Ce este venitul din dobânzi bancare? Forme de venit bancar: dobândă, nedobândă, alte forme. Venituri ale băncilor comerciale din activități secundare

Venitul unei bănci comerciale este principalul factor în formarea profitului bancar. Ele sunt definite ca suma încasărilor în numerar din activități de producție (bancare) și non-producție (nebancare).

Venituri din activități de producție (venituri din exploatare) includ: venituri din operațiuni de creditare, depozite, conturi deschise, tranzacții cu valori mobiliare și valută și alte operațiuni bancare.

Venituri din activități neproductive (venituri din exploatare) includ: dividendele primite din participarea la capitalul autorizat al persoanelor juridice; diferențe pozitive din reevaluarea proprietății băncii; venituri din vânzarea și închirierea proprietății; amenzi, penalitati, penalitati primite, alte venituri neexploatare.

Venitul din exploatare este principala sursă de profit al băncii, în timp ce venitul din exploatare joacă un rol de sprijin.

Conform formei, venitul bancar se imparte in dobanda si nedobanda.

LA veniturile din dobânzi Următoarele tipuri de venituri includ:

dobânda primită la împrumuturile emise în ruble și valută;
dobânzi primite la depozite și alte fonduri plasate;
dobânzile primite din tranzacțiile cu valori mobiliare;
alte venituri din dobânzi.

LA venituri fără dobânzi raporta:

venituri din tranzacții în valută;
venituri fără dobânzi din tranzacții cu valori mobiliare;
comisioane primite pentru serviciile prestate;
amenzi, penalități, penalități primite;
veniturile primite din participarea la capitalul propriu la activitățile persoanelor juridice;
alte venituri care nu sunt din dobânzi.

Venitul din dobânzi este principala sursă de profit pentru băncile comerciale. De regulă, acestea reprezintă aproximativ 80% din venitul total al băncii.

Totalitatea tuturor veniturilor băncii din perioada de raportare constituie venitul brut al băncii. Acesta include diverse tipuri de venituri în principalele domenii de activitate ale băncii, acestea sunt:

1. Dobânzi primite pentru împrumuturile acordate
1.1. Dobânda primită la împrumuturile acordate (pe termen)
1.2. Dobânzi primite pentru împrumuturile neplătite la timp (întârziate)
1.3. Dobânzi restante primite
1.4. Dobânzi primite de la alte fonduri plasate
1.5. Dobânda primită pentru conturile deschise
1.6. Dobânzi primite la depozite și alte fonduri plasate
2. Venituri primite din tranzacții cu valori mobiliare
2.1. Venituri din dobânzi din investiții în instrumente de creanță
2.2. Venituri din dobânzi la facturi
2.3. Reducere de venit la facturi
2.4. Venituri din revânzarea (răscumpărarea) titlurilor de valoare
2.5. Dividende primite din investiții în acțiuni
2.6. Alte venituri primite din tranzacții cu valori mobiliare (venituri din reevaluarea titlurilor de valoare, comisioane primite din tranzacții cu valori mobiliare, venituri din tranzacții repo etc.)
3. Venituri primite din tranzacții cu valută și alte valori valutare
3.1. Venituri primite din tranzacții cu valută (la tranzacții cu valută, la tranzacții la schimburi și la alte tranzacții cu valută)
3.2. Venituri din reevaluarea conturilor în valută
4. Dividende primite, cu excepția acțiunilor
4.1. Dividende primite pentru participarea la activitățile economice ale filialelor și afiliaților
4.2. Dividende primite pentru participarea la capitalul autorizat al altor organizații
5. Venituri ale organizațiilor bancare
6. Amenzi, penalități, penalități primite pt
6.1. Operațiuni de creditare
6.2. Tranzacții de decontare
6.3. Alte operațiuni
7. Alte venituri
7.1. Recuperarea sumelor din conturile de fond și de rezervă
7.2. Comision primit (pentru numerar, decontare, garanție, operațiuni de încasare și alte operațiuni)
7.3. Alte venituri primite

Pe baza listei prezentate a venitului brut al băncii, acesta poate fi reflectat ca suma veniturilor din exploatare, veniturilor din activități secundare și alte venituri ale băncii.

Venit operațional reprezintă principala sursă de profit bancar. Ei includ:

1. Veniturile din dobânzi, a cărui compoziție este discutată mai sus. Dintre acestea, veniturile din creditele bancare sunt cea mai importantă sursă. De obicei, reprezintă peste 70% din veniturile totale din exploatare ale băncii. Rata dobânzii la împrumut diferă de ratele dobânzii la alte obligații de pe piața monetară (bârtie comercială, bonuri de trezorerie) prin aceea că este determinată în procesul contractual „bancă-împrumutat”, ținând cont de specificul împrumutului, de relația dintre cerere și ofertă. de bani pe piaţa monetară. Prin urmare, ratele dobânzilor la împrumuturi ale diferitelor bănci, chiar și pentru împrumuturile omogene, sunt diferite. Ratele dobânzii, termenele, perioada, procedura de calcul și de încasare a dobânzii sunt stabilite în acorduri între bancă și client.

Venitul din dobânzi mai include:

dobânzile primite la titlurile cu venit fix sunt titluri cu o rată fixă a dobânzii care variază în conformitate cu termenii contractului (obligațiuni etc.);
venituri din operațiuni de contabilitate, leasing, factoring și forfaiting.
2. venituri din comisioane - venituri sub formă de comisioane (remunerări) primite de la terți pentru tranzacții bancare, inclusiv venituri din tranzacții de trust și agenții. Mărimea comisionului (tarifului) pentru serviciile bancare constă în costul acestora și profitul necesar, dar depinde în primul rând de cererea și oferta de pe piață pentru acest tip de servicii bancare. Veniturile din comisioane ale băncii includ: comisionul primit la tranzacțiile cu valori mobiliare; comisionul primit la tranzacțiile cu numerar, tranzacțiile de încasare, tranzacțiile de decontare, garanțiile emise, tranzacțiile de conversie și alte tranzacții.
3. Alte venituri de operare - toate veniturile non-dobânzi, inclusiv, printre altele, veniturile din operațiuni de tranzacționare, operațiuni cu valori mobiliare și valută străină, venituri din tranzacții de cumpărare și vânzare de metale prețioase și titluri de valoare, rezultatele pozitive ale reevaluării metalelor prețioase și titlurilor de valoare constau în venituri din operațiuni de tranzacționare, inclusiv din vânzarea de metale prețioase și titluri de valoare, precum și din reevaluarea titlurilor de valoare.

