LA FEL DE. Kolosovskaya, consultant fiscal

Taxa comercială la Moscova - 2015

Răspundem la acestea și la alte întrebări populare despre colecția comercială din Moscova.

Taxa comercială la Moscova în 2015

Cine ar trebui să plătească taxa de tranzacționare?

ATENŢIE

Deja organizațiile comerciale și antreprenorii trebuie să depună o notificare de înregistrare ca plătitor de taxe comerciale până pe 7 iulie.
Prima dată când trebuie să plătiți comisionul de tranzacționare este pentru trimestrul III al anului 2015 cel târziu la 26 octombrie 2015 la KBK 182 1 05 05 010 02 1000 110.

Taxa de schimb este plătită de organizație și antreprenor și Artă. 2 din Legea din 17 decembrie 2014 nr. 62 (în continuare - Legea nr. 62):

vânzarea cu amănuntul la Moscova prin obiecte staționare, adică magazine și pavilioane cu zonă de vânzare, precum și chioșcuri, tarabe și tarabe fără zone de vânzare;
angajat în comerțul de distribuție și distribuție la Moscova, de exemplu, prin camionete;
care dețin piețele de vânzare cu amănuntul din Moscova.

Nu contează ce vindeți (alimente sau produse manufacturate) și, de asemenea, dețineți un spațiu de vânzare cu amănuntul sau îl închiriați.

Cine nu poate plăti taxa de tranzacționare?

Nu trebuie să plătiți o taxă de tranzacționare clauza 2 din art. 411 din Codul Fiscal al Federației Ruse:

antreprenori pe sistemul de impozitare a brevetelor;
plătitorii impozitului agricol unificat.

De asemenea, sunt scutit de colectare. Artă. 3 din Legea nr.62:

vânzarea de mărfuri prin distribuitoare automate;
comerțul în târguri și piețe cu amănuntul.

Angrosiştii trebuie să plătească taxă comercială?

Nu, nu ar trebui. Într-adevăr, pentru comerțul din depozite (și așa vând angrosistii mărfuri) din Moscova, rata de colectare nu este stabilită. Artă. 2 din Legea nr.62;.

Trebuie să plătesc o taxă pe vânzări dacă compania este înregistrată la Moscova și magazinele sale sunt situate în regiunea Moscovei?

Doar cei care fac comerț în Moscova ar trebui să plătească taxa de tranzacționare. În acest caz, locul de înregistrare a organizației în sine la autoritatea fiscală nu contează. Deoarece comerțul cu amănuntul se desfășoară în regiunea Moscova (există magazine acolo), nu este nevoie să plătiți taxa comercială. clauza 1 din art. 411 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Trebuie să plătesc o taxă pe vânzări dacă compania este înregistrată în regiunea Moscova, iar magazinul său este situat în Moscova?

Deoarece vânzările cu amănuntul sunt efectuate printr-un magazin din Moscova, organizația trebuie să plătească o taxă pe vânzări.

Cu toate acestea, dacă acest magazin este situat pe o piață de vânzare cu amănuntul, nu trebuie să plătiți o taxă. Articolele 2, 3 din Legea nr. 62... Eligibilitatea pentru acest beneficiu poate fi verificată Scrisoare a Departamentului de Finanțe din Moscova din 20.04.2015 Nr. 90-01-01-07-53 / 15:

un acord privind furnizarea unui loc de tranzacționare pe piață;
cardul vânzătorului.

Trebuie să plătesc o taxă comercială dacă un antreprenor vine dintr-o altă regiune la Moscova pentru a tranzacționa pe piața cu amănuntul?

Un antreprenor care tranzacționează pe piața cu amănuntul din Moscova nu trebuie să plătească o taxă comercială. Artă. 3 din Legea nr.62... Și nu contează unde este înregistrat la autoritățile fiscale - la Moscova sau într-o altă regiune.

Restaurantele, cafenelele și alte magazine de servicii alimentare trebuie să plătească taxe comerciale?

Nu, nu ar trebui. La Moscova, se percepe doar comerțul cu amănuntul, dar nu include vânzarea de alimente și băuturi în baruri, restaurante, cafenele și alte facilități de catering. Artă. 2 din Legea nr.62; Artă. 413 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Care sunt tarifele taxelor comerciale?

Ratele de colectare sunt stabilite la art. 2 din Legea nr. 62. Acestea depind de tipul comerțului și pot diferi în funcție de zona în care se desfășoară.

Pentru punctele de vânzare cu amănuntul cu o suprafață de vânzare de cel mult 50 mp. m și fără etaje de tranzacționare, se stabilește o rată fixă de colectare - în ruble pe trimestru de la fiecare obiect comercial.

De exemplu, dacă sunteți angajat în comerțul cu livrare și distribuție în orice district al Moscovei, va trebui să plătiți 40.500 de ruble trimestrial. Pentru un magazin cu o suprafață de vânzare de până la 50 mp. m în Districtul Administrativ Central, rata de colectare este de 60.000 de ruble. pe trimestru și pentru același magazin din Mitino - 21.000 de ruble. pe sfert. De la un chioșc din Districtul Administrativ Central va trebui să plătiți 81.000 de ruble pe trimestru.

Magazine mari, supermarketuri, hipermarketuri cu o suprafata de vanzare de peste 50 mp. m și proprietarii piețelor de vânzare cu amănuntul plătesc o taxă comercială pe metru pătrat de spațiu comercial.

Cum se determină spațiul comercial al unui magazin pentru a calcula taxa pe vânzări?

Suprafața podelei de tranzacționare se determină pe baza documentelor de inventar și de proprietate pentru obiectul de tranzacționare. Acesta poate fi orice document care conține informații despre scopul și aspectul spațiilor obiectului - un contract de cumpărare și vânzare sau de închiriere, pașaport tehnic, planuri, diagrame, explicații etc. Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 29 aprilie 2015 Nr. 03-11-06 / 24876, din 27 martie 2015 Nr. 03-11-06 / 3/17199, Nr. 03-11-06 / 3/17214

De exemplu, suprafața zonei de vânzare a unui magazin situat în Yuzhnoye Butovo este de 65 mp. m. Cote de impozit pe comerț:

420 RUB pentru fiecare metru pătrat al suprafeței de tranzacționare până la 50 mp. m inclusiv;
50 RUB pentru fiecare metru pătrat complet (incomplet) al suprafeței de tranzacționare peste 50 mp. m.

Valoarea impozitului comercial de plătit pentru trimestrul va fi de 21.750 de ruble. (420 ruble x 50 mp + 50 ruble x (65 mp - 50 mp)).

Magazinul nostru este închis duminica și în curând va fi închis pentru renovare timp de o lună. Este cumva luat în considerare acest lucru la calcularea comisionului de tranzacționare?

Nu. Câte zile într-un trimestru ai tranzacționat nu contează.

Cuantumul comisionului de plătit nu scade în funcție de durata activității de tranzacționare pe parcursul trimestrului.

Plătitorii de impozite comerciale trebuie să se înregistreze în scopuri fiscale?

Da. Dacă activitatea dvs. de tranzacționare din Moscova este supusă unei taxe, trebuie să trimiteți o notificare la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal în conformitate cu Formularul nr. TS-1, care este dat în Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 10.06.2015 Nr. GD-4-3 / [email protected] .

Dacă există mai multe puncte de vânzare, se depune o notificare, dar pentru fiecare obiect comercial trebuie să completați o pagină separată „Informații despre obiectul taxei comerciale”.

La ce inspectorat să depună o notificare de înregistrare plătitorilor de taxa pe comerț?

