Одржување и сметководство за банкарски операции. Сметководство за активни операции. По приемот на погрешно отпишан износ на тековната сметка

Сметководството во кредитни институции е регулирано од страна на Централната банка на Руската Федерација во Регулативата под бр. 385-P од 16 јули 2012 година. Законодавниот документ го одобрува работниот план за банките за банките, вклучувајќи и не-биланси; ја содржи постапката за организирање на сметководство и управување со документи; Ги специфицира барањата за задолжителни мерки за контрола. Главниот метод е двоен влез, но сметките и жиците не се слични на оние што се користат во конвенционалните трговски претпријатија.

Која е разликата во сметководството во кредитни институции

Главната карактеристика на сметководството во банкарските институции е употребата на формулари за меморија. Три-ниво структурата на сметката план за знаци, намена и групирање на субканти е значително различна. Посебен дел е доделен на операции на различни хартии од вредност, вклучувајќи и акции; скапоцени метали; Финансиски алатки. Клиентите се обележани во посебна група.

Сметководствени правила во кредитни институции:

1. Планот за сметка на три ниво е претставен со фиксни вредности. Првата и втората одобрена од обезбедувањето од 385-р, третиот е индивидуална лична сметка од 20 ZH. За возврат, 20-цифрената сметка го одредува типот на сметката, валутниот код, вредноста на контролниот клуч.
2. Навремено одраз на деновите дневни операции - не е дозволено да ги менува жиците за претходните оперативни денови. За да го направите ова, постојат прилагодувања спроведени во тековниот период. Билансот може да се формира за било кој период - ден, деценија, месец, итн.
3. Посебна проценка и одраз на активни и пасивни сметки и употреба на единечна привремена градација за тајминг кога се рефлектираат во сметките на ниво 2.
4. Сметководството на ДДВ се заснова на можноста за инкорпорирање на износот на платени придружни даноци на трошоци (а не за одбитоци) земени при утврдување на данок на доход. Во исто време, ДДВ во делови од ТМК се зема предвид само во износот на вредности запишани од магацини.
5. Сметководството за основни средства се врши со отворање на лични сметки за амортизирање аналитички групи на оперативниот систем.
6. Листата на формулари за известување, како и правилата за составување и донесување, се регулирани од страна на Централната банка во согласност со бр. 2332 - од на 12 ноември 2009 година.

Сметководство во кредитни институции - типични жици

	Сметка за дебит	Кредитна сметка
Главните средства беа нарачани
Пресметана амортизација на оперативниот систем
Наведена авансно плаќање за MPZ
ОС е поднесен како придонес во одобрениот капитал
MPZ усвоен на билансот на состојба на банката
Испадна од пратениците		61002 (61008-61010, 61013, 61014)
Открил недостаток на mpz		61002 (61008-61010, 61013, 61014) 61002 (61008-61010, 61013, 61014)
Издаде плата на вработените во банката
Намалени "плата" даноци
Наведени "плата" даноци
Платени% за меѓубанкарски кредитни обврски		30102, 30110, 20202
Намалени% на депозитите на клиентот
Ги одразува патни трошоци на вработениот во банката
Издадена кредитна банка клиент-nko
Натрупани% на кредит
Се плаќа од клиентот на банката
Отплатени од заемот на Банката на купувачи-НПО на време

Сметководството за банкарски трошоци зависи од тоа што системот за оданочување користи една или друга организација. Во денешната статија ќе зборуваме за спецификите за одраз на банкарските трошоци во контекст на даночните режими, како и на примери, сметаат дека типичните трошоци за сметководствени трошоци за банкарски услуги.

Банкарски услуги: видови, документарен филм

Основа за организација на банкарски услуги е договор склучен со кредитна институција. Во рамките на договорот со Банката, вашата компанија може:

• Добиваат отворање и одржување на банкарски сметки;
• Врши различни видови на плаќања во име на Друштвото (готовина и парична казна);
• Заеми;
• Примање сефови и депозитни клетки (на услови за лизинг);
• Пренесува сопствен имот во доверба;
• Врши девизно работење;
• Добиваат услуги за собирање пари;
• Вежбајте други операции предвидени со Договорот на Банката.

Приемот на банкарските услуги предвидува дизајн на следните документи:

• Акт на работа извршени (услуги за собирање, поддршка поддршка, итн);
• Акт на прифаќање и пренос на имот (услуги за лизинг, управување со довербата на имотот);
• Изјава на банката (плаќање на плаќања, преводи). Прочитајте исто така член: → ".
• Извештај за износот на банкарските операции (во случај цената на RTO не е фиксна, но зависи од месечниот промет на плаќања).

Горенаведените ги прикажуваат основните документи за да ги потврдат трошоците за банкарски услуги. Имате право да издавате дополнителни документи за работењето во случај кога тоа е предвидено со договорот.

Сметководствени банкарски операции

Кога се одразува во сметководствените трошоци за банкарски услуги, користете го резултатот 91.2. Во зависност од видот на извршените услуги, трошоците отпишат од КТ 76 или КТ 60. го одразуваат следниов евиденција:

DT 76/60 KD 51.

Даночниот режим е заснован на

Ако го користите вкупниот режим на оданочување, тогаш износот на банкарските трошоци можете да ги земете предвид трошоците кои ја намалуваат подраклинската основа. Кога размислувате за ДДВ од цената на банкарските услуги, износот на данокот ги одразува жиците:

DT 19 kt 60.

Данок преземен за одземање, забелешка:

DT 68-ДДВ 19.

Пример број 1.АД "Истанбул" е ангажиран во имплементацијата на керамичките јадења, ги користи оние. Во октомври 2016 година, Истанбул АД склучи договор со Источна банка, според кој кредитна организација:

• врши собирање на готовина на станицата "Истанбул";
• спроведува инсталација и одржување на клиент-банкарскиот систем;
• обезбедува услуги за наплата и готовински услуги.

