Koncept marketinga događaja je prednosti korištenja posebnih događaja. Kako primijeniti event marketing. Marketing događaja i njegov razvoj

Dobar dan i vama dragi čitaoci! Tema našeg današnjeg članka je porez na vrijednosne papire. Reći ću vam suštinu i specifičnosti utvrđivanja poreske osnovice.

U prethodnim člancima s vama smo razmatrali kako možete ostvariti profit, stoga, da biste u potpunosti okarakterisali takvu zaradu, morate shvatiti koja će je plaćanja smanjiti.

Vrste odbitaka i specifičnosti utvrđivanja poreske osnovice

Prvo, morate shvatiti kakve poreze na vrijednosne papire investitor mora platiti:

za državne municipalne obveznice - isplata kupona na takve hartije od vrijednosti ne podliježe obaveznim plaćanjima;
na dividende na akcije - jednaka je 9% primljenih uplata, a naplaćuje se i prije prenosa na račun akcionara (izmjena od 2015. godine za 13%);
za ostale prihode iz poslovanja u vezi sa hartijama od vrednosti - iznosi 13%.

Poreska osnovica za ovu drugu vrstu jednaka je kursnoj razlici između sredstava utrošenih na kupovinu, preprodaju imovine (fjučers, opcije, akcije) i direktnih troškova održavanja računa. Indirektni troškovi kao što su internet takse se ne odbijaju.

Direktni odbitni i odbitni troškovi poreza na dobit obuhvataju plaćanja za usluge depozitara i registrara, naknade za upravljanje, naknade za razmjenu i druge troškove direktno vezane za kupovinu i skladištenje imovine.

Obračun poreske osnovice za transakcije prodaje i kupovine zavisi od načina i vremena sticanja imovine. Izračunava se FIFO metodom, što znači da se prvo prodaju prve kupljene dionice.
Moraju se uzeti u obzir svi direktni troškovi investitora.
Period prodaje akcija, obveznica i dan stvarnog prijema prihoda.
Visina prihoda od ove aktivnosti zavisi od načina na koji se imovina prodaje na berzi: po ugovoru o poverenju, o poverenju i drugim vrstama sličnih ugovora.
Kada nastane gubitak u poslovanju na tržištu hartija od vrijednosti, osnovica nameta se umanjuje za njen iznos.
Ako postoje hartije od vrijednosti koje pripadaju različitim kategorijama, iznos plaćanja se obračunava posebno za svaku od njih.
Porez na poklone (13%) plaćaju primaoci (osim srodnika iz prvog reda), a pri nasljeđivanju porez nije obavezan.
Vrijednost imovine za koju je plaćen porez na dohodak fizičkih lica odbija se od poreske osnovice.
U slučaju bankrota društva izdavaoca i izostanka plaćanja obaveza prema njegovim investitorima, nastali gubici ne utiču na visinu obavezne uplate.

Kada morate platiti?

U slučaju ostvarivanja prihoda od transakcija prodaje i kupovine akcija, porez se mora platiti na finansijski rezultat dobijen investicionim aktivnostima, odnosno umanjen za sve gore navedene tačke.

Jednostavnim riječima, investitor plaća porez na dobit samo ako je njegova investicija isplativa. Istovremeno, poreski period je cijela kalendarska godina, a plaćanja za prethodnu godinu se vrše na početku perioda koji slijedi nakon izvještajnog perioda.

Poresku prijavu za prethodnu godinu za obavezne isplate prihoda potrebno je podnijeti do 30. aprila. Istovremeno, pravna lica (preduzeća) sami plaćaju, a privatni investitor (fizičko lice) može sam izračunati i uplatiti potreban iznos (deklaracija se može popuniti na sajtu nalog.ru, a platiti do 15. jula ), ili preko brokera na organizovanom berzanskom tržištu (u ruskoj praksi se uglavnom koristi ovaj metod).

Broker u ovom slučaju djeluje kao poreski agent za poslovanje privatnih investitora i sam obračunava i vrši sva plaćanja u budžet. Klijent samo treba da se složi sa obračunima i proveri stanje na računu dovoljno za plaćanje poreza.

Postoje li zakonski načini za smanjenje plaćanja?

Odgovor na ovo pitanje, mislim, zanima svakog investitora, posebno na kraju godine. Nema mnogo takvih načina, ali ipak postoje:

S obzirom da se dobit i gubici od različitih ulaganja ne zbrajaju (a gubitak od nekih ulaganja ne preklapa dobit od drugih), potrebno je da se na jednom brokerskom računu evidentira maksimalan broj ulaganja u dionice, fjučerse i opcije. i na jednoj platformi za trgovanje. Ako je investitor otvorio račune kod različitih brokera, onda ih treba smanjiti što je više moguće.
Prijenosi dionica od različitih brokera moraju biti dokumentirani sa naznakom kupovne cijene ovog vrijednosnog papira, inače će je novi broker izjednačiti sa nulom, a tada će se porez morati platiti ne na dobit, već na punu prodajnu cijenu dionica.
Kada se na kraju godine ostvari dobit, a postoje hartije od vrijednosti sa nepokrivenim gubicima, onda ih treba zatvoriti, a prodate akcije kupiti. Ove radnje će smanjiti poresku osnovicu. Ali nema potrebe da se gubitak označava više od dobiti, inače će to u budućnosti dovesti do povećanja obaveznih plaćanja u budžet.
Od 2010. godine moguće je prenijeti nastali gubitak deset godina unaprijed, što znači da mogu pokriti svu dobit koja će biti ostvarena u tom periodu. O tome treba obavijestiti brokera prije deklariranja i dostaviti prateću dokumentaciju.
Na OTC tržištu postoje dva imovinska odbitka (akcije sektora inovacija koje se drže najmanje 5 godina i vlasništvo nad vrijednosnim papirima kojima se ne trguje 5 godina).

Koja je kazna za neplaćanje?

U slučaju kašnjenja u podnošenju poreske prijave, ili njenog izostanka, dužnik se suočava sa kaznom u iznosu od 5% neplaćenog iznosa za svaki mesec kašnjenja. Međutim, kazna ne može biti veća od 30% ukupnog iznosa poreza, ali ni manja od 1.000 rubalja.

Tako smo danas ispitali koji se porezi plaćaju na prihod od hartija od vrijednosti, njihov iznos i šta na to utiče, kao i ko vrši obračune i uplate na njih.

Iako današnja tema nije baš uzbudljiva, zaista je neophodna, i to morate znati! Nadam se da niste požalili što ste ga pročitali. Želim vam uspješan prihod i ulaganje!

Sve najbolje i vidimo se uskoro!

“Ne, morate platiti porez na dionice i dividende”, ili “Ne morate platiti porez na dionice i dividende”?

Porez na dohodak od prodaje dionica od strane pojedinca je veoma ozbiljna tema, jer je utaja poreza krivično djelo u Rusiji i stranim zemljama. Profesionalni trgovac mora biti siguran u apsolutnu finansijsku čistoću svojih aktivnosti.

U nastavku ćemo pokušati sve srediti i odgovoriti na sva poreska pitanja na tržištu vrijednosnih papira.

Sadržaj članka:

U Ruskoj Federaciji postoji poseban sistem poreskih agenata koji su ovlašćeni da prikupljaju poreze i prenose ih na poresku upravu. Ovi agenti takođe uključuju brokerske organizacije preko kojih investitori trguju na berzi. Pogledajmo ovaj sistem koristeći primjer. Privatni investitor otvara račun kod ruske brokerske kompanije. Ubuduće je broker taj koji je zakonski odgovoran za blagovremeno plaćanje poreza u ime svog klijenta.

Koliki su porezi na vrijednosne papire (akcije)

Koji porez na hartije od vrijednosti trgovac treba da plati i koliki je on u brojkama? Naravno, ovo je porez na dohodak. U Rusiji je stopa poreza na dohodak fizičkih lica 13% i nema progresivnu skalu. Ako je sve jasno sa prijemom plate ( poslodavac jednostavno plaća iznos manji za stopu), onda može doći do nejasnoća oko procedure plaćanja poreza na dohodak građana na berzi.

Kupovinom dionica, kao i bilo koje druge robe, investitor ih može prodati po višoj cijeni. Od ove razlike u kupoprodajnoj i prodajnoj cijeni (ako je pozitivna) broker će zadržati 13% poreza i prenijeti ga inspekciji. Porez na dohodak fizičkih lica zadužuje se sa brokerskog računa u 2 slučaja: na kraju poreskog perioda (početkom godine) i kada se sredstva povlače sa brokerskog računa.

Dajemo primjer. Investitor je 15. juna kupio 10 akcija Gazproma po ceni od 100 rubalja. 11. novembra 2016. godine prodaje ove hartije od vrijednosti po cijeni od 110 rubalja. Ukupna dobit bi trebala biti 100 rubalja (10 rubalja po 10 dionica).

Ako investitor odmah povuče sredstva (na primjer, 20. novembra), tada odmah po povlačenju, broker obračunava svoj porez na prodaju dionica od strane pojedinca i oduzima potreban iznos (od 100 rubalja dobiti, 13% će biti zadržano u iznosu od 13 rubalja) i na ruke možete dobiti 87 rubalja (100-13 = 87).
Ako investitor ne proda akcije prije početka sljedeće godine, porez na dobit će mu biti otpisan sljedeće godine. Tako će broker u januaru sa računa klijenta odbiti porez na dohodak građana od dobiti koja će biti formirana 31. decembra.

Ali šta ako nema sredstava na računu klijenta? Tada će broker čekati trenutak kada se hartije od vrijednosti prodaju kako bi se mogao platiti porez na nastali iznos sredstava.

Nije neuobičajeno da akcije pokazuju pozitivnu dinamiku na kraju godine, a sredinom naredne su značajno pojeftinile, usled čega trgovac mora da plati porez na dohodak građana, čak i ako je tehnički primio gubitak.

To je zato što prije novog izvještajnog perioda na računu klijenta nije bilo novca, a nije bilo moguće otpisati porez. A kada su se sredstva pojavila, broker je kao poreski agent dužan da otpiše nesretnih 13%.

Kako možete platiti porez na prodaju dionica čak i sa gubitkom

Važno je poznavati važne nijanse zakonodavstva. U okviru jednog izvještajnog perioda ( kalendarske godine), broker ima pravo namirenja ( odbiti dobit od gubitka da bi se utvrdila stvarna poreska osnovica). Ali ako gubitak pokrije dobit u narednoj godini, kao što je opisano u gornjem primjeru, onda je jedini način da dođete do bilansa da idete direktno poreskoj upravi sa izvještajima ovjerenim od strane brokera.

Kako bi spriječili takvu situaciju, odgovorni brokeri često savjetuju svojim klijentima da prije početka nove godine zatvore pozicije na berzi, kako bi se porez na dohodak mogao bez problema otpisati iz dobiti.

Druga važna nijansa je način na koji se evidentira prodaja i kupovina hartija od vrijednosti. Ukupno postoje 2 načina:

LIFO (posljednji ušao, prvi izašao)
FIFO (prvi ušao, prvi izašao)

LIFO metoda (u prijevodu: posljednji koji ulazi, prvi odlazi) radi po principu da će se stečeni udjeli na računu prvi prodati posljednji po nalogu za prodaju. Primjer je ovdje neophodan. Investitor kupuje 5 akcija po ceni od 100 rubalja, a zatim nedelju dana kasnije kupuje još 5 akcija po ceni od 120 rubalja. Nedelju dana kasnije, cena akcija nastavlja da raste i dostiže 130 rubalja po akciji.

LIFO metoda kada trgovac stavi na prodaju 5 dionica, prodat će se one dionice koje su posljednje kupljene, odnosno kupljene za 120 rubalja. Shodno tome, porez će se odbiti od 10 rubalja dobiti (130-120). Na 5 dionica dobit će biti 50 rubalja (odnosno, 13% će biti 6,5 rubalja), a dobit, oslobođena poreza, iznosit će 43,5.

FIFO (First In, First Out) je dijametralno različit od LIFO. U našem primjeru, sada se prvo prodaje 5 dionica, kupljenih po 100 rubalja, a tek onda 5 dionica, kupljenih po 120. Shodno tome, to će utjecati na veličinu poreza na dohodak građana. Sada će ukupna dobit iznositi 150 rubalja, a porez - 19,5 rubalja. Investitor će imati na raspolaganju profit od 130,5 rubalja.

Po defaultu, većina brokera koristi FIFO metodu, koja je najpogodnija za trgovanje. Međutim, neke kompanije mogu promijeniti metodu na zahtjev klijenta u LIFO.

Kako se ne plaća porez na prodaju akcija

Najhitnije pitanje oporezivanja je, naravno, pitanje kako ne platiti porez na prodaju dionica. Najlakša opcija je da koristite brokerske kompanije registrovane na Kipru i drugim ofšor teritorijama gde ne morate da plaćate porez.

Postoji još jedan način da se ne plaćaju porezi na prodaju dionica - to je otvaranje individualnog investicionog računa (IIA) radeći sa brokerima s ruskom registracijom i ruskom imovinom. Prema zakonodavstvu Ruske Federacije, pojedinac ima pravo otvoriti takav račun i trgovati dionicama na njemu bez plaćanja poreza. Investitor može otvoriti samo 1 takav račun. Ako odluči da promijeni svog brokera, morat će sa njim zatvoriti svoj IIS i otvoriti ga u kompaniji u koju odlazi.

Nažalost, postoje određeni kriteriji koje trgovac mora ispuniti kako ne bi plaćao porez na IIS.

Prvo, takav račun mora trajati najmanje 3 godine.
Drugo, tokom ove tri godine investitor ne treba da povlači sredstva.
Treće, iznos deponovanih sredstava ne može biti veći od 400 hiljada rubalja. Shodno tome, na IIS se mogu deponovati samo rublje, a finansijski instrumenti se mogu kupiti u istoj valuti, kojima se trguje samo na Moskovskoj berzi. MICEX.

Ali, na početku izvještajnog perioda, odnosno prilikom povlačenja sredstava, broker jednostavno neće odbiti porez na dohodak od dobiti.

