაჭრობს მოსკოვის საცალო ბაზარზე, არ სჭირდება სავაჭრო გადასახადის გადახდა. Ხელოვნება. No62 კანონის 3... და არ აქვს მნიშვნელობა სად არის ის რეგისტრირებული საგადასახადო ორგანოებში - მოსკოვში თუ სხვა რეგიონში.

უნდა გადაიხადონ თუ არა რესტორნებმა, კაფეებმა და კვების სხვა ობიექტებმა სავაჭრო გადასახადი?

არა, არ უნდა. მოსკოვში მხოლოდ საცალო ვაჭრობაა დაწესებული, მაგრამ ის არ მოიცავს ბარებში, რესტორნებში, კაფეებსა და კვების სხვა ობიექტებში საკვებისა და სასმელების გაყიდვას. Ხელოვნება. No62 კანონის 2; Ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 413.

როგორია სავაჭრო გადასახადის განაკვეთები?

შეგროვების განაკვეთები დადგენილია ხელოვნებაში. 62 კანონის 2. ისინი დამოკიდებულნი არიან ვაჭრობის სახეობაზე და შეიძლება განსხვავდებოდეს იმისდა მიხედვით, თუ რა არეალშია იგი განხორციელებული.

საცალო მაღაზიებისთვის, რომელთა გაყიდვის ფართი არ აღემატება 50 კვ. მ და სავაჭრო სართულების გარეშე, დადგენილია შეგროვების ფიქსირებული განაკვეთი - რუბლებში კვარტალში თითოეული სავაჭრო ობიექტიდან.

მაგალითად, თუ მოსკოვის ნებისმიერ რაიონში მიტანითა და დისტრიბუციის ვაჭრობით ხართ დაკავებული, კვარტალურად მოგიწევთ 40,500 რუბლის გადახდა. იყიდება მაღაზიისთვის გასაყიდი ფართი 50 კვ. მ ცენტრალურ ადმინისტრაციულ ოლქში შეგროვების მაჩვენებელი 60,000 რუბლს შეადგენს. კვარტალში, ხოლო იმავე მაღაზიისთვის მიტინოში - 21,000 რუბლი. კვარტალში. ცენტრალური ადმინისტრაციული ოლქის კიოსკიდან კვარტალში 81000 რუბლის გადახდა მოგიწევთ.

დიდი მაღაზიები, სუპერმარკეტები, ჰიპერმარკეტები გაყიდვების ფართობით 50 კვ. მ და საცალო ბაზრების მფლობელები იხდიან სავაჭრო გადასახადს საცალო ფართის კვადრატულ მეტრზე.

როგორ განვსაზღვროთ მაღაზიის საცალო ფართი გაყიდვების გადასახადის გამოსათვლელად?

სავაჭრო სართულის ფართობი განისაზღვრება სავაჭრო ობიექტის ინვენტარიზაციისა და სათაური დოკუმენტების საფუძველზე. ეს შეიძლება იყოს ნებისმიერი დოკუმენტი, რომელიც შეიცავს ინფორმაციას ობიექტის მიზნისა და განლაგების შესახებ - ყიდვა-გაყიდვის ან იჯარის ხელშეკრულება, ტექნიკური პასპორტი, გეგმები, დიაგრამები, განმარტებები და ა.შ. ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 29 აპრილის წერილები No03-11-06 / 24876, 2015 წლის 27 მარტის No03-11-06 / 3/17199, No03-11-06 / 3/17214 წ.

მაგალითად, იუჟნოიე ბუტოვოში მდებარე მაღაზიის გაყიდვის ზონის ფართობია 65 კვ. მ. სავაჭრო გადასახადის განაკვეთები:

420 რუბლი სავაჭრო ფართის თითოეულ კვადრატულ მეტრზე 50 კვ. მ ჩათვლით;
50 რუბლი 50 კვ.მ-ზე მეტი სავაჭრო სართულის ყოველი სრული (არასრული) კვადრატული მეტრისთვის. მ.

კვარტალში გადასახდელი სავაჭრო გადასახადის ოდენობა იქნება 21,750 რუბლი. (420 რუბლი x 50 კვ. მ + 50 რუბლი x (65 კვ. მ - 50 კვ. მ)).

ჩვენი მაღაზია დაკეტილია კვირაობით და მალე დაკეტილი იქნება რემონტისთვის ერთი თვით. ეს რატომღაც გათვალისწინებულია სავაჭრო საკომისიოს გაანგარიშებისას?

არა. კვარტალში რამდენ დღეში ივაჭრეთ, მნიშვნელობა არ აქვს.

გადასახდელი საფასურის ოდენობა არ მცირდება კვარტალში სავაჭრო აქტივობის ხანგრძლივობიდან გამომდინარე.

საჭიროა თუ არა სავაჭრო გადასახადის გადამხდელებს რეგისტრაცია საგადასახადო მიზნებისთვის?

დიახ. თუ მოსკოვში თქვენი სავაჭრო საქმიანობა ექვემდებარება გადასახადს, თქვენ უნდა წარუდგინოთ შეტყობინება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექციას ფორმა No TS-1-ის შესაბამისად, რომელიც მოცემულია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი 10.06.2015 No GD-4-3 / [ელფოსტა დაცულია] .

თუ არის რამდენიმე პუნქტი, იგზავნება ერთი შეტყობინება, მაგრამ თითოეული სავაჭრო ობიექტისთვის უნდა შეავსოთ ცალკე გვერდი „ინფორმაცია სავაჭრო გადასახადის ობიექტის შესახებ“.

რომელ ინსპექტორატმა წარუდგინოს შეტყობინება რეგისტრაციის შესახებ სავაჭრო გადასახადის გადამხდელებს?

შეტყობინება ფორმის No TS-1 მიხედვით ხელოვნების მე-7 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 416; ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 17 ივნისის წერილი No GD-4-3 / [ელფოსტა დაცულია] უნდა გაიაროს:

<или>იმ მაღაზიის საშუალებით ვაჭრობისას, რომელიც არის უძრავი ქონება - IFTS-ში ამ მაღაზიის ადგილას. თუ თქვენ გაქვთ რამდენიმე მაღაზია სხვადასხვა IFTS-ის ტერიტორიებზე, მაშინ შეგიძლიათ დარეგისტრირდეთ თქვენს მიერ არჩეულ ნებისმიერ მათგანში. შეტყობინებაში ჯერ მიუთითეთ ინფორმაცია ამ IFTS-ის მიერ კონტროლირებადი მაღაზიის შესახებ, დანარჩენის შესახებ - ნებისმიერი თანმიმდევრობით;
<или>ნებისმიერი სხვა ობიექტით ვაჭრობისას - IFTS-ში ორგანიზაციის ან მეწარმის საცხოვრებელი ადგილის ადგილზე. მაგალითად, მოსკოვის რეგიონში რეგისტრირებული ორგანიზაცია მოსკოვში სადისტრიბუციო ვაჭრობით არის დაკავებული. მან უნდა წარუდგინოს შეტყობინება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მოსკოვის რეგიონის ინსპექციას.

რა ვადებია ვადები სავაჭრო გადასახადის გადამხდელებისთვის რეგისტრაციის შესახებ შეტყობინების გაგზავნისთვის?

შეტყობინება ფორმა No TS-1 უნდა იყოს წარმოდგენილი ქაღალდის ან ელექტრონული ფორმით ვაჭრობის დაწყების დღიდან 5 სამუშაო დღის განმავლობაში.

თუ მოსკოვში ვაჭრობდით ივლისის დასაწყისამდე, მაშინ 5 სამუშაო დღე ითვლება 2015 წლის 1 ივლისიდან - შეტყობინების ბოლო დღე იქნება 2015 წლის 7 ივლისი.

ამის შემდეგ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექცია გამოგიგზავნით რეგისტრაციის მოწმობას TS-ის სახით რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 412, 416 მუხლები; ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 10 ივნისის წერილი No GD-4-3 / [ელფოსტა დაცულია] .

რა მოხდება, თუ ვაჭრობის საფასურის გადამხდელი არ დარეგისტრირდება?

საგადასახადო ინსპექცია მოსკოვის ეკონომიკური პოლიტიკისა და განვითარების დეპარტამენტიდან შეიტყობს, რომ თქვენ გაქვთ სავაჭრო ობიექტი, საიდანაც უნდა გადაიხადოთ სავაჭრო გადასახადი. Ხელოვნება. No62 კანონის 4.

ხოლო თუ არ დარეგისტრირდებით, ინსპექტორატი, პირველ რიგში, მოგთხოვთ დეპარტამენტიდან მიღებული ინფორმაციის საფუძველზე დათვლილი საფასურის გადახდას. მოგიწევთ საკომისიოს და პროცენტის გადახდაც. უფრო მეტიც, თქვენგან შეგროვებული თანხა არ იქნება გათვალისწინებული საგადასახადო მიზნებისთვის. ხელოვნების მე-5 პუნქტი. 225, ხელოვნების მე-10 პუნქტი. 286, ხელოვნების მე-8 პუნქტი. 346.21, ხელოვნების მე-3 პუნქტი. 417, ხელოვნების მე-4 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 418.

მეორეც, დაჯარიმდებით საგადასახადო რეგისტრაციის გარეშე საქმიანობისთვის - რეგისტრაციის გარეშე მუშაობის პერიოდში მიღებული შემოსავლის 10%, მაგრამ არანაკლებ 40,000 რუბლი. ხელოვნების მე-2 პუნქტი. 116, ხელოვნების მე-2 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 416

როდის და რომელ CBC-ზე უნდა გადაიხადოთ სავაჭრო საკომისიო?

გაყიდვების გადასახადი უნდა გადაიხადოთ ყოველკვარტალურად არაუგვიანეს კვარტალის მომდევნო თვის 25-ე დღისა. ანუ III კვარტალის საფასური უნდა გადაიხადოთ არაუგვიანეს 2015 წლის 26 ოქტომბრისა (25 ოქტომბერი - კვირა ე) Ხელოვნება. 414, ხელოვნების მე-2 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 417.

სავაჭრო გადასახადი ირიცხება ქალაქ მოსკოვის ბიუჯეტში KBK 182 1 05 05 010 02 1000 110 მიხედვით.

მჭირდება ანგარიშების წარდგენა სავაჭრო საკომისიოს შესახებ?

