अधिक से अधिक कंपनियां विदेशों में सामान खरीदती हैं और बाद में उन्हें रूसी संघ के घरेलू बाजार में बेचती हैं। इसलिए, माल के आयात के लिए लेखांकन और कर लेखांकन के मुद्दे अपनी प्रासंगिकता नहीं खोते हैं। 2018/2019 में माल के आयात के मुख्य मुद्दे हम अपने लेख में विचार करेंगे।

आयातित वस्तुओं की लागत कैसे बनती है?

जैसा कि आप जानते हैं, माल को उनकी वास्तविक लागत (पीबीयू 5/01 के खंड 5) पर लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है। यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि सामान आयात करते समय, एक नियम के रूप में, अतिरिक्त लागत सीमा शुल्क, शुल्क, साथ ही माल की सीमा शुल्क निकासी के लिए बिचौलियों को भुगतान किए गए अन्य भुगतानों के रूप में दिखाई देती है। इन सभी लागतों को आयातित माल की लागत (पीबीयू 5/01 के खंड 6) में भी शामिल किया गया है।

एक विदेशी आपूर्तिकर्ता के साथ एक समझौते के तहत माल के बुक वैल्यू का सही निर्धारण भी उतना ही महत्वपूर्ण है, यानी विदेशी मुद्रा में व्यक्त माल के मूल्य के रूबल में रूपांतरण। याद रखें कि लेखांकन के लिए उनकी स्वीकृति की तिथि पर विनिमय दर पर माल की लागत रूबल में परिलक्षित होती है (खंड 6, पीबीयू 3/2006 का खंड 9)। आपूर्तिकर्ता को पहले से सूचीबद्ध पूर्व भुगतान के खिलाफ माल खरीदने के मामले में, माल की लागत पूर्व भुगतान की तारीख पर लागू दर पर तय की जाती है, और उस हिस्से में जो पूर्व भुगतान द्वारा कवर नहीं किया जाता है - माल की स्वीकृति की दर पर पंजीकरण। खाते सहित विदेशी मुद्रा में अनुबंधों के तहत अर्जित मूल्यों के रूबल मूल्यांकन के गठन की ख़ासियत पर एक अलग सामग्री पढ़ें।

माल के आयात का कर लेखांकन

कर लेखांकन में आयातित माल की वास्तविक लागत के गठन की प्रक्रिया ऊपर चर्चा की गई प्रक्रिया के समान है। उसी समय, संगठन के लिए यह सलाह दी जाती है कि वह कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति में खरीदे गए सामान की लागत में लिए गए खर्चों की विशिष्ट संरचना को ठीक करे (रूसी के टैक्स कोड के अनुच्छेद 268 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 3) फेडरेशन)।

माल के आयात के लिए लेखांकन: लेनदेन में एक उदाहरण

5 दिसंबर, 2018 को, संगठन ने 10,000 अमरीकी डालर के अनुबंध मूल्य के साथ माल की एक खेप खरीदी। उसी दिन माल का स्वामित्व पारित हो गया। सीमा शुल्क 15,000 रूबल है। सीमा शुल्क 15% है। 05.12.2018 की दर से सीमा शुल्क पर परिकलित वैट की राशि 137,545 रूबल थी। (10,000 * 66.4467 * 1.15 * 0.18)। सीमा शुल्क निकासी के लिए मध्यस्थ सेवाएं आरयूबी 141,600। सहित वैट 18%। 11.12.2018 को माल का पूरा भुगतान कर दिया गया। 05.12.2018 को अमेरिकी डॉलर विनिमय दर 11.12.2018 - 66.2416 तक 66.4467 है।

कार्यवाही	खाता डेबिट	खाता क्रेडिट	मात्रा, रगड़।
05.12.2018 आयातित माल का पूंजीकरण किया गया (10 000 * 66,4467)	41 "उत्पाद"	60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां"	664 467
परिकलित सीमा शुल्क वैट	19 "खरीदे गए मूल्यों पर वैट"	76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां"	137 545
आयातित वस्तुओं पर प्रतिबिंबित सीमा शुल्क	41	76	15 000
आयातित माल पर प्रतिबिंबित सीमा शुल्क (10,000 * 66.4467 * 0.15)	41	76	99 670
आयातित माल की सीमा शुल्क निकासी के लिए एक मध्यस्थ की प्रतिबिंबित सेवाएं	41	60	120 000
मध्यस्थ सेवाओं के लिए वैट शामिल	19	60	21 600
कटौती के लिए स्वीकृत वैट (137 545 + 21 600)	68 "करों और शुल्कों की गणना"	19	159 145
12/11/2018 आयातित माल के लिए कर्ज चुकाया (10 000 * 66,2416)	60	52 "मुद्रा खाते"	662 416
एक विदेशी आपूर्तिकर्ता के साथ बस्तियों के लिए विनिमय दर अंतर परिलक्षित होता है (10 000 * (66,2416 — 66,4467))	60	91 "अन्य आय और व्यय", उप-खाता "अन्य आय"	2 051

सीमा शुल्क पर भुगतान किया गया वैट माल आयात करने के बाद काटा जाता है (

निर्देशिका प्रतिपक्ष पर जाएं और एक नया आपूर्तिकर्ता बनाएं:

हम आपूर्तिकर्ता का नाम भरते हैं। चूंकि आपूर्तिकर्ता विदेशी है, इसलिए हमारे लिए यह बताना महत्वपूर्ण है कि वह:

• अनिवासी
• प्रदाता

आयात लेनदेन के लिए लेखांकन के दृष्टिकोण से कार्ड में अन्य सभी जानकारी महत्वहीन होगी, इसलिए आप इसे अपने विवेक पर भर सकते हैं।

टैब पर जाएं खाते और अनुबंध:

हम 1सी जनरेशन 8.2 में किसी विदेशी बैंक का बैंक खाता नहीं भर सकते हैं। क्लाइंट बैंक में प्राप्तकर्ता के बैंक विवरण भरना आवश्यक होगा।

चलो अनुबंध पर चलते हैं। 1C ने स्वचालित रूप से आपूर्तिकर्ता के साथ एक अनुबंध बनाया। आपको इसमें जाना चाहिए और यदि आवश्यक हो, तो समझौते का नाम और मुद्रा बदलनी चाहिए। उस मुद्रा को निर्दिष्ट करें जिसमें समझौते के तहत समझौता किया जाना है:

जरूरी!जिस बैंक खाते से भुगतान किया गया है, उसकी मुद्रा अनुबंध की मुद्रा से मेल खानी चाहिए। अन्यथा, 1सी में भुगतान आदेश पोस्ट नहीं किया जाएगा।

अब अक्सर ऐसा होता है कि विदेशी आपूर्तिकर्ताओं के साथ अनुबंध रूबल में संपन्न होते हैं। इस मामले में, आपको रूबल का संकेत देना चाहिए।

