Sve više kompanija kupuje robu u inostranstvu i potom je prodaje na domaćem tržištu Ruske Federacije. Dakle, pitanja računovodstvenog i poreskog računovodstva uvoza robe ne gube na važnosti. Glavna pitanja uvoza robe u 2018/2019 Pogledajmo to u našem članku.

Kako se utvrđuje trošak uvezene robe?

Kao što znate, roba se prihvaća za računovodstvo po stvarnom trošku (klauzula 5 PBU 5/01). Važno je napomenuti da pri uvozu robe po pravilu nastaju dodatni troškovi u vidu carina, taksi i drugih plaćanja koji se plaćaju posrednicima za carinjenje robe. Svi ovi troškovi su također uključeni u trošak uvezene robe (klauzula 6 PBU 5/01).

Ništa manje važno nije tačna definicija knjigovodstvena vrijednost robe prema ugovoru sa stranim dobavljačem, odnosno preračunavanje cijene robe izražene u stranoj valuti u rublje. Podsjetimo da se trošak robe odražava u rubljama po stopi na snazi na dan njihovog prijema u računovodstvo (klauzula 6, klauzula 9 PBU 3/2006). Ako se roba kupuje uz prethodno prenesenu avansnu uplatu dobavljaču, trošak robe je fiksiran po kursu koji je na snazi na dan avansnog plaćanja, a u dijelu koji nije pokriven avansnim plaćanjem - po stopi po kojoj se roba plaća. prihvaćen za registraciju. Pročitajte poseban članak o posebnostima formiranja vrijednosti u rubljama kupljene imovine po ugovorima u stranoj valuti, uključujući i račune.

Poresko računovodstvo uvoza robe

Procedura za formiranje stvarnog troška uvezene robe u poreskom računovodstvu je slična onoj koja je gore razmotrena. Istovremeno, preporučljivo je da organizacija utvrdi specifičan sastav troškova koji se uzima u obzir u troškovima kupljene robe u računovodstvena politika za poreske svrhe (klauzula 3, klauzula 1, član 268 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Računovodstvo uvoza robe: primjer u knjiženjima

Dana 5. decembra 2018. godine, organizacija je kupila pošiljku robe u vrijednosti od 10.000 dolara. Vlasništvo nad robom preneseno istog dana. Carina iznosi 15.000 rubalja. Carina - 15%. Obračunati PDV na carini po stopi od 5. decembra 2018. godine iznosio je 137.545 RUB. (10.000 * 66,4467 * 1,15 * 0,18). Posredničke usluge za carinjenje 141.600 RUB. uklj. PDV 18%. Uplata robe je u potpunosti izvršena 11.12.2018. Kurs američkog dolara na dan 05.12.2018. - 66,4467, na dan 11.12.2018. - 66,2416.

Operacija	Debit računa	Kredit na računu	Količina, rub.
12.05.2018. registrovana uvezena roba (10 000 * 66,4467)	41 "Proizvodi"	60 “Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima radova”	664 467
Carinski PDV obračunat	19 “PDV na kupljenu imovinu”	76 “Poravnanja sa raznim dužnicima i poveriocima”	137 545
Odražena carina na uvezenu robu	41	76	15 000
Odražena je carina na uvezenu robu (10.000 * 66,4467 * 0,15)	41	76	99 670
Prikazane su usluge posrednika za carinjenje uvezene robe	41	60	120 000
PDV na posredničke usluge uključen	19	60	21 600
PDV je prihvaćen za odbitak (137 545 + 21 600)	68 “Obračuni za poreze i naknade”	19	159 145
12.11.2018. isplaćen dug za uvezenu robu (10 000 * 66,2416)	60	52 “Valutni računi”	662 416
Odražena je kursna razlika u obračunima sa inostranim dobavljačem (10 000 * (66,2416 — 66,4467))	60	91 “Ostali prihodi i rashodi”, podračun “Ostali prihodi”	2 051

PDV plaćen na carini se odbija nakon registracije uvezene robe (

Idite na imenik izvođača radova i kreirajte novog dobavljača:

Unesite naziv dobavljača. S obzirom na to da je dobavljač strani, važno nam je navesti da on:

nerezident
provajdera

Svi ostali podaci na kartici bit će beznačajni sa stanovišta računovodstva uvoznih transakcija, tako da ih možete popuniti po vlastitom nahođenju.

Idite na karticu Računi i ugovori:

bankovni račun strana banka ne možemo popuniti 1C generaciju 8.2. Bankovne podatke primaoca potrebno je popuniti u banci klijenta.

Idemo dalje na dogovor. 1C je automatski kreirao ugovor sa dobavljačem. Trebali biste ući u njega i promijeniti, ako je potrebno, naziv i valutu ugovora. Molimo navedite valutu u kojoj će se izvršiti plaćanja po ugovoru:

Bitan! Valuta bankovnog računa sa kojeg se vrši plaćanje mora odgovarati valuti ugovora. Inače nalog za plaćanje neće raditi u 1C.

