इवेंट मार्केटिंग की अवधारणा विशेष आयोजनों का उपयोग करने के लाभ है। इवेंट मार्केटिंग कैसे लागू करें। इवेंट मार्केटिंग और उसका विकास

आपका दिन शुभ हो, प्रिय पाठकों! हमारे आज के लेख का विषय प्रतिभूतियों पर कर है। मैं आपको कर आधार निर्धारित करने का सार और विशिष्टता बताऊंगा।

पिछले लेखों में, हमने आपके साथ विचार किया था कि आप कैसे लाभ कमा सकते हैं, इसलिए, ऐसी कमाई को पूरी तरह से चिह्नित करने के लिए, आपको उन भुगतानों का पता लगाने की आवश्यकता है जो इसे कम कर देंगे।

कटौती के प्रकार और कर आधार निर्धारित करने की बारीकियां

सबसे पहले, आपको यह पता लगाने की आवश्यकता है कि एक निवेशक को प्रतिभूतियों पर किस प्रकार के करों का भुगतान करना होगा:

• सरकारी नगरपालिका बांडों के लिए - ऐसी प्रतिभूतियों पर कूपन भुगतान अनिवार्य भुगतान के अधीन नहीं हैं;
• शेयरों पर लाभांश पर - यह प्राप्त भुगतानों के 9% के बराबर है, और इसे शेयरधारक के खाते में स्थानांतरित करने से पहले ही शुल्क लिया जाता है (2015 से 13% तक संशोधन किया गया था);
• प्रतिभूतियों से संबंधित संचालन से अन्य आय के लिए - यह 13% के बराबर है।

बाद के प्रकार के लिए कर आधार खरीद पर खर्च किए गए धन, परिसंपत्ति के पुनर्विक्रय (वायदा, विकल्प, शेयर) और खाते को बनाए रखने की प्रत्यक्ष लागत के बीच विनिमय दर के अंतर के बराबर है। इंटरनेट शुल्क जैसी अप्रत्यक्ष लागतों में कटौती नहीं की जाती है।

प्रत्यक्ष कटौती योग्य और कटौती योग्य आयकर लागतों में डिपॉजिटरी और रजिस्ट्रार द्वारा प्रदान की गई सेवाओं के लिए भुगतान, प्रबंधन शुल्क, विनिमय शुल्क, और संपत्ति की खरीद और भंडारण से सीधे संबंधित अन्य खर्च शामिल हैं।

1. बिक्री और खरीद लेनदेन के लिए कर आधार की गणना संपत्ति के अधिग्रहण की विधि और समय पर निर्भर करती है। इसकी गणना FIFO पद्धति का उपयोग करके की जाती है, जिसका अर्थ है कि पहले खरीदे गए शेयर पहले बेचे जाते हैं।
2. निवेशक द्वारा किए गए सभी प्रत्यक्ष लागतों को ध्यान में रखा जाना चाहिए।
3. शेयरों, बांडों की बिक्री की अवधि और आय की वास्तविक प्राप्ति का दिन।
4. इस गतिविधि से होने वाली आय की मात्रा स्टॉक एक्सचेंज पर परिसंपत्तियों की बिक्री के तरीके पर निर्भर करती है: ऑर्डर के अनुबंध, ट्रस्ट प्रबंधन और अन्य प्रकार के समान अनुबंधों के तहत।
5. जब प्रतिभूति बाजार में संचालन पर नुकसान होता है, तो शुल्क आधार इसकी राशि से कम हो जाता है।
6. यदि विभिन्न श्रेणियों से संबंधित प्रतिभूतियां हैं, तो उनमें से प्रत्येक के लिए भुगतान की राशि की गणना अलग से की जाती है।
7. उपहार कर (13%) का भुगतान प्राप्तकर्ताओं द्वारा किया जाता है (पहली पंक्ति के रिश्तेदारों को छोड़कर), और विरासत पर कर का भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है।
8. संपत्ति का मूल्य जिसके लिए व्यक्तिगत आयकर का भुगतान किया गया था, कर आधार से काट लिया जाता है।
9. जारी करने वाली कंपनी के दिवालिया होने और उसके निवेशकों को दायित्वों पर भुगतान की अनुपस्थिति की स्थिति में, किए गए नुकसान अनिवार्य भुगतान की राशि को प्रभावित नहीं करते हैं।

आपको कब भुगतान करना होगा?

शेयरों की बिक्री और खरीद के लेनदेन से आय प्राप्त करने के मामले में, निवेश गतिविधियों से प्राप्त वित्तीय परिणाम के लिए कर का भुगतान किया जाना चाहिए, ऊपर चर्चा किए गए सभी बिंदुओं के लिए कम किया गया।

सरल शब्दों में, एक निवेशक आयकर का भुगतान तभी करता है जब उसका निवेश लाभदायक होता है। इसी समय, कर अवधि संपूर्ण कैलेंडर वर्ष है, और पिछले वर्ष के भुगतान रिपोर्टिंग अवधि के बाद की अवधि की शुरुआत में किए जाते हैं।

आय के अनिवार्य भुगतान के लिए पिछले वर्ष का टैक्स रिटर्न 30 अप्रैल तक दाखिल किया जाना चाहिए। उसी समय, कानूनी संस्थाएं (कंपनियां) अपने दम पर भुगतान करती हैं, और एक निजी निवेशक (व्यक्तिगत) स्वयं आवश्यक राशि की गणना और भुगतान कर सकता है (घोषणा वेबसाइट nalog.ru पर भरी जा सकती है और 15 जुलाई तक भुगतान किया जा सकता है) , या एक संगठित विनिमय बाजार में एक दलाल के माध्यम से (रूसी अभ्यास में, इस पद्धति का मुख्य रूप से उपयोग किया जाता है)।

इस मामले में दलाल निजी निवेशकों के संचालन के लिए कर एजेंट के रूप में कार्य करता है और गणना करता है और बजट को सभी भुगतान स्वयं करता है। ग्राहक को केवल गणनाओं से सहमत होने और कर का भुगतान करने के लिए पर्याप्त खाते की शेष राशि की जांच करने की आवश्यकता है।

क्या भुगतान कम करने के कानूनी तरीके हैं?

इस सवाल का जवाब, मुझे लगता है, किसी भी निवेशक को दिलचस्पी है, खासकर साल के अंत में। ऐसे बहुत से तरीके नहीं हैं, लेकिन अभी भी हैं:

1. यह देखते हुए कि विभिन्न निवेशों से लाभ और हानि का योग नहीं किया जाता है (और कुछ निवेशों से होने वाली हानि दूसरों से लाभ को ओवरलैप नहीं करती है), यह आवश्यक है कि शेयरों, वायदा और विकल्पों में निवेश की अधिकतम संख्या एक ब्रोकर खाते पर पंजीकृत हो और एक ही ट्रेडिंग प्लेटफॉर्म पर। अगर किसी निवेशक ने अलग-अलग ब्रोकरों के साथ खाते खोले हैं तो उन्हें जितना हो सके कम कर देना चाहिए।
2. विभिन्न दलालों से शेयरों के हस्तांतरण को इस सुरक्षा के खरीद मूल्य के संकेत के साथ प्रलेखित किया जाना चाहिए, अन्यथा नया दलाल इसे शून्य के बराबर कर देगा, और फिर कर का भुगतान लाभ पर नहीं, बल्कि पूर्ण बिक्री मूल्य पर करना होगा। भाग।
3. जब वर्ष के अंत में एक लाभ उत्पन्न होता है, लेकिन बिना नुकसान के प्रतिभूतियां होती हैं, तो उन्हें बंद करने की आवश्यकता होती है, और बेचे गए शेयरों को खरीदा जाना चाहिए। इन कार्रवाइयों से कर आधार कम होगा। लेकिन लाभ से अधिक नुकसान को चिह्नित करने की आवश्यकता नहीं है, अन्यथा भविष्य में इससे बजट में अनिवार्य भुगतान में वृद्धि होगी।
4. 2010 के बाद से, परिणामी नुकसान को दस साल पहले आगे बढ़ाना संभव है, जिसका अर्थ है कि वे इस अवधि के दौरान उत्पन्न होने वाले सभी लाभों को कवर कर सकते हैं। ब्रोकर को घोषित करने से पहले इसकी सूचना दी जानी चाहिए और सहायक दस्तावेज उपलब्ध कराए जाने चाहिए।
5. ओटीसी बाजार पर दो संपत्ति कटौती होती है (नवोन्मेष क्षेत्र के शेयर कम से कम 5 साल के लिए, और 5 साल के लिए गैर-व्यापारिक प्रतिभूतियों का स्वामित्व)।

भुगतान न करने पर क्या जुर्माना है?

टैक्स रिटर्न देर से दाखिल करने या इसके बिल्कुल भी न होने की स्थिति में, देनदार को प्रत्येक अतिदेय महीने के लिए बकाया राशि के 5% के बराबर जुर्माना भरना पड़ता है। हालाँकि, जुर्माना कर की कुल राशि के 30% से अधिक नहीं हो सकता है, लेकिन 1,000 रूबल से कम नहीं हो सकता है।

इस प्रकार, आज हमने जांच की कि प्रतिभूतियों पर आय पर कौन से करों का भुगतान किया जाता है, उनकी राशि, और इसका क्या प्रभाव पड़ता है, साथ ही उन पर गणना और भुगतान कौन करता है।

हालाँकि आज का विषय पूरी तरह से रोमांचक नहीं है, यह वास्तव में आवश्यक है, और आपको इसे जानने की आवश्यकता है! मुझे आशा है कि आपको इसे पढ़कर पछतावा नहीं हुआ होगा। मैं आपको सफल आय और निवेश की कामना करना चाहता हूं!

ऑल द बेस्ट और जल्द ही मिलते हैं!

"नहीं, आपको शेयरों और लाभांश पर कर का भुगतान करना होगा", या "आपको शेयरों और लाभांश पर कर का भुगतान नहीं करना है"?

किसी व्यक्ति द्वारा शेयरों की बिक्री पर आयकर एक बहुत ही गंभीर मुद्दा है, क्योंकि रूस और विदेशों में कर चोरी एक आपराधिक अपराध है। एक पेशेवर व्यापारी को अपनी गतिविधियों की पूर्ण वित्तीय स्वच्छता के बारे में सुनिश्चित होना चाहिए।

नीचे हम सब कुछ हल करने और प्रतिभूति बाजार में कराधान के सभी सवालों के जवाब देने का प्रयास करेंगे।

लेख की सामग्री:

रूसी संघ में, कर एजेंटों की एक विशेष प्रणाली है जो कर एकत्र करने और उन्हें कर कार्यालय में स्थानांतरित करने के लिए अधिकृत हैं। इन एजेंटों में ब्रोकरेज संगठन शामिल हैं जिनके माध्यम से निवेशक स्टॉक एक्सचेंज में व्यापार करते हैं। आइए एक उदाहरण का उपयोग करके इस प्रणाली को देखें। एक निजी निवेशक एक रूसी ब्रोकरेज कंपनी के साथ खाता खोलता है। भविष्य में, यह दलाल है जो अपने ग्राहक की ओर से समय पर कर भुगतान के लिए कानूनी रूप से जिम्मेदार है।

प्रतिभूतियों (शेयरों) पर कर क्या हैं

एक व्यापारी को प्रतिभूतियों पर क्या कर देना चाहिए और यह संख्या में कितना है? बेशक, यह आयकर है। रूस में, व्यक्तिगत आयकर की दर है 13% और इसका कोई प्रगतिशील पैमाना नहीं है। यदि वेतन की प्राप्ति के साथ सब कुछ स्पष्ट है ( नियोक्ता केवल दर से कम राशि का भुगतान करता है), तो एक्सचेंज पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की प्रक्रिया में अस्पष्टता हो सकती है।

शेयर खरीदना, किसी भी कमोडिटी की तरह, एक निवेशक इसे अधिक कीमत पर बेच सकता है। यह खरीद मूल्य और बिक्री मूल्य (यदि यह सकारात्मक है) में इस अंतर से है कि दलाल 13% कर रोककर निरीक्षण के लिए स्थानांतरित कर देगा। व्यक्तिगत आयकर को 2 मामलों में ब्रोकरेज खाते से डेबिट किया जाता है: कर अवधि के अंत में (वर्ष की शुरुआत) और जब ब्रोकरेज खाते से धन निकाला जाता है।

आइए एक उदाहरण देते हैं।निवेशक ने 15 जून को 100 रूबल की कीमत पर गज़प्रोम के 10 शेयर हासिल किए। 11 नवंबर 2016 को, वह इन प्रतिभूतियों को 110 रूबल की कीमत पर बेचता है। कुल लाभ 100 रूबल (प्रति 10 शेयरों में 10 रूबल) होना चाहिए।

1. यदि निवेशक तुरंत धन वापस लेता है (उदाहरण के लिए, 20 नवंबर को), तो तुरंत, निकासी पर, दलाल एक व्यक्ति द्वारा शेयरों की बिक्री पर अपने कर की गणना करता है और आवश्यक राशि काटता है (100 रूबल से लाभ 13% बनाए रखा जाएगा) 13 रूबल की राशि में) और हाथ पर आप 87 रूबल (100-13 = 87) प्राप्त कर सकते हैं।
2. अगर निवेशक अगले साल की शुरुआत से पहले शेयर नहीं बेचता है, तो अगले साल आयकर को बट्टे खाते में डाल दिया जाएगा। इस प्रकार, जनवरी में, ब्रोकर ग्राहक के खाते से 31 दिसंबर को बनने वाले लाभ से व्यक्तिगत आयकर को रोक देगा।

लेकिन क्या होगा अगर ग्राहक के खाते में धन नहीं है?तब ब्रोकर उस क्षण का इंतजार करेगा जब प्रतिभूतियां बेची जाएंगी ताकि परिणामी राशि से कर का भुगतान किया जा सके।

स्टॉक के लिए वर्ष के अंत में सकारात्मक गतिशीलता दिखाना असामान्य नहीं है, और अगले एक के मध्य तक, वे कीमत में काफी गिरावट आई है, जिसके परिणामस्वरूप व्यापारी को व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना होगा, भले ही वह तकनीकी रूप से प्राप्त हुआ हो एक नुकसान।

ऐसा इसलिए है क्योंकि नई रिपोर्टिंग अवधि से पहले ग्राहक के खाते में कोई पैसा नहीं था, और कर को बट्टे खाते में डालना संभव नहीं था। और जब धन दिखाई दिया, तो दलाल, एक कर एजेंट के रूप में, दुर्भाग्यपूर्ण 13% को बट्टे खाते में डालने के लिए बाध्य है।

प्राप्त नुकसान के बावजूद आप शेयरों की बिक्री पर कर का भुगतान कैसे कर सकते हैं?

कानून की महत्वपूर्ण बारीकियों को जानना महत्वपूर्ण है। एक रिपोर्टिंग अवधि के भीतर ( कैलेंडर वर्ष), ब्रोकर को समझौता करने का अधिकार है ( वास्तविक कर आधार निर्धारित करने के लिए हानि से लाभ घटाएं) लेकिन अगर नुकसान अगले वर्ष में लाभ को कवर करता है, जैसा कि ऊपर के उदाहरण में वर्णित है, तो संतुलन प्राप्त करने का एकमात्र तरीका ब्रोकर द्वारा प्रमाणित रिपोर्ट के साथ सीधे कर प्राधिकरण के पास जाना है।

ऐसी स्थिति को रोकने के लिए, जिम्मेदार दलाल अक्सर अपने ग्राहकों को नए साल की शुरुआत से पहले शेयर बाजार में पदों को बंद करने की सलाह देते हैं, ताकि व्यक्तिगत आयकर को बिना किसी समस्या के मुनाफे से लिखा जा सके।

एक अन्य महत्वपूर्ण बारीकियां वह तरीका है जिसके द्वारा प्रतिभूतियों की बिक्री और खरीद दर्ज की जाती है। कुल 2 तरीके हैं:

1. LIFO (लास्ट इन, फर्स्ट आउट)
2. फीफो (फर्स्ट इन, फर्स्ट आउट)

LIFO विधि (अनुवाद में: प्रवेश करने वाला अंतिम, छोड़ने वाला पहला) इस सिद्धांत पर काम करता है कि खाते में अर्जित शेयर बिक्री आदेश पर सबसे पहले बेचे जाने वाले शेयर होंगे। यहां एक उदाहरण अपरिहार्य है। निवेशक 100 रूबल की कीमत पर 5 शेयर खरीदता है, फिर एक हफ्ते बाद 120 रूबल की कीमत पर 5 और शेयर खरीदता है। एक हफ्ते बाद, शेयर की कीमत बढ़ती जा रही है और प्रति शेयर 130 रूबल तक पहुंचती है।

LIFO विधिजब कोई व्यापारी बिक्री के लिए 5 शेयर रखता है, तो वे शेयर जो पिछले खरीदे गए थे, यानी 120 रूबल पर खरीदे गए थे, बेचे जाएंगे। तदनुसार, लाभ के 10 रूबल (130-120) से कर काटा जाएगा। 5 शेयरों पर, लाभ 50 रूबल होगा (क्रमशः 13% 6.5 रूबल होगा), और कर से मुक्त लाभ, 43.5 होगा।

