ბევრი სავაჭრო კომპანია ყიდულობს საქონელს საზღვარგარეთ. ვინაიდან იმპორტირებული პროდუქციის შეძენას ჩვეულებრივ თან ახლავს ხანგრძლივი პროცედურებიტრანსპორტირება და განბაჟება, პრაქტიკაში საკმაოდ ხშირად ჩნდება კითხვა: როგორ სწორად ჩამოვაყალიბოთ ამ პროდუქტის ღირებულება აღრიცხვაში? ამ კითხვაზე პასუხი იანა ლაზარევამ იპოვა.
იმპორტირებული საქონლის აღრიცხვის სწორი ორგანიზებისთვის, მათ შორის, საბაჟოზე გადახდილი დღგ-ის გამოქვითვისთვის, საკუთრებაში გადაცემის მომენტი უმნიშვნელოვანესია.
სამწუხაროდ, საგარეო სავაჭრო კონტრაქტებზე ხელმოწერისას მხარეები ზოგჯერ უგულებელყოფენ ხელშეკრულების ამ პუნქტს, შემოიფარგლებიან Incoterms-ის მიწოდების ძირითადი პირობების განსაზღვრით (საერთაშორისო წესების ნაკრები, რომელიც აღიარებულია მთელ მსოფლიოში, როგორც საერთაშორისო ვაჭრობის ყველაზე მოქმედი პირობების ინტერპრეტაცია). .
მიწოდების ძირითადი პირობები- ეს განსაკუთრებული პირობებიყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულებით მხარეთა უფლებებსა და მოვალეობებს ფარავს საქონლის მიწოდებასთან დაკავშირებით, სხვა საკითხებთან ერთად, ისინი განსაზღვრავენ საქონლის შემთხვევით დაკარგვისა და დაზიანების რისკის გადაცემის მომენტს, ხარჯების განაწილებას, საქონლის მიღებას და სადაზღვევო ვალდებულებები ტრანსპორტირებისას.
პრაქტიკაში, ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვის დაახლოების მიზნით, ტრანსპორტირებისა და შესყიდვის ხარჯები ჩვეულებრივ შედის საქონლის ფაქტობრივ ღირებულებაში, რადგან საგადასახადო კოდექსი ამ ხარჯებს პირდაპირ კლასიფიცირებს.
ამავდროულად, საქონლის საკუთრებაში გადაცემა არ რეგულირდება არც Incoterms სავაჭრო პირობების ინტერპრეტაციის წესებით და არც დებულებებით. საერთაშორისო სამართალი, კერძოდ, გაერთიანებული ერების ორგანიზაციის კონვენცია საქონლის საერთაშორისო გაყიდვის ხელშეკრულებების შესახებ (დადებული ვენაში 1980 წლის 11 აპრილს). ამ საკითხის გადასაჭრელად კონვენციის მე-7 მუხლი გვამცნობს ეროვნული სამართლის ნორმებს, რაც, თავის მხრივ, აძლევს მხარეებს შესაძლებლობას დამოუკიდებლად დაადგინონ ხელშეკრულებაში რომელი ქვეყნის (მიმწოდებლის ან მყიდველის) სამართალი იქნება გარიგება. მართავს (). ამ პირობის არარსებობის შემთხვევაში, ხელშეკრულებაზე ვრცელდება მიმწოდებლის ქვეყნის კანონი (). ამ მიდგომით, საქონლის აღრიცხვაზე მიღების მიზნით, რუს მყიდველს მოუწევს გაეცნოს იმ ქვეყნის კანონმდებლობას, რომელშიც შეკვეთილი იყო საქონელი. აღსანიშნავია, რომ ამ მიდგომამ შეიძლება გამოიწვიოს დავები აუდიტორებთან, რომლებიც, სავარაუდოდ, ამჯობინებენ იხელმძღვანელონ რუსეთის კანონმდებლობით „იმპორტის“ გამოქვითვის კანონიერების შემოწმებისას.
გამოდის, რომ უმჯობესია წინასწარ განისაზღვროს საკუთრების გადაცემის პირობა, ეს შეიძლება გაკეთდეს სამი გზით.
პირველ რიგში, შესაბამისი უფლების გადასვლის ადგილისა და დროის უშუალო მითითებით.
მეორეც, მოქმედი სამართლის წესების მეშვეობით, რომელიც არეგულირებს გარიგების მხარეებს შორის ურთიერთობებს.
და, მესამე, ხელშეკრულებაში მითითებით, რომ საქონლის საკუთრებაში გადაცემის მომენტი ინკოტერმსის წესების მიხედვით უტოლდება საქონლის შემთხვევით დაკარგვის რისკის გადაცემის მომენტს.
პრაქტიკაში, ბუღალტერისთვის "აღრიცხვის პრობლემები" ჩვეულებრივ წარმოიქმნება იმ შემთხვევებში, როდესაც პროდუქტის საკუთრება გადადის რუს მყიდველზე ბევრად ადრე, სანამ პროდუქტი რეალურად მივა მის საწყობში, მაგალითად, უცხოური მიმწოდებლის მიერ გადამზიდველში გადაზიდვის დროს. ირკვევა, რომ კომპანია ხდება იმ საქონლის მფლობელი, რომელიც ჯერ კიდევ ტრანზიტშია. ამავდროულად, კომპანია აგრძელებს უშუალოდ ამ პროდუქციის შეძენასთან დაკავშირებული ხარჯების გაღებას, მათ საწყობში მიტანამდე. როგორ სწორად ჩამოვაყალიბოთ ღირებულება იმპორტირებული საქონელიბუღალტრულ აღრიცხვაში და პირდაპირი ხარჯების ოდენობა საგადასახადო აღრიცხვაში
ღირებულება ბუღალტერიაში
საგარეო სავაჭრო ტრანზაქციის შედეგად რუსულ კომპანიას დაეკისრება მთელი რიგი ხარჯები, რომლებიც სწორად უნდა აისახოს ბუღალტრულ აღრიცხვაში. ყველაზე გავრცელებულ ხარჯებს შორისაა: თავად პროდუქტის სახელშეკრულებო ფასი, ზედნადები ხარჯები, რომლებიც არ შედის ხელშეკრულების ფასში, საბაჟო გადასახადები და სხვა ხარჯები.
დადგენილია საბუღალტრო მონაცემების ასახვის წესები მარაგებზე, რომელიც მოიცავს საქონელს (დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 06/09/2001 N 44ნ ბრძანებით), აგრეთვე მეთოდური ინსტრუქციები MPZ-ის აღრიცხვის შესახებ (დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2001 წლის 28 დეკემბრის No119n ბრძანებით).
პროდუქტები, რომელთა საკუთრება გადაეცა შემსყიდველ ორგანიზაციას, მიიღება მის მიერ აღრიცხვაზე რეალური ღირებულებით, რომელიც, საფასურის შეძენისას, აღიარებს ფაქტობრივი შესყიდვის ხარჯების ოდენობას, დღგ-ს გარეშე (PBU 2, 5, 6 პუნქტები 5/01).
თავის მხრივ, ფაქტობრივი ხარჯები მოიცავს, კერძოდ: უცხოურ მიმწოდებელს საგარეო სავაჭრო ხელშეკრულების შესაბამისად გადახდილ თანხებს, საბაჟო გადასახდელებს, ტრანსპორტირებისა და შესყიდვის ხარჯებს (TPC) - საქონლის შესყიდვისა და მათი გამოყენების ადგილზე მიტანის ხარჯებს, მათ შორის დაზღვევის ჩათვლით. ხარჯები (იმ პირობით, რომ ეს ხარჯები არ შედის საქონლის ფასში) და სხვა ხარჯები, რომლებიც პირდაპირ არის დაკავშირებული საქონლის შეძენასთან (მათ შორის, საბაჟო წარმომადგენლის ანაზღაურება განბაჟებისთვის).
და TZR, რომლის სია ღიაა, მოიცავს, სხვა საკითხებთან ერთად, ისეთ ხარჯებს, როგორიცაა: საქონლის მანქანაში ჩატვირთვისა და მათი ტრანსპორტირების ხარჯები, რომლებიც გადაიხდის მყიდველს ამ საქონლის ფასზე მეტი ხელშეკრულების შესაბამისად და მოსაკრებლების მიხედვით. პროდუქციის შესანახად შეძენის ადგილებში, ქ რკინიგზის სადგურები, პორტები, საზღვაო ნავსადგურები (ინსტრუქციების 70-ე მუხლი).
ბუღალტერისთვის "აღრიცხვის პრობლემები" ჩვეულებრივ წარმოიქმნება იმ შემთხვევებში, როდესაც პროდუქტის საკუთრება გადადის რუს მყიდველზე ბევრად ადრე, სანამ პროდუქტი რეალურად მივა მის საწყობში, მაგალითად, უცხოური მიმწოდებლის მიერ გადამზიდველში გადაზიდვის დროს.
მე აღვნიშნავ, რომ საქონლისა და მასალების აღრიცხვის პროცედურა არის სააღრიცხვო პოლიტიკის ელემენტი (" დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2008 წლის 6 ოქტომბრის No106n ბრძანებით). კომპანიას უფლება აქვს დამოუკიდებლად აირჩიოს, თუ როგორ უნდა აღრიცხოს ასეთი ხარჯები: შეიტანოს ისინი რეალურ ღირებულებაში ან ასახოს ისინი მიმდინარე თვის გაყიდვების ხარჯების ნაწილად (PBU 5/01 პუნქტი 13).
პრაქტიკაში, ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვის ერთმანეთთან დაახლოების მიზნით, TRP ჩვეულებრივ შედის საქონლის რეალურ ღირებულებაში, რადგან საგადასახადო კოდექსი ამ ხარჯებს კლასიფიცირებს როგორც პირდაპირ.
