Valamint az ezekkel a bevételekkel kapcsolatos kiadásokat.
A 010-es sorban adja meg az értékesítésből származó bevételt. Ezt az összeget az 1. számú melléklet 040-es soráról a 02-es lapra kell átvezetni. A 05-ös és 06-os lapon feltüntetett bevételt ne szerepeltesse benne.
A 020. sorba az 1. számú melléklet 100. sorából a nem működési célú bevétel összegét kell átvezetni a 02. lapra.
A 030. sorba a 2. számú melléklet 130. sorából a termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó kiadások összegét kell átvezetni a 02. lapra. Ebben az összegben ne szerepeljenek a 05. és 06. lapon megjelenő kiadások.
A nem működési költségek és veszteségek összegét a 040-es sorba kell átvezetni:
- a 2. függelék 200. sorából a 02. lapra;
- 2. függelék 300. sorából a 02. lapra.
A 050. sorba vigye át a veszteségek összegét a 3. függelék 360. sorából a 02. lapra. A 05. és 06. lapon feltüntetett veszteségeket ebben az összegben ne vegye figyelembe.
Számítsa ki a 060. sor teljes nyereségét (veszteségét):
| 060. oldal | 010. oldal | 020. oldal | 030. oldal | 040. oldal | 050. oldal |
Ha az eredmény negatív, vagyis a szervezet veszteséget szenvedett, akkor a 060-as sorba írja be az összeget mínuszban.
070-090. sor Kizárt bevétel
A 070. sorban tüntesse fel a 02. lap 060. sorában szereplő eredményből kizárt bevétel összegét. Például a külföldi szervezetekben való részesedésből származó bevétel. A kizárt bevételek teljes listája az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i, ММВ-7-3/600 számú rendeletével jóváhagyott eljárás 5.3. pontjában található.
A 080-as sort csak a Bank of Russia tölti ki. Helyezzen kötőjeleket ezen a vonalon.
100-130. sor Adóalap
A 100. sorhoz számítsa ki az adóalapot a következő képlet segítségével:
A negatív eredményt mínuszjellel jelölje.
A 110-es sorban a korábbi évek veszteségeit jelölje. További információkért lásdHogyan kell figyelembe venni a korábbi évek veszteségeit a jövedelemadónál .
A 120. sorban számítsa ki az adó kiszámításához szükséges adóalapot a következő képlet segítségével:
| 120. oldal | 100. oldal | 110. oldal |
Ha a 100. sorban negatív összeg szerepel, a 120. sorban írjon be nullát.
Ha a szervezet jelentkezik, töltse ki a 130-as sort . Ebben az esetben külön jelezze a sorban adóalap, amelyre kedvezményes adókulcs vonatkozik .
Ha a szervezet csak kedvezményes tevékenységet folytat, a 130. sor megegyezik a 120. sorral.
140-170. sor Adókulcsok
A 140. sorban tüntesse fel a jövedelemadó mértékét.
Ha a nyilatkozatot külön részleggel rendelkező szervezet nyújtja be, tegyen kötőjelet a 140. sorba, és csak a szövetségi jövedelemadó kulcsát tüntesse fel a 150. sorban.
A 150. sorban tüntesse fel:
- szövetségi jövedelemadó mértéke. Például 2 százalékos normál kamatláb esetén írja be a „2-.0-” értéket;
- vagy külön adókulcs, ha a szervezet pontosan ezt alkalmazza. Ezt az a tény magyarázza, hogy a különleges kulcsokkal kiszámított adót teljes egészében a szövetségi költségvetésbe utalják (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284. cikkének 6. szakasza).
A 160. sorban tüntesse fel a regionális jövedelemadó mértékét. Például egy normál 18 százalékos kulcshoz írja be a „18,0-” értéket.
Ha egy szervezet használja regionális juttatások kedvezményes jövedelemadó-kulcs formájában , a 170. sorban tüntesse fel a kedvezményes regionális adókulcsot.
180-200. sor Adóösszeg
A 190. sorban számítsa ki a szövetségi költségvetésbe befizetett jövedelemadót a következő képlet segítségével:
| 190. oldal | 120. oldal | 150. oldal |
A 200. sorban számítsa ki a regionális költségvetésbe befizetett jövedelemadót a következő képlet segítségével:
| 200. oldal | (120. oldal - 130. oldal) | 160. oldal | 130. oldal | 170. oldal |
Ha a szervezetnek külön divíziója van, a 200-as sor mutatót a 02-es lap 5. számú mellékletének 070-es soraiban feltüntetett ágazati adóösszegek figyelembevételével kell kialakítani.
A 180. sorban számítsa ki a jövedelemadó teljes összegét a következő képlet segítségével:
| 180. oldal | 190. oldal | 200. oldal |
210-230. sor Előlegek
A 210-230. sorban tüntesse fel az összegeket Előlegfizetések :
- a 220. soron - a szövetségi költségvetéshez;
- a 230. soron - az Orosz Föderációt alkotó szervezet költségvetésébe.
A sorok kitöltésekor kövesse az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i, ММВ-7-3/600 számú rendeletével jóváhagyott eljárás 5.8. pontját.
A jövedelemadó-bevallás 02. lapjának 210-230. soraiban az elhatárolt előlegek szerepelnek. E sorok mutatói nem függenek sem a beszámolási időszak végén elért tényleges nyereség (veszteség) összegétől, sem a költségvetésbe ténylegesen átutalt jövedelemadó-előlegek összegétől. Azonban hatással van rájuk, hogy a szervezet hogyan fizeti a jövedelemadót: havonta vagy negyedévente.