FIFO (फर्स्ट इन, फर्स्ट आउट) LIFO से बिल्कुल अलग है। हमारे उदाहरण में, 5 शेयर पहले बेचे जाएंगे, 100 रूबल पर खरीदे जाएंगे, और उसके बाद ही 5 शेयर 120 पर खरीदे जाएंगे। तदनुसार, यह व्यक्तिगत आयकर के आकार को प्रभावित करेगा। अब कुल लाभ 150 रूबल होगा, और कर - 19.5 रूबल। निवेशक को अपने निपटान में 130.5 रूबल का लाभ होगा।

डिफ़ॉल्ट रूप से, अधिकांश ब्रोकर फीफो पद्धति का उपयोग करते हैं, जो व्यापार के लिए सबसे सुविधाजनक है। हालाँकि, कुछ कंपनियाँ क्लाइंट के अनुरोध पर LIFO के तरीके में बदलाव कर सकती हैं।

शेयरों की बिक्री पर टैक्स का भुगतान कैसे न करें

सबसे महत्वपूर्ण कराधान का मुद्दा, निश्चित रूप से, यह सवाल है कि शेयरों की बिक्री पर कर का भुगतान कैसे नहीं किया जाए। सबसे आसान विकल्प साइप्रस और अन्य अपतटीय क्षेत्रों में पंजीकृत ब्रोकरेज कंपनियों का उपयोग करना है जहां आपको कर का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है।

शेयरों की बिक्री पर करों का भुगतान न करने का एक और तरीका है - यह रूसी पंजीकरण और रूसी संपत्ति वाले दलालों के साथ काम करके एक व्यक्तिगत निवेश खाता (आईआईए) खोलना है। रूसी संघ के कानून के अनुसार, एक व्यक्ति को करों का भुगतान किए बिना ऐसा खाता खोलने और उस पर व्यापार करने का अधिकार है। एक निवेशक केवल 1 ही खाता खोल सकता है। अगर वह अपने ब्रोकर को बदलने का फैसला करता है, तो उसे उसके साथ अपना आईआईएस बंद करना होगा और उस कंपनी में खोलना होगा जहां वह जाता है।

दुर्भाग्य से, IIS पर करों का भुगतान न करने के लिए कुछ मानदंड हैं जिन्हें एक व्यापारी को पूरा करना चाहिए।

1. सबसे पहले, ऐसा खाता कम से कम 3 साल तक चलना चाहिए।
2. दूसरा, इन तीन वर्षों के दौरान निवेशक को फंड नहीं निकालना चाहिए।
3. तीसरा, जमा धन की राशि 400 हजार रूबल से अधिक नहीं हो सकती। तदनुसार, आईआईएस पर केवल रूबल जमा किए जा सकते हैं और वित्तीय साधनों को उसी मुद्रा में खरीदा जा सकता है, जो केवल मॉस्को एक्सचेंज में कारोबार किया जाता है। MICEX.

लेकिन, रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत में, या फंड निकालते समय, ब्रोकर केवल व्यक्तिगत आयकर को लाभ से नहीं रोकेगा।

बाजार मूल्य में वृद्धि से लाभ के अलावा, निवेशक अपनी संपत्ति से निष्क्रिय आय प्राप्त कर सकते हैं। सबसे पहले, हम लाभांश और कूपन के बारे में बात कर रहे हैं। शेयर के मालिक को लाभांश का भुगतान किया जाता है और उन पर कर भी लगाया जाता है। भुगतान पर 13% ब्रोकर द्वारा रखा जाता है और मानक तरीके से निरीक्षण में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

2017 के बाद से बॉन्ड कूपन पर टैक्स नहीं रोका गया है, इसलिए अब आपको चिंता करने की ज़रूरत नहीं है कि आपकी आय का कुछ हिस्सा सरकार की जेब में जाएगा।

आउटपुट के बजाय

यदि आप एक रूसी दलाल के माध्यम से काम करते हैं और केवल मास्को एक्सचेंज में काम करते हैं, तो कर से बचने के लिए, आईआईएस शुरू करें या कई वर्षों तक प्रतिभूतियां खरीदें। हमारी वास्तविकता में, इसमें बहुत अधिक जोखिम होता है और लाभ किसी कारण से किए गए थे।

यदि आप सभी बाजारों में काम करना चाहते हैं, जिनमें शामिल हैं NYSE, NASDAQ, XETRA, LSE, TSE... तो सबसे अच्छा विकल्प एक रूसी दलाल होगा जो रूसी पंजीकरण के साथ नहीं है, उदाहरण के लिए या।

कर भुगतान के तंत्र को समझकर, एक निवेशक अपनी गतिविधियों की लाभप्रदता की अधिक सटीक गणना कर सकता है और जहां संभव हो अतिरिक्त लाभ प्राप्त कर सकता है। कुछ मामलों में, निवेश आय केवल उन फंडों पर 30-40% तक पहुंच जाती है, जिन्हें ट्रेडर ने व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने पर बचाया था।

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कला के पैरा 2 के अनुसार। 226.1. रूसी संघ के टैक्स कोड (बाद में रूसी संघ के टैक्स कोड के रूप में संदर्भित) वीटीबी बैंक (पीजेएससी) (बाद में बैंक के रूप में संदर्भित), प्रतिभूतियों के साथ संचालन करने वाले दलाल के रूप में और (या) डेरिवेटिव के साथ संचालन ग्राहक के कर एजेंट द्वारा मान्यता प्राप्त ब्रोकरेज सेवाओं पर एक समझौते के आधार पर वित्तीय साधन (बाद में डेरिवेटिव के रूप में संदर्भित), ग्राहक के कर आधार को निर्धारित करता है, व्यक्तिगत आयकर की मात्रा की गणना करता है, रोकता है और स्थानांतरित करता है (इसके बाद - व्यक्तिगत आयकर) उपरोक्त समझौते के अनुसार ग्राहक के हित में बैंक द्वारा किए गए सभी कार्यों के लिए कर अधिकारियों को।

व्यक्तिगत आयकर को रोकने की प्रक्रिया

जिन व्यक्तियों ने ब्रोकरेज सेवाओं के लिए एक समझौता किया है, वे रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 207 के खंड 1 के अनुसार करदाता हैं।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 207 के खंड 2 के अनुसार, कर निवासी वे व्यक्ति हैं जो वास्तव में लगातार 12 महीनों के भीतर कम से कम 183 कैलेंडर दिनों के लिए रूसी संघ में रहते हैं। 18 मार्च से 31 दिसंबर 2014 की अवधि के दौरान कम से कम 183 कैलेंडर दिनों के लिए क्रीमिया गणराज्य और (या) संघीय शहर सेवस्तोपोल के क्षेत्रों में वास्तव में रूसी संघ में स्थित व्यक्तियों को भी कर निवासियों के रूप में मान्यता प्राप्त है।

कर निवासी की स्थिति की पुष्टि करने के लिए, एक अनिवासी व्यक्ति रूसी संघ में अपने निवास की पुष्टि करने वाले निम्नलिखित दस्तावेजों में से एक बैंक को प्रस्तुत कर सकता है:

• रूसी संघ के क्षेत्र से प्रवेश और निकास के निशान के साथ पासपोर्ट;
• प्रमाणपत्र 2-एनडीएफएल रूसी संघ के क्षेत्र में स्थित संगठन के समय पत्रक के आवेदन के साथ;
• रूसी संघ में काम के स्थान से प्रमाण पत्र;
• माइग्रेशन कार्ड।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224 के अनुसार कर की दर स्थापित की गई है:

• कर निवासियों के लिए - 13%;
• उन व्यक्तियों के लिए जो कर निवासी नहीं हैं - 30%।

कर की गणना और रोक निम्नलिखित मामलों में की जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226.1 के खंड 7):

• पिछले वर्ष के लिए कर अवधि के अंत में;
• जब कर अवधि की समाप्ति से पहले धन का भुगतान (प्रतिभूतियों की निकासी) किया जाता है;
• अनुबंध की समाप्ति पर।

अनुच्छेद 226.1 के खंड 10 के अनुसार। बैंक केवल ग्राहक के ब्रोकरेज खातों में रखे रूबल फंड से करों को रोकता है।

ब्रोकरेज खाते में रूबल फंड की अनुपस्थिति में विदेशी मुद्रा में धन के भुगतान या प्रतिभूतियों की निकासी के मामले में, ग्राहक के पास एक कर ऋण होता है जिसे ग्राहक के ब्रोकरेज खाते में रूबल धन प्राप्त होने पर बैंक द्वारा रोक दिया जाएगा।

ब्रोकरेज समझौते के ढांचे के भीतर कर आधार (आय जिससे कर रोक दिया गया है) का निर्धारण।

कृपया ध्यान दें कि कर आधार का निर्धारण सभी ग्राहक उप-वस्तुओं के लिए संचयी रूप से होता है! एक अलग उप-मद खोलते समय, ग्राहक को इस बात की जानकारी होनी चाहिए कि इस उप-मद से निधियों और प्रतिभूतियों के उपयोग से किए गए लेन-देन कर आधार का निर्धारण करते समय लेनदेन की कुल मात्रा में आते हैं, और यह कि कर की राशि रोक के अधीन होगी उप-मदों की परवाह किए बिना कटौती की जानी चाहिए, क्योंकि लेनदेन एक ब्रोकरेज सेवा समझौते के ढांचे के भीतर किए जाते हैं।

कर आधार का निर्धारण करते समय, ब्रोकरेज सेवा समझौते के ढांचे के भीतर ग्राहक के हित में बैंक द्वारा किए गए संचालन से ग्राहक द्वारा प्राप्त आय को ध्यान में रखा जाता है। इस तरह के संचालन में शामिल हैं:

1. संगठित प्रतिभूति बाजार में परिचालित प्रतिभूतियों की खरीद और बिक्री (मोचन) (उदाहरण के लिए - OSB);
2. प्रतिभूतियों की खरीद और बिक्री (मोचन) जिनका संगठित बाजार में कारोबार नहीं होता है (उदाहरण के लिए - NORTSB);
3. संगठित प्रतिभूति बाजार में कारोबार किए गए डेरिवेटिव वित्तीय साधनों (वायदा और विकल्प) की खरीद और बिक्री (उदाहरण के लिए - PFI1, सेंट्रल बैंक की अंतर्निहित संपत्ति - PFI1CB, एक गैर-केंद्रीय बैंक की अंतर्निहित संपत्ति - PFI1nCB);
4. व्युत्पन्न वित्तीय साधनों (वायदा और विकल्प) की खरीद और बिक्री जो संगठित प्रतिभूति बाजार में कारोबार नहीं करते हैं (उदाहरण के लिए - PFI2);
5. आरईपीओ लेनदेन (उदाहरण के लिए - आरईपीओ);
6. शॉर्ट पोजीशन के उद्घाटन (समापन) से संबंधित संचालन (उदाहरण के लिए - सीपी)।

ध्यान!!! व्यक्तिगत खातों (306) (बाद में - ब्रोकरेज खातों) के लिए आय प्राप्त करने के मामले में - प्रतिभूतियों का मोचन ब्रोकरेज समझौते के तहत किए गए कार्यों पर लागू नहीं होता है, बैंक कर एजेंट नहीं है और ऐसे के लिए कर आधार निर्धारित नहीं करता है संचालन, चूंकि प्रतिभूतियों की प्रतिभूतियों का मोचन एक दलाल के रूप में बैंक की भागीदारी के बिना किया जाता है।

प्रतिभूतियों को निम्नलिखित मामलों में संगठित प्रतिभूति बाजार में कारोबार की जाने वाली प्रतिभूतियों के रूप में वर्गीकृत किया जाता है:

• ए) प्रतिभूति बाजार पर व्यापार के रूसी आयोजक द्वारा प्रतिभूतियों को व्यापार के लिए स्वीकार किया जाता है;
• बी) रूसी प्रबंधन कंपनियों द्वारा प्रबंधित ओपन-एंडेड म्यूचुअल निवेश फंड के निवेश शेयर;
• ग) विदेशी जारीकर्ताओं की प्रतिभूतियों को विदेशी स्टॉक एक्सचेंजों पर व्यापार करने की अनुमति दी जाती है;

इस मामले में, खंड a) और c) में निर्दिष्ट प्रतिभूतियों को परिसंचारी के रूप में वर्गीकृत किया जाता है यदि उनके लिए बाजार उद्धरण की गणना की जाती है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 210 के खंड 5 के अनुसार, ग्राहक की आय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 218-221 के अनुसार कटौती के लिए स्वीकृत व्यय) , विदेशी मुद्रा में व्यक्त (मनोनीत), उक्त आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख (खर्चों के वास्तविक कार्यान्वयन की तारीख) के अनुसार स्थापित रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की आधिकारिक दर पर रूबल में पुनर्गणना की जाती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के इन प्रावधानों के आधार पर, रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की दर से रूबल में कर योग्य आधार स्थापित करने के उद्देश्य से प्रतिभूतियों की बिक्री से प्राप्त विदेशी मुद्रा में आय बैंक द्वारा पुनर्गणना की जाती है। आय की प्राप्ति की तिथि पर (ग्राहक के ब्रोकरेज खाते में विदेशी मुद्रा में धन की प्राप्ति)। यह आय समान प्रतिभूतियों (फीफो विधि के अनुसार) के अधिग्रहण के लिए खर्च से कम हो जाती है, जो कि खर्च की तारीख पर रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की विनिमय दर पर रूबल में परिवर्तित हो जाती है। ग्राहक के ब्रोकरेज खाते से विदेशी मुद्रा)। तदनुसार, मुद्रा के विनिमय दर मूल्य में वृद्धि (कमी) जिसमें आय प्राप्त हुई थी (खर्च किए गए थे) प्रतिभूतियों के अधिग्रहण से लेकर उनकी बिक्री के समय तक की अवधि के लिए, रूबल में मुद्रा रूपांतरण की अनुपस्थिति के बावजूद। ग्राहक के खाते में, इन प्रतिभूतियों के लिए कर योग्य आधार में वृद्धि (कमी) हो सकती है, जो निम्नलिखित के अधीन है:

1 जनवरी, 2019 से, 19.07.2018 के संघीय कानून संख्या 200-FZ द्वारा, अनुच्छेद 214.1 का खंड 13 पैराग्राफ के साथ पूरक है:

रूसी संघ के बाहरी बंधुआ ऋणों की बिक्री (रिडीमिंग) करते समय, विदेशी मुद्रा में मूल्यवर्ग, इन बांडों के अधिग्रहण के लिए करदाता द्वारा किए गए खर्च, दस्तावेज और वास्तव में, विदेशी मुद्रा में मूल्यवर्ग में, आधिकारिक रूप से रूबल में परिवर्तित हो जाते हैं। उक्त बांडों की बिक्री (मोचन) से वास्तविक प्राप्ति आय की तारीख को स्थापित रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की दर।

यदि विदेशी मुद्रा में नामित रूसी संघ के बाहरी बंधुआ ऋणों के बांड जारी करने की शर्तें, इन बांडों को रूबल में खरीदते समय बस्तियों के कार्यान्वयन के लिए प्रदान करती हैं, तो इन बांडों को खरीदने की लागत को उत्पाद के बराबर राशि के रूप में मान्यता दी जाती है। विदेशी मुद्रा में इन बांडों को प्राप्त करने की लागत, उनके अधिग्रहण की तारीख पर स्थापित रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की आधिकारिक दर और सेंट्रल बैंक द्वारा स्थापित निर्दिष्ट विदेशी मुद्रा की आधिकारिक दर के आधार पर निर्धारित की जाती है। इन बांडों की बिक्री (मोचन) से आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख के अनुसार रूसी संघ, इन बांडों को प्राप्त करने की वास्तविक लागतों के करदाता द्वारा दस्तावेजी पुष्टि के अधीन है।

ब्रोकरेज समझौते के तहत प्राप्त प्रतिभूतियों और व्युत्पन्न वित्तीय साधनों के संचालन से ग्राहक की आय की सूची

प्रतिभूतियों और व्युत्पन्न वित्तीय साधनों के साथ लेनदेन के परिणामस्वरूप ग्राहक द्वारा प्राप्त आय में शामिल हैं:

• ब्याज (कूपन, छूट) के रूप में प्राप्त इन परिचालनों से आय सहित कर अवधि में प्राप्त प्रतिभूतियों की खरीद और बिक्री (मोचन) से आय;
• कर अवधि में प्राप्त व्युत्पन्न वित्तीय साधनों की बिक्री से आय, अनुबंधों के तहत भिन्नता मार्जिन और प्रीमियम की प्राप्त राशियों सहित;
• प्रतिभूतियों, डेरिवेटिव (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 212) के अधिग्रहण से प्राप्त भौतिक लाभ के रूप में आय;
• आरईपीओ लेनदेन से आय;
• शॉर्ट पोजीशन खोलने / बंद करने से संबंधित संचालन से आय।

प्रतिभूतियों और व्युत्पन्न वित्तीय साधनों के साथ संचालन से संबंधित ग्राहक के खर्चों की सूची, और वास्तव में ब्रोकरेज समझौते के ढांचे के भीतर किए गए

प्रतिभूतियों के अधिग्रहण, भंडारण और बिक्री से जुड़ी लागतों में शामिल हैं:

• प्रतिभूतियों के जारीकर्ता (इकाई निवेश कोष की प्रबंधन कंपनी) को रखी गई (जारी) प्रतिभूतियों के भुगतान में भुगतान की गई राशि, साथ ही प्रतिभूतियों की बिक्री और खरीद समझौते के अनुसार भुगतान की गई राशि, जिसमें भुगतान कूपन उपज की राशि शामिल है;
• भुगतान किए गए भिन्नता मार्जिन की राशि और (या) अनुबंधों के तहत प्रीमियम, साथ ही साथ अन्य आवधिक या एकमुश्त भुगतान जो आगे के लेनदेन की शर्तों द्वारा प्रदान किए गए हैं;
• प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों, साथ ही विनिमय मध्यस्थों और समाशोधन केंद्रों द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाओं के लिए भुगतान;
• प्रतिभूति बाजार में एक पेशेवर भागीदार को प्रतिपूर्ति किए गए खर्च;
• विनिमय शुल्क (कमीशन);
• रजिस्टर बनाए रखने वाले व्यक्तियों की सेवाओं के लिए भुगतान;
• विरासत द्वारा प्रतिभूतियों की प्राप्ति पर करदाता द्वारा भुगतान किया गया कर;
• उपहार के रूप में शेयर या शेयर प्राप्त होने पर करदाता द्वारा भुगतान किया गया कर;
• करदाता द्वारा प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन के प्रदर्शन के लिए प्राप्त ऋण और उधार पर ब्याज की राशि (मार्जिन लेनदेन के प्रदर्शन के लिए ऋण और उधार पर ब्याज सहित), सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के आधार पर गणना की गई राशि के भीतर ब्याज भुगतान की तारीख पर रूसी संघ, 1.1 गुना की वृद्धि - रूबल में मूल्यवर्ग के ऋण और उधार के लिए, और 9 प्रतिशत के आधार पर - विदेशी मुद्रा में मूल्यवर्ग के ऋण और उधार के लिए;
• स्वामित्व में प्रतिभूतियों के अधिग्रहण (रसीद) के लिए एक नि: शुल्क आधार पर या आंशिक भुगतान के साथ-साथ दान या विरासत के माध्यम से प्रलेखित खर्चों की राशि, जिससे कर की गणना और भुगतान किया गया था;
• प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन से सीधे संबंधित अन्य खर्च, डेरिवेटिव के साथ-साथ प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों द्वारा सेवाओं के प्रावधान से संबंधित खर्च, प्रबंधन कंपनियां जो अपने पेशेवर के हिस्से के रूप में एक म्यूचुअल इनवेस्टमेंट फंड बनाने वाली संपत्ति का ट्रस्ट प्रबंधन करती हैं। गतिविधियां।

कर आधार की गणना करने की प्रक्रिया (वह राशि जिससे कर रोक लिया गया है)

उप-अनुच्छेद 1-6 में निर्दिष्ट संचालन का वित्तीय परिणाम संचालन से आय के रूप में निर्धारित किया जाता है जिसमें संबंधित व्यय कम होता है। वित्तीय परिणाम प्रत्येक लेनदेन के लिए और उप-अनुच्छेद 1-6 में निर्दिष्ट लेनदेन के प्रत्येक सेट के लिए निर्धारित किया जाता है।

प्रतिभूतियों को बेचते समय, प्रतिभूतियों को प्राप्त करने की लागत के रूप में खर्चों को पहले अधिग्रहण की कीमत पर पहचाना जाता है ( फीफोइस आदेश के खंड 1 - 6 में निर्दिष्ट लेनदेन के प्रत्येक सेट के लिए एक नकारात्मक वित्तीय परिणाम को नुकसान के रूप में मान्यता दी गई है।

प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन के लिए कर आधार और डेरिवेटिव के साथ लेनदेन के लिए लेनदेन पर सकारात्मक वित्तीय परिणाम के रूप में मान्यता प्राप्त है (यदि वित्तीय परिणाम नकारात्मक है, तो कर आधार 0 माना जाता है) खंड 1 - 6 में निर्दिष्ट है।

आरईपीओ लेनदेन के लिए कराधान प्रक्रिया।

रेपो लेनदेन पर रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 214.3 के अनुसार कर लगाया जाता है। आरईपीओ लेनदेन के कराधान के प्रयोजनों के लिए, एक सुरक्षा की वास्तविक बिक्री (अधिग्रहण) मूल्य को आरईपीओ के पहले भाग के लिए और आरईपीओ के दूसरे भाग के लिए ध्यान में रखा जाता है, इस तरह के बाजार (निपटान) मूल्य की परवाह किए बिना प्रतिभूतियां।

आरईपीओ के पहले भाग के तहत विक्रेता के लिए, आरईपीओ के दूसरे भाग के तहत प्रतिभूतियों के खरीद मूल्य और आरईपीओ के पहले भाग के तहत प्रतिभूतियों के बिक्री मूल्य के बीच के अंतर को मान्यता दी जाती है:

• आरईपीओ लेनदेन के तहत प्राप्त ऋण पर ब्याज के रूप में आय, यदि ऐसा अंतर नकारात्मक है;
• आरईपीओ लेनदेन के तहत भुगतान किए गए ऋण पर ब्याज के भुगतान पर खर्च, यदि ऐसा अंतर सकारात्मक है।

आरईपीओ के पहले भाग के तहत खरीदार के लिए, आरईपीओ के दूसरे भाग के तहत प्रतिभूतियों के बिक्री मूल्य और आरईपीओ के पहले भाग के तहत प्रतिभूतियों के खरीद मूल्य के बीच अंतर को मान्यता दी जाती है:

• आरईपीओ लेनदेन के तहत प्राप्त ऋण पर ब्याज के रूप में आय, यदि ऐसा अंतर सकारात्मक है;
• आरईपीओ लेनदेन के तहत भुगतान किए गए ऋण पर ब्याज के भुगतान पर खर्च - यदि ऐसा अंतर नकारात्मक है।

रेपो लेनदेन पर कर आधार को रेपो लेनदेन के कुल पर कर अवधि में प्राप्त ऋणों पर ब्याज के रूप में आय के रूप में परिभाषित किया गया है, कुल पर कर अवधि में भुगतान किए गए ऋणों पर ब्याज के रूप में व्यय की राशि से घटाकर रेपो लेनदेन की।

आरईपीओ लेनदेन पर ब्याज के भुगतान की तारीख के प्रभाव में रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के आधार पर गणना की गई राशि के भीतर निर्दिष्ट खर्चों को कर उद्देश्यों के लिए स्वीकार किया जाता है, रूबल में मूल्यवर्ग के खर्चों के लिए 1.8 गुना की वृद्धि हुई, और वृद्धि हुई विदेशी मुद्रा में मूल्यवर्ग के खर्चों के लिए 0.8 गुना।

आरईपीओ लेनदेन के निष्पादन से जुड़े एक्सचेंज, ब्रोकरेज और डिपॉजिटरी कमीशन के रूप में खर्च पिछले पैराग्राफ में निर्दिष्ट प्रतिबंधों के आवेदन के बाद आरईपीओ लेनदेन के लिए कर आधार को कम करता है।

यदि कर उद्देश्यों के लिए स्वीकृत व्यय की राशि इस खंड में निर्दिष्ट आय की राशि से अधिक है, तो प्रासंगिक कर अवधि में रेपो लेनदेन के लिए कर आधार को शून्य के रूप में मान्यता दी जाती है।

आय पर ऊपर बताए गए खर्चों की अधिकता को आरईपीओ लेनदेन पर करदाता के नुकसान के रूप में मान्यता दी जाती है।

इस मामले में, विदेशी मुद्रा में व्यक्त आय या व्यय कला के अनुच्छेद 10 के अनुसार उनकी प्राप्ति (कार्यान्वयन) की तारीख के अनुसार रूबल में पुनर्गणना की जाती है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 214.3।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 214.3 के खंड 10 में यह स्थापित किया गया है कि इस लेख के प्रयोजनों के लिए, आरईपीओ लेनदेन पर आय की प्राप्ति (खर्चों के कार्यान्वयन) की तारीख प्रतिभागियों की वास्तविक पूर्ति (समाप्ति) की तारीख है ' रेपो के दूसरे भाग के तहत दायित्व।

इस प्रकार, आरईपीओ के दूसरे भाग के निष्पादन की तिथि पर, प्राप्त परिणाम (आय या व्यय) को कला के खंड 5 के अनुसार रूबल में पुनर्गणना किया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 210।

कला के अनुच्छेद 5 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 210, विदेशी मुद्रा में व्यक्त (नामांकित) करदाता की आय (विशेष रूप से, लेख 214.1, 214.3, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार कटौती की गई) को रूबल में परिवर्तित किया जाता है रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की आधिकारिक विनिमय दर निर्दिष्ट आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख पर स्थापित होती है (जिस तारीख को खर्च वास्तव में खर्च किया गया था)।

उसी समय, विदेशी मुद्रा में आरईपीओ लेनदेन के संबंध में, आरईपीओ के दूसरे भाग के तहत प्रतिभूतियों के खरीद मूल्य और आरईपीओ (आय या व्यय) के पहले भाग के तहत प्रतिभूतियों के बिक्री मूल्य के बीच सकारात्मक या नकारात्मक अंतर। विदेशी मुद्रा से रूबल में रूपांतरण के बिना निर्धारित किया जाता है।

लघु पदों का कराधान।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 214.3 के अनुसार, प्रतिभूतियों में एक छोटी स्थिति खोलना (बाद में एक छोटी स्थिति के रूप में संदर्भित), जो एक रेपो लेनदेन का उद्देश्य है और एक खरीदार द्वारा पहले भाग के तहत आयोजित किया जाता है रेपो, आरईपीओ के पहले भागों के तहत प्राप्त प्रतिभूतियों को वापस करने के दायित्वों की उपस्थिति में एक सुरक्षा के करदाता द्वारा बिक्री के रूप में समझा जाता है।

कृपया ध्यान दें कि यदि कोई ग्राहक किसी ट्रेडिंग सत्र के दौरान ब्रोकर द्वारा उधार दी गई प्रतिभूतियों को बेचता है और उसी ट्रेडिंग सत्र के दौरान उन्हें खरीदता है और ब्रोकर को वापस कर देता है, जिसके परिणामस्वरूप रिवर्स ट्रांजैक्शन समाप्त नहीं होता है। आरईपीओ दिन के अंत तक, रूसी संघ के टैक्स कोड की समझ में एक छोटी स्थिति खोलने के लिए नहीं माना जाता है। ये लेनदेन रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 214.1 के अनुसार प्रतिभूतियों के साथ संचालन के कर योग्य आधार में शामिल हैं और फीफो गणना में शामिल हैं।

शॉर्ट पोजीशन का उद्घाटन किया जाता है बशर्ते कि खरीदार के पास आरईपीओ के पहले भाग के तहत एक ही इश्यू (अतिरिक्त इश्यू) की प्रतिभूतियां न हों, जिसकी बिक्री से निर्दिष्ट शॉर्ट पोजीशन का उद्घाटन नहीं होगा।

शॉर्ट पोजीशन को बंद करने के लिए उसी इश्यू (अतिरिक्त इश्यू) की प्रतिभूतियों को प्राप्त करना (आरईपीओ लेनदेन के अलावा अन्य आधारों पर स्वामित्व प्राप्त करना, प्रतिभूतियों के साथ एक ऋण समझौता) किया जाता है, जिसके लिए शॉर्ट पोजीशन खोला गया था।

आरईपीओ के पहले भाग के तहत खरीदार द्वारा उसी इश्यू (अतिरिक्त इश्यू) की प्रतिभूतियों की खरीद तक ​​शॉर्ट पोजीशन को बंद कर दिया जाता है, जिसके बाद के (तत्काल) निपटान से शॉर्ट पोजीशन का उद्घाटन नहीं होगा। इस घटना में कि प्रतिभूतियों की खरीद और बिक्री (निपटान) के लिए लेनदेन एक साथ एक दिन के भीतर किए गए थे, उस दिन के अंत में शॉर्ट पोजीशन बंद हो जाती है, यदि खरीदी गई प्रतिभूतियों की संख्या बेची गई प्रतिभूतियों की संख्या से अधिक हो। सबसे पहले जो शॉर्ट पोजीशन पहले खोली गई वह क्लोज्ड (फीफो मेथड) है।

शॉर्ट पोजीशन के उद्घाटन से संबंधित लेनदेन के लिए कर आधार निम्नलिखित क्रम में निर्धारित किया जाता है:

एक करदाता की आय (खर्च) बिक्री (अधिग्रहण) या एक सुरक्षा के निपटान से जब एक शॉर्ट पोजीशन को खोलना (बंद करना) होता है, तो शॉर्ट पोजीशन को बंद करने की तारीख में हिसाब किया जाता है।

निम्नलिखित कार्यों के लिए कर आधार निर्धारित करते समय एक छोटी स्थिति के उद्घाटन (समापन) से संबंधित संचालन पर वित्तीय परिणाम (परिणाम की परवाह किए बिना) को ध्यान में रखा जाता है:

• संगठित प्रतिभूति बाजार में परिचालित प्रतिभूतियों के साथ;
• प्रतिभूतियों के साथ संगठित प्रतिभूति बाजार में कारोबार नहीं किया जाता है।

कर अवधि की समाप्ति से पहले ब्रोकरेज समझौते के तहत धन का भुगतान / प्रतिभूतियों को वापस लेते समय कर आधार की गणना करने की प्रक्रिया।

किसी ग्राहक को उसके ब्रोकरेज खाते से बैंक खाते में धनराशि के अंतरिम भुगतान या कर अवधि की समाप्ति से पहले प्रतिभूतियों की निकासी के मामले में, कर आधार निम्नलिखित विशेषताओं को ध्यान में रखते हुए निर्धारित किया जाता है:

ए) वित्तीय परिणाम प्रत्येक ऑपरेशन के लिए और इस आदेश के खंड 1 - 6 में निर्दिष्ट संचालन के प्रत्येक सेट के लिए धन के भुगतान / प्रतिभूतियों की वापसी की तारीख के रूप में निर्धारित किया जाता है;

सी) एक संगठित बाजार में कारोबार की गई प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन से प्राप्त नकारात्मक वित्तीय परिणाम की मात्रा एक संगठित बाजार में कारोबार नहीं की गई प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन से वित्तीय परिणाम को कम करती है, जो उनके अधिग्रहण के समय एक संगठित बाजार में कारोबार की गई प्रतिभूतियों से संबंधित थी;

डी) रेपो लेनदेन पर नुकसान संगठित प्रतिभूति बाजार में कारोबार की गई प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन पर आय को कम करता है, साथ ही साथ प्रतिभूतियों के साथ संगठित प्रतिभूति बाजार में कारोबार नहीं किया जाता है, जो कि रेपो का उद्देश्य प्रतिभूतियों के मूल्य के अनुपात के रूप में गणना की जाती है। लेन-देन, संगठित प्रतिभूति बाजार पर कारोबार, और प्रतिभूतियों का मूल्य जो आरईपीओ लेनदेन का उद्देश्य है, संगठित प्रतिभूति बाजार पर कारोबार नहीं किया जाता है, प्रतिभूतियों के कुल मूल्य में जो आरईपीओ लेनदेन का उद्देश्य हैं;

ई) एक संगठित बाजार में कारोबार की गई प्रतिभूतियों के साथ संचालन के लिए और एक संगठित बाजार में कारोबार नहीं करने वाली प्रतिभूतियों के साथ संचालन के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय एक छोटी स्थिति से संबंधित संचालन के वित्तीय परिणाम को ध्यान में रखा जाता है;

जब कर अवधि की समाप्ति से पहले या समझौते की समाप्ति से पहले किसी ग्राहक को उसके ब्रोकरेज / हिरासत खाते से बैंक / हिरासत खाते में धन का भुगतान (प्रतिभूतियों की निकासी) किया जाता है, तो ग्राहक के धन से कर का भुगतान किया जाता है। अनुच्छेद 226.1 के खंड 11 के लिए। रूसी संघ का टैक्स कोड:

ए। यदि वित्तीय परिणाम के संबंध में कर की राशि, एक प्रोद्भवन आधार पर गणना की जाती है, तो धन के वर्तमान भुगतान (वस्तु में आय) की राशि से अधिक है, कर की गणना और कर एजेंट द्वारा कर की राशि से भुगतान किया जाता है वर्तमान भुगतान।

बी। यदि संचयी वित्तीय परिणाम के संबंध में कर की राशि धन के वर्तमान भुगतान (वस्तु में आय) की राशि से अधिक नहीं है, तो कर की गणना और कर एजेंट द्वारा अर्जित वित्तीय परिणाम की राशि पर भुगतान किया जाता है।

प्रतिभूतियों को वापस लेते समय (वस्तु के रूप में आय का भुगतान), भुगतान राशि को ग्राहक को हस्तांतरित प्रतिभूतियों की खरीद के लिए वास्तव में किए गए और प्रलेखित खर्चों के योग के रूप में निर्धारित किया जाता है।

जब कर अवधि के दौरान एक से अधिक बार धन का भुगतान किया जाता है (प्रतिभूतियों को वापस ले लिया जाता है), कर राशि की गणना एक प्रोद्भवन आधार पर की जाती है, जो पहले से भुगतान की गई कर राशि (आरएफ टैक्स कोड के अनुच्छेद 226.1 के खंड 12) की भरपाई करती है।

यदि निकासी के बाद ग्राहक के ब्रोकरेज खाते में धन की शेष राशि कर की निकासी के संबंध में गणना की गई रोक के लिए पर्याप्त नहीं है, तो निकासी की गई धनराशि से कर की राशि रोक दी जाती है। यदि ग्राहक के ब्रोकरेज खाते में शेष राशि की राशि कर को रोकने के लिए पर्याप्त है, तो ग्राहक के ब्रोकरेज खाते में धन से कर की राशि रोक दी जाती है।

उदाहरण 1।

निष्कर्ष 1

व्यक्तिगत आयकर (एनबी) की राशि और निकासी की राशि की तुलना की जाती है1: 130< 5000, следовательно применяется метод B, НДФЛ будет удержан в сумме 130 руб. Клиент получит на свой текущий счет 5 000 руб.

