Konsep pemasaran acara adalah manfaat menggunakan acara khusus. Bagaimana menerapkan pemasaran acara. Pemasaran acara dan pengembangannya

Hari baik untuk Anda, para pembaca yang budiman! Topik artikel kami hari ini adalah pajak atas sekuritas. Saya akan memberi tahu Anda esensi dan spesifikasi penentuan basis pajak.

Dalam artikel sebelumnya, kami mempertimbangkan bersama Anda bagaimana Anda bisa mendapat untung, oleh karena itu, untuk sepenuhnya mencirikan penghasilan tersebut, Anda perlu mencari tahu pembayaran yang akan menguranginya.

Jenis pengurangan dan spesifikasi penentuan basis pajak

Pertama, Anda perlu mencari tahu jenis pajak atas sekuritas yang harus dibayar investor:

pada obligasi pemerintah kotamadya - pembayaran kupon untuk sekuritas tersebut tidak dikenakan pembayaran wajib;
pada dividen saham - itu sama dengan 9% dari pembayaran yang diterima, dan itu dibebankan bahkan sebelum ditransfer ke akun pemegang saham (perubahan dibuat sejak 2015 sebesar 13%);
untuk pendapatan lain dari operasi yang terkait dengan sekuritas - itu sama dengan 13%.

Basis pajak untuk jenis yang terakhir sama dengan perbedaan nilai tukar antara dana yang dihabiskan untuk pembelian, penjualan kembali aset (berjangka, opsi, saham) dan biaya langsung pemeliharaan akun. Biaya tidak langsung seperti biaya Internet tidak dipotong.

Biaya langsung yang dapat dikurangkan dan pajak penghasilan yang dapat dikurangkan termasuk pembayaran untuk layanan yang diberikan oleh penyimpan dan pencatat, biaya manajemen, biaya pertukaran, dan biaya lain yang terkait langsung dengan pembelian dan penyimpanan aset.

Perhitungan dasar pengenaan pajak atas transaksi jual beli tergantung dari cara dan waktu perolehan aset. Perhitungannya menggunakan metode FIFO, artinya saham yang dibeli pertama dijual terlebih dahulu.
Semua biaya langsung yang dikeluarkan oleh investor harus diperhitungkan.
Periode penjualan saham, obligasi, dan hari penerimaan pendapatan yang sebenarnya.
Jumlah pendapatan dari aktivitas ini tergantung pada cara aset dijual di bursa efek: berdasarkan kontrak pesanan, manajemen perwalian, dan jenis kontrak serupa lainnya.
Ketika kerugian terjadi pada operasi di pasar sekuritas, basis biaya dikurangi dengan jumlahnya.
Jika ada sekuritas yang termasuk dalam kategori yang berbeda, jumlah pembayaran dihitung secara terpisah untuk masing-masing.
Pajak hadiah (13%) dibayar oleh penerimanya (kecuali untuk kerabat garis pertama), dan tidak perlu membayar pajak atas warisan.
Nilai aset yang pajak penghasilan pribadinya dibayar dipotong dari dasar pengenaan pajak.
Dalam hal perusahaan penerbit pailit dan tidak adanya pembayaran kewajiban kepada penanam modalnya, kerugian yang timbul tidak mempengaruhi jumlah kewajiban pembayaran.

Kapan Anda harus membayar?

Dalam hal menerima penghasilan dari transaksi jual beli saham, pajak yang harus dibayar masing-masing untuk hasil keuangan yang diperoleh dari kegiatan investasi dikurangi untuk semua poin yang dibahas di atas.

Dengan kata sederhana, seorang investor membayar pajak penghasilan hanya jika investasinya menguntungkan. Pada saat yang sama, periode pajak adalah seluruh tahun kalender, dan pembayaran untuk tahun sebelumnya dilakukan pada awal periode setelah periode pelaporan.

Pengembalian pajak untuk tahun sebelumnya untuk pembayaran wajib pendapatan harus diajukan paling lambat tanggal 30 April. Pada saat yang sama, badan hukum (perusahaan) melakukan pembayaran sendiri, dan investor swasta (individu) dapat menghitung dan membayar sendiri jumlah yang diperlukan (pernyataan dapat diisi di situs web nalog.ru, dan dibayarkan sebelum 15 Juli ), atau melalui broker di pasar pertukaran terorganisir (dalam praktik Rusia metode ini terutama digunakan).

Pialang dalam hal ini bertindak sebagai agen pajak untuk operasi investor swasta dan menghitung dan melakukan semua pembayaran ke anggaran sendiri. Klien hanya perlu menyetujui perhitungan dan memeriksa saldo akun yang cukup untuk membayar pajak.

Apakah ada cara hukum untuk mengurangi pembayaran?

Jawaban atas pertanyaan ini, menurut saya, menarik minat investor mana pun, terutama di akhir tahun. Tidak banyak metode seperti itu, tetapi masih ada:

Mempertimbangkan bahwa keuntungan dan kerugian dari investasi yang berbeda tidak dijumlahkan (dan kerugian dari beberapa investasi tidak tumpang tindih dengan keuntungan dari yang lain), maka jumlah maksimum investasi dalam saham, futures dan opsi harus didaftarkan pada satu akun broker. dan pada satu platform perdagangan. Jika seorang investor telah membuka rekening dengan broker yang berbeda, maka mereka harus dikurangi sebanyak mungkin.
Transfer saham dari pialang yang berbeda harus didokumentasikan dengan indikasi harga pembelian sekuritas ini, jika tidak, pialang baru akan menyamakannya dengan nol, dan kemudian pajak harus dibayarkan bukan atas laba, tetapi atas harga jual penuh dari bagian.
Ketika keuntungan dihasilkan pada akhir tahun, tetapi ada surat berharga dengan kerugian yang tidak tertutup, maka mereka harus ditutup, dan saham yang dijual harus dibeli. Tindakan ini akan mengurangi basis pajak. Tetapi tidak perlu menandai kerugian lebih dari keuntungan, jika tidak di masa depan ini akan menyebabkan peningkatan pembayaran wajib ke anggaran.
Sejak 2010, dimungkinkan untuk meneruskan kerugian yang dihasilkan sepuluh tahun ke depan, yang berarti bahwa mereka dapat menutupi semua keuntungan yang akan dihasilkan selama periode ini. Broker harus diberitahu tentang hal ini sebelum menyatakan, dan dokumen pendukung harus disediakan.
Ada dua pengurangan properti di pasar over-the-counter (saham sektor inovasi dipegang setidaknya selama 5 tahun, dan kepemilikan sekuritas yang tidak dapat diperdagangkan selama 5 tahun).

Apa hukuman untuk tidak membayar?

Jika SPT tidak disampaikan tepat waktu, atau tidak ada sama sekali, maka debitur dikenakan denda sebesar 5% dari jumlah yang belum dibayar untuk setiap bulan yang terlambat. Namun, denda tidak boleh lebih tinggi dari 30% dari total pajak, tetapi juga tidak kurang dari 1.000 rubel.

Jadi, hari ini kami memeriksa pajak apa yang dibayarkan atas pendapatan atas sekuritas, jumlahnya, dan apa yang memengaruhinya, serta siapa yang membuat perhitungan dan pembayarannya.

Meskipun topik hari ini tidak sepenuhnya menarik, tetapi sangat perlu, dan Anda perlu mengetahuinya! Saya harap Anda tidak menyesal membacanya. Saya ingin mengucapkan semoga penghasilan dan investasi Anda berhasil!

Semua yang terbaik dan sampai jumpa lagi!

“Tidak, Anda harus membayar pajak atas saham dan dividen”, atau “Anda tidak perlu membayar pajak atas saham dan dividen”?

Pajak penghasilan atas penjualan saham oleh individu adalah masalah yang sangat serius, karena penghindaran pajak adalah tindak pidana di Rusia dan negara-negara asing. Seorang trader profesional harus yakin akan kebersihan finansial mutlak dari aktivitasnya.

Di bawah ini kami akan mencoba memilah semuanya dan menjawab semua pertanyaan perpajakan di pasar sekuritas.

Isi artikel:

Di Federasi Rusia, ada sistem khusus agen pajak yang berwenang untuk mengumpulkan pajak dan mentransfernya ke kantor pajak. Agen-agen ini juga termasuk organisasi pialang di mana investor berdagang di bursa saham. Mari kita lihat sistem ini menggunakan contoh. Seorang investor swasta membuka rekening di perusahaan pialang Rusia. Di masa depan, brokerlah yang secara hukum bertanggung jawab atas pembayaran pajak tepat waktu atas nama kliennya.

Berapa pajak atas surat berharga (saham)

Berapa pajak atas sekuritas yang harus dibayar pedagang dan berapa jumlahnya? Tentu saja, ini adalah pajak penghasilan. Di Rusia, tarif pajak penghasilan pribadi adalah 13% dan tidak memiliki skala progresif. Jika semuanya jelas dengan penerimaan gaji ( majikan hanya membayar jumlah yang kurang dengan tarif), maka mungkin ada ambiguitas dengan prosedur untuk membayar pajak penghasilan pribadi di bursa.

Membeli saham, seperti komoditas apa pun, investor dapat menjualnya dengan harga lebih tinggi. Dari perbedaan harga beli dan harga jual (jika positif) broker akan memotong pajak 13% dan mentransfernya ke inspeksi. Pajak penghasilan pribadi didebit dari rekening perantara dalam 2 kasus: pada akhir periode pajak (awal tahun) dan ketika dana ditarik dari rekening perantara.

Mari kita beri contoh. Investor memperoleh 10 saham Gazprom pada 15 Juni dengan harga 100 rubel. Pada 11 November 2016, ia menjual sekuritas ini dengan harga 110 rubel. Total keuntungan harus 100 rubel (10 rubel per 10 saham).

Jika investor segera menarik dana (misalnya, pada 20 November), maka segera setelah penarikan, broker menghitung pajaknya atas penjualan saham oleh seorang individu dan mengurangi jumlah yang diperlukan (dari 100 rubel laba, 13% akan dipotong dalam jumlah 13 rubel) dan di tangan Anda bisa mendapatkan 87 rubel (100-13 = 87).
Jika investor tidak menjual saham sebelum awal tahun depan, maka pajak penghasilan akan dihapuskan tahun depan. Jadi, pada bulan Januari, broker akan memotong pajak penghasilan pribadi dari akun klien dari keuntungan yang akan terbentuk pada tanggal 31 Desember.

Tetapi bagaimana jika tidak ada dana di akun klien? Kemudian broker akan menunggu saat sekuritas tersebut dijual agar pajak dapat dibayarkan dari jumlah dana yang dihasilkan.

Tidak jarang saham menunjukkan dinamika positif pada akhir tahun, dan pada pertengahan tahun berikutnya, harganya turun secara signifikan, akibatnya pedagang harus membayar pajak penghasilan pribadi, bahkan jika ia secara teknis menerima kehilangan.

Ini karena tidak ada uang di akun klien sebelum periode pelaporan baru, dan tidak mungkin menghapus pajak. Dan ketika dana muncul, broker, sebagai agen pajak, wajib menghapus 13% yang tidak menguntungkan.

Bagaimana Anda bisa membayar pajak atas penjualan saham bahkan dengan kerugian?

Penting untuk mengetahui nuansa penting undang-undang di sini. Dalam satu periode pelaporan ( tahun kalender), pialang berhak untuk menyelesaikan ( mengurangi laba dari kerugian untuk menentukan basis pajak riil). Tetapi jika kerugian menutupi keuntungan di tahun berikutnya, seperti yang dijelaskan pada contoh di atas, maka satu-satunya cara untuk mendapatkan keseimbangan adalah dengan pergi langsung ke otoritas pajak dengan laporan yang disertifikasi oleh broker.

Untuk mencegah situasi seperti itu, pialang yang bertanggung jawab sering menyarankan klien mereka untuk menutup posisi di pasar saham sebelum awal tahun baru, sehingga pajak penghasilan pribadi dapat dihapuskan dari keuntungan tanpa masalah.

Nuansa penting lainnya adalah metode pencatatan penjualan dan pembelian sekuritas. Total ada 2 cara:

LIFO (masuk terakhir, keluar pertama)
FIFO (Masuk Pertama, Keluar Pertama)

metode LIFO (dalam terjemahan: yang terakhir masuk, yang pertama pergi) bekerja berdasarkan prinsip bahwa saham yang diperoleh pada akun tersebut akan menjadi yang terakhir dijual terlebih dahulu pada pesanan penjualan. Sebuah contoh sangat diperlukan di sini. Investor membeli 5 saham dengan harga 100 rubel, kemudian, seminggu kemudian, membeli 5 saham lagi dengan harga 120 rubel. Seminggu kemudian, harga saham terus naik dan mencapai 130 rubel per saham.

metode LIFO ketika seorang pedagang memasang 5 saham untuk dijual, saham yang dibeli terakhir, yaitu, dibeli dengan harga 120 rubel, akan dijual. Dengan demikian, pajak akan dipotong dari 10 rubel laba (130-120). Pada 5 saham, keuntungannya akan menjadi 50 rubel (masing-masing, 13% akan menjadi 6,5 rubel), dan keuntungannya, dibebaskan dari pajak, akan menjadi 43,5.

FIFO (First In, First Out) sangat berbeda dengan LIFO. Dalam contoh kita, sekarang yang pertama dijual 5 saham, dibeli dengan harga 100 rubel, dan baru kemudian 5 saham, dibeli dengan harga 120. Dengan demikian, ini akan mempengaruhi ukuran pajak penghasilan pribadi. Sekarang total keuntungan akan menjadi 150 rubel, dan pajak - 19,5 rubel. Investor akan memiliki keuntungan 130,5 rubel.

Secara default, sebagian besar broker menggunakan metode FIFO, yang paling nyaman untuk trading. Namun, beberapa perusahaan dapat mengubah metode atas permintaan klien ke LIFO.

Bagaimana tidak membayar pajak atas penjualan saham

Masalah perpajakan yang paling mendesak tidak diragukan lagi adalah pertanyaan tentang bagaimana tidak membayar pajak atas penjualan saham. Pilihan termudah adalah menggunakan perusahaan pialang yang terdaftar di Siprus dan wilayah lepas pantai lainnya di mana pajak tidak diperlukan.

Ada cara lain untuk tidak membayar pajak atas penjualan saham - ini adalah membuka rekening investasi individu (IIA) dengan bekerja sama dengan broker dengan pendaftaran Rusia dan aset Rusia. Menurut undang-undang Federasi Rusia, seseorang memiliki hak untuk membuka akun semacam itu dan memperdagangkan sahamnya tanpa membayar pajak. Seorang investor hanya dapat membuka 1 akun tersebut. Jika dia memutuskan untuk mengganti brokernya, maka dia harus menutup IIS-nya dengan dia dan membukanya di perusahaan tempat dia pergi.

Sayangnya, ada kriteria tertentu yang harus dipenuhi trader agar tidak membayar pajak atas IIS.

