Contabilitatea în instituțiile de credit este reglementată de Banca Centrală a Federației Ruse în Regulamentul nr. 385-P din 16 iulie 2012. Documentul legislativ aprobă un Plan de conturi de lucru pentru bănci, inclusiv cele în afara bilanțului; conține procedura de organizare a contabilității și a fluxului de documente; clarifică cerințele pentru măsurile de control obligatorii. Metoda principală este intrarea dublă, dar facturile și tranzacțiile nu sunt aceleași cu cele folosite în afacerile convenționale.
Care este diferența dintre contabilitatea în instituțiile de credit
Principala caracteristică a contabilității în instituțiile bancare este utilizarea formularelor de comandă memorială. Structura pe trei niveluri a Planului de conturi este semnificativ diferită în ceea ce privește numărul de caractere, scopul și gruparea pe subconturi. O secțiune separată este dedicată tranzacțiilor cu diferite valori mobiliare, inclusiv acțiuni; metale pretioase; instrumente financiare. Conturile de client sunt alocate unui grup special.
Reguli contabile in institutiile de credit:
- Planul de conturi pe trei niveluri - reprezentat prin valori fixe. Primul și al doilea sunt aprobate prin Regulamentul 385-P, al treilea este un cont personal individual de 20 de caractere. La rândul său, contul de 20 de cifre determină tipul de cont, codul valutar și valoarea cheii de control.
- Reflectarea în timp util a tranzacțiilor de zi cu zi - nu este permisă modificarea tranzacțiilor pentru zilele lucrătoare anterioare. Pentru aceasta, există ajustări făcute deja în perioada curentă. Soldul poate fi format pentru orice perioadă - zi, deceniu, lună etc.
- Evaluarea și reflectarea separată a conturilor active și pasive și utilizarea unei singure gradații de timp în funcție de maturitate atunci când se reflectă în conturile de nivelul 2.
- Contabilitatea TVA este construită cu capacitatea de a include sumele impozitelor pe venit plătite în cheltuieli (și nu în deduceri) luate la determinarea impozitului pe venit. Totodată, TVA-ul la mărfuri și materiale este luat ca cheltuieli doar în valoarea valorilor șterse din depozite.
- Contabilitatea mijloacelor fixe se realizează cu deschiderea conturilor personale pentru grupele analitice de amortizare a mijloacelor fixe.
- Lista formularelor de raportare, precum și regulile de întocmire și depunere, sunt reglementate de Banca Centrală prin Ordonanța nr. 2332-U din 12 noiembrie 2009.
Contabilitatea in institutiile de credit - tranzactii tipice
|
Cont debitor |
Cont de împrumut |
|
|
Mijloc fix pus în funcțiune |
||
|
Amortizarea acumulată asupra mijloacelor fixe |
||
|
Plată în avans listată pentru stocuri |
||
|
Aport de mijloace fixe ca aport la capitalul autorizat |
||
|
Stocurile sunt acceptate în bilanţul băncii |
||
|
Eliminat rafinărie |
61002 (61008-61010, 61013, 61014) |
|
|
S-a detectat lipsa MPZ |
61002 (61008-61010, 61013, 61014) 61002 (61008-61010, 61013, 61014) |
|
|
Salariu acordat angajaților băncii |
||
|
Taxe „salarii” acumulate |
||
|
Taxele „salariu” enumerate |
||
|
Plătit% din obligațiile de împrumut interbancar |
30102, 30110, 20202 |
|
|
Acumulat% din depozitele clienților |
||
|
Cheltuielile de călătorie de afaceri ale unui angajat al băncii sunt reflectate |
||
|
Banca a acordat un împrumut unui client NCO |
||
|
Acumulat% din împrumut |
||
|
Platit de clientul bancii% |
||
|
Împrumutul a fost rambursat de clientul-NBCO al băncii la timp |
Contabilitatea cheltuielilor bancare depinde de sistemul de impozitare utilizat de aceasta sau acea organizatie. În articolul de astăzi, vom vorbi despre specificul reflectării cheltuielilor bancare în contextul regimurilor fiscale și, de asemenea, folosind exemple, vom lua în considerare operațiunile tipice de contabilizare a costurilor serviciilor bancare.
Servicii bancare: tipuri, înregistrare documentară
Baza pentru ca organizația să primească servicii bancare este un acord încheiat cu o instituție de credit. Ca parte a unui acord cu o bancă, compania dumneavoastră poate:
- Primiți servicii pentru deschiderea și menținerea conturilor bancare;
- Efectuează diverse tipuri de plăți în numele companiei (servicii de decontare și numerar);
- Aplicați pentru împrumuturi;
- Primiți seifuri și cutii de depozit pentru utilizare (pe bază de închiriere);
- Transferați proprietățile dvs. în încredere;
- Efectuează tranzacții valutare;
- Primiti servicii de colectare numerar;
- Efectuează alte operațiuni prevăzute de contractul bancar.
Primirea serviciilor bancare de către firmă prevede executarea următoarelor documente:
- Certificat de finalizare (servicii de colectare, întreținere cont etc.);
- Actul de acceptare și transfer al proprietății (servicii de leasing, administrarea trustului de proprietate);
- Extras bancar (efectuarea de plati, transferuri). Citește și articolul: → „”.
- Raportați cu privire la valoarea operațiunilor bancare (dacă costul serviciilor de decontare în numerar nu este fix, ci depinde de cifra de afaceri lunară a plăților).
Cele de mai sus sunt principalele documente furnizate pentru confirmarea costurilor serviciilor bancare. Aveți dreptul de a întocmi documente suplimentare privind operațiunile efectuate dacă acest lucru este prevăzut de contractul încheiat.
Contabilitatea operațiunilor bancare
Când reflectați în contabilitate costurile serviciilor bancare, utilizați contul 91.2. În funcție de tipul de servicii prestate, anulați cheltuielile pe CT 76 sau CT 60. Reflectați plata serviciilor bancare cu următoarea înregistrare:
Dt 76/60 Kt 51.
Regimul fiscal OSNO
Dacă utilizați regimul fiscal general, atunci valoarea cheltuielilor pentru serviciile bancare poate fi luată în considerare ca parte a cheltuielilor care reduc baza de impozitare. Atunci când contabilizați TVA-ul la costul serviciilor bancare, reflectați suma taxei prin postarea:
Dt 19 Kt 60.
Impozitul acceptat spre deducere, întocmește o înregistrare:
Dt 68-TVA Kt 19.