Venitul din titluri de valoare este a doua cea mai mare sursă de venit brut pentru o bancă, după veniturile din împrumuturile bancare. Cuantumul acestor venituri este determinat de marimea si mai ales de structura portofoliului de valori mobiliare si de nivelul de rentabilitate a diferitelor tipuri de aceste titluri.

Veniturile din tranzacții cu valută străină și alte active valutare, inclusiv diferențele de curs valutar, constau din venituri din cumpărarea și vânzarea de valută străină și diferențele pozitive de curs valutar realizate și nerealizate.

Venituri din activități secundare ale băncii De regulă, ele constituie o mică parte din venitul brut al unei bănci și includ venituri din operațiuni nebancare, acestea sunt:

1. Venituri primite sub formă de dividende: dividendele primite din investiții în acțiuni (instituții de credit, alte acțiuni, bănci nerezidente, alte acțiuni ale nerezidenților); dividendele primite, cu excepția acțiunilor (dividendele primite pentru participarea la activitățile economice ale filialelor și afiliaților; dividendele primite pentru participarea la capitalul autorizat al altor organizații).
2. Venituri ale organizațiilor bancare: veniturile obţinute din activităţile instituţiilor bancare de învăţământ şi instituţiilor de credit.
3. Venituri cu caracter extraordinar (neprevăzut), aferente tranzacțiilor unice pentru vânzarea (cedarea) proprietății unei instituții de credit (spații, utilaje, echipamente etc.), precum și venituri din închirierea proprietății.

LA alte venituri bancare Se obișnuiește să includă următoarele tipuri de venituri:

amenzi, penalități, penalități primite pentru credit, decontare și alte tranzacții;
restabilirea rezervelor pentru posibile pierderi din credite, posibile deprecieri ale titlurilor de valoare și alte tranzacții;
din anularea conturilor de plătit;
din înregistrarea surplusului de numerar și a altor active materiale;
venituri din operațiuni din anii anteriori identificate în anul de raportare etc.

Sursele de venit ale băncii sunt împărțite în grajdȘi instabil. Sursele de venit relativ stabile includ veniturile din dobânzi și din afara dobânzilor din serviciile bancare, în timp ce sursele instabile includ veniturile din tranzacții cu valori mobiliare pe piața secundară și din tranzacții neașteptate (neobișnuite). Veniturile de natură extraordinară (neprevăzută) sunt de obicei asociate cu tranzacții unice de vânzare a proprietății băncii. Este de dorit ca creșterea veniturilor băncii să fie realizată prin surse stabile și ca sursele instabile să nu aibă un impact semnificativ asupra creșterii profitului băncii.

Capitolul 4. Venituri din dobânzi

4.1. Să recunoască în contabilitate veniturile din dobânzi aferente tranzacțiilor de furnizare (plasare) de numerar și metale prețioase, de titluri de creanță achiziționate, inclusiv de cambii, de la tranzacțiile de împrumut de titluri de valoare, precum și veniturile din provizionul pentru un comision pentru utilizare temporară (deținerea și folosirea temporară); ) a altor bunuri trebuie să îndeplinească simultan condițiile specificate la alineatele doi - patru din clauza 3.1 din prezentul Regulament.

Venitul cumpărătorului inițial care rezultă din contractul de răscumpărare este recunoscut ca venit din dobânzi primite pentru furnizarea de fonduri.

Venitul vânzătorului inițial care rezultă din contractul de răscumpărare este recunoscut ca venit din dobânzi primite pentru furnizarea de valori mobiliare.

Alineatul a devenit invalid de la 1 ianuarie 2019 - Directiva Băncii Rusiei din 2 octombrie 2017 N 4556-U

4.5. Acumularea veniturilor din dobânzi la tranzacțiile de furnizare (plasament) de fonduri, inclusiv fonduri în conturi bancare, inclusiv conturi de corespondent deschise la alte instituții de credit, plasare de metale prețioase, la tranzacțiile cu titluri de împrumut și venituri din dobânzi la titluri de creanță achiziționate, inclusiv cambii de schimb, se efectuează în modul stabilit de clauza 1.6 din prezentul Regulament.

4.6. În sensul prezentelor Regulamente, veniturile din dobânzi includ veniturile din comisioane sub formă de comisioane (comisionarii) enumerate în paragraful 2.6 din prezentul Regulament privind tranzacțiile care generează venituri din dobânzi.

4.7. Venitul din dobânzi aferente tranzacțiilor pentru furnizarea (plasarea) de fonduri în conturi bancare, inclusiv conturi de corespondent deschise la alte instituții de credit, se reflectă în OFR conform simbolurilor corespunzătoare din Secțiunea 1.

4.8. Venitul din dobânzi care rezultă în condițiile acordului primar pentru furnizarea (plasarea) de fonduri, dreptul de creanță în temeiul căruia este dobândit, dar care nu este inclus în volumul drepturilor de creanță dobândite, este recunoscut ca venit și reflectat în contabilitate în conformitate cu cu clauza 4.5 din prezentul Regulament. Venitul specificat din dobânzi este reflectat în situațiile financiare conform simbolurilor corespunzătoare din Secțiunea 1 „Venituri din dobânzi” din Partea 1 „Venituri din dobânzi, venituri din ajustări și din restabilirea (reducerea) rezervelor pentru posibile pierderi”.