Azok a szervezetek, amelyek az előző negyedév nyeresége alapján havonta fizetnek adót, az alábbi sorokban tüntetik fel:
- az előző beszámolási időszakra vonatkozó bevalláson szereplő előlegek összege (ha az a tárgyidőszakban szerepel);
- az átutalandó előleg összegét legkésőbb a beszámolási időszak utolsó negyedévének minden hónapjának 28. napjáig (tavaly IV. negyedév (amennyiben tárgyév I. negyedévére nyújtják be a nyilatkozatot)).
Helyzet: hogyan kell kitölteni a hat hónapra vonatkozó jövedelemadó-bevallás 210-230-as sorait? A szervezet a második negyedévtől a havi előlegről negyedévesre tért át.
A 210-230. sorokba írja be az első negyedévre vonatkozó nyilatkozat 180-200. sorainak adatait.
A költségvetésbe negyedévente előleget utaló szervezetek a 210-230. sorokban feltüntetik az előző negyedévre vonatkozó előlegek összegét. És ezek azok az összegek, amelyek az előző bevallásban a 180-200. Kivételt képez az első negyedévre vonatkozó nyilatkozat, amelyben ezek a sorok nincsenek kitöltve. Ezt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i, ММВ-7-3/600 számú végzésével jóváhagyott eljárás 5.8. pontja írja elő.
Magyarázzuk meg, hogy az első negyedévi bevallásból miért a 180-200. sorok adatait kell kivenni, nem pedig a 02. lap 290-310. soraiból és az 1.2. alpontból, ahol általában a felhalmozott havi előlegek szerepelnek.
Tény, hogy az első negyedév eredményei alapján már levonható a következtetés: a második negyedévtől joga van egy szervezetnek áttérni a havi fizetésről negyedéves fizetésre, vagy sem. Ehhez meg kell becsülni az előző négy negyedév bevételének volumenét - a vizsgált helyzetben a tavalyi II-IV. negyedévre és a tárgyév első negyedévére. És ha az értékesítésből származó bevétel nem meghaladta az átlagosan 15 millió rubelt. minden negyedévre , akkor többé nem kell havi előleget fizetnie. Azaz az első negyedévi bevallásban nem kell kitölteni a 290-310.
A féléves bevallásban a pótlólag fizetendő (270-271. sor) vagy csökkentett adó (280-281. sorok) adó összegének meghatározásakor figyelembe kell venni a bevallás 180-200. első negyedév (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i, ММВ-7-3/600 számú végzésével jóváhagyott eljárás 5.8. pontjának 4. bekezdése). Ugyanakkor az első negyedév során felhalmozott havi előlegek összege (210-230. sorok) a féléves bevallásban nem jeleníthető meg. Még ha az első negyedéves eredmények alapján túlfizetés is keletkezik a személyi számlakártyáján ezen befizetések miatt, az kompenzálható. Ehhez elég a hat hónap végén nem a teljes, a 180-200. sorokon megjelenő összeget átvezetni a költségvetésbe, hanem az első negyedévi eredményekből adódó túlfizetés mínuszával a különbözetet.
Határozza meg a féléves bevallásban szereplő költségvetéssel való elszámolások egyenlegét a következő képlet segítségével:
Ha a könyvelő az első negyedévi bevallásban valamilyen okból a második negyedévre havi előleget számolt be (a 02-es lap 290-310. sorait és a nyilatkozat 1.2-es alpontját töltötte ki), akkor az adófelügyelőség elvárja a szervezettől annak kifizetését. . Annak érdekében, hogy az ellenőr időben megfordítsa a személyi számlakártya elhatárolásait, tájékoztassa őt az átállásról negyedéves előlegfizetéshez.
Ez az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 286. cikkének 2–3. bekezdéséből és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i, ММВ-7-3/600 számú rendeletével jóváhagyott eljárás 5.8.
Tekintse meg a féléves jövedelemadó-bevallás kitöltésére vonatkozó példákat, amikor az előző negyedévi nyereségen alapuló havi előlegről a negyedéves előleg-átutalásra vált, ha:
- az első negyedév végén a szervezet nyereséget ért el ;
- az első negyedév végén a szervezet veszteséges volt .
Azok a szervezetek, amelyek a tényleges nyereség alapján havonta vagy negyedévente adót fizetnek, a 210-230. sorokon tüntetik fel a bevalláson az előző beszámolási időszakra vonatkozó előlegek összegét (ha az a tárgyidőszakban szerepel). Vagyis az ezeken a sorokon szereplő adatoknak meg kell felelniük az előző nyilatkozat 180-200. soraiban szereplő mutatóknak. Az első beszámolási időszakra vonatkozó bevallásban a 210-230 sorok nincsenek kitöltve.
Ezen túlmenően, az adófizetés gyakoriságától függetlenül, a 210-230. sorokban tüntesse fel az előző beszámolási időszakra vonatkozó bevallási ellenőrzés eredménye alapján pótlólagosan elhatárolt (csökkentett) előlegek összegét. Feltéve, hogy ennek az ellenőrzésnek az eredményeit a szervezet az aktuális beszámolási (adó) időszakban figyelembe veszi.
Azon szervezetek esetében, amelyek külön részleggel rendelkeznek, a regionális költségvetésben a szervezet egészére felhalmozott előlegek összegének meg kell egyeznie a 02. lap 5. függelékének 080. sorában szereplő mutatók összegével minden egyes részlegre vonatkozóan (különálló csoportok esetében). hadosztályokaz Orosz Föderáció egyik alanya területén található falvak), valamint a szervezet székhelye.
Ez az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i, ММВ-7-3/600 számú végzésével jóváhagyott eljárás 5.8. pontjának rendelkezéseiből következik.
Helyzet: hogyan kell kitölteni a 2. lap 180-210 sorát az éves jövedelemadó-bevallásban? A negyedik negyedévtől a szervezet negyedéves adófizetésről havi fizetésre tért át.
