Hogyan írjunk helyesen leltári tételeket. Raktári tételek elszámolása. Anyagi eszközök számla

A könyvelésben fontos szerepet játszanak a 10. számla (Anyagok) könyvelései. Az előállítási költség és bármely típusú tevékenység végeredménye - nyereség vagy veszteség - attól függ, hogy milyen helyesen és időben történt aktiválás és leírás. Ebben a cikkben az anyagelszámolás és könyvelés főbb szempontjait tekintjük át.

Anyagok és alapanyagok fogalma a számvitelben

Ezek a nómenklatúra-csoportok olyan eszközöket tartalmaznak, amelyek félkész termékként, nyersanyagként, alkatrészként és egyéb készletelemként használhatók áruk előállításához és szolgáltatásnyújtáshoz, vagy amelyek szervezet vagy vállalkozás saját szükségleteire használhatók fel.

Az anyagelszámolás céljai

Biztonságuk ellenőrzése
Az áruk és anyagok mozgásával kapcsolatos összes üzleti tranzakció elszámolásának tükrözése (költségtervezés és -gazdálkodás, valamint pénzügyi elszámolás)
Költségképzés (anyagok, szolgáltatások, termékek).
Szabványos készletek ellenőrzése (a folyamatos munkaciklus biztosítása érdekében)
Leleplező
Az MPZ használatának hatékonyságának elemzése.

Alszámlák 10 számla

A RAS a Számlatervben felsorolja azokat a könyvelési számlákat, amelyeket az anyagok besorolása és tételcsoportjai szerint kell elszámolni.

A tevékenység sajátosságaitól (költségvetési szervezet, termelő vállalkozás, kereskedelem és mások) és a számviteli politikától függően a számlák eltérőek lehetnek.

A főszámla 10, amelyre a következő alszámlákat nyithatja meg:

Alszámlák 10 fiókhoz	Anyagi javak megnevezése	Egy komment
10.01	Nyersanyagok, anyagok
10.02	Félkész termékek, alkatrészek, alkatrészek és szerkezetek (vásárolt)	Termékek, szolgáltatások és saját igények előállításához
10.03	Üzemanyag, üzemanyagok és kenőanyagok
10.04
10.05	Alkatrészek
10.06	Egyéb anyagok (például:)	Gyártási célokra
10.07, 10.08, 10.09, 10.10	Feldolgozási anyagok (oldalt), Építőanyagok, Háztartás, leltár,

A számlaterv az anyagokat tételcsoportonként és költségcsoportonkénti besorolásonként sorolja fel (építés, saját termékek gyártása, segédtermelés karbantartása és egyebek, a táblázat a leggyakrabban használtakat mutatja).

Levelezés a 10-es számlán

A tranzakciókban 10 számla terhelése megfelel a termelési és leányszámláknak (hitelre):

25 (általános gyártás)

Az anyagok leírásához a számviteli politikában is saját módszert választanak. Három van belőlük:

átlagos költséggel;
leltár költségén;
FIFO.

Az anyagokat a termelésbe vagy általános üzleti igényekre bocsátják. Olyan helyzetek is előfordulhatnak, amikor a többletet, a házasságot, a veszteséget vagy a hiányt leírják.

Példa a 10-es fiók könyvelésére

Az Alpha 270 vaslapot vásárolt az Omegától. Az anyagok ára 255 690 rubel volt. (18%-os áfa - 39 004 RUB). Ezt követően átlagosan 125 ívet bocsátottak gyártásba, további 3 lapot megrontottak és selejtként leírtak (valós költségen a természetes veszteségarányok keretein belül).

Költségképlet:

Átlagköltség = ((A fennmaradó anyagok költsége a hónap elején + a beérkezett anyagok költsége havonta) / (Anyagok száma a hónap elején + Beérkezett anyagok száma)) x a gyártásba bocsátott egységek száma

Átlagköltség a példánkban = (216686/270) x 125 = 100318

Tekintsük ezt a költséget a példánkban:

Számla Dt	Számla CT	A vezetékezés leírása	Tranzakció összege	Egy dokumentumalap
60.01	51	Fizetett az anyagokért	255 690	bankszámlakivonat
10.01	60.01	a raktárba a szállítótól	216 686	Követelmény-fuvarlevél
19.03	60.01	Tartalmazza az ÁFÁt	39 004	Csomagolási lista
68.02	19.03	ÁFA levonásra elfogadott	39 004	Számla
20.01	10.01	Feladás: a raktárból a gyártásba kiadott anyagok	100 318	Követelmény-fuvarlevél
94	10.01	A sérült lapok költségének leírása	2408	Leírási aktus
20.01	94	A sérült lapok költsége gyártási költségként kerül leírásra	2408	Számviteli információk

Az áruk és anyagok közismert rövidítése az anyagi javak, a forgóeszközöknek nevezett pénzeszközök egész tömbje, amely nélkül egyetlen termelési folyamat sem megy. Jellemzően a készlet a gerincét képezi az anyagoknak egy vállalatban gyártott termékké történő feldolgozásának. Beszéljünk árukról és anyagokról: összetételről, számvitelről, mozgásról és helyről a mérleg szigorú hierarchiájában.

Az áruk és anyagok megismerése

Ennek a koncepciónak a dekódolása egyesíti az ipari részvényekre vonatkozó általános információkat, és többféle alaptípust foglal magában, amelyek a következők szerint osztályozhatók:

Nyersanyagok és kellékek;

Alkatrészek;

Saját gyártású félkész termékek raktárakban;

Vásárolt és késztermékek;

Építőanyagok;

Üzemanyag és kenőanyagok;

Újrahasznosítható hulladékok és hasznos maradékok;

Háztartási leltár;

Tara.

A készletek forgó eszközök, gazdasági szükségletekre felhasznált munkaeszközök, amelyeket a termelési folyamat során fogyasztanak el és növelik a termék költségét. A részvények a vállalat leglikvidebb (az alapok utáni) eszközei. Az anyagok hatékony felhasználásának időtartama nem haladja meg az 1 évet.

Áruk és anyagok könyvelése

Mint minden vagyont, az állományt is el kell számolni, ehhez több egyenlegszámlát biztosítanak, valamint számos egységes elsődleges bizonylatot és szintetikus könyvelési nyilvántartást dolgoztak ki. A mérlegben az áruk és anyagok a második „Forgóeszközök” részben halmozódnak fel. A készletek készpénz-egyenértékben kifejezett egyenlegét tükrözi a beszámolási időszak elején és végén.
A készletek mérlegben való jelenlétére vonatkozó információ az elvégzett számviteli munka végeredménye, az anyagok mozgásának dinamikájára vonatkozó információk tükröződnek az elsődleges dokumentumokban és az általánosított nyilvántartásokban - rendelési naplókban és anyagok nyilvántartásában.

Belépés

Az áruk és anyagok átvétele általában a következőképpen történik:

Vásárlás díj ellenében szállító cégektől;

Kölcsönös csere csereügyletekben;

Ingyenes kiszállítás alapítóktól vagy anyaszervezetektől;

Saját gyártású termékek feladása;

Hasznos maradványok átvétele az elavult berendezések, szerszámgépek vagy egyéb ingatlanok bontása során.

