Как се изплащат надбавките за пътуване. Какво се заплаща на командированите работници? Изчисляване на общата печалба за определен период

Плащането за командировка в почивен ден е една от възможните позиции на разходите за предприятие. Научете от какви регулаторни документи да се ръководите, как да изчислявате и плащате надбавки за пътуване за почивен ден, какви документи да ги издавате и как да ги отразявате в счетоводството, научете от нашата статия.

Как се заплаща командировка в почивен ден: законови разпоредби

При изпращане на служител в командировка работодателят трябва да се ръководи от основния законодателен акт в областта на трудовите отношения - Кодекса на труда. В гл. 24 от Кодекса на труда на Руската федерация предоставя основни понятия, както и гаранции на служителите и условия за възстановяване на разходите, свързани с командировка. Това се посочва и в писмото на Министерството на труда на Русия „За възнагражденията на работниците“ от 25 декември 2013 г. No 14-2-337.

В допълнение, насочването на работниците в командировки и тяхното заплащане се регулират от други регулаторни документи:

Постановление на правителството на Руската федерация „За особеностите на изпращането на работници в командировки“ от 13.10.2008 г. № 749. За повече подробности вж .
Постановление на правителството на Руската федерация „За особеностите на процедурата за изчисляване на средните заплати“ от 24.12.2007 г. № 922.

Научете за изчисляването на средните доходи за командировка в тази публикация.

Освен това в чл. 139 от Кодекса на труда на Руската федерация установява някои правила за изчисляване на средните доходи на служител за различни цели, включително плащане за командировка в почивен ден. В същото време чл. 167 от Кодекса на труда на Руската федерация гарантира на служителя, когато е изпратен в командировка, да запази длъжността си, както и средните доходи, както е посочено в клауза 9 от Наредба № 749.

ЗАБЕЛЕЖКА! Средната печалба се задържа от служителя само в онези дни, които са официално одобрени в графика на изпращащото предприятие, както и дните на път (включително по време на принудителни спирания).

Бизнес пътуване в почивен ден: правила за плащане

В чл. 153 от Кодекса на труда на Руската федерация гласи, че служител, който работи в почивни дни или неработни празници, получава най-малко двойно плащане. Алтернатива на двойното заплащане може да бъде ден за почивка вместо отработен ден по желание на самия служител. Това правило важи и за служителите в командировка.

Въпреки това, за да може счетоводната служба на предприятието да начисли двойно плащане за такива периоди, трябва да бъдат правилно съставени документи, потвърждаващи, че служителят действително е работил в посочените дни. Такъв документ е табелата, която съгласно чл. 91 от Кодекса на труда на Руската федерация трябва да се поддържа от всеки работодател. В същото време той може да използва списъка с кодове, даден в унифицирана форма, или да ги разработи сам, което е разрешено от клауза 6 на чл. 9 от Закона "За счетоводството" от 06.12.2011 г. № 402-FZ.

Тази публикация ще ви разкаже за символите, използвани в графика.

Един от нюансите на заплащането на командировка в почивен ден е, че работодателят не може да знае точно колко време служителят е прекарал на работа, а отметката в табелката само потвърждава причината за отсъствието му от постоянна работа.

Правилното изпълнение на графика и поръчките ще помогне за заплащането на наистина отработените почивни дни или неработни празници, ако те не са включени в работния график.

За повече информация относно причините за отсъствието на служител на работното място вижте статията „Какви причини за отсъствие от работа са валидни?“ .

Ако служителят е умишлено изпратен от работодателя в командировка през уикенда или е закупен билет за тази дата, тогава трябва да се направи съответна бележка в заповедта и заданието. В този случай вместо кода K (служебно пътуване) се вмъква кодът RV в табелката, която е специално предвидена за обозначаване на работа през почивните дни и неработните празници.

ЗАБЕЛЕЖКА! При използване на PB код в графика става възможно да се записват работните часове, ако заповедта или друг документ на предприятието съдържа указание за продължителността на работата в почивния ден. Прилагането на това правило е обяснено в писмото на Министерството на труда на Русия „За изпращане на работници в командировки“ от 14 февруари 2013 г. № 14-2-291.

За счетоводител кодът PB е пряка основа за изчисляване на заплатите (средните доходи) в двоен размер в съответствие с трудовото законодателство.

ЗАБЕЛЕЖКА! Друг важен въпрос е как да платите времето за пътуване през уикендите по време на командировка. В писмото на Министерството на труда на Русия от 13 октомври 2017 г. № 14-2 / B-921 се посочва, че дните на заминаване, пристигане, както и действителното време за пътуване, което е било в уикенд или не- работен отпуск, съгласно чл. 153 от Кодекса на труда на Руската федерация се изплаща в двоен размер. Указание за това се съдържа и в параграф 5 от Резолюция No 749.

Как да изчислим дневната надбавка през уикенда в командировка

Дневните се начисляват на служителя за всеки ден, в който е в командировка, включително почивните дни и дните на път. Броят на дните, за които трябва да плащате дневни, се определя въз основа на следните документи:

билети за пътуване до мястото на изпълнение на служебното задание и обратно;
служебна бележка.

Бележката е основен документ и се съставя от служител:

Когато използва личен или служебен автомобил за пътуване до мястото на командировка с приложени към него придружаващи документи: товарителница, маршрутен лист, касови чекове и касови бележки от бензиностанции.
При липса на документи, потвърждаващи пътуването (например загубата им). В този случай служебната бележка трябва да съдържа маркировките за пристигане и заминаване на приемащата страна.

Струва си да се отбележи, че бележката замени друг основен документ - удостоверение за пътуване, което преди това трябваше да бъде издадено на командирован служител. Въпреки това, много институции, като се възползват от факта, че издаването на удостоверения за пътуване не е забранено, продължават да ги използват в работата си, като добавят съответен параграф към устава на предприятието. В много отношения отказът за издаване на служебни бележки, съставени от служители, е продиктуван от факта, че те повдигат много въпроси по време на проверки от Федералната данъчна служба.

За повече информация относно съставянето на бележка вижте статията "Как да напиша официална бележка - образец?" .

ЗАБЕЛЕЖКА! Можете да потвърдите периода на командировка без документи за пътуване, като използвате разписки за наемане на квартира. Това обаче не винаги е от значение, тъй като значителна част от времето на командировката може да отнеме време по пътя до мястото на изпълнение на служебна задача.

Размерът на дневните се определя от нормативния акт на изпращащото предприятие, например заповед или наредба за командировки.

Можете да видите образец на устава за командировки.

Освен това, за да привлечете служител да изпълнява служебни задължения в почивен ден, е необходимо неговото съгласие (член 113 от Кодекса на труда на Руската федерация). Съгласието се изготвя под каквато и да е форма или в заповедта за командировка се прави бележка: „Съгласен съм да бъда нает на работа в почивен ден“.

ЗАБЕЛЕЖКА! Предприятието може да зададе по-голяма дневна надбавка, отколкото е посочено в Данъчния кодекс на Руската федерация, тогава наднормената сума ще се облага с данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии.