A 180. sorban tüntesse fel az évre felhalmozott jövedelemadó teljes összegét. A 210. sorba írja be a bevallás 02. lapjának 180. és 290. sorának összegét az idei év kilenc hónapjára.
A szervezet havi adófizetésre való átállása nem érinti ezen sorok teljesítését. Az a tény, hogy a jövedelemadó-bevallásnak csak az adó- és előleg-elhatárolást kell tükröznie. A költségvetéssel való tényleges elszámolások (így különösen az utalás sorrendje és az átutalt előlegek összege) nem jelennek meg a nyilatkozatban.
Ezért töltse ki a 180-200 sorokat az általános sorrendben:
- a 180. sorban tüntesse fel a jövedelemadó teljes összegét;
- a 190 (200) soron - a szövetségi (regionális) költségvetésbe fizetett jövedelemadó.
Ezt az eljárást az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i, ММВ-7-3/600 számú végzésével jóváhagyott eljárás 5.7. pontja írja elő.
A 210-230. sorokban tüntesse fel az előlegek teljes összegét:
- kilenc hónapig halmozódott fel. Ebben az esetben a kilenc hónapra vonatkozó nyilatkozat 180-200. sorain feltüntetett összegekről van szó;
- negyedévben bejelentett kifizetésre. Ezek a kilenc hónapra vonatkozó nyilatkozat 290-310. sorain feltüntetett összegek.
Fontos: Mivel a negyedik negyedévtől a szervezet áttért a negyedéves adófizetésről a havi fizetésre, a kilenc hónapos bevallásban a negyedik negyedévre vonatkozó havi előlegek összegét kellett bevallani. Ha valamilyen oknál fogva ezt nem tette meg, problémaÉs frissített nyilatkozatot nyújt be kilenc hónap alatt.
Ez az eljárás az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i, ММВ-7-3/600 számú rendeletével jóváhagyott eljárás 5.8. pontjában foglalt rendelkezésekből következik.
Ha a felhalmozott előlegek összege meghaladja a következő beszámolási (adó-) időszak végén számított adó összegét, az ebből eredő adótúlfizetés a 02. lap 280-281. sorain jelenik meg. költségvetések csökkentendő összegek formájában (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i, ММВ-7-3/600 számú rendeletével jóváhagyott eljárás 5.10. oldala).
Hasonló pontosításokat tartalmaz az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. március 14-i ED-4-3/4320 számú levele.
Tekintse meg a példákat arra vonatkozóan, hogyan kell az adóelőleget megjeleníteni a jövedelemadó-bevallásban, ha:
- A szervezet havonta utalja az előleget a tényleges nyereség alapján. Év közben az adóköteles nyereség összege csökken ;
- A szervezet havonta utalja az előleget az előző negyedévben elért nyereség alapján. Az év során az adóköteles nyereség összege csökken :
- A szervezet negyedévente fizet előleget. Év közben az adóköteles nyereség összege csökken, de veszteség nincs .
240-260. sorok Adó az Orosz Föderáción kívül
A 240-260. sorokon tüntesse fel a beszámolási időszakban Oroszországon kívül fizetett (visszatartott) külföldi adó összegét a külföldi országok szabályai szerint. Ezeket az összegeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 311. cikkében megállapított eljárásnak megfelelően az oroszországi adóbefizetésekbe beszámítják.
Külön tüntesse fel az adóbefizetésben szereplő összeget:
- a szövetségi költségvetésbe - a 250. soron;
- az Orosz Föderációt alkotó szervezet költségvetésébe - a 260. soron.
A 240. sorban számítsa ki a jóváírható adó teljes összegét a következő képlet segítségével:
| 240. oldal | 250. oldal | 260. oldal |
270-281. sor Az adót pótlólag vagy csökkentve kell fizetni
A 270-281. sorok segítségével számítsa ki a pótlólagos vagy csökkentett adó összegét.
A 270. sorban számítsa ki a szövetségi költségvetésen felül fizetendő adó összegét:
| 270. oldal | 190. oldal | 220. oldal | 250. oldal |
A 271. soron - kiegészítő befizetés a regionális költségvetésbe:
| 271. oldal | 200. oldal | 230. oldal | 260. oldal |
Ha az eredmény nulla, a 270-es és a 271-es sorba nullákat kell tenni.
Ha negatív összegeket kap, tegyen kötőjelet ezekbe a sorokba, és számítsa ki a csökkentendő adó összegét.
A 280-as sorban számítsa ki a szövetségi költségvetésbe csökkentendő adó összegét:
| 280. oldal | 220. oldal | 250. oldal | 190. oldal |
A 281. sorban - a regionális költségvetésbe csökkentendő összeg:
| 281. oldal | 230. oldal | 260. oldal | 200. oldal |
290-340. sor Havi előleg
Töltse ki a 290-310 sorokat, ha a szervezet jövedelemadót utal át havonta az előző negyedévben elért nyereség alapján . Ezeket a sorokat azonban ne töltse ki éves nyilatkozatában.
Azon szervezetek esetében, amelyek nem rendelkeznek külön részleggel, a szövetségi költségvetésbe történő előleget (300. sor) a következő képlet alapján számítják ki:
A külön részleggel rendelkező szervezetek adószámításának és bevallások kitöltésének sajátosságairól lásd:Hogyan kell fizetni a jövedelemadót, ha egy szervezetnek külön részlegei vannak És .
Számítsa ki a regionális költségvetésbe történő előleget a 310. soron a következő képlet segítségével:
| 310. oldal | havonta az előző negyedévben elért nyereség alapján.