निष्कर्ष 2

	राशि (रगड़)
कर आधार
	5000 × 13% = 650
निकासी पर व्यक्तिगत आयकर रोक दिया गया 1
व्यक्तिगत आयकर रोक	650–130=520
खाता राशि
निकासी राशि 2
	5000 × 13% = 650
निकासी पर व्यक्तिगत आयकर रोकना 2	520

रोके जाने वाले व्यक्तिगत आयकर की राशि और निकासी की राशि की तुलना की जाती है2: 520< 5000, следовательно, применяется метод B, НДФЛ будет удержан в сумме 520 руб. Клиент получит на свой текущий счет 5 000 руб.

उदाहरण 2।

व्यक्तिगत आयकर की राशि और निकासी की राशि की तुलना की जाती है: 130> 100, इसलिए, विधि बी लागू होती है, व्यक्तिगत आयकर 13 रूबल की राशि में रोक दिया जाएगा। ग्राहक को उसके चालू खाते में 100 रूबल प्राप्त होंगे।

उदाहरण 3.

व्यक्तिगत आयकर की राशि और निकासी राशि की तुलना की जाती है: 650< 1000, следовательно, применяется метод B, НДФЛ будет удержан в сумме 650 руб. Так как остаток на счете клиента не позволяет удержать налог из свободного остатка денежных средств, Клиент получит на свой текущий счет только 350 руб.

कर अवधि के अंत में, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 214.1 के खंड 15 के अनुसार नुकसान के संतुलन को ध्यान में रखते हुए ग्राहक के कर आधार की पुनर्गणना की जाएगी। इस मामले में, कर अवधि के परिणामों के आधार पर कर की राशि की पुनर्गणना की जाएगी, अंतरिम भुगतान पर भुगतान की गई कर की राशि को कर अवधि (कैलेंडर वर्ष) के परिणामों के आधार पर रोक कर के साथ जमा किया जाएगा, राशि अधिक भुगतान कर ब्रोकरेज खाते में वापस कर दिया जाएगा।

कर अवधि के परिणामों के आधार पर कर आधार की गणना करने की प्रक्रिया।

कर अवधि के अंत में, कर की गणना जनवरी की पहली छमाही (15.01 तक) में की जाती है, कर की गणना की गई राशि को रोकते हुए - जनवरी की दूसरी छमाही में (01.02 तक - अनुच्छेद 226.1 का खंड 9)। कर अवधि के अंत में कर आधार वर्ष के अंत में नुकसान के संतुलन को ध्यान में रखते हुए निम्नलिखित क्रम में निर्धारित किया जाता है (बाद में प्रक्रिया के रूप में संदर्भित):

ए) वित्तीय परिणाम प्रत्येक ऑपरेशन के लिए और इस आदेश के खंड 1-6 में निर्दिष्ट संचालन के प्रत्येक सेट के लिए कर अवधि के अंत की तारीख के अनुसार निर्धारित किया जाता है;

बी) एक नकारात्मक वित्तीय परिणाम संबंधित लेनदेन की समग्रता के लिए वित्तीय परिणाम को कम करता है;

ग) एक संगठित बाजार में परिचालित प्रतिभूतियों के साथ संचालन के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय और एक संगठित बाजार में कारोबार नहीं करने वाली प्रतिभूतियों के साथ संचालन के लिए और प्रतिभूतियों के साथ संचालन के लिए एक छोटी स्थिति से संबंधित संचालन के वित्तीय परिणाम को ध्यान में रखा जाता है;

डी) एक संगठित बाजार में कारोबार की गई प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन से प्राप्त नकारात्मक वित्तीय परिणाम की मात्रा एक संगठित बाजार में कारोबार नहीं की गई प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन से वित्तीय परिणाम को कम करती है, जो उनके अधिग्रहण के समय एक संगठित बाजार में कारोबार की गई प्रतिभूतियों से संबंधित थी;

ई) रेपो लेनदेन पर नुकसान संगठित प्रतिभूति बाजार में कारोबार की गई प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन पर आय को कम करता है, साथ ही साथ प्रतिभूतियों के साथ संगठित प्रतिभूति बाजार में कारोबार नहीं किया जाता है, जो कि रेपो का उद्देश्य प्रतिभूतियों के मूल्य के अनुपात के रूप में गणना की जाती है। लेन-देन, संगठित प्रतिभूति बाजार पर कारोबार, और प्रतिभूतियों का मूल्य जो आरईपीओ लेनदेन का उद्देश्य है, संगठित प्रतिभूति बाजार पर कारोबार नहीं किया जाता है, प्रतिभूतियों के कुल मूल्य में जो आरईपीओ लेनदेन का उद्देश्य हैं;

च) कर अवधि के दौरान किए गए संगठित प्रतिभूति बाजार में परिचालित प्रतिभूतियों के साथ संचालन पर नुकसान की राशि, संगठित बाजार पर परिचालित डेरिवेटिव अनुबंधों के साथ संचालन के लिए कर आधार को कम करती है, जिनमें से अंतर्निहित परिसंपत्तियां प्रतिभूतियां, स्टॉक सूचकांक या अन्य हैं डेरिवेटिव, मूल जिनकी संपत्ति प्रतिभूतियां या स्टॉक इंडेक्स हैं;

ज) किसी भी डेरिवेटिव के साथ लेनदेन के लिए कुल कर आधार को कम करने के बाद, संगठित बाजार में कारोबार किए गए डेरिवेटिव के साथ लेनदेन पर नुकसान की राशि, जिसकी अंतर्निहित संपत्ति प्रतिभूतियां, स्टॉक इंडेक्स या अन्य डेरिवेटिव हैं, जो कर अवधि में किए गए हैं। अंतर्निहित परिसंपत्तियां जिनमें से माल या सूचना है), संगठित बाजार में परिसंचारी, संगठित प्रतिभूति बाजार में परिचालित प्रतिभूतियों के साथ संचालन के लिए कर आधार को कम करती है;

i) संगठित बाजार में कारोबार किए गए डेरिवेटिव के साथ संचालन पर नुकसान की राशि, जिसकी अंतर्निहित संपत्ति प्रतिभूतियां या स्टॉक इंडेक्स नहीं है, कर अवधि में निष्पादित, संगठित बाजार में कारोबार किए गए डेरिवेटिव के साथ संचालन के लिए कर आधार को कम करती है;

जे) प्रतिभूतियों या डेरिवेटिव के साथ संचालन पर नुकसान की राशि जो संगठित प्रतिभूति बाजार में कारोबार नहीं की जाती है, संगठित प्रतिभूति बाजार में कारोबार की गई प्रतिभूतियों और डेरिवेटिव के साथ संचालन के लिए कर आधार को कम नहीं करती है, और इसके विपरीत;

k) प्रतिभूतियों के साथ संचालन पर नुकसान की राशि जो संगठित प्रतिभूति बाजार में कारोबार नहीं की जाती है, डेरिवेटिव के साथ संचालन के लिए कर आधार को कम नहीं करती है जो कि संगठित प्रतिभूति बाजार में कारोबार नहीं किया जाता है, और इसके विपरीत।

यदि कर भुगतान के समय रिपोर्टिंग अवधि के अंत में ग्राहक के ब्रोकरेज खाते में पर्याप्त रूबल राशि नहीं है, तो कर को नहीं रोका जाएगा। इस मामले में, पिछली कर अवधि के लिए किसी व्यक्ति की आय के प्रमाण पत्र में, कर की गणना की गई राशि को कर एजेंट द्वारा रोके नहीं गए कर की राशि के रूप में दर्शाया जाएगा। यह कर राशि ग्राहक द्वारा ग्राहक के निवास स्थान पर कर अधिकारियों के माध्यम से बजट में स्वतंत्र रूप से भुगतान की जाती है। यदि ग्राहक का कर बकाया कर अवधि के दौरान उत्पन्न होता है, तो ब्रोकरेज खाते में रूबल की आवश्यक राशि दिखाई देने पर कर को रोक दिया जाएगा।

उदाहरण 4.

आय के प्रकार	+ आय / - हानि
ओआरएसबी
पीएफआई1सीबी
रेपो

इसलिए, ऑर्डर के एनबी ओआरएसबी = (-1000) + (-1000) = (-2000) (आइटम सी);

2. आरईपीओ पर नुकसान एनबी ओआरएसबी, एनबी ओआरएसबी = (-1000) + (-2000) = (-3000) (आइटम ई) ऑर्डर के द्वारा कम किया गया है);

3. संगठित प्रतिभूति बाजार पर नुकसान NB PFI1CB = . को कम करता है2000+(-3000)=-1000 (मद ई. आदेश)

उदाहरण 5.

आय के प्रकार	+ आय / - हानि
ओआरएसबी
पीएफआई1सीबी
रेपो

1. केपी का वित्तीय परिणाम एनबी ओआरएसबी में दर्ज किया जाता है,

इसलिए, आदेश के एनबी ओआरएसबी = (-1000) + (+3000) = (+2000) (बिंदु सी);

2. आरईपीओ पर नुकसान एनबी ओआरएसडब्ल्यू, एनबी ओआरएसबी = (+2000) + (-1000) = (+1000) (आइटम ई) ऑर्डर के द्वारा कम किया गया है;

3. PFI1CB के नुकसान से NB ORSB = (+1000) + (-1000) = 0 (पॉइंट ऑफ ऑर्डर) कम हो जाता है

संतुलन के बाद परिणाम

उदाहरण 6.

आय के प्रकार	+ आय / - हानि
ओआरएसबी
पीएफआई1सीबी
रेपो

उपरोक्त के समान क्रम में निपटान लागू किया जाता है:

1. PFI1CB के नुकसान से NB ORSB = (+100) + (-30) = 70 (पॉइंट ऑफ ऑर्डर) कम हो जाता है

संतुलन के बाद परिणाम

उदाहरण 7.

आय के प्रकार	+ आय / - हानि
ओआरएसबी
पीएफआई1सीबी
PFI1nTSB
रेपो

संतुलन उपरोक्त क्रम में लागू होता है:

1. डेरिवेटिव के लिए कुल आधार में कमी = (-30) + (+20) = (-10), PFI1CB = (-10), PFI1nSB = 0 में कमी के बाद

2. PFI1CB के नुकसान से NB ORSB = (+100) + (-10) = 90 (पॉइंट ऑफ ऑर्डर) कम हो जाता है

संतुलन के बाद परिणाम

उदाहरण 8.

आय के प्रकार	+ आय / - हानि
ओआरएसबी
पीएफआई1सीबी
PFI1nTSB
रेपो

संतुलन उपरोक्त क्रम में लागू होता है:

संगठित बाजार में कारोबार किए गए डेरिवेटिव के साथ संचालन से नुकसान, जिसकी अंतर्निहित संपत्ति प्रतिभूतियां या स्टॉक इंडेक्स नहीं है, संगठित प्रतिभूति बाजार में कारोबार की गई प्रतिभूतियों के साथ संचालन के लिए कर आधार को कम नहीं करता है, और इसके विपरीत.

संतुलन के बाद परिणाम

उदाहरण 9.

आय के प्रकार	+ आय / - हानि
ओआरएसबी
पीएफआई1सीबी
PFI1nTSB
रेपो

संतुलन उपरोक्त क्रम में लागू होता है:

1. डेरिवेटिव के लिए कुल आधार में कमी = (+30) + (-40) = (-10), PFI1CB = 0, PFI1nCB = (-10) में कमी के बाद;

2. PFI1nSB का नुकसान NB ORSB को कम नहीं करता है।

संतुलन के बाद परिणाम

उदाहरण 10.

आय के प्रकार	+ आय / - हानि
ओआरएसबी
पीएफआई1सीबी
PFI1nTSB
रेपो

संतुलन उपरोक्त क्रम में लागू होता है:

1. संगठित प्रतिभूति बाजार का नुकसान PFI1CB = (-100) + (+15) = (-85) को कम करता है, संगठित प्रतिभूति बाजार में कमी के बाद = (-75) = 0, PFI1nSB = 0 (आइटम f. आदेश का);

2. संगठनात्मक प्रतिभूति बाजार का नुकसान PFI1nSB को कम नहीं करता है।

संतुलन के बाद परिणाम

नुकसान की राशि को अगली कर अवधि में ले जाया जा सकता है (देखें खंड " ».)

संगठित प्रतिभूति बाजार में कारोबार की गई प्रतिभूतियों के साथ कुछ लेनदेन के लिए कर अवधि में प्राप्त नकारात्मक वित्तीय परिणाम, अधिकतम उतार-चढ़ाव की सीमा को ध्यान में रखते हुए, उसी कर अवधि में प्राप्त संगठित बाजार में कारोबार की गई प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन पर समग्र सकारात्मक वित्तीय परिणाम को कम करता है। प्रतिभूतियों का बाजार मूल्य।

संगठित प्रतिभूति बाजार में परिचालित प्रतिभूति का बाजार मूल्य है:

ए) इस तरह की सुरक्षा का भारित औसत मूल्य, लेनदेन की तारीख पर प्रतिभूति बाजार (स्टॉक एक्सचेंज) पर व्यापार के रूसी आयोजक द्वारा गणना की जाती है - प्रतिभूति बाजार पर व्यापार के ऐसे आयोजक द्वारा व्यापार के लिए स्वीकार की गई प्रतिभूतियों के लिए, शेयर बाजार; लेन-देन की तारीख के अनुसार प्रतिभूति बाजार (स्टॉक एक्सचेंज) पर व्यापार के आयोजकों से एक सुरक्षा के भारित औसत मूल्य की जानकारी के अभाव में, बाजार मूल्य अगले व्यापार की तारीख पर प्रचलित भारित औसत मूल्य है। लेन-देन के दिन से पहले आयोजित किया गया था, यदि इन प्रतिभूतियों में व्यापार किया गया था, हालांकि पिछले तीन महीनों में एक बार होगा।

बी) इस तरह के एक एक्सचेंज के माध्यम से एक ट्रेडिंग दिन के भीतर लेनदेन के लिए एक विदेशी स्टॉक एक्सचेंज द्वारा गणना की गई सुरक्षा के लिए समापन मूल्य - एक विदेशी स्टॉक एक्सचेंज में व्यापार करने के लिए स्वीकार की गई प्रतिभूतियों के लिए।

संगठित प्रतिभूति बाजार में परिसंचारी प्रतिभूतियों के बाजार मूल्य में उतार-चढ़ाव की सीमित सीमा निम्नलिखित क्रम में निर्धारित की जाती है:

1. ऊपर की ओर - किसी प्रतिभूति के बाजार मूल्य से लेकर स्टॉक एक्सचेंज या विदेशी स्टॉक एक्सचेंज सहित प्रतिभूति बाजार पर इस व्यापार आयोजक की नीलामी में किए गए सुरक्षा के साथ लेनदेन की अधिकतम कीमत तक;

2. नीचे की ओर - किसी प्रतिभूति के बाजार मूल्य से लेकर स्टॉक एक्सचेंज या विदेशी स्टॉक एक्सचेंज सहित प्रतिभूति बाजार में इस व्यापार आयोजक की नीलामी में किए गए सुरक्षा के साथ लेनदेन के न्यूनतम मूल्य तक।

उदाहरण 10.

ग्राहक को 1,000 रूबल की राशि में कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से संगठित बाजार में परिचालित प्रतिभूतियों के साथ संचालन से सकारात्मक वित्तीय परिणाम प्राप्त हुआ है। उसी समय, कर अवधि की समाप्ति से पहले, उसने 50 रूबल प्रति शेयर की कीमत पर Sberbank के 10 शेयरों को बेचने के लिए एक ओवर-द-काउंटर लेनदेन किया, जो पहले स्टॉक एक्सचेंज में 100 रूबल पर खरीदा गया था, जो कि इसके अनुरूप था प्रतिभूतियों की खरीद के लिए लेनदेन की तारीख पर बाजार मूल्य स्तर। ओवर-द-काउंटर बिक्री लेनदेन के समापन के दिन, Sberbank शेयरों का बाजार मूल्य प्रति शेयर 92 रूबल था, और एक्सचेंज पर दर्ज न्यूनतम लेनदेन मूल्य 87 रूबल प्रति शेयर था। Sberbank के शेयरों की बिक्री से वास्तविक नुकसान 500 रूबल था। इस तथ्य के बावजूद कि, सामान्य मामले में, संगठित प्रतिभूति बाजार में कारोबार की गई प्रतिभूतियों के साथ व्यक्तिगत लेनदेन के लिए कर अवधि में प्राप्त नकारात्मक वित्तीय परिणाम, में प्राप्त संगठित प्रतिभूति बाजार में कारोबार की गई प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन पर समग्र सकारात्मक वित्तीय परिणाम को कम करता है। वही कर अवधि, इस उदाहरण में कर आधार की गणना करते समय, प्रतिभूतियों के बाजार मूल्य में उतार-चढ़ाव की सीमांत सीमा के सिद्धांत का उपयोग किया जाएगा। इस सिद्धांत द्वारा निर्देशित, Sberbank शेयरों की बिक्री से नकारात्मक वित्तीय परिणाम की गणना दो कीमतों में से बड़े के आधार पर की जाएगी: शेयरों की बिक्री मूल्य और स्टॉक एक्सचेंज पर न्यूनतम लेनदेन मूल्य। इस उदाहरण में, उच्च मूल्य न्यूनतम लेनदेन मूल्य होगा - 87 रूबल। इस प्रकार, 1,000 रूबल की राशि में संगठित बाजार में परिचालित प्रतिभूतियों के साथ संचालन से सकारात्मक वित्तीय परिणाम 500 रूबल से नहीं, बल्कि 130 रूबल से कम हो जाएगा। कर आधार 870 रूबल, कर - 113 रूबल होगा।

उदाहरण 11.

