Sistemul bugetar rus este împărțit în 3 niveluri - federal, regional și municipal. Același lucru se poate spune despre taxele adoptate în Federația Rusă. Există taxe federale care sunt transferate de către plătitori și structuri ale Serviciului Federal de Taxe direct la centrul politic. Există taxe regionale care sunt trimise la bugetul subiectului Federației Ruse.
Există taxe locale care sunt supuse transferului către trezoreria municipiului. Obligațiile de plată clasificate drept regionale prezintă un mare interes pentru mulți cercetători. Acest lucru se datorează diverselor motive. De exemplu, există o discuție populară în rândul analiștilor dacă autoritățile ruse ar trebui să acorde regiunilor mai multe puteri în ceea ce privește implementarea politicilor fiscale și bugetare. Există cercetători care susțin fără ambiguitate o astfel de idee, în timp ce alții prezintă în mod activ contraargumente. Care sunt tezele experților pe această temă? Care sunt specificul impozitelor regionale stabilite de legislația rusă?
Ce taxe sunt recunoscute ca fiind regionale?
Dacă respectați prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse, taxele regionale includ pe cele care implică calcularea și plata către bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse, cu excepția cazului în care legislația federală stabilește altfel. Taxele de tipul în cauză sunt aplicate de Codul Fiscal al Federației Ruse, precum și de legile regionale. Entitățile constitutive ale Federației Ruse au autoritatea de a reglementa taxele relevante în ceea ce privește ratele, procedura și termenul limită de plată a taxelor, dacă normele necesare nu sunt stabilite la nivelul Codului Fiscal al Federației Ruse. De asemenea, autoritățile regionale au dreptul de a stabili beneficiile și specificul calculării bazei pentru taxele în cauză.
Prin urmare, sistemul de taxe regionale este fixat la nivel federal, cu toate acestea, valoarea reală a taxelor în majoritatea cazurilor este autorizată pentru a stabili subiecții Federației Ruse. În același timp, regiunile rusești au dreptul de a dispune de plățile corespunzătoare la propria discreție. Acest proces este legat de funcționarea sistemului bugetar. Să studiem nuanțele sale mai detaliat.
Impozitele și sistemul bugetar
Impozitele regionale și locale ale Federației Ruse, împreună cu cele federale, formează sistemul bugetar național al Rusiei, care este construit după principii uniforme. Aceasta înseamnă că procedura de colectare a plăților relevante este unificată, iar mecanismele de distribuire a fondurilor sunt strict reglementate. Taxele luate în considerare sunt transmise la bugetul regional în totalitate. La rândul său, subiectul Federației Ruse poate primi și o anumită cotă din taxele federale, care este prevăzută de Codul bugetar. Un model similar a fost stabilit și pentru impozitele locale. Alte măsuri de sprijin bugetar pentru regiunile Federației Ruse - subvenții, subvenții și alte măsuri. Astfel, chiar dacă regiunea nu are taxe proprii, centrul federal va fi gata să ajute.
Ce taxe regionale sunt stabilite în Federația Rusă?
În Rusia au fost introduse în acest moment 3 taxe regionale. Acesta este un impozit pe proprietatea organizațiilor (doar persoanele juridice plătesc), pe afacerile de jocuri de noroc (subiecții săi sunt persoane juridice), taxa de transport (trebuie plătită de persoane juridice, antreprenori individuali și persoane fizice). Lista taxelor regionale este relativ mică. Mai puțin - doar taxe locale. Principalul volum de taxe din sistemul bugetar este ocupat, așadar, de plăți federale. Vom încerca să răspundem la întrebarea cu ce se leagă această specificitate mai târziu. Să studiem acum mai detaliat specificul fiecăreia dintre taxele marcate.
Impozitul pe proprietate
Acest impozit regional este guvernat de prevederile articolului 373 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acesta trebuie plătit de organizațiile care dețin proprietăți care ar trebui să fie supuse impozitării, în baza prevederilor articolului 374 din Cod. De fapt, în partea specificată a Codului Fiscal al Federației Ruse se spune că impozitul în cauză ar trebui perceput pentru toate tipurile de proprietate care sunt luate în considerare în bilanțul întreprinderii ca active fixe.