ეკონომიკური აქტივები აღიარებულია კომპანიის აქტივებად (რუსეთის ფედერაციის საბაზრო ეკონომიკაში აღრიცხვის კონცეფციის 7.2 პუნქტი, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს ბუღალტრული აღრიცხვის მეთოდოლოგიური საბჭოს მიერ, საპრეზიდენტო საბჭო IPB RF 12/29/1997). ხოლო ტრანზიტულ საქონელზე გადახდილი თანხები უნდა აისახოს აღრიცხვაში ანგარიშსწორების ანგარიშებში, როგორც დებიტორული დავალიანება (მეთოდოლოგიური ინსტრუქციის 10 პუნქტი).
გამოდის, რომ იმპორტირებული საქონელი მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული იმ მომენტში, როდესაც მათთან დაკავშირებული რისკები და სარგებელი გადავიდა რუს მყიდველზე, რაც ჩვეულებრივ ხდება საკუთრების გადაცემის პარალელურად.
საკუთარი შეხედულებისამებრ, კომპანიას შეუძლია ასახოს პროდუქციის მიღება ანგარიშის 41 „საქონელი“ ან ანგარიში 15 „შესყიდვა და შეძენა“ მატერიალური აქტივები" და 16 "გადახრა მატერიალური აქტივების ღირებულებაში." ორგანიზაცია ადგენს არჩეულ მეთოდს სააღრიცხვო პოლიტიკაში (PBU 1/2008-ის მე-7 პუნქტი, ანგარიშთა გეგმის გამოყენების ინსტრუქცია).
როგორც წესი, ბუღალტერები უარს ამბობენ 15 და 16 ანგარიშების გამოყენებაზე, აწყობენ ანალიტიკას 41 ანგარიშზე, რაც მათ საშუალებას აძლევს მიიღონ ყველა საჭირო ინფორმაცია საქონლის გადაადგილების შესახებ საკუთრების გადაცემის მომენტიდან საქონლის საწყობში მისვლამდე.
წესები და გამონაკლისები
ზოგადი წესი ამბობს: საქონლის ფაქტობრივი ღირებულება, რომელშიც ისინი მიიღება აღრიცხვაზე, არ ექვემდებარება ცვლილებას (PBU 5/01 პუნქტი 12). თუმცა, ყველა წესიდან არის გამონაკლისი. ამრიგად, PBU 5/01-ის 26-ე პუნქტის თანახმად, ორგანიზაციის საკუთრებაში არსებული, მაგრამ ტრანზიტის საქონელი, მხედველობაში მიიღება ხელშეკრულებით გათვალისწინებულ შეფასებაში, ფაქტობრივი ღირებულების შემდგომი დაზუსტებით (წერილი სამინისტროს რუსეთის ფედერაციის 2011 წლის 26 დეკემბრის ფინანსები No07-02- 06/256).
შესაბამისად, იმპორტირებული პროდუქციის ღირებულების დაზუსტება შესაძლებელია მანამ, სანამ საქონელი ფაქტობრივად არ მივა კომპანიის საწყობში ან მყიდველს არ მიეწოდება კომპანიის საწყობის გვერდის ავლით.
ამავდროულად, შეუძლებელია სიტუაციის გამორიცხვა, როდესაც საქონლის საწყობში მიღების შემდეგ, ან თუნდაც მას შემდეგ, რაც ორგანიზაციის მიერ მიიღება დოკუმენტები ხარჯების ღირებულებაში ჩასართავად (პრაქტიკაში, ეს ძირითადად ეხება TKR) მისი გაყიდვა. დავუშვათ, რომ ყველა აღწერილი მოქმედება მოხდა კალენდარული წლის განმავლობაში. ამ შემთხვევაში, ბუღალტერთა უმეტესობა მიაწერს „დაგვიანებულ“ ხარჯებს 44 „გაყიდვის ხარჯები“ ფინანსური შედეგების ანგარიშგების სტრიქონში „გაყიდვის ხარჯები“ შემდგომი გამჟღავნებით.
ზოგადი წესია: საქონლის რეალური ღირებულება, რომელშიც ისინი მიიღება აღრიცხვაზე, არ ექვემდებარება ცვლილებას. თუმცა ყველა წესიდან არის გამონაკლისი...
თუ სააღრიცხვო პოლიტიკის პირობების მიხედვით, ორგანიზაცია აყალიბებს ფაქტობრივ ღირებულებას ტექნიკური მოთხოვნების გათვალისწინებით, მაშინ, ჩემი აზრით, აუცილებელია საქონლის ფაქტობრივი ღირებულებისა და გაყიდვის ღირებულების კორექტირება, თუ პროდუქცია გაიყიდა. ამ გზით შესაძლებელია ზემოაღნიშნული აღრიცხვის გამოყენება.
გარდა ამისა, 44-ე ანგარიშზე „დაგვიანებული“ დანახარჯების მინიჭებამ მოგების ანგარიშგების „ბიზნესის ხარჯები“ შემდგომი გამჟღავნებით შეიძლება გამოიწვიოს ფინანსური ანგარიშგების დამახინჯება. ყოველივე ამის შემდეგ, ფაქტობრივი ღირებულება აღიარებულია, როგორც ჩვეულებრივი საქმიანობის ხარჯი და აყალიბებს გაყიდვების ღირებულებას (დებეტი 90, სუბანგარიში 90-2 კრედიტი 41; დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 1999 წლის 6 მაისის №1 ბრძანებით. 33n). და, შესაბამისად, ის ექვემდებარება გამჟღავნებას ფინანსური შედეგების ანგარიშის სტრიქონში „გაყიდვების ღირებულება“.
ბუღალტრულ აღრიცხვაში „დაგვიანებული“ ხარჯების ასახვისთვის დასაშვებია 44-ე ანგარიშის გამოყენება, თუ ინფორმაცია ასეთი ხარჯების შესახებ ანგარიშგებაშია გამჟღავნებული მოქმედი კანონმდებლობის მოთხოვნების შესაბამისად (ანუ სტრიქონში „გაყიდვის ღირებულება“). ამისათვის მიზანშეწონილია მოაწყოთ ასეთი ხარჯების ცალკე აღრიცხვა, მაგალითად, ცალკეულ ქვეანგარიშში ან 44 ანგარიშისთვის შესაბამისი ანალიტიკის შენარჩუნებით. ამ ხარჯების აღრიცხვის მეთოდი შეიძლება გამოვლინდეს ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკაში. .
და საგადასახადო აღრიცხვაში
რეგულირდება სავაჭრო ოპერაციების ხარჯების განსაზღვრის პროცედურა, რომლის მიხედვითაც პირდაპირი ხარჯები მოიცავს: მოცემულ საანგარიშო პერიოდში გაყიდული საქონლის შეძენის ღირებულებას და შეძენილი პროდუქციის მომხმარებლის საწყობში მიტანის ხარჯებს.
არაპირდაპირი ხარჯები მოიცავს ყველა სხვა ხარჯს, რომელიც გაწეულია მიმდინარე თვეში.
სამწუხაროდ, კანონმდებელმა არ გაამჟღავნა სამუშაოებისა და სერვისების კონკრეტული ჩამონათვალი. ამიტომ, მივმართოთ სამართლის სხვა დარგების ინსტიტუტებს, ცნებებსა და ტერმინებს ().
არბიტრაჟის პრაქტიკასაშუალებას იძლევა სატრანსპორტო ხარჯების შემადგენლობა განისაზღვროს OKVED-ის მიხედვით სერვისების ტიპების დაყოფის საფუძველზე (იხ. FAS Resolution შორეული აღმოსავლეთის ოლქი 2004 წლის 30 დეკემბრის No F03-A51/04-2/3629). თავის მხრივ, OKVED-ის განყოფილება „ტრანსპორტი და კომუნიკაციები“ (OK 029-2001, დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის სახელმწიფო სტანდარტის 2001 წლის 6 ნოემბრის №454-ს ბრძანებულებით), მოიცავს 63-ე ქვეპუნქტს „დამხმარე და დამატებითი სატრანსპორტო საქმიანობა“. “, რომელიც ხაზს უსვამს შემდეგი ტიპებიმომსახურება, როგორიცაა, მაგალითად, „ტვირთის გადატანა და შენახვა (საქონლის ჩატვირთვა-გადმოტვირთვის ჩათვლით, ტრანსპორტირებისთვის გამოყენებული ტრანსპორტის ტიპის მიუხედავად)“ და სხვა.
სასამართლო პრაქტიკა საშუალებას იძლევა განისაზღვროს სატრანსპორტო ხარჯების შემადგენლობა OKVED-ის მიხედვით მომსახურების სახეობების დეკოდირების საფუძველზე...
ამრიგად, ორგანიზაციას შეეძლება არა მხოლოდ გადახდა პირდაპირ ხარჯებს მიაკუთვნოს სატრანსპორტო მომსახურებასაქონლის ტრანსპორტირებისთვის, არამედ კონტრაგენტების მომსახურებისთვის პროდუქციის დატვირთვისა და გადმოტვირთვისთვის, ასევე ტვირთის დროებითი შენახვისთვის გადახდა. ამ მიდგომის კანონიერებას ადასტურებენ თემისის მსახურები (იხ. შორეული აღმოსავლეთის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის დადგენილება, 2004 წლის 30 დეკემბერს No. F03-A51/04-2/3629). ოფიციალური პირები ამას ეთანხმებიან. ამრიგად, ფინანსისტები მიიჩნევენ, რომ ტრანსპორტირების ხარჯები მოიცავს, კერძოდ, საქონლის შენახვის ხარჯებს განბაჟების დროს, ვაგონების გამოყენებისას ტრანსპორტირებისას და განბაჟების დროს, ვაგონების იძულებითი გაჩერების ხარჯებს განბაჟების დროს, საკომისიოს ექსპედიტორებს, საქონლის მიწოდებას. . (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2004 წლის 11 ნოემბრის No03-03-01-04/1/105 წერილის მე-5 პუნქტი).