Danas se često dešava da se ugovori sa stranim dobavljačima sklapaju u rubljama. U tom slučaju trebate navesti rublje.

Obično je sve sasvim očigledno: plaćanje se vrši u valuti ugovora. Ovu valutu kupujemo na odgovarajući valutni račun i sa njega plaćamo.

Postoje nejasne situacije. Na primjer: imate ugovor u stranoj valuti, ali uz plaćanje u rubljama po dogovorenom kursu. U ovom slučaju, ugovor bi trebao biti sastavljen u konvencionalnim jedinicama (na slici istaknuto blijedo) i plaćen sa računa u rubljama.

To je to - možete sastaviti dokumente.

2. Unesite avansno plaćanje stranom dobavljaču u 1C

Uvest ćemo djelimično plaćanje unaprijed, jer je to uobičajena situacija. Iznos isporuke će biti 40.000$, a mi ćemo platiti 20.000$, tj. 50% avans.

Kao što sam već rekao, samu uplatu vršimo u Banci klijenta. Ako kupujete devize kada plaćate stranom dobavljaču, onda pogledajte Detaljan opis Kako kupiti valutu u 1C. I vrati se.

Ali sada je valuta kupljena i plaćanje dobavljaču je prošlo preko banke - na osnovu bankovnog izvoda unosimo nalog za izlaznu uplatu (Dokumenti - Upravljanje u gotovini-Ulazni nalog za plaćanje) sa vrstom transakcije Plaćanje dobavljaču:

Obratimo pažnju na sljedeće tačke:

. Plaćeno polje za potvrdu pored datuma prijema na račun treba da stoji

instaliran,
. Bankovni račun i ugovor o drugoj strani u jednoj valuti,
. 1C nudi podrazumevani kurs na dan plaćanja,
. stopa PDV-a - bez PDV-a,
. Račune za obračun obračuna i avansa uspostavlja 1C iz registra

Kontrastranke organizacija (računi druge strane). Ako registar nije

je popunjen, morate ga unijeti ručno. Popunjavanje registra je opisano u

poseban članak.
Mi sprovodimo dokument. Dobijamo objave:

Bitan! Automatsko određivanje avansa, kao na slici, će se desiti ako ste konfigurisali prebijanje avansa prilikom knjiženja dokumenata u svojoj programskoj računovodstvenoj politici.

Sada čekamo robu.

3. Prijem uvezene robe u skladište

Prijem uvezene robe se ogleda u dokumentu Prijem robe i usluga.

Registriramo fakturu od našeg dobavljača u iznosu od 40.000 USD prema ugovoru o nabavci:

Napominjemo da je za dobijanje carinske deklaracije od stranog dobavljača potrebno unijeti carinsku deklaraciju u seriju. Pogledajmo kako označiti seriju za uvezenu robu po prijemu i zašto.

Stopu PDV-a treba odabrati bez PDV-a. Carinski PDV se uvodi kao poseban dokument carinske deklaracije za uvoz.

Na kartici Cijene i valuta možete promijeniti stopu poravnanja. Podrazumevano, 1C će kurs staviti na datum u zaglavlju Potvrde.

Mi biramo stopu za datum uplate akontacije. Prilikom promjene stope međusobnog obračuna mijenja se cijena koštanja na računu 41 i iznos prebijanja na VAL.60 za obračun kursnih razlika.

Iznos avansnog otpisa u računovodstvu će ostati isti. Pogledajmo ožičenje:

4. Unosimo u 1C plaćanje ostataka duga stranom dobavljaču

Sada treba da platimo ostatak duga po dokumentu. Unesite drugi nalog za plaćanje za preostali iznos. Pogodno je unositi nalog za plaćanje na osnovu prijema robe i usluga. Samo budite oprezni - neki od detalja se ne popunjavaju iz računa, već po defaultu:

Knjiženja na nalogu za plaćanje zatvaraju dug na 60,21:

Svi smo primili i platili uvezenu robu.

Učite nove stvari svaki dan i promijenite svoj život na bolje!

O uvozu robe. Najčešća greška u računovodstvu ovakvih preduzeća je pogrešno određivanje deviznog kursa za potrebe obračuna nabavne vrednosti uvezene robe, kao i pogrešno određivanje datuma njihovog prijema u računovodstvo.

U situaciji koja se razmatra, računovođe koriste različite devizne kurseve: na dan registracije carinske deklaracije za teret, na dan stavljanja pečata „Dozvoljeno puštanje“ na carini, na dan prijema robe, na dan prenos rizika po Incoterms-u itd. Istovremeno, devizni kurs za izračunavanje računovodstvene vrijednosti uvezene robe u rubljama mora se odrediti na način utvrđen stavovima 9. i 10. PBU 3/2006. Odnosno, ako je roba kupljena na osnovu avansa, tada se uzima kurs na dan prenosa akontacije (u smislu iznosa akontacije). Ako avans nije uplaćen, onda se devizni kurs utvrđuje na dan prenosa vlasništva kupljene robe. Na isti dan se odražava i prijem navedene robe na računovodstvo, bez obzira na način plaćanja.