ग्राहक ने 100 रूबल प्रति शेयर की कीमत पर Sberbank के 10 शेयर खरीदने के लिए OTC लेनदेन किया। खरीद के लिए ओवर-द-काउंटर लेनदेन के समापन के दिन, स्टॉक एक्सचेंज पर Sberbank के शेयरों का बाजार मूल्य 87 रूबल प्रति शेयर था, और अधिकतम लेनदेन मूल्य 92 रूबल था। यदि भविष्य में ग्राहक Sberbank के इन शेयरों को बेचना चाहता है, तो कर योग्य आधार की गणना करते समय उनके अधिग्रहण की कीमत प्रति शेयर 92 रूबल की कीमत होगी, क्योंकि इस उदाहरण में बाजार मूल्य की अधिकतम उतार-चढ़ाव सीमा का सिद्धांत है। प्रतिभूतियों का उपयोग किया जाएगा। अगर ग्राहक इन शेयरों को 100 रूबल प्रति शेयर पर बेचता है, तो कर योग्य आय 8 आरयूबी प्रति शेयर या आरयूबी 80 प्रति शेयर ब्लॉक होगी, और विदहोल्डिंग टैक्स आरयूबी 10 होगा।

कर आधार का निर्धारण करते समय प्रतिभूतियों पर खर्च के लिए लेखांकन की प्रक्रिया, यदि वे ग्राहक द्वारा वीटीबी बैंक (पीजेएससी) के माध्यम से नहीं खरीदे जाते हैं, जिसमें ग्राहक उन्हें दान (विरासत) के माध्यम से प्राप्त करता है।

जब कोई ग्राहक बैंक के डिपॉजिटरी में एक डिपो खाते में प्रतिभूतियों को जमा करता है ("वित्तीय बाजारों में सेवाओं के प्रावधान के लिए विनियम" (इसके बाद - विनियम) में शामिल होने के मामले में, इन प्रतिभूतियों को शून्य मूल्य पर खरीदा गया माना जाता है, यदि बैंक के पास उनकी खरीद की कीमत की पुष्टि करने वाले दस्तावेज नहीं हैं। यह प्रावधान उन मामलों पर लागू नहीं होता है जब बैंक विनियमों के ढांचे के भीतर ग्राहक की ओर से कार्य करते हुए प्रतिभूतियों की खरीद करता है।

अनुच्छेद 226.1 के खंड 4 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता में, प्रतिभूतियों के साथ संचालन के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय, बैंक, ग्राहक के आवेदन के आधार पर, वास्तव में किए गए और प्रलेखित खर्चों को ध्यान में रख सकता है जो अधिग्रहण और भंडारण से जुड़े हैं। प्रासंगिक प्रतिभूतियां और ग्राहक बैंक की भागीदारी के बिना बैंक के साथ एक समझौते के समापन से पहले, जिसकी उपस्थिति में बैंक करदाता का कर आधार निर्धारित करता है।

प्रतिभूतियों की खरीद के लिए खर्च की पुष्टि करने वाले दस्तावेज:

यदि प्रतिभूति बाजार में एक पेशेवर भागीदार के साथ ब्रोकरेज सेवाओं (ट्रस्ट मैनेजमेंट) के लिए एक समझौते के तहत प्रतिभूतियों को खरीदा गया था, तो आपको बैंक को जमा करना होगा:

* ऐसे मामलों में जहां ब्रोकर (ट्रस्टी) की रिपोर्ट बैंक को उसके द्वारा बैंक के डिपॉजिटरी को हस्तांतरित प्रतिभूतियों की खरीद के लिए ग्राहक द्वारा खर्च की गई लागतों को विश्वसनीय रूप से स्थापित करने की अनुमति नहीं देती है, बैंक ग्राहक से कर के प्रमाण पत्र का अनुरोध कर सकता है। एजेंट जिससे ग्राहक ने बैंक के डिपॉजिटरी में प्रतिभूतियों को स्थानांतरित किया, जो हस्तांतरित प्रतिभूतियों को प्राप्त करने की लागत को इंगित करता है।

अन्य मामलों में, इसे प्रस्तुत करना आवश्यक है:

• उक्त प्रतिभूतियों की खरीद की पुष्टि करने वाला खरीद और बिक्री समझौता;
• निर्दिष्ट प्रतिभूतियों के लिए भुगतान की पुष्टि करने वाला एक भुगतान दस्तावेज (खरीदार से धन प्राप्त होने पर विक्रेता द्वारा जारी रसीद);
• ग्राहक को निर्दिष्ट प्रतिभूतियों के स्वामित्व के हस्तांतरण की पुष्टि करने वाले दस्तावेज (यदि प्रतिभूतियों को ग्राहक की अपनी हिरासत / किसी अन्य डिपॉजिटरी / रजिस्टर में खोले गए व्यक्तिगत खाते से स्थानांतरित किया जाता है)। ग्राहक को प्रतिभूतियों के स्वामित्व के हस्तांतरण की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के रूप में, ग्राहक के कस्टडी खाते (रजिस्टर में व्यक्तिगत खाता) से एक उद्धरण, प्रतिभूतियों की आवाजाही के लिए दिए गए आधार के साथ खरीद की तारीख से तारीख तक की अवधि के लिए। वीटीबी बैंक (पीजेएससी) के डिपॉजिटरी में प्रतिभूतियों का हस्तांतरण स्वीकार किया जाता है

यदि ग्राहक ने उपहार या विरासत के रूप में प्रतिभूतियों का स्वामित्व हासिल कर लिया है, जब प्रतिभूतियों की बिक्री (मोचन) से आय पर कर लगाया जाता है, तो जिस राशि से कर की गणना की जाती है और अधिग्रहण पर भुगतान किया जाता है, उसे अधिग्रहण (रसीद) के लिए प्रलेखित खर्चों के रूप में लिया जाता है। ) इन प्रतिभूतियों की (प्राप्त) इन प्रतिभूतियों। जब कोई ग्राहक करीबी रिश्तेदारों (पति या पत्नी, माता-पिता और बच्चों, दत्तक माता-पिता और दत्तक बच्चों, दादा, दादी और पोते, पूर्ण और सौतेले भाइयों और बहनों (एक सामान्य पिता या माता वाले) भाइयों और बहनों सहित) से उपहार के रूप में प्रतिभूतियां प्राप्त करता है, साथ ही आदेश विरासत में, ग्राहक के खर्चों में इन प्रतिभूतियों की खरीद के लिए दाता (वसीयतकर्ता) के दस्तावेजी खर्च शामिल हैं।

जब कोई ग्राहक अन्य व्यक्तियों (पिछले पैराग्राफ में नामित नहीं) से उपहार के रूप में प्रतिभूतियां प्राप्त करता है, तो इन प्रतिभूतियों को खरीदते (प्राप्त) करते समय कर की गणना और भुगतान की गई राशि को अधिग्रहण (रसीद) के लिए प्रलेखित खर्चों के रूप में लिया जाता है। इन प्रतिभूतियों की।

ग्राहक द्वारा दान (विरासत) के माध्यम से प्राप्त प्रतिभूतियों की खरीद के लिए खर्च की पुष्टि करने वाले दस्तावेज:

1.दान के रूप में प्रतिभूतियों की प्राप्ति के मामले में (करीबी रिश्तेदारों से नहीं):

1.1. दान के माध्यम से प्रतिभूतियों की प्राप्ति की पुष्टि करने वाले दस्तावेज - एक दान समझौता;

1.2. ग्राहक को निर्दिष्ट प्रतिभूतियों के स्वामित्व के हस्तांतरण की पुष्टि करने वाले दस्तावेज (यदि प्रतिभूतियों को ग्राहक के स्वयं के डिपो खाते से किसी अन्य ब्रोकर/डिपॉजिटरी के साथ खोला जाता है) स्थानांतरित किया जाता है। ग्राहक को प्रतिभूतियों के स्वामित्व के हस्तांतरण की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के रूप में, ग्राहक के कस्टडी खाते (रजिस्टर में व्यक्तिगत खाता) से एक उद्धरण, प्रतिभूतियों की आवाजाही के लिए दिए गए आधार के साथ खरीद की तारीख से तारीख तक की अवधि के लिए। वीटीबी बैंक (पीजेएससी) के डिपॉजिटरी को प्रतिभूतियों का हस्तांतरण स्वीकार किया जाता है।

1.3. व्यक्तिगत आयकर (यदि कोई हो) के भुगतान के तथ्य की पुष्टि करने वाले दस्तावेज।

2. करीबी रिश्तेदारों से दान के साथ-साथ विरासत के रूप में प्रतिभूतियों की प्राप्ति के मामले में:

2.1. विरासत / दान (विरासत / दान समझौते के अधिकार का प्रमाण पत्र) द्वारा प्रतिभूतियों की प्राप्ति की पुष्टि करने वाले दस्तावेज;

2.2. रिश्तेदारी की पुष्टि करने वाले दस्तावेज (विवाह प्रमाण पत्र, जन्म प्रमाण पत्र, आदि) - केवल दान के मामलों के लिए प्रदान किए जाते हैं;

2.3. दाता / वसीयतकर्ता द्वारा प्रतिभूतियों की खरीद के लिए किए गए खर्च की पुष्टि करने वाले दस्तावेज (पैराग्राफ "" देखें);

2.4. ग्राहक को निर्दिष्ट प्रतिभूतियों के स्वामित्व के हस्तांतरण की पुष्टि करने वाले दस्तावेज (यदि प्रतिभूतियों को ग्राहक के स्वयं के डिपो खाते से किसी अन्य ब्रोकर / डिपॉजिटरी के साथ खोला जाता है)। ग्राहक को प्रतिभूतियों के स्वामित्व के हस्तांतरण की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के रूप में, ग्राहक के कस्टडी खाते (रजिस्टर में व्यक्तिगत खाता) से एक उद्धरण, प्रतिभूतियों की आवाजाही के लिए दिए गए आधार के साथ खरीद की तारीख से तारीख तक की अवधि के लिए। वीटीबी बैंक (पीजेएससी) के डिपॉजिटरी को प्रतिभूतियों का हस्तांतरण स्वीकार किया जाता है।

इसके अलावा, उपरोक्त दस्तावेजों के साथ, ग्राहक बैंक में जमा करने के लिए बाध्य है बयाननिम्नलिखित रूप में इन खर्चों को ध्यान में रखने के अनुरोध के साथ:

इन दस्तावेजों को बैंक को उस वर्ष के 31 दिसंबर से पहले जमा किया जाना चाहिए, जिसके दौरान उक्त प्रतिभूतियों को बेचा गया था (यदि वर्ष के अंत तक ग्राहक ने प्रतिभूतियों की बिक्री के परिणामस्वरूप प्राप्त धन को वापस नहीं लिया)। अन्यथा, दस्तावेजों को प्रतिभूतियों की बिक्री से धन की निकासी के लिए आदेश जमा करने की तारीख से बाद में प्रस्तुत नहीं किया जाना चाहिए।

प्रतिभूतियों की खरीद के लिए खर्च की पुष्टि करने वाले दस्तावेज प्रदान करने में विफलता के मामले में, बैंक अतिरिक्त कर को रोकने के लिए जिम्मेदारी से मुक्त करता है। निवास स्थान पर कर प्राधिकरण से संपर्क करके ग्राहक द्वारा स्वतंत्र रूप से कर देनदारियों की राशि का निपटान किया जाता है।

ग्राहक द्वारा भौतिक लाभ की प्राप्ति।

यदि कोई ग्राहक स्टॉक एक्सचेंज पर ट्रेड की गई प्रतिभूतियों को खरीदता है या स्टॉक एक्सचेंज में ट्रेड किए गए फ्यूचर्स कॉन्ट्रैक्ट्स को इस कीमत की अधिकतम उतार-चढ़ाव सीमा को ध्यान में रखते हुए, उक्त प्रतिभूतियों या फ्यूचर्स कॉन्ट्रैक्ट्स के बाजार मूल्य से कम कीमत (अधिग्रहण लागत सहित) पर खरीदता है, ग्राहक से एक भौतिक लाभ बाजार मूल्य से अधिक की राशि में बनता है, खरीद मूल्य पर इस मूल्य की अधिकतम उतार-चढ़ाव की सीमा को ध्यान में रखते हुए, जिस पर बिक्री से आय के कराधान के लिए प्रदान की गई प्रक्रिया के अनुसार कर लगाया जाता है। प्रतिभूतियों या निश्चित अवधि के अनुबंधों की। यदि भविष्य में ग्राहक प्रतिभूतियों या निश्चित अवधि के अनुबंधों को बेचता है, तो कर योग्य आधार की गणना के लिए इन वित्तीय साधनों को खरीदने की लागत उनके वास्तविक अधिग्रहण, भौतिक लाभ की राशि का योग होगी। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 214.1 के खंड 13 के अनुच्छेद 8)।

उदाहरण 12.

ग्राहक ने 50 रूबल प्रति शेयर की कीमत पर Sberbank के 10 शेयर खरीदने के लिए OTC लेनदेन किया। बिक्री के लिए लेनदेन के समापन के दिन, Sberbank के शेयरों का बाजार मूल्य प्रति शेयर 90 रूबल था, और स्टॉक एक्सचेंज में दर्ज न्यूनतम लेनदेन मूल्य 82 रूबल था। इस लेन-देन के परिणामस्वरूप, ग्राहक को उनकी खरीद की कीमत पर शेयरों की न्यूनतम कीमत (कीमत में उतार-चढ़ाव की सीमा) से अधिक की राशि में एक भौतिक लाभ प्राप्त हुआ, अर्थात। 82 रूबल, माइनस 50 रूबल, शेयरों की संख्या से गुणा - 320 रूबल। भौतिक लाभ 320 रूबल था; भौतिक लाभ (13%) से रोके गए कर - 42 रूबल। भविष्य में, यदि ग्राहक Sberbank के निर्दिष्ट 10 शेयर बेचता है, तो उनके अधिग्रहण की लागत में 50 रूबल की खरीद मूल्य, भौतिक लाभ की राशि 320 रूबल, यानी शामिल होगी। 500 + 320 = 820 रूबल या प्रति शेयर 82 रूबल।

कर कटौती का प्रावधान (पिछले वर्षों की प्रतिभूतियों के साथ संचालन से वर्तमान कर अवधि में नुकसान का हस्तांतरण)।

1 जनवरी 2010 से, रूसी संघ के टैक्स कोड में महत्वपूर्ण बदलाव किए गए हैं, जिसके अनुसार पिछले वर्षों के नुकसान कर की गणना करते समय कर आधार को कम कर देंगे। इस मामले में, पिछली कर अवधि में प्राप्त नुकसान को 10 वर्षों के भीतर पूर्ण या आंशिक रूप से भविष्य की अवधि में आगे बढ़ाया जा सकता है। उस क्षण तक, घाटे को अगली अवधि में स्थानांतरित करना असंभव था। यह नया मानदंड 2010 से करदाता द्वारा किए गए नुकसान पर लागू होता है। पिछले कर अवधि (कैलेंडर वर्ष) में प्राप्त आय में वर्तमान और बाद की रिपोर्टिंग अवधि में नुकसान की मात्रा में कमी की अनुमति नहीं है।

निर्दिष्ट कर कटौती प्राप्त करने के लिए, ग्राहक को एक लिखित विवरण और कर रिटर्न के साथ कर अवधि के अंत में निवास स्थान पर कर अधिकारियों को स्वतंत्र रूप से आवेदन करना होगा। इस मामले में, बैंक कर अवधि के अंत में रोके गए और बजट में देय कर की राशि को कम नहीं करता है और ग्राहक द्वारा पिछले कर अवधि में किए गए नुकसान को ध्यान में नहीं रखता है।

निम्नलिखित क्रम में नुकसान का हिसाब लगाया जाएगा:

