كما. Kolosovskaya ، مستشار ضرائب

ضريبة التجارة في موسكو - 2015

نجيب على هذه الأسئلة وغيرها من الأسئلة الشائعة حول مجموعة التجارة في موسكو.

ضريبة التجارة في موسكو عام 2015

من يجب أن يدفع رسوم التجارة؟

الانتباه

يجب على المنظمات التجارية ورجال الأعمال بالفعل تقديم إشعار بالتسجيل كدافع للضرائب التجارية في موعد أقصاه 7 يوليو.
المرة الأولى التي تحتاج فيها إلى دفع رسوم التجارة هي للربع الثالث من عام 2015 في موعد أقصاه 26 أكتوبر 2015 في KBK 182 1 05 05010 02 1000 110.

يتم دفع رسوم التجارة من قبل المنظمة ورجل الأعمال و فن. 2 من قانون 17 ديسمبر 2014 رقم 62 (من الآن فصاعدًا - القانون رقم 62):

بيع التجزئة في موسكو من خلال الأشياء الثابتة ، أي المحلات التجارية والأجنحة التي بها منطقة بيع ، بالإضافة إلى الأكشاك والأكشاك والأكشاك التي لا توجد بها مناطق للبيع ؛
تشارك في تجارة التوزيع والتوزيع في موسكو ، على سبيل المثال ، من خلال الشاحنات ؛
الذين يمتلكون أسواق البيع بالتجزئة في موسكو.

لا يهم ما تبيعه (طعام أو سلع مصنعة) ، وأنت تمتلك أيضًا مساحة للبيع بالتجزئة أو تستأجرها.

من لا يستطيع دفع رسوم التجارة؟

لا يتعين عليك دفع رسوم التجارة البند 2 من الفن. 411 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

رواد الأعمال في نظام ضرائب براءات الاختراع ؛
دافعي الضرائب الزراعية الموحدة.

أنا أيضًا معفى من التحصيل. فن. 3 من القانون رقم 62:

بيع البضائع من خلال آلات البيع ؛
التجارة في المعارض وأسواق التجزئة.

هل يتعين على تجار الجملة دفع رسوم التجارة؟

لا ، لا يجب عليهم ذلك. في الواقع ، بالنسبة للتجارة من المستودعات (وهذه هي الطريقة التي يبيع بها تجار الجملة البضائع) في موسكو ، لم يتم تحديد معدل التحصيل. فن. 2 من القانون رقم 62 ؛.

هل يجب علي دفع ضريبة المبيعات إذا كانت الشركة مسجلة في موسكو ومتاجرها موجودة في منطقة موسكو؟

فقط أولئك الذين يتاجرون في موسكو هم من يجب أن يدفعوا رسوم التجارة. في هذه الحالة ، لا يهم مكان تسجيل المنظمة نفسها لدى مصلحة الضرائب. نظرًا لأن تجارة التجزئة تتم في منطقة موسكو (توجد متاجر هناك) ، فلا داعي لدفع رسوم التجارة. البند 1 من الفن. 411 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

هل يجب علي دفع ضريبة المبيعات إذا كانت الشركة مسجلة في منطقة موسكو ، ومتجرها موجود في موسكو؟

نظرًا لأن مبيعات التجزئة تتم من خلال متجر في موسكو ، يجب على المنظمة دفع ضريبة المبيعات.

ومع ذلك ، إذا كان هذا المتجر موجودًا في سوق البيع بالتجزئة ، فلن تحتاج إلى دفع رسوم. المادتان 2 و 3 من القانون رقم 62... يمكن التحقق من الأهلية للحصول على هذه الميزة كتاب وزارة المالية في موسكو بتاريخ 20.04.2015 رقم 90-01-01-07-53 / 15:

اتفاق على توفير مكان تداول في السوق ؛
بطاقة البائع.

هل يتعين علي دفع رسوم تجارية إذا جاء رائد الأعمال من منطقة أخرى إلى موسكو للتداول في سوق التجزئة؟

لا يحتاج رائد الأعمال الذي يتداول في سوق التجزئة في موسكو إلى دفع رسوم تجارية. فن. 3 من القانون رقم 62... ولا يهم مكان تسجيله لدى سلطات الضرائب - في موسكو أو في منطقة أخرى.

هل يتعين على المطاعم والمقاهي ومنافذ تقديم الطعام الأخرى دفع ضريبة التجارة؟

لا ، لا يجب عليهم ذلك. في موسكو ، تُفرض تجارة التجزئة فقط ، لكنها لا تشمل بيع الأطعمة والمشروبات في الحانات والمطاعم والمقاهي ومرافق تقديم الطعام الأخرى. فن. 2 من القانون رقم 62 ؛ فن. 413 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ما هي معدلات رسوم التجارة؟

تم تحديد معدلات التحصيل في الفن. 2 من القانون رقم 62. وهي تعتمد على نوع التجارة وقد تختلف تبعًا للمنطقة التي تتم فيها.

لمنافذ البيع بالتجزئة التي لا تزيد مساحة مبيعاتها عن 50 مترًا مربعًا. م وبدون طوابق تداول ، يتم تحديد معدل ثابت للتحصيل - بالروبل لكل ربع من كل عنصر تجاري.

على سبيل المثال ، إذا كنت منخرطًا في تجارة التوصيل والتوزيع في أي منطقة في موسكو ، فسيتعين عليك دفع 40500 روبل كل ثلاثة أشهر. لمتجر بمساحة مبيعات تصل إلى 50 مترًا مربعًا. م في المنطقة الإدارية المركزية معدل التحصيل 60.000 روبل. لكل ربع وللمتجر نفسه في ميتينو - 21000 روبل. في الربع. من كشك في المنطقة الإدارية المركزية ، سيتعين عليك دفع 81000 روبل لكل ربع.

متاجر كبيرة ومحلات سوبر ماركت وهايبر ماركت بمساحة تزيد عن 50 مترًا مربعًا. م وأصحاب أسواق التجزئة يدفعون رسومًا تجارية لكل متر مربع من مساحة البيع بالتجزئة.

كيف تحدد منطقة البيع بالتجزئة لمتجر لحساب ضريبة المبيعات؟

يتم تحديد مساحة قاعة التداول على أساس مستندات الجرد والملكية لعنصر التداول. يمكن أن يكون أي مستند يحتوي على معلومات عن غرض وتخطيط مباني الكائن - اتفاقية شراء وبيع أو إيجار ، وجواز سفر تقني ، وخطط ، ومخططات ، وتفسيرات ، وما إلى ذلك. خطابات وزارة المالية بتاريخ 29 أبريل 2015 رقم 03-11-06 / 24876 ، بتاريخ 27 مارس 2015 رقم 03-11-06 / 3/17199 ، رقم 03-11-06 / 3/17214

على سبيل المثال ، تبلغ مساحة منطقة البيع لمتجر يقع في Yuzhnoye Butovo 65 مترًا مربعًا. م. معدلات الضرائب التجارية:

420 روبل لكل متر مربع من مساحة الطابق التجاري تصل إلى 50 مترًا مربعًا. م شامل
50 روبل لكل متر مربع كامل (غير مكتمل) من مساحة قاعة التداول التي تزيد عن 50 مترًا مربعًا. م.

سيكون مبلغ الضريبة التجارية المستحقة الدفع للربع 21750 روبل. (420 روبل × 50 مترًا مربعًا م + 50 روبل × (65 مترًا مربعًا - 50 مترًا مربعًا)).

يُغلق متجرنا أيام الأحد وسيُغلق قريبًا للتجديدات لمدة شهر. هل يتم أخذ ذلك في الاعتبار بطريقة ما عند حساب رسوم التداول؟

لا. عدد الأيام التي قمت فيها بالتداول في الربع لا يهم.

لا ينقص مبلغ الرسوم المستحقة اعتمادًا على مدة نشاط التداول خلال الربع.

هل يحتاج دافعو الضرائب التجارية إلى التسجيل لأغراض ضريبية؟

نعم فعلا. إذا كان نشاطك التجاري في موسكو خاضعًا للضريبة ، فيجب عليك تقديم إخطار إلى مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية وفقًا للنموذج رقم TS-1 ، الوارد في خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 10.06.2015 رقم GD-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي] .

إذا كان هناك العديد من المنافذ ، يتم تقديم إخطار واحد ، ولكن لكل كائن تجاري ، يجب عليك ملء صفحة منفصلة "معلومات حول موضوع ضريبة التجارة".

