Raksts jums pateiks, kā to pareizi lietot tipiska konfigurācijaārvalstu teritorijā iegādāto preču uzskaites nolūkos. Tehnika ir vienlīdz viegli lietojama gan tirdzniecības automatizācijas speciālistiem, gan parastajiem lietotājiem.
Ļaujiet mums sīkāk apsvērt preču importēšanas darbības atspoguļojumu programmā “1C: Trade Management, ed. 10,3"
Ārvalstu piegādātāja izveide 1C
Pērkot preces no ārvalstu piegādātājiem, veidojot darījuma partneri un līgumu, ir dažas īpašas iezīmes. Izveidosim piegādātāju “Ārvalstu piegādātājs” direktorijā “Darījumu partneri”.
Izvēlne: Katalogi – Darbuzņēmēji (pircēji un piegādātāji) – Darbuzņēmēji
Pievienosim darījuma partneri, norādīsim tā nosaukumu un atzīmēsim karogu "Piegādātājs". Papildus karogam “Piegādātājs” ieteicams iestatīt arī karogu “Nerezidents”. Šajā gadījumā programma automātiski sagatavos dokumentus no piegādātāja pēc PVN likmes “Bez PVN”:
Saglabāsim darījuma partneri, izmantojot pogu “Ierakstīt”.
Ierakstīšanas laikā darījuma partnerim tika automātiski izveidots līgums. Līgumā jānorāda valūta, piemēram, eiro. Dodamies uz cilni “Konti un līgumi”, veiciet dubultklikšķi, lai atvērtu galveno līgumu un mainītu valūtu:
Noklikšķiniet uz “OK”, lai saglabātu un slēgtu līgumu.
Valūtas bankas konts
Norēķiniem ar ārvalstu piegādātāju, visticamāk, tiks izmantota valūta, kas nav rublis (mūsu piemērā eiro). Programmā ir aizliegts veikt maksājumus no rubļa konta ārvalstu valūtā, tāpēc maksājuma veikšanai ir jābūt atsevišķam ārvalstu valūtas kontam. Ja tas vēl nav programmā, tad tas jāpievieno direktorijā “Bankas konti”.
Ērtākais veids, kā atvērt bankas kontu sarakstu, ir organizāciju saraksta veidlapā, noklikšķinot uz:
Izvēlnes vienums: Iet – Bankas konti
Pasūtījuma noformēšana ārvalstu piegādātājam
Strādājot ar ārvalstu piegādātāju, varat veikt pasūtījumu, vai arī varat strādāt bez pasūtījuma. Šajā ziņā imports neatšķiras no pirkšanas no Krievijas piegādātāja. Mēs veiksim preču pasūtījumu pie piegādātāja.
Izvēlne: Dokumenti – Iepirkšanās – Pasūtījumi piegādātājiem
Dokumentā norādīsim piegādātāju, noliktavu, pasūtītās preces un to izmaksas. Lūdzam ņemt vērā, ka dokuments ir sastādīts eiro valūtā un PVN likme visām precēm ir “Bez PVN”.
Pabeigta pasūtījuma piemērs:
Svarīgs: Visām importētajām precēm ir jābūt karogam “Saglabāt uzskaiti pēc sērijas”. Pretējā gadījumā turpmāk nebūs iespējams pareizi reģistrēt preču saņemšanu noliktavā.
Preču saņemšana noliktavā
Precēm nonākot noliktavā, tiek izveidots dokuments “Preču un pakalpojumu saņemšana”.
Izvēlne: Dokumenti – Iepirkšanās – Preču un pakalpojumu kvītis
Jūs varat izsniegt dokumentu manuāli vai pamatojoties uz pasūtījumu. Mēs veiksim preču saņemšanu, pamatojoties uz pasūtījumu piegādātājam. Dokuments tiks aizpildīts: norādīts piegādātājs, preces, izmaksas.
Papildus dokumentā sērijas laukā jānorāda saņemtās preces muitas deklarācijas numurs. Katra preču sērija ir muitas deklarācijas numura un izcelsmes valsts kombinācija.
Lai aizpildītu produktu sēriju, noklikšķiniet uz atlases pogas laukā “Nomenklatūra” un pievienojiet jaunu elementu atvērtajā direktorijā “Sērija”. Nomenklatūras sērijā atlasiet preču izcelsmes valsti un muitas deklarācijas numuru:
Piezīme: CCD numuri tiek saglabāti direktorijā. Neievadiet jauno gāzes muitas deklarācijas numuru sērijas nosaukumā no tastatūras - tas radīs kļūdu. Jādodas uz muitas deklarāciju numuru direktoriju, izmantojot atlases pogu atribūtā “Klienta deklarācijas numurs”, un tajā jāizveido jauns numurs vai sarakstā jāizvēlas kāds no esošajiem.
Sērijas nosaukums tika ģenerēts automātiski, jūs varat saglabāt sēriju un atlasīt to produkta dokumentā:
Preču sērijas var aizpildīt visām precēm no dokumenta uzreiz. Lai to izdarītu, virs produktu tabulas noklikšķiniet uz pogas Rediģēt. Atvērtajā logā “Tabulas daļas apstrāde” atlasiet darbību “Iestatīt sēriju atbilstoši muitas deklarācijai”, norādiet civilās deklarācijas numuru un izcelsmes valsti:
Tagad dokuments ir pilnībā aizpildīts, varat to pārvilkt un aizvērt.
Ievadiet rēķinu šajā gadījumā nav nepieciešams.
Muitas deklarācijas reģistrācija importam
Importētajām precēm nepieciešama muitošana un muitas deklarācijas reģistrācija importam. Datubāzē ir atbilstošs dokuments, kas atspoguļo muitas deklarācijas esamību.
Izvēlne: Dokumenti – Iepirkums – Muitas deklarācija importam
Visērtāk ir ievadīt dokumentu, pamatojoties uz preču un pakalpojumu saņemšanu, lai neuzpildītu piegādātāju, noliktavu un preču sarakstu.
Pamatojoties uz preču saņemšanu, izveidosim dokumentu “Muitas muitas dokuments importam”. Dokumentā jānorāda darījuma partneris-muita un divi līgumi ar muitu: viens rubļos, otrs - valūtā, kurā preces tika saņemtas.
Karodziņus “Pircējs” vai “Piegādātājs” nav nepieciešams ievietot darījuma partnerā, citi savstarpējie norēķini tiek veikti ar muitu:
Līgumi ar muitu:
Muitas deklarācija importam:
Cilnē “Muitas deklarācijas sadaļas” ir norādīta informācija par precēm un muitas nodokļiem.
Lai atvieglotu ievadīšanu, summas var parādīt valūtā un rubļos - to regulē karodziņi “Muitas vērtība rubļos”, “Nodoklis valūtā” un “PVN valūtā”.
Mēs norādām nodokļa likmi - 10%, programma automātiski aprēķina nodokļa summu un PVN summu, pamatojoties uz muitas vērtību:
Pēc kopējās nodokļa un PVN summas aprēķināšanas tie jāsadala starp precēm, izmantojot pogu “Izdalīt”:
Dokuments ir pilnībā aizpildīts, un to var apstrādāt un aizvērt.
Bieži vien, strādājot ar importētajām precēm, ir nepieciešami atbilstības sertifikāti. Papildu modulis atbilstības sertifikātu reģistra drukāšanai palīdzēs organizēt ērtu uzglabāšanu un piekļuvi drukātajām dokumentu veidlapām jebkurā laikā, kad tas ir nepieciešams, neizejot cauri dokumentu kaudzei jūsu plauktos.
Preču papildu izmaksu reģistrācija
Importēto preču izmaksas
Importēto preču pašizmaksa sastāv no piegādātāja cenas, muitas izmaksām un papildu izmaksām. Preču pašizmaksu varat novērtēt pārskatā “Noliktavās esošo preču partiju izziņa”.