Prilikom plaćanja robe nakon otpreme, organizacije često imaju pitanje: na koji datum treba uzeti kurs strane valute prilikom pretvaranja troška robe u rublje koji će se prikazati u računovodstvu, ako trenutak prijenosa vlasništva nije naveden u ugovor? Imajte na umu da u praksi organizacije često ne predviđaju ovu važnu odredbu u ugovoru, smatrajući da odražavanjem uslova Incotermsa u njemu određuju proceduru za prenos vlasništva. Ali to nije istina sledeći razlog. Svrha Incotermsa je da pruži skup međunarodnih pravila za tumačenje trgovinskih termina koji se najčešće koriste u spoljna trgovina, i ova međunarodna pravila postupak prenosa vlasništva nije regulisan(klauzula 1. Uvoda u Incoterms). Ukoliko ugovorom nije preciziran trenutak prenosa vlasništva, onda ga je potrebno odrediti u skladu sa zakonodavstvom zemlje čije se pravo primjenjuje na odnos između kupca i prodavca. Istovremeno, prema stavovima 1. i 2. čl. 1206 Građanskog zakonika Ruske Federacije, ovo pravo mora biti jasno naznačeno u spoljnotrgovinskom ugovoru. Pretpostavimo da se, prema ugovoru, primjenjuje zakonodavstvo Ruske Federacije, a zatim se vlasništvo nad robom prenosi sljedećim redoslijedom (klauzula 1 člana 223, tačke 1 i 3 člana 224, kao i čl. 458 Građanskog zakonika Ruske Federacije):

- u trenutku isporuke robe(primanje poruke od prodavca o spremnosti robe), ako organizacija samostalno preuzima robu od stranog prodavca;

- momenta isporuke robe ako je prodavac dužan da isporuči robu;

-u trenutku kada prodavac isporuči robu prevozniku ako je kupac sklopio ugovor o isporuci robe sa trećom organizacijom;

- trenutak predaje tovarnog lista ili drugi dokument o vlasništvu za robu ako kupac preuzima robu od treće strane.

Bilješka. Od 2011. godine na snagu su stupila nova međunarodna pravila za tumačenje trgovinskih termina - Incoterms 2010.

Bilješka. Incoterms su međunarodna pravila za tumačenje trgovinskih termina. Koriste se u spoljnotrgovinskim poslovima i regulišu pitanja u vezi sa pravima i obavezama strana kupoprodajnog ugovora.

Ako u ugovoru nije naznačeno važeće pravo i nije utvrđen trenutak prenosa vlasništva, navedeni trenutak se utvrđuje na osnovu zakona zemlje prodavca (izvoznika). To proizilazi iz st. 1, 2 i st. 1 tačka 3 čl. 1211, stav 1, čl. 1206 i stav 3 čl. 1215 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Organizacije često u ugovorima navode da prenos vlasništva nad robom odgovara datumu prenosa rizika od slučajnog gubitka robe u skladu sa Incoterms. Kao rezultat toga, uvozne organizacije će moći izbjeći razlike u navedenim datumima.

Imajte na umu: budući da se trenutak prijenosa vlasništva nad proizvodom ne poklapa uvijek s trenutkom njegovog prijema, organizacija može imati situaciju da proizvod još nije stvarno uvezen u Rusiju, ali već mora odražavati ovaj proizvod u računovodstvo. To se dešava zato što je datum prijema robe na računovodstvo datum prenosa vlasništva nad njom.

Primjer. Neptun doo je sklopio ugovor o isporuci morskih plodova sa norveškom kompanijom SeaFood Ltd u iznosu od 300.000 USD. Prema uslovima ugovora, prenos vlasništva odgovara trenutku prenosa rizika u skladu sa Incoterms. U ovom slučaju, prenos rizika je definisan kao CIP (“Prevoz i osiguranje plaćeno do...”) Oslo (mesto prenosa robe na prevoznika). Odnosno, prodavac plaća prevoz robe, a takođe obezbeđuje transportno osiguranje od rizika gubitka ili oštećenja robe tokom transporta do Osla.

Neptun LLC je 15. juna 2011. prenio avans dobavljaču za robu u iznosu od 100.000 USD. Kurs Banke Rusije na ovaj datum iznosio je 28,6640 rubalja/dolar. SAD (uslovno). Roba je predata prevozniku u Oslu 29. juna 2011. godine, a istog dana je izdat i tovarni list (uslovni kurs - RUB 28,4110/USD). Roba, koja je prošla carinjenje, isporučena je u skladište Neptun LLC 6. jula 2011. Kurs na dan 30. juna 2011. (na datum izveštavanja) je bio 28,4290 rubalja/dolar. SAD.