4.9. Venitul din dobânzi aferente titlurilor de creanță achiziționate, inclusiv cambiile, acumulate în perioada anterioară plății acestora de către emitent (emitentul cambiei) sau înainte de cedarea (vânzarea) titlurilor de creanță, inclusiv cambiile, se reflectă în FFR conform la simbolurile corespunzătoare din Secțiunea 1 „Venituri din dobânzi” Partea 1 „Venituri din dobânzi, venituri din ajustări și din restabilirea (reducerea) rezervelor pentru eventuale pierderi”.

4.10. Venitul din dobânzi din tranzacțiile de împrumut de valori mobiliare este reflectat în situațiile financiare conform simbolurilor corespunzătoare din Secțiunea 1 „Venituri din dobânzi” din Partea 1 „Venituri din dobânzi, venituri din ajustări și din recuperarea (reducerea) rezervelor pentru posibile pierderi”.

4.11. Comisioanele (taxele) atribuite veniturilor din dobânzi în conformitate cu clauza 4.6 din prezentul Regulament sunt reflectate în situațiile financiare conform simbolurilor corespunzătoare din Secțiunea 2 „Taxe și comisioane” din partea 1 „Venituri din dobânzi, venituri din ajustări și din restabilire”. (reducerea) rezervelor pentru eventuale pierderi” .

4.12. Diferențele apărute între veniturile din dobânzi pentru perioada de raportare, calculate utilizând rata efectivă a dobânzii, și veniturile din dobânzi acumulate în conformitate cu acordul sunt reflectate în situațiile financiare folosind simbolurile corespunzătoare din Secțiunea 3 „Ajustări care măresc veniturile din dobânzi prin diferența dintre dobânzi. veniturile pentru perioada de raportare calculate în conformitate cu aplicarea ratei dobânzii efective și veniturile din dobânzi acumulate fără aplicarea ratei efective a dobânzii” din partea 1 „Venituri din dobânzi, venituri din ajustări și din restabilirea (reducerea) rezervelor pentru posibile pierderi” și Secțiunea 5 „Ajustări care reduc veniturile din dobânzi, pentru diferența dintre veniturile din dobânzi pentru perioada de raportare, calculate în conformitate cu aplicarea ratei efective a dobânzii, și veniturile din dobânzi acumulate fără aplicarea ratei efective a dobânzii” din Partea 3 „Cheltuieli cu dobânzile, cheltuieli de ajustare și cheltuieli pentru formarea rezervelor pentru eventuale pierderi”.

4.13. Dacă veniturile din dobânzi din plasarea metalelor prețioase în conturile de metale nealocate apar în formele specificate la paragraful 1.2 din prezentul Regulament, echivalentul în ruble al sumei valutei străine corespunzătoare acumulat în valută este reflectat în conturile de contabilizare a veniturilor din dobânzi. la rata oficială și pentru veniturile din dobânzi acumulate în metale prețioase în natură, echivalentul în ruble al cantității corespunzătoare de metal prețios este reflectat la prețul contabil la data recunoașterii venitului.

Veniturile din dobânzi din plasarea metalelor prețioase (pe conturile de metale nealocate și în natură) sunt reflectate în situațiile financiare ca venituri din dobânzi la alte fonduri plasate, conform simbolurilor corespunzătoare din Secțiunea 1 „Venituri din dobânzi” Partea 1 „Venituri din dobânzi, venituri din Ajustări și din rezerve de restaurare (reducere) pentru eventuale pierderi." Venitul specificat din dobânzi este reflectat în situația financiară din coloana 5.

4.15. Diferența care apare atunci când prețul de vânzare al titlurilor de creanță emise la plasarea (emisiunea) inițială a acestora depășește valoarea nominală a acestora este reflectată în situația financiară ca o primă care reduce cheltuielile cu dobânzile, conform simbolurilor corespunzătoare din Secțiunea 6 „Prime care reduc cheltuielile cu dobânzile”. ”, partea 1. Venituri din dobânzi, venituri din ajustări și din refacerea (reducerea) rezervelor pentru eventuale pierderi."

Venitul bancar reprezintă suma totală a fondurilor primite de bancă ca urmare a operațiunilor active și a prestării altor servicii bancare. Veniturile băncii trebuie să fie suficiente nu doar pentru a acoperi cheltuielile de exploatare, ci și pentru a crește capitalul propriu și a plăti veniturile către acționari, ceea ce în cele din urmă crește credibilitatea băncii și îi îmbunătățește poziția competitivă pe piață.

Cu cât este mai mare ponderea veniturilor primite în mod regulat în venitul total, cu atât calitatea veniturilor bancare este mai mare. Dacă o parte din venit este de natură aleatorie, atunci aceasta indică calitatea lor scăzută și instabilitatea activităților băncii.

Veniturile bancare sunt împărțite în două categorii principale: venituri din dobânzi și venituri fără dobânzi. Veniturile din dobânzi reprezintă până la 70% din veniturile băncii și constau în venituri din dobânzi din prestarea de servicii de credit, venituri din investiții în valori mobiliare și alte venituri din dobânzi. Acestea, de regulă, sunt luate în considerare la data primirii, și nu atunci când ajung efectiv la bancă. Cheltuielile cu dobânzile sunt luate în considerare și atunci când sunt plătite, și nu atunci când sunt plătite efectiv.

Veniturile din dobânzi bancare din scăderea serviciilor de creditare includ veniturile din dobânzi la împrumuturile acordate entităților economice și persoanelor fizice, veniturile din fondurile plasate în alte bănci și banca centrală, veniturile din dobânzi la depozitele în bănci private și din împrumuturile acordate altor instituții bancare. Veniturile din dobânzi aferente titlurilor de valoare includ veniturile din dobânzi aferente titlurilor de investiții și ale titlurilor de valoare de vânzare. Alte venituri din dobânzi includ venituri din tranzacții cu sucursale și alte instituții bancare, precum și venituri din dobânzi aferente tranzacțiilor în afara bilanţului.

