Рускиот буџетски систем е поделен на 3 нивоа - федерално, регионално и општинско. Истото може да се каже и за даноците усвоени во Руската Федерација. Постојат федерални даноци кои плаќачите и структурите на Федералната даночна служба ги пренесуваат директно до политичкиот центар. Постојат регионални такси кои се испраќаат во буџетот на субјектот на Руската Федерација.
Постојат локални даноци кои подлежат на пренос во касата на општината. Обврските за плаќање класифицирани како регионални се од голем интерес за многу истражувачи. Ова се должи на различни причини. На пример, постои популарна дискусија меѓу аналитичарите за тоа дали руските власти треба да им дадат на регионите повеќе овластувања во однос на спроведувањето на даночната и буџетската политика. Има истражувачи кои недвосмислено ја поддржуваат таквата идеја, додека други активно изнесуваат контрааргументи. Кои се тезите на експертите за ова прашање? Кои се спецификите на регионалните даноци утврдени со руското законодавство?
Кои даноци се признаваат како регионални?
Ако ги следите одредбите на даночниот законик на Руската Федерација, регионалните даноци ги вклучуваат оние кои вклучуваат пресметување и плаќање во буџетот на конститутивен субјект на Руската Федерација, освен ако не е поинаку утврдено со федералното законодавство. Надоместоците од типот за кој станува збор се ставаат во сила со Даночниот законик на Руската Федерација, како и со регионалните закони. Составните субјекти на Руската Федерација имаат овластување да ги регулираат релевантните даноци во однос на стапките, постапката и рокот за плаќање такси, доколку потребните норми не се фиксирани на ниво на даночниот законик на Руската Федерација. Исто така, регионалните власти имаат право да ги утврдат придобивките и спецификите за пресметување на основицата за предметните такси.
Според тоа, системот на регионални даноци е фиксиран на федерално ниво, меѓутоа, вистинскиот износ на такси во повеќето случаи е овластен да ги основа субјектите на Руската Федерација. Во исто време, руските региони имаат право да располагаат со соодветните плаќања по сопствена дискреција. Овој процес е поврзан со функционирањето на буџетскиот систем. Ајде да ги проучуваме неговите нијанси подетално.
Даноците и буџетскиот систем
Регионалните и локалните даноци на Руската Федерација, заедно со федералните, го формираат националниот буџетски систем на Русија, кој е изграден според униформни принципи. Тоа значи дека постапката за наплата на релевантните плаќања е унифицирана, а механизмите за распределба на средствата се строго регулирани. Разгледаните даноци во целост се испраќаат до регионалниот буџет. За возврат, субјектот на Руската Федерација може да добие и одреден дел од федералните такси, што е предвидено со Буџетскиот законик. Сличен модел е воспоставен и за локалните даноци. Други мерки за буџетска поддршка за регионите на Руската Федерација - субвенции, субвенции и други мерки. Така, дури и ако регионот нема сопствени даноци, федералниот центар ќе биде подготвен да помогне.
Кои регионални даноци се воспоставени во Руската Федерација?
Во Русија во моментов се воведени 3 регионални даноци. Ова е данок на имотот на организациите (плаќаат само правните лица), на бизнисот со коцкање (неговите субјекти се правни лица), данок на транспорт (тоа мора да го платат правни лица, индивидуални претприемачи и физички лица). Списокот на регионални такси е релативно мал. Помалку - само локални даноци. Главниот обем на такси во буџетскиот систем е окупиран, според тоа, од федерални плаќања. Подоцна ќе се обидеме да одговориме на прашањето со што се поврзува оваа специфичност. Сега подетално да ги проучиме спецификите на секоја од означените такси.
Корпоративен данок на имот
Овој регионален данок е регулиран со одредбите од член 373 од Даночниот законик на Руската Федерација. Тоа мора да го платат организации кои поседуваат имот што треба да подлежи на оданочување, врз основа на одредбите од член 374 од Кодексот. Всушност, во наведениот дел од даночниот законик на Руската Федерација се вели дека предметниот данок треба да се наплатува на сите видови имот што се земаат предвид во билансот на состојба на претпријатието како основни средства.
Разгледаниот регионален данок, како и другите такси поврзани со оваа категорија, се утврдени со законодавните акти на конститутивните субјекти на Руската Федерација во однос на даночната стапка, постапката и времето на пренос на соодветните плаќања на буџетот. Основата на неа се дефинира како вредност на имотот на билансот на состојба во просечни годишни услови. Во исто време, се зема предвид и по резидуалната вредност, која се формира врз основа на постапката за спроведување на сметководството воспоставена во одредена организација, која е одобрена во сметководствената политика.