Exemplul #1. SA „Istanbul” este angajată în vânzarea de vase ceramice, folosește OSNO. În octombrie 2016, Istanbul JSC a încheiat un acord cu Vostochny Bank, conform căruia instituția de credit:
- efectuează colectarea numerarului la casieria „Istanbul”;
- realizează instalarea și întreținerea sistemului „Client-Bank”;
- oferă servicii de decontare și numerar.
La sfârșitul lunii octombrie 2016, serviciile Vostochny Bank se ridicau la:
- încasare numerar 7.104 RUB, TVA 1.084 RUB;
- servicii de gestionare a numerarului - 1.205 RUB;
- suport tehnic pentru software-ul „Client-Bank” - 807 ruble;
- instalarea software-ului Client-Bank (perioada de utilizare 01.10.16 - 01.10.17) - 5.980 ruble.
Plata decontării și încasării numerarului a fost efectuată de către „Istanbul” în data de 31.10.16, plata pentru instalarea și întreținerea software-ului „Client-Bank” - în data de 30.11.16. În contabilitatea Istanbulului, contabilul a făcut următoarele înregistrări:
| Data | Debit | Credit | Descriere | Sumă |
| 31.10.16 | 91.2 | 60 | Cheltuieli reflectate ale „Istanbul” la decontarea numerarului | 1.205 RUB |
| 31.10.16 | 91.2 | 60 | Cheltuieli reflectate ale „Istanbul” pentru colectarea numerarului (7.104 ruble. - 1.084 ruble.) | 6.020 RUB |
| 31.10.16 | 19 | 60 | A reflectat valoarea TVA din serviciile de colectare | 1.084 RUB |
| 31.10.16 | 68-TVA | 19 | TVA din serviciile de colectare acceptat pentru deducere | 1.084 RUB |
| 31.10.16 | 91.2 | 60 | Sunt luate în considerare cheltuielile pentru suportul tehnic al software-ului „Client-Bank”. | 807 r |
| 31.10.16 | 91.2 | 60 | Se iau în considerare costurile instalării software-ului Client-Bank | 5.980 RUB |
| 31.10.16 | 60 | 51 | Debitarea reflectată a fondurilor pentru a plăti serviciile Vostochny Bank (7.104 ruble +1.205 ruble) | 8.309 RUB |
| 31.10.16 | 09 | 68-TVA | SHE (activ cu impozit amânat) a fost taxat cu 8.309 ruble. *douăzeci% | 1.662 RUB |
| 30.11.16 | 60 | 51 | A reflectat anularea fondurilor pentru a plăti serviciile Vostochny Bank - instalarea și suportul tehnic al Client-Bank pentru octombrie 2016 (807 ruble + 5.980 ruble) | 6.787 RUB |
| 30.11.16 | 68-TVA | 09 | Radierea SHE este reflectată | 1.662 RUB |
| 30.11.16 | 91.2 | 60 | Se iau în calcul cheltuielile pentru suportul tehnic al „Client-Bănci” pentru luna noiembrie 2016 | 807 r |
| 30.11.16 | 60 | 51 | Debitarea reflectată a fondurilor pentru plata pentru suportul tehnic al „Client-Bank” pentru noiembrie 2016 | 807 r |
Regimul fiscal al sistemului fiscal simplificat
Exemplul #2. SRL „Champion” este angajat în implementarea nutriției sportive, utilizează sistemul fiscal simplificat. În septembrie 2016, „Champion” a semnat un acord cu banca „Vector”, conform căruia instituția de credit:
- repara și întreține case de marcat - 1.740 ruble. lunar
- efectuează servicii de decontare și numerar pentru angajații „Campionului” - 1.540 de ruble. lunar;
- colectează venituri din casa de marcat a Campionului - 8.650 ruble, TVA 1.319 ruble. lunar.
09/12/16 „Vector” a instalat sistemul „Client-Bank” pentru „Champion” (plata este de 8.220 ruble o singură dată). Taxa pentru întreținerea software-ului este de 1.004 ruble. lunar. 30.09.16 „Champion” a plătit pentru serviciile „Vektor” de colectare, decontare numerar și reparare case de marcat. Plata pentru instalarea și suportul tehnic al „Client-Bank” a fost efectuată de „Champion” 17.11.16. Contabilul Campionului a făcut următoarele înregistrări:
| Data | Debit | Credit | Descriere | Sumă |
| 30.09.16 | 91.2 | 60 | Se iau în considerare cheltuielile pentru repararea și întreținerea caselor de marcat | 1.740 RUB |
| 30.09.16 | 91.2 | 60 | Cheltuieli reflectate pentru gestionarea numerarului | 1.540 RUB |
| 30.09.16 | 91.2 | 60 | Au fost suportate costurile de colectare (8.650 ruble - 1.319 ruble) | 7.331 RUB |
| 30.09.16 | 91.2 | 60 | Încasarea numerarului TVA inclus în cheltuieli | 1.319 RUB |
| 30.09.16 | 91.2 | 60 | Costul suportului tehnic al „Client-Bank” pentru luna octombrie 2016 a fost luat în considerare în cheltuieli | 1.004 rub |
| 30.09.16 | 60 | 51 | Suma de plată pentru serviciile băncii „Vector” a fost anulată (1.740 ruble + 1.540 ruble + 8.650 ruble) | 11.930 RUB |
| 17.11.16 | 60 | 51 | Suma de plată pentru instalarea și suportul tehnic al „Client-Bank” în octombrie 2016 a fost anulată (8.220 ruble + 1.004 ruble) | 9.224 RUB |
| 17.11.16 | 91.2 | 60 | Cheltuieli pentru suportul tehnic al „Client-Bank” în noiembrie 2016 | 1.004 RUB |
| 17.11.16 | 60 | 51 | Suma plății pentru suportul tehnic al „Client-Bank” în noiembrie 2016 a fost anulată | 1.004 RUB |
Regimul fiscal UTII
În acest caz, este posibilă reducerea bazei impozabile la calculul impozitului pe OSNO
Exemplul nr. 3. SRL "Art Decor" este angajată în producția și vânzarea de produse de cofetărie. Veniturile din vânzarea produselor de cofetărie în vrac sunt impozitate de OSNO. În plus, Art Decor vinde prăjituri printr-o rețea de cafenele. Această activitate este supusă taxei imputate.
Art Decor a semnat un acord cu Atlantic Bank, conform căruia Art Decor plătește pentru serviciile de gestionare a numerarului în valoare de 1.840 de ruble. lunar. La sfârșitul lunii mai 2016, veniturile Art Decor erau:
- din comerțul cu ridicata al produselor de cofetărie - 214.400 de ruble;
- din vânzarea de prăjituri printr-o rețea de cafenele - 487.200 de ruble.