Pertama, akun tersebut harus ada setidaknya selama 3 tahun.
Kedua, selama tiga tahun ini, investor tidak boleh menarik dana.
Ketiga, jumlah dana yang disetorkan tidak boleh melebihi 400 ribu rubel. Dengan demikian, hanya rubel yang dapat disimpan di IIS dan instrumen keuangan dapat dibeli dalam mata uang yang sama, yang hanya diperdagangkan di Bursa Moskow. MICEX.

Tapi, pada awal periode pelaporan, atau saat menarik dana, broker tidak akan memotong pajak penghasilan pribadi dari keuntungan.

Selain keuntungan dari pertumbuhan nilai pasar, investor dapat menerima pendapatan pasif dari aset mereka. Pertama-tama, kita berbicara tentang dividen dan kupon. Dividen dibayarkan kepada pemilik saham dan juga dikenakan pajak. 13% setelah pembayaran disimpan oleh broker dan ditransfer ke inspeksi dengan cara standar.

Pajak belum dipotong atas kupon obligasi sejak 2017, jadi Anda tidak perlu lagi khawatir sebagian pendapatan Anda masuk ke kantong pemerintah.

Alih-alih keluaran

Jika Anda bekerja melalui broker Rusia dan hanya bekerja di Bursa Moskow, maka untuk menghindari pajak, mulailah IIS atau beli sekuritas selama bertahun-tahun. Dalam kenyataan kami, ini mengandung banyak risiko dan manfaat dibuat karena suatu alasan.

Jika Anda ingin bekerja di semua pasar, termasuk NYSE, NASDAQ, XETRA, LSE, TSE... maka pilihan terbaik adalah broker Rusia tidak dengan pendaftaran Rusia, misalnya atau.

Dengan memahami mekanisme pembayaran pajak, investor dapat lebih akurat menghitung profitabilitas kegiatannya dan menerima manfaat tambahan jika memungkinkan. Dalam beberapa kasus, pendapatan investasi mencapai 30-40% hanya dari dana yang dihemat pedagang untuk membayar pajak penghasilan pribadi.

Jika Anda menemukan kesalahan, silakan pilih sepotong teks dan tekan Ctrl + Enter.

Sesuai dengan paragraf 2 Seni. 226.1. Dari Kode Pajak Federasi Rusia (selanjutnya disebut Kode Pajak Federasi Rusia) VTB Bank (PJSC) (selanjutnya disebut Bank), sebagai broker yang melakukan operasi dengan sekuritas dan (atau) operasi dengan derivatif instrumen keuangan (selanjutnya disebut sebagai derivatif) berdasarkan perjanjian layanan perantara, yang diakui oleh agen pajak klien, menentukan basis pajak klien, menghitung, memotong, dan mentransfer jumlah pajak penghasilan pribadi (selanjutnya - pajak penghasilan pribadi) kepada otoritas pajak untuk semua operasi yang dilakukan oleh Bank untuk kepentingan klien sesuai dengan perjanjian di atas.

Prosedur pemotongan pajak penghasilan pribadi

Individu yang telah menandatangani perjanjian untuk layanan perantara adalah pembayar pajak sesuai dengan klausa 1 pasal 207 Kode Pajak Federasi Rusia.

Sesuai dengan ayat 2 Pasal 207 Kode Pajak Federasi Rusia, wajib pajak adalah individu yang benar-benar tinggal di Federasi Rusia setidaknya selama 183 hari kalender dalam 12 bulan berturut-turut. Individu yang benar-benar berada di Federasi Rusia di wilayah Republik Krimea dan (atau) kota federal Sevastopol selama setidaknya 183 hari kalender selama periode dari 18 Maret hingga 31 Desember 2014 juga diakui sebagai wajib pajak.

Untuk mengonfirmasi status wajib pajak, individu bukan penduduk dapat menyerahkan kepada Bank salah satu dokumen berikut yang mengonfirmasi tempat tinggalnya di Federasi Rusia:

Paspor dengan tanda masuk dan keluar dari wilayah Federasi Rusia;
Sertifikat 2-NDFL dengan penerapan lembar waktu organisasi yang berlokasi di wilayah Federasi Rusia;
Sertifikat dari tempat kerja di Federasi Rusia;
Kartu migrasi.

Tarif pajak sesuai dengan Pasal 224 Kode Pajak Federasi Rusia ditetapkan:

Untuk penduduk pajak - 13%;
Untuk individu yang bukan penduduk pajak - 30%.

Pajak dihitung dan dipotong dalam kasus-kasus berikut (klausul 7 pasal 226.1 Kode Pajak Federasi Rusia):

Pada akhir Masa Pajak dalam satu tahun terakhir;
Ketika dana dibayarkan (ditarik surat berharga) sebelum berakhirnya masa pajak;
Setelah pemutusan kontrak.

Sesuai dengan klausul 10 pasal 226.1. Bank hanya memotong pajak dari dana rubel yang disimpan di akun pialang klien.

Dalam hal pembayaran dana dalam mata uang asing atau penarikan sekuritas tanpa adanya dana rubel di rekening perantara, klien memiliki utang pajak yang akan dipotong oleh Bank setelah menerima dana rubel ke rekening perantara klien.

Penentuan dasar pengenaan pajak (penghasilan yang dipotong pajak) dalam kerangka perjanjian perantara.

Harap dicatat bahwa penentuan basis pajak terjadi secara kumulatif untuk semua subpos pelanggan! Saat membuka sub-item terpisah, klien harus menyadari bahwa transaksi yang dilakukan dengan menggunakan dana dan sekuritas dari sub-item ini termasuk dalam total volume transaksi saat menentukan basis pajak, dan bahwa jumlah pajak yang dikenakan pemotongan akan dipotong terlepas dari sub-item, karena transaksi dilakukan dalam kerangka satu perjanjian layanan perantara.

Saat menentukan basis pajak, pendapatan yang diterima oleh klien dari operasi yang dilakukan oleh Bank untuk kepentingan klien dalam kerangka perjanjian layanan perantara diperhitungkan. Operasi tersebut meliputi:

pembelian dan penjualan (penebusan) sekuritas yang beredar di pasar sekuritas terorganisir (misalnya - OSB);
pembelian dan penjualan (penebusan) sekuritas yang tidak diperdagangkan di pasar terorganisir (misalnya - NORTSB);
pembelian dan penjualan instrumen keuangan derivatif (berjangka dan opsi) yang diperdagangkan di pasar sekuritas terorganisir (misalnya - PFI1, aset yang mendasari Bank Sentral - PFI1CB, aset yang mendasari bukan Bank Sentral - PFI1nCB);
pembelian dan penjualan instrumen keuangan derivatif (berjangka dan opsi) yang tidak diperdagangkan di pasar sekuritas terorganisir (misalnya - PFI2);
transaksi REPO (misalnya - REPO);
operasi yang terkait dengan pembukaan (penutupan) posisi short (misalnya - CP).

PERHATIAN!!! Dalam hal menerima pendapatan bukan ke rekening Pribadi (306) (selanjutnya - rekening perantara) - Pelunasan surat berharga tidak berlaku untuk operasi yang dilakukan berdasarkan perjanjian perantara, Bank bukan agen pajak dan tidak menentukan dasar pengenaan pajak untuk itu. operasional, karena penjualan kembali surat berharga dilakukan tanpa partisipasi Bank sebagai perantara.

Efek diklasifikasikan sebagai efek yang diperdagangkan di pasar efek terorganisir dalam kasus berikut:

a) Efek diizinkan untuk diperdagangkan oleh penyelenggara perdagangan Rusia di pasar sekuritas;
b) Saham investasi reksa dana terbuka yang dikelola oleh perusahaan manajemen Rusia;
c) Efek dari emiten asing diperbolehkan diperdagangkan di bursa efek luar negeri;

Dalam hal ini surat berharga sebagaimana dimaksud dalam butir a) dan c) diklasifikasikan sebagai beredar jika kuotasi pasar diperhitungkan untuknya.

Sesuai dengan klausul 5 pasal 210 Kode Pajak Federasi Rusia, Penghasilan (pengeluaran dipotong sesuai dengan Pasal 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 218-221 Kode Pajak Federasi Rusia) klien, dinyatakan (dinominasikan) dalam mata uang asing, dikonversi menjadi rubel dengan kurs resmi Bank Sentral Federasi Rusia, yang ditetapkan pada tanggal penerimaan aktual dari pendapatan yang ditentukan (tanggal pelaksanaan pengeluaran aktual). Berdasarkan ketentuan yang ditentukan dari Kode Pajak Federasi Rusia, pendapatan dalam mata uang asing yang diterima dari penjualan sekuritas dihitung ulang oleh Bank untuk tujuan menetapkan basis kena pajak dalam rubel dengan kurs Bank Sentral Rusia. Federasi pada tanggal penerimaan pendapatan (penerimaan dana dalam mata uang asing ke rekening broker klien). Pendapatan ini dikurangi dengan biaya untuk memperoleh sekuritas yang sama (sesuai dengan metode FIFO), yang juga dikonversi menjadi rubel dengan nilai tukar Bank Sentral Federasi Rusia pada tanggal pengeluaran (mendebit dana dalam mata uang asing dari akun pialang klien). Dengan demikian, kenaikan (penurunan) nilai pasar mata uang di mana pendapatan diterima (biaya dikeluarkan) untuk periode dari pembelian sekuritas hingga saat penjualannya, meskipun tidak ada konversi mata uang menjadi rubel pada klien rekening, dapat mengakibatkan kenaikan (penurunan) dasar pengenaan pajak atas surat-surat berharga tersebut, dengan ketentuan sebagai berikut:

Mulai 1 Januari 2019, Undang-Undang Federal No. 200-FZ 19.07.2018, Klausul 13 Pasal 214.1 dilengkapi dengan paragraf:

Ketika menjual (menebus) obligasi dari pinjaman berikat eksternal Federasi Rusia, dalam mata uang asing, biaya, yang didokumentasikan dan benar-benar dikeluarkan oleh wajib pajak, untuk memperoleh obligasi ini, dalam mata uang asing, dikonversi menjadi rubel di kantor resmi tingkat Bank Sentral Federasi Rusia yang ditetapkan pada tanggal penerimaan pendapatan aktual dari penjualan (penebusan) obligasi tersebut.

Jika ketentuan penerbitan obligasi pinjaman berikat eksternal Federasi Rusia, dalam mata uang asing, mengatur pelaksanaan penyelesaian pada akuisisi obligasi ini dalam rubel, biaya untuk memperoleh obligasi ini adalah nilai yang sama dengan produk biaya perolehan obligasi ini dalam mata uang asing, ditentukan berdasarkan nilai tukar resmi Bank Sentral Federasi Rusia, yang ditetapkan pada tanggal perolehannya, dan nilai tukar resmi mata uang asing yang ditentukan, yang ditetapkan oleh Bank Sentral Federasi Rusia pada tanggal penerimaan aktual pendapatan dari penjualan (penebusan) obligasi ini, tunduk pada konfirmasi dokumenter oleh wajib pajak tentang biaya aktual untuk perolehan obligasi ini.

Daftar pendapatan klien dari operasi dengan sekuritas dan instrumen keuangan derivatif yang diterima berdasarkan perjanjian perantara

Pendapatan yang diterima klien sebagai akibat dari transaksi dengan efek dan instrumen keuangan derivatif meliputi:

penghasilan dari pembelian dan penjualan (penebusan) surat-surat berharga yang diterima dalam masa pajak termasuk penghasilan dari operasi tersebut yang diterima dalam bentuk bunga (kupon, diskon);
pendapatan dari penjualan instrumen keuangan derivatif yang diterima dalam masa pajak, termasuk jumlah yang diterima dari margin variasi dan premi berdasarkan kontrak;
pendapatan dalam bentuk manfaat material yang diterima dari perolehan sekuritas, derivatif (Pasal 212 Kode Pajak Federasi Rusia);
Pendapatan dari transaksi REPO;
Pendapatan dari operasi yang terkait dengan pembukaan / penutupan posisi short.

Daftar pengeluaran klien terkait dengan operasi dengan sekuritas dan instrumen keuangan derivatif, dan benar-benar dilakukan di bawah perjanjian perantara

Biaya yang terkait dengan perolehan, penyimpanan, dan penjualan sekuritas meliputi:

jumlah yang dibayarkan kepada penerbit efek (perusahaan pengelola dana investasi unit) sebagai pembayaran atas efek yang ditempatkan (diterbitkan), serta jumlah yang dibayarkan sesuai dengan perjanjian jual beli efek, termasuk jumlah hasil kupon yang dibayarkan;
jumlah margin variasi yang dibayarkan dan (atau) premi berdasarkan kontrak, serta pembayaran berkala atau satu kali lainnya yang diatur oleh ketentuan transaksi forward;
pembayaran atas jasa yang diberikan oleh pelaku profesional di pasar efek, serta perantara pertukaran dan pusat kliring;
biaya yang diganti kepada peserta profesional di pasar sekuritas;
biaya pertukaran (komisi);
pembayaran untuk layanan orang yang memelihara register;
pajak yang dibayarkan oleh wajib pajak pada saat menerima surat berharga melalui warisan;
pajak yang dibayar oleh Wajib Pajak pada saat menerima saham, saham sebagai hadiah;
jumlah bunga yang dibayarkan oleh wajib pajak atas pinjaman dan pinjaman yang diterima untuk pelaksanaan transaksi dengan surat berharga (termasuk bunga pinjaman dan pinjaman untuk pelaksanaan transaksi margin), dalam jumlah yang dihitung berdasarkan tingkat pembiayaan kembali Bank Sentral dari Federasi Rusia yang berlaku pada tanggal pembayaran bunga, meningkat 1,1 kali - untuk pinjaman dan pinjaman dalam mata uang rubel, dan berdasarkan 9 persen - untuk pinjaman dan pinjaman dalam mata uang asing;
jumlah pengeluaran yang terdokumentasi untuk perolehan (penerimaan) surat berharga yang dimiliki secara cuma-cuma atau dengan pembayaran sebagian, serta melalui sumbangan atau warisan, dari mana pajak dihitung dan dibayar;
biaya lain yang terkait langsung dengan operasi dengan sekuritas, dengan derivatif, serta biaya yang terkait dengan penyediaan layanan oleh peserta profesional di pasar sekuritas, perusahaan manajemen yang melakukan manajemen perwalian properti yang merupakan reksa dana, sebagai bagian dari mereka aktivitas profesional.

Prosedur untuk menghitung basis pajak (jumlah dari mana pajak dipotong)

Hasil keuangan dari operasi yang ditentukan dalam sub-paragraf 1-6 ditentukan sebagai pendapatan dari operasi dikurangi biaya yang sesuai. Hasil keuangan ditentukan untuk setiap transaksi dan untuk setiap rangkaian transaksi yang ditentukan dalam sub-paragraf 1-6.