Ако компанијата поседува недвижен имот, а се наоѓа во друг субјект на Руската Федерација, тогаш правилата според кои на неа се наплаќа соодветниот регионален данок треба да бидат оние утврдени во одредена тема. Обврзниците мора сами да ја пресметаат основата за предметната такса во буџетот - во согласност со одредбите на даночниот законик на Руската Федерација. Така, просечната вредност на имотот што ја формира даночната основа треба да се определи како резултат на поделбата на износот што се добива со додавање на показателите за преостанатата вредност на средствата од 1-виот ден од секој месец во соодветниот период и 1 ден по него, со вкупниот број на месеци во периодот, плус 1.
Просечната годишна вредност на имотот што подлежи на оданочување се утврдува како резултат на поделбата на износот, кој се добива со додавање на показателите за преостаната вредност на 1-виот ден од секој месец од периодот, како и последниот ден од периодот. , за вкупниот број на месеци, кој се зголемува за еден. Даночната основа за обврската за плаќање што се разгледува се намалува за износот на капиталните инвестиции во износи што ги одразуваат трошоците за изградба, реконструкција или модернизација на структури лоцирани на водните патишта во Руската Федерација, во пристаништата и на аеродромите.
Може да се забележи дека данокот на имот утврден за физички лица е локален, додека данокот на имот е регионален, како што дефиниравме погоре. Така, првиот тип на такса, кој вклучува оданочување на правни лица, е наменет за надополнување на буџетите на општините, вториот, кој го плаќаат поединци, се испраќа во касата на конститутивните субјекти на Руската Федерација.
Данок за бизнис за коцкање
Следниот регионален данок е оној што го плаќаат коцкарските бизниси.
Областа на неговото функционирање е приходот што го добиваат претпријатијата од организацијата на коцкање. Според бизнисот со коцкање, законодавецот разбира активност што е насочена кон создавање приход во форма на разни добивки, надоместоци за одржување игри, како и обложување. Активностите на претпријатијата во областа што се разгледува може да вклучуваат употреба на маси за игри, автомати за игри на среќа и организирање на прифаќање облози на обложувалници.
Може да се забележи дека во Руската Федерација се создадени посебни зони за коцкање - во Алтај, во Приморје, во Краснодарската територија, како и во регионот Калининград. Затоа, значителен процент од даночните обврзници кои работат во оваа област работат во овие региони. Во исто време, обложувалниците не се забранети во другите региони на Руската Федерација. Кои исто така треба да плаќаат данок на коцкарскиот бизнис. Да ги разгледаме подетално спецификите на формирањето на даночната основа за предметната наплата.
Значи, во член 366 од Даночниот законик на Руската Федерација се вели дека предметите на оданочување во овој случај можат да бидат табели, машини, центри за обработка, обложувалници. Покрај тоа, секој од наведените ресурси мора да биде регистриран во Федералната даночна служба 2 дена пред инсталацијата. За да го направите ова, мора да испратите апликација до даночната служба во пропишаната форма. Федералната даночна служба, пак, ќе издаде потврда за регистрација на компанија за коцкање.
Овластувањата на регионите во регулирањето на данокот за коцкање бизнис
Ако некој од предметите на оданочување наведени погоре се планира да биде исклучен од оптек, тогаш Федералната даночна служба исто така треба да знае за тоа 2 дена пред отстранувањето на соодветниот ресурс. Како што забележавме погоре, регионалните даноци и такси се утврдени од страна на конститутивните субјекти на Руската Федерација, а обврската за плаќање на деловните субјекти што се разгледуваат не е исклучок во оваа смисла. Регулирањето на соодветните плаќања го врши законодавецот на соодветно ниво. Но, ако во еден или друг субјект на Руската Федерација не се утврдени стапките за предметниот данок, тогаш треба да се применат минималните, кои се фиксирани во одредбите на даночниот законик на Руската Федерација. Даночниот период за предметната такса е 1 месец.
Транспортен данок
Регионалните даноци ги вклучуваат оние што ги разгледавме погоре, како и транспортот. Која е неговата специфичност? Пред се, во тоа што негови плаќачи, согласно законот, не се само претпријатија, туку и физички лица за кои на пропишан начин се регистрирани одредени возила. Во исто време, пристапите на законодавецот кон регулирањето на пресметката на соодветниот данок од страна на организациите и граѓаните се разликуваат. Значи, правните субјекти мора сами да го утврдат износот на исплатите за предметната наплата. Слична работа за поединци, пак, треба да вршат вработените во Федералната даночна служба врз основа на информациите обезбедени од органите одговорни за регистрација на возила.
Возилата како предмет на оданочување
Објекти на оданочување за транспортни плаќања во согласност со даночниот законик на Руската Федерација:
- Автомобили;
- Автобуси;
- мотоцикли;
- авиони;
- хеликоптери;
- речни и морски бродови, џет скии;
- моторни санки.
