Üha enam ettevõtteid ostab kaupu välismaalt ja müüb seda hiljem Vene Föderatsiooni siseturul. Seetõttu ei kaota kaupade impordi raamatupidamise ja maksuarvestuse küsimused oma tähtsust. Kauba impordi põhiküsimused 2018/2019 kaalume oma artiklis.

Kuidas kujuneb imporditud kauba maksumus?

Nagu teate, võetakse kaubad raamatupidamiseks nende tegelikes maksumustes (PBU 5/01 punkt 5). Oluline on märkida, et kauba importimisel ilmnevad reeglina lisakulud tollimaksude, tasude ja muude vahendajatele kauba tollivormistamise eest makstavate maksete näol. Kõik need kulud sisalduvad ka imporditud kaupade maksumuses (PBU 5/01 punkt 6).

Sama oluline on kauba arvestusliku väärtuse õige kindlaksmääramine välismaise tarnijaga sõlmitud lepingu alusel, see tähendab välisvaluutas väljendatud kauba väärtuse ümberarvestamine rubladeks. Tuletame meelde, et kaupade maksumus kajastub rublades kursiga, mis kehtis nende raamatupidamiseks vastuvõtmise kuupäeval (PBU 3/2006 klausli 6 punkt 9). Kauba ostmisel tarnijale eelnevalt loetletud ettemaksu eest fikseeritakse kauba maksumus ettemaksu kuupäeval kehtinud määraga ja osas, mida ettemaks ei kata - kauba vastuvõtmise määraga. registreerimine. Lugege eraldi materjali omandatud väärtuste rubla hindamise kujunemise iseärasuste kohta välisvaluutas lepingute alusel, sealhulgas arvel.

Kaupade impordi maksuarvestus

Imporditud kauba tegeliku maksumuse kujunemise kord maksuarvestuses on sarnane ülalkirjeldatuga. Samal ajal on organisatsioonil soovitatav maksustamise eesmärgil fikseerida raamatupidamispoliitikas ostetud kaupade maksumuses kajastatud kulude konkreetne koosseis (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 268 lõike 1 lõige 3). ).

Kaupade impordi arvestus: näide tehingutes

5. detsembril 2018 ostis organisatsioon kaubasaadetise lepinguväärtusega 10 000 USD. Kauba omandiõigus möödus samal päeval. Tollimaks on 15 000 rubla. Tollimaks on 15%. Arvestatud käibemaks tollil 05.12.2018 seisuga oli 137 545 rubla. (10 000 * 66,4467 * 1,15 * 0,18). Vahendusteenused tollivormistusele 141 600 RUB. sh. Käibemaks 18%. Kauba eest tasuti täies ulatuses 11.12.2018. USA dollari kurss 05.12.2018 seisuga on 66.4467, seisuga 11.12.2018 - 66.2416.

Operatsioon	Konto deebet	Konto krediit	Summa, hõõruge.
05.12.2018 imporditud kaubad kapitaliseeriti (10 000 * 66,4467)	41 "Tooted"	60 "Arveldused tarnijate ja töövõtjatega"	664 467
Arvestatud tolli käibemaks	19 "Käibemaks ostetud väärtustelt"	76 "Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega"	137 545
Imporditud kauba kajastatud tollimaks	41	76	15 000
Imporditud kaupade kajastatud tollimaks (10 000 * 66,4467 * 0,15)	41	76	99 670
Imporditud kauba tollivormistuse vahendaja kajastatud teenused	41	60	120 000
Vahendusteenuste käibemaks sisaldab	19	60	21 600
Käibemaks mahaarvamiseks aktsepteeritud (137 545 + 21 600)	68 "Maksude ja lõivude arvutamine"	19	159 145
11.12.2018 tasus imporditud kauba võlga (10 000 * 66,2416)	60	52 "Valuutakontod"	662 416
Kajastatakse välismaise tarnijaga arvelduste vahetuskursside vahe (10 000 * (66,2416 — 66,4467))	60	91 "Muud tulud ja kulud", alamkonto "Muud tulud"	2 051

Tollis tasutud käibemaks arvatakse maha pärast kauba importimist (

Minge kataloogi Vastaspooled ja looge uus tarnija:

Täidame tarnija nime. Kuna tarnija on välismaalane, on meil oluline märkida, et ta:

mitteresident
pakkuja

Kogu muu kaardil olev teave imporditehingute arvestamise seisukohast on ebaoluline, nii et saate selle oma äranägemise järgi täita.

Minge vahekaardile Kontod ja lepingud:

Me ei saa täita 1C põlvkonna välispanga pangakontot 8.2. Kliendipangas on vaja täita saaja pangaandmed.

Liigume edasi lepingu juurde. 1C lõi tarnijaga lepingu automaatselt. Peaksite sellesse minema ja vajadusel muutma lepingu nime ja valuutat. Määrake valuuta, milles lepingu alusel arveldatakse:

Tähtis! Pangakonto valuuta, millelt makse tehakse, peab vastama lepingu valuutale. Vastasel juhul 1C maksekorraldust ei postitata.

Nüüd juhtub sageli, et lepingud välismaiste tarnijatega sõlmitakse rublades. Sel juhul peaksite märkima rublad.