Според резултатите од октомври 2016 година, услугите на Источниот брег изнесуваа:

• парична наплата 7.104 Бришење., ДДВ 1.084 Бришење;
• рКО Услуги - 1.205 рубли;
• техничка поддршка за "клиент-банка" - 807 рубли;
• инсталација за "Клиент-банка" (период на употреба 01.10.16 - 10.01.17) - 5.980 рубли.

Плаќањето за РКО и собирање беше спроведено од Истанбул 31.10.16, Плаќање за инсталација и одржување на "Клиент-банка" - 30.11.16. Во сметководството на "Истанбул", сметководителот направи такви записи:

Датум	Дебит	Кредит	Опис	Сума
31.10.16	91.2	60	Ги одразува трошоците на "Истанбул" на РКО	1.205 Бришење.
31.10.16	91.2	60	Ги одразува трошоците за "Истанбул" за собирање на готовина (7.104 рубли - 1.084 рубли.)	6.020 Бришење.
31.10.16	19	60	Рефлектираше износот на ДДВ од услугите за собирање	1.084 Бришење.
31.10.16	68-ДДВ	19	ДДВ од услугите за собирање пренесени за да се одземе	1.084 Бришење.
31.10.16	91.2	60	Вклучете ги техничките трошоци на "Клиент-банка"	807 Бришење.
31.10.16	91.2	60	Ги смета трошоците за инсталирање на клиент-банка	5.980 рубли.
31.10.16	60	51	Ги одразува дебитирањето на средствата за плаќање на услугите на Источна банка (7.104 рубли. +1.205 Бришење.)	8.309 Бришење.
31.10.16	09	68-ДДВ	Таа е натрупана (одложено даночно средство) 8.309 рубли. * Дваесет%	1.662 рубли.
30.11.16	60	51	Одразува дебитирање на средствата за плаќање на услугите на Банката "Исток" - инсталација и техничка опрема "Клиент-банка" за октомври 2016 година (807 рубли. + 5.980 рубли)	6.787 Бришење.
30.11.16	68-ДДВ	09	Рефлектираше отпишување	1.662 рубли.
30.11.16	91.2	60	Трошоци за технички трошоци "Клиент-банка" за ноември 2016 година	807 Бришење.
30.11.16	60	51	Го одразува отпишувањето на средствата за плаќање за техниката "Клиент-банка" за ноември 2016 година	807 Бришење.

Даночен режим USN

Пример број 2. LLC "шампион" е ангажиран во спроведувањето на спортската исхрана, користи USN. Во септември 2016 година, "шампионот" склучи договор со Банката "Вектор", според кој кредитна организација:

• пОПРАВКА и одржување на готовински регистри - 1.740 рубли. месечно
• спроведување на порамнување и управување со готовина на шампионски персонал - 1.540 рубли. месечно;
• инцизни приходи од шампионската канцеларија - 8.650 рубли, ДДВ 1.319 рубли. месечно.

09.12.16 "Вектор" го инсталирал системот "шампион" "клиент-банка" (плаќање 8.220 рубли. Onisazo). Протокот на проток е 1.004 рубли. месечно. 09/30/16 "шампион" платени "векторски" услуги на собирање, rko и поправка на готовински регистри. Плаќањето за инсталација и техничка поддршка "клиент-банка" беше спроведена од "шампионски" 11/17/16. Сметководител "шампион" направен во сметководство такви записи:

Датум	Дебит	Кредит	Опис	Сума
30.09.16	91.2	60	Трошоци за поправка и одржување на готовински регистри	1.740 рубли.
30.09.16	91.2	60	Рефлектирани трошоци за РКО	1.540 рубли.
30.09.16	91.2	60	Спроведена на колекција (8.650 рубли. - 1.319 рубли.)	7.331 Бришење.
30.09.16	91.2	60	Сметки ДДВ сметки во расходите	1.319 рубли.
30.09.16	91.2	60	Кои се сметаат за расходи цената на техниката на "клиент-банка" за октомври 2016 година	1.004 рубли
30.09.16	60	51	Отпишано износот на плаќањето за услугите на Банката "Вектор" (1.740 рубли. + 1.540 рубли. + 8.650 рубли.)	11.930 рубли.
17.11.16	60	51	Отпишано износот на плаќање за инсталација и техничка поддршка "Клиент-банка" во октомври 2016 година (8.220 рубли + 1.004 рубли)	9.224 Бришење.
17.11.16	91.2	60	Спроведени трошоци за техничка поддршка на "Клиент-банка" во ноември 2016 година	1.004 Бришење.
17.11.16	60	51	Отпишано износот на плаќање за техничка поддршка "Клиент-банка" во ноември 2016 година	1.004 Бришење.

Даночен режим Унвд

Во овој случај, можно е да се намали даночната основа при пресметување на данокот врз основа

Пример број 3. ДОО "Уметност декор" е ангажирана во производството и имплементација на кондиторски производи. Приходи од продажба на слатки производи Трговија на големо е предмет на подот. Покрај тоа, "уметност декор" продава колачи преку кафуле мрежа. Оваа активност е предмет на припишан данок.

"Уметност декор" склучи договор со Атлантската банка, според кој "уметнички декор" ги плаќа услугите на RTO во износ од 1.840 рубли. месечно. На крајот на мај 2016 година, приходот "декор" изнесуваше:

• од големопродажба на производи за слатки - 214.400 рубли;
• од продажба на колачи преку кафулерна мрежа - 487.200 рубли.

Така, учеството на приходот беше во смисла на:

214.400 Бришење. / (214.400 Бришење + 487.200 Бришење.) * 100% \u003d 31%

Учеството на трошоците за банкарски услуги кои можат да се земат предвид при пресметувањето на данокот се заснова на:

1.840 рубли. * 31% \u003d 571 рубли.

Уделот на банкарските трошоци поврзани со UTII е:

1.840 рубли. - 571 рубли. \u003d 1.269 Бришење.