Во принцип, ова се речиси сите видови транспорт што ги користи современиот човек. Истовремено законски се дефинирани категориите на автомобили кои не можат да бидат предмет на оданочување. Меѓу овие:
- чамци на весла, како и моторни чамци, ако моќноста на нивниот мотор не надминува 5 коњски сили;
- автомобили за лица со посебни потреби, како и оние кои имаат моќност до 100 литри. Со. и се издава на граѓаните преку агенциите за социјално осигурување;
- рибарски бродови;
- патнички и товарни авиони;
- поморски и речни пловни објекти кои се во сопственост на фирми и индивидуални претприемачи, за кои главна дејност е превозот на патници или карго;
- трактори, комбајни, други земјоделски машини - предмет на нивната употреба во главниот профил;
- авиони за брза помош, медицински услуги;
- бродови кои се регистрирани во рускиот меѓународен регистар, платформи на море, платформи за дупчење.
Колку се значајни регионалните даноци?
Која е важноста на регионалните даноци и такси за руската економија? Може да се забележи дека во вкупниот обем на буџетски приходи, соодветните плаќања заземаат релативно мал процент. Во оваа смисла, многу е тешко да се споредат федералните и регионалните даноци во контекст на нивното значење за економијата на земјата како целина, бидејќи првите имаат изразена предност во вкупните износи што плаќачите ги префрлаат во државниот буџет. Во исто време, според многу аналитичари, ваквата состојба одговара на општествено-политичката и економската реалност на развојот на Русија.
Доколку регионалните и локалните даноци земаат премногу од вкупните буџетски приходи, тоа, од една страна, може да доведе до изразена нееднаквост на субјектите на Руската Федерација во однос на економскиот развој, а од друга страна, до преголема децентрализација на општествено-политичките и економските процеси. Некои експерти овој тренд го сметаат за позитивен, но сметаат дека економскиот систем на Руската Федерација, нејзиното општество и институциите треба да се подготват за трансфер на повеќе овластувања на регионите во однос на наплатата на даноците. Ова може да потрае некое време.
Досега, регионалните даноци во Руската Федерација се значително инфериорни во обем во однос на федералните. Во исто време, политичкиот центар е секогаш подготвен, како што напоменавме погоре, да обезбеди поддршка на регионите преку субвенции, субвенции и други механизми предвидени со закон. Субјектите на Руската Федерација имаат право да задржат одреден процент од федералните даноци - во рамките на границите утврдени во RF BC. Покрај тоа, некои аналитичари веруваат дека законодавецот им дава поддршка на регионите и на ниво на законско регулирање на предметните такси - во смисла на доделување на субјектите на Руската Федерација овластување да поставуваат свои стапки. Точно, во рамките на оние екстремни вредности што се фиксирани на федерално ниво. Но, оваа предност им дава можност на регионите да спроведат поурамнотежена буџетска политика. Менаџментот може да ги зголеми стапките каде што наплатата на релевантните плаќања може да биде поефикасна во смисла на генерирање буџетски приходи и пониски стапки во оние области каде што превисокото даночно оптоварување е непрактично.
Резиме
Значи, ги разгледавме оние видови регионални даноци што се утврдени во даночниот законик на Руската Федерација. Соодветните обврски кон буџетот имаат многу различни правни основи за наплата, основи, принципи на пресметка, а во исто време се формираат за да решат еден проблем - да обезбедат буџетски приходи на ниво на конститутивен субјект на Руската Федерација. Регионалните власти имаат овластување во однос на одредување на стапките на даноците за кои станува збор, поволностите и карактеристиките за пресметка. Сепак, самите плаќања од соодветниот тип се поставени на федерално ниво, како и ограничувањата на стапките по кои треба да се наплатуваат регионалните даноци. Списокот на релевантни давачки, нивните имиња, целта се фиксирани во одредбите на даночниот законик на Руската Федерација.
Кои даноци се сметаат за регионални даноци? Регионалните даноци и такси вклучуваат (член 14 од даночниот законик на Руската Федерација):
- транспортен данок (Поглавје 28 од Даночниот законик на Руската Федерација);
- данок на коцкање (Поглавје 29 од Даночниот законик на Руската Федерација);
- данок на имот на организации (Поглавје 30 од Даночниот законик на Руската Федерација).
Како се поставуваат регионалните даноци
Регионалните даноци во Руската Федерација се утврдени со даночниот законик на Руската Федерација и законите на конститутивните субјекти на Руската Федерација (клаузула 3, член 12 од Даночниот законик на Руската Федерација). Следствено, регионалните даноци се задолжителни за плаќање на териториите на соодветните конститутивни субјекти на Руската Федерација.