Notificare conform formularului nr. TS-1 clauza 7 din art. 416 din Codul Fiscal al Federației Ruse; Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 17 iunie 2015 Nr. GD-4-3 / [email protected] trebuie trecut:

<или>atunci când tranzacționați printr-un magazin care este imobiliar - în IFTS la locația acestui magazin. Dacă aveți mai multe magazine în teritoriile diferitelor IFTS, atunci vă puteți înregistra la oricare dintre ele la alegere. În notificare, specificați mai întâi informațiile despre magazinul controlat de acest IFTS, despre restul - în orice ordine;
<или>la tranzacționarea prin orice alt obiect - în IFTS la locația organizației sau la locul de reședință al antreprenorului. De exemplu, o organizație înregistrată în regiunea Moscova este angajată în comerțul de distribuție în Moscova. Ea trebuie să trimită o notificare inspectoratului său din regiunea Moscova al Serviciului Fiscal Federal.

Care sunt termenele limită pentru depunerea unui aviz de înregistrare către plătitorii de taxe comerciale?

Notificarea în formularul nr. TS-1 trebuie depusă pe hârtie sau în format electronic în termen de 5 zile lucrătoare de la data începerii tranzacționării.

Dacă ați tranzacționat la Moscova înainte de începutul lunii iulie, de la 1 iulie 2015 se numără 5 zile lucrătoare - ultima zi de notificare va fi 7 iulie 2015.

După aceea, Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal vă va trimite un certificat de înregistrare sub forma TS articolele 412, 416 din Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 10 iunie 2015 Nr. GD-4-3 / [email protected] .

Ce se întâmplă dacă plătitorul comisionului comercial nu se înregistrează?

Inspectoratul fiscal va afla de la Departamentul de Politică și Dezvoltare Economică din Moscova că aveți un obiect comercial din care trebuie să plătiți o taxă comercială. Artă. 4 din Legea nr.62.

Iar dacă nu vă înregistrați, inspectoratul, în primul rând, vă va cere să plătiți o taxă calculată pe baza informațiilor primite de la Direcție. Va trebui să plătiți atât taxa, cât și dobânda. Mai mult, suma încasată de la dumneavoastră nu va fi luată în considerare în scopuri fiscale. Clauza 5 a art. 225, alin. 10 al art. 286, alin.8 al art. 346.21, alin. 3 al art. 417, alin.4 al art. 418 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

În al doilea rând, veți fi amendat pentru desfășurarea activităților fără înregistrare fiscală - 10% din venitul primit în perioada în care ați lucrat fără înregistrare, dar nu mai puțin de 40.000 de ruble. clauza 2 din art. 116, alin.2 al art. 416 din Codul fiscal al Federației Ruse

Când și pe ce CBC trebuie să plătiți taxa de tranzacționare?

Taxa pe vânzări trebuie plătită trimestrial cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare trimestrului expirat. Adică, taxa pentru trimestrul III trebuie plătită până la data de 26 octombrie 2015 (25 octombrie - duminică e) Artă. 414, alin.2 al art. 417 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Taxa comercială se plătește la bugetul orașului Moscova conform KBK 182 1 05 05 010 02 1000 110.

Trebuie să trimit rapoarte cu privire la comisionul comercial?

Nu trebuie să trimiteți nicio raportare privind impozitul comercial.

Cu toate acestea, este necesar să se informeze Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal în formularul nr. TS-1 despre toate modificările indicatorilor obiectului comercial care afectează calcularea sumei colectate a clauza 2 din art. 416 din Codul Fiscal al Federației Ruse... De exemplu, despre schimbarea zonei zonei de vânzare a unui hipermarket.

Cum se contabilizează taxa comercială în scopuri fiscale?

Organizațiile de pe OCH nu iau în calcul impozitul pe comerț în cheltuieli, ci reduc impozitul pe profit în sine (plată în avans) cu suma impozitului plătit. Dar numai acea parte din impozit care este transferată la bugetul Moscovei clauza 10 din art. 286 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Antreprenorii din Moscova care plătesc impozit pe venitul personal în cuantumul taxei plătite pot reduce impozitul pe venitul personal, calculat la sfârșitul anului cu o cotă de 13% Clauza 5 a art. 225 Cod Fiscal.

Facilitatorii cu obiectul „venituri minus cheltuieli” iau în calcul suma taxei plătite în cheltuială x sub. 22 p. 1 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Organizațiile și antreprenorii din sistemul de impozitare simplificat cu obiect de „venit” pot reduce impozitul „simplificat” (plată în avans) cu valoarea comisionului de comerț plătit în perioada fiscală (de raportare) corespunzătoare. Dar numai cu condiția ca impozitul să fie creditat în bugetul orașului Moscova clauza 8 din art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse... Adică impozitul pe comerț plătit în octombrie pentru trimestrul III poate fi luat în calcul la calculul impozitului pe an. Cu toate acestea, dacă aveți mai multe tipuri de activități pe sistemul de impozitare simplificat „profitabil”, doar cuantumul impozitului pe venitul din comerțul cu amănuntul la care se plătește comisionul de comerț poate fi redus cu valoarea comisionului. Prin urmare, va trebui să contabilizați separat veniturile din retail. Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 27 martie 2015 Nr.03-11-11 / 16902.

Care este amenințarea pentru neplata comisionului comercial?

Dacă nu plătiți taxa la timp, Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal vă va trimite o cerere de plată a acesteia în cuantumul calculat pe baza informațiilor de care dispune inspectoratul despre obiectul comercial. În plus, se va percepe dobândă pentru fiecare zi de întârziere la plata taxei a Artă. 75 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă, după primirea cererii, tot nu plătiți taxa, organul fiscal poate emite un ordin de încasare și vă poate bloca contul bancar.

De la 1 iulie a fost introdusă o taxă comercială pe teritoriul orașului Moscova. L-au numit deja „ucigașul micilor afaceri”, „chiria de capital”, asociații de reprezentanți ai diferitelor sfere comerciale scriu deja scrisori către Președinte. Înainte de a ne alătura numărului de oponenți ai acestei colecții, să ne dăm seama care este fundalul adoptării acesteia, esența, precum și modalitățile legale de a-i reduce dimensiunea.

Ce ne-a trecut

În a doua jumătate a anului 2014, în ciuda situației economice dificile din țară și a asigurărilor Guvernului de a nu crește povara fiscală asupra afacerilor și a populației, s-a discutat activ problema noilor inițiative în domeniul impozitelor și taxelor. Una dintre cele mai notabile a fost inițiativa de a introduce o „nouă” taxă pentru completarea bugetelor regionale – taxa pe vânzări. Potrivit estimărilor preliminare, „noua” taxă ar putea aduce bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse circa 200 de miliarde de ruble de venituri suplimentare, ceea ce este o sumă destul de semnificativă, mai ales având în vedere că la momentul discuției privind introducerea impozit nou (după 6 luni din 2014), 30 de entități constitutive ale Federației Ruse aveau deficit bugetar, iar alte 30 erau în pericol, adică se echilibrau pe prag. Prin urmare, regiunile, în special Moscova (deficitul său bugetar este aproape egal cu bugetul anual al Sankt Petersburgului), au fost complet în favoarea introducerii taxei pe vânzări.