संगठित प्रतिभूति बाजार में परिचालित प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन से प्राप्त हानि राशि, स्थगित, ऐसे लेनदेन के लिए संबंधित कर अवधि के कर आधार को कम करें। अर्थात्, संगठित प्रतिभूति बाजार में परिसंचारी प्रतिभूतियों के संचालन से ग्राहक द्वारा किए गए नुकसान कर आधार को कम कर सकते हैं, केवल प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन पर गणना की गईसंगठित प्रतिभूति बाजार में परिसंचारी। संगठित प्रतिभूति बाजार में परिचालित प्रतिभूतियों के साथ संचालन से प्राप्त हानि वायदा अनुबंधों के साथ संचालन से प्राप्त सकारात्मक वित्तीय परिणाम को कम नहीं कर सकती है। एक संगठित बाजार में कारोबार किए गए डेरिवेटिव अनुबंधों के साथ लेन-देन पर अग्रेषित हानि की मात्रा, आगे ले जाया गया, एक संगठित बाजार में कारोबार किए गए डेरिवेटिव अनुबंधों में लेनदेन के लिए संबंधित कर अवधि के कर आधार में कटौती करता है।

इसे प्रतिभूतियों के साथ संचालन पर प्राप्त होने वाली हानियों को भविष्य की अवधि के लिए आगे ले जाने की अनुमति नहीं है जो संगठित प्रतिभूति बाजार में कारोबार नहीं की जाती हैं, और डेरिवेटिव के साथ संचालन पर जो संगठित बाजार में कारोबार नहीं करते हैं।

आरईपीओ लेनदेन और शॉर्ट पोजीशन के उद्घाटन (समापन) से संबंधित लेनदेन पर नुकसान की राशि को भविष्य की अवधि के लिए आगे नहीं बढ़ाया जाता है।

ग्राहक को उस कर अवधि के बाद 10 वर्षों के भीतर भविष्य की अवधि के लिए नुकसान को आगे बढ़ाने का अधिकार है जिसमें यह नुकसान प्राप्त हुआ था। यदि एक करदाता को एक से अधिक कर अवधि में नुकसान हुआ है, तो इस तरह के नुकसान को भविष्य की अवधि में स्थानांतरित किया जाता है, जिस क्रम में वे खर्च किए जाते हैं।

प्रतिभूतियों के साथ संचालन और आगे के लेनदेन के वित्तीय साधनों के साथ संचालन से होने वाले नुकसान को आगे बढ़ाते समय कर कटौती के अधिकार की पुष्टि करने के लिए, ग्राहक कर अधिकारियों को प्रस्तुत करता है जो पूरी अवधि के दौरान हुए नुकसान की राशि की पुष्टि करता है जब वह कर आधार को कम करता है पहले से प्राप्त नुकसान की राशि से वर्तमान कर अवधि। ग्राहक पूरी अवधि के लिए किए गए नुकसान की राशि की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों को रखने के लिए बाध्य है, जब वह वर्तमान कर अवधि के कर आधार को पहले किए गए नुकसान की राशि से कम कर देता है।

रूसी और विदेशी जारीकर्ताओं की प्रतिभूतियों के साथ संचालन से रूसी संघ के व्यक्तियों-निवासियों द्वारा प्राप्त आय पर कराधान की प्रक्रिया।

1. संगठित प्रतिभूति बाजार (विनिमय व्यापार पर) पर बैंक के माध्यम से प्रतिभूतियों की खरीद और बिक्री (मोचन) से संबंधित कार्यों के लिए:

इस तरह के लेनदेन से प्राप्त आय (प्रतिभूतियों की बिक्री / मोचन से आय) रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 214.1 के अनुसार कराधान के अधीन है।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 214.1 का खंड 12 स्थापित करता है कि प्रतिभूतियों के साथ संचालन और डेरिवेटिव के साथ संचालन के वित्तीय परिणाम को संचालन से आय के रूप में परिभाषित किया गया है जो रूसी के टैक्स कोड के अनुच्छेद 214.1 के खंड 10 में निर्दिष्ट संबंधित खर्चों को घटाता है। संघ।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 214.1 के अनुच्छेद 10 के उप-अनुच्छेद 1 के अनुसार इस तरह के खर्चों में शामिल हैं, विशेष रूप से, प्रतिभूतियों के जारीकर्ता (म्यूचुअल निवेश कोष की प्रबंधन कंपनी) को भुगतान के लिए भुगतान की गई राशि ( जारी) प्रतिभूतियां, साथ ही साथ अनुबंध के अनुसार भुगतान की गई राशि, प्रतिभूतियों की खरीद और बिक्री, जिसमें कूपन की राशि भी शामिल है।

इस प्रकार, बांड की बिक्री से आय पर कर आधार की गणना करते समय, संचित लेकिन भुगतान नहीं की गई कूपन आय की राशिउनकी खरीद पर बांड की लागत में शामिल, ध्यान में रखाकर एजेंट इन बांडों के अधिग्रहण के खर्च के हिस्से के रूप मेंचाहे वे कूपन के भुगतान से पहले या बाद में बेचे गए हों या नहीं।

उदाहरण के लिएग्राहक की ओर से ब्रोकरेज समझौते के ढांचे के भीतर, बैंक ने बांड खरीदे, जिसके खरीद मूल्य में संचित लेकिन अवैतनिक कूपन उपज (सीआई) का एक हिस्सा शामिल है। इस मामले में, बैंक उक्त बांडों का नाममात्र का धारक है। इसके बाद, इन बांडों को ग्राहक द्वारा बेचा गया। इन लेन-देन के लिए कर योग्य आधार की गणना बांड की बिक्री से प्राप्त कुल राशि (एसीआई सहित) के आधार पर की जाएगी, बांड की खरीद के लिए खर्च की पूरी राशि (एसीआई सहित) को घटाकर। यदि, बांड के ग्राहक के कब्जे की अवधि के दौरान, कूपन भुगतान व्यक्तिगत खातों (306) में किए गए थे, तो संकेतित आय (रूसी संगठनों के परिसंचारी बांडों पर प्राप्त ब्याज (कूपन, छूट) के रूप में आय को छोड़कर) रूबल में और 1 जनवरी, 2017 के बाद जारी), प्रतिभूतियों के साथ संचालन से आय में शामिल हैं और प्रतिभूतियों की बिक्री से आय पर कर की गणना करते समय बैंक द्वारा ध्यान में रखा जाता है।

बैंक खातों / कार्डों में कूपन आय के भुगतान के मामले में, कूपन आय से कर की गणना और रोक इस खंड के पैरा 2 के अनुसार की जाती है।रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226.1 के अनुच्छेद 7 के अनुसार, प्रतिभूतियों की बिक्री से आय पर कर की राशि की गणना, रोक और भुगतान कर अवधि के अंत में कर एजेंट द्वारा किया जाता है, साथ ही कर अवधि की समाप्ति से पहले या रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 23 द्वारा निर्धारित तरीके से अनुबंध की समाप्ति तक ...

अपवाद: प्रतिभूतियों के साथ संचालन के वित्तीय परिणाम का निर्धारण करते समय अनुच्छेद 214.1 के अनुच्छेद 13 के अनुसार खरीद और बिक्री से आय (मोचन)पूर्व यूएसएसआर के सरकारी ट्रेजरी बांड, बांड और अन्य सरकारी प्रतिभूतियां, संघ राज्य के सदस्य राज्य और रूसी संघ के घटक निकाय, साथ ही स्थानीय सरकार के प्रतिनिधि निकायों के निर्णय द्वारा जारी किए गए बांड और प्रतिभूतियां, ब्याज के बिना (कूपन) आय के लिए जिम्मेदारएक करदाता को देय, जिस पर रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224 के अनुच्छेद 1 में प्रदान की गई दर से भिन्न दर पर कर लगाया जाता है, और जिसका भुगतान ऐसी सुरक्षा जारी करने की शर्तों द्वारा प्रदान किया जाता है। प्रतिभूतियों की निर्दिष्ट श्रेणियों के लिए खरीद और बिक्री लेनदेन के लिए, ग्राहक के कर योग्य आधार की गणना करते समय संचित लेकिन अवैतनिक कूपन आय (एसीआई) की राशि को बैंक द्वारा आय (व्यय) में शामिल नहीं किया जाता है।

व्यक्तिगत खातों (306) में प्रतिभूतियों के मोचन से आय के करदाताओं को भुगतान करते समय, बैंक (दलाल) एक कर एजेंट होता है। बांड के सममूल्य के मोचन से आय की राशि को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 214.1, 226.1 के अनुसार प्रतिभूतियों के साथ संचालन के लिए कर योग्य आधार की गणना में शामिल किया जाएगा।

प्रतिभूतियों के मोचन से बैंक खातों / कार्डों में आय के करदाताओं को भुगतान करते समय, बैंक कर एजेंट नहीं होता है और ऐसे कार्यों के लिए कर आधार निर्धारित नहीं करता है। इस मामले में, ग्राहक स्वतंत्र रूप से बजट में कर की राशि की गणना और भुगतान करने के लिए बाध्य है, साथ ही उसके पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को एक उपयुक्त कर घोषणा प्रस्तुत करता है।

2. बांड पर कूपन आय का कराधान

2.1. जारीकर्ताओं के बांड पर कूपन आय - रूसी संघ के अनिवासी.

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 208 के अनुच्छेद 3 के उप-अनुच्छेद 1 के अनुसार, एक विदेशी संगठन से एक अनिवासी करदाता द्वारा प्राप्त लाभांश और ब्याज रूसी संघ के बाहर के स्रोत से प्राप्त आय है।

व्यक्तियों द्वारा प्राप्त आय पर व्यक्तिगत आयकर की गणना और भुगतान करने का दायित्व - रूसी संघ के बाहर स्थित स्रोतों से रूसी संघ के गैर-निवासियों, स्वयं व्यक्तियों पर लगाया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 228)।

इन मामलों में, रूसी संघ के गैर-निवासी व्यक्ति, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 228 के पैराग्राफ 1 के उप-अनुच्छेद 1 और अनुच्छेद 2, 3 के अनुसार, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 229 पर, बांड पर ब्याज आय की प्राप्ति, स्वतंत्र रूप से बजट में कर की राशि की गणना और भुगतान करना होगा, साथ ही कर को उसके पंजीकरण के स्थान पर प्राधिकरण को प्रस्तुत करना होगा, संबंधित कर रिटर्न। बैंक के साथ चालू खाते में इन भुगतानों की प्राप्ति की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ के रूप में (यदि ग्राहक जमाकर्ता की प्रश्नावली में बैंक खाते के विवरण के रूप में बैंक के साथ एक खाता निर्दिष्ट करता है), ग्राहक बैंक के साथ अपने चालू खाते के विवरण का अनुरोध कर सकता है आवश्यक अवधि के लिए।

रूसी संघ के एक ग्राहक-निवासी को व्यक्तिगत खातों (306) के लिए अनिवासी जारीकर्ताओं के बांड पर कूपन उपज के भुगतान के मामले में, बैंक (दलाल) एक कर एजेंट है और बजट की गणना, रोक और हस्तांतरण करता है निर्दिष्ट आय पर रूसी संघ कर, और निर्दिष्ट आय और कर अधिकारियों को भुगतान किए गए करों की मात्रा के बारे में जानकारी भी प्रदान करता है।

रूसी संघ के एक ग्राहक-निवासी को बैंक खातों / कार्डों के लिए अनिवासी जारीकर्ताओं के बांड पर कूपन उपज के भुगतान के मामले में, ग्राहक स्वतंत्र रूप से बजट की कर राशि की गणना और भुगतान करने के लिए बाध्य है, साथ ही जमा करें पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को संबंधित कर घोषणा।

2.2. जारीकर्ताओं के बांड के मोचन से कूपन आय और आय - रूसी संघ के निवासी।

1) व्यक्तिगत खातों में आय प्राप्त करने के मामले में (306):

पैराग्राफ के अनुसार। 1 पी। 2 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड का 226.1, बैंक (ब्रोकर) प्रतिभूतियों पर नकद में कूपन आय के भुगतान के लिए एक कर एजेंट है, इन आय पर रूसी संघ के कर के बजट में गणना, रोक और हस्तांतरण करता है, और यह भी प्रदान करता है इन आय और कर अधिकारियों को भुगतान किए गए करों की मात्रा के बारे में जानकारी।

2) बैंक खातों/कार्डों में आय अंतरित करने के मामले में:

कला के अनुसार। रूसी संघ के बैंक (डिपॉजिटरी) के टैक्स कोड का 226.1, प्रतिभूतियों पर नकद में कूपन आय के भुगतान के लिए एक कर एजेंट है,

• जो रूसी संघ के व्यक्तियों-निवासियों और गैर-निवासियों के लिए खोले गए डिपो खाते के लिए जिम्मेदार हैं (कराधान प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 214.1, 226.1 के अनुसार की जाती है);
• जो एक विदेशी नामित धारक के अभिरक्षा खाते, एक विदेशी अधिकृत धारक के अभिरक्षा खाते और (या) डिपॉजिटरी कार्यक्रमों के अभिरक्षा खाते (कर संहिता के अनुच्छेद 214.6, 226.1 के अनुसार कराधान प्रक्रिया के अनुसार किया जाता है) के लिए जिम्मेदार हैं। रूसी संघ के): - अनिवार्य अभिरक्षा के साथ रूसी संघ की सरकारी प्रतिभूतियों के लिए;
• अनिवार्य केंद्रीकृत भंडारण के साथ रूसी संघ के घटक संस्थाओं की सरकारी प्रतिभूतियों के लिए;
• अनिवार्य केंद्रीकृत भंडारण के साथ नगरपालिका प्रतिभूतियों के लिए, उनके जारी होने के पंजीकरण की तारीख की परवाह किए बिना,
• अनिवार्य केंद्रीकृत भंडारण के साथ इक्विटी प्रतिभूतियों के लिए - मुद्दों के संबंध में, जिसका राज्य पंजीकरण या एक पहचान संख्या का असाइनमेंट जिसे 1 जनवरी 2012 के बाद किया गया था;
• - अन्य इक्विटी प्रतिभूतियों के लिए, अनिवार्य केंद्रीकृत भंडारण के साथ इक्विटी प्रतिभूतियों के अपवाद के साथ, जिसका राज्य पंजीकरण या एक पहचान संख्या का असाइनमेंट जिसे 1 जनवरी 2012 से पहले किया गया था,

और निर्दिष्ट आय से रूसी संघ के कर के बजट में गणना, रोक और हस्तांतरण करता है, और निर्दिष्ट आय और कर अधिकारियों को भुगतान किए गए करों की राशि के बारे में भी जानकारी प्रदान करता है।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 224 के अनुसार कूपन आय के भुगतान के लिए कर की दर निर्धारित है:

• कर निवासियों के लिए - 13%
• उन व्यक्तियों के लिए जो कर निवासी नहीं हैं - 30%
• रूबल में मूल्यवर्ग के रूसी संगठनों के परिसंचारी बांडों पर ब्याज (कूपन) आय के संबंध में कर की दर 35% पर निर्धारित की गई है और 1 जनवरी, 2017 के बाद जारी की गई है। कर आधार को बांड के सममूल्य मूल्य और रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के आधार पर गणना की गई ब्याज की राशि से अधिक ब्याज (कूपन) भुगतान के रूप में परिभाषित किया गया है, जिसमें पांच प्रतिशत अंक की वृद्धि हुई है। उस अवधि के दौरान प्रभाव जिसके लिए कूपन का भुगतान किया गया था

जारीकर्ताओं के बांड के लिए - अनिवार्य केंद्रीकृत भंडारण के साथ रूसी संघ के निवासी, 01.01.2012 से पहले पंजीकृत, कूपन आय के भुगतान पर, जारीकर्ता रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 226 द्वारा निर्धारित तरीके से कर एजेंट के कर्तव्यों को पूरा करता है। फेडरेशन, और व्यक्तियों की आय और कर अंगों को अर्जित और रोके गए कर की मात्रा के बारे में जानकारी प्रदान करता है। यदि जारीकर्ता ने करों को पूरी तरह से नहीं रोका है, तो बैंक कला के अनुच्छेद 5 के अनुसार। 226.1 रूसी संघ के टैक्स कोड के अतिरिक्त कर की राशि को पूरी तरह से प्रतिभूतियों के जारीकर्ता द्वारा रोक नहीं है, जिसमें करदाता के पक्ष में लेनदेन के मामले में शामिल है, जिसके लिए कर आधार अनुच्छेद 214.1 के अनुसार निर्धारित किया गया है, रूसी संघ के टैक्स कोड के 214.3 और 214.4।

अपवाद: कराधान से छूट (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217 के अनुच्छेद 25) पूर्व यूएसएसआर के सरकारी खजाने के दायित्वों, बांडों और अन्य सरकारी प्रतिभूतियों पर ब्याज की राशि, संघ राज्य के सदस्य राज्यों और रूसी संघ के घटक संस्थाओं फेडरेशन, साथ ही प्रतिनिधि स्थानीय सरकारी निकायों के निर्णय द्वारा जारी बांड और प्रतिभूतियों पर।

लाभांश का कराधान

रूसी संगठनों के शेयरों पर लाभांश के रूप में प्राप्त आय के संबंध में राशि और कर के भुगतान की गणना बैंक (डिपॉजिटरी) द्वारा कला के अनुसार की जाती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 214 और कला को ध्यान में रखते हुए। 226.1 रूसी संघ के टैक्स कोड का।

एचरूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 224 के अनुसार लाभांश के भुगतान के लिए कर की दर निर्धारित है:

• कर निवासियों के लिए - 13% की राशि में, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 275 द्वारा स्थापित विशिष्टताओं को ध्यान में रखते हुए;
• उन व्यक्तियों के लिए जो कर निवासी नहीं हैं - 15%