Osim dobiti od rasta tržišne vrijednosti, investitori mogu ostvariti pasivni prihod od svoje imovine. Prije svega, govorimo o dividendama i kuponima. Dividende se isplaćuju vlasniku dionice i također se oporezuju. 13% po uplati zadržava broker i prenosi na inspekciju na standardni način.

Na kupone obveznica porez se ne zadržava od 2017. godine, tako da više ne morate da brinete o tome da će vam dio prihoda otići u džep države.

Umjesto izlaza

Ako radite preko ruskog brokera i radite samo na Moskovskoj berzi, onda da biste izbjegli porez, pokrenite IIS ili kupujte vrijednosne papire dugi niz godina. U našoj stvarnosti, ovo sadrži mnogo rizika i koristi su napravljene s razlogom.

Ako želite raditi na svim tržištima, uključujući NYSE, NASDAQ, XETRA, LSE, TSE... onda bi najbolji izbor bio ruski broker bez ruske registracije, na primjer ili.

Razumijevanjem mehanizma plaćanja poreza, investitor može preciznije izračunati profitabilnost svojih aktivnosti i dobiti dodatne pogodnosti gdje je to moguće. U nekim slučajevima prihod od ulaganja dostiže 30-40% samo na ona sredstva koja je trgovac uštedio na plaćanju poreza na dohodak građana.

Ako pronađete grešku, odaberite dio teksta i pritisnite Ctrl + Enter.

U skladu sa stavom 2 čl. 226.1. Poreskog zakona Ruske Federacije (u daljem tekstu: Poreski zakonik Ruske Federacije) VTB Bank (PJSC) (u daljem tekstu Banka), kao broker koji obavlja poslove s vrijednosnim papirima i (ili) operacije sa derivatima finansijski instrumenti (u daljem tekstu PFI) na osnovu ugovora o brokerskim uslugama, koje priznaje poreski agent klijenta, utvrđuje poresku osnovicu klijenta, obračunava, zadržava i prenosi iznose poreza na dohodak fizičkih lica (u daljem tekstu – porez na dohodak građana) poreskim organima za sve poslove koje Banka obavlja u interesu klijenta u skladu sa navedenim ugovorom.

Postupak za odbitak poreza na dohodak fizičkih lica

Pojedinci koji su sklopili ugovor o brokerskim uslugama su poreski obveznici u skladu sa članom 207. Poreskog zakona Ruske Federacije.

U skladu sa klauzulom 2 člana 207 Poreskog zakona Ruske Federacije, porezni rezidenti su pojedinci koji stvarno borave u Ruskoj Federaciji najmanje 183 kalendarska dana u roku od 12 uzastopnih mjeseci. Poreznim rezidentima se priznaju i pojedinci koji se stvarno nalaze u Ruskoj Federaciji na teritoriji Republike Krim i (ili) federalnog grada Sevastopolja najmanje 183 kalendarska dana u periodu od 18. marta do 31. decembra 2014. godine.

Za potvrdu statusa poreskog rezidenta, fizičko lice nerezident može Banci dostaviti jedan od sljedećih dokumenata koji potvrđuju njegovo prebivalište u Ruskoj Federaciji:

Pasoš sa oznakama ulaska i izlaska sa teritorije Ruske Federacije;
Potvrda 2-NDFL sa primjenom radnog vremena organizacije koja se nalazi na teritoriji Ruske Federacije;
Potvrda sa mjesta rada u Ruskoj Federaciji;
Migration card.

Poreska stopa u skladu sa članom 224 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje se:

Za porezne rezidente - 13%;
Za fizička lica koja nisu poreski rezidenti - 30%.

Porez se obračunava i zadržava u sljedećim slučajevima (klauzula 7 člana 226.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije):

Na kraju poreskog perioda za prošlu godinu;
Kada su sredstva isplaćena (povlačenje hartija od vrijednosti) prije kraja poreskog perioda;
Po raskidu ugovora.

U skladu sa tačkom 10. člana 226.1. Banka zadržava porez samo na sredstva u rubljama koja se nalaze na brokerskim računima klijenta.

U slučaju uplate sredstava u stranoj valuti ili podizanja hartija od vrednosti u nedostatku sredstava u rubljama na brokerskom računu, klijent ima poreski dug koji će Banka zadržati kada sredstva u rubljama budu primljena na brokerski račun klijenta.

Utvrđivanje poreske osnovice (prihoda od kojeg se porez zadržava) u okviru ugovora o posredovanju.

Napominjemo da se utvrđivanje poreske osnovice vrši kumulativno za sve podstavke kupaca! Prilikom otvaranja posebne podtačke, klijent treba da bude svjestan da transakcije izvršene korištenjem sredstava i hartija od vrijednosti iz ove podtačke spadaju u ukupan obim transakcija prilikom utvrđivanja poreske osnovice, te da će iznosi poreza koji podliježu odbijanju odbijaju se bez obzira na podstavke, jer se transakcije obavljaju u okviru jednog ugovora o brokerskim uslugama.

Prilikom utvrđivanja poreske osnovice uzimaju se u obzir prihodi koje je klijent ostvario po osnovu poslova koje Banka obavlja u interesu klijenta u okviru ugovora o brokerskim uslugama. Takve operacije uključuju:

kupovina i prodaja (otkup) hartija od vrijednosti koje kruže na organizovanom tržištu hartija od vrijednosti (na primjer - organizovano tržište hartija od vrijednosti);
kupovina i prodaja (otkup) hartija od vrijednosti kojima se ne trguje na organizovanom tržištu (na primjer - NORTSB);
kupovina i prodaja derivativnih finansijskih instrumenata (fjučersa i opcija) kojima se trguje na organizovanom tržištu hartija od vrijednosti (na primjer - PFI1, osnovna imovina Centralne banke - PFI1CB, osnovna imovina necentralne banke - PFI1nCB);
kupovina i prodaja derivativnih finansijskih instrumenata (fjučersa i opcija) kojima se ne trguje na organizovanom tržištu hartija od vrednosti (na primer - PFI2);
REPO transakcije (na primjer - REPO);
operacije vezane za otvaranje (zatvaranje) kratkih pozicija (na primjer - CP).

PAŽNJA!!! U slučaju primanja prihoda ne na Lične račune (306) (u daljem tekstu - brokerski računi) - Otkup hartija od vrijednosti se ne odnosi na poslove koji se obavljaju po ugovoru o posredovanju, Banka nije poreski agent i ne utvrđuje poresku osnovicu za takve poslovi, budući da se otkup hartija od vrednosti obavlja bez učešća Banke kao brokera.

Hartije od vrednosti se klasifikuju kao hartije od vrednosti kojima se trguje na organizovanom tržištu hartija od vrednosti u sledećim slučajevima:

a) Hartije od vrednosti su primljene u promet od strane ruskog organizatora trgovine na tržištu hartija od vrednosti;
b) Investicione akcije otvorenih zajedničkih investicionih fondova kojima upravljaju ruske kompanije za upravljanje;
c) Hartije od vrijednosti stranih emitenata su primljene u trgovanje na stranim berzama;

U ovom slučaju, hartije od vrijednosti navedene u klauzulama a) i c) se klasifikuju kao opticajuće ako se za njih obračunava tržišna kotacija.

U skladu sa klauzulom 5 člana 210 Poreskog zakona Ruske Federacije, prihod (troškovi prihvaćeni za odbitak u skladu sa članovima 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 218-221 Poreskog zakona Ruske Federacije) klijenta , izraženi (nominirani) u stranoj valuti, preračunavaju se u rublje po zvaničnom kursu Centralne banke Ruske Federacije utvrđenom na dan stvarnog prijema navedenih prihoda (datum stvarne realizacije troškova). Na osnovu gore navedenih odredbi Poreskog zakona Ruske Federacije, prihod u stranoj valuti dobijen prodajom hartija od vrijednosti Banka preračunava u svrhu utvrđivanja oporezive osnovice u rubljama po kursu Centralne banke Ruske Federacije. Federacije na dan prijema prihoda (primanje sredstava u stranoj valuti na brokerski račun klijenta). Ovaj prihod se umanjuje za rashode za sticanje istih hartija od vrednosti (u skladu sa FIFO metodom), koji se takođe pretvaraju u rublje po kursu Centralne banke Ruske Federacije na dan nastanka troškova (zaduživanje sredstava u devize sa brokerskog računa klijenta). Shodno tome, povećanje (smanjenje) kursne vrednosti valute u kojoj su prihodi primljeni (nastali rashodi) za period od kupovine hartija od vrednosti do trenutka njihove prodaje, uprkos odsustvu konverzije valute u rublje na računa klijenta, može dovesti do povećanja (smanjenja) oporezive osnovice za ove hartije od vrijednosti, uz:

Od 1. januara 2019. godine, Saveznim zakonom br. 200-FZ od 19.07.2018., tačka 13. člana 214.1 dopunjena je stavovima:

Prilikom prodaje (otkupa) obveznica eksternih obveznica zajmova Ruske Federacije, denominiranih u stranoj valuti, troškovi, dokumentovani i stvarno nastali od strane poreskog obveznika, za sticanje ovih obveznica, izraženi u stranoj valuti, preračunavaju se u rublje kod službenog kurs Centralne banke Ruske Federacije utvrđen na dan stvarnog prijema prihoda od prodaje (otkupa) navedenih obveznica.

Ako uslovi emisije obveznica eksternih obveznica Ruske Federacije, nominiranih u stranoj valuti, predviđaju provedbu poravnanja prilikom kupovine ovih obveznica u rubljama, trošak kupovine ovih obveznica priznaje se kao iznos jednak proizvodu troškova sticanja ovih obveznica u stranoj valuti, utvrđenih na osnovu zvaničnog kursa Centralne banke Ruske Federacije, utvrđenog na dan njihovog sticanja, i zvaničnog kursa navedene strane valute, utvrđenog od Centralnu banku Ruske Federacije na dan stvarnog prijema prihoda od prodaje (otkupa) ovih obveznica, uz dokumentovanu potvrdu poreskog obveznika o stvarnim troškovima kupovine ovih obveznica.

Spisak prihoda klijenta od poslovanja sa hartijama od vrednosti i derivativnim finansijskim instrumentima dobijenim po osnovu brokerskog ugovora

Prihodi koje klijent dobije kao rezultat transakcija sa hartijama od vrednosti i derivativnim finansijskim instrumentima obuhvataju:

prihodi od kupovine i prodaje (otkupa) hartija od vrijednosti primljeni u poreskom periodu uključujući prihode od ovih poslova u vidu kamate (kupon, diskont);
prihod od prodaje derivatnih finansijskih instrumenata primljen u poreskom periodu, uključujući primljene iznose varijacione marže i premije po ugovorima;
prihod u obliku materijalne koristi od sticanja hartija od vrijednosti, derivata (član 212 Poreskog zakona Ruske Federacije);
Prihodi od REPO transakcija;
Prihodi od poslova vezanih za otvaranje/zatvaranje kratkih pozicija.

Spisak troškova klijenta koji se odnose na poslovanje s vrijednosnim papirima i derivativnim finansijskim instrumentima, a stvarno obavljeno po brokerskom ugovoru

Troškovi u vezi sa nabavkom, skladištenjem i prodajom vrijednosnih papira uključuju:

iznosi isplaćeni emitentu hartija od vrednosti (društvu za upravljanje jediničnim investicionim fondom) na ime plaćanja plasiranih (izdatih) hartija od vrednosti, kao i iznosi plaćeni u skladu sa ugovorom o kupoprodaji hartija od vrednosti, uključujući iznos isplaćenog kuponskog prinosa;
iznos plaćene varijacione marže i (ili) premija po ugovorima, kao i druga periodična ili jednokratna plaćanja predviđena uslovima terminskih transakcija;
plaćanje usluga koje pružaju profesionalni učesnici na tržištu hartija od vrijednosti, kao i berzanski posrednici i klirinški centri;
troškovi nadoknađeni profesionalnom učesniku na tržištu hartija od vrednosti;
provizija (provizija);
plaćanje usluga lica koja vode registar;
porez koji poreski obveznik plaća po prijemu hartija od vrijednosti nasljeđivanjem;
porez koji poreski obveznik plaća prilikom prijema akcija ili akcija na poklon;
iznos kamate koju poreski obveznik plaća na kredite i pozajmice primljene za obavljanje poslova sa hartijama od vrijednosti (uključujući kamate na kredite i pozajmice za obavljanje marginskih transakcija), u okviru iznosa obračunatih na osnovu stope refinansiranja Centralne banke Ruska Federacija koja je na snazi na dan plaćanja kamate, uvećana za 1,1 puta - za kredite i pozajmice denominirane u rubljama, a na osnovu 9 posto - za kredite i pozajmice denominirane u stranoj valuti;
iznos dokumentovanih troškova za sticanje (prijem) hartija od vrednosti u vlasništvo besplatno ili uz delimično plaćanje, kao i putem donacije ili nasleđa, od kojih je obračunat i plaćen porez;
ostali troškovi koji se neposredno odnose na poslovanje s hartijama od vrijednosti, derivatima, kao i troškovi vezani za pružanje usluga profesionalnih učesnika na tržištu hartija od vrijednosti, društava za upravljanje koja obavljaju povjereničko upravljanje imovinom koja čini zajednički investicioni fond, kao dio svojih profesionalnih aktivnosti.

Postupak za obračun poreske osnovice (iznos od kojeg se porez zadržava)

Finansijski rezultat poslovanja navedenih u tač. 1-6 utvrđuje se kao prihod iz poslovanja umanjen za odgovarajuće rashode. Finansijski rezultat se utvrđuje za svaku transakciju i za svaki skup transakcija navedenih u podstavovima 1-6.

Prilikom prodaje hartija od vrijednosti, rashodi u vidu troška sticanja hartija od vrijednosti priznaju se po trošku prvog sticanja ( FIFO Negativan finansijski rezultat za svaki skup transakcija navedenih u tačkama 1 - 6 ovog naloga priznaje se kao gubitak.