ფინანსური დეპარტამენტი ასევე საშუალებას აძლევს სავაჭრო ოპერაციების პირდაპირ ხარჯებში შეიტანოს გადახდილი იმპორტის საბაჟო გადასახდელები და მოსაკრებლები, იმ პირობით, რომ ასეთი ხარჯების ფორმირების პროცედურაა გათვალისწინებული. სააღრიცხვო პოლიტიკა(რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2007 წლის 29 მაისის წერილი No03-03-06/1/335).
ამავდროულად, სადაზღვევო ხარჯები არ მონაწილეობს საქონლის ღირებულების ფორმირებაში, მაგრამ მხედველობაში მიიღება, როგორც მიმდინარე საანგარიშო პერიოდის არაპირდაპირი ხარჯების ნაწილი (,). არაპირდაპირი ხარჯები ასევე მოიცავს საქონლის წინასწარი გაყიდვის მომზადების მომსახურების ხარჯებს, მაგალითად, შეფუთვის, რადიოდამცავი ეტიკეტების დამაგრების ხარჯებს (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 4 სექტემბრის წერილი No. 03-03-06/1). /465).
სატრანზიტო ვაჭრობა
განსაკუთრებულ ყურადღებას იმსახურებს სატრანზიტო ვაჭრობის დროს იმპორტირებული საქონლის მიწოდების ხარჯების საგადასახადო აღრიცხვის საკითხი. დავუბრუნდეთ წესებს, რომლებიც პირდაპირ ითვალისწინებს მყიდველის საწყობში შეძენილი საქონლის ტრანსპორტირების ხარჯების პირდაპირ ხარჯებზე მიკუთვნებას. თუმცა, სატრანზიტო ვაჭრობის დროს, საქონელი მოდის საბოლოო მომხმარებლის საწყობში, გვერდის ავლით თავად მყიდველის საწყობს. ყოველივე ზემოაღნიშნული ვარაუდობს, რომ ორგანიზაციას უფლება აქვს აღიაროს ტრანზიტული მიწოდების მიწოდების ხარჯები, როგორც ერთიანად, როგორც არაპირდაპირი ხარჯების ნაწილი. თუმცა, ასეთმა თავისუფალმა აზროვნებამ შეიძლება გამოიწვიოს საგადასახადო დავა, რაც დასტურდება საარბიტრაჟო პრაქტიკით.
ამრიგად, მოსკოვის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2011 წლის 12 აპრილის დადგენილებაში No KA-A40/2563-11 საქმეზე საგანი. სასამართლო პროცესიინსპექტირებასა და ორგანიზაციას შორის იყო დილერის საწყობში მანქანების მიტანის ხარჯები. კონტროლერებმა ეს ხარჯები პირდაპირ კლასიფიცირდნენ და დაჟინებით მოითხოვდნენ, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 320-ე მუხლის შესაბამისად, ეს ხარჯები ექვემდებარებოდა აღრიცხვას მიმდინარე თვის საშუალო პროცენტის საფუძველზე, დასაწყისში გადატანილი ბალანსის გათვალისწინებით. თვის. ორგანიზაციამ სადავო ხარჯები არაპირდაპირ ხარჯებად გაითვალისწინა. საქმის მასალებით დადგინდა, რომ საქონელი ორგანიზაციის მიერ იყო შეძენილი CIF Hanko (ფინეთი) და CIF Paldiski (ესტონეთი) პირობებით. ხოლო ორგანიზაციის მიერ დადებული ხელშეკრულებების შესაბამისად, მიწოდება განხორციელდა დილერის საწყობში. ამ შემთხვევაში მიწოდება განხორციელდა ჰანკოს საბაჟო საწყობიდან ფინეთში ან პალდისკის ესტონეთში ორგანიზაციის საწყობებში გადაზიდვის გარეშე. სასამართლომ აღნიშნა, რომ ამ სიტუაციაში პირდაპირი ხარჯები არ მოიცავს სატრანსპორტო ხარჯებს, რომლებიც დაკავშირებულია საქონლის გაყიდვასთან, რომელიც წარმოიქმნება საქონლის დილერის საწყობში მიტანასთან დაკავშირებით. ამიტომ საგადასახადო ორგანოების პოზიცია უკანონოდ იქნა აღიარებული.
ასევე საყურადღებოა დავა, რომელიც განიხილებოდა დასავლეთ ციმბირის ოლქის FAS-ის მიერ 2012 წლის 26 ოქტომბრის დადგენილებაში No A27-1294/2012 საქმეზე. საშემოსავლო გადასახადის დამატებითი შეფასების საფუძველი იყო ინსპექტორის დასკვნა, რომ კომპანიამ უკანონოდ შეიტანა ხარჯებში, რომლებიც ამცირებენ საბაზისო, პირდაპირ ხარჯებს გაბერილი ოდენობით, გაყიდული საქონლის ღირებულების საშუალო პროცენტის გაანგარიშებაში ჩართვის გამო. ტრანზიტი. საგადასახადო კოდექსის 268-ე, 320-ე მუხლების დებულებების გაანალიზების შემდეგ, სასამართლოები გამოვიდნენ იქიდან, რომ ტრანზიტული საქონლის ტრანსპორტირების ხარჯები არ შეიძლება ჩაითვალოს პირდაპირ, რადგან არ არის დაკავშირებული კომპანიის საწყობში მის მიწოდებასთან. ასეთი ტრანსპორტირების ხარჯები აღირიცხება როგორც არაპირდაპირი ხარჯები და სრულად შედის მიმდინარე საანგარიშო პერიოდის ხარჯებში.
შემდგომი სიტყვა
ზემოაღნიშნულის შესაჯამებლად, ჩვენ გამოვყოფთ ძირითად პუნქტებს, რომლებიც უნდა გაითვალისწინოს სავაჭრო კომპანიის (იმპორტიორის) ბუღალტერმა:
1) უცხოელ მიმწოდებელთან შეთანხმება და საგარეო სავაჭრო ხელშეკრულებაში საქონლის საკუთრებაში გადაცემის პირობის ჩართვა;
2) სააღრიცხვო პოლიტიკაში სააღრიცხვო მიზნებისთვის ჩამოყალიბება:
- ტრანსპორტირებისა და შესყიდვის ხარჯების აღრიცხვის მეთოდი (საგადასახადო აღრიცხვასთან დასაახლოებლად მიზანშეწონილია ამ ხარჯების ჩართვა საქონლის რეალურ ღირებულებაში);
- საქონლის მიღების აღრიცხვის მეთოდი (თუ 41 ანგარიში გამოიყენება ამ მიზნებისათვის, მიზანშეწონილია გამოავლინოს ანალიტიკა ან ქვეანგარიშები, რომლებიც გამოყენებული იქნება აღრიცხვის ორგანიზებისთვის);
3) სააღრიცხვო პოლიტიკაში ჩამოყალიბება საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის (ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვის დაახლოების მიზნით):
- საქონლის შეძენასთან დაკავშირებული პირდაპირი ხარჯების ჩამონათვალი (ტრანსპორტის ხარჯებთან დაკავშირებული ხარჯების თვალსაზრისით). ასეთი ხარჯები მოიცავს, მაგალითად, საქონლის დატვირთვა-გადმოტვირთვის ხარჯებს, საბაჟო წარმომადგენლის ანაზღაურებას განბაჟების მომსახურებისთვის. სხვა სახის ხარჯები განისაზღვრება საქონლის ტრანსპორტირების ორგანიზების სპეციფიკის გათვალისწინებით;
- იმპორტის საბაჟო გადასახდელებისა და მოსაკრებლების აღრიცხვის მეთოდი მათ პირდაპირ ხარჯებში.
და ბოლოს იმიტომ რეგულაციებიბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ითვალისწინებს სხვადასხვა გზებიინდივიდუალური ხარჯების აღრიცხვისას (მაგალითად, სადაზღვევო ხარჯებს), შესაძლოა არ მოხდეს განსხვავებების თავიდან აცილება ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვას შორის. შედეგად, გამოყენება.
იანა ლაზარევა, ჟურნალისთვის "გათვლა"
დღგ-ის სახელმძღვანელო ექსპორტიორთა და იმპორტიორთათვის
როგორ გადაიხადოთ ექსპორტისა და იმპორტის დღგ საბაჟოზე. როგორ დაადასტუროთ ექსპორტი და როგორ დავაბრუნოთ გადახდილი დღგ. რა განსხვავებაა სამუშაოების ან მომსახურების ექსპორტსა და საქონლის ექსპორტს შორის. საექსპორტო და იმპორტის ტრანზაქციები ქვეყნებთან საბაჟო კავშირი.
გადადით კონტრაქტორების დირექტორიაში და შექმენით ახალი მიმწოდებელი:
შეავსეთ მიმწოდებლის სახელი. ვინაიდან მიმწოდებელი უცხოელია, ჩვენთვის მნიშვნელოვანია, რომ ის:
- არა რეზიდენტი
- პროვაიდერი
ბარათზე არსებული ყველა სხვა ინფორმაცია უმნიშვნელო იქნება იმპორტის ტრანზაქციების აღრიცხვის თვალსაზრისით, ასე რომ თქვენ შეგიძლიათ შეავსოთ იგი თქვენი შეხედულებისამებრ.
გადადით ანგარიშებისა და ხელშეკრულებების ჩანართზე:
საბანკო ანგარიში უცხოური ბანკიჩვენ არ შეგვიძლია შევავსოთ 1C თაობა 8.2. მიმღების საბანკო დეტალები უნდა იყოს შევსებული კლიენტის ბანკში.
გადავიდეთ შეთანხმებაზე. 1C-მ ავტომატურად შექმნა ხელშეკრულება მომწოდებელთან. თქვენ უნდა შეხვიდეთ მასში და შეცვალოთ, საჭიროების შემთხვევაში, ხელშეკრულების დასახელება და ვალუტა. გთხოვთ, მიუთითოთ ვალუტა, რომლითაც უნდა განხორციელდეს გადახდები ხელშეკრულებით:
Მნიშვნელოვანი!საბანკო ანგარიშის ვალუტა, საიდანაც ხდება გადახდა, უნდა შეესაბამებოდეს ხელშეკრულების ვალუტას. წინააღმდეგ შემთხვევაში გადახდის დავალება 1C ტემპერატურაზე არ იმუშავებს.