U računovodstvene evidencije Neptuna doo moraju se izvršiti sljedeći upisi:

Debit 60-2 Kredit 52

2,866,400 RUB (100.000 USD x 28,6640 RUR/USD) - avansno plaćanje za robu je prebačeno na stranog dobavljača;

Debit 60-1 Kredit 60-2

2,866,400 RUB - je kreditiran iznos akontacije;

Debit 41, podračun “Roba u tranzitu”, Kredit 60-1

8,548,600 RUB (100.000 USD x 28.6640 RUB/USD + 200.000 USD x 28.4110 RUB/USD) - roba u tranzitu se odražava u računovodstvu;

Debit 91-1 Kredit 60-1

3600 rub. - iskazuje se kursna razlika od revalorizacije duga prema prodavcu na datum izvještavanja;

8,548,600 RUB - stvarno primljena roba se unosi u skladište.

Bilješka. Organizacija može naznačiti u ugovoru da prenos vlasništva nad robom odgovara datumu prenosa rizika od slučajnog gubitka robe prema pravilima Incoterms-a. Ova odredba u ugovoru će omogućiti organizaciji da izbjegne razlike u datumima prenosa vlasništva i rizika.

"Ruski porezni kurir", 2011, br. 12 "Typical

Posebnost trgovine sa inostranim dobavljačima se ogleda u tome što se kupovina robe smatra na dan vlasništva. Ovo određuje vrijednost po kojoj će imovina biti primljena u bilans stanja. ruska organizacija, budući da se kursevi stalno mijenjaju. Ako uvozite robu, to će vam pomoći da izbjegnete sporove s poreznim inspektorima tako što ćete u ugovorima jasno naznačiti trenutak prijenosa imovine na ruskog kupca.

Računovodstveno i poresko računovodstvo 2017

Složenost računovodstva uvoznih proizvoda leži u razlici u uključivanju transportnih i drugih troškova vezanih za isporuku. Računovodstvo uvoza direktno nalaže da se on uključi u troškove proizvodnje (PBU 5/01). Porezni zakonik predviđa izbor - na stvarnu cijenu proizvoda ili indirektne troškove. Isti postupak evidentiranja transakcija dokumentovan je i računovodstvenom politikom, čime se eliminišu poteškoće sa nastankom odloženih poreskih sredstava i obaveza.

Kapitalizacija uvezene robe u računovodstvu vrši se prema pravilima PBU 5/01, odnosno ukupan iznos treba uključivati minus porez na dodatu vrijednost (klauzule 5, 6):

Troškovi dobavljača;
Troškovi transporta i nabavke;
Carine, naknade;
Posredničke usluge.

Primjer

Firma je sklopila ugovor na 10.000 eura uz uslov avansne i naknadne uplate u roku od 3 dana. Ako je konačni datum izmirenja u ugovoru određen kao dug ili djelomičan, onda na kraju izvještajnog perioda računovodstvo mora preračunati obaveze po kursu. Revalorizacija u računovodstvu vrši se posljednjeg dana u mjesecu, a tekst Poreskog zakonika sadrži pojam „izvještajnog perioda“ (čl. 271, 272). Navođenjem u računovodstvenoj politici da je izvještajni period mjesec, kompanija će izbjeći obavezno nastajanje privremenih razlika prema PBU 18/02.

Opis

Uplata akontacije 20.05.2017 iznosi 50% - 371.377,50 RUB. (5000 x 74,2755).

Roba je stigla 20.06.2017.

Naplaćuje se carina od 15%.

PDV plaćen na carini

Odražena carina

Usluge carinskog brokera

PDV carinski posrednik

Troškovi transporta i skladištenja

PDV na isporuku

Povezani troškovi su uključeni u trošak

PDV se odbija

Doplata dobavljaču

Avansno plaćanje dobavljaču stornirano

Odražena kursna razlika

Prema PBU 3/2006 i Poreskom kodeksu Ruske Federacije (član 272, stav 10), ne postoji odredba za ponovni obračun avansa prenesenih na dobavljača. Kada se roba uvozi, računovodstveno i poresko računovodstvo 2017, tačnije, uključivanje negativnih i pozitivnih kursnih razlika u neposlovne rashode vrši se na isti način (Poreski zakon Ruske Federacije, član 271, stav 4, i člana 272. stav 7. PBU 3/2006. stav 13.) .

Pažnja. Troškovi tranzitne robe ne uključuju uvoznikove troškove transporta i nabavke do skladišta krajnjeg kupca, već su uključeni u ostale troškove. To je motivirano činjenicom da je dostava primatelju trošak prodaje. Odnosno, stvarni trošak proizvoda formira se samo prijenosom na carinu.

PDV na uvoz

Porez na dodatu vrijednost plaća se prilikom carinjenja robe. Da bi se prikazali za odbitak, sljedeće se upisuje u knjigu nabavki:

Carinska prijava;
Nalog za plaćanje PDV-a.

