A hitelintézetekben történő elszámolást az Orosz Föderáció Központi Bankja szabályozza a 2012. július 16-i 385-P rendeletben. A jogalkotási dokumentum jóváhagyja a bankok számlatervét, beleértve a mérlegen kívüli bankokat is; tartalmazza a könyvelés és a dokumentumáramlás megszervezésének eljárását; egyértelművé teszi a kötelező ellenőrző intézkedésekre vonatkozó követelményeket. A fő módszer a kettős bejegyzés, de a számlák és tranzakciók nem egyeznek meg a hagyományos vállalkozásoknál alkalmazottal.
Mi a különbség a hitelintézetek könyvelése között?
A banki intézmények számvitelének fő jellemzője az emlékrendelési űrlapok használata. A számlatükör háromszintű szerkezete jelentősen eltér a karakterek számát, a célt és az alfiókok szerinti csoportosítást illetően. Külön rész foglalkozik a különböző értékpapírokkal, köztük részvényekkel kapcsolatos ügyletekről; értékes fémek; pénzügyi eszközök. Az ügyfélfiókok egy speciális csoporthoz vannak rendelve.
Számviteli szabályok a hitelintézetekben:
- Háromszintű számlatér - rögzített értékekkel. Az elsőt és a másodikat a 385-P szabályzat hagyja jóvá, a harmadik 20 személyes karakter. A 20 számjegyű számla viszont meghatározza a számla típusát, a devizakódot és a vezérlőgomb értékét.
- A napi tranzakciók időben történő tükrözése-az előző munkanapokra vonatkozó tranzakciókat nem szabad megváltoztatni. Ennek érdekében már a jelenlegi időszakban végeztek kiigazításokat. Az egyenleg bármilyen időszakra kialakítható - nap, évtized, hónap stb.
- Az aktív és passzív számlák külön értékelése és tükrözése, valamint az érettség szerinti egyszeri besorolás alkalmazása, amikor a 2. szint elszámolásai tükrözik.
- Az áfa -elszámolás úgy épül fel, hogy a befizetett bejövő adók összegét bele kell foglalni a költségekbe (és nem a levonásokba) a jövedelemadó meghatározásakor. Ugyanakkor az áfát az áruk és anyagok tekintetében csak a raktárakból leírt értékek összegében kell költségként figyelembe venni.
- A befektetett eszközök elszámolása személyes számlák megnyitásával történik az állóeszközök értékcsökkenési analitikai csoportjai számára.
- A jelentési formanyomtatványok listáját, valamint azok elkészítésének és benyújtásának szabályait a Központi Bank szabályozza a 2009. november 12-i 2332-U számú rendeletben.
Számvitel a hitelintézetekben - tipikus ügyletek
|
Betéti számla |
Hitelszámla |
|
|
Üzembe helyezett tárgyi eszköz |
||
|
Az állóeszközökön elszámolt értékcsökkenés |
||
|
Felsorolt előleg a készletekért |
||
|
Befektetett eszközökkel járul hozzá az alaptőke -hozzájáruláshoz |
||
|
A készleteket a bank mérlegében elfogadják |
||
|
A finomító ártalmatlanítása |
61002 (61008-61010, 61013, 61014) |
|
|
Az MPZ hiányát észlelték |
61002 (61008-61010, 61013, 61014) 61002 (61008-61010, 61013, 61014) |
|
|
A banki alkalmazottaknak kiadott fizetés |
||
|
Felhalmozott "fizetési" adók |
||
|
Felsorolt "fizetési" adók |
||
|
Fizetett% bankközi hitelkötelezettségre |
30102, 30110, 20202 |
|
|
Felhalmozott% az ügyfélbetéteken |
||
|
Egy banki alkalmazott utazási költségeinek tükröződése |
||
|
A bank hitelt adott ki egy altiszti ügyfélnek |
||
|
Felhalmozott% a hitelből |
||
|
A bank ügyfele fizetett% |
||
|
A hitelt a bank ügyfél-NBCO-ja időben visszafizette |
A banki költségek elszámolása az adott szervezet által alkalmazott adózási rendszertől függ. Mai cikkünkben a banki költségek adózási rendszerekben való tükrözésének sajátosságairól fogunk beszélni, valamint példák segítségével megvizsgáljuk a banki szolgáltatások költségeinek elszámolására szolgáló tipikus műveleteket.
Banki szolgáltatások: típusok, dokumentáció
A szervezet banki szolgáltatások igénybevételének alapja egy hitelintézettel kötött megállapodás. A bankkal kötött megállapodás részeként cége a következőket teheti:
- Szolgáltatások fogadása bankszámlák nyitására és karbantartására;
- Különféle típusú fizetések végrehajtása a társaság nevében (elszámolási és készpénz -szolgáltatások);
- Igényeljen hitelt;
- Széfek és pénztárcák fogadása (lízing alapján);
- A saját vagyonának átadása a bizalomra;
- Devizaügyletek végrehajtása;
- Készpénz -beszedési szolgáltatások fogadása;
- Végezze el a banki szerződésben előírt egyéb műveleteket.
A banki szolgáltatásoknak a cég általi átvétele biztosítja a következő dokumentumok végrehajtását:
- Tanúsítvány a befejezésről (beszedési szolgáltatások, számlavezetés stb.);
- Az ingatlan elfogadásának és átruházásának cselekménye (lízingszolgáltatások, vagyonkezelés);
- Banki kivonat (fizetés, átutalás). Olvassa el a cikket is: → “”.
- Jelentés a banki műveletek összegéről (abban az esetben, ha a készpénzes elszámolási szolgáltatások költsége nem rögzített, de a fizetések havi forgalmától függ).
A fentiek a banki szolgáltatások költségeinek megerősítésére szolgáló fő dokumentumok. Önnek joga van további dokumentumokat készíteni az elvégzett műveletekről, ha ezt a megkötött megállapodás előírja.
Banki műveletek könyvelése
Amikor a banki szolgáltatások költségeit a könyvelésben tükrözi, használja a 91.2 számlát. A nyújtott szolgáltatások típusától függően írja le a költségeket a CT 76 vagy CT 60 készülékeken. A banki szolgáltatásokért fizetett összeget a következő bejegyzéssel tüntesse fel:
Dt 76/60 Kt 51.
OSNO adórendszer
Ha az általános adórendszert használja, akkor az adóalapot csökkentő költségek részeként figyelembe veheti a banki szolgáltatások költségeit. A banki szolgáltatások költségeire vonatkozó HÉA elszámolásakor tükrözze az adó összegét a következő módon:
Dt 19 Kt 60.
Írja le a levonásra elfogadott adót:
Dt 68-ÁFA Kt 19.
1. példa. A JSC "Istanbul" kerámia edények értékesítésével foglalkozik, OSNO -t használ. 2016 októberében az Istanbul JSC megállapodást kötött a Vostochny Bankkal, amely szerint a hitelintézet:
- készpénzbegyűjtést végez az "Isztambul" pénztárában;
- elvégzi az "Ügyfél-bank" rendszer telepítését és karbantartását;
- elszámolási és készpénzszolgáltatásokat nyújt.