При пресметувањето на данокот на доход врз основа на "уметнички декор", трошоците за RTO во износ од 571 рубли беа земени предвид. Вклучувајќи "Уметност декор" Таквите записи беа направени:

Датум	Дебит	Кредит	Опис	Сума
31.05.16	91-трошоци за дистрибуција	60	Го рефлектираше износот на банкарските трошоци за дистрибуција (за мај 2016 година)	1.840 рубли.
31.05.16	91-расходи на ENVD	91-трошоци за дистрибуција	Смета дека износот на банкарски трошоци (удел на UNVD)	1.269 Бришење.
31.05.16	91-трошоци се засноваат на	91-трошоци за дистрибуција	Смета дека износот на банкарски трошоци (процентот се заснова на)	571 рубли.

Рубрика "Прашање - Одговор"

Прашање број 1.АД "Бриз" е новосоздадена организација, ги користи оние. "Бриз" е регистриран 12.07.16. Од 07/31/16, "Бриз" не добива приход. Во исто време, компанијата настанала банкарски трошоци во износ од 7.104 рубли. Дали вистинскиот "бриз" ги зема предвид овие трошоци при пресметување на данок на доход?

Доколку банкарските трошоци беа направени од бриз за профит, тие можат да се земат предвид при пресметувањето на данокот.

Прашање број 2.АД "Крансстрој" издаде заем во Западниот Брег. "Крансстрој" користи позадина. Како дел од договорот со Банката, "Крансстрој" плаќа месечен интерес на заемот. Дали компанијата може да го земе предвид износот на износите во рамките на трошоците?

Интересот за користење на кредитот "Крансстрој" има право да се одрази во составот на не-delaimal трошоци. Треба да се разбере дека збирот на таквите трошоци може да се рефлектира само во рамките на воспоставените норми.

Прашање број 3.Во рамките на склучениот договор со Северна Банка, Paradash ADS плаќа месечно трошоците за собирање услуги. 08/04/16 "Молив" платен за Банката на Услугата за јули 2016 година. Во кој период "молив" има право да ги земе предвид трошоците за банкарски услуги? Чинот на завршена работа добиен од "молив" од 07/31/16.

И покрај фактот дека услугите се платени во август, нивната цена мора да се одрази во расходите на јули. Ова се должи на фактот дека според чинот на услуги се сметаат за всушност изречени на 07/31/16

Врати се назад

Паричните операции ги вршат банката врз основа на профитабилни и расходни парични документи.

Парични документи за расходи вклучуваат готовински преглед и расходи готовински налог.

Според монетарните проверки, Банката прави готовински плаќања на сметка на основната сметка на правното лице. Во почетокот, проверката влегува во надлежниот извршител на Банката, која ја проверува точноста на неговиот дизајн, износот наведен во проверката со билансот на средствата на тековната сметка на купувачот. Ако операцијата е можна, проверката се пренесува на благајната, таа исто така е проверена од страна на благајната на Банката. Сите готовински документи се евидентираат во готовински списание, кој служи за усогласување на операциите што ги врши готовинските клубови, кои ќе се рефлектираат на билансот на состојба 20202 "Каса банка" на крајот на работниот ден. Готовински дневник се изведува автоматски од страна на банкарскиот контролор.

Банката има право да го одбие приемот на проверка дали потписите за проверката, печатените печати или натписите се препознаваат како сомнителни. Загубите во случај на плаќање на проверката со последователниот потпис го носи сопственикот на сметката, ако виното на банката нема да биде докажано.

Сметководствените жици за задолжување на средствата од сметката на клиентот го спроведуваат Банката пред издавање средства на благајната.

Врз основа на чекот, банката врши жици:

Д клиент сметки до 20202 година "Каса"

КАРДСКИ ПАРИЧНИ НАРАЧКИ ПРЕКРШУВААТ ОД БАНКИ ВО СЛЕДНИ СЛУЧАИ:

По издавањето на готовина до банкарскиот благајник за плаќање на платите на персоналот;
- при издавање пари на вработените во Банката до извештајот (за купување на предмети за домаќинството, за патните трошоци);
- при издавање пари од сметка за придонесот на поединецот;
- Кога поминува пари во институцијата на Банката на Руската Федерација.

Кога издава готовина на вработените во банката, жици се спроведуваат во извештајот:

D 60308 "Пресметки со вработени во одговорни износи" до 20202 година

Кога издавате готовина од фактурата за депонирање на поединецот, се врши жици:

D 42302 "Депозити на физички лица до 30 дена (42602)" до 20202 година

При донесувањето на готовина до основањето на Банката на Руската Федерација, се врши жици:

D 20209 "готовина на патот" до 20202 година

На крајот на работен ден, касиерот на благајната го проверува износот на готовина добиен со приемот на почетокот на оперативниот ден на шефот на благајната, со износот на документите за проверка на расходите и со готовински биланс.

После тоа, касиерот го пополнува Сертификатот за расходи, кој ги означува извршените расходи операции, освен касиерот, сертификатот го потпишува банкарскиот контролор, а касиерот ги потпишува операциите извршени во готовинскиот списание. Така, се врши помирување на операциите за да ги одразува во сметководството.

Парохијата готовински трансакции исто така го спроведуваат Банката и се рефлектираат во готовинскиот весник. Страна готовински трансакции ги врши банката врз основа на профитабилни парични документи: реклами за придонесот на готовински и парохиски паричен налог.

Објавата за надоместокот за готовина се користи кога поминува со пари со клиенти - правни лица.

Операциите за пристигнување се вршат само по добивањето пари со готовински регистар:

D 20202 до корисничката сметка

Редот Cartrol се применува:

При донесувањето на готовина од страна на вработените во Банката (со враќање на одговорни износи, откупување на недостигот, отплата на заеми и плаќаат камата на заеми;
- при преземање пари во депозити на физички лица;
- По приемот на засилување во готово од други банки.