Minden leltári bizonylat dokumentálva van. A szállítóktól számlán és számlán vásárolt értékekre a raktárban f nyugtajegyet állítanak ki. No. M-4. Ez lesz az alapja a készletek mennyiségére és értékére vonatkozó információknak a leltári kártyába f. M-17 sz.

A kísérő fuvarlevél nélküli, vagy a ténylegesen átvett anyagok költségének vagy mennyiségének eltérését feltáró, az okmányokban szereplő információkkal ellátott szállításokról átvételi igazolást kell készíteni f. M-7 sz. Ezt egy erre felhatalmazott szakbizottság állítja össze, amely a tényleges elérhetőségről és a kedvezményes árakról kapja meg az anyagokat. A teljes többlet ezt követően a beszállító vállalkozás felé fennálló tartozás növekedéseként jelenik meg, és az azonosított áru- és anyaghiány indokolja a kereset benyújtását.

Az anyagoknak a szállítmányozó vagy az átvevő cég más képviselője által a szállító raktárába történő átvétele meghatalmazás kiadásával történik f. № М-2 vagy М-2а - olyan dokumentum, amely lehetővé teszi áruk és anyagok fogadását a vállalkozás nevében. A saját gyártású anyagok kamrába érkezéséről igény-számlát állítanak ki f. M-11 sz.

A termelőberendezések, épületek vagy egyéb eszközök bontásából származó hasznos maradványok a raktárban kerülnek jóváírásra a f. № М-35, amely jelzi a bontás tárgyát, a beérkező visszaváltható hulladék mennyiségét, árát és költségét.

Az árképzés jellemzői az anyagelszámolásban

Az áruk és anyagok beérkezéséről kiállított okmányokat a megfelelő nyilvántartást vezető könyvelőnek kell átadni. A vállalkozás számviteli politikája a készletek bekerülési költségelszámolására a két létező lehetőség egyikét alkalmazza. Elszámolhatók tényleges vagy könyv szerinti áron.

Az áruk és anyagok tényleges árai a beszállítóknak a megkötött szerződések alapján kifizetett összegek, csökkentve a visszatérítendő adók költségével, de tartalmazzák a vásárlással kapcsolatos költségeket. Ezt az elszámolási módszert főleg kis készlettel rendelkező cégek alkalmazzák.

A számviteli árakat a vállalkozás önállóan állapítja meg a kiadások elszámolásának egyszerűsítése érdekében. Ez a módszer előnyösebb, ha sok értékelem van a vállalkozásban. Vizsgáljuk meg az árak közötti különbségeket a megadott példák segítségével.

1. példa - elszámolás a tényleges költség alkalmazásakor

Az Argo LLC áfával együtt összesen 59 000 rubel értékben vásárol irodaszereket. A könyvelő feljegyzi:

D 60 K 51 - 59 000 - a számla kifizetve.
D 10 K 60 - 50 000 - áruk és anyagok aktiválása.
D 19 K 60 - 9000 - A vásárolt készletek áfája.
D 26 K 10 - 50 000 - áruk és anyagok leírása (alkalmazottaknak kiadott termékek).

Akciós árak

Ez a módszer a 15. számú „Áruk és anyagok beszerzése” mérlegszámla használatát feltételezi, amelynek terhelése a készletek beszerzésének tényleges költségeit, a jóváírás pedig azok könyv szerinti árát tükrözi.

Ezen összegek különbözete a számláról levonásra kerül. Számonként 15. 16. sz. „Az áruk és anyagok bekerülési értékének eltérései”. Az összes különbözetet leírják (negatív érték esetén visszaírják) a főtermelés számláira. A készletek értékesítésekor az eltérések számlájától való eltérések a számla terhelésén jelennek meg. 91/2 „Egyéb kiadások”.

2. példa

A PJSC Antey papírt vásárolt munkához - 50 csomag. A szállítói számlán a vételár 6195 RUB. ÁFA-val, azaz 1 csomag ára 105 rubel, ÁFA-val - 123,9 rubel.

Számviteli bejegyzések:

D 60 K 51 - 6 195 rubel. (számlafizetés).
D 10 K 15 - 5000 rubel. (papír feladása könyv áron).
D 15 K 60 - 6 195 rubel. (a tényleges ár fix).
D 19 K 60 - 945 rubel. ("Input" ÁFA).

A könyv szerinti érték 5000 rubel volt, a tényleges érték 5250 rubel, ami azt jelenti:

D 16 K 15 - 250 rubel. (a tényleges ár elszámolási ár feletti többlet összege leírásra került).

D 26 K 10 - 5 250 rubel. (a gyártásba átvitt papír költsége leírásra kerül).

A hónap végén a számla terhelésénél figyelembe vett eltérések. 16 a költségszámlákat terhelik:

D 26 K 16 - 250 rubel.

Áruk és anyagok tárolása

A tárolt értékek nem mindig jelennek meg a mérlegben a vásárláskor. Néha a cég kamrájában olyan anyagokat tárolnak, amelyek nem az ő tulajdonai. Ez akkor történik, amikor a raktárterületeket más vállalkozásoknak bérbe adják, vagy más cégek áruit, anyagokat megőrzésre veszik át, vagyis csak az áruk és anyagok biztonságáért felelősek.
Az ilyen anyagok nem vesznek részt a szervezet gyártási folyamatában, és a 002 „Raktározásra átvett készletek” számla egyenlege mögött kerülnek elszámolásra.

Az áruk és anyagok megőrzésre történő átadása megfelelő megállapodások megkötésével történik, amelyek rögzítik a szerződés összes fő feltételét: feltételek, költségek, körülmények.

Áruk és anyagok megsemmisítése

Az anyagok mozgatása normális gyártási folyamat: rendszeresen újrahasznosításra bocsátják, saját szükségleteikre átadják, eladják vagy vészhelyzet esetén leírják. A kamrából a készletek felszabadítása is dokumentálva van. A selejtezési nyilvántartás eltérő. Például limitált anyagok átadása limit-felvételi kártyával (f. M-8) történik. Ha a fogyasztási arányokat nem állapítják meg, akkor a kiadás az f igény szerinti számlán történik. M-11. A megvalósítást fuvarlevél kíséri f. M-15 áruk és anyagok elhagyása az oldalán.

Áruk és anyagok értékelése nyaraláson

A készletek termelésre történő kiadásakor, valamint az áruk és anyagok újabb értékesítése esetén azok értékelése az egyik módszerrel történik, amelyet a társaság számviteli politikája feltétlenül előír. Ezeket minden anyagcsoportra alkalmazzák, és egy módszer egy pénzügyi éven keresztül érvényes.

Értékelje az árukat és anyagokat:

Egy egység költsége;

Átlagköltség;

FIFO, vagyis az első anyagok vásárláskori árán.

A felsorolt módszerek közül az elsőt olyan készleteknél alkalmazzák, amelyeket a vállalatok rendkívüli módon, például nemesfémek előállítása során használnak, vagy kis anyagcsoporttal.

A leggyakoribb módszer az ár átlagos költségen történő kiszámítása. Az algoritmus a következő: egy anyagtípus vagy anyagcsoport teljes költségét elosztjuk a mennyiséggel. A számítás figyelembe veszi az áruk és anyagok egyenlegét (mennyiség / mennyiség) a hónap elején és azok beérkezését, vagyis az ilyen számításokat havonta frissítik.