„Noua” taxă a fost aproape o copie completă a taxei pe vânzări care a existat din 1998 până în 2004. Principalul dezavantaj al taxei „vechi” pe vânzări era faptul că era indirectă. Diferența dintre impozitele indirecte (de exemplu, taxa pe valoarea adăugată) și impozitele directe (de exemplu, impozitul pe profit) este că acestea sunt impozite pentru consum, adică valoarea bunurilor crește cu valoarea impozitului indirect. Particularitatea impozitului pe vânzări „vechi” a fost că baza sa de impozitare (suma din care se calculează valoarea impozitului de plătit) era vânzarea de bunuri, adică era identică cu baza de impozitare a taxei pe valoarea adăugată (denumită în continuare - TVA). De fapt, a existat o situație în care una și aceeași operațiune a fost impozitată de două ori cu aceleași taxe. Diferența dintre ele era că cota de TVA era de 20% (din 2004 - 18%), era transferată la bugetul federal și era o taxă federală, adică putea fi stabilită doar la nivel federal. „Vechea” taxă pe vânzări era o taxă regională – era stabilită pe teritoriul fiecărui subiect al federației separat printr-un act legislativ al adunării legislative a subiectului. Rata maximă pe care o putea stabili un subiect al federației era de 5%. Colectarea acestui impozit a lăsat de dorit: nu mai mult de 30% dintre contribuabili au plătit acest impozit. Această situație a fost asociată cu un sistem prost conceput de administrare a acestui impozit (control asupra plății și transferului acesteia).

Astfel, „noul” impozit pe vânzări nu a implicat altceva decât creșteri de preț, costuri suplimentare pentru construirea sistemului de administrare și o tranziție masivă a afacerilor către sfera „umbră”: de fapt, o scădere a nivelului actual al veniturilor fiscale. la buget. În acest sens, în septembrie 2014 s-a renunțat la introducerea „noii” taxe pe vânzări.

„Trebuie să introducem măcar ceva” - așa se poate caracteriza dorința persistentă a unor deputați, care au promovat activ interesele subiecților federației, de a impune o nouă obligație afacerilor. De data aceasta s-a decis perceperea taxelor locale pe 22 (!) Tipuri de activitate antreprenorială. Cu toate acestea, în cele din urmă, factura a fost înmuiată și s-a decis să se lase doar taxe locale pentru facilitățile de tranzacționare.

De remarcat că adoptarea de către Duma de Stat a unei inovații atât de importante în sistemul de impozite și taxe a fost cât se poate de închisă cu nivelul actual de transparență informațională a procesului legislativ: introducerea unei taxe comerciale a fost realizată de către modificarea legii deja adoptată în primă lectură, care în cele din urmă i-a lipsit pe cetățeni de o notă explicativă (unele, dar totuși o justificare a inovației), precum și de încheierea Guvernului, care este un element important al procesului legislativ atunci când se efectuează modificări. la sistemul de impozite și taxe (cel mai probabil, era informal). Ulterior, mai multe modificări importante ale Codului Fiscal (denumit în continuare - Codul Fiscal al Federației Ruse) au fost efectuate în același mod. Fapt amuzant: Maria Kozhevnikova, „vedeta” sitcom-urilor populare de la televiziune și „blockbusters” autohtone a devenit și „co-autorul” inițiativei de introducere a unei taxe comerciale.

Reprezentanții Ministerului Finanțelor al Federației Ruse au explicat această metodă de adoptare a modificărilor la Codul Fiscal al Federației Ruse cu grabă și necesitatea ca noua inițiativă să înceapă să funcționeze în 2015 (acest lucru se datorează particularităților intrării în vigoare). a legilor „fiscale”).

Astfel, se poate concluziona că impozitul pe comerț este cel mai mic dintre toate relele care ar putea cădea în sarcina antreprenorilor.

Potrivit unor relatări din presă, ideea introducerii unei taxe comerciale i-a aparținut Moscovei, care s-a plâns în repetate rânduri președintelui că lanțurile de retail nu plătesc taxe suplimentare. Președintele chiar a vorbit despre acest aspect, dar nu a oferit date complet exacte cu privire la valoarea impozitelor plătite de cele mai mari lanțuri de retail la bugetul Moscovei (25 de milioane în loc de 25 de miliarde de ruble). După cum s-a dovedit mai târziu, Moscova nu se plângea deloc de lanțurile de retail, ci de centrele comerciale care nu plăteau impozit suplimentar pe proprietatea organizațiilor din cauza particularităților calculării bazei de impozitare. Această problemă a fost însă rezolvată anul trecut, când s-a schimbat metodologia de calcul a bazei de impozitare a impozitului pe proprietatea corporativă, ceea ce a dus la o creștere semnificativă a sumei impozitului de plătit.

Unii experți consideră că scopul introducerii acestei taxe este de a stabili plata minimă pentru întreprinderile din industria comercială, deoarece multe dintre ele folosesc diverse scheme și trucuri pentru a-și reduce obligațiile fiscale. Plată pentru accesul la baza uriașă de consumatori care există în Moscova. Această poziție este confirmată și de documentele Departamentului pentru Politică și Dezvoltare Economică - organismul responsabil din partea Guvernului de la Moscova pentru administrarea taxei comerciale.

O caracteristică a inițiativelor fiscale recente, care implică o modificare semnificativă a prevederilor unor categorii de contribuabili, este repartizarea calificată a acțiunilor acestora pe întreg teritoriul, adică nu imediat către întreaga țară, ci doar în zonele individuale, teritoriile (speciale). zone economice, proiecte regionale de investiții, teritorii de dezvoltare social-economică avansată). Au decis să facă același lucru cu noua obligație: în conformitate cu art. 4 din Legea federală din 29 noiembrie 2014 nr. 382-FZ „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse”, mai recent, Sevastopol). Pentru municipalitățile care fac parte din alte regiuni, este necesar să se adopte o lege federală separată care să permită introducerea unei taxe comerciale în aceste teritorii.

„Să luăm un exemplu: pentru un magazin de cartier cu o suprafață de vânzare de 67 m 2 în Districtul Administrativ Central, valoarea taxei comerciale pentru al treilea trimestru al anului 2015 ar fi fost de 60.850 de ruble.”

Inițial, potențialele teritorii în care putea fi introdusă o taxă comercială erau limitate la trei regiuni, dintre care doar la Moscova, de la 1 iulie 2015, a început să funcționeze o taxă comercială.

Autoritățile din Sankt Petersburg și Sevastopol au decis până acum să amâne introducerea taxei comerciale pe teritoriul entităților lor constitutive, ceea ce se datorează nedorinței de a pierde volumul actual al plăților fiscale de la întreprinderile comerciale, precum și incomparabilitatea economiei capitalului şi a altor entităţi constitutive. De exemplu, în 2015 veniturile bugetelor Moscovei, Sankt Petersburg și Sevastopol se vor ridica la 1,49 trilioane de ruble, 419,5 miliarde de ruble, 15,7 miliarde de ruble. Având în vedere că la Moscova, cu cele 260 de mii de întreprinderi comerciale, estimarea preliminară a sumei încasărilor din taxa comercială este de aproximativ 3 miliarde de ruble.

Ce este o taxă comercială și de ce este introdusă

Taxa de tranzacționare este o plată fixă care trebuie plătită o dată pe trimestru de către toată lumea (o persoană fizică sau juridică) care este angajată în următoarele tipuri de activități de tranzacționare (clauza 2 a articolului 413 din Codul fiscal al Federației Ruse) asupra bunurilor mobile. și bunuri imobile destinate pentru aceasta:

În plus, trebuie remarcat faptul că activitatea de tranzacționare a Codului Fiscal al Federației Ruse înseamnă achiziția și vânzarea cu amănuntul, cu ridicata și cu ridicata la scară mică a mărfurilor efectuate prin obiectele unei rețele comerciale staționare, o rețea comercială nestaționară. , precum și prin depozite (paragraful 2 alin.4 al articolului 413 din Codul fiscal RF).