आमतौर पर, सब कुछ बहुत स्पष्ट है: भुगतान अनुबंध की मुद्रा में किया जाता है। हम इस मुद्रा को संबंधित मुद्रा खाते में खरीदते हैं और इससे भुगतान करते हैं।

अस्पष्ट स्थितियां हैं। उदाहरण के लिए: आपके पास विदेशी मुद्रा में एक अनुबंध है, लेकिन सहमत दर पर रूबल में भुगतान के साथ। इस मामले में, अनुबंध को पारंपरिक इकाइयों में तैयार किया जाना चाहिए (आंकड़े में पालर में हाइलाइट किया गया) और एक रूबल खाते से भुगतान किया जाना चाहिए।

बस इतना ही - आप दस्तावेज तैयार कर सकते हैं।

2. हम विदेशी आपूर्तिकर्ता को 1सी . में अग्रिम भुगतान की शुरुआत करते हैं

हम आपके साथ आंशिक अग्रिम भुगतान पेश करेंगे, क्योंकि यह एक सामान्य स्थिति है। वितरण राशि $ 40,000 होगी, और हम $ 20,000 का भुगतान करेंगे, अर्थात। 50% पूर्व भुगतान।

जैसा कि मैंने पहले ही कहा, हम भुगतान को बैंक-क्लाइंट में ही संसाधित करते हैं। यदि, किसी विदेशी आपूर्तिकर्ता को भुगतान करते समय, आप मुद्रा खरीदते हैं, तो 1सी में मुद्रा की खरीदारी कैसे करें, इसका विस्तृत विवरण देखें। और वापस आ जाओ।

लेकिन अब, मुद्रा खरीदी गई और आपूर्तिकर्ता को भुगतान बैंक के माध्यम से चला गया - बैंक विवरण के आधार पर, हम लेनदेन प्रकार आपूर्तिकर्ता भुगतान के साथ आउटगोइंग भुगतान आदेश (दस्तावेज़ - नकद प्रबंधन - आने वाली भुगतान आदेश) दर्ज करते हैं:

आइए निम्नलिखित बिंदुओं पर ध्यान दें:

... खाते पर प्राप्ति की तारीख के आगे भुगतान किया गया चेकबॉक्स होना चाहिए

स्थापित,
... एक मुद्रा में बैंक खाता और प्रतिपक्ष समझौता,
... डिफ़ॉल्ट रूप से, 1C भुगतान की तिथि पर मुद्रा दर प्रदान करता है,
... वैट दर - वैट को छोड़कर,
... बस्तियों और अग्रिमों के लेखांकन के लिए खाते रजिस्टर से 1C द्वारा स्थापित किए जाते हैं

संगठनों के प्रतिपक्ष (प्रतिपक्ष खाते)। अगर रजिस्टर नहीं है

भरा हुआ है, आपको इसे मैन्युअल रूप से निर्दिष्ट करना होगा। रजिस्टर भरने का वर्णन किया गया है

एक अलग लेख।
हम दस्तावेज़ को पूरा करते हैं। हम पोस्टिंग प्राप्त करते हैं:

जरूरी!अग्रिम भुगतान का स्वचालित निर्धारण, जैसा कि चित्र में है, तब होगा जब आपने दस्तावेज़ पोस्ट करते समय कार्यक्रम की लेखा नीति में अग्रिमों के ऑफसेट को कॉन्फ़िगर किया हो।

अब हम माल की प्रतीक्षा कर रहे हैं।

3. गोदाम में आयातित माल की प्राप्ति

आयातित माल की प्राप्ति दस्तावेज़ में वस्तुओं और सेवाओं की प्राप्ति में परिलक्षित होती है।

हम एक आपूर्ति समझौते के तहत अपने आपूर्तिकर्ता से $ 40,000 की राशि में एक चालान पंजीकृत करते हैं:

हम आपका ध्यान इस तथ्य की ओर आकर्षित करते हैं कि जीटीई के लिए विदेशी आपूर्तिकर्ता से प्राप्त करने के लिए, श्रृंखला में जीटीई दर्ज करना आवश्यक है। हम देख रहे हैं कि आगमन पर आयातित उत्पाद के लिए बैच कैसे निर्दिष्ट किया जाए और क्यों।

वैट के बिना वैट दर का चयन किया जाना चाहिए। सीमा शुल्क वैट आयात के लिए एक अलग सीमा शुल्क घोषणा दस्तावेज के रूप में पेश किया गया है।

मूल्य और मुद्रा टैब पृष्ठ पर, आप निपटान दर को बदल सकते हैं। डिफ़ॉल्‍ट रूप से, 1C दर को रसीद शीर्षलेख में दिनांक पर डाल देगा।

हम अग्रिम भुगतान की तिथि पर दर का चयन करते हैं। जब विनिमय दर में परिवर्तन किया जाता है, तो खाता 41 पर लागत मूल्य और विनिमय दर अंतर की गणना के लिए VAL.60 पर ऑफसेट राशि बदल जाएगी।

लेखांकन में अग्रिम के बट्टे खाते में डालने की राशि वही रहेगी। हम पोस्टिंग को देखते हैं:

4. हम विदेशी आपूर्तिकर्ता को ऋण की शेष राशि का 1सी भुगतान करते हैं

अब हमें दस्तावेज़ पर ऋण की शेष राशि का भुगतान करने की आवश्यकता है। हम शेष राशि के लिए आने वाला दूसरा भुगतान आदेश दर्ज करते हैं। माल और सेवाओं की प्राप्ति के आधार पर भुगतान आदेश दर्ज करना सुविधाजनक है। बस सावधान रहें - कुछ विवरण रसीद से नहीं, बल्कि डिफ़ॉल्ट रूप से भरे जाते हैं:

भुगतान आदेश लेनदेन 60.21 पर बकाया को बंद करते हैं:

हम सभी आयातित माल के लिए पूंजीकृत और भुगतान करते हैं।

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माल के आयात के लिए। ऐसी कंपनियों के लेखांकन में सबसे आम त्रुटि आयातित वस्तुओं के मूल्य की गणना करने के लिए विदेशी विनिमय दर का गलत निर्धारण है, साथ ही लेखांकन के लिए उनकी स्वीकृति की तारीख का गलत निर्धारण है।

विचाराधीन स्थिति में, लेखाकार विभिन्न विदेशी विनिमय दरों का उपयोग करते हैं: कार्गो सीमा शुल्क घोषणा के पंजीकरण की तिथि पर, सीमा शुल्क पर "रिलीज की अनुमति" की मुहर लगाने की तिथि पर, माल की पोस्टिंग की तिथि पर, तिथि पर Incoterms, आदि के तहत जोखिमों के हस्तांतरण का। उसी समय, आयातित माल के रूबल बुक वैल्यू की गणना के लिए विदेशी विनिमय दर पीबीयू 3/2006 के खंड 9 और 10 द्वारा निर्धारित तरीके से निर्धारित की जानी चाहिए। यानी अगर सामान प्रीपेमेंट के आधार पर खरीदा गया था, तो रेट प्रीपेमेंट ट्रांसफर की तारीख (पूर्व भुगतान राशि के संदर्भ में) पर लिया जाता है। यदि अग्रिम भुगतान का भुगतान नहीं किया गया है, तो विदेशी विनिमय दर खरीदी गई वस्तुओं के स्वामित्व के हस्तांतरण की तिथि पर निर्धारित की जाती है। भुगतान की विधि की परवाह किए बिना, उसी तारीख को लेखांकन के लिए नामित माल की स्वीकृति परिलक्षित होती है।