Izvēlne: Atskaites – Inventarizācija (noliktava) – Izziņa par preču partijām noliktavās
Lai uzzinātu, no kā sastāv preces pašizmaksa, atskaiti var pielāgot – rindu grupām pievienot “Pārvietošanās dokuments (reģistrators)”.
Izveidota pārskata piemērs:
Redzam, ka preču pašizmaksā ir iekļautas arī muitas nodevu un nodevu summas.
Muitas deklarācijas reģistrācija importam pirms preču saņemšanas
Dažkārt rodas situācija, kad muitas deklarācija importam jau ir saņemta, bet preces vēl nav nonākušas noliktavā. Šajā gadījumā tiek ievadīti dokumenti apgrieztā secībā: vispirms muitas deklarācija importam, tad preču saņemšana.
Šī opcija programmā nav īpaši ērta, jo importa muitas deklarācija jāievada un jāaizpilda pilnībā manuāli.
Turklāt šajā situācijā muitas deklarācijas ievešanai reģistrācijas brīdī nav norādīts sūtījuma dokuments - preču un pakalpojumu saņemšana (tā vēl nav), līdz ar to muitas nodevu un nodevu apmēri nav norādīti. iekļauts preču cenā.
Preču pārdošanas izmaksu koriģēšanai tiek izmantots speciāls dokuments “Preču norakstīšanas izmaksu korekcija”.
Izvēlne: Dokumenti – Krājumi (noliktava) – Preču norakstīšanas izmaksu korekcija
Dokumentu izsniedz reizi mēnesī.
Pircēja pasūtījums importa precēm
Pircēja pasūtījums importētajām precēm neatšķiras no citu preču pasūtīšanas un tiek veikts, izmantojot dokumentu “Pircēja pasūtījums”.
Izvēlne: Dokumenti – Pārdošana – Klientu pasūtījumi
Pasūtīsim no Mobil darbuzņēmēja 30 tālruņus par cenu 5000 rubļu:
Importa preču pārdošana
Importēto preču tirdzniecībā ir neliela īpatnība - pārdošanas dokumentos jānorāda muitas deklarācijas numurs un izcelsmes valsts. Lai šī informācija tiktu attēlota drukātās formās, pārdošanas dokumentā ir jāaizpilda preču sērija.
Pamatojoties uz pircēja pasūtījumu, mēs izveidosim dokumentu “Preču un pakalpojumu pārdošana”:
Dažos gadījumos programma produktu sēriju aizpilda automātiski. Piemēram, ja šī ir vienīgā produkta sērija. Tāpēc mūsu dokumenta sērija jau ir aizpildīta.
Ja automātiskā aizpildīšana nenotiek, izmantojiet pogu “Aizpildīt un ievietot” - programma aizpildīs produktu sēriju un ievietos dokumentu:
Iegrāmatojam rēķinu, izmantojot pogu “Publicēt” un atveram izdrukāto formu, izmantojot pogu “Rēķins”:
Izdrukātajā veidlapā automātiski tiek parādīts muitas deklarācijas numurs un preču izcelsmes valsts, kas bija norādītas pārdoto preču sērijā.
Rakstā tiks pastāstīts, kā saņemt atskaitījumu par muitā samaksāto PVN, importējot, kāds datums jānorāda muitas deklarācijā, saņemot ievestās preces.
Jautājums: Kurā datumā jāsagatavo muitas deklarācija, ja izlaišanas datums atšķiras no preču deklarācijā norādītā datuma. Importēto preču saņemšanas datums ir izlaišanas datums saskaņā ar muitas deklarāciju, jo līgums ar ārvalstu piegādātāju nosaka, ka īpašumtiesību pāreja uz precēm pāriet no brīža, kad preces tiek laistas brīvā apgrozībā valsts teritorijā. Krievijas Federācija, noteikts pēc datuma muitas atzīmes “Izlaist atļauts”, bet deklarācija ir sastādīta citā datumā un citā $ maiņas kursā. Sanāk, ka ierodos pēc zīmoga “Izsniegšana atļauta” datuma, un kurā datumā jāveic GDT? Publicēšanas datums vai DT datums, vai USD maiņas kurss katram datumam ir atšķirīgs?
Atbilde: Jums vispār nav jāveic muitas deklarēšana grāmatvedībā.
Jums ir pienākums saņemt preces saskaņā ar līguma noteikumiem - muitas atzīmes “Izlaišana atļauta” datumā. Muitas deklarācijas sastādīšanas datumam grāmatvedības nolūkos nav nekādas nozīmes.
Kā saņemt atskaitījumu par PVN, kas samaksāts muitā importējot
Situācija: kurā brīdī rodas tiesības atskaitīt muitā samaksāto PVN, importējot?
Tiesības atskaitīt muitā samaksāto PVN rodas tajā ceturksnī, kad importētās preces pieņemtas reģistrācijai, un tās saglabā importētājs trīs gadus no šī brīža. Piemēram, ja preces tika pieņemtas uzskaitei 2016. gada 30. jūnijā, tad tiesības atskaitīt muitā samaksāto PVN, importējot šīs preces, saglabājas pircējam līdz 2019. gada 30. jūnijam (Krievijas Nodokļu kodeksa 3. punkts, 6.1. pants). Federācija).
Muitā samaksāto PVN var atskaitīt, ja ir izpildīti šādi nosacījumi:
- preces iegādātas ar PVN apliekamiem darījumiem vai tālākpārdošanai;
- preces tiek ieskaitītas organizācijas bilancē;
- tiek apstiprināts PVN samaksas fakts.
PVN ir atskaitāms, ja ievestajām precēm tika piemērota viena no četrām muitas procedūrām:
- izlaišana iekšzemes patēriņam;
- pārstrāde vietējam patēriņam;
- pagaidu ievešana;
- pārstrāde ārpus muitas teritorijas.
Šī atskaitīšanas piemērošanas kārtība izriet no 171.panta un 172.panta 1.1.apakšpunkta noteikumiem. Nodokļu kodekss RF.
Pašas organizācijas īpašums un visi tās veiktie saimnieciskie darījumi tiek atspoguļoti atbilstošajos grāmatvedības kontos (2011. gada 6. decembra likuma Nr. 402-FZ 10. panta 3. punkts). Tādējādi pieņemšana uzskaitei ir īpašuma vērtības atspoguļojums grāmatvedības kontos, kas ir paredzēti šim nolūkam.
Ja runājam par inventāra vienībām, tad reģistrācija ir brīdis, kad to vērtība tiek atspoguļota kontā 10 “Materiāli” vai kontā 41 “Preces” ar atbilstošo primāro dokumentu noformēšanu (piemēram, saņemšanas orderis veidlapā Nr. M- 4, preču rēķins pēc veidlapas Nr. TORG-12). Šo secinājumu apstiprina Krievijas Finanšu ministrija 2009.gada 30.jūlija vēstulē Nr.03-07-11/188.
Par pamatlīdzekļu, uzstādīšanas iekārtu un (vai) nemateriālo aktīvu importu samaksāto PVN summu atskaitīšana tiek veikta pilnā apmērā pēc to reģistrācijas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. panta 1. punkts).
Reģistrējot importētās preces, ir jāņem vērā pazīmes, kas saistītas ar preču īpašumtiesību nodošanas brīža noteikšanu no pārdevēja pircējam. Šis brīdis (piemēram, preču nosūtīšana pārvadātājam, pircēja samaksa par precēm, Krievijas robežas šķērsošana ar precēm utt.) ir jāieraksta ārējās tirdzniecības līgumā. Ja šāda klauzula nav, par īpašumtiesību nodošanas datumu jāuzskata brīdis, kad pārdevējs izpilda savu pienākumu piegādāt preces. Parasti šis punkts ir saistīts ar risku pāreju no pārdevēja uz pircēju, kas savukārt tiek noteikts saskaņā ar Starptautisko tirdzniecības terminu interpretācijas noteikumu “INCOTERMS 2010” noteikumiem.