Impozitul regional considerat, precum și alte taxe aferente acestei categorii, sunt stabilite prin actele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse în ceea ce privește cota de impozitare, procedura și momentul transferului plăților relevante către bugetul. Baza pe aceasta este definită ca valoarea proprietății bilanțului în termeni medii anuali. În același timp, se ia în considerare la valoarea reziduală, care se formează pe baza procedurii de implementare a contabilității stabilite într-o anumită organizație, care este aprobată în politica contabilă.
Dacă compania deține bunuri imobiliare și este situată într-un alt subiect al Federației Ruse, atunci regulile conform cărora se percepe impozitul regional corespunzător ar trebui să fie cele stabilite într-un anumit subiect. Plătitorii trebuie să calculeze singuri baza pentru taxa în cauză la buget - în conformitate cu prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse. Astfel, valoarea medie a proprietății care formează baza impozabilă ar trebui determinată ca rezultat al împărțirii sumei care se obține prin adăugarea indicatorilor valorii reziduale a activelor din prima zi a fiecărei luni din perioada corespunzătoare și a 1-a zi după aceasta, cu numărul total de luni din perioada, plus 1.
Valoarea medie anuală a proprietății care este supusă impozitării se determină ca rezultat al împărțirii sumei, care se obține prin adăugarea indicatorilor de valoare reziduală în ziua 1 a fiecărei luni a perioadei, precum și în ultima zi a perioadei. , cu numărul total de luni, care se majorează cu una. Baza de impozitare pentru obligația de plată în cauză este redusă cu valoarea investițiilor de capital în sume care reflectă costurile de construcție, reconstrucție sau modernizare a structurilor situate pe căile navigabile din Federația Rusă, în porturi și în aeroporturi.
Se poate observa că impozitul pe proprietate stabilit pentru persoane fizice este local, în timp ce impozitul pe proprietate este regional, așa cum am definit mai sus. Astfel, primul tip de taxă, care implică impozitarea persoanelor juridice, este destinat să completeze bugetele municipalităților, al doilea, care este plătit de persoane fizice, este trimis la trezoreria entităților constitutive ale Federației Ruse.
Taxa de afaceri pentru jocuri de noroc
Următoarea taxă regională este cea pe care o plătesc companiile de jocuri de noroc.
Domeniul de funcționare este venitul pe care întreprinderile le primesc din organizarea jocurilor de noroc. În domeniul jocurilor de noroc, legiuitorul înțelege o activitate care are ca scop generarea de venituri sub formă de diverse câștiguri, comisioane pentru deținerea jocurilor, precum și pariuri. Activitățile întreprinderilor din zona în cauză pot implica utilizarea meselor de joc, a aparatelor de slot și organizarea acceptării pariurilor caselor de pariuri.
Se poate remarca faptul că în Federația Rusă au fost create zone speciale de jocuri de noroc - în Altai, în Primorye, în teritoriul Krasnodar, precum și în regiunea Kaliningrad. Prin urmare, un procent semnificativ de contribuabili care operează în această zonă lucrează în aceste regiuni. În același timp, magazinele de pariuri nu sunt interzise în alte regiuni ale Federației Ruse. Care trebuie, de asemenea, să plătească impozit pe afacerile de jocuri de noroc. Să luăm în considerare mai detaliat specificul formării bazei de impozitare pentru colectarea în cauză.
Deci, în articolul 366 din Codul Fiscal al Federației Ruse se spune că obiectele de impozitare în acest caz pot fi mese, mașini, centre de procesare, magazine de pariuri. Mai mult, fiecare dintre resursele enumerate trebuie să fie înregistrată la Serviciul Federal de Taxe cu 2 zile înainte de instalare. Pentru a face acest lucru, trebuie să trimiteți o cerere la serviciul fiscal în formularul prescris. Serviciul Federal de Taxe, la rândul său, va elibera un certificat de înregistrare unei companii de jocuri de noroc.