თქვენ არ გჭირდებათ რაიმე სავაჭრო გადასახადის ანგარიშგების წარდგენა.

ამასთან, აუცილებელია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექციას აცნობოს ფორმა No TS-1 სავაჭრო ობიექტის ინდიკატორებში შეტანილი ყველა ცვლილების შესახებ, რომელიც გავლენას ახდენს შეგროვების ოდენობის გაანგარიშებაზე. ხელოვნების მე-2 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 416... მაგალითად, ჰიპერმარკეტის გაყიდვების არეალის შეცვლის შესახებ.

როგორ აღვრიცხოთ სავაჭრო გადასახადი საგადასახადო მიზნებისთვის?

OCH-ზე მყოფი ორგანიზაციები არ ითვალისწინებენ სავაჭრო გადასახადს ხარჯებში, მაგრამ ამცირებენ თავად მოგების გადასახადს (წინასწარი გადახდა) გადახდილი გადასახადის ოდენობით. მაგრამ გადასახადის მხოლოდ ის ნაწილი, რომელიც ირიცხება მოსკოვის ბიუჯეტში ხელოვნების მე-10 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286.

მოსკოვის მეწარმეებს, რომლებიც იხდიან პირადი საშემოსავლო გადასახადს გადახდილი საფასურის ოდენობით, შეუძლიათ შეამცირონ პირადი საშემოსავლო გადასახადი, რომელიც გამოითვლება წლის ბოლოს 13% განაკვეთით. ხელოვნების მე-5 პუნქტი. 225 საგადასახადო კოდექსი.

ფასილიტატორები ობიექტით „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“ ითვალისწინებენ გადახდილი საფასურის ოდენობას ხარჯში x. ქვე. ხელოვნების 22 გვ 1. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მყოფ ორგანიზაციებს და მეწარმეებს „შემოსავლის“ ობიექტით შეუძლიათ შეამცირონ „გამარტივებული“ გადასახადი (ავანსი) შესაბამის საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდში გადახდილი სავაჭრო მოსაკრებლის ოდენობით. მაგრამ მხოლოდ იმ პირობით, რომ გადასახადი ჩაირიცხება ქალაქ მოსკოვის ბიუჯეტში ხელოვნების მე-8 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21... ანუ III კვარტალში ოქტომბერში გადახდილი სავაჭრო გადასახადი შეიძლება გავითვალისწინოთ წლის გადასახადის გაანგარიშებისას. ამასთან, თუ თქვენ გაქვთ რამდენიმე სახის საქმიანობა „მომგებიანი“ გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე, საფასურის ოდენობით შეიძლება შემცირდეს მხოლოდ საცალო ვაჭრობის შემოსავალზე გადასახადის ოდენობა, რომლისთვისაც გადახდილია ვაჭრობის საფასური. ამიტომ, თქვენ მოგიწევთ ცალკე აღრიცხოთ საცალო შემოსავალი. ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 27 მარტის წერილი No03-11-11 / 16902 წ..

რა საფრთხე ემუქრება სავაჭრო საფასურის გადაუხდელობას?

თუ საფასურს დროულად არ გადაიხდით, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექცია გამოგიგზავნით მოთხოვნას მის გადახდაზე ვაჭრობის ობიექტის შესახებ ინსპექტორატისთვის არსებული ინფორმაციის საფუძველზე გამოთვლილი ოდენობით. გარდა ამისა, საკომისიოს გადახდის დაგვიანების ყოველი დღე დაერიცხება პროცენტი ა Ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 75.

თუ მოთხოვნის მიღების შემდეგ კვლავ არ გადაიხდით მოსაკრებელს, საგადასახადო ორგანომ შეიძლება გასცეს საინკასო დავალება და დაბლოკოს თქვენი საბანკო ანგარიში.

1 ივლისიდან მოსკოვის ტერიტორიაზე სავაჭრო გადასახადი შემოიღეს. მას უკვე შეარქვეს „მცირე ბიზნესის მკვლელი“, „კაპიტალის რენტა“, სხვადასხვა სავაჭრო სფეროს წარმომადგენელთა ასოციაციები უკვე წერილებს წერენ პრეზიდენტს. სანამ ამ კოლექციის მოწინააღმდეგეთა რიცხვს შევუერთდებით, გავარკვიოთ მისი მიღების ფონი, არსი, ასევე მისი ზომის შემცირების სამართლებრივი გზები.

რა გაგვივიდა

2014 წლის მეორე ნახევარში, მიუხედავად ქვეყანაში შექმნილი მძიმე ეკონომიკური მდგომარეობისა და მთავრობის გარანტიებისა, რომ არ გაზარდოს საგადასახადო ტვირთი ბიზნესსა და მოსახლეობაზე, აქტიურად განიხილებოდა ახალი ინიციატივების საკითხი გადასახადებისა და მოსაკრებლების სფეროში. ერთ-ერთი გამორჩეული იყო რეგიონული ბიუჯეტების შესავსებად „ახალი“ გადასახადის - გაყიდვების გადასახადის შემოღების ინიციატივა. წინასწარი შეფასებით, „ახალ“ გადასახადს შეუძლია რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების ბიუჯეტს მოუტანოს დაახლოებით 200 მილიარდი რუბლი დამატებითი შემოსავალი, რაც საკმაოდ მნიშვნელოვანი თანხაა, განსაკუთრებით იმის გათვალისწინებით, რომ შემოღების განხილვის დროს. ახალი გადასახადი (2014 წლის 6 თვის შემდეგ), რუსეთის ფედერაციის 30 შემადგენელ სუბიექტს ჰქონდა ბიუჯეტის დეფიციტი, ხოლო კიდევ 30 იყო რისკის ქვეშ, ანუ ისინი ბალანსირებდნენ ზღვარზე. აქედან გამომდინარე, რეგიონები, კერძოდ მოსკოვი (მისი ბიუჯეტის დეფიციტი თითქმის უტოლდება პეტერბურგის წლიურ ბიუჯეტს) სრულად ემხრობოდნენ გაყიდვების გადასახადის შემოღებას.

„ახალი“ გადასახადი იყო გაყიდვების გადასახადის თითქმის სრული ასლი, რომელიც არსებობდა 1998 წლიდან 2004 წლამდე. „ძველი“ გაყიდვების გადასახადის მთავარი მინუსი იყო ის, რომ ის არაპირდაპირი იყო. განსხვავება არაპირდაპირ გადასახადებს (მაგალითად, დამატებული ღირებულების გადასახადს) და პირდაპირ გადასახადებს შორის (მაგალითად, კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი) არის ის, რომ ისინი სამომხმარებლო გადასახადებია, ანუ საქონლის ღირებულება იზრდება არაპირდაპირი გადასახადის ოდენობით. "ძველი" გაყიდვების გადასახადის თავისებურება ის იყო, რომ მისი საგადასახადო ბაზა (თანხა, საიდანაც გამოითვლება გადასახადის ოდენობა) იყო საქონლის გაყიდვა, ანუ იდენტური იყო დამატებული ღირებულების გადასახადის საგადასახადო ბაზის (შემდგომში - დღგ). ფაქტობრივად, იყო სიტუაცია, როდესაც ერთი და იგივე ოპერაცია ორჯერ იბეგრებოდა ერთი და იგივე გადასახადებით. მათ შორის განსხვავება ის იყო, რომ დღგ-ის განაკვეთი იყო 20% (2004 წლიდან – 18%), ის გადადიოდა ფედერალურ ბიუჯეტში და წარმოადგენდა ფედერალურ გადასახადს, ანუ მისი დადგენა შეიძლებოდა მხოლოდ ფედერალურ დონეზე. გაყიდვების „ძველი“ გადასახადი იყო რეგიონალური გადასახადი - ის ფედერაციის თითოეული სუბიექტის ტერიტორიაზე ცალ-ცალკე დგინდებოდა სუბიექტის საკანონმდებლო კრების საკანონმდებლო აქტით. მაქსიმალური მაჩვენებელი, რაც ფედერაციის სუბიექტს შეეძლო დაედგინა, იყო 5%. ამ გადასახადის აკრეფას სასურველს ტოვებდა: გადასახადის გადამხდელთა არაუმეტეს 30% იხდიდა ამ გადასახადს. ეს მდგომარეობა დაკავშირებული იყო ამ გადასახადის ადმინისტრირების არასწორად გააზრებულ სისტემასთან (მისი გადახდაზე და გადარიცხვაზე კონტროლი).

ამგვარად, გაყიდვების „ახალ“ გადასახადს სხვა არაფერი მოჰყვა, გარდა ფასების ზრდისა, ადმინისტრაციული სისტემის მშენებლობისთვის დამატებითი ხარჯებისა და ბიზნესის მასიური გადასვლისა „ჩრდილოვან“ სფეროში: ფაქტობრივად, საგადასახადო შემოსავლების ამჟამინდელი დონის შემცირება. ბიუჯეტს. ამასთან დაკავშირებით, 2014 წლის სექტემბერში უარი თქვა გაყიდვების „ახალი“ გადასახადის შემოღებაზე.

„რაღაც უნდა შემოვიტანოთ მაინც“, - ასე შეიძლება დავახასიათოთ ზოგიერთი დეპუტატის მუდმივი სურვილი, რომლებიც აქტიურად ემხრობოდნენ ფედერაციის სუბიექტების ინტერესებს, დაეკისრონ ბიზნესს ახალი ვალდებულება. ამჯერად გადაწყდა ადგილობრივი გადასახადების დაწესება 22 (!) სამეწარმეო საქმიანობის სახეობაზე. თუმცა, საბოლოოდ, კანონპროექტი შერბილდა და გადაწყდა, რომ სავაჭრო ობიექტებისთვის მხოლოდ ადგილობრივი გადასახადი დაეტოვებინათ.

