ა.ს. კოლოსოვსკაია, საგადასახადო კონსულტანტი

სავაჭრო გადასახადიმოსკოვში - 2015 წ

ჩვენ ვპასუხობთ ამ და სხვა პოპულარულ კითხვებს მოსკოვის სავაჭრო გადასახადის შესახებ.

ვაჭრობის საფასური მოსკოვში 2015 წელს

ვინ უნდა გადაიხადოს სავაჭრო გადასახადი?

ყურადღება

უკვე სავაჭრო ორგანიზაციებმა და მეწარმეებმა არაუგვიანეს 7 ივლისისა უნდა წარადგინონ შეტყობინება სავაჭრო გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის შესახებ.
პირველად თქვენ უნდა გადაიხადოთ 2015 წლის მესამე კვარტლის ვაჭრობის საკომისიო არაუგვიანეს 2015 წლის 26 ოქტომბრისა KBK 182 1 05 05010 02 1000 110.

სავაჭრო გადასახადს იხდიან ორგანიზაციები და მეწარმეები და Ხელოვნება. 2014 წლის 17 დეკემბრის No62 კანონის 2 (შემდგომში კანონი No62):

საცალო ვაჭრობა მოსკოვში სტაციონარული ობიექტების საშუალებით, ეს არის მაღაზიები და პავილიონები გაყიდვების იატაკით, ასევე კიოსკები, კარვები და სადგომები გაყიდვების იატაკის გარეშე;
დაკავებულია დისტრიბუციისა და დისტრიბუციის ვაჭრობით მოსკოვში, მაგალითად ფურგონების მეშვეობით;
არიან მოსკოვის საცალო ბაზრების მფლობელები.

არ აქვს მნიშვნელობა რას ყიდით (საკვები თუ წარმოებული საქონელი), ფლობთ თუ არა საცალო ფართს თუ ქირაობთ მას.

ვის შეუძლია თავი აარიდოს სავაჭრო საფასურის გადახდას?

არ უნდა გადაიხადოთ სავაჭრო გადასახადი მუხლი 2 ხელოვნება. 411 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი:

მეწარმეები საპატენტო გადასახადის სისტემაზე;
ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადამხდელები.

ასევე გათავისუფლებულია გადასახადისგან Ხელოვნება. No62 კანონის 3:

საქონლის გაყიდვა მეშვეობით ავტომატები;
ვაჭრობა ბაზრობებზე და საცალო ბაზრებზე.

საბითუმო მოვაჭრეებმა უნდა გადაიხადონ გაყიდვების გადასახადი?

არა, არ უნდა. ყოველივე ამის შემდეგ, მოსკოვში საწყობებიდან ვაჭრობისთვის (და ასე ყიდიან საბითუმო მოვაჭრეები) მოსკოვში, შეგროვების განაკვეთები არ არის დადგენილი. Ხელოვნება. No62 კანონის 2;.

აუცილებელია თუ არა სავაჭრო გადასახადის გადახდა, თუ კომპანია რეგისტრირებულია მოსკოვში და მისი მაღაზიები მდებარეობს მოსკოვის რეგიონში?

მხოლოდ მათ, ვინც მოსკოვში ვაჭრობს, უნდა გადაიხადოს სავაჭრო გადასახადი. ამ შემთხვევაში, თავად ორგანიზაციის საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის ადგილს არ აქვს მნიშვნელობა. ვინაიდან საცალო ვაჭრობა ხორციელდება მოსკოვის რეგიონში (მაღაზიები მდებარეობს იქ), არ არის საჭირო გაყიდვების გადასახადის გადახდა მუხლი 1 მუხ. 411 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

აუცილებელია თუ არა სავაჭრო გადასახადის გადახდა, თუ კომპანია რეგისტრირებულია მოსკოვის რეგიონში და მისი მაღაზია მდებარეობს მოსკოვში?

ვინაიდან საცალო ვაჭრობა ხორციელდება მოსკოვის მაღაზიის საშუალებით, ორგანიზაციამ უნდა გადაიხადოს გაყიდვების გადასახადი.

თუმცა, თუ ეს მაღაზია მდებარეობს საცალო ბაზრის ტერიტორიაზე, საფასურის გადახდა არ არის საჭირო No62 კანონის მე-2, მე-3 მუხლები. ამ სარგებლის გამოყენების უფლება შეიძლება დადასტურდეს მოსკოვის საფინანსო დეპარტამენტის 2015 წლის 20 აპრილის წერილი No90-01-01-07-53/15:

ხელშეკრულება ბაზარზე სავაჭრო ადგილის უზრუნველყოფის შესახებ;
გამყიდველი ბარათი.

აუცილებელია თუ არა სავაჭრო გადასახადის გადახდა, თუ მეწარმე სხვა რეგიონიდან მოსკოვში მოდის საცალო ბაზარზე ვაჭრობისთვის?

მეწარმეს, რომელიც ვაჭრობს მოსკოვში საცალო ბაზარზე, არ სჭირდება გაყიდვების გადასახადის გადახდა. Ხელოვნება. No62 კანონის 3. და არ აქვს მნიშვნელობა სად არის რეგისტრირებული საგადასახადო ორგანოებში - მოსკოვში ან სხვა რეგიონში.

რესტორნებს, კაფეებსა და კვების სხვა დაწესებულებებს უნდა გადაიხადონ გაყიდვების გადასახადი?

არა, არ უნდა. მოსკოვში მხოლოდ საცალო ვაჭრობა ექვემდებარება გადასახადს, მაგრამ ის არ მოიცავს ბარებში, რესტორნებში, კაფეებსა და კვების სხვა დაწესებულებებში საკვებისა და სასმელების გაყიდვას. Ხელოვნება. No62 კანონის 2; Ხელოვნება. 413 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

როგორია სავაჭრო გადასახადის განაკვეთები?

საფასურის განაკვეთები დადგენილია ხელოვნებაში. 62 კანონის 2. ისინი დამოკიდებულნი არიან ვაჭრობის სახეობაზე და შეიძლება განსხვავდებოდეს იმ არეალის მიხედვით, სადაც ის ხორციელდება.

საცალო მაღაზიებისთვის, რომელთა ფართობი არ აღემატება 50 კვ. მ და სავაჭრო სართულების გარეშე, დადგენილია შეგროვების ფიქსირებული განაკვეთი - რუბლებში კვარტალში თითოეული საცალო ობიექტიდან.

მაგალითად, თუ მოსკოვის ნებისმიერ რაიონში მიტანითა და დისტრიბუციის ვაჭრობით ხართ დაკავებული, კვარტალურად მოგიწევთ 40,500 რუბლის გადახდა. იყიდება მაღაზიისთვის, რომლის გასაყიდი ფართობია 50 კვ. მ ცენტრალურ ადმინისტრაციულ ოლქში შეგროვების მაჩვენებელი 60,000 რუბლია. კვარტალში, ხოლო იმავე მაღაზიისთვის მიტინოში - 21,000 რუბლი. კვარტალში. ცენტრალური ადმინისტრაციული ოლქის კიოსკიდან კვარტალში 81000 რუბლის გადახდა მოგიწევთ.

დიდი მაღაზიები, სუპერმარკეტები, ჰიპერმარკეტები გაყიდვების ფართობით 50 კვ. მ და საცალო ბაზრების მფლობელები იხდიან სავაჭრო გადასახადს საცალო ფართის თითოეულ კვადრატულ მეტრზე.

როგორ განვსაზღვროთ მაღაზიის გაყიდვის არეალი გაყიდვების საფასურის გამოსათვლელად?

სარეალიზაციო ზონის ფართობი განისაზღვრება სავაჭრო ობიექტის ინვენტარიზაციისა და სათაური დოკუმენტების საფუძველზე. ეს შეიძლება იყოს ნებისმიერი დოკუმენტი, რომელიც შეიცავს ინფორმაციას ობიექტის მიზნისა და განლაგების შესახებ - ყიდვა-გაყიდვის ან იჯარის ხელშეკრულება, ტექნიკური პასპორტი, გეგმები, დიაგრამები, განმარტებები და ა.შ. ფინანსთა სამინისტროს 29.04.2015წ წერილები 03-11-06/24876, 27.03.2015წ. No03-11-06/3/17199, No03-11-06/3/. 17214 წ

მაგალითად, სამხრეთ ბუტოვოში მდებარე მაღაზიის გაყიდვის ფართი 65 კვადრატული მეტრია. მ. სავაჭრო გადასახადის განაკვეთები:

420 რუბლი. ყველასთვის კვადრატული მეტრისგასაყიდი ფართი 50 კვ. მ ჩათვლით;
50 რუბლი. 50 კვ.მ-ზე მეტი საცალო ფართის თითოეული სრული (არასრული) კვადრატული მეტრისთვის. მ.

კვარტალში გადასახდელი სავაჭრო გადასახადის ოდენობა იქნება 21,750 რუბლი. (420 რუბ. x 50 კვ. მ + 50 რუბ. x (65 კვ.მ – 50 კვ.მ)).

ჩვენი მაღაზია დაკეტილია კვირაობით და მალე დაკეტილი იქნება რემონტისთვის ერთი თვით. ეს რატომღაც გათვალისწინებულია სავაჭრო საკომისიოს გაანგარიშებისას?

არა. არ აქვს მნიშვნელობა კვარტალში რამდენ დღეში ვაჭრობთ.

გადასახდელი მოსაკრებლის ოდენობა ხანგრძლივობის მიხედვით არ მცირდება სავაჭრო საქმიანობაკვარტალის განმავლობაში.

საჭიროა თუ არა სავაჭრო გადასახადის გადამხდელებს რეგისტრაცია საგადასახადო მიზნებისთვის?

დიახ. თუ მოსკოვში თქვენი სავაჭრო საქმიანობა ექვემდებარება საფასურს, თქვენ უნდა წარუდგინოთ შეტყობინება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს ფორმის No TS-1 შესაბამისად, რომელიც მოცემულია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 10 ივნისის წერილი No GD-4-3/10036@ .

თუ არსებობს რამდენიმე საცალო ვაჭრობა, იგზავნება ერთი შეტყობინება, მაგრამ თითოეული საცალო მაღაზიისთვის უნდა შეავსოთ ცალკე გვერდი „ინფორმაცია სავაჭრო გადასახადს დაქვემდებარებული ობიექტის შესახებ“.

რომელ ინსპექციას მივაწოდო შეტყობინება სავაჭრო გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის შესახებ?