Pada saat menjual efek, beban berupa biaya perolehan efek diakui sebesar biaya perolehan pertama ( FIFO Hasil keuangan negatif untuk setiap rangkaian transaksi yang ditentukan dalam klausul 1 - 6 dari pesanan ini diakui sebagai kerugian.

Dasar pengenaan pajak untuk transaksi dengan surat berharga dan untuk transaksi dengan derivatif diakui sebagai hasil keuangan positif atas transaksi (jika hasil keuangan negatif, maka dasar pengenaan pajak diasumsikan 0) sebagaimana dimaksud dalam paragraf 1-6.

Tata cara perpajakan atas transaksi REPO.

Perpajakan atas transaksi REPO dilakukan sesuai dengan Pasal 214,3 Kode Pajak Federasi Rusia. Untuk keperluan perpajakan atas transaksi REPO, harga jual (akuisisi) efek yang sebenarnya diperhitungkan baik untuk REPO bagian pertama maupun untuk REPO bagian kedua, terlepas dari harga pasar (penyelesaian) dari REPO tersebut. sekuritas.

Bagi penjual dalam REPO bagian pertama, selisih antara harga beli surat berharga berdasarkan REPO bagian kedua dengan harga jual surat berharga berdasarkan REPO bagian pertama diakui sebagai:

pendapatan dalam bentuk bunga atas pinjaman yang diterima berdasarkan transaksi REPO - jika selisihnya negatif;
biaya pembayaran bunga pinjaman, dibayar berdasarkan transaksi REPO, jika perbedaan tersebut positif.

Untuk pembeli berdasarkan REPO bagian pertama, selisih harga jual surat berharga berdasarkan REPO bagian kedua dengan harga beli surat berharga berdasarkan REPO bagian pertama diakui:

penghasilan berupa bunga atas pinjaman yang diterima dalam transaksi REPO, jika selisihnya positif;
biaya pembayaran bunga atas pinjaman yang dibayarkan pada transaksi REPO - jika perbedaan tersebut negatif.

Dasar pengenaan pajak atas transaksi repo adalah pendapatan berupa bunga atas pinjaman yang diterima dalam Masa Pajak atas keseluruhan transaksi repo dikurangi dengan jumlah beban berupa bunga atas pinjaman yang dibayarkan dalam Masa Pajak secara agregat. dari transaksi repo.

Pengeluaran ini diterima untuk tujuan pajak dalam jumlah yang dihitung berdasarkan tingkat pembiayaan kembali Bank Sentral Federasi Rusia yang berlaku pada tanggal pembayaran bunga pada transaksi REPO, meningkat 1,8 kali untuk pengeluaran dalam mata uang rubel, dan meningkat 0,8 kali untuk biaya dalam mata uang asing.

Biaya dalam bentuk komisi pertukaran, perantara dan penyimpanan yang terkait dengan pelaksanaan transaksi REPO mengurangi dasar pengenaan pajak untuk transaksi REPO setelah penerapan pembatasan yang ditentukan dalam paragraf sebelumnya.

Jika jumlah beban yang diterima untuk tujuan perpajakan melebihi jumlah penghasilan yang ditentukan dalam klausul ini, maka dasar pengenaan pajak untuk transaksi repo pada periode pajak yang bersangkutan diakui nol.

Jumlah kelebihan biaya-biaya tersebut di atas atas penghasilan diakui sebagai kerugian Wajib Pajak atas transaksi REPO.

Dalam hal ini, pendapatan atau pengeluaran yang dinyatakan dalam mata uang asing dihitung ulang ke dalam rubel pada tanggal penerimaannya (pelaksanaan) sesuai dengan paragraf 10 Seni. 214.3 Kode Pajak Federasi Rusia.

Klausul 10 Pasal 214,3 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan bahwa untuk tujuan pasal ini, tanggal penerimaan pendapatan (pelaksanaan pengeluaran) pada transaksi REPO adalah tanggal pemenuhan aktual (pengakhiran) kewajiban. dari peserta di bawah bagian kedua dari REPO.

Jadi, pada tanggal pelaksanaan bagian kedua REPO, hasil yang diperoleh (penghasilan atau pengeluaran) dihitung ulang ke dalam rubel sesuai dengan ayat 5 Seni. 210 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Menurut paragraf 5 Seni. 210 dari Kode Pajak Federasi Rusia, pendapatan (pengeluaran yang dipotong sesuai, khususnya, dengan Pasal 214.1, 214.3, Kode Pajak Federasi Rusia) dari seorang pembayar pajak, yang dinyatakan (dinominasikan) dalam mata uang asing, dikonversi menjadi rubel di nilai tukar resmi Bank Sentral Federasi Rusia yang ditetapkan pada tanggal penerimaan aktual dari pendapatan yang ditentukan (tanggal pengeluaran sebenarnya terjadi).

Sedangkan untuk transaksi REPO dalam valuta asing, selisih positif atau negatif antara harga beli surat berharga di bawah REPO bagian kedua dan harga jual surat berharga di bawah REPO bagian pertama (penghasilan atau beban) ditentukan tanpa konversi dari mata uang asing menjadi rubel.

Perpajakan posisi short.

Sesuai dengan Pasal 214,3 Kode Pajak Federasi Rusia, pembukaan posisi short di sekuritas (selanjutnya disebut posisi short), yang merupakan objek transaksi repo dan dipegang oleh pembeli di bawah bagian pertama dari a repo, dipahami sebagai penjualan sekuritas oleh wajib pajak dengan adanya kewajiban untuk mengembalikan sekuritas yang diterima berdasarkan bagian pertama REPO.

Harap dicatat bahwa jika klien menjual sekuritas yang dipinjamkan oleh broker selama sesi perdagangan dan selama sesi perdagangan yang sama membelinya dan mengembalikannya ke broker, akibatnya transaksi terbalik tidak dapat dilakukan. REPO pada akhir hari, tidak dianggap membuka posisi short dalam pemahaman Kode Pajak Federasi Rusia. Transaksi ini termasuk dalam basis operasi kena pajak dengan sekuritas sesuai dengan pasal 214.1 Kode Pajak Federasi Rusia dan termasuk dalam perhitungan FIFO.

Pembukaan posisi short dilakukan dengan ketentuan bahwa tidak ada surat berharga dengan issue yang sama (additional issue) yang dimiliki oleh pembeli pada bagian pertama REPO yang penjualannya tidak mengarah pada pembukaan short position yang ditentukan. .

Menutup posisi short dilakukan dengan memperoleh (memperoleh kepemilikan atas dasar selain operasi REPO, perjanjian pinjaman dengan sekuritas) sekuritas dari masalah yang sama (penerbitan tambahan) di mana posisi short dibuka.

Penutupan posisi short dilakukan sampai saat sekuritas dari masalah yang sama (penerbitan tambahan) dibeli oleh pembeli di bawah bagian pertama REPO, pelepasan (segera) selanjutnya tidak akan mengarah pada pembukaan posisi pendek. Dalam hal transaksi pembelian dan penjualan (pelepasan) surat berharga dilakukan secara bersamaan dalam satu hari, posisi short ditutup pada akhir hari itu hanya jika jumlah surat berharga yang dibeli melebihi jumlah surat berharga yang dijual. Pertama-tama, posisi short yang dibuka terlebih dahulu ditutup (metode FIFO).

Basis pajak untuk transaksi yang terkait dengan pembukaan posisi short ditentukan dengan urutan sebagai berikut:

Pendapatan (pengeluaran) wajib pajak dari penjualan (akuisisi) atau pelepasan sekuritas saat membuka (menutup) posisi short dicatat pada tanggal penutupan posisi short.

Hasil keuangan (terlepas dari hasilnya) pada transaksi yang terkait dengan pembukaan (penutupan) posisi short diperhitungkan saat menentukan basis pajak untuk transaksi berikut:

dengan surat berharga yang beredar di pasar surat berharga yang terorganisir;
dengan sekuritas yang tidak diperdagangkan di pasar sekuritas yang terorganisir.

Tata cara penghitungan dasar pengenaan pajak pada saat pembayaran dana/penarikan surat berharga berdasarkan perjanjian perantara sebelum berakhirnya masa pajak.

Dalam hal pembayaran sementara dana kepada klien dari rekening perantaranya ke rekening bank atau penarikan sekuritas sebelum akhir periode pajak, basis pajak ditentukan dengan mempertimbangkan fitur-fitur berikut:

a) Hasil keuangan ditentukan untuk setiap operasi dan untuk setiap rangkaian operasi yang ditentukan dalam klausa 1 - 6 pesanan ini pada tanggal pembayaran dana / penarikan sekuritas;

c) Besarnya hasil keuangan negatif yang diperoleh dari transaksi dengan surat berharga yang diperdagangkan di pasar yang terorganisir mengurangi hasil keuangan dari transaksi dengan surat berharga yang tidak diperdagangkan di pasar yang terorganisir, yang pada saat perolehannya terkait dengan surat berharga yang diperdagangkan di pasar yang terorganisir;

d) Kerugian transaksi repo mengurangi pendapatan atas transaksi surat berharga yang diperdagangkan di pasar surat berharga yang diselenggarakan, maupun dengan surat berharga yang tidak diperdagangkan di pasar surat berharga yang diselenggarakan, secara proporsional dihitung sebagai perbandingan nilai surat berharga yang menjadi objek repo. transaksi, yang diperdagangkan di pasar surat berharga yang diselenggarakan, dan nilai surat berharga yang menjadi objek transaksi REPO, yang tidak diperdagangkan di pasar surat berharga yang diselenggarakan, dalam keseluruhan nilai surat berharga yang menjadi objek transaksi REPO;

e) Hasil keuangan dari operasi yang terkait dengan posisi short diperhitungkan ketika menentukan basis pajak untuk operasi dengan sekuritas yang beredar di pasar terorganisir dan untuk operasi dengan sekuritas yang tidak diperdagangkan di pasar terorganisir;

Ketika dana dibayarkan (ditarik surat berharga) kepada klien dari rekening perantara/penitipannya ke rekening bank/penitipan sebelum berakhirnya masa pajak atau sebelum berakhirnya perjanjian, pajak dibayarkan dari dana klien dengan cara yang disediakan untuk dalam ayat 11 Pasal 226.1. Kode Pajak Federasi Rusia:

A. Jika jumlah pajak sehubungan dengan hasil keuangan, dihitung atas dasar akrual, melebihi jumlah pembayaran dana saat ini (penghasilan dalam bentuk barang), pajak dihitung dan dibayar oleh agen pajak dari jumlah pajak pembayaran saat ini.

B. Jika jumlah pajak sehubungan dengan hasil keuangan yang masih harus dibayar tidak melebihi jumlah pembayaran dana saat ini (penghasilan dalam bentuk barang), pajak dihitung dan dibayar oleh agen pajak atas jumlah hasil keuangan yang masih harus dibayar.

Saat menarik sekuritas (pembayaran pendapatan dalam bentuk barang), jumlah pembayaran ditentukan sebagai jumlah pengeluaran yang benar-benar dikeluarkan dan didokumentasikan untuk pembelian sekuritas yang ditransfer ke klien.

Ketika dana dibayarkan (surat berharga ditarik) lebih dari sekali selama periode pajak, jumlah pajak dihitung berdasarkan akrual, dengan mempertimbangkan jumlah pajak yang dibayarkan sebelumnya (klausul 12 pasal 226,1 Kode Pajak RF).

Jumlah pajak yang dipotong dari dana yang ditarik jika jumlah saldo dana di akun pialang klien setelah penarikan tidak cukup untuk pemotongan yang dihitung sehubungan dengan penarikan pajak. Jika jumlah saldo dana di akun broker klien cukup untuk memotong pajak, jumlah pajak dipotong dari dana di akun broker klien.

Contoh 1.

Kesimpulan 1

Jumlah pajak penghasilan pribadi (NB) dan jumlah penarikan dibandingkan1: 130< 5000, следовательно применяется метод B, НДФЛ будет удержан в сумме 130 руб. Клиент получит на свой текущий счет 5 000 руб.

Kesimpulan 2

	*Jumlah (gosok.)*
Basis pajak
	5000 × 13% = 650
Pajak penghasilan pribadi dipotong pada saat penarikan 1
Pemotongan pajak penghasilan pribadi	650–130=520
Jumlah dana di akun
Jumlah penarikan 2
	5000 × 13% = 650
*Pemotongan pajak penghasilan pribadi pada saat penarikan 2*	*520*

Jumlah pajak penghasilan pribadi yang akan dipotong dan jumlah penarikan dibandingkan2: 520< 5000, следовательно, применяется метод B, НДФЛ будет удержан в сумме 520 руб. Клиент получит на свой текущий счет 5 000 руб.

Contoh 2.

Jumlah pajak penghasilan pribadi dan jumlah penarikan dibandingkan: 130> 100, oleh karena itu, metode B diterapkan, pajak penghasilan pribadi akan dipotong dalam jumlah 13 rubel. Klien akan menerima 100 rubel ke akunnya saat ini.

Contoh 3.

Jumlah pajak penghasilan pribadi dan jumlah penarikan dibandingkan: 650< 1000, следовательно, применяется метод B, НДФЛ будет удержан в сумме 650 руб. Так как остаток на счете клиента не позволяет удержать налог из свободного остатка денежных средств, Клиент получит на свой текущий счет только 350 руб.

Pada akhir periode pajak, basis pajak klien akan dihitung ulang dengan mempertimbangkan keseimbangan kerugian sesuai dengan klausul 15 pasal 214.1 Kode Pajak Federasi Rusia. Dalam hal ini jumlah pajak akan dihitung ulang berdasarkan hasil masa pajak, jumlah pajak yang dibayar pada saat pembayaran sementara akan dikreditkan dengan pemotongan pajak berdasarkan hasil masa pajak (tahun kalender), jumlah kelebihan pembayaran pajak akan dikembalikan ke rekening perantara.

Tata cara penghitungan dasar pengenaan pajak berdasarkan hasil masa pajak.