शिपमेंट के बाद माल के लिए भुगतान करते समय, संगठनों के पास अक्सर एक सवाल होता है: लेखांकन में प्रतिबिंब के लिए माल की लागत को रूबल में परिवर्तित करते समय विदेशी मुद्रा विनिमय दर को किस तारीख को लिया जाना चाहिए, यदि स्वामित्व के हस्तांतरण का क्षण अनुबंध में निर्दिष्ट नहीं है ? ध्यान दें कि व्यवहार में, संगठन अक्सर अनुबंध में इस महत्वपूर्ण प्रावधान को निर्धारित नहीं करते हैं, यह मानते हुए कि, इसमें Incoterms की शर्तों को प्रतिबिंबित करते हुए, वे स्वामित्व के हस्तांतरण की प्रक्रिया निर्धारित करते हैं। लेकिन यह निम्नलिखित कारणों से सत्य नहीं है। Incoterms का उद्देश्य विदेशी व्यापार और इन अंतरराष्ट्रीय नियमों में सबसे अधिक उपयोग किए जाने वाले व्यापार शर्तों की व्याख्या के लिए अंतर्राष्ट्रीय नियमों का एक सेट प्रदान करना है। स्वामित्व के हस्तांतरण की प्रक्रिया विनियमित नहीं है(पी। इंकॉटर्म्स के परिचय का 1)। यदि अनुबंध में स्वामित्व के हस्तांतरण का क्षण नहीं लिखा गया है, तो इसे उस देश के कानून के अनुसार निर्धारित करना आवश्यक है जिसका कानून खरीदार और विक्रेता के बीच संबंधों पर लागू होता है। इसके अलावा, कला के खंड 1 और 2 के अनुसार। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 1206, इस अधिकार को विदेशी व्यापार अनुबंध में स्पष्ट रूप से इंगित किया जाना चाहिए। मान लीजिए, अनुबंध के अनुसार, रूसी संघ के कानून को लागू किया जाता है, तो माल के स्वामित्व को निम्नलिखित क्रम में स्थानांतरित किया जाता है (अनुच्छेद 223 के खंड 1, अनुच्छेद 224 के खंड 1 और 3, साथ ही अनुच्छेद 458) रूसी संघ का नागरिक संहिता):

- प्रसव के समय(माल की तत्परता के बारे में विक्रेता से एक संदेश प्राप्त करना), यदि संगठन स्वतंत्र रूप से विदेशी विक्रेता से माल उठाता है;

- माल की डिलीवरी का क्षणयदि विक्रेता माल देने के लिए बाध्य है;

-जिस क्षण विक्रेता माल को वाहक को सौंपता हैयदि खरीदार ने किसी तीसरे संगठन के साथ माल की डिलीवरी के लिए अनुबंध किया है;

- लदान के बिल के वितरण का क्षणया शीर्षक का एक और दस्तावेजमाल के लिए यदि खरीदार किसी तीसरे पक्ष से सामान उठाता है।

ध्यान दें। 2011 से, व्यापार शर्तों की व्याख्या के लिए नए अंतर्राष्ट्रीय नियम - Incoterms 2010 - लागू हो गए हैं।

ध्यान दें। Incoterms व्यापार शर्तों की व्याख्या के लिए अंतर्राष्ट्रीय नियम हैं। वे विदेशी व्यापार लेनदेन में लागू होते हैं और खरीद और बिक्री समझौते के लिए पार्टियों के अधिकारों और दायित्वों से संबंधित मुद्दों को विनियमित करते हैं।

यदि अनुबंध लागू कानून को निर्दिष्ट नहीं करता है और स्वामित्व के हस्तांतरण के क्षण को स्थापित नहीं करता है, तो निर्दिष्ट क्षण विक्रेता (निर्यातक) के देश के कानून के आधार पर निर्धारित किया जाता है। यह आइटम 1, 2 और आइटम से अनुसरण करता है। 1 पी। 3 कला। 1211, कला का अनुच्छेद 1। 1206 और कला के खंड 3। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 1215।

अक्सर, संगठन अनुबंधों में संकेत देते हैं कि माल के स्वामित्व का हस्तांतरण Incoterms के अनुसार माल के आकस्मिक विनाश के जोखिम के हस्तांतरण की तारीख से मेल खाता है। परिणामस्वरूप, आयात करने वाले संगठन निर्दिष्ट तिथियों में अंतर से बचने में सक्षम होंगे।

कृपया ध्यान दें: चूंकि माल के स्वामित्व के हस्तांतरण का क्षण हमेशा इसकी प्राप्ति के क्षण के साथ मेल नहीं खाता है, संगठन के पास ऐसी स्थिति हो सकती है जब माल वास्तव में रूस के क्षेत्र में आयात नहीं किया गया हो, और इसे पहले से ही प्रतिबिंबित करना चाहिए लेखांकन में माल। ऐसा इसलिए होता है क्योंकि लेखांकन के लिए माल की स्वीकृति की तिथि उसके स्वामित्व के हस्तांतरण की तिथि होती है।

उदाहरण। LLC "Neptun" ने नार्वे की कंपनी SeaFood Ltd के साथ US $ 300,000 की राशि में समुद्री भोजन की आपूर्ति के लिए एक अनुबंध किया। समझौते की शर्तों के अनुसार, स्वामित्व का हस्तांतरण Incoterms के अनुसार जोखिमों के हस्तांतरण के क्षण से मेल खाता है। उसी समय, जोखिमों के हस्तांतरण को CIP ("कैरिज और बीमा को भुगतान किया गया ...") ओस्लो (वाहक को माल के हस्तांतरण का स्थान) के रूप में परिभाषित किया गया है। यही है, विक्रेता माल के परिवहन के लिए भुगतान करता है, और ओस्लो में परिवहन के दौरान माल के नुकसान या क्षति के जोखिम के खिलाफ परिवहन बीमा भी प्रदान करता है।

LLC Neptun ने 15 जून, 2011 को आपूर्तिकर्ता को USD 100,000 का अग्रिम भुगतान किया। उस तारीख तक बैंक ऑफ रूस की विनिमय दर 28.6640 RUB / USD थी। यूएसए (सशर्त)। माल 29 जून, 2011 को ओस्लो में वाहक को सौंप दिया गया था, और उसी तारीख को एक बिल ऑफ लैडिंग जारी किया गया था (सशर्त विनिमय दर - 28.4110 रूबल / अमेरिकी डॉलर)। माल, सीमा शुल्क निकासी पारित करने के बाद, 6 जुलाई, 2011 को नेप्च्यून एलएलसी के गोदाम में पहुंचा दिया गया था। 30 जून, 2011 (रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार) की विनिमय दर 28.4290 रूबल / डॉलर है। अमेरीका।

