Cum se plătesc indemnizațiile de călătorie. Cu ce sunt plătiți lucrătorii detașați? Calculul câștigurilor totale pentru o perioadă specificată

Plata unei călătorii de afaceri într-o zi liberă este unul dintre posibilele elemente de cheltuieli pentru o întreprindere. Aflați despre ce documente de reglementare trebuie să vă ghidați, cum să calculați și să plătiți indemnizațiile de călătorie pentru o zi liberă, ce documente să le emiteți și cum să le reflectați în contabilitate, aflați din articolul nostru.

Cum se plătește o călătorie de afaceri într-o zi liberă: reglementări legale

Atunci când trimite un angajat într-o călătorie de afaceri, angajatorul trebuie să se ghideze după principalul act legislativ în domeniul relațiilor de muncă – Codul Muncii. În cap. 24 din Codul Muncii al Federației Ruse oferă concepte de bază, precum și garanții angajaților și condiții pentru rambursarea costurilor asociate cu o călătorie de afaceri. Acest lucru este menționat și în scrisoarea Ministerului Muncii al Rusiei „Cu privire la remunerarea lucrătorilor” din 25 decembrie 2013 nr. 14-2-337.

În plus, direcția lucrătorilor în călătorii de afaceri și plata acestora sunt reglementate de alte documente de reglementare:

Rezoluția Guvernului Federației Ruse „Cu privire la specificul trimiterii lucrătorilor în călătorii de afaceri” din 13.10.2008 Nr. 749. Pentru mai multe detalii vezi .
Decretul Guvernului Federației Ruse „Cu privire la specificul procedurii de calculare a salariului mediu” din 24.12.2007 nr. 922.

Aflați despre calculul câștigurilor medii pentru o călătorie de afaceri în această publicație.

În plus, în art. 139 din Codul Muncii al Federației Ruse a stabilit unele reguli pentru calcularea câștigului mediu al unui angajat în diverse scopuri, inclusiv plata unei călătorii de afaceri într-o zi liberă. Totodată, art. 167 din Codul Muncii al Federației Ruse garantează unui angajat, atunci când este trimis într-o călătorie de afaceri, să își păstreze funcția, precum și câștigul mediu, așa cum se precizează în clauza 9 din Regulamentul nr. 749.

NOTĂ! Câștigul mediu este reținut de angajat numai în acele zile care sunt aprobate oficial în programul întreprinderii trimițătoare, precum și zilele pe drum (inclusiv în timpul opririlor forțate).

Călătorie de afaceri într-o zi liberă: reguli de plată

În art. 153 din Codul Muncii al Federației Ruse prevede că un angajat care lucrează în weekend sau sărbători nelucrătoare primește cel puțin dublul plății. O alternativă la plata dublă poate fi o zi de odihnă în loc de o zi liberă lucrată, la cererea angajatului însuși. Această regulă se aplică și angajaților aflați într-o călătorie de afaceri.

Totuși, pentru ca serviciul de contabilitate al întreprinderii să poată percepe dublul plății pentru astfel de perioade, trebuie întocmite în mod corespunzător documente care să confirme că salariatul a lucrat efectiv în zilele indicate. Un astfel de document este foaia de pontaj, care, în conformitate cu art. 91 din Codul Muncii al Federației Ruse trebuie să fie menținut de fiecare angajator. Totodată, el poate folosi lista de coduri dată într-o formă unificată, sau le poate dezvolta el însuși, ceea ce este permis de clauza 6 al art. 9 din Legea „Cu privire la contabilitate” din 06.12.2011 Nr.402-FZ.

Această publicație vă va spune despre simbolurile folosite în foaia de pontaj.

Una dintre nuanțele plății unei călătorii de afaceri într-o zi liberă este că angajatorul nu poate ști cu exactitate cât timp a petrecut angajatul la locul de muncă, iar semnul din buletinul de evaluare nu face decât să confirme motivul absenței sale de la un loc de muncă permanent.

Executarea corectă a pontajului și a comenzilor va ajuta la plata weekendurilor cu adevărat lucrate sau a sărbătorilor nelucrătoare dacă acestea nu sunt incluse în programul de lucru.

Pentru mai multe informații despre motivele absenței unui angajat la locul de muncă, consultați articolul „Ce motive de absență de la serviciu sunt valabile?” .

Dacă angajatul este trimis în mod deliberat de către angajator într-o călătorie de afaceri într-un weekend sau este achiziționat un bilet pentru această dată, atunci trebuie făcută o notă corespunzătoare în ordinea și atribuirea locului de muncă. În acest caz, în locul codului K (călătorie de afaceri), în buletinul de raport se introduce codul RV, care este special prevăzut pentru desemnarea muncii în weekend și sărbătorile nelucrătoare.

NOTĂ! Când se utilizează codul PB în foaia de pontaj, devine posibil să se noteze orele de lucru, dacă ordinul sau alt document al întreprinderii conține o indicație a duratei de lucru în ziua liberă. Aplicarea acestei reguli este explicată în scrisoarea Ministerului Muncii al Rusiei „Cu privire la trimiterea lucrătorilor în călătorii de afaceri” din 14 februarie 2013 nr. 14-2-291.

Pentru un contabil, codul PB este o bază directă de calcul a salariilor (castigul mediu) în dublul sumei în conformitate cu legislația muncii.

NOTĂ! Cum să plătiți timpul de călătorie în weekend în timpul unei călătorii de afaceri este o altă întrebare importantă. Scrisoarea Ministerului Muncii al Rusiei din 13 octombrie 2017 nr. 14-2 / B-921 precizează că zilele de plecare, sosire, precum și timpul efectiv de călătorie care a avut loc într-un weekend sau în afara ei. concediu de munca, conform art. 153 din Codul Muncii al Federației Ruse se plătește în sumă dublă. O indicație în acest sens este cuprinsă și în paragraful 5 din Rezoluția nr. 749.

Cum se calculează indemnizația zilnică într-un weekend într-o călătorie de afaceri

Indemnizațiile zilnice se acumulează salariatului pentru fiecare zi în care se află într-o călătorie de afaceri, inclusiv în weekend și zile de călătorie. Numărul de zile pentru care trebuie să plătiți diurna se stabilește pe baza următoarelor documente:

bilete de călătorie la locul de efectuare a serviciului și retur;
nota de service.

Un memoriu este un document primar și este întocmit de un angajat:

Atunci când folosește o mașină personală sau de serviciu pentru a se deplasa la locul unei călătorii de afaceri cu documente justificative anexate la aceasta: scrisoare de parcurs, fișă de traseu, chitanțe de numerar și chitanțe de la benzinării.
În lipsa documentelor care să confirme călătoria (de exemplu, pierderea acestora). În acest caz, nota de serviciu trebuie să conțină marcajele de sosire și de plecare ale părții care primește.

Este de remarcat faptul că nota a înlocuit un alt document principal - un certificat de călătorie, care anterior trebuia eliberat unui angajat detașat. Cu toate acestea, multe instituții, profitând de faptul că eliberarea certificatelor de călătorie nu este interzisă, continuă să le folosească în activitatea lor, adăugând un alineat corespunzător la statutul întreprinderii. În multe privințe, refuzul de a emite note de serviciu întocmite de angajați este dictat de faptul că aceștia ridică multe întrebări în timpul inspecțiilor efectuate de Serviciul Fiscal Federal.

Pentru mai multe informații despre redactarea unei note, consultați articolul „Cum se scrie o notă oficială – o mostră?” .

NOTĂ! Puteți confirma perioada de a fi într-o călătorie de afaceri fără documente de călătorie folosind chitanțele pentru închirierea de cazare. Cu toate acestea, acest lucru nu este întotdeauna relevant, deoarece o parte semnificativă a timpului unei călătorii de afaceri poate dura timp în drumul către locul de executare a unei sarcini de serviciu.

Cuantumul diurei se stabilește prin actul normativ al întreprinderii expeditoare, de exemplu, un ordin sau un regulament privind călătoriile de afaceri.

Puteți vedea o mostră de statut în călătoriile de afaceri.