Competențele regiunilor în reglementarea taxei de afaceri de jocuri de noroc
Dacă vreunul dintre obiectele de impozitare enumerate mai sus este planificat să fie exclus din circulație, atunci Serviciul Fiscal Federal ar trebui, de asemenea, să fie conștient de acest lucru cu 2 zile înainte de eliminarea resursei corespunzătoare. După cum am menționat mai sus, impozitele și taxele regionale sunt stabilite de entitățile constitutive ale Federației Ruse, iar obligația de plată a întreprinderilor luate în considerare nu face excepție în acest sens. Reglementarea plăților relevante este efectuată de legiuitor la nivelul corespunzător. Dar dacă într-unul sau altul subiect al Federației Ruse nu sunt stabilite cotele pentru impozitul în cauză, atunci ar trebui aplicate cele minime, care sunt stabilite în prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse. Perioada fiscală pentru taxa în cauză este de 1 lună.
Taxa de transport
Taxele regionale le includ pe cele despre care am discutat mai sus, precum și transportul. Care este specificul lui? În primul rând, prin faptul că plătitorii săi, în condițiile legii, nu sunt doar întreprinderi, ci și persoane fizice pentru care anumite vehicule sunt înmatriculate în modul prescris. În același timp, abordările legiuitorului cu privire la reglementarea calculului impozitului corespunzător de către organizații și cetățeni diferă. Deci, persoanele juridice trebuie să stabilească singure suma plăților pentru încasarea în cauză. Lucrări similare pentru persoane, la rândul lor, ar trebui să fie efectuate de către angajații Serviciului Federal de Taxe, pe baza informațiilor furnizate de autoritățile responsabile cu înregistrarea vehiculelor.
Vehiculele ca obiect de impozitare
Obiecte de impozitare pentru plățile de transport în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse:
- mașini;
- autobuze;
- motociclete;
- aeronave;
- elicoptere;
- nave fluviale și maritime, jet-ski-uri;
- snowmobile.
În general, acestea sunt aproape toate tipurile de transport care sunt folosite de omul modern. Totodata sunt definite legal si categoriile de autoturisme care nu pot fi obiecte de impozitare. Printre acestea:
- bărci pe vâsle, precum și bărci cu motor, dacă puterea motorului lor nu depășește 5 cai putere;
- mașini pentru persoane cu dizabilități, precum și cele care au o putere de până la 100 de litri. Cu. și eliberate cetățenilor prin agențiile de asigurări sociale;
- nave de pescuit;
- aeronave de pasageri și marfă;
- nave maritime și fluviale care sunt deținute de firme și antreprenori individuali, pentru care transportul de pasageri sau mărfuri este principala activitate;
- tractoare, combine, alte mașini agricole - sub rezerva utilizării lor în profilul principal;
- avioane ambulante aeriene, servicii medicale;
- nave care sunt înregistrate în Registrul internațional rus, platforme offshore, platforme de foraj.
Cât de semnificative sunt impozitele regionale?
Care este importanța impozitelor și taxelor regionale pentru economia rusă? Se poate observa că în volumul total al veniturilor bugetare, plățile corespunzătoare ocupă un procent relativ mic. În acest sens, este foarte dificil de comparat impozitele federale și regionale în contextul semnificației lor pentru economia țării în ansamblu, întrucât primele au un avantaj pronunțat în totalul sumelor transferate de către plătitori la bugetul de stat. În același timp, potrivit multor analiști, această stare de fapt corespunde realităților socio-politice și economice ale dezvoltării Rusiei.
Dacă impozitele regionale și locale preiau prea mult din veniturile bugetare totale, aceasta, pe de o parte, poate duce la o inegalitate pronunțată a subiecților Federației Ruse în ceea ce privește dezvoltarea economică și, pe de altă parte, la o descentralizare prea mare a procesele socio-politice şi economice. Unii experți consideră această tendință ca fiind pozitivă, dar consideră că sistemul economic al Federației Ruse, societatea și instituțiile acesteia ar trebui să se pregătească pentru transferul mai multor competențe către regiuni în ceea ce privește colectarea impozitelor. Acest lucru poate dura ceva timp.
