Föderaalne tulumaks. Vene Föderatsiooni föderaalsed maksud ja lõivud. Kuidas arvutada tulumaksu ettemakseid

MTÜ on otsene maks selle väärtus sõltub otseselt organisatsiooni lõplikest finantstulemustest.

Maksu võetakse kasumilt, mille organisatsioon saab, see tähendab tulude ja kulude vahelt.

Kasum - organisatsiooni tulude summast kulude summa lahutamise tulemus - on maksustamise objekt.

Tulumaksuga maksustamise reeglid on määratletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatükis.

Kes maksab makse MTÜ (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 246, artikkel 246.2, 247)

Kes ei maksa makse MTÜ (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 246.1, 346.1, 346.11, 346.26)

Tulude klassifikatsioon.

Tulu on tulu põhitegevuse liigist (tulu müügist), samuti muudest tegevusliikidest saadud summad. Näiteks kinnisvara liisimisest, pangahoiuste intressidest vms (mittetegevustulu). Kasumi maksustamisel võetakse arvesse kõik tulud ilma käibemaksu ja aktsiisita.

Tulu kaupade müügist (tööd, teenused)	Müügitulu kajastatakse nii omatoodangu kui ka varem soetatud kaupade (tööde, teenuste) müügist ja omandiõiguse müügist saadava tuluna. Müügitulu määratakse kindlaks kõigi laekumiste alusel, mis on seotud rahas ja (või) mitterahas väljendatud kaupade (töö, teenuste) või omandiõiguste eest tasumisega.
Mittetegevustulu	Mittetegevustulu kajastatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 249 nimetamata tuluna, eelkõige näiteks: osalusest teistes organisatsioonides; positiivse (negatiivse) vahetuskursi erinevuse näol; vara (sh maatükkide) rentimisest (allrendile andmisest); laenu-, krediidi-, pangakonto-, pangahoiuse lepingute alusel saadud intresside näol; jne.

Sissetulekute määramisel võetakse aluseks esmased ja muud maksumaksja saadud tulu kinnitavad dokumendid ning maksuarvestuse dokumendid.

Osa tuludest on maksust vabastatud. Nende loetelu on esitatud artiklis. 251 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Enamiku majandustegevuse liikide jaoks on kindlaks määratud loetelu enimlevinud tuludest, mida maksustamisel arvesse ei võeta: vara näol, varalised õigused, mis saadakse pandi või tagatisraha vormis; sissemaksete kujul organisatsiooni põhikapitali; krediidi- või laenulepingute alusel saadud vara või vahendite kujul; Sel juhul intressita laenulepingu või laenu, mille intressimäär on madalam Venemaa Panga refinantseerimismäärast, intresside säästmisest saadavat kasu tulude hulka ei arvata; kapitaliinvesteeringute vormis üürniku (laenuvõtja) poolt renditud (tasuta kasutusse saadud) vara lahutamatute parenduste näol; muud art. 251 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Soodustussissetulekute loetelu on suletud ja seda ei saa laialt tõlgendada. Seega tuleb tulumaksu tasumisel arvesse võtta kõik muud tulud, mida selles nimekirjas ei ole märgitud.

Kulude rühmitamine.

Kulud on ettevõtte põhjendatud ja dokumentaalselt tõendatud kulud. Need jagunevad tootmise ja müügiga seotud kuludeks (töötajate töötasud, tooraine ostuhind, põhivara kulum jne) ning tegevuskuludeks (negatiivsed kursivahed, kohtu- ja vahekohtu tasud jne). Lisaks on suletud nimekiri kuludest, mida ei saa kasumimaksustamisel arvesse võtta. Need on eelkõige kogunenud dividendid, sissemaksed põhikapitali, laenu tagasimaksed jne.

Kulud kajastatakse maksumaksja poolt tehtud (tehtud) põhjendatud ja dokumentaalselt tõendatud kuludena.

Aruande(maksu)perioodil teostatud tootmise ja müügi eest

Sirged jooned 318 Vene Föderatsiooni maksuseadustik Materjalikulud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 254 punktid 1 ja 4 punkt 1) Kaupade, tööde, teenuste tootmiseks kasutatud põhivara kogunenud kulumi summad Art. 256-259 Vene Föderatsiooni maksuseadustik Kulud kaupade tootmise, tööde tegemise ja teenuste osutamisega seotud töötajate töötasudeks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 255) Kaudne art. 318 Vene Föderatsiooni maksuseadustik Kaudsete kulude hulka kuuluvad kõik muud kulude summad, välja arvatud maksumaksja aruande(maksu)perioodil kantud mittetegevusega seotud kulud.

Mittetegevuskulud art. 265 Vene Föderatsiooni maksuseadustik

– rendi(liisingu)lepingu alusel võõrandatud vara ülalpidamise kulud; – kulud võlakohustuste intresside näol; – omaväärtpaberite emissiooni korraldamise kulud; – vara ümberhindamisest tulenevad kulud negatiivsete kursivahede näol välisvaluuta väärtuste näol; – välisvaluuta müügi- (ostu)kursi kõrvalekalletest tulenevad kulud negatiivse (positiivse) vahena; – kasutusest kõrvaldatava põhivara likvideerimise kulud jne.

Otsesed kulud jaotatakse igakuiselt lõpetamata toodangu ja valmistatud toodete (tööde, teenuste) maksumuse vahel. See tähendab, et otsesed kulud võetakse ettevõtte tulumaksu maksubaasi vähendamisel arvesse ainult siis, kui müüakse tooteid (töid, teenuseid), mille maksumuses võetakse need arvesse vastavalt maksuseadustiku artiklile 319. Venemaa Föderatsioon.

Maksumaksja määrab iseseisvalt maksuarvestuse põhimõtetes kindlaks kauba tootmisega (tööde tegemine, teenuste osutamine) seotud otseste kulude loetelu.

Aruande(maksu)perioodil tehtud kaudsete tootmis- ja müügikulude summa on täielikult arvestatud jooksva aruande(maksu)perioodi kuludesse.

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 270 ei vähenda organisatsiooni saadavat tulu. See nimekiri on suletud ja seda ei saa laialt tõlgendada. Kõik selles nimetatud kulud ei saa mingil juhul organisatsiooni tulusid vähendada.

Maksuarvestus.

Ettevõtte tulumaksu arvutamisel peab maksumaksja selgelt teadma, milliseid tulusid ja kulusid ta saab sel perioodil kajastada ja milliseid mitte. Kuupäevad, millal kulud ja tulud maksustamisel kajastatakse, määratakse kahe erineva meetodiga. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 271–273)

Tekkepõhine meetod. Kui maksumaksja peab maksuarvestust tekkepõhisel meetodil, ei sõltu tulude/kulude kajastamise kuupäev tegelikust rahaliste vahendite laekumise (vara, varaliste õiguste vms laekumise)/kulude tegelikust tasumise kuupäevast. Tekkepõhise meetodi tulud (kulud) kajastatakse sellel aruandeperioodil (maksustamisperioodil), mil need tekkisid (millega need on seotud).