Valoarea impozitului se calculează pe baza cotei taxei comerciale, în funcție de suprafața totală a podelei de tranzacționare și a altor spații utilizate pentru comerț; sau pe baza unei rate forfetare pentru utilizarea unui bun mobil sau imobil pentru activități de tranzacționare care nu are un sol de tranzacționare. Metodele de calcul a suprafeței sunt stabilite în Decretul Guvernului de la Moscova din 30 iunie 2015 nr. 401-PP separat pentru fiecare tip de activitate, în funcție de bunurile mobile sau imobile utilizate pentru activități comerciale.

Cota taxei comerciale poate varia în funcție de (clauza 6 din articolul 415 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

teritorii în care se desfășoară un tip calificat de activitate comercială;
categoria plătitorului taxei;
caracteristici ale implementării anumitor tipuri de comerț;
trăsături ale obiectelor comerciale.

La Moscova, tarifele sunt diferențiate în funcție de teritoriul de comerț (în ordine descrescătoare): District Administrativ Central, un district din cadrul șoselei de centură a Moscovei (cu excepția districtului administrativ central), un district în afara șoselei de centură a Moscovei.

Astfel, să luăm un exemplu: pentru un magazin de cartier cu o suprafață de vânzare de 67 m 2 în Cartierul Administrativ Central, cuantumul taxei comerciale pentru trimestrul III al anului 2015 ar fi:

60 de mii de ruble (rata pentru o facilitate comercială staționară din districtul administrativ central, a cărei suprafață nu depășește 50 m 2) + 50 de ruble * 17 m 2 (rata pentru fiecare metru care depășește 50 m 2) = 60 850 de ruble.

De asemenea, este necesar să subliniem că Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește cota maximă posibilă a taxei comerciale, care nu poate depăși suma estimată a taxei atunci când se aplică sistemul de impozitare a brevetelor (denumit în continuare PSN) într-o municipalitate sau la Moscova, ca în cazul nostru. Esența PSN este că un antreprenor individual (denumit în continuare întreprinzător individual) are dreptul de a plăti doar 6% (suma estimată a impozitului) din venitul estimat specificat pentru acest tip de activitate. Deci, de exemplu, în conformitate cu modificările introduse de Legea orașului Moscova din 19 noiembrie 2015 nr. 52 „Cu privire la modificările la articolul 1 din Legea orașului Moscova din 31 octombrie 2012 nr. 53” În sistemul de impozitare a brevetelor ", valoarea impozitului pe trimestru pentru un comerț cu amănuntul staționar cu o suprafață de cel mult 50 m 2 este de 60 de mii de ruble, adică aceeași rată stabilită pentru taxa comercială.

Pe baza acestui fapt, putem concluziona că taxa comercială egalizează într-un anumit fel poziția celor care au trecut la PSN cu cei care nu au făcut-o și au plătit mai puține taxe din diverse motive.

Codul Fiscal al Federației Ruse își asumă posibilitatea compensării cuantumului impozitului comercial cu alte impozite, adică reducerea sumei impozitelor plătite pe impozitul pe profit (dar nu întreaga sumă, ci doar pentru a fi creditată la bugetul regional). - este de 90% din suma totală), impozit pe venitul persoanelor fizice, în cadrul sistemului de impozitare simplificat, însă, datorită specificului plății impozitelor de mai sus și a aplicării sistemului de impozitare simplificat, va trebuie să plătiți mai întâi suma taxei comerciale înainte de a reduce sumele de plătit pentru alte impozite.

„Taxa comercială egalează într-un anumit fel poziția celor care au trecut la PSN cu cei care nu au făcut-o și au plătit mai puține taxe din diverse motive”.

Magazinul nostru din Districtul Administrativ Central, după ce a plătit 60.850 de ruble pentru al 3-lea trimestru, și-a putut reduce plățile de impozit pe venit numai până la sfârșitul celui de-al 4-lea trimestru (sau întreaga perioadă fiscală din 2015, în conformitate cu terminologia Codului Fiscal de Federația Rusă), întrucât de fapt plata taxei ar fi trebuit să aibă loc înainte de data de 25 a primei luni din trimestrul 4, adică până pe 26 octombrie (25 octombrie este zi liberă). Dacă valoarea impozitului pe venit depășește valoarea taxei comerciale, atunci magazinul ar trebui să plătească doar diferența pozitivă dintre obligația fiscală pentru impozitul pe venit și valoarea taxei comerciale. Dacă valoarea impozitului pe venit s-a dovedit a fi mai mică sau magazinul a înregistrat o pierdere la sfârșitul perioadei, atunci suma impozitului pe venit nu este transferată la buget, iar suma impozitului comercial plătit nu poate fi compensată cu plata impozitului pe venit, datorita faptului ca avem pentru aceasta Nu este suficient impozit pe venit. Totodată, pentru perioada neprofitabilă, trebuie să plătim și cuantumul comisionului de tranzacționare, deoarece obligația de plată a acesteia nu depinde de rezultatul financiar al activității, ci depinde doar de faptul derulării unei proceduri calificate. activitate comercială.

Astfel, sarcina fiscală asupra întreprinderilor comerciale mari nu va crește, deoarece valoarea taxei comerciale pentru acestea este destul de simbolică, chiar dacă există zone de vânzare cu amănuntul semnificative și, prin urmare, nu le va fi dificil să compenseze suma plătită de comisionul comercial împotriva, de exemplu, impozitul pe venit. Dar pentru comercianții mici, de bună credință, plata unei taxe suplimentare poate duce la o scădere semnificativă a profiturilor.

De asemenea, trebuie menționat că contribuabilul trebuie să calculeze și să plătească în mod independent cuantumul impozitului, ceea ce implică riscuri suplimentare de neplată a taxei comerciale pentru bunurile mobile sau imobile cu care se desfășoară activități comerciale.

Cum devii plătitor de taxe comerciale? În perioada 1 iulie - 7 iulie 2015, toate persoanele care au folosit bunuri mobile și imobile pentru desfășurarea activităților de tranzacționare calificate trebuiau să depună o notificare de înregistrare la organul fiscal la locația imobilului sau la locul de reședință (în cazul antreprenorilor individuali). În cazul modificării dimensiunii suprafeței unei unități de vânzare cu amănuntul sau apariției unei noi unități comerciale, contribuabilul trebuie să notifice organul fiscal autorizat în termen de 5 zile sau să îl înregistreze la organul fiscal (clauza 2 din art. 416 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Potrivit rapoartelor presei, din 260.000 de întreprinderi comerciale din Moscova, aproximativ 35.000 au depus notificări până la jumătatea lunii iulie. Aceasta se datorează, printre altele, faptului că amenda prevăzută la alin.1 al art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse, este de doar 200 de ruble. Cu toate acestea, dacă în cursul unui control fiscal se dezvăluie că o persoană a desfășurat activități fără a depune o notificare de înregistrare și plată a unei taxe comerciale în suma stabilită, atunci aceasta poate fi trasă o răspundere mai gravă (clauza 2 din art. .116 din Codul Fiscal al Federației Ruse): o amendă în valoare de 10% din venitul primit în această perioadă, dar nu mai puțin de 40 de mii de ruble.

Cum puteți evita plata taxei de tranzacționare prin mijloace legale

În primul rând, în conformitate cu Legea privind taxele comerciale, Moscova este scutită de la plata unei taxe comerciale. la condiție depunere notificări :

comerț cu amănuntul prin distribuitoare automate;
comerțul cu amănuntul în instituții autonome, bugetare și de stat;
comerț la târguri de weekend, târguri de specialitate și târguri regionale;
comerțul pe teritoriul piețelor cu amănuntul (se percep doar activități legate de organizarea piețelor cu amănuntul);
comerțul pe teritoriul clusterului agroalimentar;
filialele Poștei Ruse;
instituții autonome, bugetare și de stat;
organizații religioase în legătură cu comerțul desfășurat în clădiri și structuri de cult și pe terenuri aferente acestora;
comerț cu teatre, cinematografe și muzee, planetarii și circuri;
comerț prin obiecte de comerț nestaționar (tarabele) cu specializarea „Tipărire”;
persoane care prestează servicii gospodăreşti şi desfăşoară comerţ.