При утврдување на регионални даноци, законодавните органи на конститутивните субјекти на Руската Федерација утврдуваат одредени елементи на оданочување за регионалните даноци, доколку овие елементи на регионалните даноци не се утврдени со Даночниот законик. Така, регионалните власти можат да воспостават:
- даночни стапки;
- постапката и условите за плаќање на даноците.
Другите елементи на оданочување за даноците во регионалниот буџет се утврдени со даночниот законик.
Придобивките за регионалните даноци се воспоставуваат и укинуваат и со Даночниот законик на Руската Федерација и од законодавните (претставнички) органи на конститутивните субјекти на Руската Федерација.
Даночен законик на Руската Федерација Член 12. Видови даноци и такси во Руската Федерација. Овластувања на законодавните (претставничките) органи на државната власт на субјектите на Руската Федерација и претставничките тела на општините за утврдување даноци и такси
1. Следниве видови даноци и такси се воспоставени во Руската Федерација: федерални, регионални и локални.
2. Федералните даноци и такси се даноци и такси што се утврдени со овој законик и се задолжителни за плаќање на целата територија на Руската Федерација, освен ако поинаку не е предвидено со став 7 на овој член.
3. Регионални даноци се даноци што се утврдени со овој законик и законите на субјектите на Руската Федерација за даноците и се задолжителни за плаќање на териториите на соодветните субјекти на Руската Федерација, освен ако поинаку не е определено со став 7 на овој член. .
Регионалните даноци стапуваат во сила и престануваат да важат на териториите на конститутивните субјекти на Руската Федерација во согласност со овој Кодекс и законите на конститутивните субјекти на Руската Федерација за даноци.
При утврдувањето на регионалните даноци, законодавните (претставничките) органи на државната власт на конститутивните субјекти на Руската Федерација ги утврдуваат, на начин и во границите предвидени со овој законик, следните елементи на оданочување: даночни стапки, постапката и условите за плаќање даноци, доколку овие елементи на оданочување не се утврдени со овој законик. Другите елементи на оданочување за регионалните даноци и даночните обврзници се утврдени со овој законик.
(види текст во претходното издание)
Законодавните (претставничките) тела на државната власт на конститутивните субјекти на Руската Федерација, со законите за даноци, на начин и во границите предвидени со овој законик, можат да ги утврдат спецификите за утврдување на даночната основа, даночните поволности, основите. и постапката за нивна примена.
(види текст во претходното издание)
4. Локалните даноци и такси се даноци и такси што се утврдени со овој законик и регулаторните правни акти на претставничките тела на општините за даноците и таксите и се задолжителни за плаќање на териториите на соодветните општини, освен ако поинаку не е определено со овој став и став 7 на овој член.
Локалните даноци и такси стапуваат во сила и престануваат да работат на териториите на општините во согласност со овој законик и регулаторните правни акти на претставничките тела на општините за даноци и такси.
Локалните даноци и такси се утврдени со овој законик и регулаторните правни акти на претставничките тела на населените места (општинските окрузи), урбаните квартови (меѓуградските области) за даноците и таксите и се задолжителни за плаќање на териториите на соодветните населени места (меѓу - населени територии), урбани квартови (внатреградски квартови), доколку со ставот 7 на овој член поинаку е определено. Локалните даноци и такси стапуваат во сила и престануваат да важат на териториите на населени места (меѓунаселени територии), урбани квартови (меѓуградски области) во согласност со овој законик и регулаторните правни акти на претставничките тела на населените места ( општински окрузи), урбани окрузи (интраградски области) на даноци и такси.
Во урбана област со меѓуградска поделба, овластувањата на претставничките тела на општините за воспоставување, ставање во сила и укинување на локални даноци на териториите на меѓуградски области ги вршат претставнички тела на урбаната област со меѓуградска поделба или од претставнички тела на соодветните меѓуградски окрузи во согласност со законот на конститутивниот субјект на Руската Федерација за разграничување на овластувањата помеѓу органите на локалната самоуправа на урбаната област со внатреградската поделба и телата на локалната самоуправа на внатреградските области.
Локалните даноци и такси во сојузните градови Москва, Санкт Петербург и Севастопол се утврдени со овој Кодекс и законите на наведените конститутивни субјекти на Руската Федерација за даноци и такси се задолжителни за плаќање на териториите на овие составни субјекти на Руската Федерација, освен ако поинаку не е предвидено со став 7 на овој член. Локалните даноци и такси ќе стапат на сила и ќе престанат да важат на териториите на сојузните градови Москва, Санкт Петербург и Севастопол во согласност со овој Кодекс и законите на наведените конститутивни ентитети на Руската Федерација.