უნდა აღინიშნოს, რომ სახელმწიფო სათათბიროს მიერ გადასახადებისა და მოსაკრებლების სისტემაში ასეთი მნიშვნელოვანი ინოვაციის მიღება მაქსიმალურად დახურული იყო საკანონმდებლო პროცესის ინფორმაციის გამჭვირვალობის ამჟამინდელი დონით: სავაჭრო გადასახადის შემოღება განხორციელდა უკვე პირველი მოსმენით მიღებულ კანონში ცვლილებების შეტანა, რამაც საბოლოოდ ჩამოართვა მოქალაქეებს განმარტებითი ჩანაწერი (ზოგიერთი, მაგრამ მაინც სიახლის გამართლება), ასევე მთავრობის დასკვნა, რაც ცვლილებების შეტანისას საკანონმდებლო პროცესის მნიშვნელოვანი ელემენტია. გადასახადებისა და მოსაკრებლების სისტემას (სავარაუდოდ, არაფორმალური იყო). შემდგომში საგადასახადო კოდექსში (შემდგომში - რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი) კიდევ რამდენიმე მნიშვნელოვანი ცვლილება განხორციელდა იმავე გზით. სახალისო ფაქტი: მარია კოჟევნიკოვა, პოპულარული სიტკომების "ვარსკვლავი" ტელევიზიაში და შიდა "ბლოკბასტერები", ასევე გახდა სავაჭრო გადასახადის შემოღების ინიციატივის "თანაავტორი".

რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წარმომადგენლებმა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში ცვლილებების მიღების ეს მეთოდი ახსნეს ნაჩქარევად და ახალი ინიციატივის 2015 წლიდან მუშაობის დაწყების აუცილებლობაზე (ეს განპირობებულია ძალაში შესვლის თავისებურებებით. „საგადასახადო“ კანონების).

ამრიგად, შეიძლება დავასკვნათ, რომ სავაჭრო გადასახადი არის ყველაზე მცირე ბოროტება, რომელიც შეიძლება დაემართოს მეწარმეებს.

ზოგიერთი მედიის ცნობით, სავაჭრო გადასახადის შემოღების იდეა მოსკოვს ეკუთვნოდა, რომელიც არაერთხელ უჩიოდა პრეზიდენტს, რომ საცალო ქსელები დამატებით გადასახადებს არ იხდიან. პრეზიდენტმაც კი ისაუბრა ამ კუთხით, მაგრამ არ მისცა სრულიად ზუსტი მონაცემები უმსხვილესი საცალო ქსელების მიერ მოსკოვის ბიუჯეტში გადახდილი გადასახადების ოდენობის შესახებ (25 მილიონი რუბლის ნაცვლად 25 მილიონი). როგორც მოგვიანებით გაირკვა, მოსკოვი საერთოდ არ უჩიოდა საცალო ქსელებს, არამედ სავაჭრო ცენტრებს, რომლებიც არ იხდიდნენ დამატებით გადასახადს ორგანიზაციების ქონებაზე საგადასახადო ბაზის გამოთვლის თავისებურებების გამო. თუმცა, ეს პრობლემა გასულ წელს მოგვარდა, როდესაც შეიცვალა კორპორატიული ქონების გადასახადის საგადასახადო ბაზის გამოანგარიშების მეთოდოლოგია, რამაც გამოიწვია გადასახადის ოდენობის მნიშვნელოვანი ზრდა.

ზოგიერთი ექსპერტი თვლის, რომ ამ გადასახადის შემოღების მიზანია სავაჭრო ინდუსტრიის საწარმოებისთვის მინიმალური გადასახადის დაფიქსირება, რადგან ბევრი მათგანი იყენებს სხვადასხვა სქემებსა და ხრიკებს საგადასახადო ვალდებულებების შესამცირებლად. გადახდა მოსკოვში არსებულ უზარმაზარ სამომხმარებლო ბაზაზე წვდომისთვის. ეს პოზიცია ასევე დასტურდება ეკონომიკური პოლიტიკისა და განვითარების დეპარტამენტის დოკუმენტებით - მოსკოვის მთავრობის პასუხისმგებელი ორგანო სავაჭრო გადასახადის ადმინისტრირებაზე.

ბოლოდროინდელი საგადასახადო ინიციატივების თავისებურება, რომელიც იწვევს გადასახადის გადამხდელთა ზოგიერთი კატეგორიის დებულებების მნიშვნელოვან ცვლილებას, არის მათი ქმედებების კვალიფიციური განაწილება მთელ ტერიტორიაზე, ანუ არა დაუყოვნებლივ მთელ ქვეყანაში, არამედ მხოლოდ ცალკეულ ზონებში, ტერიტორიებზე (სპეციალური ეკონომიკური ზონები, რეგიონული საინვესტიციო პროექტები, მოწინავე სოციალური ეკონომიკური განვითარების ტერიტორიები). მათ გადაწყვიტეს იგივე გაეკეთებინათ ახალ ვალდებულებასთან დაკავშირებით: ხელოვნების შესაბამისად. 4 2014 წლის 29 ნოემბრის ფედერალური კანონის No 382-FZ "რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის პირველ და მეორე ნაწილებში ცვლილებების შეტანის შესახებ", ახლახან, სევასტოპოლი). მუნიციპალიტეტებისთვის, რომლებიც შედიან სხვა რეგიონებში, აუცილებელია ცალკე ფედერალური კანონის მიღება, რომელიც საშუალებას მისცემს ამ ტერიტორიებზე სავაჭრო გადასახადის შემოღებას.

”მოდით ავიღოთ მაგალითი: ცენტრალურ ადმინისტრაციულ ოლქში 67 მ 2 გასაყიდი ფართობის მქონე სამეზობლო მაღაზიისთვის, 2015 წლის მესამე კვარტალში სავაჭრო გადასახადის ოდენობა იქნებოდა 60,850 რუბლი.”

თავდაპირველად, პოტენციური ტერიტორიები, სადაც შეიძლებოდა სავაჭრო გადასახადის შემოღება, შემოიფარგლებოდა სამი რეგიონით, რომელთაგან მხოლოდ მოსკოვში, 2015 წლის 1 ივლისიდან დაიწყო სავაჭრო გადასახადის მოქმედება.

სანქტ-პეტერბურგისა და სევასტოპოლის ხელისუფლებამ გადაწყვიტეს გადადოს სავაჭრო გადასახადის შემოღება მათი შემადგენელი ერთეულების ტერიტორიაზე, რაც გამოწვეულია სავაჭრო საწარმოებიდან გადასახადების მიმდინარე მოცულობის დაკარგვის სურვილით, ასევე კაპიტალისა და სხვა შემადგენელი სუბიექტების ეკონომიკის შეუდარებლობა. მაგალითად, 2015 წელს მოსკოვის, პეტერბურგის და სევასტოპოლის ბიუჯეტების შემოსავლები იქნება 1,49 ტრილიონი რუბლი, 419,5 მილიარდი რუბლი, 15,7 მილიარდი რუბლი. იმის გათვალისწინებით, რომ მოსკოვში, თავისი 260 ათასი სავაჭრო საწარმოებით, სავაჭრო გადასახადიდან შემოსულობების წინასწარი შეფასება დაახლოებით 3 მილიარდი რუბლია.

რა არის სავაჭრო გადასახადი და რატომ არის შემოღებული

სავაჭრო მოსაკრებელი არის ფიქსირებული გადახდა, რომელიც უნდა გადაიხადოს კვარტალში ერთხელ ყველამ (ფიზიკურმა ან იურიდიულმა პირმა), რომელიც ეწევა შემდეგი სახის სავაჭრო საქმიანობას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 413-ე მუხლის 2 პუნქტი) მოძრავ ნივთებზე. და ამისათვის განკუთვნილი უძრავი ქონება:

ამასთან, უნდა აღინიშნოს, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის სავაჭრო საქმიანობა გულისხმობს საქონლის საცალო, მცირე საბითუმო და საბითუმო შეძენა-რეალიზაციას, რომელიც ხორციელდება სტაციონარული სავაჭრო ქსელის, არასტაციონარული სავაჭრო ქსელის ობიექტების მეშვეობით. , ასევე საწყობების მეშვეობით (RF საგადასახადო კოდექსის 413-ე მუხლის მე-4 პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტი).

გადასახადის ოდენობა გამოითვლება სავაჭრო გადასახადის განაკვეთის მიხედვით, სავაჭრო სართულის მთლიანი ფართობისა და ვაჭრობისთვის გამოყენებული სხვა შენობების მიხედვით; ან სავაჭრო საქმიანობისათვის მოძრავი ან უძრავი ქონების გამოყენების ფიქსირებული განაკვეთის საფუძველზე, რომელსაც არ გააჩნია სავაჭრო სართული. ტერიტორიის ზომის გამოთვლის მეთოდები დადგენილია მოსკოვის მთავრობის 2015 წლის 30 ივნისის No401-PP დადგენილებით ცალ-ცალკე თითოეული ტიპის საქმიანობისთვის, სავაჭრო საქმიანობისთვის გამოყენებული მოძრავი ან უძრავი ქონების მიხედვით.

სავაჭრო გადასახადის განაკვეთი შეიძლება განსხვავდებოდეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 415-ე მუხლის მე-6 პუნქტი):

ტერიტორიები, სადაც ხორციელდება კვალიფიციური ტიპის სავაჭრო საქმიანობა;
საფასურის გადამხდელის კატეგორია;
გარკვეული სახის ვაჭრობის განხორციელების თავისებურებები;
ვაჭრობის ობიექტების მახასიათებლები.

მოსკოვში ტარიფები დიფერენცირებულია ვაჭრობის ტერიტორიის მიხედვით (კლებადობით): ცენტრალური ადმინისტრაციული ოლქი, უბანი მოსკოვის რგოლის გზის ფარგლებში (გარდა ცენტრალური ადმინისტრაციული ოლქისა), უბანი მოსკოვის რგოლის გზის მიღმა.

ამრიგად, ავიღოთ მაგალითი: ცენტრალურ ადმინისტრაციულ ოლქში 67 მ 2 სარეალიზაციო ფართის მქონე სამეზობლო მაღაზიისთვის, 2015 წლის მესამე კვარტლის სავაჭრო გადასახადის ოდენობა იქნება:

60 ათასი რუბლი (სტაციონარული სავაჭრო ობიექტის განაკვეთი ცენტრალურ ადმინისტრაციულ ოლქში, რომლის ფართობი არ აღემატება 50 მ 2) + 50 რუბლს * 17 მ 2 (განაკვეთი თითოეულ მეტრზე 50 მ 2-ზე მეტი) = 60 850 რუბლი.