Astfel, ponderea veniturilor OSNO a fost:
214.400 RUB / (214.400 ruble + 487.200 ruble) * 100% = 31%
Ponderea cheltuielilor pentru serviciile bancare care poate fi luată în considerare la calcularea impozitului OSNO este:
1.840 RUB * 31% = 571 de ruble.
Ponderea cheltuielilor bancare aferente UTII este:
1.840 RUB - 571 de ruble. = 1,269 RUB
La calcularea impozitului pe venit OSNO, contabilul „Art Decor” a luat în considerare costurile serviciilor de gestionare a numerarului în valoare de 571 de ruble. În contul „Art Decor” s-au făcut următoarele înregistrări:
| Data | Debit | Credit | Descriere | Sumă |
| 31.05.16 | 91-Costuri pentru distribuire | 60 | A reflectat valoarea cheltuielilor bancare pentru distribuire (pentru mai 2016) | 1.840 RUB |
| 31.05.16 | 91-UTII cheltuieli | 91-Costuri pentru distribuire | Se ia în calcul suma cheltuielilor bancare (cota UTII) | 1.269 RUB |
| 31.05.16 | 91-OSNO Cheltuieli | 91-Costuri pentru distribuire | Se ia în considerare suma cheltuielilor bancare (cota OSNO) | 571 r |
Titlul „Întrebare – Răspuns”
Întrebarea numărul 1. JSC „Breeze” este o organizație nou creată care folosește OSNO. „Breeze” a fost înregistrat la 12.07.16. Din 31.07.16, „Breeze” nu primește venituri. În același timp, compania a suportat costuri bancare în valoare de 7.104 ruble. Are Breeze dreptul să ia în considerare aceste cheltuieli la calculul impozitului pe venit?
În cazul în care cheltuielile bancare au fost efectuate de „Breeze” în scopul realizării unui profit, atunci acestea pot fi luate în considerare la calcularea impozitului.
Întrebarea numărul 2. SA „KranStroy” a emis un împrumut în banca „Zapadny”. KranStroy folosește OSNO. Conform acordului cu banca, „KranStroy” plătește lunar dobândă la împrumut. Compania poate contabiliza aceste sume drept cheltuieli?
Dobânda pentru utilizarea împrumutului „KranStroy” are dreptul de a se reflecta în structura cheltuielilor nefuncționale. Trebuie inteles ca cuantumul unor astfel de costuri se poate reflecta doar in cadrul normelor stabilite.
Întrebarea numărul 3.În cadrul acordului încheiat cu banca „Sever”, SA „Karandash” plătește lunar costul serviciilor de colectare. 08/04/16 „Pencil” a plătit la bancă serviciile pentru luna iulie 2016. În ce perioadă are dreptul „Pencil” să ia în calcul costurile serviciilor bancare? Certificatul de finalizare, primit la „Pencil”, este datat 31.07.16.
În ciuda faptului că serviciile au fost plătite în luna august, costul acestora trebuie să se reflecte în cheltuielile aferente lunii iulie. Acest lucru se datorează faptului că, conform actului, serviciile se consideră efectiv prestate la data de 31.07.16.
Intoarce-te la
Tranzacțiile cu numerar sunt efectuate de bancă pe baza documentelor de numerar de intrare și de ieșire.
Încasările de numerar includ încasările de numerar și încasările de numerar.
Banca emite numerar folosind cecuri de bani pe cheltuiala fondurilor disponibile în contul curent al persoanei juridice. În primul rând, cecul merge la directorul băncii, care verifică corectitudinea executării acestuia, compară suma indicată în cec cu soldul din contul curent al clientului. Daca se poate efectua operatiunea, cecul se vireaza la casierie, acesta este verificat si de casierul bancii. Toate documentele de casă sunt înregistrate în registrul de casă, care servește la reconcilierea operațiunilor efectuate de casele de marcat ale băncii, care se vor reflecta în contul de sold 20202 „Casiera băncii” la sfârșitul zilei de lucru. Casa de marcat este tinuta automat de controlorul bancii.
Banca are dreptul de a refuza acceptarea unui cec dacă semnăturile de pe cec, sigiliu sau inscripție sunt considerate îndoielnice. Pierderile în cazul plății unui cec cu semnătură falsificată vor fi suportate de titularul contului, dacă nu se dovedește culpa băncii.
Inregistrarile contabile pentru debitarea fondurilor din contul clientului se fac de catre banca inainte ca fondurile sa fie emise de catre casier.
Pe baza cecului, banca face o postare:
D din contul curent al clientului K 20202 „Casiera”
Ordinele de numerar pentru cheltuieli sunt utilizate de bănci în următoarele cazuri:
La eliberarea de numerar către un casier al băncii pentru a plăti salariile personalului;
- la emiterea de numerar către angajații băncii pentru răspundere (pentru achiziționarea de bunuri de uz casnic, pentru cheltuieli de deplasare);
- la emiterea de numerar dintr-un cont pe un depozit al unei persoane fizice;
- la livrarea numerarului către instituțiile Băncii Federației Ruse.
Când se eliberează numerar către angajații băncii, în subraport sunt înregistrate următoarele:
D 60308 „Decontări cu angajații pe sume contabile” Până în 20202
Atunci când retrageți numerar dintr-un cont pe un depozit al unei persoane fizice, se efectuează următoarele:
D 42302 „Depozite ale persoanelor fizice pentru până la 30 de zile (42602)” К 20202
Atunci când numerarul este depus la o instituție a Băncii Federației Ruse, se afișează următoarele:
D 20209 „Numerar în tranzit” Până în 20202
La sfârșitul zilei lucrătoare, casierul casei de marcat verifică suma de numerar primită contra încasării la începutul zilei lucrătoare de la managerul casei de marcat cu suma încasărilor și soldul de numerar.
După aceea, casierul completează un certificat de cheltuieli, care indică operațiunile de cheltuieli efectuate, pe lângă casier, controlorul băncii semnează certificatul, iar casierul semnează operațiunile efectuate de acesta în casa de marcat. Astfel, tranzacțiile sunt reconciliate pentru a le reflecta în contabilitate.
Tranzacțiile cu numerar primite sunt, de asemenea, efectuate de bancă și sunt reflectate în casa de marcat. Tranzacțiile cu numerar primite sunt efectuate de către bancă pe baza documentelor de numerar primite: un anunț pentru un depozit de numerar și un ordin de intrare în numerar.