შეტყობინება ფორმა No TS-1 მუხლი 7 მუხლი. 416 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი; ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 17 ივნისის წერილი No GD-4-3/10382@უნდა იქნას მიღებული:

<или>იმ მაღაზიის საშუალებით ვაჭრობისას, რომელიც არის უძრავი ქონება - ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში ამ მაღაზიის ადგილზე. თუ თქვენ გაქვთ რამდენიმე მაღაზია სხვადასხვა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ტერიტორიებზე, მაშინ შეგიძლიათ დარეგისტრირდეთ ნებისმიერ მათგანში თქვენი არჩევანით. შეტყობინებაში ჯერ მიუთითეთ ინფორმაცია ამ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ კონტროლირებადი მაღაზიის შესახებ, დანარჩენის შესახებ - ნებისმიერი თანმიმდევრობით;
<или>ნებისმიერი სხვა ობიექტით ვაჭრობისას - ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში ორგანიზაციის ან მეწარმის საცხოვრებელი ადგილის ადგილზე. მაგალითად, მოსკოვის რეგიონში რეგისტრირებული ორგანიზაცია მოსკოვში მიტანის ვაჭრობით არის დაკავებული. მან უნდა წარადგინოს შეტყობინება მოსკოვის რეგიონის ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში.

რა ვადაა სავაჭრო გადასახადის გადამხდელებისთვის რეგისტრაციის შესახებ შეტყობინების გაგზავნა?

შეტყობინება ფორმა No TS-1 უნდა იყოს წარმოდგენილი ქაღალდზე ან ელექტრონული ფორმავაჭრობის დაწყების დღიდან 5 სამუშაო დღის ვადაში.

თუ მოსკოვში ვაჭრობდით ივლისის დასაწყისამდე, მაშინ 5 სამუშაო დღე ითვლება 2015 წლის 1 ივლისიდან - შეტყობინების გაგზავნის ბოლო დღე იქნება 2015 წლის 7 ივლისი.

ამის შემდეგ ფედერალური საგადასახადო სამსახური გამოგიგზავნით რეგისტრაციის მოწმობას ფორმაში No TS რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 412, 416 მუხლები; ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 10 ივნისის წერილი No GD-4-3/10036@.

რა მოხდება, თუ სავაჭრო გადასახადის გადამხდელი არ დარეგისტრირდება?

საგადასახადო ინსპექცია მოსკოვის ეკონომიკური პოლიტიკისა და განვითარების დეპარტამენტიდან შეიტყობს, რომ თქვენ გაქვთ სავაჭრო ნივთი, საიდანაც უნდა გადაიხადოთ სავაჭრო გადასახადი. Ხელოვნება. No62 კანონის 4.

ხოლო თუ არ დარეგისტრირდებით, ინსპექტირება, პირველ რიგში, მოგთხოვთ გადაიხადოთ საფასური, რომელიც გამოითვლება დეპარტამენტიდან მიღებული ინფორმაციის საფუძველზე. მოგიწევთ გადაიხადოთ როგორც საფასური, ასევე ჯარიმები. უფრო მეტიც, თქვენგან შეგროვებული თანხები ვერ იქნება გათვალისწინებული საგადასახადო მიზნებისთვის. მუხლი 5 ხელოვნება. 225, ხელოვნების მე-10 პუნქტი. 286, ხელოვნების მე-8 პუნქტი. 346.21, ხელოვნების მე-3 პუნქტი. 417, ხელოვნების მე-4 პუნქტი. 418 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

მეორეც, დაჯარიმდებით საგადასახადო რეგისტრაციის გარეშე საქმიანობისთვის - რეგისტრაციის გარეშე მუშაობის პერიოდში მიღებული შემოსავლის 10%, მაგრამ არანაკლებ 40,000 რუბლი. მუხლი 2 ხელოვნება. 116, ხელოვნების მე-2 პუნქტი. 416 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი

როდის და რომელ BCC-ს უნდა გადავიხადო სავაჭრო საკომისიო?

სავაჭრო საკომისიო უნდა გადაიხადოთ კვარტალურად არაუგვიანეს კვარტალის დასრულების შემდგომი თვის 25-ე დღისა. ანუ მესამე კვარტლის საფასური უნდა გადაიხადოთ არაუგვიანეს 2015 წლის 26 ოქტომბრისა (25 ოქტომბერი - კვირა) Ხელოვნება. 414, ხელოვნების მე-2 პუნქტი. 417 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

სავაჭრო გადასახადი ირიცხება მოსკოვის ბიუჯეტში KBK 182 1 05 05010 02 1000 110 მიხედვით.

მჭირდება სავაჭრო გადასახადის ანგარიშის წარდგენა?

არ არის საჭირო რაიმე სავაჭრო საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენა.

ამასთან, აუცილებელია ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს ეცნობოს ფორმა No TS-1-ის გამოყენებით სავაჭრო ობიექტის ინდიკატორებში ყველა ცვლილების შესახებ, რომელიც გავლენას ახდენს შეგროვების ოდენობის გაანგარიშებაზე და მუხლი 2 ხელოვნება. 416 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. მაგალითად, ჰიპერმარკეტის გაყიდვების ფართის შეცვლის შესახებ.

როგორ აღვრიცხოთ სავაჭრო გადასახადი საგადასახადო მიზნებისთვის?

OSN-ზე ორგანიზაციები არ ითვალისწინებენ სავაჭრო გადასახადს ხარჯებში, მაგრამ ამცირებენ თავად საშემოსავლო გადასახადს (წინასწარი გადახდა) გადახდილი საფასურის ოდენობით. მაგრამ გადასახადის მხოლოდ ის ნაწილი, რომელიც ირიცხება მოსკოვის ბიუჯეტში მუხლი 10 მუხლი. 286 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

მოსკოვის მეწარმეებს, რომლებიც იხდიან პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს, შეუძლიათ შეამცირონ პირადი საშემოსავლო გადასახადი გადახდილი საფასურის ოდენობით, რომელიც გამოითვლება წლის ბოლოს 13% განაკვეთით. მუხლი 5 ხელოვნება. 225 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

გამარტივებები ობიექტით „შემოსავალი მინუს ხარჯები“ ითვალისწინებს ხარჯებში გადახდილი საფასურის ოდენობას x. ქვეპ. 22 პუნქტი 1 მუხ. 346.16 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

ორგანიზაციებსა და მეწარმეებს, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, ობიექტით „შემოსავლები“, შეუძლიათ შეამცირონ „გამარტივებული“ გადასახადი (ავანსი) შესაბამის საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდში გადახდილი სავაჭრო გადასახადის ოდენობით. მაგრამ მხოლოდ იმ პირობით, რომ გადასახადი ჩაირიცხება ქალაქ მოსკოვის ბიუჯეტში მუხლი 8 მუხლი. 346.21 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ანუ მესამე კვარტალში ოქტომბერში გადახდილი სავაჭრო საკომისიო შეიძლება გათვალისწინებული იყოს წლის გადასახადის გაანგარიშებისას. ამასთან, თუ თქვენ გაქვთ რამდენიმე სახის საქმიანობა "მომგებიანი" გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე, შეგიძლიათ მხოლოდ საცალო ვაჭრობის შემოსავალზე გადასახადის ოდენობის შემცირება, რომელზედაც სავაჭრო გადასახადი იხდის საფასურის ოდენობას. ამიტომ, ცალკე მოგიწევთ საცალო შემოსავლის გათვალისწინება. ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 27 მარტის წერილი No03-11-11/16902 წ..

რა არის ჯარიმა სავაჭრო საფასურის გადაუხდელობისთვის?

თუ საფასურს დროულად არ გადაიხდით, ფედერალური საგადასახადო სამსახური გამოგიგზავნით მოთხოვნას მის გადახდაზე იმ ოდენობით, რომელიც გამოითვლება ინსპექტორატისთვის ვაჭრობის ობიექტის შესახებ არსებული ინფორმაციის საფუძველზე. გარდა ამისა, დარიცხული იქნება ჯარიმები გადახდის დაგვიანების ყოველი დღისთვის, საკომისიო Ხელოვნება. 75 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

თუ მოთხოვნის მიღების შემდეგ კვლავ არ გადაიხდით მოსაკრებელს, საგადასახადო ორგანომ შეიძლება გასცეს საინკასო დავალება და დაბლოკოს თქვენი საბანკო ანგარიში.

1 ივლისს მოსკოვში სავაჭრო გადასახადი შემოიღეს. მას უკვე შეარქვეს "მცირე ბიზნესის მკვლელი", "მიტროპოლიტი რენტა" და სხვადასხვა სავაჭრო სექტორის წარმომადგენელთა ასოციაციები უკვე წერილებს წერენ პრეზიდენტს. მოწინააღმდეგეთა რიგებში შესვლამდე ამ გადასახადს, გავიგოთ მისი მიღების ფონი, მისი არსი, ასევე მისი ზომის შემცირების სამართლებრივი გზები.

რაც გაგვივლია

2014 წლის მეორე ნახევარში, მიუხედავად ქვეყანაში შექმნილი მძიმე ეკონომიკური მდგომარეობისა და მთავრობის დაპირებებისა, არ გაზარდოს საგადასახადო ტვირთი ბიზნესზე და მოსახლეობაზე, აქტიურად განიხილებოდა ახალი ინიციატივების საკითხი გადასახადებისა და მოსაკრებლების სფეროში. ერთ-ერთი ყველაზე თვალსაჩინო იყო რეგიონული ბიუჯეტების შესავსებად „ახალი“ გადასახადის - გაყიდვების გადასახადის შემოღების ინიციატივა. წინასწარი შეფასებით, "ახალმა" გადასახადმა შეიძლება რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების ბიუჯეტს მოუტანოს დაახლოებით 200 მილიარდი რუბლი დამატებითი შემოსავალი, რაც საკმაოდ მნიშვნელოვანი თანხაა, განსაკუთრებით იმის გათვალისწინებით, რომ ახლის შემოღების განხილვის დროს. საგადასახადო (2014 წლის 6 თვის შემდეგ) რუსეთის ფედერაციის 30 შემადგენელ სუბიექტს ჰქონდა ბიუჯეტის დეფიციტი, 30-ს კი რისკის ქვეშ, ანუ დაბალანსება ზღვარზე იყო. ამიტომ რეგიონები, კერძოდ კი მოსკოვი (მისი ბიუჯეტის დეფიციტი თითქმის უტოლდება პეტერბურგის წლიურ ბიუჯეტს) სრულად ემხრობოდნენ გაყიდვების გადასახადის შემოღებას.