ასევე აუცილებელია აღინიშნოს, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ადგენს სავაჭრო გადასახადის მაქსიმალურ შესაძლო განაკვეთს, რომელიც არ უნდა აღემატებოდეს გადასახადის სავარაუდო ოდენობას მუნიციპალიტეტში ან პატენტის დაბეგვრის სისტემის (შემდგომში PSN) გამოყენებისას. მოსკოვში, როგორც ჩვენს შემთხვევაში. PSN-ის არსი მდგომარეობს იმაში, რომ ინდივიდუალურ მეწარმეს (შემდგომში - ინდივიდუალური მეწარმე) უფლება აქვს გადაიხადოს ამ ტიპის საქმიანობისთვის განსაზღვრული სავარაუდო შემოსავლის მხოლოდ 6% (გადასახადის სავარაუდო თანხა). ასე, მაგალითად, ქალაქ მოსკოვის 2015 წლის 19 ნოემბრის No52 კანონით შემოტანილი ცვლილებების შესაბამისად „ქალაქ მოსკოვის 2012 წლის 31 ოქტომბრის No53 კანონის 1-ლ მუხლში ცვლილებების შეტანის შესახებ“. საპატენტო დაბეგვრის სისტემაზე ", გადასახადის ოდენობა კვარტალში სტაციონარული საცალო ვაჭრობისთვის, რომლის ფართობია არაუმეტეს 50 მ 2, არის 60 ათასი რუბლი, ანუ იგივე განაკვეთი დადგენილია სავაჭრო გადასახადისთვის.

აქედან გამომდინარე, შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ სავაჭრო გადასახადი გარკვეულწილად ათანაბრებს მათ პოზიციას, ვინც გადავიდა PSN-ზე მათთან, ვინც ამას არ აკეთებდა და სხვადასხვა მიზეზით იხდიდა ნაკლებ გადასახადს.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ითვალისწინებს სავაჭრო გადასახადის ოდენობის სხვა გადასახადებთან კომპენსირების შესაძლებლობას, ანუ კორპორატიულ საშემოსავლო გადასახადზე გადახდილი გადასახადების ოდენობის შემცირებას (მაგრამ არა მთლიანი ოდენობის, არამედ მხოლოდ რეგიონულ ბიუჯეტში ჩარიცხვის მიზნით. - ეს არის მთლიანი თანხის 90%, ფიზიკურ პირთა შემოსავალზე გადასახადი, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში, თუმცა, ზემოაღნიშნული გადასახადების გადახდის სპეციფიკიდან გამომდინარე და გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება იქნება აუცილებელია პირველ რიგში გადაიხადოთ სავაჭრო გადასახადის თანხა სხვა გადასახადებისთვის გადასახდელი თანხების შემცირებამდე.

„ვაჭრობის გადასახადი გარკვეულწილად ათანაბრებს მათ პოზიციას, ვინც გადავიდა PSN-ზე მათთან, ვინც ეს არ გააკეთა და სხვადასხვა მიზეზის გამო ნაკლები გადასახადი გადაიხადა.

ჩვენს მაღაზიას ცენტრალურ ადმინისტრაციულ ოლქში, რომელმაც გადაიხადა 60,850 რუბლი მე -3 კვარტალში, შეეძლო საშემოსავლო გადასახადის შემცირება მხოლოდ მე -4 კვარტლის ბოლოს (ან 2015 წლის მთელი საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში, საგადასახადო კოდექსის ტერმინოლოგიის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაცია), რადგან რეალურად საფასურის გადახდა უნდა მომხდარიყო მე-4 კვარტალის პირველი თვის 25 რიცხვამდე, ანუ 26 ოქტომბრამდე (25 ოქტომბერი დასვენების დღეა). თუ საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა აღემატება სავაჭრო საკომისიოს ოდენობას, მაშინ მაღაზიას დასჭირდება მხოლოდ დადებითი სხვაობის გადახდა მოგების გადასახადის საგადასახადო ვალდებულებასა და სავაჭრო საკომისიოს ოდენობას შორის. თუ საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა ნაკლები აღმოჩნდა ან მაღაზიამ მიიღო ზარალი პერიოდის ბოლოს, მაშინ საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა არ ირიცხება ბიუჯეტში და გადახდილი სავაჭრო გადასახადის ოდენობა ვერ ანაზღაურდება. საშემოსავლო გადასახადის გადახდა, იმის გამო, რომ ჩვენ გვაქვს ამისათვის საკმარისი საშემოსავლო გადასახადი არ არის. ამავდროულად, წამგებიანი პერიოდისთვის ჩვენ ასევე გვიწევს ვაჭრობის საფასურის ოდენობის გადახდა, რადგან მისი გადახდის ვალდებულება არ არის დამოკიდებული საქმიანობის ფინანსურ შედეგზე, არამედ დამოკიდებულია მხოლოდ კვალიფიციურ განხორციელების ფაქტზე. სავაჭრო საქმიანობა.

ამრიგად, მსხვილ სავაჭრო საწარმოებზე საგადასახადო ტვირთი არ გაიზრდება, რადგან მათთვის ვაჭრობის საფასურის ოდენობა საკმაოდ სიმბოლურია, თუნდაც მნიშვნელოვანი საცალო ვაჭრობის ადგილები იყოს და, შესაბამისად, მათთვის არ გაუჭირდებათ გადახდილი თანხის გარიცხვა. სავაჭრო გადასახადი, მაგალითად, საშემოსავლო გადასახადის წინააღმდეგ. მაგრამ მცირე, კეთილსინდისიერი ვაჭრებისთვის, დამატებითი საფასურის გადახდამ შეიძლება გამოიწვიოს მოგების მნიშვნელოვანი შემცირება.

აქვე უნდა აღინიშნოს, რომ გადასახადის გადამხდელმა დამოუკიდებლად უნდა გამოთვალოს და გადაიხადოს გადასახადის ოდენობა, რაც იწვევს სავაჭრო გადასახადის გადაუხდელობის დამატებით რისკებს იმ მოძრავ ან უძრავ ქონებაზე, რომლითაც მიმდინარეობს სავაჭრო საქმიანობა.

როგორ გახდე სავაჭრო გადასახადის გადამხდელი? 2015 წლის 1 ივლისიდან 7 ივლისის ჩათვლით ყველა პირმა, ვინც იყენებდა მოძრავი და უძრავი ქონების ობიექტებს კვალიფიციური სავაჭრო საქმიანობის განსახორციელებლად, რეგისტრაციის შესახებ შეტყობინება უნდა წარედგინა საგადასახადო ორგანოში ქონების ადგილმდებარეობის ან საცხოვრებელი ადგილის ( ინდივიდუალური მეწარმეების შემთხვევაში). საცალო ობიექტის ფართობის ზომის ცვლილების ან ახალი კომერციული ობიექტის გაჩენის შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელმა უნდა აცნობოს უფლებამოსილ საგადასახადო ორგანოს 5 დღის ვადაში ან დაარეგისტრიროს იგი საგადასახადო ორგანოში (მუხლის მე-2 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 416).

მედიის ცნობით, მოსკოვის 260 000 სავაჭრო საწარმოდან ივლისის შუა რიცხვებისთვის დაახლოებით 35 000-მა შეიტყო შეტყობინება. ეს, სხვა საკითხებთან ერთად, განპირობებულია იმით, რომ ხელოვნების 1-ლი პუნქტით გათვალისწინებული ჯარიმა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126 არის მხოლოდ 200 რუბლი. ამასთან, თუ საგადასახადო შემოწმების დროს გამოვლინდა, რომ პირი ახორციელებდა საქმიანობას რეგისტრაციისა და სავაჭრო გადასახადის დადგენილი ოდენობით გადახდის შეტყობინების გარეშე, მაშინ მას შეიძლება დაეკისროს უფრო სერიოზული პასუხისმგებლობა (ხელოვნების მე-2 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 116): ჯარიმა ამ პერიოდში მიღებული შემოსავლის 10%-ის ოდენობით, მაგრამ არანაკლებ 40 ათასი რუბლისა.

როგორ შეგიძლიათ თავიდან აიცილოთ თქვენი სავაჭრო საფასურის გადახდა იურიდიული საშუალებებით

უპირველეს ყოვლისა, ვაჭრობის მოსაკრებლების შესახებ კანონის შესაბამისად, მოსკოვი თავისუფლდება სავაჭრო მოსაკრებლის გადახდისგან. ზე მდგომარეობა შეტანა შეტყობინებები :

საცალო ვაჭრობა ავტომატების მეშვეობით;
საცალო ვაჭრობა ავტონომიურ, საბიუჯეტო და სახელმწიფო დაწესებულებებში;
ვაჭრობა შაბათ-კვირის ბაზრობებზე, სპეციალიზებულ ბაზრობებზე და რეგიონულ ბაზრობებზე;
ვაჭრობა საცალო ბაზრების ტერიტორიაზე (იბეგრება მხოლოდ საცალო ბაზრების ორგანიზებასთან დაკავშირებული საქმიანობა);
ვაჭრობა აგროსასურსათო კლასტერის ტერიტორიაზე;
რუსული ფოსტის ფილიალები;
ავტონომიური, საბიუჯეტო და სახელმწიფო ინსტიტუტები;
რელიგიური ორგანიზაციები რელიგიურ შენობებსა და ნაგებობებში და მათთან დაკავშირებულ მიწის ნაკვეთებზე განხორციელებულ ვაჭრობასთან დაკავშირებით;
ვაჭრობა თეატრებით, კინოთეატრებითა და მუზეუმებით, პლანეტარიუმებითა და ცირკებით;
ვაჭრობა არასტაციონარული ვაჭრობის ობიექტების (დახლების) მეშვეობით სპეციალიზაციით „ბეჭდვა“;
საყოფაცხოვრებო მომსახურების მიმწოდებელი და ვაჭრობის განმახორციელებელი პირები.

მეორეც, ისინი თავისუფლდებიან სავაჭრო საფასურის გადახდისგან შეტყობინებების გარეშე :

ზოგიერთი მეწარმე გვთავაზობს სხვადასხვა ვარიანტს რამდენიმე სავაჭრო საწარმოს გაერთიანებისთვის მოძრავი და უძრავი ქონების ერთობლივი გამოყენების შესახებ შეთანხმებების საფუძველზე და, შესაბამისად, იხდის სავაჭრო საფასურს არა როგორც ცალკე ვაჭრობის ობიექტებზე, არამედ როგორც ვაჭრობის ერთ ობიექტზე. ეს ვარიანტი შესაძლებელია, რადგან მცირე სავაჭრო ობიექტისთვის 25 მ 2 და 250 მ 2 ფართობის საფასური უმნიშვნელოდ განსხვავდება (მაგალითად, 60 ათასი რუბლი და 70 ათასი რუბლი ცენტრალური ადმინისტრაციული ოლქისთვის, შესაბამისად).