Podaci o fakturi bit će zamijenjeni brojem deklaracije i datumom izdavanja sa terminala. Podaci o plaćanju se unose iz narudžbe.

Računovodstvo uvezene robe

Računovodstveno i poresko računovodstvo uvozne robe. Obračun carinskog PDV-a pri uvozu dragocjenosti. Dokumenti za odbitak uvoznog PDV-a.

Poresko računovodstvo uvezene robe

Da li vaša kompanija počinje da uvozi robu iz inostranstva? Tada vjerovatno imate mnogo pitanja sa kojima se ranije niste susreli. Na primjer, kako i u kom periodu treba odbiti PDV plaćen pri uvozu? Po kojoj cijeni bi se roba trebala prikazati u poreznom računovodstvu? Ove i druge važne aspekte vezane za računovodstvo uvezene robe razmotrićemo u ovom članku. Osim toga, dijagram u nastavku pomoći će vam da se krećete u proceduri za obračun poreza od strane uvoznika.

Koje dokumente uvoznici dostavljaju banci radi valutne kontrole?

Verovatno ćete morati da dobijete pasoš za transakciju od banke. Koje dokumente morate dostaviti banci saznaćete iz tabele ispod.


Dokument koji se dostavlja banci	Baza
Uvozni prometni pasoš u dva primjerka uz spoljnotrgovinski ugovor. Pasoš za transakciju se mora izdati ako iznos ugovora premašuje protuvrijednost od 50.000 USD. Da biste proverili da li transakcija spada u ovo ograničenje, koristite kurs Banke Rusije na dan zaključenja ugovora	Uputstvo Banke Rusije br. 117-I od 15. juna 2004. godine, obrazac potvrde o deviznom poslovanju dat je u Dodatku br. 1 Uputstvu Banke Rusije br. 117-I od 15. juna 2004.
Potvrda o deviznom prometu, koju je potrebno dostaviti banci zajedno sa nalogom za plaćanje za otpis novca za plaćanje kupljene robe
Carinska deklaracija i dvije kopije potvrde o pratećim dokumentima*. Moraju se dostaviti banci najkasnije do 15 kalendarskih dana od narednog dana od dana puštanja robe od strane carinskih službenika	Dodatak 1 Pravilniku Banke Rusije od 1. juna 2004. br. 258-P

* Ove dokumente je potrebno dostaviti banci samo ako je kompanija izdala pasoš za uvozne transakcije.

Kako obračunati PDV pri uvozu robe

Uobičajeno, kompanije stavljaju robu uvezenu iz inostranstva pod tzv. carinski postupak „puštanja za domaću potrošnju“. U tom slučaju PDV se mora platiti u cijelosti. To je navedeno u podstavu 1. stava 1. člana 151 Porezni kod RF. Štaviše, ovo se odnosi čak i na one organizacije koje koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja ili „imputirani“ režim. Istina, ove kompanije ne mogu odbiti „uvozni“ porez koji su platile. Jedini izuzetak su neke uvozne robe, čija je lista sadržana u članu 150. Zakonika. Oslobođeni su uvozne takse. To uključuje, na primjer, određenu tehnološku opremu, čiji se analozi ne proizvode u Rusiji. Uključujući komponente i rezervne dijelove za njega.

Bilješka: Carinicima ćete platiti PDV na uvezenu robu. Odnosno, takav porez ćete prenijeti kao dio općih carinskih plaćanja.

Sada da vidimo kako izračunati iznos PDV-a. Pri tome ćemo se fokusirati na opšta pravila, koji važe za uvoz. Ali imajte na umu da treba obračunati PDV prilikom uvoza robe iz Carinska unija(odnosno iz Republike Bjelorusije i Kazahstana) predviđena je posebna procedura za obračun PDV-a, kao i odbitaka ovog poreza. Njegove glavne karakteristike su prikazane u tabeli ispod.

Koje su mogućnosti u pogledu plaćanja i odbitka PDV-a predviđene za uvoz robe iz Carinske unije