नेप्च्यून एलएलसी के लेखा रिकॉर्ड में निम्नलिखित प्रविष्टियां की जानी चाहिए:

डेबिट 60-2 क्रेडिट 52

रगड़ 2,866,400 (100,000 अमेरिकी डॉलर x 28.6640 रूबल / अमेरिकी डॉलर) - माल के लिए एक अग्रिम भुगतान एक विदेशी आपूर्तिकर्ता को हस्तांतरित किया गया था;

डेबिट 60-1 क्रेडिट 60-2

रगड़ 2,866,400 - पूर्व भुगतान राशि जमा कर दी गई है;

डेबिट 41, उप-खाता "पारगमन में माल", क्रेडिट 60-1

आरयूबी 8,548,600 (100,000 अमेरिकी डॉलर x 28.6640 रूबल / अमेरिकी डॉलर + 200,000 अमेरिकी डॉलर x 28.4110 रूबल / अमेरिकी डॉलर) - पारगमन में माल लेखांकन में परिलक्षित होता है;

डेबिट 91-1 क्रेडिट 60-1

3600 रूबल - रिपोर्टिंग तिथि पर विक्रेता को ऋण के पुनर्मूल्यांकन से विनिमय दर अंतर परिलक्षित होता है;

आरयूबी 8,548,600 - वास्तव में प्राप्त माल गोदाम में प्रवेश किया जाता है।

ध्यान दें। संगठन अनुबंध में संकेत दे सकता है कि माल के स्वामित्व का हस्तांतरण, Incoterms के नियमों के अनुसार माल के आकस्मिक विनाश के जोखिम के हस्तांतरण की तारीख से मेल खाता है। अनुबंध में यह खंड संगठन को स्थानांतरण तिथियों और जोखिमों में अंतर से बचने की अनुमति देगा।

"रूसी कर कूरियर", 2011, एन 12 "विशिष्ट"

विदेशी आपूर्तिकर्ताओं के साथ व्यापार की ख़ासियत इस तथ्य में व्यक्त की जाती है कि माल की खरीद को स्वामित्व के उद्भव की तारीख में माना जाता है। यह इस पर निर्भर करता है कि रूसी संगठन की बैलेंस शीट पर संपत्ति को किस कीमत पर स्वीकार किया जाएगा, क्योंकि विनिमय दर लगातार बदल रही है। रूसी खरीदार को संपत्ति के हस्तांतरण के क्षण के अनुबंधों में एक स्पष्ट पदनाम, यदि आप माल आयात करते हैं, तो कर निरीक्षकों के साथ विवादों से बचने में मदद मिलेगी।

लेखा और कर लेखा 2017

आयातित उत्पादों के लिए लेखांकन की जटिलता परिवहन को शामिल करने और वितरण से जुड़ी अन्य लागतों के अंतर में निहित है। आयात के लिए लेखांकन सीधे उन्हें उत्पादन की लागत (पीबीयू 5/01) के लिए जिम्मेदार ठहराता है। टैक्स कोड एक विकल्प प्रदान करता है - उत्पादन की वास्तविक लागत या अप्रत्यक्ष लागत पर। आस्थगित कर परिसंपत्तियों और देनदारियों के उद्भव के साथ कठिनाइयों को दूर करते हुए, लेखांकन नीति में लेनदेन को रिकॉर्ड करने की एक ही प्रक्रिया का दस्तावेजीकरण किया गया है।

लेखांकन में आयातित माल की पोस्टिंग PBU 5/01 के नियमों के अनुसार की जाती है, अर्थात कुल राशि में माइनस वैल्यू एडेड टैक्स (खंड 5, 6) शामिल होना चाहिए:

• आपूर्तिकर्ता लागत;
• परिवहन और खरीद लागत;
• सीमा शुल्क, शुल्क;
• मध्यस्थ सेवाएं।

उदाहरण

कंपनी ने 3 दिनों के भीतर पूर्व भुगतान और बाद में भुगतान की शर्त के साथ 10,000 यूरो के लिए एक समझौता किया। यदि अनुबंध में अंतिम निपटान की तारीख लंबी या आंशिक अवधि के लिए निर्धारित की जाती है, तो रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, लेखा विभाग को विनिमय दर पर दायित्वों की पुनर्गणना करनी चाहिए। लेखांकन में पुनर्मूल्यांकन महीने के अंतिम दिन किया जाता है, और टैक्स कोड के पाठ में "रिपोर्टिंग अवधि" (अनुच्छेद 271, 272) की अवधारणा शामिल है। लेखा नीति में यह इंगित करके कि रिपोर्टिंग अवधि एक माह है, कंपनी पीबीयू 18/02 के तहत अस्थायी अंतर की अनिवार्य घटना से बच जाएगी।

			विवरण
			अग्रिम भुगतान 05/20/2017 50% - 371,377.50 रूबल है। (5000 x 74.2755)।
			प्राप्त 06/20/2017
			सीमा शुल्क 15% लगाया गया
			सीमा शुल्क पर भुगतान किया गया वैट
			प्रतिबिंबित सीमा शुल्क
			सीमा शुल्क दलाल सेवाएं
			वैट सीमा शुल्क दलाल
			परिवहन और भंडारण लागत
			डिलीवरी पर वैट
			संबद्ध व्यय लागत मूल्य में शामिल हैं
			वैट काटा जाता है
			आपूर्तिकर्ता अधिभार
			विक्रेता को डाउन पेमेंट रद्द
			विनिमय दर अंतर परिलक्षित होता है

PBU 3/2006 और रूसी संघ के टैक्स कोड (कला। 272, खंड 10) के अनुसार, यह आपूर्तिकर्ता को हस्तांतरित अग्रिमों के पुनर्गणना के लिए प्रदान नहीं किया गया है। जब माल आयात किया जाता है, लेखांकन और कर लेखांकन 2017, या यों कहें, गैर-परिचालन खर्चों में नकारात्मक और सकारात्मक विनिमय दर के अंतर को शामिल करना उसी तरह से किया जाता है (रूसी संघ का टैक्स कोड कला। 271 पी। 4 और कला .272 पी। 7, पीबीयू 3/2006 पी। 13) ...