În plus, pentru a atrage un angajat să îndeplinească sarcini oficiale într-o zi liberă, este necesar acordul acestuia (articolul 113 din Codul Muncii al Federației Ruse). Consimțământul se întocmește sub orice formă, sau se face o notă pe ordinul de călătorie de afaceri: „Sunt de acord să fiu angajat să lucrez într-o zi liberă”.

NOTĂ! O întreprindere poate stabili o indemnizație zilnică mai mare decât cea indicată în Codul Fiscal al Federației Ruse, apoi excesul va fi supus impozitului pe venitul personal și primelor de asigurare.

În scopul calculării impozitului pe venitul personal și a contribuțiilor, există o limită neimpozabilă a cheltuielilor de călătorie:

pentru călătorii de afaceri pe teritoriul Federației Ruse - 700 de ruble;
călătorii de afaceri în străinătate - 2.500 de ruble.

Indemnizațiile zilnice pentru călătoriile de afaceri în străinătate se calculează după cum urmează:

ziua plecării în afara Federației Ruse se plătește conform normelor unei călătorii de afaceri în străinătate;
ziua intoarcerii — conform normelor de călătorie de afaceri în cadrul Federației Ruse.

Uneori, unui angajat îi ia 1 zi pentru a finaliza un loc de muncă. O astfel de călătorie de afaceri de o zi nu implică plata unei diurne dacă sarcina este îndeplinită în Rusia (clauza 11 din Regulamentul nr. 749).

Pentru o călătorie de afaceri în străinătate de o zi, diurna va fi de 50% din standardul pentru o călătorie de afaceri în străinătate cu drepturi depline (clauza 20 din Regulamentul nr. 749).

Plata unui weekend într-o călătorie de afaceri: contabilizarea cheltuielilor de călătorie

Pe lângă câștigul mediu și diurnă, conform art. 168 din Codul Muncii al Federației Ruse, un angajat are dreptul la rambursarea cheltuielilor de călătorie la locul unei călătorii de afaceri, închiriere de locuințe și alte cheltuieli. Toate aceste cheltuieli sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venit. Data recunoașterii lor în contabilitate este data aprobării raportului de avans.

Se poate accepta si pentru deducerea TVA daca plata a fost facuta de catre angajator sau angajat si in acelasi timp a fost primita si factura. Pentru documentele individuale, TVA-ul poate fi acceptat pentru deducere fără factură. Acestea sunt formulare stricte de raportare (la plata pentru locuințe închiriate și bilete de călătorie), unde TVA-ul este evidențiat într-un rând separat (a se vedea, de exemplu, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 11.08.2016 Nr. 03-07 -11 / 47114).

Pentru a reflecta în tranzacțiile contabile legate de călătoriile de afaceri, se fac următoarele înregistrări:

Dt 71 Kt 50 (51) - angajatului i s-a acordat un avans pentru o călătorie de afaceri.
Dt 26 (08, 20, 23, 44) Kt 71 - se iau in calcul cheltuielile de deplasare.
Dt 26 (08.20, 23, 44) Kt 70 - postare la veniturile medii pentru perioada unei călătorii de afaceri.

Aflați mai multe despre procedura de contabilizare a cheltuielilor de călătorie în această resursă.

Rezultate

Plata unei călătorii de afaceri în zi liberă, sub rezerva executării corecte a documentelor, se face cel puțin dublu. Pentru a rambursa cheltuielile de călătorie, un angajat trebuie să colecteze toate documentele de plată: cecuri, chitanțe, ordine de plată, iar apoi toate cheltuielile sale vor fi rambursate.

Și, de asemenea, în Decretul Guvernului (Regulamentul numărul 749). Când un angajat este trimis într-o călătorie de afaceri, se întocmesc o comandă, un certificat de călătorie (anulat temporar) și o sarcină de serviciu. Pe durata călătoriei sale de afaceri, angajatul reține suma medie a câștigurilor sale. Indemnizația zilnică se plătește suplimentar. Această sumă reprezintă rambursarea tuturor cheltuielilor care sunt asociate cu faptul că angajatul locuiește temporar în afara locului său de reședință principală.

Cum se plătește o călătorie de afaceri?

În materie de plată, indemnizațiile de călătorie trebuie împărțite în trei părți:

castigul mediu;
indemnizație zilnică;
compensare pentru cheltuieli.

La calcularea câștigului mediu se ia în considerare ultimul an de lucru. Dacă unele luni nu au fost pe deplin lucrate (din cauza concediului medical, concediului de odihnă sau din alte motive), atunci calculul acestor zile se efectuează corespunzător. Daca angajatul nu a reusit inca sa lucreze 12 luni. in companie, atunci se ia in calcul doar perioada in care este cotat in acest loc de munca.

Atunci când calculează diurna, compania se bazează pe reglementări interne. În multe organizații se folosesc următoarele sume: 2500 p. - pentru călătorii în străinătate, 700 RUB - pentru călătorii în Rusia. Aceste sume sunt stabilite în Regulamentul All-Russian, care spune că nu sunt supuse impozitului pe venitul personal.

Rambursarea cheltuielilor înseamnă, în primul rând, călătoria și cazarea. Aceasta include, de asemenea, costurile suplimentare care sunt cheltuite de un angajat atunci când execută o sarcină. Conform regulilor stabilite, impozitele pe venit nu se plătesc din aceste sume.

Plata în funcție de câștigul mediu al unui angajat în călătorie de afaceri

Pentru fiecare zi lucrătoare de plecare, plata se face în funcție de câștigul mediu. Plățile salariale sunt date în unele cazuri pentru comparație.

Angajatorul calculează câștigul mediu zilnic pentru o perioadă de un an. Cu un salariu lunar de 10 mii de ruble. (120 de mii de ruble pe an) calculul va arăta după cum urmează: 120 de mii: 12: 29,4 (număr mediu lunar de zile) = 340 de ruble. Cu toate acestea, această formulă este relevantă doar pentru acei angajați care au încheiat în întregime perioada de facturare. Dacă au existat luni în care o persoană nu a lucrat toate zilele, atunci calculul va fi efectuat diferit.

Când este posibilă o plată suplimentară pentru indemnizațiile de călătorie?

Câștigul mediu poate fi mai mic decât salariul și, prin urmare, este neprofitabil pentru angajați să călătorească în astfel de cazuri în călătorii de afaceri. Prin urmare, conform regulilor interne ale unor organizații, este prevăzută o plată suplimentară. Calculul suprataxelor se determină foarte simplu - pe baza mărimii salariului în sine. Astfel, în formula de calcul, nu câștigul mediu lunar al angajatului este substituit, ci salariul actual al acestuia.

Alte coplăți sunt legate de cheltuieli legate de călătoria de afaceri. Toate aceste cheltuieli trebuie să fie documentate de către angajați. Unii angajatori percep un supliment pentru mese și chiar pentru divertisment cultural în timpul călătoriei. Cu toate acestea, acest lucru ar trebui să fie scris în documentația locală.

Cum plătiți o călătorie de afaceri într-un weekend?

O întrebare interesantă pentru muncitori și angajatori este întrebarea cum se plătește o călătorie de afaceri în weekend, conform Codului Muncii. Deoarece, conform Codului Muncii al Federației Ruse, o zi liberă este o zi în care un angajat poate dispune de timp la propria discreție, atunci dacă o călătorie de afaceri are loc în acea zi, angajatorul va trebui să respecte normele articolului 113.

Dacă angajatul a fost pe drum în ziua liberă, atunci se ia în considerare și acest lucru. Astfel, atunci când se află într-o călătorie de afaceri în weekend, angajaților li se garantează un salariu sporit. În acest context, plata majorată înseamnă cel puțin dublul sumei (art. 153). Dacă angajatul dorește, atunci în loc de plată dublă, i se poate acorda o zi suplimentară de odihnă.

Plata pentru calatoria de afaceri de sarbatori

În ceea ce privește vacanțele, se aplică exact aceleași reguli ca și în weekend. Dacă o anumită zi este considerată sărbătoare, iar angajatul se află într-o călătorie de afaceri în acest moment, atunci angajatorul îl va despăgubi pentru aceasta cu plată dublă - această regulă se aplică atât tarifului orar, cât și tarifului zilnic.