2016. október végén a Vostochny Bank szolgáltatásai a következők voltak:
- készpénzbeszedés 7,104 rubel, áfa 1,084 rubel;
- készpénzkezelési szolgáltatások - 1,205 rubel;
- a "Client -Bank" szoftver technikai támogatása - 807 rubel;
- a Client -Bank szoftver telepítése (használati időtartam 01.10.16 - 01.10.17) - 5,980 rubel.
A készpénz elszámolásáért és a készpénz beszedéséért Isztambul fizetett be 16.10.31 -én, a Client -Bank szoftver telepítéséért és karbantartásáért - 16. 11. 30. Isztambul könyvelésében a könyvelő a következő bejegyzéseket tette:
| dátum | Terhelés | Hitel | Leírás | Összeg |
| 31.10.16 | 91.2 | 60 | Az "Isztambul" pénzbeli elszámolási költségei | 1.205 RUB |
| 31.10.16 | 91.2 | 60 | Az "Isztambul" visszavert költségei a készpénz beszedésére (7,104 rubel. - 1,084 rubel.) | 6.020 RUB |
| 31.10.16 | 19 | 60 | A beszedési szolgáltatások ÁFA összegét tükrözi | 1,084 RUB |
| 31.10.16 | 68-ÁFA | 19 | A beszedési szolgáltatásokból származó áfa levonásra elfogadott | 1,084 RUB |
| 31.10.16 | 91.2 | 60 | A "Client-Bank" szoftver technikai támogatásával kapcsolatos költségeket figyelembe veszik | 807 r |
| 31.10.16 | 91.2 | 60 | A Client-Bank szoftver telepítésének költségeit figyelembe veszik | 5 980 RUB |
| 31.10.16 | 60 | 51 | A Vostochny Bank szolgáltatásaiért fizetett pénzeszközök megterhelt terhelése (7,104 rubel +1,205 rubel) | 8,309 RUB |
| 31.10.16 | 09 | 68-ÁFA | SHE -t felszámították (halasztott adókövetelés) 8,309 rubelt. * húsz% | 1.662 RUB |
| 30.11.16 | 60 | 51 | A Vostochny Bank szolgáltatásaiért fizetendő pénzeszközök leírását tükrözi-a Client-Bank telepítését és műszaki támogatását 2016. októberére (807 rubel + 5,980 rubel) | 6,787 RUB |
| 30.11.16 | 68-ÁFA | 09 | A SHE leírása tükröződik | 1.662 RUB |
| 30.11.16 | 91.2 | 60 | Figyelembe veszik az "Ügyfél-Bank" 2016. novemberi technikai támogatásának költségeit | 807 r |
| 30.11.16 | 60 | 51 | Az "Ügyfél-Bank" technikai támogatásért fizetett pénzeszközök 2016. novemberi tükrözése | 807 r |
Az egyszerűsített adórendszer adórendszere
2. példa. A "Champion" LLC a sporttáplálkozás végrehajtásával foglalkozik, az egyszerűsített adórendszert használja. 2016 szeptemberében a "Champion" megállapodást írt alá a "Vector" bankkal, amely szerint a hitelintézet:
- pénztárgépek javítása és karbantartása - 1,740 rubel. havi
- elszámolási és készpénzszolgáltatásokat nyújt a bajnok alkalmazottai számára - 1,540 rubel. havi;
- bevételt gyűjt a bajnok pénztárából - 8.650 rubel, áfa 1.319 rubel. havi.
16/12/16 "Vector" telepítette az "Ügyfél-bank" rendszert a "Champion" számára (a fizetés 8,220 rubel egyszer). A szoftverkarbantartás díja 1,004 rubel. havi. 09/30/16 "Champion" fizetett a "Vektor" pénztárgépek beszedési, készpénzes elszámolási és javítási szolgáltatásaiért. Az "Ügyfélbank" telepítéséért és technikai támogatásáért a "bajnok" fizetett 17.11.16. A bajnok könyvelője a következő bejegyzéseket tette:
| dátum | Terhelés | Hitel | Leírás | Összeg |
| 30.09.16 | 91.2 | 60 | A pénztárgépek javításával és karbantartásával kapcsolatos költségeket figyelembe veszik | 1.740 RUB |
| 30.09.16 | 91.2 | 60 | A készpénzkezeléssel kapcsolatos költségek tükröződnek | 1.540 RUB |
| 30.09.16 | 91.2 | 60 | A beszedési költségek felmerültek (8.650 rubel - 1.319 rubel) | 7.331 RUB |
| 30.09.16 | 91.2 | 60 | A készpénz beszedése ÁFA tartalmazza a költségeket | 1.319 RUB |
| 30.09.16 | 91.2 | 60 | A költségekben figyelembe vették az "Ügyfél-Bank" 2016. októberi technikai támogatásának költségeit | 1,004 dörzsölje |
| 30.09.16 | 60 | 51 | A "Vector" bank szolgáltatásaiért fizetett összeget leírták (1,740 rubel + 1,540 rubel + 8,650 rubel) | 11.930 RUB |
| 17.11.16 | 60 | 51 | Az "Ügyfélbank" telepítéséért és műszaki támogatásáért fizetett összeget 2016 októberében leírták (8.220 rubel + 1.004 rubel) | 9.224 RUB |
| 17.11.16 | 91.2 | 60 | Az "Ügyfél-Bank" technikai támogatásának költségei 2016 novemberében | 1.004 RUB |
| 17.11.16 | 60 | 51 | Az "Ügyfél-Bank" technikai támogatásának kifizetési összegét 2016 novemberében leírták | 1.004 RUB |
UTII
Ebben az esetben lehetőség van az adóalap csökkentésére az OSNO adójának kiszámításakor
3. példa. Az "Art Decor" LLC cukrászati termékek gyártásával és értékesítésével foglalkozik. A cukrászati termékek ömlesztett értékesítéséből származó bevételt az OSNO adóztatja. Ezenkívül az Art Decor süteményeket árusít a kávézók hálózatán keresztül. Ez a tevékenység adóköteles.
Az Art Decor megállapodást kötött az Atlantic Bankkal, amely szerint az Art Decor 1840 rubel összegben fizet készpénzes elszámolási szolgáltatásokért. havi. 2016. május végén az Art Decor bevételei a következők voltak:
- az édességek nagykereskedelméből - 214 400 rubel;
- a sütemények eladásától a kávézóhálózaton keresztül - 487.200 rubel.
Így az OSNO bevételeinek aránya a következő volt:
214 400 rubel / (214.400 rubel + 487.200 rubel) * 100% = 31%
A banki szolgáltatások költségeinek az OSNO -adó kiszámításakor figyelembe vehető hányada:
1,840 rubel * 31% = 571 rubel.