За целите на изчисляване на данък върху доходите на физическите лица и вноски има необлагаем лимит на пътните разходи:

за командировки на територията на Руската федерация - 700 рубли;
бизнес пътувания в чужбина - 2500 рубли.

Дневните надбавки за командировки в чужбина се изчисляват, както следва:

денят на заминаване извън Руската федерация се заплаща съгласно нормите на командировка в чужбина;
ден за връщане — според нормите за командировки в рамките на Руската федерация.

Понякога на служител е необходим 1 ден, за да завърши работа. Такова еднодневно командировка не предполага плащане на дневни, ако задачата се изпълнява в Русия (клауза 11 от Наредба № 749).

За еднодневна задгранична командировка дневната сума ще бъде 50% от стандарта за пълноценна задгранична командировка (клауза 20 от Наредба № 749).

Плащане на уикенд в командировка: отчитане на пътни разходи

Освен средната заплата и дневните, съгласно чл. 168 от Кодекса на труда на Руската федерация служителят има право на възстановяване на пътни разходи до мястото на командировка, наемане на жилище и някои други разходи. Всички тези разходи се вземат предвид при изчисляване на данък върху дохода. Датата на тяхното признаване в счетоводството е датата на одобряване на авансовия отчет.

Може да се приеме и за приспадане на ДДС, ако плащането е извършено от работодателя или служителя и в същото време е получена фактура. За отделни документи може да се приеме ДДС за приспадане без фактура. Това са строги формуляри за отчитане (при плащане на наем и пътни билети), където ДДС е подчертан в отделен ред (виж например писмото на Министерството на финансите на Руската федерация от 11.08.2016 г. № 03-07- 11 / 47114).

За отразяване в счетоводството операции, свързани с командировки, се правят следните осчетоводявания:

Дт 71 Кт 50 (51) - на служителя е дадена авансово плащане за командировка.
Дт 26 (08, 20, 23, 44) Кт 71 - се вземат предвид пътните разходи.
Дт 26 (08.20, 23, 44) Кт 70 - осчетоводяване към средната печалба за периода на командировка.

Научете повече за процедурата за отчитане на пътни разходи в този ресурс.

Резултати

Плащането за командировка в почивен ден, при условие за правилното оформление на документите, се извършва най-малко двойно. За да възстанови пътните разходи, служителят трябва да събере всички платежни документи: чекове, разписки, платежни нареждания и след това всичките му разходи ще бъдат възстановени.

А също и в постановлението на правителството (Наредба номер 749). Когато служител е изпратен в командировка, се съставя заповед, удостоверение за пътуване (временно анулирано) и служебно задание. За времето на командировката си служителят запазва средния размер на доходите си. Дневните се заплащат допълнително. Тази сума представлява възстановяване на всички разходи, които са свързани с факта, че служителят временно живее извън основното си местожителство.

Как се заплаща командировка?

По отношение на плащането, пътните надбавки трябва да бъдат разделени на три части:

средни доходи;
дневна надбавка;
обезщетение за разноски.

При изчисляване на средните доходи се взема предвид последната работна година. Ако някои месеци не са били напълно отработени (поради отпуск по болест, ваканция или други причини), тогава изчисляването на тези дни се извършва съответно. Ако служителят все още не е успял да работи 12 месеца. във фирмата, тогава се взема предвид само периода, през който той е вписан на това работно място.

При изчисляване на дневните, дружеството разчита на вътрешни разпоредби. В много организации се използват следните суми: 2500 p. - за пътувания в чужбина 700 RUB - за пътувания в рамките на Русия. Тези суми са установени в Общоруския регламент, който казва, че те не подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица.

Възстановяването на разходите на първо място означава пътуване и настаняване. Това включва и допълнителни разходи, които се изразходват от служител при изпълнение на задание. Съгласно установените правила от тези суми не се плащат данъци върху доходите.

Заплащане според средните доходи на служител в командировка

За всеки работен ден отсъствие се заплаща според средния доход. Плащанията на заплатите са дадени в някои случаи за сравнение.

Работодателят изчислява средните дневни доходи за период от една година. С месечна заплата от 10 хиляди рубли. (120 хиляди рубли на година) изчислението ще изглежда по следния начин: 120 хиляди: 12: 29,4 (среден брой дни на месец) = 340 рубли. Тази формула обаче е приложима само за онези служители, които са завършили напълно периода на фактуриране. Ако е имало месеци, когато човек не е работил през всичките дни, тогава изчислението ще се извърши по различен начин.

Кога е възможно допълнително плащане за пътни такси?

Средните доходи може да са по-малки от заплатата и следователно е неизгодно за служителите да пътуват в такива случаи в командировки. Следователно, според вътрешните правила на някои организации, се предоставя допълнително плащане. Изчисляването на надбавката се определя много просто - въз основа на размера на самата заплата. Така във формулата за изчисление не се замества средната месечна заплата на служителя, а текущата му заплата.

Други доплащания са свързани с разходи, които са свързани с командировката. Всички тези разходи трябва да бъдат документирани от служителите. Някои работодатели взимат доплащане за храна и дори за културни забавления по време на пътуването. Това обаче трябва да бъде записано в местната документация.

Как плащате за бизнес пътуване през уикенда?

Интересен въпрос за работниците и работодателите е въпросът как се заплаща командировка през почивните дни според Кодекса на труда. Тъй като според Кодекса на труда на Руската федерация почивен ден е ден, в който служителят може да разполага с време по свое усмотрение, тогава ако командировката настъпи този ден, работодателят ще трябва да спазва нормите на чл. 113.

Ако служителят е бил на път в почивния ден, това също се взема предвид. Така, когато са в командировка през почивните дни, на служителите се гарантира повишено заплащане. В този контекст увеличеното плащане означава поне двоен размер (153-ти чл.). Ако служителят желае, тогава вместо двойно плащане може да му се даде допълнителен ден почивка.

Заплащане за командировка по празници

По отношение на празниците важат абсолютно същите правила като за почивните дни. Ако конкретен ден се счита за празник и служителят е в командировка по това време, тогава работодателят ще го компенсира за това с двойно плащане - това правило важи както за почасовата ставка, така и за дневната ставка.

При определени обстоятелства е възможно еднократно плащане за командировъчна ваканция. Това е възможно, ако служителят получи ден за почивка в бъдеще. Подобна ситуация обаче може да стане релевантна само със съгласието на служителя.

Те се изпращат в друга зона за изпълнение на конкретна задача, ръководителят влиза в специален вид трудово правоотношение с тях. В същото време пътуването по работа и бизнес пътуванията са различни неща.

Бизнес пътуванията се регулират от цял набор от регулаторни документи, включително:

Инструкции на Министерството на финансите заедно с постановления на правителството
Данъчен код
Кодекс на труда

Всеки от тези документи изяснява определени въпроси относно пътуването.

От какво се извършват плащанията?