დასკვნები

სავაჭრო გადასახადი, უპირველეს ყოვლისა, მიზნად ისახავს მინიმალური საგადასახადო განაკვეთის დადგენას, რომელიც სავაჭრო კომპანიამ უნდა გადაიხადოს, მიუხედავად ფინანსური შედეგისა, მაგრამ მხოლოდ მოსკოვში სავაჭრო საქმიანობის განხორციელების ფაქტისთვის. ამასთან დაკავშირებით, ბევრი საწარმო, რომლებისთვისაც სავაჭრო გადასახადის გადახდა არის მნიშვნელოვანი თანხა, შეწყვეტს ფუნქციონირებას ან გადადის „ჩრდილოვან“ ბაზარზე, ანუ საერთოდ არ იხდის გადასახადებს. მაშასადამე, სავაჭრო გადასახადის შემოღების მეორე მიზანი - "ჩრდილოვანი" ვაჭრობის ზომის შემცირება - შესაძლოა ჩავარდეს, რადგან, სავარაუდოდ, "ჩრდილოვანი" ვაჭრობის სექტორი მხოლოდ ეკონომიკური პოლიტიკისა და განვითარების დეპარტამენტის სათანადო კონტროლის გარეშე შეიძლება გაიზარდოს. ქალაქ მოსკოვისა და FTS.

მთავარი ფოტო წყარო: http://ecoplus-buh.ru/

დამოუკიდებელმა წიგნის მაღაზიებმა საფრთხე დაინახეს ახალ სავაჭრო კოლექციაში [ელექტრონული რესურსი]: Novaya Gazeta, - წვდომის რეჟიმი: http://www.novayagazeta.ru/news/1695270.html (დამუშავების თარიღი 27/12/2015); ვაჭრობის საფასური მეორადი წიგნის გამყიდველებს გადარჩენის ზღვარზე აყენებს [ელექტრონული რესურსი]: Reedus, - დაშვების რეჟიმი: (მკურნალობის თარიღი 27.12.2015).

http://audita.ru/articles/vvedenie-naloga-s-prodazh.html (მკურნალობის თარიღი 27/12/2015).

გაყიდვების გადასახადის შემოღება: ბრძოლები რეგიონულ გადასახადებთან დაკავშირებით [ელექტრონული რესურსი]: audita.ru, - წვდომის რეჟიმი: http://audita.ru/articles/vvedenie-naloga-s-prodazh.html (მკურნალობის თარიღი 12/27/ 2015).

კანონი მოსკოვის 2015 წლის ბიუჯეტის შესახებ და 2016 და 2017 წლების დაგეგმვის პერიოდი, მილიარდი რუბლი [ელექტრონული რესურსი]: budget.mos.ru, - წვდომის რეჟიმი: http://budget.mos.ru/budget_summary (მკურნალობის თარიღი 27/12/2015).

ახალი ბიზნეს საკომისიო იმოქმედებს მხოლოდ ვაჭრობაზე [ელექტრონული რესურსი]: RBC, - წვდომის რეჟიმი: http://top.rbc.ru/economics/17/11/2014/5469b8edcbb20fe3da6ccbf0 (მკურნალობის თარიღი 12/27/2015).

რომელ საკამათო აქტივობებზე უნდა გადაიხადოს სავაჭრო მოსაკრებელი და რომელ არა? შესაძლებელია თუ არა „გამარტივებული“ სავაჭრო გადასახადის შემცირება 50%-იანი ლიმიტის გარეშე? რა მოხდება, თუ ვაჭრობის საკომისიოს განცხადებას დაგვიანებით წარვადგენ ან საერთოდ არ გავაგზავნი?

შემოტანილია მოსკოვის ტერიტორიაზე 2015 წლის 1 ივლისიდან. და მიუხედავად იმისა, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 33-ე ცალკე თავი და ქალაქ მოსკოვის კანონი 2014 წლის 17 დეკემბრის No62 "სავაჭრო მოსაკრებლების შესახებ" (შემდგომში - კანონი No62) ეძღვნება ახალი გადასახადი, ჯერჯერობით ყველაფერი ასე არ არის მისი გადახდით. მეტროპოლიტენის კომპანიებსა და მეწარმეებს მუდმივად უჩნდებათ კითხვები სავაჭრო საფასურის გადახდის ვალდებულებასთან დაკავშირებით. იმისთვის, რომ მოვაჭრეებს როგორმე დახმარებოდნენ, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს სპეციალისტებმა ერთდროულად რამდენიმე წერილი გაუგზავნეს ახსნა-განმარტებით. თქვენი მოხერხებულობისთვის, ჩვენ გავაერთიანეთ ოფიციალური პირების კომენტარები ამ მასალაში.

დასაწყისისთვის აღვნიშნავთ, რომ წელს სავაჭრო გადასახადი მხოლოდ მოსკოვში შემოიღეს (კანონი No62). ამიტომ, პირველ რიგში, სტატია საინტერესო იქნება. პეტერბურგისა და სევასტოპოლის ხელისუფლებამ ახალი კოლექცია არ შემოიღო. და რუსეთის სხვა რეგიონები შეძლებენ მის შემოღებას მხოლოდ მას შემდეგ, რაც მიიღებენ ცალკე ფედერალური კანონის (2014 წლის 29 ნოემბრის No382-FZ ფედერალური კანონის მე-4 მუხლის მე-4 პუნქტი). ასეთი კანონი ჯერ არ არსებობს. მაგრამ დაზუსტებები მომავალში შეიძლება გამოგადგებათ. ქვემოთ განვიხილავთ კითხვებს, რომლებზეც პასუხები ცალსახად არ იყო ცნობილი.

რომელი საკამათო საქმიანობით უნდა გადაიხადოს სავაჭრო მოსაკრებელი და რომელ არა

ყველა აქტივობა დაუყოვნებლივ არ გეტყვით, გჭირდებათ ახალი გადასახადის გადახდა თუ არა. არსებობს ბიზნესის რამდენიმე საკამათო სახეობა, რომლის განხორციელებაც რთულია საფასურის გადახდის აუცილებლობის დადგენა. მოდით გავაანალიზოთ ყველაზე გავრცელებული სიტუაციები.

სიტუაცია ნომერი 1. მეწარმე ყიდის საკუთარი წარმოების პროდუქტებს ... ვაჭრობა ყოველთვის არ არის ადრე გაყიდვა. ზოგიერთი ბიზნესმენი ყიდის პროდუქციას, რომელსაც თავად აწარმოებს. მჭირდება ამ შემთხვევაში ვაჭრობის საფასურის გადახდა? რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს სპეციალისტების აზრით, აქ ყველაფერი დამოკიდებული იქნება იმაზე, თუ სად ყიდით თქვენს პროდუქტს (წერილები 07.15.2015 No. 03-11-10 / 40730 და 07.27.2015 No. 03-11-09 / 43208). ასე რომ, თუ იყენებთ კომერციულ ობიექტს (მოძრავი ან უძრავი) საქონლის გასაყიდად, მაშინ მოგიწევთ საფასურის გადახდა ბიუჯეტში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 413-ე მუხლი). მაგალითად, ვაჭრობის ობიექტი შეიძლება იყოს სტაციონარული ობიექტი სავაჭრო სართულით - მაღაზია, პავილიონი და ასევე დარბაზის გარეშე - კიოსკი, კარავი. ან არასტაციონარული ობიექტი - მანქანის მაღაზია, ქარავანი. შესაბამისად, თუ, მაგალითად, საკუთარი წარმოების საქონლით ვაჭრობთ მაღაზიის საშუალებით, თქვენ უნდა გადაიხადოთ სავაჭრო საფასური.

Შენიშვნა. მხოლოდ ის მეწარმეები, რომლებიც ეწევიან ვაჭრობას საცალო ვაჭრობის საშუალებით, ვალდებულნი არიან გადაიხადონ სავაჭრო საფასური საკუთარი წარმოების პროდუქციის რეალიზაციისას. მაგალითად, მაღაზიების, კიოსკების, სადგომის გავლით.

თუ არ იყენებთ საცალო მაღაზიებს საკუთარი პროდუქციის გასაყიდად, არ გჭირდებათ სავაჭრო გადასახადის გადახდა.

სიტუაცია ნომერი 2. ვაჭარი დებს ხელშეკრულებას ოფისში საქონლის გაყიდვის შესახებ ... დღესდღეობით, ბევრი გამყიდველი ზოგავს საცალო ფართს. აქედან გამომდინარე, საქონლის რეალიზაცია ხორციელდება უშუალოდ ოფისში. შეიძლება ასე გამოიყურებოდეს. ადამიანი ირჩევს პროდუქტს საიტზე და შეუკვეთავს. შემდეგ თვითონ მოდის საქონლის ასაღებად გამყიდველის შენობაში. ასე რომ, ამ შემთხვევაში საფასურის გადახდის საჭიროება დამოკიდებული იქნება იმაზე, თუ როგორ გამოიყურება თქვენი ოფისი შიგნიდან (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 07.15.2015 No. 03-11-10 / 40730). თუ ეს არის ჩვეულებრივი ოფისი მერხით, სკამით, კომპიუტერით, პრინტერით და სხვა საკანცელარიო ნივთებით, თქვენ არ მოგიწევთ სავაჭრო გადასახადის გადახდა.

ეს ხდება, რომ ოფისს უწოდებენ საკმაოდ ვრცელ ოთახს, რომელსაც აქვს საცალო ობიექტის ყველა ნიშანი. კერძოდ, მას აქვს ვიტრინები დამატებითი საქონლით, ბილიკები მყიდველებისთვის და მათი მომსახურების ადგილები - სალაროები ან ტერმინალები პროდუქციის არჩევისთვის (2009 წლის 28 დეკემბრის ფედერალური კანონის მე-2 მუხლი No. 381-FZ). როდესაც საქონელი იყიდება ასეთ „ოფისში“, უნდა გადაიხადოთ ვაჭრობის საფასური.