Tulude tunnustamise kord

tulu kajastatakse sellel aruandeperioodil (maksustamisperioodil), mil see tekkis, sõltumata rahaliste vahendite, muu vara (töö, teenused) ja (või) varaliste õiguste tegelikust laekumisest; kui tulude ja kulude suhe ei ole selgelt määratletav või määratakse kaudselt, jaotab tulu maksumaksja ühtsuse põhimõtet arvestades iseseisvalt; müügitulu puhul on tulu saamise kuupäev kaupade (töö, teenuste, omandiõiguse) müügi kuupäev, sõltumata nende eest tasumiseks raha tegelikust laekumisest. Mittetegevusest saadava tulu puhul kajastatakse tulu laekumise kuupäev järgmiselt: vara vastuvõtmise akti (tööde, teenuste vastuvõtmine ja üleandmine) poolte poolt allkirjastamise kuupäev; raha laekumise kuupäev maksumaksja arvelduskontole (kassasse).

Kulude kajastamise kord

Kulud kajastatakse lähtuvalt tehingutingimustest sellel aruandeperioodil (maksustamisperioodil), mil need kulud tekivad. Kui tehing selliseid tingimusi ei sisalda ning tulude ja kulude suhe ei ole selgelt määratletav või määratakse kaudselt, jaotab kulud maksumaksja iseseisvalt. Materjalikulude kuupäev kajastatakse järgmiselt: tooraine tootmisse viimise kuupäev; kuupäev, mil maksumaksja allkirjastab teenuste (tööde) vastuvõtmise ja üleandmise akti - tootmisliku iseloomuga teenuste (tööde) jne puhul. Mittetegevus- ja muude kulude tegemise kuupäev kajastatakse järgmiselt: maksude (tasude) tekkekuupäev – kulude puhul maksusummadena; arvelduste kuupäev vastavalt sõlmitud lepingute tingimustele või maksumaksjale dokumentide esitamise kuupäev.

Sularaha meetod. Kui maksumaksja kasutab maksuarvestuses kassameetodit, kajastatakse tulud/kulud rahaliste vahendite tegeliku laekumise (vara, varaliste õiguste vms laekumise)/kulude tegeliku tasumise kuupäeval.

Tulude ja kulude kindlaksmääramise kord: tulu laekumise kuupäev on raha pangakontodele ja (või) kassasse laekumise, muu vara (töö, teenuste) ja (või) varaliste õiguste laekumise, samuti maksumaksjale võla tagasimaksmise päev. teine ​​tee; Kulud kajastatakse kuluna pärast nende tegelikku tasumist. Kauba (töö, teenuste ja (või) varaliste õiguste) eest tasumist kajastatakse maksumaksja - nimetatud kauba (töö, teenuste) ostja ja müüja ees võetavate varaliste õiguste - vastukohustuse lõppemisena, mis on otseselt seotud. nende kaupade tarnimiseks (tööde tegemine, teenuste osutamine, omandiõiguste üleandmine).

Nii tulude kui ka kulude jaoks on vaja valida ühtne meetod. Kulude ja tulude jaoks teist meetodit ei saa kasutada. Organisatsioonidel (v.a pangad) on õigus määrata sissetulekute (kulude) laekumise kuupäev kassameetodil, kui nende organisatsioonide kaupade (töö, teenuste) müügist saadud tulu on viimase 4 kvartali keskmine. , ilma käibemaksuta, ei ületanud 1 miljonit rubla iga kvartali kohta.

Maksu arvutamise kord.

Maksusumma = maksumäär x maksubaas

Maksubaasi arvutamine peab sisaldama (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 315):

• Ajavahemik, milleks maksubaas määratakse;
• Aruande(maksu)perioodil saadud müügitulu summa;
• Aruande(maksu)perioodil tehtud kulude summa, vähendades müügitulu suurust;
• Kasum (kahjum) müügist;
• Mittetegevusest saadava tulu summa;
• Kasum (kahjum) mittepõhitegevusest;
• Aruande(maksu)perioodi maksubaas kokku;
• Maksustatava kasumi suuruse määramiseks arvatakse maksubaasist välja ülekandmisele kuuluv kahjumi summa.

Erinevate määrade alla jääva kasumi puhul määratakse alused eraldi.

Pakkumine

Põhimäär 20% 2% - föderaaleelarvesse (0% - teatud maksumaksjate kategooriate puhul - Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 punkt 1.5, artikli 284 lõike 2 punkt 2 ja artikli 284 punkt 1.7, artikli 284 punkt 1.8) 18% läheb Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarvesse. Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadusandlikud organid võivad teatud maksumaksjate kategooriate maksumäära alandada, kuid mitte rohkem kui 13,5% (piirkondlikes investeerimisprojektides osalejate puhul võib määr olla isegi madalam - maksuseadustiku artikli 284.3 punkt 3). Vene Föderatsioonist). Vene Föderatsiooni maksuseadustik kehtestab lisaks peamisele ka.

Alus

Tulumaksu maksubaas on organisatsiooni kasumi rahaline väljendus. Samas arvutatakse erinevate määradega maksustatud kasumi puhul maksubaas eraldi. Maksustamisbaasi arvestatakse tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest, mis vastab ühele kalendriaastale. Ehk siis baas määratakse ajavahemikul jooksva aasta 1. jaanuar kuni 31. detsember, siis alustatakse maksubaasi arvutamisega nullist. Kui aasta lõpus selgub, et kulud ületasid tulu ja ettevõte kandis kahjumit, siis loetakse maksubaas võrdseks 0-ga. See tähendab, et tulumaksusumma ei saa olla negatiivne, maksusumma peab olema kas positiivne või null.

Maksubaasi moodustamisel tuleb arvestada maksuseadustikus sätestatud tunnustega, olenevalt tingimustest, maksumaksja tegevuse eripärast ja muudest teguritest:

Maksubaasi määramise tunnused:	Alus
Teiste organisatsioonide aktsiakapitalis osalemisest saadud tulu	Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 275
Teenindustööstuse ja talude rajatiste kasutamisega seotud tegevused	Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 275.1
Usaldus kinnisvarahaldus	Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 276
Vara ülekandmine organisatsioonide põhikirja (aktsia)kapitali (fond, fondivara)	Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 277
Lihtühingulepingus osalejate saadud tulu	Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 278
Nõudeõiguse loovutamisel (loovutamisel).	Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 279
Tehingud väärtpaberitega	Art. 280-282 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
Väärtpaberite laenutehingute teostamine	Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 282.1
Maksumaksjate koondrühma liikmete saadud tulu	Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 278.1
Investeerimispartnerluslepingus osalejate saadud tulu	Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 278.2
Tulu kontrollitavate välismaiste ettevõtete kasumist	Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 25.15, 309.1

Teatud tegevusliikide maksude arvutamise eritingimused.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik kehtestab mõnede organisatsioonide tulude ja kulude kindlaksmääramise tunnused, mis sõltuvad nende organisatsioonide tegevuse tüübist. Seega ptk. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 25 ei käsitle mitte ainult üldisi lähenemisviise maksubaasi moodustamisele, tulumaksu arvutamisele ja maksmisele, vaid ka tulumaksustamise eripärasid, mis on seotud teatud tööstusharude või ettevõtete rühmade eripäradega.