Un anunț de avans de numerar este utilizat atunci când depune numerar de către clienții corporativi.
Operațiunile de încasare se efectuează numai după primirea numerarului de către casieria băncii:
D 20202 K cont curent al clientului
Se aplică un ordin de primire în numerar:
Când numerarul este depus de către angajații băncii (când se returnează sumele de raportare, se rambursează deficiențele, se rambursează împrumuturile și se plătește dobânda la împrumuturi;
- la acceptarea numerarului pentru depozite ale persoanelor fizice;
- la primirea de întăriri în numerar de la alte bănci.
Când numerarul este depus de către angajații băncii după depunerea numerarului la casieria băncii, se fac următoarele înregistrări: D 20202 La 60308 „Decontări cu angajații pe sume contabile”
Atunci când neajunsurile sunt plătite de cel vinovat, se efectuează postarea: D 20202 K 60308
Când împrumutul este rambursat, se înregistrează următoarele:
D 20202 K 45502 „Împrumuturi acordate persoanelor fizice pentru până la 30 de zile”
Când rambursați dobânda la împrumuturi, se înregistrează următoarele:
D 20202 K 47427 "Creențe pentru plata dobânzii"
Atunci când se acceptă numerar pentru depozite ale persoanelor fizice, se afișează următoarele:
D 20202 K 42302 (42602)
Investitorii pot fi atât cetățeni ruși, cât și străini.
Atunci când se primesc întăriri de numerar de la alte bănci, se înregistrează următoarele:
D 20202 K 31302 „Împrumuturi primite de la alte bănci pentru o perioadă de 1 zi”
Dacă se primesc numerar de la un client al băncii în pungi de colectare a numerarului, atunci următoarea înregistrare se efectuează înainte ca fondurile să fie recalculate:
D 20209 „Numerar în tranzit” К 40906 „Incasări în numerar colectate”
După recalcularea încasărilor de către casieria băncii, se face o înregistrare privind creditarea fondurilor în contul curent al clientului care a predat încasările, și la casieria băncii: D 20202 K 20209
Contul „Venituri în numerar colectate” este închis:
D 40906 „Incasări în numerar încasate” În contul curent al clientului care a predat încasările.
Plățile fără numerar la întreprinderea United Trading System LLC sunt reglementate de Regulamentul Băncii Centrale „Cu privire la plățile fără numerar în Federația Rusă” (aprobat de Banca Centrală a Federației Ruse la 03.10.2002 N 2-P) (modificat la 11.05.2008).
SRL „United Trading System” are un cont de decontare nr. 40702810700000002408 în OJSC CB „SDM-Bank”, corr. cont 30101810600000000685, BIK 044583685.
Contabilitatea sintetică a tranzacțiilor în contul curent, departamentul de contabilitate al societății „United Trading System” menține, în conformitate cu planul de conturi, pe contul activ 51 „Cont curent”.
Debitul contului 51 „Cont curent” reflectă soldul fondurilor la începutul lunii și primirea de fonduri în cursul lunii, iar pentru un împrumut - cheltuirea fondurilor din contul curent.
Pentru contabilizarea tranzacțiilor cu contul 51 „Cont de decontare” există un jurnal-ordin nr. 2 „Cont de decontare”, care reflectă cifrele de afaceri la creditul contului pe lună. Debitul contului tine evidenta in extrasul nr.2. Toate înregistrările din jurnalul-ordine nr. 2 se păstrează pe baza extraselor bancare din contul curent și a documentelor anexate acestora primite de la alte întreprinderi, în baza cărora au fost debitate sau creditate fonduri, precum și a documentelor emise de United. Trading System LLC.
Un extras din contul curent este o copie a contului personal al companiei deschis pentru aceasta de banca. Acesta reflectă mișcarea fondurilor în contul curent al companiei.
Declarația indică:
- - numarul contului curent al clientului;
- - data decontului precedent și soldul de ieșire al acestuia (este și soldul de intrare pentru extrasul următor);
- - numărul de documente pe baza cărora au fost creditate sau debitate fonduri;
- - Contul corespunzător - codul departamentului de contabilitate al băncii, care codifică operațiunile financiare ale întreprinderii;
- - sume pentru debit si credit;
- - soldul fondurilor disponibile la data descarcarii.
Un extras cu atașarea documentelor justificative este predat întreprinderii United Trading System LLC în fiecare zi.
În contabilitatea plătitorului, sumele anulate din contul curent pentru aceste operațiuni sunt reflectate de înregistrările:
dacă se face plata în avans:
debit al contului 60 „Decontari cu furnizorii si antreprenori”, subcontul „Decontari la avansuri emise” credit al contului 51 „Cont curent”;
în cazul în care se utilizează o plată ulterioară:
debit al contului 60 (sau 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”) credit al contului 51.
În evidențele contabile ale beneficiarului de fonduri, sumele de plată anticipată primite sunt reflectate de înregistrarea:
debitul contului 51 credit al contului 62, subcontul "Calculele avansurilor primite". În același timp, trebuie făcută o înregistrare care crește datoria organizației față de buget pentru taxa pe valoarea adăugată (indiferent de metoda aleasă pentru determinarea încasărilor din vânzarea produselor (lucrări, servicii):
debitul contului 62 credit al contului 68 „Calculul impozitelor și taxelor” - la utilizarea metodei de angajamente.
Sumele plății ulterioare, produsele expediate anterior, lucrările efectuate și acceptate de client sau serviciile prestate se creditează conform contabilității destinatarului prin afișare:
debitul contului 51 credit al contului 62 "Decontari cu cumparatori si clienti".
Se presupune că anterior pe contul 62 s-a format un sold debitor (înregistrare: debit contului 62 credit al contului 90 „Vânzări”);
2) transferul de fonduri către bugetele de toate nivelurile și fonduri în afara bugetului.
În contabilitate, astfel de operațiuni se înregistrează prin înregistrări:
debitul contului 68 credit al contului 51 - la virarea plăților impozitului;
debitul contului 69 „Decontări pentru asigurări sociale și asigurări sociale” credit al contului 51 - la virarea contribuțiilor la fondurile extrabugetare ale statului;
3) transferul de fonduri în scopul returnării sau plasării de împrumuturi (împrumuturi), depozite și plata dobânzii asupra acestora.