Най-важната статия, свързана в този случай, е групата разходи, необходими на служителя за изпълнение на поръчки:

За шофиране до дестинацията на пътуването
Във връзка с регистрацията на наем на жилищни помещения
Ежедневна природа
Всяка друга група разходи, ако е предварително договорена с ръководството на предприятието

Изчислете в зависимост от заплатата или средния доход?

Всички суми, които се плащат над необходимия минимум, също са предписани в местните местни актове.

Има много въпроси, които трябва да бъдат разгледани в местните правила за пътуване:

Допълнителни стандарти, ако приемането им не влоши положението на пътническите работници в сравнение с действащите стандарти.
Информацията с правилата за поведение е индивидуална за пътуващите в командировка.
Необходими, които се предоставят след командировка.
Алгоритъм за взаимодействие между служител и неговите ръководители.
Размерът на дължимите плащания, редът на тяхното прехвърляне.

Трудовият и колективният договор могат да съдържат допълнителни разпоредби относно пътуването.

Обща схема на плащане за пътуване

Основата за получаване на допълнителни плащания е преизчисляването на сумите, които са били разпределени по-рано.

Относно конкретни дни, тяхното плащане

Времето за изплащане на дневни се изчислява въз основа на документите заедно с авансов отчет. Лесно е да намерите информация за датите на пристигане и заминаване, периода на престой в сметката на хотела. Същата функция изпълняват и документите за пътуване.

Дневните се получават в отделни дни от командировката. Това означава, че се вземат предвид само действително прекараните дни в мястото на престой.

Що се отнася до заплащането на средно ниво, то се изчислява според работното време. Само получаващата страна попълва такъв график.

Изчисляваме средните доходи

В този случай действията се извършват в последователността, определена от нормативните актове:

Общата стойност се изчислява за предходните 12 месеца, предхождащи командировката.
Ако има удръжки, които не са включени в заплатите, те се изключват от формулата. Това се отнася за болнични листове, отпуски.
За последните 12 месеца се определят реално отработените дни. С изключение на неявяване на работа.
Средните заплати са резултат от разделянето на общите доходи за една година на дните, отработени през същия период от време.

Относно дневните. Проследяване на времето

Когато служителят пристигне на мястото на работа, той се подчинява на вътрешните процедурни правила, които са в сила при приемащата страна.

Когато служителят се върне, той подава табела. Документът се попълва на мястото на командировка.

Това отчита индивидуалния работен график, съставен за служителя на основното място.

Фиксирани суми се превеждат на такива служители за всеки ден. Това е една от задължителните гаранции.

Защото общата сума за броя на дните включва следната информация:

Всеки ден, докато служителят е бил на работното място. Не са изключени почивните дни и празниците.
Всички дни, през които служителят е бил на мястото на пристигане.

Законодателството определя минимално необходимия размер на дневните плащания - той е равен на 700 рубли. За командировки в чужбина плащанията се увеличават до 2500 рубли.

Ръководството на предприятието може да плаща дневни по-високи от установените от нормите. Основното е, че размерът на допълнителните такси трябва да бъде фиксиран в местни актове. Служителите на пътуванията не отчитат използваните дневни пари.

Разходи. Как да възстановим правилно?

Парични средства се приемат само за разходи в разумни граници, ако има документални доказателства. Освен това се изплаща възстановяване на разходи, които не са предвидени по-рано. В този случай е важно да се потвърди необходимостта от тях.

Касовите апарати и касовите бележки на бензиностанции са представени в ситуация с използване на личен транспорт. Ако служителят по пътуването е използвал друго транспортно средство по време на пътуване, се показват съответните билети.

В списъците на разходите няма отделна позиция за плащане на храна. Такива разходи спадат към групата на т. нар. "дневни".

Няма установени стандарти за жилище, което се наема по време на командировка. Но има едно условие, което е важно за тази група разходи – икономическа изгода. Дори застрахователна такса може да бъде приета за плащане. Въпреки че не е включена в задължителните разходи, тази инвестиция се взема предвид при изчисляване на данъчните приходи. Относно възстановяването на багаж, това е чисто индивидуален въпрос.

Всеки случай се разглежда индивидуално, като се вземат предвид производствените нужди, икономическите ползи от решението.

За повечето работници бизнес пътуването е чудесна възможност да съчетаят бизнеса с удоволствието: да работят усилено (и да печелят пари) и след тежък ден да получат впечатления от нов град или дори друга държава. И всичко това за сметка на компанията. Работодателят обаче изпраща служители не на разглеждане на забележителности, а на работа, изпълнявайки указанията на ръководството. Всяка работа извън организацията може да се счита за командировка, ако естеството на дейността на служителя не предполага постоянно пътуване. Тоест, заминаването за работа в рамките на града, правилно изпълнено, също е командировка. Докато служителят върши работата си, работодателят запазва работното си място, заплатите и гарантира изплащането на надбавки за пътуване (член 167 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Какво е включено в пътните разходи

Работодател, който изпраща служител на работа извън организацията, е длъжен да го компенсира за свързаните с това разходи:

изплащат заплати за целия период на отсъствие от работното място поради напускане (за всички работници, според графика на основното място на дейност, дни, докато служителят е в командировка и на път);
заплащане на пътя до мястото на престой и обратно (пътуване с всички видове транспорт, с изключение на таксита, комисионна за резервация на билети, застрахователна премия за застраховка на пътници, спално бельо);
заплащане на хотел или настаняване под наем (цената на хотелска стая или наемане на апартамент, храна и допълнителни услуги, ако са включени в общата сметка за настаняване без отделен ред);
избройте дневните надбавки (въз основа на всеки ден от командировката и времето за пътуване, с изключение на еднодневните командировки или възможността на служителя да се връща у дома всеки ден);
компенсира допълнителните разходи, направени от пътуващия по споразумение с ръководството (заплащане за участие в бизнес събития, преводачески услуги и други разходи).

Документи за пътуване

Пътните разходи се заплащат въз основа на пълен, коректно попълнен комплект документи. Преди напускането на служителя, работодателят от своя страна формира:

възлагане на услуга;
заповед за организиране на командировка на служител за изпълнение на задача на управление;
удостоверение за пътуване със запис на часа на заминаване на служителя.

Служител, който се връща от командировка, е длъжен да представи в счетоводството в рамките на три дни:

удостоверение за командировка с бележки за пристигане/заминаване на мястото на командировка и за часа на връщане на работа;
авансов отчет със списък на направените разходи и сумата, дължима на заплащане на служителя или удръжка от заплатата му (ако целият аванс не е изразходван);
документи, потвърждаващи разходи (билети за транспорт, касови бележки, фактури), които се залепват на лист А4 и се прилагат към авансовия отчет;
протокол за изпълнение на служебно задание в командировка, подписан от преките ръководители.

Изчисляване на надбавки за пътуване

При определяне на размера на плащанията се изчислява времето, прекарано от служител в командировка. Денят на началото на командировката е денят на заминаване от мястото, включително времето, необходимо за достигане до летището, жп гарата, гарата (ако се намират извън населеното място). Съответно денят на дипломирането е денят, в който пътникът е пристигнал на мястото на основната си работа. Като се вземе предвид продължителността на пътуването, се изчислява броят на дните, които пътникът е трябвало да работи през това време на постоянно работно място.