При донесувањето на готовина од страна на вработените во Банката по добивањето пари во канцеларијата на Банката, се врши жици: D 20202 до 60308 "Пресметки со вработени во одговорни износи"

При отплата на недостигот на вина лице, се врши жици: D 20202 до 60308

Кога го отплаќате заемот, се врши жици:

D 20202 до 45502 "кредити доделени на поединци до 30 дена"

При отплата на камата на заеми, се врши жици:

D 20202 K 47427 "Порака за комуникација"

Кога примате пари во депозити на физички лица, се врши жици:

D 20202 до 42302 (42602)

Депонентите можат да бидат и руски и странски државјани.

Кога се добиваат засилување во готово од други банки, се врши жици:

D 20202 до 31302 "Кредити добиени од други банки за период од 1 ден"

Ако готовина доаѓа од клиентот на Банката во колекторските кеси, тој е завршен пред пресметаното готовина:

D 20209 "готовина на начин" до 40906 "Ограничен готовински приходи"

По повторното пресметување на приходите на Банката на Банката, жици се спроведуваат за кредитирање на средствата на тековната сметка на купувачот што ги помина приходите и во касиерот на Банката: D 20202 до 20209

Сметката "Безалкохолни парични средства" е затворена:

D 40906 "изнесува готовински приноси" на тековната сметка на клиентот, предаде приходи.

Не-готовински плаќања на претпријатието "Обединетите трговски системи" се регулирани со обезбедување на Централната банка "за безготовински порамнувања во Руската Федерација" (одобрена. Централна банка на Руската Федерација 03.10.2002 N 2-P) ( Ед. Од 11.05.2008).

ДОО "Обединетите системи за тргување" има тековна сметка бр. 40702810700000002408 во OJSC KB "SDM-банка", Corr. Оценка 30101810600000000685, Плажа 044583685.

Синтетички сметководство на работење на сметководствената сметка на тековната сметка на претпријатието "Унифициран трговски систем" ДОО води, во согласност со планот за сметка, на активна сметка на сметката 51 ".

Дебитот на сметката 51 "Сметка за порамнување" го одразува рамнотежата на средствата на почетокот на месецот и приемот на средствата во текот на месецот и на заемот - трошење пари од тековната сметка.

За да одговорите на операции со резултат од 51, "сметката за порамнување" е наменета за регистар број 2 "сметка", како одраз на ревизиите на заемот на сметката за месецот. Долгот е запишан во изјавата број 2. Сите записи во редоследот бр. 2 се во тек врз основа на извадоци од банката од тековната сметка и документите што се применуваат на нив добиени од други претпријатија, врз основа на кои средства се отпишани или запишани, како и издадени документи од страна на претпријатието "унифициран трговски систем".

Екстракт од тековната сметка е копија од личната сметка на претпријатието отворено од страна на банката. Тоа го одразува готовинскиот тек на тековната сметка на претпријатието.

Испуштањето покажува:

• - Број на сметка на клиент;
• - датумот на претходното испуштање и неговиот појдовен остаток (тоа е) влезниот остаток за последователната изјава);
• - број на документи, врз основа на кои средствата се кредитираат или отпишани;
• - соодветна сметка - банкарско сметководство шифра, која е кодиран од финансиското работење на претпријатието;
• - износи на дебит и заем;
• - Остатокот од достапноста на средствата на денот на испуштањето.

Извадокот со назначувањето на ексклузивни документи се пренесува на претпријатието ДОО "Обединети трговски систем" дневно.

Во сметководственото сметководство на исплатувачот на износот отпишан од тековната сметка според овие операции се рефлектира со жици:

ако се спроведе прелиминарно плаќање:

дебитна сметка 60 "Пресметки со добавувачи и изведувачи", подложнички "пресметки за напредокот издадени" Кредитна сметка 51 "сметка на порамнување";

во случај кога се користи последователна исплата:

дебитна сметка 60 (или 76 "пресметки со различни должници и доверители") сметка 51.

Во сметководственото сметководство на примачот на готовината добиени износи пред плаќање се рефлектираат со жици:

дебитни сметки 51 Кредитна сметка 62, Субсcount "Пресметки за приемот на напредокот". Во исто време, треба да се направи жици, зголемување на долгот на организацијата пред буџетот за данокот на додадена вредност (без оглед на избраниот метод за утврдување на приходите од продажба на производи (работи, услуги):

дебитна сметка 62 Кредитна сметка 68 "Пресметки за даноци и такси" - при користење на пресметковниот метод.

Износите на последователни плаќања, претходно испорачани производи, направени и примени од страна на клиентот на дела или услуги, доаѓа на сметководство од страна на примателот на жици:

дебитна сметка 51 кредитна сметка 62 "Пресметки со купувачи и клиенти."

Се претпоставува дека порано е формирана дебитна рамнотежа на сметката 62 (жици: долг 62 кредитна сметка 90 "продажба");

2) Пренесување средства со буџети на сите нивоа и вонбрачни средства.

Во сметководството, таквите операции се издаваат со жици:

дебитна сметка 68 сметка кредит 51 - при пренесување на даночни плаќања;

дебитни сметки 69 "Пресметки за социјално осигурување и обезбедување" Кредитна сметка 51 - при пренесување на придонеси за државни вонбразори;

3) пренос на средства со цел да се вратат или стават кредити (заеми), депозити и плаќаат камата на нив.

Во сметководството, наведените операции се издаваат со жици:

дебитни сметки 66 "Пресметки за краткорочни кредити и заеми" (67 "пресметки за долгорочни кредити и заеми") Кредитна сметка 51 - Кога се враќаат банкарски заеми или заеми од други организации или плаќаат камата на нив. Имајте на ум дека договорот за банкарски депозит може да се обезбеди со долгот на износот на вратени заеми и без регистрација на платните налози;

дебитна сметка 58 ("Финансиски инвестиции") Кредитна сметка 51 - при поставување на долгорочни или краткорочни кредити, соодветно. Кога се враќаат заеми, се прави обратно жици. По приемот на камата, сметководствените сметки на долгот на заемопримачот (по правило, сметка 76) и сметката е задолжување 51. интересите на интерес поради приемот се во долг сметководствен долг и сметка на сметката сметка и загуба сметки на време на правото да прима таква потврда;

4) пренос по нарачки на поединци или во корист на поединци. Бидејќи планот за финансиски и економски активности на претпријатијата и организациите не обезбедува посебна сметка за таквите пресметки, препорачливо е и во Том во друг случај да се користи сметка 76.