Osnovna pravila za obračun PDV-a pri uvozu robe iz Carinske unije	Gdje je to rečeno?
Plaćanje „uvoznog“ PDV-a kontrolišu poreski službenici, a ne carinici (kao što se dešava po opštoj proceduri)	Član 3. Sporazuma između Vlade Ruske Federacije, Vlade Republike Bjelorusije i Vlade Republike Kazahstan od 25. januara 2008. godine, stav 1. člana 2. Protokola od 11. decembra 2009. godine „O postupak naplate neizravnih poreza i mehanizam praćenja njihovog plaćanja pri izvozu i uvozu robe u Carinsku uniju" (u daljem tekstu Protokol)
Poreska osnovica za PDV je trošak robe po ugovoru i iznos akciza. U ovom slučaju, trošak robe se preračunava u rublje po kursu na dan njihovog prihvatanja za registraciju. Nema potrebe da se u poresku osnovicu uračunavaju dodatni troškovi kompanije uvoznice koji nisu uključeni u cenu isporuke.	Tačka 2 člana 2 Protokola, pismo Ministarstva finansija Rusije od 9. aprila 2012. godine br. 03-07-14/42
Porez se mora platiti najkasnije do 20. dana narednog mjeseca nakon što je kompanija prihvatila uvezenu robu na registraciju	član 2. stav 7. Protokola
Prilikom uvoza robe na teritoriju Ruske Federacije sa teritorije država članica Carinske unije potrebno je podnijeti posebnu deklaraciju o neizravnim porezima poreznoj upravi. Najkasnije do 20. dana narednog mjeseca nakon što je roba primljena na registraciju. Štaviše, takvu izjavu daju i „službenici specijalnog režima“	Tačka 8. člana 2. Protokola, naredba Ministarstva finansija Rusije od 7. jula 2010. godine br. 69n
Uz posebnu deklaraciju morate dostaviti inspektoratu izjavu o uvozu robe i plaćanju indirektnih poreza. Pored toga, priložite bankovni izvod kojim se potvrđuje uplata poreza, ugovor o kupovini robe, transport (utovar) i druga dokumenta navedena u stavu 8 člana 2 Protokola	Stavom 8. člana 2. Protokola, obrazac zahtjeva za uvoz robe i plaćanje indirektnih poreza odobren je u Dodatku br. 1 Protokola „O razmjeni informacija u elektronskom obliku između poreskih organa država članica Carinska unija...”
Da biste prihvatili uplaćeni porez kao odbitak, potrebno je da u knjigu nabavki registrujete prijavu za uvoz robe sa oznakama inspektora u vezi sa plaćanjem PDV-a. Osim toga, u knjizi kupovine potrebno je navesti detalje dokumenata koji potvrđuju stvarno plaćanje „uvozne“ takse	Član 17. Pravila za vođenje knjige kupovine, odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137

Bitan!

Za odbitak PDV-a koji se plaća pri uvozu robe iz Carinske unije primjenjuje se poseban postupak. I dalje. Postoje situacije kada roba kupljena izvan Carinske unije prolazi kroz teritoriju Bjelorusije ili Kazahstana. U tom slučaju plaćate porez kao za normalan uvoz robe. Odnosno, nema potrebe da se koristi posebna procedura koja je na snazi za robu iz Carinske unije. Zvaničnici ruskog Ministarstva finansija su to istakli u pismu od 7. jula 2011. godine broj 03-07-13/01-24.

Dakle, prvo se odlučimo za poreznu stopu. To je 18 ili 10 posto u zavisnosti od vrste robe koju vaša kompanija uvozi. To proizilazi iz stava 5. člana 164. Zakonika. U nastavku smo naveli koja se roba oporezuje po stopi od 10 posto.

Koja dobra podliježu uvoznoj stopi PDV-a od 10 posto?

1. Prehrambeni proizvodi, koji su uključeni u listu utvrđenu Uredbom Vlade Ruske Federacije od 31. decembra 2004. br. 908.

2. Proizvodi za djecu naveden na listi odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 31. decembra 2004. br. 908.

3. Periodika i knjižni proizvodi, naveden na listi utvrđenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 23. januara 2003. br. 41.

4. Medicinski proizvodi, čija je lista odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 15. septembra 2008. br. 688.

Nakon što ste se odlučili za poresku stopu, možete izračunati njen iznos koristeći sljedeću formulu:

Kako odrediti carinsku vrijednost uvezene robe? Pravila koja se ovdje primjenjuju utvrđena su Sporazumom od 25. januara 2008. godine „O utvrđivanju carinske vrijednosti robe koja se prevozi preko carinske granice Carinske unije“. Prema ovom sporazumu, prilikom obračuna carinske vrijednosti robe, po pravilu se kao osnova uzima cijena spoljnotrgovinskog posla. Napominjemo da se ovaj dokument odnosi na bilo koji (!) uvoz robe, a ne samo na robu uvezenu iz Carinske unije.

Carinske stope su date u Jedinstvenoj carinskoj tarifi Carinske unije Republike Bjelorusije, Republike Kazahstan i Ruska Federacija, odobreno odlukom Komisije Carinske unije od 18. novembra 2011. godine broj 850.

Iznos PDV-a se plaća u rubljama. Porez se mora preneti pre nego što je roba puštena u promet (tačka 1, tačka 3, član 211 Carinskog zakonika Carinske unije).

Kako odbiti uvozni PDV

PDV plaćen pri uvozu možete odbiti. Da biste to učinili, provjerite da li su ispunjeni sljedeći uslovi navedeni u članovima 171. i 172. Poreskog zakona Ruske Federacije:

vaša kompanija je kupila robu za transakcije koje podliježu PDV-u;
prihvatili ste robu na računovodstvo;
imate dokumente koji potvrđuju plaćanje poreza.