Az UTII -hez kapcsolódó banki költségek aránya:
1.840 rubel - 571 rubel. = 1,269 RUB
Az OSNO jövedelemadó kiszámításakor az "Art Decor" könyvelő 571 rubel összegben vette figyelembe a készpénzkezelési szolgáltatások költségeit. A következő bejegyzések történtek az "Art Decor" fiókban:
| dátum | Terhelés | Hitel | Leírás | Összeg |
| 31.05.16 | 91-Forgalmazási költségek | 60 | Tükrözi az elosztáshoz szükséges banki költségek összegét (2016. május) | 1.840 rubel |
| 31.05.16 | 91-UTII költségek | 91-Forgalmazási költségek | A banki költségek összegét figyelembe veszik (az UTII részesedése) | 1.269 RUB |
| 31.05.16 | 91-OSNO Kiadások | 91-Forgalmazási költségek | A banki költségek összegét figyelembe veszik (az OSNO részesedése) | 571 r |
"Kérdés - válasz" címsor
1. kérdés. A JSC "Breeze" egy újonnan létrehozott szervezet, amely OSNO -t használ. "Breeze" regisztrált: 12.07.16. A 07/31/16 "Breeze" nem kap bevételt. Ugyanakkor a társaságnak 7,104 rubel összegű banki költségei merültek fel. Jogosult -e a Breeze ezeket a költségeket figyelembe venni a jövedelemadó kiszámításakor?
Abban az esetben, ha a "Szellő" banki költségeket okozott nyereségszerzés céljából, akkor ezeket figyelembe lehet venni az adó kiszámításakor.
2. kérdés. A "KranStroy" JSC hitelt adott ki a "Zapadny" bankban. A KranStroy OSNO -t használ. A bankkal kötött megállapodás értelmében a "KranStroy" havi kamatot fizet a hitelért. Elszámolhatja -e a vállalat ezeket az összegeket kiadásként?
A "KranStroy" kölcsön felhasználási kamatai jogosultak a nem működési költségek szerkezetében megjelenni. Meg kell érteni, hogy az ilyen költségek összege csak a megállapított normákon belül tükröződhet.
3. kérdés. A "Sever" bankkal kötött megállapodás keretében a "Karandash" JSC havonta fizeti a beszedési szolgáltatások költségeit. 08/04/16 "Pencil" fizetett a banknak a szolgáltatásokért 2016. júliusban. Milyen időszakban jogosult a "Pencil" figyelembe venni a banki szolgáltatások költségeit? A "Ceruza" által kapott befejezési bizonyítvány keltezése 07/31/16.
Annak ellenére, hogy a szolgáltatásokat augusztusban fizették ki, azok költségét tükrözni kell a júliusi költségekben. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a törvény szerint a szolgáltatásokat a 07/31/16 ténylegesen nyújtottnak kell tekinteni
Menj vissza
A készpénzes tranzakciókat a bank a bejövő és a kimenő készpénzes dokumentumok alapján végzi.
A készpénzbevételek közé tartoznak a készpénzbevételek és a pénzbevételek.
A bank készpénzt bocsát ki csekkekkel a jogi személy folyószámláján rendelkezésre álló pénzeszközök rovására. Először a csekket a bank ügyvezető tisztviselője kapja meg, aki ellenőrzi a végrehajtás helyességét, összehasonlítja a csekken feltüntetett összeget az ügyfél folyószámláján lévő egyenleggel. Ha lehetséges a művelet végrehajtása, akkor a csekket átutalják a pénztárosnak, azt a banki pénztár is ellenőrzi. Minden pénztári dokumentumot rögzítenek a pénztárgépben, amely a bank pénztárai által végrehajtott műveletek összehangolását szolgálja, és amelyek a munkanap végén a 20202 "A bank pénztára" egyenlegszámlán fognak megjelenni. A pénztárgépet a bank irányítója automatikusan vezeti.
A banknak joga van megtagadni a csekk elfogadását, ha a csekken, a pecséten vagy a feliraton szereplő aláírásokat kétségesnek találják. A hamis aláírással ellátott csekk kifizetése esetén keletkezett veszteségeket a számlatulajdonos viseli, ha a bank hibája nem bizonyított.
A pénzeszközöknek az ügyfél számlájáról történő terhelésére vonatkozó könyvelési bejegyzéseket a bank készíti el, mielőtt a pénztáros kibocsátja az összeget.
A csekk alapján a bank közzéteszi:
Az ügyfél folyószámlájának K 20202 "Pénztáros"
A kiadási készpénzrendeléseket a bankok a következő esetekben használják:
Amikor készpénzt bocsát ki egy bankpénztárosnak, hogy fizessen fizetést a személyzetnek;
- amikor készpénzt bocsát ki a banki alkalmazottaknak elszámoltathatóság céljából (háztartási cikkek vásárlására, utazási költségekre);
- amikor készpénzt bocsátanak ki számláról egy magánszemély letétjére;
- készpénz szállításakor az Orosz Föderáció Bankjának intézményeihez.
Amikor készpénzt bocsátanak ki a banki alkalmazottaknak, a következőket kell közzétenni az aljelentésben:
D 60308 "Elszámolások munkavállalókkal elszámoltatható összegekről" 2020 -ig2
Amikor egy személy kauciójáról készpénzt vesz fel a számlájáról, a következőket kell tennie:
D 42302 "Magánszemélyek betétei legfeljebb 30 napra (42602)" К 20202
Amikor készpénzt helyeznek letétbe az Orosz Föderáció Bankjának intézményében, a következők kerülnek könyvelésre:
D 20209 „Készpénzforgalom” 2020 -ig2
A munkanap végén a pénztárgép pénztára ellenőrzi a pénztárkezelőtől a munkanap elején kapott átvétel ellenében kapott készpénz mennyiségét a pénztári bevételek összegével és a készpénz egyenlegével.
Ezt követően a pénztáros kitölt egy kiadási igazolást, amely jelzi az elvégzett kiadási műveleteket, a pénztáros mellett a banki ellenőr írja alá az igazolást, a pénztáros pedig az általa végzett műveleteket a pénztárgépben. Így a tranzakciókat össze kell egyeztetni, hogy azok tükröződjenek a könyvelésben.
A bejövő készpénzes tranzakciókat szintén a bank végzi, és a pénztárgépben tükröződnek. A beérkező készpénzes tranzakciókat a bank a beérkező készpénzes dokumentumok alapján hajtja végre: bejelentés készpénzbefizetésre és beérkező készpénzrendelésre.
A vállalati ügyfelek készpénzbefizetésénél készpénz -előleget alkalmaznak.
Az átvételi műveleteket csak akkor hajtják végre, miután a banki pénztáros megkapta a készpénzt:
D 20202 K ügyfél folyószámlája
A készpénz -átvételi elismervényt alkalmazzák:
Amikor a bank alkalmazottai készpénzt helyeznek letétbe (az elszámoltatható összegek visszaküldésekor, a hiányok visszafizetésén, a kölcsönök törlesztésén és a kölcsönök kamatának kifizetésénél);
- készpénz elfogadásakor magánszemélyek betéteire;
- más bankoktól érkező készpénzes megerősítések átvételekor.
