Konseptet med eventmarkedsføring er fordelene ved å bruke spesielle arrangementer. Slik bruker du eventmarkedsføring. Eventmarkedsføring og dens utvikling

God dag til dere, kjære lesere! Temaet for dagens artikkel er skatten på verdipapirer. Jeg vil fortelle deg essensen og detaljene ved å bestemme skattegrunnlaget.

I tidligere artikler vurderte vi med deg hvordan du kan tjene penger på, derfor, for å karakterisere slike inntekter fullt ut, må du finne ut betalingene som vil redusere den.

Typer fradrag og spesifikasjoner for fastsettelse av skattegrunnlaget

Først må du finne ut hva slags skatter på verdipapirer en investor må betale:

for statlige kommunale obligasjoner - kupongbetalinger på slike verdipapirer er ikke gjenstand for obligatoriske betalinger;
på utbytte på aksjer - det er lik 9% av mottatte betalinger, og det belastes selv før overføring til aksjonærens konto (endringen ble gjort siden 2015 med 13%);
for andre inntekter fra drift knyttet til verdipapirer - er det lik 13 %.

Skattegrunnlaget for sistnevnte type er lik valutakursforskjellen mellom midlene brukt på kjøp, videresalg av eiendelen (futures, opsjoner, aksjer) og de direkte kostnadene ved å opprettholde kontoen. Indirekte kostnader som internettavgifter trekkes ikke fra.

Direkte fradragsberettigede og fradragsberettigede inntektsskattekostnader inkluderer betaling for tjenester utført av depositaren og registraren, forvaltningsgebyrer, vekslingsgebyrer og andre utgifter direkte knyttet til kjøp og lagring av eiendeler.

Beregningen av skattegrunnlaget for salgs- og kjøpstransaksjoner avhenger av metode og tidspunkt for anskaffelse av eiendeler. Det beregnes etter FIFO-metoden, som betyr at de først kjøpte aksjene selges først.
Alle direkte kostnader som påløper av investor må tas i betraktning.
Perioden for salg av aksjer, obligasjoner og dagen for faktisk mottak av inntekt.
Mengden inntekt fra denne aktiviteten avhenger av måten eiendeler selges på børsen: under en ordrekontrakt, trust management og andre typer lignende kontrakter.
Ved tap på virksomhet i verdipapirmarkedet reduseres gebyrgrunnlaget med sitt beløp.
Hvis det er verdipapirer som tilhører forskjellige kategorier, beregnes utbetalingsbeløpet separat for hver av dem.
Gaveavgift (13 %) betales av mottakere (bortsett fra slektninger av første linje), og det er ikke nødvendig å betale avgiften ved arv.
Verdien av formuen det er betalt personskatt for, trekkes fra skattegrunnlaget.
I tilfelle av det utstedende selskapets konkurs og fravær av betalinger på forpliktelser til investorene, påvirker tapene ikke størrelsen på den obligatoriske betalingen.

Når må du betale?

Ved mottak av inntekter fra transaksjoner med salg og kjøp av aksjer, skal skatten betales for henholdsvis det økonomiske resultatet fra investeringsvirksomheten, redusert for alle punktene omtalt ovenfor.

Med enkle ord betaler en investor inntektsskatt bare hvis investeringen hans er lønnsom. Samtidig er skatteperioden hele kalenderåret, og utbetalinger for foregående år skjer i begynnelsen av perioden etter rapporteringsperioden.

Selvangivelsen for foregående år for pliktig inntektsbetaling må leveres innen 30. april. Samtidig foretar juridiske enheter (selskaper) betalinger på egen hånd, og en privat investor (enkeltperson) kan selv beregne og betale det nødvendige beløpet (erklæringen kan fylles ut på nettstedet nalog.ru og betales innen 15. juli) , eller gjennom en megler på et organisert børsmarked (i russisk praksis brukes denne metoden hovedsakelig).

Megleren i dette tilfellet fungerer som en skatteagent for driften av private investorer og beregner og foretar alle innbetalinger til budsjettet selv. Kunden trenger bare å være enig i beregningene og kontrollere kontosaldoen tilstrekkelig til å betale skatt.

Finnes det lovlige måter å redusere betalinger på?

Svaret på dette spørsmålet tror jeg interesserer enhver investor, spesielt på slutten av året. Det er ikke så mange slike måter, men det er fortsatt:

Med tanke på at gevinster og tap fra ulike investeringer ikke summeres (og tapet fra noen investeringer ikke overlapper gevinsten fra andre), er det nødvendig at maksimalt antall investeringer i aksjer, futures og opsjoner registreres på én meglerkonto og på en enkelt handelsplattform. Hvis en investor har åpnet kontoer hos forskjellige meglere, bør de reduseres så mye som mulig.
Overføringer av aksjer fra ulike meglere må dokumenteres med angivelse av kjøpesummen for dette verdipapiret, ellers vil den nye megleren likestille det til null, og da må skatten ikke betales av fortjeneste, men av hele salgssummen pr. delingen.
Når det genereres overskudd på slutten av året, men det er verdipapirer med udekket tap, så må de stenges, og de solgte aksjene bør kjøpes. Disse handlingene vil redusere skattegrunnlaget. Men det er ikke nødvendig å markere tapet mer enn overskuddet, ellers vil dette i fremtiden føre til en økning i obligatoriske innbetalinger til budsjettet.
Siden 2010 er det mulig å fremføre det resulterende tapet ti år i forveien, noe som betyr at de kan dekke alt overskuddet som vil genereres i denne perioden. Megler bør varsles om dette før deklarering, og støttedokumenter bør fremlegges.
Det er to eiendomsfradrag på OTC-markedet (andeler i innovasjonssektoren holdt i minst 5 år, og eierskap av ikke-omsettelige verdipapirer i 5 år).

Hva er straffen for manglende betaling?

Ved for sen innlevering av selvangivelse, eller fravær i det hele tatt, risikerer skyldneren en bot på 5 % av det ubetalte beløpet for hver forfalt måned. Imidlertid kan boten ikke være høyere enn 30% av det totale skattebeløpet, men heller ikke mindre enn 1000 rubler.

Derfor har vi i dag undersøkt hvilke skatter som betales på inntekt på verdipapirer, deres beløp og hva som påvirker det, samt hvem som gjør beregninger og betalinger på dem.

Selv om dagens tema ikke er helt spennende, er det virkelig nødvendig, og du må kunne det! Jeg håper du ikke har angret på å lese den. Jeg vil ønske deg vellykket inntekt og investering!

Alt godt og se deg snart!

«Nei, du skal betale skatt på aksjer og utbytte», eller «Du må ikke betale skatt på aksjer og utbytte»?

Inntektsskatt på salg av aksjer av en enkeltperson er et svært alvorlig problem, fordi skatteunndragelse er en straffbar handling i Russland og utlandet. En profesjonell næringsdrivende må være sikker på den absolutte økonomiske renheten til sine aktiviteter.

Nedenfor vil vi prøve å sortere alt og svare på alle spørsmålene om beskatning i verdipapirmarkedet.

Innholdet i artikkelen:

I den russiske føderasjonen er det et spesielt system med skatteagenter som er autorisert til å samle inn skatter og overføre dem til skattekontoret. Disse agentene inkluderer meglerorganisasjoner der investorer handler på børsen. La oss ta en titt på dette systemet ved å bruke et eksempel. En privat investor åpner en konto hos et russisk meglerselskap. I fremtiden er det megleren som er juridisk ansvarlig for rettidig skattebetaling på vegne av sin klient.

Hva er skattene på verdipapirer (aksjer)

Hvilken skatt på verdipapirer skal en næringsdrivende betale og hvor mye er den i tall? Selvfølgelig er dette inntektsskatt. I Russland er den personlige inntektsskattesatsen 13% og har ikke en progressiv skala. Hvis alt er klart med mottak av lønn ( arbeidsgiveren betaler ganske enkelt beløpet mindre med satsen), så kan det være uklarheter med prosedyren for å betale personlig inntektsskatt på børsen.

Å kjøpe aksjer, som en hvilken som helst vare, kan en investor selge den for en høyere pris. Det er fra denne forskjellen i kjøpesummen og salgssummen (hvis den er positiv) at megler vil holde tilbake 13 % skatt og overføre den til besiktigelse. Personlig inntektsskatt belastes meglerkontoen i 2 tilfeller: ved utgangen av skatteperioden (begynnelsen av året) og når midler tas ut av meglerkontoen.

La oss gi et eksempel. Investoren kjøpte 10 aksjer i Gazprom 15. juni til en pris på 100 rubler. Den 11. november 2016 selger han disse verdipapirene til en pris på 110 rubler. Det totale overskuddet skal være 100 rubler (10 rubler per 10 aksjer).

Hvis investoren umiddelbart tar ut midler (for eksempel 20. november), beregner megleren umiddelbart, ved uttak, skatten på salg av aksjer av en enkeltperson og trekker det nødvendige beløpet (fra 100 rubler av fortjeneste vil 13% bli beholdt i mengden 13 rubler) og på hånden kan du få 87 rubler (100-13 = 87).
Dersom investoren ikke selger aksjer før begynnelsen av neste år, blir inntektsskatten avskrevet neste år. Dermed vil megleren i januar holde tilbake personlig inntektsskatt fra kundens konto av overskuddet som dannes 31. desember.

Men hva om det ikke er midler på kundens konto? Deretter vil megleren vente på øyeblikket når verdipapirene selges, slik at skatt kan betales fra det resulterende beløpet.

Det er ikke uvanlig at aksjer viser positiv dynamikk på slutten av året, og i midten av neste falt de betydelig i pris, som et resultat av at næringsdrivende må betale personlig inntektsskatt, selv om han teknisk sett mottok et tap.

Dette fordi det ikke var penger på klientkontoen før ny rapporteringsperiode, og det var ikke mulig å avskrive skatten. Og når midlene dukket opp, er megleren, som skatteagent, forpliktet til å avskrive de uheldige 13 %.

Hvordan kan du betale skatt ved salg av aksjer selv med mottatt tap?

Det er viktig å kjenne til de viktige nyansene i lovverket. Innen en rapporteringsperiode ( Kalenderår), har megler rett til å gjøre opp ( trekke overskudd fra tap for å fastsette det reelle skattegrunnlaget). Men hvis tapet dekker overskuddet det neste året, som beskrevet i eksempelet ovenfor, så er den eneste måten å få balanse på å gå direkte til skattemyndigheten med rapportene attestert av megler.

For å forhindre en slik situasjon råder ansvarlige meglere ofte sine kunder til å stenge posisjoner på aksjemarkedet før nyttår, slik at personskatt kan avskrives fra overskuddet uten problemer.

En annen viktig nyanse er metoden som salg og kjøp av verdipapirer registreres på. Det er 2 måter totalt:

LIFO (sist inn, først ut)
FIFO (først inn, først ut)

LIFO-metoden (i oversettelse: den siste som kommer inn, den første som går) arbeider etter prinsippet om at de ervervede aksjene på kontoen vil være de siste som selges først ved salgsordren. Et eksempel er uunnværlig her. Investoren kjøper 5 aksjer til en pris på 100 rubler, og en uke senere kjøper han 5 aksjer til til en pris på 120 rubler. En uke senere fortsetter aksjekursen å vokse og når 130 rubler per aksje.

LIFO-metoden når en trader legger ut 5 aksjer for salg, vil de aksjene som ble kjøpt sist, det vil si kjøpt for 120 rubler, bli solgt. Følgelig vil skatten bli trukket fra 10 rubler fortjeneste (130-120). På 5 aksjer vil overskuddet være 50 rubler (henholdsvis 13% vil være 6,5 rubler), og overskuddet, fjernet fra skatt, vil være 43,5.

FIFO (First In, First Out) er diametralt forskjellig fra LIFO. I vårt eksempel vil 5 aksjer bli solgt først, kjøpt til 100 rubler, og først deretter 5 aksjer, kjøpt til 120. Følgelig vil dette påvirke størrelsen på personlig inntektsskatt. Nå vil det totale overskuddet være 150 rubler, og skatten - 19,5 rubler. Investoren vil ha et overskudd på 130,5 rubler til disposisjon.

Som standard bruker de fleste meglere FIFO-metoden, som er den mest praktiske for handel. Noen selskaper kan imidlertid endre metoden på forespørsel fra klienten til LIFO.

Hvordan ikke betale skatt ved salg av aksjer

Det mest presserende skattespørsmålet er selvsagt spørsmålet om hvordan man ikke skal betale skatt ved salg av aksjer. Det enkleste alternativet er å bruke meglerselskaper registrert på Kypros og andre offshore-territorier hvor du ikke trenger å betale skatt.

Det er en annen måte å ikke betale skatt på salg av aksjer - dette er å åpne en individuell investeringskonto (IIA) ved å jobbe med meglere med russisk registrering og russiske eiendeler. I henhold til lovgivningen til den russiske føderasjonen har en person rett til å åpne en slik konto og handle aksjer på den uten å betale skatt. En investor kan bare åpne 1 slik konto. Hvis han bestemmer seg for å bytte megler, må han lukke sin IIS med ham og åpne den i selskapet der han forlater.

Dessverre er det visse kriterier som en næringsdrivende må oppfylle for ikke å betale skatt på IIS.

For det første må en slik konto vare i minst 3 år.
For det andre, i løpet av disse tre årene, bør investoren ikke ta ut midler.
For det tredje kan mengden av de innsatte midlene ikke overstige 400 tusen rubler. Følgelig kan bare rubler settes inn på IIS og finansielle instrumenter kan kjøpes i samme valuta, som kun handles på Moskva-børsen. MICEX.

Men ved begynnelsen av rapporteringsperioden, eller ved uttak av midler, vil megleren rett og slett ikke holde tilbake personlig inntektsskatt fra overskuddet.