Kako poreski službenici ne bi sumnjali u vaše pravo na odbitak, bolje je nabaviti potvrdu od carinskih službenika da je vaša kompanija platila PDV (pismo Ministarstva finansija Rusije od 5. avgusta 2011. br. 03-07-08 /252). Obrazac ovog dokumenta utvrđen je naredbom Federalne carinske službe Rusije od 23. decembra 2010. godine br. 2554. I izdaju ga carinski službenici na zahtjev organizacije. To je navedeno u stavu 4 člana 117 Savezni zakon od 27. novembra 2010. br. 311-FZ.

Odbici poreza na „uvoz“ treba da se odraze u liniji 180 odeljka 3 u redovnoj PDV prijavi, čiji je obrazac odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 15. oktobra 2009. br. 104n.

Da biste prihvatili porez na „uvoz“ kao odbitak, potrebno je da u knjigu kupovine registrujete sledeća dokumenta: carinsku deklaraciju za uvezenu robu i isprave za plaćanje koje potvrđuju uplatu PDV-a. To je naznačeno u paragrafu 17 Pravila za vođenje knjige kupovine, odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137.

Međutim, pravila ne govore kako ove dokumente prikazati u knjizi kupovine. Ali možete koristiti preporuke koje su dali poreski organi Federalne poreske službe Rusije za Moskvu u pismu od 5. jula 2010. br. 16-15/070201. Iako se ovo pismo odnosi na period u kojem su važila stara pravila, ona se u suštini i danas mogu koristiti. Dakle, u koloni 2 „Datum i broj računa“ knjige kupovine navedite broj carinske deklaracije i datum označen na pečatu „Dozvoljeno puštanje“. I navedite broj i datum naloga za plaćanje PDV-a u koloni 3 „Datum plaćanja računa prodavca“.

Napominjemo da nema potrebe za registracijom carinskih deklaracija i plaćanja poreza u knjigovodstveni dnevnik. To je navedeno u stavu 15 Pravila za vođenje dnevnika računa.

Razgovarajmo i o situaciji kada carinski posrednik plaća porez umjesto firme. U kojim dokumentima se nalazi u ovom slučaju potrebno je upisati u knjigu kupovine, možete saznati iz komentara ispod. Naravno, morate imati ugovor sa carinskim posrednikom i sertifikate za usluge koje on pruža.

Ukoliko uvoznik koristi usluge carinskog posrednika, nalog za plaćanje mora biti upisan u knjigu nabavki kako bi mu se nadoknadio uplaćeni PDV

Komentirala Anna Lozovaya, vodeći savjetnik odjela za indirektne poreze Odjela za poreznu i carinsku tarifnu politiku Ministarstva finansija Rusije

— Uvoznik koji se prijavljuje zajednički sistem oporezivanja, ima pravo na odbitak PDV-a plaćen na uvoz robe. Da bi to uradio, mora da registruje carinsku deklaraciju za uvezenu robu i nalog za plaćanje PDV-a u knjizi kupovine. Pored toga, preporučljivo je imati potvrdu o prenosu takvog poreza od carinskih službenika. Obrazac je uspostavljen naredbom Federalne carinske službe Rusije od 23. decembra 2010. godine br. 2554.

Ukoliko organizacija koristi usluge carinskog posrednika koji, u skladu sa ugovorom, vrši prenos „uvoznog“ PDV-a, uvoznik mora u knjizi kupovine navesti detalje carinske deklaracije i uputstva za plaćanje poreza od strane posrednika. Kopije ovih dokumenata moraju se dobiti od brokera. Takođe u knjizi kupovine potrebno je prikazati nalog za plaćanje, prema kojem je organizacija uvoznica nadoknadila brokeru troškove PDV-a.

Kojim redom treba uzeti u obzir uvezenu robu pri obračunu poreza na dohodak?

Idemo dalje poresko računovodstvo za kompanije koje koriste zajednički sistem. A o tome kako se utvrđuje trošak robe i uzimaju u obzir troškovi kompanije na „pojednostavljen način“ možete pročitati u komentarima ispod.

Pojednostavljena preduzeća utvrđuju trošak uvezene robe po kursu na dan kada su uključeni u rashode

Objašnjava Aleksandar Kosolapov, šef Odeljenja za posebne poreske režime Odeljenja za poresku i carinsku politiku Ministarstva finansija Rusije

— Ako vaša kompanija koristi pojednostavljeni sistem sa objektom „prihodi minus rashodi“, u poreskom računovodstvu, odredite cenu uvezene robe po kursu Banke Rusije na dan kada ih kompanija prodaje kupcima. Ovo je navedeno u pismu Ministarstva finansija Rusije od 10. juna 2011. godine broj 03-11-06/2/93. Ovaj postupak se mora koristiti bez obzira da li je kompanija izvršila avansno plaćanje stranom dobavljaču ili platila robu nakon što je otpremljena.