În contabilitate, operațiunile enumerate se înregistrează prin înregistrări:
debit al contului 66 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt” (67 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung”) creditul contului 51 - la rambursarea împrumuturilor bancare sau a împrumuturilor de la alte organizații sau la plata dobânzii la acestea. Rețineți că contractul de depozit bancar poate prevedea anularea sumelor împrumuturilor care urmează să fie rambursate fără emiterea de ordine de plată;
debit al contului 58 ("Investiții financiare") credit al contului 51 - la plasarea, respectiv, împrumuturi pe termen lung sau pe termen scurt. Când împrumuturile sunt rambursate, se face înregistrarea inversă. La primirea dobânzii, se creditează conturile datoriei împrumutatului (de regulă, contul 76) și se debitează contul 51. Sumele de încasat se debitează în contul datoriei și se creditează contul de profit și pierdere la momentul în care ia naștere dreptul la o astfel de primire;
4) transferuri prin ordine ale persoanelor fizice sau în favoarea persoanelor fizice. Întrucât Planul de conturi pentru activitățile financiare și economice ale întreprinderilor și organizațiilor nu prevede un cont separat pentru astfel de calcule, este recomandabil în acel și în alt caz să se utilizeze contul 76.
5) transferul de fonduri în alte scopuri prevăzute de lege sau de acord.
Baza pentru înregistrarea înregistrărilor contabile în contul curent și conturile speciale în bănci este extrasul instituției de credit. Documentele primare sunt documente de plată întocmite în formele și în modul aprobat de Banca Centrală a Federației Ruse (Regulamentul privind plățile fără numerar).
În aprilie 2008, organizația United Trading System LLC a vândut mărfuri, al căror cost real a fost de 80 de mii de ruble. la prețul de vânzare - 120 mii de ruble. (cu TVA). Întreaga sumă de plată a fost creditată în contul curent în aceeași lună. Soldul contului 19 la începutul lunii este de 9,5 mii de ruble.
În contabilitate se vor face următoarele înregistrări:
debit al contului 90, subcontul „Costul vânzărilor” credit al contului 41 - 80 mii ruble;
debit al contului 90, subcontul „TVA” credit al contului 68 - 18,3 mii ruble. - în cuantumul TVA la costul produselor vândute;
debit al contului 62 credit al contului 90, subcontul „Venituri” - 120 mii ruble; - pentru suma de primit de la cumparator;
cont debit 51 credit cont 62 - 120 mii ruble. - pentru suma plății primite în contul curent;
debit al contului 68 credit al contului 19 - 9,5 mii ruble. - pentru cuantumul deducerii fiscale pentru valoarea stocurilor, muncii plătite și serviciilor organizațiilor terțe utilizate la fabricarea produselor;
debitul contului 69 credit al contului 51 - 10,5 mii de ruble. - pentru suma TVA plătită;
debit al contului 90, subcontul „Profit / pierdere din vânzări” credit al contului 99 „Profituri și pierderi” - 20 mii de ruble. - pentru cuantumul rezultatului financiar din vânzare;
cont de debit 99 cont de credit 68 - 4,8 mii de ruble. (20 mii de ruble x 24%) - pentru valoarea impozitului, pentru profit;
debit al contului 68 credit al contului 51 - 4,8 mii ruble. - în cuantumul impozitului pe venit virat la buget.
La solicitarea unui angajat al organizației „United Trading System” LLC, 2.000 de ruble au fost reținute din suma salariului. să vireze în plată costul serviciilor unei instituții de învățământ în care învață copilul său.
În contabilitate se vor întocmi următoarele înregistrări:
debit al contului 70 „Decontări cu personalul pe remunerare” credit al contului 76 - 2.000 de ruble. - au fost reținute fonduri de la angajat;
debitul contului 76 credit al contului 51 - 2.000 de ruble. - fondurile sunt transferate.
La 10 octombrie 2008, banca a primit o cerere de plată pentru anulare din partea organizației United Trading System LLC pentru plata a 120 de mii de ruble pentru mărfurile expediate. Documentele au fost primite la momentul operațional. Contractul de cont bancar prevede depunerea documentelor prin curier în ziua primirii. Nu este specificată data acceptării. De altfel, banca a depus o cerere de plată spre acceptare pe 12 octombrie, iar pe 13 octombrie a anulat total suma indicată în cerere. Pe 14 octombrie, organizația a prezentat un refuz total de acceptare din cauza faptului că mărfurile nu au fost livrate și nu a fost încheiat contractul de livrare cu destinatarul fondurilor. Banca a refuzat să accepte cererea de refuz de acceptare din cauza faptului că perioada de acceptare a expirat.
În acest caz, plătitorul este obligat să se adreseze instanței, prin hotărâre a căreia sumele anulate ilegal pot fi recuperate de la instituția băncii. Banca, la rândul său, poate restabili aceste fonduri numai printr-o cerere în regres împotriva beneficiarului fondurilor.
În contabilitatea plătitorului, operațiunea descrisă se va executa astfel:
debit al contului 76 credit al contului 51 - 120 mii ruble. - pentru suma debitata de banca din contul curent;
după ce instanța a recunoscut cererea plătitorului:
debit al contului 76, subcontul „Decontări pe creanțe” credit al contului 76 - 120 mii ruble. - pentru suma contabilizată cu titlu de creanță;
la primirea sumelor debitate eronat în contul curent:
cont debit 51 credit cont 76 - 120 mii ruble. - pentru suma fondurilor primite.
Dacă, în acest caz, nu se încasează sume suplimentare (amenzi, dobânzi, penalități etc.), atunci contul de profit și pierdere nu participă la afișări.
Dacă, totuși, un angajat al organizației plătitorului se face vinovat de încălcarea termenelor limită pentru depunerea unei cereri de refuz de acceptare, iar instanța consideră că este vorba de recuperarea parțială a prejudiciului pe cheltuiala sa, atunci schema de cablare va fi diferită.
Angajatul este supus colectării a 10 mii de ruble, iar restul sumei nu este supus colectării din cauza absenței inculpatului:
debit al contului 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor” credit al contului 51 - 120 mii ruble. - pentru valoarea prejudiciului material cauzat de anularea ilegală a fondurilor;
după pronunțarea hotărârii de către instanță:
debit al contului 73 „Decontări cu personalul pentru alte operațiuni”, subcontul „Decontări pentru compensarea daunelor materiale” credit al contului 94 - 10 mii ruble. - pentru suma prejudiciului material de încasat de la salariat;
debit al contului 91, subcontul „Alte cheltuieli” credit al contului 94 - 110 mii ruble. - pentru ca suma prejudiciului sa fie inclusa in alte cheltuieli.