Pada akhir masa pajak, perhitungan pajak dilakukan pada paruh pertama Januari (sampai 15,01), pemotongan jumlah pajak yang dihitung - pada paruh kedua Januari (sampai 01,02 - ayat 9 pasal 226.1). Dasar pengenaan pajak pada akhir masa pajak ditentukan dengan urutan sebagai berikut, dengan memperhitungkan perimbangan kerugian pada akhir tahun (selanjutnya disebut Tata Cara):

a) Hasil keuangan ditentukan untuk setiap operasi dan untuk setiap rangkaian operasi yang ditentukan dalam klausa 1-6 pesanan ini pada tanggal akhir periode pajak;

b) Hasil keuangan negatif mengurangi hasil keuangan untuk totalitas transaksi terkait;

c) Hasil keuangan dari operasi yang terkait dengan posisi short diperhitungkan ketika menentukan basis pajak untuk operasi dengan sekuritas yang beredar di pasar terorganisir dan untuk operasi dengan sekuritas yang tidak diperdagangkan di pasar terorganisir dan untuk operasi dengan sekuritas;

d) Jumlah hasil keuangan negatif yang diperoleh dari transaksi dengan sekuritas yang diperdagangkan di pasar terorganisir mengurangi hasil keuangan dari operasi dengan sekuritas yang tidak diperdagangkan di pasar terorganisir, yang pada saat akuisisi terkait dengan sekuritas yang diperdagangkan di pasar terorganisir;

e) Kerugian transaksi repo mengurangi pendapatan atas transaksi surat berharga yang diperdagangkan di pasar surat berharga yang diselenggarakan, maupun dengan surat berharga yang tidak diperdagangkan di pasar surat berharga yang diselenggarakan, secara proporsional dihitung sebagai perbandingan nilai surat berharga yang menjadi objek repo transaksi, yang diperdagangkan di pasar surat berharga yang diselenggarakan, dan nilai surat berharga yang menjadi objek transaksi REPO, yang tidak diperdagangkan di pasar surat berharga yang diselenggarakan, dalam keseluruhan nilai surat berharga yang menjadi objek transaksi REPO;

f) jumlah kerugian pada operasi dengan sekuritas yang beredar di pasar sekuritas terorganisir, yang dilakukan selama periode pajak, mengurangi basis pajak untuk operasi dengan kontrak derivatif yang beredar di pasar terorganisir, aset yang mendasarinya adalah sekuritas, indeks saham atau lainnya derivatif, dasar yang asetnya berupa surat berharga atau indeks saham;

h) jumlah kerugian atas transaksi dengan derivatif yang diperdagangkan di pasar terorganisir, aset yang mendasarinya adalah surat berharga, indeks saham atau derivatif lainnya, yang dilakukan dalam masa pajak, setelah pengurangan basis pajak agregat untuk transaksi dengan derivatif apa pun ( termasuk aset dasar yang merupakan barang atau informasi), beredar di pasar terorganisir, mengurangi basis pajak untuk operasi dengan sekuritas yang beredar di pasar sekuritas terorganisir;

i) jumlah kerugian atas transaksi dengan derivatif yang diperdagangkan di pasar terorganisir, yang aset dasarnya bukan sekuritas atau indeks saham, yang dilakukan dalam masa pajak, mengurangi basis pajak untuk operasi dengan derivatif yang diperdagangkan di pasar terorganisir;

j) jumlah kerugian atas operasi dengan sekuritas atau derivatif yang tidak diperdagangkan di pasar sekuritas terorganisir tidak mengurangi dasar pengenaan pajak untuk operasi dengan sekuritas dan derivatif yang diperdagangkan di pasar sekuritas terorganisir, dan sebaliknya;

k) jumlah kerugian atas operasi dengan sekuritas yang tidak diperdagangkan di pasar sekuritas terorganisir tidak mengurangi basis pajak untuk operasi dengan derivatif yang tidak diperdagangkan di pasar sekuritas terorganisir, dan sebaliknya.

Jika pada akhir periode pelaporan pada saat pembayaran pajak tidak ada cukup dana rubel di akun pialang klien, pajak tidak akan dipotong. Dalam hal ini, dalam laporan laba rugi orang pribadi untuk masa pajak yang lalu, jumlah pajak yang dihitung akan ditunjukkan sebagai jumlah pajak yang tidak dipotong oleh agen pajak. Jumlah pajak ini dibayarkan secara independen oleh klien ke anggaran melalui otoritas pajak, di tempat tinggal klien. Jika tunggakan pajak klien muncul selama periode pajak, pajak akan dipotong ketika jumlah dana rubel yang diperlukan muncul di akun pialang.

Contoh 4.

*Jenis pendapatan*	*+ Pendapatan / - Rugi*
ORSB
PFI1CB
REPO

oleh karena itu, NB ORSB = (-1000) + (-1000) = (-2000) (item c) dari Pesanan);

2. Loss pada REPO dikurangi dengan NB ORSB, NB ORSB = (-1000) + (-2000) = (-3000) (butir e) dari Prosedur);

3. Kerugian di pasar sekuritas terorganisir mengurangi NB PFI1CB =2000+(-3000)=-1000 (item e. Pesanan)

Contoh 5.

*Jenis pendapatan*	*+ Pendapatan / - Rugi*
ORSB
PFI1CB
REPO

1. Hasil keuangan KP dicatat dalam NB ORSB,

oleh karena itu, NB ORSB = (-1000) + (+3000) = (+2000) (poin c) dari Order);

2. Loss pada REPO dikurangi dengan NB ORSB, NB ORSB = (+2000) + (-1000) = (+1000) (item e) dari Order);

3. Hilangnya PFI1SB mengurangi NB ORSB = (+1000) + (-1000) = 0 (titik pemesanan)

Hasil setelah penyeimbangan

Contoh 6.

*Jenis pendapatan*	*+ Pendapatan / - Rugi*
ORSB
PFI1CB
REPO

Penyeimbangan diterapkan dalam urutan yang sama seperti di atas:

1. Hilangnya PFI1CB mengurangi NB ORSB = (+100) + (-30) = 70 (point of order)

Hasil setelah penyeimbangan

Contoh 7.

*Jenis pendapatan*	*+ Pendapatan / - Rugi*
ORSB
PFI1CB
PFI1nTSB
REPO

Penyeimbangan diterapkan dalam urutan di atas:

1. Penurunan basis agregat untuk turunan = (-30) + (+20) = (-10), setelah penurunan PFI1CB = (-10), PFI1nCB = 0

2. Hilangnya PFI1CB mengurangi NB ORSB = (+100) + (-10) = 90 (point of order)

Hasil setelah penyeimbangan

Contoh 8.

*Jenis pendapatan*	*+ Pendapatan / - Rugi*
ORSB
PFI1CB
PFI1nTSB
REPO

Penyeimbangan diterapkan dalam urutan di atas:

kerugian dari operasi dengan derivatif yang diperdagangkan di pasar terorganisir, yang aset dasarnya bukan sekuritas atau indeks saham, tidak mengurangi basis pajak untuk operasi dengan sekuritas yang diperdagangkan di pasar sekuritas terorganisir, dan sebaliknya.

Hasil setelah penyeimbangan

Contoh 9.

*Jenis pendapatan*	*+ Pendapatan / - Rugi*
ORSB
PFI1CB
PFI1nTSB
REPO

Penyeimbangan diterapkan dalam urutan di atas:

1. Penurunan basis agregat untuk turunan = (+30) + (-40) = (-10), setelah penurunan PFI1CB = 0, PFI1nCB = (-10);

2. Hilangnya PFI1nSB tidak menurunkan NB ORSB.

Hasil setelah penyeimbangan

Contoh 10.

*Jenis pendapatan*	*+ Pendapatan / - Rugi*
ORSB
PFI1CB
PFI1nTSB
REPO

Penyeimbangan diterapkan dalam urutan di atas:

1. Hilangnya pasar sekuritas terorganisir mengurangi PFI1CB = (-100) + (+15) = (-85), setelah penurunan pasar sekuritas terorganisir = (-75) = 0, PFI1nSB = 0 (item e. Dari Ordo);

2. Hilangnya pasar sekuritas terorganisir tidak mengurangi PFI1nSB.

Hasil setelah penyeimbangan

Jumlah kerugian dapat dibawa ke masa pajak berikutnya (lihat bagian " ».)

Hasil keuangan negatif yang diperoleh pada periode pajak untuk transaksi tertentu dengan sekuritas yang beredar di pasar sekuritas terorganisir mengurangi keseluruhan hasil keuangan positif pada operasi dengan sekuritas yang beredar di pasar terorganisir, diperoleh pada periode pajak yang sama, dengan mempertimbangkan batas fluktuasi maksimum harga pasar surat berharga.

Harga pasar sekuritas yang beredar di pasar sekuritas terorganisir adalah:

a) harga rata-rata tertimbang dari sekuritas tersebut, dihitung oleh penyelenggara perdagangan Rusia di pasar sekuritas (bursa saham) pada tanggal transaksi - untuk sekuritas yang diterima untuk diperdagangkan oleh penyelenggara perdagangan tersebut di pasar sekuritas, pada tanggal Bursa Efek; Dalam hal tidak adanya informasi harga rata-rata tertimbang suatu efek dari penyelenggara perdagangan di pasar efek (bursa efek) pada tanggal transaksi, maka harga pasar adalah harga rata-rata tertimbang yang berlaku pada tanggal perdagangan berikutnya. dilakukan sebelum hari transaksi, jika perdagangan efek tersebut dilakukan walaupun akan dilakukan sekali dalam tiga bulan terakhir.

b) harga penutupan sekuritas yang dihitung oleh bursa efek asing untuk transaksi yang diselesaikan dalam satu hari perdagangan melalui bursa tersebut - untuk sekuritas yang diperdagangkan di bursa efek asing.

Batas batas fluktuasi harga pasar surat berharga yang beredar di pasar surat berharga yang terorganisir ditentukan dengan urutan sebagai berikut:

1. ke atas - dari harga pasar suatu sekuritas ke harga maksimum dari transaksi dengan sekuritas yang dilakukan pada lelang penyelenggara perdagangan ini di pasar sekuritas, termasuk bursa efek, atau bursa efek luar negeri;

2. ke bawah - dari harga pasar suatu sekuritas ke harga minimum transaksi dengan sekuritas yang dilakukan pada lelang penyelenggara perdagangan ini di pasar sekuritas, termasuk bursa efek, atau bursa efek luar negeri.

Contoh 10.

Klien telah menerima hasil keuangan positif dari operasi dengan sekuritas yang beredar di pasar terorganisir sejak awal tahun kalender dalam jumlah 1.000 rubel. Pada saat yang sama, sebelum akhir periode pajak, ia melakukan transaksi over-the-counter untuk menjual 10 saham Sberbank dengan harga 50 rubel per saham, yang sebelumnya dibeli di bursa saham dengan harga 100 rubel, yang sesuai dengan tingkat harga pasar pada tanggal transaksi pembelian surat berharga. Pada hari penjualan OTC selesai, harga pasar saham Sberbank adalah 92 rubel per saham, dan harga transaksi minimum yang tercatat di bursa adalah 87 rubel per saham. Kerugian aktual dari penjualan saham Sberbank berjumlah RUB 500. Terlepas dari kenyataan bahwa, dalam kasus umum, hasil keuangan negatif yang diperoleh pada periode pajak untuk transaksi tertentu dengan efek yang diperdagangkan di pasar efek terorganisir mengurangi keseluruhan hasil keuangan positif pada transaksi dengan efek yang diperdagangkan di pasar terorganisir, yang diperoleh dengan cara yang sama. masa pajak, ketika menghitung basis pajak dalam contoh di atas, prinsip batas marjinal fluktuasi harga pasar surat berharga akan digunakan. Dipandu oleh prinsip ini, hasil keuangan negatif dari penjualan saham Sberbank akan dihitung berdasarkan dua harga yang lebih besar: harga jual saham dan harga transaksi minimum di bursa saham. Dalam contoh di atas, nilai yang lebih tinggi adalah harga transaksi minimum - 87 rubel. Dengan demikian, hasil keuangan positif dari operasi dengan sekuritas yang beredar di pasar terorganisir dalam jumlah 1.000 rubel akan berkurang bukan 500 rubel, tetapi 130 rubel. Basis pajak akan menjadi 870 rubel, pajak - 113 rubel.

Contoh 11.

Klien melakukan transaksi over-the-counter untuk membeli 10 saham Sberbank dengan harga 100 rubel per saham. Pada hari penutupan transaksi over-the-counter untuk pembelian, harga pasar saham Sberbank di bursa adalah 87 rubel per saham, dan harga transaksi maksimum adalah 92 rubel. Jika di masa depan klien ingin menjual saham Sberbank ini, maka harga perolehan mereka saat menghitung basis kena pajak akan diambil sebagai harga 92 rubel per saham, karena dalam contoh ini prinsip batas maksimum fluktuasi harga pasar surat berharga yang akan digunakan. Jika klien menjual saham ini dengan harga RUB 100 per saham, maka penghasilan kena pajak akan menjadi RUB 8 per saham atau RUB 80 per blok saham, dan pajak yang dipotong akan menjadi RUB 10.

Tata cara penghitungan biaya surat berharga saat menentukan dasar pengenaan pajak, jika dibeli oleh klien tidak melalui VTB Bank (PJSC), termasuk jika klien menerimanya melalui sumbangan (warisan).

Ketika klien mengkreditkan sekuritas ke rekening depo di penyimpanan bank (dalam hal bergabung dengan "Peraturan untuk penyediaan layanan di pasar keuangan" (selanjutnya - Peraturan), sekuritas ini dicatat sebagai dibeli dengan harga nol, jika bank tidak memiliki dokumen yang mengkonfirmasi harga pembelian mereka.Ketentuan ini tidak berlaku untuk kasus ketika bank membeli surat berharga, bertindak atas nama klien dalam kerangka Peraturan.

Sesuai dengan ayat 4 pasal 226.1. Dari Kode Pajak Federasi Rusia, ketika menentukan basis pajak untuk operasi dengan sekuritas, Bank, berdasarkan aplikasi klien, dapat mempertimbangkan biaya yang sebenarnya dikeluarkan dan didokumentasikan yang terkait dengan perolehan dan penyimpanan sekuritas yang relevan dan bahwa klien dibuat tanpa partisipasi Bank, termasuk sebelum kesimpulan dari perjanjian dengan Bank , di mana Bank menentukan basis pajak wajib pajak.

Dokumen yang mengkonfirmasi biaya untuk pembelian sekuritas:

Jika sekuritas dibeli berdasarkan perjanjian perantara (trust) dengan peserta profesional di pasar sekuritas, Anda harus menyerahkan ke bank:

* Dalam kasus di mana laporan broker (wali amanat) tidak memungkinkan Bank untuk secara andal menetapkan biaya yang dikeluarkan oleh klien untuk pembelian sekuritas yang ditransfer olehnya ke penyimpanan Bank, Bank dapat meminta dari klien sertifikat pajak. agen dari siapa klien mentransfer sekuritas ke penyimpanan Bank, yang menunjukkan biaya untuk memperoleh sekuritas yang ditransfer.