Până acum, taxele regionale din Federația Rusă sunt semnificativ inferioare ca volum față de cele federale. Totodată, centrul politic este întotdeauna pregătit, după cum am remarcat mai sus, să acorde sprijin regiunilor prin subvenții, subvenții și alte mecanisme prevăzute de lege. Subiecții Federației Ruse au dreptul de a reține un anumit procent din impozitele federale - în limitele stabilite în RF BC. Mai mult, unii analiști consideră că legiuitorul acordă sprijin regiunilor și la nivelul reglementării legale a taxelor în cauză - în ceea ce privește acordarea subiecților Federației Ruse de autoritatea de a-și stabili propriile tarife. Adevărat, în cadrul acelor valori extreme care sunt fixate la nivel federal. Dar această preferință oferă regiunilor posibilitatea de a implementa o politică bugetară mai echilibrată. Managementul poate crește ratele în cazul în care colectarea plăților relevante poate fi mai eficientă în ceea ce privește generarea de venituri bugetare și cote mai mici în acele zone în care o povară fiscală prea mare este imposibilă.
rezumat
Deci, am luat în considerare acele tipuri de taxe regionale care sunt stabilite în Codul Fiscal al Federației Ruse. Obligațiile corespunzătoare la buget au temeiuri juridice foarte diferite pentru colectare, baze, principii de calcul și, în același timp, sunt formate pentru a rezolva o problemă - pentru a asigura venituri bugetare la nivelul unei entități constitutive a Federației Ruse. Autoritățile regionale au autoritatea în ceea ce privește determinarea ratelor impozitelor în cauză, a beneficiilor și a caracteristicilor de calcul. Cu toate acestea, plățile de tipul corespunzător sunt stabilite la nivel federal, la fel ca și limitele ratelor la care ar trebui percepute impozitele regionale. Lista taxelor relevante, numele și scopul acestora sunt stabilite în prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse.
Ce taxe sunt considerate taxe regionale? Taxele și taxele regionale includ (Articolul 14 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
- taxa de transport (capitolul 28 din Codul fiscal al Federației Ruse);
- impozit pe afacerile de jocuri de noroc (capitolul 29 din Codul fiscal al Federației Ruse);
- impozitul pe proprietatea organizațiilor (capitolul 30 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cum sunt stabilite taxele regionale
Impozitele regionale din Federația Rusă sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și de legile entităților constitutive ale Federației Ruse (clauza 3, articolul 12 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În consecință, impozitele regionale sunt obligatorii pentru plata pe teritoriile respectivelor entități constitutive ale Federației Ruse.
La stabilirea impozitelor regionale, autoritățile legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse stabilesc anumite elemente de impozitare pentru impozitele regionale, dacă aceste elemente ale impozitelor regionale nu sunt stabilite de Codul fiscal. Astfel, autoritățile regionale pot stabili:
- cote de impozitare;
- procedura si conditiile de plata a impozitelor.
Alte elemente de impozitare pentru impozitele la bugetul regional sunt determinate de Codul fiscal.
Beneficiile pentru impozitele regionale sunt stabilite și anulate atât de Codul Fiscal al Federației Ruse, cât și de autoritățile legislative (reprezentative) ale entităților constitutive ale Federației Ruse.
Codul fiscal al Federației Ruse Articolul 12. Tipuri de impozite și taxe în Federația Rusă. Competențele organelor legislative (reprezentative) ale puterii de stat ale subiecților Federației Ruse și ale organismelor reprezentative ale municipalităților de a stabili impozite și taxe
1. Următoarele tipuri de impozite și taxe sunt stabilite în Federația Rusă: federale, regionale și locale.
2. Impozitele și taxele federale sunt impozite și taxe care sunt stabilite prin prezentul cod și sunt obligatorii pentru plată pe întreg teritoriul Federației Ruse, cu excepția cazului în care se prevede altfel la paragraful 7 al prezentului articol.
3. Impozitele regionale sunt impozite care sunt stabilite prin prezentul cod și legile subiecților Federației Ruse privind impozitele și sunt obligatorii pentru plata pe teritoriile respectivelor subiecți ale Federației Ruse, cu excepția cazului în care se prevede altfel la paragraful 7 al prezentului articol. .
Impozitele regionale intră în vigoare și încetează să fie în vigoare pe teritoriile entităților constitutive ale Federației Ruse, în conformitate cu prezentul cod și cu legile entităților constitutive ale Federației Ruse privind impozitele.