При утврдувањето на локалните даноци, претставничките тела на општините (законодавните (претставничките) државни органи на сојузните градови Москва, Санкт Петербург и Севастопол) ги утврдуваат на начин и во границите предвидени со овој законик, следните елементи на оданочување: даночни стапки, постапка и услови за плаќање даноци доколку овие елементи на оданочување не се утврдени со овој законик. Другите елементи на оданочување на локалните даноци и даночните обврзници се утврдени со овој законик.
Претставничките тела на општините (законодавните (претставничките) органи на државната власт на федералните градови Москва, Санкт Петербург и Севастопол), на начин и во границите предвидени со овој законик, можат да ги утврдат спецификите за утврдување на даночната основа. , даночни олеснувања, основите и постапката за нивна примена.
При утврдување на локални такси, претставничките тела на општините (законодавни (претставнички) државни органи на федералните градови Москва, Св. основи и процедури за нивна примена.
(види текст во претходното издание)
5. Федералните, регионалните и локалните даноци и такси се укинуваат со овој Кодекс.
6. Не може да се утврдат федерални, регионални или локални даноци и такси што не се предвидени со овој законик.
Даноците во Руската Федерација се поделени на неколку видови. Секој од нив е важен за градење на ефективен буџетски систем. Кои се спецификите на регионалните даноци? Каков вид на надоместоци формираат тие? Колку се значајни регионалните даноци од гледна точка на стабилноста на буџетскиот систем на Руската Федерација?
Класификација на даноци и такси во Руската Федерација
Руското законодавство утврдува федерални, регионални и локални даноци. Првите ги вклучуваат оние што се задолжителни за плаќање на целата територија на Руската Федерација, освен ако други норми не се содржани во регулаторните правни акти. Регионалните даноци се плаќаат во одредени субјекти на федерацијата. Тие се воведени со даночниот законик на Руската Федерација, како и законите во регионите.
Во процесот на воспоставување регионални даноци, законодавните структури на моќ во конститутивните субјекти на Руската Федерација ги одредуваат стапките, како и постапката за наплата на такси - но под услов тие да не се воспоставени на ниво на одредбите на даночниот законик. Меѓу овластувањата на регионалните власти е воспоставувањето на различни видови бенефиции за даночните обврзници, дефинирањето на основите за нив и механизмите за нивна примена во пракса.
Локалните даноци се воспоставуваат и укинуваат со Даночниот законик на Руската Федерација, како и со регулаторни акти на општините. Тие се задолжителни за плаќање на територијата на градовите, областите и другите видови општини, освен ако не се предвидени алтернативни сценарија со федералното законодавство.
Федералните, регионалните и локалните даноци се ставени на сила и укинати со Даночниот законик на Руската Федерација. Сите такси што не се предвидени со Кодексот не можат да се утврдат на територијата на Русија. Руското федерално законодавство може да предвиди воведување посебни даночни режими.
Специфичност на регионалните даноци
Какви видови такси формираат регионални даноци? Во согласност со 14-тиот член од Даночниот законик на Руската Федерација, тие вклучуваат: данок на имот на претпријатија, на коцкарски бизнис, како и такси за транспорт. Така, руското законодавство воспоставува многу малку регионални даноци.
За споредба, федералните даноци вклучуваат: ДДВ, акцизи, персонален данок на доход, данок на добивка, данок на рударство, државни давачки, данок на вода, како и такси за користење на предмети кои се однесуваат на животинскиот свет.
Ајде подетално да ги проучиме регионалните даноци наведени од нас.
Корпоративен данок на имот
Предмет на оданочување во рамките на овој надоместок е секој имот што е евидентиран на билансот на состојба на претпријатието како објект на основни средства. Тоа може да бидат и средства што се пренесуваат на компанијата за привремено отуѓување или, на пример, управување со доверба. Соодветниот вид на данок на имот е регионален данок, па затоа го плаќаат претпријатијата регистрирани во одреден субјект на федерацијата.
Фирмата мора да ги изврши потребните плаќања во буџетот што одговара на нејзината локација. Што се однесува до странските претпријатија, тие мора да платат такса и авансни плаќања во територијална врска во врска со даночната регистрација на нивните претставништва.
Крајниот рок за плаќање данок на имот од страна на претпријатијата се утврдува со законски акти на ниво на субјекти на Руската Федерација. Во исто време, претпријатијата мора навремено да ги извршат потребните авансни плаќања, освен ако, се разбира, нема други одредби во регионалните правни акти.
Данок за бизнис за коцкање
Според бизнисот со коцкање во законодавството на Руската Федерација, вообичаено е да се разберат активности кои имаат за цел да генерираат приход од разни видови на коцкање, како и обложување. Ова вклучува организирање на работа на казино, сали за автомати, прифаќање облози на резултати од спортски натпревари.