ध्यान। पारगमन माल की लागत में अंतिम खरीदार के गोदाम में आयातक के परिवहन और खरीद लागत शामिल नहीं है; वे अन्य खर्चों में शामिल हैं।यह इस तथ्य से प्रेरित है कि प्राप्तकर्ता को डिलीवरी एक बिक्री लागत है। यही है, उत्पादों की वास्तविक लागत केवल सीमा शुल्क के हस्तांतरण से बनती है।

आयात वैट

माल की सीमा शुल्क निकासी के समय मूल्य वर्धित कर का भुगतान किया जाता है। कटौती के लिए प्रस्तुतिकरण के लिए, निम्नलिखित को खरीद पुस्तक में दर्ज किया गया है:

• सीमाशुल्क की घोषणा;
• वैट के भुगतान के लिए भुगतान आदेश।

इनवॉइस विवरण को टर्मिनल से डिक्लेरेशन नंबर और जारी करने की तारीख से बदल दिया जाएगा। भुगतान जानकारी आदेश से दर्ज की गई है।

आयातित माल के लिए लेखांकन

आयातित माल का लेखा और कर लेखांकन। क़ीमती सामानों के आयात पर सीमा शुल्क वैट की गणना। आयात वैट की कटौती के लिए दस्तावेज।

आयातित माल का कर लेखांकन

क्या आपकी कंपनी विदेश से सामान आयात करना शुरू कर रही है? तब आपके पास शायद बहुत सारे प्रश्न होंगे जिनका आपने पहले सामना नहीं किया है। उदाहरण के लिए, आयात पर भुगतान किए गए वैट को कैसे और किस अवधि में घटाया जाए? कर लेखांकन में माल को किस कीमत पर प्रतिबिंबित करना है? हम इस लेख में आयातित वस्तुओं के लिए लेखांकन से संबंधित इन और अन्य महत्वपूर्ण पहलुओं पर विचार करेंगे। इसके अलावा, नीचे दिया गया चित्र आपको आयातकों द्वारा करों की गणना के लिए प्रक्रिया को नेविगेट करने में मदद करेगा।

मुद्रा नियंत्रण के लिए आयातक बैंक को कौन से दस्तावेज जमा करते हैं

आपको संभवतः बैंक में डील पासपोर्ट प्राप्त करने की आवश्यकता होगी। बैंक को कौन से दस्तावेज सौंपने की जरूरत है, यह आप नीचे दी गई तालिका से सीखेंगे।

बैंक को सौंपे जाने वाले दस्तावेज़	आधार
विदेश व्यापार अनुबंध के साथ दो प्रतियों में आयात लेनदेन का पासपोर्ट। यदि अनुबंध राशि 50,000 अमरीकी डालर के बराबर से अधिक है तो लेनदेन पासपोर्ट जारी किया जाना चाहिए। यह जांचने के लिए कि क्या कोई लेन-देन इस सीमा के भीतर आता है, समझौते की तिथि के अनुसार बैंक ऑफ रूस दर का उपयोग करें	15 जून 2004 का बैंक ऑफ रूस निर्देश संख्या 117-I, मुद्रा लेनदेन के प्रमाण पत्र का रूप बैंक ऑफ रूस के निर्देश संख्या 117-I के परिशिष्ट संख्या 1 में 15 जून 2004 को दिया गया है।
मुद्रा लेनदेन का प्रमाण पत्र, जिसे खरीदे गए सामान के भुगतान में पैसे को बट्टे खाते में डालने के लिए भुगतान आदेश के साथ बैंक को जमा करना होगा
सीमा शुल्क घोषणा और सहायक दस्तावेजों के प्रमाण पत्र की दो प्रतियां *। सीमा शुल्क अधिकारियों द्वारा माल जारी करने की तारीख के बाद के दिन से 15 कैलेंडर दिनों के बाद उन्हें बैंक में स्थानांतरित किया जाना चाहिए	1 जून 2004 के बैंक ऑफ रूस नंबर 258-पी के विनियमन के परिशिष्ट 1

* ये दस्तावेज बैंक को तभी सौंपे जाने चाहिए जब कंपनी ने आयात लेनदेन का पासपोर्ट तैयार किया हो।

माल आयात करते समय वैट की गणना कैसे करें

आमतौर पर, कंपनियां तथाकथित "घरेलू खपत के लिए रिलीज" सीमा शुल्क प्रक्रिया के तहत विदेशों से आयातित सामान रखती हैं। इस मामले में, वैट का पूरा भुगतान किया जाना चाहिए। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 151 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1 में इंगित किया गया है। इसके अलावा, यह उन संगठनों पर भी लागू होता है जो सरलीकृत कराधान प्रणाली या "लगाए गए" शासन का उपयोग करते हैं। हालांकि, ये कंपनियां भुगतान किए गए "आयात" कर में कटौती नहीं कर सकती हैं। एकमात्र अपवाद कुछ आयातित सामान हैं, जिनकी सूची कोड के अनुच्छेद 150 में निहित है। उन्हें "आयात" कर से छूट दी गई है। इनमें शामिल हैं, उदाहरण के लिए, कुछ तकनीकी उपकरण, जिनके अनुरूप रूस में उत्पादित नहीं होते हैं। जिसमें इसके लिए एक्सेसरीज और स्पेयर पार्ट्स शामिल हैं।

ध्यान दें: आप आयातित माल पर सीमा शुल्क अधिकारियों को वैट का भुगतान करेंगे। यही है, आप इस तरह के कर को सामान्य सीमा शुल्क भुगतान के हिस्से के रूप में सूचीबद्ध करेंगे।

अब देखते हैं कि वैट राशि की गणना कैसे की जाती है। इस मामले में, हम आयात पर लागू होने वाले सामान्य नियमों पर ध्यान देंगे। लेकिन ध्यान रखें कि सीमा शुल्क संघ (अर्थात बेलारूस और कजाकिस्तान गणराज्य से) से माल आयात करते समय वैट की गणना के लिए, वैट की गणना के लिए एक अलग प्रक्रिया है, साथ ही इस कर की कटौती भी है। इसकी मुख्य विशेषताएं नीचे दी गई तालिका में दिखाई गई हैं।

सीमा शुल्क संघ से माल के आयात के लिए प्रदान किए गए वैट के भुगतान और कटौती के लिए क्या विशेषताएं हैं