Dalam kasus lain, diharuskan untuk menyerahkan:

perjanjian jual beli yang menegaskan pembelian surat berharga tersebut;
dokumen pembayaran yang mengkonfirmasikan pembayaran untuk sekuritas tertentu (tanda terima yang dikeluarkan oleh penjual saat menerima uang dari pembeli);
dokumen yang mengkonfirmasi transfer kepemilikan sekuritas yang ditentukan kepada klien (jika sekuritas ditransfer dari akun depo / akun pribadi klien yang dibuka di penyimpanan / register lain). Sebagai dokumen yang mengkonfirmasikan transfer kepemilikan sekuritas ke Klien, ekstrak dari akun penyimpanan (akun pribadi dalam daftar) Klien dengan dasar yang diberikan untuk pergerakan sekuritas untuk periode dari tanggal pembelian hingga tanggal transfer surat berharga ke Depository of VTB Bank (PJSC) diterima

Jika klien telah memperoleh kepemilikan sekuritas sebagai hadiah atau warisan, ketika mengenakan pajak penghasilan dari operasi penjualan (penebusan) sekuritas, jumlah pajak yang dihitung dan dibayarkan pada saat akuisisi diperhitungkan sebagai biaya yang didokumentasikan untuk akuisisi ( penerimaan) surat berharga ini (menerima) surat berharga ini. Ketika klien menerima surat berharga sebagai hadiah dari kerabat dekat (pasangan, orang tua dan anak-anak, termasuk orang tua angkat dan anak angkat, kakek, nenek dan cucu, saudara laki-laki dan perempuan penuh dan setengah (memiliki ayah atau ibu yang sama) saudara laki-laki dan perempuan), serta dalam urutan warisan, biaya klien termasuk biaya yang didokumentasikan dari donor (pewaris) untuk pembelian surat berharga ini.

Ketika klien menerima sekuritas sebagai hadiah dari orang lain (tidak disebutkan dalam paragraf sebelumnya), jumlah dari mana pajak dihitung dan dibayarkan saat membeli (menerima) sekuritas ini diperhitungkan sebagai biaya yang didokumentasikan untuk akuisisi (penerimaan) dari sekuritas ini.

Dokumen yang mengkonfirmasi pengeluaran untuk pembelian sekuritas yang diterima oleh klien sebagai hadiah (warisan):

1.dalam hal penerimaan surat berharga dengan cara hibah (bukan dari kerabat dekat):

1.1. dokumen yang mengkonfirmasi penerimaan sekuritas melalui sumbangan - perjanjian sumbangan;

1.2. dokumen yang mengkonfirmasikan pengalihan kepemilikan atas efek tersebut kepada nasabah (jika efek tersebut ditransfer dari rekening depo milik nasabah yang dibuka dengan perantara/penyimpanan lain). Sebagai dokumen yang mengkonfirmasi transfer kepemilikan sekuritas ke Klien, ekstrak dari akun penyimpanan (akun pribadi dalam daftar) Klien dengan dasar yang diberikan untuk pergerakan sekuritas untuk periode dari tanggal pembelian hingga tanggal transfer surat berharga ke Tempat Penyimpanan VTB Bank (PJSC) diterima.

1.3. dokumen yang mengkonfirmasi fakta pembayaran pajak penghasilan pribadi (jika ada).

2. dalam hal penerimaan surat berharga dengan cara hibah dari kerabat dekat, serta melalui warisan:

2.1. dokumen yang mengkonfirmasikan penerimaan surat berharga melalui pewarisan/hibah (sertifikat hak atas warisan/perjanjian hibah);

2.2. dokumen yang mengkonfirmasi hubungan (akta nikah, akta kelahiran, dll.) - disediakan hanya untuk kasus donasi;

2.3. dokumen yang mengkonfirmasi biaya yang dikeluarkan untuk pembelian sekuritas oleh donor / pewaris (lihat paragraf "");

2.4. dokumen yang mengkonfirmasikan pengalihan kepemilikan atas efek tersebut kepada nasabah (jika efek tersebut ditransfer dari rekening depo milik nasabah yang dibuka dengan perantara/penyimpanan lain). Sebagai dokumen yang mengkonfirmasi transfer kepemilikan sekuritas ke Klien, ekstrak dari akun penyimpanan (akun pribadi dalam daftar) Klien dengan dasar yang diberikan untuk pergerakan sekuritas untuk periode dari tanggal pembelian hingga tanggal transfer surat berharga ke Tempat Penyimpanan VTB Bank (PJSC) diterima.

Selain itu, bersama dengan dokumen-dokumen di atas, klien wajib menyerahkan kepada Bank penyataan dengan permintaan untuk memperhitungkan biaya yang ditentukan dalam bentuk berikut:

Dokumen-dokumen ini harus diserahkan kepada Bank selambat-lambatnya tanggal 31 Desember tahun di mana surat berharga tersebut dijual (jika pada akhir tahun nasabah belum menarik dana yang diterima sebagai hasil dari penjualan surat berharga). Jika tidak, dokumen harus diserahkan selambat-lambatnya pada tanggal pengajuan perintah penarikan dana dari penjualan efek.

Dalam hal kegagalan untuk memberikan dokumen yang mengkonfirmasikan pengeluaran untuk pembelian surat berharga, Bank melepaskan tanggung jawab untuk memotong pajak yang masih harus dibayar secara berlebihan. Penyelesaian lebih lanjut dari jumlah kewajiban pajak dilakukan oleh klien secara mandiri dengan menghubungi otoritas pajak di tempat tinggal.

Penerimaan manfaat material oleh klien.

Jika klien membeli sekuritas yang diperdagangkan di bursa efek atau kontrak berjangka yang diperdagangkan di bursa saham dengan harga (termasuk biaya perolehan) lebih rendah dari harga pasar sekuritas atau kontrak berjangka tersebut, dengan mempertimbangkan batas fluktuasi maksimum harga ini, dari klien, keuntungan material dibentuk dalam jumlah kelebihan harga pasar, dengan mempertimbangkan batas fluktuasi maksimum harga ini di atas harga pembelian, yang dikenakan pajak sesuai dengan prosedur yang disediakan untuk perpajakan penghasilan dari penjualan. surat berharga atau kontrak jangka waktu tertentu. Jika di masa depan klien menjual sekuritas atau kontrak jangka tetap, biaya pembelian instrumen keuangan ini untuk menghitung dasar kena pajak akan menjadi jumlah perolehan aktual mereka, jumlah manfaat material. (paragraf 8 ayat 13 pasal 214.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Contoh 12.

Klien melakukan transaksi over-the-counter untuk membeli 10 saham Sberbank dengan harga 50 rubel per saham. Pada hari penutupan transaksi untuk penjualan, harga pasar saham Sberbank adalah 90 rubel per saham, dan harga transaksi minimum yang tercatat di bursa adalah 82 rubel. Sebagai akibat dari transaksi ini, klien menerima keuntungan material sebesar kelebihan harga minimum saham (batas fluktuasi harga) di atas harga pembelian mereka, yaitu. 82 rubel, dikurangi 50 rubel, dikalikan dengan jumlah saham - 320 rubel. Manfaat materi berjumlah 320 rubel; pajak dipotong dari keuntungan materi (13%) - 42 rubel. Di masa depan, jika klien menjual 10 saham Sberbank OJSC ini, biaya akuisisi mereka akan terdiri dari harga pembelian 50 rubel, jumlah manfaat material 320 rubel, mis. 500 + 320 = 820 rubel atau 82 rubel per saham.

Pemberian pengurangan pajak (pemindahan kerugian dari transaksi dengan surat berharga tahun-tahun sebelumnya ke masa pajak sekarang).

Sejak 1 Januari 2010, perubahan penting telah dilakukan pada Kode Pajak Federasi Rusia, yang menurutnya kerugian tahun-tahun sebelumnya akan mengurangi basis pajak saat menghitung pajak. Dalam hal ini, kerugian yang diterima pada masa pajak sebelumnya dapat dialihkan seluruhnya atau sebagian ke masa depan dalam jangka waktu 10 tahun. Sampai saat itu, transfer kerugian ke periode berikutnya tidak mungkin. Norma baru ini berlaku untuk kerugian yang dialami Wajib Pajak sejak tahun 2010. Penurunan pendapatan yang diterima pada masa pajak sebelumnya (tahun kalender) dengan jumlah kerugian pada periode pelaporan berjalan dan periode pelaporan berikutnya tidak diperbolehkan.

Untuk menerima pengurangan pajak yang ditentukan, klien harus secara mandiri mengajukan permohonan kepada otoritas pajak di tempat tinggal pada akhir periode pajak dengan pernyataan tertulis dan pengembalian pajak. Dalam hal ini, Bank tidak mengurangi jumlah pajak yang dipotong dan terutang ke anggaran pada akhir masa pajak dan tidak memperhitungkan kerugian yang dialami nasabah pada masa pajak sebelumnya.

Kerugian akan diperhitungkan dalam urutan berikut:

Jumlah kerugian yang diterima dari transaksi dengan surat berharga yang beredar di pasar surat berharga yang terorganisir, tangguhan, kurangi basis pajak dari masing-masing periode pajak untuk transaksi tersebut. Artinya, kerugian yang ditimbulkan oleh klien dari operasi dengan sekuritas yang beredar di pasar sekuritas yang terorganisir dapat mengurangi basis pajak, dihitung hanya pada transaksi dengan surat berharga beredar di pasar sekuritas yang terorganisir. Kerugian yang diterima dari operasi dengan sekuritas yang beredar di pasar sekuritas terorganisir tidak dapat mengurangi hasil keuangan positif yang diperoleh dari operasi dengan kontrak berjangka. Jumlah kerugian yang dibawa ke depan atas transaksi dengan kontrak derivatif yang diperdagangkan di pasar terorganisir, dikurangi basis pajak dari masing-masing periode pajak untuk transaksi dalam kontrak derivatif yang diperdagangkan di pasar terorganisir.

Tidak diperbolehkan untuk meneruskan ke periode mendatang kerugian yang diterima pada operasi dengan sekuritas yang tidak diperdagangkan di pasar sekuritas terorganisir, dan pada operasi dengan derivatif yang tidak diperdagangkan di pasar terorganisir.

Jumlah kerugian atas transaksi REPO dan transaksi yang terkait dengan pembukaan (penutupan) posisi short tidak dibawa ke periode mendatang.

Klien memiliki hak untuk meneruskan kerugian ke periode mendatang dalam waktu 10 tahun setelah periode pajak di mana kerugian ini diterima. Apabila Wajib Pajak menderita kerugian dalam lebih dari satu masa pajak, maka kerugian tersebut dipindahkan ke masa yang akan datang sesuai dengan urutan terjadinya.

Untuk mengkonfirmasi hak pengurangan pajak saat membawa kerugian dari operasi dengan sekuritas dan operasi dengan instrumen keuangan dari transaksi forward, klien menyerahkan dokumen otoritas pajak yang mengkonfirmasi jumlah kerugian yang terjadi selama seluruh periode ketika ia mengurangi basis pajak dari periode pajak kini dengan jumlah kerugian yang diterima sebelumnya. Klien berkewajiban untuk menyimpan dokumen yang mengkonfirmasi jumlah kerugian yang terjadi untuk seluruh periode ketika ia mengurangi basis pajak dari periode pajak saat ini dengan jumlah kerugian yang terjadi sebelumnya.

Prosedur perpajakan atas penghasilan yang diterima oleh individu-penduduk Federasi Rusia dari operasi dengan sekuritas penerbit Rusia dan asing.

1. Untuk operasi yang berkaitan dengan pembelian dan penjualan (penebusan) surat berharga melalui Bank di pasar surat berharga yang terorganisir (on exchange trading):

Penghasilan yang diterima dari transaksi tersebut (penghasilan dari penjualan / penebusan sekuritas) dikenakan pajak sesuai dengan pasal 214,1 Kode Pajak Federasi Rusia.

Klausul 12 Pasal 214.1 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan bahwa hasil keuangan dari operasi dengan sekuritas dan operasi dengan derivatif didefinisikan sebagai pendapatan dari operasi dikurangi biaya terkait yang ditentukan dalam klausa 10 Pasal 214.1 Kode Pajak Rusia. Federasi.

Pengeluaran tersebut sesuai dengan sub-paragraf 1 paragraf 10 Pasal 214.1 Kode Pajak Federasi Rusia termasuk, khususnya, jumlah yang dibayarkan kepada penerbit sekuritas (perusahaan pengelola reksa dana) sebagai pembayaran untuk penempatan ( diterbitkan) surat berharga, serta jumlah yang dibayarkan sesuai dengan perjanjian jual beli surat berharga, termasuk jumlah kupon.

Jadi, ketika menghitung dasar pengenaan pajak atas penghasilan dari penjualan obligasi, jumlah pendapatan kupon yang terakumulasi tetapi tidak dibayarkan termasuk dalam biaya obligasi pada saat pembelian mereka, diperhitungkan agen pajak sebagai bagian dari biaya pembelian obligasi tersebut terlepas dari apakah mereka dijual sebelum atau setelah kupon dibayarkan.

misalnya Bank, sebagai bagian dari perjanjian perantara, atas nama klien, membeli obligasi, yang harga pembeliannya termasuk bagian dari akumulasi hasil kupon (CI) yang belum dibayar. Dalam hal ini Bank adalah pemegang nominal obligasi tersebut. Selanjutnya, obligasi ini dijual oleh klien. Dasar kena pajak untuk transaksi ini akan dihitung berdasarkan seluruh jumlah yang diterima dari penjualan obligasi (termasuk ACI), dikurangi seluruh jumlah biaya untuk pembelian obligasi (termasuk ACI). Jika, selama periode kepemilikan klien atas obligasi, pembayaran kupon dilakukan ke akun pribadi (306), maka pendapatan yang ditunjukkan (tidak termasuk pendapatan dalam bentuk bunga (kupon, diskon) yang diterima dari obligasi yang beredar dari organisasi Rusia dalam mata uang rubel dan diterbitkan setelah 1 Januari 2017) termasuk dalam pendapatan dari operasi dengan sekuritas dan diperhitungkan oleh Bank saat menghitung pajak atas pendapatan dari penjualan sekuritas.

Dalam hal pembayaran pendapatan kupon ke rekening/kartu bank, penghitungan dan pemotongan pajak dari pendapatan kupon dilakukan sesuai dengan paragraf 2 bagian ini. Sesuai dengan paragraf 7 Pasal 226.1 Kode Pajak Federasi Rusia, penghitungan, pemotongan, dan pembayaran jumlah pajak atas penghasilan dari penjualan sekuritas dilakukan oleh agen pajak pada akhir periode pajak, serta sebelum berakhirnya masa pajak atau sampai berakhirnya kontrak dengan cara yang ditentukan oleh Bab 23 Kode Pajak Federasi Rusia ...

Pengecualian: sesuai dengan paragraf 13 Pasal 214.1 saat menentukan hasil keuangan dari operasi dengan sekuritas pendapatan dari penjualan dan pembelian (penebusan) obligasi perbendaharaan pemerintah, obligasi dan surat berharga pemerintah lainnya dari bekas Uni Soviet, negara-negara anggota Negara Kesatuan dan entitas konstituen Federasi Rusia, serta obligasi dan surat berharga yang diterbitkan oleh keputusan badan perwakilan pemerintah daerah, diperhitungkan tanpa bunga (kupon) pendapatan terutang kepada pembayar pajak, yang dikenakan pajak dengan tarif yang berbeda dari yang ditentukan dalam paragraf 1 Pasal 224 Kode Pajak Federasi Rusia, dan pembayarannya ditentukan oleh ketentuan penerbitan jaminan semacam itu. Untuk transaksi pembelian dan penjualan untuk kategori surat berharga tertentu, jumlah pendapatan kupon (ACI) yang terakumulasi tetapi belum dibayar ketika menghitung basis kena pajak klien tidak termasuk oleh Bank dalam pendapatan (beban).