A FIFO módszernél a rendelkezésre álló anyagok költsége megegyezik a vételár korábbi időpontban érvényes értékével. Ez a módszer akkor a leghatékonyabb, ha az árak emelkednek, és elveszti jelentőségét, ha a kialakuló helyzet áresést vált ki.

Számviteli nyilvántartás az áruk és anyagok selejtezéséről

D 20 (23, 29) K 10 - átadás a termelésbe.
D 08 K 10 - építési szabadság gazdasági úton.
D 91 K 10 - eladás vagy térítésmentes átruházás esetén leírás.

Az áruk és anyagok analitikus könyvelése tárolóhelyeken, azaz raktárban történik, és minden anyagpozícióhoz kötelező számviteli kártyák karbantartása. A felelősök a raktárosok, a felügyelők a könyvelők. A hónap végén a raktáros az áru- és anyagegyenlegeket kártyákon jeleníti meg, ahol jelzik a mozgást, a kezdeti és végegyenleget, a könyvelő a bizonylatokkal ellenőrzi és külön írásban igazolja a raktáros számításainak helyességét. oszlop a kártyán.

A könyvelés során a könyvelő a dokumentált tranzakciók alapján a készletek fennmaradó részét értékben jeleníti meg, amelyet a mérleg második rovatában áru- és anyagköltségként rögzít. Az egyenlegek pozíciónkénti bontását az anyagkimutatás tartalmazza.

Munka közben mindannyian rengeteg tárggyal szembesülünk körülöttünk: készletek, felszerelések, irodai felszerelések, bútorok, írószerek, de soha nem tudhatod, mi más ... De hogyan nevezik ezeket a dolgokat helyesen a könyvelésben, és mi ez koncepció? Tehát mai beszélgetésünk témája: "Léttárak: dekódolás, lényeg, értékelésük módszerei és szabályai." Elkezdted?

Mi az áruk és anyagok

A készletek, vagyis a szervezet azon eszközei, amelyeket alapanyagként, anyagként használnak fel a további értékesítésre szánt termékek előállítása, szolgáltatásnyújtás során. Más szóval, minden, amivel egy vállalkozás rendelkezik, áruk és anyagok. A dekódolás, amint látja, egyszerű. És nagyon sokan addig gondolkodnak, amíg el nem esik ezeknek az értékeknek a számviteléről és értékeléséről.

A 129-FZ szövetségi törvény és az Orosz Föderáció számviteli rendelete szerint a szervezeteknek rendszeresen leltárt kell végezniük. Hogy milyen eljárásról van szó, arról a továbbiakban szó lesz. Így…

Vállalati leltár: mi ez és miért van rá szükség

Mit jelent az áru- és anyagközpont, röviden rájöttünk. Mi az a leltár? Ez a készletelemek tényleges elérhetőségének ellenőrzése a vállalatnál. A vagyon és a pénzeszközök ellenőrzése érdekében hajtják végre. Az esemény végeredménye a leltárjegyzékben feltüntetett tárgyi eszközök tényleges egyenlegének összevetése a leltározáskori számviteli adatokkal.

Lehetőség van teljes vagy szelektív leltározásra a vezetőség döntése alapján. Az alábbiakban megvizsgáljuk az áruk és anyagok leltározásának alapvető szabályait.

A törvénynek megfelelően járunk el

A megbízható könyvelés és jelentéskészítés érdekében a szervezeteknek leltárt kell készíteniük ingatlanaikról, amelynek során ellenőrizni és dokumentálniuk kell azok állapotát, értékelését és rendelkezésre állását. A rendezvény időpontját és sorrendjét a vezetőség határozza meg.

Vannak esetek, amikor kötelező a leltár:

Ingatlan bérbeadás, eladás, visszaváltás esetén.
Az éves beszámoló előtt.
Felelős személyek cseréjekor.
Hiány, tűz, egyéb szélsőséges helyzetek észlelésekor.
Más esetekben az Orosz Föderáció jogszabályai szerint.

A leltárban talált eltérések az ingatlan tényleges mennyisége és a számviteli adatok között a következő sorrendben jelennek meg a számlákon:

Az ingatlanfölösleget elszámolják, és bizonyos összeget a vállalkozás pénzügyi eredményében rögzítenek.
A normál tartományon belüli hiányosságok a természetes termelési költségeknek tulajdoníthatók. Mindent, ami meghaladja a normákat, behajtják az elkövetőktől. Ha a tetteseket nem azonosítják, vagy bűnösségüket nem bizonyítják, akkor a hiányt a pénzügyi eredmény számlájára írják.

Az áruk és anyagok leltárának okai

A leltározás előtt az igazgató aláír egy parancsot INV-22 formában. Általában legkésőbb tíz nappal az állítólagos esemény előtt készül el. Ebben a dokumentumban fel kell tüntetni a leltározás okait is. Különbözőek lehetnek:

Ellenőrző ellenőrzés.
A pénzügyileg felelős személyek változása.
A lopás tényének azonosítása.
Eladó ingatlan átadása, bérbeadása, visszaváltása.
Sürgős esetben.

A készletek típusai

Teljes. Ez érinti a cég minden eszközét és kötelezettségét. Ez egy nagyon időigényes folyamat, amelyet évente egyszer, az éves jelentés benyújtása előtt hajtanak végre.
Részleges. Célja a vállalati alapok egy típusának elemzése.
Egyedi. Ez egyfajta részleges leltár, amelyet sérült és elavult leltáron végeznek.

Van még egy besorolás. A gazdasági tevékenységek típusai szerint vannak tervezett, nem tervezett és ismételt leltárak. Az ütemezett időszakonként, ütemterv szerint történik. A nem tervezett ellenőrzések hirtelen ellenőrzések. Nos, szükség esetén megismételjük, amikor a főellenőrzés adataival gondok vannak, néhány pozíció tisztázása érdekében.

A leltározás szakaszai

Maga a leltározási folyamat több szakaszból áll. Az első az előkészítő. Itt minden egyszerű. Ez az értékek újraszámlálásra való felkészítése, valamint minden dokumentum elkészítése, minden anyagilag felelős személy névsorának készítése, a rendezvény módjának és időpontjának meghatározása.

A második szakasz tulajdonképpen az anyagi javak valós rendelkezésre állásának ellenőrzése és a leltárkészítés. Meg kell jegyezni, hogy az aktusok és a leltárjegyzékek szabványos formák szerint készülnek, és ezek az elsődleges számviteli dokumentumok. Lehetnek kézzel írva vagy nyomtatva. Mindenesetre helyesen kell formázni őket.

A készletek a készletelemeket, azok mennyiségét és értékét jelzik. A nyilatkozatok elkészítése során elkövetett hibákat mindkét példányban javítani kell. A hibás bejegyzést egy sorral áthúzzuk, föléje pedig a helyes értéket írjuk be. Minden helyesbítésről a bizottság tagjai és a pénzügyileg felelős személyek megállapodnak. Nem hagyhat üres sorokat (ha van szabad hely, kötőjelek kerülnek elhelyezésre). A Vedomosti-t a bizottság minden tagja és pénzügyileg felelős személy aláírta.