Poreska osnovica za transakcije sa hartijama od vrednosti i za transakcije sa derivatima priznaje se kao pozitivan finansijski rezultat na transakcije (ako je finansijski rezultat negativan, tada se pretpostavlja da je poreska osnovica 0) iz tač. 1 - 6.

Postupak oporezivanja za REPO transakcije.

Repo transakcije se oporezuju u skladu sa članom 214.3 Poreskog zakona Ruske Federacije. Za potrebe oporezivanja REPO transakcija, stvarna prodajna (nabavna) cijena vrijednosnog papira uzima se u obzir i za prvi dio REPO i za drugi dio REPO, bez obzira na tržišnu (namirenu) cijenu takve vrijednosne papire.

Za prodavca po prvom delu REPO, razlika između nabavne cene hartija od vrednosti po drugom delu REPO i prodajne cene hartija od vrednosti po prvom delu REPO priznaje se kao:

prihod u vidu kamate na kredit primljen po REPO transakcijama, ako je ta razlika negativna;
troškovi plaćanja kamate na kredit plaćen po REPO poslovima - ako je ta razlika pozitivna.

Za kupca po prvom dijelu REPO priznaje se razlika između prodajne cijene hartija od vrijednosti po drugom dijelu REPO i kupovne cijene hartija od vrijednosti po prvom dijelu REPO:

prihod u vidu kamate na kredit primljen po REPO transakcijama, ako je ta razlika pozitivna;
troškovi plaćanja kamate na kredit plaćen po REPO poslovima - ako je ta razlika negativna.

Poreska osnovica na repo transakcije se definiše kao prihod u vidu kamata na kredite primljene u poreskom periodu na zbiru repo transakcija, umanjen za iznos rashoda u vidu kamata na kredite plaćene u poreskom periodu na agregatu repo transakcija.

Ovi rashodi se prihvataju za potrebe poreza u okviru iznosa izračunatih na osnovu stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije na snazi na dan plaćanja kamate na REPO transakcije, uvećane za 1,8 puta za troškove denominirane u rubljama i uvećane za 0,8 puta za troškove denominirane u stranoj valuti.

Troškovi u vidu mjenjačkih, brokerskih i depozitarnih provizija vezani za izvršenje REPO transakcija umanjuju poresku osnovicu za REPO transakcije nakon primjene ograničenja navedenih u prethodnom stavu.

Ako iznos rashoda prihvaćenih za poreske svrhe prelazi iznos prihoda naveden u ovoj tački, poreska osnovica za repo transakcije u relevantnom poreskom periodu priznaje se kao nula.

Iznos viška gore navedenih troškova nad prihodima priznaje se kao gubitak poreskog obveznika po REPO transakcijama.

U ovom slučaju, prihodi ili rashodi izraženi u stranoj valuti preračunavaju se u rublje od dana njihovog prijema (sprovođenja) u skladu sa stavom 10. čl. 214.3 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Članak 10. člana 214.3 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje da je za potrebe ovog člana datum prijema prihoda (sprovođenja troškova) na REPO transakciji datum stvarnog ispunjenja (prekidanja) učesnika. ' obaveze po drugom dijelu REPO.

Dakle, na dan izvršenja drugog dela REPO-a, dobijeni rezultat (prihod ili rashod) se preračunava u rublje u skladu sa tačkom 5. čl. 210 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Prema stavu 5 čl. 210 Poreskog zakona Ruske Federacije, prihodi (troškovi odbijeni u skladu sa, posebno, članovima 214.1, 214.3, Poreskog zakona Ruske Federacije) poreskog obveznika, izraženi (nominirani) u stranoj valuti, pretvaraju se u rublje po službeni kurs Centralne banke Ruske Federacije utvrđen na datum stvarnog prijema navedenog prihoda (datum stvarnih troškova).

Istovremeno, u pogledu REPO transakcija u stranoj valuti, pozitivna ili negativna razlika između nabavne cijene hartija od vrijednosti po drugom dijelu REPO i prodajne cijene vrijednosnih papira po prvom dijelu REPO (prihodi ili rashodi) utvrđuje se bez konverzije iz strane valute u rublje.

Oporezivanje kratkih pozicija.

U skladu sa članom 214.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije, otvaranje kratke pozicije u vrijednosnim papirima (u daljnjem tekstu: kratka pozicija), koja je predmet repo transakcije i koju drži kupac prema prvom dijelu repo, podrazumeva prodaju hartija od vrednosti od strane poreskog obveznika uz postojanje obaveze vraćanja hartija od vrednosti primljenih po prvim delovima REPO.

Napominjemo da ukoliko klijent tokom trgovačke sesije proda vrijednosne papire koje je broker pozajmio i tokom iste trgovačke sesije ih kupi i vrati brokeru, zbog čega se ne zaključuje obrnuta transakcija. REPO do kraja dana, ne smatra se otvaranjem kratke pozicije u razumijevanju Poreskog zakona Ruske Federacije. Ove transakcije su uključene u oporezivu osnovicu operacija sa hartijama od vrednosti u skladu sa članom 214.1 Poreskog zakona Ruske Federacije i uključene su u FIFO obračun.

Otvaranje kratke pozicije vrši se pod uslovom da kupac ne poseduje hartije od vrednosti iste emisije (dodatne emisije) po prvom delu REPO, čija prodaja neće dovesti do otvaranja navedene kratke pozicije.

Zatvaranje kratke pozicije vrši se sticanjem (sticanje vlasništva po osnovu REPO transakcije, ugovora o kreditu sa hartijama od vrednosti) hartija od vrednosti iste emisije (dodatne emisije) za koju je otvorena kratka pozicija.

Kratka pozicija se zatvara do kupovine hartija od vrednosti iste emisije (dodatne emisije) od strane kupca po prvom delu REPO, čije naknadno (trenutno) otuđenje neće dovesti do otvaranja kratke pozicije. U slučaju da su transakcije kupovine i prodaje (otuđenja) hartija od vrednosti obavljene istovremeno u roku od jednog dana, kratka pozicija se zatvara na kraju tog dana samo ako je broj kupljenih hartija od vrednosti veći od broja prodatih hartija od vrednosti. Prije svega, zatvara se kratka pozicija koja je prva otvorena (FIFO metoda).

Poreska osnovica za transakcije vezane za otvaranje kratke pozicije utvrđuje se sljedećim redoslijedom:

Prihodi (rashodi) poreskog obveznika od prodaje (sticanja) ili otuđenja hartije od vrednosti pri otvaranju (zatvaranju) kratke pozicije se obračunavaju na dan zatvaranja kratke pozicije.

Finansijski rezultat (bez obzira na rezultat) po poslovima vezanim za otvaranje (zatvaranje) kratke pozicije uzima se u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice za sljedeće poslove:

sa hartijama od vrijednosti koje kruže na organizovanom tržištu hartija od vrijednosti;
sa hartijama od vrednosti kojima se ne trguje na organizovanom tržištu hartija od vrednosti.

Postupak za obračun poreske osnovice za isplatu sredstava/povlačenje hartija od vrijednosti po ugovoru o posredovanju prije isteka poreskog perioda.

U slučaju privremene isplate sredstava klijentu sa njegovog brokerskog računa na bankovni račun ili podizanja hartija od vrijednosti prije isteka poreskog perioda, porezna osnovica se utvrđuje uzimajući u obzir sljedeće karakteristike:

a) Finansijski rezultat se utvrđuje za svaku operaciju i za svaki skup poslova iz tač. 1. - 6. ovog naloga na dan isplate sredstava/povlačenja hartija od vrijednosti;

c) iznos negativnog finansijskog rezultata ostvarenog iz poslova sa hartijama od vrijednosti kojima se trguje na organizovanom tržištu umanjuje finansijski rezultat iz transakcija sa hartijama od vrijednosti kojima se ne trguje na organizovanom tržištu, a koje su u trenutku sticanja bile povezane sa hartijama od vrijednosti kojima se trguje na organizovanom tržištu;

d) Gubitak po repo transakcijama umanjuje prihod od transakcija sa hartijama od vrednosti kojima se trguje na organizovanom tržištu hartija od vrednosti, kao i sa hartijama od vrednosti kojima se ne trguje na organizovanom tržištu hartija od vrednosti, u srazmeri izračunatoj kao odnos vrednosti hartija od vrednosti koje su predmet repo transakcija kojima se trguje na organizovanom tržištu hartija od vrednosti i vrednosti hartija od vrednosti koje su predmet REPO transakcija, a kojima se ne trguje na organizovanom tržištu hartija od vrednosti, u ukupnoj vrednosti hartija od vrednosti koje su predmet REPO transakcija;

e) finansijski rezultat poslovanja u vezi sa kratkom pozicijom uzima se u obzir pri utvrđivanju poreske osnovice za poslove sa hartijama od vrednosti kojima se trguje na organizovanom tržištu i za poslove sa hartijama od vrednosti kojima se ne trguje na organizovanom tržištu;

Kada se sredstva uplate (povlače hartije od vrijednosti) klijentu sa njegovog brokerskog/kastodi računa na bankovni/kastodi račun prije isteka poreskog perioda ili prije isteka ugovora, porez se plaća iz sredstava klijenta na način predviđen za tačku 11. člana 226.1. Poreski zakonik Ruske Federacije:

A. Ako iznos poreza u odnosu na finansijski rezultat, obračunat po obračunskoj osnovi, prelazi iznos tekuće uplate sredstava (prihoda u naturi), porez obračunava i plaća poreski agent iz iznosa tekuće plaćanje.

B. Ako iznos poreza u odnosu na obračunati finansijski rezultat ne prelazi iznos tekuće uplate sredstava (prihoda u naturi), porez obračunava i plaća poreski agent na iznos obračunatog finansijskog rezultata.

Prilikom povlačenja hartija od vrednosti (isplata prihoda u naturi), iznos uplate se utvrđuje kao zbir stvarno nastalih i dokumentovanih troškova za kupovinu hartija od vrednosti prenetih na klijenta.

Kada su sredstva isplaćena (hartije od vrednosti povučene) više puta tokom poreskog perioda, iznos poreza se obračunava na obračunskoj osnovi, prebijajući prethodno plaćene iznose poreza (klauzula 12 člana 226.1 Poreskog zakona RF).

Iznos poreza se zadržava od povučenih sredstava ako iznos stanja sredstava na brokerskom računu klijenta nakon povlačenja nije dovoljan za obračun po odbitku u vezi sa povlačenjem poreza. Ako je iznos stanja sredstava na brokerskom računu klijenta dovoljan za odbitak poreza, iznos poreza se odbija od sredstava na brokerskom računu klijenta.

Primjer 1.

Zaključak 1

Iznos poreza na dohodak fizičkih lica (NB) i iznos povlačenja se porede1:130< 5000, следовательно применяется метод B, НДФЛ будет удержан в сумме 130 руб. Клиент получит на свой текущий счет 5 000 руб.

Zaključak 2

	*Iznos (RUB)*
Poreska osnovica
	5000 × 13% = 650
Porez na dohodak fizičkih lica zadržan po povlačenju 1
Porez na dohodak po odbitku	650–130=520
Iznos sredstava na računu
Iznos za povlačenje 2
	5000 × 13% = 650
*Porez na dohodak po odbitku pri povlačenju 2*	*520*

Upoređuje se iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji se zadržava i iznos povlačenja2: 520< 5000, следовательно, применяется метод B, НДФЛ будет удержан в сумме 520 руб. Клиент получит на свой текущий счет 5 000 руб.

Primjer 2.

Iznos poreza na dohodak fizičkih lica i iznos povlačenja se porede: 130> 100, dakle, primjenjuje se metoda B, porez na dohodak građana će biti zadržan u iznosu od 13 rubalja. Klijent će dobiti 100 rubalja na svoj tekući račun.

Primjer 3.

Upoređuju se iznos poreza na dohodak fizičkih lica i iznos povlačenja: 650< 1000, следовательно, применяется метод B, НДФЛ будет удержан в сумме 650 руб. Так как остаток на счете клиента не позволяет удержать налог из свободного остатка денежных средств, Клиент получит на свой текущий счет только 350 руб.

Na kraju poreskog perioda, poreska osnovica klijenta će se ponovo izračunati uzimajući u obzir balansiranje gubitaka u skladu sa tačkom 15. člana 214.1 Poreskog zakona Ruske Federacije. U ovom slučaju, iznos poreza će se preračunati na osnovu rezultata poreskog perioda, iznos poreza plaćen na međuplaćanju će biti knjižen u korist poreza po odbitku na osnovu rezultata poreskog perioda (kalendarske godine), iznos preplaćeni porez će biti vraćen na brokerski račun.

Postupak za obračun poreske osnovice na osnovu rezultata poreskog perioda.