I tillegg til å tjene på veksten i markedsverdi, kan investorer motta passive inntekter fra sine eiendeler. Først og fremst snakker vi om utbytte og kuponger. Det utbetales utbytte til eieren av andelen og de beskattes også. 13% ved betaling beholdes av megler og overføres til befaring på standard måte.

Skatt har ikke blitt holdt tilbake på obligasjonskuponger siden 2017, så du trenger ikke lenger bekymre deg for at deler av inntekten din skal gå i lommen til staten.

I stedet for utgang

Hvis du jobber gjennom en russisk megler og bare jobber på Moskva-børsen, kan du starte en IIS eller kjøpe verdipapirer i mange år for å unngå skatt. I vår virkelighet inneholder dette mye risiko, og fordelene ble gjort av en grunn.

Hvis du ønsker å jobbe i alle markeder, inkludert NYSE, NASDAQ, XETRA, LSE, TSE... da vil det beste valget være en russisk megler som ikke har russisk registrering, for eksempel eller.

Ved å forstå mekanismen for skattebetalinger, kan en investor mer nøyaktig beregne lønnsomheten til sine aktiviteter og motta ytterligere fordeler der det er mulig. I noen tilfeller når investeringsinntektene 30-40% bare på de midlene som næringsdrivende sparte på å betale personlig inntektsskatt.

Hvis du finner en feil, velg et tekststykke og trykk Ctrl + Enter.

I samsvar med paragraf 2 i art. 226,1. Av den russiske føderasjonens skattekode (heretter referert til som den russiske føderasjonens skattekode) VTB Bank (PJSC) (heretter referert til som banken), som en megler som utfører operasjoner med verdipapirer og (eller) operasjoner med derivater finansielle instrumenter (heretter kalt derivater) på grunnlag av en avtale om meglertjenester, anerkjent av kundens skatteagent, fastsetter kundens skattegrunnlag, beregner, holder tilbake og overfører beløpene for personskatt (heretter – personlig inntektsskatt) til skattemyndighetene for alle operasjoner banken utfører i kundens interesse i henhold til ovennevnte avtale.

Prosedyre for tilbakehold av personskatt

Personer som har inngått en avtale om meglertjenester er skattebetalere i samsvar med klausul 1 i artikkel 207 i den russiske føderasjonens skattekode.

I samsvar med paragraf 2 i artikkel 207 i den russiske føderasjonens skattekode, er skatteinnbyggere personer som faktisk oppholder seg i den russiske føderasjonen i minst 183 kalenderdager innen 12 påfølgende måneder. Personer som faktisk befinner seg i Den russiske føderasjonen på territoriene til Republikken Krim og (eller) den føderale byen Sevastopol i minst 183 kalenderdager i perioden fra 18. mars til 31. desember 2014, blir også anerkjent som skattemessige innbyggere.

For å bekrefte statusen til en skattemessig bosatt, kan en ikke-bosatt person sende inn ett av følgende dokumenter til banken som bekrefter hans bosted i Den russiske føderasjonen:

Pass med merker for innreise og utreise fra den russiske føderasjonens territorium;
Sertifikat 2-NDFL med bruk av timelisten til organisasjonen lokalisert på territoriet til den russiske føderasjonen;
Sertifikat fra arbeidsstedet i Den russiske føderasjonen;
Migrasjonskort.

Skattesatsen i samsvar med artikkel 224 i den russiske føderasjonens skattekode er fastsatt:

For skatteinnbyggere - 13%;
For personer som ikke er skattemessig bosatt - 30%.

Skatten beregnes og holdes tilbake i følgende tilfeller (klausul 7 i artikkel 226.1 i den russiske føderasjonens skattekode):

Ved slutten av skatteperioden for det siste året;
Når midler betales (uttak av verdipapirer) før utløpet av skatteperioden;
Ved oppsigelse av kontrakten.

I samsvar med punkt 10 i artikkel 226.1. Banken tilbakeholder skatt kun fra rubelmidler som holdes på kundens meglerkonto.

Ved betaling av midler i utenlandsk valuta eller uttak av verdipapirer i mangel av rubelmidler på meglerkontoen, har kunden en skattegjeld som vil bli tilbakeholdt av banken når rubelmidlene mottas til kundens meglerkonto.

Fastsettelse av skattegrunnlaget (inntekt som trekkes skatt fra) innenfor rammen av en megleravtale.

Vær oppmerksom på at fastsettelse av avgiftsgrunnlaget skjer kumulativt for alle kundeunderposter! Ved åpning av en egen underpost bør klienten være oppmerksom på at transaksjoner foretatt med bruk av midler og verdipapirer fra denne underposten faller inn i det totale transaksjonsvolumet ved fastsettelse av skattegrunnlaget, og at skattebeløpene som er gjenstand for trekk vil trekkes uavhengig av underpostene, siden transaksjoner gjennomføres innenfor rammen av én meglertjenesteavtale.

Ved fastsettelse av skattegrunnlaget tas det hensyn til inntekt kunden mottar fra operasjoner banken utfører i kundens interesse innenfor rammen av meglertjenesteavtalen. Slike operasjoner inkluderer:

kjøp og salg (innløsning) av verdipapirer som sirkulerer på det organiserte verdipapirmarkedet (for eksempel - OSB);
kjøp og salg (innløsning) av verdipapirer som ikke omsettes på det organiserte markedet (for eksempel - NORTSB);
kjøp og salg av finansielle derivater (futures og opsjoner) handlet på det organiserte verdipapirmarkedet (for eksempel - PFI1, den underliggende eiendelen til sentralbanken - PFI1CB, den underliggende eiendelen til en ikke-sentralbank - PFI1nCB);
kjøp og salg av finansielle derivater (futures og opsjoner) som ikke omsettes på det organiserte verdipapirmarkedet (for eksempel - PFI2);
REPO-transaksjoner (for eksempel - REPO);
operasjoner knyttet til åpning (lukking) av korte posisjoner (for eksempel - CP).

MERK FØLGENDE!!! Ved mottak av inntekter som ikke er til personlig konto (306) (heretter - meglerkonti) - Innløsning av verdipapirer gjelder ikke for operasjoner utført under en megleravtale, Banken er ikke skatteagent og fastsetter ikke skattegrunnlaget for slike drift, siden innløsning av verdipapirer utføres uten deltakelse fra banken som megler.

Verdipapirer klassifiseres som verdipapirer som omsettes på det organiserte verdipapirmarkedet i følgende tilfeller:

a) Verdipapirer er tatt opp til handel av den russiske arrangøren av handel på verdipapirmarkedet;
b) Investeringsandeler i åpne investeringsfond forvaltet av russiske forvaltningsselskaper;
c) Verdipapirer fra utenlandske utstedere er tatt opp til handel på utenlandske børser;

I dette tilfellet klassifiseres verdipapirene spesifisert i punktene a) og c) som sirkulerende dersom markedskursen er beregnet for dem.

I samsvar med klausul 5 i artikkel 210 i den russiske føderasjonens skattekode, inntekt (utgifter akseptert for fradrag i samsvar med artiklene 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 218-221 i den russiske føderasjonens skattekode) til klienten , uttrykt (nominert) i utenlandsk valuta, omregnes til rubler til den offisielle kursen til sentralbanken i Den russiske føderasjonen etablert på datoen for faktisk mottak av nevnte inntekt (datoen for faktisk gjennomføring av utgifter). Basert på disse bestemmelsene i den russiske føderasjonens skattekode, blir inntekten i utenlandsk valuta mottatt fra salg av verdipapirer beregnet på nytt av banken med det formål å etablere skattegrunnlaget i rubler til kursen til sentralbanken i Den russiske føderasjonen. på datoen for mottak av inntekten (mottak av midler i utenlandsk valuta til klientens meglerkonto). Denne inntekten reduseres med utgifter til anskaffelse av de samme verdipapirene (i samsvar med FIFO-metoden), som også konverteres til rubler til valutakursen til sentralbanken i Den russiske føderasjonen på utgiftsdatoen (debitering av midler i utenlandsk valuta fra klientens meglerkonto). Følgelig, en økning (reduksjon) i valutakursverdien til valutaen som inntektene ble mottatt i (utgifter ble pådratt) for perioden fra anskaffelsen av verdipapirer til salgstidspunktet, til tross for fraværet av valutakonvertering til rubler på kundens konto, kan føre til en økning (reduksjon) i skattegrunnlaget for disse verdipapirene, med forbehold om følgende:

Fra 1. januar 2019, ved føderal lov nr. 200-FZ av 19.07.2018, er klausul 13 i artikkel 214.1 supplert med paragrafer:

Når du selger (innløser) obligasjoner av eksterne obligasjonslån fra Den russiske føderasjonen, denominert i utenlandsk valuta, blir utgiftene, dokumentert og faktisk pådratt av skattebetaleren, for anskaffelse av disse obligasjonene, denominert i utenlandsk valuta, konvertert til rubler hos den offisielle. kursen til sentralbanken i Den russiske føderasjonen etablert på datoen for faktiske mottaksinntekter fra salg (innløsning) av nevnte obligasjoner.

Hvis vilkårene for utstedelse av obligasjoner av eksterne obligasjonslån fra den russiske føderasjonen, nominert i utenlandsk valuta, sørger for gjennomføring av oppgjør ved kjøp av disse obligasjonene i rubler, blir kostnadene ved å kjøpe disse obligasjonene innregnet som beløpet som tilsvarer produktet av kostnadene ved å anskaffe disse obligasjonene i utenlandsk valuta, bestemt på grunnlag av den offisielle kursen til sentralbanken i Den russiske føderasjonen etablert på datoen for anskaffelsen og den offisielle kursen for den spesifiserte utenlandske valutaen fastsatt av sentralbanken til den russiske føderasjonen fra datoen for faktisk mottak av inntekter fra salg (innløsning) av disse obligasjonene, med forbehold om dokumentarisk bekreftelse fra skattebetaleren om de faktiske kostnadene ved å anskaffe disse obligasjonene.

Listen over kundens inntekter fra drift med verdipapirer og finansielle derivater mottatt under en megleravtale

Inntektene kunden mottar som følge av transaksjoner med verdipapirer og finansielle derivater inkluderer:

inntekt fra kjøp og salg (innløsning) av verdipapirer mottatt i skatteperioden, inkludert inntekt fra disse operasjonene mottatt i form av renter (kupong, rabatt);
inntekt fra salg av finansielle derivater mottatt i skatteperioden, inkludert de mottatte beløpene for variasjonsmarginen og premier under kontrakter;
inntekt i form av materielle fordeler mottatt fra anskaffelse av verdipapirer, derivater (artikkel 212 i den russiske føderasjonens skattekode);
Inntekter fra REPO-transaksjoner;
Driftsinntekter knyttet til åpning/lukking av korte posisjoner.

Liste over kundens utgifter knyttet til drift med verdipapirer og finansielle derivater, og faktisk utført innenfor rammen av en megleravtale

Kostnadene forbundet med anskaffelse, lagring og salg av verdipapirer inkluderer:

beløp utbetalt til utstederen av verdipapirer (forvaltningsselskapet til andelsinvesteringsfondet) som betaling for de plasserte (utstedte) verdipapirene, samt beløp betalt i henhold til verdipapirsalgs- og kjøpsavtalen, inkludert beløpet for betalt kupongavkastning;
beløpet for den betalte variasjonsmarginen og (eller) premier i henhold til kontrakter, samt andre periodiske eller engangsbetalinger gitt av vilkårene for termintransaksjoner;
betaling for tjenester utført av profesjonelle deltakere i verdipapirmarkedet, samt børsformidlere og clearingsentre;
utgifter refundert til en profesjonell aktør i verdipapirmarkedet;
vekslingsgebyr (provisjon);
betaling for tjenestene til personer som fører registeret;
skatt betalt av en skattyter ved mottak av verdipapirer ved arv;
skatt betalt av skattyter ved mottak av aksjer eller aksjer som gave;
rentebeløpet betalt av skattyter på lån og innlån mottatt for gjennomføring av transaksjoner med verdipapirer (inkludert renter på lån og lån for utførelse av margintransaksjoner), innenfor beløpene beregnet basert på refinansieringsrenten til sentralbankens sentralbank. Russland i kraft på datoen for rentebetaling, økt med 1,1 ganger - for lån og innlån denominert i rubler, og basert på 9 prosent - for lån og lån denominert i utenlandsk valuta;
mengden av dokumenterte utgifter for erverv (mottak) av verdipapirer i eie på vederlagsfri basis eller med delvis betaling, samt ved donasjon eller arv, som skatten ble beregnet og betalt av;
andre utgifter direkte knyttet til transaksjoner med verdipapirer, med derivater, samt utgifter knyttet til levering av tjenester fra profesjonelle deltakere i verdipapirmarkedet, forvaltningsselskaper som utfører tillitsforvaltning av eiendom som utgjør et gjensidig investeringsfond, som en del av deres profesjonelle aktiviteter.

Prosedyren for å beregne skattegrunnlaget (beløpet som skatt holdes tilbake fra)

Det økonomiske resultatet av virksomheten angitt i 1-6 ledd fastsettes som driftsinntekt fratrukket tilsvarende utgifter. Det økonomiske resultatet fastsettes for hver transaksjon og for hvert sett av transaksjoner spesifisert i underavsnitt 1-6.

Ved salg av verdipapirer regnskapsføres utgifter i form av kostnaden ved å erverve verdipapirer til anskaffelseskost ved første anskaffelse ( FIFO Et negativt økonomisk resultat for hvert sett med transaksjoner spesifisert i punktene 1 - 6 i denne ordren innregnes som et tap.