În anumite circumstanțe, este posibilă o plată unică pentru o vacanță de călătorie de afaceri. Acest lucru este posibil dacă angajatul primește o zi de odihnă în viitor. Cu toate acestea, o astfel de situație poate deveni relevantă doar cu acordul angajatului.

Sunt trimiși într-o altă zonă pentru a îndeplini o anumită sarcină, managerul intră într-un tip special de relație de muncă cu ei. În același timp, călătoriile de serviciu și călătoriile de afaceri sunt lucruri diferite.

Călătoriile de afaceri sunt reglementate de un întreg set de documente de reglementare, inclusiv:

Instrucțiuni ale Ministerului Finanțelor împreună cu Hotărâri de Guvern
Codul fiscal
Codul Muncii

Fiecare dintre aceste documente clarifică anumite aspecte legate de călătorie.

Din ce se fac plățile?

Cel mai important articol legat în acest caz este grupul de cheltuieli necesar angajatului pentru a efectua comenzi:

Pentru a conduce la destinația călătoriei
În legătură cu înregistrarea contractului de închiriere pentru spații rezidențiale
Natura zilnică
Orice alt grup de cheltuieli, dacă sa convenit în prealabil cu conducerea întreprinderii

Calculați în funcție de salariu sau câștigul mediu?

Toate sumele care sunt plătite peste minimul necesar sunt, de asemenea, prevăzute în actele locale locale.

Există multe probleme care trebuie abordate în regulamentele locale de călătorie:

Standarde suplimentare, dacă adoptarea lor nu înrăutățește poziția lucrătorilor în călătorii în comparație cu standardele actuale.
Informațiile cu regulile de conduită sunt individuale pentru cei care pleacă în călătorii de afaceri.
Necesare, care sunt furnizate după o călătorie de afaceri.
Algoritm de interacțiune între un angajat și managerii săi.
Suma plăților datorate, ordinea transferului acestora.

Contractul de muncă și contractul colectiv de muncă pot conține prevederi suplimentare privind călătoriile.

Schema generală de plată pentru călătorie

Baza pentru primirea plăților suplimentare este recalcularea sumelor care au fost alocate anterior.

Despre anumite zile, plata lor

Timpul de plată a diurnelor se calculează pe baza documentelor împreună cu raportul de avans. Este ușor să găsiți informații despre datele de sosire și plecare, perioada de ședere în factura hotelului. Aceeași funcție este îndeplinită de documentele de călătorie.

Diurna se face în zile separate ale călătoriei de afaceri. Aceasta înseamnă că sunt luate în considerare doar zilele petrecute efectiv la locul de ședere.

În ceea ce privește plata la nivel mediu, aceasta se calculează în funcție de programul de lucru. Doar partea care primește un astfel de program.

Calculăm câștigul mediu

În acest caz, acțiunile sunt efectuate în ordinea determinată de actele normative:

Valoarea totală este calculată pentru ultimele 12 luni anterioare călătoriei de afaceri.
Dacă există deduceri care nu sunt incluse în salariu, acestea sunt excluse din formulă. Acest lucru se aplică concediilor medicale, concediilor.
Pentru ultimele 12 luni se stabilesc zilele efectiv lucrate. Cu excepția neprezentării la serviciu.
Salariul mediu este rezultatul împărțirii câștigurilor totale pentru un an la zilele lucrate în aceeași perioadă de timp.

Cam diurnă. Urmărirea timpului

Atunci când un salariat ajunge la locul de desfășurare a activității, acesta se supune regulilor interne de procedură în vigoare la partea care o primește.

Când angajatul se întoarce, acesta depune foaia de pontaj. Documentul se completează la locul călătoriei de afaceri.

Aceasta ține cont de programul individual de lucru întocmit pentru angajat la locul principal.

Sume fixe sunt transferate acestor angajați pentru fiecare zi. Aceasta este una dintre garanțiile obligatorii.

Pentru, totalul pentru numărul de zile include următoarele informații:

În fiecare zi, în timp ce angajatul se afla la locul de muncă. Fără a exclude weekend-urile și sărbătorile.
Toate zilele în care angajatul a fost la locul de sosire.

Legislația stabilește suma minimă necesară pentru plăți zilnice - este egală cu 700 de ruble. Pentru călătoriile de afaceri în străinătate, plățile cresc la 2.500 de ruble.

Conducerea întreprinderii poate plăti diurne mai mari decât cele stabilite prin norme. Principalul lucru este ca valoarea suprataxelor să fie stabilită în acte locale. Angajații de călătorie nu raportează cu privire la diurna utilizată.

Cheltuieli. Cum se rambursează corect?

Numerarul este asumat doar pentru cheltuieli în limite rezonabile, dacă există dovezi documentare. În plus, rambursarea este plătită pentru cheltuieli neprogramate anterior. În acest caz, este important să confirmați necesitatea acestora.

Casele de marcat si bonurile benzinariilor sunt prezentate in situatia de utilizare a transportului personal. Dacă angajatul de călătorie a folosit alte mijloace de transport în timpul călătoriei, sunt afișate biletele corespunzătoare.

Nu există un articol separat de plată pentru mese în listele de cheltuieli. Astfel de cheltuieli aparțin grupului așa-numitelor „diurne”.

Nu există standarde stabilite pentru locuințele care sunt închiriate în timpul unei călătorii de afaceri. Dar există o condiție importantă pentru acest grup de cheltuieli - beneficiul economic. Chiar și o taxă de asigurare poate fi acceptată pentru plată. Desi nu este inclusa in cheltuielile obligatorii, aceasta investitie este luata in calcul la calcularea veniturilor fiscale. În ceea ce privește rambursarea bagajelor, aceasta este o chestiune pur individuală.

Fiecare caz este luat în considerare individual, ținând cont de nevoia de producție, de beneficiile economice ale soluției.

Pentru majoritatea lucrătorilor, o călătorie de afaceri este o oportunitate grozavă de a combina afacerile cu plăcerea: munciți din greu (și câștigați bani), iar după o zi grea obțineți impresii despre un oraș nou sau chiar despre altă țară. Și totul pe cheltuiala companiei. Cu toate acestea, angajatorul trimite angajații nu la vizitarea obiectivelor turistice, ci la muncă, respectând instrucțiunile conducerii. Orice muncă în afara organizației poate fi considerată o călătorie de afaceri, dacă natura activității angajatului nu presupune deplasări constante. Adică plecarea la muncă în interiorul orașului, executată corespunzător, este și o călătorie de afaceri. În timp ce angajatul își face treaba, angajatorul își păstrează locul de muncă, salariul și garantează plata indemnizațiilor de călătorie (articolul 167 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Ce este inclus în cheltuielile de călătorie

Un angajator care trimite un angajat să lucreze în afara organizației este obligat să-l compenseze pentru costurile asociate:

plătiți salariul pe întreaga perioadă de absență de la locul de muncă din cauza plecării (pentru toți lucrătorii, conform programului locului principal de activitate, zile în care salariatul se află într-o călătorie de afaceri și pe drum);
plătiți drumul până la locul de ședere și retur (călătorie cu toate tipurile de transport, cu excepția taxiurilor, comision pentru rezervarea biletelor, prima de asigurare pentru asigurarea pasagerilor, lenjerie de pat);
plătiți pentru un hotel sau cazare închiriată (costul unei camere de hotel sau închirierea unui apartament, mâncare și servicii suplimentare, dacă sunt incluse în factura totală pentru cazare fără a face o linie separată);
enumerați indemnizația zilnică (pe baza fiecărei zile de călătorie de afaceri și a duratei de călătorie, cu excepția călătoriilor de afaceri de o zi sau a capacității angajatului de a se întoarce acasă în fiecare zi);
compensa cheltuielile suplimentare suportate de călător de comun acord cu conducerea (plata pentru participare la evenimente de afaceri, servicii de traducere și alte cheltuieli).

Documente de călătorie

Cheltuielile de călătorie se plătesc pe baza unui set de documente complet, corect completat. Înainte de plecarea salariatului, angajatorul, la rândul său, formează:

atribuirea serviciului;
un ordin privind organizarea unei călătorii de afaceri pentru un angajat pentru a îndeplini o sarcină de conducere;
un certificat de călătorie cu evidența orei de plecare a salariatului.