ახლა ხშირად ხდება, რომ კონტრაქტები უცხოელ მომწოდებლებთან იდება რუბლით. ამ შემთხვევაში, თქვენ უნდა მიუთითოთ რუბლი.
როგორც წესი, ყველაფერი საკმაოდ აშკარაა: გადახდა ხდება ხელშეკრულების ვალუტაში. ჩვენ ვყიდულობთ ამ ვალუტას შესაბამის სავალუტო ანგარიშზე და ვიხდით მისგან.
არის ორაზროვანი სიტუაციები. მაგალითად: თქვენ გაქვთ ხელშეკრულება უცხოურ ვალუტაში, მაგრამ გადახდით რუბლებში შეთანხმებული კურსით. ამ შემთხვევაში, ხელშეკრულება უნდა იყოს შედგენილი ჩვეულებრივი ერთეულებით (ნახაზზე უფრო მკრთალი ხაზგასმული) და გადახდილი უნდა იყოს რუბლის ანგარიშიდან.
ეს არის ის - შეგიძლიათ შეადგინოთ დოკუმენტები.
2. შეიყვანეთ წინასწარი გადახდა უცხოური მიმწოდებლის მიმართ 1C-ში
ჩვენ შემოგთავაზებთ ნაწილობრივ წინასწარ გადახდას, რადგან ეს ჩვეულებრივი სიტუაციაა. მიტანის თანხა იქნება $40000, ჩვენ კი გადავიხდით $20000, ე.ი. 50% წინასწარი გადახდა.
როგორც უკვე ვთქვი, ჩვენ თვითონ ვაძლევთ გადახდას კლიენტ ბანკში. თუ უცხოურ მიმწოდებელთან გადახდისას უცხოურ ვალუტას ყიდულობთ, მაშინ შეხედეთ დეტალური აღწერაროგორ შევიძინოთ ვალუტა 1C-ში. და დაბრუნდი.
მაგრამ ახლა, ვალუტა შეძენილია და მიმწოდებლის გადახდა ბანკის მეშვეობით განხორციელდა - საბანკო ამონაწერის საფუძველზე, ჩვენ შევდივართ გამავალი გადახდის ორდერში (დოკუმენტები - მენეჯმენტი ნაღდი ფულით- შემომავალი გადახდის დავალება) ტრანზაქციის ტიპის გადახდა მომწოდებელთან:
მოდით ყურადღება მივაქციოთ შემდეგ პუნქტებს: 
. გადახდილი ჩამრთველი უნდა იყოს ანგარიშზე მიღების თარიღის გვერდითდაყენებული,
. საბანკო ანგარიში და კონტრაგენტის ხელშეკრულება ერთ ვალუტაში,
. 1C გთავაზობთ ნაგულისხმევ გაცვლით კურსს გადახდის დღეს,
. დღგ-ს განაკვეთი - დღგ-ს გარეშე,
. ანგარიშსწორების აღრიცხვისა და ავანსების აღრიცხვის ანგარიშებს ადგენს რეესტრიდან 1Cორგანიზაციების კონტრაგენტები (კონტრაგედიის ანგარიშები). თუ რეესტრი არ არისშევსებულია, ხელით უნდა შეიყვანოთ. რეესტრის შევსება აღწერილიაცალკე სტატია.
ჩვენ ვაწარმოებთ დოკუმენტს. ვიღებთ პოსტებს:
Მნიშვნელოვანი!ავანსის ავტომატური განსაზღვრა, როგორც სურათზე, მოხდება, თუ თქვენი პროგრამის სააღრიცხვო პოლიტიკაში დოკუმენტების გამოქვეყნებისას დააკონფიგურირეთ ავანსების ოფსეტური.
ახლა ჩვენ ველოდებით საქონელს.
3. შემოტანილი საქონლის მიღება საწყობში
იმპორტირებული საქონლის მიღება აისახება დოკუმენტში საქონლისა და მომსახურების მიღება.
ჩვენ ვარეგისტრირებთ ინვოისს ჩვენი მიმწოდებლისგან 40000 აშშ დოლარის ოდენობით მიწოდების ხელშეკრულებით:
გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ უცხოური მიმწოდებლისგან საბაჟო დეკლარაციის მისაღებად აუცილებელია საბაჟო დეკლარაციის სერიაში შეყვანა. მოდი ვნახოთ, როგორ მივუთითოთ იმპორტირებული საქონლის სერია მიღებისას და რატომ.
დღგ-ს განაკვეთი უნდა შეირჩეს დღგ-ს გარეშე. საბაჟო დღგ შემოღებულია, როგორც ცალკე საბაჟო დეკლარაციის დოკუმენტი იმპორტისთვის.
ფასები და ვალუტის ჩანართზე შეგიძლიათ შეცვალოთ ანგარიშსწორების კურსი. ნაგულისხმევად, 1C განათავსებს კურსს ქვითრების სათაურში თარიღზე.
ჩვენ ვირჩევთ განაკვეთს წინასწარი გადახდის თარიღისთვის. ურთიერთგადახდის კურსის ცვლილებისას, 41-ე ანგარიშზე თვითღირებულების ფასი და VAL.60-ზე ოფსეტური თანხა შეიცვლება გაცვლითი კურსის სხვაობების გამოსათვლელად.
ბუღალტრულ აღრიცხვაში წინასწარი ჩამოწერის ოდენობა იგივე დარჩება. მოდით შევხედოთ გაყვანილობას:
4. ჩვენ შევდივართ 1C-ში უცხოური მიმწოდებლის წინაშე დავალიანების ნაშთის გადახდა
ახლა ჩვენ უნდა გადავიხადოთ დავალიანების ნაშთი დოკუმენტის მიხედვით. შეიყვანეთ მეორე გადახდის დავალება დარჩენილი თანხისთვის. მოსახერხებელია გადახდის დავალების შეყვანა საქონლისა და მომსახურების მიღების საფუძველზე. უბრალოდ ფრთხილად იყავით - ზოგიერთი დეტალი ივსება არა ქვითრიდან, არამედ ნაგულისხმევად:
გადახდის დავალებაზე განცხადებები ხურავს ვალს 60.21-ზე:
ჩვენ ყველა მივიღეთ და გადავიხადეთ შემოტანილი საქონელი.
ისწავლეთ ახალი რამ ყოველდღე და შეცვალეთ თქვენი ცხოვრება უკეთესობისკენ!
ჩვენ ხელახლა ვიანგარიშებთ იმპორტირებული საქონლის ღირებულებას რუბლებში
იმპორტის დროს მიმწოდებელთან ანგარიშსწორება ჩვეულებრივ ხდება უცხოურ ვალუტაში. რუბლებში გადახდები საკმაოდ გამონაკლისია.
თუ საქონლის მიღება წინ უსწრებს გადახდას, მაშინ საქონლის ღირებულება, გამოხატული უცხოურ ვალუტაში, ხელახლა გამოითვლება რუბლებში რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის გაცვლითი კურსით იმპორტიორისთვის საკუთრების გადაცემის დღეს.<1>.
საკუთრებაში გადაცემის პირობები განისაზღვრება საგარეო სავაჭრო ხელშეკრულებით. ის შეიძლება შეიცავდეს:
<или>უშუალოდ მითითებულია იმპორტირებული საქონლის მყიდველისთვის საკუთრებაში გადაცემის ადგილი და დრო;
<или>აღნიშნულია, რომ საქონლის საკუთრებაში გადაცემის მომენტი უტოლდება საქონლის შემთხვევით დაკარგვის რისკის გადაცემის მომენტს „ინკოტერმს 2010“-ის წესების შესაბამისად;
<или>მითითებულია, რომელი ქვეყნის კანონი (რუსეთი თუ კონტრაგენტის ქვეყანა) არეგულირებს გარიგებას მთლიანობაში. თუ ეს მითითება არ არის ხელმისაწვდომი, მაშინ უნდა დაიცვას გამყიდველის ქვეყნის კანონი.<2>.
თუ საქონლის გადახდა წინ უსწრებს მის მიღებას, მაშინ საქონლის ღირებულება განისაზღვრება შემდეგნაირად<3>:
საქონლის ღირებულება წინასწარი გადახდების თვალსაზრისით გამოითვლება რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის გაცვლითი კურსით გადახდის თარიღისთვის;
დანარჩენი ღირებულება ყალიბდება რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის გაცვლითი კურსით საკუთრების გადაცემის თარიღისთვის.
იმპორტირებული საქონლის აღრიცხვა
პროდუქტი უნდა აისახოს ბუღალტრულ აღრიცხვაში, როდესაც მასთან დაკავშირებული რისკები და სარგებელი გადაეცემა ორგანიზაციას. ეს ჩვეულებრივ ხდება საქონლის საკუთრებაში გადაცემის პარალელურად. სწორედ მაშინ გჭირდებათ საქონლის ასახვა ინვოისზე. შემდეგი ქვეანგარიშები შეიძლება გაიხსნას „საქონელი“ ანგარიშისთვის:
- „საზღვარგარეთ ტრანზიტში მყოფი იმპორტირებული საქონელი“, თუ საქონელი იგზავნება, მაგრამ არ მივა დანიშნულების ადგილზე საანგარიშო პერიოდის ბოლომდე. საქონელი მიიღება საქონლის გადაზიდვის შესახებ უცხოური მომწოდებლების შეტყობინებების საფუძველზე;
- „იმპორტირებული საქონელი რუსეთის ფედერაციის პორტებში და საწყობებში“, თუ საქონელი მივიდა საბაჟოზე;
- „იმპორტირებული საქონელი პირდაპირი მიწოდებისთვის“, თუ საქონელი იგზავნება სარკინიგზო, საავტომობილო და საჰაერო ტვირთების საერთაშორისო პირდაპირი მიმოსვლის ბილეთებით;
- „იმპორტირებული საქონელი რუსეთის ფედერაციაში ტრანზიტით“, თუ საქონელმა გადაკვეთა საბაჟო საზღვარი.