• Pangad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 290, 291, 292)
• Kindlustusorganisatsioonid (kindlustusandjad) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 293, 294, 294.1)
• Mitteriiklikud pensionifondid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 295, 296)
• Väärtpaberituru osalised (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 298, 299)
• Kliiringuorganisatsioonid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 299.1, 299.2)
• Futuurtehingute finantsinstrumentidega tehtavate toimingute iseärasused (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 301–305 ja 326–327)
• Vara usaldushalduslepingu, lihtseltsingulepingu täitmise iseärasused (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 276, 278 ja 332)
• Välismaiste organisatsioonide maksustamise iseärasused (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 307-310)

Maksustatav periood. Aruandeperiood.

Maksustatav periood– see on periood, mille lõpus lõpetatakse maksubaasi moodustamise protsess ja lõplikult määratakse tasumisele kuuluv maksusumma. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 285)

Ettevõtte tulumaksu puhul on maksustamisperioodiks kalendriaasta.

Maksude ja ettemaksete arvestamise kord.

Maks määratletakse maksumäärale vastava protsendina maksubaasist. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 286)

• Kvartali ettemaksed tasutakse hiljemalt vastava aruandeperioodi maksudeklaratsioonide esitamise tähtajaks.
• Maksu tasumine maksustamisperioodi lõppemisel hiljemalt vastava maksustamisperioodi maksudeklaratsioonide esitamise tähtajaks.
• Igakuised ettemaksed tasutakse hiljemalt eelmisele kuule järgneva kuu 28. kuupäevaks.
• Põhimõtteliselt maksavad kõik tulumaksukohustuslased ettemakseid igakuiselt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 286 punkt 2)
• Organisatsioonid, kes maksavad ettemakseid ainult kord kvartalis (4 korda aastas), on märgitud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 286 lõikes 3.

Kvartali ettemaksete arvestamise kord.

Kvartali ettemakse summa, mille organisatsioon peab tasuma aruandeperioodi eelarvesse näiteks kuue kuu tulemuste põhjal:

AK lisatasu eest = AK aruandlus - AK eelmine. Kus:

• AK lisatasu eest– see on eelarvesse tasumisele (lisale) kuuluva kvartali ettemakse summa aruandeperioodi lõpus.
• AK aruandlus– see on aruandeperioodi tulemuste põhjal arvutatud kvartali ettemakse summa.
• AK eelmine– see on eelmise aruandeperioodi (käesoleval maksustamisperioodil) tulemuste alusel tasutud kvartali ettemakse summa.

Igakuiste ettemaksete arvestamise kord.

Aruandeperioodidel tasuvad maksumaksjad tulumaksu ettemaksuna - iga kuu võrdsetes osades. Selliste igakuiste avansiliste maksete summad, mis tuleb tasuda järgmisel aruandeperioodil, arvutab maksumaksja, lähtudes eelmise aruandeperioodi eest arvestatud ettemakse summast.

Näide 1 1. kvartali deklaratsioonist:	Igakuiste ettemaksete summa teises kvartalis on võrdne esimeses kvartalis saadud kasumi maksuga Rea 290 näitaja jagatakse kolmega, tulemuseks on igakuiste ettemaksete summa aprilli, mai ja juuni eest.
Näide 2, poolaasta deklaratsioonist:	Ettemaks poolaasta lõpus on võrdne poolaasta eest laekunud arvestusliku tulumaksu summaga, millest on lahutatud I kvartali arvestuslik tulumaksu summa. Rea 290 näitaja jagatakse kolmega, mille tulemuseks on igakuiste ettemaksete summa juuli, augusti ja septembri eest. Tuludeklaratsiooni rea 290 näitaja võrdub tulumaksudeklaratsiooni 1. jao alajaotise 1.2 subjekti ridade 120, 130, 140 - Föderaaleelarve, 220, 230, 240 - Eelarve näitajate summaga. (punkt 5.11. jagu V. Lehe 02 „Ettevõtte tulumaksu arvestamine“ täitmise kord 22. märtsi 2012 korralduse deklaratsioon N ММВ-7-3/174@ „Maksudeklaratsiooni esitamise vormi ja vormi kinnitamise kohta ettevõtte tulumaksu puhul selle täitmise kord.»
Näide 3 üheksa kuu deklaratsioonist:	Üheksa kuu tulemustel põhinev väljamakse suurus võrdub üheksa kuu kasumimaksuga, millest on lahutatud kuue kuu ettemaksed Rea 290 näitaja jagatakse kolmega, mille tulemuseks on igakuiste ettemaksete summa oktoobri, novembri ja detsembri eest. Tuludeklaratsiooni rea 290 näitaja võrdub tulumaksudeklaratsiooni 1. jao alajaotise 1.2 subjekti ridade 120, 130, 140 - Föderaaleelarve, 220, 230, 240 - Eelarve näitajate summaga. (punkt 5.11. jagu V. Lehe 02 „Ettevõtte tulumaksu arvestamine“ täitmise kord 22. märtsi 2012 korralduse deklaratsioon N ММВ-7-3/174@ „Maksudeklaratsiooni esitamise vormi ja vormi kinnitamise kohta ettevõtte tulumaksu puhul selle täitmise kord.»

Kui igakuiste ettemaksete arvutamisel on erinevus negatiivne või võrdne nulliga, siis igakuiseid ettemakseid ei maksta. Aasta esimese kvartali igakuised ettemaksed on võrdsed eelmise maksustamisperioodi IV kvartali eest arvestatud igakuiste ettemaksetega, mis omakorda määratakse üheksa kuu tulemuste põhjal. Vastloodud organisatsioonid maksavad mitte igakuiseid, vaid kvartali ettemakseid, kuni nende riikliku registreerimise kuupäevast on möödunud terve kvartal. Siis peab maksumaksja vaatama, milline on müügitulu (ilma käibemaksuta). Kui see ei ületa 1 miljonit rubla kuus või 3 miljonit rubla kvartalis, saab ettevõte jätkata ainult kvartali ettemaksete tasumist. Limiidi ületamisel läheb ettevõte järgmisest kuust üle igakuiste ettemaksete tasumisele.

Igakuiste ettemaksete määramine tegeliku kasumi alusel.

Organisatsioon võib seda meetodit kasutada vabatahtlikult. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 286 punkt 2)

Selleks tuleb hiljemalt 31. detsembriks maksuametit teavitada, et järgmise aasta jooksul läheb ettevõte üle igakuiste avansiliste maksete arvestamisele reaalselt saadud kasumi alusel.

Selle meetodi puhul on aruandeperioodid üks kuu, kaks kuud, kolm kuud ja nii edasi kuni kalendriaasta lõpuni.