"ახალი" გადასახადი იყო გაყიდვების გადასახადის თითქმის ზუსტი ასლი, რომელიც არსებობდა 1998 წლიდან 2004 წლამდე. „ძველი“ გაყიდვების გადასახადის მთავარი მინუსი იყო ის, რომ ის არაპირდაპირი იყო. განსხვავება არაპირდაპირ გადასახადებს (მაგალითად, დამატებული ღირებულების გადასახადს) და პირდაპირ გადასახადებს შორის (მაგალითად, კორპორატიული მოგების გადასახადი) არის ის, რომ ისინი გადასახადებია მომხმარებლისთვის, ანუ პროდუქტის ღირებულება იზრდება არაპირდაპირი გადასახადის ოდენობით. „ძველი“ გაყიდვების გადასახადის თავისებურება ის იყო, რომ მისი საგადასახადო ბაზა (თანხა, საიდანაც გამოითვლება გადასახადის ოდენობა) იყო საქონლის გაყიდვა, ანუ იდენტური იყო დამატებული ღირებულების გადასახადის საგადასახადო ბაზის (შემდგომში). მოხსენიებული, როგორც დღგ). ფაქტობრივად, მოხდა სიტუაცია, როდესაც ერთი და იგივე გარიგება ორჯერ ერთნაირი გადასახადით იყო დაწესებული. მათ შორის განსხვავება ის იყო, რომ დღგ-ის განაკვეთი იყო 20% (2004 წლიდან - 18%), ის გადავიდა ქ. ფედერალური ბიუჯეტიდა იყო ფედერალური გადასახადი, ანუ მისი დაწესება მხოლოდ ფედერალურ დონეზე შეიძლებოდა. გაყიდვების „ძველი“ გადასახადი იყო რეგიონალური გადასახადი - ის ფედერაციის თითოეული სუბიექტის ტერიტორიაზე ცალ-ცალკე დგინდებოდა სუბიექტის საკანონმდებლო კრების საკანონმდებლო აქტით. მაქსიმალური განაკვეთი, რომელიც ფედერალურ სუბიექტს შეეძლო დაედგინა, იყო 5%. ამ გადასახადის აკრეფის განაკვეთი სასურველს ტოვებდა: გადასახადის გადამხდელთა არაუმეტეს 30% იხდიდა ამ გადასახადს. ეს მდგომარეობა დაკავშირებული იყო ამ გადასახადის ადმინისტრირების არასწორად გააზრებულ სისტემასთან (მისი გადახდაზე და გადარიცხვაზე კონტროლი).

ამგვარად, გაყიდვების „ახალ“ გადასახადს სხვა არაფერი მოჰყვა, გარდა ფასების ზრდისა, ადმინისტრაციული სისტემის მშენებლობის დამატებითი ხარჯებისა და ბიზნესის მასიური გადასვლისა „ჩრდილოვან“ სფეროში: ფაქტობრივად, საგადასახადო შემოსავლების ამჟამინდელი დონის შემცირება. ბიუჯეტი. ამასთან დაკავშირებით, 2014 წლის სექტემბერში უარი თქვა გაყიდვების „ახალი“ გადასახადის შემოღებაზე.

„რაღაც უნდა შემოვიტანოთ მაინც“, ასე შეიძლება დავახასიათოთ ზოგიერთი დეპუტატის მუდმივი სურვილი, რომლებიც აქტიურად ემხრობოდნენ ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების ინტერესებს, დააკისრონ ბიზნესს ახალი მოვალეობა. ამჯერად გადავწყვიტეთ დატენვა ადგილობრივი გადასახადი 22 (!) სახეობით სამეწარმეო საქმიანობა. თუმცა, საბოლოოდ, კანონპროექტი შერბილდა და გადაწყდა, რომ კომერციულ საქმიანობაზე მხოლოდ ადგილობრივი გადასახადები დაეტოვებინათ.

აღსანიშნავია, რომ სახელმწიფო სათათბიროს მიერ ასეთი მნიშვნელოვანი ინოვაციის მიღება გადასახადებისა და მოსაკრებლების სისტემაში მოხდა რაც შეიძლება დახურული საკანონმდებლო პროცესის ინფორმაციის გამჭვირვალობის ამჟამინდელი დონის გათვალისწინებით: სავაჭრო გადასახადის შემოღება განხორციელდა უკვე პირველი მოსმენით მიღებულ კანონში ცვლილებების შეტანა, რამაც საბოლოოდ ჩამოართვა მოქალაქეებს განმარტებითი ბარათი (ინოვაციის ერთგვარი გამართლება), ასევე მთავრობის დასკვნა, რომელიც მნიშვნელოვანი ელემენტისაკანონმდებლო პროცესი გადასახადებისა და მოსაკრებლების სისტემაში ცვლილებების შეტანისას (სავარაუდოდ, არაფორმალური იყო). შემდგომში საგადასახადო კოდექსში (შემდგომში რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი) კიდევ რამდენიმე მნიშვნელოვანი ცვლილება განხორციელდა იმავე გზით. სახალისო ფაქტი: მარია კოჟევნიკოვა, პოპულარული სატელევიზიო სიტკომებისა და შიდა „ბლოკბასტერების“ „ვარსკვლავი“, ასევე გახდა გაყიდვების გადასახადის შემოღების ინიციატივის „თანაავტორი“.

რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წარმომადგენლებმა განმარტეს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში ცვლილებების მიღების ეს მეთოდი დაჩქარების და აუცილებლობის გამო. ახალი ინიციატივამუშაობა დაიწყო უკვე 2015 წელს (ეს განპირობებულია „საგადასახადო“ კანონების ძალაში შესვლის თავისებურებებით).

ამრიგად, შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ ვაჭრობის საკომისიო არის ყველაზე მცირე ბოროტება, რაც შეიძლება დაემართოს მეწარმეებს.

ზოგიერთი მედიის ცნობით, სავაჭრო გადასახადის შემოღების იდეა მოსკოვს ეკუთვნოდა, რომელიც არაერთხელ უჩიოდა პრეზიდენტს, რომ საცალო ქსელები დამატებით გადასახადებს არ იხდიან. პრეზიდენტმა ისაუბრა კიდეც ამ საკითხზე, მაგრამ არ მიაწოდა სრულიად ზუსტი მონაცემები გადასახადების ოდენობის შესახებ, რომელიც უმსხვილესმა საცალო ქსელებმა გადაიხადეს მოსკოვის ბიუჯეტში (25 მილიონი 25 მილიარდი რუბლის ნაცვლად). როგორც მოგვიანებით გაირკვა, მოსკოვი საერთოდ არ უჩიოდა საცალო ქსელებს, არამედ სავაჭრო ცენტრებირომლებმაც არ გადაიხადეს დამატებითი კორპორატიული ქონების გადასახადი საგადასახადო ბაზის გამოთვლის თავისებურებიდან გამომდინარე. თუმცა ეს პრობლემაგასულ წელს გადაწყდა, როდესაც შეიცვალა კორპორატიული ქონების გადასახადის საგადასახადო ბაზის გამოანგარიშების მეთოდოლოგია, რამაც გამოიწვია გადასახადის ოდენობის მნიშვნელოვანი ზრდა.

ზოგიერთი ექსპერტი თვლის, რომ ამ საფასურის შემოღების მიზანია სავაჭრო ინდუსტრიის საწარმოებისთვის მინიმალური გადასახადის დაფიქსირება, რადგან ბევრი მათგანი იყენებს სხვადასხვა სქემებიდა ხრიკები თქვენი საგადასახადო ვალდებულების შესამცირებლად. გადახდა მოსკოვში არსებულ უზარმაზარ სამომხმარებლო ბაზაზე წვდომისთვის. ეს პოზიცია ასევე დასტურდება ეკონომიკური პოლიტიკისა და განვითარების დეპარტამენტის დოკუმენტებით, მოსკოვის მთავრობის პასუხისმგებელი ორგანო სავაჭრო გადასახადის ადმინისტრირებაზე.

ბოლო საგადასახადო ინიციატივების თავისებურება, რომელიც იწვევს გარკვეული კატეგორიის გადამხდელთა დებულებების მნიშვნელოვან ცვლილებას, არის მათი ეფექტის კვალიფიციური განაწილება მთელ ტერიტორიაზე, ანუ არა დაუყოვნებლივ ქვეყნის მასშტაბით, არამედ მხოლოდ გარკვეულ ზონებსა და ტერიტორიებზე (სპეციალური ეკონომიკური ზონები, რეგიონული საინვესტიციო პროექტები, მოწინავე სოციალური ეკონომიკური განვითარების ტერიტორიები). მათ გადაწყვიტეს იგივე გაეკეთებინათ ახალ მოვალეობასთან დაკავშირებით: ხელოვნების შესაბამისად. 4 ფედერალური კანონი 2014 წლის 29 ნოემბრის No382-FZ „საგადასახადო კოდექსის პირველ და მეორე ნაწილებში ცვლილებების შეტანის შესახებ რუსეთის ფედერაციასავაჭრო გადასახადის შემოღება შეიძლებოდა მხოლოდ ფედერალური ქალაქების შემადგენლობაში შემავალი მუნიციპალიტეტების ტერიტორიაზე (მოსკოვი, სანკტ-პეტერბურგი და ახლახან სევასტოპოლი). მუნიციპალიტეტებისთვის, რომლებიც შედიან სხვა რეგიონებში, აუცილებელია ცალკე ფედერალური კანონის მიღება, რომელიც საშუალებას მისცემს ამ ტერიტორიებზე სავაჭრო გადასახადის შემოღებას.

”მოდით ავიღოთ მაგალითი: კომფორტის მაღაზიისთვის ცენტრალურ ადმინისტრაციულ ოლქში 67 მ2 გასაყიდი ფართობით, გაყიდვების გადასახადის ოდენობა 2015 წლის მესამე კვარტალში იქნება 60,850 რუბლი.”

თავდაპირველად, პოტენციური ტერიტორიები, რომლებშიც შეიძლებოდა სავაჭრო გადასახადის შემოღება, შემოიფარგლებოდა სამი სუბიექტით, რომელთაგან მხოლოდ მოსკოვში დაიწყო სავაჭრო გადასახადის მოქმედება 2015 წლის 1 ივლისს.

სანქტ-პეტერბურგისა და სევასტოპოლის ხელისუფლებამ ამ დრომდე გადაწყვიტეს გადადოს სავაჭრო გადასახადის შემოღება მათი შემადგენელი ერთეულების ტერიტორიაზე, რაც გამოწვეულია სავაჭრო საწარმოებიდან გადასახადის გამოქვითვების ამჟამინდელი მოცულობის დაკარგვის სურვილით, ასევე. კაპიტალისა და სხვა შემადგენელი სუბიექტების ეკონომიკის შეუდარებლობა. მაგალითად, 2015 წელს მოსკოვის, სანქტ-პეტერბურგის და სევასტოპოლის ბიუჯეტების საშემოსავლო მხარე იქნება 1,49 ტრილიონი რუბლი, 419,5 მილიარდი რუბლი, 15,7 მილიარდი რუბლი. იმის გათვალისწინებით, რომ მოსკოვში, თავისი 260 ათასი სავაჭრო საწარმოებით, სავაჭრო გადასახადიდან მიღებული შემოსავლის წინასწარი შეფასება დაახლოებით 3 მილიარდ რუბლს შეადგენს.

რა არის სავაჭრო გადასახადი და რატომ შემოიღეს იგი?

სავაჭრო საკომისიო არის ფიქსირებული გადასახადი, რომელიც უნდა გადაიხადოს კვარტალურად ყველამ (ინდივიდუალური ან ერთეული), რომელიც არის დაკავებული შემდეგი ტიპებისავაჭრო საქმიანობა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 413-ე მუხლის მე-2 პუნქტი) ამ მიზნით განკუთვნილ მოძრავ და უძრავ ქონებაზე:

გარდა ამისა, აღსანიშნავია, რომ სავაჭრო საქმიანობით რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ესმის საქონლის საცალო, მცირე საბითუმო და საბითუმო ყიდვა-გაყიდვას, რომელიც ხორციელდება სტაციონარული სავაჭრო ქსელის ობიექტების, არასტაციონარული სავაჭრო ქსელის, აგრეთვე. საწყობების მეშვეობით (პუნქტი 2, პუნქტი 4, RF საგადასახადო კოდექსის 413-ე მუხლი).