Na kraju poreskog perioda, obračun poreza vrši se u prvoj polovini januara (do 15.01), zadržavanje obračunatih iznosa poreza - u drugoj polovini januara (do 01.02 - tačka 9 člana 226.1). Poreska osnovica na kraju poreskog perioda utvrđuje se sledećim redosledom, uzimajući u obzir saldo gubitaka na kraju godine (u daljem tekstu: Postupak):

a) Finansijski rezultat se utvrđuje za svaku operaciju i za svaki skup poslova navedenih u tačkama 1-6 ove naredbe na dan završetka poreskog perioda;

b) Negativan finansijski rezultat umanjuje finansijski rezultat za ukupno odgovarajuće transakcije;

c) finansijski rezultat poslovanja u vezi sa kratkom pozicijom uzima se u obzir pri utvrđivanju poreske osnovice za poslovanje sa hartijama od vrednosti koje opticaju na organizovanom tržištu i za poslove sa hartijama od vrednosti kojima se ne trguje na organizovanom tržištu i za poslove sa hartijama od vrednosti;

d) iznos negativnog finansijskog rezultata ostvarenog po osnovu transakcija sa hartijama od vrednosti kojima se trguje na organizovanom tržištu umanjuje finansijski rezultat iz transakcija sa hartijama od vrednosti kojima se ne trguje na organizovanom tržištu, a koje su u trenutku sticanja bile povezane sa hartijama od vrednosti kojima se trguje na organizovanom tržištu;

e) Gubitak po REPO transakcijama umanjuje prihod od transakcija sa hartijama od vrednosti kojima se trguje na organizovanom tržištu hartija od vrednosti, kao i sa hartijama od vrednosti kojima se ne trguje na organizovanom tržištu hartija od vrednosti, u srazmeri izračunatoj kao odnos vrednosti hartija od vrednosti koje su predmet REPO. transakcije kojima se trguje na organizovanom tržištu hartija od vrednosti i vrednost hartija od vrednosti koje su predmet REPO transakcija, kojima se ne trguje na organizovanom tržištu hartija od vrednosti, u ukupnoj vrednosti hartija od vrednosti koje su predmet REPO transakcija;

f) iznos gubitka po transakcijama sa hartijama od vrednosti koje kruže na organizovanom tržištu hartija od vrednosti, izvršenim tokom poreskog perioda, umanjuje poresku osnovicu za poslovanje sa ugovorima o derivatima koji kruže na organizovanom tržištu, čija osnovna imovina su hartije od vrednosti, berzanski indeksi ili dr. derivati, osnovni čija su imovina hartije od vrijednosti ili berzanski indeksi;

h) iznos gubitka po poslovima sa derivatima kojima se trguje na organizovanom tržištu, čija su osnovna imovina hartije od vrednosti, berzanski indeksi ili drugi derivati, izvršeni u poreskom periodu, nakon smanjenja ukupne poreske osnovice za poslovanje sa bilo kojim derivatima (uključujući i osnovna sredstva od kojih su roba ili informacije), koja kruži na organizovanom tržištu, umanjuje poresku osnovicu za transakcije sa hartijama od vrednosti koje opticaju na organizovanom tržištu hartija od vrednosti;

i) iznos gubitka po osnovu poslovanja sa derivatima kojima se trguje na organizovanom tržištu, čija osnovna imovina nisu hartije od vrednosti ili berzanski indeksi, počinjen u poreskom periodu, umanjuje poresku osnovicu za poslovanje sa derivatima kojima se trguje na organizovanom tržištu;

j) iznos gubitka po poslovima sa hartijama od vrednosti ili derivatima kojima se ne trguje na organizovanom tržištu hartija od vrednosti ne umanjuje poresku osnovicu za poslovanje sa hartijama od vrednosti i derivatima kojima se trguje na organizovanom tržištu hartija od vrednosti i obrnuto;

k) iznos gubitka po poslovima sa hartijama od vrednosti kojima se ne trguje na organizovanom tržištu hartija od vrednosti ne umanjuje poresku osnovicu za poslove sa derivatima kojima se ne trguje na organizovanom tržištu hartija od vrednosti i obrnuto.

Ako na kraju izvještajnog perioda u trenutku plaćanja poreza nema dovoljno sredstava u rubljama na brokerskom računu klijenta, porez se neće zadržati. U tom slučaju, u potvrdi o prihodima pojedinca za protekli poreski period, obračunati iznos poreza biće naveden kao iznos poreza koji poreski agent nije zadržao. Ovaj iznos poreza klijent samostalno uplaćuje u budžet preko poreske uprave, u mjestu prebivališta klijenta. Ako klijentov poreski dug nastane tokom poreskog perioda, porez će biti zadržan kada se potreban iznos sredstava u rubljama pojavi na brokerskom računu.

Primjer 4.

*Vrste prihoda*	*+ Prihod / - Gubitak*
ORSB
PFI1CB
REPO

stoga, NB ORSB = (-1000) + (-1000) = (-2000) (tačka c) Naredbe);

2. Gubitak na REPO smanjen je za NB ORSB, NB ORSB = (-1000) + (-2000) = (-3000) (stavka e) Naloga);

3. Gubitak na organizovanom tržištu hartija od vrednosti smanjuje NB PFI1CB =2000+(-3000)=-1000 (stavka e. narudžbe)

Primjer 5.

*Vrste prihoda*	*+ Prihod / - Gubitak*
ORSB
PFI1CB
REPO

1. Finansijski rezultat KP se evidentira u NB ORSB,

stoga, NB ORSB = (-1000) + (+3000) = (+2000) (tačka c) Naredbe);

2. Gubitak na REPO smanjen za NB ORSW, NB ORSB = (+2000) + (-1000) = (+1000) (tačka e) Naloga);

3. Gubitak PFI1SB smanjuje NB ORSB = (+1000) + (-1000) = 0 (tačka reda)

Rezultat nakon balansiranja

Primjer 6.

*Vrste prihoda*	*+ Prihod / - Gubitak*
ORSB
PFI1CB
REPO

Poravnanje se primjenjuje istim redoslijedom kao gore:

1. Gubitak PFI1CB smanjuje NB ORSB = (+100) + (-30) = 70 (tačka reda)

Rezultat nakon balansiranja

Primjer 7.

*Vrste prihoda*	*+ Prihod / - Gubitak*
ORSB
PFI1CB
PFI1nTSB
REPO

Balansiranje se primjenjuje gore navedenim redoslijedom:

1. Smanjenje agregatne baze za derivate = (-30) + (+20) = (-10), nakon smanjenja PFI1CB = (-10), PFI1nCB = 0

2. Gubitak PFI1CB smanjuje NB ORSB = (+100) + (-10) = 90 (tačka reda)

Rezultat nakon balansiranja

Primjer 8.

*Vrste prihoda*	*+ Prihod / - Gubitak*
ORSB
PFI1CB
PFI1nTSB
REPO

Balansiranje se primjenjuje gore navedenim redoslijedom:

gubitak iz poslovanja sa derivatima kojima se trguje na organizovanom tržištu, čija osnovna imovina nisu hartije od vrednosti ili berzanski indeksi, ne umanjuje poresku osnovicu za poslovanje sa hartijama od vrednosti kojima se trguje na organizovanom tržištu hartija od vrednosti, i obrnuto.

Rezultat nakon balansiranja

Primjer 9.

*Vrste prihoda*	*+ Prihod / - Gubitak*
ORSB
PFI1CB
PFI1nTSB
REPO

Balansiranje se primjenjuje gore navedenim redoslijedom:

1. Smanjenje agregatne baze za derivate = (+30) + (-40) = (-10), nakon smanjenja PFI1CB = 0, PFI1nCB = (-10);

2. Gubitak PFI1nSB ne smanjuje NB ORSB.

Rezultat nakon balansiranja

Primjer 10.

*Vrste prihoda*	*+ Prihod / - Gubitak*
ORSB
PFI1CB
PFI1nTSB
REPO

Balansiranje se primjenjuje gore navedenim redoslijedom:

1. Gubitak organizovanog tržišta hartija od vrednosti smanjuje PFI1CB = (-100) + (+15) = (-85), nakon pada na organizovanom tržištu hartija od vrednosti = (-75) = 0, PFI1nSB = 0 (stavka f. Reda);

2. Gubitak organizacionog tržišta hartija od vrijednosti ne smanjuje PFI1nSB.

Rezultat nakon balansiranja

Iznos gubitka se može prenijeti u naredni poreski period (vidi odjeljak „ ».)

Negativan finansijski rezultat ostvaren u poreskom periodu za određene transakcije sa hartijama od vrednosti kojima se trguje na organizovanom tržištu hartija od vrednosti umanjuje ukupan pozitivan finansijski rezultat po transakcijama sa hartijama od vrednosti kojima se trguje na organizovanom tržištu hartija od vrednosti, ostvaren u istom poreskom periodu, uzimajući u obzir maksimalnu fluktuaciju ograničiti tržišnu cijenu hartija od vrijednosti.

Tržišna cijena hartije od vrijednosti koja kruži na organizovanom tržištu hartija od vrijednosti je:

a) ponderisanu prosečnu cenu takve hartije od vrednosti koju je izračunao ruski organizator trgovanja na tržištu hartija od vrednosti (berza) na dan transakcije - za hartije od vrednosti kojima je takav organizator trgovanja na tržištu hartija od vrednosti primio u trgovanje na berza; U nedostatku informacija o ponderisanoj prosečnoj ceni hartija od vrednosti od organizatora trgovanja na tržištu hartija od vrednosti (berza) na dan transakcije, tržišna cena je prosečna ponderisana cena koja preovladava na dan sledećeg trgovanja. držane prije dana transakcije, ako je trgovanje ovim hartijama od vrijednosti obavljeno, iako bi se obavljalo jednom u posljednja tri mjeseca.

b) završnu cijenu hartije od vrijednosti koju obračunava strana berza za transakcije izvršene u roku od jednog trgovačkog dana preko te berze - za hartije od vrijednosti koje su primljene u promet na stranoj berzi.

Granična granica kolebanja tržišne cijene hartija od vrijednosti koje kruže na organizovanom tržištu hartija od vrijednosti utvrđuje se sljedećim redoslijedom:

1. naviše - od tržišne cijene hartije od vrijednosti do maksimalne cijene transakcije sa hartijom od vrijednosti izvršene na aukcijama ovog organizatora trgovine na tržištu hartija od vrijednosti, uključujući berzu, odnosno stranu berzu;

2. naniže - od tržišne cijene hartije od vrijednosti do minimalne cijene transakcije sa vrijednosnim papirom na aukcijama ovog organizatora trgovine na tržištu hartija od vrijednosti, uključujući berzu, odnosno stranu berzu.

Primjer 10.

Klijent je ostvario pozitivan finansijski rezultat od poslovanja sa hartijama od vrednosti koje kruže na organizovanom tržištu od početka kalendarske godine u iznosu od 1.000 rubalja. Istovremeno, pre kraja poreskog perioda, izvršio je transakciju van berze za prodaju 10 deonica Sberbanke po ceni od 50 rubalja po akciji, prethodno kupljenih na berzi za 100 rubalja, što je odgovaralo nivo tržišne cijene na dan transakcije za kupovinu hartija od vrijednosti. Na dan zaključenja transakcije vanberzanske prodaje, tržišna cijena dionica Sberbanke iznosila je 92 rublje po dionici, a minimalna cijena transakcije zabilježena na berzi iznosila je 87 rubalja po akciji. Stvarni gubitak od prodaje akcija Sberbanke iznosio je 500 RUB. Uprkos činjenici da, u opštem slučaju, negativan finansijski rezultat ostvaren u poreskom periodu za određene transakcije sa hartijama od vrednosti kojima se trguje na organizovanom tržištu hartija od vrednosti umanjuje ukupan pozitivan finansijski rezultat po transakcijama sa hartijama od vrednosti kojima se trguje na organizovanom tržištu hartija od vrednosti, ostvaren u istog poreskog perioda, pri obračunu poreske osnovice u navedenom primeru koristiće se princip granične granice kolebanja tržišne cene hartija od vrednosti. Rukovodeći se ovim principom, negativan finansijski rezultat od prodaje dionica Sberbanke će se izračunati na osnovu veće od dvije cijene: prodajne cijene dionica i minimalne transakcijske cijene na berzi. U ovom primjeru, viša vrijednost će biti minimalna cijena transakcije - 87 rubalja. Dakle, pozitivan finansijski rezultat od operacija sa hartijama od vrednosti koje kruže na organizovanom tržištu u iznosu od 1000 rubalja biće smanjen ne za 500 rubalja, već za 130 rubalja. Poreska osnovica će biti 870 rubalja, porez - 113 rubalja.

Primjer 11.

Klijent je izvršio OTC transakciju za kupovinu 10 dionica Sberbanke po cijeni od 100 rubalja po dionici. Na dan zaključenja vanberzanske transakcije za kupovinu, tržišna cijena dionica Sberbanke na berzi iznosila je 87 rubalja po akciji, a maksimalna cijena transakcije 92 rublje. Ako u budućnosti klijent želi prodati ove dionice Sberbanke, tada će cijena njihovog sticanja pri obračunu oporezive osnovice biti cijena od 92 rublje po dionici, budući da je u ovom primjeru princip maksimalnog ograničenja fluktuacija na tržištu koristit će se cijena hartija od vrijednosti. Ako klijent proda ove akcije po ceni od 100 RUB po akciji, onda će oporezivi prihod iznositi 8 RUB po akciji ili 80 RUB po bloku akcija, a porez po odbitku će biti 10 RUB.

Postupak obračuna rashoda na hartije od vrednosti prilikom utvrđivanja poreske osnovice, ako ih kupi klijent ne preko VTB banke (PJSC), uključujući i ako ih klijent dobije putem donacije (nasleđe).

Kada klijent uplati hartije od vrednosti na depo račun u depozitoriju banke (u slučaju pristupanja „Pravilniku za pružanje usluga na finansijskim tržištima” (u daljem tekstu – Pravilnik), ove hartije od vrednosti se evidentiraju kao kupljene po nultoj ceni, ako banka ne posjeduje dokumente koji potvrđuju cijenu njihove kupovine.Ova odredba se ne odnosi na slučajeve kada banka kupuje hartije od vrijednosti, nastupajući u ime klijenta u okviru Pravilnika.

U skladu sa tačkom 4. člana 226.1. Poreskog zakona Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja poreske osnovice za poslovanje sa hartijama od vrednosti, Banka, na osnovu zahteva klijenta, može uzeti u obzir stvarno nastale i dokumentovane troškove koji su povezani sa sticanjem i skladištenjem relevantne hartije od vrednosti i koje je klijent nastao bez učešća Banke, uključujući i pre zaključenja ugovora sa Bankom, u čijem prisustvu Banka utvrđuje poresku osnovicu poreskog obveznika.

Dokumenti koji potvrđuju troškove kupovine vrijednosnih papira:

Ako su hartije od vrijednosti kupljene na osnovu brokerskog (povjereničkog) ugovora sa profesionalnim učesnikom na tržištu vrijednosnih papira, banci morate dostaviti:

* U slučajevima kada izveštaji brokera (poverioca) ne dozvoljavaju Banci da pouzdano utvrdi troškove koje je klijent imao za kupovinu hartija od vrednosti koje je preneo u depozitar Banke, Banka može od klijenta zatražiti potvrdu o porezu. agenta od kojeg je klijent izvršio prenos hartija od vrednosti u depozitar Banke, što ukazuje na troškove sticanja prenetih hartija od vrednosti.