Skattegrunnlaget for transaksjoner med verdipapirer og for transaksjoner med derivater innregnes som et positivt økonomisk resultat på transaksjoner (dersom det økonomiske resultatet er negativt, antas skattegrunnlaget å være 0) spesifisert i pkt. 1 - 6.

Skatteprosedyre for REPO-transaksjoner.

Repo-transaksjoner beskattes i samsvar med artikkel 214.3 i den russiske føderasjonens skattekode. Når det gjelder beskatning av REPO-transaksjoner, tas den faktiske salgsprisen (anskaffelses-) av et verdipapir i betraktning både for den første delen av REPO og for den andre delen av REPO, uavhengig av markedsprisen (oppgjørs-) for slike. verdipapirer.

For selgeren under den første delen av REPO, blir differansen mellom kjøpesummen for verdipapirer under den andre delen av REPOen og salgsprisen for verdipapirene under den første delen av REPO innregnet som:

inntekt i form av renter på et lån mottatt under REPO-transaksjoner, dersom en slik forskjell er negativ;
utgifter til betaling av renter på lånet betalt under REPO-transaksjoner, dersom en slik forskjell er positiv.

For kjøperen under den første delen av REPO, blir differansen mellom salgsprisen på verdipapirene under den andre delen av REPO og kjøpesummen for verdipapirene under den første delen av REPO innregnet:

inntekt i form av renter på et lån mottatt under REPO-transaksjoner, dersom en slik forskjell er positiv;
utgifter ved betaling av renter på lån betalt under REPO-transaksjoner - dersom en slik forskjell er negativ.

Skattegrunnlaget på repotransaksjoner er definert som inntekt i form av renter på lån mottatt i skatteperioden på summen av repotransaksjoner, redusert med utgiftsbeløpet i form av renter på lån betalt i skatteperioden på tilsammen av repotransaksjoner.

De spesifiserte utgiftene godtas for skatteformål innenfor beløpene beregnet basert på refinansieringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen som er gjeldende på datoen for betaling av renter på REPO-transaksjoner, økt med 1,8 ganger for utgifter denominert i rubler, og økt med 0,8 ganger for utgifter i utenlandsk valuta.

Utgifter i form av bytte-, megler- og depotprovisjoner knyttet til gjennomføring av REPO-transaksjoner reduserer skattegrunnlaget for REPO-transaksjoner etter anvendelse av begrensningene spesifisert i forrige ledd.

Dersom beløpet av skattemessig aksepterte utgifter overstiger inntektsbeløpet spesifisert i denne klausulen, regnskapsføres skattegrunnlaget for repotransaksjoner i den aktuelle skatteperioden som null.

Beløpet av overskuddet av utgiftene angitt ovenfor i forhold til inntekten innregnes som en skattyters tap på REPO-transaksjoner.

I dette tilfellet blir inntekter eller utgifter uttrykt i utenlandsk valuta omregnet til rubler fra datoen for mottak (implementering) i samsvar med paragraf 10 i art. 214.3 i den russiske føderasjonens skattekode.

Klausul 10 i artikkel 214.3 i den russiske føderasjonens skattekode fastslår at for formålet med denne artikkelen er datoen for mottak av inntekt (implementering av utgifter) på REPO-transaksjonen datoen for den faktiske oppfyllelsen (oppsigelsen) av deltakerne ' forpliktelser i henhold til andre del av REPO.

Således, på datoen for utførelse av den andre delen av REPO, blir det oppnådde resultatet (inntekter eller utgifter) omregnet til rubler i samsvar med klausul 5 i art. 210 i den russiske føderasjonens skattekode.

I henhold til paragraf 5 i art. 210 i den russiske føderasjonens skattekode, inntekt (utgifter trukket fra i samsvar med spesielt artiklene 214.1, 214.3, Den russiske føderasjonens skattekode) til skattebetaleren, uttrykt (nominert) i utenlandsk valuta, konverteres til rubler kl. den offisielle valutakursen til sentralbanken i Den russiske føderasjonen etablert på datoen for faktisk mottak av den spesifiserte inntekten (datoen utgiftene faktisk ble pådratt).

På samme tid, med hensyn til REPO-transaksjoner i utenlandsk valuta, den positive eller negative forskjellen mellom kjøpesummen for verdipapirer under andre del av REPO og salgsprisen for verdipapirer under første del av REPO (inntekt eller utgift) bestemmes uten omregning fra utenlandsk valuta til rubler.

Beskatning av korte posisjoner.

I samsvar med artikkel 214.3 i den russiske føderasjonens skattekode, åpner en kort posisjon i verdipapirer (heretter referert til som en kort posisjon), som er gjenstand for en repo-transaksjon og holdes av en kjøper under den første delen av en repo, forstås som en skattyters salg av et verdipapir i nærvær av forpliktelser til å returnere verdipapirer mottatt under de første delene av REPO.

Vær oppmerksom på at hvis en klient selger verdipapirer utlånt av en megler under en handelsøkt og under samme handelsøkt kjøper dem og returnerer dem til en megler, som et resultat av at en omvendt transaksjon ikke blir avsluttet. REPO ved slutten av dagen anses det ikke å åpne en kort posisjon i forståelsen av den russiske føderasjonens skattekode. Disse transaksjonene er inkludert i det skattepliktige driftsgrunnlaget med verdipapirer i samsvar med artikkel 214.1 i den russiske føderasjonens skattekode og er inkludert i FIFO-beregningen.

Åpningen av en shortposisjon gjennomføres forutsatt at kjøperen ikke eier verdipapirer i samme emisjon (tilleggsemisjon) under første del av REPO, hvis salg ikke vil føre til åpning av den spesifiserte shortposisjonen.

Å stenge en shortposisjon gjennomføres ved å erverve (erverve eierskap på andre grunnlag enn en REPO-transaksjon, en låneavtale med verdipapirer) verdipapirer av samme emisjon (tilleggsemisjon) som shortposisjonen ble åpnet for.

En shortposisjon er stengt inntil kjøperen kjøper verdipapirer i samme emisjon (tilleggsutstedelse) i henhold til første del av REPO, hvis påfølgende (umiddelbare) avhending ikke vil føre til åpning av en shortposisjon. I tilfelle transaksjoner for kjøp og salg (avhending) av verdipapirer ble gjennomført samtidig innen én dag, stenges shortposisjonen ved slutten av den dagen bare hvis antall kjøpte verdipapirer overstiger antall solgte verdipapirer. Først og fremst er den korte posisjonen som ble åpnet først stengt (FIFO-metoden).

Skattegrunnlaget for transaksjoner knyttet til åpning av en shortposisjon fastsettes i følgende rekkefølge:

Inntekter (utgifter) til en skattyter fra salg (erverv) eller avhendelse av et verdipapir ved åpning (lukking) av en shortposisjon regnskapsføres på tidspunktet for nedleggelse av en shortposisjon.

Det økonomiske resultatet (uavhengig av resultatet) på operasjoner knyttet til åpning (lukking) av en shortposisjon tas i betraktning ved fastsettelse av skattegrunnlaget for følgende operasjoner:

med verdipapirer som sirkulerer på det organiserte verdipapirmarkedet;
med verdipapirer som ikke omsettes på det organiserte verdipapirmarkedet.

Prosedyren for beregning av skattegrunnlaget ved utbetaling av midler / uttak av verdipapirer under en megleravtale før utløpet av skatteperioden.

I tilfelle mellombetalinger av midler til en klient fra hans meglerkonto til en bankkonto eller uttak av verdipapirer før utløpet av skatteperioden, bestemmes skattegrunnlaget under hensyntagen til følgende funksjoner:

a) Det økonomiske resultatet bestemmes for hver operasjon og for hvert sett med operasjoner spesifisert i klausulene 1 - 6 i denne ordren fra datoen for betaling av midler / uttak av verdipapirer;

c) Mengden av negativt økonomisk resultat oppnådd fra transaksjoner med verdipapirer omsatt på et organisert marked reduserer det økonomiske resultatet fra transaksjoner med verdipapirer som ikke handles på et organisert marked, og som på anskaffelsestidspunktet var relatert til verdipapirer omsatt på et organisert marked;

d) Tap på repotransaksjoner reduserer inntekter på transaksjoner med verdipapirer omsatt på det organiserte verdipapirmarkedet, samt med verdipapirer som ikke omsettes på det organiserte verdipapirmarkedet, i en andel beregnet som forholdet mellom verdien av verdipapirer som er gjenstand for repo. transaksjoner, omsatt på det organiserte verdipapirmarkedet, og verdien av verdipapirer som er gjenstand for REPO-transaksjoner, som ikke handles på det organiserte verdipapirmarkedet, i den totale verdien av verdipapirer som er gjenstand for REPO-transaksjoner;

e) Det økonomiske resultatet av operasjoner knyttet til en shortposisjon tas i betraktning ved fastsettelse av skattegrunnlaget for virksomhet med verdipapirer omsatt på et organisert marked og for virksomhet med verdipapirer som ikke omsettes på et organisert marked;

Når midler utbetales (uttak av verdipapirer) til en klient fra dennes megler/depot til bank/depot før utløpet av skatteperioden eller før avtalens utløp, betales skatt av kundens midler på den måten som er angitt. for i klausul 11 i artikkel 226.1. Den russiske føderasjonens skattekode:

A. Hvis skattebeløpet i forhold til det økonomiske resultatet, beregnet på periodiseringsgrunnlag, overstiger beløpet for den løpende betalingen av midler (inntekt i naturalier), beregnes og betales skatten av skatteagenten fra beløpet på løpende betaling.

B. Dersom skattebeløpet i forhold til det akkumulerte økonomiske resultatet ikke overstiger beløpet for den løpende utbetalingen av midler (inntekt i naturalier), beregnes og betales skatten av skatteagenten på beløpet til det påløpte økonomiske resultatet.

Ved uttak av verdipapirer (utbetaling av naturalytelser) fastsettes betalingsbeløpet som summen av faktisk påløpte og dokumenterte utgifter til kjøp av verdipapirer overført til kunden.

Når midler betales (verdipapirer trukket ut) mer enn én gang i løpet av skatteperioden, beregnes skattebeløpet på periodiseringsbasis, og motregner tidligere betalte skattebeløp (klausul 12 i artikkel 226.1 i RF-skatteloven).

Skattebeløpet holdes tilbake fra de uttatte midlene dersom beløpet på saldoen på klientens meglerkonto etter uttaket ikke er tilstrekkelig for forskuddstrekket beregnet i forbindelse med uttaket av skatten. Dersom beløpet på saldoen på klientens meglerkonto er tilstrekkelig til å holde skatt, holdes skattebeløpet tilbake fra midlene på klientens meglerkonto.

Eksempel 1.

Konklusjon 1

Beløpet på personlig inntektsskatt (NB) og beløpet på uttak sammenlignes1: 130< 5000, следовательно применяется метод B, НДФЛ будет удержан в сумме 130 руб. Клиент получит на свой текущий счет 5 000 руб.

Konklusjon 2

	*Beløp (RUB)*
Skattegrunnlaget
	5000 × 13 % = 650
Personlig inntektsskatt tilbakeholdt ved uttak 1
Personlig skattetrekk	650–130=520
Kontobeløp
Uttaksbeløp 2
	5000 × 13 % = 650
*Personlig skattetrekk ved uttak 2*	*520*

Beløpet for personlig inntektsskatt som skal holdes tilbake og beløpet for uttak sammenlignes2: 520< 5000, следовательно, применяется метод B, НДФЛ будет удержан в сумме 520 руб. Клиент получит на свой текущий счет 5 000 руб.

Eksempel 2.

Mengden av personlig inntektsskatt og beløpet for uttak sammenlignes: 130> 100, derfor brukes metode B, personlig inntektsskatt vil bli tilbakeholdt i mengden 13 rubler. Klienten vil motta 100 rubler til sin nåværende konto.

Eksempel 3.

Beløpet for personlig inntektsskatt og uttaksbeløpet sammenlignes: 650< 1000, следовательно, применяется метод B, НДФЛ будет удержан в сумме 650 руб. Так как остаток на счете клиента не позволяет удержать налог из свободного остатка денежных средств, Клиент получит на свой текущий счет только 350 руб.

Ved slutten av skatteperioden vil klientens skattegrunnlag bli beregnet på nytt under hensyntagen til balansering av tap i samsvar med klausul 15 i artikkel 214.1 i den russiske føderasjonens skattekode. I dette tilfellet vil skattebeløpet bli beregnet på nytt basert på resultatene av skatteperioden, skattebeløpet som ble betalt ved mellombetalingen vil bli kreditert med kildeskatt basert på resultatene av skatteperioden (kalenderåret), beløpet av for mye betalt skatt vil bli tilbakeført til meglerkontoen.

Fremgangsmåten for å beregne skattegrunnlaget basert på resultatene fra skatteperioden.