გადასახადის თანხა გამოითვლება ვაჭრობის გადასახადის განაკვეთის მიხედვით მთლიანი ფართობისარეალიზაციო ზონა და სხვა ფართი, რომელიც გამოიყენება სავაჭროდ; ან მოძრავი ან უძრავი ქონების სავაჭრო საქმიანობისათვის გამოყენების ფიქსირებული განაკვეთის საფუძველზე, რომელსაც არ გააჩნია სავაჭრო სართული. ტერიტორიის ზომის გამოთვლის მეთოდები დადგენილია მოსკოვის მთავრობის 2015 წლის 30 ივნისის No401-PP დადგენილებით ცალ-ცალკე თითოეული ტიპის საქმიანობისთვის, სავაჭრო საქმიანობისთვის გამოყენებული მოძრავი ან უძრავი ქონების მიხედვით.

სავაჭრო გადასახადის განაკვეთი შეიძლება განსხვავდებოდეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 415-ე მუხლის მე-6 პუნქტი):

კვალიფიციური ტიპის სავაჭრო საქმიანობის განხორციელების ტერიტორია;
საფასურის გადამხდელთა კატეგორიები;
განხორციელების მახასიათებლები ცალკეული სახეობებივაჭრობა;
სავაჭრო ობიექტების მახასიათებლები.

მოსკოვში ტარიფები დიფერენცირებულია ვაჭრობის ტერიტორიის მიხედვით (კლებადობით): ცენტრალური ადმინისტრაციული ოლქი, მოსკოვის ბეჭედი გზის ფარგლებში მდებარე უბნები (გარდა ცენტრალური ადმინისტრაციული ოლქისა), უბნები მოსკოვის ბეჭედი გზის მიღმა.

ამრიგად, ავიღოთ მაგალითი: ცენტრალურ ადმინისტრაციულ ოლქში 67 მ2 სარეალიზაციო ფართობის მქონე კომფორტის მაღაზიისთვის, 2015 წლის მესამე კვარტლის გაყიდვის გადასახადის ოდენობა იქნება:

60 ათასი რუბლი (განაკვეთი სტაციონარული სავაჭრო ობიექტისთვის ცენტრალურ ადმინისტრაციულ ოლქში, რომლის ფართობი არ აღემატება 50 მ2) + 50 რუბლს * 17 მ2 (განაკვეთი თითოეული მეტრისთვის 50 მ2-ზე მეტი) = 60,850 რუბლი.

ასევე აუცილებელია აღინიშნოს, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ადგენს სავაჭრო გადასახადის მაქსიმალურ შესაძლო განაკვეთს, რომელიც არ უნდა აღემატებოდეს ანგარიშსწორების თანხაგადასახადი პატენტის დაბეგვრის სისტემის გამოყენებისას (შემდგომში PSN) ქ მუნიციპალური ფორმირებაან მოსკოვში, როგორც ჩვენს შემთხვევაში. PSN-ის არსი ის არის ინდივიდუალური მეწარმე(შემდგომში ინდივიდუალური მეწარმე) უფლება აქვს გადაიხადოს ამ ტიპის საქმიანობისთვის მითითებული სავარაუდო შემოსავლის თანხის მხოლოდ 6% (სავარაუდო გადასახადის თანხა). ასე, მაგალითად, 2015 წლის 19 ნოემბრის მოსკოვის საქალაქო კანონის No52 „2012 წლის 31 ოქტომბრის მოსკოვის საქალაქო კანონის 53-ე მუხლში ცვლილებების შეტანის თაობაზე „საპატენტო დაბეგვრის სისტემის შესახებ“ 1 მუხლში შეტანილი ცვლილებების შესაბამისად. კვარტალში გადასახადის ოდენობა სტაციონარული საცალო ვაჭრობისთვის, რომლის ფართობია არაუმეტეს 50 მ2, არის 60 ათასი რუბლი, ანუ იგივე განაკვეთი დადგენილია სავაჭრო საფასურისთვის.

ამის საფუძველზე შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ ვაჭრობის საკომისიო გარკვეულწილად ათანაბრებს მათ პოზიციას, ვინც გადავიდა PSN-ზე მათთან, ვინც არ გადაიხადა და შესაბამისად გადაიხადა. სხვადასხვა მიზეზებინაკლები გადასახადები.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ითვალისწინებს სავაჭრო გადასახადის ოდენობის კომპენსირების შესაძლებლობას სხვა გადასახადების გადახდასთან, ანუ კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადისთვის გადახდილი გადასახადების ოდენობის შემცირებაზე (მაგრამ არა მთლიანი ოდენობის, არამედ მხოლოდ ჩარიცხვისთვის). რეგიონულ ბიუჯეტში - ეს არის მთლიანი თანხის 90%), შემოსავალზე გადასახადი პირები, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში, თუმცა, ზემოაღნიშნული გადასახადების გადახდის სპეციფიკიდან და გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების გამო, საჭირო იქნება ვაჭრობის გადასახადის თანხის გადახდა სხვაზე გადასახდელი თანხების შემცირებამდე. გადასახადები.

”ვაჭრობის გადასახადი გარკვეულწილად ათანაბრებს მათ პოზიციას, ვინც გადავიდა PSN-ზე მათთან, ვინც არ გადაიხადა და გადაიხადა ნაკლები გადასახადი სხვადასხვა მიზეზის გამო.”

ჩვენს მაღაზიას ცენტრალურ ადმინისტრაციულ ოლქში, რომელმაც გადაიხადა 60,850 რუბლი მე -3 კვარტალში, შეეძლო საშემოსავლო გადასახადის შემცირება მხოლოდ მე -4 კვარტლის შედეგების საფუძველზე (ან 2015 წლის მთელი საგადასახადო პერიოდი, საგადასახადო კოდექსის ტერმინოლოგიის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის), რადგან რეალურად საფასურის გადახდა უნდა მომხდარიყო მე-4 კვარტალის პირველი თვის 25 დღემდე, ანუ 26 ოქტომბრამდე (25 ოქტომბერი დასვენების დღეა). თუ საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა აღემატება სავაჭრო გადასახადის ოდენობას, მაშინ მაღაზიას მხოლოდ დადებითი სხვაობის გადახდა მოუწევს საშემოსავლო გადასახადის ვალდებულებასა და სავაჭრო გადასახადის ოდენობას შორის. თუ საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა ნაკლები აღმოჩნდა ან მაღაზიამ მიიღო ზარალი პერიოდის ბოლოს, მაშინ საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა არ ირიცხება ბიუჯეტში, ხოლო გადახდილი სავაჭრო გადასახადის ოდენობა ვერ ანაზღაურდება საშემოსავლო გადასახადთან. , იმის გამო, რომ ამისთვის გვაქვს „საკმარისი“ საშემოსავლო გადასახადი. ამასთან, წამგებიანი პერიოდისთვის უნდა გადავიხადოთ სავაჭრო საკომისიოს ოდენობაც, რადგან მისი გადახდის ვალდებულება არ არის დამოკიდებული საქმიანობის ფინანსურ შედეგზე, არამედ დამოკიდებულია მხოლოდ კვალიფიციური სავაჭრო საქმიანობის ფაქტზე.

ამდენად, საგადასახადო ტვირთი არ გაიზრდება მსხვილ სავაჭრო საწარმოებზე, რადგან მათთვის სავაჭრო გადასახადის ოდენობა საკმაოდ სიმბოლურია, მაშინაც კი, თუ მათ აქვთ მნიშვნელოვანი საცალო ფართი და, შესაბამისად, მათთვის არ გაუჭირდებათ გადახდილი თანხის ანაზღაურება. სავაჭრო გადასახადი, მაგალითად, საშემოსავლო გადასახადის წინააღმდეგ. მაგრამ მცირე, კეთილსინდისიერი სავაჭრო საწარმოებისთვის, დამატებითი საფასურის გადახდამ შეიძლება გამოიწვიოს მოგების მნიშვნელოვანი შემცირება.

აქვე უნდა აღინიშნოს, რომ გადასახადის გადამხდელმა დამოუკიდებლად უნდა გამოთვალოს და გადაიხადოს გადასახადის ოდენობა, რაც იწვევს სავაჭრო გადასახადის გადაუხდელობის დამატებით რისკებს იმ მოძრავ ან უძრავ ქონებასთან დაკავშირებით, რომლითაც ხორციელდება სავაჭრო საქმიანობა.

როგორ გავხდეთ სავაჭრო გადასახადის გადამხდელი? 2015 წლის 1 ივლისიდან 7 ივლისამდე ყველა პირი, ვინც იყენებდა მოძრავ და უძრავ ქონებას კვალიფიციური სავაჭრო საქმიანობის განსახორციელებლად, ვალდებული იყო რეგისტრაციის შესახებ შეტყობინება საგადასახადო ორგანოში წარედგინა ქონების ან საცხოვრებელი ადგილის (ფიზიკური პირის შემთხვევაში). მეწარმეები). თუ საცალო ობიექტის ფართობის ზომა იცვლება ან გამოჩნდება ახალი საცალო ობიექტი, გადასახადის გადამხდელმა ამის შესახებ 5 დღის ვადაში უნდა აცნობოს უფლებამოსილ საგადასახადო ორგანოს ან დაარეგისტრიროს იგი საგადასახადო ორგანოში (საგადასახადო კოდექსის 416-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის).

მედიის ცნობით, მოსკოვში 260 ათასი საცალო საწარმოდან, ივლისის შუა რიცხვებისთვის, დაახლოებით 35 ათასმა შეატყობინა. ეს, სხვა საკითხებთან ერთად, განპირობებულია იმით, რომ ხელოვნების 1-ლი პუნქტით გათვალისწინებული ჯარიმა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126 არის მხოლოდ 200 რუბლი. ამასთან, თუ საგადასახადო შემოწმების დროს გამოვლინდა, რომ პირი ახორციელებდა საქმიანობას რეგისტრაციისა და სავაჭრო გადასახადის დადგენილი ოდენობით გადახდის შეტყობინების გარეშე, მას შეიძლება დაეკისროს უფრო სერიოზული პასუხისმგებლობა (116-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი): ჯარიმა მოცემულ პერიოდში მიღებული შემოსავლის 10%-ის ოდენობით, მაგრამ არანაკლებ 40 ათასი რუბლი.

როგორ შეგიძლიათ თავიდან აიცილოთ სავაჭრო გადასახადის კანონიერი საშუალებებით გადახდა?