Operațiunile de creditare ale majorității băncilor, atât ca volum, cât și ca profitabilitate, depășesc semnificativ operațiunile cu titluri. În același timp, acestea conțin o parte semnificativă a riscurilor bancare și anume riscuri de credit, dobânzi și valutar. Majoritatea falimentelor bancare au loc tocmai din cauza managementului slab al riscului de credit și a calității scăzute a portofoliului de credite.

Venitul din dobânzi depinde de volumul împrumuturilor acordate și al investițiilor în valori mobiliare, ratele dobânzilor de pe piață, nevoile economiei de capital de împrumut și oferta de resurse de numerar libere pe piața creditului. Capacitatea debitorilor potențiali de a atrage fonduri din alte surse reduce posibilitățile băncilor în domeniul creditării, crește concurența pe piața serviciilor de credit și contribuie la apariția unor noi instrumente de credit atractive pentru clienți prin calitatea înaltă a acestora. si preturi satisfacatoare.

Venitul fără dobânzi al unei bănci depinde de cât de variate sunt serviciile oferite de o bancă comercială. La baza veniturilor din dobânzi ale oricărei bănci se află veniturile din comisioane din serviciile de administrare a creditelor și numerarului către clienți, comisioanele din tranzacțiile cu valori mobiliare, valută, veniturile din comisioane din acordarea de încredere de către bancă, servicii de factoring, leasing, garanții și garanții, precum și alte servicii bancare. și venituri din exploatare nebancare.

Alte venituri din exploatare bancară includ dividende, venituri din leasing operațional și din tranzacții cu alte instituții și sucursale ale băncii, amenzi și penalități primite din operațiuni bancare. Venitul din exploatare nebancar include veniturile primite din vânzarea imobilizărilor, alte active corporale și necorporale, amenzile și penalitățile primite din tranzacții comerciale și alte venituri din exploatare nebancare.

Veniturile băncii pot crește în cazul restituirii creditelor considerate neperformante, scăderii rezervelor de datorii, restituirii dobânzilor și comisioanelor plătite în exces de către bancă în anul precedent, restituirii datoriilor anulate anterior ca pierderi, și alte venituri neașteptate.

Veniturile fără dobânzi ale băncii includ și veniturile din furnizarea de servicii de consultanță, audit, informații, remunerații pentru gestionarea activelor altor entități de piață, venituri din subscriere, comisioane pentru acordarea de garanții, garanții și altele asemenea.

Cheltuielile bancare reprezintă suma totală de bani cheltuită de bancă în procesul de desfășurare a activităților de strângere de fonduri și a altor activități. La fel ca și veniturile, cheltuielile unei bănci comerciale pot fi împărțite în două grupe principale - dobândă și nedobândă.

Cheltuielile cu dobânzile, ca și veniturile din dobânzi, constituie cel mai mare element al cheltuielilor bancare. Acest element de cheltuială include:

Cheltuieli cu dobânzile la fondurile la vedere primite de la băncile centrale și alte bănci comerciale, precum și depozitele plasate de alte bănci în această bancă;

Cheltuieli cu dobânzile la fondurile la vedere și depozitele la termen plasate la această bancă de către întreprinderi, alte persoane juridice și populație;

Cheltuieli cu dobânzile la obligațiile de creanță emise de bancă;

Cheltuieli cu dobânzile aferente tranzacțiilor în afara bilanţului;

Alte cheltuieli cu dobânzile.

De fapt, cheltuielile cu dobânzile băncii sunt dobânzi plătite deținătorilor principalelor depozite și plăți de dobânzi la fondurile strânse de pe piața monetară, inclusiv la titlurile de valoare din propria emisiune.

Cheltuielile fără dobândă ale băncii constau în comisioane plătite altor participanți la piața financiară, cheltuieli bancare, nebancare de exploatare și cheltuieli pentru formarea rezervelor.

Cheltuielile cu comisioanele unei bănci comerciale sunt comisioanele plătite altor instituții bancare pentru decontarea numerarului și serviciile de creditare, intermediarilor financiari pentru intermediere în tranzacții cu valori mobiliare și pe piața valutară, precum și comisioanele plătite pentru tranzacțiile în afara bilanţului.

O componentă semnificativă a cheltuielilor fără dobânzi ale unei bănci sunt cheltuielile de exploatare nebancare, care sunt cele mai reglementate de bancă. Cheltuielile nebancare de exploatare cuprind costurile de personal, inclusiv salariile și angajamentele, impozitele și alte plăți obligatorii, care, în condițiile legii, sunt incluse în cheltuielile de exploatare (TVA, impozit pe teren, imobile etc.). Acestea sunt, de asemenea, costurile de întreținere a activelor fixe și necorporale proprii, închiriate, amortizarea, costurile de licențiere, alte cheltuieli de exploatare și de afaceri, amenzile și penalitățile plătite altor entități de pe piață. Elementele obligatorii ale cheltuielilor de operare bancară sunt cheltuielile pentru securitate și telecomunicații, audit, publicitate, călătorii de afaceri, cercetări de marketing etc.

Cheltuielile cu dobânzile și comisioanele băncii depind în primul rând de condițiile pieței și de poziția competitivă a băncii. Cheltuielile de exploatare ale bancii sunt influentate semnificativ de mediul intern al bancii - calitatea managementului financiar si calitatea managementului resurselor materiale si de munca ale bancii. Așadar, la analizarea cheltuielilor bancare și la gestionarea acestora, principalele rezerve de economii trebuie căutate în cheltuielile fără dobândă ale băncii, și anume în costurile de organizare și funcționare a unei instituții bancare.