სიტუაცია ნომერი 3. გაყიდული ნივთის მიწოდება ხდება კურიერის ან ფოსტის საშუალებით ... ამ სიტუაციაში საფასურის გადახდის მიზნით მნიშვნელოვანია, როგორ განხორციელდეს მიწოდება. თუ საქონელი მიწოდებულია საცალო ვაჭრობის ობიექტიდან, ანუ ოთახიდან, რომელიც განკუთვნილია საქონლის ჩვენებისთვის, დემონსტრირებისთვის, მომხმარებლების გავლისა და მომსახურებისთვის, მათთან ანგარიშსწორებისთვის, მაშინ გადასახადი უნდა გადაირიცხოს (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი დათარიღებული 07.15.2015 No 03-11-10 / 40730) ...

თუ თქვენს ობიექტს არ აქვს ეს მახასიათებლები, ასეთი ბიზნესი აღიარებული იქნება როგორც ვაჭრობა საწყობიდან საქონლის გამოშვების გზით. და მოსკოვის ტერიტორიაზე საწყობიდან ვაჭრობა არ ექვემდებარება სავაჭრო გადასახადს. ვინაიდან დედაქალაქში საწყობიდან ვაჭრობის ანაზღაურების ტარიფები დადგენილი არ არის. შესაბამისად, საწყობიდან სავაჭრო საქმიანობის განხორციელებისას, თქვენ არ გჭირდებათ სავაჭრო გადასახადის გადარიცხვა (წერილი მოსკოვის ეკონომიკური პოლიტიკისა და განვითარების დეპარტამენტიდან 06/26/2015 No. DPR-20-2 / 1-161 / 15).

Შენიშვნა. თუ კურიერი აწვდის მყიდველს საქონელს მოსკოვის საწყობიდან, არ არის საჭირო სავაჭრო გადასახადის გადახდა.

სიტუაცია ნომერი 4. ბიზნესმენი ახორციელებს საყოფაცხოვრებო მომსახურებას და ყიდის მონათესავე პროდუქტებს ... ხშირად, მეწარმეები, პერსონალური სერვისების მიწოდების გარდა, ყიდიან მათთან დაკავშირებულ პროდუქტებს. მაგალითად, სილამაზის სალონები და პარიკმახერები მომხმარებელს თმის მოვლის მრავალფეროვან საშუალებებს სთავაზობენ. ხოლო ფეხსაცმლის სარემონტო მაღაზიები - კრემები და ფუნჯები სხვადასხვა ტიპის მასალისთვის, საიდანაც მზადდება ეს ფეხსაცმელი. თუ თქვენ გაქვთ ასეთი ბიზნესი, მაშინ არ გჭირდებათ სავაჭრო გადასახადის გადახდა. ამის შესახებ რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ 27.07.2015 No03-11-09 / 42966 წერილში განაცხადა.

თუმცა, ჩვენ გირჩევთ, არ გადაირიცხოთ საფასური მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ თქვენი მომსახურება შეესაბამება 62-ე კანონის მე-3 მუხლის მე-3 პუნქტში მითითებულს. ვინაიდან მოსკოვმა დააწესა დამატებითი პირობები სამომხმარებლო მომსახურებით დაკავებული ბიზნესმენების სავაჭრო გადასახადისგან გათავისუფლებისთვის. კერძოდ, პარიკმახერი, სილამაზის სალონები, ქიმწმენდები, ფეხსაცმლის სარემონტო მაღაზიები, საათების მაღაზიები და ა.შ. 100 კვადრატულ მეტრზე ნაკლები. მ და საქონლის ჩვენების და ჩვენების აღჭურვილობის მიერ დაკავებული ფართობი არ უნდა იყოს თავად ობიექტის ფართობის 10% -ზე მეტი. როდესაც მონიშნული პირობები არ არის დაცული, უფრო უსაფრთხოა საფასურის გადახდა. ან გაარკვიეთ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის თქვენი ინსპექციის პოზიცია ამ საკითხთან დაკავშირებით ოფიციალური მოთხოვნის გაგზავნით.

თუ თქვენ მხოლოდ საყოფაცხოვრებო მომსახურებას უწევთ და არ ყიდით საქონელს, მაშინ არ გჭირდებათ სავაჭრო გადასახადის გადახდა. ვინაიდან საყოფაცხოვრებო მომსახურება არ არის ვაჭრობა, ისინი მომსახურებაა. პერსონალურ სერვისებთან დაკავშირებით კი საფასური არ არის შემოღებული. ამიტომ, თქვენ არ გჭირდებათ მისი გადახდა. მოსკოვის ეკონომიკური პოლიტიკისა და განვითარების დეპარტამენტის ოფიციალური პირები ეთანხმებიან ამას 26.06.2015 No DPR-20-2 / 1-161 / 15 წერილში.

შესაძლებელია თუ არა „გამარტივებული“ სავაჭრო გადასახადის შემცირება 50%-იანი ლიმიტის გარეშე?

შემოსავლის ობიექტის მქონე გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მოვაჭრეებს უფლება აქვთ გამოქვითონ სავაჭრო გადასახადი ერთიანი გადასახადიდან სადაზღვევო პრემიისა და საავადმყოფოს შეღავათებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21 მუხლის 8 პუნქტი). განსხვავება მხოლოდ შემდეგია. გადახდილ შენატანებზე და გადახდილ შეღავათებზე, თქვენ შეგიძლიათ მხოლოდ გაანახევროთ "გამარტივებული" გადასახადი. ანუ 50%-ით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21 მუხლის 3.1 პუნქტი).

თუმცა, ასეთი შეზღუდვები სავაჭრო გადასახადთან დაკავშირებით არ დაწესებულა. ამრიგად, თქვენ შეგიძლიათ გაითვალისწინოთ საკომისიოს გადახდილი თანხა "გამარტივებული" საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას, გარდა სადაზღვევო პრემიებისა და შეღავათებისა, მაგრამ 50 პროცენტიანი ლიმიტის გარეშე (რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 346.21 მუხლის 8 პუნქტი). ფედერაცია). გამოდის, რომ თუ გადახდილი მოსაკრებლის ოდენობა მნიშვნელოვანია, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ერთიანი გადასახადი შეიძლება ნულამდე შემცირდეს. ამის შესახებ რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ მიუთითა 15.07.2015 No03-11-10 / 40730 წერილში.

ერთადერთი პირობა, რომელიც თქვენ უნდა შეასრულოთ სავაჭრო გადასახადის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასახადის შესამცირებლად, არის შეტყობინების გაგზავნა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექციაში გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის შესახებ (დაწვრილებით ამის შესახებ ქვემოთ).

თუ თქვენ მუშაობთ შემოსავლის ობიექტთან მინუს ხარჯებით, მაშინ შეგიძლიათ საფასურის მთელი ოდენობა ჩადოთ ხარჯებში გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ქვეშ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის 22-ე ქვეპუნქტი).

რა მოხდება, თუ სავაჭრო მოსაკრებლის შეტყობინება დაგვიანებულია ან საერთოდ არ გაიგზავნება?

როგორც წესი, სავაჭრო გადასახადის გადასახდელად თქვენ უნდა დარეგისტრირდეთ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექციაში, როგორც ამ მოსაკრებლის გადამხდელი ვაჭრობის დაწყებიდან ხუთი სამუშაო დღის განმავლობაში. ამისათვის IFTS-მა უნდა წარადგინოს შეტყობინება ფორმაში No TS-1, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 22 ივნისის No. ММВ-7-14 / 249 ბრძანებით (416-ე მუხლის 2 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). თუ თქვენ უკვე ვაჭრობდით გადასახადის შემოღების მომენტში (1 ივლისი), მაშინ თქვენ უნდა წარადგინოთ შესაბამისი შეტყობინება 7 ივლისის ჩათვლით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 416-ე მუხლის 1 და 2 პუნქტები, წერილი რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 2015 წლის 26 ივნისის No GD-4-3 / 11229).

ასე რომ, თუ ასეთი შეტყობინება არ არის წარდგენილი, საგადასახადო ორგანოებს შეუძლიათ გააიგივონ თქვენი უმოქმედობა საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის გარეშე საქმიანობის განხორციელებასთან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 416-ე მუხლის მე-2 პუნქტი, პუნქტი 2). და დარღვევისთვის მათ შეუძლიათ დააკისრონ ჯარიმა. მისი ზომა არის იმ პერიოდის განმავლობაში მიღებული შემოსავლის 10%, როდესაც თქვენ მუშაობდით რეგისტრაციის გარეშე, მაგრამ არანაკლებ 40,000 რუბლი. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 116-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). ამის შემდეგ გადასახადის გადამხდელად დაგიწერენ იძულებით და კვლავ მოგიწევთ საფასურის გადახდა. მაგრამ თქვენ არ გექნებათ უფლება გაითვალისწინოთ სავაჭრო გადასახადის ჩამოთვლილი თანხა გადასახადების გაანგარიშებისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21 მუხლის მე-8 პუნქტის მე-2 პუნქტი). ვინაიდან საფასურის ჩამოწერა შესაძლებელია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ რეგისტრაციის შესახებ შეტყობინება წარდგენილია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექციაში.

მაგრამ რეგისტრაციის შესახებ შეტყობინების წარდგენის ვადის დარღვევისთვის არანაირი სანქცია არ არის გათვალისწინებული. ანუ, თუ ვაჭრობის დაწყებიდან ხუთი სამუშაო დღე არ შეგხვდათ, ან 7 ივლისის შემდეგ შეტყობინება არ გამოგიგზავნეთ, გაგზავნეთ ახლავე. ეს არ მოგაკლებთ შესაძლებლობას, შეამციროთ გადახდილი ვაჭრობის საფასური უცვლელი გადასახადი. ეს დასკვნა გააკეთეს რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის თანამშრომლებმა 26.06.2015 No GD-4-3 / 11229 წერილის 6.2 პუნქტში. მთავარია, გქონდეთ დრო, რომ გაგზავნოთ შეტყობინება, სანამ იძულებით დარეგისტრირდებით სავაჭრო გადასახადის გადამხდელად.

2015 წლის სექტემბერი

6. ვაჭრობა კინოთეატრებით, თეატრებით, მუზეუმებით. შეღავათი გამოიყენება იმ შემთხვევაში, თუ კვარტალის ბოლოს, კინოთეატრებში ფილმების ჩვენების, სპექტაკლებისა და თეატრების სხვა სპექტაკლების ბილეთების გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის წილი მთლიან შემოსავალში შეადგენდა ქ. მინიმუმ 50 პროცენტი.