Ja ievestās preces ir muitotas, bet īpašumtiesības uz tām vēl nav pārgājušas pircējam, tās var tikt uzskaitītas ārpus bilances. Piemēram, kontā 002 “Krājuma līdzekļi pieņemti glabāšanā”. Šajā gadījumā pircējam ir tiesības atskaitīt arī muitā samaksāto PVN. Šo secinājumu var izdarīt no vēstulēm
3.ceturksnī mūsu organizācija sāk strādāt ar ārvalstu piegādātājiem tieši ārvalstu valūtā (atvērām ārvalstu valūtas kontu, veicām maksājumus). Mums ir nepieciešama informācija, soli pa solim instrukcijas par importēto preču apmaksu un uzskaiti ar dokumentu veidiem, norēķinu kontiem, līgumu iestatīšanu 1C8.
1C: Grāmatvedība 8 direktorijā “Līgumi” ir jānosaka līguma noteikumi. Laukā “Līguma veids” norādiet “ar piegādātāju” un atlasiet valūtu.
Lai pārskaitītu maksājumu ārvalstu darījuma partnerim, izmantojiet dokumentu “ Maksājuma uzdevums izejošs." Operācija – “maksājums piegādātājam”, uzskaites konts 52. Norēķinu ar piegādātāju un avansu konti – attiecīgi 60.21 un 60.22.
Lūdzu, ņemiet vērā: ir nepieciešams savlaicīgi aizpildīt direktoriju “Valūtas”, lai programma pareizi aprēķinātu rubļu summas un valūtas kursa atšķirības.
Preču saņemšana tiek dokumentēta dokumentā “Preču un pakalpojumu saņemšana”. Darbība – “Iepirkšana, komisija”. Noklikšķiniet uz pogas “Cena un valūta”, lai noņemtu atzīmi no izvēles rūtiņas “Ņemt vērā PVN”, jo Preču cenā nav iekļauta nodokļa summa. Aizpildot cilnes “Produkti” tabulas daļu, jānorāda izcelsmes valsts un muitas deklarācijas numurs.
Veicot, jāveido šādi vadi:
Debets 41.01 Kredīts 60.21
Preces saņemtas par līgumcenu
Debets 60.21 Kredīts 60.22
Avansa kredīts (ja tāds ir)
Turklāt bez sarakstes grāmatvedības kontos attiecīgais preču daudzums tiks piešķirts CCD debetam (tikai kvantitatīvā uzskaite).
Muitas nodokļu un muitas deklarācijā norādīto nodevu samaksas izdevumu atspoguļošana tiek veikta dokumentā “Muitas muitas deklarācija importam” (galvenā izvēlne - Pamatdarbība - Iepirkšana). Cilnē “Galvenā” ir norādīts muitas deklarācijas numurs un muitas nodokļu summa, cilnē “Muitas deklarācijas sadaļas” - informācija par materiālajām vērtībām un muitas nodokļu apmēru.
Debets 41.01 Kredīts 76.05
Muitas nodokļu un muitas nodokļu summa;
Debets 19.05 Kredīts 76.05
Muitas PVN.
Pārējie izdevumi (piemēram, muitas brokeru pakalpojumi) tiek atspoguļoti dokumentā “Papildu izdevumu saņemšana”.
Veicot, tiek ģenerēti šādi darījumi:
Debets 41.01 Kredīts 60.21
Izdevumu summa;
Debets 19.04 Kredīts 60.21
Uzkrātā PVN summa.
Izdevumi, kas saistīti ar iegādi, bet nav iekļauti preču pašizmaksā, tiek ņemti vērā kontos 44, 91, grāmatojot dokumentu “Preču un pakalpojumu saņemšana”.
Pamatojums
Ieslēgts konkrēts piemērs. Kādus ierakstus veikt un kā aprēķināt nodokļus importējot
Piemērs nosacījumi: Progress LLC noslēdza importa līgumu
Ja jūsu uzņēmums ir “vienkāršots”
Uzņēmumi, kas darbojas saskaņā ar vienkāršoto režīmu, maksā importa PVN tāpat kā organizācijas, kas darbojas saskaņā ar vispārējo režīmu. Bet viņi nevar atskaitīt nodokli.
Progress LLC noslēdza ārējās tirdzniecības līgumu. Saskaņā ar šo līgumu uzņēmums no Itālijas piegādātāja iegādājas preču partiju 61 000 eiro vērtībā. Saskaņā ar līguma noteikumiem īpašumtiesības uz precēm pāriet pircējam pēc muitošanas. Jūlijā Progress LLC kā avansa maksājums jāsamaksā 30 procenti no preču izmaksām. LLC pārskaitīs pārējās preču izmaksas desmit dienu laikā pēc to muitošanas.
2012.gada jūlijā ir atspoguļots piegādātājam izmaksātais avanss
Progress LLC 16.jūlijā veica avansa maksājumu ārvalstu piegādātājam 18 300 eiro (61 000 EUR ? 30%) apmērā. Krievijas Bankas maiņas kurss šajā datumā ir (nosacīti) 40.5112 rubļi/EUR. LLC grāmatvede avansa maksājumu atspoguļoja ar šādu grāmatojumu:
DEBITS 60 subkonts “Norēķini par izsniegtajiem avansiem” KREDĪTS 52
- 741 354,96 rubļi. (18 300 EUR ? 40,5112 rubļi/EUR) - priekšapmaksa tika pārskaitīta pārdevējam.
2012.gada augustā tiek ņemtas vērā saņemtās preces
Deklarāciju importētajām precēm muitas darbinieki reģistrēja 2012.gada 2.augustā. Preču muitas vērtība ir vienāda ar darījuma cenu - 61 000 eiro. Krievijas Bankas kurss muitošanas dienā (nosacīti) ir 40,6200 rubļi/EUR.
Importējot preces, LLC maksāja nodevu 5 procentu apmērā no to muitas vērtības, tas ir, 123 891 rublis. (61 000 EUR ? ? 0,6200 rub/EUR) ? 5%). Un arī muitas nodoklis - 5500 rubļu.
Importējot samaksātā PVN summa bija 468 307,98 RUB. ((61 000 EUR ? 40,6200 rub/EUR + 123 891 rub.) ? 18%).
Svarīga detaļa
Importa PVN nodokļa bāze ietver preču muitas vērtību un ievedmuitas nodokļus.
Turklāt SIA apmaksāja preču uzglabāšanu, to piegādi un iekraušanu un izkraušanu. Tikai 75 000 rubļu. Saskaņā ar grāmatvedības politika Progress LLC grāmatvede šos izdevumus attiecina uz preču pašizmaksu gan grāmatvedībā, gan aprēķinot ienākuma nodokli. Šajā gadījumā uzņēmums daļēji samaksāja par importētajām precēm. Tāpēc grāmatvede veidoja preču pašizmaksu, pamatojoties uz summu, kas piegādātājam tika samaksāta avansā. Tam viņš pievienoja atlikušos 70 procentus no preču līgumiskās vērtības pēc valūtas maiņas kursa īpašumtiesību nodošanas brīdī.
Tātad grāmatvedis preču saņemšanu, muitas nodevu un citu izdevumu samaksu atspoguļoja ar šādiem ierakstiem:
DEBITS 76 KREDĪTS 51
-123 891 rublis. - ir samaksāti ievedmuitas nodokļi;
DEBITS 76 KREDĪTS 51
- 5500 rubļi. - tiek pārskaitīts muitas nodoklis;
DEBITS 68 apakškonts “PVN aprēķini” KREDĪTS 51
-468 307,98 rubļi. - ir samaksāts “importa” PVN;
DEBITS 19 KREDĪTS 68 apakškonts “PVN aprēķini”
-468 307,98 rubļi. - atspoguļots samaksātais PVN;
DEBITS 76 KREDĪTS 51
- 75 000 rubļu. - norādīta samaksa par preču uzglabāšanu, piegādi, iekraušanu un izkraušanu;
DEBITS 41 KREDĪTS 60 apakškonts “Maksājumi par precēm”
-2 475 828,96 rubļi. (741 354,96 rub. + (61 000 EUR ? 70% ? ? 40,6200 rub/EUR)) - tiek ņemtas vērā saņemtās preces;
DEBITS 60 apakškonts “Maksājumi par precēm” KREDĪTS 60 apakškonts “Norēķini par izsniegtajiem avansiem”
-741 354,96 RUB - tiek ieskaitīts piegādātājam samaksātais avansa maksājums;
DEBITS 41 KREDĪTS 76
-204 391 rublis. (123 891 + 5 500 + 75 000) - preču izmaksās ietilpst muitas nodevas un muitas nodevas, uzglabāšanas izmaksas, piegāde un iekraušana un izkraušana;
DEBITS 68 apakškonts “PVN aprēķini” KREDĪTS 19
-468 307,98 rubļi. - atskaitīšanai tiek pieņemts samaksātais “importa” PVN.