Ved slutten av skatteperioden foretas skatteberegninger i første halvdel av januar (til 15.01), tilbakeholdelse av de beregnede skattebeløpene - i andre halvdel av januar (til 01.02 - paragraf 9 i artikkel 226.1). Skattegrunnlaget ved utløpet av skatteperioden fastsettes i følgende rekkefølge, under hensyntagen til utligning av underskudd ved årets slutt (heretter kalt prosedyren):

a) Det økonomiske resultatet bestemmes for hver operasjon og for hvert sett med operasjoner spesifisert i punktene 1-6 i denne ordren fra datoen for slutten av skatteperioden;

b) Et negativt økonomisk resultat reduserer det økonomiske resultatet for totalen av de tilsvarende transaksjonene;

c) Det tas hensyn til det økonomiske resultatet av operasjoner knyttet til en kort posisjon ved fastsettelse av skattegrunnlaget for virksomhet med verdipapirer som sirkulerer på et organisert marked og for virksomhet med verdipapirer som ikke omsettes på et organisert marked og for virksomhet med verdipapirer;

d) Mengden av negativt økonomisk resultat oppnådd fra transaksjoner med verdipapirer omsatt på et organisert marked reduserer det økonomiske resultatet fra transaksjoner med verdipapirer som ikke handles på et organisert marked, og som på anskaffelsestidspunktet var relatert til verdipapirer omsatt på et organisert marked;

e) Tap på repotransaksjoner reduserer inntekter på transaksjoner med verdipapirer omsatt på det organiserte verdipapirmarkedet, samt med verdipapirer som ikke omsettes på det organiserte verdipapirmarkedet, i en andel beregnet som forholdet mellom verdien av verdipapirer som er gjenstand for repo. transaksjoner, omsatt på det organiserte verdipapirmarkedet, og verdien av verdipapirer som er gjenstand for REPO-transaksjoner, som ikke handles på det organiserte verdipapirmarkedet, i den totale verdien av verdipapirer som er gjenstand for REPO-transaksjoner;

f) tapsbeløpet på operasjoner med verdipapirer som sirkulerer på det organiserte verdipapirmarkedet, utført i skatteperioden, reduserer skattegrunnlaget for operasjoner med derivatkontrakter som sirkulerer på det organiserte markedet, hvis underliggende aktiva er verdipapirer, aksjeindekser eller annet derivater, de grunnleggende aktivaene er verdipapirer eller aksjeindekser;

h) tapsbeløpet på transaksjoner med derivater omsatt på det organiserte markedet, hvis underliggende eiendel er verdipapirer, aksjeindekser eller andre derivater, utført i skatteperioden, etter å ha redusert det samlede skattegrunnlaget for transaksjoner med eventuelle derivater (inkludert underliggende eiendeler som er varer eller informasjon), som sirkulerer på det organiserte markedet, reduserer skattegrunnlaget for operasjoner med verdipapirer som sirkulerer på det organiserte verdipapirmarkedet;

i) tapsbeløpet på operasjoner med derivater omsatt i det organiserte markedet, hvis underliggende eiendel ikke er verdipapirer eller aksjeindekser, utført i skatteperioden, reduserer skattegrunnlaget for operasjoner med derivater omsatt på det organiserte markedet;

j) tapsbeløpet på virksomhet med verdipapirer eller derivater som ikke omsettes på det organiserte verdipapirmarkedet, reduserer ikke skattegrunnlaget for virksomhet med verdipapirer og derivater omsatt på det organiserte verdipapirmarkedet, og omvendt;

k) tapsbeløpet på virksomhet med verdipapirer som ikke omsettes på det organiserte verdipapirmarkedet reduserer ikke skattegrunnlaget for virksomhet med derivater som ikke omsettes på det organiserte verdipapirmarkedet, og omvendt.

Hvis det ved slutten av rapporteringsperioden på tidspunktet for skattebetaling ikke er nok rubelmidler på klientens meglerkonto, vil skatten ikke bli tilbakeholdt. I dette tilfellet vil det beregnede skattebeløpet bli angitt som skattebeløpet som ikke er tilbakeholdt av skatteagenten, i en persons inntektsbevis for den siste skatteperioden. Dette skattebeløpet betales uavhengig av klienten til budsjettet gjennom skattemyndighetene, på klientens bosted. Dersom kundens skatterestanser oppstår i skatteperioden, vil skatten bli tilbakeholdt når den nødvendige mengden rubelmidler vises på meglerkontoen.

Eksempel 4.

*Inntektstyper*	*+ Inntekt / - Tap*
ORSB
PFI1CB
REPO

derfor NB ORSB = (-1000) + (-1000) = (-2000) (punkt c) i Ordenen);

2. Tap på REPO reduseres med NB ORSB, NB ORSB = (-1000) + (-2000) = (-3000) (punkt e) i Ordren);

3. Tapet på det organiserte verdipapirmarkedet reduserer NB PFI1CB =2000+(-3000)=-1000 (vare e. Bestilling)

Eksempel 5.

*Inntektstyper*	*+ Inntekt / - Tap*
ORSB
PFI1CB
REPO

1. Det økonomiske resultatet til KP er registrert i NB ORSB,

derfor NB ORSB = (-1000) + (+3000) = (+2000) (punkt c) i ordenen);

2. Tap på REPO reduseres med NB ORSW, NB ORSB = (+2000) + (-1000) = (+1000) (punkt e) i Ordren);

3. Tap av PFI1CB reduserer NB ORSB = (+1000) + (-1000) = 0 (ordrepunkt)

Resultat etter balansering

Eksempel 6.

*Inntektstyper*	*+ Inntekt / - Tap*
ORSB
PFI1CB
REPO

Oppgjør utføres i samme rekkefølge som ovenfor:

1. Tap av PFI1CB reduserer NB ORSB = (+100) + (-30) = 70 (ordrepunkt)

Resultat etter balansering

Eksempel 7.

*Inntektstyper*	*+ Inntekt / - Tap*
ORSB
PFI1CB
PFI1nTSB
REPO

Balanseringen utføres i rekkefølgen ovenfor:

1. Nedgang i aggregert basis for derivater = (-30) + (+20) = (-10), etter en reduksjon i PFI1CB = (-10), PFI1nSB = 0

2. Tap av PFI1CB reduserer NB ORSB = (+100) + (-10) = 90 (ordrepunkt)

Resultat etter balansering

Eksempel 8.

*Inntektstyper*	*+ Inntekt / - Tap*
ORSB
PFI1CB
PFI1nTSB
REPO

Balanseringen utføres i rekkefølgen ovenfor:

tap fra virksomhet med derivater omsatt på det organiserte markedet, hvis underliggende aktiva ikke er verdipapirer eller aksjeindekser, reduserer ikke skattegrunnlaget for virksomhet med verdipapirer omsatt på det organiserte verdipapirmarkedet, og omvendt..

Resultat etter balansering

Eksempel 9.

*Inntektstyper*	*+ Inntekt / - Tap*
ORSB
PFI1CB
PFI1nTSB
REPO

Balanseringen utføres i rekkefølgen ovenfor:

1. Nedgang i den samlede base for derivater = (+30) + (-40) = (-10), etter en reduksjon i PFI1CB = 0, PFI1nCB = (-10);

2. Tap av PFI1nSB reduserer ikke NB ORSB.

Resultat etter balansering

Eksempel 10.

*Inntektstyper*	*+ Inntekt / - Tap*
ORSB
PFI1CB
PFI1nTSB
REPO

Balanseringen utføres i rekkefølgen ovenfor:

1. Tapet av det organiserte verdipapirmarkedet reduserer PFI1CB = (-100) + (+15) = (-85), etter nedgangen i det organiserte verdipapirmarkedet = (-75) = 0, PFI1nSB = 0 (post f. av ordenen);

2. Tapet av det organisatoriske verdipapirmarkedet reduserer ikke PFI1nSB.

Resultat etter balansering

Tapsbeløpet kan overføres til neste skatteperiode (se avsnitt " ».)

Det negative økonomiske resultatet oppnådd i skatteperioden for visse transaksjoner med verdipapirer omsatt på det organiserte verdipapirmarkedet reduserer det samlede positive økonomiske resultatet på transaksjoner med verdipapirer omsatt på det organiserte markedet, oppnådd i samme skatteperiode, tatt i betraktning den maksimale svingningsgrensen markedsprisen på verdipapirer.

Markedsprisen på et verdipapir som sirkulerer på det organiserte verdipapirmarkedet er:

a) den veide gjennomsnittsprisen for et slikt verdipapir, beregnet av den russiske arrangøren av handel på verdipapirmarkedet (børs) på transaksjonsdatoen - for verdipapirer tatt opp til handel av en slik arrangør av handel på verdipapirmarkedet, på Børs; I mangel av informasjon om den vektede gjennomsnittsprisen på et verdipapir fra arrangørene av handel på verdipapirmarkedet (børs) på transaksjonsdatoen, er markedsprisen den veide gjennomsnittsprisen som gjelder på datoen for neste handel. holdt før transaksjonsdagen, hvis handel med disse verdipapirene ble utført, selv om det ville vært en gang i løpet av de siste tre månedene.

b) sluttkursen for et verdipapir beregnet av utenlandsk børs for transaksjoner gjennomført innen én børsdag gjennom en slik børs - for verdipapirer tatt opp til handel på utenlandsk børs.

Den begrensende grensen for svingninger i markedsprisen på verdipapirer som sirkulerer på det organiserte verdipapirmarkedet, bestemmes i følgende rekkefølge:

1. oppover - fra markedsprisen på et verdipapir til maksimumsprisen på en transaksjon med et verdipapir gjort på auksjonene til denne handelsarrangøren på verdipapirmarkedet, inkludert en børs, eller en utenlandsk børs;

2. nedover - fra markedsprisen på et verdipapir til minsteprisen for en transaksjon med et verdipapir gjort på auksjonene til denne handelsarrangøren på verdipapirmarkedet, inkludert en børs, eller en utenlandsk børs.

Eksempel 10.

Kunden har mottatt et positivt økonomisk resultat fra virksomhet med verdipapirer som sirkulerer på det organiserte markedet siden begynnelsen av kalenderåret på 1 000 rubler. Samtidig, før utløpet av skatteperioden, foretok han en over-the-counter transaksjon for å selge 10 aksjer i Sberbank til en pris på 50 rubler per aksje, tidligere kjøpt på børsen til 100 rubler, som tilsvarte markedsprisnivået på transaksjonsdatoen for kjøp av verdipapirer. På dagen for avslutningen av over-the-counter-salgstransaksjonen var markedsprisen på Sberbank-aksjer 92 rubler per aksje, og minimumstransaksjonsprisen registrert på børsen var 87 rubler per aksje. Det faktiske tapet fra salget av Sberbank-aksjer utgjorde 500 rubler. Til tross for at det negative økonomiske resultatet i skatteperioden for enkelttransaksjoner med verdipapirer som handles på det organiserte verdipapirmarkedet i hovedsaken reduserer det samlede positive økonomiske resultatet på transaksjoner med verdipapirer omsatt på det organiserte verdipapirmarkedet, oppnådd i samme skatteperioden, ved beregning av skattegrunnlaget i dette eksemplet, vil prinsippet om marginalgrensen for svingninger i markedsprisen på verdipapirer brukes. Styret av dette prinsippet vil det negative økonomiske resultatet fra salg av Sberbank-aksjer beregnes basert på den største av to priser: salgsprisen på aksjene og minimumstransaksjonsprisen på børsen. I dette eksemplet vil den høyere verdien være minimumstransaksjonsprisen - 87 rubler. Dermed vil det positive økonomiske resultatet fra operasjoner med verdipapirer som sirkulerer på det organiserte markedet i mengden 1000 rubler reduseres ikke med 500 rubler, men med 130 rubler. Skattegrunnlaget vil være 870 rubler, skatten - 113 rubler.

Eksempel 11.

Kunden foretok en OTC-transaksjon for å kjøpe 10 aksjer i Sberbank til en pris på 100 rubler per aksje. På dagen for konklusjonen av over-the-counter-transaksjonen for kjøpet var markedsprisen på Sberbank-aksjer på børsen 87 rubler per aksje, og den maksimale transaksjonsprisen var 92 rubler. Hvis kunden i fremtiden ønsker å selge disse aksjene i Sberbank, vil prisen på anskaffelsen deres ved beregning av skattegrunnlaget være prisen på 92 rubler per aksje, siden i dette eksemplet prinsippet om maksimal fluktuasjonsgrense for markedsprisen av verdipapirer vil bli brukt. Hvis kunden selger disse aksjene til 100 RUB per aksje, vil skattepliktig inntekt være 8 RUB per aksje eller 80 RUB per aksjeblokk, og kildeskatten vil være 10 RUB.

Prosedyren for regnskapsføring av utgifter på verdipapirer ved fastsettelse av skattegrunnlaget, hvis de er kjøpt av en klient som ikke er gjennom VTB Bank (PJSC), inkludert hvis kunden mottar dem i form av donasjon (arv).

Når en kunde krediterer verdipapirer til en depokonto i bankens depot (ved tilslutning til «Regler for levering av tjenester i finansmarkedene» (heretter - Forskriften), regnskapsføres disse verdipapirene som kjøpt til nullpris, dersom Banken har ikke dokumenter som bekrefter prisen på kjøpet.Denne bestemmelsen gjelder ikke for tilfeller der banken kjøper verdipapirer på vegne av kunden innenfor forskriftens rammer.

I samsvar med punkt 4 i artikkel 226.1. I den russiske føderasjonens skattekode, når den bestemmer skattegrunnlaget for operasjoner med verdipapirer, kan banken, på grunnlag av kundens søknad, ta hensyn til de faktisk påløpte og dokumenterte utgiftene som er forbundet med anskaffelse og lagring av relevante verdipapirer og som kunden har laget uten deltakelse fra Banken, inkludert før inngåelse av en avtale med Banken, i nærvær av hvilken Banken fastsetter skattegrunnlaget til skattyter.

Dokumenter som bekrefter utgifter til kjøp av verdipapirer:

Dersom verdipapirer er kjøpt i henhold til avtale om meglertjenester (trust management) med en profesjonell aktør i verdipapirmarkedet, må du sende inn til banken:

* I tilfeller hvor rapportene fra megleren (tillitsmannen) ikke gir banken mulighet til pålitelig å fastslå kostnadene kunden har for kjøp av verdipapirer overført av ham til bankens depot, kan banken be kunden om en attest for skatten. agent som kunden har overført verdipapirene fra til bankens depot, som angir kostnadene ved å erverve de overførte verdipapirene.