सीमा शुल्क संघ से माल आयात करते समय वैट की गणना के लिए बुनियादी नियम	कहाँ कहा है
"आयात" वैट का भुगतान कर अधिकारियों द्वारा नियंत्रित किया जाता है, सीमा शुल्क अधिकारियों द्वारा नहीं (जैसा कि सामान्य प्रक्रिया के तहत होता है)	रूसी संघ की सरकार, बेलारूस गणराज्य की सरकार और कजाकिस्तान गणराज्य की सरकार के बीच समझौते का अनुच्छेद 3, 25 जनवरी 2008, 11 दिसंबर, 2009 के प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 2 के अनुच्छेद 1 पर सीमा शुल्क संघ में माल का निर्यात और आयात करते समय अप्रत्यक्ष कर लगाने की प्रक्रिया और उनके भुगतान पर नियंत्रण का तंत्र "(बाद में प्रोटोकॉल के रूप में संदर्भित)
वैट के लिए कर आधार अनुबंध के तहत माल का मूल्य और उत्पाद शुल्क की राशि है। इस मामले में, माल की लागत उनके पंजीकरण की तारीख पर विनिमय दर पर रूबल में पुनर्गणना की जाती है। कर आधार में आयात करने वाली कंपनी की किसी भी अतिरिक्त लागत को शामिल करने की कोई आवश्यकता नहीं है जो वितरण मूल्य में शामिल नहीं है	प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 2 के खंड 2, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 9 अप्रैल, 2012 संख्या 03-07-14 / 42
कंपनी द्वारा आयातित माल को रिकॉर्ड पर स्वीकार करने के बाद अगले महीने के 20 वें दिन के बाद कर का भुगतान नहीं किया जाना चाहिए	प्रोटोकॉल का अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 7
सीमा शुल्क संघ के सदस्य राज्यों के क्षेत्र से रूसी संघ के क्षेत्र में माल आयात करते समय कर कार्यालय को अप्रत्यक्ष करों के लिए एक विशेष घोषणा प्रस्तुत करना आवश्यक है। माल पंजीकृत होने के बाद अगले महीने के 20 वें दिन से बाद में नहीं। इसके अलावा, ऐसी घोषणा "विशेष शासन" द्वारा भी प्रस्तुत की जाती है	प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 2 के खंड 8, रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 7 जुलाई, 2010 संख्या 69n
एक विशेष घोषणा के साथ, निरीक्षणालय को माल के आयात और अप्रत्यक्ष करों के भुगतान के लिए एक आवेदन प्रस्तुत करना होगा। इसके अलावा, कर के भुगतान की पुष्टि करने वाला एक बैंक स्टेटमेंट संलग्न करें, माल की खरीद के लिए एक समझौता, परिवहन (शिपिंग) और प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 2 के पैरा 8 में निर्दिष्ट अन्य दस्तावेज।	प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 2 के खंड 8, माल के आयात और अप्रत्यक्ष करों के भुगतान के लिए आवेदन पत्र को प्रोटोकॉल के परिशिष्ट संख्या 1 में अनुमोदित किया गया है "सदस्य राज्यों के कर अधिकारियों के बीच इलेक्ट्रॉनिक रूप में सूचना के आदान-प्रदान पर" सीमा शुल्क संघ ..."
कटौती के लिए भुगतान किए गए कर को स्वीकार करने के लिए, खरीद पुस्तक में आपको वैट के भुगतान पर निरीक्षकों के निशान के साथ माल के आयात के लिए एक आवेदन दर्ज करना होगा। इसके अलावा, खरीद पुस्तक में "आयात" कर के वास्तविक भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के विवरण को इंगित करना आवश्यक है	26 दिसंबर, 2011 नंबर 1137 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित एक खरीद पुस्तक को बनाए रखने के नियमों का खंड 17

जरूरी!

सीमा शुल्क संघ से माल के आयात पर भुगतान किए गए वैट की कटौती के लिए एक विशेष प्रक्रिया है। और आगे। ऐसी स्थितियां हैं जब सीमा शुल्क संघ के बाहर खरीदे गए सामान बेलारूस या कजाकिस्तान के क्षेत्र से गुजरते हैं। इस मामले में, माल के सामान्य आयात के रूप में कर का भुगतान करें। यही है, सीमा शुल्क संघ से माल के लिए विशेष प्रक्रिया का उपयोग करने की आवश्यकता नहीं है। यह रूस के वित्त मंत्रालय के अधिकारियों ने 7 जुलाई, 2011 नंबर 03-07-13 / 01-24 के एक पत्र में संकेत दिया था।

तो, पहले, आइए कर की दर पर निर्णय लें। यह आपकी कंपनी द्वारा आयात किए जाने वाले उत्पाद के प्रकार के आधार पर 18 या 10 प्रतिशत है। यह संहिता के अनुच्छेद 164 के पैरा 5 से अनुसरण करता है। हमने नीचे सूचीबद्ध किया है कि कौन से सामान 10 प्रतिशत की दर के अधीन हैं।

10 प्रतिशत की राशि में "आयात" वैट की दर के अधीन कौन से सामान हैं

1. किराने का सामान, जो 31 दिसंबर, 2004 नंबर 908 के रूसी संघ की सरकार की डिक्री द्वारा स्थापित सूची में शामिल हैं।

2. बच्चों के लिए उत्पाद 31 दिसंबर, 2004 नंबर 908 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित सूची में सूचीबद्ध।

3. पत्रिकाएं और पुस्तकेंसूची में निर्दिष्ट है, जो 23 जनवरी, 2003 नंबर 41 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा स्थापित किया गया है।

4. चिकित्सा आपूर्ति, जिसकी सूची को 15 सितंबर, 2008 नंबर 688 के रूसी संघ की सरकार की डिक्री द्वारा अनुमोदित किया गया था।

कर की दर पर निर्णय लेने के बाद, आप निम्न सूत्र का उपयोग करके इसके आकार की गणना कर सकते हैं:

आयातित माल के सीमा शुल्क मूल्य का निर्धारण कैसे करें? यहां 25 जनवरी, 2008 के समझौते द्वारा स्थापित नियम "सीमा शुल्क संघ की सीमा शुल्क सीमा के पार ले जाने वाले माल के सीमा शुल्क मूल्य के निर्धारण पर" लागू होते हैं। इस समझौते के अनुसार, माल के सीमा शुल्क मूल्य की गणना करते समय, एक नियम के रूप में, एक विदेशी व्यापार लेनदेन की कीमत को आधार के रूप में लिया जाता है। ध्यान दें, नामित दस्तावेज़ किसी भी (!) माल के आयात पर लागू होता है, न कि केवल सीमा शुल्क संघ से आयात किया जाता है।

सीमा शुल्क की दरें बेलारूस गणराज्य, कजाकिस्तान गणराज्य और रूसी संघ के सीमा शुल्क संघ के एकीकृत सीमा शुल्क टैरिफ में दी गई हैं, जिसे 18 नवंबर, 2011 नंबर 850 के सीमा शुल्क संघ आयोग के निर्णय द्वारा अनुमोदित किया गया है।

वैट की राशि का भुगतान रूबल में किया जाता है। सीमा शुल्क द्वारा माल जारी करने से पहले कर को स्थानांतरित किया जाना चाहिए (सीमा शुल्क संघ के सीमा शुल्क संहिता के अनुच्छेद 211 के अनुच्छेद 3 के उप-अनुच्छेद 1)।

"आयात" वैट की कटौती कैसे करें

आप आयात पर भुगतान किए गए वैट में कटौती कर सकते हैं। ऐसा करने के लिए, जांचें कि रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 171 और 172 में निर्धारित निम्नलिखित शर्तें पूरी होती हैं:

• आपकी कंपनी ने वैट-कर योग्य लेनदेन के लिए आइटम खरीदा;
• आपने माल को ध्यान में रखा;
• आपके पास कर के भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ हैं।

