Kuidas saab läbi viia üksikettevõtjate ja OÜde ühistegevust? Paljud ettevõtjad mõtlevad sellele küsimusele. Vana tarkus, et üks mees põllul pole sõdalane, omab äritegevusega seoses eksisteerimise õigust. Ükskõik millise maksustamisviisi üksikettevõtjad valivad, tuleb aeg, mil see muutub piiratud piirides kitsaks. Pealegi ei pruugi saadav tulu olla püsiv, vaid ühekordne sündmus, mille elluviimiseks ei ole edaspidises tegevuses maksusüsteemi muutmisest kasu. Siis tuleb appi võimalus sõlmida ühistegevuse leping, mille raames ühendatakse mitme juriidilise isiku või ettevõtja jõud.
Milleks leping mõeldud on?
Kui leping sõlmitakse ühiseks äritegevuseks või äriprojekti elluviimiseks, saavad osalisteks olla ainult ettevõtlusorganisatsioonid, eraisikud sellistes lepingutes ei osale. Kodanikud võivad olla osalised lepingus, mis ei näe ette kasumit.
Lihtühingulepingut (tuntud ka kui ühistegevuse lepingut) on mõttekas sõlmida siis, kui hulgi- ja jaekaubanduse segmendis tegutsevad üksikettevõtja ja OÜ. Ostuorganisatsioonid eelistavad teha hulgimüügitehinguid käibemaksukohustuslasena LLC-ga, mis asub OSN-il või UTII-l. Ettevõtja töötab jaekaubandusega lihtsustatud maksusüsteemi alusel.
Ja oluline tunnus: lihtühingulepingu alusel tööd tegev ettevõtja ei saa kasutada lihtsustatud maksusüsteemi tulu maksustamise objektiga.
Kohaldatav on ainult lihtsustatud maksusüsteem objektiga "tulu miinus kulud", kuid ülalkirjeldatud interaktsiooni raames on sellel vähe tähtsust, kuna kaubanduses rakendatakse tavaliselt 15% maksu "tulult miinus kulud" selle ilmselge kasu selle ärivaldkonna jaoks.
Tagasi sisu juurde
Kokkuleppe vormid: kohustuslikud nõuded
LLC ja üksikettevõtja ühistegevuse leping, mille näidist saab täitmise hõlbustamiseks kasutada, sisaldab mitmeid kohustuslikke tingimusi:
- Preambulis on täpsustatud lepingu pooled. Järgmisena tuleb osa, mis kirjeldab lepingu teemat: mida nad teevad, mis eesmärgil ja mis eesmärgil.
- Järgmisena on vaja kvantitatiivsetes tunnustes märkida iga lepingupoole materiaalsete investeeringute maht, see võib olla sularaha, materjalid, kinnisvara, kuid sellised sõnastused nagu "ärisidemed", "abi osutamine", "abi nõustamisega". ja läbirääkimisvõime” on vastuvõetamatud. Need on samuti olulised edu komponendid, kuid neid ei saa tõlkida materiaalsele tasandile ja seetõttu ei saa neid ka dokumendis esineda.
- Üksikettevõtja ja OÜ ühistegevuse kohustuslike tingimuste loetelus tuleb määrata partner, kes osutab projekti raames raamatupidamistoetust. Hoolimata vormistamise puudumisest eraldi juriidilise isiku vormis ja vajadusest esitada föderaalsele maksuteenistusele aru, säilitatakse aruandlus, et teavitada kõiki partnerluses osalejaid äritegevuse edenemisest, kirjendada kulusid, kapitaliseerida investeeringuid ja arvutada kasumit. Aruandlus toimub üldise maksustamissüsteemi järgi ning arveid väljastab lepingu osapooltele raamatupidamise eest vastutav partner.
- Järgnevalt kirjeldatakse seltsingu tegevuse tulemuste põhjal kasumi saamise vormi, iga osaleja kasumiosa suurust. Kirjeldatakse proportsioone ja nende seost kas projekti investeeringute mahuga või sõltuvalt iga kaaslase kulutatud ajast ja pingutustest. Seal peab olema klausel võimalike kahjude ja nende jaotamise kohta osalejate vahel.
- Viimases osas kehtestatakse lepingu kehtivusaeg ja võimalus ühistegevuse ennetähtaegseks lõpetamiseks. Dokument lõpeb osapoolte nimekirjaga, kus on märgitud üksikasjad ja kavatsuste tõsidust kinnitav käsi.
Tagasi sisu juurde
Tegevuste arvestus üksikettevõtja ja OÜ vahelise lepingu raames
Osalejate vahel sisekasutuseks mõeldud tegevuste arvestust peab üks partneritest. Tegevuse tulemuseks on kasum, mis jagatakse poolte vahel lepingus fikseeritud osade alusel. Partnerlusaruannet ei esitata territoriaalsele maksuametile, vaid seda võetakse arvesse iga osaleja dokumentide osana. Kui tegemist on reaalse kasumiga, siis kajastatakse see mittetegevuse tuluna ja tõstab maksubaasi. Kui projektis töötades tekib kahju, siis on see osalejate jaoks risk ja seda ei võeta tegevuse tulemuste aruandlusel arvesse.
Fiskaalasutused pööravad suurt tähelepanu üksikettevõtjate ja OÜ-de tegevusele ühistegevuse lepingute raames. Ja see on tingitud turuüksuste korduvatest katsetest optimeerida makse fiktiivsete lihtsate partnerluslepingute sõlmimise teel. Nende võtetega keelati 2006. aastal ettevõtjatel osaleda sellistes lihtsustatud maksusüsteemi lepingutes eesmärgiga "sissetulek", kuna lepingute sõlmimine oli sõel lihtsustatud maksusüsteemil olemise lubatava tulupiiri ületamisele.
Oli näiteid, kuidas osapooled kasutasid kinnisvara ostu-müügilepingut maksu maksmata. Ühe osapoole rahas osalemine lepingu sõlmimisel lõppes tulemuste summeerimisel jaotusega tema kasuks vastavalt teise osalise kinnisvara jaotusega vastaspoole poolt, täpselt vastupidi.