შეთანხმებული (კონტრაქტის) ფასის გარდა, საქონლის ღირებულება ასევე უნდა შეიცავდეს დაკავშირებულ ხარჯებს:
ტარიფი;
საბაჟო გადასახადები და მოსაკრებლები;
საქონლის შეძენასა და მიწოდებასთან დაკავშირებული სხვა ხარჯები (დაზღვევა, საბაჟო საბროკერო მომსახურება).
საქონლის ღირებულების შესახებ ინფორმაციის შესაგროვებლად შეგიძლიათ გამოიყენოთ ანგარიში „მატერიალური აქტივების შესყიდვები და შეძენა“. ამ შემთხვევაში, ყველა დაკავშირებული ხარჯი გროვდება ამ ანგარიშზე. ხოლო საქონლის საკუთრებაში გადაცემის შემდეგ მისი ღირებულება, თანმდევი ხარჯების გათვალისწინებით, ჩამოიწერება დებეტის სახით „საქონელი“ ანგარიშზე.
სატრანსპორტო ხარჯების გათვალისწინება ასევე შესაძლებელია ცალ-ცალკე „გაყიდვის ხარჯების“ ანგარიშზე, თუ ეს ვარიანტი დააფიქსირეთ სააღრიცხვო პოლიტიკაში.<4>. მაგალითად, როდესაც ასორტიმენტი საკმაოდ ფართოა და პრობლემურია ტრანსპორტის ხარჯების პირდაპირ ჩართვა თითოეული ტიპის პროდუქტის თვითღირებულებაში.
ორგანიზაციები, რომლებიც არ იხდიან რეგულარულ დღგ-ს (განსაკუთრებული რეჟიმები ან დღგ-სგან გათავისუფლებული) ასევე საქონლის თვითღირებულებაში შედიან მათი იმპორტის დროს გადახდილი საბაჟო დღგ-ის თანხა.
მიმწოდებლის წინაშე ვალდებულების გადაანგარიშებისას წარმოქმნილი სავალუტო სხვაობები აისახება როგორც სხვა შემოსავალი ან ხარჯი და არ მონაწილეობს იმპორტირებული საქონლის ღირებულების ფორმირებაში.<5>. მიმწოდებლის წინაშე გადასახდელი ანგარიშები გადაფასებულია<6>:
ყოველი თვის ბოლოს;
დაფარვის დღეს ( ნაწილობრივი დაფარვა) ვალი.
იმპორტირებული საქონლის საგადასახადო აღრიცხვა
IN ზოგადი შემთხვევასაქონლის შესყიდვის ფასში შედის მხოლოდ მათი სახელშეკრულებო ფასი. ამასთან, საგადასახადო მიზნებისთვის თქვენს სააღრიცხვო პოლიტიკაში შეგიძლიათ განისაზღვროს, რომ საქონლის ღირებულება ასევე მოიცავს საქონლის შეძენასთან დაკავშირებულ სხვა ხარჯებს.
ამ შემთხვევაში საქონლის შეძენის ღირებულება და მისი მიწოდების ხარჯები (თუ ისინი არ შედის ფასში) მხედველობაში მიიღება როგორც პირდაპირი ხარჯები, ხოლო ყველა სხვა ხარჯი - როგორც არაპირდაპირი. საქონლის ტრანსპორტირების პირდაპირი ხარჯები ექვემდებარება სავალდებულო განაწილებას გაყიდულ საქონელსა და გაუყიდავი საქონლის ბალანსს შორის<7>.
კრედიტორის გადაანგარიშებისას წარმოშობილი სავალუტო სხვაობები აისახება არასაოპერაციო შემოსავლებსა და ხარჯებში<8>. გადარიცხული წინასწარი გადახდის ოდენობა არ არის გადაჭარბებული<9>.
მაგალითი. იმპორტირებული საქონლის აღრიცხვა ნაწილობრივ გადახდილი წინასწარ
მდგომარეობა
ორგანიზაციამ ხელშეკრულება გააფორმა იტალიურ კომპანიასთან 45000 ევროს ღირებულების საქონლის მიწოდებაზე. ხელშეკრულების პირობების მიხედვით, საქონლის საკუთრება განბაჟების შემდეგ გადადის მყიდველზე. საქონლის გადახდა ხდება შემდეგნაირად:
წინასწარი გადახდა - საქონლის ღირებულების 34%;
დარჩენილი თანხის გადახდა ხდება საქონლის მიღების დღიდან ერთი თვის განმავლობაში.
2012 წლის 21 ივნისს ჩაირიცხა ავანსი 15300 ევროს ოდენობით (45000 ევრო x 34%). რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის გაცვლითი კურსი 41,2441 რუბლია. ევროზე.
07/13/2012 (რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის განაკვეთი - 40,0072 რუბლი ევროზე):
გადახდილია საბაჟო გადასახადი 180,032,40 რუბლის ოდენობით. და საბაჟო გადასახადი 5500 რუბლის ოდენობით;
იმპორტის გადახდილი დღგ 356,464,15 რუბლის ოდენობით;
საქონელს გავლილი აქვს განბაჟება.
13.08.2012 ტექნიკის დარჩენილი თანხა გადაირიცხა - 29 700 ევრო (45 000 ევრო - 15 300 ევრო). რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის გაცვლითი კურსი არის 39,1923 რუბლი. ევროზე.
რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის გაცვლითი კურსი 2012 წლის 31 ივლისის მდგომარეობით არის 39,5527 რუბლი. ევროზე.
თანხა, რუბლს შეადგენს. |
|||
წინასწარი გადახდის თარიღისთვის (21.06.2012) |
|||
წინასწარი გადახდა |
60 „გამოთვლები |
52 |
|
საქონლის საკუთრებაში გადაცემის თარიღზე (საბაჟო თარიღი |
|||
საბაჟო გადახდილი |
76 „გამოთვლები |
51 |
|
გადახდილი საბაჟო გადასახადი |
76 „გამოთვლები |
51 |
|
იმპორტის გადახდილი დღგ |
68 „გამოთვლები |
51 |
|
გადახდილი დღგ აისახება |
19 „დღგ-ს მიხედვით |
68 „გამოთვლები |
|
ღირებულება აისახება |
41 "პროდუქტები" |
60 „გამოთვლები |
|
მიღებულია გამოქვითვა |
68 „გამოთვლები |
19 „დღგ-ს მიხედვით |
|
თვის ბოლოს (07/31/2012) |
|||
დადებითად აისახა |
60 „გამოთვლები |
91-1 |
|
საქონლის დარჩენილი თანხის გადარიცხვის თარიღისთვის (08/13/2012) |
|||
გადახდილი მიმწოდებელს |
60 „გამოთვლები |
52 |
|
დადებითად აისახა |
60 „გამოთვლები |
91-1 |
|
იმპორტირებული საქონლის აღრიცხვის გარდა, ბუღალტერს შესაძლოა დაეკისროს ბანკში იმპორტის ტრანზაქციის რეგისტრაციაც (მაგალითად, გარიგების პასპორტის გაცემა). ამის შესახებ დაწვრილებით ერთ-ერთ შემდეგ ნომერში.
<1>მუხლი 10 მუხლი. 272 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
<2>Ხელოვნება. 1211 რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი
<3>მუხლი 10 მუხლი. 272 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი; ფინანსთა სამინისტროს 28/10/2010 N 03-03-05/239 წერილები, 06/02/2010 N 03-03-06/1/369, 13.05.2010 N 03-03-06. /1-328
იმპორტის ოპერაციების ბუღალტრულ აღრიცხვაში სწორად ასახვის მიზნით, საჭიროა პასუხის გაცემა შემდეგ კითხვებზე:
- რა მიზნით იქნა შეძენილი მარაგები უცხოური მიმწოდებლისგან (გაყიდვა ან შიდა მოხმარება);
- იყიდებოდა თუ არა პროდუქტი რუსეთში?
საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გაყიდვისას დღგ უნდა გადაიხადოთ მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ გაყიდვა მოხდა რუსეთში. საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გაყიდვისას რუსეთის ფარგლებს გარეთ (უცხო სახელმწიფოს ტერიტორიაზე), თქვენ არ იხდით გადასახადს. ეს გამომდინარეობს 146-ე მუხლის პირველი პუნქტის პირველი ქვეპუნქტიდან Საგადასახადო კოდექსი RF; 3. იყო თუ არა საქონლის იმპორტი რუსეთში საბაჟო კავშირის წევრი ქვეყნებიდან. მითითებისთვის: ჩართულია ამ მომენტშისაბაჟო კავშირის წევრები არიან შემდეგი სახელმწიფოები: სომხეთი; ყაზახეთი; ყირგიზეთი; რუსეთი; ბელორუსია.
იმპორტირებული საქონლის აღრიცხვა საბაჟო დეკლარაციის მიხედვით 1C აღრიცხვაში 8.3
ყურადღება
დღგ-ს ასახვა გამოქვითვაზე დღგ-ს გამოქვითვაზე მისაღებად უნდა შეიყვანოთ მარეგულირებელი დოკუმენტი „შესყიდვის წიგნის ჩანაწერების შექმნა“ (მენიუ „ოპერაციები“ - დღგ-ის რეგულარული ოპერაციები) (ნახ. 32) ნახ. 32 დოკუმენტის განთავსებისას წარმოიქმნება განცხადებები (სურ. 33): ნახ. 33 ინფორმაცია გამოქვითვაზე მიღებული დღგ-ის შესახებ აისახება შესყიდვების წიგნში. (სურ. 34) სურ. 34 ბიუჯეტში მყიდველი-საგადასახადო აგენტის სახით გადახდილი დღგ-ის თანხა აისახება დეკლარაციაში მე-3 ნაწილის 180 გვერდზე. (სურ. 35) ნახ. 35 3. საქონლის იმპორტი საბაჟო კავშირის ქვეყნებიდან ჩვენ ადრე გამოვაქვეყნეთ სტატია საბაჟო კავშირის წევრი ქვეყნებიდან საქონლის შეძენის ასახვის შესახებ.