• Jaanuari ettemaks on võrdne jaanuaris tegelikult saadud kasumi maksuga.
• Jaanuari-veebruari ettemaks võrdub jaanuaris ja veebruaris tegelikult saadud kasumi maksuga, millest on lahutatud jaanuari ettemaks.
• Jaanuari-märtsi ettemaks on võrdne jaanuaris-märtsis tegelikult laekunud kasumi maksuga, millest on lahutatud jaanuari ja veebruari ettemaksed.
• Ja nii kuni detsembrini.

Kahjude edasikandmine.

Eelmisel maksustamisperioodil kahju kandnud organisatsioonidel on õigus vähendada jooksva perioodi positiivset maksubaasi kogu saadud kahju summa või selle osa võrra (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 283). )

Organisatsioon Alpha LLC kandis kahju kaks aastat järjest: – 2009. aasta tulemuste põhjal – 180 000 rubla. – 2010. aasta tulemuste põhjal – 300 000 rubla. 2011. aasta lõpus teenis ettevõte 200 000 rubla kasumit. Maksumaksjal on õigus vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 283 tingimustele kanda kahjud üle, vähendades sellega maksubaasi, kuid mitte ületades seda. Seega saab organisatsioon 2009. aasta kahjumi summas 180 000 rubla üle kanda 2011. aastasse. ja osa 2010. aasta kahjust summas 20 000 rubla.

Seega, võttes arvesse ülekantud kahjumit, on maksubaas null (200 000-180 000-20 000 RUB). Ülejäänud 2010. aasta kahjusumma 280 000 rubla. (300 000 – 20 000) saab arvestada järgnevatel perioodidel.

Maksutagastus.

Maksudeklaratsioon esitatakse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 289):

• Hiljemalt 28 päeva pärast vastava aruandeperioodi lõppu.
• Hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 28. märtsiks.

Deklaratsioon tuleb esitada maksuametile:

• organisatsiooni asukohas;
• organisatsiooni iga eraldiseisva üksuse asukohas.

Maksude ja ettemaksete tasumise tähtajad.

Maksete nimetused	Maksetähtajad
Maksustamisperioodi lõpus tasutud maks	Hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 28. märtsiks
Ettemaksed aruandeperioodi lõpus: makstakse igakuiselt tegeliku kasumi alusel makstakse kord kvartalis	Hiljemalt ettemaksu summa arvestamise kuule järgneva kuu 28. kuupäevaks. Hiljemalt lõppenud aruandeperioodile järgneva kuu 28. kuupäevaks.
Igakuised ettemaksed	Iga kuu hiljemalt jooksva kuu 28. kuupäevaks
Maks tulu saaja poolt maksustatavatelt riigi- ja munitsipaalväärtpaberitelt saadud tulult	10 päeva jooksul pärast tulu laekumise kuu lõppu

Maksuarvestus.

Maksuarvestus on teabe summeerimise süsteem esmaste dokumentide andmete põhjal maksu maksustamisbaasi määramiseks. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 313)

Maksumaksja arvutab maksubaasi iga aruande(maksu)perioodi lõpus lähtudes maksuarvestuse andmetest. Maksuarvestuse süsteemi korraldavad maksumaksjad iseseisvalt.

Maksuarvestuse andmeid kinnitab:

• raamatupidamise esmased dokumendid (sh raamatupidaja tõend);
• analüütilised maksuarvestuse registrid;
• maksubaasi arvutamine.

Kas teil on endiselt küsimusi? Kirjuta kommentaar! Edu!

MTÜ ettevõtte tulumaks 100% värskendas: 29. oktoober 2016: Ilja Žuravlev

Organisatsioonid, kes on 2014. aasta Sotši olümpia- ja paraolümpiamängude väliskorraldajad, seoses nende mängude korraldamise ja läbiviimisega saadud tuluga.

Tulumaksu ei maksa ka organisatsioonid, kes rakendavad lihtsustatud maksusüsteemi, maksavad teatud tüüpi tegevuste eest, on ühtse põllumajandusmaksu maksjad, samuti organisatsioonid, kes maksavad hasartmänguärilt makse.

Maksustamise objekt on kasum maksumaksja kätte saanud.

Kasumina kajastatakse järgmist:

• Venemaa organisatsioonide jaoks - saadud tulu, millest on maha arvatud tehtud kulude summa, mis määratakse kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule;
• Vene Föderatsioonis alaliste esinduste kaudu tegutsevate välismaiste organisatsioonide puhul - nende alaliste esinduste kaudu saadud tulu, millest on maha arvatud nende alaliste esinduste kantud kulud, mis määratakse kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule;
• muude välismaiste organisatsioonide jaoks - Vene Föderatsiooni allikatest saadud tulu.

Organisatsiooni tulude klassifikatsioon

Sissetulekute klassifikatsioon sisaldab kahte rühma:

• tulu kaupade (töö, teenuste) ja varaliste õiguste müügist (edaspidi müügitulu);

Müügitulu sisaldab (töid, teenuseid) nii omatoodetud kui ka varem omandatud ning omandiõiguse müügist saadud tulu. Müügitulu määratakse kindlaks kõigi laekumiste alusel, mis on seotud rahas ja (või) mitterahas väljendatud kaupade (töö, teenuste) või omandiõiguste eest tasumisega.

Sissetulekute määramisel võetakse aluseks esmased ja muud tulu laekumist kinnitavad dokumendid ning maksuarvestuse dokumendid.

Maksumaksja saadud tulu, mille väärtus on väljendatud välisvaluutas, võetakse arvesse koos rublades saadava tuluga.

Vaata lähemalt:

Maksuseadus sätestab 43 tululiiki, mida tulumaksu maksubaasi määramisel arvesse ei võeta.

Nende hulka kuuluvad eelkõige sissetulek:

• vara, varaliste õiguste, tööde või teenuste kujul, mis saadakse teistelt isikutelt kaupade (töö, teenuste) ettemaksu järjekorras maksumaksjate poolt, kes määravad tulud ja kulud tekkepõhiselt;
• vara kujul, varalised õigused, mis saadakse pandi või deposiidi vormis kohustuste tagatiseks, samuti mis saab sissemakse piires äriühingus või seltsingus osaleja (tema õigusjärglane või pärija) ) äriühingust või seltsingust lahkumisel (pensionile) või likvideeritud äriühingu või seltsingu vara jagamisel selle liikmete vahel;
• rahalise väärtusega varaliste, varaliste õiguste või mittevaraliste õiguste kujul, mis saadakse organisatsioonidele sissemaksete kujul;
• korras tasuta abi (abi) korras saadud raha ja muu vara näol;
• põhivara ja immateriaalse vara kujul, mis on saadud tasuta vastavalt Venemaa rahvusvahelistele lepingutele, samuti vastavalt Venemaa õigusaktidele tuumaelektrijaamade poolt nende ohutuse parandamiseks, mida kasutatakse tootmiseks;
• riigi- ja munitsipaalasutustele kõigi tasandite täitevvõimude otsusega saadud vara näol;
• krediidi- või laenulepingute alusel saadud raha või muu vara, samuti selliste laenude tagasimaksmiseks saadud raha või muu vara kujul;
• Vene organisatsiooni poolt tasuta saadud vara kujul:
• organisatsioonilt, kui ülevõtva (üleandva) poole põhikapital moodustab üle 50% üleandva (vastuvõtva) organisatsiooni sissemaksest;
• eraisikult, kui vastuvõtva poole põhikapital koosneb rohkem kui 50% selle üksikisiku sissemaksest.