Un angajat care se întoarce dintr-o călătorie de afaceri este obligat să depună la departamentul de contabilitate în termen de trei zile:

un certificat de călătorie de afaceri cu însemnări la sosirea/plecarea la locul călătoriei de afaceri și la momentul întoarcerii la muncă;
un raport de avans cu o listă a costurilor suportate și suma datorată plății către angajat sau a deducerii din salariu (dacă întregul avans nu a fost cheltuit);
documente de confirmare a cheltuielilor (bilete de transport, chitanțe, facturi), care se lipesc pe coli A4 și se anexează la raportul de avans;
un proces-verbal privind efectuarea unei misiuni de serviciu într-o călătorie de afaceri, semnat de șefii imediati.

Calculul indemnizațiilor de călătorie

La determinarea sumei plăților, se calculează timpul petrecut de un angajat într-o călătorie de afaceri. Ziua începerii unei călătorii de afaceri este ziua plecării din locație, inclusiv timpul necesar pentru a ajunge la aeroport, gară, gară (dacă sunt situate în afara localității). În consecință, ziua absolvirii este ziua în care călătorul a ajuns la locul muncii sale principale. Luând în considerare durata călătoriei, se calculează numărul de zile pe care călătorul a trebuit să lucreze în acest timp la un loc de muncă permanent.

Legislația muncii prevede plata unui salariu mediu pentru călătorii de afaceri. Deoarece calculul salariului mediu se bazează pe salariul real din ultimele 12 luni calendaristice, se poate dovedi că câștigul mediu este semnificativ mai mic decât cel actual, caz în care angajatul pierde bani. Angajatorul are dreptul de a compensa salariatul pentru această diferență, în baza documentelor interne ale organizației și a contractului colectiv. Astfel, prin lege, salariatului i se garanteaza plata unui minim obligatoriu in cuantumul castigului mediu, si plati suplimentare la nivelul celui actual - in conformitate cu actele locale ale societatii. De regulă, angajatorii plătesc suma maximă posibilă, deoarece deteriorarea stării financiare din cauza unei călătorii de afaceri încalcă drepturile angajatului.

Dacă totul este clar cu zilele lucrătoare, atunci ce să faci cu weekendurile care cad în timpul unei călătorii de afaceri? Aici, procedura de plată este următoarea: dacă, în timpul unei călătorii de afaceri, un angajat se odihnește în weekend și sărbători, câștigurile medii pentru el nu sunt economisite. Dacă un angajat, conform ordinului, trebuie să meargă la muncă, atunci plata indemnizațiilor de călătorie în weekend se face în două ori, în funcție de salariul salariatului, sau o singură dată, dar cu acordarea de timp liber. Refuzul de a plăti zilele libere, în cazul în care un angajat se află în drum spre/de la o călătorie de afaceri, pe motiv că la acel moment nu își îndeplinea atribuțiile de serviciu, este ilegal. Timpul de călătorie este, de asemenea, taxat la un tarif orar dublu pentru orele efective petrecute în călătorie.

În ceea ce privește indemnizația zilnică, angajatorul stabilește mărimea acestora independent de actele locale. Indemnizația zilnică care depășește standardul stabilit de Codul Fiscal (700 de ruble pe zi în Rusia și 2500 de ruble în călătoriile de afaceri în străinătate) este supusă impozitului pe venitul personal (în valoarea excedentului).

Costurile de deplasare și cazare documentate sunt compensate integral, în cazul în care documentele nu sunt furnizate pentru costuri, acestea sunt rambursate la costul minim sau standard. De asemenea, angajatul primește rambursarea costurilor suplimentare asociate cu îndeplinirea locului de muncă: cheltuieli de divertisment, bilete de intrare la evenimente și altele. Compensarea tuturor acestor cheltuieli nu este venitul angajatului, prin urmare impozitul pe venit nu este plătit pe acesta. Masa si cheltuielile personale in transport si hotel, daca trec prin conturi separate (neincluse in costul deplasarii si cazarii), se platesc din diurna a lucratorului. Angajatorul poate rambursa voluntar angajatului astfel de cheltuieli, dar apoi impozitul pe venitul persoanelor fizice va fi reținut din acestea.

Rambursarea cheltuielilor de călătorie, cu excepția anumitor cazuri prevăzute de lege, nu este supusă contribuțiilor UST și de pensie. Angajatorul are dreptul de a deduce această sumă din profitul său impozabil.

Călătorie de afaceri în străinătate

Particularitățile de plată pentru călătoria de afaceri în străinătate sunt legate de calcularea diurnei și a cheltuielilor efectuate în valută. Plata diurnelor se face în conformitate cu normele stabilite prin decretele guvernamentale nr. 93 din 02.08.2002 cu modificările ulterioare şi nr. 812 din 26.12.2005 (pentru organizaţiile bugetare).

Înainte de plecare, angajatul primește un avans, calculat în funcție de devizul de călătorie, sub formă de numerar sau prin transfer pe un card de plastic, sau prin alte mijloace, inclusiv ruble. Din momentul părăsirii Rusiei, diurnele se acumulează conform normelor țării de sosire, la intrarea pe teritoriul Rusiei - în același mod, în ordine inversă. Ziua modificării cuantumului diurnei este determinată de ștampila de trecere a frontierei. În cazul în care călătorul se mută dintr-o țară în alta, diurna se calculează conform normelor fiecărei țări separat. Atunci când nu există ștampile în pașaport (ca atunci când călătoriți în țările Schengen), faptul de a trece frontiera este confirmat de alte documente, de exemplu, bilete.

Organizațiile comerciale își pot determina propriile diurne pentru călătoriile de afaceri în străinătate, dar acestea nu trebuie să fie mai mici decât normele statutare. Aceste norme sunt fixate în regulamentul intern al companiei.

Alocațiile zilnice care depășesc 2.500 de ruble pe zi sunt supuse impozitării pe venit, iar impozitele nu sunt reținute din rambursarea cheltuielilor de călătorie. Călătoria și cazarea în străinătate se plătesc pentru costurile efective suportate în conformitate cu documentele justificative furnizate. În plus, angajatorul rambursează angajatului cheltuieli precum:

înregistrarea pașaportului și a vizei;
asigurare pentru cei care călătoresc în străinătate;
convorbiri telefonice;
comisioane de schimb valutar și de încasare a cecurilor;
transportul bagajelor nu mai mult de 30 kg;
alte cheltuieli convenite cu conducerea.

Un raport prealabil este furnizat de un angajat care s-a întors din străinătate în termen de zece zile. Atasat la acesta:

documente de cheltuieli;
copii ale paginilor pașaportului străin cu mărci vamale;
raport detaliat despre călătorie.

Soldul necheltuit al monedei de raportare este returnat la casieria întreprinderii sau depășirea avansului este rambursată angajatului în orice mod convenabil.

Aproape nicio organizație din afacerile sale nu poate face fără trimiterea angajaților în călătorii de afaceri. - o călătorie a unui angajat la ordinul angajatorului pentru o anumită perioadă de timp pentru a îndeplini o misiune oficială în afara locului de muncă permanent (articolul 166 din Codul Muncii al Federației Ruse). Reamintim că locul de muncă permanent ar trebui considerat locația organizației (o subdiviziune structurală separată a organizației), munca în care se datorează unui contract de muncă (clauza 3 din Regulamentul privind specificul trimiterii lucrătorilor în călătorii de afaceri, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13.10.2008 N 749 (în continuare - Regulamente privind călătoriile de afaceri)).

Notă. Câștigul mediu pentru perioada călătoriei de afaceri a unui angajat, precum și pentru zilele pe drum, inclusiv în timpul unei opriri forțate, se reține pentru toate zilele de muncă conform programului stabilit în organizația de trimitere (clauza 9 din Regulamentul de afaceri). excursii).

Rețineți că în prezent, Instrucțiunea Ministerului de Finanțe al URSS, Comitetul de Stat al Muncii URSS și Consiliul Central al Sindicatelor din URSS și Consiliul Central al Sindicatelor din 7 aprilie 1988 N 62 „În călătorii de afaceri în cadrul URSS” călătorii de afaceri.
Când trimiteți un angajat într-o călătorie de afaceri la el garantat(Articolul 167 din Codul Muncii al Federației Ruse):
- păstrarea locului de muncă (post);
- plata castigului mediu in timpul unei calatorii de afaceri;
- rambursarea cheltuielilor aferente calatoriei de afaceri.