Tavaliselt on kõik üsna ilmne: makse tehakse lepingu valuutas. Ostame selle valuuta vastavale valuutakontole ja maksame sellelt.

On ebaselgeid olukordi. Näiteks: teil on leping välisvaluutas, kuid tasumine kokkulepitud kursiga rublades. Sellisel juhul tuleks leping koostada tavapärastes ühikutes (joonisel heledamana esile tõstetud) ja maksta rublakontolt.

See on kõik - saate dokumente koostada.

2. Tutvustame 1C -sse välismaisele tarnijale ettemaksu

Tutvustame teiega osalist ettemaksu, kuna see on tavaline olukord. Tarne summa on 40 000 dollarit ja me maksame 20 000 dollarit, s.t. 50% ettemaks.

Nagu ma juba ütlesin, töötleme makse ise pangakliendis. Kui välismaisele tarnijale makstes ostate valuutat, vaadake 1C valuuta ostu üksikasjalikku kirjeldust. Ja tule tagasi.

Nüüd aga osteti valuuta ja makse tarnijale läks panga kaudu - pangaväljavõtte alusel sisestame väljamineva maksekorralduse (dokumendid - sularahahaldus - sissetulev maksekorraldus) koos tehingutüübiga Tarnija makse:

Pöörame tähelepanu järgmistele punktidele:

... Kontol laekumise kuupäeva kõrval tasutud märkeruut peab olema

paigaldatud,
... Pangakonto ja vastaspoole leping ühes valuutas,
... 1C pakub maksepäeval vaikevaluutat,
... Käibemaksumäär - ilma käibemaksuta,
... Arvelduste ja ettemaksete arvestuse kontod loob 1C registrist

Organisatsioonide vastaspooled (vastaspoole kontod). Kui register ei ole

on täidetud, peate selle käsitsi määrama. Registri täitmist kirjeldatakse punktis

eraldi artikkel.
Teostame dokumendi. Me saame postitusi:

Tähtis! Ettemaksu automaatne määramine, nagu pildil, toimub siis, kui olete dokumentide postitamisel seadistanud programmi raamatupidamispoliitikas ettemaksete tasaarvestuse.

Nüüd ootame kaupa.

3. Imporditud kauba kättesaamine laos

Imporditud kauba laekumine kajastub dokumendis Kaupade ja teenuste kättesaamine.

Registreerime tarnijalt tarnelepingu alusel arve summas 40 000 dollarit:

Juhime teie tähelepanu asjaolule, et välismaiselt CCD -teenuse pakkujalt vastuvõtmiseks on vaja CCD -d seeriasse sisestada. Vaatame, kuidas määrata imporditud toote partii saabumisel ja miks.

Käibemaksumäär tuleks valida ilma käibemaksuta. Tolli käibemaks kehtestatakse impordi jaoks eraldi tollideklaratsiooni dokumendina.

Vahekaardil Hinnad ja valuuta saate muuta arvelduskurssi. Vaikimisi lisab 1C kursi päises Kviitungid.

Valime kursi ettemaksu kuupäeval. Kui vahetuskurssi muudetakse, muutub konto 41 omahind ja vahetuskursi erinevuste arvutamiseks tasaarvestatav summa val.60.

Raamatupidamises ettemaksu mahakandmise summa jääb samaks. Vaatame postitusi:

4. Me sõlmime võla 1C tasumise välismaisele tarnijale

Nüüd peame tasuma dokumendis oleva võla jäägi. Sisestame teise maksekorralduse, mis saabub ülejäänud summa eest. Maksejuhiseid on mugav sisestada kaupade ja teenuste laekumise alusel. Olge lihtsalt ettevaatlik - osa üksikasju ei täideta mitte kviitungist, vaid vaikimisi:

Maksekorraldustehingud lõpetavad tasumata 60,21:

Me kõik kapitaliseerisime ja tasusime imporditud kauba eest.

Õppige iga päev uusi asju ja muutke oma elu paremaks!

Kauba sisseveoks. Kõige tavalisem viga selliste ettevõtete raamatupidamises on valuutakursi vale määramine imporditud kauba väärtuse arvutamiseks, samuti nende raamatupidamiseks vastuvõtmise kuupäeva vale määramine.

Vaatlusaluses olukorras kasutavad raamatupidajad erinevaid valuutakursse: kaubatollideklaratsiooni registreerimise kuupäeval, tollil templi “Vabastamine lubatud” kinnitamise päeval, kauba postitamise kuupäeval, kuupäeval riskide ülekandmine vastavalt Incotermsi tingimustele jne. Samal ajal tuleks imporditud kauba rubla arvestusliku väärtuse arvutamiseks kasutatav valuutakurss määrata PBU 3/2006 punktides 9 ja 10 ettenähtud viisil. See tähendab, et kui kaup osteti ettemaksu alusel, võetakse kurss ettemaksu ülekandmise kuupäeval (ettemaksu summa osas). Kui ettemaksu pole tasutud, määratakse valuuta kurss ostetud kauba omandiõiguse ülemineku päeval. Samal kuupäeval kajastub nimetatud kauba raamatupidamisele vastuvõtmine sõltumata makseviisist.