Cheltuielile fără dobânzi ale băncii variază între 2,5 și 3,5% din activele medii; inclusiv costurile de personal - până la 2% din activele totale sau până la 15% din venitul total al băncii, alte costuri de exploatare - 1-1,5% din activele totale sau 10-15% din venitul total al băncii.

Profitul băncii este creat de excesul venitului băncii față de cheltuielile acesteia. Asigurarea profitabilității băncii este una dintre sarcinile principale ale managementului băncii, deoarece veniturile regulate reduc costul atragerii de capital propriu și de datorie și ajută la consolidarea poziției competitive a băncii.

Venitul brut al băncii este de obicei împărțit în dobândă și nedobândă. Veniturile din dobânzi includ dobânzile acumulate și primite la împrumuturile în valută națională și străină. Structura veniturilor din dobânzi ale unei bănci poate fi prezentată astfel: venituri din dobânzi primite la împrumuturile interbancare; veniturile din dobânzi primite la împrumuturile comerciale.

Veniturile fără dobânzi sunt formate din: venituri din activități de investiții (dividendele pe valori mobiliare, venituri din participarea la activități comune ale întreprinderilor și organizațiilor etc.); venituri din tranzacții valutare; venituri din comisioane și amenzi primite; Alt venit. La analiza veniturilor bancare se determină ponderea fiecărui tip în suma lor totală sau grupul corespunzător de venituri. Dinamica elementelor de venit poate fi comparată cu perioadele anterioare, inclusiv trimestrele. Creșterea stabilă și ritmică a veniturilor băncii indică funcționarea normală a acesteia și managementul calificat.

După analizarea structurii veniturilor băncii pentru elementele consolidate, este necesar să se studieze mai detaliat structura veniturilor care formează elementul consolidat, care ocupă cea mai mare pondere în venitul total (pentru băncile rusești aceasta este, de regulă, dobânda). sursa de venit.).

Analizând simultan veniturile unei anumite bănci și dinamica structurii activelor bilanțului, putem concluziona că nu toate activele băncii îi aduc venituri. Acest lucru se aplică activelor care în mod normal nu generează venituri (de exemplu, fonduri disponibile și în conturi corespondente, rezerve la Banca Centrală și active fixe proprii), precum și active precum titlurile de valoare și alte interese achiziționate de bancă, asociațiile în participație. și active necorporale. Aceasta înseamnă că calitatea proiectelor comune, a valorilor mobiliare achiziționate și a activelor necorporale este extrem de scăzută.

Deci, venitul băncilor comerciale depinde de rata rentabilității operațiunilor de investiții cu împrumut, de valoarea plăților comisioane percepute de bancă pentru servicii, precum și de suma și structura activelor. Următoarea etapă de analiză este calitativă, ceea ce ne permite să aflăm motivele care provoacă modificări ale factorilor care afectează nivelul veniturilor bancare.

Analiza veniturilor din dobânzi.

Cea mai importantă sursă de venit brut pentru băncile comerciale este acordarea de împrumuturi. Atunci când elaborează o politică de credit, toate băncile iau în considerare un astfel de factor precum profitul. Băncile care au nevoie urgentă de profit vor adera la o politică de creditare mai agresivă în comparație cu băncile pentru care resursele financiare ale activităților lor nu au o importanță decisivă. Această politică se poate reflecta într-o pondere relativ mare a împrumuturilor la termen și de consum, care generează de obicei randamente bancare mai mari decât împrumuturile pe termen scurt acordate întreprinderilor industriale.

Ratele dobânzilor la împrumuturi reflectă atât specificul fiecărui împrumut individual emis de bancă, cât și relația dintre cererea și oferta de împrumuturi pe piețele de capital de împrumut. Nivelul dobânzilor la credite este afectat de gradul de risc, mărimea acestuia, termenul, modalitatea de rambursare etc. În plus, ratele dobânzilor depind de nivelul concurenței dintre bănci și alte surse de fonduri, precum și de rata maximă legală a dobânzii și de evaluarea perspectivelor economice de către bănci și debitori (efectul de așteptare).

Pentru a analiza veniturile din dobânzi ale băncii, este indicat să se clasifice creditele acordate, de exemplu, pe grupuri de debitori: persoane fizice, întreprinderi industriale și agricole, organizații comerciale, instituții financiare și de credit etc. Pentru fiecare grup de debitori, banca analizează date privind valoarea creditelor acordate, disponibilitatea și calitatea garanțiilor, rambursarea datoriilor, plățile dobânzii, nivelul ratei dobânzii etc. Această abordare ne permite să evaluăm fezabilitatea acordării de împrumuturi debitorului din punctul de vedere al determinării raportului risc-randament.

La analiza veniturilor din dobânzi ale unei bănci se folosesc și indicatori relativi, care fac posibilă estimarea nivelului mediu de rentabilitate al operațiunilor de credit în ansamblu și a fiecărui grup de credite separat.

Acești indicatori sunt:

1. raportul dintre venitul brut din dobânzi și soldurile medii pe toate conturile de împrumut;
2. raportul dintre dobânzile primite la creditele pe termen scurt și soldul mediu la creditele pe termen scurt;
3. raportul dintre dobânzile primite la creditele pe termen lung și soldurile medii la creditele pe termen lung;
4. raportul dintre dobânzile primite pe grupuri individuale de împrumuturi la soldurile medii pentru grupul studiat etc.

Dinamica acestor indicatori face posibilă estimarea din cauza căror operațiuni de creditare vor crește veniturile din dobânzi.

Analiza veniturilor non-dobânzi.