Трудовото законодателство предвижда изплащане на средна работна заплата за пътуващите по работа. Тъй като изчисляването на средната работна заплата се основава на действителната заплата за предходните 12 календарни месеца, може да се окаже, че средната печалба е значително по-малка от текущата, като в този случай служителят губи пари. Работодателят има право да компенсира на работника или служителя тази разлика въз основа на вътрешните документи на организацията и колективния договор. По този начин по закон на служителя се гарантира изплащането на задължителен минимум в размер на средната заплата и допълнителни плащания до нивото на текущото - в съответствие с местните актове на дружеството. По правило работодателите плащат максимално възможната сума, тъй като влошаването на финансовото състояние поради командировка нарушава правата на служителя.

Ако всичко е ясно с работните дни, тогава какво да правите с уикендите, които попадат в часа на командировка? Тук процедурата за плащане е следната: ако, докато е в командировка, служител почива през уикендите и празниците, средните доходи за него не се спестяват. Ако служител, в съответствие със заповедта, трябва да отиде на работа, тогава изплащането на пътните надбавки през почивните дни се извършва двукратно, въз основа на заплатата на служителя, или еднократно, но с предоставяне на отпуск. Отказ за заплащане на почивни дни, ако служител е на път за/от командировка, на основание, че по това време не е изпълнявал служебните си задължения, е незаконосъобразен. Времето за пътуване също се таксува с двойна часова ставка за действителните часове, прекарани в пътуване.

Що се отнася до дневните пари, работодателят определя техния размер самостоятелно със своите местни актове. Дневните надбавки, надвишаващи стандарта, установен от Данъчния кодекс (700 рубли на ден в Русия и 2500 рубли при командировки в чужбина), се облага с данък върху доходите на физическите лица (в размер на превишението).

Документираните пътни и жилищни разходи се компенсират изцяло, ако не са предоставени документи за разходи, те се възстановяват на минимална или стандартна цена. Също така служителят получава възстановяване на допълнителни разходи, свързани с изпълнението на работата: разходи за развлечение, входни билети за събития и други. Обезщетението за всички тези разходи не е доход на служителя, следователно върху него не се плаща данък върху дохода. Храната и личните разходи в транспорта и хотела, ако минават през отделни сметки (не са включени в разходите за пътуване и настаняване), се заплащат от дневните на работника. Работодателят може доброволно да възстанови на служителя такива разходи, но тогава от тях ще бъде удържан данък върху доходите на физическите лица.

Възстановяването на пътни разходи, с изключение на някои случаи, предвидени в закона, не подлежи на УСН и пенсионни вноски. Работодателят има право да приспадне тази сума от облагаемата си печалба.

Чуждестранна командировка

Особеностите на плащането за командировка в чужбина са свързани с изчисляването на дневните и направените разходи във валута. Изплащането на дневните се извършва в съответствие с нормите, установени с ПМС № 93 от 08.02.2002 г. с последващи изменения и № 812 от 26.12.2005 г. (за бюджетни организации).

Преди заминаването служителят получава аванс, изчислен според прогнозата за пътуването, под формата на пари в брой или чрез превод на пластмасова карта, или по друг начин, включително рубли. От момента на напускане на Русия дневните се начисляват според нормите на страната на пристигане, при влизане на територията на Русия - по същия начин, в обратен ред. Денят на промяната в размера на дневните пари се определя с печат на граничния пункт. Ако пътуващият се мести от една страна в друга, дневните пари се изчисляват според нормите на всяка държава поотделно. Когато в паспорта няма печати (както при пътуване в страни от Шенген), фактът на преминаване на границата се потвърждава от други документи, например билети.

Търговските организации могат сами да определят дневните си надбавки за командировки в чужбина, но те трябва да бъдат не по-малко от нормативните норми. Тези норми са фиксирани във вътрешния правилник на компанията.

Дневните надбавки над 2500 рубли на ден подлежат на облагане с подоходен данък, а данъците не се удържат от възстановяване на пътни разходи. Пътуването и настаняването в чужбина се заплащат за действително направените разходи в съответствие с предоставените оправдателни документи. Освен това работодателят възстановява на служителя такива разходи като:

регистрация на паспорт и виза;
застраховка за пътуващите в чужбина;
телефонни разговори;
такси за обмяна на валута и осребряване на чекове;
превоз на багаж не повече от 30 кг;
други разходи, договорени с ръководството.

Предварителен отчет се предоставя от служител, който се е върнал от чужбина до десет дни. Приложено към него:

разходни документи;
копия на страници от задграничния паспорт с митнически марки;
подробен отчет за пътуването.

Неизразходваният остатък от отчетната валута се връща в касата на предприятието или превишаването на аванса се възстановява на служителя по всеки удобен начин.

Почти никоя организация в своя бизнес не може да направи без изпращане на служители в командировки. - пътуване на служител по нареждане на работодателя за определен период от време за изпълнение на служебно задание извън мястото на постоянна работа (член 166 от Кодекса на труда на Руската федерация). Припомняме, че мястото на постоянна работа трябва да се счита за местоположението на организацията (отделно структурно подразделение на организацията), работата в която се дължи на трудовия договор (клауза 3 от Правилника за особеностите на изпращането на работници в командировки, одобрен с Постановление на правителството на Руската федерация от 13.10.2008 г. N 749 (наричано по-долу - Правилник за командировки)).

Забележка. Средната печалба за периода на командировка на служител, както и за дните на път, включително по време на принудителното спиране, се запазва за всички дни на работа съгласно графика, установен от изпращащата организация (клауза 9 от Правилника за бизнес пътувания).

Имайте предвид, че понастоящем Инструкцията на Министерството на финансите на СССР, Държавния комитет по труда на СССР и Всесъюзния централен съвет на профсъюзите на СССР и Всесъюзния централен съвет на профсъюзите от 7 април 1988 г. N 62 "В командировки в рамките на СССР" командировки.
При изпращане на служител в командировка при него гарантирано(член 167 от Кодекса на труда на Руската федерация):
- запазване на работното място (должност);
- изплащане на средни доходи по време на командировка;
- възстановяване на разходи, свързани с командировката.