În al doilea rând, sunt scutiți de plata taxei de tranzacționare fara notificari :

Unii antreprenori oferă diferite opțiuni pentru combinarea mai multor întreprinderi comerciale în cadrul acordurilor privind utilizarea în comun a bunurilor mobile și imobile și, în consecință, plătesc taxa comercială nu ca pentru obiecte comerciale separate, ci ca pentru un singur obiect de comerț. Această opțiune este posibilă, deoarece taxele pentru o mică unitate comercială cu o suprafață de 25 m 2 și 250 m 2 diferă nesemnificativ (de exemplu, 60 de mii de ruble și, respectiv, 70 de mii de ruble pentru Districtul Administrativ Central).

concluzii

Taxa comercială vizează în primul rând stabilirea unei cote minime de impozitare pe care o societate comercială trebuie să o plătească, indiferent de rezultatul financiar, dar numai pentru faptul că desfășoară activități de tranzacționare la Moscova. În acest sens, multe întreprinderi, pentru care plata taxei comerciale este o sumă semnificativă, vor înceta să funcționeze sau vor merge pe piața „umbră”, adică nu plătesc deloc impozite. Prin urmare, cel de-al doilea obiectiv al introducerii taxei comerciale - reducerea dimensiunii comerțului „în umbră” - poate eșua, deoarece, cel mai probabil, sectorul comerțului „în umbră” poate crește doar fără un control adecvat din partea Departamentului pentru Politică și Dezvoltare Economică. al orașului Moscova și FTS.

Sursa foto principală: http://ecoplus-buh.ru/

Librăriile independente au văzut o amenințare în noua colecție comercială [Resursa electronică]: Novaya Gazeta, - Mod de acces: http://www.novayagazeta.ru/news/1695270.html (data tratamentului 27/12/2015); Taxa comercială îi pune pe librarii second-hand în pragul supraviețuirii [Resursa electronică]: Reedus, - Mod de acces: (data tratamentului 27.12.2015).

http://audita.ru/articles/vvedenie-naloga-s-prodazh.html (data tratamentului 27.12.2015).

Introducerea taxei pe vânzări: bătălii pentru taxele regionale [Resursa electronică]: audita.ru, - Mod de acces: http://audita.ru/articles/vvedenie-naloga-s-prodazh.html (data tratamentului 27/12/ 2015).

Legea privind bugetul orașului Moscova pentru 2015 și perioada de planificare din 2016 și 2017, miliarde de ruble [Resursa electronica]: budget.mos.ru, - Mod de acces: http://budget.mos.ru/budget_summary (data tratamentului 27.12.2015).

Noile taxe de afaceri vor afecta numai comerțul [Resursa electronică]: RBC, - Mod de acces: http://top.rbc.ru/economics/17/11/2014/5469b8edcbb20fe3da6ccbf0 (data tratamentului 27/12/2015).

Ce activități controversate ar trebui plătite o taxă comercială și care nu? Este posibil să se reducă taxa comercială „simplificată” fără un plafon de 50%? Ce se întâmplă dacă trimit cu întârziere o notificare privind comisionul comercial sau nu o trimit deloc?

Introdus pe teritoriul Moscovei de la 1 iulie 2015. Și în ciuda faptului că un capitol separat 33 din Codul fiscal al Federației Ruse și Legea orașului Moscova din 17 decembrie 2014 nr. 62 „Cu privire la taxele comerciale” (în continuare - Legea nr. 62) sunt dedicate taxă nouă, până acum nu totul este atât de lin cu plata ei. Companiile metropolitane și antreprenorii au în permanență întrebări legate de obligația de a plăti comisionul. Pentru a-i ajuta cumva pe comercianți, specialiștii de la Ministerul de Finanțe din Rusia au emis mai multe scrisori cu explicațiile lor deodată. Pentru confortul dumneavoastră, am combinat comentariile oficialilor în acest material.

Pentru început, observăm că anul acesta taxa comercială a fost introdusă doar la Moscova (Legea nr. 62). Prin urmare, în primul rând, articolul va fi interesant. Autoritățile din Sankt Petersburg și Sevastopol nu au introdus o nouă colecție. Și alte regiuni ale Rusiei o vor putea introduce numai după ce vor adopta o lege federală separată (clauza 4 a articolului 4 din Legea federală din 29 noiembrie 2014 nr. 382-FZ). Nu există încă o astfel de lege. Dar clarificările pot fi utile în viitor. Mai jos vom analiza întrebările, ale căror răspunsuri nu au fost cunoscute fără ambiguitate.

Ce activități controversate ar trebui să plătească o taxă comercială și care nu

Nu toate activitățile vă vor spune imediat dacă trebuie să plătiți o nouă taxă sau nu. Există unele tipuri controversate de afaceri, desfășurarea cărora este dificil de determinat necesitatea plății unei taxe. Să analizăm cele mai frecvente situații.

Situația numărul 1. Un antreprenor vinde produse din propria producție ... Tranzacționarea nu înseamnă întotdeauna revânzarea mai devreme. Unii oameni de afaceri vând produse pe care ei înșiși le-au produs. Trebuie să plătesc o taxă comercială în acest caz? Potrivit specialiștilor Ministerului de Finanțe al Rusiei, totul aici va depinde de locul în care vă vindeți produsele (scrisorile din 15.07.2015 nr. 03-11-10 / 40730 și din 27.07.2015 nr. 03-11-09 / 43208). Deci, dacă utilizați o facilitate comercială (mobilă sau imobilă) pentru a vinde bunuri, atunci va trebui să plătiți taxa către buget (articolul 413 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, obiectul comerțului poate fi un obiect staționar cu o podea comercială - un magazin, un foișor și, de asemenea, fără sală - un chioșc, un cort. Sau un obiect nestaționar - un magazin auto, o rulotă. În consecință, dacă, de exemplu, tranzacționați mărfuri din propria producție printr-un magazin, trebuie să plătiți o taxă comercială.

Notă. Numai acei antreprenori care desfășoară activități de comerț prin intermediul punctelor de vânzare cu amănuntul sunt obligați să plătească o taxă comercială atunci când vând produse din propria producție. De exemplu, prin magazine, chioșcuri, tarabe.

Dacă nu folosiți punctele de vânzare cu amănuntul pentru a vă vinde propriile produse, nu trebuie să plătiți o taxă comercială.

Situația numărul 2. Comerciantul încheie un contract de vânzare a mărfurilor în birou ... În zilele noastre, mulți vânzători economisesc spațiu de vânzare cu amănuntul. Prin urmare, vânzarea mărfurilor se realizează direct în birou. Poate arata cam asa. O persoană selectează un produs pe site și îl comandă. Apoi el însuși vine să ridice marfa de la sediul vânzătorului. Deci, în acest caz, necesitatea plății taxei va depinde de modul în care arată exact biroul dvs. din interior (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 15.07.2015 Nr. 03-11-10 / 40730). Dacă este un birou obișnuit cu un birou, scaun, computer, imprimantă și alte articole de papetărie, nu va trebui să plătiți o taxă comercială.