Во 2009 година, законодавството на Руската Федерација воведе норми според кои стана можно да се врши коцкање само на територијата на специјални зони за коцкање, имено во териториите Алтај и Краснодар, Приморје, а исто така и во регионот Калининград. Жителите на овие составни субјекти на Руската Федерација почнаа целосно да ги плаќаат соодветните регионални даноци. 2014 година се карактеризира со прилично висока активност на законодавците во некои области на даночната политика, но, во однос на промената на структурата на регионалните такси, властите не воспоставија значителни иновации.
Данокот за коцкање се плаќа до 20-тиот ден од месецот по утврдениот даночен период. Исто така, компанијата мора да обезбеди декларации за овој вид наплата. Во овие документи, како и во други кои се од сличен тип, треба да се рефлектираат показатели за даночниот период.
Транспортен данок
Данокот за транспорт мора да го платат граѓаните и организациите кои располагаат со соодветниот вид имот во редот на приватна сопственост. Ако зборуваме за плаќање на такси од страна на претпријатијата, тогаш пресметката на износот на даночните компании мора да се изврши самостојно. Во однос на обврските на физичките лица, соодветниот вид на данок го пресметува Федералната даночна служба. Претпријатијата мора да плаќаат аконтација на транспортен данок во роковите утврдени со закон. Крајниот рок за плаќање на соодветната такса го одредуваат регионалните власти. Плаќањата мора да се извршат во буџетот на местото на работа на возилата.
Регулаторно регулирање на таксите во регионите
Која легислатива ги регулира регионалните даноци и такси? Како што забележавме погоре, властите на конститутивните субјекти на Руската Федерација може да ги имаат овластувањата поврзани со наплатата на релевантните плаќања.
Но, нивните активности може да бидат ограничени со критериумите што се пропишани во даночниот законик. Друг извор на законот поврзан со даночната политика во регионите е Буџетскиот законик.
Даноците остануваат во регионите?
Регионалните даноци, како што забележавме погоре, се претставени во Русија во мала количина. Сепак, на располагање на финансиските структури на ниво на државни органи на субјектите на федерацијата може да има средства кои значително го надминуваат износот на такси утврдени со закон. Како е можно ова?
Факт е дека голем број законодавни извори на федерално ниво - Даночниот законик, Буџетскиот законик - содржат одредби според кои даноците во регионалниот буџет може да се примаат не само од приходите од претпријатијата кои платиле надоместок за имот, од коцкарски бизниси и од субјекти на плаќање транспортни такси. Така, член 284 од даночниот законик на Руската Федерација содржи одредби според кои износот на данокот на доход, кој се пресметува во согласност со стапката од 18%, треба да се кредитира конкретно во буџетот на субјектот. Други стандарди за такви одбитоци се рефлектираат во RF BC. Ајде да ги разгледаме.
Стандарди за одбитоци во регионалниот буџет
Некои одредби од Буџетскиот законик се всушност удвоени со голем број формулации на даночниот законик на Руската Федерација. Така, даночниот законик вели дека регионалните даноци вклучуваат надоместок за имотот на претпријатијата, бизнис за коцкање и такса за транспорт. Буџетскиот законик наведува дека износите што Федералната даночна служба ги собира по соодветни основи мора да бидат префрлени 100% во регионалниот буџет - всушност, истото, но со различна формулација.
Исто така, на располагање на финансиските структури на ниво на органи во субјектите на федерацијата се износи кои се пресметуваат врз основа на голем број федерални такси. Така, на пример, 70% од персоналниот данок што го плаќаат жителите на субјектот треба да остане во регионалниот буџет. Што се однесува до даноците на доходот на поединци што ги плаќаат странци за користење на патент - ова е исто така федерална такса - тие одат 100% во благајната на субјектот на Руската Федерација.
Стандардот од 50% е поставен за намалување на акцизата за алкохол и производи што го содржат. Во однос на земјоделската такса, 30% од износите што ги плаќаат жителите на субјектот одат во регионалниот буџет. Износот на државната давачка е целосно на располагање на регионалните финансиски структури на моќ. Во регионите останува данокот за екстракција од 60 отсто.
Специфичност на локалните даноци
Регионалните и локалните даноци, во согласност со нормите на законодавството, се разграничени. Меѓутоа, правните акти предвидуваат механизми кои вклучуваат одредена корелација на процедури кои го одразуваат собирањето и трансферот на релевантните финансиски текови во буџетите на различни нивоа.
Од една страна, постојат само два локални даноци во Руската Федерација: ова е данок на земја, како и данок на имотот на поединци. Од друга страна, буџетите на општините може да се надополнуваат не само со наплата на плаќањата по наведените основи од плаќачите, туку и со голем број други основи. Сосема е можно регионалните и локалните даноци, доколку формално се одвојат, всушност да паднат во буџетот на исто ниво. Да ја разгледаме оваа специфичност подетално.