Sel juhul ei kajastata saadud vara maksustamise eesmärgil tuluna üksnes juhul, kui ühe aasta jooksul alates selle kättesaamisest nimetatud vara (v.a sularaha) ei anta üle kolmandatele isikutele;

• muud tulud vastavalt art. 251 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Korralduskulude klassifikatsioon

Maksumaksja vähendab saadud tulu tehtud kulutuste summa võrra. Tehtud kulud ja saadud tulud jagunevad kahte rühma:

• kaupade tootmise ja müügiga seotud kulud (tööd, teenused);

Kulud kajastatakse tehtud põhjendatud ja dokumentaalselt tõendatud kuludena. Põhjendatud kulutuste all mõeldakse majanduslikult põhjendatud kulutusi, mille hinnang on väljendatud rahalises vormis. Dokumenteeritud kulud on kulutused, mis on kinnitatud vastavalt Venemaa seadusandlusele koostatud dokumentidega või välisriigis, mille territooriumil vastavad kulud tehti, kehtivate äritavade kohaselt koostatud dokumentidega või tehtud kulutusi kaudselt tõendavate dokumentidega (sh tollimaksuga). deklaratsioon, lähetuse korraldus, reisidokumendid, lepingu kohaselt tehtud tööde akt). Kõik kulud kajastatakse kuluna eeldusel, et need on tehtud tulu teenimiseks suunatud tegevuste läbiviimiseks.

Tootmise ja müügiga seotud kulud on rühmitatud järgmistesse elementidesse:

1. materjalikulud;
2. tööjõukulud;
3. kogunenud kulumi summa;
4. muud kulud.

TO materjalikulud kulud sisaldavad:

• tooraine soetamine, kaupade tootmisel kasutatavad materjalid (tööde tegemine, teenuste osutamine);
• tööriistade, inventari, inventari, instrumentide, laboriseadmete, tööriiete ja muu vara soetamine, mis ei ole amortiseeritav vara. Sellise kinnisvara maksumus sisaldub selle kasutuselevõtmisel täies ulatuses materjalikuludes;
• paigaldatavate komponentide ja täiendava töötluse läbivate pooltoodete ostmine maksumaksjalt;
• kütuse, vee, igat liiki tehnoloogiliseks otstarbeks kulutatud energia ostmine, samuti energia muundamise ja edastamise kulud;
• kolmandatest isikutest organisatsioonide või üksikettevõtjate poolt teostatavate tootmistööde ja teenuste soetamine, samuti nende tööde tegemiseks (teenuste osutamiseks) maksumaksja struktuuriüksuste poolt;
• muud kulud.

Materjalikuludes sisalduvate varude soetusmaksumuse määramisel lähtutakse nende soetushindadest (v.a ja ), mis sisaldab vahendusorganisatsioonidele makstud komisjonitasusid, imporditollimakse ja -tasusid, transpordikulusid ja muid varude varude soetamisega seotud kulusid.

Materjalikulude suuruse määramisel tooraine ja kaupade tootmiseks kasutatud materjalide mahakandmisel (tööde tegemisel, teenuste osutamisel) kasutatakse kindlaksmääratud tooraine ja materjalide hindamiseks ühte järgmistest meetoditest: hindamismeetod ettevõtte poolt. varude ühiku maksumus, keskmise soetusmaksumuse järgi hindamise meetod, esmasoetamise maksumuse järgi hindamise meetod (), hindamismeetod viimaste soetuste maksumuse alusel ().

IN tööjõukulud hõlmab kõiki töötajatele rahalisi või mitterahalisi võlgnevusi, stiimulite laekumisi ja hüvitisi, töötundide või töötingimustega seotud hüvitisi, lisatasusid ja ühekordseid stiimuleid, nende töötajate ülalpidamisega seotud kulusid, mis on ette nähtud Venemaa normidega. õigusaktid, töölepingud (lepingud) ja/või kollektiivlepingud.

Kogunenud kulumi summad

Vaata lähemalt:

Maksustamisel kajastatakse maksumaksja kulutusi teaduslikule uurimis- ja arendustegevusele, mis on seotud uute (kaubad, tööd, teenused) loomise või täiustamisega, eelkõige kulutused leiutamisele, mida ta teeb iseseisvalt või koos teiste organisatsioonidega. pärast nende uuringute või arenduse lõpetamist (üksikute tööetappide läbimist) ja poolte poolt vastuvõtuakti allkirjastamist. Nimetatud kulud arvestatakse maksumaksja poolt ühtlaselt koosseisu muud kuludüheks aastaks, tingimusel et nimetatud teadus- ja arendustegevust kasutatakse tootmises ja kaupade müügil (tööde tegemine, teenuste osutamine) alates uurimistöö lõpetamise kuule järgneva kuu 1. kuupäevast (üksikud etapid). uuringutest). Samuti kuuluvad maksumaksja kulud T&A-le, mis ei andnud positiivset tulemust, kajastada muude kulude all ühtlaselt üle ühe aasta tegelike kulude summas.

Muud tootmise ja müügiga seotud kulud hõlmavad järgmist:

• Venemaa õigusaktidega kehtestatud viisil kogunenud maksude ja lõivude, tollimaksude ja lõivude, emadusest tingitud ajutise puude korral kindlustusmaksete summa föderaalses ja territoriaalses kohustusliku ravikindlustusfondis, välja arvatud maksed tulumaks ja maksed liigse negatiivse keskkonnamõju eest;
• toodete ja teenuste sertifitseerimise kulud;
• töötajate värbamise kulud, sealhulgas kulud spetsialiseerunud personalivaliku organisatsioonide teenustele;
• garantiiremondi ja -hooldusteenuste osutamise kulud, sh mahaarvamised garantiiremondi ja garantiiteeninduse tulevaste kulude reservist;
• renditud vara rendimaksed;
• ametitranspordi ülalpidamise kulud. Isikliku sõiduauto ja mootorratta ametisõitudeks kasutamise kulud valitsuse kehtestatud piires;
• sõidukulud;
• õigus-, teabe-, auditeerimis-, konsultatsiooni- ja muude sarnaste teenuste kulud;
• tasumine riigi- ja (või) eranotarile notariaalse tõestamise eest ( ettenähtud korras kinnitatud tariifide piires);
• organisatsiooni või selle üksikute allüksuste juhtimise kulud, samuti organisatsiooni või selle üksikute allüksuste juhtimise teenuste ostmise kulud;
• kulud kolmandate isikute organisatsioonide töötajate (tehniliste ja juhtivtöötajate) pakkumiseks tootmisprotsessis osalemiseks, tootmisjuhtimiseks või muude tootmise ja (või) müügiga seotud funktsioonide täitmiseks;
• kulud kontoritarvetele;
• posti-, telefoni-, telegraafi- ja muude sarnaste teenuste kulud, sideteenuste, arvutikeskuste ja pankade eest tasumise kulud, sh faksi- ja satelliitsideteenuste, e-posti, samuti infosüsteemide (SWIFT, Internet ja muud sarnased süsteemid) kulud. );
• kulud, mis on seotud arvutiprogrammide ja andmebaaside kasutusõiguse omandamisega autoriõiguste valdajaga sõlmitud lepingute (litsentsilepingute) alusel. Nende kulude hulka kuuluvad ka alla 20 000 rubla väärtuste arvutiprogrammide ainuõiguste omandamise ning arvutiprogrammide ja andmebaaside uuendamise kulud;
• kulud jooksvaks turutingimuste uurimiseks (uuringuks), kaupade (tööde, teenuste) tootmise ja müügiga otseselt seotud teabe kogumiseks;
• muud kulud.

Vaata lähemalt:

Kasumi maksustamisel arvestamata kulude eest vastavalt Art. Maksuseadustiku artikkel 270, sisaldama kogunenud dividendide summasid ja muid jaotatud tulu summasid; eelarvesse üle kantud trahvid, karistused ja muud sanktsioonid; sissemaksed põhikapitali; maksusummad, samuti maksete summad ülemääraste saasteainete keskkonda heitkoguste eest jne.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükis 25 on tulude/kulude maksuarvestuses kajastamiseks kaks meetodit:

• tekkepõhine meetod;
• sularaha meetod.

Tekkepõhise meetodi kasutamisel kajastatakse tulud/kulud sellel aruande(maksu)perioodil, mil need tekkisid, sõltumata rahaliste vahendite, muu vara (töö, teenused) ja (või) varaliste õiguste tegelikust laekumisest/väljavoolust.

Organisatsioonidel (välja arvatud pangad) on õigus määrata sissetulekute (kulude) laekumise kuupäev kassameetodil, kui eelmise nelja kvartali keskmiselt on kaupade (tööde, teenuste) müügist saadud tulu suurus. need organisatsioonid, ilma käibemaksuta, ei ületanud iga kvartali kohta miljonit rubla. Sularahameetodi kasutamisel kajastatakse tulu laekumise kuupäevaks raha pangakontodele või kassasse laekumise, muu vara (töö, teenuste) ja (või) varaliste õiguste laekumise, samuti tagasimaksmise päeva. võlga maksumaksjale muul viisil. Kassameetodi kulud kajastatakse pärast nende tegelikku tasumist, võttes arvesse järgmisi tunnuseid:

• kuluna võetakse arvesse tooraine ja materjalide ostmise kulud, kuna need toorained ja materjalid kantakse tootmiseks maha;
• amortisatsiooni kajastatakse ainult maksumaksja poolt tasutud ja tootmises kasutatavalt amortiseeritavalt varalt;
• kulud maksude ja lõivude tasumiseks võetakse kuluna arvesse nende tegeliku tasumise ulatuses.

Tulumaksu maksubaas

Tulumaksu maksubaas võrdne rahalise väärtusega organisatsiooni kasum. Samas arvutatakse erinevate määradega maksustatud kasumi puhul maksubaas eraldi.

Maksustamisbaasi määramisel määratakse maksustatav kasum tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest.

Kui aruande(maksu)perioodil on tekkinud kahjum, siis kajastatakse maksustamisbaas nullina. Samal ajal vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 283 kohaselt on maksumaksjal õigus kahjumit edasi kanda kümne aasta jooksul pärast selle kahjumi saamise maksustamisperioodi.

Lisaks kehtestab Vene Föderatsiooni maksuseadustik maksubaasi moodustamise eripära järgmiste toimingute tegemisel (tabel 14):

	Näitajad	Alus
	Teiste organisatsioonide aktsiakapitalis osalemisest saadud tulu	Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 275
	Teenindustööstuse ja talude rajatiste kasutamisega seotud tegevused	Art. 275.1 NESRF
	Usaldus kinnisvarahaldus	Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 276
	Vara ülekandmine organisatsioonide põhikirja (aktsia)kapitali (fond, fondivara)	Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 277
	Lihtühingulepingus osalejate saadud tulu	Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 278
	Maksubaasi määramise tunnused nõudeõiguse loovutamisel (loovutamisel).	Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 279
	Tehingud väärtpaberitega	Art. 280-282 Vene Föderatsiooni maksuseadustik

Põhimaksumäär suurusele seatud 20% . Sel juhul krediteeritakse maksu, mis on arvutatud 2% ja 18% -lise maksumääraga. Samal ajal antakse föderatsiooni subjektidele õigus teatud maksumaksjate kategooriate puhul alandada föderaaleelarvesse krediiteeritavat maksumäära, kuid mitte alla 13,5%. Seega minimaalne võimalik tulumaksumäär on 15,5% . Sarnane soodustus võib kehtida ka organisatsioonidele, mis on erimajandustsoonide elanikud.

Teatud kategooriate (Vene Föderatsiooni territooriumil tulu saavad välisorganisatsioonid) ja tehinguliikide (dividendide laekumine, tehingud teatud tüüpi võlatehingutega) jaoks on ette nähtud muud tulumaksumäärad (tabel 15):

Teatud tululiikide maksubaas	Pakkumine, %
Välismaiste organisatsioonide sissetulekud, mis ei ole seotud tegevusega Vene Föderatsioonis alalise esinduse kaudu:
tulu laevade, õhusõidukite või muude liikuvate sõidukite kasutamisest, hooldamisest või rentimisest seoses rahvusvahelise transpordiga	10
muud tulud (va dividendid)	0
Dividendidena saadud tulu:
Venemaa organisatsioonid, tingimusel, et dividendide maksmise otsuse tegemise päeval on dividendi saavale organisatsioonile kuulunud vähemalt 365 kalendripäeva jooksul vähemalt 50% sissemaksest (aktsiatest) põhikapitali (fondi) organisatsioon, mis maksab dividende või depootunnistust, mis annab õiguse saada dividende summas, mis vastab vähemalt 50%-le organisatsiooni makstavate dividendide kogusummast.	0
Vene organisatsioonid Venemaa ja välismaistest organisatsioonidest	9
välismaised organisatsioonid Venemaa organisatsioonidest	15
Intressitulu:
liiduriigi liikmesriikide valitsusväärtpaberite, Föderatsiooni moodustavate üksuste valitsusväärtpaberite ja munitsipaalväärtpaberite kohta, mille emissiooni ja käibe tingimused näevad ette tulu intressina, samuti intresside vormis tulu pärast 2007. aasta 1. jaanuari emiteeritud hüpoteegiga tagatud võlakirjadelt ja hüpoteegi tagatise haldaja poolt pärast 1. jaanuari 2007 väljastatud hüpoteegi osalustunnistuste soetamise alusel saadud hüpoteegi tagatise haldamise asutajate tuludelt;	15
munitsipaalväärtpaberitele, mis on emiteeritud vähemalt kolmeks aastaks enne 1. jaanuari 2007, samuti enne 1. jaanuari 2007 emiteeritud hüpoteegiga tagatud võlakirjade intresside ja hüpoteegi valitsemise asutajate tulude eest. enne 1. jaanuari 2007. a hüpoteegi tagatiste halduri poolt väljastatud omandamise hüpoteegi osalustunnistuste alusel saadud tagatis;	9
enne 20. jaanuari 1997 (kaasa arvatud) emiteeritud riigi- ja munitsipaalvõlakirjadelt, samuti siseriikliku riigivääringus laenuseeria võlakirjade uuenduse läbiviimisel välja antud 1999. aasta riigivaluuta võlakirjade laenu võlakirjade intresside vormis tulult III, mis on välja antud endise NSV Liidu sise-välisvaluutavõla ning Venemaa sise- ja välisvaluutavõla arveldamiseks vajalike tingimuste tagamiseks.	0