Desigur, în acest caz, ultima înregistrare nu deduce profitul impozabil. Dacă, în viitor, banii anulați excesiv vor fi returnați, atunci numai 10 mii de ruble ar trebui incluse în baza de impozitare pentru impozitul pe venit. (diferența dintre suma primită și suma care a fost efectiv impozitată anterior). De regulă, sumele reținute nu se restituie salariatului, întrucât încasarea este, în esență, o pedeapsă pentru încălcarea săvârșită.
În ceea ce privește îmbunătățirea operațiunilor în contul curent, schimbările serioase ar trebui să afecteze organizarea mecanismului de plăți fără numerar. Toată lumea știe că, cu cât cifra de afaceri a fondurilor este mai mare, cu atât o companie obține mai mult profit într-o perioadă scurtă de timp în competiția pentru clienți. Una dintre posibilele variante de optimizare a contabilității operațiunilor bancare este instalarea unui terminal pentru acceptarea cardurilor din plastic.
Cu toate acestea, United Trading System LLC nu are un terminal pentru acceptarea cardurilor din plastic. Dacă firma încheie un acord cu banca și instalează terminalul, acesta va facilita munca și va reduce fluxul de lucru.
Cecurile sunt forme de raportare strictă și sunt contabilizate pentru soldul contului 006 „Forme de raportare strictă” într-o evaluare condiționată. Pe măsură ce sunt utilizate, cecurile sunt debitate din contul 006 (clauza 22 din instrucțiunile aprobate prin protocolul GMEC din 29 iunie 2001 Nr. 4/63-2001).
În contabilitate, reflectați primirea carnetelor de cecuri prin postarea:
Debit 006 subcont „Carte de cecuri”
- carnete de cecuri acceptate pentru contabilitate.
Reflectați comisionul băncii pentru întocmirea unui carnet de cecuri cu următoarele înregistrări:
Debit 91-2 Credit 60 (76)
- se reflectă comisionul băncii pentru înregistrarea carnetului de cecuri;
Debit 60 (76) Credit 51
- banca a perceput comisionul pentru înregistrarea carnetului de cecuri.
Pe măsură ce utilizați cecuri, anulați-le prin cablare:
Credit 006
- cecurile folosite au fost anulate.
În practica bancară, există două tipuri de cecuri: numerar și decontare. Această concluzie poate fi trasă din paragraful 2 al clauzei 5.2 din regulamentul Băncii Rusiei din 24 aprilie 2008 nr. 318-P, paragrafele 8.1−8.4 din regulamentul Băncii Rusiei din 19 iunie 2012 nr. 383- P.
Cecurile de numerar sunt folosite pentru a retrage numerar din contul curent pentru nevoile curente ale organizației (pentru plata salariilor, nevoi gospodărești și în alte scopuri convenite cu banca). Pentru cecurile în numerar, sunt furnizate carnete de cecuri nelimitate (valoarea retragerii de numerar pentru astfel de cărți nu este limitată de bănci).
Pentru a retrage numerar din contul curent, organizația completează un cec, îl certifică cu semnăturile persoanelor autorizate și sigiliul organizației și îl depune la bancă.
În contabilitate, reflectați încasarea numerarului din contul curent prin postarea:
Debit 50 Credit 51
- banii au fost primiti de la banca prin cec.
Cecurile de decontare sunt utilizate pentru decontări fără numerar cu contrapărți.
Dacă organizația a decis să plătească prin cecuri bunurile achiziționate (lucrări, servicii), trebuie să depună (rezerve) fondurile necesare pentru aceasta într-un cont special la bancă. Pentru a face acest lucru, simultan cu cererea de emitere a cecurilor, trebuie să depuneți un ordin de plată la bancă pentru a transfera suma necesară din contul curent într-un cont special.
Pentru cecurile de decontare, sunt furnizate carnete de cecuri limitate. Suma decontărilor pentru astfel de cărți este limitată la suma totală creditată într-un cont special. În acest caz, valoarea decontărilor pentru un cec nu este limitată.
Un cec este un ordin scris către bancă de a transfera o anumită sumă de bani din contul plătitorului în contul beneficiarului. Un cec de decontare, ca un ordin de plată, este întocmit de către cumpărător (client), dar spre deosebire de un ordin de plată, cecul este transferat nu băncii, ci vânzătorului (executor) în momentul tranzacției comerciale. După aceea, vânzătorul (executorul) prezintă cecul băncii sale și primește fonduri dintr-un cont special de la banca plătitorului. Această procedură decurge din clauzele 8.1−8.4 din Regulamentul aprobat de Banca Rusiei la 19 iunie 2012 Nr. 383-P.
În contabilitate, mișcarea fondurilor în cecurile de decontare, se reflectă în contul 55-2 „Carte de cecuri”.
În contabilitate, mișcarea banilor în carnetele de cecuri este reflectată de tranzacții:
Debit 55-2 Credit 51 (52)
- au fost depuse fonduri pentru decontare prin cecuri;
Debit 60 (76) Credit 55-2
- au fost debitate fonduri din cecurile prezentate la plata.
În unele cazuri, o parte din controalele organizației pot rămâne neutilizate. De exemplu, acest lucru este posibil dacă organizația a refuzat să deconteze prin cecuri, dacă carnetul de cecuri a expirat, precum și atunci când închide un cont bancar sau schimbă numele organizației. Cecurile neutilizate trebuie returnate băncii, după care aceasta va credita soldul fondurilor depuse în contul de decontare (valută) al organizației. În contabilitate, reflectați aceste operațiuni cu înregistrări:
Debit 51 (52) Credit 55-2
- fondurile neutilizate depuse anterior pentru plata cecurilor sunt creditate în contul de decontare (valută).
Analitic a-a contabilitate pentru contul 55-2 se efectuează pentru fiecare carnet de cecuri primit.
Un exemplu de reflectare în contabilitate a tranzacțiilor legate de deschiderea și utilizarea unui carnet de cecuri limitat în ruble
Pentru decontările cu cecuri, ZAO Alfa a primit un carnet de cecuri limitat cu 100 de cecuri de la bancă și a transferat fonduri în valoare de 300.000 RUB într-un cont special. În contabilitate, carnetele de cecuri sunt reflectate în contul 006 într-o valoare condiționată egală cu 1 rublă. pentru o verificare.
Comisionul băncii pentru întocmirea unui carnet de cecuri a fost de 150 de ruble. (debitat din contul de decontare al organizației).