Maksuhaldur jälgib tähelepanelikult, et järgitaks keeldu osaleda ettevõtjate ja OÜ-de lihtühingute lepingutes, mis kasutavad lihtsustatud maksusüsteemi eesmärgiga "sissetulek" ja patendi maksustamise süsteemi. Seda saab jälgida osapoolte pearaamatus tulusid kajastades või OSN-i rakendamisel bilansikirjeid dešifreerides.
Ühistegevuse lepingus osalejad ei ole reeglina käibemaksu maksjad. Partnerluse raames aga peetakse raamatupidamist OSN-is ja osalejatevahelised arveldused käibemaksuga. Vaidlus maksuhalduri poolte käibemaksu tasumise nõuete seaduslikkuse üle ei ole veel jõudnud ühtse tõlgenduseni. Seetõttu peavad lepingu pooled olema sellisteks “rünnakuteks” valmis ja eelnevalt argumendid läbi mõtlema, et oma seisukohta kohtus kaitsta.
Algul tahtsin kirjutada artikli “Maksulüüdid. 4. osa. Lihtsad partnerlussuhted." Kuid müüte otsides, sõpru ja äriesindajaid küsitledes sain teada, et vähesed teavad, “mis see on ja millega koos süüakse”... Seetõttu pole selle ühistegevuse vormi ümber müüte arenenud. Võib-olla on see "mingi tegevus nõukogude kajaga".
"Lihtne partnerlus": mis see on, miks ja miks?
Pühendatud lihtsale partnerlusele Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 55. peatükk. Alates Art. 1041 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku peatükk 55 "Lihtne partnerlusleping":
"1. Lihtseltsingulepinguga (ühistegevuse lepinguga) kohustuvad kaks või enam isikut (osanikku) liitma oma panused ja tegutsema koos ilma juriidilist isikut moodustamata kasumi saamiseks või muu eesmärgi saavutamiseks, mis ei ole seadusega vastuolus.
- Ettevõtlustegevuse elluviimiseks sõlmitud lihtühingulepingu osapoolteks saavad olla ainult üksikettevõtjad ja (või) äriorganisatsioonid.
Olukord. LLC "Romashka" (OSN) ja IP "Vasilek" (USN 15%) otsustasid ühendada jõud lillede hulgi- ja jaekaubanduse korraldamisel ning luua lihtsa partnerluse. Suurendades seeläbi müügimahtusid ja laiendades turgu. Romashka LLC panustab ühistegevusse laod ja töötajad. Ja IP "Vasilek" omab käibekapitali, lillede kohaletoimetamise teenust ja arendusi siniste rooside ja tulpide kasvatamiseks, mis on IP "Vasilek" intellektuaalomand. Väärib märkimist, et IP “Vasilek” saab kasutada lihtsustatud lähenemisviisi ainult “sissetulekute-kulude” baasil. Sest see on kirjas Art. 346,11 NK RF Ja punkt 3 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.14. Loomulikult koostatakse lihtühinguleping äriliste eesmärkidega.
Ja vara, mille Romashka LLC ja Vasilek IP andsid üle lihtühingule, ei loeta müügiks ja sellest tulenevalt ei maksustata seda käibemaksuga. p.p. 4 lk 3 art. 39 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Mis kasu on lihtsa partnerluse korraldamisest maksude optimeerimise seisukohalt?
Natalia Bryleva
Arvestades valdusstruktuuride võimalusi ja maksustamise optimeerimise võimalust, saate lihtsa partnerluse abil kasutada vara käibemaksuta võõrandamise mehhanismi. Aga selleks, et sellist võõrandamist müügina ei tunnistataks, peab sellel olema reaalne äriline eesmärk. Näiteks kogunes kaks ärimeest: üks panustas tööstuskompleksi, teine raha. Lihtseltsing toimib ühistegevuse lepingu alusel. Sellest lähtuvalt on sellises lepingus soovitatav täpsustada lihtsa partnerluse loomise eesmärk: näiteks tootmiskoha moderniseerimine ja rentimine. Lihtühing peab tegutsema vähemalt 3 kuud, saama tulu ja esitama maksud. Lisaks võivad partnerid otsustada, et edasine tegevus ei ole kasumlik. Ühistegevuse leping lõpetatakse ning partnerite kokkuleppel võtab üks osanik investeeritud vahendite asemel vara ja teine osanik raha.
Kuidas varasid välja võtta ja kas kõik on nii "lihtne"?
Seaduse tõttu nr 401-FZ toimetab sisse 45 Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik, olid ettevõtete omanikud mures oma varade ohutuse pärast. Kas lihtsa ühingulepinguga on võimalik kaitsta ettevõtte vara. Kas näiteks ühele osanikule, kelle suhtes tehti revisjon ja määrati täiendavad maksud, võib maksuamet lihtühingus arestida tema vara?
Natalia Bryleva
Jurist ja maksukonsultant ettevõttes Turov ja Partnerid:
Ärge ajage seda segi aktsionäri panusega tarbimisühiskonda jagamatusse fondi – sel juhul on teie vara tõeliselt kaitstud võlausaldajate ja maksuameti nõuete eest.
Kuid vara kaasomandisse andmisega omandab lepingupool osa kaasomandi õigusest, mis on iseseisev tsiviilkäibe objekt ( Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik 128) ja võib võlausaldaja nõudel sisse nõuda seoses vastava partneri isiklike võlgnevustega, mis ei ole seotud ühistegevusega.
Kui sellistel juhtudel on mitterahalise osa eraldamine võimatu või sellele vaidlevad vastu ülejäänud kaas- või kaasomandis osalejad, on võlausaldajal õigus nõuda, et võlgnik müüks oma osa ülejäänud ühisvaras osalejatele hinnaga. proportsionaalselt selle aktsia turuväärtusega, kusjuures müügist saadud tulu kasutatakse võla tagasimaksmiseks.