პირველ რიგში, სავაჭრო გადასახადის კანონის შესაბამისად, მოსკოვში ისინი თავისუფლდებიან სავაჭრო გადასახადის გადახდისგან ზე მდგომარეობა წარდგინებები შეტყობინებები :

საცალო ვაჭრობა ავტომატების მეშვეობით;
ვაჭრობა ავტონომიურ, საბიუჯეტო და სამთავრობო დაწესებულებებში;
ვაჭრობა შაბათ-კვირის ბაზრობებზე, სპეციალიზებულ ბაზრობებზე და რეგიონულ ბაზრობებზე;
ვაჭრობა საცალო ბაზრების ტერიტორიაზე (გადასახადს ექვემდებარება მხოლოდ საცალო ბაზრების ორგანიზებასთან დაკავშირებული საქმიანობა);
ვაჭრობა აგროსასურსათო კლასტერის ტერიტორიაზე;
რუსული ფოსტის ფილიალები;
ავტონომიური, საბიუჯეტო და სამთავრობო ინსტიტუტები;
რელიგიური ორგანიზაციები რელიგიურ შენობებსა და ნაგებობებში და მათთან დაკავშირებულ მიწის ნაკვეთებზე განხორციელებულ ვაჭრობასთან დაკავშირებით;
ვაჭრობა თეატრებით, კინოთეატრებითა და მუზეუმებით, პლანეტარიუმებითა და ცირკებით;
ვაჭრობა არასტაციონარული სავაჭრო ობიექტებით (დახლებით) სპეციალობით „ბეჭდვა“;
პირები, რომლებიც უზრუნველყოფენ საყოფაცხოვრებო მომსახურებას და ამავდროულად ახორციელებენ ვაჭრობას.

მეორეც, ისინი თავისუფლდებიან გაყიდვების გადასახადის გადახდისგან შეტყობინებების გარეშე :

ზოგიერთი მეწარმე გვთავაზობს სხვადასხვა ვარიანტებიმოძრავი და უძრავი ქონების ერთობლივი გამოყენების შესახებ ხელშეკრულებების ფარგლებში გააერთიანოს რამდენიმე სავაჭრო საწარმო და, შესაბამისად, გადაიხადოს ვაჭრობის საფასური არა როგორც ცალკე სავაჭრო ობიექტებზე, არამედ როგორც სავაჭრო საქმიანობის ერთ ობიექტზე. ეს ვარიანტი შესაძლებელია, რადგან მცირე საცალო ობიექტზე 25 მ2 და 250 მ2 ფართობის შეგროვების თანხა ოდნავ განსხვავდება (მაგალითად, ცენტრალური ადმინისტრაციული ოლქისთვის, შესაბამისად, 60 ათასი რუბლი და 70 ათასი რუბლი).

დასკვნები

სავაჭრო საკომისიო, უპირველეს ყოვლისა, მიზნად ისახავს გადასახადების მინიმალური დონის დადგენას, რომელსაც სავაჭრო საწარმო ვალდებულია გადაიხადოს, მიუხედავად ფინანსური შედეგისა, მაგრამ მხოლოდ მოსკოვში სავაჭრო საქმიანობის განხორციელების ფაქტის გამო. ამასთან დაკავშირებით, ბევრი საწარმო, რომლებისთვისაც სავაჭრო გადასახადის გადახდა წარმოადგენს მნიშვნელოვან თანხას, შეწყვეტს ფუნქციონირებას ან გადადის „ჩრდილოვან“ ბაზარზე, ანუ საერთოდ არ გადაიხდის გადასახადებს. მაშასადამე, მეორე მიზანი, რომლისთვისაც სავაჭრო გადასახადის შემოღება იყო გამიზნული - "ჩრდილოვანი" ვაჭრობის ზომის შემცირება - შეიძლება ჩავარდეს, რადგან, სავარაუდოდ, "ჩრდილოვანი" ვაჭრობის სექტორი შეიძლება გაიზარდოს მხოლოდ ეკონომიკური დეპარტამენტის სათანადო კონტროლის გარეშე. მოსკოვისა და ფედერალური საგადასახადო სამსახურის პოლიტიკა და განვითარება.

მთავარი ფოტო წყარო: http://ecoplus-buh.ru/

დამოუკიდებელი წიგნის მაღაზიებიდაინახა საფრთხე ახალ სავაჭრო გადასახადში [ელექტრონული რესურსი]: ახალი გაზეთი, — დაშვების რეჟიმი: http://www.novayagazeta.ru/news/1695270.html (წვდომის თარიღი: 27.12.2015); სავაჭრო გადასახადი აყენებს მეორადი წიგნების დილერებს გადარჩენის ზღვარზე [ელექტრონული რესურსი]: Reedus, - წვდომის რეჟიმი: (წვდომის თარიღი 12/27/2015).

http://audita.ru/articles/vvedenie-naloga-s-prodazh.html (წვდომა 2015 წლის 27 დეკემბერს).

გაყიდვების გადასახადის შემოღება: ბრძოლები რეგიონალური გადასახადების გარშემო [ელექტრონული რესურსი]: audita.ru, - წვდომის რეჟიმი: http://audita.ru/articles/vvedenie-naloga-s-prodazh.html (წვდომა 12/27/2015).

კანონი მოსკოვის 2015 წლის ბიუჯეტის შესახებ და 2016 და 2017 წლების დაგეგმვის პერიოდი, მილიარდი რუბლი. [ელექტრონული რესურსი]: budget.mos.ru, - წვდომის რეჟიმი: http://budget.mos.ru/budget_summary (წვდომის თარიღი 12/27/2015).

ბიზნესის ახალი გადასახადები გავლენას მოახდენს მხოლოდ ვაჭრობაზე [ელექტრონული რესურსი]: RBC, - წვდომის რეჟიმი: http://top.rbc.ru/economics/17/11/2014/5469b8edcbb20fe3da6ccbf0 (წვდომის თარიღი 12/27/2015).

რომელი საკამათო ტიპის საქმიანობა მოითხოვს სავაჭრო გადასახადის გადახდას და რომელი არა? შესაძლებელია თუ არა „გამარტივებული“ სავაჭრო გადასახადის შემცირება 50%-იანი ლიმიტის გარეშე? რა მოხდება, თუ დაგვიანებით ან საერთოდ არ წარადგენთ თქვენს სავაჭრო მოსაკრებელს?

2015 წლის 1 ივლისს იგი შემოვიდა მოსკოვის ტერიტორიაზე. და მიუხედავად იმისა, რომ ახალი კოლექცია ეძღვნება ცალკე თავირუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 33 და მოსკოვის კანონი 2014 წლის 17 დეკემბრის No62 „სავაჭრო გადასახადის შესახებ“ (შემდგომში კანონი No62), ჯერჯერობით ყველაფერი ასე არ არის მისი გადახდით. კაპიტალურ კომპანიებსა და მეწარმეებს მუდმივად უჩნდებათ კითხვები სავაჭრო მოსაკრებლების გადახდის ვალდებულებასთან დაკავშირებით. იმისათვის, რომ როგორმე დახმარებოდნენ მოვაჭრეებს, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს სპეციალისტებმა რამდენიმე წერილი გაავრცელეს თავიანთი ახსნა-განმარტებით. თქვენი მოხერხებულობისთვის, ჩვენ გავაერთიანეთ ოფიციალური პირების კომენტარები ამ მასალაში.

დასაწყისისთვის აღვნიშნავთ, რომ წელს სავაჭრო გადასახადი მხოლოდ მოსკოვში შემოიღეს (კანონი No62). ამიტომ, პირველ რიგში, სტატია საინტერესო იქნება. პეტერბურგისა და სევასტოპოლის ხელისუფლებამ ახალი გადასახადი არ შემოიღო. და რუსეთის სხვა რეგიონები შეძლებენ მის შემოღებას მხოლოდ მას შემდეგ, რაც მიიღებენ ცალკე ფედერალური კანონის (2014 წლის 29 ნოემბრის No382-FZ ფედერალური კანონის მე-4 მუხლის მე-4 პუნქტი). ასეთი კანონი ჯერ არ არსებობს. მაგრამ გარკვევა შეიძლება გამოგადგებათ მომავალში. ქვემოთ განვიხილავთ კითხვებს, რომლებზეც პასუხები მკაფიოდ არ იყო ცნობილი.

რომელი საკამათო ტიპის საქმიანობა მოითხოვს სავაჭრო გადასახადის გადახდას და რომელი არა?

ყველა სახის საქმიანობა არ იძლევა დაუყოვნებლივ იმის გაგებას, გჭირდებათ თუ არა ახალი გადასახადის გადახდა. არსებობს ბიზნესის რამდენიმე საკამათო სახეობა, რომლებშიც ძნელია განსაზღვრო გადაიხადო თუ არა საფასური. მოდით შევხედოთ ყველაზე გავრცელებულ სიტუაციებს.

სიტუაცია No1. მეწარმე ყიდის საკუთარ პროდუქტს . ვაჭრობა ყოველთვის არ არის ადრე გაყიდვა. ზოგიერთი ბიზნესმენი ყიდის პროდუქტს, რომელსაც თავად აწარმოებდა. მჭირდება ამ შემთხვევაში გაყიდვების გადასახადის გადახდა? რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ექსპერტების აზრით, აქ ყველაფერი დამოკიდებული იქნება იმაზე, თუ სად ყიდით თქვენს პროდუქტს (წერილები, დათარიღებული 2015 წლის 15 ივლისის No. 03-11-10/40730 და 2015 წლის 27 ივლისის No. 03-11-09/ 43208). ასე რომ, თუ იყენებთ საცალო ობიექტს (მოძრავი ან უძრავი) საქონლის გასაყიდად, მაშინ მოგიწევთ საფასურის გადახდა ბიუჯეტში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 413-ე მუხლი). მაგალითად, ვაჭრობის ობიექტი შეიძლება იყოს სტაციონარული ობიექტი სარეალიზაციო ზონით - მაღაზია, პავილიონი, ან სარეალიზაციო ზონის გარეშე - კიოსკი, კარავი. ან არასტაციონარული ობიექტი - მობილური მაღაზია, ტრაილერი. შესაბამისად, თუ თქვენ, ვთქვათ, ვაჭრობთ საქონელს საკუთარი წარმოებამაღაზიის საშუალებით, თქვენ უნდა გადაიხადოთ გაყიდვის საფასური.

Შენიშვნა. მხოლოდ ის მეწარმეები, რომლებიც ვაჭრობენ საცალო ვაჭრობის საშუალებით, ვალდებულნი არიან გადაიხადონ სავაჭრო გადასახადი საკუთარი პროდუქციის რეალიზაციისას. მაგალითად, მაღაზიების, კიოსკების, უჯრების მეშვეობით.

თუ არ იყენებთ საცალო ობიექტებს საკუთარი პროდუქციის გასაყიდად, არ გჭირდებათ გაყიდვების გადასახადის გადახდა.