Suma este de 250.000 de ruble. a fost plătit pe cinci cecuri către furnizorii Alpha. Suma neutilizată este de 50.000 de ruble. a fost returnat în contul curent al organizației, iar cecuri neutilizate în valoare de 95 de bucăți au fost returnate băncii.
Contabilul lui Alpha a făcut următoarele înregistrări:
Debit 91-2 Credit 76
- 150 de ruble. - se reflectă comisionul băncii pentru înregistrarea carnetului de cecuri;
Debit 76 Credit 51
- 150 de ruble. - banca a perceput comisionul pentru înregistrarea carnetului de cecuri;
Debit 55-2 Credit 51
- 300.000 de ruble. - au fost depuse fonduri pentru decontare prin cecuri;
Debit 006
- 100 de ruble. (100 de cecuri × 1 RUB / cec) - a fost acceptat un carnet de cecuri limitat pentru contabilitatea în afara bilanţului;
Debit 60 Credit 55-2
- 250.000 de ruble. - au fost anulate fonduri din cecurile prezentate la plată;
Credit 006
- 5 ruble. (5 cecuri × 1 RUB / cec) - cecurile folosite au fost anulate;
Debit 51 Credit 55-2
- 50.000 de ruble. - fondurile neutilizate depuse anterior pentru plata cecurilor sunt creditate în contul curent;
Credit 006
- 95 de ruble. - cecuri neutilizate anulate.
Cont de depozit
Dacă organizația are fonduri gratuite și intenționează să primească venituri din plasarea lor în bancă, atunci o specială cont de depozit, la care banca va acumula dobândă lunar. Banca deschide un astfel de cont pe baza unui contract de depozit bancar (articolele 834, 835 din Codul civil al Federației Ruse), care stipulează:
- tipul depozitului;
- suma care este depusă sau transferată în depozit;
- valoarea taxelor pentru deservirea unui cont de depozit;
- termen de valabilitate;
- responsabilitatea părților;
- termenii de reziliere a contractului;
- alte condiții convenite de părți.
După expirarea perioadei de depozitare a fondurilor din depozit, banca va returna banii din contul special în contul curent al organizației.
În contabilitate, mișcarea banilor în depozite (depozite) se reflectă în contul 55-3 „Conturi de depozit în bănci”.
Reflectați transferul de fonduri în depozit prin postarea:
Debit 55-3 Credit 51 (52)
- fondurile sunt transferate într-un cont special de depozit.
Când banca returnează suma depozitului, faceți o înregistrare inversă.
Când calculați și plătiți dobânda la un depozit, faceți următoarele înregistrări în contabilitate:
Debit 76 Credit 91-1
- dobânda acumulată la depozit;
Debit 51 Credit 76
- dobânda la depozit se creditează în contul curent.
Contractul de depozit bancar poate prevedea plata întregii sume a dobânzii la depozit la sfârșitul perioadei de depozitare a fondurilor din depozit. În acest caz, dobânda se acumulează în contul de depozit pe întreaga perioadă de stocare a banilor, iar apoi banca le transferă în contul de decontare (valută) al organizației. Reflectați astfel de operațiuni în contabilitate prin înregistrări:
Debit 55-3 Credit 76
- dobânda la depozit este creditată în contul de depozit;
Debit 51 (52) Credit 55-3
- dobânda la depozit este creditată în contul de decontare (valută).
Contabilitatea analitică pentru contul 55-3 „Conturi de depozit” se ține pentru fiecare depozit separat.
Întrucât depozitele sunt recunoscute ca investiții financiare (clauza 3 din PBU 19/02), evidența acestora poate fi ținută în contul 58 „Investiții financiare”. Organizația stabilește modalitatea de contabilizare a mișcării banilor pe depozit în politica contabilă.
Plăți cu carduri bancare
Organizația poate deschide un cont special în bancă pentru plăți cu carduri bancare. Un astfel de cont este deschis pe baza unui acord între bancă și organizație, care prevede condiții specifice pentru furnizarea de fonduri și utilizarea cardurilor bancare (clauza 1.8 din Regulamentul Băncii Rusiei nr. 266-P din 24 decembrie 2004).
Pentru organizații se emit carduri bancare de două tipuri:
- decontare (debit);
- credit.
Această procedură este prevăzută de clauza 1.5 din Regulamentul Băncii Rusiei din 24 decembrie 2004 Nr. 266-P.
Plata și cardurile bancare de credit pot fi utilizate:
- să primească numerar și să plătească cheltuielile de afaceri (inclusiv pentru plata cheltuielilor de călătorie și de divertisment) în ruble și în valută străină pe teritoriul Rusiei și în străinătate;
- pentru alte tranzacții în ruble permise de lege pe teritoriul Rusiei;
- pentru alte tranzacții în valută străină în conformitate cu cerințele legislației valutare rusești.
Acest lucru este menționat în clauza 2.5 din Regulamentul Băncii Rusiei din 24 decembrie 2004 nr. 266-P.
Pentru a plăti cheltuielile, organizația eliberează angajatului un card bancar corporativ. Cardul trebuie să aparțină unuia dintre sistemele de plată (VISA, Eurokard / Mastercard etc.).
Cardurile bancare sunt emise pentru anumiți angajați (deținători de carduri). Prin urmare, atașați o listă de angajați la acordul cu banca și indicați (dacă este necesar) limita de cheltuieli în ruble sau valută. Pentru un cont bancar pot fi emise mai multe carduri (pentru diferiți angajați). În același timp, un card poate fi folosit pentru a plăti din mai multe conturi ale organizației.
Acest lucru este menționat în clauzele 2.1 și 2.2 din Regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse din 24 decembrie 2004 nr. 266-P.
Luați în considerare cardurile bancare emise după soldul contului 002 „Stocuri acceptate spre păstrare” în evaluarea prevăzută în contractul de cont bancar. Dacă prețul nu este stabilit prin acord, cardurile bancare pot fi contabilizate conform unei evaluări condiționate (clauza 18 din Instrucțiunile metodologice aprobate prin ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 119n din 28 decembrie 2001).
În contabilitate, reflectați fondurile creditate pe cardul corporativ în contul 55 „Conturi bancare speciale”. Contul de card poate fi în ruble sau în valută. În acest caz, prezența și mișcarea valutei străine trebuie luate în considerare separat (Instrucțiuni la planul de conturi). Prin urmare, dacă organizația are două conturi de card (valută și rublă), trebuie deschise subconturi corespunzătoare pentru contul 55. De exemplu, subconturile „Cont de card special în valută” și „Cont de card special în ruble”.