Kauba eest tasumisel pärast saatmist tekib organisatsioonidel sageli küsimus: mis kuupäeval tuleks võtta välisvaluuta kurss, kui konverteerida kauba väärtus rublaks raamatupidamises kajastamiseks, kui omandiõiguse ülemineku hetk ei ole lepingus täpsustatud? Pange tähele, et praktikas ei näe organisatsioonid sageli seda olulist sätet lepingus ette, uskudes, et kajastades selles Incotermsi tingimusi, määravad nad sellega omandiõiguse üleandmise korra. Kuid see ei vasta tõele järgmisel põhjusel. Incotermsi eesmärk on pakkuda rahvusvahelisi reegleid väliskaubanduses kõige sagedamini kasutatavate kaubandusterminite ja nende rahvusvaheliste eeskirjade tõlgendamiseks. omandi ülemineku kord ei ole reguleeritud(Incotermsi sissejuhatuse lk 1). Kui omandis ülemineku hetk ei ole lepingus kirjas, tuleb see kindlaks määrata vastavalt selle riigi õigusaktidele, mille õigust ostja ja müüja vahelistele suhetele kohaldatakse. Veelgi enam, vastavalt artikli 1 punktidele 1 ja 2. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 1206 kohaselt peaks see õigus olema väliskaubanduslepingus selgelt märgitud. Oletame, et vastavalt lepingule kohaldatakse Vene Föderatsiooni õigusakte, seejärel läheb kauba omandiõigus üle järgmises järjekorras (artikli 223 punkt 1, artikli 224 punktid 1 ja 3, samuti artikli 458) Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik):

- kohaletoimetamise ajal(müüjalt teate saamine kauba valmisoleku kohta), kui organisatsioon võtab kauba iseseisvalt välismüüjalt järele;

- kauba kohaletoimetamise hetk kui müüja on kohustatud kauba kohale toimetama;

-hetkel, mil müüja annab kauba vedajale üle kui ostja on sõlminud kauba kohaletoimetamise lepingu kolmanda organisatsiooniga;

- konossemendi kättetoimetamise hetk või teine pealkiri kauba eest, kui ostja tuleb kaubale järele kolmandalt isikult.

Märge. Alates 2011. aastast on jõustunud uued rahvusvahelised eeskirjad kaubandustingimuste tõlgendamiseks - Incoterms 2010.

Märge. Incotermid on rahvusvahelised reeglid kaubandustingimuste tõlgendamiseks. Neid rakendatakse väliskaubandustehingutes ja reguleeritakse ostu -müügilepingu poolte õiguste ja kohustustega seotud küsimusi.

Kui lepingus ei ole kehtivat õigust täpsustatud ega omandi ülemineku hetke kindlaks määratud, määratakse kindlaks määratud hetk müüja (eksportija) riigi õiguse alusel. See tuleneb punktidest 1, 2 ja punktidest. 1 lk 3 art. 1211, artikli 1 lõige 1 1206 ja artikli 3 punkt 3. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1215.

Sageli märgivad organisatsioonid lepingutes, et kauba omandiõiguse üleminek vastab Incotermsi kohaselt kauba juhusliku hävimise ohu üleandmise kuupäevale. Selle tulemusena saavad importivad organisatsioonid vältida erinevusi määratud kuupäevadel.

Pange tähele: kuna kauba omandiõiguse ülemineku hetk ei lange alati kokku selle kättesaamise hetkega, võib organisatsioonil tekkida olukord, kus kaupa ei ole tegelikult Venemaa territooriumile imporditud, ja see peab seda juba kajastama kaup raamatupidamises. See juhtub seetõttu, et kauba raamatupidamiseks vastuvõtmise kuupäev on selle omandiõiguse ülemineku kuupäev.

Näide. LLC "Neptun" sõlmis mereandide tarnimise lepingu Norra ettevõttega SeaFood Ltd summas 300 000 USA dollarit. Lepingu tingimuste kohaselt vastab omandi üleminek riskide ülemineku hetkele vastavalt Incotermsi tingimustele. Sellisel juhul määratletakse riskide ülekandmine kui CIP ("Transport ja kindlustus makstud ...") Oslo (kauba vedajale üleandmise koht). See tähendab, et müüja maksab kauba transportimise eest ning tagab ka transpordikindlustuse kauba kadumise või kahjustumise ohu eest Oslosse transportimise ajal.

LLC Neptun kandis tarnijale 15. juunil 2011. aastal üle 100 000 USA dollari suuruse ettemaksu. Venemaa Panga vahetuskurss selle kuupäeva seisuga oli 28.6640 RUB / USD. USA (tingimuslikult). Kaup anti vedajale Oslos üle 29. juunil 2011 ja samal päeval väljastati konossement (tingimuslik vahetuskurss - 28,4110 rubla / USA dollar). Kaubad, mis on läbinud tollivormistuse, toimetati Neptune LLC lattu 6. juulil 2011. Vahetuskurss 30. juuni 2011 (aruande kuupäeva seisuga) seisuga on 28,4290 rubla / dollar. USA.