Средни доходи

Средна заплата (средни доходи)за всички случаи на определяне на неговия размер, предвидени от Кодекса на труда на Руската федерация, той се изчислява в съответствие с Наредбата за спецификата на процедурата за изчисляване на средната работна заплата (одобрена с Постановление на правителството на Руската федерация от 24.12.2007 г. N 922, по-нататък - Наредба N 922).
При изчисляване на средната работна заплата се вземат предвид всички включени в системата на заплатите видове плащанияизползвани от работодателя, независимо от източника, от който са произведени. Такива плащания включват по-специално:
- начислени заплати на служителя:
- по тарифни ставки, заплати (служебни заплати) за отработените часове;
- за извършената работа на парче;
- за извършената работа като процент от приходите от продажба на продукти (изпълнение на работа, предоставяне на услуги) (или комисионна);
- заплати, издадени в непарична форма;
- надбавки и надбавки към тарифни ставки, заплати (служебни заплати) за професионални умения, клас, стаж (прослужен стаж) и др .;
- плащания, свързани с условията на труд, включително:
- поради регионалното регулиране на заплатите (под формата на коефициенти и процентни надбавки към заплатите);
- повишено заплащане за тежък труд, работа с вредни и (или) опасни и други специални условия на труд, за работа през нощта, през почивните дни и неработни празници, извънреден труд;
- бонуси и възнаграждения, осигурени от системата на възнагражденията;
- други видове плащания, прилагани от работодателя.
При всеки режим на работа средната работна заплата на служителя се изчислява въз основа на действително изплатените му заплати и времето, което той действително е работил за 12-те календарни месеца, предхождащи периода, през който служителят запазва средната работна заплата. В същото време в колективния договор, местния нормативен акт могат да бъдат предвидени други периоди за изчисляване на средната заплата, ако това не влоши положението на служителите (параграф 6 от член 139 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Забележка. Процедурата за изчисляване на средните доходи е еднаква за всички служители на организацията, включително тези, които работят на непълно работно време (клауза 19 от Наредба N 922).

Използването на възможността за установяване на друг (собствен) период на фактуриране, различен от 12 календарни месеца, задължава работодателя да изчисли средната заплата два пъти - според своя отчетен период и за 12 календарни месеца. За да не се влоши положението на служителя, ще се изисква сравнение на получените суми, от които трябва да се избере по-голямата стойност.
Поради това, за определяне на средните доходи е необходимо да се определи:
- периодът на фактуриране, действителният брой отработени дни (или часове), с изключение на периодите, които не са включени в изчислението;
- размера на действителните заплати, използвани при изчислението.
За да се определят действителните заплати, ще е необходимо да се изключат плащания, които не се приписват на плащания за изпълнение на трудови функции, както и да се вземат предвид особеностите на преизчисленията или включванията на плащания в съответствие с клаузи 3, 6 - 8, 12 , 15 - 18 от Наредба N 922.
Припомнете си, че при изчисляване на средните доходи времето се изключва от периода на изчисление, както и сумите, натрупани през това време, ако служителят:
- получени обезщетения за временна нетрудоспособност или обезщетения за бременност и раждане;
- не е работил поради престой по вина на работодателя или по причини извън контрола на работодателя и служителя;
- не е участвал в стачката, но във връзка с тази стачка не е бил в състояние да си върши работата;
- е освободен от работа в други случаи с пълно или частично задържане на заплатите или без плащане в съответствие със законодателството на Руската федерация;
- му бяха предоставени допълнителни платени почивни дни за грижи за деца с увреждания и инвалиди от детството, -
а също и за него остават средните доходи в съответствие със законодателството на Руската федерация (клауза 5 от Регламент N 922).
Не е необичайно работодателите да предоставят на служителите неплатен отпуск. Такъв отпуск може да бъде предоставен на служител по семейни причини и други уважителни причини по негово писмено заявление (член 128 от Кодекса на труда на Руската федерация). Освен това продължителността му се определя по споразумение между служителя и работодателя. Тъй като освобождаването от работа в този случай се извършва в съответствие със законодателството на Руската федерация за труда, това време трябва да бъде изключено от периода на фактуриране.
Процедурата за отчитане на бонусите на служителите е разяснена в Писмо на Роструд от 23.10.2007 г. N 4319-6-1. Служителите разделиха бонусите на включени в системата на заплатите и невключени в нея.
Първите се заплащат при условие за постигане на резултати, което дава право на служителите да получават бонуси. Всички бонуси, натрупани през периода на фактуриране, предвидени от системата на възнагражденията и залегнали в наредбата за възнагражденията или наредбата за бонусите, се вземат предвид при изчисляване на средната работна заплата.
Бонусите, които не са предвидени в системата на възнагражденията, имат характер на еднократна стимулация и се изплащат по едностранна преценка на работодателя. Поощрителни бонуси са право, а не задължение на работодателя, поради което условията им се определят от него самостоятелно и не изискват предварително формализирана основа. Такива бонуси, за разлика от предвидените от системата на заплатите, не се вземат предвид в средните доходи на служителя.
При определяне на средните доходи награди и наградисе вземат предвид в следния ред (клауза 15 от Правилника):
- месечни премии и възнаграждения - в действително начислените през отчетния период суми, но не повече от едно плащане за всеки показател за всеки месец от периода на фактуриране;
- бонуси и възнаграждения за период на работа над един месец:
- в действително начислените суми през периода на фактуриране за всеки показател, ако продължителността на периода, за който са начислени, не надвишава продължителността на периода на фактуриране, или
- в размер на месечна част за всеки месец от периода на фактуриране, ако продължителността на периода, за който се начисляват, надвишава продължителността на периода на фактуриране.

Пример 1 ... Служителят отива в командировка от 15 до 18 февруари 2011 г. През 2010 г. служителят в края на всяко тримесечие получава бонуси през април, юли, октомври и бонус за IV тримесечие през януари на текущата година.
Периодът на изчисление за изчисляване на средната печалба е периода от февруари 2010 г. до януари 2011 г. В този случай, при изчисляване на средната печалба, премията за I тримесечие на 2010 г., начислена през април, може да се вземе предвид само в размер от 2/3 се отнасят към февруари и март т.г., докато премиите за II, III и IV тримесечие са изцяло отчетени.

В допълнение към бонусите, на служителите се изплащат бонуси въз основа на резултатите от работата им за годината, еднократна премия за трудов стаж (прослужен стаж), както и други бонуси въз основа на резултатите от работата им за годината . Включването им в средните доходи трябва да се вземе предвид независимо от момента на начисляване, дори ако е направено в края на периода на фактуриране.
Горните ситуации с включването на бонуси и възнаграждения в средните доходи се отнасят до случаите, когато служителят е отработил изцяло отчетния период. Подобни ситуации обаче са редки. Ако времето, попадащо в периода на фактуриране, не е напълно отработено или включва периоди, които не са включени в изчисляването на средните доходи в съответствие с клауза 5 от Правилника, тогава бонусите и възнагражденията се вземат предвид пропорционално на отработеното време в периода на фактуриране (параграф 5 от клауза 15 Правилник).

Пример 2 ... Нека допълним условието от пример 1: през декември 2010 г. на служителя е изплатено възнаграждение въз основа на резултатите от работата в размер на 27 500 рубли. В отчетния период служителят е бил в отпуск по болест 9 работни дни, в командировка - 16 работни дни, в редовен отпуск - 20 работни дни. Организацията има петдневна работна седмица.
През периода на фактуриране служителят е работил на работното място 204 работни дни (249 - (9 - 16 - 20), където 249 (19 + 22 + 22 + 19 + 21 + 22 + 22 + 22 +21 + 21 + 23 + 15) - броят на работните дни в периода на фактуриране по тарифа). Съответно, при изчисляване на средните доходи, възнаграждението в края на годината ще бъде взето предвид в размер на 22 530,12 рубли. (27 500 рубли / 249 дни х 204 дни).