Одбитоци на регионалните даноци во локалните буџети
За почеток, корисно е да се обрне внимание на 58. член од РФ п.н.е. Во него се вели дека конститутивните субјекти на Руската Федерација имаат овластување да ги спроведуваат стандардите за финансиски одбитоци од федералните и регионалните такси во корист на локалните буџети. Воедно, дејноста на органите на субјектите може да се однесува на сите видови општини: градски, селски населби, реони, урбани средини итн.
Детално е опишано како регионалните даноци и такси треба да спаѓаат во локалниот буџет, во 8-ми и 9-ти поглавја на РФ п.н.е. Можно е и сценарио во кое финансиските средства формирани на ниво на локални буџети, напротив, ќе се префрлаат на повисоки финансиски системи. Сепак, многу експерти го сметаат за ветувачки. Неговата практична имплементација зависи од тоа како се развива системот на општинска управа во Руската Федерација, како градовите и областите се подготвени да станат извори на финансиски текови во системите за дистрибуција на монетарни ресурси на повисоки нивоа.
Единство на буџетскиот систем
Локалните буџети, како и регионалните, исто така добиваат значителни одбитоци во рамките на утврдените стандарди од плаќањата на федералните такси. И ова е еден од знаците на единството на рускиот државен систем за управување со готовинскиот тек. Се гради модел на три нивоа на интеракција помеѓу различни буџети. Плаќањата поврзани со локално остануваат целосно во општините. Оние даноци кои се класифицирани како федерални и регионални, исто така, може да се вратат во голема мера во буџетот на градот или регионот. За возврат, таксите што се наплатуваат во согласност со надлежностите на органите на конститутивните субјекти на Руската Федерација целосно се пренесуваат на ниво на регионалниот буџет. Финансискиот систем на регионот може да се надополни со одбивања од федералните даночни плаќања и, во иднина, од локалните такси.
Колку се значајни регионалните даноци?
Многу конститутивни субјекти на Руската Федерација првенствено се потпираат на финансиските текови генерирани од федералните такси, а во некои случаи и на субвенциите. Регионалните даноци на Руската Федерација заземаат значителен, но релативно мал удел во буџетските приходи. Меѓутоа, земајќи ја предвид длабоката меѓусебна интеграција на буџетските системи на различни нивоа, регионот може да има на располагање значителни финансиски средства.
Регионалните даноци вклучуваат само три вида такси. Но, принципот на единство на буџетскиот систем е вграден во законодавството на Руската Федерација. Односно, во оваа фаза на развој на руската економија, федералните и регионалните даноци имаат толку различен сооднос во поголема мера, така што политичкиот центар има можност да акумулира финансиски текови и да обезбеди рамномерен развој на буџетите на сите нивоа, вклучително и преку субвенции. Економските можности на различни субјекти на Руската Федерација понекогаш се сосема неспоредливи. И затоа, оние субјекти кои се половентни испраќаат финансиска ликвидност во буџетот преку федерални даноци, врз основа на кои може да се формираат субвенции и други методи за поддршка на економски заостанатите субјекти и општини.
Улогата на регионалните такси е во обезбедувањето соодветно ниво на одржливост на рускиот буџетски систем. Во оваа фаза од економскиот развој на Руската Федерација, тоа е многу значајно, и покрај фактот што соодветните плаќања немаат најзабележителен удел во буџетските приходи. Но, сосема е можно законодавецот постепено да ги модернизира пристапите кон организацијата на даночната политика, а потоа регионалните такси ќе добијат значително поголема тежина во смисла на генерирање парични текови на ниво на субјекти на федерацијата. И тогаш нивната улога ќе биде уште позначајна.
Даночното законодавство на Руската Федерација е изградено врз основа на принципот на единство на финансиската политика на државата, што се манифестира, особено, во воспоставувањето на затворена листа на даноци во сила низ целата земја.
Видовите даноци и такси што можат да се задржат на територијата на државата се утврдени и променети со Даночниот законик на Руската Федерација. Истиот нормативен акт опишува кои даноци и такси припаѓаат на кое ниво на даночниот систем.
Така, даночниот законик на Руската Федерација утврдува три нивоа на даночниот систем: федерален, субјекти на Федерацијата и локални.
Секој вид данок се доделува на едно или друго ниво врз основа на опсегот на функции и овластувања, чија имплементација е доверена на државата како целина, државните органи на конститутивните субјекти на Руската Федерација или општините.