ما هي المفتشية التي يتعين عليها تقديم إشعار التسجيل لدافعي الضريبة التجارية؟

الإخطار حسب النموذج رقم TS-1 البند 7 من الفن. 416 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 17 يونيو 2015 رقم GD-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي] يجب أن يمر:

<или>عند التداول من خلال متجر عقاري - في IFTS في موقع هذا المتجر. إذا كان لديك عدة متاجر في مناطق مختلفة من IFTS ، فيمكنك التسجيل في أي منها من اختيارك. في الإشعار ، حدد المعلومات حول المتجر الذي يتحكم فيه IFTS أولاً ، حول الباقي - بأي ترتيب ؛
<или>عند التداول من خلال أي شيء آخر - في IFTS في موقع المنظمة أو مكان إقامة رجل الأعمال. على سبيل المثال ، تعمل منظمة مسجلة في منطقة موسكو في تجارة التوزيع في موسكو. يتعين عليها تقديم إشعار إلى مفتشية منطقة موسكو التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية.

ما هي المواعيد النهائية لتقديم إشعار التسجيل لدافعي الضرائب التجارية؟

يجب تقديم الإخطار في النموذج رقم TS-1 في شكل ورقي أو إلكتروني في غضون 5 أيام عمل من تاريخ بدء التداول.

إذا قمت بالتداول في موسكو قبل بداية شهر يوليو ، فسيتم حساب 5 أيام عمل اعتبارًا من 1 يوليو 2015 - سيكون آخر يوم للإعلام هو 7 يوليو 2015.

بعد ذلك ، سترسل لك مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية شهادة تسجيل على شكل TS المادتان 412 و 416 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 10 يونيو 2015 رقم GD-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي] .

ماذا يحدث إذا لم يتم تسجيل دافع الرسم التجاري؟

ستتعلم مفتشية الضرائب من إدارة السياسة الاقتصادية والتنمية في موسكو أن لديك كائنًا تجاريًا يتعين عليك من خلاله دفع رسوم تجارية. فن. 4 من القانون رقم 62.

وإذا لم تسجل ، فستطلب منك هيئة التفتيش أولاً دفع رسوم محسوبة على أساس المعلومات الواردة من الدائرة. سيتعين عليك دفع كل من الرسوم والفوائد. علاوة على ذلك ، لن يتم أخذ المبلغ المحصل منك في الاعتبار لأغراض الضرائب. البند 5 من الفن. 225 ، الفقرة 10 من الفن. 286 ، الفقرة 8 من الفن. 346.21 ، الفقرة 3 من الفن. 417 ، الفقرة 4 من الفن. 418 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ثانيًا ، سيتم تغريمك لقيامك بأنشطة بدون تسجيل ضريبي - 10٪ من الدخل الذي تلقيته خلال الفترة التي عملت فيها دون تسجيل ، ولكن ليس أقل من 40000 روبل. البند 2 من الفن. 116 ، الفقرة 2 من الفن. 416 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

متى وفي أي CBC يتعين عليك دفع رسوم التجارة؟

يجب دفع ضريبة المبيعات كل ثلاثة أشهر في موعد أقصاه اليوم الخامس والعشرون من الشهر الذي يلي ربع السنة المنتهي. أي ، يجب دفع رسوم الربع الثالث في موعد أقصاه 26 أكتوبر 2015 (25 أكتوبر - الأحد هـ) فن. 414 ، الفقرة 2 من الفن. 417 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم دفع رسوم التجارة إلى ميزانية مدينة موسكو وفقًا لـ KBK 182 1 05 010 02 1000 110.

هل أحتاج إلى تقديم تقارير عن رسوم التجارة؟

ليست هناك حاجة لتقديم أي تقارير ضرائب تجارية.

ومع ذلك ، من الضروري إبلاغ مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية في النموذج رقم TS-1 عن جميع التغييرات في مؤشرات كائن التجارة التي تؤثر على حساب مبلغ التحصيل البند 2 من الفن. 416 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... على سبيل المثال ، حول تغيير منطقة مبيعات هايبر ماركت.

كيف يتم حساب ضريبة التجارة للأغراض الضريبية؟

لا تأخذ المنظمات في OCH في الحسبان ضريبة التجارة في النفقات ، ولكنها تقلل ضريبة الأرباح نفسها (دفعة مقدمة) بمقدار الضريبة المدفوعة. لكن فقط ذلك الجزء من الضريبة الذي يتم تحويله إلى ميزانية موسكو البند 10 من الفن. 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يمكن لرجال الأعمال في موسكو الذين يدفعون ضريبة الدخل الشخصي بمقدار الرسوم المدفوعة تقليل ضريبة الدخل الشخصي ، المحسوبة في نهاية العام بمعدل 13٪ البند 5 من الفن. 225 رمز الضريبة.

يأخذ الميسرون مع موضوع "الدخل مطروحًا منه المصروفات" في الحسبان مبلغ الرسوم المدفوعة في المصروفات x الفرعية. 22 ص 1 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يمكن للمنظمات ورجال الأعمال في النظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل" تقليل الضريبة "المبسطة" (دفعة مقدمة) بمقدار الرسوم التجارية المدفوعة في فترة الضريبة (إعداد التقارير) المقابلة. ولكن بشرط أن يتم تقييد الضريبة في ميزانية موسكو البند 8 من الفن. 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... أي أن ضريبة التجارة المدفوعة في أكتوبر للربع الثالث يمكن أن تؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة للسنة. ومع ذلك ، إذا كان لديك عدة أنواع من الأنشطة في نظام الضرائب المبسط "المربح" ، فيمكن فقط تخفيض مبلغ الضريبة على الدخل من تجارة التجزئة ، والتي يتم دفع رسوم التجارة مقابلها ، بمقدار الرسوم. لذلك ، سيتعين عليك حساب دخل التجزئة بشكل منفصل. كتاب وزارة المالية بتاريخ 27 مارس 2015 رقم 03-11-11 / 16902.

ما هو التهديد لعدم دفع رسوم التجارة؟

إذا لم تدفع الرسوم في الوقت المحدد ، فسوف ترسل لك مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية طلبًا لدفعها بالمبلغ المحسوب على أساس المعلومات المتاحة للمفتشية حول موضوع التجارة. بالإضافة إلى ذلك ، سيتم فرض فائدة على كل يوم تأخير في دفع الرسوم أ فن. 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا استمر عدم دفع الرسوم بعد تلقي الطلب ، فيجوز لمصلحة الضرائب إصدار أمر تحصيل وحظر حسابك المصرفي.

من 1 يوليو ، تم فرض ضريبة تجارية على أراضي مدينة موسكو. لقد أطلقوا عليه بالفعل لقب "قاتل الأعمال الصغيرة" ، "ريع رأس المال" ، وتقوم جمعيات ممثلي مختلف المجالات التجارية بالفعل بكتابة رسائل إلى الرئيس. قبل الانضمام إلى عدد المعارضين لهذه المجموعة ، دعنا نتعرف على خلفية اعتمادها وجوهرها وكذلك الطرق القانونية لتقليل حجمها.

ما مر بنا

في النصف الثاني من عام 2014 ، على الرغم من الوضع الاقتصادي الصعب في البلاد والتأكيدات الحكومية بعدم زيادة العبء الضريبي على الشركات والسكان ، تمت مناقشة قضية المبادرات الجديدة في مجال الضرائب والرسوم بشكل فعال. كان من أبرزها مبادرة إدخال ضريبة "جديدة" لملء الميزانيات الإقليمية - ضريبة المبيعات. وفقًا للتقديرات الأولية ، يمكن أن تحقق الضريبة "الجديدة" حوالي 200 مليار روبل من الإيرادات الإضافية لميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، وهو مبلغ كبير إلى حد ما ، لا سيما بالنظر إلى ذلك في وقت مناقشة إدخال الضريبة الجديدة (بعد 6 أشهر من عام 2014) ، كان لدى 30 كيانًا من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي عجزًا في الميزانية ، وكان 30 كيانًا آخر في خطر ، أي على حافة الهاوية. لذلك ، كانت المناطق ، ولا سيما موسكو (عجز ميزانيتها يكاد يساوي الميزانية السنوية لسانت بطرسبرغ) ، تؤيد تمامًا إدخال ضريبة المبيعات.