5) пренос на средства за други цели предвидени со закон или договор.

Основата за издавање сметководствени објави на сметка за порамнување и посебни сметки во банките е извадокот на кредитна институција. Платежните документи се направени како примарни документи, украсени во формулари и на начин одобрен од страна на Централната банка на Руската Федерација (Регулативата за безготовински населби).

Организацијата на Обединетите трговски системи ДОО во април 2008 година беше имплементиран од стоки, вистинските трошоци беа 80 илјади рубли. На одмор цена - 120 илјади рубли. (вклучувајќи ДДВ). Целиот износ на плаќање влезе во тековната сметка во истиот месец. Билансот на сметка 19 на почетокот на месецот е 9,5 илјади рубли.

Следните жици ќе бидат направени во сметководството:

дебитна сметка 90, подлога "Трошоци за продажба" Кредитна сметка 41 - 80 илјади рубли;

дебитна сметка 90, подлога "ДДВ" кредитна сметка 68 - 18,3 илјади рубли. - на износот на ДДВ по цена на продадени производи;

дебит на сметки 62 кредитна сметка 90, подлога "Приход" - 120 илјади рубли; - во износ што треба да се добие од купувачот;

дебитна сметка 51 Сметка кредит 62 - 120 илјади рубли. - на висината на плаќањето добиени од тековната сметка;

дебитна сметка 68 Сметка Кредит 19 - 9,5 илјади рубли. - за износот на даночни одбивања по трошоците за материјални и производни резервати, платени работи и услуги на трети лица организации кои се користат во производството на производи;

грофот дебит 69 сметка кредит 51 - 10,5 илјади рубли. - на износот на плаќање на ДДВ;

дебитна сметка 90, подлога "Добивка / загуба од продажба" Кредитна сметка 99 "профит и загуби" - 20 илјади рубли. - на износот на финансиски резултати од продажбата;

дебитна сметка 99 кредитна сметка 68 - 4,8 илјади рубли. (20 илјади рубли. X 24%) - на износот на данок, на добивката;

дебитна сметка 68 Сметка кредит 51 - 4.8 илјади рубли. - износот на данок на доход наведени во буџетот.

Според организацијата на работникот на организацијата "унифициран трговски систем", со износот на надоместокот од 2.000 рубли. За пренос на цената на вредноста на образовната институција, во која неговото дете студира.

Во сметководството, жици ќе бидат украсени:

дебитна сметка 70 "Пресметки со персонал за надомест" Кредитна сметка 76 - 2 000 рубли. - Одржани готовина од работникот;

дебитна сметка 76 Сметка кредит 51 - 2 000 Бришење. - Средствата се наведени.

На 10 октомври 2008 година, Банката доби барање за исплата за отпис од Организацијата на Обединетите трговски системи ДОО за плаќање на стоки од 120 илјади рубли. Документите влегоа во оперативното време. Договорот за банкарска сметка предвидува доставување на документи со притисок врз денот на приемот. Периодот на прифаќање не е наведен. Всушност, банката презентираше барање за плаќање за прифаќање на 12 октомври, а на 13 октомври - целосно избра износот наведен во барањето. На 14 октомври, организацијата беше презентирана со целосно одбивање на прифаќање поради фактот што стоката не го снабдува и договорот за набавка со примателот не заклучи. Банката беше одбиено прифаќање на прифаќање на прифаќање поради фактот што времето на прифаќање е истечено.

Во овој случај, исплатувачот е должен да аплицира на судот, со одлука на која незаконски отпишани износи може да се наплати со институцијата на Банката. Банката, пак, може да ги врати овие средства само по редослед на регулаторно барање за примателот на средствата.

Во сметководството на исплатувачот, опишаната операција ќе биде изготвена на следниов начин:

дебитна сметка 76 сметка заем 51 - 120 илјади рубли. - во износот отпишан од страна на Банката од тековната сметка;

по признавањето на судот на барањето на исплатувачот:

дебитна сметка 76, подложнички пресметки на побарувањата "Кредитна сметка 76 - 120 илјади рубли. - во износ, изнесуваше како барање;

кога е внесено со погрешно отпишан износ на тековната сметка:

дебитна сметка 51 кредитна сметка 76 - 120 илјади рубли. - на износот на добиените средства.

Ако не постојат дополнителни износи (казни, казни, казни итн.) Не се наплаќаат, а потоа во жици, сметката за сметководство и загуба на приходот не е вклучена.

Ако, во кршење на роковите за поднесување на барањето во напуштањето на прифаќањето, работникот на обврската и судот е делумно признаен за враќање на штетата од неговата сметка, шемата за објавување ќе биде поинаква.

Од работникот е предмет на наплата на 10 илјади рубли, а преостанатиот износ не е предмет на отсуство на обвинетиот:

дебитна сметка 94 "Недостаток и загуба од оштетување на вредности" Кредитна сметка 51 - 120 илјади рубли. - во износот на материјална штета предизвикана од незаконски дебитирање на пари;

по донесувањето на одлуката на судот:

дебитна сметка 73 "Пресметки со персонал за други операции", Субсcount "Пресметки за надомест за материјална штета" Кредитна сметка 94-10 илјади рубли. - во износот на материјална штета што треба да се обнови од работникот;

дебитна сметка 91, подлога "Други трошоци" Кредитна сметка 94 - 110 илјади рубли. - во износ на штета што треба да се вклучи во други трошоци.