Neptune LLC raamatupidamisdokumentidesse tuleb teha järgmised kanded:

Deebet 60-2 Krediit 52

2 866 400 rubla (100 000 USA dollarit x 28,6640 rubla / USA dollarit) - kauba ettemaks kanti üle välismaisele tarnijale;

Deebet 60-1 Krediit 60-2

2 866 400 rubla - ettemaksu summa krediteeritakse;

Deebet 41, alamkonto "Kaubavedu", krediit 60-1

8 548 600 rubla (100 000 USA dollarit x 28,6640 rubla / USA dollarit + 200 000 USA dollarit x 28,4110 rubla / USA dollarit) - transiitkaubad kajastatakse raamatupidamises;

Deebet 91-1 Krediit 60-1

3600 rubla - kajastatakse vahetuskursi erinevus võla ümberhindamisest müüjale aruande kuupäeval;

8 548 600 rubla - tegelikult laekunud kaup sisestatakse lattu.

Märge. Organisatsioon võib lepingus märkida, et kauba omandiõiguse üleminek vastab Incotermsi reeglite kohaselt kauba juhusliku hävimise ohu üleandmise kuupäevale. See lepingu klausel võimaldab organisatsioonil vältida erinevusi ülekandmise kuupäevades ja riskides.

"Vene maksukuller", 2011, N 12 "Tüüpiline

Välismaiste tarnijatega kauplemise eripära väljendub selles, et kauba ostmist käsitletakse omandiõiguse tekkimise kuupäeval. Sellest sõltub, millise hinnaga kinnisvara võetakse vastu Venemaa organisatsiooni bilansis, kuna vahetuskurss muutub pidevalt. Selge nimetus lepingutes vara üleandmisest Vene ostjale, kui impordite kaupu, aitab vältida vaidlusi maksuinspektoritega.

Raamatupidamine ja maksuarvestus 2017

Imporditud toodete raamatupidamise keerukus seisneb transpordi ja muude kohaletoimetamisega seotud kulude kaasamise erinevuses. Impordi arvestamine tingib otseselt selle omistamise tootmiskuludele (PBU 5/01). Maksuseadustik näeb ette valiku - tegeliku tootmiskulude või kaudsete kulude osas. Sama tehingute kirjendamise kord on dokumenteeritud ka raamatupidamispoliitikas, kõrvaldades raskused edasilükkunud tulumaksu varade ja kohustuste tekkimisel.

Imporditud kaupade raamatupidamisarvestus toimub vastavalt PBU 5/01 reeglitele, see tähendab, et kogusumma peaks sisaldama ilma käibemaksuta (punktid 5, 6):

Tarnija maksumus;
Transpordi- ja hankekulud;
Tollimaksud, tasud;
Vahendusteenused.

Näide

Ettevõte sõlmis 10 000 euro suuruse lepingu tingimusega ettemaks ja sellele järgnev tasumine 3 päeva jooksul. Kui lepingus on lõpparvelduste kuupäev määratud pikaks või osaliseks perioodiks, siis aruandeperioodi lõpus peab raamatupidamisosakond kohustused ümber arvestama vahetuskursiga. Raamatupidamises toimub ümberhindamine kuu viimasel päeval ja maksuseadustiku tekst sisaldab mõistet "aruandeperiood" (artiklid 271, 272). Märkides raamatupidamispoliitikas, et aruandeperiood on kuu, väldib ettevõte PBU 18/02 alusel ajutiste erinevuste kohustuslikku esinemist.

Kirjeldus

Ettemaks 20.05.2017 on 50% - 371 377,50 rubla. (5000 x 74,2755).

Saadud 20.06.2017

Tollimaks 15%

Tollil tasutud käibemaks

Kajastatud tollimaks

Tollimaakleri teenused

Käibemaksu tollimaakler

Transpordi- ja ladustamiskulud

Kättemaks kättetoimetamisel

Seotud kulud sisalduvad omahinnas

Käibemaks arvatakse maha

Tarnija lisatasu

Sissemaks müüjale tühistati

Valuutakursi erinevus kajastub

Vastavalt PBU 3/2006 ja Vene Föderatsiooni maksuseadustikule (artikli 272 punkt 10) ei ole see ette nähtud tarnijale ülekantud ettemaksete ümberarvutamiseks. Kauba importimisel toimub raamatupidamis- ja maksuarvestus 2017 või pigem negatiivsete ja positiivsete vahetuskursi erinevuste lisamine tegevuskuludesse samal viisil (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 271, lk 4 ja art. .272 lk 7, PBU 3/2006 lk 13) ...

Tähelepanu. Transiitkaupade maksumus ei sisalda importija transpordi- ja hankekulusid lõppostja lattu; need sisalduvad muudes kuludes. Selle põhjuseks on asjaolu, et saajale kohaletoimetamine on müügihind. See tähendab, et toodete tegelik maksumus moodustub ainult tollile üleandmisega.

Import käibemaks

Käibemaks makstakse kauba tollivormistuse ajal. Mahaarvamiseks esitamiseks kantakse osturaamatusse järgmised andmed:

Tollideklaratsioon;
Maksekorraldus käibemaksu tasumiseks.