Ha az újraleszámítolás a felelősök változása miatt történt, akkor a végén az aktust egy új, anyagilag felelős személy írja alá, megerősítve, hogy a leltárt elfogadta.

A harmadik szakasz - nagyon fontos - az adatok elemzése és az információk egyeztetése a számvitelben felsoroltakkal. Lényegében feltárul a különbség az értékek és a számviteli adatok tényleges elérhetősége között. Ezután a vezetőség keresi az esetleges eltérések okait.

Nos, a negyedik szakasz a megfelelő papírmunka. Ebben a szakaszban szükséges a leltározás eredményeit egyértelműen összhangba hozni a számviteli adatokkal. a hibás könyvelésben vétkeseket megbüntetik.

Így történik az áruk és anyagok leltározása. Már ismeri ennek a fogalomnak a dekódolását és az eljárás lényegét. Megvizsgáltuk a sokak (és szinte mindenki) által annyira nem szeretett rendezvény megrendezésének szakaszait is. Most beszéljünk arról, hogy valójában mit kell tulajdonítani a készletelemeknek. Minden ingatlan értékes? Milyen módszereket alkalmaznak ma az áruk és anyagok értékelésére?

Készletértékelési módszerek

Mint már említettük, az áruk és anyagok (a dekódolás a cikk elején található) egy olyan kifejezés, amelyet a vállalkozás tulajdonában lévő anyagok meghatározására használnak. Fogyasztóknak történő eladásra is szánhatják, vagy saját termékeik gyártásához használhatják fel.

Számos leggyakoribb módszer létezik értékelésükre:

Darabonkénti értékelés. Minden egyes tételt egyenként számolunk.
Első raktáron módszer, más néven First-to-Stock – First-to-Production (FIFO módszer). Ez azon a feltételezésen alapul, hogy a leghosszabb ideig raktáron lévő áruk és anyagok kerülnek a leggyorsabban értékesítésre vagy felhasználásra.
Raktáron utolsó módszer, a második név „Utolsó raktáron – első a gyártásban” (LIFO). Az értékelés azon a feltételezésen alapul, hogy az utoljára vásárolt tételeket adják el először.
Átlagköltség módszertana. Ebben az esetben feltételezzük, hogy minden áru és anyag véletlenszerű sorrendben keveredik, és az eladás véletlenszerűen történik.
Mozgóátlag technika. Itt azt feltételezzük, hogy az áruk áramlása véletlenszerűen keveredik minden új áruval, és értékesítésük ugyanúgy véletlenszerűen történik.

Különböző módszerek kombinálása

Meg kell jegyezni, hogy a vállalkozás érdekében mindenféle készletértékelési módszert kombinálhat. Ha vannak homogén, változatlan áras részvények, akkor egy módszer alkalmazható. A gyakorlatban az ilyen esetek rendkívül ritkák. Végül is az anyagok általában nagyon különbözőek, ezért különböző módszereket alkalmaznak. A részvényeket hagyományosan csoportokba sorolják, és mindegyikre más módszert alkalmaznak. Ön dönti el, hogy melyik lehetőséget választja, a lényeg az, hogy ezt rögzíteni kell a vállalkozás számviteli politikájában.

Cikkünkben megvitattuk, hogyan történik a leltár megfejtése, milyen módszerek léteznek egy vállalat vagyonának felmérésére, mi az, miért van szükség a leltározásra, illetve hogyan történik. Mindezek a kérdések nem olyan nehezek, azonban a könyvelés területén kezdőknek lehetnek bizonyos problémák. Ezeket azonban a tapasztalatok felhalmozásával oldják meg, a lényeg az, hogy megértsük, mit kell az áru-anyagi értékeknek tulajdonítani, mert ez nagyban megkönnyíti a helyes elszámolásukat.

Ahogy egyes tudósok mondják: "Egész életünk számokból áll." Mindenhova és mindig elkísérik az embert. Az ember minden nap különféle számításokat végez, és ezt észre sem veszi. De vannak, akik a számokkal való foglalkozást hivatásukká tették. Ez nem matematikus, hanem könyvelő. A munka legnehezebb és legfelelősebb területe a készletnyilvántartás.

Mi az az anyagi asztali könyvelő?

Bármely osztály könyvelője mindenekelőtt számviteli szakember... Bármi legyen is a vállalkozás mérete, egy ilyen alkalmazottnak jelen kell lennie benne. Ha a szervezet kicsi, akkor egy alkalmazott felelős a számvitel minden területén: bérszámfejtés, készletnyilvántartás (leltár), beszállítókkal és vállalkozókkal való együttműködés, jelentések készítése és benyújtása, és még sok minden más.

Ha a cég nagy, akkor egy teljes számviteli szolgáltatás jön létre, amelynek élén a főkönyvelő áll. Minden szakembernek meghatározott munkaköre van. A nagyon nagy vállalatoknál a számviteli szakembereket osztályokra osztják, például az anyagosztályra, ahol minden szakember egy bizonyos típusú készlet elszámolásával fog foglalkozni.

A materialista könyvelő pozíciója az egyik legnehezebb, hiszen ehhez a legnagyobb alaposságot, kitartást és még pedantériát is kell. Általában az ilyen helyeket nők foglalják el, mivel ez a foglalkozás túlságosan fáradságos a férfiak számára.

A számítógépek és a speciális programok megjelenésével könnyebbé vált a könyvelő munkája. Az anyagi pult könyvelőjének naponta hatalmas mennyiségű papíralapú bizonylattal kell dolgoznia. Ez egy magas szintű szakember, hiszen bármikor ő pontos tájékoztatást kell adnia az anyagi értékek jelenlétéről.

Ahhoz, hogy megértse a materialista könyvelő munkájának lényegét, mindenekelőtt a számvitel témájával kell foglalkoznia. Az áruk és anyagok az egy vállalkozás forgóeszközei, nélkülük nem lehetséges normális létezése, és állandó mozgásban vannak. Röviden A készleteket termelési készleteknek nevezhetjükés hivatkozzon rájuk a következő anyagcsoportokra:

nyersanyagok és kellékek;
alkatrészek;
saját gyártású és beszállítóktól vásárolt félkész termékek;
saját gyártású késztermékek;
vásárolt áruk;
Üzemanyagok és kenőanyagok (üzemanyagok és kenőanyagok - benzin, dízel üzemanyag, olaj, fagyálló és hasonló anyagok);
visszaváltható hulladékok és hasznos maradékok;
háztartási készlet;
tartály.

Vagyis az anyagi pult könyvelője a vállalkozás forgóeszközeinek, munkatárgyainak és egyéb, a termelési folyamatban felhasznált anyagi értékeinek elszámolásával foglalkozik, amelyek közvetlen hatással vannak a termék értékének változására. végtermék.

Erre a pozícióra elsősorban a különféle termékek előállításával foglalkozó vállalkozásoknál van kereslet.

Az anyagi értékek elszámolása különféle iparágak vállalkozásainál történik, de a számvitelért felelős tisztviselő tevékenységi köre és neve kissé eltérő... Tehát a kereskedelem területén - ez egy raktáros vagy raktárvezető, a szállítással foglalkozó vállalkozásoknál - az üzemanyagok és kenőanyagok könyvelésének és leírásának szakembere.

A tevékenység lényege természetesen nagyon hasonló, de az anyagi pult könyvelője magasabb szintű és képzettségű szakember.