Analiza veniturilor non-dobânzi ne permite să determinăm cât de eficient utilizează banca sursele de venit non-creditare. Totodată, acestea sunt analizate după tipul de operare și în timp. O sursă importantă de venit pentru o bancă comercială este veniturile primite din tranzacții cu valori mobiliare. Valoarea veniturilor de acest tip depinde de mărimea și structura portofoliului de investiții și de rentabilitatea diferitelor tipuri de titluri. Băncile compară sistematic posibilitatea de a genera venituri din titluri de valoare cu lichiditatea curentă. După cum s-a menționat mai sus, fondurile pentru tranzacțiile cu valori mobiliare sunt alocate după ce nevoia de fonduri lichide este satisfăcută. Astfel, caracterul subordonat al operațiunilor de investiții le face dificil de gestionat și crește neuniformitatea veniturilor din tranzacțiile cu acțiuni.

În plus, dificultățile în gestionarea operațiunilor de investiții se datorează și faptului că veniturile din titluri vin sub formă de dobânzi și dividende și creșteri ale valorii activelor (care pot fi negative). Rata de rentabilitate a unei obligațiuni cu venit fix poate fi exprimată ca o rată a cuponului, un randament curent și un randament ponderat în funcție de scadență.

Rata cuponului este procentul din valoarea nominală plătită de emitent.

Această măsură este mai des folosită pentru a evalua modificările randamentului acțiunilor preferate, mai degrabă decât obligațiunilor, deoarece nu ia în considerare costul la scadență și presupune că plățile dobânzii vor fi efectuate pe o perioadă lungă de timp. Randamentul până la scadență este cea mai bună măsură a rentabilității unei investiții cu venit fix. Aceasta ia în considerare rata cuponului, valoarea la scadență, prețul de cumpărare și perioada rămasă până la scadență.

Creșterea sau anularea anuală este calculată ca valoarea majorării sau reducerii (diferența dintre prețul de piață și valoarea nominală) împărțită la numărul de ani până la scadență. Prețurile obligațiunilor și veniturile din acestea sunt invers legate, de exemplu. dacă prețurile sunt mici, veniturile sunt mari și invers. Astfel, investitorii care cumpără obligațiuni într-o perioadă de dobânzi scăzute riscă să experimenteze o scădere a valorii dacă ratele cresc. Spre deosebire de plățile de dobândă la împrumuturi, veniturile și pierderile din titluri de valoare asociate cu modificările valorii de piață a acestora din urmă nu sunt evidențiate ca element independent de venit din exploatare în contul de profit și pierdere. Motivul pentru aceasta este că veniturile și pierderile nu sunt luate în considerare de la caz la caz și depind de condițiile externe, care, de regulă, nu sunt influențate de conducerea băncii.

Pierderile din tranzacțiile cu valori mobiliare sunt considerate a fi rezultatul unei investiții slabe. Cu toate acestea, trebuie luat în considerare faptul că băncile au de obicei fonduri disponibile pentru a investi în perioadele în care ratele dobânzilor sunt scăzute și prețurile titlurilor de valoare sunt ridicate și sunt adesea forțate să le vândă (pentru a strânge fonduri pentru a satisface cererea de împrumuturi) atunci când ratele sunt scăzute. mare și rata este scăzută. Într-adevăr, prezența unei pierderi înseamnă că valoarea acestui activ a devenit mai mică, dar băncile acceptă o astfel de pierdere pentru a „trece” fonduri de la obligațiuni la împrumuturi mai profitabile într-o perioadă de dobânzi ridicate și de lipsă de fonduri. În consecință, această pierdere este compensată de profituri mai mari la un alt articol.

Rentabilitatea totală a activelor constă în venituri din dobânzi și fără dobânzi: . Indicatorul D1 este influențat de diferitele niveluri de profitabilitate ale operațiunilor active individuale, de structura portofoliului de credite și de ponderea activelor din credite generatoare de venit în totalul activelor.

Dobânzile și cheltuielile fără dobândă au cel mai mare impact asupra reducerii ponderii profitului în venitul brut. O rezervă reală pentru reducerea costurilor ar trebui căutată în reducerea nivelului dobânzii plătite pentru resursele de credit.

La acești indicatori mai putem adăuga câțiva alții care caracterizează mai pe deplin profitabilitatea activităților bancare.

1. Marja de dobândă. Deoarece nu toate activele aduc profit, atunci pentru a identifica nivelul real de rentabilitate al activelor, este indicat sa se foloseasca coeficientul: , unde Venituri din dobanzi = Venituri din dobanzi - Cheltuieli cu dobanzi. Acest indicator demonstrează cât de mult venitul din operațiuni active poate acoperi costurile operațiunilor pasive.
2. Dobândă spread - diferența dintre dobânda primită la tranzacțiile active și dobânda plătită la cele pasive: .

3. Nivelul de acoperire a cheltuielilor fără dobânzi cu venituri fără dobânzi:.

BANCA COMERCIALA
SURSA DE VENIT
CLASIFICARE

Astfel, sursele de venit ale unei bănci comerciale sunt diverse tipuri de afaceri. Elementele afacerii bancare includ: afaceri cu credite, afaceri cu discount, activități de garantare bancară, afaceri cu valori mobiliare, afaceri bazate pe acceptarea de depozite și efectuarea de tranzacții în numele deponenților, pe relațiile de corespondență cu alte bănci, pe furnizarea de servicii bancare netradiționale. Servicii. Totalitatea veniturilor unei bănci comerciale conform formei de chitanță este împărțită în trei grupe: venituri din dobânzi, comisioane și alte tipuri de venituri.

Starea actuală a sistemului bancar și perspectivele de dezvoltare a acestuia (folosind exemplul unei regiuni, oraș, țară)
Prognoza falimentului bancar și căile de ieșire din criză

Relevanța subiectului studiat constă în faptul că, fără o analiză competentă a rezultatelor activităților financiar-bancare și identificarea factorilor care influențează această activitate, este imposibilă creșterea nivelului de profit și rentabilitate.