Amikor a bank alkalmazottai készpénzt helyeznek letétbe a készpénznek a bank pénztárába történő elküldése után, a következő bejegyzések történnek: D 20202 - 60308 "Elszámolások az alkalmazottakkal elszámoltatható összegekről"
Amikor a hiányosságokat a bűnös fizeti, a kiküldetés végrehajtásra kerül: D 20202 K 60308
A kölcsön törlesztésekor a következőket kell közzétenni:
D 20202 K 45502 "Magánszemélyeknek nyújtott hitel legfeljebb 30 napra"
A kölcsönök kamatainak törlesztésekor a következőket kell közzétenni:
D 20202 K 47427 "Kamatfizetési követelések"
Amikor magánszemélyek betéteire készpénzt fogadnak el, a következőket kell közzétenni:
D 20202 K 42302 (42602)
A befektetők lehetnek orosz és külföldi állampolgárok is.
Amikor más bankoktól érkezik készpénz -megerősítés, a következőket kell közzétenni:
D 20202 K 31302 "Más bankoktól kapott kölcsönök 1 napra"
Ha készpénzt kap egy banki ügyféltől készpénzgyűjtő zsákban, akkor a következő könyvelést hajtják végre a pénzeszközök újraszámítása előtt:
D 20209 "Készpénz szállításkor" К 40906 "Begyűjtött készpénz bevétel"
Miután a bank pénztára újraszámította a bevételt, könyvelés készül a pénzeszközök jóváírásáról a bevételt átadó ügyfél folyószámláján, valamint a bank pénztárában: D 20202 K 20209
A "Begyűjtött készpénz bevételek" számla le van zárva:
D 40906 "Begyűjtött készpénz bevétel" A bevételt átadó ügyfél folyószámlájára.
A készpénz nélküli fizetéseket a United Trading System LLC vállalatnál a Központi Bank „Az Orosz Föderációban nem készpénzes fizetésekről” szóló rendelete szabályozza (az Orosz Föderáció Központi Bankja 2002. október 3-án hagyta jóvá N 2-P) (módosítva 2008.05.11.).
Az LLC "United Trading System" elszámolási számla 40702810700000002408 számmal rendelkezik az OJSC CB "SDM-Bank", corr. számla 30101810600000000685, BIK 044583685.
A tranzakciók szintetikus elszámolása a folyószámlán, a "United Trading System" társaság számviteli osztálya a számlatervvel összhangban az 51 -es "folyószámla" aktív számlát vezeti.
Az 51 -es számla "Folyószámla" terhelése a pénzeszközök egyenlegét a hónap elején és a pénzeszközök bevételét tükrözi a hónap folyamán, valamint kölcsön esetén - a folyószámláról származó pénzeszközök kiadását.
A tranzakciók elszámolásához az 51-es számla "Elszámolási számla", van egy naplórendelés 2. számú "Elszámolási számla", amely tükrözi a számla havi jóváírásának forgalmát. A számla terhelése a 2. számú kimutatásban vezet nyilvántartást. A 2. számú folyóirat-rendelés minden bejegyzését a folyószámláról készült bankszámlakivonatok és a hozzájuk csatolt, más vállalkozásoktól kapott dokumentumok alapján őrzik, amelyek alapján a pénzeszközöket megterhelték vagy jóváírták, valamint a kiállított dokumentumokat a United Trading System LLC vállalat.
A folyószámla kivonata a vállalat által a bank által megnyitott személyes számla másolata. Ez tükrözi a pénzeszközök mozgását a társaság folyószámláján.
A nyilatkozat azt jelzi:
- - az ügyfél folyószámlájának száma;
- - az előző kimutatás dátuma és kimenő egyenlege (ez is) a későbbi kimutatás beérkező egyenlege);
- - azon dokumentumok száma, amelyek alapján a pénzeszközöket jóváírták vagy megterhelték;
- - Megfelelő számla - a bank számviteli osztályának kódja, amely a vállalkozás pénzügyi műveleteit kódolja;
- - terhelési és jóváírási összegek;
- - a mentesítés napján rendelkezésre álló pénzeszközök egyenlege.
Az igazoló dokumentumok mellékletét tartalmazó kivonatot minden nap átadják a United Trading System LLC vállalatnak.
A kifizető könyvelésében az ezen műveletek folyószámlájáról levont összegeket a következő bejegyzések tükrözik:
ha előre fizetnek:
60. számla terhelése "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal", alszámla "Elszámolások előlegekkel" 51. számla "Folyószámla" jóváírása;
abban az esetben, ha későbbi kifizetést alkalmaznak:
a 60. számla terhelése (vagy 76 „Elszámolás különböző adósokkal és hitelezőkkel”) az 51. számla jóváírása.
A pénzeszközök címzettjének számviteli nyilvántartásában a beérkezett előtörlesztési összegeket a következő bejegyzés tükrözi:
az 51. számla terhelése a 62. számla jóváírása, "A kapott előlegek számítása" alszámla. Ugyanakkor bejegyzést kell tenni, amely növeli a szervezet adósságállományát a költségvetéssel szemben (függetlenül attól, hogy milyen módszert választottak a termékek (munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételek meghatározására):
62. számla terhelése 68. számla jóváírása "Adók és díjak kiszámítása" - az eredményszemléletű módszer alkalmazása esetén.
Az utólagos fizetés összegét, a korábban szállított termékeket, az ügyfél által elvégzett és elfogadott munkákat vagy a nyújtott szolgáltatásokat a címzett könyvelése szerint írják jóvá a következő könyveléssel:
az 51. számla terhelése a 62. számla jóváírása "Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel".
Feltételezzük, hogy korábban a 62. számlán terhelési egyenleg keletkezett (könyvelés: a 62. számla terhelése a 90. számla "Értékesítés" jóváírása);
2) pénzeszközök átvitele minden szint költségvetésébe és a költségvetésen kívüli alapokba.
A könyvelésben az ilyen műveleteket könyveléssel rögzítik:
a 68. számla terhelése az 51. számla jóváírása - adófizetések átutalásakor;
a 69. számla terhére "Társadalombiztosítási és biztonsági elszámolások" 51. számla jóváírása - amikor hozzájárulásokat utalnak át az állami költségvetésen kívüli alapokba;
3) pénzátutalás kölcsönök (kölcsönök), betétek és kamatok visszafizetése vagy elhelyezése céljából.