Se întâmplă ca un birou să se numească o cameră destul de extinsă, care are toate semnele unei facilități de vânzare cu amănuntul. În special, are vitrine cu mărfuri suplimentare, holuri pentru cumpărători și locuri de serviciu - case de casă sau terminale pentru alegerea produselor (articolul 2 din Legea federală din 28 decembrie 2009 nr. 381-FZ). Când mărfurile sunt vândute într-un astfel de „birou”, taxa comercială trebuie plătită.

Situația numărul 3. Articolul vândut se livrează prin curier sau oficiu poștal ... În această situație, în scopul achitării taxei, este important modul în care se efectuează livrarea. Dacă mărfurile sunt livrate dintr-o unitate de vânzare cu amănuntul, adică dintr-o cameră destinată expunerii, demonstrarii mărfurilor, trecerii și servirii clienților, efectuarea decontărilor cu aceștia, atunci taxa ar trebui să fie transferată (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei datată 15.07.2015 Nr. 03-11-10 / 40730) ...

Dacă obiectul dumneavoastră nu are aceste caracteristici, o astfel de afacere va fi recunoscută ca comerț prin eliberarea mărfurilor din depozit. Și comerțul dintr-un depozit de pe teritoriul Moscovei nu este supus taxei comerciale. Deoarece ratele de colectare pentru tranzacționarea dintr-un depozit din capitală nu sunt stabilite. În consecință, atunci când desfășurați activități de tranzacționare dintr-un depozit, nu este necesar să transferați taxa de tranzacționare (scrisoare de la Departamentul de Politică Economică și Dezvoltare din Moscova din 26.06.2015 Nr. DPR-20-2 / 1-161 / 15).

Notă. Dacă curierul livrează bunurile cumpărătorului dintr-un depozit din Moscova, nu este nevoie să plătiți o taxă comercială.

Situația numărul 4. Omul de afaceri oferă servicii casnice și vinde produse conexe ... Destul de des, antreprenorii, pe lângă faptul că oferă servicii personale, vând produse conexe pentru ei. De exemplu, saloanele de înfrumusețare și frizerii oferă clienților o varietate de produse de îngrijire a părului. Și ateliere de reparații de încălțăminte - creme și perii pentru diverse tipuri de materiale din care sunt fabricați acești pantofi. Dacă aveți o astfel de afacere, atunci nu trebuie să plătiți o taxă de tranzacționare. Acest lucru a fost anunțat de Ministerul de Finanțe al Rusiei în scrisoarea sa din 27.07.2015 nr. 03-11-09 / 42966.

Cu toate acestea, vă sfătuim să nu transferați taxa numai dacă serviciile dvs. corespund celor specificate în paragraful 3 al articolului 3 din Legea nr. 62. Din moment ce Moscova a stabilit condiții suplimentare pentru scutirea de impozitul comercial a oamenilor de afaceri care desfășoară servicii pentru consumatori. În special, saloanele de coafură, saloanele de înfrumusețare, curățătoriile chimice, atelierele de reparații încălțăminte, magazinele de ceasuri etc., pot să nu plătească taxa.Totodată, acestea trebuie să facă comerț printr-un obiect fără hală sau cu o hală cu o suprafață de mai puțin de 100 de metri pătrați. m. Iar suprafața ocupată de echipamente pentru afișarea și afișarea mărfurilor nu trebuie să depășească 10% din suprafața obiectului în sine. Atunci când condițiile marcate nu sunt îndeplinite, este mai sigur să plătiți taxa. Sau aflați poziția Inspectoratului dumneavoastră al Serviciului Fiscal Federal în această problemă, trimițând o cerere oficială.

Dacă oferiți doar servicii casnice și nu vindeți bunuri, atunci nu trebuie să plătiți o taxă comercială. Întrucât serviciile casnice nu sunt comerț, ele sunt servicii. Iar în legătură cu serviciile personale, taxa nu a fost introdusă. Prin urmare, nu trebuie să-l plătiți. Oficialii Departamentului de Politică Economică și Dezvoltare din Moscova sunt de acord cu acest lucru într-o scrisoare din 26.06.2015 nr. DPR-20-2 / 1-161 / 15.

Este posibil să se reducă taxa comercială „simplificată” fără o limită de 50%?

Comercianții din sistemul de impozitare simplificat cu obiect de venit au dreptul de a deduce impozitul comercial din impozitul unic la egalitate cu primele de asigurare și beneficiile spitalicești (clauza 8 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). Singura diferență este următoarea. În ceea ce privește contribuțiile plătite și beneficiile plătite, puteți reduce doar la jumătate impozitul „simplificat”. Adică cu 50% (clauza 3.1 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, nu au fost stabilite astfel de restricții în ceea ce privește taxa comercială. Prin urmare, puteți lua în considerare suma plătită a taxei la calcularea impozitului pe venit „simplificat” în plus față de primele de asigurare și beneficii, dar fără o limită de 50 la sută (clauza 8 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie). Rezultă că dacă valoarea taxei plătite este semnificativă, impozitul unic în regimul fiscal simplificat poate fi redus la zero. Acest lucru a fost indicat de Ministerul de Finanțe al Rusiei într-o scrisoare din 15.07.2015 nr. 03-11-10 / 40730.

Singura condiție pe care trebuie să o respectați pentru a reduce impozitul pe sistemul simplificat de impozitare pe o taxă comercială este să trimiteți o notificare la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal de înregistrare ca plătitor de impozit (mai multe despre aceasta mai jos).

Dacă lucrați cu un obiect de venit minus cheltuieli, atunci puteți pune întreaga sumă a taxei în costuri în cadrul sistemului de impozitare simplificat (subparagraful 22, clauza 1 din articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Ce se întâmplă dacă o notificare privind comisionul comercial întârzie sau nu este trimisă deloc?

Ca regulă generală, pentru a plăti o taxă de tranzacționare, trebuie să vă înregistrați la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal ca plătitor al acestei taxe în termen de cinci zile lucrătoare de la începerea tranzacționării. Pentru a face acest lucru, IFTS trebuie să trimită o notificare în formularul nr. TS-1, aprobat prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 22 iunie 2015 nr. ММВ-7-14 / 249 (clauza 2 a articolului 416 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă ați tranzacționat deja la momentul introducerii taxei (1 iulie), atunci a trebuit să trimiteți o notificare relevantă înainte de 7 iulie inclusiv (clauzele 1 și 2 ale articolului 416 din Codul fiscal al Federației Ruse, litera din Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 26 iunie 2015 Nr. GD-4-3 / 11229).

Deci, dacă o astfel de notificare nu este transmisă, autoritățile fiscale vă pot echivala inacțiunea cu desfășurarea activităților fără a vă înregistra la autoritatea fiscală (paragraful 2, clauza 2, articolul 416 din Codul fiscal al Federației Ruse). Iar pentru încălcare pot percepe o amendă. Mărimea sa este de 10% din venitul primit în perioada în care ați lucrat fără înregistrare, dar nu mai puțin de 40.000 de ruble. (Clauza 2, articolul 116 din Codul fiscal al Federației Ruse). După aceea, vei fi trecut în evidență ca plătitor de impozite cu forța și mai trebuie să plătești taxa. Dar nu veți avea dreptul să luați în considerare suma indicată a taxei comerciale la calcularea impozitelor (paragraful 2 al clauzei 8 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). Deoarece este posibilă anularea taxei numai dacă o notificare de înregistrare a fost depusă la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal.