Nii et ühisettevõtmise lepingu kasutamine ei kaitse teie vara kolmandate isikute eest. Sel juhul võimaldab see meetod vara üle kanda pärast kogu tegevustsükli läbimist.
Milline on olukord kohtupraktikaga ja milles maksuhaldurid oma süüd leiavad?
Üks 2016. aasta kohtuotsustest oli maksumaksja kasuks, milles maksuamet leidis süü lihtühingulepingus. Kohapealse auditi tulemusena hindas maksuamet OÜ-le täiendavaid karistusi, võlgnevusi ja trahve. Maksuamet suhtus kahtlustavalt OÜ ja üksikettevõtja (OÜ asutaja) vahel sõlmitud lihtsasse ühingulepingusse. Lepingu kohaselt on selle “objektiks vara, raha, muude materiaalsete ressursside, oma töökogemuse, aga ka ärialase maine, ärisidemete ühendamine ühistegevuseks ilma juriidilist isikut moodustamata, et arendada ja täiustada sortimenti pakutavate kaupade ja teenuste kvaliteeti ja konkurentsivõimet, samuti kasumit." Seltsimeeste panused on järgmised:
- Ühiskonna poolelt: kontori- ja laoruumid, samuti kvalifitseeritud personal;
- IP poolelt: kaubad (kinnitatud saatelehtedega), kvalifitseeritud personal, transpordivahendid ja ärisidemed.
Maksuamet oli kindel, et OÜ on rikkunud punkt 1 art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik 1042: lihtühingulepingu sõlmimise ajal ei kuulunud ettevõttele vara ja ühingusse panustasid tegelikult kvalifitseeritud töötajad:
- Eraldi üürilepingud sõlmiti pärast lihtühingulepingu sõlmimist, mistõttu OÜ-lt sissemakset ei olnud;
- Ettevõttel puudus kvalifitseeritud personal, sest enne lihtühingulepingu sõlmimist olid töötajad üksikettevõtja töötajad;
- Lihtne seltsinguleping on väljamõeldud, formaalne, ebaoluline ja suunatud maksude minimeerimisele.
Maksuhaldur tuvastas ka partnerite vastastikuse sõltuvuse ja põhjendamatute maksusoodustuste saamise:
- Üksikettevõtjate ja LLC-de kontorid asuvad samal aadressil;
- Loodi lihtne partnerlus kaupade müümiseks klientidele käibemaksuga, kuna OÜ kasutas lihtsustatud maksusüsteemi;
- Lepingu raames tehtavad kauba müügitoimingud on tegelikult ostu-müügitehing (kauba hüvitatav üleandmine) ja kuuluvad maksustamisele. Lihtseltsinguleping on näilik tehing, mis tehakse kauba ostu-müügi katteks.
Kohus aga ei näinud lihtühingulepingus katset saada põhjendamatut maksusoodustust.
- Seoses vastastikuse sõltuvusega. Nagu kohtud, sealhulgas kassatsioonikohus, märkisid, tsiviilõigus ei sisalda keeldu sõlmida lihtseltsinguleping juriidiliste isikute vahel, kelle asutajad on samad isikud, sh vastastikku sõltuvate isikute vahel.». « Tehingutes osalejate vastastikune sõltuvus ja arvelduste teostamine ühte panka kasutades ei saa iseenesest olla aluseks alusetu maksusoodustuse tunnustamisele, vaid ainult koosmõjus Riigi Vahekohtu otsuse nr 53 punktis 5 nimetatud asjaoludega." Maksuametnikud kohapealse auditi käigus selliseid tõendeid ei leidnud;
- Lepingu formaalsuse osas. « Ettevõte teostas reaalset finants- ja majandustegevust ühistegevuse lepingute raames, saadud kasumi jaotamine ja maksustamine toimus vastavalt nendele lepingutele ja kehtivatele õigusaktidele, raamatupidamine toimus vastavalt Eesti Vabariigis kehtivale maksustamissüsteemile. ettevõte" Maksuamet ei esitanud tõendeid lihtühingulepingu tingimuste rikkumise kohta Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklid 1041 ja 1048;
- « Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik 421 kodanikel ja juriidilistel isikutel on õigus lepingut sõlmida, mistõttu on maksumaksjal õigus iseseisvalt määrata juriidilise isiku osalejate nimekirja kandmise hetk lihtühingulepingus" Maksuteenistuse töötajad ei esitanud kohtus argumente, mis kinnitaksid, et lihtühingulepingu sõlmimine oli näilik tehing;
Seega, tuginedes Volga piirkonna autonoomse ringkonna resolutsioon nr F06-7280/2016 26.04.2016 (asi nr A06-3318/2015) lihtühingulepingu sõlmimine ja täitmine oli antud juhul seotud reaalse äritegevuse elluviimisega ega olnud mõeldud alusetu maksusoodustuse saamiseks.
Rahandusministeeriumi ja föderaalse maksuteenistuse kirjad lihtseltsingute tegevuse kohta
- Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 08/05/2016 nr 03-03-06/1/46080. Tulumaksust ja lihtühingulepingu lõpetamisest.
- Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 20. juunist 2016 nr 03-03-06/1/35666. Lihtühingusse sissemaksena võõrandatud vara (varaliste õiguste) väärtuse määramisest tulumaksustamise eesmärgil.
- Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 31. detsembrist 2015 nr 03-07-11/77912. Lihtühingulepingu alusel tehingute tegemisel laekunud ettemaksult arvestatud käibemaksu mahaarvamise kohta.
- Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 8. detsembrist 2015 nr SD-4-3/21500 „Venemaa Rahandusministeeriumi 14. oktoobri 2015 kirja nr 03-11-09/58701 saatmise kohta“.Üksikettevõtjate – lihtsas partnerluses osalejate – kaubandusmaksu tasumise kohta.
- Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 25. augustist 2015 nr 03-07-11/48850. Käibemaksu mahaarvamisest lihtühingulepingu lõpetamisel ja vara üleminekul lepingus osalejale esialgset sissemakset ületavas summas.
- Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 14.10.2015 nr 03-11-09/58701. Lihtühingulepingus osalejate kauplemistasude maksmise kohta.
- Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 30. detsembrist 2014 nr GD-4-3/27197@ „Lihtühingu üldasju ajava organisatsiooni poolt lihtühingu raamatupidamisaruannete esitamise kohta“.
Natalia Bryleva
Jurist ja maksukonsultant ettevõttes Turov ja Partnerid:
Maksude optimeerimise meetodite kasutamisel tuleb selgelt meeles pidada ja järgida põhireeglit: maksumaksja kõikidel toimingutel peab tingimata olema majanduslik põhjendus ja dokumentaalsed tõendid, kõik äritehingud peavad olema kinnitatud esmaste dokumentidega.
Soovitame oma klientidel pidada ühistegevuse lepingu sõlmimise tingimuste osas eelkirjavahetust kas elektrooniliselt või kirjalikult, et kinnitada, et tegemist oli planeeritud suhtlusega.
Samuti olge ettevaatlik vara võõrandamise kui sissemakse turuhinna suhtes, kui partnerid on üksteisest sõltuvad: ärge alahinnake väärtust alla 20% turuhinnast. Kirjeldage lepingus üksikasjalikult suhtlemise eesmärke. Kirjutage üles lepingu lõpetamise tingimused. Pidage meeles, et käibemaksuga maksustamise objekt ei teki vara võõrandamisel (sellise vara osa loovutamise või jagamise korral) piirides sissemakse osaleja.
Lihtseltsing on kahe või enama iseseisva juriidilise isiku või üksikettevõtja ühendus ühistegevuseks - ühise eesmärgi saavutamiseks, ühe või mitme suurema projekti elluviimiseks, mille edukas elluviimine sõltub otseselt iga partneri - ettevõtete - osalusest. kes on sõlminud lihtühingulepingu.
Lihtsa seltsingulepingu ainulaadsus seisneb selles, et see võimaldab mitte ainult siduda mitut ettevõtet eesmärgiga saavutada ühine tulemus, vaid ka üsna paindlikult läheneda iga ettevõtte tegevuse maksutagajärgede reguleerimisele.
Alustuseks pöördugem Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku poole, mille kohaselt kohustuvad kaks või enam isikut (partnerit) lihtsa seltsingulepingu (ühistegevuse lepingu) alusel oma panused koondama ja koos tegutsema ilma juriidilist isikut moodustamata. kasumi teenimiseks või muu eesmärgi saavutamiseks, mis ei ole seadusega vastuolus. Ettevõtlusalase lihtühingulepingu osalised võivad olla ainult äriorganisatsioonid ja/või üksikettevõtjad.
Seega ei saa mittetulundusühingud, omavalitsused ega üksikettevõtja staatuseta üksikisikud osaleda lihtsas ühingulepingus.
Panusena ühistegevusse saab iga osaleja panustada mis tahes vara, raha, erialaste teadmiste, oskuste ja vilumustega. Ja isegi äri maine. Olenevalt iga partneri võimalustest ja ühistegevuse konkreetsetest eesmärkidest.
Iga partneri panus hinnatakse poolte kokkuleppel rahaliselt (v.a rahalised vahendid), kummagi osad ei pea olema võrdsed, mis võimaldab saadud tulu ümberjaotada isiku kasuks. madalaim maksumäär.
Kujutagem skemaatiliselt lihtsa seltsingulepingu (ühistegevuse) ülesehitust.
Samal ajal teostab kumbki partner tavapärast äritegevust, sõlmib lepinguid, teeb töid, osutab teenuseid, toodab ja/või müüb kaupu. Kolmandate isikute jaoks ei muutu midagi: lihtseltsingus osalejad ei tohi sellise lepingu (nn salapartnerluse) sõlmimist avalikult reklaamida.
Selle lepingulise struktuuri kasutamise selge juhtimisefekt saavutatakse, kui:
Jagamatut eset kujutava ühisvara kasutamine;
Ühe protsessi üksikute tsüklite (tootmine, montaaž, paigaldamine) teostamine sõltumatute ettevõtete poolt.
Näiteks kinnistu on kaasomandis kahele või enamale isikule, kellest üks ei osale põhitegevuses. Lihtsa seltsingulepingu sõlmimine võimaldab teisel omanikul ühiseid asju ajava partnerina sõlmida individuaalselt üürilepingud, teenuslepingud jms ning seejärel jaotada puhastulu (“kõik tulud miinus kõik kulud”) kasuks. iga omanik kokkulepitud proportsioonides.
Veel üks näide. Kaubandus- ja tootmisettevõte ühendab oma panused, et viia ellu ühistegevust konkreetse tooteliigi tootmisel. Samal ajal ostab kaubandusettevõte toorainet, müüb valmistoodangut, ajab üldasju, kajastab tulusid ja kulusid ning jaotab kasumi osalejate vahel. Tootmisettevõtte panus on tootmisoskused. Arvestades, et tulumaksu arvestamise maksubaas ei ole antud juhul iga ettevõtte kogu müügisumma, vaid ainult tema kasuks jaotatud kasum, avardab see oluliselt lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise võimalusi. Ja kui ühistegevus on seotud toidukaupade tootmisega, siis võib lisanduda lisaboonus lihtsustatud maksusüsteemi „tulu miinus kulud“ määra ja kindlustusmakse määra näol 26% (tavalise 34% asemel). aastast 2011). Sverdlovski piirkonnas on see selliste ettevõtete jaoks 5%.
Võimalik, et üks või mitu lihtpartnerluses osalejat viib läbi muid tegevusi, mis väljuvad ühistegevuse raamest. Sel juhul tuleb tagada eraldi tulude ja kulude arvestus.
Selle lepingu teine tunnus on selgete reeglite ja nõuete puudumine lihtsa seltsingu tegevuse finantstulemuste arvestamiseks. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku vastav peatükk sisaldab peamiselt dispositiivseid norme, mis võimaldavad lepingus kehtestada “muud asjad” (alates ühistegevuse panuse hindamisest, kulude kandmise ja kasumi jagamise koormuse jaotusest kuni kehtestamiseni. osalejate omandirežiim nende kõigi poolt panusena panustatud vara suhtes).