Arve üksikasjad asendatakse deklaratsiooni numbriga ja terminalist väljastamise kuupäevaga. Makseteave sisestatakse tellimusest.

Importkaupade arvestus

Imporditud kaupade raamatupidamine ja maksuarvestus. Väärtasjade impordi tollimaksu arvutamine. Dokumendid impordikäibemaksu mahaarvamiseks.

Imporditud kaupade maksuarvestus

Kas teie ettevõte hakkab kaupu välismaalt importima? Siis on teil tõenäoliselt palju küsimusi, mida te pole varem kohanud. Näiteks kuidas ja mis ajavahemikul importimisel tasutud käibemaks maha arvata? Mis hinnaga kajastada kaupu maksuarvestuses? Neid ja muid olulisi imporditud kaupade arvestamisega seotud aspekte käsitleme selles artiklis. Lisaks aitab allolev diagramm teil navigeerida importijate poolt maksude arvutamise protseduuris.

Milliseid dokumente maaletoojad pangale valuutakontrolliks esitavad

Tõenäoliselt peate hankima pangast tehingupassi. Millised dokumendid tuleb pangale üle anda, saate teada allolevast tabelist.


Dokument tuleb pangale üle anda	Alus
Imporditehingu pass kahes eksemplaris koos väliskaubanduslepinguga. Tehingupass tuleb välja anda, kui lepingu summa ületab 50 000 USA dollarit. Kontrollimaks, kas tehing jääb selle piirmäära piiresse, kasutage Venemaa Panga kurssi lepingu kuupäeva seisuga	Venemaa Panga 15. juuni 2004. aasta juhis nr 117-I, valuutatehingute sertifikaadi vorm on esitatud Venemaa Panga 15. juuni 2004. aasta juhise nr 117-I lisas nr 1.
Valuutatehingute sertifikaat, mis tuleb pangale esitada koos maksekorraldusega raha mahakandmiseks ostetud kauba eest tasumisel
Tollideklaratsioon ja kaks koopiat tõendavate dokumentide tunnistusest *. Need tuleb panka üle kanda hiljemalt 15 kalendripäeva jooksul alates päevast, mis järgneb tolliametnike poolt kauba vabastamise kuupäevale	Venemaa Panga 1. juuni 2004. aasta määruse nr 258-P 1. lisa

* Need dokumendid tuleb pangale üle anda ainult siis, kui ettevõte on koostanud imporditehingu passi.

Kuidas arvutada käibemaksu kauba importimisel

Tavaliselt suunavad ettevõtted välismaalt imporditud kaupadele nn tolliprotseduuri „sisetarbeks vabastamine”. Sel juhul tuleb käibemaks tasuda täies ulatuses. See on märgitud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 151 lõike 1 esimeses lõigus. Pealegi kehtib see isegi nende organisatsioonide kohta, kes kasutavad lihtsustatud maksusüsteemi või "arvestuslikku" korda. Need ettevõtted ei saa aga tasutud "impordimaksu" maha arvata. Ainsad erandid on mõned imporditud kaubad, mille loetelu on koodi 150. Nad on impordimaksust vabastatud. Nende hulka kuuluvad näiteks teatud tehnoloogilised seadmed, mille analooge Venemaal ei toodeta. Kaasa arvatud selle tarvikud ja varuosad.

Märge: Imporditud kaupadelt maksate tolliametnikele käibemaksu. See tähendab, et loetlete sellise maksu üldiste tollimaksete osana.

Nüüd vaatame, kuidas käibemaksu summat arvutada. Sel juhul keskendume impordi suhtes kehtivatele üldreeglitele. Kuid pidage meeles, et tolliliidust (see tähendab Valgevene Vabariigist ja Kasahstanist) kaupade importimisel käibemaksu arvutamisel on käibemaksu arvutamiseks eraldi menetlus, samuti selle maksu mahaarvamised. Selle peamised omadused on toodud allolevas tabelis.

Millised on tolliliidust kaupade importimisel ette nähtud käibemaksu tasumise ja mahaarvamise omadused