Tulumaksu maksustamisperiood

Tulumaksu maksustamisperiood on kalendriaasta.. Aruandeperioodid on kalendriaasta esimene kvartal, kuus kuud ja üheksa kuud. Maksumaksjal, kes arvestab igakuiseid ettemakseid tegeliku kasumi alusel, on aruandeperioodid üks kuu, kaks kuud, kolm kuud jne kuni kalendriaasta lõpuni.

Maksumaksjad määravad iseseisvalt maksusumma iga aruandeperioodi lõpus protsendina maksumäärale vastavast maksubaasist. Maksumaksja arvestab iga aruande(maksu)perioodi tulemuste alusel ettemaksu suuruse, lähtudes oma maksumäärast ja maksustatavast kasumist, mis arvutatakse tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest kuni aruandeperioodi lõpuni ( maksustamisperiood vastavalt Art. 286 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Ettevõtte tulumaksu tasumise kord ja tähtajad

Maksete nimetus	Maksetähtajad
Maksumaksja tasutud maksud ja ettemaksed
Maksustamisperioodi lõpus tasutud maks	Hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 28. märtsiks
Ettemaksed aruandeperioodi lõpus: a) makstakse igakuiselt tegeliku kasumi alusel b) makstakse kord kvartalis	a) Hiljemalt ettemaksu suuruse arvestamise kuule järgneva kuu 28. kuupäevaks. b) hiljemalt lõppenud aruandeperioodile järgneva kuu 28. kuupäevaks.
Igakuised ettemaksed*	Iga kuu hiljemalt jooksva kuu 28. kuupäevaks
Maks tulu saaja poolt maksustatavatelt riigi- ja munitsipaalväärtpaberitelt saadud tulult	10 päeva jooksul pärast tulu laekumise kuu lõppu
Maksuagentide kinnipeetud maks
Välismaistele organisatsioonidele makstud tulumaks (v.a tulu dividendidena ja intressidena riigi- ja munitsipaalväärtpaberitelt)	Hiljemalt raha tasumise (ülekande) päevale järgneval päeval
Maksumaksjale dividendidena makstud tulumaks ning riigi- ja munitsipaalväärtpaberite intressid	Hiljemalt maksepäevale järgneval päeval

*Igakuisi ettemakseid ei maksta:

• organisatsioonid, kelle müügitulu eelmise nelja kvartali jooksul ei ületanud keskmiselt 3 miljonit rubla. iga kvartali kohta. Näidatud keskmine väärtus määratakse iga järgmise kvartali kohta;
• eelarvelised asutused;
• välismaised organisatsioonid, mis tegutsevad Vene Föderatsioonis alalise esinduse kaudu;
• mittetulundusühingud, kellel ei ole tulu kaupade (tööde, teenuste) müügist;
• lihtseltsingus osalejad lihtühingus osalemisest saadud tulu suhtes;
• toodangu jagamise lepingute investorid nende lepingute rakendamisest saadava tulu osas;
• usaldushalduslepingute alusel kasusaajad.

Igaüks, olenemata oma tulumaksu ja (või) avansiliste maksete tasumise kohustusest, maksu arvutamise ja tasumise eripäradest, on kohustatud esitama maksudeklaratsioonid oma asukohajärgsele ja lõpus iga eraldiseisva jao asukohajärgsele maksuhaldurile. iga aruande- ja maksustamisperioodi tulumaksu kohta.

Maksumaksjad (maksuagendid) esitavad maksudeklaratsioonid (maksuarvestused) hiljemalt 28 päeva jooksul vastava aruandeperioodi lõpust. Maksumaksjad, kes arvestavad igakuiste avansiliste maksete summasid tegelikult saadud kasumi alusel, esitavad maksudeklaratsioonid ettemaksete tasumiseks kehtestatud tähtaegade jooksul.

Maksustamisperioodi tulemuste alusel deklaratsioonid esitavad maksumaksjad hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 28. märtsiks.

Föderaalsed maksud, samuti piirkondlikud ja kohalikud maksud ja lõivud on loetletud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus. Vaatleme selles artiklis maksude klassifikatsiooni - föderaalset, piirkondlikku ja kohalikku - koos neid reguleeriva normi numbriga.

Föderaalsed maksud ja lõivud

Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 12 kohaselt on föderaalsed maksud ja lõivud sellised kohustuslikud maksed, mille ülekandmine tuleb teostada kõikjal Vene Föderatsiooni territooriumil. Samal ajal reguleerib föderaalsete maksustandardite mõju ainult Vene Föderatsiooni maksuseadustik, mis kehtestab ja tunnistab kehtetuks nii maksud ise kui ka konkreetse föderaalmaksu üksiksätted.

Föderaalmaksude summad laekuvad Vene Föderatsiooni samanimelisesse eelarvesse.

Selle jaotise materjalid räägivad teile erinevate maksude BCC kohaldamise protseduurist. .

Piirkondlikud maksud

Erinevalt föderaalmaksudest saab piirkondlikke makse, mis hõlmavad transpordimakse, hasartmängumakse ja organisatsioonide omandimakse, reguleerida nii Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kui ka riigi piirkondade ametiasutuste poolt välja antud seadustega. Asutavate üksuste seadused määravad kindlaks määrade tähenduse, samuti teatud soodustuste kättesaadavuse, täpsustavad maksete ja deklaratsioonide esitamise tingimusi.

Nii näiteks ptk. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 28, millega kehtestatakse artikli lõikes 1 transpordimaksumäärad. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 361 artikli 2 lõige 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 362 näitab, et nende väärtust saavad subjektid 10 korda üles või alla muuta. Ja Moskva linna seadus "Transpordimaksu kohta" 07.09.2008 nr 33 sätestab juba maksu arvutamise lõplikud nõuded, eelkõige transpordimaksu arvutamisel kasutatavad määrad.