Dar pentru încălcarea termenului limită pentru depunerea unui aviz de înregistrare, nu sunt prevăzute sancțiuni. Adică, dacă nu ați îndeplinit cele cinci zile lucrătoare de la începerea tranzacționării sau dacă nu ați trimis o notificare după 7 iulie, trimiteți-o acum. Acest lucru nu vă va priva de posibilitatea de a reduce taxa unică pe taxa de tranzacționare plătită. Această concluzie a fost făcută de angajații Serviciului Fiscal Federal al Rusiei în paragraful 6.2 din scrisoarea din 26.06.2015 nr. GD-4-3 / 11229. Principalul lucru este să aveți timp să trimiteți o notificare înainte de a fi înregistrat forțat ca plătitor de taxe comerciale.

septembrie 2015

6. Comerț cu cinematografe, teatre, muzee. Scutirea se aplică dacă, la sfârșitul trimestrului, ponderea veniturilor din vânzarea de bilete pentru proiecțiile de filme în cinematografe, pentru piese de teatru și alte spectacole în teatre, precum și din vânzarea de bilete la muzee în veniturile totale se ridică la cel putin 50 la suta.

7. Comerț prin obiectele rețelei comerciale nestaționare cu specializarea „Tipărire”, plasată în conformitate cu procedura aprobată de guvernul Moscovei.

În plus, sunt scutite, în principiu, de la plata taxei comerciale:

1. Instituții autonome, bugetare și de stat;

2. Organizarea „Poștei Ruse”;

3. Organizatii religioase - in legatura cu comertul cu cladiri si structuri de cult si pe terenuri aferente acestora.

Această procedură este prevăzută în părțile 1 și 2 ale articolului 3 din Legea orașului Moscova din 17 decembrie 2014 nr. 62.

În plus, unele organizații și antreprenori sunt scutiți de plata taxei comerciale, pentru care comerțul nu este principalul, ci un tip de activitate conex. Acest beneficiu poate fi folosit dacă sunt îndeplinite simultan trei condiții.

1. Prestarea de servicii este declarată ca principal tip de activitate în timpul înregistrării de stat a unei organizații sau a unui antreprenor:

Saloane de coafura si infrumusetare;

Spălarea, curățarea chimică și vopsirea textilelor și a produselor din blană;

Pentru repararea articolelor de îmbrăcăminte și textile de uz casnic;

Reparatii de incaltaminte si alte articole din piele;

Reparatii de ceasuri si bijuterii;

Pentru fabricarea și repararea articolelor de mercerie și chei metalice.

2. Sediul în care se desfășoară comerțul include:

La obiectele unei rețele de tranzacționare staționare care nu au platforme de tranzacționare;

La obiectele unei rețele comerciale staționare cu o sală(e) cu o suprafață mai mică de 100 mp. m;

La obiectele unei rețele comerciale nestaționare.

3. Suprafața ocupată de echipamente destinate expunerii și expunerii mărfurilor nu depășește 10 la sută din suprafața totală a unității utilizate în activitatea principală.

De menționat că, explicând procedura de aplicare a acestui privilegiu, Ministerul de Finanțe al Rusiei trage o concluzie mai amplă. Scrisoarea din 27 iulie 2015 Nr. 03-11-09 / 42966 (adusă la cunoștința inspecțiilor fiscale prin scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 5 august 2015 Nr. GD-4-3 / 13687) precizează: că organizațiile și antreprenorii nu sunt recunoscuți ca plătitori ai taxei comerciale care vând produse conexe în furnizarea oricăror servicii casnice (de exemplu, servicii funerare). Autorii scrisorii își bazează poziția pe prevederile GOST R 53108-2008, potrivit cărora vânzarea de produse conexe face parte din activitatea de prestare a serviciilor pentru consumatori.

Situatie: dacă este necesar să plătiți o taxă comercială unei organizații - un producător de bunuri, care își vinde propriile produse prin magazinul său?

Răspunsul este da, trebuie.

Taxa comercială este plătită de cei care folosesc efectiv obiectul comercial (mobil sau imobil) pentru vânzarea de bunuri (articolul 411, clauza 1, articolul 412 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Spre deosebire de regimul UTII, care nu poate fi aplicat comerțului cu amănuntul cu bunuri de producție proprie (Art. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse), capitolul 33 „Taxa comercială” din Codul fiscal al Federației Ruse nu conține astfel de restricții. Ei lipsesc și în Legea Moscovei din 17 decembrie 2014 nr. 62.

Beneficiile care ar putea fi utilizate de producători atunci când își vând bunurile nu sunt, de asemenea, prevăzute de articolul 3 din Legea Moscovei nr. 62 din 17 decembrie 2014. Prin urmare, dacă un producător de mărfuri le vinde prin propriul magazin situat în Moscova, el este recunoscut ca plătitor al taxei comerciale după tipul de activitate:

comerț prin obiectele unei rețele comerciale staționare cu zone de vânzare (dacă o zonă de vânzare este alocată în magazin) (paragraful 3 al paragrafului 2 al articolului 413 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 3 al articolului 2 din Legea privind Moscova din 17 decembrie 2014 nr. 62);

comerț prin obiectele unei rețele comerciale staționare fără platforme de tranzacționare (dacă podeaua comercială din magazin nu este echipată) (paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 413 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 1 al articolului 2 din lege al Moscovei din 17 decembrie 2014 nr. 62) ...

Singura excepție se face pentru organizațiile care sunt recunoscute ca producători agricoli și aplică Impozitarea Agricolă Unificată. Vânzarea produselor agricole din producția proprie printr-un magazin deținut de organizație nu este supusă taxei comerciale (clauza 2 a articolului 411 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă organizația - producătorul de mărfuri nu are propriul punct de vânzare, o astfel de organizație nu este recunoscută ca plătitor al taxei comerciale. Acest lucru este menționat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 iulie 2015 nr. 03-11-09 / 43208 (adusă la cunoștința inspecțiilor fiscale prin scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 5 august 2015 nr. GD-4-3/13688).

Situatie: Trebuie să plătesc o taxă comercială unei organizații de catering care vinde bunuri achiziționate?

Organizația de catering este recunoscută ca plătitoare a taxei comerciale dacă desfășoară activități comerciale. Adică dacă vinde bunuri cumpărate pentru a lua. Dacă articolele achiziționate sunt vândute ca parte a unei afaceri de servicii alimentare, nu trebuie să plătiți o taxă pe vânzări.

Explicația este următoarea.

Organizația de catering poate vinde bunuri achiziționate pentru a lua la pachet și poate vinde astfel de bunuri pentru consum pe loc, ca parte a activității principale (alimente).

Vanzare la pachet - Activitati comerciale

Unitățile de alimentație publică nu sunt incluse în lista organizațiilor care desfășoară activități comerciale ca tip de activitate conexe și sunt scutite de plata taxei comerciale. Această listă este închisă și include doar:

Deoarece aici nu există organizații de catering, aceștia nu au dreptul la o reducere atunci când vând bunuri achiziționate la pachet și sunt obligați să plătească o taxă comercială în general.

Vânzarea pentru consum local - o parte integrantă a serviciilor de catering

Dar dacă organizațiile de catering vând bunuri achiziționate în cadrul cateringului, adică pentru consumul la fața locului, atunci nu trebuie să plătiți o taxă comercială. O astfel de activitate nu este considerată a fi tranzacționare.

Precizări similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 iulie 2015 nr. 03-11-10 / 40730 și din 27 iulie 2015 nr. 03-11-09 / 42962 (aduse în atenția fiscală). inspectorate printr-o scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 5 august 2015. Nr. GD-4-3 / 13689).

Situatie: dacă este necesar să plătiți o taxă comercială unui service auto, care, împreună cu serviciile de reparații de vehicule, vinde piese individuale fără instalare?

Răspunsul este da, trebuie.