Ако служителят е работил почасова работа, за които се начисляват бонуси и възнаграждения и са начислени пропорционално на отработените часове, то при определяне на средната заплата те следва да се вземат предвид въз основа на действително начислените суми по начина, предписан в клауза 15 от Правилника ( параграф 6 от клауза 15 от Правилника).
С увеличаване на организацията (клон, структурна единица) на тарифни ставки, заплати (служебни заплати), парично възнаграждение, средните доходи на служителите се повишават в следния ред.
Ако увеличението е настъпило през периода на фактуриране, тогава плащанията, взети предвид при определяне на средната печалба и начислени през периода на фактуриране за периода, предхождащ увеличението, се увеличават с коефициенти, които се изчисляват чрез разделяне на тарифната ставка, заплатата (служебната заплата) , парично възнаграждение, установено през последния месец увеличения на тарифни ставки, заплати (служебни заплати), парично възнаграждение, по тарифни ставки, заплати (служебни заплати), парично възнаграждение, установено във всеки от месеците на отчетния период.

Пример 3 ... Нека допълним условието от пример 1: в организацията през 2010 г. заплатите на служителите бяха увеличени три пъти - от 1 март, от 1 август и от 1 декември. Заплатата на служител преди първата промоция беше 15 000 рубли, от 1 март - 18 750 рубли, от 1 август - 22 500 рубли, от 1 декември - 25 000 рубли. Служителят е отработил изцяло всички месеци на отчетния период.
Коефициентът на увеличение се определя като размера на служебната заплата, установена в месеца на последното увеличение на работната заплата, се раздели на стойността на работната заплата, установена през всеки от месеците на отчетния период. Въз основа на това коефициентите на индексиране ще бъдат:
- 1 667 (25 000: 15 000) - върху доходите, получени преди първото увеличение;
- 1 333 (25 000: 18 750) - за приходи, получени в периода между първото и второто увеличение;
- 1 111 (25 000: 22 500) - за доходи, получени в периода между второто и третото увеличение.
Така първият коефициент се прилага за плащания за февруари, вторият - за плащанията за март - юли включително, третият - за плащанията за август - ноември включително.
Въз основа на това действителните доходи, като се вземе предвид увеличението на заплатата за изчисляване на средните доходи, ще бъдат 299 963,75 рубли. (15 000 рубли / месец x 1 667 x 1 месец + 18 750 рубли / месец x 1 333 x 5 месеца + 22 500 рубли x 1 111 x 4 месеца + 25 000 рубли / месец x 2 месеца).
Тъй като служителят е работил 249 работни дни през периода на фактуриране, размерът на средната му дневна печалба ще бъде 1204,67 рубли / ден. (299 963,75 рубли / 249 дни).
Средните доходи на служител в командировка се определят чрез умножаване на средните дневни доходи по броя на работните дни (според графика на организацията), които са в командировка - 4818,68 рубли. (1204,67 рубли / ден х 4 дни).

Ако е настъпило увеличение след периода на фактуриранепреди настъпването на събитие, с което е свързано запазването на средните доходи, тогава средните приходи, изчислени за периода на фактуриране, се увеличават.

Пример 4 ... Нека допълним условието от пример 3: от 1 февруари 2011 г. организацията направи още едно увеличение на заплатите, официалната заплата на командирования работник стана 27 500 рубли.
Увеличението на заплатите е настъпило след периода на уреждане, но преди датата на изпращане на служителя в командировка. Следователно средната печалба, изчислена за периода на фактуриране, е 4818,68 рубли. трябва да се увеличи с коефициент 1,1 (27 500: 25 000). Следователно служителят има право на 5300,55 рубли за дните на командировка. (4818,68 рубли х 1,1).

Ако увеличението е настъпило през периода на запазване на средните доходи, тогава част от средната печалба се увеличава от датата на увеличение на тарифната ставка, заплатата (служебната заплата), паричното възнаграждение до края на посочения период.

Пример 5 ... Нека леко променим условието на пример 4: увеличението на заплатата е направено на 17 февруари 2011 г.
Тъй като увеличението на заплатите е настъпило, докато служителят е бил в командировка, стойността на средната печалба от датата на увеличението на заплатата (тоест за 17 и 18 февруари) трябва да се увеличи с коефициент на увеличение 1,1. Като се има предвид това, служителят за дните на командировка трябва да натрупа 5059,61 рубли. (1204,67 рубли / ден х 2 дни + 1204,67 рубли / ден х 1,1 х 2 дни).

Ако при увеличаванев организацията (клон, структурно звено) тарифни ставки, заплати(служебни заплати), парично възнаграждение, списък на месечните плащания към тарифни ставки, заплати (служебни заплати), парично възнаграждение и (или) техният размер се променя, след което средната печалба се увеличава с коефициент, равен на частното от разделянето на новото установени тарифни ставки, заплати (служебни заплати), парично възнаграждение и месечни плащания за предварително установени тарифни ставки, заплати (служебни заплати), парично възнаграждение и месечни плащания.
При увеличаване на средните доходи се вземат предвид тарифните ставки, заплатите (служебните заплати), паричните възнаграждения и плащанията, определени в тарифни ставки, заплатите (служебните заплати) и паричните възнаграждения във фиксиран размер (процент, кратност). Не се вземат предвид плащанията, определени по тарифни ставки, заплати (служебни заплати), парично възнаграждение, които се определят от диапазон от стойности (в процентно изражение, кратност).
Плащанията, които са определени в абсолютен размер, не се индексират при изчисляване на средните доходи (параграфи 4, 5 и 6, клауза 16 от Правилника).

Пример 6 ... Нека допълним условието от пример 1: в организацията от 1 февруари 2011 г. беше променена системата на заплащане, в резултат на което се увеличиха официалните заплати на служителите и месечните плащания, установени във фиксиран процент от официалните заплати. Преди преминаването към новата система на заплатите служителят имаше официална заплата от 25 000 рубли. и месечни вноски към служебните заплати в размер на 10%. След като увеличението на официалната му заплата стана 27 500 рубли, размерът на месечните плащания се увеличи до 12,0%, освен това бяха въведени допълнителни месечни плащания за друг показател в размер на 4,0% от размера на официалната заплата.
В съответствие с новата система на заплащане, въведена на 1 февруари, общият размер на възнаграждението на служителя на месец беше 31 900 рубли. (27 500 + 3300 + 1100), където 27 500 рубли. - заплата 3300 рубли. (27 500 рубли х 12,0%) - месечни плащания, 1100 рубли. (RUB 27 500 x 4,0%) - допълнителни месечни плащания.
Преди преминаването към новата система на заплатите служителят имаше официална заплата от 25 000 рубли. и месечни плащания към официални заплати в размер на 10%, тоест доходът му е 27 500 рубли. (25 000 рубли + 25 000 рубли х 10%).
Въз основа на това размерът на коефициента на индексация е 1,16 (31 900: 27 500).
Увеличението на заплатите е настъпило след периода на уреждане, но преди датата на изпращане на служителя в командировка. Следователно средната печалба, изчислена за периода на фактуриране, трябва да бъде увеличена с нарастващ коефициент 1,16.