Mik a követelmények egy materialistával szemben?

A vállalkozás méretétől és létszámától függően az új munkavállalónak különféle követelményeket támasztanak, amelyek az oktatás elérhetőségére, a korábbi munkatapasztalatokra vonatkoznak. Egyes vállalkozások életkori vagy nemi korlátozásokat javasolnak.

Itt található egy átlagos követelménylista az anyagi asztali könyvelői pozícióra jelentkezők számára:

a betöltött munkakörnek megfelelő végzettség (középfokú vagy felsőfokú számviteli és könyvvizsgálói szakon);
számítógépes munkavégzés képessége (Word, Excel programok, könyvelő program ismerete stb.);
ismerete és készség az elsődleges dokumentációval (számlák, nyugta- és költségraktári bizonylatok, anyagi javak leírására vonatkozó kimutatások és egyéb, a vállalkozásnál forgalomban lévő dokumentumok) való munkavégzés képessége;
az anyagmozgatás lényegének és az ennek a mozgásnak megfelelő könyvelési tételek megértése;
számviteli és adójogszabályi alapismeretek ismerete;
az anyagok mozgásának dokumentálására vonatkozó szabályok ismerete;
1 éves vagy több munkatapasztalat az adott pozícióban (ez a követelmény nem mindig fennáll, de a tapasztaltabb szakemberek mindig előnyben részesülnek);
Egyéni adottságok: műveltség, felelősségtudat, alaposság, csapatmunkára való készség.

Materialista könyvelő nem csak számokat kell látnia hanem gyorsan elemzi a kapcsolódó információkat. Nagyon gyakran van eltérés az anyagok mértékegységeiben. Egy anyagszámviteli szakembernek mindezt egyetlen levelezésbe kell tudnia hozni és saját számviteli technológiájának fejlesztése.

A termékek exportjával-importjával foglalkozó nagyvállalatok az idegen nyelvek ismeretére, a nemzetközi számviteli standardokra, a külgazdasági tevékenység alapjainak ismeretére támaszthatnak követelményeket.

Nagyon gyakran és teljesen ésszerűtlen, hogy a vállalkozások adminisztrációja életkor-cenzort vezet be a megüresedett pozícióra jelölteknél, bár az ilyen korlátozásokat törvény tiltja... Például, ha egy jelölt 35 évesnél idősebb, akkor ne is próbálkozzon önéletrajzzal ehhez a céghez.

A létszámtáblázatnak megfelelően a megfelelő kategóriájú könyvelői állás felszabadul, illetve kialakítható, majd minősítési követelményeket lehet előterjeszteni:

kategóriás könyvelő;
kategóriás könyvelő;
legmagasabb kategóriájú könyvelő;
junior könyvelő.

Az anyagi asztali könyvelőnek felelősségteljes, vezető és stressztűrő alkalmazottnak kell lennie, aki képes megbirkózni a nagy információáramlással. Ez egy olyan személy, aki szereti a hivatását, és komolyan veszi a rábízott kötelezettségek teljesítését.

Feladatok

Minden cégnek joga van önállóan határozza meg a munkavállalók felelősségi körét a számára kijelölt munkaterületnek megfelelően. Vagyis a feldolgozáshoz szükséges információ mennyiségétől függően a vállalkozásnak egy anyagi pult könyvelője vagy több, a számvitel külön területeivel foglalkozó alkalmazottja lehet.

Készletnyilvántartással foglalkozó szakembernek az alábbi feladatok ellátásával bízták meg:

Az anyagi javak mozgásának nyilvántartása (raktárba történő átvétel elszámolása, raktárból történő kiadás, osztályok és műhelyek közötti mozgás, pénzügyileg felelősnek történő beszámolás és egyéb áru- és anyagelszámolással kapcsolatos eljárások) a megállapított osztálynak megfelelően. számviteli számlák;
Anyagok, félkész termékek leírása, házasságkötés a vállalatnál meglévő szabványok és utasítások szerint;
Az elsődleges dokumentáció helyes elkészítésének ellenőrzése és biztonságának biztosítása;
Az előállítási költségek anyagi részének elszámolása és a költségtúllépések ellenőrzése;
Megbízható jelentések készítése az anyagmaradványok összegéről és értékéről a vezető, a főkönyvelő vagy más felelős tisztviselők számára a hónap bármely napjára;
Készlet egyenlegek kialakítása és ellenőrzése minden hónap első napján;
Az utasításban előírt számviteli bizonylatok vezetése, biztonságának és sértetlenségének biztosítása a meghatározott időszakban;
Részvétel a leltározásban, annak eredményeire vonatkozó adatok képzése;
Részvétel a készletellenőrzés hatékonyságát javító intézkedések kidolgozásában, előterjeszti saját kívánságait, javaslatait;
Interakció a vállalkozás összes pénzügyileg felelős alkalmazottjával (raktárvezető, raktáros és egyéb könyvelői alkalmazott).

A fent felsorolt munkakörök a vállalkozásnál az igazgató és a főkönyvelő kívánsága szerint bővíthetők vagy szűkíthetők.

Példa munkaköri leírásra

Felvételkor a személyzeti könyvelőnek meg kell ismernie a munkaköri leírással. Ez egy olyan dokumentum, amely egyértelműen szabályozza a munkavállaló munkavégzési kötelezettségeit, jogait, valamint a kötelezettségek megsértéséért és a szervezet munkájának általános szabályaiért való felelősség mértékét.

Az áruk és anyagok leltárával foglalkozó könyvelő munkaköri leírása a következő részekből áll:

Általános rendelkezések;
funkcionális felelősségek;
jogok;
felelősség;
záró rendelkezések.

Az általános rendelkezések leírják az e munkakör betöltésére jogosult szakemberrel szemben támasztott alapkövetelményeket, felvételének és elbocsátásának módját, akiknek közvetlenül alárendeltje van. Szintén világosan meg van fogalmazva azon jogalkotási aktusok, rendeletek, állami szintű rendeletek jegyzéke, valamint azon belső utasítások, módszertani kézikönyvek, utasítások listája, amelyeket a materialista könyvelőnek ismernie és pontosan követnie kell.

A Funkcionális felelősségek fejezet részletesen olvasható a "munkaköri leírások" alfejezetben.

Jogok szakasz, bizonyos kompetenciákkal és hatáskörökkel ruházza fel a szakembert:

Teljes mértékben vegyen részt a munkaterületét érintő innovációk megbeszélésében;
Szükség esetén és a vezetés előzetes beleegyezésével a vállalkozás más alkalmazottait bevonni az anyagtáblázattal kapcsolatos konkrét célok teljesítésére;
Megkapja más osztályok alkalmazottaitól a rábízott feladatok teljesítéséhez szükséges információkat;
Követeléseket támasztani a vállalkozás adminisztrációjával a munkaszervezés feltételeinek javítására, a munkavállalóra ruházott feladatok és funkciók ellátásának segítésére.

A munkaköri leírás aláírása után a vállalkozás vezetésének joga van nemcsak követelni a munkavállalótól annak minden pontjának szigorú végrehajtását, hanem könyvelőt vonja felelősségre:

Kötelezettségszegésért;
A fegyelem, biztonsági intézkedések vagy belső utasítások és utasítások megsértéséért;
Anyagi kárért vagy olyan információ eltitkolása miatt, amely anyagi értékek elvesztéséhez vezetett.