Câștigurile medii

Salariul mediu (castigul mediu) pentru toate cazurile de determinare a mărimii acestuia prevăzute de Codul Muncii al Federației Ruse, se calculează în conformitate cu Regulamentul privind specificul procedurii de calculare a salariului mediu (aprobat de Guvernul Federației Ruse din 24.12.2007). N 922, în continuare - Regulamentul N 922).
La calcularea salariului mediu se iau în considerare toate cele incluse în sistemul de salarizare tipuri de plăți utilizate de angajator, indiferent de sursa din care sunt produse. Astfel de plăți includ, în special:
- Salariile acumulate salariatului:
- la tarife, salarii (salarii oficiale) pentru orele lucrate;
- pentru lucrarile efectuate la bucata;
- pentru munca prestată ca procent din încasările din vânzarea produselor (execuția muncii, prestarea de servicii) (sau comision);
- salariile eliberate sub formă necash;
- indemnizații și suprataxe la tarifele, salariile (salariile de funcționare) pentru calificare profesională, clasă, vechime în muncă (vechimea în muncă), etc.;
- plăți aferente condițiilor de muncă, inclusiv:
- datorită reglementării regionale a salariilor (sub formă de coeficienți și indemnizații procentuale la salarii);
- majorarea salariilor pentru munca grea, munca cu vatamare si (sau) periculoasa si alte conditii speciale de munca, pentru munca pe timp de noapte, in weekend si in sarbatorile nelucratoare, ore suplimentare;
- bonusuri si remuneratii asigurate de sistemul de remunerare;
- alte tipuri de plăți salariale aplicate de angajator.
În orice mod de muncă, salariul mediu al unui salariat se calculează pe baza salariului efectiv acumulat și a orelor efectiv lucrate de acesta timp de 12 luni calendaristice premergătoare perioadei în care salariatul își păstrează salariul mediu. În același timp, în contractul colectiv, actul normativ local pot fi prevăzute alte perioade pentru calcularea salariului mediu, dacă acest lucru nu agravează situația angajaților (paragraful 6 al articolului 139 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Notă. Procedura de calcul a câștigului mediu este aceeași pentru toți angajații organizației, inclusiv pentru cei care lucrează cu fracțiune de normă (clauza 19 din Regulamentul N 922).

Utilizarea posibilității de stabilire a unei alte perioade (proprii) de facturare, alta decât 12 luni calendaristice, obligă angajatorul să calculeze câștigul mediu de două ori – în funcție de perioada de facturare a acestuia și pentru 12 luni calendaristice. Pentru a nu înrăutăți poziția angajatului va fi necesară o comparație a sumelor primite, dintre care să fie selectată valoarea mai mare.
Prin urmare, pentru a determina câștigul mediu, este necesar să se determine:
- perioada de facturare, numărul efectiv de zile (sau ore) lucrate, excluzând perioadele care nu sunt implicate în calcul;
- mărimea salariilor efective utilizate în calcul.
Pentru a determina salariile reale, va fi necesar să se excludă plățile care nu sunt atribuite plăților pentru îndeplinirea funcțiilor de muncă și, de asemenea, să se ia în considerare particularitățile recalculărilor sau includerii plăților în conformitate cu clauzele 3, 6 - 8, 12. , 15 - 18 din Regulamentul N 922.
Reamintim că la calcularea câștigului mediu, timpul este exclus din perioada de calcul, precum și sumele acumulate în acest timp, dacă angajatul:
- a beneficiat de indemnizaţii pentru invaliditate temporară sau indemnizaţii pentru sarcină şi naştere;
- nu a lucrat din cauza timpului de nefuncţionare din vina angajatorului sau din motive independente de voinţa angajatorului şi a salariatului;
- nu a participat la greva, dar in legatura cu aceasta greva nu si-a putut face treaba;
- a fost eliberat de la muncă în alte cazuri cu reținerea totală sau parțială a salariului sau fără plată în conformitate cu legislația Federației Ruse;
- i s-au oferit zile libere suplimentare plătite pentru îngrijirea copiilor cu dizabilități și invalizi din copilărie, -
și, de asemenea, pentru el a rămas câștigul mediu în conformitate cu legislația Federației Ruse (clauza 5 din Regulamentul N 922).
Nu este neobișnuit ca angajatorii să ofere angajaților concediu fără plată. Un astfel de concediu poate fi acordat unui angajat din motive familiale și alte motive întemeiate la cererea sa scrisă (articolul 128 din Codul Muncii al Federației Ruse). Mai mult, durata acestuia este stabilită prin acord între angajat și angajator. Deoarece eliberarea de la locul de muncă în acest caz are loc în conformitate cu legislația Federației Ruse privind munca, acest timp ar trebui exclus din perioada de facturare.
Procedura contabila pentru plata bonusurilor catre angajati este explicata in Scrisoarea Rostrud din 23.10.2007 N 4319-6-1. Oficialii au împărțit sporurile în cele incluse în sistemul de salarizare și neincluse în acesta.
Primele sunt plătite cu condiția obținerii rezultatelor, ceea ce oferă angajaților dreptul de a primi bonusuri. Toate sporurile acumulate în perioada de facturare, prevăzute de sistemul de remunerare și consacrate în regulamentul de salarizare sau regulamentul privind sporurile, sunt luate în considerare la calculul salariului mediu.
Bonusurile care nu sunt prevăzute de sistemul de remunerare sunt de natura unui stimulent unic și se plătesc la latitudinea unilaterală a angajatorului. Primele de stimulare sunt un drept, nu o obligație a angajatorului, prin urmare condițiile acestuia sunt determinate de acesta în mod independent și nu necesită o bază pre-formalizată. Astfel de prime, spre deosebire de cele prevăzute de sistemul de salarizare, nu sunt luate în considerare în câștigul mediu al unui angajat.
La determinarea castigului mediu premii și recompense sunt luate în considerare în următoarea ordine (clauza 15 din Regulament):
- prime și remunerații lunare - în sumele efectiv acumulate în perioada de facturare, dar nu mai mult de o plată pentru fiecare indicator pentru fiecare lună a perioadei de facturare;
- prime și remunerații pentru o perioadă de muncă mai mare de o lună:
- în sumele acumulate efectiv în perioada de facturare pentru fiecare indicator, dacă durata perioadei pentru care au fost acumulate nu depășește durata perioadei de facturare, sau
- în cuantum de o parte lunară pentru fiecare lună a perioadei de facturare, dacă durata perioadei pentru care sunt percepute depășește durata perioadei de facturare.

Exemplul 1 ... Salariatul pleacă într-o călătorie de afaceri în perioada 15-18 februarie 2011. În 2010, salariatului la sfârșitul fiecărui trimestru i s-au acordat prime în lunile aprilie, iulie, octombrie, iar sporul pentru trimestrul IV în ianuarie al anului curent.
Perioada de calcul pentru calcularea castigului salarial mediu este perioada din februarie 2010 pana in ianuarie 2011. In acest caz, la calcularea castigului salarial mediu, prima pentru trimestrul I 2010, acumulata in aprilie, poate fi luata in calcul doar in cuantumul de 2/3 atribuibile lunilor februarie și martie a acestui an, în timp ce primele pentru trimestrele II, III și IV sunt luate în considerare pe deplin.

În plus față de bonusuri, angajații primesc bonusuri în funcție de rezultatele muncii pe care le-au exercitat pe an, un bonus unic pentru vechimea în muncă (vechimea în muncă), precum și alte bonusuri în funcție de rezultatele muncii lor pentru anul. . Includerea lor in castigul mediu trebuie luata in considerare indiferent de momentul acumularii, chiar daca a fost facuta la sfarsitul perioadei de facturare.
Situațiile de mai sus cu includerea bonusurilor și remunerațiilor în câștigul mediu se referă la cazurile în care angajatul a lucrat integral perioada contabilă. Cu toate acestea, astfel de situații sunt rare. Dacă timpul care se încadrează în perioada de facturare nu este complet calculat sau include perioade care nu sunt incluse în calculul câștigului mediu în conformitate cu clauza 5 din Regulament, atunci bonusurile și remunerațiile sunt luate în considerare proporțional cu timpul lucrat. în perioada de facturare (paragraful 5 din clauza 15 Regulamente).