Се разбира, во овој случај последното ожичување не го намалува добивката на оданочување. Ако, во последователните непотребно дебитирани пари ќе бидат вратени, тогаш само 10 илјади рубли е предмет на даночната основа за даночна база на доход. (Разликата помеѓу вселената сума и износот, кој претходно е всушност оданочен). Враќањето на амортизацијата од износот на вработените обично не е произведено, бидејќи казната е во суштина казна за трајна повреда.

Во однос на подобрувањето на работењето на сметката за порамнување, сериозните промени треба да влијаат на организацијата на механизмот за безготовинско плаќање. Секој знае дека колку е поголем прометот на парите, толку повеќе профит ја прима компанијата за краток временски период во конкурентната борба за клиентите. Една можна опции за оптимизирање на банкарските операции е да инсталирате терминал за примање пластични картички.

Сепак, унифициран трговски систем ДОО нема терминал за примање пластични картички. Ако компанијата склучи договор со банката и го воспоставува терминалот, тоа ќе го олесни работата и да го намали документот.

Проверките се форма на строго известување и земаат во предвид рамнотежата на резултатот 006 "строги извештаи празни места" во условната проценка. Како што се користат проверки, проверките се задолжуваат од сметката 006 (Клаузула 22 од упатствата одобрени од протоколот GMEK на 29 јуни 2001 година бр. 4/63-2001).

Во сметководството приемот на чеквите одразуваат жици:

Debit 006 Локапс "Керос"
- прифатени за сметка на сметката.

Комисија на Банката за регистрација на чековата книга одразува жици:

Дебит 91-2 кредит 60 (76)
- Комисијата на Банката се рефлектира за издавање на чекова книга;

Дебит 60 (76) кредит 51
- Напишано од Комисијата на Банката за регистрација на чековата книга.

Како што се користат проверките, отпишете ги нивните жици:

Кредит 006.
- отпишани од проверките.

Во банкарската пракса постојат два вида проверки: монетарни и пресметани. Таквиот заклучок овозможува да се направи став 2 од клаузулата 5.2 од одредбите на Банката на Русија од 24 април 2008 година бр. 318-П, ставови 8.1-8.4 од одредбите на Банката на Русија од 19 јуни 2012 година бр . 383-p.

Паричните проверки се применуваат за да се повлече готовина од тековната сметка за тековните потреби на организацијата (за издавање на плати, економски потреби и други цели договорени со банката). За монетарни проверки, се обезбедени неограничени чекови (износот на издавање готовина за такви книги не е ограничен на).

За да направите готовина од тековната сметка, организацијата ја исполнува проверката, ги уверува своите потписи на овластени лица и печат на организацијата и поднесува до Банката.

Во сметководство приемот на готовина од тековната сметка, одразуваат жици:

Дебит 50 кредит 51
- Добиени пари од банката за проверка.

Проценетите проверки се користат за безготовински плаќања со договорени страни.

Ако организацијата одлучи да плати за купената стока (работа, услуги), таа мора да го депонира (резерви) потребните средства за ова на посебна сметка во банката. За да го направите ова, истовремено со барањето за издавање на проверки, неопходно е да поднесете налог за плаќање до банката за пренос на потребниот износ од проценетата посебна сметка.

За пресметани проверки, се обезбедени ограничени чекови. Износот на пресметките за таквите книги е ограничен со вкупниот износ запишан на посебната сметка. Во овој случај, износот на пресметките не е ограничен на една проверка.

Тековната проверка е писмена наредба до банката за пренос на одредена сума на пари од сметката на исплатувачот на сметка на примателот на средствата. Тековната проверка, како и наредба за плаќање, го издава Купувачот (од страна на клиентот), но, за разлика од наредбата за плаќање, проверката не е пренесена не до Банката, туку продавачот (изведувач) во времето на Економско работење. После тоа, продавачот (изведувачот) става проверка на неговата банка и добива средства од посебна сметка од банката на исплатувачот. Таквиот налог следи од ставовите 8.1-8.4 од одредбите одобрени од Банката на Русија на 19 јуни 2012 година бр. 383-П.

Во сметководството на движењето на средствата во пресметаните проверки, размислуваат за сметките 55-2 ".

Во сметководството на движење на пари во проверка книги се рефлектира со жици:

Дебит 55-2 кредит 51 (52)
- депозитни средства за пресметки со проверки;

Дебит 60 (76) Кредит 55-2
- престана пари за проверки поднесени за плаќање.

Во некои случаи, дел од проверките на порамнувањето на организацијата може да останат неискористени. На пример, ова е можно ако организацијата одбила да ги пресмета проверките ако истекот на периодот на чековата книга, како и при затворање на банкарска сметка или промена на името на организацијата. Неискористените проверки треба да се вратат во банката, по што ќе го кредитираат билансот на депонирани средства за проценетата сметка на организацијата. Во сметководството на овие операции ја одразуваат евиденцијата:

Дебит 51 (52) Кредит 55-2
- Запишано на пресметаната (валута) резултат неискористени средства претходно депонирани за плаќање проверки.

Аналитички сметката на сметка 55-2 води за секоја добиена чекова книга.

Пример за размислување во сметководствените операции поврзани со отворањето и користењето на ограничена чекова книга во рубли

За пресметки на проверки, CJSC Алфа доби ограничена чекова книшка на 100 проверки и наброи на посебна сметка за пари во износ од 300.000 рубли. Во сметководство, чековите се рефлектираат во сметката 006 во условната проценка, еднаква на 1 Бришење. За една проверка.

Комисијата на Банката за регистрација на чекот изнесуваше 150 рубли. (отпишан од сметката за порамнување на организацијата).

Износ од 250.000 рубли. Беше платен во пет проверки од страна на Алфа добавувачи. Неискористен износ од 50.000 рубли. Тоа беше вратено на тековната сметка на организацијата, а неискористените проверки во износ од 95 парчиња беа вратени во банката.