Saat melakukan pembayaran kepada wajib pajak penghasilan dari penebusan surat berharga ke rekening pribadi (306), Bank (Broker) adalah agen pajak. Jumlah pendapatan dari penebusan nilai nominal obligasi akan dimasukkan dalam perhitungan basis kena pajak untuk operasi dengan sekuritas sesuai dengan Pasal 214.1, 226.1 Kode Pajak Federasi Rusia.

Saat melakukan pembayaran kepada wajib pajak atas pendapatan dari penebusan surat berharga ke rekening / kartu bank, Bank bukan agen pajak dan tidak menentukan basis pajak untuk operasi tersebut. Dalam hal ini, klien berkewajiban untuk secara mandiri menghitung dan membayar jumlah pajak ke anggaran, serta menyerahkan deklarasi pajak yang sesuai kepada otoritas pajak di tempat pendaftarannya.

2. Pajak atas pendapatan kupon obligasi

2.1. Pendapatan kupon pada obligasi penerbit - bukan penduduk Federasi Rusia.

Sesuai dengan sub-ayat 1 paragraf 3 Pasal 208 Kode Pajak Federasi Rusia, dividen dan bunga yang diterima oleh wajib pajak bukan penduduk dari organisasi asing adalah pendapatan yang diterima dari sumber di luar Federasi Rusia.

Kewajiban untuk menghitung dan membayar pajak penghasilan pribadi dari penghasilan yang diterima oleh individu - pajak bukan penduduk Federasi Rusia dari sumber yang berlokasi di luar Federasi Rusia, dikenakan pada individu itu sendiri (Pasal 228 Kode Pajak Federasi Rusia).

Dalam kasus ini, individu bukan penduduk Federasi Rusia, sesuai dengan sub-ayat 1 paragraf 1 dan paragraf 2, 3 Pasal 228 Kode Pajak Federasi Rusia, Pasal 229 Kode Pajak Federasi Rusia, setelah penerimaan pendapatan bunga obligasi, harus secara mandiri menghitung dan membayar jumlah pajak ke anggaran, serta menyerahkan kepada otoritas pajak di tempat pendaftarannya, pengembalian pajak yang sesuai. Sebagai dokumen konfirmasi penerimaan pembayaran ini ke rekening giro di Bank (jika klien menentukan rekening di Bank sebagai rincian rekening bank dalam kuesioner deposan), klien dapat meminta pernyataan rekening gironya dengan Bank untuk periode yang dibutuhkan.

Dalam hal pembayaran hasil kupon pada obligasi penerbit non-residen ke klien-residen Federasi Rusia ke rekening pribadi (306), Bank (Broker) adalah agen pajak dan menghitung, menahan dan mentransfer ke anggaran Pajak Federasi Rusia atas penghasilan tertentu, dan juga memberikan informasi tentang penghasilan tertentu dan jumlah pajak yang dibayarkan kepada otoritas pajak.

Dalam hal pembayaran hasil kupon pada obligasi penerbit non-residen kepada klien-residen Federasi Rusia ke rekening / kartu bank, klien berkewajiban untuk secara mandiri menghitung dan membayar jumlah pajak ke anggaran, serta menyerahkan pernyataan pajak yang sesuai kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran.

2.2. Pendapatan kupon dan pendapatan dari penebusan obligasi penerbit - penduduk Federasi Rusia.

1) Dalam hal menerima pendapatan ke rekening pribadi (306):

Menurut paragraf. 1 hal.2 seni. 226.1 dari Kode Pajak Federasi Rusia, Bank (Broker) adalah agen pajak untuk pembayaran pendapatan kupon tunai atas sekuritas; itu menghitung, memotong dan mentransfer ke anggaran pajak Federasi Rusia atas pendapatan ini, dan juga memberikan informasi tentang pendapatan ini dan jumlah pajak yang dibayarkan kepada otoritas pajak.

2) Dalam hal mentransfer pendapatan ke rekening/kartu bank:

Menurut Seni. 226.1 Kode Pajak Bank Federasi Rusia (Penyimpanan) adalah agen pajak untuk pembayaran pendapatan kupon tunai pada sekuritas,

yang dicatat pada akun depo yang dibuka untuk individu-penduduk dan bukan penduduk Federasi Rusia (prosedur perpajakan dilakukan sesuai dengan Pasal 214.1, 226.1 Kode Pajak Federasi Rusia);
yang dicatat pada rekening penitipan dari pemegang nominee asing, rekening kustodian dari pemegang kuasa asing dan (atau) rekening kustodian program penyimpanan (prosedur perpajakan dilakukan sesuai dengan Pasal 214,6, 226,1 Kode Pajak Federasi Rusia): - untuk sekuritas pemerintah Federasi Rusia dengan hak asuh wajib;
untuk sekuritas pemerintah dari entitas konstituen Federasi Rusia dengan penyimpanan terpusat wajib;
untuk sekuritas kota dengan penyimpanan terpusat wajib, terlepas dari tanggal pendaftaran penerbitannya,
untuk sekuritas ekuitas dengan penyimpanan terpusat wajib - sehubungan dengan masalah, pendaftaran negara yang atau pemberian nomor identifikasi yang dilakukan setelah 1 Januari 2012;
- untuk sekuritas ekuitas lainnya, dengan pengecualian sekuritas ekuitas dengan penyimpanan terpusat wajib, yang pendaftarannya atau pemberian nomor identifikasi dilakukan sebelum 1 Januari 2012,

dan melakukan perhitungan, pemotongan dan transfer ke anggaran Federasi Rusia pajak dari pendapatan yang ditentukan, dan juga memberikan informasi tentang pendapatan yang ditentukan dan jumlah pajak yang dibayarkan kepada otoritas pajak.

Tarif pajak untuk pembayaran pendapatan kupon sesuai dengan Pasal 224 Kode Pajak Federasi Rusia ditetapkan:

Untuk penduduk pajak - 13%
Untuk individu yang bukan wajib pajak - 30%
Tarif pajak ditetapkan sebesar 35% sehubungan dengan pendapatan bunga (kupon) pada obligasi yang beredar dari organisasi Rusia dalam mata uang rubel dan diterbitkan setelah 1 Januari 2017. Basis pajak didefinisikan sebagai kelebihan jumlah pembayaran bunga (kupon) atas jumlah bunga yang dihitung berdasarkan nilai nominal obligasi dan tingkat pembiayaan kembali Bank Sentral Federasi Rusia, meningkat lima poin persentase, dalam berlaku selama periode pembayaran kupon

Untuk obligasi penerbit - penduduk Federasi Rusia dengan penyimpanan terpusat wajib, terdaftar sebelum 01.01.2012, setelah pembayaran pendapatan kupon, penerbit memenuhi tugas agen pajak dengan cara yang ditentukan oleh Pasal 226 Kode Pajak Rusia Federasi, dan memberikan informasi tentang pendapatan individu dan jumlah pajak yang masih harus dibayar dan dipotong kepada organ pajak. Jika penerbit belum sepenuhnya memotong pajak, Bank sesuai dengan paragraf 5 Seni. 226.1 Kode Pajak Federasi Rusia melakukan pemotongan tambahan atas jumlah pajak yang tidak sepenuhnya dipotong oleh penerbit surat berharga, termasuk dalam hal transaksi yang menguntungkan pembayar pajak, basis pajak yang ditentukan sesuai dengan Pasal 214.1, 214.3 dan 214.4 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Pengecualian: dibebaskan dari perpajakan (paragraf 25 Pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia) jumlah bunga atas kewajiban perbendaharaan negara, obligasi dan sekuritas pemerintah lainnya dari bekas Uni Soviet, negara-negara anggota Negara Kesatuan dan entitas konstituen Rusia Federasi, serta obligasi dan surat berharga yang diterbitkan oleh keputusan badan perwakilan pemerintah daerah.

Pajak atas dividen

Perhitungan jumlah dan pembayaran pajak sehubungan dengan pendapatan yang diterima dalam bentuk dividen atas saham organisasi Rusia dilakukan oleh Bank (Penyimpanan) sesuai dengan Art. 214 dari Kode Pajak Federasi Rusia dan dengan mempertimbangkan Art. 226.1 Kode Pajak Federasi Rusia.

nTarif pajak untuk pembayaran dividen sesuai dengan Pasal 224 Kode Pajak Federasi Rusia ditetapkan:

Untuk penduduk pajak - dalam jumlah 13%, dengan mempertimbangkan spesifikasi yang ditetapkan oleh pasal 275 Kode Pajak Federasi Rusia;
Untuk individu yang bukan wajib pajak - 15%

Penghasilan dalam bentuk dividen atas sekuritas penerbit asing yang diterima oleh individu yang bukan penduduk Federasi Rusia masing-masing tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi di Federasi Rusia, Bank bukan agen pajak untuk pendapatan ini.

Atas pendapatan dalam bentuk dividen atas sekuritas penerbit asing yang diterima oleh individu-penduduk Federasi Rusia pada rekening pribadi (306), Bank adalah agen pajak dan menghitung dan memotong pajak dengan tarif 13%.

Menerima pengurangan pajak investasi dari penjualan sekuritas yang diperdagangkan di pasar sekuritas terorganisir dan dimiliki oleh klien selama lebih dari tiga tahun

Mulai 01.01.2017, atas permohonan pengurangan pajak investasi (layanan perantara), pelanggan dapat menggunakan hak untuk menerima pengurangan pajak investasi sesuai dengan sub-paragraf 1 paragraf 1 Pasal 219.1 Kode Pajak Federasi Rusia “di jumlah hasil keuangan positif yang diperoleh wajib pajak dalam masa pajak dari penjualan (penebusan) surat berharga yang beredar di pasar surat berharga yang terorganisir dan dimiliki selama lebih dari tiga tahun."

Klien mengajukan aplikasi untuk pengurangan pajak investasi ke Bank satu kali selama periode pajak, aplikasi tersebut berlaku untuk seluruh periode pajak yang diajukan.

Dalam hal pengajuan selama masa pajak aplikasi dari wajib pajak untuk memberinya pengurangan pajak investasi, perhitungan jumlah pajak penghasilan pribadi saat penarikan dana dilakukan oleh Bank, dengan mempertimbangkan pengurangan pajak yang ditentukan.

Pelaporan dengan perhitungan dasar kena pajak berdasarkan hasil masa pajak, diberikan kepada klien secara sukarela oleh VTB Bank (PJSC).

Berdasarkan hasil masa pajak (serta saat menarik dana / surat berharga dari rekening perantara), klien menerima laporan berikut dari Bank ke alamat email yang ditentukan dalam kuesioner klien:

Harap dicatat bahwa jika klien tidak menerima laporan ini karena kurangnya alamat email klien di Bank atau jika sudah kedaluwarsa, dia harus menghubungi Bank dan membuat perubahan pada kuesioner klien, yang menunjukkan e-mail saat ini. -alamat email. Jika tidak, klien perlu memeriksa pengaturan sistem email yang dia gunakan.

1. Penghitungan PPh orang pribadi atas transaksi surat berharga dan derivatif selama periode berjalan.

Contoh laporan dengan perhitungan dasar kena pajak tax_count.doc (49 Kb).

Perhitungan berisi informasi berikut:

« JUMLAH EFEK yang beredar di pasar efek»- hasil keuangan dari transaksi pembelian dan penjualan surat berharga yang beredar di pasar surat berharga yang terorganisir, termasuk surat berharga dalam valuta asing. Lebih jelasnya, perhitungan ini disajikan dalam Perhitungan Hasil Finansial (FIFO) untuk operasional penjualan surat berharga.”
"TOTAL UNTUK PFI yang diperdagangkan di OR, aset yang mendasarinya adalah Bank Sentral dan Indeks (dipecah oleh aset yang mendasari)" - hasil keuangan untuk PFI (berjangka dan opsi), aset yang mendasarinya adalah sekuritas dan indeks saham ”.
"TOTAL UNTUK PFI yang diperdagangkan di OR, aset dasar yang bukan Bank Sentral dan Indeks (dipecah oleh aset dasar)" - hasil keuangan untuk PFI (berjangka dan opsi), aset yang mendasarinya adalah komoditas, mata uang, suku bunga, dll. d ...
« JUMLAH OPERASI REPO»- hasil keuangan transaksi REPO. Untuk lebih jelasnya perhitungan ini dapat dilihat pada laporan “Perhitungan hasil keuangan transaksi REPO”
« Reverse REPO (B / S)»- hasil keuangan dari transaksi REPO (pembelian surat berharga untuk bagian pertama dari REPO Khusus, penjualan untuk bagian kedua dari REPO Khusus), diselesaikan ketika posisi short margin klien dialihkan.
« REPO Langsung (S/B)»- hasil keuangan dari transaksi REPO (penjualan surat berharga pada bagian pertama dari REPO Khusus, pembelian pada bagian kedua dari REPO Khusus), diselesaikan ketika posisi marjinal panjang klien dialihkan.
« JUMLAH DENGAN POSISI PENDEK"- hasil keuangan operasi terkait pembukaan/penutupan posisi short yang menjadi objek transaksi REPO. Untuk lebih jelasnya perhitungan ini dapat dilihat pada laporan "Perhitungan hasil keuangan untuk posisi short".
"Biaya transaksi"- komisi Bank, serta komisi sistem perdagangan dan penyelenggara perdagangan, yang terkait langsung dengan penyelesaian transaksi
« Biaya non-transaksional»- Komisi penyimpanan Bank, serta komisi Bank lainnya yang tidak terkait langsung dengan penyelesaian transaksi.
« Penyeimbangan kerugian"- Netting kerugian atas transaksi yang termasuk dalam basis kena pajak yang berbeda tunduk pada netting sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia, dengan pendapatan dari garis" Hasil dari operasi dengan sekuritas».
« Hasil dengan mempertimbangkan keseimbangan"=" Hasil dari transaksi dengan surat berharga "-" Loss balancing ".

2. Perhitungan hasil keuangan (FIFO) untuk transaksi penjualan surat berharga. Perhitungan tersebut meliputi transaksi pembelian dan penjualan surat berharga yang beredar di pasar surat berharga yang terorganisir. Perhitungan tersebut tidak termasuk transaksi derivatif, transaksi REPO dan transaksi terkait pembukaan posisi short yang menjadi objek transaksi REPO;

3. Perhitungan hasil keuangan transaksi REPO;

4. Perhitungan hasil keuangan untuk posisi short.

Pendapatan dari surat berharga (dividen, bunga) dikreditkan ke rekening bank atau rekening Pribadi Klien yang ditentukan dalam Rincian Bank, sedangkan Bank, sebagai agen pajak, menghitung, memotong dan mentransfer ke anggaran pajak penghasilan pribadi sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh Pajak Kode Federasi Rusia.