A könyvelésben a felsorolt műveleteket könyveléssel rögzítik:
a 66. számla terhelése "Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása" (67 "Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása") 51-es számla jóváírása-banki kölcsönök vagy más szervezetektől származó kölcsönök törlesztésekor vagy azok után kamatok fizetésekor. Vegye figyelembe, hogy a banki betétszerződés előírhatja a fizetendő megbízások kiadása nélkül visszafizetendő kölcsönösszegek leírását;
az 58. számla terhelése ("Pénzügyi befektetések") az 51. számla jóváírása-hosszú vagy rövid lejáratú hitelek elhelyezésekor. A kölcsönök törlesztésekor fordított könyvelés történik. A kamat beérkezése után a hitelfelvevő tartozásának számláját jóváírják (általában a 76. számlát), és az 51. számlát terhelik. A kamatkövetelések összege az adósság számláját és az eredménykimutatás jóváírását terheli. amikor az ilyen átvételhez való jog felmerül;
4) átutalások magánszemélyek parancsára vagy magánszemélyek javára. Mivel a vállalkozások és szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységére vonatkozó számlaterv nem rendelkezik külön számlákkal az ilyen számításokhoz, ebben és egy másik esetben célszerű a 76 -os számlát használni.
5) pénzeszközök átutalása jogszabályban vagy megállapodásban meghatározott egyéb célokra.
A folyószámlán és a bankokban található speciális számlákon a könyvelési tételek nyilvántartásba vételének alapja a hitelintézet nyilatkozata. Az elsődleges dokumentumok az Orosz Föderáció Központi Bankja által jóváhagyott formanyomtatványokon és módon kiállított fizetési dokumentumok (a készpénzmentes fizetésről szóló rendelet).
2008 áprilisában a United Trading System LLC szervezet árut értékesített, amelynek tényleges költsége 80 ezer rubel volt. eladási áron - 120 ezer rubel. (ÁFA-val). A teljes kifizetési összeget ugyanabban a hónapban jóváírták a folyószámlán. A 19. számla egyenlege a hónap elején 9,5 ezer rubel.
A könyvelésben a következő bejegyzések történnek:
a 90 -es számla terhelése, az "Értékesítési költségek" alszámla 41 -es számla - 80 ezer rubel;
a 90 -es számla terhelése, a 68 -as számla "áfa" alszámla -jóváírása - 18,3 ezer rubel. - az áfa összegében az értékesített termékek árán;
a 62. számla terhelése a 90. számla jóváírása, a "Bevétel" alszámla - 120 ezer rubel; - a vevőtől megkapandó összegre;
számla terhelés 51 hitelszámla 62 - 120 ezer rubel. - a folyószámlára érkezett befizetés összegére;
68 -as számla terhelése 19 -es számla hitel - 9,5 ezer rubel. - a termékek előállításához használt készletek, fizetett munka és harmadik felek által nyújtott szolgáltatások értékére vonatkozó adólevonás összegére;
69 -es számla terhelése 51 -es számla hitel - 10,5 ezer rubel. - a befizetett áfa összegére;
a 90. számla terhelése, az "Eladásból származó nyereség / veszteség" alszámla 99. számla "Nyereség és veszteség" jóváírása - 20 ezer rubel. - az értékesítésből származó pénzügyi eredmény összegére;
terhelési számla 99 hitelszámla 68 - 4,8 ezer rubel. (20 ezer rubel x 24%) - az adó összegére, a nyereségre;
a 68 -as számla terhelése az 51 -es hitel - 4,8 ezer rubel. - a költségvetésbe átutalt jövedelemadó összegében.
A United Trading System LLC szervezet egyik alkalmazottjának kérésére 2000 rubelt visszatartottak a bérek összegéből. fizetésként átutalni annak az oktatási intézménynek a költségeit, amelyben gyermeke tanul.
A könyvelésben a következő bejegyzéseket kell összeállítani:
70 -es számla terhelése "Fizetés személyzettel díjazás ellenében" 76 -os számla hitel - 2000 rubel. - a munkavállalótól visszatartották a pénzeszközöket;
a 76 -os számla terhelése az 51 -es számla jóváírása - 2000 rubel. - pénzeszközök átutalása.
2008. október 10 -én a bank kifizetési kérelmet kapott a United Trading System LLC szervezetétől, hogy 120 ezer rubelt fizessen a szállított árukért. A dokumentumokat a működési időben kapták meg. A bankszámlaszerződés rendelkezik a dokumentumok futárral történő benyújtásáról az átvétel napján. Az elfogadás dátuma nincs megadva. Valójában a bank október 12 -én fizetési kérelmet nyújtott be elfogadásra, október 13 -án pedig teljesen leírta a kérelemben megjelölt összeget. Október 14 -én a szervezet teljes felmentést mutatott be az elfogadás miatt, mivel az árut nem szállították le, és a pénzeszközök címzettjével nem kötötték meg a szállítási szerződést. A bank megtagadta az elfogadás megtagadására irányuló kérelem elfogadását, mivel az elfogadási időszak lejárt.
Ebben az esetben a kifizető köteles a bírósághoz fordulni, amelynek döntésével a jogellenesen leírt összegek behajthatók a bank intézményétől. A bank viszont ezeket a pénzeszközöket csak a pénzeszközök címzettjével szemben érvényesített követelés útján állíthatja helyre.
A kifizető könyvelésében a leírt műveletet a következőképpen hajtják végre:
a 76 -os számla terhelése az 51 -es számla jóváírása - 120 ezer rubel. - a bank által a folyószámláról megterhelt összegre;
miután a bíróság elismerte a fizető fél követelését:
a 76 -os számla terhelése, a "Kárrendezési alszámla" alszámla 76 -os számla hitel - 120 ezer rubel. - a követelésként elszámolt összegre;
ha hibásan terhelt összegeket kapott a folyószámlára:
terhelési számla 51 hitelszámla 76 - 120 ezer rubel. - a kapott pénzösszegért.
Ha ebben az esetben nem szednek be további összegeket (bírságok, kamatok, büntetések stb.), Akkor az eredménykimutatás nem vesz részt a könyvelésekben.
Ha azonban a fizető szervezet alkalmazottja bűnös az elfogadás megtagadására irányuló kérelem benyújtásának határidejének megsértésében, és a bíróság úgy ítéli meg, hogy részben a kár megtérítése az ő költségére, akkor a bekötési rendszer más lesz.
A munkavállalót 10 ezer rubel behajtásra kell kötelezni, a fennmaradó összeget pedig nem kell behajtani az alperes távolléte miatt:
a 94. számla terhelése "Értékárukból származó hiányok és veszteségek" 51 -es számla jóváírása - 120 ezer rubel. - a pénzeszközök jogellenes leírásával okozott anyagi kár összegére;
miután a bíróság meghozta a döntést:
a 73. számla terhelése "Elszámolások személyzettel más műveletekben", "Számlák az anyagi károk megtérítéséért" alszámla 94 - 10 ezer rubel számla jóváírása. - a munkavállalótól behajtandó anyagi kár összegére;
a 91 -es számla terhelése, az "Egyéb költségek" alszámla 94 -es számla jóváírása - 110 ezer rubel. - az egyéb költségekbe beszámítandó kár összegére.