სიტუაცია No2. ბიზნესმენი აფორმებს ხელშეკრულებას ოფისში საქონლის ყიდვა-გაყიდვის შესახებ . ამჟამად, ბევრი გამყიდველი ზოგავს საცალო სივრცეს. ამიტომ საქონელი პირდაპირ ოფისში იყიდება. შეიძლება ასე გამოიყურებოდეს. ადამიანი ირჩევს პროდუქტს ინტერნეტ-საიტზე და შეუკვეთავს. რის შემდეგაც ის მოდის საქონლის ასაღებად გამყიდველის შენობაში. ასე რომ, შიგნით ამ შემთხვევაშისაფასურის გადახდის აუცილებლობა დამოკიდებული იქნება ზუსტად იმაზე, თუ როგორ გამოიყურება თქვენი ოფისი შიგნიდან (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 15 ივლისის წერილი No. 03-11-10/40730). თუ ეს ჩვეულებრივი ოფისია, სადაც არის მაგიდა, სკამი, კომპიუტერი, პრინტერი და სხვა საკანცელარიო ნივთები, თქვენ არ მოგიწევთ გაყიდვების გადასახადის გადახდა.

ეს ხდება, რომ ოფისი არის საკმაოდ დიდი შენობა, რომელსაც აქვს საცალო ობიექტის ყველა მახასიათებელი. კერძოდ, მას აქვს ვიტრინები დამატებითი პროდუქტებით, ბილიკები მომხმარებლებისთვის და მათი მომსახურების ადგილები - სალაროები ან ტერმინალები პროდუქციის შესარჩევად (2009 წლის 28 დეკემბრის ფედერალური კანონი No381-FZ ფედერალური კანონის მე-2 მუხლი). ასეთ "ოფისში" საქონლის გაყიდვისას უნდა გადაიხადოთ გაყიდვების გადასახადი.

სიტუაცია No3. გაყიდული საქონლის მიწოდება ხდება კურიერის ან ფოსტის საშუალებით . ამ სიტუაციაში შეგროვების მიზნებისთვის მნიშვნელოვანია მიწოდების წესი. თუ საქონელი მიწოდებულია საცალო ვაჭრობის ობიექტიდან, ანუ იმ შენობიდან, რომელიც განკუთვნილია საქონლის ჩვენებისთვის, დემონსტრირებისთვის, მომხმარებელთა გავლისა და მომსახურებისთვის და მათზე გადახდების განსახორციელებლად, მაშინ საფასური უნდა გადაირიცხოს (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი დათარიღებული 2015 წლის 15 ივლისი No03-11-10/40730) .

თუ თქვენს ობიექტს არ აქვს ეს მახასიათებლები, ასეთი ბიზნესი აღიარებული იქნება როგორც ვაჭრობა საწყობიდან საქონლის გამოშვებით. და მოსკოვის საწყობიდან ვაჭრობა არ ექვემდებარება სავაჭრო გადასახადს. ვინაიდან დედაქალაქში არსებული საწყობიდან ვაჭრობისთვის შეგროვების ტარიფები დადგენილი არ არის. ამიტომ, საწყობიდან სავაჭრო საქმიანობის განხორციელებისას, თქვენ არ გჭირდებათ სავაჭრო გადასახადის გადარიცხვა (მოსკოვის ეკონომიკური პოლიტიკისა და განვითარების დეპარტამენტის 2015 წლის 26 ივნისის წერილი No. DPR-20-2/1-161/15). ).

Შენიშვნა. თუ კურიერი აწვდის მყიდველს საქონელს მოსკოვის საწყობიდან, არ არის საჭირო გაყიდვების გადასახადის გადახდა.

სიტუაცია No4. ბიზნესმენი ახორციელებს საყოფაცხოვრებო მომსახურებას და ყიდის მონათესავე პროდუქტებს . საკმაოდ ხშირად, მეწარმეები, გარდა საყოფაცხოვრებო მომსახურების გაწევისა, ყიდიან დაკავშირებულ პროდუქტებს. მაგალითად, სილამაზის სალონები და პარიკმახერები სთავაზობენ კლიენტებს ყიდვას სხვადასხვა საშუალებებითმის მოვლა. და ფეხსაცმლის სარემონტო მაღაზიები გთავაზობთ კრემებსა და ფუნჯებს სხვადასხვა სახისმასალები, საიდანაც მზადდება ეს ფეხსაცმელი. თუ თქვენ გაქვთ ასეთი ბიზნესი, მაშინ არ გჭირდებათ სავაჭრო გადასახადის გადახდა. ამის შესახებ რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ 2015 წლის 27 ივლისის No03-11-09/42966 წერილში იტყობინება.

თუმცა, ჩვენ გირჩევთ, არ გადარიცხოთ საფასური მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ თქვენი მომსახურება შეესაბამება 62-ე კანონის მე-3 მუხლის მე-3 პუნქტში მითითებულს. მას შემდეგ, რაც მოსკოვმა დაადგინა დამატებითი პირობებისაყოფაცხოვრებო მომსახურებით დაკავებული ბიზნესმენები გაათავისუფლოს სავაჭრო გადასახადისგან. კერძოდ, პარიკმახერებმა, სილამაზის სალონებმა, ქიმწმენდებმა, ფეხსაცმლისა და საათების სარემონტო მაღაზიებმა და ა.შ. შეიძლება არ გადაიხადონ, თუმცა ვაჭრობა უნდა მოხდეს დარბაზის გარეშე ან 100 კვადრატულ მეტრზე ნაკლები დარბაზით. მ და საქონლის ჩვენების და დემონსტრირების აღჭურვილობის მიერ დაკავებული ფართობი არ უნდა იყოს თავად ობიექტის ფართობის 10%-ზე მეტი. როცა აღნიშნული პირობები არ დაკმაყოფილდება, მაშინ უფრო უსაფრთხო კოლექციაგადაიხადე. ან გაიგეთ თქვენი ფედერალური საგადასახადო სამსახურის პოზიცია ამ საკითხთან დაკავშირებით ოფიციალური მოთხოვნის გაგზავნით.

თუ თქვენ მხოლოდ საყოფაცხოვრებო მომსახურებას უწევთ და არ ყიდით საქონელს, მაშინ არ გჭირდებათ გაყიდვების გადასახადის გადახდა. ვინაიდან საყოფაცხოვრებო მომსახურება არ არის ვაჭრობა, ისინი მომსახურებაა. საყოფაცხოვრებო მომსახურებისთვის გადასახადი არ არის დაწესებული. ამიტომ, არ არის საჭირო მისი გადახდა. ამას ეთანხმებიან მოსკოვის ეკონომიკური პოლიტიკისა და განვითარების დეპარტამენტის ოფიციალური პირებიც 2015 წლის 26 ივნისის No DPR-20-2/1-161/15 წერილში.

შესაძლებელია თუ არა „გამარტივებული“ სავაჭრო გადასახადის შემცირება 50%-იანი ლიმიტის გარეშე?

სავაჭრო ობიექტებს, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას შემოსავლის ობიექტთან, უფლება აქვთ გამოიქვითონ სავაჭრო გადასახადები, როგორც ერთჯერადი გადასახადის გამოქვითვა სადაზღვევო პრემიებთან და საავადმყოფოს შეღავათებთან ერთად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21 მუხლის 8 პუნქტი). განსხვავება მხოლოდ ეს არის. გადახდილი შენატანებისთვის და გადახდილი შეღავათებისთვის, თქვენ შეგიძლიათ მხოლოდ "გამარტივებული" გადასახადი გაანახევროთ. ანუ 50%-ით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21 მუხლის 3.1 პუნქტი).

მაგრამ ასეთი შეზღუდვები სავაჭრო გადასახადთან დაკავშირებით არ დაწესებულა. ამრიგად, თქვენ შეგიძლიათ გაითვალისწინოთ საკომისიოს გადახდილი თანხა „გამარტივებული“ საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას, გარდა სადაზღვევო პრემიებისა და შეღავათებისა, მაგრამ 50 პროცენტიანი ლიმიტის გარეშე (რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 346.21 მუხლის 8 პუნქტი). ფედერაცია). გამოდის, რომ თუ გადახდილი მოსაკრებლის ოდენობა მნიშვნელოვანია, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ერთიანი გადასახადი შეიძლება ნულამდე შემცირდეს. ამის შესახებ რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ 2015 წლის 15 ივლისის No03-11-10/40730 წერილში მიუთითა.

ერთადერთი პირობა, რომელიც უნდა შეასრულოთ სავაჭრო მოსაკრებლების გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში გადასახადის შესამცირებლად, არის ფედერალური საგადასახადო სამსახურში გაგზავნა საფასურის გადამხდელად რეგისტრაციის შესახებ (დაწვრილებით ამის შესახებ ქვემოთ).

თუ თქვენ მუშაობთ შემოსავლის ობიექტთან მინუს ხარჯები, მაშინ შეგიძლიათ საფასურის მთელი ოდენობა ჩადოთ ხარჯებში გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ქვეშ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 22, პუნქტი 1, მუხლი 346.16).

რა მოხდება, თუ დაგვიანებით ან საერთოდ არ წარადგენთ თქვენს სავაჭრო მოსაკრებელს?

მიერ ზოგადი წესიიმისათვის, რომ გადაიხადოთ სავაჭრო გადასახადი, თქვენ უნდა დარეგისტრირდეთ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში, როგორც ამ მოსაკრებლის გადამხდელი ვაჭრობის დაწყებიდან ხუთი სამუშაო დღის განმავლობაში. ამისათვის თქვენ უნდა წარუდგინოთ შეტყობინება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს ფორმის No TS-1 შესაბამისად, დამტკიცებული რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 22 ივნისის No MMV-7-14/249 ბრძანებით (პუნქტი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 416-ე მუხლის 2). თუ თქვენ უკვე ვაჭრობდით საფასურის შემოღების მომენტში (1 ივლისი), მაშინ შესაბამისი შეტყობინება უნდა წარედგინათ 7 ივლისის ჩათვლით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 416-ე მუხლის 1 და 2 პუნქტები, ფედერალური წერილი. რუსეთის საგადასახადო სამსახური 2015 წლის 26 ივნისის No GD-4-3 /11229).

ასე რომ, თუ ასეთი შეტყობინება არ არის წარდგენილი, საგადასახადო ორგანოებმა შეიძლება გააიგივონ თქვენი უმოქმედობა საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის გარეშე ბიზნესის წარმოებასთან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 416-ე მუხლის მე-2 პუნქტი, მე-2 პუნქტი). და დარღვევისთვის შეიძლება დაწესდეს ჯარიმა. მისი ზომა არის 10% მიღებული შემოსავლის იმ პერიოდის განმავლობაში, როდესაც თქვენ მუშაობდით რეგისტრაციის გარეშე, მაგრამ არანაკლებ 40,000 რუბლი. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 116-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). რის შემდეგაც იძულებული იქნებით დარეგისტრირდეთ მოსაკრებლის გადამხდელად და კვლავ მოგიწევთ საფასურის გადახდა. მაგრამ თქვენ არ გექნებათ უფლება გაითვალისწინოთ სავაჭრო გადასახადის ჩამოთვლილი თანხა გადასახადების გაანგარიშებისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-2 პუნქტი, მე-8 პუნქტი, მუხლი 346.21). ვინაიდან საფასურის ჩამოწერა შესაძლებელია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ რეგისტრაციის შესახებ შეტყობინება წარედგინება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს.