كانت الضريبة "الجديدة" عبارة عن نسخة كاملة تقريبًا من ضريبة المبيعات التي كانت موجودة من عام 1998 إلى عام 2004. كان العيب الرئيسي لضريبة المبيعات "القديمة" أنها كانت غير مباشرة. الفرق بين الضرائب غير المباشرة (على سبيل المثال ، ضريبة القيمة المضافة) والضرائب المباشرة (على سبيل المثال ، ضريبة دخل الشركات) هو أنها ضرائب المستهلك ، أي أن قيمة السلع تزداد بمقدار الضريبة غير المباشرة. كانت خصوصية ضريبة المبيعات "القديمة" هي أن القاعدة الضريبية الخاصة بها (المبلغ الذي يتم من خلاله حساب مبلغ الضريبة المستحقة الدفع) كانت عبارة عن بيع السلع ، أي أنها كانت مطابقة للقاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة (يشار إليها فيما بعد - ضريبة القيمة المضافة). في الواقع ، كان هناك موقف تم فيه فرض ضريبة واحدة على نفس العملية مرتين مع ضرائب متطابقة بشكل أساسي. كان الاختلاف بينهما هو أن معدل ضريبة القيمة المضافة كان 20٪ (منذ عام 2004 - 18٪) ، وتم تحويله إلى الميزانية الفيدرالية وكان ضريبة فيدرالية ، أي أنه لا يمكن تحديدها إلا على المستوى الفيدرالي. كانت ضريبة المبيعات "القديمة" ضريبة إقليمية - تم إنشاؤها على أراضي كل موضوع من فروع الاتحاد على حدة بموجب قانون تشريعي للجمعية التشريعية للموضوع. كان الحد الأقصى للمعدل الذي يمكن أن يحدده موضوع الاتحاد هو 5٪. لقد ترك تحصيل هذه الضريبة الكثير مما هو مرغوب فيه: لم يدفع أكثر من 30٪ من دافعي الضرائب هذه الضريبة. ارتبط هذا الوضع بنظام غير مدروس لإدارة هذه الضريبة (التحكم في دفعها وتحويلها).

وبالتالي ، فإن ضريبة المبيعات "الجديدة" لم تحمل أي شيء بخلاف الزيادات في الأسعار ، والتكاليف الإضافية لبناء نظام الإدارة ، والانتقال الهائل للأعمال إلى مجال "الظل": في الواقع ، انخفاض في المستوى الحالي للإيرادات الضريبية للميزانية. في هذا الصدد ، في سبتمبر 2014 ، تم التخلي عن إدخال ضريبة المبيعات "الجديدة".

"نحن بحاجة إلى تقديم شيء ما على الأقل" - هكذا يمكن للمرء أن يميز الرغبة المستمرة لبعض النواب ، الذين روجوا بنشاط لمصالح رعايا الاتحاد ، لفرض التزام جديد على الأعمال التجارية. هذه المرة ، تقرر فرض ضرائب محلية على 22 نوعًا (!) من الأنشطة التجارية. ومع ذلك ، في النهاية ، تم تخفيف الفاتورة ، وتقرر ترك الرسوم المحلية فقط للمنشآت التجارية.

وتجدر الإشارة إلى أن اعتماد مجلس الدوما لمثل هذا الابتكار المهم في نظام الضرائب والرسوم كان مغلقًا قدر الإمكان مع المستوى الحالي لشفافية المعلومات في العملية التشريعية: تعديل القانون الذي تم اعتماده بالفعل في القراءة الأولى ، والذي حرم المواطنين في نهاية المطاف من مذكرة تفسيرية (بعضها ، ولكن لا يزال مبررًا للابتكار) ، وكذلك استنتاج الحكومة ، وهو عنصر مهم في العملية التشريعية عند إجراء التغييرات لنظام الضرائب والرسوم (على الأرجح ، كان غير رسمي). في وقت لاحق ، تم إجراء العديد من التعديلات الأكثر أهمية على قانون الضرائب (المشار إليه فيما يلي - قانون الضرائب للاتحاد الروسي) بنفس الطريقة. حقيقة ممتعة: أصبحت ماريا كوزيفنيكوفا ، "نجمة" المسلسلات الكوميدية الشهيرة على التلفزيون و "الأفلام الرائجة" المحلية ، "مؤلفة مشاركة" لمبادرة فرض ضريبة التجارة.

أوضح ممثلو وزارة المالية في الاتحاد الروسي هذه الطريقة لاعتماد تعديلات على قانون الضرائب للاتحاد الروسي على عجل والحاجة إلى المبادرة الجديدة للعمل بالفعل في عام 2015 (هذا يرجع إلى خصوصيات الدخول حيز التنفيذ) من قوانين "الضرائب").

وبالتالي ، يمكن الاستنتاج أن ضريبة التجارة هي أقل الشرور التي يمكن أن تقع على عاتق الكثير من رواد الأعمال.

وفقًا لبعض التقارير الإعلامية ، تعود فكرة فرض ضريبة التجارة إلى موسكو ، التي شكت مرارًا وتكرارًا للرئيس من أن سلاسل البيع بالتجزئة لا تدفع ضرائب إضافية. تحدث الرئيس حتى عن هذه النتيجة ، لكنه لم يقدم بيانات دقيقة تمامًا عن مقدار الضرائب التي تدفعها أكبر سلاسل البيع بالتجزئة لميزانية موسكو (25 مليونًا بدلاً من 25 مليار روبل). كما اتضح لاحقًا ، لم تشكو موسكو على الإطلاق من سلاسل البيع بالتجزئة ، ولكن من مراكز التسوق التي لم تدفع ضرائب إضافية على ممتلكات المنظمات بسبب خصوصيات حساب الوعاء الضريبي. ومع ذلك ، تم حل هذه المشكلة في العام الماضي ، عندما تم تغيير منهجية حساب القاعدة الضريبية لضريبة ممتلكات الشركات ، مما أدى إلى زيادة كبيرة في مبلغ الضريبة المستحقة.

يعتقد بعض الخبراء أن الغرض من إدخال هذه الضريبة هو تحديد الحد الأدنى للدفع للمؤسسات في الصناعة التجارية ، حيث يستخدم العديد منهم مخططات وحيلًا مختلفة لتقليل التزاماتهم الضريبية. الدفع مقابل الوصول إلى قاعدة المستهلكين الضخمة الموجودة داخل موسكو. تم تأكيد هذا الموقف أيضًا من خلال وثائق دائرة السياسة الاقتصادية والتنمية - الهيئة المسؤولة من جانب حكومة موسكو لإدارة ضريبة التجارة.

من سمات المبادرات الضريبية الأخيرة ، التي تنطوي على تغيير كبير في أحكام بعض فئات دافعي الضرائب ، التوزيع المؤهل لأعمالهم في جميع أنحاء الإقليم ، أي ليس على الفور على البلد بأكمله ، ولكن فقط داخل المناطق والأقاليم الفردية (خاصة المناطق الاقتصادية ، ومشاريع الاستثمار الإقليمية ، وأراضي التنمية الاقتصادية الاجتماعية المتقدمة). قرروا أن يفعلوا الشيء نفسه مع الالتزام الجديد: وفقًا للفن. رقم 4 من القانون الاتحادي المؤرخ 29 نوفمبر 2014 رقم 382-FZ "بشأن التعديلات على الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي" ، مؤخرًا ، سيفاستوبول). بالنسبة للبلديات التي هي جزء من مناطق أخرى ، من الضروري اعتماد قانون اتحادي منفصل يسمح بفرض ضريبة تجارية في هذه المناطق.

"لنأخذ مثالاً: بالنسبة لمتجر تنسيق" بالقرب من المنزل "بمساحة مبيعات تبلغ 67 مترًا مربعًا في المنطقة الإدارية المركزية ، فإن مبلغ رسوم التجارة للربع الثالث من عام 2015 كان 60850 روبل."

في البداية ، اقتصرت المناطق المحتملة التي يمكن فيها فرض ضريبة تجارية على ثلاثة مواضيع ، منها فقط في موسكو ، اعتبارًا من 1 يوليو 2015 ، بدأت ضريبة التجارة في العمل.

قررت سلطات سانت بطرسبرغ وسيفاستوبول حتى الآن تأجيل إدخال ضريبة التجارة على أراضي الكيانات المكونة لها ، والذي يرجع إلى عدم الرغبة في خسارة الحجم الحالي للتخفيضات الضريبية من الشركات التجارية ، وكذلك عدم قابلية المقارنة لاقتصاد رأس المال والكيانات المكونة الأخرى. على سبيل المثال ، في عام 2015 ، ستصل عائدات ميزانيات موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول إلى 1.49 تريليون روبل و 419.5 مليار روبل و 15.7 مليار روبل. بالنظر إلى أنه في موسكو ، مع 260 ألف شركة تجارية ، فإن التقدير الأولي لمقدار الإيرادات من ضريبة التجارة يبلغ حوالي 3 مليارات روبل.

ما هي رسوم التجارة ولماذا يتم تقديمها

رسوم التداول عبارة عن دفعة ثابتة يجب دفعها مرة واحدة كل ثلاثة أشهر من قبل كل شخص (فرد أو كيان قانوني) يشارك في الأنواع التالية من الأنشطة التجارية (البند 2 من المادة 413 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) على الأموال المنقولة و الممتلكات غير المنقولة المخصصة لهذا:

بالإضافة إلى ذلك ، تجدر الإشارة إلى أن النشاط التجاري لقانون الضرائب للاتحاد الروسي يعني شراء وبيع السلع بالتجزئة والجملة والجملة على نطاق صغير من خلال كائنات شبكة تجارية ثابتة ، وهي شبكة تجارية غير ثابتة وكذلك من خلال المستودعات (البند 2 ، البند 4 ، المادة 413 من قانون الضرائب RF).