Ezekben a sorokban tüntesse fel a következő év első negyedévében folyósított előlegek összegét:
Számítsa ki a havi előlegek teljes összegét a 320. sorban a következő képlet segítségével:
1. szakaszAz 1. rovatban tüntesse fel a költségvetésbe befizetendő adó végösszegét vagy a csökkentendő összeget. 02-06 lapok adatai alapján töltse ki. 1.1Az 1. szakasz 1.1. alpontja nincs kitöltve:
Az „OKTMO kód” mezőben adja meg annak a területnek a kódját, ahol a szervezet be van jegyezve. Ezt a kódot a Rosstandart 2013. június 14-i, 159-es számú rendeletével jóváhagyott All-Russian Classifier segítségével lehet meghatározni, vagy az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat honlapján (az ellenőrzési kód feltüntetésével). A jobb oldali üres cellákba tegyen kötőjeleket. A 030-as sorban adja meg a költségvetési besorolási kódot (BCC), amellyel a szervezetnek át kell utalnia az adót a szövetségi költségvetésbe, a 060-as sorban pedig a BCC-t az adónak a regionális költségvetésbe történő átutalásához. Kényelmes ezeket a kódokat definiálni keresőtábla segítségével . A 040. sorba a 02. lap 270. sorából utalja át a szövetségi költségvetésbe a pótlólagosan fizetendő adó összegét. A 050. sorba vigye át a csökkentendő szövetségi adó összegét a 02. lap 280. sorából. A 070. sorba a 02. lap 271. sorából utalja át a regionális költségvetésbe a pótlólagosan fizetendő adó összegét. A 080. soron a 02. lap 281. sorából utalja át a csökkentendő területi adó összegét a területi költségvetésbe. A kereskedelmi díjak tükrözésének jellemzőiAz Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i, ММВ-7-3/600 számú rendeletével jóváhagyott, a jövedelemadó-bevallás nyomtatványa, elektronikus formátuma, valamint a kitöltési eljárás nem írja elő a a befizetett iparűzési adó tükrözésének lehetősége. A dokumentumok módosítása előtt az adószolgálat a következőket javasolja. A befizetett iparűzési adó összegét a nyilatkozat 02. lapjának 240. és 260. sorában tüntesse fel. Ezt ugyanúgy kell megtenni, mint amikor a külföldön fizetett (visszatartott) adót be kell jelenteni, amelyet a jövedelemadóból levonnak. Ebben az esetben a külföldön fizetett iparűzési illeték és adó nyilatkozatban szereplő összege nem haladhatja meg a területi költségvetésben jóváírandó adó (előleg) összegét (02. lap 200. sora). Azaz |
Az ilyen pontosításokat az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. augusztus 12-i, GD-4-3/14174 számú levele tartalmazza. A levél 1. és 2. melléklete példákat ad arra, hogy a kereskedelmi díjakat hogyan kell tükrözni a jövedelemadó-bevallásban.
A kereskedelmi díjak külön részleggel rendelkező szervezetek szerinti tükrözését ld Hogyan kell elkészíteni és benyújtani a jövedelemadó-bevallást, ha egy szervezetnek külön részlegei vannak .
Jellemzők a Krími Köztársaságban és Szevasztopolban
A 2015-ös jelentési időszaktól kezdődően a krími és szevasztopoli szervezetek ugyanúgy kitöltik a jövedelemadó-bevallást, mint az orosz szervezetek.
A krími és szevasztopoli szervezetek megkaphatják a szabad gazdasági övezet résztvevői státuszát. Ha létezik ilyen státusz, az adóbevallás 02-es lapján és a 02-es lap 1-5. mellékletében az „Adófizető azonosítása” mezőben a „3” kódot kell feltüntetni (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának március 2-i levele, 2015. sz. GD-4-3/3253).
oldal 1 2 3 4 5
- fizetés;
- átutalás, ha jövő évtől negyedéves felárral havira változtatják az előleg átutalásának módját.
320. sor: milyen időszakban kell kitölteni
A negyedév végén pótbefizetéssel havi előleget fizető szervezetek a beszámolási év 9 hónapjára vonatkozó nyilatkozatban a 02. lap 320. sorát töltik ki.
Azoknak a szervezeteknek, amelyek „tényleges” előleget fizetnek, de a negyedév végén pótbefizetéssel havi fizetésre kívánnak áttérni, 11 hónapig (január-november) kell kitölteniük a nyilatkozat 320. sorát.
A többi beszámolási időszakra vonatkozó bevallásokban, valamint év végén a 02. lap 320. sorába kötőjel kerül.
A jövedelemadó bevallás 320. sora: milyen összeget kell feltüntetni
A 320. sor jelentése az előlegfizetés módjától függ:
Ha nullánál kisebb vagy nullával egyenlő értéket kap, kötőjelet kell tenni a 320-as sorban, azaz a beszámolási időszakot követő év első negyedévében nem történik havi előleg kifizetés.
2018-ban a személyi jövedelemadó bevallás 041-es sorának kitöltése sok félreértést okoz, ezért részletes útmutatást készítettünk arról, hogy milyen adókat kell feltüntetni a jövedelemadó-bevallás 02-es lapjának 2. számú mellékletének 041-es sorában, illetve, hogy a könyvelő mikor tükrözi a biztosítást. prémiumok a hozamban.
A jövedelemadó-bevallás 02. lapja 2. számú mellékletének 041. sora
A nyereségbevallási űrlapot a Szövetségi Adószolgálat 2016. október 19-i, ММВ-7-3/572 számú végzésével hagyta jóvá, ezért a 2018. évi eredményjelentéseket az előző évhez hasonlóan kell elkészíteni. A változások különösen a 2. lap 2. számú függelékének 041-es sorát érintették. Most a biztosítási díjak befizetését kell feltüntetni - mindezt, kivéve a Társadalombiztosítási Alapba befizetetteket (sérülések esetén).