Регионални даноци- задолжителни плаќања во буџетот на соодветните конститутивни субјекти на Руската Федерација, утврдени со законите на конститутивните субјекти на Руската Федерација во согласност со даночниот законик и задолжителни за плаќање на територијата на сите региони на соодветните составни субјекти на Руската Федерација.
Регионалните даноци вклучуваат:
транспортен данок.
Државните органи на конститутивните субјекти на Руската Федерација ги утврдуваат даночните стапки, постапката и условите за плаќање даноци, како и даночните поттикнувања, основите и постапката за нивна примена. Другите елементи на оданочувањето и даночните обврзници се утврдени со даночниот законик.
Имотна такса
Даночни обврзници на корпоративниот данок на имот се организации кои имаат движен и недвижен имот евидентиран на билансот на состојба како основни средства, со исклучок на земјишните парцели и имотот во сопственост на сојузните извршни тела врз основа на правото на оперативно управување.
Транспортен данок
Такса за возила мора да плаќаат лица на кои се регистрирани возила: автомобили, мотоцикли, скутери, автобуси и сл., воздушен и воден транспорт, моторни санки, моторни санки.
Даночните стапки се поставени за секој тип на возило.
Данок за бизнис за коцкање
Данокот за коцкање го плаќаат лицата кои се занимаваат со дејност во коцкарскиот бизнис.
Предметите на оданочување се: маси и машини за игри, каси на тотализатори и обложувалници.
За секој таков објект посебно се утврдуваат даночната основа и даночната стапка.
Специјални даночни режими
Посебните даночни режими може да предвидат федерални даноци кои не се наведени погоре, како и ослободувања од обврската за плаќање одредени федерални, државни и локални даноци и такси.
Единствена земјоделска такса - ЕШН
Унифицираниот земјоделски данок - UAT - е даночен систем за организации и индивидуални претприемачи кои се земјоделски производители. Даночните обврзници кои го применуваат овој даночен режим се ослободени од плаќање данок на доход, имот и ДДВ.
Предмет на оданочување е приход намален за износот на расходите. Даночната стапка е 6 проценти.
Поедноставен даночен систем - USN
Поедноставениот даночен систем - USN - може да го применуваат организации и индивидуални претприемачи.
Даночната стапка во случај на оданочување на приходот е 6%, а при изборот на предметот на оданочување "приход минус расходи" - 15%.
Даночните обврзници се должни да водат евиденција за трансакциите заради пресметување на даночната основа за данок во книгата на приходи и расходи.
Даночните обврзници кои го применуваат овој даночен режим се ослободени од плаќање данок на доход, имот и ДДВ.
Единствен данок на припишан приход - UTII
Овој даночен систем се применува за одредени видови дејности: услуги во домаќинството, услуги за моторен транспорт, трговија на мало, јавно угостителство итн.
Даночната основа за пресметување на износот на единствениот данок е вредноста на импутираниот приход, пресметан како производ на основната профитабилност пресметана за даночниот период и вредноста на физичкиот показател што го карактеризира овој вид активност.
Плаќањето од страна на организациите на единствен данок предвидува нивно ослободување од обврската за плаќање данок на добивката на организациите (во однос на добивката добиена од претприемачките активности кои подлежат на единствен данок), данокот на имотот на организациите (во однос на имотот што се користи за вршат претприемачки активности кои подлежат на единствен данок, со исклучок на предмети на недвижен имот, чија даночна основа е одредена како нивна во согласност со овој законик).
Организациите и индивидуалните претприемачи кои се даночни обврзници на единствениот данок не се признаваат како даночни обврзници на данокот на додадена вредност.
Сè уште имате прашања за сметководството и даноците? Прашајте ги на сметководствениот форум.
Регионални даноци: детали за сметководител
- Промени во оданочувањето: транспорт, земјиште, имот
1% (Закон на Ростовската област „За регионални даноци и некои прашања за оданочување во ...
- Дали ви треба одбиток за инвестиција?
Кај капиталните инвестиции, доколку показателот за регионалниот данок на доход на организацијата е значаен. Пред ...
- Нијанси на примена на даночното олеснување на движен имот
Данокот на имот на институција е регионален данок, затоа, износот на наплатениот данок се зголемува ...
- Известување за данок на имот во „1C: Сметководство 8“, издание 3.0
На имотот на организациите (НИО) е регионален данок, затоа, покрај даночниот законик на Руската Федерација на ... од 10.05.2012 година „За регионални даноци и некои прашања за оданочување на ...
- „Поедноставувачи“ - обврзници на данок на имот во 2017 година
Имотот на организациите се однесува на регионални даноци и се кредитира во буџетите на субјектите ...
- Пресметка на авансни плаќања за данок на имот на претпријатија
Институциите се еден од главните регионални даноци. Тој го инсталираше 30 НК...
Се вчитува...