يتم احتساب مبلغ الضريبة بناءً على معدل ضريبة التجارة ، اعتمادًا على المساحة الإجمالية لقاعة التداول والمباني الأخرى المستخدمة للتجارة ؛ أو على أساس سعر ثابت لاستخدام ممتلكات منقولة أو غير منقولة لأنشطة تجارية ليس لها أرضية تداول. تم تحديد طرق حساب حجم المنطقة في مرسوم حكومة موسكو المؤرخ 30 يونيو 2015 رقم 401-PP بشكل منفصل لكل نوع من أنواع النشاط ، اعتمادًا على الممتلكات المنقولة أو غير المنقولة المستخدمة في الأنشطة التجارية.

قد يختلف معدل ضريبة التجارة اعتمادًا على (الفقرة 6 من المادة 415 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

المناطق التي يتم فيها تنفيذ نوع مؤهل من النشاط التجاري ؛
فئة دافع الرسم ؛
ميزات تنفيذ أنواع معينة من التجارة ؛
ملامح وجوه التجارة.

في موسكو ، يتم تمييز الأسعار اعتمادًا على منطقة التجارة (بترتيب تنازلي): المنطقة الإدارية المركزية ، وهي منطقة داخل طريق موسكو الدائري (باستثناء المنطقة الإدارية المركزية) ، وهي منطقة خارج طريق موسكو الدائري.

وبالتالي ، لنأخذ مثالاً: بالنسبة لمتجر حي بمساحة مبيعات 67 م 2 في المنطقة الإدارية المركزية ، فإن مبلغ ضريبة التجارة للربع الثالث من عام 2015 سيكون:

60 ألف روبل (سعر القطعة التجارية الثابتة في منطقة الإدارة المركزية ، التي لا تتجاوز مساحتها 50 م 2) + 50 روبل * 17 م 2 (معدل كل متر يزيد عن 50 م 2) = 60850 روبل.

من الضروري أيضًا الإشارة إلى أن قانون الضرائب للاتحاد الروسي قد حدد الحد الأقصى لمعدل الضريبة التجارية ، والذي لا يمكن أن يتجاوز المبلغ المقدر للضريبة عند تطبيق نظام ضرائب براءات الاختراع (المشار إليه فيما يلي - PSN) في البلدية أو في موسكو ، كما في حالتنا. يتمثل جوهر PSN في أن رائد الأعمال الفردي (المشار إليه فيما يلي باسم رائد الأعمال الفردي) له الحق في دفع 6٪ فقط (المبلغ المقدر للضريبة) من الدخل المقدر المحدد لهذا النوع من النشاط. لذلك ، على سبيل المثال ، وفقًا للتغييرات التي أدخلها قانون مدينة موسكو بتاريخ 19 نوفمبر 2015 رقم 52 "بشأن تعديلات المادة 1 من قانون مدينة موسكو بتاريخ 31 أكتوبر 2012 رقم 53" في نظام ضرائب براءات الاختراع "، تبلغ قيمة الضريبة ربع السنوية على تجارة التجزئة الثابتة التي لا تزيد مساحتها عن 50 مترًا مربعًا 60 ألف روبل ، أي نفس المعدل المحدد لضريبة التجارة.

بناءً على ذلك ، يمكننا أن نستنتج أن ضريبة التجارة بطريقة معينة تعادل وضع أولئك الذين تحولوا إلى PSN مع أولئك الذين لم يفعلوا ذلك ودفعوا ضرائب أقل لأسباب مختلفة.

يقترح قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي إمكانية موازنة مبلغ ضريبة التجارة مقابل الضرائب الأخرى ، أي تقليل مبلغ الضرائب المدفوعة على ضريبة دخل الشركات (ولكن ليس المبلغ بالكامل ، ولكن يتم تقييده فقط في الميزانية الإقليمية - تمثل 90٪ من المبلغ الإجمالي) ، ضريبة على دخل الأفراد ، في إطار النظام الضريبي المبسط ، ومع ذلك ، نظرًا لخصوصيات دفع الضرائب المذكورة أعلاه وتطبيق نظام الضرائب المبسط ، فإنها ستفعل يجب أن تدفع أولاً مبلغ ضريبة التجارة قبل تخفيض المبالغ المستحقة للضرائب الأخرى.

"ضريبة التجارة بطريقة معينة تعادل موقف أولئك الذين تحولوا إلى PSN مع أولئك الذين لم يفعلوا ذلك ودفعوا ضرائب أقل لأسباب مختلفة"

متجرنا في المنطقة الإدارية المركزية ، بعد أن دفع 60850 روبل للربع الثالث ، يمكن أن يخفض مدفوعات ضريبة الدخل فقط بحلول نهاية الربع الرابع (أو الفترة الضريبية بأكملها لعام 2015 ، وفقًا لمصطلحات قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) ، نظرًا لأن دفع الرسوم في الواقع كان يجب أن يتم قبل 25 من الشهر الأول من الربع الرابع ، أي حتى 26 أكتوبر (25 أكتوبر هو يوم عطلة). إذا تجاوزت ضريبة الدخل مبلغ الرسوم التجارية ، فسيحتاج التاجر فقط إلى دفع الفرق الإيجابي بين التزام ضريبة الدخل ومبلغ رسوم التجارة. إذا تبين أن مبلغ ضريبة الدخل أقل أو تعرض المتجر لخسارة في نهاية الفترة ، فلن يتم تحويل مبلغ ضريبة الدخل إلى الميزانية ، ولا يمكن تعويض مبلغ ضريبة التجارة المدفوعة مقابل دفع ضريبة الدخل ، لأننا لدينا لذلك لا توجد ضريبة دخل كافية. في الوقت نفسه ، بالنسبة للفترة غير المربحة ، يتعين علينا أيضًا دفع مبلغ رسوم التجارة ، لأن الالتزام بدفعها لا يعتمد على النتيجة المالية للنشاط ، ولكنه يعتمد فقط على حقيقة تنفيذ مؤهل. نشاط تجاري.

وبالتالي ، لن يزداد العبء الضريبي على المؤسسات التجارية الكبيرة ، لأن مبلغ الرسوم التجارية بالنسبة لها رمزي تمامًا ، حتى لو كانت هناك مناطق بيع بالتجزئة كبيرة ، وبالتالي لن يكون من الصعب عليهم مقاصة المبلغ المدفوع من رسوم التجارة مقابل ، على سبيل المثال ، ضريبة الدخل. ولكن بالنسبة للتجار الصغار ذوي النوايا الحسنة ، فإن دفع رسوم إضافية يمكن أن يؤدي إلى انخفاض كبير في الأرباح.

وتجدر الإشارة أيضًا إلى أنه يجب على دافع الضرائب حساب ودفع مبلغ الضريبة بشكل مستقل ، مما ينطوي على مخاطر إضافية تتمثل في عدم دفع ضريبة التجارة فيما يتعلق بالممتلكات المنقولة أو غير المنقولة التي تتم بها الأنشطة التجارية.

كيف تصبح دافع ضرائب التجارة؟ من 1 يوليو إلى 7 يوليو 2015 ، كان على جميع الأشخاص الذين استخدموا أشياء من الممتلكات المنقولة وغير المنقولة للقيام بأنشطة تجارية مؤهلة تقديم إخطار بالتسجيل إلى مصلحة الضرائب في موقع العقار أو في مكان الإقامة (في رجل أعمال فردي). في حالة حدوث تغيير في حجم منطقة منشأة بيع بالتجزئة أو ظهور منشأة تجارية جديدة ، يجب على دافع الضرائب إخطار مصلحة الضرائب المصرح لها في غضون 5 أيام أو تسجيلها لدى مصلحة الضرائب (البند 2 من المقالة) 416 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وفقًا لتقارير وسائل الإعلام ، من بين 260 ألف شركة تجارية في موسكو ، قدمت حوالي 35000 إخطارات بحلول منتصف يوليو. هذا يرجع ، من بين أمور أخرى ، إلى حقيقة أن الغرامة المنصوص عليها في الفقرة 1 من الفن. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، 200 روبل فقط. ومع ذلك ، إذا تم الكشف في سياق التدقيق الضريبي عن أن شخصًا ما كان يقوم بأنشطة دون تقديم إشعار بالتسجيل ودفع ضريبة تجارية بالمبلغ المحدد ، فقد يتحمل مسؤولية أكثر خطورة (البند 2 من الفن) 116 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي): غرامة قدرها 10 ٪ من الدخل المستلم خلال هذه الفترة ، ولكن لا تقل عن 40 ألف روبل.