მაგრამ არ არსებობს სანქციები რეგისტრაციის შესახებ შეტყობინების წარდგენის ვადის დარღვევისთვის. ანუ, თუ ვაჭრობის დაწყების დღიდან ხუთი სამუშაო დღე არ შეგხვდათ, ან 7 ივლისის შემდეგ შეტყობინება არ გამოგიგზავნეთ, გაგზავნეთ ახლავე. ეს არ მოგაკლებთ შესაძლებლობას, შეამციროთ გადახდილი სავაჭრო გადასახადის ბრტყელი გადასახადი. ეს დასკვნა გააკეთეს რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის თანამშრომლებმა 2015 წლის 26 ივნისის No GD-4-3/11229 წერილის 6.2 პუნქტში. მთავარია, გქონდეთ დრო, რომ გაგზავნოთ შეტყობინება, სანამ იძულებული გახდებით დარეგისტრირდეთ სავაჭრო გადასახადის გადამხდელად.

2015 წლის სექტემბერი

6. ვაჭრობა კინოთეატრებით, თეატრებით, მუზეუმებით. შეღავათი ვრცელდება იმ შემთხვევაში, თუ კვარტალის ბოლოს, კინოთეატრებში, სპექტაკლებსა და თეატრებში სხვა სპექტაკლების ფილმების ბილეთების გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის წილი, აგრეთვე მუზეუმების ბილეთების გაყიდვიდან მთლიან შემოსავალში იყო მინიმუმ 50. პროცენტი.

7. ვაჭრობა არასტაციონარული სავაჭრო ქსელის ობიექტებით სპეციალიზაციით "ბეჭდვა", რომელიც მდებარეობს მოსკოვის მთავრობის მიერ დამტკიცებული პროცედურის შესაბამისად.

გარდა ამისა, პრინციპში გათავისუფლებულია გაყიდვების გადასახადის გადახდისგან:

1. ავტონომიური, საბიუჯეტო და სამთავრობო დაწესებულებები;

2. რუსული ფოსტის ორგანიზაციები;

3. რელიგიური ორგანიზაციები- რელიგიური შენობებითა და ნაგებობებით და მათთან დაკავშირებულ მიწის ნაკვეთებზე ვაჭრობასთან დაკავშირებით.

ეს პროცედურა გათვალისწინებულია 2014 წლის 17 დეკემბრის No62 მოსკოვის კანონის მე-3 მუხლის 1-ლი და მე-2 ნაწილებით.

გარდა ამისა, ზოგიერთი ორგანიზაცია და მეწარმე, ვისთვისაც ვაჭრობა არ არის მთავარი, არამედ დაკავშირებული საქმიანობა, თავისუფლდება სავაჭრო გადასახადის გადახდისგან. ამ სარგებელის გამოყენება შესაძლებელია, თუ სამი პირობა ერთდროულად დაკმაყოფილებულია.

1. ორგანიზაციის ან მეწარმის სახელმწიფო რეგისტრაციისას საქმიანობის ძირითად სახეობად ცხადდება მომსახურების გაწევა:

საპარიკმახერო და სილამაზის სალონები;

ქსოვილისა და ბეწვის ნაწარმის რეცხვა, ქიმწმენდა და შეღებვა;

საყოფაცხოვრებო მოხმარების ტანსაცმლისა და ტექსტილის ნაწარმის შეკეთება;

ფეხსაცმლისა და სხვა ტყავის ნაწარმის შეკეთება;

საათებისა და სამკაულების შეკეთება;

ლითონის გალავნისა და გასაღებების დამზადებისა და შეკეთებისთვის.

2. ნაგებობები, რომლებშიც ხორციელდება ვაჭრობა, მოიცავს:

სტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტებზე, რომლებსაც არ აქვთ გასაყიდი იატაკები;

სტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტებზე, დარბაზებით (დარბაზებით) 100 კვ.მ-ზე ნაკლები. მ;

არასტაციონარული სავაჭრო ქსელის ობიექტებზე.

3. საქონლის გამოფენისა და ჩვენებისთვის განკუთვნილი აღჭურვილობით დაკავებული ფართობი წარმოადგენს ძირითად საქმიანობაში გამოყენებული ობიექტის მთლიანი ფართობის არაუმეტეს 10 პროცენტს.

აღსანიშნავია, რომ ამ შეღავათის გამოყენების პროცედურის ახსნისას რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო უფრო ფართო დასკვნას აკეთებს. 2015 წლის 27 ივლისის No03-11-09/42966 წერილში (საგადასახადო ინსპექციებში მიტანილი რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 5 აგვისტოს No GD-4-3/13687 წერილით) აღნიშნულია, რომ ორგანიზაციები და მეწარმეები არ არიან აღიარებული სავაჭრო გადასახადის გადამხდელებად, რომლებიც ყიდიან დაკავშირებულ პროდუქტებს საყოფაცხოვრებო მომსახურების გაწევისას (მაგალითად, დაკრძალვის მომსახურება). წერილის ავტორები თავიანთ პოზიციას ეყრდნობიან GOST R 53108-2008 დებულებებზე, რომლის მიხედვითაც მონათესავე პროდუქციის გაყიდვა საყოფაცხოვრებო მომსახურების მიწოდების ნაწილია.

სიტუაცია: მჭირდება თუ არა გადასახადის გადახდა ორგანიზაციას - საქონლის მწარმოებელს, რომელიც ყიდის საკუთარ პროდუქტს თავისი მაღაზიის მეშვეობით??

პასუხი: დიახ, აუცილებელია.

სავაჭრო გადასახადს იხდიან ისინი, ვინც რეალურად იყენებს ვაჭრობის ობიექტს (მოძრავი ან უძრავი) საქონლის გასაყიდად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 411-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

UTII რეჟიმისგან განსხვავებით, რომელიც არ შეიძლება გამოყენებულ იქნას საკუთარი წარმოების საქონლით საცალო ვაჭრობაზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 მუხლი), რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 33-ე თავი "სავაჭრო გადასახადი" არ შეიცავს ასეთ შეზღუდვებს. ისინი არ შედის მოსკოვის 2014 წლის 17 დეკემბრის No62 კანონში.

2014 წლის 17 დეკემბრის 62 მოსკოვის კანონის მე-3 მუხლი ასევე არ ითვალისწინებს შეღავათებს, რომლითაც მწარმოებლებს შეუძლიათ ისარგებლონ თავიანთი საქონლის გაყიდვისას. ამრიგად, თუ საქონლის მწარმოებელი ყიდის მათ მოსკოვში მდებარე საკუთარი მაღაზიის საშუალებით, იგი აღიარებულია სავაჭრო გადასახადის გადამხდელად საქმიანობის ტიპის მიხედვით:

ვაჭრობა სტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტებით სავაჭრო სართულებით (თუ მაღაზიას აქვს გამოყოფილი გაყიდვის ადგილი) (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-3 ქვეპუნქტი, მე-2 პუნქტი, 413-ე მუხლი, მოსკოვის კანონის მე-2 მუხლის მე-3 პუნქტი. 2014 წლის 17 დეკემბერი No62);

ვაჭრობა სტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტებით, გაყიდვების იატაკის გარეშე (თუ მაღაზიაში გაყიდვის ადგილი არ არის აღჭურვილი) (ქვეპუნქტი 1, პუნქტი 2, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 413-ე მუხლი, პუნქტი 1, მოსკოვის მე-2 მუხლი. 2014 წლის 17 დეკემბრის კანონი No62) .

გამონაკლისი მხოლოდ იმ ორგანიზაციებისთვისაა, რომლებიც აღიარებულნი არიან სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებად და იყენებენ ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადს. საკუთარი წარმოების სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის რეალიზაცია ორგანიზაციის საკუთრებაში არსებული მაღაზიის მეშვეობით არ ექვემდებარება სავაჭრო გადასახადს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 411-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

თუ საკუთარი გაყიდვის პუნქტიორგანიზაციას, რომელიც აწარმოებს საქონელს, არ ჰყავს ის, ასეთი ორგანიზაცია არ არის აღიარებული სავაჭრო გადასახადის გადამხდელად. ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 27 ივლისის წერილში No03-11-09/43208 (საგადასახადო ინსპექტორების ყურადღების ცენტრში მოექცა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 5 აგვისტოს წერილით. No გდ-4-3/13688).

სიტუაცია: უნდა გადავიხადო გაყიდვების გადასახადი კვების ორგანიზაციისთვის, რომელიც ყიდის შეძენილ საქონელს?

კვების ორგანიზაცია აღიარებულია სავაჭრო გადასახადის გადამხდელად, თუ იგი ახორციელებს სავაჭრო საქმიანობას. ანუ თუ ის ყიდის შეძენილ საქონელს წასაღებად. თუ შეძენილი საქონელი გაიყიდება კვების მომსახურების მიწოდების ფარგლებში, არ არის საჭირო გაყიდვების გადასახადის გადახდა.

ახსნა ასეთია.

კვების ორგანიზაციას შეუძლია გაყიდოს შეძენილი საქონელი წასაღებად, ან მას შეუძლია გაყიდოს ასეთი საქონელი ადგილზე მოხმარებისთვის, როგორც მისი ძირითადი საქმიანობის ნაწილი (საკვები).

Takeaway გაყიდვები - სავაჭრო საქმიანობა

კვების ობიექტები არ შედის იმ ორგანიზაციების სიაში, რომლებიც ეწევიან ვაჭრობას, როგორც მონათესავე საქმიანობას და თავისუფლდებიან სავაჭრო გადასახადის გადახდისგან. ეს სია დახურულია და მოიცავს მხოლოდ:

ვინაიდან აქ არ არის კვების ობიექტები, შეძენილი საქონლის გასაყიდად, მათ არ აქვთ სარგებლის უფლება და ვალდებულნი არიან გადაიხადონ გაყიდვების გადასახადი ზოგადად.

იყიდება ადგილობრივი მოხმარებისთვის - კომპონენტიკვების მომსახურება

მაგრამ თუ კვების ორგანიზაციები ყიდიან შეძენილ საქონელს, როგორც კვების საქმიანობის ნაწილად, ანუ ადგილზე მოხმარებისთვის, მაშინ არ არის საჭირო გაყიდვების გადასახადის გადახდა. ასეთი საქმიანობა არ არის აღიარებული, როგორც ვაჭრობა.

მსგავს განმარტებებს შეიცავს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 15 ივლისის No03-11-10/40730 და 2015 წლის 27 ივლისის No 03-11-09/42962 წერილები (გაცნობილია საგადასახადო ინსპექტორატები რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 5 აგვისტოს No GD-4-3/13689 წერილით).

სიტუაცია: საჭიროა თუ არა გაყიდვის გადასახადის გადახდა ავტოსერვისისთვის, რომელიც ავტომობილის შეკეთებასთან ერთად ყიდის ინდივიდუალურ სათადარიგო ნაწილებს ინსტალაციის გარეშე??