I andre tilfeller er det påkrevd å sende inn:

kjøps- og salgsavtale som bekrefter kjøpet av nevnte verdipapirer;
et betalingsdokument som bekrefter betaling for de spesifiserte verdipapirene (en kvittering utstedt av selgeren ved mottak av penger fra kjøperen);
dokumenter som bekrefter overføringen av eierskap til de angitte verdipapirene til kunden (hvis verdipapirer overføres fra kundens egen depot / personlig konto åpnet i et annet depot / register). Som dokumenter som bekrefter overføringen av eierskap av verdipapirer til kunden, et utdrag fra kundens depotkonto (personlig konto i registeret) med gitt grunnlag for bevegelse av verdipapirer for perioden fra kjøpsdatoen til datoen for overføring av verdipapirer til Depository of VTB Bank (PJSC) aksepteres

Dersom kunden ervervet eiendomsretten til verdipapirer som gave eller arv, regnes ved beskatning av inntekt fra salg (innløsning) av verdipapirer de beløp skatten ble beregnet og betalt av ved ervervet som dokumenterte utgifter for ervervet (kvittering). ) av disse verdipapirene (mottar) disse verdipapirene. Når en klient mottar verdipapirer i gave fra nære slektninger (ektefeller, foreldre og barn, inkludert adoptivforeldre og adoptivbarn, bestefedre, bestemødre og barnebarn, hel- og halvbrødre og søstre (som har felles far eller mor) brødre og søstre), samt i ordrearven inkluderer klientens utgifter giverens (testator) dokumenterte utgifter til kjøp av disse verdipapirene.

Når en klient mottar verdipapirer i gave fra andre personer (ikke nevnt i forrige avsnitt), regnes beløpene som skatten ble beregnet og betalt av ved kjøp (mottak) av disse verdipapirene som dokumenterte utgifter for anskaffelsen (kvittering) av disse verdipapirene.

Dokumenter som bekrefter utgifter til kjøp av verdipapirer mottatt av klienten i form av donasjon (arv):

1.ved mottak av verdipapirer ved donasjon (ikke fra nære slektninger):

1.1. dokumenter som bekrefter mottak av verdipapirer ved donasjon - en donasjonsavtale;

1.2. dokumenter som bekrefter overføringen av eierskap av de spesifiserte verdipapirene til kunden (hvis verdipapirer overføres fra kundens egen depokonto åpnet hos en annen megler/depot). Som dokumenter som bekrefter overføringen av eierskap av verdipapirer til kunden, et utdrag fra kundens depotkonto (personlig konto i registeret) med gitt grunnlag for bevegelse av verdipapirer for perioden fra kjøpsdatoen til datoen for overføring av verdipapirer til Depository of VTB Bank (PJSC) aksepteres.

1.3. dokumenter som bekrefter betaling av personlig inntektsskatt (hvis noen).

2. ved mottak av verdipapirer i form av donasjon fra nære slektninger, samt i form av arv:

2.1. dokumenter som bekrefter mottak av verdipapirer ved arv / donasjon (sertifikat for rett til arv / donasjonsavtale);

2.2. dokumenter som bekrefter slektskap (vigselsattest, fødselsattest, etc.) - leveres kun for donasjonssaker;

2.3. dokumenter som bekrefter utgiftene som påløper for kjøp av verdipapirer av giveren / testatoren (se avsnitt "");

2.4. dokumenter som bekrefter overføringen av eierskap til de angitte verdipapirene til kunden (hvis verdipapirer overføres fra kundens egen depokonto åpnet hos en annen megler/depot). Som dokumenter som bekrefter overføringen av eierskap av verdipapirer til kunden, et utdrag fra kundens depotkonto (personlig konto i registeret) med gitt grunnlag for bevegelse av verdipapirer for perioden fra kjøpsdatoen til datoen for overføring av verdipapirer til Depository of VTB Bank (PJSC) aksepteres.

I tillegg, sammen med ovennevnte dokumenter, er klienten forpliktet til å sende inn til banken uttalelse med en forespørsel om å ta hensyn til disse utgiftene i følgende form:

Disse dokumentene må sendes til banken før 31. desember i året da de nevnte verdipapirene ble solgt (hvis kunden innen utgangen av året ikke tok ut midlene mottatt som følge av salg av verdipapirer). Ellers bør dokumentene sendes inn senest på datoen for innlevering av ordren om tilbaketrekking av midler fra salg av verdipapirer.

Ved manglende fremleggelse av dokumenter som bekrefter utgifter til kjøp av verdipapirer, fraskriver banken seg ansvaret for tilbakeholdelse av overskytende skatt. Videre oppgjør av beløpet for skatteforpliktelser utføres av klienten uavhengig ved å kontakte skattemyndigheten på bostedet.

Mottak av materielle fordeler av klienten.

Dersom en kunde kjøper verdipapirer som omsettes på en børs eller futureskontrakter omsatt på en børs til en pris (inkludert anskaffelseskostnader) lavere enn markedsprisen på nevnte verdipapirer eller futureskontrakter, tatt i betraktning den maksimale svingningsgrensen for denne prisen, fra klienten dannes en vesentlig fordel på et beløp som overstiger markedsprisen, under hensyntagen til den maksimale fluktuasjonsgrensen for denne prisen over kjøpesummen, som beskattes i samsvar med prosedyren gitt for beskatning av inntekt fra salget av verdipapirer eller tidsbestemte kontrakter. Hvis kunden i fremtiden selger verdipapirer eller tidsbestemte kontrakter, vil kostnadene ved å kjøpe disse finansielle instrumentene for beregning av skattegrunnlaget være summen av deres faktiske anskaffelse, beløpet for den materielle fordelen. (punkt 8 i klausul 13 i artikkel 214.1 i den russiske føderasjonens skattekode).

Eksempel 12.

Kunden foretok en OTC-transaksjon for å kjøpe 10 aksjer i Sberbank til en pris på 50 rubler per aksje. På dagen for avslutningen av transaksjonen for salget var markedsprisen på Sberbank-aksjer 90 rubler per aksje, og minimumstransaksjonsprisen registrert på børsen var 82 rubler. Som et resultat av denne transaksjonen mottok kunden en vesentlig fordel på et beløp som overstiger minimumsprisen på aksjene (grensen for prissvingninger) over prisen på kjøpet, dvs. 82 rubler, minus 50 rubler, multiplisert med antall aksjer - 320 rubler. Den materielle fordelen var 320 rubler; skatt tilbakeholdt fra materielle fordeler (13%) - 42 rubler. I fremtiden, hvis klienten selger de spesifiserte 10 aksjene i Sberbank, vil kostnadene ved anskaffelsen bestå av kjøpesummen på 50 rubler, mengden materiell fordel 320 rubler, dvs. 500 + 320 = 820 rubler eller 82 rubler per aksje.

Avsetning av skattefradrag (overføring av underskudd fra drift med tidligere års verdipapirer til inneværende skatteperiode).

Siden 1. januar 2010 er det gjort viktige endringer i den russiske føderasjonens skattekode, ifølge hvilke tap fra tidligere år vil redusere skattegrunnlaget ved beregning av skatten. I dette tilfellet kan underskuddet mottatt i forrige skatteperiode fremføres helt eller delvis til fremtidige perioder innen 10 år. Inntil det øyeblikket var overføring av tap til neste periode umulig. Denne nye normen gjelder for tap påført en skattyter siden 2010. En reduksjon i inntekt mottatt i tidligere skatteperioder (kalenderår) med tapsbeløpet i inneværende og påfølgende rapporteringsperioder er ikke tillatt.

For å få spesifisert skattefradrag må oppdragsgiver selvstendig søke skattemyndighetene på bostedet ved utløpet av skatteperioden med skriftlig oppgave og selvangivelse. I dette tilfellet reduserer ikke banken beløpet for tilbakeholdt og betalbar skatt til budsjettet ved slutten av skatteperioden og tar ikke hensyn til tapene kunden har pådratt seg i tidligere skatteperioder.

Tap vil bli regnskapsført i følgende rekkefølge:

Tapsbeløp mottatt fra transaksjoner med verdipapirer som sirkulerer på det organiserte verdipapirmarkedet, utsatt, redusere skattegrunnlaget for de respektive skatteperiodene for slike transaksjoner. Det vil si at tap kunden pådrar seg fra virksomhet med verdipapirer som sirkulerer på det organiserte verdipapirmarkedet kan redusere skattegrunnlaget, beregnes kun på transaksjoner med verdipapirer sirkulerer på det organiserte verdipapirmarkedet. Tap mottatt fra virksomhet med verdipapirer som sirkulerer på det organiserte verdipapirmarkedet kan ikke redusere det positive økonomiske resultatet fra virksomhet med terminkontrakter. Fremførbare underskudd på transaksjoner med derivatkontrakter omsatt i et organisert marked, fremført, trekker fra skattegrunnlaget for de respektive skatteperioder for transaksjoner i derivatkontrakter handlet i et organisert marked.

Det er ikke tillatt å fremføre tap mottatt på virksomheter med verdipapirer som ikke omsettes på det organiserte verdipapirmarkedet, og på virksomheter med derivater som ikke omsettes på det organiserte markedet til fremtidige perioder.

Tapsbeløpet på REPO-transaksjoner og transaksjoner knyttet til åpning (lukking) av korte posisjoner overføres ikke til fremtidige perioder.

Oppdragsgiver har rett til å fremføre tapet til fremtidige perioder innen 10 år etter skatteperioden dette tapet ble mottatt. Dersom en skattyter har lidd underskudd i mer enn én skatteperiode, foretas overføring av slike tap til fremtidige perioder i den rekkefølge de oppstår.

For å bekrefte retten til skattefradrag ved fremføring av underskudd fra virksomhet med verdipapirer og virksomhet med finansielle instrumenter for termintransaksjoner, fremlegger klienten til skattemyndighetene dokumenter som bekrefter størrelsen på tapet i hele perioden når han reduserer skattegrunnlaget på inneværende skatteperiode med beløp tidligere mottatt underskudd. Klienten er forpliktet til å oppbevare dokumenter som bekrefter størrelsen på det påførte tapet i hele perioden når han reduserer skattegrunnlaget for inneværende skatteperiode med beløpet av tidligere påførte tap.

Prosedyren for beskatning av inntekt mottatt av enkeltpersoner bosatt i Den russiske føderasjonen fra operasjoner med verdipapirer fra russiske og utenlandske utstedere.

1. For virksomhet knyttet til kjøp og salg (innløsning) av verdipapirer gjennom banken på det organiserte verdipapirmarkedet (ved børshandel):

Inntektene mottatt fra slike transaksjoner (inntekter fra salg / innløsning av verdipapirer) er gjenstand for beskatning i samsvar med artikkel 214.1 i den russiske føderasjonens skattekode.

Klausul 12 i artikkel 214.1 i den russiske føderasjonens skattekode fastslår at det økonomiske resultatet av operasjoner med verdipapirer og operasjoner med derivater er definert som inntekt fra drift minus de tilsvarende utgiftene spesifisert i klausul 10 i artikkel 214.1 i den russiske skattekoden Føderasjon.

Slike utgifter i samsvar med første ledd i paragraf 10 i artikkel 214.1 i den russiske føderasjonens skattekode inkluderer spesielt beløpene som betales til utstederen av verdipapirer (forvaltningsselskapet til et gjensidig investeringsfond) som betaling for den plasserte ( utstedte) verdipapirer, samt beløp som er betalt i henhold til avtalen kjøp og salg av verdipapirer, inkludert kupongbeløpet.

Ved beregning av skattegrunnlaget på inntekt fra salg av obligasjoner, beløpet for akkumulert, men ikke utbetalt kuponginntekt inkludert i prisen på obligasjoner ved kjøp av dem, tatt i betraktning skatteagent som en del av utgifter til anskaffelse av disse obligasjonene uavhengig av om de ble solgt før eller etter at kupongen ble betalt.

For eksempel Banken har, innenfor rammen av megleravtalen, på vegne av kunden kjøpt obligasjoner, hvis kjøpesum inkluderer en del av akkumulert, men ubetalt kupongavkastning (CI). I dette tilfellet er banken den nominelle innehaveren av nevnte obligasjoner. Deretter ble disse obligasjonene solgt av klienten. Skattegrunnlaget for disse transaksjonene vil bli beregnet basert på det totale beløpet mottatt fra salg av obligasjoner (inkludert ACI), minus hele beløpet for utgifter til kjøp av obligasjoner (inkludert ACI). Hvis det i løpet av den perioden klientens besittelse av obligasjonene ble foretatt kupongbetalinger til personlige kontoer (306), er den angitte inntekten (ekskludert inntekt i form av renter (kupong, rabatt) mottatt på sirkulerende obligasjoner fra russiske organisasjoner, pålydende i rubler og utstedt etter 1. januar 2017), inngår i inntekter fra drift med verdipapirer og tas i betraktning av banken ved beregning av skatt på inntekt fra salg av verdipapirer.

Ved utbetaling av kuponginntekter til bankkontoer/kort, utføres beregning og tilbakehold av skatt fra kuponginntekten i samsvar med paragraf 2 i denne paragrafen. I samsvar med paragraf 7 i artikkel 226.1 i den russiske føderasjonens skattekode, utføres beregningen, tilbakeholdelsen og betalingen av skattebeløpet på inntekt fra salg av verdipapirer av skatteagenten ved slutten av skatteperioden, så vel som før utløpet av skatteperioden eller til utløpet av kontrakten på den måten som er foreskrevet i kapittel 23 i den russiske føderasjonens skattekode ...