كيف يمكنك تجنب دفع رسوم التجارة بالوسائل القانونية

أولاً ، وفقًا لقانون الرسوم التجارية ، تُعفى موسكو من دفع الرسوم التجارية. في شرط الايداع إشعارات :

تجارة التجزئة من خلال آلات البيع ؛
تجارة التجزئة في المؤسسات المستقلة ومؤسسات الميزانية والدولة ؛
التجارة في معارض نهاية الأسبوع والمعارض المتخصصة والمعارض الإقليمية ؛
التجارة على أراضي أسواق التجزئة (يتم فرض فقط الأنشطة المتعلقة بتنظيم أسواق التجزئة) ؛
التجارة في أراضي مجموعة الأغذية الزراعية ؛
فروع البريد الروسي.
مؤسسات الحكم الذاتي والميزانية والدولة ؛
المنظمات الدينية فيما يتعلق بالتجارة التي تتم في المباني والمنشآت الدينية وعلى قطع الأراضي المرتبطة بها ؛
التجارة في المسارح ودور السينما والمتاحف والقباب السماوية والسيرك ؛
التجارة من خلال أشياء من التجارة غير الثابتة (الأكشاك) مع تخصص "الطباعة" ؛
الأشخاص الذين يقدمون الخدمات المنزلية ويقومون بالتجارة.

ثانياً ، هم معفون من دفع رسوم التجارة بدون إخطارات :

يقدم بعض رواد الأعمال خيارات مختلفة للجمع بين العديد من المؤسسات التجارية بموجب اتفاقيات بشأن الاستخدام المشترك للممتلكات المنقولة وغير المنقولة ، وبالتالي ، يدفعون الرسوم التجارية ليس بالنسبة لأشياء منفصلة للنشاط التجاري ، ولكن كهدف واحد للنشاط التجاري. هذا الخيار ممكن ، لأن رسوم منشأة التسوق الصغيرة بمساحة 25 م 2 و 250 م 2 تختلف بشكل طفيف (على سبيل المثال ، 60 ألف روبل و 70 ألف روبل للمنطقة الإدارية المركزية ، على التوالي).

الاستنتاجات

تهدف ضريبة التجارة في المقام الأول إلى تحديد مستوى ضريبي أدنى يجب أن تدفعه شركة تجارية ، بغض النظر عن النتيجة المالية ، ولكن فقط لحقيقة إجراء الأنشطة التجارية في موسكو. في هذا الصدد ، ستتوقف العديد من المؤسسات ، التي يمثل دفع ضريبة التجارة مبلغًا كبيرًا عنها ، عن العمل أو تتجه إلى سوق "الظل" ، أي لا تدفع ضرائب على الإطلاق. لذلك ، فإن الهدف الثاني الذي تم توجيه ضريبة التجارة نحوه - تقليل حجم تجارة "الظل" - يمكن أن يفشل ، لأنه ، على الأرجح ، لا يمكن لقطاع التجارة "الظل" أن ينمو إلا بدون رقابة مناسبة من دائرة الشؤون الاقتصادية. سياسة وتطوير مدينة موسكو و FTS.

مصدر الصورة الرئيسي: http://ecoplus-buh.ru/

شهدت المكتبات المستقلة تهديدًا في المجموعة التجارية الجديدة [مورد إلكتروني]: Novaya Gazeta ، - وضع الوصول: http://www.novayagazeta.ru/news/1695270.html (تاريخ العلاج 12/27/2015) ؛ تضع رسوم التجارة بائعي الكتب المستعملة على شفا البقاء [مورد إلكتروني]: Reedus ، - وضع الوصول: (تاريخ المعالجة 2015/12/27).

http://audita.ru/articles/vvedenie-naloga-s-prodazh.html (تاريخ العلاج 12/27/2015).

إدخال ضريبة المبيعات: معارك حول الرسوم الإقليمية [مورد إلكتروني]: audita.ru ، - وضع الوصول: http://audita.ru/articles/vvedenie-naloga-s-prodazh.html (تاريخ العلاج 12/27 / 2015).

قانون ميزانية مدينة موسكو لعام 2015 وفترة التخطيط 2016 و 2017 مليار روبل [مورد إلكتروني]: budget.mos.ru، - وضع الوصول: http://budget.mos.ru/budget_summary (تاريخ المعالجة 12/27/2015).

ستؤثر رسوم الأعمال الجديدة على التجارة فقط [مورد إلكتروني]: RBC ، - وضع الوصول: http://top.rbc.ru/economics/17/11/2014/5469b8edcbb20fe3da6ccbf0 (تاريخ العلاج 12/27/2015).

ما هي الأنشطة المثيرة للجدل التي يجب دفع رسوم تجارية وأيها لا ينبغي؟ هل من الممكن تخفيض ضريبة التجارة "المبسطة" بدون سقف 50٪؟ ماذا يحدث إذا قمت بتقديم إشعار رسوم التجارة متأخرًا أو لم أرسله على الإطلاق؟

تم تقديمه على أراضي موسكو منذ 1 يوليو 2015. وعلى الرغم من حقيقة أن فصلًا منفصلاً 33 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وقانون مدينة موسكو بتاريخ 17 ديسمبر 2014 رقم 62 "بشأن الرسوم التجارية" (المشار إليه فيما يلي - القانون رقم 62) مخصصان ضريبة جديدة ، حتى الآن ليس كل شيء على ما يرام مع دفعها. لدى الشركات الكبرى ورجال الأعمال باستمرار أسئلة تتعلق بالالتزام بدفع رسوم التجارة. من أجل مساعدة التجار بطريقة ما ، أصدر متخصصون من وزارة المالية الروسية عدة رسائل مع تفسيراتهم في وقت واحد. من أجل راحتك ، قمنا بدمج تعليقات المسؤولين في هذه المادة.

بادئ ذي بدء ، نلاحظ أنه تم إدخال ضريبة التجارة هذا العام في موسكو فقط (القانون رقم 62). لذلك ، أولاً وقبل كل شيء ، ستكون المقالة ممتعة. لم تقدم سلطات سانت بطرسبرغ وسيفاستوبول مجموعة جديدة. ولن تتمكن المناطق الأخرى في روسيا من تقديمه إلا بعد اعتماد قانون اتحادي منفصل (البند 4 من المادة 4 من القانون الاتحادي الصادر في 29 نوفمبر 2014 رقم 382-FZ). لا يوجد مثل هذا القانون بعد. لكن التوضيح قد يكون مفيدًا في المستقبل. أدناه سننظر في الأسئلة التي لم تكن إجاباتها معروفة بشكل لا لبس فيه.

ما هي الأنشطة المثيرة للجدل التي يجب أن تدفع رسومًا تجارية ، وأيها لا ينبغي

لن تخبرك جميع الأنشطة على الفور ما إذا كنت بحاجة إلى دفع رسوم جديدة أم لا. هناك بعض أنواع الأعمال المثيرة للجدل ، والتي يصعب تحديد مدى الحاجة إلى دفع رسوم لتنفيذها. دعنا نحلل المواقف الأكثر شيوعًا.

الموقف رقم 1. رجل أعمال يبيع منتجات من إنتاجه الخاص ... لا يقتصر التداول دائمًا على إعادة البيع في وقت مبكر. يبيع بعض رجال الأعمال المنتجات التي صنعوها بأنفسهم. هل أحتاج إلى دفع رسوم تجارية في هذه الحالة؟ وفقًا لمتخصصي وزارة المالية الروسية ، فإن كل شيء هنا سيعتمد على المكان الذي تبيع فيه منتجاتك (خطابات بتاريخ 15/07/2015 برقم 03-11-10 / 40730 ومن 07/27/2015 برقم 03- 11-09 / 43208). لذلك ، إذا كنت تستخدم منشأة تجارية (منقولة أو غير منقولة) لبيع البضائع ، فسيتعين عليك دفع الرسوم إلى الميزانية (المادة 413 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال ، يمكن أن يكون موضوع التجارة كائنًا ثابتًا بأرضية تجارية - متجر ، جناح ، وأيضًا بدون قاعة - كشك ، خيمة. أو شيء غير ثابت - محل سيارات ، كرفان. وفقًا لذلك ، إذا كنت تتاجر ، على سبيل المثال ، في سلع من إنتاجك من خلال متجر ، فإنك تحتاج إلى دفع رسوم تجارية.

ملحوظة. فقط رواد الأعمال الذين يشاركون في التجارة من خلال منافذ البيع بالتجزئة ملزمون بدفع رسوم تجارية عند بيع منتجات من إنتاجهم. على سبيل المثال ، من خلال المحلات التجارية والأكشاك والأكشاك.

إذا كنت لا تستخدم منافذ البيع بالتجزئة لبيع منتجاتك الخاصة ، فلن تحتاج إلى دفع رسوم تجارية.