Seda tüüpi maksud laekuvad Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvetesse.

TÄHTIS! Hoolimata asjaolust, et tulumaks kuulub föderaalmaksude rühma, lähevad selle eest makstavad maksed kahte eelarvesse: föderaalsesse ja piirkondlikku (vastavalt 3 ja 17%).

Kohalikud maksud ja tasud

Kohalike maksude mõju reguleerib Vene Föderatsiooni maksuseadustik ja kohalikul tasandil koostatud määrused. Need maksud hõlmavad maamaksu ja isikliku vara maksu. Ja alates 2015. aastast on sellesse rühma sisse viidud kaubandusmaks (29. novembri 2014. aasta seadus nr 382-FZ).

Maksude maksmiseks kasutatud vahendid lähevad kohalikesse eelarvetesse.

Maksud ja erirežiimid

Lisaks eelnevalt käsitletud maksurühmadele on Vene Föderatsiooni maksuseadustikus määratletud nn erirežiimid, mille kasutamine vabastab tulumaksu, üksikisiku tulumaksu (üksikettevõtjatele), käibemaksu, organisatsioonide kinnisvaramaksu tasumisest. ja üksikisikutele, kuid kehtestab ühekordse maksu tasumise kohustuse.

Eristatakse järgmisi režiime:

Selle maksu arvutamise ja tasumise üksikasjade kohta lugege jaotisest "STS".

• UTII;

Jaotises "UTII" olevad materjalid aitavad teil UTII-le lülituda ja selles režiimis tegevusi korraldada.

• põllumajandustootjate režiim;

Selles režiimis arvutamise, maksmise ja aruandluse kohta leiate materjale jaotisest "Ühtne põllumajandusmaks".

• tootmise jagamise leping;
• patendisüsteem.

Patendi maksustamise süsteemi nüansid leiate jaotisest “PSN”.

Föderaalsete, piirkondlike ja kohalike maksude loend aastatel 2019–2020 (tabel)

Maksu liik	Maksud	Maksumaksjad	Objekt	Hinnad
Föderaalsed maksud	Jaotis “KM” aitab teil mõista keerulisi probleeme, mis selle maksu arvutamisel, maksmisel ja aruandlusel üles kerkivad.
	Küsimustele, millised kaubad on aktsiisiga maksustatud, millised on maksumäärad ja kuidas deklaratsiooni täita, leiate vastused jaotisest „Aktsiisid“.
	Kuidas arvutada ja kinni pidada üksikisiku tulumaksu, millised mahaarvamised ja soodustused kehtivad, kuidas koostada aruandeid, vaata rubriiki “isiku tulumaks”
	Tulumaks
	Transpordimaks Arvutuskorra, võimalike soodustuste ja transpordimaksu tasumise tähtaegade kohta saate teada meie erirubriigis “Veomaks” olevatest materjalidest
	Hasartmängumaks Selle maksu arvutamise spetsiifikat käsitletakse jaotises “Hasartmänguäri maks”
	Kohalikud maksud	Kinnisvaramaks eraisikutele
		Maamaks Millest see koosneb, kes selle arvutama ja maksma peaks, loe samanimelise rubriigi materjalidest

Kindlustusmaksed

Alates 2017. aastast on Ch. 34, mis näeb ette kindlustusmaksete tasumist pensioni-, ravi- ja sotsiaalkindlustusmaksete eest ajutise puude korral ja seoses rasedus- ja sünnitusega (seadus nr 243-FZ, 07.03.2016). Kuni 2017. aastani tasuti neid makseid vastavalt pensionifondi ja sotsiaalkindlustusfondi eelarvesse.

Kindlustusmaksete maksjad on loetletud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 419 kohaselt on maksustamise objekt täpsustatud artiklis 419. 420 ja sissemakse määrad on loetletud artiklis. 425-430 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Kindlustusmaksete arvutamise, tasumise ja aruandlusega seotud küsimustele leiad vastused rubriigist “Kindlustusmaksed”.

Tulemused

Föderaalseid makse on üsna palju. Tulenevalt asjaolust, et need sisaldavad selliseid suuri makse nagu tulumaks ja käibemaks, ületab föderaalmaksude maht oluliselt piirkondlikele või kohalikele eelarvetele laekuvate tasude summat.

Üldise maksustamise korra kohaldamine, samuti teatud juhtudel maksu erirežiimi all olevad organisatsioonid. Vaatame, milline on täna tulumaksumäär.

Ettevõtte tulumaks 2019: mitu protsenti

Ettevõtte tulumaks arvutatakse 2019. aastal enamikul juhtudel 20% baasmääraga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 punkt 1). Maksumaksed aastatel 2019-2024 eelarvete vahel jaotatud järgmiselt:

• 17% läheb Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvesse;
• 3% läheb föderaaleelarvesse.

Samal ajal saab piirkondlike õigusaktidega vähendada 2019. aasta ettevõtte tulumaksu määra, mis arvestatakse Venemaa Föderatsiooni moodustava üksuse eelarvesse.

Tulumaks 2019: muud määrad

Mõnele tululiigile kehtestatakse erinevad tulumaksumäärad. Kui suur protsent need moodustavad ja millistel juhtudel neid kasutatakse, on näidatud allolevas tabelis.

Sissetuleku liik	Tulumaks: määr 2019.a
Vene organisatsiooni poolt Venemaa või välismaistelt organisatsioonidelt saadud dividendid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punktid 1, 2, punkt 3)	13%, kuid teatud juhtudel - 0%.
Intress mitmete riigi- ja munitsipaalväärtpaberite pealt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, punkt 4, artikkel 284)	15%
Meditsiini- või haridustegevusega tegelevate organisatsioonide maksubaas (välja arvatud tulu dividendidena ja teatud võlakohustustega tehingutest) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 punktid 1.1, 3, 4, artikkel 284.1)	0%
Põhikapitali aktsiate müügiga seotud tehingute maksubaas, kui teatud tingimused on täidetud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 punkt 4.1)	0%

Eeltoodu ei ole kõik tululiigid, millelt tuleb ettevõtte tulumaks arvutada baasmäärast erineva määraga. Teisi juhtumeid leiate artiklist. 284 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Kasumimaksu summa 2019

2019. aasta tulumaksu summa, nagu ka varem, määratakse maksubaasi korrutisena vastava määraga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 286 punkt 1).

Kas ettevõtte tulumaksumäär on progressiivne?

Progressiivne maksuskaala hõlmab suuremate tulude puhul kõrgema määra kohaldamist. See tähendab, et mida suurem on inimese sissetulek, seda kõrgema määraga tuleb temalt maksu arvestada.

Seega on ettevõtte tulumaksumäär fikseeritud ega sõltu saadud tulu suurusest. Seetõttu ei saa ettevõtte tulumaksu sellest vaatenurgast pidada "progressiivseks".