Preču apmaksas datumā tiek noteikta valūtas kursa starpība
Progress LLC 2012.gada 7.augustā pārskaitīja piegādātājam maksājumu 70 procentu apmērā no preču pašizmaksas. Valūtas kurss uz šo datumu (nosacīti) ir 41.7235 rubļi/EUR. Grāmatvedis noteica valūtas kursa starpību un sastādīja grāmatvedības izziņu (skatīt zemāk).
Grāmatvedis grāmatvedībā veica šādus ierakstus:
DEBITS 60 KREDĪTS 52
-1 781 593,45 rubļi. (61 000 EUR ? 70% ? 41,7235 RUR/EUR) - tiek pārskaitīta atlikušā samaksa par preci;
DEBITS 91 apakškonts “Citi izdevumi” KREDĪTS 60
-47 119,45 rubļi. (61 000 EUR ? 70% ? (41,7235 rub/EUR – – 40,6200 rub/EUR)) - tiek ņemta vērā negatīvā valūtas kursa starpība.
Nodokļu uzskaitē grāmatvede šo kursa starpību iekļāva ar saimniecisko darbību nesaistītajos izdevumos.
Solis 1. Iestatījumi importēto preču uzskaitei saskaņā ar muitas deklarāciju
Izvēlnē ir jākonfigurē 1C 8.3 funkcionalitāte: Sākums — Iestatījumi — funkcionalitāte:
Dosimies uz grāmatzīmi Rezerves un atzīmējiet izvēles rūtiņu Importētās preces . Pēc tā instalēšanas 1C 8.3 būs iespējams izsekot importēto preču partijām pēc muitas deklarāciju numuriem. Sīkāka informācija par muitas deklarāciju un izcelsmes valsti būs pieejama saņemšanas un pārdošanas dokumentos:
Lai veiktu norēķinus ārvalstu valūtā, cilnē Aprēķini atzīmējiet izvēles rūtiņu Norēķini ārvalstu valūtā un naudas vienībās:
2. solis. Kā kapitalizēt importētās preces 1C 8.3 Grāmatvedība
Ievadīsim dokumentu Preču saņemšana 1C 8.3, norādot muitas deklarācijas numuru un izcelsmes valsti:
Kvīts dokumenta kustība būs šāda:
Ar papildu ārpusbilances konta debetu gāzes turbīnas dzinējs tiks parādīta informācija par saņemto ievesto preču daudzumu, norādot izcelsmes valsti un muitas deklarācijas numuru. Šī konta bilancē būs redzami atlikumi un preču kustība muitas deklarācijas kontekstā.
Pārdodot importētās preces, ir iespējams kontrolēt katrā muitas deklarācijā pārvietoto preču pieejamību:
1C 8.3 grāmatvedības programmā Taxi saskarnē, lai uzskaitītu importu no dalībvalstīm muitas savienība tika veiktas izmaiņas kontu plānā un parādījās jauni dokumenti. Lai iegūtu plašāku informāciju par to, skatiet mūsu video:
3. solis. Kā uzskaitīt importētās preces kā aktīvus tranzītā
Ja piegādes periodā ir nepieciešams ņemt vērā importētās preces kā materiālās vērtības pa ceļam var izveidot papildu noliktavu tādu preču uzskaitei kā noliktava Preces tiek nosūtītas:
41. konta analīzi var konfigurēt pēc krātuves vietas:
Lai to izdarītu, 1C 8.3 ir jāveic šādi iestatījumi:
Noklikšķiniet uz saites Krājumu uzskaite un atzīmējiet izvēles rūtiņu Pa noliktavām (uzglabāšanas vietām).Šis iestatījums 1C 8.3. nodaļā ļauj iespējot krātuves vietas analīzi un noteikt, kā tiks veikta uzskaite: tikai kvantitatīvi vai kvantitatīvi kumulatīvi:
Kad preces faktiski pienāk, mēs izmantojam dokumentu, lai mainītu uzglabāšanas vietu:
Aizpildīsim dokumentu:
41. konta bilancē uzrāda kustības noliktavās:
4. solis. Muitas deklarācijas dokumenta aizpildīšana importam 1C 8.3
Uzņēmumiem, kas veic ievesto preču tiešās piegādes, jāatspoguļo muitas nodokļi par saņemtajām precēm. Dokuments Muitas deklarācija importam 1C 8.3 var ievadīt, pamatojoties uz kvīts dokumentu:
vai no izvēlnes Pirkumi:
Aizpildīsim muitas deklarācijas dokumentu importam 1C 8.3 Grāmatvedība.
Cilnē Galvenā mēs norādām:
- Muitas iestāde, kurai mēs maksājam nodevas, un attiecīgi līgums;
- Ar kādu muitas deklarācijas numuru preces ieradās?
- Muitas nodokļa summa;
- Naudas sodu apmērs, ja tāds ir;
- Izliksim karogu Ierakstiet atskaitījumu pirkuma grāmatiņā, ja jums tas jāatspoguļo Pirkumu grāmatā un automātiski jāatskaita PVN:
Cilnē Muitas deklarācijas sadaļas ievadiet nodokļa summu. Tā kā dokuments tika ģenerēts uz pamata, 1C 8.3 jau ir aizpildīti noteikti lauki: muitas vērtība, daudzums, partijas dokuments un rēķina vērtība. Ievadīsim nodokļa summu vai procentu likmi, pēc kuras 1C 8.3 automātiski sadalīs summas:
Pārskatīsim dokumentu. Mēs redzam, ka muitas nodokļi ir iekļauti preču izmaksās:
Sīkāk izpētiet preču saņemšanas pazīmes gadījumā, ja piegādātāja SF ir norādīta muitas deklarācija, pārbaudiet šādas SF reģistrāciju iepirkumu grāmatā, profesionālā līmenī izpētiet programmu 1C 8.3 ar visām niansēm. nodokļu un grāmatvedības uzskaite, no pareizas dokumentu ievadīšanas līdz visu pamata atskaites veidlapu ģenerēšanai – aicinām uz mūsu . Lai iegūtu papildinformāciju par kursu, skatiet mūsu video:
Aleksandrs MATITAŠVILI
Revīzijas pakalpojumu departamenta vadošais konsultants
AS "BDO Unicon"
Krievijas ārējās tirdzniecības attiecību attīstība, integrācija pasaules ekonomikā un likumdošanas liberalizācija šajā jomā valdības regulējumsārējās tirdzniecības aktivitātes ļāva daudziem uzņēmumiem piedalīties starptautiskajā ekonomiskajā sadarbībā. Šādu uzņēmumu grāmatvežiem ir jārisina ne tikai grāmatvedības jautājumi ārējās tirdzniecības operācijas, bet arī ar ievesto preču muitošanu saistītie jautājumi.
Kā grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē veidojas importēto preču pašizmaksa? Kādu ietekmi uz preču pašizmaksas veidošanos atstāj ārējās tirdzniecības līguma noteikumi? Kāda ir INCOTERMS tirdzniecības terminu loma grāmatvedībā? preču uzskaite iegādāts ar importu?
Lai pareizi orientētos situācijās, kas saistītas ar importēto preču iegādi un pārdošanu, ir jāzina atbildes uz šiem un citiem jautājumiem. pašreizējās problēmasārējās tirdzniecības aktivitātes.