La stabilirea impozitelor regionale, organele legislative (reprezentative) ale puterii de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse stabilesc, în modul și în limitele prevăzute de prezentul cod, următoarele elemente de impozitare: cotele de impozitare, procedura și termenele de plată a impozitelor, dacă aceste elemente de impozitare nu sunt stabilite prin prezentul cod. Alte elemente de impozitare pentru impozitele regionale și contribuabili sunt determinate de prezentul Cod.
(vezi textul din ediția anterioară)
Organele legislative (reprezentative) ale puterii de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse, prin legile privind impozitele, în modul și în limitele prevăzute de prezentul cod, pot stabili particularitățile de determinare a bazei de impozitare, beneficiile fiscale, motivele și procedura de aplicare a acestora.
(vezi textul din ediția anterioară)
4. Impozitele și taxele locale sunt impozite și taxe care sunt stabilite prin prezentul Cod și actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipiilor privind impozitele și taxele și sunt obligatorii la plata pe teritoriile municipiilor respective, dacă nu se prevede altfel prin prezentul alineat și paragraful 7 al acestui articol.
Impozitele și taxele locale vor intra în vigoare și încetează să funcționeze pe teritoriile municipalităților în conformitate cu prezentul cod și cu actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipalităților privind impozitele și taxele.
Impozitele și taxele locale sunt stabilite prin prezentul Cod și prin actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale localităților (circe municipale), raioane urbane (cartiere intra-oraș) privind impozitele și taxele și sunt obligatorii la plata pe teritoriile localităților respective (inter -teritoriile de aşezare), districtele urbane (cartierele intra-oraşe), dacă se prevede altfel la paragraful 7 al prezentului articol. Impozitele și taxele locale vor intra în vigoare și își încetează valabilitatea în teritoriile așezărilor (teritoriile inter-localizări), districtele urbane (cartierele intra-oraș) în conformitate cu prezentul Cod și cu actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale localităților ( districte municipale), districte urbane (cartiere intra-oraș) la impozite și taxe.
Într-un cartier urban cu împărțire intraoraș, competențele organelor reprezentative ale municipiilor de a stabili, pune în aplicare și anula impozitele locale pe teritoriile districtelor intraoraș sunt exercitate de organele reprezentative ale cartierului urban cu divizare intraoraș sau de organele reprezentative ale cartierele intra-oraș corespunzătoare, în conformitate cu legea entității constitutive a Federației Ruse privind delimitarea competențelor între organele de autoguvernare locală ale districtului urban cu diviziune intra-oraș și organele de autoguvernare locală ale districtelor intra-oraș.
Impozitele și taxele locale din orașele federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol sunt stabilite prin prezentul cod, iar legile respectivelor entități constitutive ale Federației Ruse privind impozitele și taxele sunt obligatorii pentru plata pe teritoriile acestor entități constitutive ale Federația Rusă, cu excepția cazului în care se prevede altfel la paragraful 7 al prezentului articol. Impozitele și taxele locale vor intra în vigoare și încetează să fie în vigoare pe teritoriile orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol, în conformitate cu prezentul cod și cu legile respectivelor entități constitutive ale Federației Ruse.
La stabilirea impozitelor locale, organele reprezentative ale municipalităților (autoritățile de stat legislative (reprezentative) ale orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol) determină, în modul și în limitele prevăzute de prezentul cod, următoarele elemente de impozitare: cotele de impozitare, procedura si termenele de plata a impozitelor daca aceste elemente de impozitare nu sunt stabilite prin prezentul Cod. Alte elemente de impozitare pentru impozitele locale și contribuabili sunt determinate de prezentul Cod.
Organele reprezentative ale municipalităților (organe legislative (reprezentative) ale puterii de stat ale orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol), în modul și în limitele prevăzute de prezentul cod, pot stabili specificul determinării bazei de impozitare. , beneficiile fiscale, temeiurile și procedura de aplicare a acestora.
La stabilirea taxelor locale, organele reprezentative ale municipalităților (legislative (reprezentative) autoritățile de stat ale orașelor federale Moscova, St. motivele și procedurile de aplicare a acestora.