الموقف رقم 2. يبرم التاجر عقدًا لبيع البضائع في المكتب ... في الوقت الحاضر ، يوفر العديد من البائعين مساحة البيع بالتجزئة. لذلك ، يتم بيع البضائع مباشرة في المكتب. قد يبدو شيء من هذا القبيل. يختار الشخص منتجًا على الموقع ويطلبه. ثم يأتي هو نفسه لاستلام البضائع من مقر البائع. لذلك ، في هذه الحالة ، ستعتمد الحاجة إلى دفع الرسوم على الشكل الذي يبدو عليه مكتبك بالضبط من الداخل (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 07.15.2015 رقم 03-11-10 / 40730). إذا كان مكتبًا عاديًا به مكتب وكرسي وكمبيوتر وطابعة وأدوات مكتبية أخرى ، فلن تضطر إلى دفع رسوم تجارية.

ومع ذلك ، يحدث أن يُطلق على المكتب اسم غرفة واسعة إلى حد ما ، والتي تحتوي على جميع علامات منشأة البيع بالتجزئة. على وجه الخصوص ، لديها واجهات عرض مع سلع إضافية ، وممرات للمشترين وأماكن خدمتهم - مكاتب نقدية أو محطات لاختيار المنتجات (المادة 2 من القانون الاتحادي المؤرخ 28 ديسمبر 2009 رقم 381-FZ). عندما يتم بيع البضائع في مثل هذا "المكتب" ، يجب دفع رسوم التجارة.

الموقف رقم 3. يتم تسليم العنصر المباع عن طريق البريد السريع أو مكتب البريد ... في هذه الحالة ، ولغرض دفع الرسوم ، من المهم كيفية تنفيذ التسليم. إذا تم تسليم البضائع من منشأة بيع بالتجزئة ، أي من غرفة مخصصة لعرض البضائع وإظهارها والمرور عبر العملاء وخدمة العملاء وإجراء التسويات معهم ، فيجب نقل الرسوم (خطاب من وزارة المالية الروسية مؤرخ 07.15.2015 رقم 03-11-10 / 40730) ...

إذا كان الكائن الخاص بك لا يحتوي على هذه الميزات ، فسيتم التعرف على مثل هذا النشاط التجاري على أنه تجارة عن طريق إصدار البضائع من المستودع. والتجارة من مستودع في موسكو لا تخضع لضريبة التجارة. حيث لم يتم تحديد معدلات التحصيل للتداول من مستودع في العاصمة. وبالتالي ، عند القيام بأنشطة التداول من المستودع ، لا تحتاج إلى تحويل رسوم التداول (خطاب من إدارة السياسة الاقتصادية والتنمية في موسكو بتاريخ 06/26/2015 رقم DPR-20-2 / 1-161 / 15).

ملحوظة. إذا سلمت شركة الشحن البضائع إلى المشتري من مستودع في موسكو ، فلا داعي لدفع رسوم التجارة.

الموقف رقم 4. يقدم رجل الأعمال الخدمات المنزلية ويبيع المنتجات ذات الصلة ... في كثير من الأحيان ، يقوم رواد الأعمال ، بالإضافة إلى تقديم الخدمات الشخصية ، ببيع المنتجات ذات الصلة باستخدامهم. على سبيل المثال ، تقدم صالونات التجميل ومصففي الشعر للعملاء مجموعة متنوعة من منتجات العناية بالشعر. ومحلات تصليح الأحذية - كريمات وفرش لأنواع مختلفة من المواد التي تصنع منها هذه الأحذية. إذا كان لديك مثل هذا العمل التجاري ، فلن تحتاج إلى دفع رسوم تجارية. أعلنت ذلك وزارة المالية الروسية في رسالتها المؤرخة 27.07.2015 رقم 03-11-09 / 42966.

ومع ذلك ، ننصحك بعدم تحويل الرسوم إلا إذا كانت خدماتك تتوافق مع تلك المحددة في الفقرة 3 من المادة 3 من القانون رقم 62. نظرًا لأن موسكو قد وضعت شروطًا إضافية لإعفاء رجال الأعمال العاملين في خدمات المستهلك من ضريبة التجارة. على وجه الخصوص ، قد لا تدفع رسوم صالونات تصفيف الشعر وصالونات التجميل والمنظفات الجافة ومحلات تصليح الأحذية والساعات وما إلى ذلك. وفي نفس الوقت ، يجب أن تتاجر من خلال شيء لا يوجد به قاعة أو مع صالة بمساحة أقل من 100 متر مربع. م ويجب ألا تزيد المساحة التي تشغلها المعدات لعرض البضائع وعرضها عن 10٪ من مساحة الشيء نفسه. عندما لا يتم استيفاء الشروط المحددة ، يكون دفع الرسوم أكثر أمانًا. أو تعرف على موقف مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية بشأن هذه المسألة عن طريق إرسال طلب رسمي.

إذا كنت تقدم خدمات منزلية فقط ولا تبيع سلعًا ، فلن تحتاج إلى دفع رسوم تجارية. بما أن الخدمات المنزلية ليست تجارة ، فهي خدمات. وفيما يتعلق بالخدمات الشخصية ، لم يتم فرض الرسوم. لذلك ، لا تحتاج إلى دفعها. يوافق المسؤولون من إدارة السياسة الاقتصادية والتنمية في موسكو على ذلك في خطاب بتاريخ 26.06.2015 رقم DPR-20-2 / 1-161 / 15.

هل من الممكن تخفيض ضريبة التجارة "المبسطة" بدون حد 50٪؟

يحق للتجار في النظام الضريبي المبسط مع هدف الدخل خصم ضريبة التجارة من الضريبة الفردية على قدم المساواة مع أقساط التأمين ومزايا المستشفى (البند 8 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الاختلاف الوحيد هو التالي. فيما يتعلق بالاشتراكات المدفوعة والمزايا المدفوعة ، يمكنك فقط خفض الضريبة "المبسطة" إلى النصف. أي بنسبة 50٪ (البند 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ومع ذلك ، لم يتم وضع مثل هذه القيود فيما يتعلق بضريبة التجارة. لذلك ، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار المبلغ المدفوع للرسوم في حساب ضريبة الدخل "المبسطة" بالإضافة إلى أقساط التأمين والمزايا ، ولكن بدون حد 50 بالمائة (البند 8 من المادة 346.21 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد). اتضح أنه إذا كان مبلغ الرسم المدفوع كبيرًا ، فيمكن تخفيض الضريبة المفردة بموجب النظام الضريبي المبسط إلى الصفر. هذا ما أشارت إليه وزارة المالية الروسية في خطاب بتاريخ 15.07.2015 رقم 03-11-10 / 40730.

الشرط الوحيد الذي يتعين عليك الامتثال له من أجل تخفيض الضريبة على النظام الضريبي المبسط على رسوم التجارة هو إرسال إخطار إلى مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية بالتسجيل كدافع ضرائب (المزيد حول هذا أدناه).

إذا كنت تعمل مع عنصر الدخل مطروحًا منه النفقات ، فيمكنك وضع المبلغ الكامل للرسوم في التكاليف بموجب نظام الضرائب المبسط (الفقرة الفرعية 22 ، البند 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ماذا يحدث إذا تأخر إخطار الرسوم التجارية أو لم يتم إرساله على الإطلاق؟

كقاعدة عامة ، من أجل دفع رسوم التداول ، يجب عليك التسجيل في مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية كدافع لهذه الرسوم في غضون خمسة أيام عمل بعد بدء التداول. للقيام بذلك ، يجب على IFTS إرسال إخطار في النموذج رقم TS-1 ، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 22 يونيو 2015 رقم ММВ-7-14 / 249 (الفقرة 2 من المادة 416 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كنت تتداول بالفعل في وقت إدخال الضريبة (1 يوليو) ، فسيتعين عليك إرسال إشعار ذي صلة قبل 7 يوليو (البندان 1 و 2 من المادة 416 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 26 يونيو 2015 برقم GD-4-3 / 11229).

لذلك ، إذا لم يتم تقديم مثل هذا الإخطار ، يمكن للسلطات الضريبية أن تساوي تقاعسك عن القيام بأنشطة دون التسجيل لدى مصلحة الضرائب (الفقرة 2 ، البند 2 ، المادة 416 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وللمخالفة يمكنهم فرض غرامة. حجمها 10٪ من الدخل الذي تم الحصول عليه خلال الفترة التي عملت فيها بدون تسجيل ، ولكن لا تقل عن 40000 روبل. (البند 2 ، المادة 116 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بعد ذلك ، سيتم تسجيلك كدافع ضرائب قسريًا ولا يزال يتعين عليك دفع الرسوم. ولكن لا يحق لك أن تأخذ في الاعتبار المبلغ المدرج لضريبة التجارة عند حساب الضرائب (الفقرة 2 من البند 8 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). نظرًا لأنه لا يمكنك شطب الرسوم إلا إذا تم تقديم إشعار التسجيل إلى IFTS.