Când deschideți un cont corporativ de ruble, faceți următoarea intrare:
Când deschideți un cont în monedă corporativă, efectuați următoarea introducere:
Debit 55 subcont „Cont card special în valută” Credit 52
- banii sunt transferați pe un card de plastic corporativ.
Pe măsură ce angajatul retrage bani de pe card, pe baza extraselor bancare din contabilitate, notează:
- a fost emis un avans în ruble pentru acoperirea cheltuielilor;
Debit 71 Credit 55 subcont „Cont de card special în valută”
- a fost emis un avans în valută pentru acoperirea cheltuielilor.
Baza pentru anularea datoriei de la persoana responsabilă - deținătorul cardului este raportul său în avans în formularul nr. AO-1, la care sunt atașate documente care confirmă primirea mărfurilor (lucrări, servicii) și borderouri (chitanțe de terminale electronice sau bancomate), indicând plata acestora din contul corporativ.
Un exemplu de reflectare în contabilitate a tranzacțiilor pentru înregistrarea și utilizarea unui card bancar de plată (debit).
ZAO Alpha a transferat 50.000 de ruble din contul său curent într-un cont special de card în ruble.
Card bancar de decontare (debit) emis directorului general al organizației A.V. Lvov. În ianuarie, Lvov a fost într-o călătorie de afaceri la Chelyabinsk. Cu ajutorul cardului, a plătit factura pentru cazare la hotel în valoare de 15.000 de ruble.
Debit 55 subcont „Cont de card special în ruble” Credit 51
- 50.000 de ruble. - banii sunt transferați într-un cont bancar corporativ;
Debit 71 Credit 55 subcont „Cont de card special în ruble”
- 15.000 de ruble. - a fost emis un avans pentru plata cheltuielilor de deplasare;
Debit 26 Credit 71
- 15.000 de ruble. - se reflectă cheltuielile călătoriei de afaceri (pe baza documentelor contabile primare și a unui raport în avans).
Înregistrați tranzacțiile privind utilizarea unui card de credit corporativ în contabilitate utilizând conturile 66 „Decontări privind împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt” sau 67 „Decontări privind împrumuturile și împrumuturile pe termen lung”. Când creditați fonduri pe un card de credit, efectuați următoarele înregistrări:
Debit 55 subcont „Cont de card special în ruble” Credit 66 (67)
- se reflectă suma împrumutului primit pe contul cardului de ruble;
Debit 55 subcont „Cont card special în valută” Credit 66 (67)
- se reflectă suma împrumutului primit în contul cardului în valută.
Reflectați emiterea unei plăți în avans atunci când utilizați un card de credit în contabilitate, deoarece angajatul va retrage bani din acesta.
Un exemplu de reflectare în contabilitate a tranzacțiilor pentru înregistrarea și utilizarea unui card bancar de credit
ZAO Alfa a încheiat un acord cu banca pentru primirea și întreținerea unui card de credit corporativ denominat în ruble. Banca a deschis o linie de credit în valoare de 200.000 de ruble. pe o perioadă de 12 luni la 12 la sută pe an. Conform acordului, dobânda este percepută lunar pentru suma efectivă a împrumutului cheltuită.
Director general al „Alpha” A.V. Lvov era într-o călătorie de afaceri la Rostov. Cheltuielile de călătorie plătite cu un card de credit s-au ridicat la 38.000 RUB.
Contabilul organizației a făcut următoarele înregistrări în contabilitate:
Debit 55 subcont „Cont de card special în ruble” Credit 66
- 38.000 de ruble. - se reflectă suma împrumutului primit pe contul cardului de ruble (de la data la care banii au fost retrași de pe card);
Debit 71 Credit 55 subcont „Cont de card special în ruble”
- 38.000 de ruble. - s-a emis un avans pentru cheltuieli de deplasare (pe baza extrasului bancar);
Debit 26 Credit 71
- 38.000 de ruble. - se reflectă cheltuielile călătoriei de afaceri (pe baza documentelor contabile primare și a unui raport în avans);
Debit 91-2 Credit 66
- 380 de ruble. (38.000 RUB × 12%: 12 luni) - dobânda acumulată la credit;
Debit 66 Credit 51
- 380 de ruble. - a fost plătită dobânda la împrumut.
Banca percepe de obicei un comision pentru deschiderea și întreținerea cardurilor de plastic. În contabilitate, reflectați aceste costuri prin postarea:
Debit 91-2 Credit 51 (55)
- comisionul a fost virat la banca pentru deschiderea si mentinerea unui cont special de card.
Sumele retrase de un angajat de pe un card de plastic într-o altă monedă decât moneda cardului, se reflectă în ruble la cursul oficial al Băncii Rusiei în ziua debitării din contul cardului special (clauza 4-6 din PBU 3/2006). De exemplu, acest lucru ar trebui făcut dacă un angajat a retras numerar în dolari de pe un card de plastic de ruble (sau invers). Diferența dintre cursul oficial și cursul băncii la care a debitat bani de pe cardul de plastic ar trebui inclusă în alte cheltuieli (clauza 11 din PBU 10/99) sau venituri (clauza 7 din PBU 9/99):
Debit 91-2 Credit 55 subcont „Cont de card special în valută”
- reflectă diferența negativă dintre cursul de schimb oficial și cel comercial;
Debit 55 subcont „Cont card special în valută” Credit 91-1
- reflectă diferența pozitivă dintre cursul de schimb oficial și cel comercial.
Situatie: poate un antreprenor individual să primească plată de la clienți pe un card bancar?
Da poate.
Cardurile bancare sunt destinate tranzacțiilor cu un cont bancar special. Un astfel de cont este deschis pe baza unui acord de cont bancar (clauza 1.12 din Regulamentul Băncii Rusiei nr. 266-P din 24 decembrie 2004).
Capitolul 45 din Codul civil al Federației Ruse, precum și reglementările Băncii Rusiei, nu subdivizează conturile bancare în „principal” și „card”. Prin urmare, normele capitolului 45 din Codul civil al Federației Ruse se aplică pe deplin conturilor bancare deschise pentru tranzacții cu carduri bancare. În special, articolul 845 din Codul civil al Federației Ruse prevede obligația instituției de credit de a credita fondurile primite de client în contul bancar.
Astfel, pe lângă banii clientului, fondurile terților pot fi creditate în contul deschis pentru operațiuni cu carduri bancare, dacă nu se prevede altfel prin contractul de cont bancar. Un punct de vedere similar este menționat în scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 30 ianuarie 2009 nr. 08-31-1 / 478.
Se încarcă ...