Mindegyik pontra a munkaügyi, polgári, közigazgatási, sőt büntetőjogi szabályoknak megfelelő büntetés vonatkozik.

Az utolsó rész általában rögzíti a munkavállaló munkaköri leírással való megismerésének tényétés annak jelzése, hogy két példányban készült – az egyik a munkavállaló, a másik a vállalkozás számára.

Egy jó készletnyilvántartó szakember aranyat ér. A szervezet munkájának végeredménye, adóztatása az ő figyelmességétől, találékonyságától, tudásától függ. Az anyagasztal felelősségteljes terület, amely nem csak bizonyos minősítő készségeket és tapasztalatokat igényel, hanem tehetséget is.

A készletek a gazdasági (termelési) erőforrásokat alkotó anyagi erőforrások csoportjának szerves részét képezik.

A számviteli szakirodalomban sokféle fogalom kapcsolódik a részvényekhez, azonban meg kell jegyezni, hogy mindegyiknek megvan a maga értelmezése. Tehát a számviteli irodalomban gyakran használják a "termelési készletek" fogalmát, amelyet az "anyag" fogalom helyettesít. Egyes szerzők a "forgó tárgyi eszközök" fogalmának meghatározásakor az "értékek" kifejezést használják. Az „érték” fogalma azonban egy leíró kategória, jellemző, minőségi mutató, amely a részvényeket olyan gazdasági elemként jellemzi, amely a tulajdonosa számára előnyös, és gazdasági hasznot hozhat.

A készletek forgóeszköznek minősülnek, mivel egy éven vagy egy működési cikluson belül készpénzre válthatók.

A „készletek” kifejezés használata bizonyos ellentmondásos mozzanatokhoz kapcsolódik, mivel a készletek nemcsak a munka tárgyai, hanem a munka eszközei is. Ezért ez a fogalom tágabb, mivel minden olyan eszközt lefed, amelynek kézzelfogható formája van és a termelési folyamatban felhasználják.

A "készletek" és a "készletek" kifejezések használata nem elfogadott, mivel olyan tárgyi eszközöket foglalnak magukban, amelyek akár visszafordíthatók, akár visszafordíthatatlanok lehetnek. Ugyanakkor a hangsúly az ilyen eszközök értékesítésének lehetőségén van.

Bizonyos ellentmondások a „munka tárgyai” kifejezés használatával kapcsolatban. A „munkatárgyak” fogalma kellően megfelel a feldolgozás alatt álló termelési elemek lényegének.

A „készlet” kifejezés a legnagyobb mértékben tükrözi a termelés anyagi elemeinek jellemző tulajdonságait, amelyek fő célja a termelési folyamatban a feldolgozás, a termékalap kialakítása, figyelembe véve a termelésben való részvétel lehetőségét. a tartalékok összetétele készletek formájában a raktárban vagy késztermékek (áruk) formájában a raktárakban.

Ezzel együtt nem lehet figyelmen kívül hagyni a "tartalékok" kifejezést, amely a P (S) BU 9 "Készletek" szerint egyesíti a forgó tárgyi eszközök fő összetevőit. E kifejezés használata bizonyos ellentmondásokat vet fel a számviteli irodalomban való értelmezésével kapcsolatban. Tehát a legtöbb szerző a "tartalékok" alatt olyan anyagi erőforrások tartalékát érti, amelyet a vállalkozás jelenlegi tevékenységei során nem használnak fel, és amelyek a termelési folyamat folytonosságát, szükség esetén tárolását hivatottak biztosítani. Vagyis a "tartalékok" fogalma meglehetősen specifikus.

A készletek egy vállalkozás forgóeszközei, amelyeket elsősorban a gazdálkodó egy működési ciklusában vagy egy éves időszakban használnak fel.

A készletek képezik a termék alapját, és hozzájárulnak a gyártási folyamathoz, vagy javítják a késztermék tulajdonságait.

Minden leltártípushoz hozzárendelnek egy nómenklatúraszámot, amelyet a szervezet a nevükkel és/vagy homogén csoportjaikkal (típusaikkal) összefüggésben dolgoz ki.

A nómenklatúra szám a készletek számviteli egysége, és egy rövid numerikus megjelölés, amely a készletek nevéhez, osztályához, méretéhez, márkájához tartozik. Az anyagokhoz rendelt nómenklatúraszámokat egy speciális nyilvántartásban, az úgynevezett árnómenklatúrában rögzítik.

A készletek besorolását rendeltetésük és a termelési folyamatban való felhasználásuk módja szerint az 1.2. ábra mutatja.

1.2 ábra - A készletek osztályozása

A nyersanyagok és anyagok olyan munkatárgyak, amelyeket a termékek előállítási folyamatában használnak fel, és amelyek a termékek előállításának (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) anyagi (anyagi) alapját képezik.

Az alkatrészek a szállító szervezet termékei, amelyeket a gyártó által gyártott termékek kiegészítésére vásárolnak.

A segédanyagok az alapanyagok és alapanyagok befolyásolására, a termékek bizonyos fogyasztói tulajdonságainak kölcsönzésére vagy a munkaeszközök karbantartására és gondozására, valamint a gyártási folyamat megkönnyítésére használt anyagok (kenő- és tisztítószerek stb.).

A segédanyagok csoportjában a felhasználási sajátosságokra tekintettel külön megkülönböztetik az üzemanyagot, a tartályokat és a tartályanyagokat, valamint az alkatrészeket.

Az üzemanyag szén- és szénhidrogén-tartalmú anyagok, amelyek égés közben hőenergiát szabadítanak fel. Az üzemanyag a következő típusokra oszlik:

Technológiai (technológiai célokra használják a gyártási folyamatban);

Motor (üzemanyag - benzin, dízel üzemanyag stb.);

Háztartás (fűtésre használt).

A konténerek és konténeranyagok a termékek csomagolására és szállítására, valamint különféle anyagok és termékek tárolására szolgáló tárgyak. A következő típusú konténerek léteznek: fa konténer, karton és papír tartály, fém konténer, műanyag konténer, üveg konténer, szövetből és nem szőtt anyagokból készült konténer.

A pótalkatrészek a javításra, gépek, berendezések, járművek elhasználódott alkatrészeinek cseréjére, stb.

Az újrahasznosítható termelési hulladékok olyan nyersanyag- és anyagmaradványok, amelyek a késztermékké történő feldolgozás során keletkeznek, és amelyek részben vagy teljesen elvesztették az alapanyagok és anyagok fogyasztói tulajdonságait (tuskók, nyesedékek, forgácsok, fűrészpor stb.).

Nem tartoznak az újrahasznosítható hulladékok közé azok az anyagok maradványai, amelyeket a kialakult technológiának megfelelően más műhelyekbe, részlegekbe szállítanak, mint teljes értékű anyagot más típusú termékek előállításához.

A készlet- és háztartási cikkek olyan cikkek, amelyek hasznos élettartama legfeljebb 12 hónap vagy normál működési ciklus.