Conform standardelor internaționale de raportare financiară, venitul reprezintă o creștere a beneficiilor economice sub forma unui flux sau creștere a activelor băncii sau a unei reduceri a pasivelor acesteia, care duce la o creștere a capitalului care nu este legată de contribuțiile proprietarilor și care are loc In forma:

afluxul de active;
majorări ale valorii activelor ca urmare a reevaluării, cu excepția reevaluărilor activelor fixe, imobilizărilor necorporale și valorilor mobiliare „disponibile pentru vânzare” atribuite unei creșteri de capital suplimentar sau unei scăderi a rezervelor pentru eventuale pierderi;
o creștere a activelor ca urmare a operațiunilor specifice de furnizare (vânzare) de active, efectuare a muncii, prestare de servicii;
reducerea datoriilor care nu sunt asociate cu o diminuare sau cedare a activelor relevante.

Sursele de venit ale unei bănci comerciale sunt diverse tipuri de afaceri. Elementele afacerii bancare includ: afaceri cu credite, afaceri cu discount, activități de garantare bancară, afaceri cu valori mobiliare, afaceri bazate pe acceptarea de depozite și efectuarea de tranzacții în numele deponenților, pe relațiile de corespondență cu alte bănci, pe furnizarea de servicii bancare netradiționale. Servicii.

Venitul unei bănci comerciale trebuie să-și acopere cheltuielile, generând astfel profit. În același timp, o parte din venitul băncii este folosită pentru a crea rezerve pentru acoperirea riscurilor existente. În plus, pentru funcționarea eficientă a unei bănci, este necesar ca banca să nu aibă doar venituri care să-și depășească cheltuielile și să-și acopere riscurile, ci să asigure și regularitatea veniturilor.

Venitul bancar poate fi împărțit în stabil și instabil. Venitul stabil este venitul care este constant pentru bancă pe o perioadă relativ lungă de timp (unul până la doi ani) și, în acest sens, poate fi planificat pentru viitor. Venitul stabil în practica bancară include de obicei venituri din activitățile de bază.

Veniturile instabile includ veniturile din tranzacții valutare și din tranzacții cu valori mobiliare pe piețele financiare. În practica de funcționare a băncilor comerciale, o condiție prealabilă pentru funcționarea cu succes a acestora este o creștere predominantă a veniturilor din surse stabile cu o pondere mică a veniturilor din surse instabile.

Totalitatea veniturilor unei bănci comerciale după forma de încasare este împărțită în trei grupe: venituri din dobânzi, comisioane, alte tipuri de venituri (amenzi, penalități, penalități, venituri din operațiuni bancare pentru vânzarea valorilor mobiliare, venituri din discount etc. .). În unele cazuri, pe tranzacțiile de credit individuale, banca poate primi atât venituri din dobânzi, cât și comisioane în același timp.

Suma tuturor veniturilor băncilor într-o anumită perioadă de raportare se numește venit brut. Următoarele grupuri de venituri se disting ca parte a venitului brut:

venituri din exploatare, inclusiv venituri din dobânzi, venituri din comisioane, venituri din tranzacții pe piețele financiare etc.;
venituri din activități secundare ale băncii;
alții.

Figura 1. Grupele de venituri ale băncilor comerciale

Venitul din exploatare al unei bănci comerciale

Cea mai mare pondere în structura veniturilor unei bănci comerciale este ocupată de veniturile din activitățile de bază, adică. venit operațional. Venitul din exploatare include veniturile din dobânzi și din afara dobânzii.

Venituri din dobânzi ale unei bănci comerciale

Partea predominantă a veniturilor băncii se referă la veniturile din dobânzi, și anume veniturile din plasarea plătită a fondurilor proprii ale băncii și a fondurilor împrumutate. Este vorba despre venituri din acordarea de împrumuturi clienților sau din plasarea temporară de fonduri gratuite în băncile centrale și comerciale, venituri din dobânzi din investiții în obligații de datorie, venituri din diverse operațiuni: factoring, leasing, forfeiting, trust, operațiuni contabile.

Toate tipurile de venituri din dobânzi listate sunt generate prin furnizarea de fonduri pentru utilizare temporară și generează venituri sub formă de dobândă la suma investită. În ultimii ani, veniturile din dobânzi pentru majoritatea băncilor ruse au reprezentat mai mult de 80% din veniturile totale. Veniturile din dobânzi la împrumuturi aparțin grupului de surse stabile de venit pentru bancă.

Venituri fără dobânzi ale unei bănci comerciale

Veniturile din afara dobânzilor se compun din venituri din comisioane, venituri din tranzacții pe piețele financiare, venituri din reevaluarea fondurilor în valută.

Venituri din comisioane ale unei bănci comerciale

Veniturile din comisioane includ veniturile primite pentru furnizarea de servicii bancare non-credit către clienți, care sunt de obicei numite servicii de comision ale băncilor. Acesta din urmă include astfel de servicii care sunt efectuate în numele, în numele și pe cheltuiala clienților. Plata pentru aceste tipuri de servicii se face de obicei sub forma unui comision. Rata comisionului este stabilită în funcție de valoarea tranzacției sau operațiunii efectuate. Alături de aceasta, în practica contabilă, veniturile din comisioane includ și veniturile din acele tipuri de servicii, a căror plată este stabilită sub forma unei anumite sume, precum și în unele cazuri sub formă de sume care compensează anumite cheltuieli efectuate. de banca.

Lista serviciilor oferite de băncile comerciale moderne este în continuă creștere. Principalele servicii bancare care generează venituri din comisioane includ următoarele tipuri de servicii: servicii de decontare și numerar pentru persoane juridice și persoane fizice, furnizare de garanții bancare, servicii bancare pentru contractele valutare ale clienților, operațiuni de conversie, servicii de brokeraj și depozitare, operațiuni cu plastic. carduri, operatiuni de leasing, operatiuni de farfatare, operatiuni de management al increderii, servicii de factoring, servicii de depozitare (punerea la dispozitie clientilor cu seifuri speciale, celule si spatii pentru depozitarea valorilor si documentelor de inchiriat) etc.