ताकि कर अधिकारियों को कटौती के अधिकार पर संदेह न हो, सीमा शुल्क अधिकारियों की पुष्टि पर स्टॉक करना बेहतर है कि आपकी कंपनी ने वैट का भुगतान किया है (रूस के वित्त मंत्रालय से 5 अगस्त, 2011 का पत्र संख्या 03-07-08 का पत्र) / 252)। इस दस्तावेज़ का रूप रूस की संघीय सीमा शुल्क सेवा दिनांक 23 दिसंबर, 2010 नंबर 2554 के आदेश द्वारा स्थापित किया गया है। और यह संगठन के अनुरोध पर सीमा शुल्क अधिकारियों द्वारा जारी किया जाता है। यह 27 नवंबर, 2010 नंबर 311-FZ के संघीय कानून के अनुच्छेद 117 के पैराग्राफ 4 में कहा गया है।

सामान्य वैट घोषणा में धारा 3 की लाइन 180 पर "आयात" कर की कटौती को प्रतिबिंबित करें, जिसका रूप रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 15 अक्टूबर, 2009 नंबर 104n के आदेश द्वारा अनुमोदित है।

"आयात" कर कटौती को स्वीकार करने के लिए, आपको खरीद पुस्तक में निम्नलिखित दस्तावेजों को पंजीकृत करने की आवश्यकता है: आयातित वस्तुओं के लिए सीमा शुल्क घोषणा और वैट के भुगतान की पुष्टि करने वाले भुगतान दस्तावेज।यह 26 दिसंबर, 2011 नंबर 1137 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित खरीद की पुस्तक को बनाए रखने के नियमों के खंड 17 में इंगित किया गया है।

हालांकि, नियम यह नहीं कहते हैं कि इन दस्तावेजों को खरीद पुस्तक में कैसे दर्शाया जाए। लेकिन आप 5 जुलाई, 2010 नंबर 16-15 / 070201 के पत्र में मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा के कर अधिकारियों द्वारा दी गई सिफारिशों का उपयोग कर सकते हैं। यद्यपि यह पत्र पुराने नियमों की वैधता की अवधि को संदर्भित करता है, वास्तव में अब भी उनका उपयोग किया जा सकता है। तो, खरीद पुस्तक के कॉलम 2 "इनवॉइस की तिथि और संख्या" में, सीमा शुल्क घोषणा की संख्या और "रिलीज की अनुमति" टिकट पर इंगित तिथि दें। और कॉलम 3 "विक्रेता के चालान के भुगतान की तिथि" में वैट भुगतान के लिए भुगतान आदेश की संख्या और तिथि इंगित करें।

कृपया ध्यान दें कि आपको लॉगबुक में सीमा शुल्क घोषणा और कर भुगतान को पंजीकृत करने की आवश्यकता नहीं है। यह चालानों के लेखांकन के लिए एक जर्नल बनाए रखने के नियमों के अनुच्छेद 15 में वर्णित है।

आइए उस स्थिति के बारे में बताते हैं जब कंपनी के बजाय सीमा शुल्क दलाल द्वारा कर का भुगतान किया जाता है। इस मामले में किन दस्तावेजों को खरीद पुस्तक में दर्ज करने की आवश्यकता है, आप नीचे टिप्पणी से पता लगा सकते हैं। बेशक, आपके पास एक सीमा शुल्क दलाल के साथ एक समझौता होना चाहिए और उसके द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाओं के लिए कार्य करना चाहिए।

यदि आयातक सीमा शुल्क दलाल की सेवाओं का उपयोग करता है, तो उसे भुगतान किए गए वैट की प्रतिपूर्ति के लिए खरीद पुस्तक में भुगतान पंजीकृत होना चाहिए

रूस के वित्त मंत्रालय के कर और सीमा शुल्क टैरिफ नीति विभाग के अप्रत्यक्ष कर विभाग के प्रमुख सलाहकार अन्ना लोज़ोवाया की टिप्पणियाँ

- एक आयातक जो सामान्य कराधान प्रणाली को लागू करता है, उसे माल के आयात पर भुगतान किए गए वैट में कटौती करने का अधिकार है। ऐसा करने के लिए, उसे खरीद पुस्तक में आयातित वस्तुओं के लिए एक सीमा शुल्क घोषणा और वैट के भुगतान आदेश को पंजीकृत करना होगा। इसके अलावा, यह सलाह दी जाती है कि सीमा शुल्क अधिकारियों से इस तरह के कर के हस्तांतरण की पुष्टि की जाए। इसका रूप 23 दिसंबर, 2010 नंबर 2554 के रूस की संघीय सीमा शुल्क सेवा के आदेश द्वारा स्थापित किया गया है।

यदि संगठन एक सीमा शुल्क दलाल की सेवाओं का उपयोग करता है, जो अनुबंध के अनुसार, "आयात" वैट को स्थानांतरित करता है, तो आयातक को खरीद पुस्तक में ब्रोकर द्वारा कर के भुगतान के लिए सीमा शुल्क घोषणा और निर्देशों का विवरण इंगित करना चाहिए। इन दस्तावेजों की प्रतियां ब्रोकर से प्राप्त की जानी चाहिए। इसके अलावा, खरीद पुस्तक में भुगतान आदेश को प्रतिबिंबित करना आवश्यक है जिसके अनुसार आयात करने वाले संगठन ने ब्रोकर को वैट खर्च की प्रतिपूर्ति की।

आयकर की गणना करते समय किस क्रम में आयातित वस्तुओं को ध्यान में रखना चाहिए

आइए एक सामान्य प्रणाली का उपयोग करने वाली कंपनियों के लिए कर लेखांकन पर चलते हैं। आप इस बारे में पढ़ सकते हैं कि माल की लागत कैसे निर्धारित की जाती है और कंपनी के खर्चों को नीचे दी गई टिप्पणियों में "सरलीकृत रूप" में लिया जाता है।

"सरलीकृत" प्रणाली पर कंपनियां व्यय में उनके लेखांकन की तिथि के अनुसार विनिमय दर पर आयातित माल की लागत निर्धारित करती हैं

रूस के वित्त मंत्रालय के कर और सीमा शुल्क टैरिफ नीति विभाग के विशेष कर व्यवस्था विभाग के प्रमुख अलेक्जेंडर कोसोलापोव बताते हैं

- यदि आपकी कंपनी टैक्स अकाउंटिंग में "आय घटा व्यय" वस्तु के साथ एक सरलीकृत प्रणाली लागू करती है, तो उस तारीख को बैंक ऑफ रूस की दर से आयातित माल की लागत निर्धारित करें जब कंपनी उन्हें ग्राहकों को बेचती है। यह रूस के वित्त मंत्रालय के 10 जून, 2011 नंबर 03-11-06 / 2/93 के पत्र में कहा गया है। इस प्रक्रिया का उपयोग इस बात पर ध्यान दिए बिना किया जाना चाहिए कि कंपनी ने विदेशी आपूर्तिकर्ता को पूर्व भुगतान हस्तांतरित किया है या माल के शिपमेंट के बाद भुगतान किया है।

आपको खर्चों में "आयात" वैट की राशि शामिल करने का अधिकार है क्योंकि उनका भुगतान रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 22 के आधार पर किया जाता है। सीमा शुल्क और करों के संबंध में, इन लागतों को भुगतान के रूप में भी लिखा जा सकता है। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 11 द्वारा प्रदान किया गया है।