Vērtības veidošanās grāmatvedībā
Preces ir daļa no krājumiem (IP), kas iegādāti vai saņemti no citiem juridiskiem vai privātpersonām un paredzēts pārdošanai (PBU 5/01 “Krājumu uzskaite” 2. punkts; apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 06.09.01. rīkojumu Nr. 44n).
Preču imports sauc par to ievešanu Krievijas muitas teritorijā no ārvalstīm bez pienākuma reeksportēt. Šī definīcija ir dota 1995. gada 13. oktobra federālā likuma Nr. 157-FZ “Par ārējās tirdzniecības darbības valsts regulējumu” 2. pantā. Līdzīga jēdziena “preču imports” definīcija ir ietverta jaunajā Federālais likums 12/08/03 Nr.164-FZ “Par ārējās tirdzniecības darbības valsts regulēšanas pamatiem”, kas stāsies spēkā 2004.gada 18.maijā (sešus mēnešus no oficiālās publikācijas dienas).
Parasti ārējās tirdzniecības līgumos preču pašizmaksa tiek norādīta ārvalstu valūtā. Tāpēc grāmatvedības nolūkos preču izmaksas, kas izteiktas ārvalstu valūtā, tiek pārrēķinātas rubļos pēc Krievijas Bankas maiņas kursa darījuma ārvalstu valūtā dienā.
Ar preču importu saistītā darījuma datums ir datums, kad pārdevēja īpašumtiesības uz to pāriet pircējam (importētājam). Atsevišķu darījumu ar ārvalstu valūtu datumu saraksts ir sniegts PBU 3/2000 pielikumā “Aktīvu un saistību uzskaite, kuru vērtība ir izteikta ārvalstu valūtā” (apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas janvāra rīkojumu). 10, 2000 Nr. 2n).
Pamatojoties uz PBU 3/2000, importētājs preču īpašumtiesību nodošanas brīdī viņam to reģistrē. Autors vispārējs noteikums Lietas ieguvēja īpašumtiesības rodas no tās nodošanas brīža. Lietas nodošana ir līdzvērtīga konosamenta vai cita īpašumtiesību dokumenta nodošanai tai.
Pavadzīme ir starptautisks transporta dokuments, ko izmanto, lai formalizētu preču pārvadāšanu pa jūru (ANO konvencijas 1. panta 7. punkts). jūras transports krava).
Saskaņā ar iedibināto starptautisko praksi preces īpašumtiesību pārejas brīdis ir saistīts ar nejaušas preces nozaudēšanas vai bojājuma risku pāreju no pārdevēja pircējam. Līdz ar to, ja ārējās tirdzniecības līgumā nav noteikts iegādāto preču īpašumtiesību pārejas brīdis, tad šis brīdis ir uzskatāms par risku pārejas brīdi pircējam, ko var noteikt, izmantojot INCOTERMS noteikumus.
INCOTERMS- Tie ir starptautiski tirdzniecības terminu interpretācijas noteikumi. Šie noteikumi formulē piegādes pamatnosacījumus, tostarp tos, kas nosaka nejaušas preču nozaudēšanas riska pārejas brīdi no pārdevēja pircējam.
Saskaņā ar INCOTERMS visi termini, kas nosaka piegādes pamatnosacījumus, ir sadalīti četrās grupās tā, lai katrs nākamais, vispārējs gadījums, paredz pircēja-importētāja saistību samazināšanu.
Pirmo grupu E pārstāv viens termins -EXW(no rūpnīcas), saskaņā ar kuru pircējs iegādājas preces no pārdevēja noliktavas. Preču muitošanu gan pārdevēja valstī, gan savā valstī veic pircējs. Viņš arī noslēdz pārvadājuma līgumu un apdrošina kravu.
Saskaņā ar noteikumiemotrā grupaF – FCA, F.A.S., FOB, – pārdevējs pilda savu pienākumu, nododot preci pircēja norādītajam pārvadātājam. Pircējs neuzņemas preču muitošanu pārdevēja valstī (izņemot FAS). Krievijas pircējs paziņo ārvalstu pārdevējam, kuram preces jānodod transportēšanai. Pircējs noslēdz pārvadājuma līgumu, un viņš var arī apdrošināt kravu. Muitošanu, ievedot importētās preces Krievijas Federācijas teritorijā, veic pircējs.
Trešās grupas noteikumiC – CFR, CIF, CPT, C.I.P. – norāda, ka pārdevējs maksā par preču nogādāšanu galamērķī, bet neuzņemas nejaušas preču nozaudēšanas risku, kamēr tās atrodas tranzītā. Pircējs apdrošina kravu (izņemot CIF, CIP). Pircējs veic arī preču muitošanu, ievedot tās Krievijas Federācijas teritorijā.
Ceturtā grupaDpārstāvēti terminosDAF, DES, DEQ, DDU, DDP, saskaņā ar kuru pārdevējs ir atbildīgs par preču nokļūšanu saskaņotajā vietā vai galamērķa ostā. Pārdevējs uzņemas nejaušas preču nozaudēšanas risku tranzītā un apmaksā visas izmaksas par to piegādi līdz vietai, par kuru puses vienojušās. Kas attiecas uz pircēju, viņš uzņemas tikai preču muitošanu, ievedot preces Krievijas Federācijas muitas teritorijā (izņemot piegādes nosacījumu DEQ, DDP izmantošanu).
Par maksu iegādāto preču izmaksas tiek atzītas par organizācijas faktisko izmaksu summu to iegādei. Šajās izmaksās nav iekļauts PVN un citi atmaksājamie nodokļi (izņemot nodokļu likumdošanā paredzētos gadījumus, kad tie ir iekļauti preču sākotnējās izmaksās).
Saskaņā ar PBU 5/01 6. punktu sākotnējās preču izmaksās ietilpst:
summas, kas samaksātas saskaņā ar līgumu pārdevējam;
- summām, kas izmaksātas organizācijām par informācijas un konsultāciju pakalpojumiem, kas saistīti ar preču iegādi;
atlīdzība starpniekorganizācijai, ar kuras starpniecību tiek iegādātas preces;
atlīdzība bankai par ārvalstu valūtas iegādi importēto preču apmaksai;
neatmaksājamie nodokļi, kas samaksāti saistībā ar preču iegādi;
vispārējie komercdarbības un citi līdzīgi izdevumi, ja tie ir tieši saistīti ar preču iegādi, piemēram, izdevumi komandējumiem preču iegādei;
citas ar preču iegādi tieši saistītas izmaksas, īpaši apdrošināšanas izmaksas, kā arī procenti par aizņemtajiem līdzekļiem, kas uzkrāti pirms preču pieņemšanas uzskaitē, ja šie līdzekļi tika piesaistīti šo preču iegādei.
PBU 5/01 6. punkts arī nosaka, ka faktiskās preču iegādes izmaksas tiek noteiktas (samazinātas vai palielinātas), ņemot vērā summu atšķirības. Summu atšķirības rodas, ja maksājums tiek veikts rubļos par summu, kas līdzvērtīga summai ārvalstu valūtā (parastās naudas vienībās). Tādējādi preču sākotnējo izmaksu veidošanās ietver summu atšķirības, kas radušās pirms preču pieņemšanas uzskaitei.
Organizācijās, kas veic tirdzniecības darbības, transporta izmaksas preču piegādei var tikt ņemtas vērā 44.kontā “Pārdošanas izdevumi”. Tas ir norādīts Kontu plāna lietošanas instrukcijā.
Tādējādi tirdzniecības organizācijai savā grāmatvedības politikā ir jāizvēlas preču iegādes cenas veidošanas kārtība: vai nu jāņem vērā preču piegādes izmaksas preču iegādes izmaksās, vai arī jāiekļauj šīs izmaksas kā daļa no pārdošanas izmaksām.