Käibemaksu arvutamise põhireeglid kaupade importimisel tolliliidust	Kus on öeldud
Impordikäibemaksu tasumist kontrollivad maksuametid, mitte tolliametnikud (nagu üldise korra kohaselt)	Vene Föderatsiooni valitsuse, Valgevene Vabariigi valitsuse ja Kasahstani Vabariigi valitsuse 25. jaanuari 2008. aasta lepingu artikkel 3, 11. detsembri 2009. aasta protokolli artikli 2 lõige „ kaudsete maksude kehtestamise kord ja nende maksmise kontrollimise mehhanism kaupade eksportimisel ja importimisel tolliliitu "(edaspidi protokoll)
Käibemaksu maksubaas on lepingujärgse kauba väärtus ja aktsiisimaksu summa. Sellisel juhul arvutatakse kaupade maksumus rubladeks ümber nende registreerimise kuupäeva vahetuskursiga. Maksubaasi ei ole vaja lisada importiva ettevõtte lisakulusid, mis ei sisaldu tarnehinnas	Protokolli artikli 2 punkt 2, Venemaa rahandusministeeriumi 9. aprilli 2012. aasta kiri nr 03-07-14 / 42
Maks tuleb tasuda hiljemalt järgmise kuu 20. päeval pärast seda, kui ettevõte on importkauba arvestuslikult vastu võtnud	Protokolli artikli 2 lõige 7
Tolliliidu liikmesriikide territooriumilt kaupade importimisel Vene Föderatsiooni territooriumile on vaja maksuametile esitada erideklaratsioon kaudsete maksude kohta. Hiljemalt järgmise kuu 20. päeval pärast kauba registreerimist. Lisaks esitavad sellise deklaratsiooni ka erirežiimid	Protokolli artikli 2 punkt 8, Venemaa Rahandusministeeriumi 7. juuli 2010. aasta korraldus nr 69n
Koos erideklaratsiooniga peab inspektsioon esitama kauba sisseveo ja kaudsete maksude tasumise avalduse. Lisaks lisage pangakonto väljavõte, mis kinnitab maksu tasumist, kauba ostmise, transpordi (saatmise) leping ja muud protokolli artikli 2 lõikes 8 nimetatud dokumendid	Protokolli artikli 2 punkt 8, kauba impordi ja kaudsete maksude tasumise taotluse vorm on kinnitatud protokolli lisas nr 1 „Elektroonilise teabevahetuse kohta liikmesriikide maksuhaldurite vahel tolliliit ... "
Makstud maksu mahaarvamiseks aktsepteerimiseks peate osturaamatus registreerima kauba sisseveo taotluse koos inspektorite käibemaksu tasumise märkidega. Lisaks tuleb osturaamatus märkida "impordimaksu" tegelikku tasumist kinnitavate dokumentide üksikasjad.	Osturaamatu pidamise eeskirja punkt 17, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 26. detsembri 2011. aasta määrusega nr 1137

Tähtis!

Tolliliidust kaupade impordi eest tasutud käibemaksu mahaarvamiseks kehtib erikord. Ja edasi. On olukordi, kus väljaspool tolliliitu ostetud kaup läbib Valgevene või Kasahstani territooriumi. Sel juhul makstakse makse nagu kauba tavapärase impordi eest. See tähendab, et tolliliidust pärit kaupade puhul ei ole vaja kasutada erimenetlust. Sellele viitasid Venemaa rahandusministeeriumi ametnikud 7. juuli 2011. aasta kirjas nr 03-07-13 / 01-24.

Niisiis, kõigepealt otsustame maksumäära. See on 18 või 10 protsenti, sõltuvalt sellest, millist tüüpi toodet teie ettevõte impordib. See tuleneb seadustiku artikli 164 lõikest 5. Allpool oleme loetlenud, milliste kaupade suhtes kehtib 10 -protsendiline määr.

Millistele kaupadele kehtib 10 -protsendiline "impordi" käibemaksumäär

1. Toidukaubad, mis on kantud Vene Föderatsiooni valitsuse 31. detsembri 2004. aasta määrusega nr 908 kehtestatud nimekirja.

2. Lastele mõeldud tooted loetletud Vene Föderatsiooni valitsuse 31. detsembri 2004. aasta dekreediga nr 908 kinnitatud nimekirjas.

3. Perioodika ja raamatud loetletud nimekirjas, mis on kehtestatud Vene Föderatsiooni valitsuse 23. jaanuari 2003. aasta määrusega nr 41.

4. Meditsiinitarbed, mille nimekiri on heaks kiidetud Vene Föderatsiooni valitsuse 15. septembri 2008. aasta määrusega nr 688.

Pärast maksumäära otsustamist saate selle suuruse arvutada järgmise valemi abil:

Kuidas määrata imporditud kauba tolliväärtust? Siin kehtivad reeglid, mis on kehtestatud 25. jaanuari 2008. aasta lepinguga "Üle tolliliidu tollipiiri veetava kauba tolliväärtuse määramise kohta". Käesoleva lepingu kohaselt võetakse kauba tolliväärtuse arvutamisel reeglina aluseks väliskaubandustehingu hind. Pange tähele, et nimetatud dokument kehtib igasuguse (!) Kauba impordi kohta, mitte ainult tolliliidust imporditud.

Tollimaksumäärad on toodud Valgevene Vabariigi, Kasahstani Vabariigi ja Vene Föderatsiooni tolliliidu ühtses tollitariifistikus, mis on heaks kiidetud tolliliidu komisjoni 18. novembri 2011. aasta otsusega nr 850.

Käibemaksu summa makstakse rublades. Maks tuleb üle kanda enne kauba tollivabastust (tolliliidu tolliseadustiku artikli 211 lõike 3 lõige 1).

Kuidas maha arvata "impordi" käibemaks

Importimisel tasutud käibemaksu saate maha arvata. Selleks kontrollige, kas on täidetud järgmised Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklites 171 ja 172 ettenähtud tingimused:

teie ettevõte ostis selle objekti käibemaksukohustuslike tehingute jaoks;
võtsite kauba arvesse;
teil on dokumendid, mis kinnitavad maksu tasumist.