माल की लागत की पुनर्गणना कैसे करें

माल की लागत, जिसे विदेशी मुद्रा में मूल्यवर्गित किया जाता है, को उस तारीख को बैंक ऑफ रूस की विनिमय दर पर रूबल में परिवर्तित किया जाना चाहिए जब स्वामित्व आपकी कंपनी को हस्तांतरित किया गया था।इसलिए, विदेशी प्रतिपक्षों के साथ अनुबंधों में स्वामित्व के हस्तांतरण के क्षण को हमेशा स्पष्ट रूप से बताना बेहतर है।

एक अन्य प्रक्रिया उन स्थितियों पर लागू होती है जहां खरीदार माल के लिए अग्रिम भुगतान करता है। फिर, माल की लागत की गणना करने के लिए, आपको उस दिन की दर लेनी होगी जब आपकी कंपनी ने विक्रेता को पूर्व भुगतान हस्तांतरित किया था। हालांकि, खरीदार अक्सर आपूर्तिकर्ताओं को आंशिक अग्रिम भुगतान हस्तांतरित करते हैं। इसका मतलब है कि माल की लागत में दो भाग होंगे। पहला जिसे आप पूर्व भुगतान की तारीख को विनिमय दर पर निर्धारित करेंगे। दूसरा - आपकी कंपनी को स्वामित्व के हस्तांतरण की तिथि पर विनिमय दर पर। यह रूस के वित्त मंत्रालय के 13 मई, 2010 नंबर 03-03-06 / 1/328 के पत्र में कहा गया है।

आप आयातित सामानों की लागत को हमेशा की तरह, जैसे कि वे बेचे जाते हैं, खर्च के रूप में बट्टे खाते में डाल देंगे।

सीमा शुल्क और करों के साथ क्या करना है

अब भुगतान किए गए सीमा शुल्क और शुल्क से निपटने के तरीके के बारे में। यहां आपको उस आदेश से आगे बढ़ना होगा जो कंपनी की लेखा नीति में वर्णित है। तथ्य यह है कि रूसी संघ का टैक्स कोड माल की लागत में ऐसे भुगतानों को शामिल करने और उन्हें अलग से लिखने की अनुमति देता है। यह अनुच्छेद 320 और अनुच्छेद 264 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1 में इंगित किया गया है।

जरूरी!

कर लेखांकन में, सीमा शुल्क और शुल्क को माल की लागत में शामिल किया जा सकता है या अलग से लिखा जा सकता है, यह इस बात पर निर्भर करता है कि आपकी कंपनी की लेखा नीति में क्या प्रक्रिया प्रदान की गई है।

आयातित सामानों की खरीद से जुड़ी अन्य लागतों के लिए भी यही कहा जा सकता है। उदाहरण के लिए, उनके परिवहन और भंडारण की लागत के बारे में।

क्या आपकी कंपनी सामान की खरीद से जुड़ी सभी लागतों को अलग से ध्यान में रखती है? फिर कंपनी के गोदाम में माल पहुंचाने की लागत को प्रत्यक्ष के रूप में वर्गीकृत किया जाता है, और शेष लागत अप्रत्यक्ष होती है।

विनिमय दर अंतर की गणना कैसे करें

सौभाग्य से, आपको आपूर्तिकर्ता को भुगतान किए गए अग्रिमों को अधिक महत्व नहीं देना पड़ेगा। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 265 के अनुच्छेद 265 के अनुच्छेद 265 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 5 के अनुच्छेद 11 में प्रदान किया गया है।

यह दूसरी बात है कि आपकी कंपनी माल भेजने के बाद उसके लिए भुगतान करती है। फिर विक्रेता को ऋण प्रत्येक माह के अंतिम दिन पुनर्गणना की जानी चाहिए।

इस मामले में, आपके पास एक सकारात्मक या नकारात्मक विनिमय दर अंतर होगा, जिसे आप गैर-परिचालन आय या व्यय में शामिल करते हैं। यह प्रक्रिया संहिता के अनुच्छेद 271 के अनुच्छेद 4 के उप-अनुच्छेद 7 और अनुच्छेद 272 के अनुच्छेद 7 के उप-अनुच्छेद 6 में स्थापित की गई है।

अपने काम को सरल कैसे करें

पीबीयू 18/02 के तहत अस्थायी अंतर को प्रतिबिंबित नहीं करने के लिए, महीने के अंत में विदेशी मुद्रा में देनदारियों का पुनर्मूल्यांकन करने के लिए लेखांकन और कर लेखांकन दोनों में बेहतर है।

हालांकि, ध्यान दें कि विदेशी मुद्रा में देनदारियों के पुनर्मूल्यांकन के समय रूसी संघ के टैक्स कोड के मानदंड पूरी तरह से स्पष्ट नहीं हैं। इसलिए, अनुच्छेद 271 के अनुच्छेद 8 और संहिता के अनुच्छेद 272 के अनुच्छेद 10 में कहा गया है कि विनिमय दर के अंतर को रिपोर्टिंग अवधि के अंत में गिना जाना चाहिए, जो एक चौथाई हो सकता है।

हालाँकि, लेखांकन में, पुनर्मूल्यांकन महीने के अंत में किया जाता है। इसलिए, आयकर के लिए विनिमय दर अंतरों की गणना करना भी अधिक सुविधाजनक है, ताकि आपको पीबीयू 18/02 के अनुसार अस्थायी अंतरों को प्रतिबिंबित न करना पड़े।

किसी भी मामले में, हम आपको कंपनी की लेखा नीति में विनिमय दर अंतर के लिए लेखांकन की प्रक्रिया को पंजीकृत करने की सलाह देते हैं। सुरक्षित पक्ष पर रहने के लिए, आप इस मुद्दे पर अपने कर कार्यालय की स्थिति का भी पता लगा सकते हैं।

इसके अलावा, माल के भुगतान की तारीख पर विनिमय दर के अंतर को ध्यान में रखना न भूलें।

आयातित माल के लिए लेखांकन

आयातित वस्तुओं के लिए लेखांकन आम तौर पर कर लेखांकन के समान होता है। लेकिन मतभेद भी हैं।

इसलिए, लेखांकन में, माल की लागत में आमतौर पर उनकी खरीद से जुड़ी सभी लागतें शामिल होती हैं। भुगतान किए गए सीमा शुल्क और शुल्क सहित। यह पीबीयू 5/01 के खंड 6 में निर्दिष्ट है। हालांकि, व्यापारिक कंपनियां माल की खरीद और डिलीवरी की लागत को बिक्री लागतों के लिए जिम्मेदार ठहरा सकती हैं और उन्हें 44 (पीबीयू 5/01 के खंड 13) में ले सकती हैं।

उसी समय, आयकर की गणना करते समय, जैसा कि हमने देखा है, माल की खरीद से जुड़ी कोई भी लागत, कंपनी अपने विवेक पर, अलग से लिख सकती है।