ولكن في حالة انتهاك الموعد النهائي لتقديم إخطار التسجيل ، لا توجد عقوبات. أي ، إذا لم تستوفِ أيام العمل الخمسة من بدء التداول ، أو إذا لم ترسل إخطارًا بعد 7 يوليو ، فأرسله الآن. لن يحرمك هذا من فرصة تخفيض الضريبة الثابتة على رسوم التجارة المدفوعة. تم التوصل إلى هذا الاستنتاج من قبل موظفي مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا في الفقرة 6.2 من الرسالة المؤرخة 26.06.2015 رقم GD-4-3 / 11229. الشيء الرئيسي هو أن يكون لديك وقت لإرسال إخطار قبل أن يتم تسجيلك قسرًا كدافع للضرائب التجارية.

سبتمبر 2015

6. التجارة في دور السينما والمسارح والمتاحف. يُطبق الإعفاء إذا كانت حصة الدخل من مبيعات التذاكر لعروض الأفلام في دور السينما والعروض والعروض الأخرى في المسارح ، وكذلك من مبيعات التذاكر للمتاحف في إجمالي الإيرادات ، في نهاية الربع ، قد بلغت على الأقل 50 في المئة.

7. التجارة من خلال أغراض شبكة التجارة غير الثابتة مع تخصص "الطباعة" ، الموضوعة وفقًا للإجراء المعتمد من قبل حكومة موسكو.

بالإضافة إلى ذلك ، يُعفى من حيث المبدأ ما يلي من دفع ضريبة التجارة:

1 - مؤسسات الدولة المستقلة ومؤسسات الميزانية ؛

2. منظمات البريد الروسي.

3. المنظمات الدينية - فيما يتعلق بالتجارة في المباني والمنشآت الدينية وعلى قطع الأراضي التابعة لها.

هذا الإجراء منصوص عليه في الجزأين 1 و 2 من المادة 3 من قانون مدينة موسكو بتاريخ 17 ديسمبر 2014 رقم 62.

بالإضافة إلى ذلك ، يتم إعفاء بعض المنظمات ورجال الأعمال من دفع ضريبة التجارة ، والتي لا تعتبر التجارة هي النشاط الرئيسي ، بل هي نوع من الأنشطة ذات الصلة. يمكن استخدام هذه الميزة إذا تم استيفاء ثلاثة شروط في وقت واحد.

1. يتم الإعلان عن تقديم الخدمات كنوع رئيسي من النشاط أثناء تسجيل الدولة لمنظمة أو رائد أعمال:

مصففي الشعر وصالونات التجميل.

الغسيل والتنظيف الجاف وصباغة المنسوجات ومنتجات الفراء ؛

لإصلاح الملابس والمنسوجات المنزلية ؛

إصلاح الأحذية والسلع الجلدية الأخرى ؛

إصلاح الساعات والمجوهرات ؛

لتصنيع وإصلاح الخردوات المعدنية والمفاتيح.

2. تشمل المباني التي تتم فيها التجارة ما يلي:

إلى كائنات شبكة التجارة الثابتة التي لا تحتوي على أرضيات تجارية ؛

لأهداف شبكة تجارية ثابتة بها صالة (قاعات) بمساحة أقل من 100 قدم مربع. م ؛

لأهداف شبكة تداول غير ثابتة.

3. لا تزيد المساحة التي تشغلها المعدات المخصصة لعرض البضائع وعرضها عن 10 بالمائة من إجمالي مساحة المنشأة المستخدمة في النشاط الرئيسي.

وتجدر الإشارة إلى أنه في شرح إجراءات تطبيق هذا الامتياز ، تتوصل وزارة المالية الروسية إلى استنتاج أوسع. تنص الرسالة المؤرخة في 27 يوليو 2015 برقم 03-11-09 / 42966 (تم لفت انتباه عمليات التفتيش الضريبي بموجب خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 5 أغسطس 2015 برقم GD-4-3 / 13687) أن المنظمات ورجال الأعمال غير معترف بهم كدافعين لضريبة التجارة التي تبيع المنتجات ذات الصلة في تقديم أي خدمات منزلية (على سبيل المثال ، خدمات الجنازة). يعتمد مؤلفو الرسالة في موقفهم على أحكام GOST R 53108-2008 ، والتي بموجبها يعتبر بيع المنتجات ذات الصلة جزءًا من نشاط تقديم خدمات المستهلك.

قارة: ما إذا كان من الضروري دفع رسوم تجارية لمنظمة - شركة تصنيع سلع ، تبيع منتجاتها الخاصة من خلال متجرها?

الجواب نعم ، أنت بحاجة إلى ذلك.

يتم دفع ضريبة التجارة من قبل أولئك الذين يستخدمون بالفعل موضوع التجارة (المنقولة أو غير المنقولة) لبيع البضائع (المادة 411 ، البند 1 ، المادة 412 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

على عكس نظام UTII ، الذي لا يمكن تطبيقه على تجارة التجزئة في السلع من إنتاجه (المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، لا يحتوي الفصل 33 "رسوم التجارة" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على مثل قيود. كما أنها غائبة في قانون موسكو الصادر في 17 ديسمبر 2014 رقم 62.

الفوائد التي يمكن للمصنعين استخدامها عند بيع سلعهم غير منصوص عليها أيضًا في المادة 3 من قانون موسكو رقم 62 المؤرخ 17 ديسمبر 2014. لذلك ، إذا باعها مُصنِّع للسلع من خلال متجره الخاص الموجود في موسكو ، فيُعترف به باعتباره دافعًا لضريبة التجارة حسب نوع النشاط:

التجارة من خلال كائنات شبكة التجارة الثابتة مع مناطق المبيعات (إذا تم تخصيص منطقة مبيعات في المتجر) (الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 2 من المادة 413 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفقرة 3 من المادة 2 من قانون موسكو بتاريخ 17 ديسمبر 2014 رقم 62) ؛

التجارة من خلال كائنات شبكة تجارية ثابتة بدون طوابق تجارية (إذا لم يكن الطابق التجاري في المتجر مجهزًا) (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من المادة 413 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفقرة 1 من المادة 2 من القانون موسكو بتاريخ 17 ديسمبر 2014 رقم 62) ...

يتم الاستثناء الوحيد للمنظمات المعترف بها كمنتجين زراعيين والتي تطبق الضرائب الزراعية الموحدة. لا يخضع بيع المنتجات الزراعية من إنتاجها من خلال متجر مملوك من قبل المنظمة لضريبة التجارة (البند 2 من المادة 411 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا لم يكن لدى الشركة - الشركة المصنعة للبضائع منفذ مبيعات خاص بها ، فلن يتم الاعتراف بمثل هذه المنظمة كدافع لضريبة التجارة. جاء ذلك في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 يوليو 2015 برقم 03-11-09 / 43208 (تم لفت انتباه عمليات التفتيش الضريبي بخطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 5 أغسطس 2015 رقم GD-4-3 / 13688).

قارة: هل يجب علي دفع رسوم تجارية لمؤسسة تموين تبيع البضائع المشتراة؟

يتم التعرف على منظمة التموين على أنها دافع للضريبة التجارية إذا كانت تقوم بأنشطة تجارية. أي إذا باع البضائع المشتراة ليأخذها. إذا تم بيع العناصر المشتراة كجزء من أعمال خدمات الطعام ، فلن تحتاج إلى دفع ضريبة المبيعات.

وتفسير ذلك على النحو التالي.

يمكن لمؤسسة تقديم الطعام بيع سلع تم شراؤها لتأخذها ، أو يمكنها بيع هذه السلع للاستهلاك محليًا كجزء من نشاطها الرئيسي (الطعام).

بيع الوجبات الجاهزة - الأنشطة التجارية

لم يتم تضمين مؤسسات تقديم الطعام في قائمة المنظمات التي تعمل في التجارة كنوع من الأنشطة ذات الصلة ويتم إعفاؤها من دفع ضريبة التجارة. هذه القائمة مغلقة وتشمل فقط:

نظرًا لعدم وجود منظمات تموين هنا ، فهي غير مؤهلة للحصول على خصم عند بيع البضائع المشتراة لسحبها ، وهي ملزمة بدفع رسوم تجارية على أساس عام.

البيع للاستهلاك المحلي - جزء لا يتجزأ من خدمات التموين

ولكن إذا كانت منظمات تقديم الطعام تبيع سلعًا تم شراؤها في إطار تقديم الطعام ، أي للاستهلاك الفوري ، فلن تحتاج إلى دفع رسوم تجارية. لا يعتبر هذا النشاط تجارة.

توجد توضيحات مماثلة في خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 يوليو 2015 رقم 03-11-10 / 40730 وتاريخ 27 يوليو 2015 رقم 03-11-09 / 42962 (تم لفت انتباه الضرائب بموجب خطاب من مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 5 أغسطس 2015. رقم GD-4-3 / 13689).