Unntak: i samsvar med paragraf 13 i artikkel 214.1 ved fastsettelse av det økonomiske resultatet av operasjoner med verdipapirer inntekt fra kjøp og salg (innløsning) statsobligasjoner, obligasjoner og andre statspapirer i det tidligere Sovjetunionen, medlemslandene i unionsstaten og konstituerende enheter av den russiske føderasjonen, samt obligasjoner og verdipapirer utstedt etter vedtak fra lokale myndigheters representasjonsorganer, regnskapsført uten rente(kupong)inntekter betales til en skattyter, som beskattes med en sats som er forskjellig fra den som er fastsatt i paragraf 1 i artikkel 224 i den russiske føderasjonens skattekode, og hvis betaling er fastsatt i vilkårene for utstedelse av en slik sikkerhet. For kjøps- og salgstransaksjoner for de spesifiserte kategoriene av verdipapirer, er beløpet av akkumulert, men ubetalt kuponginntekt (ACI) ved beregning av kundens skattegrunnlag ikke inkludert av Banken i inntekt (utgifter).

Ved utbetalinger til skattytere av inntekt fra innløsning av verdipapirer til personlige kontoer (306), er Banken (Megler) en skatteagent. Inntektsbeløpet fra innløsningen av obligasjonens pålydende verdi vil bli inkludert i beregningen av skattegrunnlaget for operasjoner med verdipapirer i samsvar med artiklene 214.1, 226.1 i den russiske føderasjonens skattekode.

Ved utbetalinger til skattytere av inntekt fra innløsning av verdipapirer til bankkontoer / kort, er ikke banken skatteagent og bestemmer ikke skattegrunnlaget for slike operasjoner. I dette tilfellet er klienten forpliktet til uavhengig å beregne og betale skattebeløpet til budsjettet, samt sende inn en passende skatteerklæring til skattemyndigheten på stedet for registreringen.

2. Beskatning av kuponginntekter på obligasjoner

2.1. Kuponginntekt på obligasjoner fra utstedere - ikke-bosatte i Den russiske føderasjonen.

I samsvar med første ledd i nr. 3 i artikkel 208 i den russiske føderasjonens skattekode, er utbytte og renter mottatt av en ikke-bosatt skattebetaler fra en utenlandsk organisasjon inntekt mottatt fra en kilde utenfor den russiske føderasjonen.

Plikten til å beregne og betale personlig inntektsskatt på inntekt mottatt av enkeltpersoner - skattlegger ikke-bosatte i Den Russiske Føderasjon fra kilder utenfor Den Russiske Føderasjon, pålegges individene selv (artikkel 228 i den russiske føderasjonens skattekode).

I disse tilfellene vil ikke-bosatte personer i Den Russiske Føderasjon, i samsvar med første ledd i paragraf 1 og paragraf 2, 3 i artikkel 228 i den russiske føderasjonens skattekode, artikkel 229 i den russiske føderasjonens skattekode. mottak av renteinntekter på obligasjoner, må uavhengig beregne og betale skattebeløpet til budsjettet, samt sende inn til skatten myndigheten på registreringsstedet, den tilsvarende selvangivelsen. Som et dokument som bekrefter mottak av disse betalingene til brukskontoen i banken (hvis kunden oppgir en konto i banken som bankkontoopplysninger i innskyters spørreskjema), kan kunden be om en oversikt over sin brukskonto i banken for den nødvendige perioden.

Ved betaling av kupongavkastning på obligasjoner fra ikke-hjemmehørende utstedere til en klient-bosatt i Den russiske føderasjonen til personlige kontoer (306), er banken (megler) en skatteagent og beregner, tilbakeholder og overfører til budsjettet til Den russiske føderasjonen skatt på den angitte inntekten, og gir også informasjon om den spesifiserte inntekten og skattebeløpene som er betalt til skattemyndighetene.

Ved betaling av kupongavkastning på obligasjoner fra ikke-hjemmehørende utstedere til en klient-bosatt i Den russiske føderasjonen til bankkontoer / kort, er klienten forpliktet til uavhengig å beregne og betale skattebeløpet til budsjettet, samt sende inn tilsvarende selvangivelse til skattemyndigheten på registreringsstedet.

2.2. Kuponginntekt og inntekt fra innløsning av obligasjoner fra utstedere - innbyggere i Den russiske føderasjonen.

1) Ved mottak av inntekt til personlige kontoer (306):

I henhold til paragrafene. 1 s. 2 art. 226.1 i den russiske føderasjonens skattekode, banken (megler) er en skatteagent for betaling av kuponginntekter i kontanter på verdipapirer, beregner, tilbakeholder og overfører til budsjettet til den russiske føderasjonen skatt på disse inntektene, og gir også opplysninger om disse inntektene og skattebeløpene som er betalt til skattemyndighetene.

2) Ved overføring av inntekt til bankkontoer/kort:

I henhold til art. 226.1 i skattekoden til den russiske føderasjonsbanken (depositum) er en skatteagent for betaling av kuponginntekter i kontanter på verdipapirer,

som er regnskapsført på en depokonto åpnet for enkeltpersoner-innbyggere og ikke-bosatte i Den Russiske Føderasjon (skatteprosedyren utføres i samsvar med artiklene 214.1, 226.1 i den russiske føderasjonens skattekode);
som er ført på depotkontoen til en utenlandsk forvalter, depotkontoen til en utenlandsk autorisert innehaver og (eller) depotkontoen til depotprogrammer (skatteprosedyren utføres i samsvar med artikkel 214.6, 226.1 i skatteloven). fra den russiske føderasjonen): - for statspapirer i den russiske føderasjonen med obligatorisk depot;
for statlige verdipapirer til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen med obligatorisk sentralisert lagring;
for kommunale verdipapirer med obligatorisk sentralisert lagring, uavhengig av datoen for registrering av utstedelsen,
for aksjer med obligatorisk sentralisert lagring - i forhold til utsteder, hvis statlig registrering eller tildeling av et identifikasjonsnummer ble utført etter 1. januar 2012;
- for andre aksjer, med unntak av aksjer med obligatorisk sentralisert lagring, hvis statlig registrering eller tildeling av et identifikasjonsnummer ble utført før 1. januar 2012,

og utfører beregningen, tilbakeholdelsen og overføringen til budsjettet til Den russiske føderasjonen av skatt fra den spesifiserte inntekten, og gir også informasjon om den spesifiserte inntekten og mengden skatt som er betalt til skattemyndighetene.

Skattesatsen for betaling av kuponginntekter i samsvar med artikkel 224 i den russiske føderasjonens skattekode er satt:

For skatteinnbyggere - 13 %
For enkeltpersoner som ikke er skattemessig bosatt - 30 %
Skattesatsen er satt til 35 % for renteinntekter (kupong) på sirkulerende obligasjoner fra russiske organisasjoner denominert i rubler og utstedt etter 1. januar 2017. Skattegrunnlaget er definert som overskuddet av rentebeløpet (kupong) utover rentebeløpet beregnet basert på pålydende verdi av obligasjoner og refinansieringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen, økt med fem prosentpoeng, i virkning i perioden kupongen ble betalt for

For obligasjoner fra utstedere - innbyggere i den russiske føderasjonen med obligatorisk sentralisert lagring, registrert før 01.01.2012, ved betaling av kuponginntekt, oppfyller utsteder pliktene til en skatteagent på den måten som er foreskrevet i artikkel 226 i den russiske skatteloven Federation, og gir informasjon om inntekten til enkeltpersoner og beløpene for påløpt og tilbakeholdt skatt til skatteorganer. Hvis utstederen ikke fullt ut har holdt tilbake skatt, vil banken i samsvar med paragraf 5 i art. 226.1 i den russiske føderasjonens skattekode utfører ytterligere tilbakehold av skattebeløp som ikke er fullt tilbakeholdt av utstederen av verdipapirer, inkludert i tilfelle transaksjoner til fordel for skattyteren, hvis skattegrunnlag er bestemt i samsvar med artikkel 214.1, 214.3 og 214.4 i den russiske føderasjonens skattekode.

Unntak: fritatt fra beskatning (paragraf 25 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode) rentebeløpet på statskasseforpliktelser, obligasjoner og andre statspapirer i det tidligere Sovjetunionen, medlemslandene i unionsstaten og de russiske enhetene Føderasjon, samt på obligasjoner og verdipapirer utstedt etter vedtak fra representative lokale myndigheter.

Beskatning av utbytte

Beregningen av beløpet og betalingen av skatt i forhold til inntekt mottatt i form av utbytte på aksjer i russiske organisasjoner utføres av Banken (Depository) i samsvar med Art. 214 i den russiske føderasjonens skattekode og tar hensyn til art. 226.1 i den russiske føderasjonens skattekode.

HSkattesatsen for utbetaling av utbytte i samsvar med artikkel 224 i den russiske føderasjonens skattekode er satt:

For skatteinnbyggere - i mengden 13%, tatt i betraktning spesifikasjonene fastsatt i artikkel 275 i den russiske føderasjonens skattekode;
For enkeltpersoner som ikke er skattemessig bosatt - 15 %

Inntekt i form av utbytte på verdipapirer fra utenlandske utstedere mottatt av personer som ikke er bosatt i Den russiske føderasjonen er ikke underlagt personlig inntektsskatt i henholdsvis Russland, banken er ikke skatteagent for disse inntektene.

På inntekt i form av utbytte på verdipapirer fra utenlandske utstedere mottatt av enkeltpersoner bosatt i Den russiske føderasjonen på personlige kontoer (306), er banken en skatteagent og beregner og tilbakeholder skatt med en sats på 13 %.

Motta investeringsskattefradrag ved salg av verdipapirer handlet på det organiserte verdipapirmarkedet og eid av kunden i mer enn tre år

Fra 01.01.2017, etter søknad om investeringsskattefradrag (meglertjenester), kan kunder bruke retten til å motta investeringsskattefradrag i samsvar med klausul 1 i klausul 1 i artikkel 219.1 i den russiske føderasjonens skattekode "i beløpet for et positivt økonomisk resultat mottatt av skattyter i skatteperioden fra salg (innløsning) av verdipapirer som sirkulerer på det organiserte verdipapirmarkedet og eid i mer enn tre år."

Kunder sender søknad om investeringsfradrag til banken én gang i skatteperioden, søknaden gjelder for hele skatteperioden den sendes inn.

Ved innsending i skatteperioden av en søknad fra skattyter om å gi ham et investeringsskattefradrag, foretas beregningen av beløpet for personlig inntektsskatt ved uttak av midler av banken, under hensyntagen til det spesifiserte skattefradraget.

Rapportering med beregning av skattegrunnlaget basert på resultatene av skatteperioden, gitt til klienten på frivillig basis av VTB Bank (PJSC).

Basert på resultatene av skatteperioden (samt ved uttak av midler / verdipapirer fra meglerkontoen), mottar kundene følgende rapporter fra banken til e-postadressen som er angitt i kundens spørreskjema:

Vær oppmerksom på at dersom kunden ikke mottar disse rapportene på grunn av mangel på kundens e-postadresse i banken eller dens irrelevans, må han kontakte banken og gjøre endringer i kundens profil, med angivelse av gjeldende e-postadresse . Ellers må klienten sjekke innstillingene til e-postsystemet han bruker.

1. Beregning av personskatt på transaksjoner med verdipapirer og derivater for perioden.

Et eksempel på en rapport med beregning av skattegrunnlaget tax_count.doc (49 Kb).

Beregningen inneholder følgende informasjon:

« TOTALT FOR VERDIPILIER som sirkulerer på verdipapirmarkedet»- det økonomiske resultatet av transaksjoner for kjøp og salg av verdipapirer som sirkulerer på det organiserte verdipapirmarkedet, herunder verdipapirer pålydende utenlandsk valuta. For flere detaljer, er denne beregningen presentert i Beregning av det økonomiske resultatet (FIFO) for salg av verdipapirer."
"TOTALT FOR PFI-er som handles på OR, hvis underliggende aktiva er sentralbanker og indekser (neddelt etter underliggende aktiva)" - det økonomiske resultatet for PFI-er (futures og opsjoner), hvis underliggende aktiva er verdipapirer og aksjeindekser.
«TOTALT FOR PFI-er som omsettes på OR, der den underliggende eiendelen ikke er sentralbanken og indeksene (neddelt etter underliggende eiendeler)» - det økonomiske resultatet for PFI-er (futures og opsjoner), hvis underliggende eiendeler er råvarer, valuta, renter osv. d ....
« TOTAL REPO OPERASJONER»- økonomisk resultat av REPO-transaksjoner. For flere detaljer finner du denne beregningen i rapporten "Beregning av det økonomiske resultatet av REPO-transaksjoner"
« Omvendt REPO (B/S)»- økonomisk resultat på REPO-transaksjoner (kjøp av verdipapirer for første del av Special REPO, salg for andre del av Special REPO), avsluttet når kundens short marginposisjoner overføres.
« Direkte REPO (S/B)»- økonomisk resultat på REPO-transaksjoner (salg av verdipapirer under første del av Special REPO, kjøp under andre del av Special REPO), avsluttet når kundens lange marginale posisjoner overføres.
« TOTALT ETTER KORTE POSISJONER"- det økonomiske resultatet av operasjoner knyttet til åpning / lukking av korte posisjoner som er gjenstand for REPO-transaksjoner. For flere detaljer finnes denne beregningen i rapporten" Beregning av økonomiske resultater for korte posisjoner ".
"Transaksjons kostnader»- provisjon fra banken, samt provisjoner fra handelssystemer og handelsorganisatorer, direkte relatert til inngåelse av transaksjoner
« Ikke-transaksjonelle kostnader»- Depotprovisjon fra Banken, samt andre provisjoner fra Banken som ikke er direkte knyttet til inngåelse av transaksjoner.
« Tapsbalansering"- Oppgjør av tap på transaksjoner inkludert i forskjellige skattepliktige grunnlag som er gjenstand for oppgjør i samsvar med den russiske føderasjonens skattekode, med inntekt fra linjen" Resultat fra drift med verdipapirer».
« Resultat tatt hensyn til balansering"=" Resultat fra transaksjoner med verdipapirer "-" Tapsbalansering ".