Fontos! Az ellenőrzések során az adóhatóságok magyarázatot követelnek, hogy miért nem esik egybe a „nyereséges” bevétel az áfaalappal. Megvizsgáltuk, mikor indokoltak és könnyen megmagyarázhatók az ellentmondások. Használja g
Milyen adókat kell figyelembe venni 2018-ban a 041-es sorban
A 2018. évi jövedelemadó-bevallás lap 2. számú mellékletének 041. sora tartalmazza a bekezdésekben említett adókat. 1. cikk 1. cikk 264 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ezek a termékek gyártásához és értékesítéséhez kapcsolódó, az államnak fizetett összegek, és ezáltal csökkentik a haszon mértékét. Az ilyen kifizetések különösen a következőket foglalják magukban:
- vámok,
- ingatlan díjak,
- biztosítási díjak.
A 041-es sorban szereplő adókkal kapcsolatos további információk a táblázatban találhatók.
Milyen adókat kell feltüntetni a 041-es sorban |
Milyen adók ne jelenjenek meg a 041-es sorban |
|---|---|
|
Ingatlan és közlekedési adó |
Jövedelemadó |
|
Föld- és vízhasználati adó |
Környezetszennyezési díjak |
|
Bányászati és vadászati erőforrásokhoz |
|
|
Vámok |
Mindenféle bírság, büntetés, szankciós díj |
|
Biztosítási díjak: egészségbiztosítás, nyugdíjbiztosítás, társadalombiztosítás |
Önkéntes biztosítás és járulékok sérülésekre |
|
Kormányzati kötelesség |
Kereskedelmi díj |
|
Visszaigényelt áfa, de csak az, amit az egyéb költségekre alkalmaz |
ÁFA és jövedéki adó, amelyet a cég bemutatott a vevőnek |
A 02. lap 2. függeléke 041. sorának kitöltése
A 2. lap 2. számú melléklete 041. sorának kitöltése 2018-ban nem olyan nehéz, mint amilyennek látszik, ha pontosan tudja, milyen adókat és járulékokat kell feltüntetni ebben az oszlopban (lásd a fenti táblázatot). A következő szabályokat is be kell tartani:
- A 041-es sor a közvetett adókat hivatott megjeleníteni a jövedelemadó-bevallásban, különösen azon díjakat és járulékokat, amelyeket a vállalatok egyéb kiadásként vesznek figyelembe (a Szövetségi Adószolgálat 2017.11.04.-i levele, SD-4-3/6877 sz. @);
- adja meg a beszámolási időszakra felhalmozott díjak, járulékok és előlegek összegét;
Fontos! Ellenőrizze a vállalat számviteli politikáját, hogy minden megtakarítási módot alkalmaz-e. Sőt, 2018. január 1-től a társaságnak joga van további kedvező feltételeket biztosítani. Végezzen módosításokat a „fiókjában”, vagy hagyjon jóvá egy új dokumentumot.
- minden adat eredményszemléletű;
- a 041. sor végösszegét a 040 - Közvetett adók sor egyéb oszlopaival együtt kell szerepeltetni.
Példa a 041-es sor kitöltésére
Hogy jobban megértsük, mit kell feltüntetni a jövedelemadó-bevallás 041-es sorában, készítettünk egy kis mintát egy példával.
Példa. Töltse ki a 041-es sort
Vegyük a következő kezdeti adatokat:
*Ez az az összeg, amit a 2018. II. negyedévi jövedelemadó bevallás 2. számú mellékletének 041. sorába írunk be
Figyelem! Más jelentési időszakok 041-es sorának kitöltésekor minden ugyanúgy történik, csak a megfelelő időszak adatai változnak
A jövedelemadó-bevallás kitöltésének módja az előlegfizetés módjától függ. A jövedelemadó-előleg fizetésének három módja van:
- negyedévenként;
- havi, a tényleges nyereség alapján;
- havonta, az előző negyedévben elért nyereség alapján.
Nem mindenki fizethet negyedévente adót. Először is létezik egy bizonyos lista azon szervezeti struktúráknak, amelyek csak negyedévente fizetnek előleget. Ide tartoznak a költségvetési intézmények, külföldi cégek képviseletei, egyéni nonprofit szervezetek stb.
Másodszor, csak azok a szervezetek jogosultak negyedévente előleg fizetésére, amelyek bevétele az előző négy negyedévben átlagosan nem haladta meg a 15 000 000 rubelt. minden negyedévre.
Más szervezetek havonta fizetnek adót. Egyébként az újonnan létrehozott szervezeteknek is van joguk negyedévente előleget fizetni, de csak egy bizonyos pontig a havi vagy negyedéves jövedelmi mutatók szerint.
Kinek kell bejelentenie a jövedelemadót?
A nyilatkozatot a 02. lap címlapjáról és mellékleteiből kell kitölteni. Ezt követően a 03-09. lapokat kell kitölteni, ha a szervezet végzett ilyen műveleteket.
A szükséges szakaszok kitöltése után kezdje meg a 02-es „A társasági adó kiszámítása” lap és az 1. szakasz kitöltését.
Kövessük ezt a sorrendet.
A címlap kitöltése
A címlap kitöltésekor a szervezet TIN-je és KPP-je a tetején látható. Ezek az adatok a regisztrációs dokumentumokból származnak. Ezek a jogi személyek egységes állami nyilvántartásának kivonataiban és a statisztikai dokumentumokban találhatók. Egy fontos szempont, amire figyelni kell: a legnagyobb adózó a címlapon feltünteti a járásközi felügyelőség által kijelölt ellenőrző pontot.
Az induló nyilatkozat benyújtásakor a „Korrekciós szám” mezőbe „0”-t kell beírni. Ha egy szervezet pontosítja a jövedelemadó-bevallását, akkor a helyesbítési szám kerül feltüntetésre, „1”-el kezdődően, majd attól függően, hogy hányszor történik az adatjavítás.
Az „Adó (bevallási) időszak (kód)” mezőben annak az adózási (bevallási) időszaknak a kódját kell feltüntetni, amelyre a bevallást benyújtják. Esetünkben ez 9 hónap, vagy a januártól szeptemberig tartó időszakra vonatkozik. 33-as és 43-as kód.