(vezi textul din ediția anterioară)
5. Taxele și taxele federale, regionale și locale sunt anulate prin prezentul cod.
6. Taxele și taxele federale, regionale sau locale care nu sunt prevăzute de prezentul Cod nu pot fi stabilite.
Impozitele în Federația Rusă sunt împărțite în mai multe tipuri. Fiecare dintre ele este important pentru construirea unui sistem bugetar eficient. Care sunt specificul impozitelor regionale? Ce tip de taxe formează? Cât de semnificative sunt impozitele regionale din punctul de vedere al stabilității sistemului bugetar al Federației Ruse?
Clasificarea impozitelor și taxelor în Federația Rusă
Legislația rusă stabilește taxe federale, regionale și locale. Primele includ pe cele care sunt obligatorii pentru plată pe întreg teritoriul Federației Ruse, cu excepția cazului în care alte norme sunt cuprinse în actele juridice de reglementare. Impozitele regionale se plătesc în anumite subiecte ale federației. Ele sunt introduse de Codul Fiscal al Federației Ruse, precum și de legile din regiuni.
În procesul de stabilire a taxelor regionale, structurile legislative ale puterii din entitățile constitutive ale Federației Ruse determină ratele, precum și procedura de colectare a taxelor - dar cu condiția ca acestea să nu fie stabilite la nivelul prevederilor din Codul Fiscal. Printre competențele autorităților regionale se numără stabilirea diferitelor tipuri de beneficii pentru contribuabili, definirea temeiurilor acestora și a mecanismelor de aplicare a acestora în practică.
Impozitele locale sunt stabilite și eliminate prin Codul Fiscal al Federației Ruse, precum și prin actele de reglementare ale municipalităților. Acestea sunt obligatorii pentru plata pe teritoriul orașelor, districtelor și altor tipuri de municipalități, cu excepția cazului în care legislația federală prevede scenarii alternative.
Taxele federale, regionale și locale sunt puse în aplicare și anulate de Codul Fiscal al Federației Ruse. Orice taxe care nu sunt prevăzute de Cod nu pot fi stabilite pe teritoriul Rusiei. Legislația federală rusă poate prevedea introducerea unor regimuri fiscale speciale.
Specificul impozitelor regionale
Ce tipuri de taxe formează taxele regionale? În conformitate cu articolul 14 din Codul Fiscal al Federației Ruse, acestea includ: o taxă pe proprietatea întreprinderilor, pe o afacere de jocuri de noroc, precum și taxe de transport. Astfel, legislația rusă stabilește foarte puține taxe regionale.
Pentru comparație, taxele federale includ: TVA, accize, impozit pe venitul personal, impozitul pe profit, impozitul minier, taxele de stat, taxa pe apă, precum și taxele pentru utilizarea obiectelor care au legătură cu lumea animală.
Să studiem mai detaliat taxele regionale indicate de noi.
Impozitul pe proprietate
Obiectul impozitării în cadrul acestei taxe este orice proprietate care este înregistrată în bilanțul întreprinderii ca obiect al mijloacelor fixe. Pot fi, de asemenea, active care sunt transferate companiei pentru eliminare temporară sau, de exemplu, pentru managementul încrederii. Tipul corespunzător de impozit pe proprietate este un impozit regional, deci este plătit de întreprinderile înregistrate într-un anumit subiect al federației.
Firma trebuie să efectueze plățile necesare către bugetul corespunzător locației sale. În ceea ce privește întreprinderile străine, acestea trebuie să plătească o taxă și plăți în avans în legătură teritorială privind înregistrarea fiscală a reprezentanțelor lor.
Termenul limită de plată a impozitului pe proprietate de către întreprinderi este determinat de actele legislative la nivelul subiecților Federației Ruse. În același timp, întreprinderile trebuie să efectueze plățile în avans necesare în timp util, cu excepția cazului în care, desigur, există alte prevederi în actele juridice regionale.
Taxa de afaceri pentru jocuri de noroc
În domeniul jocurilor de noroc din legislația Federației Ruse, se obișnuiește să se înțeleagă activitățile care vizează generarea de venituri din diferite tipuri de jocuri de noroc, precum și din pariuri. Aceasta include organizarea funcționării unui cazinou, a sălilor de sloturi, acceptarea pariurilor pe rezultatele competițiilor sportive.