2. Beregning av det økonomiske resultatet (FIFO) for transaksjoner ved salg av verdipapirer. Beregningen inkluderer transaksjoner med kjøp og salg av verdipapirer som sirkulerer på det organiserte verdipapirmarkedet. Beregningen inkluderer ikke derivattransaksjoner, REPO-transaksjoner og transaksjoner knyttet til åpning av korte posisjoner som er gjenstand for REPO-transaksjoner;

3. Beregning av det økonomiske resultatet for REPO-transaksjoner;

4. Beregning av det økonomiske resultatet for korte posisjoner.

Inntekter fra verdipapirer (utbytte, renter) krediteres bankkontoen eller Kundens personlige konto angitt i Informasjon om bankopplysninger, mens Banken som skatteagent beregner, tilbakeholder og overfører til budsjettet den personlige inntektsskatten iht. med prosedyren fastsatt av den russiske føderasjonens skattekode.

Ved å fortsette å bruke nettstedet vårt, samtykker du til behandling av informasjonskapsler, brukerdata (stedsinformasjon; enhetstype; ip-adresse) for driften av nettstedet, retargeting og statistiske undersøkelser og anmeldelser. Hvis du ikke ønsker å bruke informasjonskapsler, vennligst endre nettleserinnstillingene.

VTB Bank (PJSC) (VTB Bank). Generell lisens fra Bank of Russia nr. 1000. Lisens for en profesjonell deltaker i verdipapirmarkedet for å utføre meglervirksomhet nr. 040-06492-100000, utstedt 25. mars 2003. Informasjon om VTB Bank ble inkludert i det enhetlige registeret av investeringsrådgivere ved avgjørelse fra Bank of Russia datert 24. desember 2018.
Lengre

1. Innholdet på nettstedet og eventuelle sider på nettstedet ("nettstedet") er kun til informasjonsformål. Nettstedet anses ikke og bør ikke betraktes som et tilbud fra VTB Bank om å kjøpe eller selge finansielle instrumenter eller levere tjenester til noen person. Informasjonen på nettstedet kan ikke betraktes som en anbefaling for å investere midler, samt garantier eller løfter i fremtiden for investeringsavkastning.
Ingen av bestemmelsene i informasjonen eller materialet som presenteres på nettstedet er og bør ikke betraktes som individuelle investeringsanbefalinger og/eller hensikten til VTB Bank om å tilby investeringsrådgivertjenester, bortsett fra på grunnlag av avtaler inngått mellom Banken og kundene. Informasjon om finansielle instrumenter og transaksjoner med dem, inkludert ideer for investeringer, som inneholder universell og offentlig tilgjengelig informasjon, utarbeidet for et bredt spekter av mennesker (inkludert alle kunder eller deler av kunder av en viss kategori, potensielle kunder) gis upersonlig, ikke på grunnlag av en investeringskonsulentavtale er og skal ikke tolkes som en individuell investeringsanbefaling av mottakerne av denne informasjonen. VTB Bank kan ikke garantere at de finansielle instrumentene, produktene og tjenestene beskrevet på nettstedet er egnet for alle personer som har lest slikt materiale og/eller samsvarer med deres investeringsprofil. Finansielle instrumenter nevnt i informasjonsmaterialet på nettstedet kan også være ment utelukkende for kvalifiserte investorer. VTB Bank er ikke ansvarlig for økonomiske eller andre konsekvenser som kan oppstå som følge av dine beslutninger angående finansielle instrumenter, produkter og tjenester presentert i informasjonsmateriellet.

2. Før du bruker en tjeneste eller kjøper et finansielt instrument eller investeringsprodukt, må du uavhengig vurdere de økonomiske risikoene og fordelene ved tjenesten og/eller produktet, skattemessige, juridiske, regnskapsmessige konsekvenser av å inngå en transaksjon når du bruker en bestemt tjeneste, eller før kjøp av et spesifikt finansielt instrument eller investeringsprodukt, dets vilje og evne til å akseptere slike risikoer. Når du tar investeringsbeslutninger, bør du ikke stole på meningene som er fremsatt på nettstedet, men bør gjennomføre din egen analyse av utstederens finansielle stilling og alle risikoer forbundet med å investere i finansielle instrumenter.
Verken tidligere erfaring eller andres økonomiske suksess garanterer eller bestemmer at de samme resultatene vil oppnås i fremtiden. Verdien eller inntekten til enhver investering nevnt på nettstedet kan endres og/eller bli påvirket av endringer i markedsforhold, inkludert renter.
Dette dokumentet avslører ikke alle risikoer og inneholder ikke fullstendig informasjon om kundens kostnader i forbindelse med inngåelse, utførelse og oppsigelse av kontrakter og transaksjoner med finansielle instrumenter.
VTB Bank garanterer ikke lønnsomheten til investeringer, investeringsaktiviteter eller finansielle instrumenter. Før du foretar en investering, må du nøye lese vilkårene og/eller dokumentene som styrer prosedyren for implementeringen av dem. Før du kjøper finansielle instrumenter, må du lese vilkårene for sirkulasjonen nøye.

3. Ingen av de finansielle instrumentene, produktene eller tjenestene nevnt på nettstedet tilbys for salg eller selges i noen jurisdiksjon der slik aktivitet ville være i strid med verdipapirlover eller andre lokale lover og forskrifter eller ville tvinge VTB Bank til å overholde kravet om registrering i en slik jurisdiksjon. Spesielt vil vi informere deg om at en rekke stater har innført et regime med restriktive tiltak som forbyr innbyggere i de respektive statene å erverve (bistå i anskaffelsen) av gjeldsinstrumenter utstedt av VTB Bank. VTB Bank inviterer deg til å forsikre deg om at du har rett til å investere i de finansielle instrumentene, produktene eller tjenestene nevnt i informasjonsmateriellet. VTB Bank kan derfor ikke holdes ansvarlig i noen form i tilfelle du bryter forbudene som gjelder for deg i noen jurisdiksjon.
Informasjonen på nettstedet er kun ment for distribusjon i den russiske føderasjonens territorium og er ikke ment for distribusjon i andre land, inkludert Storbritannia, landene i EU, USA og Singapore, så vel som til borgere og innbyggere av disse landene som ligger på den russiske føderasjonens territorium. VTB Bank tilbyr ikke finansielle tjenester og finansielle produkter til borgere og innbyggere i landene i EU.

4. Alle digitale og beregnede data på nettstedet er gitt uten noen forpliktelse og kun som et eksempel på økonomiske parametere.

5. Dette nettstedet er ikke råd og er ikke ment å gi råd om juridiske, regnskapsmessige, investerings- eller skattespørsmål, og bør derfor ikke stole på innholdet på nettstedet i denne forbindelse.

6. VTB Bank gjør rimelige anstrengelser for å innhente informasjon fra kilder den mener er pålitelige. Samtidig gir ikke VTB Bank noen forsikringer om at informasjonen eller estimatene i informasjonsmaterialet som er lagt ut på nettstedet er sanne, nøyaktige eller fullstendige. All informasjon som presenteres i materialene på nettstedet kan endres når som helst uten forvarsel. All informasjon og vurderinger gitt på nettstedet er ikke vilkårene for noen transaksjon, inkludert en potensiell.

7. VTB Bank henleder oppmerksomheten til individuelle investorer på det faktum at midler overført til VTB Bank som en del av meglertjenester ikke er underlagt den føderale loven av 23.12.2003. nr. 177-FZ "Om forsikring av innskudd fra enkeltpersoner i banker i Den russiske føderasjonen".

8. VTB Bank informerer deg herved om den mulige eksistensen av en interessekonflikt når du tilbyr finansielle instrumenter som vurderes på nettstedet. En interessekonflikt oppstår i følgende tilfeller: (i) VTB Bank er utsteder av ett eller flere av de aktuelle finansielle instrumentene (mottaker av fordeler fra distribusjon av finansielle instrumenter) og medlem av VTB Bank-gruppen av personer ( heretter referert til som et medlem av gruppen) yter samtidig megler- og/eller tillitsforvaltningstjenester (ii) et gruppemedlem representerer interessene til flere personer samtidig i å tilby megling, rådgivning eller andre tjenester til dem og/eller (iii) et gruppemedlem har sin egen interesse i å utføre transaksjoner med et finansielt instrument og samtidig yter meglertjenester, konsulenttjenester og/eller (iv) et medlem av gruppen, som handler i tredjeparters interesse eller interessene til et annet medlem av gruppen opprettholder priser, etterspørsel, tilbud og (eller) volumet av handel med verdipapirer og andre finansielle instrumenter, og fungerer blant annet som en market maker. Gruppemedlemmer kan og vil fortsette å være i et kontraktsforhold for å yte megling, forvaring og andre profesjonelle tjenester med andre personer enn investorer, mens (i) gruppemedlemmer kan ha til rådighet informasjon av interesse for investorer og medlemmer gruppene har. ingen forpliktelse for investorer til å avsløre slik informasjon eller bruke den for å oppfylle sine forpliktelser; (ii) tjenestevilkårene og godtgjørelsen til gruppemedlemmene for levering av slike tjenester til tredjeparter kan avvike fra betingelsene og godtgjørelsen for investorer. Ved løsning av interessekonflikter styres VTB Bank primært av kundenes interesser.

9. Eventuelle andre logoer enn logoene til VTB Bank, hvis noen er gitt i materialene på nettstedet, brukes utelukkende til informasjonsformål, ikke ment å villede kunder om arten og spesifikasjonene til tjenestene som tilbys av VTB Bank, eller for å oppnå ytterligere fordeler ved bruk av slike logoer, samt å markedsføre varene eller tjenestene til opphavsrettsinnehaverne til slike logoer, eller skade deres forretningsomdømme.

10. Vilkårene og bestemmelsene gitt i materialene på nettstedet skal utelukkende tolkes i sammenheng med relevante transaksjoner og operasjoner og/eller verdipapirer og/eller finansielle instrumenter og kan ikke helt samsvare med verdiene bestemt av lovgivningen til den russiske føderasjonen eller annen gjeldende lovgivning.

11. VTB Bank garanterer ikke at driften av nettstedet eller noe innhold vil være uavbrutt og feilfritt, at defekter vil bli rettet eller at serverne som denne informasjonen leveres fra vil være beskyttet mot virus, trojanske hester, ormer, programvarebomber eller lignende gjenstander og prosesser, eller andre skadelige komponenter.

12. Eventuelle meningsytringer, estimater og prognoser på nettstedet er forfatternes meninger på skrivedatoen. De gjenspeiler ikke nødvendigvis synspunktene til VTB Bank og kan endres når som helst uten forvarsel.

Alle rettigheter til informasjonen som presenteres tilhører VTB Bank. Denne informasjonen kan ikke reproduseres, overføres eller distribueres uten skriftlig forhåndstillatelse fra VTB Bank. VTB Bank er ikke ansvarlig for tap (direkte eller indirekte), inkludert reell skade og tapt fortjeneste, som oppstår ved bruk av informasjon på nettstedet, for manglende evne til å bruke nettstedet eller produkter, tjenester eller innhold kjøpt, mottatt eller lagret på siden... rull opp

I denne artikkelen ser vi på alternativene og måtene du kan bruke for å redusere mengden inntekt du betaler, og dermed øke det samlede økonomiske resultatet av investeringen din. Og det er ikke så få av dem!

1) IIS

For å gjøre investeringer i aksjemarkedet mer attraktive, besluttet staten å innføre skattelettelser for markedsaktørene. Fra 1. januar 2015 kan investorer åpne såkalte individuelle investeringskontoer (IIA), som er underlagt skatteinsentiver. IIS åpnes med en megler, minimum "gyldighetsperiode" er 3 år, og det maksimale bidragsbeløpet er 400 tusen rubler per år.

Investoren kan velge mellom to typer slike kontoer. Hovedforskjellen deres ligger i typen beskatning.

A. Årlig 13 % bidragslettelse... Du åpner en IIS og setter inn opptil 400 000 rubler på den. Dette bidraget reduserer det skattepliktige grunnlaget: Investoren kan regne med en avkastning på personlig inntektsskatt fra budsjettet på opptil 13% av beløpet som er satt inn på IIA. Det vil si at ved å åpne en konto for maksimalt 400 000 rubler, kan du regne med en tilbakebetaling av personlig inntektsskatt på opptil 52 000 rubler. For å gjøre dette, må du kontakte skattetjenesten med et sertifikat fra en megler, som indikerer mengden midler som er satt inn på IIS. Ved slutten av skatteperioden vil refusjonen bli kreditert bankkontoen din. Hvis investoren legger til midler hvert år, kan operasjonen gjentas årlig - å sette inn midler til IIA og redusere skattegrunnlaget med 13%. Et viktig poeng: en slik skatterefusjon kan bare mottas av investoren som allerede har betalt personlig inntektsskatt (for eksempel fra lønn) i løpet av året da bidraget ble gitt. Derfor kan investoren regne med en tilbakebetaling av ikke mer enn det skattebeløpet som allerede er betalt til statskassen. Ved stenging av en investeringskonto vil du måtte betale 13 % skatt på inntekt mottatt fra transaksjoner på kontoen (ikke for alle instrumenter).

Du finner detaljerte instruksjoner for å få skattefradrag av type A i spesialmateriale >> .

B. Inntekt uten skatt. Dette alternativet forutsetter at investor ikke mottar bidragsrabatt, men all inntekt mottatt fra transaksjoner på IIA er fritatt for å betale personlig inntektsskatt etter tre år når IIA er stengt. Dette alternativet kan være av interesse for aktive tradere som er villige til å akseptere høyere risiko i håp om potensielt høyere avkastning.