Saloane de coafura si infrumusetare;

Spălătorii, curățătorii chimice, întreprinderile de vopsire a textilelor și a blănurilor;

Ateliere pentru repararea articolelor de îmbrăcăminte și textile de uz casnic;

Atelier de reparații de încălțăminte și alte articole din piele;

Ateliere de reparatii de ceasuri si bijuterii;

Ateliere pentru fabricarea si repararea articolelor de mercerie metalica si chei.

După cum puteți vedea, aici nu există servicii auto. În consecință, aceștia nu sunt eligibili pentru scutire și sunt obligați să plătească taxa comercială în mod general.

Situatie: dacă este necesar să plătiți o taxă comercială către centrul de servicii de casă de marcat, care, împreună cu activitatea principală, vinde consumabile, unități EKLZ, KKT și piese de schimb pentru acestea?

Răspunsul este da, trebuie.

Există firme care sunt scutite de plata taxei comerciale, chiar dacă activitatea lor aferentă este comerțul. Această listă include:

Saloane de coafura si infrumusetare;

Spălătorii, curățătorii chimice, întreprinderile de vopsire a textilelor și a blănurilor;

Ateliere pentru repararea articolelor de îmbrăcăminte și textile de uz casnic;

Atelier de reparații de încălțăminte și alte articole din piele;

Ateliere de reparatii de ceasuri si bijuterii;

Ateliere pentru fabricarea si repararea articolelor de mercerie metalica si chei.

După cum puteți vedea, aici nu există servicii de casă de marcat. În consecință, aceștia nu sunt eligibili pentru scutire și sunt obligați să plătească taxa comercială în mod general.

Obiectul impozitării

Obiectul taxei comerciale este faptul de a utiliza un obiect comercial (mobil sau imobil) pentru vânzarea de bunuri (clauza 1 a articolului 412 din Codul fiscal al Federației Ruse). Indiferent de volumul vânzărilor, cantitatea și gama de mărfuri vândute. Obligația de a plăti taxa comercială apare chiar dacă obiectul comercial (staționar sau nestaționar, propriu sau închiriat) a fost folosit pentru vânzarea mărfurilor cel puțin o dată pe trimestru.

Din ziua în care obiectul comerțului a fost utilizat pentru prima dată, organizația sau întreprinzătorul devine plătitor al taxei comerciale și în următoarele cinci zile lucrătoare trebuie să se înregistreze în această calitate pentru contabilitate fiscală (clauza 2 din art. 412, clauza 2 din articolul 416 din Codul fiscal al Federației Ruse) ... Nu contează cât timp (de câte ori) a fost utilizat articolul comercial în timpul trimestrului. Va trebui să plătiți taxa de tranzacționare pentru întregul trimestru (Articolul 415 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Ajustarea cuantumului comisionului de tranzacționare în funcție de durata reală a activităților de tranzacționare pe parcursul trimestrului nu este prevăzută de legislație.

În orașele cu importanță federală, care includ Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol, a fost introdusă o taxă fixă pentru cei care fac comerț în aceste orașe. Funcționează doar la Moscova până acum, când va intra în vigoare în alte orașe este încă necunoscut.

Taxa de tranzacționare este o plată trimestrială fixă pentru utilizarea unui articol comercial. Totodată, Obiectul este înțeles ca zona în care antreprenorii și organizațiile plasează mostre expoziționale, materiale demonstrative, unde se fac plăți la achiziționarea mărfurilor, precum și zonele disponibile pentru vizitarea cumpărătorilor. Poate fi atât bunuri imobiliare, cât și bunuri mobile (comerț de distribuție).

Cine ar trebui să plătească taxa de tranzacționare?

Taxa se aplică acelor antreprenori și organizații care sunt angajate în comerțul cu amănuntul, cu amănuntul și cu amănuntul în Moscova. Dacă un antreprenor locuiește, de exemplu, în Tver și face comerț în Moscova, atunci el este obligat să plătească o taxă. Și dacă, dimpotrivă, locuiește la Moscova, iar comerțul are loc în Tver, atunci nu există nicio obligație.

Antreprenorii care au dobândit un brevet, precum și întreprinzătorii individuali și organizațiile care au ales sistemul de impozitare sub forma Taxei agricole unificate, sunt complet scutiți de plata taxei. Adică sunt obligați să plătească taxa pentru antreprenorii individuali și antreprenori pe STS și OSNO. Dar combinația de colectare și UTII este interzisă. Dacă se introduce o taxă pentru tipul de activitate selectat, atunci pentru a o plăti va fi necesară modificarea sistemului de impozitare.

După cum sa menționat deja, taxa de tranzacționare este o plată fixă. Și trebuie să o plătiți, chiar dacă activitatea a fost desfășurată cel puțin o dată pe trimestru. Orice vânzare sau cumpărare este supusă unei taxe. Lipsa profitului nu este, de asemenea, o scutire de taxe.

Perioada de plată a taxei de tranzacționare este de un sfert, deci nu există plăți în avans. Acesta trebuie plătit în termen de 25 de zile de la sfârșitul trimestrului.

Valoarea taxei depinde de tipul de activitate, de teritoriul locului de vânzare și de zona de tranzacționare.

Pentru a deveni plătitor al taxei, un antreprenor sau organizație trebuie să se înregistreze la biroul fiscal de la locul activității de tranzacționare, dacă instalația este staționară. Când desfășurați activități la obiecte comerciale nestaționare, trebuie să vă înregistrați la locul de înregistrare (locul de reședință) al antreprenorului. Pentru a face acest lucru, trebuie să veniți la biroul fiscal și să trimiteți o notificare în termen de 5 zile de la data începerii tranzacționării. Notificarea este transmisă de.

Dacă o organizație sau un antreprenor individual, după tipul de activitate, se încadrează în privilegiu și este posibil să nu plătească taxa de tranzacționare, trebuie totuși să trimiteți o notificare.

Opțiuni de notificare:

Vino personal la fisc.
Trimiteți notificarea prin poștă.
Trimiteți o notificare electronic prin TCS, dacă a fost încheiat un acord cu operatorul EDF.

Taxa comercială se remarcă prin faptul că, în cea mai mare parte, nu crește povara fiscală asupra antreprenorului. Cu sistemul de impozitare sub formă de „venit” STS, puteți reduce impozitul cu 6% din valoarea taxei comerciale plătite. Sub OSNO, impozitul pe venit este redus. Dacă antreprenorul a ales STS „venituri minus cheltuieli”, atunci impozitul comercial poate fi inclus în cheltuieli. Un antreprenor individual poate reduce impozitul pe venitul personal cu valoarea taxei comerciale.

Dacă activitatea nu a fost desfășurată, atunci trebuie să depuneți și o notificare. În caz contrar, va trebui să plătiți „inactiv”. În cazul în care notificarea nu este depusă, obligația de plată rămâne în sarcina întreprinzătorului, indiferent de desfășurarea afacerii.

Trebuie să plătesc o taxă de tranzacționare din depozit?

Potrivit legislației, obiectele prin care se desfășoară comerț cu amănuntul mic, cu amănuntul, cu ridicata-cu amănuntul și cu ridicata sunt supuse taxei comerciale. Acestea includ:

zone staționare care au săli comerciale și expoziționale;
zone staționare fără spații de expoziție;
obiecte nestaţionare;
depozite.

Cu toate acestea, ele trebuie să fie enumerate în regulamentul regional.

La Moscova, nu există nicio taxă comercială atunci când mărfurile sunt eliberate din depozit. Depozitele includ spații în care sunt depozitate mărfurile, iar accesul în spațiile depozitului pentru vizitatori și cumpărători este închis.