रूसी संघ के अनिवासी व्यक्तियों द्वारा प्राप्त विदेशी जारीकर्ताओं की प्रतिभूतियों पर लाभांश के रूप में आय क्रमशः रूसी संघ में व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं है, बैंक इन आय के लिए कर एजेंट नहीं है।

व्यक्तिगत खातों (306) पर रूसी संघ के व्यक्तियों-निवासियों द्वारा प्राप्त विदेशी जारीकर्ताओं की प्रतिभूतियों पर लाभांश के रूप में आय पर, बैंक एक कर एजेंट है और 13% की दर से कर की गणना और रोक लगाता है।

तीन साल से अधिक के लिए ग्राहक के स्वामित्व वाली और संगठित प्रतिभूति बाजार में कारोबार की गई प्रतिभूतियों की बिक्री से निवेश कर कटौती प्राप्त करना

01.01.2017 से, निवेश कर कटौती (ब्रोकरेज सेवाओं) के लिए आवेदन करने पर, ग्राहक रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 219.1 के खंड 1 के खंड 1 के अनुसार निवेश कर कटौती प्राप्त करने के अधिकार का उपयोग कर सकते हैं। एक सकारात्मक वित्तीय परिणाम की राशि जो कर अवधि में कर अवधि में संगठित प्रतिभूति बाजार में परिचालित प्रतिभूतियों की बिक्री (मोचन) से प्राप्त होती है और तीन साल से अधिक के स्वामित्व में होती है।

ग्राहक कर अवधि के दौरान एक बार बैंक को निवेश कर कटौती के लिए एक आवेदन जमा करते हैं, आवेदन पूरी कर अवधि के लिए मान्य होता है जिसमें इसे जमा किया जाता है।

कर अवधि के दौरान उसे निवेश कर कटौती प्रदान करने के लिए करदाता से एक आवेदन जमा करने के मामले में, बैंक द्वारा धन की निकासी पर व्यक्तिगत आयकर की राशि की गणना, निर्दिष्ट कर कटौती को ध्यान में रखते हुए की जाती है।

वीटीबी बैंक (पीजेएससी) द्वारा स्वैच्छिक आधार पर ग्राहक को प्रदान की गई कर अवधि के परिणामों के आधार पर कर योग्य आधार की गणना के साथ रिपोर्टिंग।

कर अवधि के परिणामों के आधार पर (साथ ही ब्रोकरेज खाते से धन / प्रतिभूतियों को निकालते समय), ग्राहकों को ग्राहक की प्रश्नावली में निर्दिष्ट ई-मेल पते पर बैंक से निम्नलिखित रिपोर्ट प्राप्त होती है:

कृपया ध्यान दें कि यदि ग्राहक को बैंक में ग्राहक के ई-मेल पते की कमी या इसकी अप्रासंगिकता के कारण ये रिपोर्ट प्राप्त नहीं होती है, तो उसे बैंक से संपर्क करना चाहिए और वर्तमान ई-मेल पते का संकेत देते हुए ग्राहक के प्रोफाइल में परिवर्तन करना चाहिए। . अन्यथा, क्लाइंट को उसके द्वारा उपयोग किए जा रहे मेल सिस्टम की सेटिंग्स की जांच करने की आवश्यकता है।

1. अवधि के लिए प्रतिभूतियों और डेरिवेटिव के साथ लेनदेन पर व्यक्तिगत आयकर की गणना।

कर योग्य आधार tax_count.doc (49 Kb) की गणना के साथ एक रिपोर्ट का एक उदाहरण।

गणना में निम्नलिखित जानकारी शामिल है:

• « प्रतिभूति बाजार में परिचालित प्रतिभूतियों के लिए कुल»- विदेशी मुद्रा में मूल्यवर्ग की प्रतिभूतियों सहित संगठित प्रतिभूति बाजार में परिचालित प्रतिभूतियों की खरीद और बिक्री के लिए लेनदेन का वित्तीय परिणाम। अधिक विवरण के लिए, यह गणना प्रतिभूतियों की बिक्री के लिए वित्तीय परिणाम की गणना (फीफो) में प्रस्तुत की जाती है।"
• "ओआरएस पर कारोबार करने वाले पीएफआई के लिए कुल, जिनमें से अंतर्निहित परिसंपत्तियां केंद्रीय बैंक और सूचकांक हैं (अंतर्निहित परिसंपत्तियों द्वारा टूटा हुआ)" - पीएफआई (वायदा और विकल्प) के लिए वित्तीय परिणाम, जिनमें अंतर्निहित परिसंपत्तियां प्रतिभूतियां और स्टॉक सूचकांक हैं।
• "ओआरएस पर कारोबार करने वाले पीएफआई के लिए कुल, अंतर्निहित परिसंपत्ति जिसके लिए केंद्रीय बैंक और सूचकांक नहीं हैं (अंतर्निहित परिसंपत्तियों द्वारा टूटा हुआ)" - पीएफआई (वायदा और विकल्प) के लिए वित्तीय परिणाम, जिनमें अंतर्निहित परिसंपत्तियां वस्तुएं, मुद्रा, ब्याज दरें, आदि। घ ....
• « कुल रेपो संचालन»- आरईपीओ लेनदेन का वित्तीय परिणाम। अधिक विवरण के लिए, यह गणना "आरईपीओ लेनदेन के वित्तीय परिणाम की गणना" रिपोर्ट में पाई जा सकती है।
• « रिवर्स आरईपीओ (बी / एस)»- आरईपीओ लेनदेन पर वित्तीय परिणाम (विशेष आरईपीओ के पहले भाग के लिए प्रतिभूतियों की खरीद, विशेष आरईपीओ के दूसरे भाग के लिए बिक्री), जब ग्राहक के शॉर्ट मार्जिन पदों को स्थानांतरित किया जाता है।
• « प्रत्यक्ष रेपो (एस/बी)»- आरईपीओ लेनदेन पर वित्तीय परिणाम (विशेष आरईपीओ के पहले भाग के तहत प्रतिभूतियों की बिक्री, विशेष आरईपीओ के दूसरे भाग के तहत खरीद), जब ग्राहक की लंबी सीमांत स्थिति स्थानांतरित हो जाती है।
• « लघु पदों के अनुसार कुल"- शॉर्ट पोजीशन के उद्घाटन / समापन से संबंधित संचालन का वित्तीय परिणाम जो आरईपीओ लेनदेन की वस्तुएं हैं। अधिक जानकारी के लिए, यह गणना" शॉर्ट पोजीशन के लिए वित्तीय परिणामों की गणना "रिपोर्ट में पाई जा सकती है।
• "लेनदेन कीमत»- बैंक का कमीशन, साथ ही ट्रेडिंग सिस्टम और व्यापार आयोजकों के कमीशन, सीधे लेनदेन के समापन से संबंधित हैं
• « गैर-लेनदेन लागत»- बैंक का डिपॉजिटरी कमीशन, साथ ही बैंक के अन्य कमीशन सीधे लेनदेन के निष्कर्ष से संबंधित नहीं हैं।
• « हानि संतुलन"- लाइन से आय के साथ, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार निपटान के अधीन विभिन्न कर योग्य आधारों में शामिल लेनदेन पर नुकसान का निपटान" प्रतिभूतियों के साथ संचालन के परिणाम».
• « संतुलन को ध्यान में रखते हुए परिणाम"=" प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन से परिणाम "-" हानि संतुलन "।

2. प्रतिभूतियों की बिक्री में लेनदेन के लिए वित्तीय परिणाम (फीफो) की गणना।गणना में संगठित प्रतिभूति बाजार में परिचालित प्रतिभूतियों की खरीद और बिक्री के लेनदेन शामिल हैं। गणना में डेरिवेटिव लेनदेन, आरईपीओ लेनदेन और शॉर्ट पोजीशन के उद्घाटन से संबंधित लेनदेन शामिल नहीं हैं जो आरईपीओ लेनदेन की वस्तुएं हैं;

3. आरईपीओ लेनदेन के लिए वित्तीय परिणाम की गणना;

4. शॉर्ट पोजीशन के लिए वित्तीय परिणाम की गणना।

प्रतिभूतियों से आय (लाभांश, ब्याज) को बैंक खाते या ग्राहक के व्यक्तिगत खाते में जमा किया जाता है, जो बैंक विवरण की जानकारी में निर्दिष्ट होता है, जबकि बैंक, एक कर एजेंट के रूप में, व्यक्तिगत आयकर की गणना, रोक और बजट के अनुसार स्थानांतरित करता है। रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित तरीके से।

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वीटीबी बैंक (पीजेएससी) (वीटीबी बैंक)। बैंक ऑफ रूस नंबर 1000 का सामान्य लाइसेंस। 25 मार्च, 2003 को जारी ब्रोकरेज गतिविधियों नंबर 040-06492-100000 के लिए प्रतिभूति बाजार में एक पेशेवर प्रतिभागी का लाइसेंस। वीटीबी बैंक के बारे में जानकारी एकीकृत रजिस्टर में शामिल की गई थी। 24 दिसंबर, 2018 के बैंक ऑफ रूस के निर्णय द्वारा निवेश सलाहकारों की संख्या।
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8. साइट पर विचार किए गए वित्तीय साधनों की पेशकश करते समय वीटीबी बैंक आपको हितों के टकराव के संभावित अस्तित्व के बारे में सूचित करता है। निम्नलिखित मामलों में हितों का टकराव उत्पन्न होता है: (i) वीटीबी बैंक एक या अधिक वित्तीय साधनों का जारीकर्ता है (वित्तीय साधनों के वितरण से लाभ प्राप्त करने वाला) और वीटीबी बैंक समूह का सदस्य है ( इसके बाद समूह के सदस्य के रूप में संदर्भित) एक साथ ब्रोकरेज और / या ट्रस्ट प्रबंधन सेवाएं प्रदान करता है (ii) एक समूह सदस्य ब्रोकरेज, परामर्श या अन्य सेवाओं के प्रावधान में एक ही समय में कई व्यक्तियों के हितों का प्रतिनिधित्व करता है और / या (iii) एक समूह के सदस्य की वित्तीय साधन के साथ लेनदेन करने में अपनी रुचि है और साथ ही ब्रोकरेज, परामर्श सेवाएं प्रदान करता है और / या (iv) समूह के एक सदस्य, तीसरे पक्ष के हितों या हितों में अभिनय करता है समूह का एक अन्य सदस्य, कीमतों, मांग, आपूर्ति और (या) प्रतिभूतियों और अन्य वित्तीय साधनों में व्यापार की मात्रा को बनाए रखता है, अभिनय, अन्य बातों के साथ, एक बाजार निर्माता के रूप में। इसके अलावा, समूह के सदस्य निवेशकों के अलावा अन्य व्यक्तियों के साथ ब्रोकरेज, हिरासत और अन्य पेशेवर सेवाएं प्रदान करने के लिए एक संविदात्मक संबंध में रह सकते हैं और जारी रहेंगे, जबकि (i) समूह के सदस्यों के पास निवेशकों और समूहों के सदस्यों के हित की जानकारी हो सकती है। ऐसी जानकारी का खुलासा करने या अपने दायित्वों को पूरा करने में इसका उपयोग करने के लिए निवेशकों के लिए कोई दायित्व नहीं; (ii) तृतीय पक्षों को ऐसी सेवाओं के प्रावधान के लिए समूह के सदस्यों की सेवा की शर्तें और पारिश्रमिक निवेशकों के लिए शर्तों और पारिश्रमिक से भिन्न हो सकते हैं। हितों के टकराव का निपटारा करते समय, वीटीबी बैंक मुख्य रूप से अपने ग्राहकों के हितों द्वारा निर्देशित होता है।

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इस लेख में, हम उन विकल्पों और तरीकों को देखते हैं जिनका उपयोग आप भुगतान की जाने वाली आय को कम करने के लिए कर सकते हैं, जिससे आपके निवेश के समग्र वित्तीय परिणाम में वृद्धि होगी। और उनमें से बहुत कम नहीं हैं!

1) आईआईएस

शेयर बाजार में निवेश को अधिक आकर्षक बनाने के लिए, राज्य ने बाजार सहभागियों के लिए टैक्स ब्रेक शुरू करने का फैसला किया। 1 जनवरी 2015 से, निवेशक तथाकथित व्यक्तिगत निवेश खाते (IIA) खोल सकते हैं, जो कर प्रोत्साहन के अधीन हैं। IIS एक दलाल के साथ खोला जाता है, न्यूनतम "वैधता अवधि" 3 वर्ष है, और योगदान की अधिकतम राशि प्रति वर्ष 400 हजार रूबल है।

निवेशक ऐसे दो प्रकार के खातों के बीच चयन कर सकता है। उनका मुख्य अंतर कराधान के प्रकार में निहित है।

ए. वार्षिक 13% अंशदान राहत... आप एक IIS खोलते हैं और उस पर 400,000 रूबल तक जमा करते हैं। यह योगदान कर योग्य आधार को कम करता है: निवेशक आईआईए पर जमा राशि के 13% तक की राशि में बजट से व्यक्तिगत आयकर की वापसी पर भरोसा कर सकता है। यही है, अधिकतम 400,000 रूबल के लिए खाता खोलकर, आप 52,000 रूबल तक की व्यक्तिगत आयकर वापसी पर भरोसा कर सकते हैं। ऐसा करने के लिए, आपको ब्रोकर से प्रमाण पत्र के साथ कर सेवा से संपर्क करना होगा, जो आईआईएस पर जमा की गई धनराशि को इंगित करता है। कर अवधि के अंत में, धनवापसी आपके बैंक खाते में जमा कर दी जाएगी। यदि निवेशक हर साल फंड जोड़ता है, तो ऑपरेशन सालाना दोहराया जा सकता है - आईआईए को फंड जमा करने और कर योग्य आधार को 13% तक कम करने के लिए। एक महत्वपूर्ण बिंदु: ऐसा टैक्स रिफंड केवल उस निवेशक द्वारा प्राप्त किया जा सकता है जिसने योगदान किए जाने के वर्ष के दौरान व्यक्तिगत आयकर (उदाहरण के लिए, वेतन से) का भुगतान किया हो। इसलिए, निवेशक कोषागार को पहले से भुगतान किए गए कर की राशि से अधिक की वापसी पर भरोसा नहीं कर सकता है। एक निवेश खाता बंद करते समय, आपको खाते पर लेनदेन से प्राप्त आय पर 13% कर का भुगतान करना होगा (सभी उपकरणों के लिए नहीं)।

एक प्रकार ए कर कटौती प्राप्त करने के लिए विस्तृत निर्देश मिल सकते हैं विशेष सामग्री में >> .

बी. कर के बिना आय।यह विकल्प मानता है कि निवेशक को योगदान छूट नहीं मिलती है, लेकिन आईआईए बंद होने पर तीन साल के बाद आईआईए पर लेनदेन से प्राप्त सभी आय को व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने से छूट दी जाती है। यह विकल्प सक्रिय व्यापारियों के लिए रुचिकर हो सकता है जो संभावित रूप से उच्च रिटर्न की आशा में उच्च जोखिम स्वीकार करने के इच्छुक हैं।

यदि आपके पास जितने चाहें उतने ब्रोकरेज खाते हो सकते हैं, तो केवल एक आईआईएस हो सकता है। उसी समय, अपने ब्रोकरेज खाते को एक व्यक्तिगत निवेश खाते में "चालू" करना असंभव है - आपको एक नया खोलने की आवश्यकता है। ऐसे खाते की न्यूनतम वैधता अवधि 3 वर्ष है। बेशक, एक निवेशक पहले खाते से अपना पैसा निकाल सकता है, लेकिन यह उसे सभी कर लाभों से वंचित कर देगा। इसके अलावा, अगर इन 3 वर्षों के दौरान निवेशक खाते से पैसे या प्रतिभूतियों को निकालना चाहता है, तो इसे पूरी तरह से बंद करना होगा, और पहले प्राप्त सभी कर कटौती वापस करनी होगी।

एक व्यक्तिगत निवेश खाता छोटी राशि वाले निवेशकों के बीच बहुत लोकप्रिय हो गया है। सितंबर 2016 के अंत तक, मॉस्को एक्सचेंज ने ब्रोकरेज और प्रबंधन कंपनियों वाले व्यक्तियों द्वारा खोले गए 150 हजार से अधिक व्यक्तिगत निवेश खाते पंजीकृत किए। बीसीएस अब तक 22 हजार से ज्यादा ऐसे खाते खोल चुकी है।

2) 3 साल के लिए शेयर रखना (रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 219.1)

2013 के अंत में, एक कानून पारित किया गया था जिसमें कहा गया था कि निवेश कर कटौती का अधिकार 1 जनवरी 2014 के बाद खरीदी गई प्रतिभूतियों के मोचन से प्राप्त आय पर लागू होता है (व्यवहार में, किसी ने अभी तक इसकी जाँच नहीं की है, क्योंकि 3 वर्षों से बीतने के)।

कर योग्य आधार का निर्धारण करते समय, करदाता को संचलन में प्रतिभूतियों के मोचन से कर अवधि में प्राप्त सकारात्मक वित्तीय परिणाम की राशि में निवेश कर कटौती प्राप्त करने का अधिकार होता है। संगठित प्रतिभूति बाजार और करदाता के स्वामित्व तीन साल से अधिक।