Възможно е размерът на увеличенията на заплатите в организацията да не е еднакъв за всички служители, а да се различава. Например, увеличение настъпва в зависимост от структурната единица, към която принадлежи този или онзи служител. В този случай за всеки служител поотделно е необходимо да се изчислят коефициентите на индексация.
Както можете да видите, изчисляването на средните доходи е свързано със сложността на самото изчисление. Изчислението, в съответствие с Регламент N 922, е малко сложно (авторите на регламента, когато го разработват, най-вероятно са се опитали да вземат предвид възможно най-много показатели, така че интересите на служителя да не пострадат) и изисква много време. Това се усеща особено в малките предприятия, които имат само няколко служители в счетоводството и се справят без автоматизирани програми.

Изчисляване от заплата

За да улеснят сетълмента, някои работодатели избират да плащат на служителите в командировки въз основа на техните заплати. В същото време те включват това условие в трудовия договор и (или) в колективния договор или местния нормативен акт.
Въпреки това, колективните договори, споразумения, трудови договори не могат да съдържат условия, които намаляват нивото на гаранции за служителите в сравнение с установените от трудовото законодателство и други нормативни правни актове, съдържащи норми на трудовото право. Нормите на местните разпоредби, които влошават положението на работниците в сравнение с установеното трудово законодателство и други нормативни правни актове, съдържащи норми на трудовото право, не се прилагат (членове 8, 9 от Кодекса на труда на Руската федерация).
Допълнителни условия могат да бъдат определени с трудовия договор. Но отново, те не трябва да влошават положението на служителя в сравнение с установеното трудово законодателство и други нормативни правни актове, съдържащи норми на трудовото право, колективни трудови договори, споразумения, местни разпоредби (член 57 от Кодекса на труда на Руската федерация).
Както можете да видите, трудовото законодателство установява гарантиран минимален размер на плащанията на служител, който е в командировка, докато работодателят от своя страна може да предвиди в местен регулаторен акт задължението да изплаща на служителя средната печалба по време на работа. командировка, а в случай, че средната заплата е по-ниска от работната заплата на служителя за същия период, да му направи допълнително плащане към текущата работна заплата или да плати директно към работната заплата.
В този случай работодателят изцяло зачита интересите на служителя, тъй като през периода на командировка служителят продължава да изпълнява трудовата си функция и трябва да му се изплаща работна заплата, като се вземат предвид изискванията на чл. 167 от Кодекса на труда на Руската федерация, неговият размер не може да бъде по-нисък от средния доход, изчислен по предписания начин.
В противен случай изплащането на текущи заплати вместо средни доходи е нарушение на трудовото законодателство. И инспекцията по труда може да глоби по време на проверката (клауза 1 от член 5.27 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация):
- организация - в размер от 30 000 до 50 000 рубли;
- ръководителят на организацията и работодателят - индивидуален предприемач - в размер от 1000 до 5000 рубли.
Изглежда, че стойността на средните доходи винаги ще бъде по-голяма от сумата, изчислена въз основа на заплатата. Всъщност при изчисляване на средната работна заплата, както бе споменато по-горе, се вземат предвид по-специално бонусите и възнагражденията, предвидени от системата на заплатите. И тяхната съвкупност винаги ще надвишава заплатата.
Отново, с увеличаване на тарифните ставки и заплатите в организацията (клон, структурно звено), средните доходи на служителите се увеличават в зависимост от това кога е настъпило това увеличение - в периода на фактуриране, след периода на фактуриране преди настъпването на събитие, свързано с запазване на средните доходи или в периода на запазване на средните доходи. Не се увеличават само плащанията, определени в абсолютни суми и плащанията, определени по тарифни ставки, заплати (служебни заплати), парично възнаграждение, които се изчисляват въз основа на диапазон от стойности.
Дори в случай, когато през целия период на фактуриране начисленията на служителя са били равни на неговата официална заплата (тоест няма допълнителни плащания, бонуси и т.н.), средната печалба ще бъде по-голяма от сумата, изчислена въз основа на заплата.

Пример 7 ... Служителят е изпратен в командировка от 18 до 21 април т.г., като останалите 17 работни дни този месец е работил изцяло на работното място. Заплатата на служителя е 27 500 рубли. Инсталиран е през октомври 2008 г. Организацията работи на петдневна работна седмица. През април 2011 г. според производствения календар има 21 работни дни. Наредбата за възнагражденията в организацията предвижда възможност за заплащане на дните на командировка въз основа на заплатата, ако средните доходи са по-малки от текущата заплата.
През периода на фактуриране (април 2010 г. - март 2011 г.) служителят е бил в отпуск от 1 ноември до 29 ноември, така че са му начислени 303 809,52 рубли. (27 500 рубли / месец х 11 месеца + 27 500 рубли: 21 дни х 1 дни), където 21 е броят на работните дни през ноември. Той е работил в този период 229 дни (22 + 19 + 21 + 22 + 22 + 22 + 21 + 1 + 23 + 15 + 19 + 22), където 22, 19 ... 19, 22 е броят на отработените дни през всеки календарен месец от периода на фактуриране.
Средната дневна печалба на служител за периода на фактуриране ще бъде 1326,68 рубли / ден. (303 809 рубли: 229 дни). Дневната част от заплатата на служителя през април е 1309,52 рубли / ден. (27 500 рубли / 21 дни).
Тъй като дневната част от заплатата е по-малка от средната дневна заплата (1309,52< 1326,68), то рабочие дни командировки, в соответствии с ТК РФ, надлежит оплачивать исходя из среднего дневного заработка. Следовательно, работнику за дни командировки необходимо начислить 5306,72 руб. (1326,68 руб/дн. x 4 дн.).
За 17 дни, отработени през април на работното място, служителят има право на 22 261,90 рубли. (27 500 рубли: 21 дни х 17 дни).
Общо през април служителят ще получи 27 568,62 RUB. (22 261,90 + 5306,72). И тази сума надвишава месечната му заплата (27 568,62> 27 500).

Има обаче изключения. И те попадат в месеци, в които работните дни са 20 или по-малко, тъй като през 2011 г. средният месечен брой работни дни, като се вземат предвид средните доходи, е 20,67 дни/месец. (248 дни: 12 месеца), където 248 е броят на работните дни през 2011 г. Това означава, че цената на един работен ден, изчислена на базата на заплатата, ще бъде по-висока в тези месеци. През текущата година това са януари (15 работни дни), февруари (19) и май (20). (През 2010 г. средният месечен брой дни е 20,75 дни/месец (249 дни/12 месеца), докато по-малко от 20 работни дни са в същите месеци – януари, февруари и май.)