Et maksuamet ei kahtleks mahaarvamise õiguses, on parem varuda tolliametnike kinnitust, et teie ettevõte on käibemaksu tasunud (Venemaa rahandusministeeriumi 5. augusti 2011. aasta kiri nr 03-07-08 / 252). Selle dokumendi vorm on kehtestatud Venemaa Föderaalse Tolliteenistuse 23. detsembri 2010. aasta korraldusega nr 2554. Ja selle väljastavad organisatsiooni taotlusel tolliametnikud. See on kirjas 27. novembri 2010. aasta föderaalseaduse nr 311-FZ artikli 117 lõikes 4.

Kajastage "impordimaksu" mahaarvamisi tavalise käibedeklaratsiooni 3. jao real 180, mille vorm kinnitati Venemaa rahandusministeeriumi 15. oktoobri 2009. aasta korraldusega nr 104n.

"Impordi" maksusoodustuse aktsepteerimiseks peate osturaamatusse registreerima järgmised dokumendid: imporditud kauba tollideklaratsioon ja käibemaksu tasumist kinnitavad maksedokumendid. See on märgitud Vene Föderatsiooni valitsuse 26. detsembri 2011. aasta määrusega nr 1137 kinnitatud osturaamatu pidamise eeskirja punktis 17.

Reeglid aga ei ütle, kuidas neid dokumente osturaamatus kajastada. Kuid võite kasutada soovitusi, mille Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse maksuamet andis Moskvale 5. juuli 2010. aasta kirjas nr 16-15 / 070201. Kuigi see kiri viitab vanade reeglite kehtivusajale, saab neid tegelikult kasutada ka praegu. Niisiis märkige osturaamatu veergu 2 "Arve kuupäev ja number" tollideklaratsiooni number ja tempel "Vabastamine lubatud" märgitud kuupäev. Ja märkige veerus 3 "Müüja arve tasumise kuupäev" käibemaksu tasumise maksekorralduse number ja kuupäev.

Pange tähele, et tollideklaratsiooni ja maksete tasumist logiraamatusse registreerima ei pea. See on kirjas arvete arvestuse päeviku pidamise eeskirja punktis 15.

Ütleme olukorra kohta, kui maksu maksab ettevõtte asemel tollimaakler. Millised dokumendid tuleb sel juhul osturaamatusse registreerida, saate teada allolevast kommentaarist. Loomulikult peab teil olema tollimaakleriga leping ja tegutsema tema osutatud teenuste eest.

Kui importija kasutab tollimaakleri teenuseid, tuleb osturaamatusse registreerida makse, et talle tasutud käibemaks tagasi maksta

Venemaa rahandusministeeriumi maksu- ja tollitariifipoliitika osakonna kaudsete maksude osakonna juhtnõunik Anna Lozovaya kommentaarid

- Importijal, kes kohaldab üldist maksusüsteemi, on õigus maha arvata kauba impordilt tasutud käibemaks. Selleks peab ta osturaamatusse registreerima imporditud kauba tollideklaratsiooni ja käibemaksu maksekorralduse. Lisaks on soovitav, et tolliametnikel oleks käepärast kinnitus sellise maksu ülekandmise kohta. Selle vorm on kehtestatud Venemaa Föderaalse Tolliteenistuse 23. detsembri 2010. aasta korraldusega nr 2554.

Kui organisatsioon kasutab tollimaakleri teenuseid, kes vastavalt lepingule kannab üle „impordi” käibemaksu, peab importija osturaamatusse märkima tollideklaratsiooni üksikasjad ja maakleri poolt makstud maksu tasumise juhised. Nende dokumentide koopiad tuleb hankida maaklerilt. Samuti tuleb osturaamatus kajastada maksekorraldust, mille kohaselt importiv organisatsioon hüvitas maaklerile käibemaksukulud.

Millises järjekorras arvestada imporditud kaupu tulumaksu arvutamisel

Liigume edasi ühtset süsteemi kasutavate ettevõtete maksuarvestuse juurde. Ja sellest, kuidas kauba maksumus määratakse ja ettevõtte kulusid arvesse võetakse, saate lugeda “lihtsustatud kujul” allolevatest kommentaaridest.

Ettevõtted, kes kasutavad lihtsustatud süsteemi, määravad imporditud kauba maksumuse kulude arvestamise kuupäeva seisuga kehtiva vahetuskursi alusel

Selgitab Venemaa rahandusministeeriumi maksu- ja tollitariifipoliitika osakonna eri maksurežiimide osakonna juhataja Aleksandr Kosolapov

- Kui teie ettevõte rakendab maksuarvestuses lihtsustatud süsteemi, mille eesmärk on „tulud miinus kulud”, määrake imporditud kaupade maksumus Venemaa Panga kursi järgi päeval, mil ettevõte neid klientidele müüb. See on kirjas Venemaa rahandusministeeriumi 10. juuni 2011. aasta kirjas nr 03-11-06 / 2/93. Seda protseduuri tuleks kasutada olenemata sellest, kas ettevõte kandis ettemaksu välismaisele tarnijale üle või maksis kauba eest pärast selle saatmist.