A jövedelemadó-bevallás benyújtása a szervezet bejegyzési helyén történik. Ehhez a nyilatkozatban fel kell tüntetni annak az adóhatóságnak a kódját, amelynek területén a cég be van jegyezve. Elfelejtette a kódját? Ezután vegye igénybe az adószolgáltatást.
A „telephelyen (könyvelés) (kód) sorba írja be a kódot attól függően, hogy a szervezet milyen minőségben nyújtja be a nyilatkozatot. Például adja meg a 214-es kódot - „Olyan orosz szervezet helyén, amely nem a legnagyobb adófizető”.
Különös figyelmet kell fordítani az átszervezésre vagy felszámolásra szánt sorokra. Az a helyzet, hogy ezeket az adatokat a jogutód vagy a felszámolt szervezet is kitöltheti.
Így például, ha a jogutód a beolvadó társaságra vonatkozóan nyújt be nyilatkozatot, akkor ezekbe a sorokba a beolvadt (átszervezett) társaságra vonatkozó adatok kerülnek kitöltésre. Az utódszervezet TIN-je és KPP-je minden esetben a címoldal tetején van feltüntetve.
Az átszervezési kódok az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. október 19-i, ММВ-7-3/572 számú rendeletével jóváhagyott eljárás 1. függelékében találhatók.
Példa a jövedelemadó-bevallás címlapjának kitöltésére (töredék)
A 02-es lap mellékleteinek kitöltése
A gyakorlatban a nyilatkozat kitöltését a 02-es lap 3. számú mellékletétől szokás kezdeni. Hiszen a megadott Függelék adatai szükségesek a 02. lap 1. és 2. számú mellékletében szereplő információk helyes tükrözéséhez. A szerzőnek ne feledje, hogy ez a függelék különösen olyan műveleteket tükröz, mint például az értékcsökkenthető ingatlan értékesítése vagy az engedményezési szerződés alapján végzett műveletek.
A 02-es lap 1. számú melléklete tartalmazza a szervezetnek a jelentéstételi időszakban (adóidőszakban) szerzett bevételeit. A 011–014 sorok az árbevételre vonatkoznak, attól függően, hogy a szervezet milyen műveleteket végez. A 02. lap 1. számú mellékletének 010. sorában az értékesítésből származó bevétel teljes összegét kell feltüntetni.
Az ebben a sorban szereplő adatok szintén a 040. sorba tartoznak. A 101-106. sorok a nem működési bevételeket hivatottak tükrözni.
Példa a 02-es lap 1. számú mellékletének kitöltésére, egy nagykereskedelmi tevékenységet folytató szervezet nyilatkozatának töredéke
A 02. lap 2. függeléke tartalmazza a termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó költségeket, a nem működési költségeket és a veszteségeket. Ebben az esetben kiemelt figyelmet kell fordítani az adószámviteli adatokra és tranzakciókra, amelyek általános elveit a számviteli politika ismerteti.
Így például a 010-030 sorok a közvetlen kiadásokat tükrözik. A 040-041 sorok pedig a közvetett kiadásokat tükrözik.
A 080-110 sorok egyébként a 02-es lap 3. számú mellékletének adatai alapján kerülnek kitöltésre. Ezért a nyilatkozat kitöltése a fent jelzett segédrésszel kezdődik.
A 200-206. sorok a nem működési költségeket tükrözik.
Kiigazította a korábbi évek alapját a jelenlegi időszakban az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 54. cikkének rendelkezései alapján? Ezután töltse ki a 400-403 sorokat. A soroknak tükrözniük kell az adóalap korábbi időszakokban történt túllépésének összegét. Ez a mutató csökkenti a beszámolási időszak alapját.
A 02. lap 4. számú melléklete az előző évek veszteségeivel csökkentett adóalapot tartalmazza. A bejelentés azonban csak az első negyedévre és az adóidőszak egészére vonatkozóan szerepel a bevallásban. Ne töltse ki 9 hónap alatt.
A 02. lap 5. számú mellékletét külön részleggel rendelkező szervezetek töltik ki. A jövedelemadó-bevallás kitöltési eljárása ebben az esetben számos sajátos jellemzővel rendelkezik. Különösen az anyaszervezetnek és a részlegnek tulajdonítható adóalap hányadának kiszámításához, valamint a részleg adóidőszaki felszámolásának helyzetéhez kapcsolódnak.
A 02. lap 6., 6a. és 6b. számú mellékletét csak az összevont csoportok résztvevői tölthetik ki.
Lapok kitöltése 03-09
A 03-09 lapok kitöltését az azokon feltüntetett műveletek határozzák meg.
A jövedelemadó-bevallás 03-as lapját csak az állami és önkormányzati értékpapírok után osztalékot és kamatot fizető adóügynökök töltik ki.
A 04-es lapot pedig akkor töltik ki, ha a szervezet például osztalékot kap orosz és külföldi szervezetekben való részesedésből.
A határidős ügyletek értékpapírjaival vagy pénzügyi eszközeivel végzett tranzakciók nyilvántartásának alapjául a 05-ös lap szolgál.
A 06. lap nem állami nyugdíjalapoknak szól. A lap kitöltési eljárása összetett felépítésű, és nagymértékben függ az adójogszabályok alkalmazásától.
A 07-es lapot a megcélzott személyek töltik ki – például non-profit szervezetek és egyéb célzott bevételekkel rendelkező szervezetek (célzott finanszírozás), HOA szervezetek.
Végül pedig a 09. lapot és az 1. függeléket olyan szervezetek töltik ki, amelyek egy ellenőrzött külföldi társasággal (CFC) kapcsolatban irányítanak személyeket.