Exemplul 2 ... Să completăm condiția exemplului 1: în decembrie 2010, angajatul a primit o remunerație în funcție de rezultatele muncii în valoare de 27.500 de ruble. În perioada de facturare, salariatul a fost în concediu medical timp de 9 zile lucrătoare, într-o călătorie de afaceri - 16 zile lucrătoare, în concediu obișnuit - 20 de zile lucrătoare. Organizația are o săptămână de lucru de cinci zile.
În perioada de facturare, angajatul a lucrat la locul de muncă 204 zile lucrătoare (249 - (9 - 16 - 20), unde 249 (19 + 22 + 22 + 19 + 21 + 22 + 22 + 22 +21 + 21 + 23 + 15) - numărul de zile lucrătoare din perioada de facturare la tarif). În consecință, la calcularea câștigului mediu, remunerația la sfârșitul anului va fi luată în considerare în valoare de 22.530,12 ruble. (27.500 de ruble / 249 zile x 204 zile).

Dacă angajatul a lucrat muncă cu jumătate de normă, pentru care se acumulează sporuri și remunerații, și acestea au fost acumulate proporțional cu orele lucrate, apoi la determinarea câștigului salarial mediu trebuie luate în considerare pe baza sumelor acumulate efectiv în modul prevăzut de clauza 15 din Regulament ( paragraful 6 al clauzei 15 din Regulament).
Odată cu o creștere a organizării (filiala, unitatea structurală) a tarifelor, a salariilor (salariilor oficiale), a remunerației monetare, câștigul mediu al angajaților crește în următoarea ordine.
În cazul în care creșterea a avut loc în perioada de facturare, atunci plățile luate în considerare la determinarea câștigului mediu și acumulate în perioada de facturare pentru perioada anterioară creșterii se majorează cu coeficienți care se calculează prin împărțirea tarifului, salariului (salariului de serviciu) , remunerația bănească stabilită în ultima lună majorări de tarife, salarii (salarii de serviciu), remunerație bănească, la tarife, salarii (salarii de funcționare), remunerație bănească stabilită în fiecare dintre lunile perioadei de facturare.

Exemplul 3 ... Să completăm condiția exemplului 1: în organizație pe parcursul anului 2010, salariile angajaților au fost majorate de trei ori - de la 1 martie, de la 1 august și de la 1 decembrie. Salariul unui angajat înainte de prima promovare a fost de 15.000 de ruble, de la 1 martie - 18.750 de ruble, de la 1 august - 22.500 de ruble, de la 1 decembrie - 25.000 de ruble. Angajatul a lucrat integral toate lunile perioadei de facturare.
Coeficientul de creștere se determină împărțind cuantumul salariului de funcționare stabilit în luna ultimei creșteri salariale la valoarea salariului stabilit în fiecare dintre lunile perioadei de facturare. Pe baza acesteia, coeficienții de indexare vor fi:
- 1.667 (25.000: 15.000) - din veniturile primite înainte de primul spor;
- 1.333 (25.000: 18.750) - pentru veniturile încasate în perioada cuprinsă între primul și al doilea spor;
- 1.111 (25.000: 22.500) - pentru veniturile încasate în perioada cuprinsă între a doua și a treia creștere.
Astfel, primul coeficient se aplică plăților din februarie, al doilea - plăților din martie - iulie inclusiv, al treilea - plăților din august - noiembrie inclusiv.
Pe baza acestui fapt, câștigurile reale, ținând cont de creșterea salariului pentru calcularea câștigului mediu, vor fi de 299.963,75 ruble. (15.000 ruble / lună x 1.667 x 1 lună + 18.750 ruble / lună x 1.333 x 5 luni + 22.500 ruble x 1.111 x 4 luni + 25.000 ruble / lună x 2 luni).
Deoarece angajatul a lucrat 249 de zile lucrătoare în perioada de facturare, mărimea câștigurilor sale medii zilnice va fi de 1204,67 ruble / zi. (299.963,75 ruble / 249 zile).
Câștigul mediu al unui angajat într-o călătorie de afaceri este determinat prin înmulțirea câștigului mediu zilnic cu numărul de zile lucrătoare (conform programului organizației), fiind într-o călătorie de afaceri - 4818,68 ruble. (1204,67 ruble / zi x 4 zile).

Dacă s-a produs o creștere după perioada de facturareînainte de apariția unui eveniment cu care este asociată păstrarea câștigului mediu, atunci câștigul mediu calculat pentru perioada de facturare crește.

Exemplul 4 ... Să completăm condiția exemplului 3: de la 1 februarie 2011, organizația a făcut o altă creștere a salariilor, salariul oficial al lucrătorului detașat a devenit 27.500 de ruble.
Creșterea salariilor s-a produs după perioada de decontare, dar înainte de data trimiterii angajatului într-o călătorie de afaceri. Prin urmare, câștigul mediu calculat pentru perioada de facturare este de 4818,68 ruble. trebuie crescută cu un factor de 1,1 (27.500: 25.000). În consecință, angajatul are dreptul la 5300,55 ruble pentru zilele unei călătorii de afaceri. (4818,68 ruble x 1,1).

Dacă creșterea a avut loc în perioada de păstrare a câștigului mediu, atunci o parte din câștigul mediu crește de la data creșterii tarifului, salariului (salariului oficial), remunerației bănești până la sfârșitul perioadei specificate.

Exemplul 5 ... Să schimbăm puțin condiția exemplului 4: creșterea salarială a fost făcută pe 17 februarie 2011.
Deoarece creșterea salariilor a avut loc în timp ce angajatul se afla într-o călătorie de afaceri, valoarea câștigului mediu de la data creșterii salariului (adică pentru 17 și 18 februarie) ar trebui majorată cu un factor de creștere de 1,1. Luând în considerare acest lucru, angajatul pentru zilele unei călătorii de afaceri ar trebui să acumuleze 5059,61 ruble. (1204,67 ruble/zi x 2 zile + 1204,67 ruble/zi x 1,1 x 2 zile).

Dacă la crestereîn organizație (filială, unitate structurală) tarife, salarii(salariile oficiale), remunerația monetară, lista plăților lunare la ratele tarifare, salariile (salariile oficiale), remunerația bănească și (sau) mărimea acestora se modifică, apoi câștigul mediu crește cu un coeficient egal cu coeficientul din împărțirea noului tarifele stabilite, salariile (salariile oficiale), remunerația bănească și plățile lunare pentru ratele tarifare stabilite anterior, salariile (salariile oficiale), remunerația bănească și plățile lunare.
Atunci când câștigul mediu crește, se iau în considerare tarifele, salariile (salariile oficiale), remunerațiile bănești și plățile stabilite la tarife, salariile (salariile oficiale), remunerația bănească în sumă fixă (procent, multiplicitate). Plățile stabilite la tarife, salarii (salarii oficiale), remunerații monetare, care sunt determinate de o serie de valori (în termeni procentuali, multiplicitate), nu sunt luate în considerare.
Plățile, care sunt stabilite în mărime absolută, nu sunt indexate la calcularea câștigului mediu (alineatele 4, 5 și 6, clauza 16 din Regulament).