Importētāja grāmatvedībā preces tiek ierakstītas kontā 41 “Preces”. Tajā pašā laikā, kā nosaka Kontu plāna lietošanas instrukcija, preču saņemšanu var atspoguļot gan izmantojot kontu 15 “Materiālo vērtību sagāde un iegāde”, gan neizmantojot šo kontu.
Atzīstot grāmatvedībā ieņēmumus no preču pārdošanas, to pašizmaksa tiek norakstīta no konta 41 uz konta 90 “Pārdošana”, apakškonta 2 “Pārdošanas izmaksas” debetu. Ieņēmumi no importēto preču pārdošanas tiek atspoguļoti konta 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem” debetā atbilstoši konta 90 apakškonta 1 “Ieņēmumi” kredītam.
Vērtības veidošanās nodokļu grāmatvedībā
Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļas prasībām īpašuma vērtība, kas izteikta ārvalstu valūtā, tiek konvertēta rubļos pēc Krievijas Bankas oficiālā maiņas kursa īpašuma tiesību nodošanas dienā. īpašums. Nākotnē īpašuma izveidotā vērtība, neskatoties uz ārvalstu valūtas kursa izmaiņām, paliek nemainīga.
Tāpēc importētāja nodokļu uzskaitē importēto preču sākotnējās izmaksas tiek veidotas saskaņā ar tiem pašiem noteikumiem un tajā pašā brīdī kā grāmatvedībā: preču īpašumtiesību nodošanas dienā un Krievijas Bankas biržā. likme šajā datumā.
Nodokļu maksātājiem, kas nodarbojas ar tirdzniecības darbību, kārtējā mēneša izdevumi tiek sadalīti tiešajos un netiešajos.
Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 320. pantu tiešajos izdevumos ietilpst noteiktā pārskata (nodokļu) periodā pārdoto iegādāto preču izmaksas un iegādāto preču piegādes izmaksas (transporta izmaksas) uz uzņēmuma noliktavu. nodokļu maksātājs-pircējs, ja šīs izmaksas nav iekļautas šo preču pirkuma cenā.
Visi pārējie izdevumi, izņemot ar darbību nesaistītos izdevumus, kas noteikti saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 265. pantu, kas radušies kārtējā mēnesī, tiek atzīti par netiešajiem izdevumiem un samazina kārtējā mēneša ieņēmumus no pārdošanas.
Citiem vārdiem sakot, nodokļu grāmatvedībā preču iepirkuma cena ir piegādātājam samaksātā līgumcena. Izmaksas par preču nogādāšanu nodokļu maksātāja - pircēja noliktavā, ja šīs izmaksas nav iekļautas preces iegādes cenā, ir tiešās izmaksas, kuras ir pakļautas sadalei Nolikuma 320.panta pēdējās četrās daļās noteiktajā kārtībā. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Saskaņā ar šo kārtību tiešo (transporta) izmaksu summa, kas saistīta ar preču atlikumu noliktavā, tiek sadalīta atbilstoši kārtējā mēneša vidējiem procentiem, ņemot vērā preču pārnešanas atlikumu mēneša sākumā.
Tādējādi atšķirībā no grāmatvedības noteikumiem nav iekļauti importēto preču sākotnējās izmaksās nodokļu vajadzībām Tāpat:
- preču (kravu) apdrošināšanas izmaksas;
- muitas nodokļi, kas samaksāti, ievedot preces Krievijas Federācijas muitas teritorijā.
Arī importēto preču sākotnējās izmaksas nodokļu uzskaitē neietver, piemēram:
aizdevuma vai aizņēmuma procenti, jo procentu summa par jebkāda veida parādsaistībām nodokļu vajadzībām ir iekļauta ar pamatdarbību nesaistītos izdevumos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. apakšpunkts, 1. punkts, 265. pants);
- summas atšķirības, jo tās tiek atzītas par ienākumiem, kas nav saistīti ar pamatdarbību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 250. panta 11.1. punkts) vai izdevumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 265. panta 1. punkta 5.1. apakšpunkts).
Tas savukārt norāda uz ar nodokli apliekamu pagaidu atšķirību esamību importētāja organizācijas grāmatvedības uzskaitē.
Ar nodokli apliekama pagaidu starpība rodas, ja pārskata periodā jebkura darījuma ar nodokli apliekamā peļņa īslaicīgi izrādās mazāka par grāmatvedības peļņu (PBU 18/02 12. punkts). Attiecīgi organizācija iemaksā budžetā nodokļa summu, kas ir mazāka par šī nodokļa summu, kas aprēķināta saskaņā ar grāmatvedības datiem. Un organizācijai ir pienākums maksāt nodokli lielākā apmērā nākamajos pārskata periodos, kad nodokļa summa nodokļu grāmatvedībā par šo summu pārsniedz nodokli, kas aprēķināts, pamatojoties uz grāmatvedības peļņu.
Tādējādi izdevumi, kas tiek pilnībā ņemti vērā nodokļu uzskaitē pārskata (taksācijas) periodā un iekļauti importēto preču sākotnējās izmaksās pārskata periodā, izraisa ar nodokli apliekamas pagaidu starpības rašanos.
Ja apliekamā pagaidu starpība tiek reizināta ar ienākuma nodokļa likmi, mēs iegūstam atliktā nodokļa saistības (DTL) (PBU 18/02 15. punkts).
Saskaņā ar kontu plānu importētājorganizācijas grāmatvedībā IT tiek atspoguļots konta 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini” apakškonta “Ienākuma nodokļa aprēķini” debetā atbilstoši kontam 77 “Atliktā nodokļa saistības”.
1. piemērs Importēto preču iegādei Alpha LLC 2004. gada 6. janvārī saņēma aizdevumu 5 000 000 rubļu apmērā. Tajā pašā dienā, pārvēršot rubļus ārvalstu valūtā, uzņēmums veica 100% avansa maksājumu ārvalstu piegādātājam.
Uz diviem mēnešiem saņemtā kredīta procentu likme ir 1,5% mēnesī. Aizdevuma līgums paredz, ka procentus maksā katru mēnesi. Importam iegādāto preču līgumvērtība ir 150 000 eiro. Piegāde tiek veikta saskaņā ar INCOTERMS DDU Maskavu. Īpašumtiesību pārejas brīdis līgumā nav noteikts. Pieņemsim, ka preces Maskavā tika piegādātas 2004. gada 28. februārī. Šis datums ir apzīmogots CMR (pavadzīme, ko izmanto starptautiskajiem kravu pārvadājumiem ar autotransportu). Tajā pašā dienā importētājs izsniegs muitas deklarāciju.
Muitas nodoklis būs 10% no preču muitas vērtības. Maksa par muitošanu būs 0,1% rubļos un 0,05% ārvalstu valūtā no muitas vērtības.
Pieņemsim, ka eiro kurss 2004. gada 28. februārī ir 36,4669 rubļi. (lai vienkāršotu piemēru, valūtas kursi tiek ņemti patvaļīgi). Mēs uzskatām, ka preces tiks pārdotas 2004. gada 10. martā par 7 670 000 rubļu. (ar PVN (18%) – 1 170 000 RUB).
Saskaņā ar grāmatvedības politiku PVN nodokļa bāzes noteikšanas brīdis ir preču nosūtīšanas diena.
Alpha LLC grāmatvedības uzskaitē preču sākotnējo izmaksu veidošanās tiks atspoguļota šādos ierakstos.
RUB 62 903,22 (5 000 000 RUB: 31 diena x 26 dienas x 1,5%) – par janvāri uzkrātie procenti.
Debeta 60 apakškonts “Procenti par aizdevumiem, kas uzkrāti pēc priekšapmaksas” Kredīta 66 apakškonts “Procenti par kredītu, kas saņemts importēto preču iegādei”
75 000 rubļu. (RUB 5 000 000 x 1,5%) – procenti, kas uzkrāti par aizdevumu par 2004. gada februāri.