A nyilatkozat szükséges kiegészítő rovatainak és egyes lapjainak kitöltése után folytassa magának a 02-es lap kitöltésével.
02. lap kitöltése
A 02-es lap kitöltése a mellékleteiben meghatározott adatok alapján történik.
A 010-050 sorok a bevételeket és ráfordításokat jelzik, amelyek alapján a keletkező nyereséget vagy veszteséget számítják ki.
Például a 010. sor a 02. lap 1. számú mellékletének 040. sora alapján kerül kitöltésre. A 02. lap 1. számú mellékletének 100. sorából származó, nem működési célú bevétel összege átkerül a 020. sorba.
A 02. lap 030. és 040. sora a 02. lap 2. számú mellékletének adatai alapján jelenik meg.
A 060-as sorban a nyereséget vagy veszteséget egy egyszerű képlet segítségével számítják ki:
060. oldal = 010. oldal + 020. oldal – 030. oldal – 040. oldal + 050. oldal
Példa a 02-es lap kitöltésére. A bevételek, kiadások és eredmények kitöltési adatainak töredéke
Egyébként, ha az eredmény negatív, vagyis a szervezet veszteséget szenvedett, akkor a mínuszos mutatót a 060-as sorban tüntetjük fel!
A 100. sor a bevallásban megadott képlet szerint számítja ki a jövedelemadó adóalapját. Az adószámítás alapmutatóját a 120. sor tünteti fel.
A 140-es sorban meg kell adni a jövedelemadó kulcsát (20%), amely szövetségi (3%) és regionális (17%) van felosztva. Ez egy általános regionális ráta, melynek értékét a régió csökkentheti.
Példa a 02-es lap kitöltésére. Kitöltési adat töredéke az árfolyamról
Példa a 02. számú adatlap kitöltésére Adószámítási adatok kitöltésének töredéke
Így a 210-230. sorok a jelentési időszakra vonatkozó előlegeket jelzik. A mi esetünkben ez:
- 2017 9 hónapja;
- 2017. január-szeptember.
A jövedelemadó-bevallás 02. lapjának 210-230. soraiban csak az elhatárolt előlegek szerepelnek. Így például, ha egy szervezet az előző negyedév nyeresége alapján havi előleget utal át, ezek a 9 hónapos sorok a tárgyévi 2017. félévi bevallás 02. lapjának 180. és 290. sorainak összegét jelzik.
A havonta adót fizető szervezetek a tényleges bevétel alapján a 210-230. sorokon feltüntetik az előző bevallási időszakra vonatkozó bevallási előleg összegét (az előző bevallás január-augusztusi 180-200. sorai).
Az is előfordulhat, hogy az előző időszakra felhalmozott előlegek összege nagyobb, mint a következő beszámolási időszak végén számított adó összege. Ezután a túlfizetés összeadódik, aminek a 02-es lap 280-281 sorain kell szerepelnie.
A 02-es lap 240–260. sorai az Oroszországon kívül fizetett adót tükrözik. A meghatározott adó jóváírási eljárásának a folyó időszak vesztesége esetén és az átutalás időzítésének megvannak a maga sajátosságai.
A 265-267. sorok a kereskedési díjat tükrözik. Ez az információ a fővárosi vállalkozások képviselői számára releváns.
A 02-es lap 270-281. soraiban a pótlólagosan vagy csökkentetten fizetendő adót kell feltüntetni. Vegye figyelembe a felhalmozott előlegeket.
A 290–340. sorok a következő negyedévre vonatkozó előlegeket tükrözik. Ezt a sort egy olyan szervezet tölti ki, amely havonta utalja át a jövedelemadót, az előző negyedévben befolyt nyereség alapján. Ezeknek a soroknak tükrözniük kell azokat az előlegeket, amelyeket a szervezetnek a következő negyedévben át kell utalnia.
A 320-340. sorok között egyébként a következő 2018 első negyedévére vonatkozó előlegek összege látható.
A fizetendő vagy csökkentendő adó végső összegét az 1. részben kell feltüntetni. Kitöltése nem lesz nehéz, ha minden szükséges információ birtokában van.
Felelősség a nyilatkozat benyújtásának elmulasztásáért
Általános szabály, hogy ha egy szervezet idő előtt nyújt be nyilatkozatokat, akkor ez szabálysértésnek minősül (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 106. cikke, az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 2.1. cikke).
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke szerinti pénzbírság annak az adónak az összegének 5 százaléka, amelyet a nyilatkozat alapján be kellett volna fizetni (további fizetés), de az előírt határidőn belül nem került átutalásra.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke alapján azonban egy szervezet nem szabható ki pénzbírsággal a jelentési időszakra vonatkozó jövedelemadó-bevallás késedelmes benyújtása miatt. A helyzet az, hogy év közben a szervezet előleget utal át, és nem magát az adót. Ezért az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 119. cikkének rendelkezései ilyen esetekben nem alkalmazhatók. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikke alapján azonban pénzbírságot lehet kiszabni.
Hadd emlékeztessük! A jövedelemadó-bevallás pontos elkészítéséhez és benyújtásához használja a „Cégem” online szolgáltatást. A szolgáltatás automatikusan jelentéseket készít, ellenőrzi és elektronikus úton küldi el. Nem kell személyesen felkeresnie az adóhivatalt, ami kétségtelenül nemcsak időt, hanem idegeket is megtakarít.Ezen a linken keresztül most ingyenesen hozzáférhet a szolgáltatáshoz.
Az ellenőrzéssel megállapított minden beszámolási időszak végén a cégeknek törvényi kötelezettségük van számba venni és bevallást benyújtani az adóhatósághoz, amely tartalmazza az államnak kifizetett összeget. Ez az összeg külön oszlopban jelenik meg a jelentési időszak 210. sorának kitöltésekor. Ez az oszlop azt mutatja, hogy a vállalkozás mennyit fizet az államnak előleg formájában.