قارة: ما إذا كان من الضروري دفع رسوم تجارية لخدمة السيارات ، والتي تبيع ، جنبًا إلى جنب مع خدمات إصلاح المركبات ، الأجزاء الفردية دون تركيب?

الجواب نعم ، أنت بحاجة إلى ذلك.

مصففي الشعر وصالونات التجميل.

المغاسل والمنظفات الجافة والمنسوجات وصباغة الفراء ؛

ورش عمل لإصلاح الملابس والمنسوجات المنزلية ؛

ورش تصليح الأحذية والمنتجات الجلدية الأخرى ؛

ورش عمل لإصلاح الساعات والمجوهرات ؛

ورش عمل لتصنيع وإصلاح الخردوات المعدنية والمفاتيح.

كما ترى ، لا توجد خدمات سيارات هنا. وبالتالي ، فهم ليسوا مؤهلين للحصول على الميزة ويطلب منهم دفع ضريبة التجارة على أساس عام.

قارة: ما إذا كان من الضروري دفع رسوم تجارية إلى مركز خدمة تسجيل النقد ، والذي يقوم ، إلى جانب النشاط الرئيسي ، ببيع المواد الاستهلاكية ووحدات EKLZ و KKT وقطع الغيار لها?

الجواب نعم ، أنت بحاجة إلى ذلك.

هناك شركات معفاة من دفع ضريبة التجارة ، حتى لو كان النشاط المرتبط بها تجارة. تشمل هذه القائمة:

مصففي الشعر وصالونات التجميل.

المغاسل والمنظفات الجافة والمنسوجات وصباغة الفراء ؛

ورش عمل لإصلاح الملابس والمنسوجات المنزلية ؛

ورش تصليح الأحذية والمنتجات الجلدية الأخرى ؛

ورش عمل لإصلاح الساعات والمجوهرات ؛

ورش عمل لتصنيع وإصلاح الخردوات المعدنية والمفاتيح.

كما ترى ، لا توجد خدمات تسجيل النقدية هنا. وبالتالي ، فهم ليسوا مؤهلين للحصول على الميزة ويطلب منهم دفع ضريبة التجارة على أساس عام.

موضوع الضرائب

موضوع الضريبة التجارية هو حقيقة استخدام كائن تجاري (منقولة أو غير منقولة) لبيع البضائع (البند 1 من المادة 412 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بغض النظر عن حجم المبيعات وكمية ونطاق البضائع المباعة. ينشأ الالتزام بدفع ضريبة التجارة حتى لو تم استخدام الكائن التجاري (ثابت أو غير ثابت ، مملوك أو مؤجر) لبيع البضائع مرة واحدة على الأقل كل ربع سنة.

من اليوم الذي تم فيه استخدام موضوع التجارة لأول مرة ، تصبح المنظمة أو المقاول دافعًا لضريبة التجارة وخلال أيام العمل الخمسة التالية يجب أن يسجل بهذه الصفة للمحاسبة الضريبية (البند 2 من المادة 412 ، البند 2 من المادة 416 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ... لا يهم كم من الوقت (كم مرة) تم استخدام بند التجارة خلال الربع. سيتعين عليك دفع رسوم التداول للربع بأكمله (المادة 415 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا ينص التشريع على تعديل مبلغ رسوم التداول اعتمادًا على المدة الفعلية لأنشطة التداول خلال الربع.

في المدن ذات الأهمية الفيدرالية ، والتي تشمل موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول ، تم فرض رسوم ثابتة لأولئك الذين يتاجرون في هذه المدن. تعمل فقط في موسكو حتى الآن ، عندما تدخل حيز التنفيذ في مدن أخرى لا تزال غير معروفة.

رسوم التجارة هي دفعة ربع سنوية ثابتة لاستخدام عنصر تجاري. في الوقت نفسه ، يُفهم الكائن على أنه المنطقة التي يضع فيها رواد الأعمال والمنظمات عينات للمعارض ، ومواد توضيحية ، حيث يتم الدفع عند شراء البضائع ، بالإضافة إلى المناطق المتاحة للزيارة من قبل المشترين. يمكن أن يكون كل من العقارات والممتلكات المنقولة (تجارة التوزيع).

من يجب أن يدفع رسوم التجارة؟

تنطبق الرسوم على رواد الأعمال والمنظمات التي تعمل في تجارة التجزئة والجملة والتجزئة والجملة في موسكو. إذا كان رجل أعمال يعيش ، على سبيل المثال ، في تفير ، ويقوم بالتجارة في موسكو ، فهو ملزم بدفع رسوم. وإذا كان ، على العكس من ذلك ، يعيش في موسكو ، وتتم التجارة في تفير ، فلا يوجد التزام.

يُعفى رواد الأعمال الذين حصلوا على براءة اختراع ، وكذلك رواد الأعمال الأفراد والمنظمات التي اختارت النظام الضريبي في شكل الضريبة الزراعية الموحدة ، تمامًا من دفع الرسوم. أي أنهم ملزمون بدفع الرسوم لأصحاب المشاريع الفردية ورجال الأعمال على STS و OSNO. لكن الجمع بين التجميع و UTII محظور. إذا تم تقديم رسم لنوع النشاط المحدد ، فعند دفعه ، سيكون من الضروري تغيير نظام الضرائب.

كما ذكرنا سابقًا ، فإن رسوم التجارة عبارة عن دفعة ثابتة. وتحتاج إلى دفعها ، حتى لو تم تنفيذ النشاط مرة واحدة على الأقل كل ربع سنة. أي بيع أو شراء يخضع لرسوم. قلة الربح ليست أيضا إعفاء من الرسوم.

فترة السداد لرسوم التجارة هي الربع ، لذلك لا توجد مدفوعات مقدمة. يجب أن يتم دفعها في غضون 25 يومًا بعد نهاية ربع السنة.

يعتمد مقدار الرسوم على نوع النشاط وإقليم مكان البيع ومساحة البيع بالتجزئة.

لكي تصبح دافعًا للرسوم ، يجب على صاحب المشروع أو المنظمة التسجيل في مكتب الضرائب في مكان النشاط التجاري ، إذا كان الكائن ثابتًا. عند القيام بأنشطة في أشياء تجارية غير ثابتة ، يجب عليك التسجيل في مكان تسجيل (مكان الإقامة) صاحب المشروع. للقيام بذلك ، عليك القدوم إلى مكتب الضرائب وإرسال إشعار في غضون 5 أيام من تاريخ بدء التداول. يتم تقديم الإخطار من قبل.

إذا كانت منظمة أو رائد أعمال فردي حسب نوع النشاط يقع ضمن الامتياز وقد لا يدفع رسوم التجارة ، فلا يزال يتعين عليك إرسال إشعار.

خيارات الإشعار:

تعال شخصيًا إلى مكتب الضرائب.
إرسال إشعار بالبريد.
إرسال إخطار إلكترونيًا عبر TCS ، إذا تم إبرام اتفاقية مع مشغل EDF.

تعتبر ضريبة التجارة جديرة بالملاحظة لأنها ، في معظمها ، لا تزيد العبء الضريبي على صاحب المشروع. مع نظام الضرائب على شكل "دخل" STS ، يمكنك تخفيض الضريبة بنسبة 6٪ على مبلغ ضريبة التجارة المدفوعة. بموجب OSNO ، يتم تخفيض ضريبة الدخل. إذا اختار صاحب المشروع "الدخل مطروحًا منه النفقات" في STS ، فيمكن عندئذٍ تضمين ضريبة التجارة في النفقات. يمكن لرائد الأعمال الفردي تقليل ضريبة الدخل الشخصي بمقدار رسوم التجارة.

إذا لم يتم تنفيذ النشاط ، فيجب عليك أيضًا إرسال إشعار. خلاف ذلك ، سوف تضطر إلى دفع "الخمول". إذا لم يتم تقديم الإخطار ، يبقى التزام الدفع على عاتق صاحب المشروع ، بغض النظر عن سلوك العمل.

هل يجب علي دفع رسوم التجارة من المستودع؟

وفقًا للتشريع ، تخضع الأشياء التي يتم من خلالها تنفيذ تجارة التجزئة الصغيرة والتجزئة والجملة والتجزئة للضريبة التجارية. وتشمل هذه:

المناطق الثابتة التي توجد بها قاعات للتجارة والمعارض ؛
مناطق ثابتة بدون مباني عرض ؛
أشياء غير ثابتة
المستودعات.

ومع ذلك ، يجب أن تكون مدرجة في اللوائح الإقليمية.

في موسكو ، لا توجد ضريبة تجارية عندما يتم تحرير البضائع من المستودع. تشمل المستودعات المباني التي يتم فيها تخزين البضائع ، ويتم إغلاق الوصول إلى مباني المستودعات للزوار والمشترين.