PBU 20/03 “Teave ühistegevuses osalemise kohta” on mõeldud ühistegevuses osalemise tulemuste kajastamise reeglite kehtestamiseks raamatupidamises. Selgeid reegleid selles aga praktiliselt pole. Näiteks jäetakse lepingupoolte otsustada isegi nii oluline küsimus nagu iga seltsimeeste töötajate töötasustamise kulude jaotamine.
Praktikas näeb ühistegevus välja selline: kumbki partneritest täidab talle pandud funktsiooni, sh sõlmib kululepinguid ning ühist asjaajav partner peab arvestust absoluutselt kõigi tulude ja kulude üle nii enda dokumentide kui ka kulude kohta. teiste seltsimeeste esitatud dokumentide alusel. Tulud ja kulud arvestatakse tekkepõhiselt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 273 punkti 4 nõue).
Ühisasju ajav partner jaotab maksustamisperioodi lõpus majandustulemuse kõigi partnerite vahel proportsionaalselt nende sissemaksete suurusega; Just seda tulu lähevad partnerid maksustamisel arvesse, sellelt tuleb tasuda tulumaks või lihtsustatud maksusüsteemi järgi üksikmaks.
Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 174.1 maksustatakse käibemaksuga kogu lihtühingu tegevus, olenemata sellest, milliseid maksustamisrežiime selles osalejad kohaldavad. Teisisõnu: isegi kui kõik lihtseltsingus osalejad rakendavad lihtsustatud maksustamissüsteemi, maksustatakse kogu ühistegevusest saadav tulu käibemaksuga. Samas on ka õigus kohaldada käibemaksu mahaarvamisi. Aga iga osaleja juba jaotatud kasum maksustatakse lihtsustatud maksumääraga.
Tähelepanuväärne on, et "lihtsustatud" ettevõtete poolt tarnijatele tasutud käibemaks on samuti mahaarvatav, mis on võimatu iseseisva tegevuse korral.
Seega võimaldab vaadeldava lihtsa seltsingu ülesehitus maksustamise seisukohast:
Nõustuge mahaarvamiseks kogu "sissetuleva" käibemaksuga, sealhulgas "lihtsustatud" töötajate tasutud käibemaksuga;
Maksustamisel arvestage mitte iga partneri tulu, vaid jaotatud (kuludest tasaarveldatud) tulu, mis laiendab oluliselt lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise reserve (tulu maksimumsumma arvutamisel ei võeta aluseks tulu, kuid jaotatud tulu, mis on väiksem);
Optimeerige tulumaksud, kandes osa 20% tulumaksu maksva partneri tulust "lihtsustatud isikutele", kes maksavad ühtse maksumääraga 5%, 10% või 15%. ühtse maksu vähendatud määrad lihtsustatud maksusüsteemi alusel on Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eesõigus);
Optimeerige sotsiaalmakseid, sest lihtsustatud maksusüsteemi kasutav ja tootmistegevust tegev sõber saab rakendada kindlustusmakse määra 26%.
Eeltoodud eeliseid arvesse võttes käsitleb maksuhaldur lihtsa seltsingulepingu sõlmimist sageli kui katset saada põhjendamatut maksusoodustust. Samas on ilmne, et lihtsa seltsingulepingu sõlmimisel on ka selge juhtimismõju, kuna see võimaldab lepingulise instrumendi abil (mitte administratiivselt) rahuldada samaaegselt olemuslikult vastandlikke vajadusi: tagada üksikutele divisjonidele iseseisvus ja säilitada äriprotsesse, tagades projektide eduka elluviimise.
Lihtne partnerleping. Lihtseltsingulepinguga (ühistegevuse lepinguga) kohustuvad kaks või enam isikut (osanikku) liitma oma panused ja tegutsema koos ilma juriidilist isikut moodustamata kasumi saamiseks või muu eesmärgi saavutamiseks, mis ei ole seadusega vastuolus. Ettevõtlustegevuse elluviimiseks sõlmitud lihtühingulepingu osapoolteks saavad olla ainult üksikettevõtjad ja (või) äriorganisatsioonid.
Ühise investeerimistegevuse (investeerimispartnerlus) elluviimiseks sõlmitud lihtsa partnerluslepingu eripära on kehtestatud investeerimispartnerluse föderaalseadusega.
Seltsimeeste panused
Seltsimehe panusena tunnustatakse kõike, mida ta ühisesse asjasse panustab, sealhulgas raha, muud vara, erialaseid ja muid teadmisi, oskusi ja võimeid, aga ka ärilist mainet ja ärisidemeid.
Osanike panused loetakse võrdse väärtusega, kui lihtsast ühingulepingust või tegelikest asjaoludest ei tulene teisiti. Partneri panuse rahaline väärtus kujuneb partnerite kokkuleppel.
Partnerite ühisvara
Osanike poolt panustatud vara, mis neile omandiõigusega kuulus, samuti ühistegevuse tulemusena toodetud toodang ning sellest tegevusest saadud vilju ja tulu kajastatakse nende ühisvarana, kui seadusega ei ole sätestatud teisiti või lihtseltsinguleping või ei tulene kohustuse olemusest.
Osanike panustatud vara, mida nad omasid muul alusel kui omandiõigus, kasutatakse kõigi osanike huvides ja koos nende kaasomandis oleva varaga moodustab see osanike ühisvara.
Osanike ühisvara raamatupidamisarvestuse pidamise võivad nad usaldada mõnele lihtühingulepingus osalevale juriidilisele isikule.
Osanike ühisvara kasutamine toimub nende ühisel nõusolekul ja kokkuleppe mittesaavutamisel kohtu määratud viisil.
Osanike kohustused ühisvara korrashoiul ja nende kohustuste täitmisega kaasnevate kulude hüvitamise kord määratakse kindlaks lihtühingulepinguga.