Hvis du kan ha så mange meglerkontoer du vil, kan det bare være én IIS. Samtidig er det umulig å "gjøre om" meglerkontoen din til en individuell investeringskonto - du må åpne en ny. Minste gyldighetsperiode for en slik konto er 3 år. Selvfølgelig kan en investor ta ut pengene sine fra kontoen tidligere, men dette vil frata ham alle skattefordeler. I tillegg, hvis investoren i løpet av disse 3 årene ønsker å ta ut penger eller verdipapirer fra kontoen, må den stenges helt, og alle tidligere mottatte skattefradrag må returneres.

En individuell investeringskonto har blitt veldig populær blant investorer med små pengebeløp. Fra slutten av september 2016 registrerte Moskva-børsen mer enn 150 tusen individuelle investeringskontoer åpnet av enkeltpersoner med megler- og forvaltningsselskaper. BCS har allerede åpnet mer enn 22 tusen slike kontoer.

2) Holde aksjer i 3 år (artikkel 219.1 i den russiske føderasjonens skattekode)

I slutten av 2013 ble det vedtatt en lov som sier at retten til å gi fradrag for investeringsskatt gjelder inntekt mottatt ved innløsning av verdipapirer kjøpt etter 1. januar 2014 (i praksis har ingen ennå kontrollert det, siden 3 år ikke har bestått).

Ved fastsettelse av skattegrunnlaget har skattyter rett til å motta et investeringsskattefradrag tilsvarende et positivt økonomisk resultat oppnådd i skatteperioden ved innløsning av verdipapirer i omløp. organisert verdipapirmarked og eid av skattyter mer enn tre år.

Det er viktig å være oppmerksom på at investeringsskattefradraget er gitt under hensyntagen til følgende funksjoner:

1. Størrelsen på det positive økonomiske resultatet, som skattefradraget gis med, er definert som inntekt fra transaksjoner minus tilsvarende utgifter ved transaksjoner med verdipapirer. Kostnadene kan være som følger:

Beløp betalt til utsteder som betaling for utstedte verdipapirer;
- Beløp betalt i henhold til avtalen om kjøp og salg av verdipapirer, inkludert kupongbeløpet;
- Betaling for tjenestene til profesjonelle deltakere i verdipapirmarkedet, samt utvekslingsformidlere og clearingsentre;
- Byttegebyr (provisjon);
- Betaling for tjenestene til personer som fører registeret;
- Skatt betalt av skattyter da han arvet verdipapirer;
- Rentebeløp betalt av skattyter på lån og innlån mottatt for å utføre transaksjoner med verdipapirer (inkludert margintransaksjoner), innenfor beløpene beregnet basert på refinansieringsrenten til sentralbanken som er gjeldende på betalingsdatoen, økt med 1,1 ganger, - for lån og lån denominert i rubler og basert på 9% - for lån og lån denominert i utenlandsk valuta;
- Andre utgifter direkte knyttet til drift med verdipapirer.

2. Maksimumsbeløpet for skattefradrag i skatteperioden bestemmes som produktet og beløpet lik 3.000.000 rubler.

BCS Express

Den føderale loven til den russiske føderasjonen "Om skatt på transaksjoner med verdipapirer" har et ganske smalt spekter av handlinger og er rettet mot å regulere forholdet mellom utstedere av verdipapirer og staten. Det tilhører de få lovene som ikke har gjennomgått endringer og tillegg på ganske lang tid, og normene er enkle og effektive.

Siden 8. februar 1991 har de generelle reglene for beskatning for transaksjoner med verdipapirer ved inngåelse av transaksjoner av enhver art blitt bestemt av resolusjonen fra Ministerrådet for RSFSR "Om stempelavgiftssatser på transaksjoner med verdipapirer." 1. januar 1992 trådte loven til RSFSR "Om skatt på transaksjoner med verdipapirer" i kraft, som erstattet nevnte dekret og, med mindre endringer og tillegg, er fortsatt i kraft.

RSFSR-loven "om skatt på verdipapirtransaksjoner" bestemte skattebetalere, skatteobjekter, skattesatser og fordeler, etablerte prosedyren for å beregne skattebeløpet og tidspunktet for betalingen, ansvar for skattebetaling. Loven definerte begrepet "transaksjoner med verdipapirer". Loven fastslår således at transaksjoner med verdipapirer anerkjennes som handlinger eller intensjoner fra en skattyter rettet mot fremveksten av eiendomsrett i forhold til aksjer, sparebevis og obligasjoner, veksler gjennom inngåelse av en avtale og registrering av et prospekt av utstedelse av verdipapirer. Tilsvarende krav gjelder for veksler når det gjelder kontraktsinngåelse. Dermed forble mange verdipapirer, som ble utstedt, for eksempel av banker og foretak, i sonen for utilgjengelighet av kraften til denne loven. Disse inkluderer innskuddsbevis, gjeldsbrev, statsobligasjoner. Unntakene fra regelen var operasjoner med andeler i arbeidskollektivet, obligasjoner fra USSRs statlige interne lån i 1982, statskasseforpliktelser fra det tidligere USSR og sertifikater fra den tidligere sparebanken i USSR.

Loven etablerte to gjenstander for beskatning: prisen på kontrakten og registrering av prospektet for utstedelse av verdipapirer. Fra synspunktet om det grunnleggende i organiseringen av skattesystemet, var det ikke klart definert hva som er gjenstand for beskatning: selve faktumet med registrering av prospektet for utstedelse av verdipapirer eller det nominelle beløpet for utstedelsen; i tillegg ble prospektet ikke registrert når noen verdipapirer ble utstedt, og skatt ble ikke betalt. Disse verdipapirene omfatter virksomhet med spare- og innskuddsbevis, gjeldsbrev og veksler. På det tidspunktet ble emisjonsprospektet ved lov gitt kun for utstedelse av aksjer og obligasjoner, dersom emisjonen ble gjennomført i form av en åpen (offentlig) plassering.

Skattesatser. Skattesatsen var 0,5 % av emisjonens nominelle beløp, og utstederen som foretok den første emisjonen av verdipapirer betalte skatt i form av et gebyr for registrering av prospektet. Transaksjoner ved kjøp av statspapirer var gjenstand for beskatning, og når en kontrakt for salg av verdipapirer (for eksempel aksjer, obligasjoner) ble inngått, ble det pålagt en skatt på 3 rubler fra hver deltaker i transaksjonen. fra hver 1000 rubler. kontraktsbeløpet.

Skatteinsentiver. I samsvar med loven ble følgende fritatt for skatt på transaksjoner med verdipapirer:

- juridiske personer og enkeltpersoner som kjøpte aksjer først utstedt av et aksjeselskap fra det øyeblikket det ble registrert;
- utstederen som utførte den primære utstedelsen av verdipapirer;
- juridiske personer som utførte formidlingsoperasjoner med verdipapirer i samsvar med den etablerte prosedyren på bekostning og på vegne av kunden.

Prosedyre og vilkår for skattebetaling.

Prosedyren og vilkårene for betaling av skatt på transaksjoner med verdipapirer forutsatte streng overholdelse av lovens krav, siden i tilfelle avslag på å registrere utstedelsen, ble skatten ikke refundert, og ved gjeninnsendelse av dokumenter ble betalingen foretatt på nytt .

Ved inngåelse av kontrakt om salg av verdipapirer ble det betalt skatt av hver av partene ved transaksjon i annenhåndsmarkedet med selskapspapirer, og ved kjøp av statspapirer kun kjøper. I dette tilfellet er børser forpliktet til å overføre skattebeløpet til budsjettet - for transaksjoner som ble gjort med deres hjelp, og registratorer av over-the-counter transaksjoner, inkludert utstedere, investeringsselskaper og fond, meglere og banker. Det bør spesielt bemerkes at de listede organisasjonene ikke var skattebetalere; plikten til å samle inn og overføre skatter til budsjettet ble tilskrevet dem som fullmektige for staten, som spilte rollen som skatteagenter. For dette formål ble transaksjonene registrert i en spesiell journal, der selve transaksjonens faktum ble notert med en indikasjon på beløpet og skatt på transaksjoner med verdipapirer, betalingsform og dato for betaling av skatten. Skattebeløpet ble betalt av betaleren ved registrering av transaksjonen og ble overført til det føderale budsjettet innen tre dager; samtidig var registrarorganisasjonene ansvarlige for at de ble mottatt i budsjettet.

Ved å analysere normene fastsatt av loven "om skatt på transaksjoner med verdipapirer" som endret i 1991, er det lett å se at de var begrenset og dekket ikke hele spekteret av både handlinger utført med verdipapirer som er gjenstand for beskatning og ansvarlige personer som deltar i transaksjoner.

Endringer i skattesystemet. Den russiske føderasjonens føderale lov "om endringer i loven til RSFSR" om skatt på transaksjoner med verdipapirer ", som trådte i kraft fra datoen for den offisielle publiseringen i "Rossyskaya Gazeta" 24. oktober 1995, gjorde betydelig endringer i lovgrunnlaget for systemet for beskatning av transaksjoner med verdipapirpapirer. For det første påvirket dette definisjonen av kategorien skattebetalere; nå er de bare juridiske personer - utstedere av verdipapirer. Endringene påvirket også beskatningsobjektet.

Gjenstand for beskatning. Gjenstanden for beskatning i samsvar med loven som vurderes, er det nominelle beløpet for utstedelsen av verdipapirer deklarert av utstederen. Derfor kan det antas at virkningen av denne loven gjelder for de verdipapirene hvis utstedelse ikke bare sørger for registrering av prospektet, men heller ikke krever disse handlingene. Verdipapirer underlagt den nye lovens kraft inkluderer aksjer og obligasjoner utstedt av åpne og lukkede aksjeselskaper, derivatverdipapirer og boligsertifikater, definert som alle verdipapirer eller forpliktelser pålydende enheter av totalt boligareal og som har en indeksert pålydende verdi i pengevilkår. Dette spekteret av verdipapirer kan utvides dersom utstedelsen av andre verdipapirer sørger for prosedyren for statlig registrering av prospektet.

Unntak fra skattesystemet.

Avgiften ilegges ikke aksjeselskaper som foretar førstegangsemisjon av verdipapirer når dette aksjeselskapet stiftes.

I samsvar med den nye loven, er det nominelle beløpet for utstedelsen av verdipapirer i aksjeselskaper som øker den autoriserte kapitalen med mengden av omvurderinger av anleggsmidler tatt ved beslutning fra regjeringen i Den russiske føderasjonen ikke underlagt beskatning. Denne situasjonen er beskrevet i loven ganske tydelig, men i praksisen med dens anvendelse oppstår spørsmål knyttet til en økning i den autoriserte kapitalen til et aksjeselskap ved å øke pålydende verdi av aksjer. I dette tilfellet er det fastsatt at bare differansen mellom beløpet for utstedelsen av aksjer med den nye pålydende verdien oppgitt av utstederen og beløpet på den autoriserte kapitalen før økningen er gjenstand for beskatning.

Listen over unntak ble supplert av den russiske føderasjonens føderale lov "Om endringer i art. 2 i den russiske føderasjonens lov "om skatt på transaksjoner med verdipapirer" datert 23. mars 1998. Den bemerker at skatt på transaksjoner med verdipapirer ikke er underlagt:

- det nominelle beløpet for utstedelsen av verdipapirer i et aksjeselskap, dannet som et resultat av omorganisering i form av en fusjon, deling eller separasjon av aksjeselskaper;
- det nominelle beløpet for utstedelsen av verdipapirer i aksjeselskapet, konverterbare til aksjer i aksjeselskapet som tilknytningen er utført til, som ikke overstiger størrelsen på den autoriserte kapitalen til det tilknyttede aksjeselskapet;
- det nominelle beløpet for utstedelse av verdipapirer i et aksjeselskap ved konsolidering eller deling av tidligere plasserte aksjer uten å endre størrelsen på den autoriserte kapitalen i aksjeselskapet;
- det nominelle beløpet for utstedelse av verdipapirer i et aksjeselskap ved konvertering av tidligere plasserte aksjer av en type til aksjer av en annen type uten å endre størrelsen på den autoriserte kapitalen i aksjeselskapet;
- det nominelle beløpet for utstedelse av verdipapirer i et aksjeselskap i tilfelle det reduserer sin autoriserte kapital ved å redusere pålydende verdi av aksjer.

Endringer i skattesatsen.

Et særtrekk ved den nye utgaven av loven er skattesatsen. Tidligere, ved salg av statspapirer, måtte de første eierne betale 0,1 % av beløpet for salgs- og kjøpsavtalen, 0,3 % - til kjøperen av aksjer og obligasjoner, og 0,3 % - til kjøperen og selgeren av sparebevis og veksler. av bytte. I annenhåndsmarkedet betalte også kjøperen av statspapirer 0,1 %, og både kjøperen og selgeren av selskapspapirene betalte 0,3 % hver. Nå pålegges skatt på transaksjoner med verdipapirer fra utstederen med 0,8 % av emisjonens nominelle beløp. I dette tilfellet beregner betaleren uavhengig skattebeløpet, overfører det til det føderale budsjettet samtidig med innsending av dokumenter for registrering av problemet, og hvis dette nektes, refunderes ikke skatten.

Ansvar for å beregne skatt. I henhold til lovens krav er betaleren ansvarlig for riktigheten av skatteberegningen og for rettidigheten av betalingen; kontroll med dette utøves av skattemyndighetene. Reglene fastsetter at innen tre dager etter betaling av skatt skal en beregning av skatten på transaksjoner med verdipapirer i enhver form sendes til skattetilsynet, sammen med dokumenter som bekrefter overføringen til budsjettet.

Husk at kilden til skatt på verdipapirtransaksjoner for alle juridiske enheter er netto overskudd og bare investeringsfond har rett til å tillegge dem til kostnader. Dette er funksjonene i sammensetningen av kostnadene og dannelsen av økonomiske resultater av investeringsfond.