Сметководител "Алфа" ги направи следниве записи:

Дебит 91-2 кредит 76
- 150 рубли. - Комисијата на Банката се рефлектира за издавање на чекова книга;

Дебит 76 кредит 51
- 150 рубли. - прослави од страна на Комисијата за регистрација на чековата книга;

Дебит 55-2 кредит 51
- 300 000 рубли. - депозитни средства за пресметки со проверки;

Дебит 006.
- 100 рубли. (100 проверки × 1 Бришење / проверка) - Ограничена чекова книшка е прифатена за вонбиланс;

Дебит 60 кредит 55-2
- 250 000 рубли. - писмено готовина за проверки поднесени за плаќање;

Кредит 006.
- 5 рубли. (5 проверки × 1 триење / проверка) - дебитирани користени проверки;

Дебит 51 кредит 55-2
- 50 000 Бришење. - запишани на тековната сметка неискористени средства, претходно депонирани за плаќање проверки;

Кредит 006.
- 95 рубли. - Потпишани неискористени проверки.

Депозитна сметка

Ако организацијата има бесплатни средства и има намера да добие приход од нивното сместување во банка, тогаш се отвора посебно депозитна сметкаПреку која банката ќе натрупа интерес месечно. Таквата сметка, банката се отвора врз основа на банкарски депозит (член 834, 835 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација), кој преговара:

• вид на депозит;

• износот што е внесен или е наведен на депозитот;

• платен одбор за одржување на депозитната сметка;

• рок на траење;

• одговорност на страните;

• услови за престанок на договорот;

• други услови во координација на страните.

По рокот на траење на депозитот ќе истече, банката ќе ги врати парите од посебна сметка на тековната сметка на организацијата.

Во сметководството на пари во депозити (депозити) се одразуваат на сметка 55-3 "депозитни сметки во банките".

Пренесување на средства за да придонесе за жици:

Дебит 55-3 кредит 51 (52)
- Средствата се наведени за посебна депозитна сметка.

Кога се враќа износот на износот на депозит, вратете ги жиците.

Кога се натрупа и плаќа камата на депозитот, направете ги следните записи во предвид:

Дебит 76 кредит 91-1
- камата натрупани на депозитот;

Дебит 51 кредит 76
- Запишан на каматата на тековната сметка за придонесот.

Договор за банкарски депозит може да се обезбеди за плаќање на целиот износ на камата на депозитот на крајот на периодот на складирање на готовина на депозитот. Во овој случај, интересот се акумулира на депозитна сметка за време на целиот рок на траење, а потоа на банката ги наведува до проценетата (валутна) сметка на организацијата. Таквите операции се одразуваат во сметководствените жици:

Дебит 55-3 кредит 76
- запишан на каматата на депозит на депозитот;

Дебит 51 (52) Кредит 55-3
- Запишан на камата на пресметаната (валута) за придонесот.

Аналитички сметководство на сметка 55-3 "депозитни сметки" се врши за секој придонес одделно.

Од депозитните депозити признаваат финансиски инвестиции (Клаузула 3 од ПБУ 19/02), нивното сметководство може да се спроведе на сметка 58 "Финансиски инвестиции". Методот на сметководство за пари на организацијата на депозит ендрини во сметководствените политики.

Пресметки од банкарски картички

Организацијата може да отвори посебна сметка до банката за плаќање на банкарски картички. Оваа сметка се отвора врз основа на договор помеѓу Банката и организацијата, која ги утврдува посебните услови за обезбедување на средства и користење на банкарски картички (став 1.8 на Банката на Русија од 24 декември 2004 година бр. 266-П ).

За организации произведени банкарски картички од два вида:

• населба (дебит);

• кредит.

Таквата наредба е предвидена со Клаузула 1.5 од одредбите на Банката на Русија од 24 декември 2004 година бр. 266-П.

Кредитни и кредитни банкарски картички може да се користат:

• за готовина и исплата на економски трошоци (вклучително и за плаќање на патни и репрезентативни трошоци) во рубли и во странска валута во Русија и во странство;

• за други операции во рубли дозволено со закон во Русија;

• за други девизни операции во согласност со барањата на девизното законодавство на Русија.

Ова е наведено во став 2.5 од Банката на Русија на 24 декември 2004 година бр. 266-П.

За да плаќаат трошоци, организацијата издава вработен во банкарска картичка. Картата мора да се поврзе со еден од платните системи (Visa, Eurokard / Mastercard, итн.).

Банкарски картички се издаваат на одредени вработени (носители на картички). Затоа, на договорот со Банката, приложете листа на вработени и наведете (ако е потребно) границата на трошоците во рубли или во странска валута. За една банкарска сметка, може да се издадат неколку карти (на различни вработени). Во исто време, една картичка може да се плати од неколку сметки на организацијата.

Ова е наведено во ставовите 2.1 и 2.2 од одредбите на Централната банка на Руската Федерација на 24 декември 2004 година бр. 266-П.

Издадените банкарски картички го земаат предвид салдото на сметката 002 "стоки и материјални вредности усвоени за одговорно складирање" во проценката предвидена во договорот за банкарска сметка. Доколку не е воспоставена цената на договорот, банкарските картички можат да се земат предвид при условната проценка (став 18 од методолошките упатства одобрени од редот на Министерството за финансии на Русија од 28 декември 2001 година бр. 119n).

Во сметководствените средства запишани на корпоративна картичка, размислуваат за 55 "Специјални сметки во Банката". Картичка сметка може да биде рубља или валута. Во исто време, присуството и движењето на девизи мора да се сметаат посебно (упатства за план за сметка). Затоа, ако организацијата има две картички (валута и рубљата), соодветните подлози треба да се отворат на сметката 55. На пример, subaccount "специјална картичка сметка во валута" и "специјална картичка сметка во рубли".

Кога отворате корпоративна сметка на рубља, направете жици:

Кога отвора валута корпоративна сметка, направете жици:

Debit 55 Subaccount "Специјална картичка сметка во валута" Кредит 52
- Наведени пари на корпоративна пластична картичка.