Seltsimeeste ühiste asjade ajamine
Ühiste asjade ajamisel on igal partneril õigus tegutseda kõigi osanike nimel, välja arvatud juhul, kui lihtühingulepingus on sätestatud, et äritegevust teostavad üksikud osalised või kõik lihtühingulepingus osalejad ühiselt.
Koos äri ajades on iga tehingu jaoks vajalik kõigi partnerite nõusolek.
Suhetes kolmandate isikutega tõendab partneri volitusi teha tehinguid kõigi partnerite nimel teiste partnerite poolt talle antud volikiri või kirjalikult sõlmitud lihtseltsinguleping.
Suhetes kolmandate isikutega ei saa partnerid viidata tehingu teinud partneri õiguste piiramisele partnerite ühiste asjade ajamisel, välja arvatud juhul, kui nad tõendavad, et tehingu tegemise ajal teadis või pidi teadma kolmas isik selliste piirangute olemasolu.
Osanik, kes on teinud kõigi oma partnerite nimel tehinguid, millega seoses oli piiratud tema õigust ajada oma partnerite ühiseid asju, või kes on teinud enda nimel tehinguid kõigi partnerite huvides, võib nõuda tema enda kulul tehtud kulutuste hüvitamist, kui oli piisavalt alust arvata, et need tehingud on kõigi seltsimeeste huvides vajalikud. Selliste tehingute tõttu kahju kandnud partneritel on õigus nõuda kahju hüvitamist.
Osanike ühiseid asju puudutavad otsused teevad osanikud üldkokkuleppega, kui lihtühingulepinguga ei ole sätestatud teisiti.
Sõbra õigus teabele
Igal seltsimehel, olenemata sellest, kas ta on volitatud oma kaaslaste ühiseid asju ajama, on õigus tutvuda kõigi asjaajamist käsitlevate dokumentidega. Sellest õigusest või selle piiramisest loobumine, sealhulgas partnerite kokkuleppel, on tühine.
Partnerite üldkulud ja kahjumid
Partnerite ühistegevusega kaasnevate kulude ja kahjude katmise kord määratakse nende kokkuleppega. Sellise kokkuleppe puudumisel kannab iga partner kulud ja kahjud proportsionaalselt tema panuse väärtusega ühisesse asja.
Leping, mis vabastab täielikult mõne partneri ühiste kulude või kahjude katmises osalemisest, on tühine.
Partnerite vastutus ühiste kohustuste eest
Kui lihtühinguleping ei ole seotud selles osalejate ettevõtlustegevuse elluviimisega, vastutab iga osanik üldlepinguliste kohustuste eest kogu oma varaga proportsionaalselt tema panuse väärtusega ühisesse asja.
Üldiste kohustuste eest, mis ei tulene lepingust, vastutavad partnerid solidaarselt.
Kui lihtühinguleping on seotud selles osalejate ettevõtlustegevuse elluviimisega, vastutavad osanikud solidaarselt kõigi üldiste kohustuste eest, sõltumata nende tekkimise põhjustest.
Kasumi jaotamine
Osanike ühistegevuse tulemusena saadud kasum jaotatakse proportsionaalselt osanike ühisesse asjasse panuse väärtusega, kui lihtühingulepingust või muust osanike lepingust ei tulene teisiti. Kokkulepe mõne partneri kasumis osalemise välistamiseks on tühine.
Sõbraosa eraldamine tema võlausaldaja soovil
Lihtühingulepingus osaleja võlausaldajal on käesoleva seadustiku artikli 255 kohaselt õigus esitada nõue oma osa eraldamiseks ühisvarast.
Lihtühingulepingu lõpetamine
Lihtühinguleping lõpetatakse põhjusel:
- ühe osaniku teovõimetuks, osaliselt teovõimetuks või teadmata teadmata tunnistamine, välja arvatud juhul, kui lihtseltsingu leping või hilisem leping näeb ette kokkuleppe säilimist ülejäänud partnerite vahelistes suhetes;
- ühe osaniku maksejõuetuks (pankrotis) väljakuulutamine, välja arvatud käesoleva lõike lõikes 2 nimetatud erandiga;
- osaniku surm või lihtühingulepingus osaleva juriidilise isiku likvideerimine või reorganiseerimine, välja arvatud juhul, kui leping või hilisem leping näeb ette lepingu säilimist ülejäänud osanike vahelistes suhetes või surnud osaniku (likvideeritud või ümberkorraldatud juriidiline) asendamist. üksus) tema pärijad (õigusjärglased);
- mõne osaniku keeldumine edasisest osalemisest tähtajatu lihtühingulepingus, välja arvatud käesoleva lõike lõikes 2 nimetatud erandiga;
- tähtajaga sõlmitud lihtühingulepingu lõpetamine tema ja teiste osanike vahelistes suhetes ühe osaniku taotlusel, välja arvatud käesoleva lõike lõikes 2 nimetatud erandiga;
- lihtühingulepingu lõppemine;
- osaniku osa eraldamine tema võlausaldaja taotlusel, välja arvatud käesoleva lõike lõikes 2 nimetatud erandiga.
Lihtseltsingulepingu lõpetamisel tagastatakse osanike ühisesse omandisse ja (või) kasutusse antud asjad need andnud osanikele tasu eest, kui poolte kokkuleppel ei ole sätestatud teisiti.
Lihtseltsingulepingu lõpetamise hetkest vastutavad selle osalised solidaarselt täitmata üldiste kohustuste eest kolmandate isikute ees.
Osanike kaasomandis olnud vara ja nende vahel tekkinud ühised nõudeõigused jagatakse käesoleva seadustiku artiklis 252 sätestatud viisil.
Osanikul, kes on ühisvarasse panustanud individuaalselt määratletud asja, on lihtühingulepingu lõpetamisel õigus nõuda kohtus selle asja tagastamist talle, kui austatakse teiste osanike ja võlausaldajate huve.