Მნიშვნელოვანი
იმ დროს, ეს ოპერაციები 1C პროგრამულ პროდუქტებში არ იყო ავტომატიზირებული. ახლა პროგრამაში "1C: Accounting 8" ed. 3.0, ეს ოპერაციები ავტომატიზირებულია და წარმატებით გამოიყენება იმპორტირებულ საწარმოებში.
საბაჟო დეკლარაციები (მათი ასლები დამოწმებული ორგანიზაციის ხელმძღვანელის ან მთავარი ბუღალტერის მიერ) და დღგ-ის გადახდის დამადასტურებელი საგადასახადო დოკუმენტები უნდა ინახებოდეს ოთხი წლის განმავლობაში (მე-5 პუნქტი, მე-13 პუნქტი და მე-3 პუნქტი, ქვეპუნქტი „ა“, მე-3 დანართის მე-15 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2011 წლის 26 დეკემბრის No1137 დადგენილებამდე). გადახდის დოკუმენტებთან ერთად, რომლებიც მიუთითებს დღგ-ს საბაჟოზე გადახდის შესახებ, შეგიძლიათ გამოიყენოთ დასტური იმ ფორმით, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერალური საბაჟო სამსახურის 2010 წლის 23 დეკემბრის ბრძანებით.
No 2554. ეს დოკუმენტი ადასტურებს დღგ-ს გადახდას საქონლის შემოტანისას და გაცემულია საბაჟო ორგანიზაციის მოთხოვნით. მსგავსი განმარტებები მოცემულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 5 აგვისტოს წერილში.
№ 03-07-08/252. 2.
ბრინჯი. 24 დოკუმენტის განთავსებისას წარმოიქმნება განცხადებები (სურ. 25): სურ. 25 აგრეთვე დირიჟორობისას ამ დოკუმენტისჩანაწერი იქმნება გაყიდვების წიგნში. (სურ. 26 -27) სურ. 26 ნახ. 27 დღგ-ს დეკლარაციის შევსება საგადასახადო აგენტის მიხედვით გადასახდელი დღგ-ის თანხა აისახება დეკლარაციის მე-2 ნაწილის 060-ე სტრიქონში. (სურ. 28) სურ. 28 დღგ-ს ბიუჯეტში გადარიცხვა (სურ. 29) სურ. 29 68.32 ანგარიშის ანალიტიკის სახით საგადასახადო ორგანოში დღგ-ის გადახდის ამსახველი დოკუმენტის რეგისტრაციისას სავალდებულოა მიეთითოს უცხოელი მიმწოდებელი, ხელშეკრულება და მიმწოდებელთან გადახდის დოკუმენტი. (სურ. 30) სურ. 30 თუ ანალიტიკა არასწორად არის შევსებული, დღგ არ გამოიქვითება ავტომატური რეჟიმი. დოკუმენტის განთავსებისას წარმოიქმნება პოსტები (ნახ.
31): ნახ.
იმპორტის ოპერაციების აღრიცხვა 1C: Enterprise-ში
თქვენ შეგიძლიათ იპოვოთ ის შესყიდვების განყოფილებაში, მაგრამ ამ მაგალითისთვის უფრო მიზანშეწონილი იქნება მისი შექმნა პირდაპირ ქვითრის დოკუმენტიდან. ამისათვის ჩვენ გამოვიყენებთ მენიუს "Create from".
"საბაჟო" ველში ჩვენ მივუთითებთ, რომ ჩვენი ტელეფონების პარტია დამუშავდება ვნუკოვოს საბაჟოზე. სწორედ მას გადავიხდით საფასურს 5000 რუბლს. ამ დოკუმენტის ჩანართზე ჩვენ მხოლოდ უნდა შეავსოთ "დეპოზიტი" ველი, რომლის ღირებულება შერჩეულია ხელშეკრულების დირექტორიადან.
შემდეგი, მოდით გადავიდეთ დოკუმენტის შემდეგ ჩანართზე - "საბაჟო დეკლარაციის სექციები". გამომდინარე იქიდან, რომ ჩვენ შევქმენით ეს დოკუმენტი საქონლის მიღების საფუძველზე, გარკვეული მონაცემები ტაბულურ განყოფილებაში „პროდუქტები განყოფილების მიხედვით“ უკვე შევსებულია.
იმპორტირებული საქონლის მიღების რეგისტრაცია 1c: ბუღალტრული აღრიცხვის 8 პროგრამაში
ეს სტატია ეძღვნება იმას, თუ როგორ უნდა აისახოს ბიზნეს ტრანზაქციები იმპორტის აღრიცხვისთვის 1C: Accounting 8 ვერსია 3.0 პროგრამაში და სწორად გამოიმუშაოს დღგ-ს ანგარიშგება, რაც დამოკიდებულია უცხოურ მომწოდებელთან გარიგების პირობებზე. ბუღალტრული აღრიცხვის მახასიათებლების თვალსაზრისით პროგრამული პროდუქტიიმპორტირებული საქონლის შემდეგი კატეგორიები შეიძლება გამოიყოს:
- საქონელი საკუთარი მოხმარებისთვის;
- საქონელი შემდგომი გასაყიდად რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე;
- საბაჟო კავშირის ქვეყნებიდან შემოტანილი საქონელი.
შენიშვნა: იმპორტის ტრანზაქციების აღრიცხვის მახასიათებლები ძირითადად დღგ-ს ეხება.
გთხოვთ გაითვალისწინოთ: ყველა მაგალითი დანერგილია 3.0.44.124 გამოშვებაზე.
დღგ-ს გამოქვითვა), შეგიძლიათ მონიშნოთ ველი „ასახეთ დღგ-ის გამოქვითვა შესყიდვების წიგნში“ პირდაპირ პირველად დოკუმენტში. ჩანართი „საბაჟო დეკლარაციის სექციები“ (ნახ. 7) საქონლის საბაჟო ღირებულება მითითებულია იმავე ვალუტაში, როგორც საქონლის მიღების დოკუმენტი.
თქვენ ხელით უნდა მიუთითოთ გადასახადის ოდენობა (რუბებში) ნახ. 7 გადასახდელი დღგ-ის ოდენობა გამოითვლება ფორმულით = საქონლის საბაჟო ღირებულება * ცენტრალური ბანკის გაცვლითი კურსი დოკუმენტის შესრულების დღეს + საბაჟო გადასახადი) * დღგ-ის განაკვეთი (18%) დოკუმენტის განთავსებისას წარმოიქმნება განცხადებები (ნახ. 8): ნახ. 8 დღგ-ის მიღება გამოქვითვაზე ორგანიზაციას უფლება აქვს მიიღოს იმპორტზე გადახდილი დღგ, როგორც წინასწარი გადახდის ნაწილი მისი რეგისტრაციის დროს.
იმპორტის საბაჟო დეკლარაცია 1-ში. იმპორტირებული საქონლის მიღება და მათი რეალიზაცია
კურსები 1C 8.3 და 8.2 » ტრენინგი 1C ბუღალტერია 3.0 (8.3) » გაყიდვები და შესყიდვები, საწყობის აღრიცხვა » იმპორტირებული საქონლის აღრიცხვა საბაჟო დეკლარაციის მიხედვით 1C ბუღალტრული აღრიცხვა 8.3 განვიხილოთ მოქმედებები 1C 8.3 საქონლის აღრიცხვაზე 30. საბაჟო დეკლარაციის (ტვირთის საბაჟო დეკლარაციის) მიხედვით, მათ შორის 1C 8.3-ში იმპორტირებული საქონლის მიღების ასახვის შესწავლა და იმპორტის საბაჟო დეკლარაციის დოკუმენტის შევსება. შინაარსი
იმპორტის ოპერაციების აღრიცხვის მახასიათებლები "1C: Accounting 8"-ში (რედ. 3.0)
გარდა ამისა, ორგანიზაციას უნდა ჰქონდეს:
- საგარეო ეკონომიკური ხელშეკრულება (კონტრაქტი);
- ინვოისი (ანგარიში);
- საბაჟო დეკლარაცია;
- გადახდის დოკუმენტები.
გამოქვითვაზე დღგ-ს ასახვის პროგრამაში უნდა შეიყვანოთ დოკუმენტი „შესყიდვის წიგნის ჩანაწერების შექმნა“ (თუ დღგ იყო მიღებული გამოქვითვაზე დოკუმენტის „მომხმარებლის დეკლარაცია იმპორტისთვის“ რეგისტრაციის დროს. ამ მოქმედებასშეიძლება გამოტოვოთ).(ნახ. 9) გამოქვითვაზე დღგ-ის ასახვის მონაცემები ავტომატურად შეივსება ჩანართზე „შეძენილი აქტივები“. ბრინჯი. 9 გთხოვთ გაითვალისწინოთ: ტრანზაქციის კოდი უნდა იყოს „20“ (ავტომატურად ივსება), ღირებულების ტიპი არის საბაჟო გადასახადები, მითითებული უნდა იყოს გადახდის ფაქტიური გადარიცხვის დოკუმენტის დეტალები. დოკუმენტის განთავსებისას წარმოიქმნება განცხადებები (სურ. 10): სურ.
ამ შემთხვევაში, 15.02 ანგარიშის დებეტში შეყვანა და 60 ანგარიშის კრედიტი ხდება იმისდა მიუხედავად, როდის შემოვიდა საქონელი ორგანიზაციაში - მიმწოდებლის გადახდის დოკუმენტების მიღებამდე ან მის შემდეგ. ორგანიზაციის მიერ რეალურად მიღებული საქონლის განთავსება აისახება 41 „საქონელი“ ანგარიშის დებეტში ჩანაწერით და 15.02 ანგარიშის კრედიტით.