Бидејќи вработениот ќе снима пари од картичката, врз основа на банкарски извештаи, објави евиденција:

- издаде репрезентација на рубља за трошоци;

Debit 71 кредит 55 Subaccount "Специјална картичка сметка во валута"
- издаде девизна авансно плаќање за трошоците.

Основа за отпишување на долгот од одговорно лице - носителот на картичката е неговиот претходен извештај за образецот бр. AO-1, \u200b\u200bна кој се применуваат документи, потврдувајќи го приемот на стоки (работи, услуги) и лизгање (потврди на електронски терминали или банкомати), сведочи за нивно плаќање од корпоративна сметка.

Пример за рефлексии во сметководствените операции на дизајнот и користењето на пресметаната (дебитна) банкарска картичка

CJSC ALFA преведено од тековната сметка на специјална картичка во рубли 50.000 рубли.

Проценета (дебитна) банкарска картичка издадена на генералниот директор на организацијата А.В. Лавов. Во јануари, Лавов беше на службено патување во Чељабинск. Со помош на картичката, тој плати за сметка за сместување во хотел во износ од 15.000 рубли.

DEBIT 55 Subaccount "Специјални картички во рубли" Кредит 51
- 50 000 Бришење. - котирани пари за корпоративна банкарска сметка;

DEBIT 71 кредит 55 Subaccount "Специјална картичка сметка во рубли"
- 15 000 рубли. - издаде авансно плаќање за патните трошоци;

Дебит 26 кредит 71
- 15 000 рубли. - рефлектирани патни трошоци (врз основа на примарни сметководствени документи и однапред извештај).

Операциите за користење на кредитна корпоративна картичка се одразуваат во сметководството со користење на сметки 66 "пресметки за краткорочни кредити и заеми" или 67 "пресметки за долгорочни кредити и заеми". Кога запишувањето на кредитни картички, направете жици:

DEBit 55 Subaccount "Специјална картичка во рубли" Кредит 66 (67)
- го одразува износот на кредитот внесени на сметка на рубљата;

DEBit 55 Subaccount "Специјална картичка сметка во валута" Кредит 66 (67)
- го одразува износот на заемот што влезе во сметката на валута картичка.

Издавањето на однапред кога се користи кредитна картичка во сметководството одразува како вработен од него.

Пример за размислување во сметководствените операции за дизајнирање и користење на кредитна банкарска картичка

CJSC ALFA склучи договор со Банката за примање и сервисирање на рубљата Кредитна корпоративна картичка. Банката ја отвори кредитната линија во износ од 200.000 рубли. За период од 12 месеци под 12 проценти на годишно ниво. Според договорот, каматата се наплаќа месечно за вистинскиот износ на заем.

Генерален директор на Алфа А.В. Лавов беше на службено патување во Ростов. Износот на патни трошоци што ги плаќа кредитна картичка изнесува 38.000 рубли.

Сметководител на организацијата ги презеде следниве записи:

DEBIT 55 Subaccount "Специјална картичка сметка во урнатините" Кредит 66
- 38 000 рубли. - го одрази износот на заемот внесени на сметката на рубљата (на денот на отстранување на пари од картичката);

DEBIT 71 кредит 55 Subaccount "Специјална картичка сметка во рубли"
- 38 000 рубли. - издаде авансно плаќање за патните трошоци (врз основа на банкарска изјава);

Дебит 26 кредит 71
- 38 000 рубли. - рефлектирани патни трошоци (врз основа на примарни сметководствени документи и однапред извештај);

Дебит 91-2 кредит 66
- 380 рубли. (38 000 рубли. × 12%: 12 месеци) - се натрупа каматата на заемот;

Дебит 66 кредит 51
- 380 рубли. - Објавено камата на заемот.

За отворање и одржување на пластични картички, банката обично ја наплатува Комисијата. Во сметководството, овие трошоци ги рефлектираат жици:

Дебит 91-2 кредит 51 (55)
- Комисијата е наведена за отворање и одржување на посебна картичка.

Износите преземени од страна на вработен со пластична картичка во валута различна од валутата картичка, размислуваат за рубли на официјалната стапка на Банката на Русија за денот на отпишување од специјална картичка (стр. 4-6 PBU 3/2006). На пример, неопходно е да се направи дека ако вработениот отстрани готовина во долари (или обратно) од пластичната картичка на рубљата. Разликата помеѓу официјалниот девизен курс и курсот на Банката, на кои тој ги отпишал парите од пластична картичка, овозможи во други трошоци (став 11 од PBU 10/99) или приход (Клаузула 7 од PBU 9/99):

Дебит 91-2 кредит 55 Subaccount "Специјална картичка сметка во валута"
- ја одразува негативната разлика помеѓу официјалните и комерцијалните валутни курсеви;

Debit 55 Subaccount "Специјална картичка сметка во валута" Кредит 91-1
- се рефлектира позитивна разлика помеѓу официјалните и комерцијалните валутни курсеви.

Ситуација: може ли индивидуален претприемач да добие плаќање од клиенти на банкарска картичка?

Да МОЖЕБИ.

Банкарски картички се дизајнирани за операции на специјална банкарска сметка. Оваа сметка се отвора врз основа на договор за банкарска сметка (Клаузула 1.12 од одредбите на Русија од 24 декември 2004 година бр. 266-П).

Поглавје 45 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација, како и прописите на Банката на Русија, не ги подесуваат банкарските сметки за "главни" и "картички". Затоа, банкарските сметки функционираа за операции кои користат банкарски картички целосно се однесуваат на нормите од Поглавје 45 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација. Особено, член 845 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација предвидува обврска на кредитна институција за запишување на готовина на банкарска сметка од страна на клиентот.

Така, на сметката, отворена за операции со користење на банкарски картички, покрај парите на клиентот, средствата на трети лица може да се запишат ако банкарската сметка не е поинаку. Слична гледна точка е утврдена во писмото на Централната банка на Руската Федерација на 30 јануари 2009 година бр. 08-31-1 / 478.