Tähtajatu lihtseltsingulepingust keeldumine
Tähtajatu lihtseltsingulepingust keeldumise avalduse seltsinglase poolt peab ta esitama hiljemalt kolm kuud enne kavandatavat lepingust taganemist.
Igavesest lihtseltsingulepingust taganemisõiguse piiramise kokkulepe on tühine.
Lihtseltsingulepingu lõpetamine poole taotlusel
Tsiviilseadustiku § 450 lõikes 2 nimetatud alustel on tähtaja äramärkimisega või eraldatava tingimusena eesmärgi äramärkimisega sõlmitud lihtühingulepingu poolel õigus nõuda lepingu lõpetamist. mõjuval põhjusel sõlmitud kokkulepe enda ja teiste partnerite vahelistes suhetes, millega hüvitatakse teistele partneritele lepingu lõpetamisega tekitatud reaalne kahju.
Osaniku vastutus, kelle suhtes lihtühinguleping on lõpetatud
Juhul, kui lihtseltsingulepingut ei lõpetatud ühe osalise avalduse tõttu selles edasisest osalemisest keeldumise või lepingu lõpetamise tõttu ühe osaniku taotlusel, peab isik, kelle osalust lepingus osales. lõpetatud vastutab kolmandate isikute ees oma lepingus osalemise ajal tekkinud üldiste kohustuste eest, nagu oleks ta jäänud lihtühingulepingu pooleks.
Ütlemata partnerlus
Lihtseltsinguleping võib ette näha, et selle olemasolu ei avaldata kolmandatele isikutele (tacit partnership). Sellise lepingu suhtes kohaldatakse tsiviilseadustiku 55. peatükis sätestatud lihtühingulepingu reegleid, kui tsiviilseadustiku artiklis 1054 ei ole sätestatud teisiti või kui see ei tulene eraühingu olemusest.
Suhetes kolmandate isikutega vastutab iga eraühingus osaleja kogu oma varaga tehingute eest, mille ta tegi enda nimel oma partnerite ühistes huvides.
Partneritevahelistes suhetes käsitletakse nende ühise tegevuse käigus tekkivaid kohustusi üldistena.
LIHTNE PARTNERLUSLEPING
_____________________ (ettevõtte, asutuse, organisatsiooni nimi), keda esindab ______________________ (ametikoht, täisnimi), edaspidi osaleja 1, ______________________________ (ettevõtte, asutuse, organisatsiooni nimi), keda esindab _________________ (ametikoht, täisnimi), edaspidi Osaleja 2 ja ______________________________________ (ettevõtte, asutuse, organisatsiooni nimi), keda esindab _________________ (ametikoht, täisnimi), edaspidi osaleja 3, on käesoleva lepingu sõlminud järgmiselt:
Artikkel 1. Lepingu objekt
1. Ülalnimetatud lihtsas seltsingus osalejad kohustuvad vara ja jõupingutusi ühendades tegutsema ühiselt järgmiste ühiste majanduslike eesmärkide saavutamiseks ______________________________.
Loomisel oleva lihtpartnerluse nimi _______________________
2. See lihtühing (edaspidi Seltsing) ei ole juriidiline isik.
3. See partnerlus on loodud perioodiks __________________________
Artikkel 2. Osalejate ühisvara
1. Osalejad kohustuvad tegema rahalisi ja muid varalisi sissemakseid Ühingu tegevuse tagamiseks. Nende sissemaksete koosseis, maksumus, aeg ja kord on kindlaks määratud käesoleva lepingu lisas 1.
2. Seltsingu vara moodustavad osalejate rahalised või muud varalised sissemaksed, samuti käesoleva lepingu kohase ühistegevuse tulemusena loodud või omandatud vara.
3. Seltsingu vara on ühisvara. Osalejate osasid seltsingu varas kajastatakse proportsionaalselt nende sissemaksete väärtusega ühingu varasse, mis määratakse kindlaks vastavalt lisale 1 ja käesolevale lepingule.
4. Seltsingus osalejal ei ole õigust käsutada ühisvara osasid ilma ülejäänud seltsingus osalejate nõusolekuta, välja arvatud see osa toodetest ja ühistegevusest saadavast tulust, mis läheb käsutusse. iga osaleja kohta.
5. Seltsingust osavõtjate vara, mis on ühendatud käesoleva lepingu kohaselt ühistegevuseks, on eraldi bilansis _____________________________________ (osaleja nimi, kellele on usaldatud osalejate ühiste asjade korraldamine). Ühendatud vara iseseisvas bilansis arvestusse üleandmise kord ja aeg on määratud käesoleva lepingu lisas 1.
Artikkel 3. Osalejate ühiste asjade ajamine
VALIK 1.
1. Ühingu osaliste ühiste asjade ajamine toimub üldkokkuleppel, välja arvatud järgmised Ühingu tegevuse küsimused, mille kohta otsused tehakse osaliste häälteenamusega:
1.1. _________________
1.2. _________________
1.3. _________________
2. Otsused tehakse osalejate esindajate koosolekul või telefoni teel, kirjalikult või telegraafi teel.
3. Partnerluses osalejate ühistegevuse igapäevane juhtimine on usaldatud __________ (osaleja nimi).
2. VARIANT.
1. Partnerluses osalejate ühistegevuse juhtimine, samuti nende ühiste asjade ajamine on usaldatud __________ (osaleja nimi).
2. Ühingu osaline, kellele on usaldatud üldasjade ajamine, tegutseb seltsingu ülejäänud osalejate poolt antud volikirja alusel.
3. Seltsingus osalejal, kes on sooritanud mis tahes toiminguid üldistes huvides ilma selleks nõuetekohast volitust saamata, on õigus saada tema tehtud kulutuste hüvitamist omavahenditest üksnes juhul, kui tema tegevus kiidetakse hiljem heaks. ülejäänud osalejad.
Artikkel 4. Ühiste tulemuste levitamine
tegevused osalejate vahel.
1. Käesoleva lepingu kohaselt läbiviidavast ühistegevusest saadud kasum jaotatakse proportsionaalselt nende osadele Ühingu varades.