თუ სააღრიცხვო პოლიტიკა არ ითვალისწინებს 15-ე ანგარიშის გამოყენებას ან საკუთრების გადაცემა ხდება იმ მომენტში, როდესაც საქონელი უშუალოდ მყიდველის საწყობში მოდის, მაშინ უნდა იქნას გამოყენებული ანგარიში 41.01. განვიხილოთ შემთხვევა, როდესაც ორგანიზაცია იყენებს ანგარიშს 15.02 საქონლის აღრიცხვისთვის და საქონლის საკუთრებაში გადაცემა ხდება საბაჟოზე რეგისტრაციის დროს, მაშინ ქვითრის დოკუმენტში მითითებულია ანგარიში 15.02 სააღრიცხვო ანგარიშად, ხოლო ქვითარი რეგისტრირებულია ქ. ფიქტიური საწყობი, მაგალითად, "საბაჟო".
იმპორტიორები გადარიცხავენ ავანსს საბაჟო ანგარიშზე, საიდანაც გადასახადის გადახდის ვალდებულების წარმოშობისას საბაჟო ჩამოწერს საჭირო თანხას საბაჟო გადასახდელებზე, გადასახდელებზე და დღგ-ზე (საბაჟო კავშირის საბაჟო კოდექსის 73-ე მუხლი). ამავდროულად, საწარმო ქ ამ შემთხვევაშიარ იქნება უცხოური კომპანიის საგადასახადო აგენტი. დღგ, როგორც საგადასახადო აგენტი, იხდის მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ საქონელი იყიდება რუსეთში და უცხოელი მიმწოდებელი არ არის რეგისტრირებული გადასახადის გადამხდელად. ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161-ე მუხლის მე-2 პუნქტიდან. საქონელი განიხილება გაყიდულად რუსეთში, თუ დაკმაყოფილებულია მინიმუმ ერთი პირობა:
- საქონელი მდებარეობს რუსეთში (მის იურისდიქციის ქვეშ მყოფ ტერიტორიებზე) და არ არის გადაადგილებული გაყიდვის დროს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 147-ე მუხლის 1-ლი ქვეპუნქტი);
- გადაზიდვისა და ტრანსპორტირების დროს საქონელი იმყოფება რუსეთში (მისი იურისდიქციის ქვეშ მყოფ ტერიტორიებზე) (ქვეპუნქტი 2 გვ.
გამოქვითვაზე დღგ-ს მისაღებად, ჩვენ შევასრულებთ პროგრამას შემდეგი ქმედებები: 1. გადასახადის გადახდის დასადასტურებლად მე-2 პუნქტიდან გამომდინარე შეიყვანეთ დოკუმენტი „ბიუჯეტში დღგ-ის გადახდის დადასტურება“ (შეიყვანება მხოლოდ საგადასახადო ორგანოდან იმპორტის განაცხადზე ნიშნის მიღების შემდეგ). (სურ. 41-42) სურ. 41 ნახ. 42 2. ავისახოთ დღგ გამოქვითვის მარეგულირებელი დოკუმენტის „შესყიდვის წიგნის ჩანაწერების შექმნა“ (სურ. 43) ნახ. 43 დოკუმენტის განთავსებისას წარმოიქმნება ჩანაწერები დღგ-ს გამოქვითვის მისაღებად. (სურ. 44) სურ. 44 დღგ-ის ასახვა დეკლარაციაში დეკლარაციაში საბაჟო კავშირის წევრი ქვეყნების ტერიტორიიდან საქონლის შემოტანისას დღგ-ის გამოქვითვის თანხა აისახება მე-3 ნაწილის 160 გვერდზე. (სურ. 45) ნახ.
ეს ინფორმაცია გამოადგება საქონლის ტერიტორიაზე შემომტან ორგანიზაციებს რუსეთის ფედერაცია. სტატიაში ჩვენ აღვწერთ იმპორტის ოპერაციების აღრიცხვას, მივცემთ ხელმისაწვდომ ახსნას ბუღალტრული აღრიცხვის, საგადასახადო აღრიცხვის მახასიათებლებისა და იმპორტირებული საქონლის ღირებულების ფორმირების შესახებ, მარეგულირებელი ჩარჩოს მხარდაჭერით.
იმპორტის ოპერაციების აღრიცხვა
2003 წლის 8 დეკემბრის ფედერალური კანონის No164-FZ „საფუძვლების შესახებ“ მთავრობის რეგულაცია საგარეო სავაჭრო საქმიანობა» (ცვლილებებით და დამატებებით) (მე-2 მუხლის მე-10 პუნქტი) საქონლის იმპორტი - საქონლის იმპორტი რუსეთის ფედერაციაში რეექსპორტის ვალდებულების გარეშე.
კანონმდებლობასთან დაკავშირებული პრობლემების თავიდან ასაცილებლად, აუცილებელია იმპორტის ოპერაციების როგორც სააღრიცხვო, ასევე საგადასახადო ჩანაწერების ძალიან სკრუპულოზურად შენახვა.
იმპორტის ოპერაციების აღრიცხვა მრავალი თვალსაზრისით მსგავსია საგადასახადო აღრიცხვა, მაგრამ არსებობს რამდენიმე გამორჩეული თვისება:
სააღრიცხვო ჩანაწერები იმპორტის ოპერაციების აღრიცხვისთვის
იმპორტის ტრანზაქციების აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვის დეტალური ახსნა მოცემულია ქვემოთ:
| საბუღალტრო ჩანაწერი | ახსნა | ოპერაციის დამადასტურებელი დოკუმენტი | |
| D 60 | K 52 | იმპორტირებული საქონლის მიმწოდებელზე ავანსის გადარიცხვა | საბანკო ამონაწერი, გადახდის დავალება |
| D 76 | K 51 | საბაჟო გადასახდელების გადახდა | DT, საბანკო ამონაწერი, გადახდის დავალება |
| D 07 | K 60 |
| ფორმა No OS-14 „აღჭურვილობის მიღების (მიღების) აქტი“ ფორმა No MX-1 „ინვენტარი ნივთების მიღებისა და შესანახად გადაცემის აქტი“ ფორმა TORG-1 "საქონლის მიღების აქტი" |
| D 19 | K 76 | ასახულია იმპორტის დღგ | DT, საბანკო ამონაწერი, ბუღალტრული აღრიცხვის მოწმობა |
| D 07 | K 60 | საბუღალტრო ინფორმაცია | |
| D 19 | K 60 | ინვოისები, ბუღალტრული აღრიცხვის მოწმობები | |
| D 01 | K 08-4 | ფორმა No OS-1 „ძირითადი საშუალებების მიღებისა და გადაცემის აქტი (გარდა შენობებისა, ნაგებობებისა)“ | |
| D 68 | K 19 | იმპორტის დღგ-ს წარდგენა გამოქვითვისთვის | ინვოისი, ბუღალტრული აღრიცხვის მოწმობა |
| D 60 | K 91-1 | საბუღალტრო ინფორმაცია | |
| D 91-2 | K 60 | უცხოურ ვალუტაში მომწოდებლებთან ანგარიშსწორებისას უარყოფითი საკურსო სხვაობების დარიცხვა | საბუღალტრო ინფორმაცია |
| D 60 | K 52 | ბანკის ამონაწერი | |
იმპორტის ოპერაციების საგადასახადო აღრიცხვა
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 268-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-3 პუნქტის თანახმად, ქონების გაყიდვისას ან საკუთრების უფლებაგადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს შეამციროს ასეთი ოპერაციებიდან მიღებული შემოსავალი ამ განხორციელებასთან უშუალოდ დაკავშირებული ხარჯების ოდენობით. გათვალისწინებულია შემდეგი ხარჯები:
- კურსით;
- შენახვა;
- მომსახურება;
- ტრანსპორტირება.
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 320-ე მუხლის შესაბამისად, განისაზღვრება სავაჭრო ოპერაციების ხარჯების განსაზღვრის წესი. Ამის მიხედვით ნორმატიული აქტიგანაწილების ხარჯების ოდენობა მოიცავს ხარჯებს:
- საქონლის მიწოდება;
- საწყობის ხარჯები;
- საქონლის შეძენასთან დაკავშირებული სხვა ხარჯები.
გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს სადისტრიბუციო ხარჯების გათვალისწინებით განსაზღვროს საქონლის ღირებულება. საქონლის ღირებულების ფორმირება დეტალურად არის ახსნილი განყოფილებაში „როგორ ყალიბდება იმპორტირებული საქონლის ღირებულება?“.
იმპორტის ოპერაციების აღრიცხვის მაგალითი
შპს ABC-მ შეიძინა საქონელი ესპანეთში 8000 ევროს ოდენობით 2017 წლის 11 ივლისს. შპს ABC-მ საქონელზე საკუთრების უფლება 2017 წლის 11 ივლისს მიიღო.
- საბაჟო გადასახადი - 12000 რუბლი.
- საბაჟო გადასახადი – 15%.
- გამოთვლილი დღგ: 8000*68.77*1.15*0.18=113883.12 რუბლი.