Iegādājoties preces pēc DDU (galapunkta) noteikumiem saskaņā ar INCOTERMS, preču nozaudēšanas vai bojājuma risks pāriet ar to piegādes brīdi līdz galamērķim, par kuru puses vienojušās. Līdz ar to 2004.gada 28.februāris ir diena, kad īpašumtiesības uz precēm pāriet importētājam. Alpha LLC grāmatvedis var noteikt šo datumu, izmantojot CMR, un, aprēķinot preču pašizmaksu, piemērot Krievijas Bankas valūtas kursu 2004. gada 28. februārī. Grāmatvedībā preču vērtība īpašumtiesību nodošanas dienā tiks atspoguļota šādos ierakstos:
Debets 41 Kredīts 60
RUB 5 470 035 (150 000 eiro x 36,4669 rubļi/eiro) – atspoguļo preces pašizmaksu uz CMR norādīto datumu;
Debets 41 Kredīts 60 apakškonts “Procenti par aizdevumiem, kas uzkrāti pēc priekšapmaksas”
RUB 137 903,22 (62 903,22 + 75 000) – par 2004. gada janvāri – februāri uzkrātā kredīta procentu summa tiek ņemta vērā preču sākotnējās izmaksās;
Debets 41 Kredīts 76
RUB 547 003,5 (150 000 eiro x 36,4669 rubļi/eiro x 10%) - tiek ņemta vērā muitas nodokļa summa;
Debets 41 Kredīts 76
RUB 5470,03 (150 000 eiro x 36,4669 rubļi/eiro x 0,1%) - tiek ņemta vērā maksājamās muitošanas nodevas summa rubļos;
Debets 41 Kredīts 76
RUB 2735,02 (150 000 eiro x 36,4669 rubļi/eiro x 0,05%) - tiek ņemta vērā papildu nodevas summa ārvalstu valūtā par muitošanu.
Šī summa ir jāsamaksā ārvalstu valūtā pēc kursa, kas ir spēkā dienā, kad muitas deklarācija tiek pieņemta reģistrācijai.
Importēto preču izmaksas grāmatvedībā būs 6 163 146,77 rubļi. (5 470 035 + 62 903,22 + 75 000 + 547 003,5 + 5470,03 + 2735,02). Importēto preču izmaksas nodokļu uzskaitē ir vienādas ar preču līguma vērtību - 5 470 035 rubļi.
Tādējādi preču izmaksas grāmatvedībā ir lielākas nekā nodokļu grāmatvedībā par 693 111,77 rubļiem. (6 163 146,77 - 5 470 035). Šī atšķirība ir:
- par saņemto aizņēmumu samaksāto procentu summu, kas tiek ņemta vērā importētāja nodokļu uzskaitē ar saimniecisko darbību nesaistīto izdevumu sastāvā;
- muitas maksājumu apmērs (muitas nodoklis, maksājamā muitošanas maksa rubļos, papildu nodevas summa ārvalstu valūtā par muitošanu), kas nodokļu uzskaitē tiek iekļauti netiešajās izmaksās.
Tāpēc peļņa nodokļu grāmatvedībā būs mazāka nekā grāmatvedībā par summu, kas vienāda ar 693 111,77 rubļiem. Norādītā starpība ir ar nodokli apliekama pagaidu starpība (PBU 18/02 12. punkts), kas izraisa IT rašanos:
RUB 166 346,82 (RUB 693 111,77 x 24%) – tiek atspoguļots IT apjoms.
Debets 62 Kredīts 90-1
7 670 000 RUB – atspoguļo ieņēmumu apjomu no preču pārdošanas;
Debets 90-3 Kredīts 68 apakškonts “PVN aprēķini”
1 170 000 RUB – aprēķināts budžetā maksājamais PVN;
Debets 90-2 Kredīts 41
RUR 6 163 146,77 – pārdoto importa preču pašizmaksa tiek norakstīta.
Tā kā martā preces tiks pārdotas pilnā apmērā, preču sākotnējās izmaksas nodokļu uzskaitē tiks ņemtas vērā kā izdevumi, kas vienādas ar 5 470 035 rubļiem, bet grāmatvedībā - 6 163 146,77 rubļi. Līdz ar to martā nodokļu grāmatvedībā peļņa būs 693 111,77 rubļi. (6 1163 146,77 - 5 470 035) vairāk nekā grāmatvedībā. Tas nozīmē, ka IT tiks pilnībā atmaksāts.
IT atmaksa grāmatvedībā tiks atspoguļota šādā ierakstā:
Debets 77 Kredīts 68 apakškonts “Ienākuma nodokļa aprēķini”
RUB 166 346,82 – IT ir dzēsts.
Piemēra beigas
Preču muitas vērtība
Saskaņā ar Krievijas Federācijas Muitas kodeksa 318. pantu, kas stājās spēkā 2004. gada 1. janvārī, ievedot preces Krievijas Federācijas muitas teritorijā, tiek maksāti dažādi muitas nodokļi, tostarp:
ievedmuitas nodoklis;
PVN un akcīzes nodokļi;
muitas nodokļi.
Muitas nodokļus iekasē, ja tie ir noteikti saskaņā ar Krievijas tiesību aktiem (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 318. panta 2. punkts).
Muitas nodevas tiek maksātas gan rubļos, gan ārvalstu valūtā. Šajā gadījumā ārvalstu valūtas konvertēšana rubļos tiek veikta pēc Krievijas Bankas maiņas kursa, kas ir spēkā dienā, kad muitas iestāde pieņem kravas muitas deklarāciju (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 326. pants). Visas šīs izmaksas grāmatvedībā var iekļaut importēto preču sākotnējās izmaksās (PBU 5/01 6. punkts).
Muitas nodokļu un muitas nodevu aprēķināšanas pamats ir preču muitas vērtība(Krievijas Federācijas Darba kodeksa 323. pants). Muitas vērtību nosaka saskaņā ar Krievijas Federācijas 1993.gada 21.maija likumu Nr.5003-1 “Par muitas tarifu” (turpmāk tekstā – likums par muitas tarifu). Tā var sakrist ar importētās preces līguma vērtību vai nesakrist.
Likuma par muitas tarifiem 18. pants nosaka šādas metodes Krievijas Federācijas muitas teritorijā ievesto preču muitas vērtības noteikšanai:
- pēc ievesto preču darījuma cenas;
- par darījuma cenu ar identiskām precēm;
- par darījuma cenu ar līdzīgām precēm;
- atņemot izmaksas;
- pievienojot izmaksas;
- rezerves metode.
Ja nevar izmantot galveno metodi, muita katru no iepriekšminētajām metodēm piemēros secīgi. Turklāt katrs nākamais pielietotā metode, ja muitas vērtību nevar noteikt, izmantojot iepriekšējo metodi.
Importētājas organizācijas grāmatvedim jāņem vērā šādi punkti. Ja muita uzskata, ka puses līgumā ir par zemu novērtējušas importēto preču izmaksas, tās var tās koriģēt. Šīs tiesības muitas iestādei piešķir likuma par muitas tarifiem 16. pants un Krievijas Federācijas Darba kodeksa 323. pants. Gadās, ka deklarētājs nevar sniegt datus, kas apliecina viņa deklarētās muitas vērtības noteikšanas pareizību. Vai arī muitas iestādei ir pamats uzskatīt, ka deklarētāja sniegtā informācija ir neuzticama vai nepietiekama. Šādos gadījumos muita var patstāvīgi noteikt deklarēto preču muitas vērtību.
Nosakot muitas vērtību, darījuma cenā tiek iekļauti (ja tie iepriekš tajā nebija iekļauti) šādi izdevumi:
- piegādājot preces to ievešanas vietā Krievijas Federācijas muitas teritorijā;
- iekraušanas laikā;
- izkraušanai, pārkraušanai;
- apdrošināšana;
- citi izdevumi, kas uzskaitīti likuma par muitas tarifiem 19.pantā.
Rēķina vērtība ir ārējā ekonomiskajā līgumā noteiktā preces cena. Tas ir pamatā importēto preču sākotnējo izmaksu veidošanai. Preču rēķina vērtības jēdziens ir norādīts muitas deklarācijas aizpildīšanas noteikumos, kas izklāstīti instrukcijās, kas apstiprinātas ar Krievijas Valsts muitas komitejas 2003. gada 21. augusta rīkojumu Nr. 915. Šis dokuments stājās spēkā 2004. gada 1. janvāris.