2. Seltsingus osalejal, kellele on usaldatud üldasjade korraldamine, on õigus saada selleks omavahenditest tehtud kulutuste hüvitamist.
3. Partnerluses osalejatel on eelisõigus saada oma ühistegevuse tulemusena toodetud kaupu, töid ja teenuseid.
4. Ühistegevusest tulenevad üldkulud ja kahjud kaetakse Ühingu osaliste ühisvarast ning puudujäävad summad jaotatakse osalejate vahel proportsionaalselt nende osadele ühisvaras.
Artikkel 5. Partnerluses osalejate vahelised suhted
1. Ühingus osaleja võib oma liikmetest välja astuda, teatades sellest teistele osalejatele kirjalikult hiljemalt ______ kuu enne väljaastumise kuupäeva.
2. Ühingu liikmeskonnast välja astunud osalejale hüvitatakse tema osa väärtus Ühingu ühisvaras, mis määratakse kindlaks väljaastumise päeval. Kokkuleppel teiste osalejatega võib osa Seltsingu ühisvarast tagastada mitterahaliselt.
3. Ühingu liikmeskonnast välja astunud osaleja on kohustatud hüvitama teistele osalejatele tema väljaastumisega tekitatud kahju.
4. Osalejal on õigus teiste osalejate nõusolekul oma osa seltsingu ühisvaras võõrandada mis tahes teisele osalejale või kolmandale isikule.
5. Ühingu osalistel on eesõigus omandada üleantud osa Ühingu ühisvaras.
Artikkel 6. Partnerluse lõpetamine
1. Seltsing lõpetatakse ja käesolev leping muutub kehtetuks järgmistel juhtudel:
Seltsingu tegevuse lõppemisest või
— käesoleva lepingu artiklis 1 nimetatud ühistegevuse eesmärkide saavutamine;
- Partnerluses osalejate kokkuleppel;
— kui Partnerluses osalejate arv väheneb ühele;
- muudel tsiviilõiguses sätestatud juhtudel.
Artikkel 7. Lõppsätted
1. Käesolevast lepingust tulenevate kohustuste täitmata jätmise või mittenõuetekohase täitmise korral vastutavad osalejad tsiviilõiguse kohaselt.
2. Kõik käesoleva lepinguga seoses tekkida võivad vaidlused ja erimeelsused lahendatakse osalejate omavaheliste läbirääkimiste teel. Kui vaidlusi ja erimeelsusi ei lahendata läbirääkimiste teel, lahendatakse need vastavalt kehtivale seadusandlusele.
3. Alates käesoleva lepingu sõlmimise kuupäevast kaotab kehtivuse kogu senine osalejate vaheline kirjavahetus, dokumendid või läbirääkimiste materjalid käesoleva lepingu esemeks olevates küsimustes.
4. Kõik käesoleva lepingu muudatused ja täiendused kehtivad ainult siis, kui need on tehtud kirjalikult ja allkirjastatud poolte volitatud esindajate poolt.
Käesoleva lepingu lisad moodustavad selle lahutamatu osa.
5. Käesolevas lepingus sätestamata juhtudel kohaldatakse RSFSRi tsiviilseadustikku.
6. Käesolev leping sõlmiti Moskva linnas _______ eksemplaris, üks kummalegi poolele ja see jõustub selle allakirjutamise hetkest.
8. Poolte juriidilised aadressid ja pangarekvisiidid
Osaleja 1 ___________
Osaleja 2 ___________
Osaleja 3 ___________
Poolte allkirjad:
Osaleja 1 ________ M.P.
Osaleja 2 ________ M.P.
Osaleja 3 ________ M.P.
1. LEPINGU eseme
1.1. Selle lepingu I ja II kohaselt kohustuvad osalised koondama oma panused ja tegutsema koos, moodustamata kasumi teenimiseks juriidilist isikut.
1.2. Osaleja I panus on: .
1.3. Osaleja II panus on: .
1.4. Osalise I panust hindavad pooled aastal.
1.5. Osaleja II panust hindavad lepinguosalised aastal.
1.6. Pooled kohustuvad tegema oma sissemaksed hiljemalt.
2. PARTNERITE ÜHISVARA
2.1. Poolte poolt panustatud vara, mis neile omandiõigusega kuulus, samuti ühistegevuse tulemusena toodetud toodang ning sellest tegevusest saadav vilju ja tulu loetakse nende ühisvaraks.
2.2. Poolte panustatud vara, mis neile kuulus muul kui omandiõiguse alusel, kasutatakse poolte huvides ja koos nende kaasomandis oleva varaga moodustab see poolte ühisvara.
2.3. Poolte ühisvara raamatupidamisarvestuse pidamine on usaldatud: .
2.4. Poolte ühisvara kasutamine toimub nende vastastikusel nõusolekul ja kokkuleppe mittesaavutamisel kohtu määratud viisil.
2.5. Poolte kohustused ühisvara korrashoiul ja nende kohustuste täitmisega kaasnevate kulude hüvitamise kord määratakse kindlaks järgmises järjekorras: .
3. SELTSIMEESTE ÜHISTE ASJADE AJAMINE. ÕIGUS TEABELE
3.1. Ühiste asjade ajamisel on igal Poolel õigus tegutseda enda nimel.
3.2. Suhetes kolmandate isikutega tõendab Poole volitusi poolte nimel tehinguid teha vastav volikiri.
3.3. Pooltel on võrdne õigus tutvuda kogu äritegevusega seotud dokumentatsiooniga.
4. KULUD JA KAHJUD
4.1. Pooled kannavad kulud ja kahjud proportsionaalselt oma panusega ühisesse asja.
4.2. Ühistegevuse tulemusena saadud kasum jaotatakse proportsionaalselt poolte ühisesse asjasse panuse väärtusega.
5. LÕPPSÄTTED
5.1. Kõiges muus, mida selles lepingus ei reguleerita, juhinduvad pooled Venemaa kehtivate tsiviilseaduste sätetest.
Laadimine...