Majoritatea băncilor comerciale rusești oferă clienților lor servicii gratuite de decontare, numerar și alte tipuri, acoperind costurile asociate acestor servicii cu veniturile din plasarea fondurilor strânse. Doar unele bănci regionale percep clienții pentru astfel de servicii sub formă de comisioane.

Majoritatea băncilor comerciale se confruntă cu o creștere a ponderii veniturilor din comisioane în veniturile lor totale. Acest lucru se datorează faptului că veniturile din comisioane sunt mai stabile decât veniturile din dobânzi. În această direcție, se constată și o scădere a rentabilității tranzacțiilor pe piețele financiare interne și o reducere a nivelurilor marjelor de dobândă. Primirea veniturilor din comisioane aproape nu este asociată cu riscul de pierdere a valorii activelor investite (cu excepția tranzacțiilor de garantare).

Venituri ale băncilor comerciale din activități secundare

Veniturile din activități secundare ale băncilor constituie o pondere relativ mică în structura veniturilor băncilor comerciale. Acest grup de venituri include venituri din furnizarea de servicii „nebancare”: din închirierea spațiilor băncii, mașini, echipamente, produse software și posibila vânzare a acestora, venituri posibile din participarea la activitățile întreprinderilor și organizațiilor, precum și veniturile din diferite divizii ale băncii, (educație, marketing, consultanță și alte departamente). Acestea din urmă includ venituri din vânzarea de informații, publicitate, audit, juridic, informatică, telecomunicații, marketing, transport, securitate și alte servicii furnizate clienților băncii.

Alte venituri ale unei bănci comerciale

Pe lângă veniturile din activități de bază și secundare, băncile primesc și alte venituri care se încadrează în categoria altor venituri:

venituri din operațiuni din anii anteriori primite sau identificate în anul de raportare;
amenzi, penalități, penalități încasate de la clienți;
valorificarea excedentelor de numerar;
restabilirea sumelor de rezervă;
venituri sub formă de rambursări de la buget pentru plata în exces a impozitelor pe venit;
rambursarea costurilor de securitate a clădirii și a facturilor de utilități de la organizațiile de leasing;
alte. Aceste venituri sunt în esență venituri incidente și, de regulă, nu sunt luate în considerare la întocmirea previziunilor de venituri bancare pentru perioada următoare.

Clasificarea veniturilor după procedura contabilă se bazează pe sistemul contabil adoptat. În conformitate cu planul de conturi actual, șapte conturi de ordinul doi sunt deschise în plus față de cel de-al 701-lea cont de bilanț de ordinul întâi. Baza pentru distingerea acestor conturi este natura venitului, determinată de natura tranzacției sau de tipul instrumentului pieței monetare. În conformitate cu acest sistem de contabilitate a veniturilor, se pot distinge următoarele tipuri:

dobânzi primite pentru împrumuturile acordate;
veniturile primite din tranzacții cu valori mobiliare;
veniturile primite din tranzacții cu valută și alte valori valutare;
dividendele primite;
veniturile organizațiilor bancare;
amenzi, penalități, penalități primite;
alt venit.

Pentru fiecare cont de bilanţ de ordinul doi se deschid conturi de contabilitate analitică, care permit distingerea veniturilor după tipul de contrapărţi (plătitori), după formă şi după gradul de stabilitate. În funcție de perioada la care se referă încasarea veniturilor, acestea se împart în venituri din perioada curentă și venituri din perioadele viitoare.

În practica internațională și în formele de raportare ale băncilor rusești, declarația agregată de profit și pierdere prevede clasificarea veniturilor și cheltuielilor băncilor în dobânzi, comisioane, alte operațiuni și neprevăzute. Această diviziune permite, în procesul de analiză, identificarea surselor stabile și instabile de venit pentru instituțiile de credit. Dacă veniturile băncii sunt generate din surse instabile (venituri din tranzacții pe piața valutară, piața valorilor mobiliare, piața interbancară), ratingul de profitabilitate al băncii ar trebui redus. Se consideră că, cu cât este mai mare ponderea veniturilor din exploatare în venitul brut al băncii și cu cât ritmul de creștere al acestora este mai sustenabil, cu atât activitatea băncii pe piața monetară este mai mare (totuși, această concluzie trebuie ajustată ținând cont de calitatea surselor individuale). a veniturilor primite).

Bibliografie

Bazyuk, N.Yu. Gestionarea veniturilor și cheltuielilor într-o bancă comercială [Text] / N.Yu. Bazyuk // Potențialul intelectual al secolului 21: etapele cunoașterii. – 2014. – Nr. 25. – P. 183-187.
Borisova, M.Yu. Caracteristici ale formării veniturilor și cheltuielilor băncilor comerciale [Text] / M.Yu. Borisova // În colecția: Idei ale tinerilor - comoara națională Materiale ale celei de-a X-a conferințe științifice și practice din întreaga Rusie a studenților și studenților. – 2015. – P. 46-48.
Zaripova, G. M. Finanțe [Resursa electronică]: manual / G. M. Zaripova, I. I. Fazrakhmanov. - Ed. I. - [Ufa: Editura Juventa, 2012. - 154 p.
Myagkova, T.L., Myagkova, A.A. Venitul unei bănci comerciale ca sursă principală de rezultate financiare a unei bănci comerciale [Text] / T.L. Myagkova, A.A. Myagkova // În colecția: Economia și societatea în centrul cercetării moderne: tradiții și inovații Materiale ale celei de-a III-a conferințe științifice și practice internaționale. Redactor executiv: E.G. Zhulina. – 2015. – P. 100-108.
Timeryanova, F.R. Evaluarea nivelului veniturilor și cheltuielilor unei bănci comerciale [Text] / F.R.. 2016. – T. 1. – Nr. 53. – P. 155-158.