Exemplul 6 ... Să completăm condiția exemplului 1: în organizație, de la 1 februarie 2011, s-a schimbat sistemul de remunerare, în urma căruia au crescut salariile oficiale ale angajaților și plățile lunare stabilite într-un procent fix din salariile oficiale. Înainte de trecerea la noul sistem de salarizare, angajatul avea un salariu oficial de 25.000 de ruble. și plăți lunare la salariile oficiale în cuantum de 10%. După ce creșterea salariului său oficial a devenit de 27.500 de ruble, valoarea plăților lunare a crescut la 12,0%, în plus, au fost introduse plăți lunare suplimentare pentru un alt indicator în valoare de 4,0% din valoarea salariului oficial.
În conformitate cu noul sistem de remunerare introdus la 1 februarie, suma totală a remunerației angajatului pe lună a fost de 31.900 de ruble. (27.500 + 3300 + 1100), unde 27.500 de ruble. - salariu, 3300 de ruble. (27.500 de ruble x 12,0%) - plăți lunare, 1100 de ruble. (27.500 RUB x 4,0%) - plăți lunare suplimentare.
Înainte de trecerea la noul sistem de salarizare, angajatul avea un salariu oficial de 25.000 de ruble. și plăți lunare la salariile oficiale în valoare de 10%, adică venitul său a fost de 27.500 de ruble. (25.000 de ruble + 25.000 de ruble x 10%).
Pe baza acesteia, dimensiunea coeficientului de indexare este 1,16 (31.900: 27.500).
Creșterea salariilor s-a produs după perioada de decontare, dar înainte de data trimiterii angajatului într-o călătorie de afaceri. Prin urmare, câștigul mediu calculat pentru perioada de facturare trebuie majorat cu un factor de creștere de 1,16.

Este posibil ca valoarea majorărilor salariale din organizație să nu fie aceeași pentru toți angajații, dar să difere. De exemplu, o creștere are loc în funcție de unitatea structurală căreia îi aparține cutare sau cutare angajat. În acest caz, pentru fiecare angajat separat, este necesar să se calculeze coeficienții de indexare.
După cum puteți vedea, calculul câștigului mediu este asociat cu complexitatea calculului în sine. Calculul, în conformitate cu Regulamentul N 922, este oarecum complicat (autorii regulamentului, la elaborarea lui, cel mai probabil au încercat să țină cont de cât mai mulți indicatori pentru ca interesele angajatului să nu aibă de suferit) și necesită o mult timp. Întreprinderile mici, care au doar câțiva angajați contabili și se fac fără programe automatizate, simt acest lucru în mod special.

Calcul din salariu

Pentru a facilita decontarea, unii angajatori aleg să plătească angajații în călătoriile de afaceri în funcție de salariile lor. Totodată, acestea includ această condiție în contractul de muncă și (sau) în contractul colectiv sau actul normativ local.
Cu toate acestea, contractele colective, acordurile, contractele de muncă nu pot conține condiții care să reducă nivelul garanțiilor pentru salariați în comparație cu cele stabilite de legislația muncii și alte acte juridice de reglementare care conțin norme de dreptul muncii. Normele reglementărilor locale care înrăutățesc poziția lucrătorilor în comparație cu legislația muncii stabilită și alte acte normative care conțin norme de drept al muncii nu sunt supuse aplicării (articolele 8, 9 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Condiții suplimentare pot fi stabilite prin contractul de muncă. Dar, din nou, acestea nu ar trebui să înrăutățească poziția angajatului în comparație cu legislația muncii stabilită și alte acte juridice de reglementare care conțin norme de drept al muncii, contracte colective, acorduri, reglementări locale (articolul 57 din Codul Muncii al Federației Ruse).
După cum puteți vedea, legislația muncii stabilește o sumă minimă garantată de plăți către un angajat care se află într-o călătorie de afaceri, în timp ce angajatorul, la rândul său, poate prevedea într-un act de reglementare local obligația de a plăti salariatului salariul mediu în timpul unei călătorii. calatorie de afaceri, iar in cazul in care castigul mediu este mai mic decat salariul salariat pe aceeasi perioada, sa-i faca acestuia o plata suplimentara la salariul curent sau plata direct la salariu.
În acest caz, angajatorul respectă pe deplin interesele salariatului, întrucât pe perioada deplasării de afaceri, salariatul continuă să-și îndeplinească funcția de muncă și trebuie să i se plătească, totuși, un salariu, ținând cont de cerințele art. 167 din Codul Muncii al Federației Ruse, valoarea acestuia nu poate fi mai mică decât câștigul mediu calculat în modul prescris.
În caz contrar, plata salariilor curente în locul câștigului mediu este o încălcare a legislației muncii. Și inspectoratul de muncă poate amendă în timpul inspecției (clauza 1 a articolului 5.27 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse):
- organizare - în valoare de la 30.000 la 50.000 de ruble;
- șeful organizației și angajatorul - un antreprenor individual - în valoare de 1.000 până la 5.000 de ruble.
S-ar părea că valoarea câștigului mediu va fi întotdeauna mai mare decât suma calculată pe baza salariului. Într-adevăr, la calcularea salariului mediu, așa cum s-a menționat mai sus, se iau în considerare în special sporurile și remunerațiile prevăzute de sistemul de salarizare. Iar totalitatea lor va depăși întotdeauna salariul.
Din nou, odată cu creșterea tarifelor și a salariilor într-o organizație (filială, unitate structurală), câștigul mediu al angajaților crește în funcție de momentul în care a avut loc această creștere - în perioada de facturare, după perioada de facturare dinaintea producerii unui eveniment care este asociate cu menținerea câștigului mediu, sau în perioada de păstrare a câștigului mediu. Nu cresc numai plățile stabilite în sume absolute și plățile stabilite la tarife, salarii (salarii oficiale), remunerații bănești, care sunt calculate pe baza unui interval de valori, nu cresc.
Chiar și în cazul în care, pe toată perioada de facturare, angajamentele angajatului au fost egale cu salariul său oficial (adică nu au existat plăți suplimentare, bonusuri etc.), câștigul mediu va fi mai mare decât suma calculată pe baza salariu.

Exemplul 7 ... Salariatul a fost trimis în deplasare de afaceri în perioada 18 - 21 aprilie a acestui an, restul de 17 zile lucrătoare în această lună a lucrat integral la locul de muncă. Salariul angajatului este de 27.500 de ruble. A fost instalat în octombrie 2008. Organizația lucrează pe o săptămână de lucru de cinci zile. În aprilie 2011, conform calendarului de producție, sunt 21 de zile lucrătoare. Regulamentul privind remunerarea în organizație prevede posibilitatea plății zilelor de călătorie de afaceri în funcție de salariu dacă câștigul mediu este mai mic decât salariul actual.
În perioada de facturare (aprilie 2010 - martie 2011), angajatul a fost în vacanță de la 1 noiembrie până la 29 noiembrie, astfel că i-au fost acumulate 303.809,52 ruble. (27.500 de ruble / lună x 11 luni + 27.500 de ruble: 21 de zile x 1 zi), unde 21 este numărul de zile lucrătoare din noiembrie. A lucrat în această perioadă timp de 229 de zile (22 + 19 + 21 + 22 + 22 + 22 + 21 + 1 + 23 + 15 + 19 + 22), unde 22, 19 ... 19, 22 este numărul de zile lucrate în fiecare lună calendaristică a perioadei de facturare.
Câștigul mediu zilnic al unui angajat pentru perioada de facturare va fi de 1.326,68 ruble / zi. (303 809 ruble: 229 zile). Partea zilnică a salariului angajatului în aprilie este de 1309,52 ruble / zi. (27.500 de ruble / 21 de zile).
Deoarece partea zilnică a salariului este mai mică decât câștigul mediu zilnic (1309,52< 1326,68), то рабочие дни командировки, в соответствии с ТК РФ, надлежит оплачивать исходя из среднего дневного заработка. Следовательно, работнику за дни командировки необходимо начислить 5306,72 руб. (1326,68 руб/дн. x 4 дн.).
Pentru 17 zile lucrate în aprilie la locul de muncă, angajatul are dreptul la 22.261,90 ruble. (27.500 de ruble: 21 zile x 17 zile).
În total, în aprilie, angajatul va primi 27.568,62 RUB. (22 261,90 + 5306,72). Și această sumă îi depășește salariul lunar (27.568,62> 27.500).

Cu toate acestea, există și excepții. Și se încadrează pe luni în care zilele lucrătoare sunt de 20 sau mai puțin, întrucât în 2011 numărul mediu lunar de zile lucrătoare, ținând cont de care se calculează câștigul mediu, este de 20,67 zile/lună. (248 de zile: 12 luni), unde 248 este numărul de zile lucrătoare din anul 2011. Aceasta înseamnă că costul unei zile lucrătoare, calculat pe baza salariului, va fi mai mare în astfel de luni. În anul curent, acestea sunt ianuarie (15 zile lucrătoare), februarie (19) și mai (20). (În 2010, numărul mediu lunar de zile a fost de 20,75 zile/lună (249 zile/12 luni), în timp ce mai puțin de 20 de zile lucrătoare au fost în aceleași luni - ianuarie, februarie și mai.)