Dengan terus menggunakan situs kami, Anda menyetujui pemrosesan cookie, data pengguna (informasi lokasi; jenis perangkat; alamat ip) untuk pengoperasian situs, penargetan ulang, serta penelitian dan ulasan statistik. Jika Anda tidak ingin menggunakan cookie, harap ubah pengaturan browser Anda.

Bank VTB (PJSC) (Bank VTB). Lisensi umum Bank Rusia No. 1000. Lisensi peserta profesional di pasar sekuritas untuk melakukan kegiatan pialang No. 040-06492-100000, dikeluarkan pada 25 Maret 2003. Informasi tentang VTB Bank dimasukkan dalam daftar terpadu penasihat investasi dengan keputusan Bank Rusia tanggal 24 Desember 2018.
Lebih jauh

1. Konten situs dan halaman apa pun di situs ("Situs") hanya untuk tujuan informasi. Situs ini tidak dianggap dan tidak boleh dianggap sebagai tawaran VTB Bank untuk membeli atau menjual instrumen keuangan apa pun atau memberikan layanan kepada siapa pun. Informasi di Situs tidak dapat dianggap sebagai rekomendasi untuk menginvestasikan dana, serta jaminan atau janji pengembalian investasi di masa depan.
Tidak satu pun dari ketentuan informasi atau materi yang disajikan di Situs Web ini dan tidak boleh dianggap sebagai rekomendasi investasi individu dan/atau maksud dari VTB Bank untuk menyediakan layanan penasihat investasi, kecuali berdasarkan kesepakatan yang dibuat antara Bank dan klien. Informasi tentang instrumen keuangan dan transaksi dengan mereka, termasuk ide untuk investasi, yang berisi informasi universal dan tersedia untuk umum, disiapkan untuk berbagai macam orang (termasuk semua klien atau bagian dari klien dari kategori tertentu, calon klien) diberikan secara tidak pribadi, tidak berdasarkan perjanjian konsultasi investasi tidak dan tidak boleh ditafsirkan sebagai rekomendasi investasi individu oleh penerima informasi ini. VTB Bank tidak dapat menjamin bahwa instrumen keuangan, produk dan layanan yang dijelaskan di Situs cocok untuk semua orang yang telah membaca materi tersebut dan / atau sesuai dengan profil investasi mereka. Instrumen keuangan yang disebutkan dalam materi informasi Situs juga dapat ditujukan secara eksklusif untuk investor yang memenuhi syarat. VTB Bank tidak bertanggung jawab atas konsekuensi keuangan atau konsekuensi lain yang mungkin timbul sebagai akibat dari keputusan Anda mengenai instrumen keuangan, produk, dan layanan yang disajikan dalam materi informasi.

2. Sebelum menggunakan layanan apa pun atau membeli instrumen keuangan atau produk investasi, Anda harus menilai secara independen risiko dan manfaat ekonomi dari layanan dan/atau produk, pajak, hukum, konsekuensi akuntansi dari penyelesaian transaksi saat menggunakan layanan tertentu, atau sebelum membeli instrumen keuangan atau produk investasi tertentu, kesediaan dan kemampuannya untuk menerima risiko tersebut. Saat membuat keputusan investasi, Anda tidak boleh mengandalkan pendapat yang ditetapkan di Situs, tetapi harus melakukan analisis Anda sendiri terhadap posisi keuangan penerbit dan semua risiko yang terkait dengan investasi dalam instrumen keuangan.
Baik pengalaman masa lalu maupun kesuksesan finansial orang lain tidak menjamin atau menentukan bahwa hasil yang sama akan diperoleh di masa depan. Nilai atau pendapatan dari setiap investasi yang disebutkan di Situs dapat berubah dan/atau dipengaruhi oleh perubahan kondisi pasar, termasuk suku bunga.
Dokumen ini tidak mengungkapkan semua risiko dan tidak berisi informasi lengkap tentang biaya klien sehubungan dengan kesimpulan, pelaksanaan dan pemutusan kontrak dan transaksi dengan instrumen keuangan.
VTB Bank tidak menjamin pengembalian investasi, kegiatan investasi atau instrumen keuangan. Sebelum melakukan investasi, Anda harus membaca dengan seksama ketentuan dan/atau dokumen yang mengatur tata cara pelaksanaannya. Sebelum membeli instrumen keuangan, Anda harus hati-hati membaca syarat peredarannya.

3. Tidak ada instrumen keuangan, produk atau layanan yang disebutkan di Situs yang ditawarkan untuk dijual atau dijual di yurisdiksi mana pun di mana aktivitas tersebut akan bertentangan dengan undang-undang sekuritas atau undang-undang dan peraturan setempat lainnya atau akan mewajibkan Bank VTB untuk mematuhi persyaratan pendaftaran dalam yurisdiksi seperti itu. Secara khusus, kami ingin memberi tahu Anda bahwa sejumlah negara bagian telah memperkenalkan rezim tindakan pembatasan yang melarang penduduk negara bagian masing-masing untuk memperoleh (membantu akuisisi) instrumen utang yang diterbitkan oleh VTB Bank. VTB Bank mengundang Anda untuk memastikan bahwa Anda memiliki hak untuk berinvestasi dalam instrumen keuangan, produk atau layanan yang disebutkan dalam materi informasi. Dengan demikian, VTB Bank tidak dapat dimintai pertanggungjawaban dalam bentuk apa pun jika Anda melanggar larangan yang berlaku untuk Anda di yurisdiksi mana pun.
Informasi di Situs dimaksudkan untuk didistribusikan hanya di wilayah Federasi Rusia dan tidak dimaksudkan untuk didistribusikan di negara lain, termasuk Inggris Raya, negara-negara Uni Eropa, Amerika Serikat dan Singapura, serta kepada warga negara dan penduduk. dari negara-negara ini yang terletak di wilayah Federasi Rusia. VTB Bank tidak menawarkan layanan keuangan dan produk keuangan kepada warga negara dan penduduk negara-negara Uni Eropa.

4. Semua data digital dan terhitung di Situs diberikan tanpa kewajiban apa pun dan semata-mata sebagai contoh parameter keuangan.

5. Situs ini bukan nasihat dan tidak dimaksudkan untuk memberikan nasihat tentang masalah hukum, akuntansi, investasi atau pajak, dan oleh karena itu tidak boleh bergantung pada konten Situs dalam hal ini.

6. VTB Bank melakukan upaya yang wajar untuk mendapatkan informasi dari sumber yang diyakini dapat diandalkan. Pada saat yang sama, VTB Bank tidak menjamin bahwa informasi atau penilaian yang terkandung dalam materi informasi yang diposting di Situs adalah benar, akurat atau lengkap. Setiap informasi yang disajikan dalam materi Situs dapat berubah sewaktu-waktu tanpa pemberitahuan sebelumnya. Informasi dan penilaian apa pun yang diberikan di Situs bukanlah persyaratan transaksi apa pun, termasuk transaksi potensial.

7. VTB Bank menarik perhatian investor individu pada fakta bahwa dana yang ditransfer ke VTB Bank sebagai bagian dari layanan perantara tidak tunduk pada Undang-Undang Federal 23.12.2003. No. 177-FZ "Tentang asuransi simpanan individu di bank Federasi Rusia".

8. VTB Bank dengan ini memberi tahu Anda tentang kemungkinan adanya konflik kepentingan saat menawarkan instrumen keuangan yang dipertimbangkan di Situs. Benturan kepentingan muncul dalam kasus berikut: (i) Bank VTB adalah penerbit satu atau lebih instrumen keuangan yang bersangkutan (penerima manfaat dari distribusi instrumen keuangan) dan anggota kelompok orang Bank VTB ( selanjutnya disebut sebagai anggota grup) secara bersamaan memberikan layanan perantara dan/atau manajemen perwalian (ii) anggota grup mewakili kepentingan beberapa orang sekaligus dalam penyediaan perantara, konsultasi, atau layanan lain kepada mereka dan/atau (iii) anggota grup memiliki kepentingannya sendiri dalam melakukan transaksi dengan instrumen keuangan dan pada saat yang sama menyediakan perantara, jasa konsultasi dan/atau (iv) anggota grup, bertindak untuk kepentingan pihak ketiga atau kepentingan anggota lain dari grup, menjaga harga, permintaan, penawaran dan (atau) volume perdagangan sekuritas dan instrumen keuangan lainnya, bertindak, antara lain, sebagai pembuat pasar. Selain itu, anggota grup dapat dan akan terus berada dalam hubungan kontraktual untuk penyediaan perantara, penitipan, dan layanan profesional lainnya dengan orang selain investor, sementara (i) anggota grup dapat memiliki informasi kepentingan yang mereka miliki. kepada investor dan anggota kelompok tidak memiliki kewajiban kepada investor untuk mengungkapkan informasi tersebut atau menggunakannya dalam memenuhi kewajiban mereka; (ii) persyaratan layanan dan remunerasi anggota grup untuk penyediaan layanan tersebut kepada pihak ketiga mungkin berbeda dari kondisi dan remunerasi bagi investor. Saat menyelesaikan konflik kepentingan, Bank VTB terutama dipandu oleh kepentingan kliennya.

9. Setiap logo selain logo Bank VTB, jika ada yang diberikan dalam materi Situs, digunakan semata-mata untuk tujuan informasi, tidak dimaksudkan untuk menyesatkan pelanggan tentang sifat dan spesifikasi layanan yang disediakan oleh Bank VTB, atau untuk memperoleh keuntungan tambahan melalui penggunaan logo tersebut, serta mempromosikan barang atau jasa dari pemegang hak cipta logo tersebut, atau merusak reputasi bisnis mereka.

10. Syarat dan ketentuan yang diberikan dalam materi Situs harus ditafsirkan semata-mata dalam konteks transaksi dan operasi yang relevan dan/atau sekuritas dan/atau instrumen keuangan dan mungkin tidak sepenuhnya sesuai dengan nilai yang ditentukan oleh undang-undang dari Federasi Rusia atau undang-undang lain yang berlaku.

11. VTB Bank tidak menjamin bahwa pengoperasian Situs atau konten apa pun tidak akan terganggu dan bebas dari kesalahan, bahwa cacat akan diperbaiki, atau bahwa server dari mana informasi ini diberikan akan dilindungi dari virus, Trojan horse, worm , bom perangkat lunak atau item dan proses serupa, atau komponen berbahaya lainnya.

12. Setiap ekspresi pendapat, perkiraan, dan perkiraan di situs adalah pendapat penulis pada tanggal penulisan. Mereka tidak selalu mencerminkan pandangan VTB Bank dan dapat berubah sewaktu-waktu tanpa pemberitahuan sebelumnya.

Semua hak atas informasi yang disajikan adalah milik VTB Bank. Informasi ini tidak boleh direproduksi, dikirim atau didistribusikan tanpa izin tertulis sebelumnya dari VTB Bank. VTB Bank tidak bertanggung jawab atas kerugian apa pun (langsung atau tidak langsung), termasuk kerusakan nyata dan kehilangan keuntungan, yang timbul sehubungan dengan penggunaan informasi di Situs, atas ketidakmampuan untuk menggunakan Situs atau produk, layanan, atau konten apa pun yang dibeli, diterima, atau disimpan di Situs ... menggulung

Dalam artikel ini, kami melihat opsi dan cara yang dapat Anda gunakan untuk mengurangi jumlah pendapatan yang Anda bayarkan, sehingga meningkatkan hasil keuangan keseluruhan dari investasi Anda. Dan jumlahnya tidak sedikit!

1) IIS

Untuk membuat investasi di pasar saham lebih menarik, negara memutuskan untuk memperkenalkan keringanan pajak bagi pelaku pasar. Mulai 1 Januari 2015, investor dapat membuka apa yang disebut rekening investasi individu (IIA), yang dikenakan insentif pajak. IIS dibuka dengan broker, "masa berlaku" minimum adalah 3 tahun, dan jumlah maksimum kontribusi adalah 400 ribu rubel per tahun.

Investor dapat memilih dari dua jenis akun tersebut. Perbedaan utama mereka terletak pada jenis perpajakan.

A. Bantuan kontribusi tahunan 13%... Anda membuka IIS dan menyetor hingga 400.000 rubel di atasnya. Kontribusi ini mengurangi basis kena pajak: investor dapat mengandalkan pengembalian pajak penghasilan pribadi dari anggaran dalam jumlah hingga 13% dari jumlah yang disetorkan ke IIA. Artinya, dengan membuka akun hingga maksimum 400.000 rubel, Anda dapat mengandalkan pengembalian pajak penghasilan pribadi hingga 52.000 rubel. Untuk melakukan ini, Anda perlu menghubungi layanan pajak dengan sertifikat dari broker, yang menunjukkan jumlah dana yang disimpan di IIS. Pada akhir periode pajak, pengembalian dana akan dikreditkan ke rekening bank Anda. Jika investor menambahkan dana setiap tahun, maka operasi dapat diulang setiap tahun - untuk menyimpan dana di IIA dan mengurangi basis kena pajak sebesar 13%. Poin penting: pengembalian pajak semacam itu hanya dapat diterima oleh investor yang telah membayar pajak penghasilan pribadi (misalnya, dari gaji) selama tahun ketika kontribusi dilakukan. Oleh karena itu, investor dapat mengandalkan pengembalian tidak lebih dari jumlah pajak yang telah dibayarkan ke kas. Saat menutup akun investasi, Anda harus membayar pajak 13% atas pendapatan yang diterima dari transaksi di akun (tidak untuk semua instrumen).

Petunjuk terperinci untuk mendapatkan pengurangan pajak tipe A dapat ditemukan dalam bahan khusus >> .

B. Penghasilan tanpa pajak. Opsi ini mengasumsikan bahwa investor tidak menerima diskon kontribusi, tetapi semua pendapatan yang diterima dari transaksi di IIA dibebaskan dari pembayaran pajak penghasilan pribadi setelah tiga tahun saat IIA ditutup. Opsi ini mungkin menarik bagi pedagang aktif yang bersedia menerima risiko yang lebih tinggi dengan harapan potensi pengembalian yang lebih tinggi.

Jika Anda dapat memiliki akun pialang sebanyak yang Anda suka, maka hanya ada satu IIS. Pada saat yang sama, tidak mungkin untuk "mengubah" akun pialang Anda menjadi akun investasi individu - Anda perlu membuka akun baru. Masa berlaku minimum untuk akun tersebut adalah 3 tahun. Tentu saja, seorang investor dapat menarik uangnya dari akun sebelumnya, tetapi ini akan menghilangkan semua manfaat pajaknya. Selain itu, jika selama 3 tahun ini investor ingin menarik uang atau surat berharga dari rekening, maka itu harus ditutup sepenuhnya, dan semua potongan pajak yang diterima sebelumnya harus dikembalikan.