U ostalim slučajevima potrebno je dostaviti:

kupoprodajni ugovor kojim se potvrđuje kupovina navedenih hartija od vrijednosti;
platni dokument kojim se potvrđuje plaćanje navedenih hartija od vrijednosti (potvrda koju izdaje prodavac o prijemu novca od kupca);
dokumenti koji potvrđuju prenos vlasništva nad navedenim hartijama od vrednosti na klijenta (ako se hartije od vrednosti prenose sa sopstvenog starateljstva / ličnog računa klijenta otvorenog u drugom depozitoriju / registru). Kao dokumente koji potvrđuju prenos vlasništva nad vrijednosnim papirima na Klijenta, izvod sa skrbničkog računa (lični račun u registru) Klijenta sa datim osnovama za kretanje hartija od vrijednosti za period od dana kupovine do dana prihvata se prenos hartija od vrednosti u depozitar VTB banke (PJSC).

Ako je klijent hartije od vrijednosti kupio na poklon ili nasljedstvo, prilikom oporezivanja prihoda od prodaje (otkupa) hartija od vrijednosti, iznosi od kojih je porez obračunat i plaćen pri sticanju uzimaju se u obzir kao dokumentovani rashodi za sticanje (primanje) ovih hartija od vrijednosti. (primanje) ovih hartija od vrijednosti. Kada klijent primi na poklon hartije od vrijednosti od bliskih srodnika (supružnika, roditelja i djece, uključujući usvojitelje i usvojene djece, djedova, baka i unučadi, punoljetne i polubraće i sestre (koji imaju zajedničkog oca ili majku), braće i sestara), kao i kod nasljeđivanja naloga, troškovi klijenta uključuju dokumentovane troškove darodavca (ostavitelja) za kupovinu ovih hartija od vrijednosti.

Kada klijent primi hartije od vrijednosti putem donacije od drugih lica (nenavedenih u prethodnom stavu), iznosi od kojih je obračunat i plaćen porez pri kupovini (primanju) ovih hartija od vrijednosti se uzimaju u obzir kao dokumentovani izdaci za sticanje (primanje). ) ovih hartija od vrijednosti.

Dokumenti koji potvrđuju troškove kupovine vrijednosnih papira koje je klijent primio na poklon (nasljedstvo):

1.u slučaju prijema hartija od vrijednosti putem donacije (ne od bliskih rođaka):

1.1. dokumenti koji potvrđuju prijem hartija od vrijednosti putem donacije - ugovor o donaciji;

1.2. dokumente koji potvrđuju prenos vlasništva nad navedenim hartijama od vrednosti na klijenta (ako se hartije od vrednosti prenose sa sopstvenog depo računa klijenta otvorenog kod drugog brokera/depozitora). Kao dokumente koji potvrđuju prenos vlasništva nad vrijednosnim papirima na Klijenta, izvod sa skrbničkog računa (lični račun u registru) Klijenta sa datim osnovama za kretanje hartija od vrijednosti za period od dana kupovine do dana prihvata se prenos hartija od vrednosti u depozitar VTB banke (PJSC).

1.3. dokumenti koji potvrđuju činjenicu plaćanja poreza na dohodak građana (ako se to dogodilo).

2. u slučaju prijema hartija od vrijednosti putem donacije od bliskih srodnika, kao i putem nasljeđa:

2.1. dokumenti koji potvrđuju prijem hartija od vrijednosti nasljeđivanjem/darovanjem (potvrda o pravu na nasljeđivanje/ugovor o donaciji);

2.2. dokumenti koji potvrđuju vezu (venčani list, rodni list, itd.) - daju se samo za slučajeve donacije;

2.3. dokumenti koji potvrđuju troškove nastalih za kupovinu hartija od vrednosti od strane darodavca / ostavioca (videti stav "");

2.4. dokumenti koji potvrđuju prenos vlasništva nad navedenim hartijama od vrednosti na klijenta (ako se hartije od vrednosti prenose sa sopstvenog depo računa klijenta otvorenog kod drugog brokera/depozitora). Kao dokumente koji potvrđuju prenos vlasništva nad vrijednosnim papirima na Klijenta, izvod sa skrbničkog računa (lični račun u registru) Klijenta sa datim osnovama za kretanje hartija od vrijednosti za period od dana kupovine do dana prihvata se prenos hartija od vrednosti u depozitar VTB banke (PJSC).

Pored navedenog, klijent je u obavezi da dostavi Banci izjava sa zahtjevom za uzimanje u obzir ovih troškova u sljedećem obliku:

Ova dokumenta moraju biti dostavljena Banci do 31. decembra godine u kojoj su navedene hartije od vrednosti prodate (ako do kraja godine klijent nije povukao sredstva dobijena prodajom hartija od vrednosti). U suprotnom, dokumentaciju treba dostaviti najkasnije do dana podnošenja naloga za povlačenje sredstava od prodaje hartija od vrijednosti.

U slučaju nedostavljanja dokumenata koji potvrđuju troškove kupovine hartija od vrednosti, Banka se oslobađa odgovornosti za zadržavanje viška poreza. Dalje izmirenje iznosa poreskih obaveza klijent vrši samostalno kontaktiranjem poreskog organa u mestu prebivališta.

Primanje materijalne koristi od strane klijenta.

Ako klijent kupi vrijednosne papire kojima se trguje na berzi ili fjučers ugovore kojima se trguje na berzi po cijeni (uključujući troškove nabavke) nižoj od tržišne cijene navedenih vrijednosnih papira ili fjučers ugovora, uzimajući u obzir maksimalnu granicu fluktuacije ove cijene, od klijenta se formira materijalna korist u visini viška tržišne cijene, uzimajući u obzir maksimalnu granicu fluktuacije ove cijene u odnosu na kupoprodajnu cijenu, koja se oporezuje po postupku predviđenom za oporezivanje prihoda od prodaje. vrijednosnih papira ili ugovora na određeno vrijeme. Ukoliko klijent u budućnosti proda hartije od vrednosti ili ugovore na određeno vreme, troškovi kupovine ovih finansijskih instrumenata za obračun poreske osnovice biće zbir njihovog stvarnog sticanja, iznos materijalne koristi. (stav 8 klauzule 13 člana 214.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Primjer 12.

Klijent je izvršio OTC transakciju za kupovinu 10 dionica Sberbanke po cijeni od 50 rubalja po dionici. Na dan zaključenja transakcije za prodaju, tržišna cijena dionica Sberbanke iznosila je 90 rubalja po dionici, a minimalna cijena transakcije zabilježena na berzi iznosila je 82 rublje. Kao rezultat ove transakcije, klijent je ostvario materijalnu korist u visini viška minimalne cijene dionica (maksimalne granice fluktuacije cijene) nad njihovom kupovnom cijenom, tj. 82 rublje, minus 50 rubalja, pomnoženo sa brojem dionica - 320 rubalja. Materijalna korist iznosila je 320 rubalja; porez po odbitku od materijalne koristi (13%) - 42 rublje. U budućnosti, ako klijent proda navedenih 10 dionica Sberbanke, troškovi njihovog sticanja će se sastojati od kupoprodajne cijene od 50 rubalja, iznosa materijalne koristi 320 rubalja, tj. 500 + 320 = 820 rubalja ili 82 rublje po akciji.

Pružanje poreskih olakšica (prenos gubitaka iz transakcija sa hartijama od vrednosti prethodnih godina u tekući poreski period).

Od 1. januara 2010. godine napravljene su važne izmjene u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, prema kojima će gubici prethodnih godina smanjiti poreznu osnovicu pri obračunu poreza. U tom slučaju, gubitak ostvaren u prethodnom poreskom periodu može se prenijeti u cijelosti ili djelomično u buduće periode u roku od 10 godina. Do tog trenutka prenos gubitaka u naredni period bio je nemoguć. Ova nova norma se odnosi na gubitke koje je poreski obveznik imao od 2010. godine. Nije dozvoljeno smanjenje prihoda ostvarenih u prethodnim poreskim periodima (kalendarskoj godini) za iznos gubitaka u tekućem i narednim izvještajnim periodima.

Da bi ostvario navedeni poreski odbitak, klijent se mora samostalno obratiti poreskoj upravi u mestu prebivališta na kraju poreskog perioda sa pisanom izjavom i poreskom prijavom. U ovom slučaju, Banka ne umanjuje iznos poreza po odbitku i plativog u budžet na kraju poreskog perioda i ne uzima u obzir gubitke koje je klijent imao u prethodnim poreskim periodima.

Gubici će se obračunavati sljedećim redoslijedom:

Iznosi gubitaka ostvareni po osnovu transakcija sa hartijama od vrednosti koje kruže na organizovanom tržištu hartija od vrednosti, odloženo, smanjiti poresku osnovicu za dotične poreske periode za takve transakcije. Odnosno, gubici koje klijent pretrpi iz poslovanja sa hartijama od vrednosti koji kruže na organizovanom tržištu hartija od vrednosti mogu umanjiti poresku osnovicu, obračunava samo na transakcije sa hartijama od vrednosti koji kruže na organizovanom tržištu hartija od vrednosti. Gubici ostvareni po osnovu poslovanja sa hartijama od vrednosti u opticaju na organizovanom tržištu hartija od vrednosti ne mogu umanjiti pozitivan finansijski rezultat ostvaren iz poslovanja sa terminskim ugovorima. Iznosi gubitaka koji se prenose po transakcijama sa ugovorima o derivatima, kojima se trguje na organizovanom tržištu, oduzimaju se od poreske osnovice za odgovarajuće poreske periode za transakcije sa terminskim ugovorima kojima se trguje na organizovanom tržištu.

Nije dozvoljeno prenositi u buduće periode gubitke ostvarene po poslovima sa hartijama od vrednosti kojima se ne trguje na organizovanom tržištu hartija od vrednosti, kao i po poslovima sa derivatima kojima se ne trguje na organizovanom tržištu.

Iznos gubitka po REPO transakcijama i transakcijama vezanim za otvaranje (zatvaranje) kratkih pozicija ne prenosi se u buduće periode.

Klijent ima pravo da prenese gubitak u buduće periode u roku od 10 godina nakon poreskog perioda u kojem je gubitak primljen. Ako je poreski obveznik pretrpeo gubitke u više od jednog poreskog perioda, prenos tih gubitaka u buduće periode se vrši po redosledu kojim su nastali.

Za potvrdu prava na poreske olakšice prilikom prenosa gubitaka iz poslovanja sa hartijama od vrednosti i poslovanja sa finansijskim instrumentima terminskih transakcija, klijent podnosi poreskim organima dokumente koji potvrđuju iznos gubitka koji je nastao tokom čitavog perioda kada umanjuje poresku osnovicu. tekućeg poreskog perioda prema iznosima prethodno primljenih gubitaka. Klijent je dužan da čuva dokumente koji potvrđuju iznos nastalog gubitka za čitav period kada umanjuje poresku osnovicu tekućeg poreskog perioda za iznos prethodno nastalih gubitaka.

Postupak oporezivanja prihoda fizičkih lica-rezidenata Ruske Federacije od poslovanja s vrijednosnim papirima ruskih i stranih emitenata.

1. Za poslove koji se odnose na kupoprodaju (otkup) hartija od vrijednosti preko Banke na organizovanom tržištu hartija od vrijednosti (na berzanskom trgovanju):

Prihod ostvaren od takvih transakcija (prihod od prodaje/otkupa vrijednosnih papira) podliježe oporezivanju u skladu sa članom 214.1 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Članak 12. člana 214.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje da se finansijski rezultat poslovanja s vrijednosnim papirima i operacijama s derivatima definira kao prihod od poslovanja umanjen za odgovarajuće troškove navedene u klauzuli 10. člana 214.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije. Federacija.

Takvi troškovi u skladu sa podstavom 1. stava 10. člana 214.1. Poreskog zakonika Ruske Federacije uključuju, posebno, iznose plaćene emitentu vrijednosnih papira (društvu za upravljanje zajedničkim investicionim fondom) u vidu plaćanja za plasirane ( izdatih) hartija od vrednosti, kao i iznose plaćene u skladu sa ugovorom o kupoprodaji hartija od vrednosti, uključujući i iznos kupona.

Dakle, prilikom obračuna poreske osnovice na prihode od prodaje obveznica, iznos akumuliranih, ali neisplaćenih kuponskih prihoda uključeno u trošak obveznica prilikom njihove kupovine, uzeti u obzir poreski agent kao dio troškova za kupovinu ovih obveznica bez obzira da li su prodati prije ili nakon isplate kupona.

Na primjer Banka je u okviru brokerskog ugovora, za račun klijenta, otkupila obveznice u čiju je nabavnu cijenu uključen dio akumuliranog a neisplaćenog kuponskog prinosa (CI). U ovom slučaju, Banka je nominalni imalac navedenih obveznica. Nakon toga, klijent je prodao ove obveznice. Oporeziva osnovica za ove transakcije će se obračunati na osnovu ukupnog iznosa primljenog od prodaje obveznica (uključujući ACI), umanjen za cjelokupni iznos troškova kupovine obveznica (uključujući ACI). Ako su tokom perioda posedovanja obveznica od strane klijenta izvršene isplate kupona na lične račune (306), tada je naznačeni prihod (isključujući prihod u obliku kamate (kupon, popust) primljen na opticajuće obveznice ruskih organizacija, denominiran u rubljama i izdate nakon 1. januara 2017. godine), uključuju se u prihode od poslovanja sa hartijama od vrednosti i uzimaju se u obzir od strane Banke prilikom obračuna poreza na prihod od prodaje hartija od vrednosti.

U slučaju uplate kuponskog prihoda na bankovne račune/kartice, obračun i odbitak poreza na prihod od kupona vrši se u skladu sa stavom 2. ovog člana. U skladu sa stavom 7 člana 226.1 Poreskog zakona Ruske Federacije, obračun, zadržavanje i plaćanje iznosa poreza na prihod od prodaje vrijednosnih papira vrši porezni agent na kraju poreskog perioda, kao i prije isteka poreskog perioda ili do isteka ugovora na način propisan Poglavljem 23 Poreskog zakonika Ruske Federacije ...