A tartalékok kimutatására, értékelésére és közzétételére vonatkozó információk képzésének módszertani alapjait a P (S) BU 9 „Készletek” című fejezet határozza meg. A P (S) BU 9 szerint a tartalékok olyan eszközök, amelyek:

A szokásos gazdasági tevékenység körülményei között további értékesítés céljából tárolva (áru, készáru);

A gyártási folyamatban vannak azzal a céllal, hogy a termelési terméket továbbértékesítsék (befejezetlen termelés);

A termékek és szolgáltatások előállítása során fogyasztásra, valamint a vállalkozás gazdálkodására (alapanyagok, alapanyagok, segédanyagok) tárolják.

A P (S) BU 9 "Tartalékok" normák nem vonatkoznak az ilyen tartalékokra:

Építési szerződésekkel kapcsolatos folyamatban lévő munkák, beleértve az azokhoz közvetlenül kapcsolódó szolgáltatási szerződéseket;

Pénzügyi eszközök (értékesítés céljából tartott értékpapírok stb.);

Fiatal állatok és hízóállatok, mezőgazdasági és erdészeti termékek, ásványok, ha azok nettó realizálható értéken vannak értékelve.

A könyvelés szempontjából a készleteket a következőképpen csoportosítjuk:

Termékek előállításához, munkavégzéshez és szolgáltatásnyújtáshoz, a termelési és adminisztrációs igények fenntartásához szükséges alapanyagok, alapanyagok és segédanyagok, alkatrészek és egyéb anyagi értékek;

A vállalkozásnál gyártott késztermékeket értékesítésre szánják.

Ugyanakkor meg kell felelnie a megállapodásban vagy más szabályozási jogi aktusban előírt műszaki és minőségi jellemzőknek;

Tárgyi eszközök formájában lévő áruk, amelyeket a vállalkozásnál vásárolnak és tárolnak későbbi értékesítés céljából;

Kis értékű és gyorsan kopó cikkek, amelyeket legfeljebb egy évig használnak, vagy normál működési ciklust, ha az egy évnél hosszabb;

Fiatal állatok és hizlaló állatok, mezőgazdasági és erdészeti termékek;

Folyamatban lévő gyártás folyamatban lévő gyártás és alkatrészek, szerelvények, termékek és befejezetlen technológiai folyamatok összeszerelése formájában.

A készleteket a gazdálkodó egység a következő feltételekkel jeleníti meg:

Valószínűsíthető, hogy ezek felhasználásával kapcsolatban a jövőben gazdasági előnyökhöz jut a társaság;

Értékük megbízhatóan mérhető.

A vállalkozás a mérleg fordulónapján általában csak a ténylegesen átvett értékeket veszi fel a leltárba, és vonja le a ténylegesen leszállított készletből. Bizonyos esetekben azonban a szállítási szerződések feltételei szerint a készlet tartalmazhatja mind azokat, amelyeket a vállalkozás már kiszállított (amelynek tulajdonjogát megtartja), és azokat, amelyeket meg kell kapni, ha a vevő vállalkozás átruházta ezek tulajdonjogát, vagyis az árut szállítják.

A vállalkozás készleteinek csoportját sematikusan az 1.3. ábra mutatja.

1.3. ábra A vállalati részvények csoportosítása

A szállítás alatt álló áruk tulajdonjogának átruházását és a kapcsolódó kockázatokat és előnyöket a szállítási feltételek határozzák meg. A szállítási feltételek listáját az „INCOTERMS” kereskedelmi kifejezések értelmezésének nemzetközi szabályai tartalmazzák, amelyeket a világ számos országában, köztük Ukrajnában is használnak. A leggyakoribbak az FCA, EXW, FOB és mások.

Az FCA (free carrier) azt jelenti, hogy az eladó leszállítja az árut a vevőnek, aki egyben fuvarozó is lesz a szerződésben meghatározott helyre. A tulajdonjog átruházásának pillanata az, amikor a vevő átveszi az árut és az ahhoz kapcsolódó dokumentumokat a szerződésben meghatározott helyen. A további szállítási költségek a vevőt terhelik.

EXW (ex-works) a vevő közvetlenül a gyártó telephelyén veszi át az árut a dokumentumokkal együtt. Az áru átadásának-átvételének pillanata az eladó (gyártó) számára a tulajdonjog átruházásának tényét, valamint az e joghoz kapcsolódó kockázatokat és előnyöket jelenti, a vevő számára az áru tulajdonba vételének tényét. Az áruk szállítása a gyártótól (eladótól) a vevőhöz a vevő költségére történik.

Nem minősül a közvetítői megállapodások alapján a vállalkozás raktárából történő tényleges készletszállításra való átruházásnak. A közvetítés az a tevékenység, amelynek során egy gazdálkodó szervezet (közvetítő) meghatalmazott útján, egy másik szervezet (ügyfél) érdekében és költségére bizonyos jogi vagy tényleges cselekményeket hajt végre harmadik személyekkel, beleértve a vállalkozási szerződések megkötését és végrehajtását. közöttük. A megkötött szerződések értelmében a közvetítői tevékenység közvetlen eredménye az a szolgáltatás, amelyért a közvetítő fizetést (jutalékot) kap. A közvetítői műveletek végrehajtásának a következő formái lehetségesek, amelyeket a megkötött szerződések feltételei határoznak meg: jutalék, szállítmányozás, tárolás, vagyonkezelés és egyebek.

Ha a vállalkozás ténylegesen kapott készletet, de ezekre a készletekre nem kapta meg a szállítói bizonylatokat, akkor azokat mérlegként az alábbi feltételekkel tudja kimutatni:

Szállításukat korábban megkötött szerződések rögzítik;

Az átvett készlet mennyisége és minősége kielégíti a vevőt;

A vevő megbízható becslést készíthet a készletről.

Következésképpen a gazdálkodó egység a készletegyenlegeket tartalmazza:

Saját készleteit a raktárakban, üzletekben, gyártóműhelyekben teljes mértékben ő irányítja;

Saját készletek a raktárakban, amelyek ellenőrzése korlátozott;

Tranzitban lévő készletek, amelyek értelmében a megkötött szerződések feltételei szerint a tulajdonjog átszállt a vállalkozásra;

Számlázatlan szállítások.

Nem szerepel a készletben:

Feldolgozásra átvett anyagok;

megőrzésre átvett anyagi értékek;

Bizományos áruk;

Tárolási szerződés alapján átvett tárgyi eszközök;

Élethosszig tartó karbantartásban kapott tárgyi eszközök;

Anyagi eszközök előtörlesztése.

A termelési folyamatban a munkaeszközökkel együtt olyan munkatárgyak vesznek részt, amelyek termelési készletként működnek. Ellentétben a munkaeszközökkel, a munkatárgyak csak egyszer vesznek részt a termelési folyamatban, és értékük teljes mértékben beleszámít a termelési költségbe, amely annak anyagi alapját képezi.

A vállalkozásoknál a készletek elszámolása a 9. számú „Készletek” számviteli standard szerint történik, amely meghatározza a standard hatályát, a készletek változásait, azok bekerülési értékét és értékelését, a ráfordítások elszámolását, valamint a pénzügyi kimutatásokban való közzétételét. Ezt a standardot a gazdálkodó egységek alkalmazzák a készletek bekerülési értéken alapuló pénzügyi kimutatásaik elkészítésekor és közzétételekor. A második csoportot a félkész termékek alkotják, amelyeket egyik ipari vállalkozás együttműködésével állítanak elő.