7. ვაჭრობა არასტაციონარული სავაჭრო ქსელის ობიექტებით "ბეჭდვის" სპეციალობით, განთავსებული მოსკოვის მთავრობის მიერ დამტკიცებული პროცედურის შესაბამისად.

ამასთან, სავაჭრო გადასახადის გადახდისგან პრინციპულად თავისუფლდება:

1. ავტონომიური, საბიუჯეტო და სახელმწიფო დაწესებულებები;

2. რუსული ფოსტის ორგანიზაციები;

3. რელიგიური ორგანიზაციები - რელიგიური შენობებითა და ნაგებობებით და მათთან დაკავშირებულ მიწის ნაკვეთებზე ვაჭრობასთან დაკავშირებით.

ეს პროცედურა გათვალისწინებულია 2014 წლის 17 დეკემბრის No62 ქალაქ მოსკოვის კანონის მე-3 მუხლის 1 და 2 ნაწილებით.

გარდა ამისა, ზოგიერთი ორგანიზაცია და მეწარმე თავისუფლდება სავაჭრო გადასახადის გადახდისგან, რისთვისაც ვაჭრობა არის არა მთავარი, არამედ დაკავშირებული საქმიანობის სახეობა. ამ სარგებელის გამოყენება შესაძლებელია, თუ სამი პირობა ერთდროულად დაკმაყოფილდება.

1. ორგანიზაციის ან მეწარმის სახელმწიფო რეგისტრაციისას საქმიანობის ძირითად სახედ ცხადდება მომსახურების გაწევა:

საპარიკმახერო და სილამაზის სალონები;

ქსოვილისა და ბეწვის ნაწარმის რეცხვა, ქიმწმენდა და შეღებვა;

ტანსაცმლისა და საყოფაცხოვრებო ქსოვილების შეკეთებისთვის;

ფეხსაცმლისა და სხვა ტყავის ნაწარმის შეკეთება;

საათებისა და სამკაულების შეკეთება;

ლითონის გალავნისა და გასაღებების დამზადებისა და შეკეთებისთვის.

2. შენობა, სადაც ვაჭრობა მიმდინარეობს, მოიცავს:

სტაციონარული სავაჭრო ქსელის ობიექტებზე, რომლებსაც არ აქვთ სავაჭრო სართულები;

სტაციონარული სავაჭრო ქსელის ობიექტებზე დარბაზით (დარბაზებით), რომლის ფართობი არ არის 100 კვ. მ;

არასტაციონარული სავაჭრო ქსელის ობიექტებზე.

3. საქონლის საჩვენებლად და გამოსატანად გამიზნული აღჭურვილობით დაკავებული ფართობი არ არის ძირითად საქმიანობაში გამოყენებული ობიექტის მთლიანი ფართობის 10 პროცენტზე მეტი.

აღსანიშნავია, რომ ამ პრივილეგიის გამოყენების პროცედურის ახსნით, რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო უფრო ფართო დასკვნას აკეთებს. 2015 წლის 27 ივლისის No03-11-09 / 42966 წერილში (საგადასახადო ინსპექციის ყურადღების ცენტრში მოექცა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 5 აგვისტოს No. GD-4-3 / 13687 წერილით) ნათქვამია. რომ ორგანიზაციები და მეწარმეები არ არიან აღიარებული სავაჭრო გადასახადის გადამხდელებად, რომლებიც ყიდიან მონათესავე პროდუქტებს ნებისმიერი საყოფაცხოვრებო მომსახურების მიწოდებისას (მაგალითად, დაკრძალვის მომსახურება). წერილის ავტორები თავიანთ პოზიციას ეყრდნობიან GOST R 53108-2008-ის დებულებებზე, რომლის მიხედვითაც მომხმარებელთა მომსახურების მიწოდების საქმიანობის ნაწილია მონათესავე პროდუქციის გაყიდვა.

სიტუაცია: აუცილებელია თუ არა სავაჭრო გადასახადის გადახდა საქონლის მწარმოებელ ორგანიზაციას, რომელიც ყიდის საკუთარ პროდუქტს თავისი მაღაზიის მეშვეობით?

პასუხი არის დიახ, თქვენ აკეთებთ.

ვაჭრობის საფასურს იხდიან ისინი, ვინც რეალურად იყენებს ვაჭრობის ობიექტს (მოძრავი ან უძრავი) საქონლის გასაყიდად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 411-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

UTII რეჟიმისგან განსხვავებით, რომელიც არ შეიძლება გამოყენებულ იქნას საკუთარი წარმოების საქონლით საცალო ვაჭრობისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 მუხ.), რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 33-ე თავი „სავაჭრო გადასახადი“ არ შეიცავს ასეთს. შეზღუდვები. ისინი ასევე არ არიან მოსკოვის 2014 წლის 17 დეკემბრის No62 კანონშიც.

სარგებელი, რომელიც შეიძლება გამოიყენონ მწარმოებლებმა საქონლის გაყიდვისას, ასევე არ არის გათვალისწინებული მოსკოვის 2014 წლის 17 დეკემბრის No62 კანონის მე-3 მუხლით. ამრიგად, თუ საქონლის მწარმოებელი ყიდის მათ მოსკოვში მდებარე საკუთარი მაღაზიის საშუალებით, იგი აღიარებულია სავაჭრო გადასახადის გადამხდელად საქმიანობის ტიპის მიხედვით:

ვაჭრობა სტაციონარული სავაჭრო ქსელის ობიექტების მეშვეობით გაყიდვების ზონებით (თუ მაღაზიაში გამოყოფილია გაყიდვის ზონა) (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 413-ე მუხლის მე-2 პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტი, კანონის მე-2 მუხლის მე-3 პუნქტი. მოსკოვი 2014 წლის 17 დეკემბრის No62);

ვაჭრობა სტაციონარული სავაჭრო ქსელის ობიექტებით სავაჭრო სართულების გარეშე (თუ მაღაზიაში სავაჭრო სართული არ არის აღჭურვილი) (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 413-ე მუხლის მე-2 პუნქტის 1-ლი ქვეპუნქტი, კანონის მე-2 მუხლის 1-ლი პუნქტი). მოსკოვის 2014 წლის 17 დეკემბრის No62) ...

ერთადერთი გამონაკლისი არის ორგანიზაციები, რომლებიც აღიარებულნი არიან სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებად და იყენებენ ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადს. საკუთარი წარმოების სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის გაყიდვა ორგანიზაციის საკუთრებაში არსებული მაღაზიის მეშვეობით არ ექვემდებარება სავაჭრო გადასახადს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 411-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

თუ ორგანიზაციას - საქონლის მწარმოებელს არ აქვს საკუთარი გაყიდვების პუნქტი, ასეთი ორგანიზაცია არ არის აღიარებული სავაჭრო გადასახადის გადამხდელად. ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 27 ივლისის წერილში No. 03-11-09 / 43208 (საგადასახადო ინსპექციის ყურადღების ცენტრში მოექცა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 5 აგვისტოს წერილით. No GD-4-3 / 13688).

სიტუაცია: უნდა გადავიხადო თუ არა სავაჭრო გადასახადი კვების ორგანიზაციისთვის, რომელიც ყიდის შეძენილ საქონელს?

კვების ორგანიზაცია აღიარებულია სავაჭრო გადასახადის გადამხდელად, თუ იგი ახორციელებს სავაჭრო საქმიანობას. ანუ თუ ის გაყიდის ნაყიდ საქონელს წასაღებად. თუ შეძენილი საქონელი გაიყიდება როგორც კვების სერვისის ბიზნესის ნაწილი, თქვენ არ გჭირდებათ გაყიდვების გადასახადის გადახდა.

ახსნა ასეთია.

კვების ორგანიზაციას შეუძლია გაყიდოს შეძენილი საქონელი წასაღებად, ან მას შეუძლია გაყიდოს ასეთი საქონელი ადგილობრივ მოხმარებისთვის, როგორც მისი ძირითადი საქმიანობის ნაწილი (საკვები).

Takeaway Sale - სავაჭრო საქმიანობა

კვების ობიექტები არ შედის იმ ორგანიზაციების ჩამონათვალში, რომლებიც ეწევიან ვაჭრობას, როგორც მონათესავე სახეობას და თავისუფლდებიან სავაჭრო გადასახადის გადახდისგან. ეს სია დახურულია და მოიცავს მხოლოდ:

იმის გამო, რომ აქ არ არსებობს კვების ობიექტები, მათ არ აქვთ ფასდაკლება შეძენილი საქონლის გასატანად გაყიდვისას და ვალდებულნი არიან გადაიხადონ სავაჭრო გადასახადი ზოგადად.

გაყიდვა ადგილობრივი მოხმარებისთვის - კვების მომსახურების განუყოფელი ნაწილი

მაგრამ თუ კვების ორგანიზაციები ყიდიან შეძენილ საქონელს კვების საქმიანობის ფარგლებში, ანუ ადგილზე მოხმარებისთვის, მაშინ არ გჭირდებათ სავაჭრო გადასახადის გადახდა. ასეთი საქმიანობა არ ითვლება ვაჭრობა.

მსგავს განმარტებებს შეიცავს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 15 ივლისის No. 03-11-10 / 40730 და 2015 წლის 27 ივლისის No 03-11-09 / 42962 წერილები (მოყვანილი საგადასახადო ინსპექტორატები რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 5 აგვისტოს წერილით No GD-4-3 / 13689).

სიტუაცია: საჭიროა თუ არა ვაჭრობის საფასურის გადახდა ავტოსერვისისთვის, რომელიც ავტომობილის შეკეთებასთან ერთად ყიდის ცალკეულ ნაწილებს ინსტალაციის გარეშე?

პასუხი არის დიახ, თქვენ აკეთებთ.

საპარიკმახერო და სილამაზის სალონები;

სამრეცხაოები, ქიმწმენდები, ტექსტილისა და ბეწვის შეღებვის საწარმოები;

ტანსაცმლისა და საყოფაცხოვრებო ქსოვილების შეკეთების სახელოსნოები;

ფეხსაცმლისა და სხვა ტყავის ნაწარმის სარემონტო მაღაზიები;

საათებისა და სამკაულების შეკეთების სახელოსნოები;

სემინარები ლითონის გალავნისა და გასაღებების დამზადებისა და შეკეთებისთვის.