Akun investasi individu telah menjadi sangat populer di kalangan investor dengan sejumlah kecil uang. Pada akhir September 2016, Bursa Moskow mendaftarkan lebih dari 150 ribu akun investasi individu yang dibuka oleh individu dengan perusahaan pialang dan manajemen. BCS telah membuka lebih dari 22 ribu akun tersebut.

2) Memegang saham selama 3 tahun (Pasal 219.1 Kode Pajak Federasi Rusia)

Pada akhir tahun 2013, undang-undang yang menyatakan bahwa hak untuk memberikan pengurangan pajak investasi berlaku untuk pendapatan yang diterima dari penebusan efek yang dibeli setelah 1 Januari 2014 (dalam praktiknya, belum ada yang memverifikasinya, karena 3 tahun belum lulus).

Ketika menentukan dasar pengenaan pajak, wajib pajak berhak untuk menerima pengurangan pajak investasi dalam jumlah hasil keuangan positif yang diperoleh dalam masa pajak dari penebusan surat berharga yang beredar. pasar surat berharga yang terorganisir dan dimiliki oleh Wajib Pajak lebih dari tiga tahun.

Penting untuk memperhatikan fakta bahwa pengurangan pajak investasi diberikan dengan mempertimbangkan fitur-fitur berikut:

1. Jumlah hasil keuangan positif, dalam jumlah yang diberikan pengurangan pajak, didefinisikan sebagai pendapatan dari transaksi dikurangi biaya yang sesuai untuk transaksi dengan sekuritas. Biayanya bisa sebagai berikut:

Jumlah yang dibayarkan kepada penerbit dalam pembayaran untuk efek yang diterbitkan;
- Jumlah yang dibayarkan sesuai dengan perjanjian jual beli efek, termasuk jumlah kupon;
- Pembayaran untuk jasa peserta profesional di pasar efek, serta perantara pertukaran dan pusat kliring;
- Biaya penukaran (komisi);
- Pembayaran untuk layanan orang yang memelihara register;
- Pajak yang dibayarkan oleh wajib pajak pada saat ia mewarisi surat berharga;
- Jumlah bunga yang dibayarkan oleh wajib pajak atas pinjaman dan pinjaman yang diterima untuk melakukan transaksi dengan sekuritas (termasuk transaksi margin), dalam jumlah yang dihitung berdasarkan tingkat pembiayaan kembali Bank Sentral yang berlaku pada tanggal pembayaran, meningkat 1,1 kali , - untuk pinjaman dan pinjaman dalam mata uang rubel dan berdasarkan 9% - untuk pinjaman dan pinjaman dalam mata uang asing;
- Pengeluaran lain yang berhubungan langsung dengan operasi dengan sekuritas.

2. Jumlah maksimum pengurangan pajak dalam masa pajak ditentukan sebagai produk dan jumlahnya sama dengan 3.000.000 rubel.

BCS Ekspres

Hukum Federal Federasi Rusia "Tentang Pajak atas Transaksi dengan Sekuritas" memiliki spektrum tindakan yang agak sempit dan ditujukan untuk mengatur hubungan antara penerbit sekuritas dan negara. Itu termasuk beberapa undang-undang yang cukup lama tidak mengalami perubahan dan penambahan, dan norma-normanya sederhana dan efektif.

Sejak 8 Februari 1991, aturan umum perpajakan untuk transaksi dengan sekuritas ketika menyelesaikan transaksi dalam bentuk apa pun telah ditentukan oleh resolusi Dewan Menteri RSFSR "Tentang tarif bea materai pada transaksi dengan sekuritas." Pada tanggal 1 Januari 1992, Undang-Undang RSFSR "Atas Pajak Transaksi dengan Efek" mulai berlaku, yang menggantikan resolusi tersebut dan, dengan sedikit perubahan dan tambahan, masih berlaku.

Undang-undang RSFSR "Tentang Pajak atas Transaksi dengan Efek" menentukan pembayar pajak, objek pajak, tarif dan manfaat pajak, menetapkan prosedur untuk menghitung jumlah pajak dan waktu pembayarannya, tanggung jawab untuk membayar pajak. Undang-undang mendefinisikan konsep "transaksi dengan efek". Dengan demikian, Undang-undang menetapkan bahwa transaksi dengan surat berharga diakui sebagai tindakan atau kesengajaan Wajib Pajak yang bertujuan untuk timbulnya hak milik atas saham, surat-surat tabungan dan obligasi, wesel melalui pembuatan perjanjian dan pendaftaran suatu prospektus untuk penerbitan surat berharga. Persyaratan serupa berlaku untuk wesel dalam hal menyimpulkan kontrak. Dengan demikian, banyak surat berharga yang diterbitkan, misalnya, oleh bank dan perusahaan, tetap berada dalam zona tidak dapat diaksesnya kekuatan Undang-undang ini. Ini termasuk sertifikat deposito, surat promes, obligasi treasury. Pengecualian terhadap aturan tersebut adalah operasi dengan saham kolektif buruh, obligasi Pinjaman Internal Negara Uni Soviet pada tahun 1982, kewajiban Perbendaharaan Negara dari bekas Uni Soviet dan sertifikat dari Bank Tabungan Uni Soviet sebelumnya.

Undang-undang menetapkan dua objek perpajakan: harga kontrak dan pendaftaran prospektus untuk penerbitan sekuritas. Dari sudut pandang dasar-dasar organisasi sistem perpajakan, tidak jelas apa yang dikenakan pajak: fakta pendaftaran prospektus untuk penerbitan sekuritas atau jumlah nominal penerbitan; Selain itu, ketika beberapa efek diterbitkan, prospektus tidak didaftarkan dan pajak tidak dibayar. Sekuritas tersebut termasuk operasi dengan tabungan dan sertifikat deposito, surat promes dan wesel. Pada saat itu, menurut undang-undang, prospektus penerbitan hanya disediakan untuk pengeluaran saham dan obligasi, jika pengeluaran dilakukan dalam bentuk penempatan terbuka (publik).

Tarif pajak. Tarif pajak 0,5% dari jumlah nominal penerbitan, dan emiten yang melakukan penerbitan awal surat berharga membayar pajak berupa biaya pendaftaran prospektus. Transaksi yang melibatkan pembelian surat berharga pemerintah dikenakan pajak, dan setelah kesepakatan untuk penjualan dan pembelian surat berharga (misalnya, saham, obligasi) dipungut pajak sebesar 3 rubel dari setiap peserta dalam transaksi. dari setiap 1000 rubel. jumlah kontrak.

Insentif pajak. Sesuai dengan Undang-undang, berikut ini dibebaskan dari pajak atas transaksi dengan surat berharga:

- badan hukum dan orang perseorangan yang telah memperoleh saham yang dikeluarkan untuk pertama kali oleh perusahaan saham gabungan sejak saat pendaftaran negaranya;
- penerbit yang melakukan penerbitan utama surat berharga;
- badan hukum yang melakukan operasi perantara dengan sekuritas sesuai dengan prosedur yang ditetapkan atas biaya dan atas nama klien.

Tata cara dan syarat pembayaran pajak.

Prosedur dan ketentuan untuk pembayaran pajak atas transaksi dengan sekuritas mengasumsikan kepatuhan yang ketat terhadap persyaratan hukum, karena dalam kasus penolakan untuk mendaftarkan masalah, pajak tidak dikembalikan, dan setelah penyerahan kembali dokumen, pembayaran dilakukan lagi .

Ketika membuat kontrak untuk penjualan surat berharga, pajak dibayar oleh masing-masing pihak ketika melakukan transaksi di pasar sekunder dengan surat berharga perusahaan, dan ketika membeli surat berharga pemerintah, hanya pembeli. Dalam hal ini, bursa saham berkewajiban untuk mentransfer jumlah pajak ke anggaran - untuk transaksi yang dilakukan dengan bantuan mereka, dan pendaftar transaksi over-the-counter, termasuk emiten, perusahaan investasi dan dana, pialang dan bank. Perlu dicatat secara khusus bahwa organisasi yang terdaftar bukanlah pembayar pajak; tugas untuk mengumpulkan dan mentransfer pajak ke anggaran diperhitungkan kepada mereka sebagai pemegang kekuasaan penuh negara, yang memainkan peran agen fiskal. Untuk tujuan ini, transaksi dicatat dalam jurnal khusus, di mana fakta transaksi dicatat dengan indikasi jumlah dan pajaknya atas transaksi dengan sekuritas, bentuk pembayaran dan tanggal pembayaran pajak. Jumlah pajak dibayarkan oleh pembayar saat mendaftarkan transaksi dan ditransfer ke anggaran federal dalam waktu tiga hari; pada saat yang sama, organisasi pencatat bertanggung jawab atas ketepatan waktu penerimaan mereka ke dalam anggaran.

Menganalisis norma-norma yang ditetapkan oleh Undang-Undang "Tentang Pajak Transaksi Efek" sebagaimana telah diubah pada tahun 1991, mudah untuk melihat bahwa mereka bersifat terbatas dan tidak mencakup seluruh rentang baik tindakan yang dilakukan dengan efek yang dikenakan pajak dan orang yang bertanggung jawab berpartisipasi dalam transaksi.

Perubahan sistem perpajakan. Hukum Federal Federasi Rusia "Tentang Amandemen Hukum RSFSR" Tentang Pajak atas Transaksi dengan Efek ", yang mulai berlaku sejak tanggal publikasi resminya di" Rossiyskaya Gazeta "pada 24 Oktober 1995, memperkenalkan signifikan perubahan pada dasar legislatif sistem perpajakan untuk transaksi dengan surat berharga. Pertama-tama, ini mempengaruhi definisi kategori wajib pajak; sekarang mereka hanya badan hukum - penerbit sekuritas. Perubahan tersebut juga mempengaruhi objek perpajakan.

Objek perpajakan. Objek perpajakan menurut Undang-undang yang dimaksud adalah sejumlah nominal penerbitan surat berharga yang diumumkan oleh penerbit. Oleh karena itu, dapat diasumsikan bahwa efek Undang-undang ini berlaku untuk surat berharga tersebut, yang penerbitannya tidak hanya mengatur pendaftaran prospektus, tetapi juga tidak memerlukan tindakan ini. Surat berharga yang tunduk pada kekuatan Undang-undang baru termasuk saham dan obligasi yang diterbitkan oleh perusahaan saham gabungan terbuka dan tertutup, surat berharga derivatif, dan sertifikat perumahan, yang didefinisikan sebagai surat berharga atau kewajiban yang didenominasi dalam satuan total area perumahan dan memiliki nilai nominal terindeks dalam mata uang. ketentuan. Kisaran sekuritas ini dapat diperluas jika penerbitan sekuritas lain mengatur prosedur pendaftaran negara prospektus.

Pengecualian dari sistem perpajakan.

Pajak tidak dikenakan pada perusahaan saham gabungan yang melakukan penerbitan awal sekuritas pada saat perusahaan saham gabungan tersebut didirikan.

Sesuai dengan Undang-undang baru, jumlah nominal penerbitan sekuritas perusahaan saham gabungan yang meningkatkan modal dasar dengan jumlah revaluasi aset tetap yang dibuat dengan keputusan Pemerintah Federasi Rusia tidak dikenakan pajak. Keadaan ini digambarkan dalam Undang-undang dengan cukup jelas, namun dalam praktek penerapannya timbul pertanyaan terkait dengan peningkatan modal dasar suatu perusahaan saham gabungan dengan cara meningkatkan nilai nominal saham. Dalam hal ini ditentukan bahwa hanya selisih antara jumlah yang diumumkan oleh penerbit dari pengeluaran saham dengan nilai nominal baru dan jumlah modal dasar sebelum peningkatannya dikenakan pajak.

Daftar pengecualian dilengkapi oleh Hukum Federal Federasi Rusia “Tentang Amandemen Seni. 2 Undang-Undang Federasi Rusia "Atas Pajak atas Transaksi dengan Efek" tertanggal 23 Maret 1998. Disebutkan bahwa pajak atas transaksi dengan sekuritas tidak tunduk pada:

- jumlah nominal penerbitan efek perusahaan saham gabungan, yang dibentuk sebagai hasil reorganisasi dalam bentuk penggabungan, pemekaran, atau pemisahan perusahaan saham gabungan;
- jumlah nominal penerbitan efek perusahaan saham gabungan, yang dapat dikonversi menjadi saham perusahaan saham gabungan tempat afiliasi dilakukan, tidak melebihi ukuran modal dasar perusahaan saham gabungan yang terafiliasi;
- jumlah nominal penerbitan efek perusahaan saham gabungan pada saat peleburan atau pemecahan saham yang ditempatkan sebelumnya tanpa mengubah ukuran modal dasar perusahaan saham gabungan;
- jumlah nominal penerbitan efek perusahaan saham gabungan pada saat konversi saham yang ditempatkan sebelumnya dari satu jenis menjadi saham jenis lain tanpa mengubah ukuran modal dasar perusahaan saham gabungan;
- jumlah nominal emisi efek perusahaan saham gabungan dalam hal modal dasarnya dikurangi dengan penurunan nilai nominal saham.

Perubahan tarif pembayaran pajak.

Ciri khusus dari Undang-undang edisi baru ini adalah tarif pajak. Jika sebelumnya, ketika menjual SUN, pemilik pertama harus membayar 0,1% dari jumlah perjanjian jual beli, 0,3% - kepada pembeli saham dan obligasi, dan 0,3% - kepada pembeli dan penjual sertifikat tabungan dan obligasi. tagihan pertukaran. Di pasar sekunder, pembeli SBN juga membayar 0,1%, dan pembeli dan penjual SBN masing-masing membayar 0,3%. Sekarang pajak atas transaksi dengan sekuritas dipungut dari penerbit sebesar 0,8% dari jumlah nominal penerbitan. Dalam hal ini, pembayar secara mandiri menghitung jumlah pajak, mentransfernya ke anggaran federal bersamaan dengan penyerahan dokumen untuk pendaftaran masalah, dan jika ia ditolak, pajak tidak dikembalikan.

Tanggung jawab untuk menghitung pajak. Menurut persyaratan Undang-undang, pembayar bertanggung jawab atas kebenaran perhitungan pajak dan ketepatan waktu pembayarannya; kontrol atas ini dilakukan oleh otoritas pajak. Aturan menetapkan bahwa dalam waktu tiga hari setelah pembayaran pajak, perhitungan pajak atas transaksi dengan sekuritas dalam bentuk apa pun, bersama dengan dokumen yang mengkonfirmasi transfernya ke anggaran, harus diserahkan ke inspektorat pajak.

Ingatlah bahwa sumber pajak atas transaksi dengan sekuritas untuk semua badan hukum adalah laba bersih dan hanya dana investasi yang memiliki hak untuk menghubungkannya dengan biaya. Ini adalah fitur komposisi biaya dan pembentukan hasil keuangan dari dana investasi.