Izuzetak: u skladu sa tačkom 13. člana 214.1 prilikom utvrđivanja finansijskog rezultata poslovanja sa hartijama od vrednosti prihod od kupoprodaje (otkupa) državne trezorske obveznice, obveznice i druge državne hartije od vrijednosti bivšeg SSSR-a, država članica Unije i konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, kao i obveznice i hartije od vrijednosti izdate odlukom predstavničkih tijela lokalne samouprave, obračunati bez prihoda od kamata (kupona). koji se plaća poreskom obvezniku, koji se oporezuje po stopi koja nije predviđena stavom 1. člana 224. Poreskog zakonika Ruske Federacije, a čije je plaćanje predviđeno uslovima izdavanja takve hartije od vrednosti. Kod kupoprodajnih transakcija za navedene kategorije hartija od vrijednosti, iznos akumuliranih a neisplaćenih kuponskih prihoda (ACI) prilikom obračuna poreske osnovice klijenta Banka ne uključuje u prihode (rashode).

Prilikom isplate poreskim obveznicima prihoda od otkupa hartija od vrijednosti na lične račune (306), Banka (Broker) je poreski agent. Iznos prihoda od otkupa nominalne vrijednosti obveznice će biti uključen u obračun oporezive osnovice za operacije s hartijama od vrijednosti u skladu sa članovima 214.1, 226.1 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Prilikom isplate poreskim obveznicima prihoda od otkupa hartija od vrijednosti na bankovne račune/kartice, Banka nije poreski agent i ne utvrđuje poresku osnovicu za takve poslove. U tom slučaju, klijent je dužan da samostalno obračuna i uplati iznos poreza u budžet, kao i da podnese odgovarajuću poresku prijavu poreskom organu u mjestu registracije.

2. Oporezivanje kuponskog prihoda na obveznice

2.1. Prihod od kupona na obveznice emitenata - nerezidenata Ruske Federacije.

U skladu sa podstavom 1. stava 3. člana 208. Poreskog zakona Ruske Federacije, dividende i kamate koje nerezidentni poreski obveznik primi od strane organizacije su prihodi primljeni iz izvora izvan Ruske Federacije.

Obaveza obračunavanja i plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica na prihode fizičkih lica - poreskih nerezidenata Ruske Federacije iz izvora koji se nalaze izvan Ruske Federacije, nameće se samim pojedincima (član 228. Poreskog zakona Ruske Federacije).

U ovim slučajevima, fizička lica nerezidenti Ruske Federacije, u skladu sa podstavom 1 stava 1 i stavovima 2, 3 člana 228 Poreskog zakonika Ruske Federacije, članom 229 Poreskog zakona Ruske Federacije, nakon primanja prihoda od kamata na obveznice, mora samostalno da obračuna i uplati iznos poreza u budžet, kao i da podnese poreskom organu u mjestu registracije odgovarajuću poresku prijavu. Kao dokument koji potvrđuje prijem ovih uplata na tekući račun kod Banke (ako klijent kao podatke o bankovnom računu u upitniku deponenta navede račun u Banci), klijent može zatražiti izvod svog tekućeg računa kod Banke. za traženi period.

U slučaju isplate kuponskog prinosa na obveznice nerezidentnih emitenata klijentu rezidentu Ruske Federacije na lične račune (306), Banka (Broker) je poreski agent i obračunava, zadržava i prenosi u budžet države Porez Ruske Federacije na navedeni prihod, a takođe daje informacije o navedenim prihodima i iznosima poreza plaćenih poreskim vlastima.

U slučaju isplate kuponskog prinosa na obveznice nerezidentnih emitenata klijentu rezidentu Ruske Federacije na bankovne račune/kartice, klijent je dužan da samostalno obračuna i uplati iznos poreza u budžet, kao i da dostavi odgovarajuću poresku prijavu poreskom organu u mestu registracije.

2.2. Prihodi od kupona i prihodi od otkupa obveznica emitenata - rezidenata Ruske Federacije.

1) U slučaju primanja prihoda na lične račune (306):

Prema paragrafima. 1 str.2 art. 226.1 Poreskog zakona Ruske Federacije, Banka (broker) je poreski agent za isplatu kuponskog prihoda u gotovini na vrijednosne papire, obračunava, zadržava i prenosi u budžet Ruske Federacije porez na te prihode, a također osigurava podatke o ovim prihodima i iznosima poreza plaćenih poreskim organima.

2) U slučaju prenosa prihoda na bankovne račune/kartice:

Prema čl. 226.1 Poreskog zakona Ruske Federacije Banka (Depozitor) je poreski agent za isplatu kuponskog prihoda u gotovini na vrijednosne papire,

koji se vode na depo računu otvorenom za fizička lica-rezidente i nerezidente Ruske Federacije (postupak oporezivanja se sprovodi u skladu sa članovima 214.1, 226.1 Poreskog zakona Ruske Federacije);
koji se vode na skrbničkom računu stranog nominalnog nositelja, skrbničkom računu stranog ovlaštenog imaoca i (ili) skrbničkom računu depozitnih programa (postupak oporezivanja provodi se u skladu sa članovima 214.6, 226.1 Poreskog zakona Ruske Federacije): - za državne hartije od vrijednosti Ruske Federacije sa obaveznim čuvanjem;
za državne hartije od vrijednosti konstitutivnih subjekata Ruske Federacije sa obaveznim centraliziranim skladištenjem;
za opštinske hartije od vrednosti sa obaveznim centralizovanim skladištenjem, bez obzira na datum registracije njihove emisije,
za vlasničke hartije od vrednosti sa obaveznim centralizovanim skladištenjem - u vezi sa emisijama čija je državna registracija ili dodela matičnog broja izvršena nakon 1. januara 2012. godine;
- za ostale vlasničke hartije od vrijednosti, osim vlasničkih vrijednosnih papira sa obaveznim centraliziranim skladištenjem, čija je državna registracija ili dodjela matičnog broja izvršena prije 1. januara 2012. godine,

i vrši obračun, zadržavanje i prijenos poreza na navedeni prihod u budžet Ruske Federacije, a također daje informacije o navedenom prihodu i iznosu poreza plaćenog poreznim vlastima.

Poreska stopa za isplatu prihoda od kupona u skladu sa članom 224 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje se:

Za porezne rezidente - 13%
Za fizička lica koja nisu poreski rezidenti - 30%
Poreska stopa je određena na 35% u odnosu na prihod od kamata (kupona) na obveznice ruskih organizacija u opticaju denominirane u rubljama i izdate nakon 1. januara 2017. godine. Poreska osnovica se definiše kao višak iznosa kamate (kupona) nad iznosom kamate obračunate na osnovu nominalne vrijednosti obveznica i stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije, uvećane za pet procentnih poena, u dejstvo tokom perioda za koji je kupon plaćen

Za obveznice emitenata - rezidenata Ruske Federacije sa obaveznim centralizovanim skladištenjem, registrovane do 01.01.2012, nakon isplate kuponskog prihoda, izdavalac ispunjava obaveze poreskog agenta na način propisan članom 226. Poreskog zakona Rusije. Federacije, te poreznim organima dostavlja podatke o prihodima fizičkih lica i iznosima obračunatog i zadržanog poreza. Ukoliko izdavalac nije u potpunosti zadržao poreze, Banka u skladu sa stavom 5. čl. 226.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije vrši dodatno zadržavanje iznosa poreza koji nije u potpunosti zadržan od strane izdavaoca vrijednosnih papira, uključujući i u slučaju transakcija u korist poreznog obveznika čija je poreska osnovica utvrđena u skladu sa članovima 214.1, 214.3 i 214.4 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Izuzetak: oslobođen od oporezivanja (stav 25. člana 217. Poreskog zakonika Ruske Federacije) iznos kamata na obaveze državnog trezora, obveznice i druge državne vrijednosne papire bivšeg SSSR-a, država članica Unije i konstitutivnih entiteta Rusije Federacije, kao i o obveznicama i vrijednosnim papirima izdatim odlukom reprezentativnih organa lokalne uprave.

Oporezivanje dividendi

Obračun iznosa i plaćanje poreza na prihode dobijene u vidu dividendi na akcije ruskih organizacija vrši Banka (Depozitor) u skladu sa čl. 214 Poreskog zakona Ruske Federacije i uzimajući u obzir čl. 226.1 Poreskog zakona Ruske Federacije.

HPoreska stopa za isplatu dividendi u skladu sa članom 224 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje se:

Za porezne rezidente - u iznosu od 13%, uzimajući u obzir specifičnosti utvrđene članom 275. Poreskog zakona Ruske Federacije;
Za fizička lica koja nisu poreski rezidenti - 15%

Prihodi u obliku dividendi na hartije od vrijednosti stranih emitenata koje primaju pojedinci-nerezidenti Ruske Federacije ne podliježu porezu na dohodak u Ruskoj Federaciji, shodno tome, Banka nije poreski agent za ove prihode.

Na prihode u vidu dividendi na hartije od vrijednosti stranih emitenata koje primaju fizička lica-rezidenti Ruske Federacije na lične račune (306), Banka je poreski agent i obračunava i zadržava porez po stopi od 13%.

Ostvarivanje odbitka poreza na ulaganja od prodaje hartija od vrednosti kojima se trguje na organizovanom tržištu hartija od vrednosti iu vlasništvu klijenta duže od tri godine

Od 01.01.2017., nakon podnošenja zahtjeva za odbitak poreza na investicije (brokerske usluge), klijenti mogu iskoristiti pravo na odbitak poreza na ulaganja u skladu sa tačkom 1. tačke 1. člana 219.1. Poreskog zakona Ruske Federacije „u iznos pozitivnog finansijskog rezultata koji je poreski obveznik ostvario u poreskom periodu od prodaje (otkupa) hartija od vrijednosti koje optječu na organizovanom tržištu hartija od vrijednosti i koje su u vlasništvu duže od tri godine.”

Zahtjev za odbitak poreza na ulaganja klijenti Banci podnose jednom u toku poreskog perioda, zahtjev važi za cijeli poreski period u kojem se podnosi.

U slučaju podnošenja u poreskom periodu zahtjeva poreskog obveznika da mu se omogući odbitak poreza na ulaganja, obračun iznosa poreza na dohodak fizičkih lica prilikom povlačenja sredstava vrši Banka, uzimajući u obzir navedeni poreski odbitak.

Izvještavanje sa obračunom poreske osnovice na osnovu rezultata poreskog perioda, koje klijentu na dobrovoljnoj osnovi daje VTB banka (PJSC).

Na osnovu rezultata poreskog perioda (kao i prilikom podizanja sredstava/hartija od vrednosti sa brokerskog računa), klijenti dobijaju sledeće izveštaje od Banke na e-mail adresu navedenu u upitniku klijenta:

Napominjemo da ukoliko klijent ne dobije ove izvještaje zbog nedostatka e-mail adrese klijenta u Banci ili ako je zastarjela, mora kontaktirati Banku i izvršiti izmjene u upitniku klijenta, navodeći trenutni e. -mail adresu. U suprotnom, klijent mora provjeriti postavke mail sistema koji koristi.

1. Obračun poreza na dohodak fizičkih lica na transakcije s hartijama od vrijednosti i derivatima za period.

Primjer izvještaja sa obračunom porezne osnovice porez_count.doc (49 Kb).

Izračun sadrži sljedeće podatke:

« UKUPNO ZA HARTIJE OD VRIJEDNOSTI koje kruže na tržištu vrijednosnih papira»- finansijski rezultat transakcija kupovine i prodaje hartija od vrijednosti koje optječu na organizovanom tržištu hartija od vrijednosti, uključujući hartije od vrijednosti denominirane u stranoj valuti. Detaljnije, ovaj obračun je prikazan u Obračunu finansijskog rezultata (FIFO) za transakcije prodaje vrijednosnih papira.“
“UKUPNO ZA PFI kojima se trguje na OR, čija su osnovna imovina Centralne banke i indeksi (raščlanjeni prema osnovnoj aktivi)” - finansijski rezultat za PFI (fjučersi i opcije), čija su osnovna sredstva vrijednosne papire i berzanski indeksi.
“UKUPNO ZA PFI kojima se trguje na OR, čija osnovna imovina nije Centralna banka i indeksi (sa raščlanjenom po osnovnoj aktivi)” - finansijski rezultat za PFI (fjučersi i opcije), čija su osnovna sredstva roba, valuta , kamatne stope itd. d ....
« UKUPNO REPO OPERACIJE»- finansijski rezultat REPO transakcija. Detaljnije ovaj obračun možete pronaći u izvještaju "Obračun finansijskog rezultata REPO transakcija"
« Obrnuti REPO (B / S)»- finansijski rezultat REPO transakcija (kupovina hartija od vrijednosti za prvi dio Posebnog REPO-a, prodaja za drugi dio Posebnog REPO-a) zaključenih prilikom prijenosa kratkoročnih pozicija klijenta.
« Direktni REPO (S/B)»- finansijski rezultat po REPO transakcijama (prodaja hartija od vrijednosti po prvom dijelu Posebnog REPO-a, kupovina po drugom dijelu Posebnog REPO-a), zaključen kada se prenesu duge granične pozicije klijenta.
« UKUPNO PO KRATKIM POZICIJAMA"- finansijski rezultat poslovanja u vezi sa otvaranjem/zatvaranjem kratkih pozicija koje su predmet REPO transakcija. Detaljnije ovaj obračun možete pronaći u izvještaju "Obračun finansijskih rezultata za kratke pozicije".
„Troškovi transakcije»- provizije Banke, kao i provizije sistema trgovanja i organizatora trgovine, direktno vezane za zaključivanje transakcija
« Netransakcijski troškovi»- Depozitna provizija Banke, kao i druge provizije Banke koje nisu direktno vezane za zaključivanje transakcija.
« Balansiranje gubitaka„- Netiranje gubitaka po transakcijama uključenim u različite oporezive osnovice koje podliježu netiranju u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije, sa prihodima iz reda“ Rezultat poslovanja sa vrijednosnim papirima».
« Rezultat uzimajući u obzir balansiranje"=" Rezultat iz transakcija s vrijednosnim papirima "-" Balansiranje gubitaka ".