În 2009, legislația Federației Ruse a introdus norme conform cărora a devenit posibilă desfășurarea jocurilor de noroc numai pe teritoriul zonelor speciale de jocuri de noroc, și anume în teritoriile Altai și Krasnodar, Primorye și, de asemenea, în regiunea Kaliningrad. Rezidenții acestor entități constitutive ale Federației Ruse au început să plătească integral taxele regionale corespunzătoare. Anul 2014 a fost caracterizat de o activitate destul de ridicată a legiuitorilor în unele domenii ale politicii fiscale, însă, în ceea ce privește modificarea structurii taxelor regionale, autoritățile nu au stabilit inovații semnificative.
Taxa de afaceri de jocuri de noroc se plătește până în data de 20 a lunii următoare perioadei fiscale stabilite. De asemenea, firma trebuie să furnizeze declarații pentru acest tip de colectare. În aceste documente, precum și în altele de tip similar, ar trebui să se reflecte indicatorii pentru perioada fiscală.
Taxa de transport
Taxa de transport trebuie plătită de cetățenii și organizațiile care dispun de tipul relevant de proprietate în ordinea proprietății private. Dacă vorbim despre plata taxelor de către întreprinderi, atunci calcularea sumei impozitelor companiilor trebuie să se efectueze independent. În ceea ce privește obligațiile persoanelor fizice, tipul de impozit corespunzător este calculat de Serviciul Fiscal Federal. Întreprinderile trebuie să efectueze plăți în avans ale taxei de transport în termenele stabilite de lege. Termenul limită de plată a taxei aferente este stabilit de autoritățile regionale. Plățile trebuie efectuate către bugetul de la locul de exploatare a vehiculelor.
Reglementarea de reglementare a taxelor în regiuni
Ce legislație reglementează impozitele și taxele regionale? După cum am menționat mai sus, autoritățile entităților constitutive ale Federației Ruse pot avea competențe asociate cu colectarea plăților relevante.
Dar activitățile lor pot fi limitate de criteriile care sunt prescrise în Codul Fiscal. Un alt izvor de drept legat de politica fiscală în regiuni este Codul bugetar.
Taxele rămân în regiuni?
Impozitele regionale, așa cum am menționat mai sus, sunt reprezentate în Rusia într-o sumă mică. Totuși, la dispoziția structurilor financiare de la nivelul organelor de stat ale subiecților federației pot exista fonduri care depășesc semnificativ cuantumul taxelor stabilite de lege. Cum este posibil acest lucru?
Cert este că o serie de surse legislative la nivel federal - Codul fiscal, Codul bugetar - conțin prevederi conform cărora impozitele către bugetul regional pot fi primite nu numai din veniturile de la întreprinderile care au plătit o taxă pentru proprietate, din întreprinderile de jocuri de noroc și de la subiecte de plată taxe de transport. Astfel, articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse conține prevederi conform cărora valoarea impozitului pe venit, care este calculată în conformitate cu rata de 18%, ar trebui creditată în mod special în bugetul subiectului. Alte standarde pentru astfel de deduceri sunt reflectate în RF BC. Să le luăm în considerare.
Standarde pentru deducerile la bugetul regional
Unele prevederi ale Codului bugetar sunt de fapt duplicate de o serie de formulări ale Codului fiscal al Federației Ruse. Astfel, Codul Fiscal spune că taxele regionale includ o taxă pe proprietatea întreprinderilor, o afacere de jocuri de noroc și o taxă de transport. Codul bugetar prevede că sumele pe care Serviciul Federal de Taxe le colectează pe motive adecvate trebuie să fie 100% transferate la bugetul regional - de fapt, același lucru, dar într-o formulare diferită.
Tot la dispoziția structurilor financiare de la nivelul autorităților din subiectele federației se află sume care se calculează pe baza unui număr de taxe federale. Deci, de exemplu, 70% din impozitul pe venitul personal plătit de rezidenții subiectului ar trebui să rămână în bugetul regional. În ceea ce privește impozitele pe venitul persoanelor fizice plătite de străini pentru utilizarea unui brevet - aceasta este și o taxă federală - acestea merg 100% la trezoreria subiectului Federației Ruse.