Természetesen ebben az esetben az utolsó bejegyzés nem vonja le az adóköteles nyereséget. Ha a jövőben a túlzottan leírt pénzt visszaadják, akkor csak 10 ezer rubelt kell bevenni a jövedelemadó adóalapjába. (a kapott összeg és a korábban ténylegesen adóztatott összeg közötti különbség). Általában a visszatartott összegeket nem adják vissza a munkavállalónak, mivel a beszedés lényegében büntetés az elkövetett jogsértésért.
Ami a folyó fizetési mérleg műveleteinek javítását illeti, a komoly változásoknak ki kell hatniuk a készpénz nélküli fizetési mechanizmus megszervezésére. Mindenki tudja, hogy minél nagyobb az alapok forgalma, annál több nyereséget kap egy vállalat rövid időn belül az ügyfelekért folyó versenyben. A banki műveletek elszámolásának optimalizálásának egyik lehetséges módja a műanyag kártyák fogadására alkalmas terminál telepítése.
A United Trading System LLC -nek azonban nincs terminálja műanyag kártyák elfogadására. Ha a vállalat megállapodást köt a bankkal és telepíti a terminált, az megkönnyíti a munkát és csökkenti a munkafolyamatot.
A csekkek szigorú jelentéstételi formák, és a 006 "Szigorú jelentéstételi formák" számla egyenlegét számolják el feltételes értékelésben. Használatuk során a csekkeket a 006-os számláról terheljük (a GMEC protokoll által 2001. június 29-én jóváhagyott utasítások 22. pontja, 4 / 63-2001. Sz.).
A könyvelésben tükrözze a csekkfüzetek beérkezését a következő módon:
Terhelés 006 "Csekkfüzetek" alszámla
- a könyvelésre elfogadott csekkkönyvek.
Tükrözze a banknak a csekkfüzet elkészítésére vonatkozó jutalékát a következő bejegyzésekkel:
Terhelés 91-2 Credit 60 (76)
- tükröződik a bank által a csekkkönyv nyilvántartásba vételére vonatkozó jutalék;
60. terhelés (76) 51
- a bank levonta a csekkkönyv nyilvántartásba vételének jutalékát.
A csekkek használata közben írja le azokat vezetékezéssel:
Hitel 006
- a használt csekkeket leírták.
A banki gyakorlatban kétféle csekk létezik: készpénz és elszámolás. Ez a következtetés lehetővé teszi számunkra, hogy levonjuk a Bank of Russia 2008. április 24-i 318-P rendeletének 5.2. Szakaszának (2) bekezdését, a Bank of Russia 2012. június 19-i, 383. számú rendeletének 8.1-8. -P.
A készpénzes csekkeket a szervezet aktuális szükségleteihez (bérek kifizetésére, háztartási szükségletekre és a bankkal egyeztetett egyéb célokra) való készpénzfelvételre használják a folyószámláról. A készpénzes csekkekhez korlátlan csekkfüzetek állnak rendelkezésre (az ilyen könyvekből történő készpénzfelvétel összegét a bankok nem korlátozzák).
A folyószámláról készpénz felvételéhez a szervezet kitölt egy csekket, igazolja azt a felhatalmazott személyek aláírásával és a szervezet pecsétjével, és benyújtja a banknak.
A könyvelésben tükrözze a pénzforgalmi számláról érkező készpénz beérkezését:
50. terhelés Credit 51
- csekken érkezett pénz a bankhoz.
Az elszámolási csekkeket a partnerekkel történő készpénzes elszámolásokra használják.
Ha a szervezet úgy döntött, hogy csekken fizet a megvásárolt árukért (munka, szolgáltatások), akkor az ehhez szükséges pénzeszközöket a banknál lévő speciális számlán kell letétbe helyeznie (lefoglalnia). Ehhez a csekkek kibocsátására irányuló kérelemmel egyidejűleg fizetési megbízást kell benyújtania a bankhoz, hogy a szükséges összeget a folyószámláról egy speciális számlára utalja át.
Az elszámolási ellenőrzésekhez korlátozott csekkfüzetek állnak rendelkezésre. Az ilyen könyvekre vonatkozó elszámolások összege a speciális számlára jóváírt teljes összegre korlátozódik. Ebben az esetben az egy csekken belüli elszámolások összege nincs korlátozva.
A csekk egy írásos megbízás a banknak, hogy bizonyos összeget utaljon át a fizető fél számlájáról a kedvezményezett számlájára. Az elszámolási csekket, akárcsak a fizetési megbízást, a vevő (ügyfél) állítja ki, de a fizetési megbízással ellentétben a csekket nem a banknak, hanem az eladónak (végrehajtónak) adják át az üzleti tranzakció időpontjában. Ezt követően az eladó (végrehajtó) bemutatja a csekket a bankjának, és pénzt kap egy speciális számláról a fizető bankjától. Ez az eljárás a szabályzat 8.1–8.4. Pontjából következik, amelyeket a Bank of Russia 2012. június 19-én jóváhagyott 383-P.
A számvitelben a pénzeszközök elszámolási csekkekben történő mozgása tükrözze az 55-2 "Csekkfüzetek" számlát.
A számvitelben a csekk -könyvekben a pénz mozgását a tranzakciók tükrözik:
Terhelés 55-2 Hitel 51 (52)
- pénzeszközöket csekkekkel helyeztek el az elszámolásokra;
60-as terhelés (76) Hitel 55-2
- a pénzeszközöket megterhelték a fizetésre bemutatott csekkekből.
Bizonyos esetekben a szervezet csekkeinek egy része fel nem használt maradhat. Ez például akkor lehetséges, ha a szervezet nem volt hajlandó csekkel elszámolni, ha a csekkfüzet lejárt, valamint bankszámla zárásakor vagy a szervezet nevének megváltoztatásakor. A fel nem használt csekkeket vissza kell küldeni a banknak, ezután a letétbe helyezett pénzeszközök egyenlegét jóváírja a szervezet elszámolási (pénznem) számláján. A könyvelésben tükrözze ezeket a műveleteket rekordokkal:
51. (52) terhelés 55-2
- a korábban csekkek kifizetésére letétbe helyezett fel nem használt pénzeszközök jóváírásra kerülnek az elszámolási (valuta) számlán.
Elemzően az 55-2. számla elszámolása minden beérkezett csekkfüzetre vonatkozik.
Példa a korlátozott rubelnyi csekknyitás megnyitásával és használatával kapcsolatos tranzakciók könyvelésben történő tükrözésére
A csekkekkel történő elszámolásokhoz a ZAO Alfa korlátozott csekkfüzetet kapott 100 csekkel a banktól, és 300 000 RUB összegű pénzt utalott át egy speciális számlára. A számvitelben a csekk -könyvek a 006 -os számlán 1 rubel feltételes értékben tükröződnek. egy ellenőrzésre.
A bank jutaléka egy csekkfüzet elkészítéséért 150 rubel volt. (terhelve a szervezet elszámolási számlájáról).