Exemplul 8 ... Să modificăm puțin condiția exemplului 7: angajatul a fost trimis într-o călătorie de afaceri în perioada 15-18 februarie a anului curent, restul de 15 zile lucrătoare a lucrat complet la locul de muncă. In februarie 2011, conform calendarului de productie, 19 zile lucratoare. În perioada de facturare (februarie 2010 - ianuarie 2011), el a fost creditat cu aceleași 303.809,52 ruble. (27.500 ruble / lună x 11 luni + 27.500 ruble / 21). În această perioadă a lucrat și 229 de zile. (19 + 22 + 22 + 19 + 21 + 22 + 22 + 22 + 21 + 1 + 23 + 15).
Câștigul mediu zilnic al unui angajat pentru perioada de facturare - 1.326,68 ruble / zi. (303 809 ruble: 249 zile). Partea zilnică a salariului angajatului în luna februarie a anului curent este egală cu 1.447,37 ruble / zi. (27.500 de ruble / 19 zile).
Deoarece partea zilnică a salariului este mai mare decât câștigul mediu zilnic (1447,37> 1326,68), atunci conform reglementării salariale, zilele de călătorie de afaceri se plătesc în funcție de salariu. În consecință, angajatul pentru zilele călătoriei de afaceri ar trebui să fie taxat cu 5789,47 ruble. (1447,37 ruble / zi x 4 zile).
Pentru 15 zile lucrate în februarie la locul de muncă, angajatul are dreptul la 21.710,53 ruble. (27.500 de ruble: 19 zile x 15 zile).
Astfel, în februarie, întregul salariu va fi acumulat angajatului - 27.500 de ruble. (21 710,53 + 5789,47).
Dacă angajatul a fost plătit pentru zile de călătorie de afaceri în valoare de câștig mediu, atunci în această lună angajamentele sale s-ar ridica la doar 27.018,05 ruble. (21.710,53 RUB + 5.307,52 RUB (1.326,68 RUB / zi x 4 zile)). După cum puteți vedea, există o „economie” - 418,95 ruble. (27.500 - 27.018,05).

Astfel, dacă o organizaţie produce plata suplimentara inainte de salariu pentru ca angajații să nu piardă din salariu, va fi necesar să se plătească suplimentar doar pentru călătoriile de afaceri care sunt emise în lunile specificate.
Este posibil ca suma calculată din salariu să fie mai mare decât câștigul mediu chiar și cu o creștere individuală a salariului angajatului.

Exemplul 9 ... Să completăm condiția exemplului 7: începând cu 1 aprilie, salariul angajatului a fost majorat la 30.000 de ruble.
Partea zilnică a salariului angajatului în aprilie este de 1.428,57 ruble / zi. (30.000 de ruble: 21 de zile) - depășește câștigurile sale medii zilnice pentru perioada de facturare (1428,57> 1326,68). În baza prevederilor actului local adoptat, zilele unei călătorii de afaceri sunt plătite unui angajat în baza noului său salariu. În consecință, pentru zilele unei călătorii de afaceri, angajatul este supus unui acumulat de 5714,28 ruble. (1428,57 ruble / zi x 4 zile).

Prezența în actul normativ local adoptat în organizație (cu privire la remunerare, în călătoriile de afaceri), și în contractul de muncă a unei prevederi privind plata timpului petrecut într-o călătorie de afaceri în funcție de mărimea salariului călătorului, cu condiția să existe cu condiția ca această prevedere să fie utilizată în cazul în care valoarea câștigului mediu al salariatului, calculată pe baza unei perioade de facturare de 12 luni calendaristice, va fi mai mică, permite angajatorului să efectueze o plată suplimentară a câștigului mediu la salariul salariatului.
Rostrud, fiind de acord că în unele cazuri salariul curent poate fi mai mare decât câștigul mediu calculat în modul prescris, insistă totuși asupra necesității plății câștigului mediu pentru zilele în care angajatul se află într-o călătorie de afaceri, determinată în conformitate cu procedura. stabilit de lege (Scrisoarea Rostrud din 05.02 .2007 N 275-6-0).
Specialiștii Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia sunt mai loiali angajatului. Dacă câștigul mediu al unui angajat în timpul unei călătorii de afaceri se dovedește a fi mai mic decât salariul său actual, atunci, în opinia lor, este posibil să se prevadă plata unei plăți suplimentare către angajat înainte de câștigurile reale. Dar o astfel de procedură de plată trebuie stabilită în actul de reglementare local al organizației (de exemplu, în regulamentul privind remunerarea) sau în contractul colectiv, deoarece nu este prevăzut în mod direct de legislația muncii a Federației Ruse.

Impozitarea suprataxelor

În sensul cap. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, cheltuielile contribuabilului pentru salarii includ orice taxe pentru angajați în numerar și (sau) în natură, taxe și indemnizații stimulative. De asemenea, costurile cu forța de muncă includ plăți compensatorii aferente orelor de muncă sau condițiilor de muncă, bonusuri și plăți unice de stimulare, cheltuieli legate de întreținerea acestor angajați, prevăzute de legislația Federației Ruse, contracte de muncă (contracte) și ( sau) contracte colective (Art. . 255 Cod fiscal al Federației Ruse).
Dacă plăți suplimentare înainte de salariu către angajații care se aflau într-o călătorie de afaceri de natură industrială sunt prevăzute într-un act de reglementare local, atunci costurile de calcul a unor astfel de plăți, potrivit finanțatorilor, contribuabilul are dreptul să ia în considerare costurile cu forța de muncă. în scopul impozitării profiturilor organizațiilor (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 18.11.2008 N 03-03-06 / 1/638, din 26.09.2008 N 03-03-06 / 1/548, din data de 26.05.2008 N 03-03-06 / 1/335).
Atunci când o organizație efectuează o plată suplimentară angajaților în timpul unei călătorii de afaceri până la salariul curent (dacă acesta depășește câștigul mediu), valoarea acestei plăți suplimentare ca plată acumulată unei persoane în baza unui contract de muncă este supusă primelor de asigurare în virtutea al clauzei 1 a art. 7 din Legea federală din 24.07.2009 N 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii și la fondurile teritoriale de asigurări medicale obligatorii”. În consecință, contribuțiile de asigurare la fondurile din afara bugetului de stat sunt percepute din suma totală a plăților pentru zilele de călătorie de afaceri.
De la 1 ianuarie 2011, obiectul contribuțiilor impozabile pentru accidente de muncă sunt plățile și alte remunerații acumulate în favoarea asiguraților în cadrul raporturilor de muncă și în baza contractelor de drept civil, dacă termenii contractului obligă asiguratul la plata prime de asigurare. (Articolul 20.1 din Legea federală din 24.07.1998 N 125-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale”). Întrucât plata suplimentară în cauză este o astfel de plată, este necesar să se calculeze contribuțiile de asigurare din aceasta pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale.

Sfârșitul exemplului 8. Să adăugăm condiția exemplului : organizația plătește prime de asigurare către fondurile extrabugetare ale statului în ordinea generală, cota primelor pentru asigurarea obligatorie împotriva accidentelor industriale pentru organizație este de 0,5%.
Angajatul din februarie, ținând cont de plata pentru zilele călătoriei de afaceri, în care s-a luat în considerare plata suplimentară până la salariul oficial (481,95 ruble), a fost încasat cu 27.500 de ruble. Pentru această sumă s-au perceput prime de asigurare pentru obligativitatea:
- pensie, asigurări medicale și sociale - 9350 ruble. (RUB 27.500 x (26% + 2,9% + 3,1% + 2,0%));
- asigurare împotriva accidentelor - 137,50 ruble. (RUB 27.500 x 0,5%).
La calcularea impozitului pe venit pentru trimestrul I 2011, suma plății suplimentare înainte de salariul de serviciu a fost inclusă în costurile forței de muncă.
Această plată suplimentară este recunoscută ca venit al angajatului, care este supus impozitului pe venitul personal.