როგორც ხედავთ, აქ არ არის მანქანის მომსახურება. შესაბამისად, ისინი არ ექვემდებარებიან გათავისუფლებას და ვალდებულნი არიან გადაიხადონ სავაჭრო გადასახადი ზოგადად.

სიტუაცია: საჭიროა თუ არა სავაჭრო საფასურის გადახდა სალარო აპარატის სერვისცენტრში, რომელიც ძირითად საქმიანობასთან ერთად ყიდის სახარჯო მასალას, EKLZ, KKT ერთეულებს და მათთვის სათადარიგო ნაწილებს.?

პასუხი არის დიახ, თქვენ აკეთებთ.

არის კომპანიები, რომლებიც თავისუფლდებიან სავაჭრო გადასახადის გადახდისგან, თუნდაც მათი დაკავშირებული საქმიანობა იყოს ვაჭრობა. ეს სია მოიცავს:

საპარიკმახერო და სილამაზის სალონები;

სამრეცხაოები, ქიმწმენდები, ტექსტილისა და ბეწვის შეღებვის საწარმოები;

ტანსაცმლისა და საყოფაცხოვრებო ქსოვილების შეკეთების სახელოსნოები;

ფეხსაცმლისა და სხვა ტყავის ნაწარმის სარემონტო მაღაზიები;

საათებისა და სამკაულების შეკეთების სახელოსნოები;

როგორც ხედავთ, აქ სალარო აპარატის სერვისები არ არის. შესაბამისად, ისინი არ ექვემდებარებიან გათავისუფლებას და ვალდებულნი არიან გადაიხადონ სავაჭრო გადასახადი ზოგადად.

დაბეგვრის ობიექტი

სავაჭრო გადასახადის ობიექტი არის სავაჭრო ობიექტის (მოძრავი ან უძრავი) გამოყენების ფაქტი საქონლის გასაყიდად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 412-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). განურჩევლად გაყიდვების მოცულობის, გაყიდული საქონლის რაოდენობისა და ასორტიმენტისა. სავაჭრო გადასახადის გადახდის ვალდებულება წარმოიქმნება მაშინაც კი, თუ სავაჭრო ობიექტი (სტაციონარული ან არასტაციონარული, საკუთარი ან იჯარით) გამოყენებული იყო საქონლის გასაყიდად კვარტალში ერთხელ მაინც.

ვაჭრობის ობიექტის პირველად გამოყენების დღიდან, ორგანიზაცია ან მეწარმე ხდება სავაჭრო გადასახადის გადამხდელი და მომდევნო ხუთი სამუშაო დღის განმავლობაში უნდა დარეგისტრირდეს ამ თანამდებობაზე საგადასახადო აღრიცხვაზე (412-ე მუხლის მე-2 მუხლის მე-2 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 416-ე მუხლი) ... არ აქვს მნიშვნელობა რამდენჯერ (რამდენჯერ) იქნა გამოყენებული სავაჭრო ობიექტი კვარტალში. თქვენ მოგიწევთ გადაიხადოთ სავაჭრო გადასახადი მთელი კვარტლის განმავლობაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 415-ე მუხლი). კვარტალში სავაჭრო საქმიანობის ფაქტიური ხანგრძლივობიდან გამომდინარე სავაჭრო საკომისიოს ოდენობის კორექტირება კანონმდებლობით არ არის გათვალისწინებული.

ფედერალური მნიშვნელობის ქალაქებში, რომელშიც შედის მოსკოვი, სანკტ-პეტერბურგი და სევასტოპოლი, დაწესებულია ფიქსირებული გადასახადი მათთვის, ვინც ვაჭრობს ამ ქალაქებში. ის ჯერჯერობით მხოლოდ მოსკოვში მუშაობს, სხვა ქალაქებში როდის შევა ძალაში ჯერ უცნობია.

სავაჭრო საკომისიო არის ფიქსირებული კვარტალური გადახდა სავაჭრო ნივთის გამოყენებისთვის. ამავდროულად, ობიექტი გაგებულია, როგორც ტერიტორია, სადაც მეწარმეები და ორგანიზაციები ათავსებენ საგამოფენო ნიმუშებს, სადემონსტრაციო მასალებს, სადაც იხდიან გადახდებს საქონლის შეძენისას, ასევე მყიდველებისთვის მისაწვდომ ადგილებს. ეს შეიძლება იყოს როგორც უძრავი, ასევე მოძრავი ქონება (სადისტრიბუციო ვაჭრობა).

ვინ უნდა გადაიხადოს სავაჭრო გადასახადი?

საფასური ვრცელდება იმ მეწარმეებსა და ორგანიზაციებზე, რომლებიც მოსკოვში საცალო, საბითუმო-საცალო და საბითუმო ვაჭრობით არიან დაკავებულნი. თუ მეწარმე ცხოვრობს, მაგალითად, ტვერში და ახორციელებს ვაჭრობას მოსკოვში, მაშინ ის ვალდებულია გადაიხადოს საფასური. და თუ, პირიქით, ის ცხოვრობს მოსკოვში და ვაჭრობა ხდება ტვერში, მაშინ არანაირი ვალდებულება არ არის.

საფასურის გადახდისგან სრულად თავისუფლდებიან მეწარმეები, რომლებმაც მიიღეს პატენტი, ასევე ინდივიდუალური მეწარმეები და ორგანიზაციები, რომლებმაც აირჩიეს საგადასახადო სისტემა ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის სახით. ანუ, ისინი ვალდებულნი არიან გადაიხადონ საფასური ინდივიდუალური მეწარმეებისა და მეწარმეებისთვის STS-ზე და OSNO-ზე. მაგრამ კოლექციისა და UTII-ის კომბინაცია აკრძალულია. თუ არჩეული ტიპის საქმიანობაზე შემოვა საფასური, მაშინ მისი გადახდისთვის საჭირო იქნება საგადასახადო სისტემის შეცვლა.

როგორც უკვე აღვნიშნეთ, სავაჭრო საკომისიო არის ფიქსირებული გადახდა. და თქვენ უნდა გადაიხადოთ, თუნდაც აქტივობა განხორციელდეს კვარტალში ერთხელ მაინც. ნებისმიერი გაყიდვა ან შეძენა ექვემდებარება საფასურს. მოგების ნაკლებობა ასევე არ არის გადასახადის გათავისუფლება.

ვაჭრობის საკომისიოს გადახდის ვადა არის მეოთხედი, ამიტომ არ არის წინასწარი გადახდები. ის უნდა გადაიხადოთ კვარტალის დასრულებიდან 25 დღის განმავლობაში.

საფასურის ოდენობა დამოკიდებულია საქმიანობის სახეობაზე, გაყიდვის ადგილის ტერიტორიაზე და სავაჭრო ზონაზე.

იმისათვის, რომ გახდეს საფასურის გადამხდელი, მეწარმე ან ორგანიზაცია უნდა დარეგისტრირდეს სავაჭრო საქმიანობის ადგილზე საგადასახადო ოფისში, თუ ობიექტი სტაციონარულია. არასტაციონარული სავაჭრო ობიექტებზე საქმიანობის განხორციელებისას საჭიროა დარეგისტრირდეთ მეწარმის რეგისტრაციის ადგილზე (საცხოვრებელ ადგილას). ამისათვის თქვენ უნდა მიხვიდეთ საგადასახადო ოფისში და წარადგინოთ შეტყობინება ვაჭრობის დაწყების დღიდან 5 დღის განმავლობაში. შეტყობინება მოწოდებულია.

თუ ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური მეწარმე საქმიანობის ტიპის მიხედვით ექვემდებარება პრივილეგიას და შესაძლოა არ გადაიხადოს ვაჭრობის საფასური, თქვენ მაინც უნდა წარადგინოთ შეტყობინება.

შენიშვნის ვარიანტები:

მოდი პირადად საგადასახადო ოფისში.
შეტყობინების გაგზავნა ფოსტით.
გაგზავნეთ შეტყობინება ელექტრონულად TCS-ის საშუალებით, თუ ხელშეკრულება გაფორმებულია EDF ოპერატორთან.

სავაჭრო გადასახადი აღსანიშნავია იმით, რომ უმეტესწილად არ ზრდის საგადასახადო ტვირთს მეწარმეზე. საგადასახადო სისტემით STS „შემოსავლის“ სახით შეგიძლიათ გადასახადის შემცირება გადახდილი სავაჭრო გადასახადის ოდენობაზე 6%-ით. OSNO-ს მიხედვით, საშემოსავლო გადასახადი მცირდება. თუ მეწარმემ აირჩია STS "შემოსავლის მინუს ხარჯები", მაშინ სავაჭრო გადასახადი შეიძლება შევიდეს ხარჯებში. ინდმეწარმეს შეუძლია შეამციროს პირადი საშემოსავლო გადასახადი სავაჭრო საფასურის ოდენობით.

თუ აქტივობა არ განხორციელებულა, მაშინ თქვენ ასევე უნდა წარადგინოთ შეტყობინება. წინააღმდეგ შემთხვევაში მოგიწევთ „უსაქმის“ გადახდა. თუ შეტყობინება არ იქნა წარდგენილი, გადახდის ვალდებულება რჩება მეწარმეს, მიუხედავად ბიზნესის წარმართვისა.

უნდა გადავიხადო საწყობიდან სავაჭრო გადასახადი?

კანონმდებლობის მიხედვით, სავაჭრო გადასახადს ექვემდებარება ობიექტები, რომელთა მეშვეობითაც ხორციელდება მცირე საცალო, საცალო, საბითუმო-საცალო და საბითუმო ვაჭრობა. Ესენი მოიცავს:

სტაციონარული ადგილები, რომლებსაც აქვთ სავაჭრო და საგამოფენო დარბაზები;
სტაციონარული ადგილები საგამოფენო შენობების გარეშე;
არასტაციონარული ობიექტები;
საწყობები.

თუმცა, ისინი უნდა იყოს ჩამოთვლილი რეგიონულ რეგლამენტში.

მოსკოვში არ არის სავაჭრო გადასახადი, როდესაც საქონელი გამოდის საწყობიდან. საწყობები მოიცავს შენობებს, რომლებშიც ინახება საქონელი და საწყობის შენობაში შესვლა დახურულია ვიზიტორებისთვის და მყიდველებისთვის.