Muitas vērtība ir nepieciešama muitas nodokļu aprēķināšanai.
2. piemērs Maskavā strādājošā CJSC Beta iepērk importa preces, kuru līguma vērtība ir 200 000 eiro.
Piegāde tiek veikta saskaņā ar INCOTERMS FOB Amsterdam. Īpašumtiesību pārejas brīdis līgumā nav noteikts. Preces tika piegādātas uz kuģa klāja Amsterdamas ostā 2004. gada 31. janvārī, un tas pats datums tika iespiests konosamentā.
Preču piegādes izmaksas ar jūras kuģi uz Sanktpēterburgu ir 10 000 eiro, apdrošināšanas izmaksas ir 2 000 eiro. Preču piegādes un apdrošināšanas pakalpojumi sniegti 2004.gada 10.februārī. Muitas deklarācija tika iesniegta tajā pašā dienā.
Muita, pamatojoties uz preču muitas vērtību, kas vienāda ar 220 000 eiro, noteica muitas nodokli 10% apmērā; nodevas par muitošanu rubļos - 0,1%, ārvalstu valūtā - 0,05% no preču muitas vērtības.
Preču piegādes izmaksas no Sanktpēterburgas uz Maskavu sasniedza 100 300 rubļu. (ar PVN (18%) - RUB 15 300). Vienkāršības labad pieņemsim, ka importējošās organizācijas rīcībā nav citu preču, izņemot tās, kuras tā iegādājas aplūkojamajā piemērā.
Produkts tika pārdots par RUB 5 900 000. (ar PVN - 900 000 rubļu), puse no precēm pārdota klientiem 28. februārī, pārējā daļa - 2004. gada 31. martā.
Saskaņā ar grāmatvedības politiku preču piegādes izmaksas tiek iekļautas to sākotnējā vērtībā. PVN nodokļa bāzes noteikšanas brīdis ir preču nosūtīšanas diena.
Beta CJSC grāmatvedības uzskaitē preču sākotnējo izmaksu veidošanās tiks atspoguļota šādi.
Debets 41 Kredīts 60
RUB 7 293 380 (200 000 eiro x 36,4669 rubļi/eiro) - atspoguļo preces pašizmaksu, pamatojoties uz pavadzīmes datumu.
Iegādājoties preces uz FOB (nosūtīšanas ostas) noteikumiem, saskaņā ar INCOTERMS, preču nozaudēšanas vai bojājuma riska pāreja notiek brīdī, kad prece faktiski izbrauc pa kuģa sliedēm norādītajā nosūtīšanas ostā. Līdz ar to preču īpašumtiesību nodošanas brīdis importētājam ir 31.janvāris - diena, kad preces tiek iekrautas uz kuģa. ZAO Beta grāmatvedis šo datumu nosaka pēc pavadzīmes datuma un, aprēķinot preces pašizmaksu, piemēro Krievijas Bankas kursu šim pašam datumam.
Piegādes, apdrošināšanas un muitas nodokļu iekļaušana preču sākotnējās izmaksās tiks atspoguļota šādos ierakstos.
Debets 41 Kredīts 76
RUB 355 971 (10 000 eiro x 35,5971 rublis/eiro) – atspoguļo preču piegādes apjomu uz Sanktpēterburgu;
Debets 41 Kredīts 76
RUB 71 194,20 (2000 eiro x 35,5971 rublis/eiro) – tiek atspoguļota preču apdrošināšanas summa;
Debets 41 Kredīts 76
783 136,20 RUB (220 000 eiro x 35,5971 rub/eiro x 10%) – atspoguļo muitas nodokļa apmēru;
Debets 41 Kredīts 76
7831,36 rubļi. (220 000 eiro x 35,5971 rublis/eiro x 0,1%) – atspoguļo maksājamās muitošanas nodevas apmēru rubļos;
Debets 41 Kredīts 76
RUB 3915,68 (220 000 eiro x 35,5971 rublis/eiro x 0,05%) – atspoguļo papildu nodevas apmēru ārvalstu valūtā par muitošanu, kas maksājama ārvalstu valūtā;
Debets 41 Kredīts 76
85 000 rubļu. (100 300 - 15 300) – atspoguļo preču piegādes apjomu importētāja noliktavā.
Importēto preču izmaksas: grāmatvedībā būs 8 600 428,44 rubļi. (7 293 380 + 355 971 + 71 194,20 + 783 136,20 + 7831,36 + 3915,68 + 85 000). Nodokļu uzskaitē tiešie izdevumi ir: preču līgumvērtība - 7 293 380 rubļi; transporta izmaksas - 440 971 rublis. (355 971 + 85 000). Netiešie izdevumi nodokļu uzskaitē ir: apdrošināšanas izmaksas, muitas nodevas, nodevas par preču muitošanu, kopā 866 077,44 rubļi. (71 194,20 + 783 136,20 + 7831,36 + 3915,68).
Grāmatvedībā, aprēķinot peļņu, tiks ņemta vērā puse no preču sākotnējām izmaksām - 4 300 214,22 rubļi. (8 600 428,44 RUB: 2). Nodokļu grāmatvedībā, aprēķinot ar nodokli apliekamo peļņu, tiek ņemta vērā puse no preču pašizmaksas pēc nodokļu uzskaites datiem un puse no transporta izmaksām, kopā 3 867 175,50 RUB. (7 293 380 RUB: 2 + 440 971 RUB: 2). Nodokļu uzskaitē pilnībā tiek ņemti vērā arī netiešie izdevumi RUB 866 077,44 apmērā. Tādējādi kopumā nodokļu grāmatvedībā par izdevumiem tiek atzīta summa, kas vienāda ar 4 733 252,94 rubļiem. (3 867 175,50 + 866 077,44).
Nodokļu grāmatvedības izdevumi par RUB 433 038,72 ir lielāki nekā grāmatvedības izdevumi. (4 733 252,94 - 4 300 214,22). Līdz ar to peļņa nodokļu grāmatvedībā ir par tādu pašu summu mazāka nekā grāmatvedībā, kas ir ar nodokli apliekama pagaidu starpība. Šīs summas reizinājums ar ienākuma nodokļa likmi ir atliktā nodokļa saistības.
CJSC Beta grāmatvedības uzskaitē atliktā nodokļa saistības ir atspoguļotas šādā ierakstā:
Debets 68 apakškonts “Ienākuma nodokļa aprēķini” Kredīts 77
RUB 103 929,29 (RUB 433 038,72 x 24%) – grāmatvedībā tiek atzītas atliktā nodokļa saistības.
Martā, kad tiek pārdota atlikušā preču daļa, tās izmaksas grāmatvedībā būs 4 300 214,22 rubļi.
Nodokļu uzskaitē palika tikai tiešie izdevumi: daļa no preču pašizmaksas - 3 646 690 rubļi. (7 293 380 RUB: 2); transporta izmaksas, kas saistītas ar pārējām precēm - RUB 220 485,50. (440 971 RUB: 2). Kopējā tiešo izdevumu summa būs 3 867 175,50 RUB. (3 646 690 + 220 485,5)
Izdevumi, kas ņemti vērā, aprēķinot ienākuma nodokli, nodokļu uzskaitē ir mazāki nekā grāmatvedības uzskaitē par RUB 433 038,72. (4 300 214,22 - 3 867 175,50). Līdz ar to peļņa nodokļu grāmatvedībā ir par tādu pašu summu lielāka nekā grāmatvedībā. Tādējādi martā tiek dzēstas atliktā nodokļa saistības, kas tiek atspoguļotas grāmatvedības uzskaitē ar šādu ierakstu:
Elektroenerģijas patēriņš bez līguma: kā izvairīties no negatīvām juridiskām sekām. Organizators: Maskavas Valsts universitātes Valsts kontroles augstskola
Notiek ielāde...