2. Obračun finansijskog rezultata (FIFO) za transakcije prodaje vrijednosnih papira. Obračun uključuje transakcije kupovine i prodaje hartija od vrijednosti koje optječu na organizovanom tržištu hartija od vrijednosti. Obračun ne uključuje transakcije derivata, REPO transakcije i transakcije vezane za otvaranje kratkih pozicija koje su predmet REPO transakcija;

3. Obračun finansijskog rezultata za REPO transakcije;

4. Obračun finansijskog rezultata za kratke pozicije.

Prihodi od hartija od vrijednosti (dividende, kamate) knjiže se na žiro račun ili lični račun Klijenta naveden u Informaciji o bankovnim podacima, dok Banka kao poreski agent obračunava, zadržava i prenosi u budžet porez na dohodak fizičkih lica u skladu sa po postupku utvrđenom Poreznim kodeksom Ruske Federacije.

Nastavkom korištenja naše stranice, pristajete na obradu kolačića, korisničkih podataka (informacije o lokaciji, tip uređaja, ip-adresa) za rad stranice, ponovno ciljanje i statistička istraživanja i preglede. Ako ne želite koristiti kolačiće, promijenite postavke vašeg pretraživača.

VTB banka (PJSC) (VTB banka). Opšta licenca Banke Rusije br. 1000. Licenca profesionalnog učesnika na tržištu hartija od vrednosti za obavljanje brokerskih poslova br. 040-06492-100000, izdata 25. marta 2003. godine. Podaci o VTB banci su uvršteni u jedinstveni registar investicionih savetnika odlukom Banke Rusije od 24.12.2018.
Dalje

1. Sadržaj stranice i bilo koje stranice na stranici („Stranica“) je samo u informativne svrhe. Sajt se ne smatra i ne treba smatrati ponudom VTB banke za kupovinu ili prodaju finansijskih instrumenata ili pružanje usluga bilo kojoj osobi. Informacije na Sajtu ne mogu se smatrati preporukom za ulaganje sredstava, kao ni garancijama ili obećanjima u budućnosti povrata ulaganja.
Nijedna od odredbi informacija ili materijala predstavljenih na Sajtu nije i ne treba se smatrati individualnom investicionom preporukom i/ili namerom VTB banke da pruži usluge savetnika za investicije, osim na osnovu ugovora zaključenih između Banke i klijenata. Informacije o finansijskim instrumentima i transakcijama s njima, uključujući ideje za investiranje, koje sadrže univerzalne i javno dostupne informacije, pripremaju se za širok krug ljudi (uključujući sve klijente ili dio klijenata određene kategorije, potencijalne klijente) daju se nelično ne na osnovu ugovora o investicionom konsaltingu nije i ne bi trebalo da se tumači kao individualna investiciona preporuka od strane primalaca ovih informacija. VTB banka ne može garantovati da su finansijski instrumenti, proizvodi i usluge opisani na Sajtu pogodni za sve osobe koje su pročitale takve materijale i/ili odgovaraju njihovom investicionom profilu. Finansijski instrumenti pomenuti u informativnim materijalima Sajta takođe mogu biti namenjeni isključivo kvalifikovanim investitorima. VTB banka nije odgovorna za finansijske ili druge posledice koje mogu nastati kao rezultat vaših odluka u vezi sa finansijskim instrumentima, proizvodima i uslugama predstavljenim u informativnim materijalima.

2. Prije korištenja bilo koje usluge ili kupovine finansijskog instrumenta ili investicionog proizvoda, morate samostalno procijeniti ekonomske rizike i koristi usluge i/ili proizvoda, porezne, pravne, računovodstvene posljedice sklapanja transakcije prilikom korištenja određene usluge, odnosno prije kupovinu određenog finansijskog instrumenta ili investicionog proizvoda, njegovu spremnost i sposobnost da prihvati takve rizike. Prilikom donošenja investicionih odluka ne treba se oslanjati na mišljenja iznesena na Sajtu, već treba da izvršite sopstvenu analizu finansijskog položaja emitenta i svih rizika povezanih sa ulaganjem u finansijske instrumente.
Ni prošlo iskustvo ni finansijski uspjeh drugih ne garantuju niti određuju da će se isti rezultati postići u budućnosti. Vrijednost ili prihod bilo koje investicije spomenute na Stranici mogu se promijeniti i/ili na njih uticati promjene tržišnih uslova, uključujući kamatne stope.
Ovaj dokument ne otkriva sve rizike i ne sadrži potpune informacije o troškovima klijenta u vezi sa zaključivanjem, izvršenjem i raskidom ugovora i transakcija sa finansijskim instrumentima.
VTB banka ne garantuje profitabilnost investicija, investicionih aktivnosti ili finansijskih instrumenata. Prije ulaganja morate pažljivo pročitati uslove i/ili dokumente koji regulišu proceduru za njihovu implementaciju. Prije kupovine finansijskih instrumenata pažljivo pročitajte uslove njihovog opticaja.

3. Nijedan od finansijskih instrumenata, proizvoda ili usluga pomenutih na Sajtu se ne nudi na prodaju ili prodaje u bilo kojoj jurisdikciji gde bi takva aktivnost bila u suprotnosti sa zakonima o hartijama od vrednosti ili drugim lokalnim zakonima i propisima ili bi obavezala VTB banku da se pridržava zahteva za registraciju u takvoj jurisdikciji. Posebno želimo da vas obavestimo da je jedan broj država uveo režim restriktivnih mera koje zabranjuju rezidentima dotične države da pribavljaju (pomažu u sticanju) dužničkih instrumenata izdatih od VTB banke. VTB banka vas poziva da se uverite da imate pravo da investirate u finansijske instrumente, proizvode ili usluge pomenute u informativnim materijalima. Dakle, VTB banka ne može biti odgovorna u bilo kom obliku ako prekršite zabrane koje se primenjuju na vas u bilo kojoj jurisdikciji.
Informacije na Stranici su namijenjene samo za distribuciju na teritoriji Ruske Federacije i nisu namijenjene za distribuciju u drugim zemljama, uključujući Veliku Britaniju, zemlje Evropske unije, SAD i Singapur, kao ni građanima i stanovnicima ovih zemalja koje se nalaze na teritoriji Ruske Federacije. VTB banka ne nudi finansijske usluge i finansijske proizvode građanima i stanovnicima zemalja Evropske unije.

4. Svi digitalni i proračunski podaci na Stranici dati su bez ikakvih obaveza i isključivo kao primjer finansijskih parametara.

5. Ova stranica nije savjet i nije namijenjena pružanju savjeta o pravnim, računovodstvenim, investicionim ili poreznim pitanjima, te se stoga ne treba oslanjati na sadržaj stranice u tom pogledu.

6. VTB banka ulaže razumne napore da dobije informacije iz izvora za koje smatra da su pouzdani. Istovremeno, VTB banka ne daje nikakva uveravanja da su informacije ili procene sadržane u informativnom materijalu objavljenom na Sajtu istinite, tačne ili potpune. Sve informacije predstavljene u materijalima stranice mogu se promijeniti u bilo koje vrijeme bez prethodne najave. Bilo koje informacije i procjene date na Stranici nisu uslovi bilo koje transakcije, uključujući i potencijalnu.

7. VTB Banka skreće pažnju pojedinačnim investitorima na činjenicu da sredstva koja se prenose VTB banci kao deo brokerskih usluga ne podležu Saveznom zakonu od 23.12.2003. br. 177-FZ „O osiguranju depozita fizičkih lica u bankama Ruske Federacije“.

8. VTB Banka Vas ovim obavještava o mogućem postojanju sukoba interesa prilikom ponude finansijskih instrumenata koji se razmatraju na Sajtu. Sukob interesa nastaje u sledećim slučajevima: (i) VTB banka je izdavalac jednog ili više dotičnih finansijskih instrumenata (primalac koristi od distribucije finansijskih instrumenata) i član grupe lica VTB banke ( u daljem tekstu član grupe) istovremeno pruža usluge posredovanja i/ili upravljanja povjerenjem (ii) član grupe zastupa interese više osoba istovremeno u pružanju brokerskih, konsultantskih ili drugih usluga za njih i/ili (iii) član grupe ima vlastiti interes u obavljanju transakcija s finansijskim instrumentom i istovremeno pruža posredničke, konsultantske usluge i/ili (iv) član grupe, koji djeluje u interesu trećih strana ili interesima drugi član grupe, održava cijene, potražnju, ponudu i (ili) obim trgovanja hartijama od vrijednosti i drugim finansijskim instrumentima, djelujući, između ostalog, kao market mejker. Osim toga, članovi grupe mogu i nastavit će biti u ugovornom odnosu za pružanje brokerskih, skrbničkih i drugih profesionalnih usluga s osobama koje nisu investitori, dok (i) članovi grupe mogu imati na raspolaganju informacije od interesa za investitore i članove koje grupe imaju nema obaveze prema investitorima da otkriju takve informacije ili da ih koriste u ispunjavanju svojih obaveza; (ii) uslovi usluge i naknada članova grupe za pružanje takvih usluga trećim licima mogu se razlikovati od uslova i iznosa naknade za investitore. Pri rešavanju sukoba interesa VTB banka se prvenstveno rukovodi interesima svojih klijenata.

9. Svi logotipi osim logotipa VTB banke, ako su dati u materijalima na stranici, koriste se isključivo u informativne svrhe, bez namjere da obmanjuju klijente o prirodi i specifičnostima usluga koje pruža VTB banka, ili da ostvaruju dodatne pogodnosti korištenjem takvih logotipa, kao i promoviranjem robe ili usluga nositelja autorskih prava na takve logotipe, ili narušavanjem njihovog poslovnog ugleda.

10. Uslove i odredbe date u materijalima Stranice treba tumačiti isključivo u kontekstu relevantnih transakcija i operacija i/ili vrijednosnih papira i/ili finansijskih instrumenata i možda neće u potpunosti odgovarati vrijednostima utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije ili drugog primjenjivog zakonodavstva.

11. VTB banka ne garantuje da će rad sajta ili bilo kog sadržaja biti nesmetan i bez grešaka, da će nedostaci biti ispravljeni ili da će serveri sa kojih se dostavljaju ove informacije biti zaštićeni od virusa, trojanskih konja, crva, softverske bombe ili slične stavke i procesi, ili druge štetne komponente.

12. Svi iznosi mišljenja, procjene i prognoze na stranici su mišljenja autora na dan pisanja. Oni ne odražavaju nužno stavove VTB banke i podložni su promeni u bilo kom trenutku bez prethodne najave.

Sva prava na predstavljene informacije pripadaju VTB banci. Ove informacije se ne smeju reprodukovati, prenositi ili distribuirati bez prethodne pismene dozvole VTB banke. VTB banka nije odgovorna za bilo kakve gubitke (direktne ili indirektne), uključujući stvarnu štetu i izgubljenu dobit, nastalu korištenjem informacija na Stranici, za nemogućnost korištenja Stranice ili bilo kojih proizvoda, usluga ili sadržaja kupljenih, primljenih ili pohranjenih na sajtu... roll up

U ovom članku razmatramo opcije i načine na koje možete smanjiti iznos prihoda koji plaćate, čime ćete povećati ukupni financijski rezultat vaše investicije. A nije ih tako malo!

1) IIS

Kako bi ulaganja na berzi bila atraktivnija, država je odlučila da uvede poreske olakšice za učesnike na tržištu. Od 1. januara 2015. investitori mogu otvarati takozvane individualne investicione račune (IIA) koji podliježu poreznim olakšicama. IIS se otvara kod brokera, minimalni "period važenja" je 3 godine, a maksimalni iznos doprinosa je 400 hiljada rubalja godišnje.

Investitor može birati između dvije vrste takvih računa. Njihova glavna razlika leži u vrsti oporezivanja.

A. Godišnje olakšice od doprinosa od 13%.... Otvorite IIS i položite na njega do 400.000 rubalja. Ovaj doprinos umanjuje oporezivu osnovicu: investitor može računati na povraćaj poreza na dohodak fizičkih lica iz budžeta u iznosu do 13% iznosa položenog na IIA. Odnosno, otvaranjem računa na maksimalno 400.000 rubalja, možete računati na povrat poreza na dohodak do 52.000 rubalja. Da biste to učinili, trebate kontaktirati poreznu službu s potvrdom brokera, koja označava iznos sredstava položenih na IIS. Na kraju poreskog perioda, povraćaj će biti knjižen na vaš bankovni račun. Ako investitor svake godine dodaje sredstva, tada se operacija može ponavljati godišnje - deponovati sredstva u IIA i smanjiti oporezivu osnovicu za 13%. Važna stvar: takav povrat poreza može dobiti samo investitor koji je već platio porez na dohodak (na primjer, na platu) tokom godine u kojoj je uplaćen doprinos. Stoga investitor može računati na povrat ne više od iznosa poreza koji je već uplaćen u trezor. Prilikom zatvaranja investicionog računa, moraćete da platite porez od 13% na prihod ostvaren od transakcija na računu (ne za sve instrumente).

Detaljna uputstva za dobijanje poreske olakšice tipa A možete pronaći u posebnom materijalu >> .

B. Prihod bez poreza. Ova opcija pretpostavlja da investitor ne dobija popust na doprinose, ali su svi prihodi dobijeni od transakcija na IIA oslobođeni plaćanja poreza na dohodak nakon tri godine kada se IIA zatvori. Ova opcija može biti interesantna aktivnim trgovcima koji su spremni da prihvate veće rizike u nadi za potencijalno veće prinose.

Ako možete imati onoliko brokerskih računa koliko želite, onda može postojati samo jedan IIS. Istovremeno, nemoguće je "pretvoriti" svoj brokerski račun u individualni investicioni račun - potrebno je otvoriti novi. Minimalni period važenja takvog računa je 3 godine. Naravno, investitor može ranije podići svoj novac sa računa, ali će ga time lišiti svih poreskih olakšica. Osim toga, ako tokom ove 3 godine investitor želi podići novac ili vrijednosne papire sa računa, onda će on morati biti potpuno zatvoren, a svi ranije primljeni porezni odbici moraju biti vraćeni.