Az összeg 250 000 rubel. öt csekken fizették ki az Alfa szállítóknak. A fel nem használt összeg 50 000 rubel. visszakerült a szervezet folyószámlájára, és a 95 darab fel nem használt csekket visszajuttatták a bankba.
Az Alpha könyvelője a következő bejegyzéseket tette:
Terhelés 91-2 Hitel 76
- 150 rubel. - tükröződik a banknak a csekkkönyv nyilvántartásba vételére vonatkozó jutaléka;
Terhelés 76 Credit 51
- 150 rubel. - a bank levonta a csekkkönyv nyilvántartásba vételének jutalékát;
Terhelés 55-2 Hitel 51
- 300 ezer rubel. - pénzeszközöket csekkekkel helyeztek el az elszámolásokra;
Terhelés 006
- 100 rubel. (100 csekk × 1 RUB / csekk) - korlátozott csekkfüzetet fogadtak el a mérlegen kívüli könyveléshez;
60-os terhelés 55-2
- 250 000 rubel. - a pénzeszközöket leírták a fizetésre bemutatott csekkeken;
Hitel 006
- 5 rubel. (5 csekk × 1 RUB / csekk) - a használt csekkeket leírták;
Terhelés 51 Hitel 55-2
- 50 000 rubel. - a korábban csekkek kifizetésére letétbe helyezett fel nem használt pénzeszközöket jóváírják a folyószámlán;
Hitel 006
- 95 rubel. - fel nem használt csekkek leírása.
Betétszámla
Ha a szervezet rendelkezik szabad pénzeszközökkel, és a bankban történő elhelyezésükből jövedelmet kíván kapni, akkor speciális betétszámla, amelyre a bank havonta kamatot fog felhalmozni. A bank ilyen számlát nyit egy banki betétszerződés alapján (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 834. és 835. cikke), amely előírja:
- betét típusa;
- a letétbe helyezett vagy a letétbe utalt összeg;
- a betétszámla kezeléséért járó díjak összege;
- szavatossági idő;
- a felek felelőssége;
- a szerződés felmondásának feltételei;
- a felek megállapodása szerinti egyéb feltételek.
A letéten lévő pénzeszközök tárolási idejének lejárta után a bank visszaadja a pénzt a speciális számláról a szervezet folyószámlájára.
A számvitelben a pénz mozgása a betétekben (betétekben) megjelenik az 55-3 "Betétszámlák a bankokban" számlán.
Tükrözze a pénzeszközök átutalását a letétbe a következő közzététellel:
Terhelés 55-3 Credit 51 (52)
- a pénzeszközök speciális letéti számlára kerülnek.
Amikor a bank visszaadja a letét összegét, tegyen fordított könyvelést.
A betét kamatának kiszámításakor és fizetésénél tegye a következő bejegyzéseket a könyvelésben:
Terhelés 76 Hitel 91-1
- a letétre felhalmozott kamat;
51. terhelés Hitel 76
- a betét kamatát jóváírják a folyószámlán.
A banki letéti szerződés előírhatja a betétre vonatkozó kamat teljes összegének kifizetését a tárolási időszak végén a betéten lévő pénzeszközök tekintetében. Ebben az esetben a kamatokat a betétszámlán halmozzák fel a pénz tárolásának teljes időtartama alatt, majd a bank átutalja azokat a szervezet elszámolási (pénznem) számlájára. Tükrözze az ilyen műveleteket a könyvelésben könyveléssel:
Terhelés 55-3 Hitel 76
- a betét kamatát jóváírják a betéti számlán;
51. (52) terhelés 55-3
- a betét kamatát jóváírják az elszámolási (valuta) számlán.
Az 55-3. Számla "Betéti számlák" elemzési elszámolása minden betét esetében külön történik.
Mivel a betétek pénzügyi befektetésekként kerülnek elszámolásra (a PBU 19/02 3. pontja), elszámolásukat az 58. "Pénzügyi befektetések" számlán lehet vezetni. A szervezet rögzíti a betéti pénzmozgás elszámolásának módját a számviteli politikában.
Fizetés bankkártyával
A szervezet speciális számlát nyithat a bankban a bankkártyás fizetéshez. Az ilyen számla a bank és a szervezet közötti megállapodás alapján nyílik meg, amely a pénzeszközök biztosításának és a bankkártyák használatának konkrét feltételeit írja elő (az Oroszországi Bank 266-P. 2004. december 24.).
A szervezetek számára kétféle bankkártyát állítanak ki:
- elszámolás (terhelés);
- hitel.
Ezt az eljárást az Oroszországi Bank 2004. december 24-i 266-P. Számú rendeletének 1.5.
Fizetési és hitelkártya használható:
- készpénz fogadása és az üzleti költségek (beleértve az utazási és szórakoztatási költségeket) rubelben és devizában történő kifizetése Oroszország területén és külföldön;
- Oroszország területén a törvény által megengedett egyéb rubelügyletek esetén;
- egyéb devizaműveletekre az orosz valutajog előírásainak megfelelően.
Ez szerepel az Oroszországi Bank 2004. december 24-i 266-P. Számú rendeletének 2.5. Pontjában.
A költségek fedezésére a szervezet vállalati bankkártyát állít ki az alkalmazottnak. A kártyának valamelyik fizetési rendszerhez kell tartoznia (VISA, Eurokard / Mastercard stb.).
A bankkártyákat meghatározott munkavállalók (kártyabirtokosok) számára állítják ki. Ezért csatolja a bankkal kötött megállapodáshoz az alkalmazottak listáját, és jelezze (ha szükséges) a kiadások limitét rubelben vagy devizában. Egy bankszámlára több kártya is kibocsátható (különböző alkalmazottak számára). Ugyanakkor egy kártyával fizethet a szervezet több számlájáról.
Ez szerepel az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2004. december 24-i 266-P. Számú rendeletének 2.1. És 2.2. Pontjában.
Vegye figyelembe a kibocsátott bankkártyákat a 002 -es számla "Őrzésre elfogadott készletek" egyenlege után a bankszámlaszerződésben előírt értékelésben. Ha az árat nem állapítja meg a megállapodás, akkor a bankkártyákat feltételes értékelés alapján lehet elszámolni (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2001. december 28 -i 119n. Számú végzésével jóváhagyott Módszertani utasítások 18. pontja).
A számvitelben tükrözze a vállalati kártyára jóváírt pénzeszközöket az "Különleges bankszámlák" 55. számlán. A kártyaszámla lehet rubel vagy deviza. Ebben az esetben külön kell figyelembe venni a deviza jelenlétét és mozgását (Utasítás a számlatükörhöz). Ezért, ha a szervezetnek két kártyaszámlája van (deviza és rubel), akkor a megfelelő alszámlákat kell megnyitni az 55. számla esetében. Például: „Különleges deviza deviza” és „Különleges kártyaszámla rubelben” alszámlák.