- ქონების რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მიტანის ხარჯები 34650.00 (დღგ-ს ჩათვლით 6237.00)
დამზადებულია 2017 წლის 16 ივლისს საბოლოო გადახდაპროდუქტისთვის. € გაცვლითი კურსი: 07/11/2017 – 68,77 რუბლი, 07/16/2017 – 68,36 რუბლი.
| საბუღალტრო ჩანაწერი | ახსნა | თანხა (რუბ.) | |
| D 76 | K 51 | საბაჟო გადასახდელების გადახდა | 12 000,00 |
| D 76 | K 51 | საბაჟო გადასახდელების გადახდა | 82 524,00 (8000*68,77*0,15) |
| D 07 | K 60 | საკუთრების უფლება საქონელზე, როგორიცაა:
მფლობელი იღებს დამოუკიდებელი გადაწყვეტილებარეგლამენტით ხელმძღვანელობს. | 550 160,00 (8000*68,77) |
| D 19 | K 76 | ასახულია იმპორტის დღგ | 113 883,12 |
| D 07 | K 60 | რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ქონების მიწოდების ხარჯები | 34 650,00 |
| D 19 | K 60 | დღგ ქონების ტრანსპორტირებაზე | 6 237,00 |
| D 01 | K 08-4 | მიღებული ქონების კაპიტალიზაცია | 550 160,00 |
| D 68 | K 19 | დღგ-ის გამოქვითვის წარდგენა | 120 120,12 (113 883,12+6237) |
| D 60 | K 91-1 | პოზიტიური საკურსო სხვაობების დარიცხვა მომწოდებლებთან უცხოურ ვალუტაში ანგარიშსწორებაზე | 3 280,00 (8000*(68,77-68,36)) |
| D 60 | K 52 | საბოლოო გადახდა მიმწოდებელთან იმპორტირებული საქონლისათვის | 546 880,00 (8 000*68,36) |
შეცდომები იმპორტის ოპერაციების აღრიცხვაში
იმპორტის ტრანზაქციების აღრიცხვისას, ძალიან ფრთხილად უნდა იყოთ, რათა თავიდან აიცილოთ შეცდომები, რომლებიც ხშირად გამოვლენილია აუდიტის დროს:
- უცხოური ვალუტის რუბლებში არასწორი კონვერტაცია სავალუტო ტრანზაქციის განხორციელებისას;
- არ არის რუსულად თარგმნილი დოკუმენტის ტექსტი, რომლის საფუძველზეც ხდება გადახდა უცხოური ვალუტის ანგარიშიდან;
- წინასწარი გადახდების გათვალისწინებული ხელშეკრულებებით ნაკისრი ვალდებულებების შესრულების ვადების შეუსრულებლობა;
- იმპორტის ოპერაციების აღრიცხვის ინვოისების არასწორი კორესპონდენცია.
როგორ განისაზღვრება იმპორტირებული საქონლის ღირებულება?
ბუღალტრული აღრიცხვის რეგლამენტის მე-6 პუნქტის შესაბამისად „მარაგების აღრიცხვა“ PBU 5/01“, საკომისიოს სანაცვლოდ შეძენილი მარაგების ფაქტობრივი ღირებულება აღიარებულია ორგანიზაციის შეძენისთვის ფაქტობრივი დანახარჯების ოდენობად, დამატებული ღირებულების გადასახადისა და სხვა ანაზღაურების გარეშე. გადასახადები (გარდა რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებული შემთხვევებისა). რეალური ღირებულების დასადგენად შეგიძლიათ გამოიყენოთ შემდეგი ფორმულა:
რეალური ხარჯები:
- მიმწოდებელთან (გამყიდველთან) ხელშეკრულების შესაბამისად გადახდილი თანხები;
- ორგანიზაციებისთვის გადახდილი თანხები საინფორმაციო და საკონსულტაციო მომსახურებისთვის, რომელიც დაკავშირებულია მარაგების შეძენასთან;
- საბაჟო მოსაკრებლები;
- მარაგის ერთეულის შეძენასთან დაკავშირებით გადახდილი დაუბრუნებელი გადასახადები;
- შუამავალი ორგანიზაციისთვის გადახდილი ანაზღაურება, რომლის მეშვეობითაც მოხდა მარაგების შეძენა;
- მარაგების შესყიდვისა და მათი გამოყენების ადგილზე მიტანის ხარჯები, მათ შორის სადაზღვევო ხარჯები. ეს ხარჯები მოიცავს, კერძოდ, ხარჯებს მარაგების შესყიდვისა და მიწოდებისთვის;
- ორგანიზაციის შესყიდვების და სასაწყობო განყოფილების შენარჩუნების ხარჯები, სატრანსპორტო მომსახურების ხარჯები მარაგების გამოყენების ადგილზე მიტანისთვის, თუ ისინი არ შედის მარაგების ფასში, ხელშეკრულებით დადგენილი; მომწოდებლების მიერ გაცემულ სესხებზე დარიცხული პროცენტი (კომერციული სესხი); ინვენტარიზაციის აღრიცხვამდე დარიცხულ ნასესხებ სახსრებზე პროცენტი, თუ ის მოზიდული იყო ამ მარაგების შესაძენად;
- მარაგების იმ მდგომარეობამდე მიტანის ხარჯები, სადაც ისინი შესაფერისია დანიშნულებისამებრ გამოსაყენებლად. ეს ხარჯები მოიცავს ორგანიზაციის ხარჯებს ნახევარ განაკვეთზე მუშაობის, დახარისხების, შეფუთვისა და გაუმჯობესებისთვის ტექნიკური მახასიათებლებიმიღებული ინვენტარი, რომელიც არ არის დაკავშირებული პროდუქციის წარმოებასთან, სამუშაოს შესრულებასთან და მომსახურების გაწევასთან;
- სხვა ხარჯები, რომლებიც პირდაპირ კავშირშია მარაგების შეძენასთან.
ზოგადი და სხვა მსგავსი ხარჯები არ შედის მარაგების შეძენის ფაქტობრივ ხარჯებში, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ისინი პირდაპირ კავშირშია მარაგების შეძენასთან.
მე-6 პუნქტში ნათქვამია, რომ რუბლებში კონვერტაცია ხდება უცხოურ ვალუტაში ტრანზაქციის თარიღისთვის მოქმედი კურსით. PBU 3/2006 მე-9 პუნქტის მიხედვით, შეძენილი პროდუქტის წინასწარი გადახდის შემთხვევაში, გაცვლითი კურსი ფიქსირდება წინასწარი გადახდის დღეს, პროდუქტის შესაბამისი ღირებულების დადგენით. საქონლის დარჩენილი ნაწილი მიიღება აღრიცხვაზე შეცვლილი კურსის გათვალისწინებით (ასეთი ფენომენის დაფიქსირების შემთხვევაში).
იმპორტირებული საქონლის რეგისტრაციისთვის საჭირო დოკუმენტები
Მიხედვით ფედერალური კანონი 2011 წლის 6 დეკემბრის No402-FZ „ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ“ (მუხლი 9) ყოველი ფაქტი. ეკონომიკური აქტივობაუნდა ექვემდებარებოდეს პირველად რეგისტრაციას სააღრიცხვო დოკუმენტი. იმპორტის ოპერაციების აღრიცხვისთვის პირველადი სააღრიცხვო დოკუმენტები, რომელთა არსებობა აუცილებელია იმპორტირებული საქონლის აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვისთვის, არის:
- საგარეო სავაჭრო ხელშეკრულება საქონლის იმპორტიორთან;
- გამყიდველის მიერ გაცემული ინვოისი;
- ტრანსპორტი, საექსპერტო დოკუმენტები;
- სადაზღვევო დოკუმენტები;
- საქონლის დეკლარაცია (DT);
- საბაჟო გადასახადებისა და გადასახადების გადახდის დამადასტურებელი საბანკო ცნობები;
- ინვოისები, საინვენტარო ნივთების მიღების აქტები;
- ტექნიკური დოკუმენტაცია. ასევე წაიკითხეთ სტატია: → "".
საქონლის იმპორტის მარეგულირებელი საკანონმდებლო აქტები:
| ნორმატიული აქტი | მარეგულირებელი ტერიტორია |
| რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2001 წლის 9 ივნისის ბრძანება No44n „საღრიცხვის დებულების „საღრიცხვის აღრიცხვა“ PBU 5/01“ დამტკიცების შესახებ (ცვლილებებით და დამატებებით) | იმპორტირებული საქონლის ღირებულების ფორმირება |
| რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2006 წლის 27 ნოემბრის ბრძანება No. 154n „სააღრიცხვო დებულების დამტკიცების შესახებ „აქტივებისა და ვალდებულებების აღრიცხვა, რომელთა ღირებულება გამოხატულია უცხოურ ვალუტაში“ (PBU 3/2006)“ (PBU 3/2006). ცვლილებებითა და დამატებებით) | საქონლის ღირებულების განსაზღვრა გაცვლითი კურსის მიხედვით |
| რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 268-ე მუხლის მე-3 პუნქტი 1 | იმპორტირებული საქონლის საგადასახადო აღრიცხვა |
| რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 320-ე მუხლი | სავაჭრო ოპერაციების ხარჯების განსაზღვრის პროცედურა |
| 2011 წლის 6 დეკემბრის ფედერალური კანონის No402-FZ „ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ“ (მუხლი 9) მიხედვით. | პირველადი საბუღალტრო დოკუმენტები |
| 2003 წლის 8 დეკემბრის ფედერალური კანონი No164-FZ „გარე სავაჭრო საქმიანობის სახელმწიფო რეგულირების საფუძვლების შესახებ“ (პუნქტი 10, მუხლი 2). | საქონლის იმპორტის განმარტება |
კატეგორია „კითხვები და პასუხები“
კითხვა No1.იმპორტირებული საქონლის შეძენისას უცხოელ გამყიდველს წინასწარ უნდა გადავიხადოთ?
წინასწარი გადახდის ვალდებულება წარმოიქმნება იმ პირობით, რომ ეს ვალდებულება ჩნდება ხელშეკრულებაში, რომელიც დადებულია უცხოელ მომწოდებელთან. თუ ხელშეკრულება არ ითვალისწინებს წინასწარ გადახდას იმპორტირებული საქონლის შეძენისას, თქვენ არ ხართ ვალდებული გადაიხადოთ იგი.
კითხვა No2.სწორად მესმის, რომ საქონლის აღრიცხვა იწყება მასზე საკუთრების უფლების გადაცემის დღიდან, მაშინაც კი, თუ საქონელი ჯერ არ არის მიღებული და გადახდილი?
დიახ, რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, იმპორტირებული საქონლის მყიდველი იღებს საქონელს ძირითადი საშუალებებისთვის ან ინვენტარებიგამყიდველისგან საკუთრების უფლების გადაცემის დროს.
Ჩატვირთვა...