Пример 8 ... Нека леко променим условието на пример 7: служителят е изпратен в командировка от 15 до 18 февруари на текущата година, като останалите 15 работни дни е работил изцяло на работното място. През февруари 2011 г. според производствения календар 19 работни дни. През периода на фактуриране (февруари 2010 г. - януари 2011 г.) той е кредитиран със същите 303 809,52 рубли. (27 500 рубли / месец х 11 месеца + 27 500 рубли / 21). Той също е работил в този период 229 дни. (19 + 22 + 22 + 19 + 21 + 22 + 22 + 22 + 21 + 1 + 23 + 15).
Средната дневна печалба на служител за периода на фактуриране - 1326,68 рубли / ден. (303 809 рубли: 249 дни). Дневната част от заплатата на служителя през февруари на текущата година е равна на 1447,37 рубли / ден. (27 500 рубли / 19 дни).
Тъй като дневната част от заплатата е по-голяма от средната дневна заплата (1447,37> 1326,68), то според наредбата за заплатите дните за командировъчни се заплащат на базата на заплатата. Следователно на служителя за дните на командировката трябва да се начисли 5789,47 рубли. (1447,37 рубли / ден х 4 дни).
За 15 дни, отработени през февруари на работното място, служителят има право на 21 710,53 рубли. (27 500 рубли: 19 дни х 15 дни).
Така през февруари цялата заплата ще бъде начислена на служителя - 27 500 рубли. (21 710,53 + 5789,47).
Ако служителят е бил платен за дните на командировка в размер на средните доходи, то този месец неговите начисления ще възлязат само на 27 018,05 рубли. (21 710,53 RUB + 5 307,52 RUB (1 326,68 RUB / ден х 4 дни)). Както можете да видите, има "спестяване" - 418,95 рубли. (27 500 - 27 018.05).

Така, ако една организация произвежда доплащане преди заплататака че служителите да не губят заплати, ще е необходимо да се доплащат само за командировки, които са издадени в посочените месеци.
Възможно е изчислената от заплатата сума да бъде по-висока от средната печалба дори при индивидуално увеличение на заплатата на служителя.

Пример 9 ... Нека допълним условието от пример 7: от 1 април заплатата на служителя е увеличена до 30 000 рубли.
Дневната част от заплатата на служителя през април е 1428,57 рубли / ден. (30 000 рубли: 21 дни) - надвишава средната му дневна печалба за периода на фактуриране (1428,57> 1326,68). Съгласно разпоредбата на приетия местен акт, дните на командировка се заплащат на служителя въз основа на новата му заплата. Следователно за дните на командировка служителят подлежи на начисляване от 5714,28 рубли. (1428,57 рубли / ден х 4 дни).

Наличието в местния регулаторен акт, приет в организацията (за възнаграждение, при командировки), и в трудовия договор на клауза за заплащане на времето, прекарано в командировка въз основа на размера на заплатата на пътуващия, при условие че има уговорка, че тази разпоредба се използва, ако размерът на средните доходи на служителя, изчислен на базата на период на фактуриране от 12 календарни месеца, ще бъде по-малък, позволява на работодателя да извърши допълнително плащане на средните доходи към заплатата на служителя .
Роструд, съгласявайки се, че в някои случаи текущата заплата може да бъде по-висока от средната заплата, изчислена по предписания начин, въпреки това настоява за необходимостта от изплащане на средната печалба за дните, в които служителят е в командировка, определена по реда установено със закон (Писмо на Роструд от 05.02.2007 г. N 275-6-0).
Специалистите от Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия са по-лоялни към служителя. Ако средната печалба на служител по време на командировка се окаже по-ниска от текущата му заплата, тогава според тях е възможно да се предвиди изплащане на допълнително плащане на служителя преди действителните приходи. Но такава процедура на плащане трябва да бъде определена в местния регулаторен акт на организацията (например в наредбата за възнагражденията) или в колективния договор, тъй като тя не е пряко предвидена от трудовото законодателство на Руската федерация.

Данъчно облагане на допълнителните такси

За целите на гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация, разходите на данъкоплатеца за заплати включват всякакви такси на служителите в пари и (или) в натура, стимулиращи такси и надбавки. Също така разходите за труд включват компенсации, свързани с работното време или условията на труд, бонуси и еднократни поощрителни плащания, разходи, свързани с издръжката на тези служители, предвидени от нормите на законодателството на Руската федерация, трудови договори (договори ) и (или) колективни трудови договори (чл. 255 Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ако допълнителните плащания преди заплатата на служители, които са били в командировка от промишлен характер, са предвидени в местен регулаторен акт, тогава разходите за изчисляване на такива плащания, според финансистите, данъкоплатецът има право да вземе предвид в разходите за труд с цел облагане на печалбите на организации (писма на Министерството на финансите на Русия от 18.11.2008 г. N 03-03-06 / 1/638, от 26.09.2008 г. N 03-03-06 / 1/548, от 26.05.2008 г. N 03-03-06 / 1/335).
Когато организация извършва допълнително плащане на служители по време на командировка до текущата заплата (ако надвишава средните доходи), сумата на това допълнително плащане като плащане, начислено на физическо лице по трудов договор, подлежи на застрахователни премии по силата на на клауза 1 на чл. 7 от Федералния закон от 24.07.2009 N 212-FZ „За осигурителните вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация, Фонда за социално осигуряване на Руската федерация, Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване и териториалните фондове за задължително медицинско осигуряване“. Следователно осигурителните вноски към държавните извънбюджетни фондове се начисляват от общата сума на плащанията за дните на командировка.
От 1 януари 2011 г. обект на облагаеми вноски за производствени травми са плащания и други възнаграждения, начислени в полза на осигурени лица в рамките на трудовите правоотношения и по гражданскоправни договори, ако условията на договора задължават застрахования да плаща застрахователни премии (Член 20.1 от Федералния закон от 24.07.1998 г. N 125-FZ "За задължителното социално осигуряване срещу производствени злополуки и професионални заболявания"). Тъй като въпросното доплащане е такова, от него е необходимо да се начисляват осигурителни вноски за задължително социално осигуряване срещу производствени злополуки и професионални заболявания.

Край на пример 8. Нека добавим условието на примера : организацията плаща застрахователни премии към държавните извънбюджетни фондове по общия ред, ставката на премиите за задължителна застраховка срещу производствени злополуки за организацията е 0,5%.
Служителят през февруари, като се вземе предвид плащането за дните на командировката, в които е взето предвид допълнителното плащане до официалната заплата (481,95 рубли), е начислено 27 500 рубли. За тази сума са начислени застрахователни премии за задължителните:
- пенсионно, медицинско и социално осигуряване - 9350 рубли. (RUB 27 500 x (26% + 2,9% + 3,1% + 2,0%));
- застраховка срещу злополуки - 137,50 рубли. (RUB 27 500 x 0,5%).
При изчисляване на данъка върху дохода за 1-во тримесечие на 2011 г. сумата на допълнителното плащане преди служебната заплата беше включена в разходите за труд.
Това допълнително плащане се признава като доход на служителя, който се облага с данък върху доходите на физическите лица.