პასუხი: დიახ, აუცილებელია.

საპარიკმახერო და სილამაზის სალონები;

სამრეცხაოები, ქიმწმენდები, ტექსტილისა და ბეწვის შეღებვის კომპანიები;

საყოფაცხოვრებო მოხმარების ტანსაცმლისა და ქსოვილების სარემონტო სახელოსნოები;

ფეხსაცმლისა და სხვა ტყავის ნაწარმის სარემონტო მაღაზიები;

საათების და საიუველირო სარემონტო მაღაზიები;

სემინარები ლითონის გალავნისა და გასაღებების დამზადებისა და შეკეთებისთვის.

როგორც ხედავთ, აქ არ არის მანქანის მომსახურება. შესაბამისად, მათ არ აქვთ სარგებლის უფლება და ვალდებულნი არიან გადაიხადონ ვაჭრობის საფასური საერთო საფუძვლებზე.

სიტუაცია: მჭირდება თუ არა გადასახადის გადახდა სერვისცენტრში? სალარო აპარატები, რომელიც თავის ძირითად საქმიანობასთან ერთად ყიდის სახარჯო მასალები, EKLZ, KKT ბლოკები და მათთვის სათადარიგო ნაწილები?

პასუხი: დიახ, აუცილებელია.

არის კომპანიები, რომლებიც თავისუფლდებიან სავაჭრო გადასახადის გადახდისგან, თუნდაც მათი დაკავშირებული საქმიანობა იყოს ვაჭრობა. ამ სიაში შედიოდა:

საპარიკმახერო და სილამაზის სალონები;

სამრეცხაოები, ქიმწმენდები, ტექსტილისა და ბეწვის შეღებვის კომპანიები;

ფეხსაცმლისა და სხვა ტყავის ნაწარმის სარემონტო მაღაზიები;

საათების და საიუველირო სარემონტო მაღაზიები;

როგორც ხედავთ, აქ სალარო აპარატების მომსახურების სერვისები არ არის. შესაბამისად, მათ არ აქვთ სარგებლის უფლება და ვალდებულნი არიან გადაიხადონ ვაჭრობის საფასური საერთო საფუძვლებზე.

დაბეგვრის ობიექტი

სავაჭრო გადასახადის დაბეგვრის ობიექტია საქონლის გასაყიდად ვაჭრობის ობიექტის (მოძრავი ან უძრავი) გამოყენების ფაქტი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 412-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). განურჩევლად გაყიდვების მოცულობის, რაოდენობისა და გაყიდული საქონლის ასორტიმენტისა. სავაჭრო გადასახადის გადახდის ვალდებულება წარმოიქმნება მაშინაც კი, თუ ვაჭრობის ობიექტი (სტაციონარული ან არასტაციონარული, საკუთრებაში ან ქირით) გამოყენებული იყო საქონლის გასაყიდად მინიმუმ კვარტალში ერთხელ.

ვაჭრობის ობიექტის პირველად გამოყენების დღიდან ორგანიზაცია ან მეწარმე ხდება სავაჭრო გადასახადის გადამხდელი და მომდევნო ხუთი სამუშაო დღის განმავლობაში უნდა დარეგისტრირდეს როგორც ასეთი საგადასახადო მიზნებისთვის (412-ე მუხლის მე-2 პუნქტი 2 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 416-ე მუხლი). არ აქვს მნიშვნელობა რამდენ ხანს (რამდენჯერ) იქნა გამოყენებული სავაჭრო ობიექტი კვარტალში. თქვენ მოგიწევთ გადაიხადოთ სავაჭრო გადასახადი მთელი კვარტლის განმავლობაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 415-ე მუხლი). კვარტალში სავაჭრო საქმიანობის ფაქტიური ხანგრძლივობიდან გამომდინარე სავაჭრო საკომისიოს ოდენობის კორექტირება კანონით არ არის გათვალისწინებული.

ფედერალური მნიშვნელობის ქალაქებში, რომელშიც შედის მოსკოვი, სანკტ-პეტერბურგი და სევასტოპოლი, დაწესებულია ფიქსირებული გადასახადი მათთვის, ვინც ამ ქალაქების ტერიტორიაზე ვაჭრობას ეწევა. ის ამჟამად მოქმედებს მხოლოდ მოსკოვში; ჯერ უცნობია, როდის შევა ძალაში სხვა ქალაქებში.

სავაჭრო საკომისიო არის ფიქსირებული კვარტალური გადახდა სავაჭრო ნივთის გამოყენებისთვის. ამ შემთხვევაში, ობიექტი გაგებულია, როგორც ტერიტორია, სადაც მეწარმეები და ორგანიზაციები ათავსებენ საგამოფენო ნიმუშებს, სადემონსტრაციო მასალებს, სადაც ხდება საქონლის შესყიდვის გადახდა, აგრეთვე მყიდველების მოსანახულებლად ხელმისაწვდომი ადგილები. ეს შეიძლება იყოს როგორც უძრავი, ასევე მოძრავი ქონება (სადისტრიბუციო ვაჭრობა).

ვინ უნდა გადაიხადოს სავაჭრო გადასახადი?

საფასური ვრცელდება იმ მეწარმეებზე და ორგანიზაციებზე, რომლებიც დაკავებულნი არიან მოსკოვში საცალო, საბითუმო და საცალო ვაჭრობით. თუ მეწარმე ცხოვრობს, მაგალითად, ტვერში და ახორციელებს ვაჭრობას მოსკოვში, მაშინ ის ვალდებულია გადაიხადოს საფასური. და თუ, პირიქით, ის ცხოვრობს მოსკოვში და ვაჭრობა ხდება ტვერში, მაშინ არანაირი ვალდებულება არ არის.

საფასურის გადახდისგან სრულად თავისუფლდებიან მეწარმეები, რომლებმაც მიიღეს პატენტი, ასევე ინდივიდუალური მეწარმეები და ორგანიზაციები, რომლებმაც აირჩიეს საგადასახადო სისტემა ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის სახით. ანუ, ინდივიდუალური მეწარმეები და ინდმეწარმეები ვალდებულნი არიან გადაიხადონ გადასახადი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე და OSNO-ზე. მაგრამ კოლექციისა და UTII-ის გაერთიანება აკრძალულია. თუ არჩეული ტიპის საქმიანობისთვის დაწესებულია საფასური, მაშინ მის გადასახდელად საჭირო იქნება საგადასახადო სისტემის შეცვლა.

როგორც უკვე აღვნიშნეთ, სავაჭრო საკომისიო არის ფიქსირებული გადახდა. და თქვენ უნდა გადაიხადოთ იგი, მაშინაც კი, თუ საქმიანობა განხორციელდა მინიმუმ კვარტალში ერთხელ. ნებისმიერი გაყიდვა ან შეძენა ექვემდებარება საფასურის გადახდას. მოგების ნაკლებობა ასევე არ არის გათავისუფლება საფასურის გადახდისგან.

ვაჭრობის საკომისიოს გადახდის ვადა კვარტალურია, ამიტომ წინასწარი გადახდები არ არის. ის უნდა გადაიხადოთ კვარტალის დასრულებიდან 25 დღის განმავლობაში.

საფასურის ოდენობა დამოკიდებულია საქმიანობის სახეობაზე, ტერიტორიაზე, სადაც მდებარეობს ვაჭრობის ადგილი და სავაჭრო ზონა.

იმისათვის, რომ გახდეს გადასახადის გადამხდელი, მეწარმე ან ორგანიზაცია უნდა დარეგისტრირდეს საგადასახადო ოფისში სავაჭრო საქმიანობის ადგილზე, თუ ობიექტი სტაციონარულია. არასტაციონარული სავაჭრო ობიექტებში საქმიანობის განხორციელებისას უნდა დარეგისტრირდეთ მეწარმის რეგისტრაციის ადგილზე (საცხოვრებელ ადგილას). ამისათვის თქვენ უნდა მიხვიდეთ საგადასახადო ოფისში და წარადგინოთ შეტყობინება ვაჭრობის დაწყების დღიდან 5 დღის ვადაში. შეტყობინებას ემსახურება .

თუ ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური მეწარმე, საქმიანობის ტიპის მიხედვით, ექვემდებარება გათავისუფლებას და შესაძლოა არ გადაიხადოს ვაჭრობის საფასური, თქვენ მაინც უნდა წარადგინოთ შეტყობინება.

შეტყობინებების პარამეტრები:

მობრძანდით საგადასახადო ოფისში პირადად.
შეტყობინების გაგზავნა ფოსტით.
გაგზავნეთ შეტყობინება ელექტრონულად TKS-ის საშუალებით, თუ ხელშეკრულება დაიდო EDF ოპერატორთან.

სავაჭრო გადასახადი იმითაა საყურადღებო, რომ უმეტესწილად არ ზრდის საგადასახადო ტვირთს მეწარმეზე. საგადასახადო სისტემით გამარტივებული საგადასახადო სისტემის „შემოსავლის“ სახით თქვენ შეგიძლიათ შეამციროთ გადასახადი 6%-ით გადახდილი სავაჭრო გადასახადის ოდენობით. OSNO-სთან ერთად საშემოსავლო გადასახადი მცირდება. თუ მეწარმემ აირჩია გამარტივებული საგადასახადო სისტემა „შემოსავლის მინუს ხარჯები“, მაშინ სავაჭრო საკომისიო შეიძლება შევიდეს ხარჯებში. ინდმეწარმეს შეუძლია შეამციროს პირადი საშემოსავლო გადასახადი სავაჭრო საფასურის ოდენობით.

თუ აქტივობა არ განხორციელებულა, მაშინ შეტყობინებაც უნდა იყოს წარდგენილი. წინააღმდეგ შემთხვევაში მოგიწევთ "უსაქმის" გადახდა. თუ შეტყობინება არ არის წარდგენილი, გადახდის ვალდებულება რჩება მეწარმეზე, მიუხედავად ბიზნესის წარმართვისა.

უნდა გადავიხადო საწყობის გადასახადი?

კანონის მიხედვით, სავაჭრო გადასახადს ექვემდებარება ობიექტები, რომელთა მეშვეობითაც ხორციელდება მცირე საცალო, საცალო, საბითუმო და საბითუმო ვაჭრობა. Ესენი მოიცავს:

სტაციონარული ადგილები, რომლებსაც აქვთ გასაყიდი და საგამოფენო დარბაზები;
სტაციონარული ადგილები, რომლებსაც არ გააჩნიათ საგამოფენო სივრცე;
არასტაციონარული ობიექტები;
საწყობები.

თუმცა, ისინი უნდა იყოს ჩამოთვლილი რეგიონულ რეგლამენტში.

მოსკოვში არ არის სავაჭრო გადასახადი საწყობიდან საქონლის გამოშვებისას. საწყობები მოიცავს შენობებს, რომლებშიც ინახება საქონელი, ხოლო საწყობის შენობაში შესვლა დახურულია ვიზიტორებისთვის და მყიდველებისთვის.