Teil on õigus lisada imporditud käibemaksu summad kuludesse, kuna need makstakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõike 1 punkti 22 alusel. Mis puutub tollimaksudesse ja lõivudesse, siis saab need kulud makse tegemisel ka maha kanda. Seda näeb ette Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõike 1 lõige 11.

Kuidas kaupade maksumust ümber arvutada

Kaupade maksumus, mis on nomineeritud välisvaluutas, tuleb ümber arvestada rubladeks Venemaa Panga vahetuskursi alusel, mil omandiõigus teie ettevõttele üle anti. Seetõttu on omandi ülemineku hetk alati kõige paremini välja toodud lepingutes välismaiste vastaspooltega.

Teine kord kehtib olukordades, kus ostja maksab kauba eest ettemaksu. Seejärel peate kaupade maksumuse arvutamiseks võtma selle päeva kursi, mil teie ettevõte kandis ettemaksu müüjale üle. Ostjad kannavad aga sageli tarnijatele üle osalised ettemaksed. See tähendab, et kauba maksumus koosneb kahest osast. Esimene määrate ettemaksu kuupäeva vahetuskursi järgi. Teine - teie ettevõtte omandiõiguse ülemineku kuupäeva vahetuskursi järgi. See on kirjas Venemaa rahandusministeeriumi 13. mai 2010. aasta kirjas nr 03-03-06 / 1/328.

Imporditud kauba maksumuse kannate kuludena maha, nagu tavaliselt, kuna seda müüakse.

Mida teha tollimaksude ja maksudega

Nüüd sellest, kuidas tulla toime tasutud tollimaksude ja lõivudega. Siin peate lähtuma tellimusest, mis on kirjas ettevõtte raamatupidamispoliitikas. Fakt on see, et Vene Föderatsiooni maksuseadustik võimaldab selliseid makseid nii kaubahinna sisse arvata kui ka eraldi maha kanda. See on märgitud artiklis 320 ja artikli 264 lõike 1 esimeses lõigus.

Tähtis!

Maksuarvestuses võib tollid ja tasud lisada kauba maksumusse või maha kanda eraldi, sõltuvalt sellest, milline kord on teie ettevõtte raamatupidamispoliitikas ette nähtud.

Sama võib öelda ka muude imporditud kaupade ostmisega seotud kulude kohta. Näiteks nende transpordi- ja ladustamiskulude kohta.

Kas teie ettevõte arvestab kõiki kauba ostmisega seotud kulusid eraldi? Seejärel liigitatakse kulud ettevõtte ladu toimetamiseks otsesteks ja ülejäänud kulud on kaudsed.

Kuidas arvutada vahetuskursi erinevusi

Õnneks ei pea te tarnijale makstud ettemakseid üle hindama. See on ette nähtud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 lõikes 11 ja artikli 265 lõike 1 punktis 5.

See on teine asi, kas teie ettevõte maksab kauba eest pärast selle saatmist. Seejärel tuleb võlg müüja ees iga kuu viimasel päeval ümber arvutada.

Sellisel juhul on teil positiivne või negatiivne vahetuskursi erinevus, mille kaasate äritegevusega mitteseotud tuludesse või kuludesse. See kord on sätestatud tolliseadustiku artikli 271 lõike 4 lõigus 7 ja artikli 272 lõike 7 lõigus 6.

Kuidas oma tööd lihtsustada

Et mitte kajastada ajutisi erinevusi PBU 18/02 alusel, on parem nii raamatupidamises kui ka maksuarvestuses kuu lõpus välisvaluutas kohustusi ümber hinnata.

Pange siiski tähele, et Vene Föderatsiooni maksuseadustiku normid kohustuste välisvaluutas ümberhindamise ajal ei ole täiesti üheselt mõistetavad. Seega on artikli 271 lõikes 8 ja artikli 272 lõikes 10 öeldud, et vahetuskursi erinevused tuleb arvestada aruandeperioodi lõpus, mis võib olla kvartal.

Raamatupidamises tehakse aga ümberhindlus kuu lõpus. Seetõttu on mugavam arvutada ka tulumaksu vahetuskursside erinevused, nii et te ei pea kajastama ajutisi erinevusi vastavalt PBU 18/02.

Igal juhul soovitame registreerida valuutakursside erinevuste arvestamise kord ettevõtte raamatupidamispoliitikas. Turvalisuse huvides saate teada ka oma maksuameti seisukoha selles küsimuses.

Lisaks ärge unustage arvestada vahetuskursi erinevusega kauba eest tasumise kuupäeval.

Importkaupade arvestus

Imporditud kaupade arvestus sarnaneb üldiselt maksuarvestusega. Kuid on ka erinevusi.

Seega hõlmab raamatupidamises kauba maksumus tavaliselt kõiki nende ostmisega seotud kulusid. Sealhulgas tasutud tollimaksud ja lõivud. See on märgitud PBU 5/01 lõikes 6. Kaubandusettevõtted saavad aga kauba hankimise ja kohaletoimetamise kulud seostada müügikuludega ja neid arvesse võtta 44 (PBU 5/01 punkt 13).

Samal ajal saab ettevõte tulumaksu arvutamisel, nagu nägime, kauba ostmisega seotud kulusid, oma äranägemise järgi eraldi maha kanda.