Imate pravo da u troškove uključite iznose „uvoznog“ PDV-a koji se plaćaju na osnovu podtačke 22. tačke 1. člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije. Što se tiče carina i naknada, ovi troškovi se takođe mogu otpisati prilikom plaćanja. To je predviđeno podstavom 11 stava 1 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Kako preračunati trošak robe

Trošak robe, koji je izražen u stranoj valuti, mora se pretvoriti u rublje po kursu Banke Rusije na dan kada je vlasništvo preneseno na vašu kompaniju. Stoga je uvijek bolje jasno navesti trenutak prijenosa vlasništva u ugovorima sa stranim ugovornim stranama.

Drugačiji postupak se primjenjuje u situacijama kada kupac plaća robu unaprijed. Zatim, da biste izračunali trošak robe, morate uzeti stopu za dan kada je vaša kompanija prenijela avans prodavcu. Istina, kupci često prenose djelomični avans dobavljačima. To znači da će se trošak robe sastojati od dva dijela. Prvo ćete odrediti na osnovu kursa na dan uplate unapred. Drugi - po kursu na dan prenosa vlasništva na vašu kompaniju. Ovo je navedeno u pismu Ministarstva finansija Rusije od 13. maja 2010. godine broj 03-03-06/1/328.

Troškove uvezene robe ćete otpisati kao rashode, kao i obično, kako se proda.

Šta raditi sa carinama i taksama

Hajde sada da pričamo o tome šta da radimo sa plaćenim carinama i naknadama. Ovdje treba poći od procedure koja je propisana računovodstvenom politikom preduzeća. Činjenica je da Porezni zakonik Ruske Federacije dozvoljava i uključivanje takvih plaćanja u cijenu robe i njihovo otpisivanje zasebno. To je navedeno u članu 320. i podstavu 1. stava 1. člana 264.

Bitan!

U poreskom računovodstvu, carine i naknade mogu biti uključene u nabavnu vrednost robe ili odvojeno otpisane, u zavisnosti od toga koji je postupak predviđen računovodstvenim politikama Vašeg preduzeća.

Isto se može reći i za druge troškove koji su povezani sa kupovinom uvezene robe. Na primjer, o troškovima njihovog transporta i skladištenja.

Da li vaša kompanija posebno uzima u obzir sve troškove vezane za kupovinu robe? Zatim troškove isporuke robe u skladište kompanije klasifikujete kao direktne, a preostale troškove kao indirektne.

Kako izračunati kursne razlike

Srećom, nećete morati ponovo da procenjujete avanse izdate dobavljaču. To je predviđeno u stavu 11 člana 250 i podstavu 5 stava 1 člana 265 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Druga je stvar da li vaša kompanija plaća robu nakon što je otpremljena. Tada se dug prodavcu mora preračunati poslednjeg dana svakog meseca.

U tom slučaju ćete imati pozitivnu ili negativnu kursnu razliku koju ćete uključiti u vanposlovne prihode ili rashode. Ovaj postupak je utvrđen u podstavu 7 stava 4 člana 271 i podstavu 6 stava 7 člana 272 Zakonika.

Kako si olakšati posao

Kako se ne bi morale odražavati privremene razlike prema PBU 18/02, bolje je na kraju mjeseca izvršiti revalorizaciju obaveza u valuti i u računovodstvenom i u poreskom računovodstvu.

Napominjemo, međutim, da norme Poreskog zakonika Ruske Federacije u pogledu trenutka revalorizacije obaveza u stranoj valuti nisu sasvim jednoznačne. Tako, stav 8. člana 271. i stav 10. člana 272. Zakonika kaže da se kursne razlike moraju obračunati na kraju izvještajnog perioda, a to može biti i kvartal.

Međutim, u računovodstvu se revalorizacija vrši na kraju mjeseca. Stoga je pogodnije izračunati i kursne razlike za porez na dobit, tako da ne morate odražavati privremene razlike prema PBU 18/02.

U svakom slučaju, preporučujemo da u računovodstvenoj politici kompanije navedete proceduru obračuna kursnih razlika. Da biste bili sigurni, možete saznati i stav vaše porezne uprave po ovom pitanju.

Osim toga, ne zaboravite uzeti u obzir kursnu razliku na dan plaćanja robe.

Računovodstvo uvezene robe

Računovodstvo uvezene robe općenito je slično poreznom računovodstvu. Ali postoje i razlike.

Dakle, u računovodstvu trošak robe obično uključuje sve troškove vezane za njihovu nabavku. Uključujući plaćene carine i poreze. To je navedeno u stavku 6. PBU 5/01. Međutim, trgovačka društva mogu uključiti troškove nabavke i isporuke robe kao troškove prodaje i uzeti ih u obzir na računu 44 (klauzula 13 PBU 5/01).

Istovremeno, prilikom obračuna poreza na dobit, kao što smo vidjeli, sve troškove vezane za kupovinu robe kompanija može posebno otpisati po svom nahođenju.