Amikor rubel vállalati számlát nyit, írja be a következőt:
Vállalati valuta számla megnyitásakor tegye a következőt:
55 -ös terhelés alszámla "Különleges deviza devizakártya -számla" Credit 52
- a pénzt egy vállalati műanyag kártyára utalják át.
Mivel a munkavállaló pénzt vesz fel a kártyáról, a könyvelésben szereplő bankszámlakivonatok alapján jegyzeteljen:
- rubel előleget bocsátottak ki a költségek fedezésére;
Terhelés 71 Credit 55 alszámla "Különleges devizaszámla -számla"
- deviza -előleget bocsátottak ki a költségek fedezésére.
Az adósság elszámoltatható személytől való elszámolásának alapja - a kártya birtokosa az AO -1 számú nyomtatványon szereplő előlegjelentése, amelyhez az áruk (munkák, szolgáltatások) átvételét igazoló dokumentumok és a bizonylatok (bizonylatok elektronikus terminálok vagy ATM -ek), jelezve fizetésüket a vállalati számláról.
Példa az elszámolási (betéti) bankkártya nyilvántartásba vételére és használatára vonatkozó tranzakciók könyvelésében való tükröződésre
A ZAO Alpha 50 000 rubelt utalt át folyószámlájáról egy rubelben lévő speciális kártyaszámlára.
Elszámolási (betéti) bankkártya, amelyet a szervezet főigazgatójának A.V. Lvov. Januárban Lvov üzleti úton volt Cseljabinszkban. A kártya segítségével kifizette a szállodai szállás számláját 15 000 rubel összegben.
Terhelés 55 alszámla "Különleges kártya számla rubelben" Credit 51
- 50 000 rubel. - pénzt utalnak át vállalati bankszámlára;
Terhelés 71 Credit 55 alszámla "Különleges kártya számla rubelben"
- 15.000 rubel. - előleget fizettek az utazási költségek fedezésére;
Terhelés 26 Hitel 71
- 15.000 rubel. - az üzleti utazások költségei tükröződnek (elsődleges számviteli dokumentumok és előzetes jelentés alapján).
Rögzítse a vállalati hitelkártya számvitelben történő használatával kapcsolatos tranzakciókat a 66 "Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása" vagy a 67 "Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása" számla használatával. Amikor pénzt utal jóvá hitelkártyára, írja be a következőket:
Terhelés 55 alszámla "Különleges kártya számla rubelben" 66. hitel (67)
- a rubelkártya számlán kapott hitel összege tükröződik;
55 -ös terhelés alszámla "Különleges deviza deviza -számla" Credit 66 (67)
- a deviza kártya számlájára kapott hitel összege tükröződik.
Tájékoztassa az előleg kifizetését, amikor hitelkártyát használ a könyvelésben, mivel a munkavállaló pénzt von le tőle.
Példa a hitelkártya nyilvántartásba vételére és használatára vonatkozó tranzakciók elszámolásában
A ZAO Alfa megállapodást kötött a bankkal a rubelben denominált vállalati hitelkártya átvételéről és szervizeléséről. A bank 200 000 rubel hitelkeretet nyitott. 12 hónapos időszakra évi 12 százalékon. A megállapodás értelmében a ténylegesen elköltött hitelösszeg után havonta kamatot számítanak fel.
Az "Alpha" főigazgatója, A.V. Lvov üzleti úton volt Rosztovban. A hitelkártyával fizetett utazási költségek összege 38 000 RUB.
A szervezet könyvelője a következő bejegyzéseket tette a könyvelésben:
Terhelés 55 alszámla "Különleges kártya számla rubelben" Credit 66
- 38 000 rubel. - a rubelkártyaszámlán kapott hitel összege tükröződik (a pénz levonásának időpontjában);
Terhelés 71 Credit 55 alszámla "Különleges kártya számla rubelben"
- 38 000 rubel. - az utazási költségekre előleget állítottak ki (bankszámlakivonat alapján);
Terhelés 26 Hitel 71
- 38 000 rubel. - az üzleti utazások költségei tükröződnek (elsődleges számviteli dokumentumok és előzetes jelentés alapján);
Terhelés 91-2 Credit 66
- 380 rubel. (38 000 RUB × 12%: 12 hónap) - a kölcsönre felhalmozott kamat;
66 -os terhelés Hitel 51
- 380 rubel. - a kölcsön kamata meg lett fizetve.
A bank általában jutalékot számít fel a műanyag kártyák kinyitásáért és szervizeléséért. A könyvelésben tükrözze ezeket a költségeket a következőkkel:
Terhelés 91-2 Credit 51 (55)
- a jutalékot átutalták a banknak egy speciális kártyaszámla megnyitása és vezetése érdekében.
Mutassa be az alkalmazott által a műanyag kártyáról a kártya pénznemétől eltérő pénznemben kivont összegeket rubelben az Oroszországi Bank hivatalos árfolyamán a különleges kártyaszámláról történő terhelés napján (a PBU 3 4-6. Pontja) /2006). Ezt például akkor kell megtenni, ha a munkavállaló dollárban vett fel készpénzt egy rubel műanyag kártyáról (vagy fordítva). A hivatalos árfolyam és annak a banknak az árfolyama közötti különbséget, amelynél a pénzt a műanyag kártyáról terhelte, bele kell foglalni az egyéb költségekbe (a PBU 10/99 11. pontja) vagy a bevételekbe (a 9/99 PBU 7. pontja):
Terhelés 91-2 Credit 55 alszámla "Különleges devizaszámla-számla"
- tükrözi a hivatalos és a kereskedelmi árfolyam közötti negatív különbséget;
Terhelés 55 alszámla "Különleges kártya számla devizában" Hitel 91-1
- a hivatalos és a kereskedelmi árfolyam közötti pozitív különbséget tükrözi.
Helyzet: kaphat -e egyéni vállalkozó fizetést az ügyfelektől bankkártyára?
Igen talán.
A bankkártyákat speciális bankszámlán történő tranzakciókra szánják. Az ilyen számla megnyitása bankszámlaszerződés alapján történik (az Orosz Bank Bank 2004. december 24-i 266-P számú rendeletének 1.12. Pontja).
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 45. fejezete, valamint az Orosz Bank jegyzőkönyvei nem osztják fel a bankszámlákat "fő" és "kártya" -ra. Ezért az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 45. fejezetének normái teljes mértékben vonatkoznak a bankkártyákkal történő tranzakciókra nyitott bankszámlákra. Különösen az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 845. cikke írja elő a hitelintézet azon kötelezettségét, hogy az ügyfél által kapott összegeket bankszámlára írja jóvá.
Így az ügyfél pénzén kívül harmadik személyek pénzeszközei is jóváírhatók a bankkártyák használatával történő műveletekre nyitott számlán, hacsak a bankszámlaszerződés másként nem rendelkezik. Hasonló álláspontot tartalmaz az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2009. január 30-i, 08-31-1 / 478.
Betöltés ...