A készletek elszámolásának helyes megszervezéséhez fontos azok tudományosan megalapozott osztályozása. A tartalékok osztályozása az alábbi szempontok szerint történik (1.3. táblázat).

1.3. táblázat – A készletek osztályozása és jellemzői

	A tartalékok osztályozási csoportjai	Részvénytípus	Jellegzetes

	Megbeszélés szerint és oktatási indoklással	Állandó	A termelési és árukészletek része, amely biztosítja a gyártási folyamat folyamatosságát két egymást követő szállítás között
Szezonális	a termékek szezonális előállítása vagy szezonális szállítása során keletkező készletek
	Helyszín szerint	Raktár	Készletek a vállalkozás raktáraiban
Termelésben	Feldolgozás alatt álló készletek
	Eladva a fogyasztónak kiszállítva és még nem érkezett meg, szállítás alatt áll
	A beszámolási időszak elején és végén rendelkezésre állás szerint	A kezdeti	A tartalék összege a jelentési időszak elején
Vége	A tartalékok összege a jelentési időszak végén
	Az egyensúlyról	Mérleg	A társaság tulajdonában lévő és a mérlegben szereplő készletek
Mérlegen kívüli	Olyan készletek, amelyek nem tartoznak a vállalkozáshoz, és a körülmények miatt a birtokában vannak
	A likviditás mértéke szerint	Folyékony	Könnyen, rövid időn belül készpénzre váltható termelési és árukészletek az eredeti árfolyam jelentős vesztesége nélkül
Illikvid	Olyan termelési és árukészletek, amelyek nem válthatók könnyen készpénzre rövid időn belül és az ilyen készletek eredeti árfolyamának jelentős elvesztése nélkül
	Eredet szerint	Elsődleges	A vállalkozás által más vállalkozásoktól kapott készletek, amelyek ennél a vállalkozásnál nem kerültek feldolgozásra
Másodlagos	Az anyagok és termékek részleges felhasználás után a gyártás második szakaszában használhatók fel
	Hangerő szerint	Ingyenes	Felesleges készletek a vállalkozásnál
Korlátozott	Készletek korlátozott mennyiségben a vállalkozásnál
	Felhasználási terület szerint	A termelés területén	Készletek a gyártási folyamatban (termelési készletek, folyamatban lévő termelés)
A hangerő terén	Forgalomban lévő készletek (késztermékek, áruk)
A nem termelési szférában	A termelésben nem használt készletek
	Összetétel és szerkezet szerint	Termelési készletek (termékek és munkaeszközök)	Nyersanyag-, alapanyag- és segédanyag-készletek, saját gyártású félkész termékek, vásárolt félkész termékek, alkatrészek, üzemanyag, alkatrészek, tartályok és konténeranyagok, MBP

Ez a tartalékok besorolása biztosítja a tartalékok elszámolásának és ellenőrzésének fő feladatainak teljesítését, beleértve:

A készletek mozgásának időben történő okmányos nyilvántartásba vétele;

A készletek hiánytalan és időben történő feladása és tárolása a tárolóhelyeken és a feldolgozás minden szakaszában ellenőrzése;

A raktári készletek szabványoknak való megfelelőségének biztosítása;

A tartalékok megbízható becslése;

A felhasznált anyagok tényleges költségének és többletének kiszámítása;

A készletek aktiválására és kiadására vonatkozó tranzakciók tükrözése a számviteli rendszerben stb.

A beérkezett készletek bizonylatai tartalmaznak információkat a készletek mennyiségéről és értékéről, de ha ezek az adatok hiányoznak a bizonylatokból, akkor ezeket a bizonylatokat nem fogadják el könyvelésre. Átvételkor a készletek alapos ellenőrzése, a raktárba történő átvétel és a beérkező készletek feladása a kísérő dokumentumok szerint történik.

A felsorolt feladatok hozzájárulnak a készletkezeléshez szükséges információk képzéséhez. A készletgazdálkodás területén a szükséges mennyiség és a készletek összetételének kialakítására vonatkozó információk fontosak a termékek előállítási és értékesítési folyamatának folyamatos biztosítása érdekében, miközben minimalizálják az aktuális karbantartási költségeket, és biztosítják mozgásuk hatékony ellenőrzését. Vezetési célokra a számviteli információkat a következőkre használjuk fel:

A vállalati tartalékképzés alapvető megközelítéseinek meghatározása;

Napi tájékoztatás a készletek átvételéről és felhasználásáról azok mennyiségi, minőségi és pénzügyi felelősei vonatkozásában;

A korábbi időszakok készleteinek elérhetőségének és mozgásának elemzése;

A raktárban lévő készletek valós értékének folyamatos felmérése, a készletek felhasználásának eredményességének elemzése;

A készletek beszerzési volumenének optimalizálása, a készletek beszerzésével kapcsolatos költségek csökkentése érdekében tartalékok azonosítása;

A készletek fő csoportjai térfogatának optimalizálása;

A rendelkezésre álló készletek becslésének a vállalkozás számára legmegfelelőbb módszerének kiválasztása;

A készletek mozgásának hatékony ellenőrzési rendszerének kialakítása a vállalkozásnál;

A vállalkozás által megállapított készletnormák betartásának ellenőrzése;

Az üzleti tranzakciók analitikai volumenének számlákon való tükrözésének megbízhatóságának növelése a készletek fogadására és kiadására vonatkozóan;

A készletmozgások időben történő összeállítása, jelentése.

A készletek a következő formájú eszközök:

Nyersanyag-, anyag-, vásárolt félkész termékek és alkatrészek (alkatrészek), üzemanyag, tartályok és tartályanyagok, pótalkatrészek, egyéb gyártási, illetve munkavégzési és szolgáltatási felhasználásra szánt anyagok;

Munka folyamatban;

Késztermékek, a gazdálkodó egység tevékenysége során értékesítésre szánt áruk.

Az anyagkészletek elszámolásával a következő főbb feladatok állnak:

A készletek időben történő és teljes körű feladása, a tárolóhelyeken való biztonságuk ellenőrzése;

A készletmozgással kapcsolatos összes művelet időbeni és teljes körű dokumentálása;

A szállítási és beszerzési költségek (TOR), valamint a betakarított készletek tényleges költségének időbeni és pontos meghatározása;

A TOR termelési vagy forgalmazási költségek egységes és helyes leírásának ellenőrzése;

A raktári készletek állapotának ellenőrzése;

A tárgyhoz nem szükséges anyagkészletek azonosítása és megvalósítása a belső erőforrások mozgósítása érdekében;

Pontos információszerzés a készletek egyenlegéről, mozgásáról azok tárolási helyein.

A termelési folyamatban betöltött funkcionális szerepe és célja szerint minden készlet fő- és segédanyagra van felosztva.

Alap - ezek olyan anyagok, amelyek anyagilag belépnek a legyártott termékbe, annak anyagi alapját képezve.

Ezek olyan segédanyagok, amelyek a gyártott termékek részét képezik, de a fő anyagoktól eltérően nem teremtik meg a gyártott termékek anyagi alapját. Ezeket az anyagokat alapanyagként használják fel, hogy a termék a kívánt minőséget kapja.