Miből áll a 210-es sor?
A nyilatkozattevő önállóan számítja ki a befizetést, amelyet előre kifizet, a szervezet számára előírt mérték alapján. A jelentési időszak elejétől a végéig számítva. Ezt az Art. Az adótörvény 1. pontja. Vannak kivételes esetek, amikor az adózók egy csoportja által már felhalmozott és kifizetett bevétel megszerzésekor ezt az összeget nem tüntetik fel a nyilatkozatban (az adótörvénykönyv 286. cikkének 4, 5. pontja).
Maga a nyilatkozat 210. sora tartalmazza a vállalkozás bevételét és a költségvetésbe teljesített hozzájárulásokat. A 210-230. sorok mutatói nem tükrözik a szervezet tényleges nyereségét és veszteségét. Maga a sor azt mutatja, hogy a cég hogyan fizet adót havonta vagy negyedévente. Ha helyesen adja meg az adatokat a többi rovatba, maga a 210-es sor nem okoz nehézséget a kitöltés során. A már bevitt adatok alapján a 210. soros mutatók generálódnak.
A 210. sorba történő adatbevitel sorrendje
A 286. cikk (2) bekezdése szerint a beszámolási időszak végén minden nyilatkozattevő nyilatkozatot tölt ki, és adót utal át az állami költségvetésbe. Egy jelentési időszakban a következő összeg halmozódik fel:
- Az előleg formájában történő fizetés a tárgyidőszak 1. negyedévében havonta egy alkalommal történik. Ez megegyezik az előző időszak utolsó negyedévében esedékes befizetés összegével.
- A havi befizetés a tárgyidőszak 2. negyedévében kerül befizetésre a költségvetésbe. Ez megegyezik a tárgyév első negyedévében felhalmozott előleg összegének 1/3-ával.
- Fizetés havonta, mely a 3. negyedévben kerül befizetésre a költségvetésbe. Ez egyenlő a hat hónapra felhalmozott összeg különbségének 1/3-ával.
- A 4. negyedévben folyósított havi törlesztőrészlet a hat hónapra és kilenc hónapra felhalmozott összeg különbözetének 1/3-a.
Vagyis a következőképpen adhatja meg:
A Vesna LLC társaság minden hónapban átutalásokat hajt végre, előlegekre osztva.
Havi fizetési előleg 1 négyzetméterenként. ismert, és összege 30 000 rubel. Tőlük:
- 3000 rubel a szövetségi kincstárba kerül.
- 27 000 rubel kerül a regionális kincstárba.
A társaság az első negyedévben a törvényben meghatározott határidőn belül teljesített átutalásokat. A Vesna LLC a teljes első negyedév során előlegeket fizetett a következő összegben:
- 3000*3 = 9000 a szövetségi kincstárnak.
- 27 000*3 = 81 000 a helyi költségvetésbe.
Az első negyedév végén a cég 100 000 bevételt kap, majd az előleg, pontosabban annak összege (100 000*20% 180. sor) 20 000 rubel. Ezután a levonás kiszámítása a következőképpen történik:
- 100 000*2% 190. sor = 2000 Hozzájárulás a szövetségi költségvetéshez.
- 100 000*18% 200. sor = 18 000 Hozzájárulás a helyi költségvetéshez.
Az I. negyedév során a Vesna LLC értesítette az adóhivatalt a befizetések változásairól. A második negyedévtől kezdődően a szervezet bevétele nem haladta meg a tizenöt millió rubelt, így leállt a havi előlegfizetés.
Ha a könyvelő az I. negyedévi bevallás kitöltésekor valamilyen oknál fogva kitöltötte a 210-es sort, és ezzel egyidejűleg havi törlesztési kérelmet nyújtottak be, akkor az adóhivatal fizetést vár el. A visszafordítási művelet végrehajtásához tájékoztatnia kell az ellenőrt. Ez az adótörvény 286. cikkéből következik. 3. pont.
Hogyan kell kitölteni a mintát
A jövedelemadó összes elhatárolása – 210. sor – havonta vagy negyedévente kerül kifizetésre. Ezeket az adatokat a 210., 220., 230. bizonylatsor tükrözi. A nyilatkozatban ez a 2. lap. A nyilatkozat 210. sorának kitöltésekor előforduló hibák elkerülése érdekében az alábbi képletet is használhatja.
- D(1Q) L02S210= D (tavaly) L02S320;
- D(p/g) L02S210=D(1kv) L02 (s180+S290);
- D(9 hónap) L02S210= D(p/g) L02 (S180+S290);
- D(év)L02S210=D(9hónap) L02 (S180+S290);
Ha az arányos befizetés (előleg) kiszámításakor az nullának vagy negatívnak bizonyul, az azt jelenti, hogy a negyedévben nem történt előleg. Az adótörvénykönyv alapján 287 1. pontja szerint az időszak alatt kifizetett előlegeket a beszámolási időszak végén történő kifizetéskor kell figyelembe venni.
Egy jelentési időszak egy évet jelent. A beszámolási időszakok az 1. negyedév, fél év, 9 hónap, illetve egy év. Ebből az következik, hogy az időszak végi kifizetések a következő időszak eredménye alapján kerülnek elszámolásra az adókból.
Ha olyan helyzet adódik, hogy a kilenc hónapra és a 4. negyedévre kevesebb befizetés, az adózó alulfizethet az államkincstárba. A két időszak közötti különbségből származó pénzösszeg az adósság csökkentésére fordítódik.
Ha a bevétel nő, akkor a negyedéves előleget kibocsátó cégnek át kell térnie a havi fizetésre. Ha a vállalkozás nyeresége meghaladja a tizenöt millió rubelt, a szervezet köteles havi előleget fizetni.
Betöltés...