इस तथ्य पर ध्यान देना महत्वपूर्ण है कि निवेश कर कटौती निम्नलिखित विशेषताओं को ध्यान में रखते हुए प्रदान की जाती है:

1. सकारात्मक वित्तीय परिणाम की राशि, जिस राशि में कर कटौती प्रदान की जाती है, को लेनदेन से आय के रूप में परिभाषित किया जाता है, प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन पर संबंधित खर्चों को घटाता है। लागत इस प्रकार हो सकती है:

जारी प्रतिभूतियों के भुगतान में जारीकर्ता को भुगतान की गई राशि;
- कूपन राशि सहित प्रतिभूतियों की खरीद और बिक्री समझौते के अनुसार भुगतान की गई राशि;
- प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों के साथ-साथ विनिमय बिचौलियों और समाशोधन केंद्रों की सेवाओं के लिए भुगतान;
- विनिमय शुल्क (कमीशन);
- रजिस्टर बनाए रखने वाले व्यक्तियों की सेवाओं के लिए भुगतान;
- करदाता द्वारा भुगतान किया गया कर जब उसे प्रतिभूतियां विरासत में मिलीं;
- भुगतान की तारीख पर लागू सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के आधार पर गणना की गई राशि के भीतर, प्रतिभूतियों (मार्जिन लेनदेन सहित) के साथ लेनदेन करने के लिए प्राप्त ऋण और उधार पर करदाता द्वारा भुगतान की गई ब्याज की राशि, 1.1 गुना की वृद्धि हुई, - रूबल में मूल्यवर्ग के ऋण और ऋण के लिए और 9% के आधार पर - विदेशी मुद्रा में मूल्यवर्ग के ऋण और उधार के लिए;
- प्रतिभूतियों के साथ संचालन से सीधे संबंधित अन्य खर्च।

2. कर अवधि में कर कटौती की अधिकतम राशि उत्पाद और 3,000,000 रूबल के बराबर राशि के रूप में निर्धारित की जाती है।

बीसीएस एक्सप्रेस

रूसी संघ के संघीय कानून "प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन पर कर" में कार्रवाई का एक संकीर्ण स्पेक्ट्रम है और इसका उद्देश्य प्रतिभूतियों और राज्य के जारीकर्ताओं के बीच संबंधों को विनियमित करना है। यह उन कुछ कानूनों से संबंधित है जिनमें काफी लंबे समय से परिवर्तन और परिवर्धन नहीं हुए हैं, और इसके मानदंड सरल और प्रभावी हैं।

8 फरवरी, 1991 से, प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन के लिए कराधान के सामान्य नियम जब किसी भी प्रकृति के लेनदेन का समापन करते हैं, तो आरएसएफएसआर के मंत्रिपरिषद के संकल्प द्वारा "प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन पर स्टांप शुल्क की दरों पर" निर्धारित किया गया है। 1 जनवरी 1992 को, आरएसएफएसआर का कानून "प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन पर कर" लागू हुआ, जिसने उक्त डिक्री को बदल दिया और मामूली संशोधनों और परिवर्धन के साथ, अभी भी प्रभावी है।

RSFSR कानून "प्रतिभूति लेनदेन पर कर पर" करदाताओं, कराधान की वस्तुओं, कर दरों और लाभों को निर्धारित करता है, कर की राशि और उसके भुगतान के समय की गणना के लिए प्रक्रिया स्थापित करता है, कर भुगतान की जिम्मेदारी। कानून ने "प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन" की अवधारणा को परिभाषित किया। इस प्रकार, कानून स्थापित करता है कि प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन को एक करदाता के कार्यों या इरादों के रूप में मान्यता प्राप्त है, जिसका उद्देश्य शेयरों, बचत प्रमाणपत्रों और बांडों के संबंध में संपत्ति के अधिकारों के उद्भव के उद्देश्य से एक समझौते के समापन और एक प्रॉस्पेक्टस के पंजीकरण के माध्यम से विनिमय के बिल हैं। प्रतिभूतियों का निर्गम। अनुबंध के समापन के संदर्भ में विनिमय के बिलों पर भी इसी तरह की आवश्यकताएं लागू होती हैं। इस प्रकार, कई प्रतिभूतियाँ, जो जारी की गई थीं, उदाहरण के लिए, बैंकों और उद्यमों द्वारा, इस कानून के बल की दुर्गमता के क्षेत्र में बनी रहीं। इनमें जमा प्रमाणपत्र, वचन पत्र, ट्रेजरी बांड शामिल हैं। नियम के अपवाद श्रम सामूहिक के शेयरों के साथ संचालन, 1982 में यूएसएसआर के राज्य आंतरिक ऋण के बांड, पूर्व यूएसएसआर के राज्य ट्रेजरी दायित्वों और यूएसएसआर के पूर्व बचत बैंक के प्रमाण पत्र थे।

कानून ने कराधान की दो वस्तुओं की स्थापना की: अनुबंध की कीमत और प्रतिभूतियों के मुद्दे के लिए प्रॉस्पेक्टस का पंजीकरण। कर प्रणाली के संगठन के मूल सिद्धांतों के दृष्टिकोण से, यह स्पष्ट रूप से परिभाषित नहीं किया गया था कि कराधान के अधीन क्या है: प्रतिभूतियों के मुद्दे या मुद्दे की नाममात्र राशि के लिए प्रॉस्पेक्टस के पंजीकरण का बहुत तथ्य; इसके अलावा, जब कुछ प्रतिभूतियां जारी की गईं, तो प्रॉस्पेक्टस पंजीकृत नहीं था और कर का भुगतान नहीं किया गया था। इन प्रतिभूतियों में बचत और जमा प्रमाणपत्र, वचन पत्र और विनिमय के बिल के साथ संचालन शामिल हैं। उस समय, कानून द्वारा, इश्यू प्रॉस्पेक्टस केवल शेयरों और बांडों के मुद्दे के लिए प्रदान किया गया था, अगर यह मुद्दा एक खुले (सार्वजनिक) प्लेसमेंट के रूप में किया गया था।

कर की दरें। कर की दर इश्यू की नाममात्र राशि का 0.5% थी, और जारीकर्ता ने प्रतिभूतियों के प्रारंभिक मुद्दे को जारी करने के लिए प्रॉस्पेक्टस के पंजीकरण के लिए शुल्क के रूप में कर का भुगतान किया। सरकारी प्रतिभूतियों को खरीदते समय लेन-देन कराधान के अधीन थे, और जब प्रतिभूतियों की बिक्री के लिए एक अनुबंध (उदाहरण के लिए, शेयर, बांड) संपन्न हुआ, तो लेनदेन में प्रत्येक भागीदार से 3 रूबल का कर लगाया गया था। हर 1000 रूबल से। अनुबंध की राशि।

कर प्रोत्साहन। कानून के अनुसार, प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन पर निम्नलिखित को कर से छूट दी गई थी:

• - कानूनी संस्थाएं और व्यक्ति जिन्होंने पहली बार एक संयुक्त स्टॉक कंपनी द्वारा अपने राज्य पंजीकरण के क्षण से जारी किए गए शेयरों का अधिग्रहण किया;
• - जारीकर्ता जिसने प्रतिभूतियों के प्राथमिक मुद्दे को अंजाम दिया;
• - कानूनी संस्थाएं जो ग्राहक की ओर से और खर्च पर स्थापित प्रक्रिया के अनुसार प्रतिभूतियों के साथ मध्यस्थ संचालन करती हैं।

कर भुगतान की प्रक्रिया और शर्तें।

प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन पर कर के भुगतान के लिए प्रक्रिया और शर्तें कानून की आवश्यकताओं का कड़ाई से अनुपालन मानती हैं, क्योंकि मुद्दे को पंजीकृत करने से इनकार करने की स्थिति में, कर वापस नहीं किया गया था, और दस्तावेजों को फिर से जमा करने पर, भुगतान फिर से किया गया था। .

प्रतिभूतियों की बिक्री के लिए एक अनुबंध का समापन करते समय, प्रत्येक पक्ष द्वारा कॉर्पोरेट प्रतिभूतियों के साथ द्वितीयक बाजार में लेनदेन करते समय, और सरकारी प्रतिभूतियों को खरीदते समय, केवल खरीदार द्वारा कर का भुगतान किया जाता था। इस मामले में, स्टॉक एक्सचेंजों को कर की राशि को बजट में स्थानांतरित करने के लिए बाध्य किया जाता है - उनकी मदद से किए गए लेनदेन के लिए, और जारीकर्ता, निवेश कंपनियों और फंड, दलालों और बैंकों सहित ओवर-द-काउंटर लेनदेन के रजिस्ट्रार। यह विशेष रूप से ध्यान दिया जाना चाहिए कि सूचीबद्ध संगठन करदाता नहीं थे; बजट में करों को इकट्ठा करने और स्थानांतरित करने का कर्तव्य उन्हें राज्य के पूर्णाधिकारियों के रूप में लगाया गया था, जिन्होंने राजकोषीय एजेंटों की भूमिका निभाई थी। इस प्रयोजन के लिए, लेनदेन को एक विशेष पत्रिका में पंजीकृत किया गया था, जहां लेनदेन के तथ्य को इसकी राशि और प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन पर कर, भुगतान के रूप और कर के भुगतान की तारीख के संकेत के साथ नोट किया गया था। लेन-देन को पंजीकृत करते समय भुगतानकर्ता द्वारा कर राशि का भुगतान किया गया था और तीन दिनों के भीतर संघीय बजट में स्थानांतरित कर दिया गया था; साथ ही, बजट में उनकी प्राप्ति की समयबद्धता के लिए रजिस्ट्रार संगठन जिम्मेदार थे।

1991 में संशोधित "प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन पर कर पर" कानून द्वारा स्थापित मानदंडों का विश्लेषण करते हुए, यह देखना आसान है कि वे प्रकृति में सीमित थे और कराधान के अधीन प्रतिभूतियों के साथ किए गए दोनों कार्यों की पूरी श्रृंखला को कवर नहीं करते थे और लेन-देन में भाग लेने वाले उत्तरदायी व्यक्ति।

कराधान प्रणाली में परिवर्तन। रूसी संघ का संघीय कानून "RSFSR के कानून में संशोधन पर" प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन पर कर ", जो 24 अक्टूबर, 1995 को" Rossiyskaya Gazeta "में इसके आधिकारिक प्रकाशन की तारीख से लागू हुआ, ने महत्वपूर्ण बना दिया। प्रतिभूतियों के कागजात के साथ लेनदेन के कराधान की प्रणाली के विधायी आधार में परिवर्तन। सबसे पहले, इसने करदाताओं की श्रेणी की परिभाषा को प्रभावित किया; अब वे केवल कानूनी संस्थाएं हैं - प्रतिभूतियों के जारीकर्ता। परिवर्तनों ने कराधान की वस्तु को भी प्रभावित किया।

कराधान की वस्तु। विचाराधीन कानून के अनुसार कराधान का उद्देश्य जारीकर्ता द्वारा घोषित प्रतिभूतियों के मुद्दे की नाममात्र राशि है। इसलिए, यह माना जा सकता है कि इस कानून का प्रभाव उन प्रतिभूतियों पर लागू होता है, जिनमें से मुद्दा न केवल प्रॉस्पेक्टस के पंजीकरण के लिए प्रदान करता है, बल्कि इन कार्यों की भी आवश्यकता नहीं है। नए कानून के बल के अधीन प्रतिभूतियों में खुले और बंद संयुक्त स्टॉक कंपनियों द्वारा जारी किए गए शेयर और बांड, व्युत्पन्न प्रतिभूतियां, और आवास प्रमाण पत्र शामिल हैं, जिन्हें कुल आवास क्षेत्र की इकाइयों में मूल्यवर्गित किसी भी प्रतिभूति या दायित्वों के रूप में परिभाषित किया गया है और इसमें एक अनुक्रमित सममूल्य है। मौद्रिक शर्तें। प्रतिभूतियों की इस सीमा का विस्तार किया जा सकता है यदि अन्य प्रतिभूतियों को जारी करना प्रॉस्पेक्टस के राज्य पंजीकरण की प्रक्रिया के लिए प्रदान करता है।

कराधान प्रणाली से अपवाद।

संयुक्त स्टॉक कंपनियों पर कर नहीं लगाया जाता है जो इस संयुक्त स्टॉक कंपनी की स्थापना के समय प्रतिभूतियों के प्रारंभिक मुद्दे को अंजाम देते हैं।

नए कानून के अनुसार, संयुक्त स्टॉक कंपनियों की प्रतिभूतियों के मुद्दे की नाममात्र राशि जो रूसी संघ की सरकार के निर्णय द्वारा किए गए अचल संपत्तियों के पुनर्मूल्यांकन की मात्रा से अधिकृत पूंजी को बढ़ाती है, कराधान के अधीन नहीं है। इस स्थिति को कानून में स्पष्ट रूप से वर्णित किया गया है, हालांकि, इसके आवेदन के अभ्यास में, शेयरों के सममूल्य में वृद्धि करके एक संयुक्त स्टॉक कंपनी की अधिकृत पूंजी में वृद्धि से संबंधित प्रश्न उठते हैं। इस मामले में, यह निर्धारित किया गया है कि जारीकर्ता द्वारा घोषित नए सममूल्य के शेयरों के मुद्दे की राशि और इसकी वृद्धि से पहले अधिकृत पूंजी की राशि के बीच का अंतर कराधान के अधीन है।

अपवादों की सूची रूसी संघ के संघीय कानून "कला में संशोधन पर" द्वारा पूरक थी। 23 मार्च 1998 को रूसी संघ के कानून "प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन पर कर" के 2। यह नोट करता है कि प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन पर कर के अधीन नहीं है:

• - संयुक्त स्टॉक कंपनियों के विलय, विभाजन या पृथक्करण के रूप में पुनर्गठन के परिणामस्वरूप गठित एक संयुक्त स्टॉक कंपनी की प्रतिभूतियों के मुद्दे की नाममात्र राशि;
• - संयुक्त स्टॉक कंपनी की प्रतिभूतियों के मुद्दे की नाममात्र राशि, संयुक्त स्टॉक कंपनी के शेयरों में परिवर्तनीय, जिससे संबद्धता की जाती है, संबद्ध संयुक्त स्टॉक कंपनी की अधिकृत पूंजी के आकार से अधिक नहीं;
• - संयुक्त स्टॉक कंपनी की अधिकृत पूंजी के आकार को बदले बिना पहले से रखे गए शेयरों के समेकन या विभाजन पर एक संयुक्त स्टॉक कंपनी की प्रतिभूतियों के मुद्दे की नाममात्र राशि;
• - संयुक्त स्टॉक कंपनी की अधिकृत पूंजी के आकार को बदले बिना एक प्रकार के शेयरों को दूसरे प्रकार के शेयरों में बदलने पर एक संयुक्त स्टॉक कंपनी की प्रतिभूतियों के मुद्दे की नाममात्र राशि;
• - एक संयुक्त स्टॉक कंपनी की प्रतिभूतियों के मुद्दे की नाममात्र राशि इस घटना में कि वह शेयरों के सममूल्य को कम करके अपनी अधिकृत पूंजी को कम करती है।

कर भुगतान की दर में परिवर्तन।

कानून के नए संस्करण की एक विशेष विशेषता कर की दर है। पहले, सरकारी प्रतिभूतियों को बेचते समय, पहले मालिकों को बिक्री और खरीद समझौते की राशि का 0.1%, शेयरों और बांडों के खरीदार को 0.3%, और बचत प्रमाणपत्र और बिल के खरीदार और विक्रेता को 0.3% का भुगतान करना पड़ता था। विनिमय का। द्वितीयक बाजार में, सरकारी प्रतिभूतियों के खरीदार ने भी 0.1% का भुगतान किया, और कॉर्पोरेट प्रतिभूतियों के खरीदार और विक्रेता दोनों ने 0.3% का भुगतान किया। अब प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन पर जारीकर्ता से इश्यू की नाममात्र राशि के 0.8% की राशि में कर लगाया जाता है। इस मामले में, भुगतानकर्ता स्वतंत्र रूप से कर की राशि की गणना करता है, इसे मुद्दे के पंजीकरण के लिए दस्तावेजों को जमा करने के साथ-साथ संघीय बजट में स्थानांतरित करता है, और यदि इसे अस्वीकार कर दिया जाता है, तो कर वापस नहीं किया जाता है।

कर की गणना के लिए जिम्मेदारी। कानून की आवश्यकताओं के अनुसार, भुगतानकर्ता कर गणना की शुद्धता और उसके भुगतान की समयबद्धता के लिए जिम्मेदार है; इस पर नियंत्रण कर अधिकारियों द्वारा प्रयोग किया जाता है। नियम निर्धारित करते हैं कि कर के भुगतान के तीन दिनों के भीतर, किसी भी रूप में प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन पर कर की गणना कर निरीक्षक को प्रस्तुत की जानी चाहिए, साथ ही दस्तावेजों के साथ बजट में इसके हस्तांतरण की पुष्टि करनी चाहिए।

याद रखें कि सभी कानूनी संस्थाओं के लिए प्रतिभूतियों के लेन-देन पर कर का स्रोत शुद्ध लाभ है और केवल निवेश फंडों को ही उन्हें लागतों के लिए जिम्मेदार ठहराने का अधिकार है। ये लागतों की संरचना और निवेश कोष के वित्तीय परिणामों के गठन की विशेषताएं हैं।