Individualni investicioni račun postao je veoma popularan među investitorima sa malim iznosima novca. Do kraja septembra 2016. godine, Moskovska berza je registrovala više od 150 hiljada individualnih investicionih računa koje su otvorili pojedinci kod brokerskih i upravljačkih društava. BCS je već otvorio više od 22 hiljade takvih računa.

2) Držanje dionica 3 godine (član 219.1 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Krajem 2013. godine donesen je zakon kojim se navodi da se pravo na odbitak poreza na ulaganja odnosi na prihode ostvarene otkupom hartija od vrijednosti kupljenih nakon 1. januara 2014. godine (u praksi to još niko nije provjerio, jer 3 godine nije položio).

Prilikom utvrđivanja poreske osnovice, poreski obveznik ima pravo na odbitak poreza na ulaganja u visini pozitivnog finansijskog rezultata ostvarenog u poreskom periodu od otkupa hartija od vrednosti u opticaju. organizovano tržište hartija od vrijednosti u vlasništvu poreskog obveznika više od tri godine.

Važno je obratiti pažnju na činjenicu da se odbitak poreza na ulaganja daje uzimajući u obzir sljedeće karakteristike:

1. Zbir pozitivnog finansijskog rezultata, u čijoj visini se odobrava poreski odbitak, definiše se kao prihod od transakcija umanjen za pripadajući rashod po transakcijama sa hartijama od vrednosti. Troškovi mogu biti sljedeći:

Iznosi plaćeni emitentu za plaćanje za izdate hartije od vrijednosti;
- Iznosi plaćeni u skladu sa ugovorom o kupoprodaji hartija od vrijednosti, uključujući i iznos kupona;
- plaćanje usluga profesionalnih učesnika na tržištu hartija od vrijednosti, kao i berzanskih posrednika i klirinških centara;
- Provizija (provizija);
- plaćanje usluga lica koja vode registar;
- porez koji je obveznik platio kada je naslijedio hartije od vrijednosti;
- iznose kamate koje poreski obveznik plaća na kredite i pozajmice primljene za obavljanje poslova sa hartijama od vrijednosti (uključujući i marginalne transakcije), u okviru iznosa obračunatih na osnovu stope refinansiranja Centralne banke koja je bila na snazi na dan plaćanja, uvećana za 1,1 puta, - za kredite i pozajmice denominirane u rubljama na bazi 9% - za kredite i pozajmice denominirane u stranoj valuti;
- Ostali troškovi direktno vezani za poslovanje sa hartijama od vrednosti.

2. Maksimalni iznos poreskog odbitka u poreskom periodu utvrđuje se kao proizvod i iznos jednak 3.000.000 rubalja.

BCS Express

Federalni zakon Ruske Federacije "O porezu na transakcije s hartijama od vrijednosti" ima prilično uzak spektar djelovanja i usmjeren je na reguliranje odnosa između emitenta vrijednosnih papira i države. Spada u onih nekoliko zakona koji se dosta dugo nisu mijenjali i dopunjavali, a njegove norme su jednostavne i efikasne.

Od 8. februara 1991. godine rezolucijom Vijeća ministara RSFSR-a "O stopama carine na transakcije s hartijama od vrijednosti" utvrđena su opšta pravila oporezivanja transakcija s hartijama od vrijednosti prilikom sklapanja transakcija bilo koje prirode. 1. januara 1992. godine stupio je na snagu Zakon RSFSR "O porezu na transakcije sa hartijama od vrednosti", koji je zamenio pomenutu uredbu i, uz manje izmene i dopune, i dalje je na snazi.

Zakonom RSFSR-a "O porezu na transakcije sa hartijama od vrednosti" utvrđeni su poreski obveznici, objekti oporezivanja, poreske stope i olakšice, uspostavljena je procedura za izračunavanje iznosa poreza i vreme njegovog plaćanja, odgovornost za plaćanje poreza. Zakon je definisao pojam „transakcija sa hartijama od vrednosti“. Tako je Zakonom utvrđeno da se transakcija sa hartijama od vrednosti priznaje kao radnja ili namera poreskog obveznika usmerena na nastanak imovinskih prava u odnosu na akcije, uverenja o štednji i obveznice, mjenice kroz zaključivanje ugovora i registraciju prospekt za emisiju hartija od vrijednosti. Slični zahtjevi važe i za mjenice u smislu zaključivanja ugovora. Tako su mnoge hartije od vrijednosti koje su, na primjer, izdale banke i preduzeća, ostale u zoni nedostupnosti snage ovog zakona. To uključuje potvrde o depozitu, mjenice, trezorske obveznice. Izuzetak od pravila bile su operacije sa akcijama radnog kolektiva, obveznicama Državnog unutrašnjeg zajma SSSR-a 1982. godine, obavezama Državnog trezora bivšeg SSSR-a i sertifikatima bivše Štedionice SSSR-a.

Zakonom su utvrđena dva predmeta oporezivanja: cijena ugovora i registracija prospekta za emisiju hartija od vrijednosti. Sa stanovišta osnova organizacije poreskog sistema, nije jasno definisano šta je predmet oporezivanja: sama činjenica upisa prospekta za emisiju hartija od vrednosti ili nominalni iznos emisije; osim toga, prilikom izdavanja nekih hartija od vrijednosti, prospekt nije registrovan i porez nije plaćen. Ove hartije od vrijednosti uključuju poslove sa štednim i depozitnim certifikatima, mjenicama i mjenicama. Tada je, po zakonu, prospekt emisije bio davan samo za emisiju akcija i obveznica, ako se emisija odvijala u vidu otvorenog (javnog) plasmana.

Poreske stope. Poreska stopa iznosila je 0,5% od nominalnog iznosa emisije, a emitent koji je izvršio početnu emisiju hartija od vrijednosti plaćao je porez u vidu naknade za registraciju prospekta. Transakcije koje su uključivale kupovinu državnih hartija od vrednosti bile su podložne oporezivanju, a pri sklapanju ugovora o kupoprodaji hartija od vrednosti (na primer, akcija, obveznica) naplaćivan je porez od 3 rublje od svakog učesnika u transakciji. od svakih 1000 rubalja. iznos ugovora.

Poreski podsticaji. U skladu sa Zakonom, od poreza na promet sa hartijama od vrednosti oslobođeni su:

- pravna i fizička lica koja su stekla akcije koje je prvo izdalo akcionarsko društvo od trenutka njegove državne registracije;
- emitent koji je izvršio primarnu emisiju hartija od vrijednosti;
- pravna lica koja su obavljala posredničke poslove sa hartijama od vrednosti po utvrđenom postupku o trošku i za račun klijenta.

Postupak i uslovi plaćanja poreza.

Procedura i rokovi plaćanja poreza na transakcije sa vrijednosnim papirima pretpostavili su striktno poštovanje zahtjeva zakona, budući da u slučaju odbijanja registracije emisije porez nije vraćen, a po ponovnom podnošenju dokumenata plaćanje je izvršeno ponovo. .

Prilikom zaključivanja ugovora o prodaji hartija od vrijednosti porez je plaćala svaka od strana prilikom obavljanja transakcije na sekundarnom tržištu korporativnim hartijama od vrijednosti, a prilikom kupovine državnih hartija od vrijednosti samo kupac. U ovom slučaju, berze su dužne da iznos poreza prenesu u budžet - za transakcije koje su obavljene uz njihovu pomoć, i registratori vanberzanskih transakcija, uključujući emitente, investicione kompanije i fondove, brokere i banke. Posebno treba istaći da navedene organizacije nisu bile poreski obveznici; dužnost prikupljanja i prenošenja poreza u budžet im je pripisana kao opunomoćenicima države, koji su igrali ulogu fiskalnih agenata. U tu svrhu, transakcije su registrovane u posebnom dnevniku, gdje je evidentirana sama činjenica transakcije sa naznakom njenog iznosa i poreza na transakcije s hartijama od vrijednosti, oblika plaćanja i datuma plaćanja poreza. Iznos poreza je platio obveznik prilikom registracije transakcije i prebačen je u savezni budžet u roku od tri dana; u isto vrijeme, matičarske organizacije su bile odgovorne za blagovremenost njihovog prijema u budžet.

Analizirajući norme utvrđene Zakonom o porezu na promet hartijama od vrijednosti iz 1991. godine, lako je uočiti da su one bile ograničene prirode i da nisu pokrivale čitav niz radnji koje se obavljaju sa hartijama od vrijednosti koje podliježu oporezivanju i obveznika.učestvovanje u transakcijama.

Promjene u sistemu oporezivanja. Savezni zakon Ruske Federacije "O izmjenama i dopunama Zakona RSFSR-a "O porezu na transakcije s vrijednosnim papirima", koji je stupio na snagu od dana njegovog zvaničnog objavljivanja u "Rossiyskaya Gazeta" 24. oktobra 1995. godine, učinio je značajnim izmjene zakonske osnove sistema oporezivanja transakcija sa hartijama od vrijednosti. Prije svega, to je uticalo na definiciju kategorije poreskih obveznika; sada su samo pravna lica - emitenti hartija od vrednosti. Promjene su uticale i na predmet oporezivanja.

Predmet oporezivanja. Predmet oporezivanja u skladu sa razmatranim zakonom je nominalni iznos emisije hartija od vrijednosti koju je objavio emitent. Dakle, može se pretpostaviti da se dejstvo ovog zakona odnosi na one hartije od vrednosti čije izdavanje ne samo da predviđa registraciju prospekta, već i ne zahteva ove radnje. Hartije od vrijednosti koje podliježu snazi novog zakona uključuju dionice i obveznice izdate od otvorenih i zatvorenih akcionarskih društava, derivativne vrijednosne papire i stambene certifikate, definisane kao sve hartije od vrijednosti ili obaveze denominirane u jedinicama ukupne stambene površine i indeksirane nominalne vrijednosti u novčanoj vrijednosti. uslovi. Ovaj raspon hartija od vrijednosti može se proširiti ako se izdavanjem drugih hartija od vrijednosti predvidi postupak državne registracije prospekta.

Izuzeci od poreskog sistema.

Porezom se ne naplaćuju akcionarska društva koja vrše početnu emisiju hartija od vrednosti kada je ovo akcionarsko društvo osnovano.

U skladu sa novim Zakonom, ne oporezuje se nominalni iznos emisije hartija od vrijednosti akcionarskih društava koja povećavaju odobreni kapital za iznos revalorizacije osnovnih sredstava izvršenih odlukom Vlade Ruske Federacije. Ova situacija je u Zakonu prilično jasno opisana, međutim, u praksi njegove primjene postavljaju se pitanja vezana za povećanje osnovnog kapitala akcionarskog društva povećanjem nominalne vrijednosti akcija. U ovom slučaju propisano je da se oporezuje samo razlika između iznosa emisije akcija nove nominalne vrednosti koju je objavio emitent i iznosa odobrenog kapitala pre njegovog povećanja.

Spisak izuzetaka dopunjen je Federalnim zakonom Ruske Federacije „O izmjenama i dopunama čl. 2 Zakona Ruske Federacije "O porezu na transakcije s vrijednosnim papirima" od 23. marta 1998. godine. Napominje da porez na transakcije s vrijednosnim papirima ne podliježe:

- nominalni iznos emisije hartija od vrijednosti akcionarskog društva, nastale kao rezultat reorganizacije u vidu spajanja, podjele ili razdvajanja akcionarskih društava;
- nominalni iznos emisije hartija od vrijednosti akcionarskog društva, konvertibilnih u akcije akcionarskog društva u koje se vrši pridruživanje, koji ne prelazi veličinu osnovnog kapitala povezanog akcionarskog društva;
- nominalni iznos emisije hartija od vrednosti akcionarskog društva prilikom konsolidacije ili cepanja prethodno plasiranih akcija bez promene veličine osnovnog kapitala akcionarskog društva;
- nominalni iznos emisije hartija od vrednosti akcionarskog društva pri konverziji prethodno plasiranih akcija jedne vrste u akcije druge vrste bez promene veličine osnovnog kapitala akcionarskog društva;
- nominalni iznos emisije hartija od vrednosti akcionarskog društva u slučaju da smanji svoj osnovni kapital smanjenjem nominalne vrednosti akcija.

Promjene u stopi plaćanja poreza.

Posebnost nove redakcije Zakona je poreska stopa. Ako su ranije, prilikom prodaje državnih hartija od vrednosti, prvi vlasnici morali da plate 0,1% od iznosa kupoprodajnog ugovora, 0,3% - kupcu akcija i obveznica, a 0,3% - kupcu i prodavcu štednih sertifikata i mjenice. Na sekundarnom tržištu, kupac državnih hartija od vrednosti je takođe platio 0,1%, a kupac i prodavac korporativnih hartija od vrednosti po 0,3%. Sada se porez na transakcije sa hartijama od vrednosti naplaćuje od emitenta u iznosu od 0,8% od nominalnog iznosa emisije. U ovom slučaju, obveznik samostalno izračunava iznos poreza, prenosi ga u savezni budžet istovremeno sa podnošenjem dokumenata za registraciju emisije, a ako se to odbije, porez se ne vraća.

Odgovornost za obračun poreza. U skladu sa zahtjevima Zakona, obveznik je odgovoran za ispravnost obračuna poreza i za blagovremenost njegovog plaćanja; kontrolu nad ovim vrše poreski organi. Pravila predviđaju da se u roku od tri dana od uplate poreza poreskoj inspekciji dostavi obračun poreza na transakcije sa hartijama od vrednosti u bilo kom obliku, zajedno sa dokumentima koji potvrđuju njegov prenos u budžet.

Podsjetimo, izvor poreza na promet vrijednosnih papira za sva pravna lica je neto dobit i samo investicijski fondovi imaju pravo da ih pripisuju troškovima. To su karakteristike sastava troškova i formiranja finansijskih rezultata investicionih fondova.