Standardul de 50% este stabilit pentru deducerile de accize pentru alcool și produsele care îl conțin. În ceea ce privește taxa agricolă, 30% din sumele plătite de rezidenții subiectului merg la bugetul regional. Cuantumul taxei de stat este complet la dispoziția structurilor financiare regionale ale puterii. Taxa de 60% pentru extracția mineralelor rămâne în regiuni.
Specificul impozitelor locale
Se delimitează impozitele regionale și locale, în conformitate cu normele legislației. Cu toate acestea, actele juridice prevăd mecanisme care implică o anumită corelare a procedurilor care reflectă colectarea și transferul fluxurilor financiare relevante către bugetele de diferite niveluri.
Pe de o parte, în Federația Rusă există doar două taxe locale: acesta este un impozit pe teren, precum și un impozit pe proprietatea persoanelor fizice. Pe de altă parte, bugetele municipalităților pot fi completate nu numai prin colectarea plăților pe motivele specificate de la plătitori, ci și printr-un număr mare de alte motive. Este foarte posibil ca impozitele regionale și cele locale, dacă sunt separate oficial, să intre efectiv în bugetul de același nivel. Să luăm în considerare această specificitate mai detaliat.
Deduceri ale impozitelor regionale la bugetele locale
Pentru început, este util să acordăm atenție celui de-al 58-lea articol din RF BC. Se spune că entitățile constitutive ale Federației Ruse au autoritatea de a implementa standardele pentru deducerile financiare din taxele federale și regionale în favoarea bugetelor locale. Totodată, activitatea autorităţilor subiecţilor se poate referi la toate tipurile de municipii: urbane, aşezări rurale, raioane, cartiere urbane etc.
Este descris în detaliu modul în care impozitele și taxele regionale ar trebui să intre în bugetul local, în capitolele 8 și 9 din RF BC. Este posibil și un scenariu în care resursele financiare formate la nivelul bugetelor locale vor fi, dimpotrivă, transferate către sisteme financiare superioare. Cu toate acestea, este considerat de mulți experți ca promițător. Implementarea sa practică depinde de modul în care se dezvoltă sistemul de guvernare municipală din Federația Rusă, de modul în care orașele și districtele devin gata să devină surse de fluxuri financiare în sistemele de distribuție a resurselor monetare la niveluri superioare.
Unitatea sistemului bugetar
Bugetele locale, precum și cele regionale, primesc și ele deduceri semnificative în cadrul standardelor stabilite din plățile taxelor federale. Și acesta este unul dintre semnele unității sistemului de stat rus de gestionare a fluxului de numerar. Se construiește un model pe trei niveluri de interacțiune între diferite bugete. Plățile aferente localului rămân în întregime în municipii. Acele taxe care sunt clasificate drept federale și regionale pot fi, de asemenea, returnate în mare măsură bugetului orașului sau regiunii. La rândul lor, taxele percepute în conformitate cu competența autorităților entităților constitutive ale Federației Ruse sunt transferate integral la nivelul bugetului regional. Sistemul financiar al regiunii poate fi completat cu deduceri din plățile impozitelor federale și, în viitor, din taxele locale.
Cât de semnificative sunt impozitele regionale?
Multe entități constitutive ale Federației Ruse se bazează în principal pe fluxurile financiare generate din taxele federale și, în unele cazuri, pe subvenții. Impozitele regionale ale Federației Ruse ocupă o pondere semnificativă, dar relativ mică, în veniturile bugetare. Cu toate acestea, ținând cont de integrarea reciprocă profundă a sistemelor bugetare la diferite niveluri, regiunea poate avea efectiv la dispoziție cantități semnificative de resurse financiare.
Taxele regionale includ doar trei tipuri de taxe. Dar principiul unității sistemului bugetar este consacrat în legislația Federației Ruse. Adică, în această etapă de dezvoltare a economiei ruse, impozitele federale și regionale au o proporție atât de diferită într-o măsură mai mare, încât centrul politic are posibilitatea de a acumula fluxuri financiare și de a asigura o dezvoltare echilibrată a bugetelor la toate nivelurile, inclusiv prin subvenții. Oportunitățile economice ale diferitelor subiecte ale Federației Ruse sunt uneori complet incomparabile. Și, prin urmare, acele entități care sunt mai solvabile trimit lichidități financiare către buget prin impozite federale, pe baza cărora se pot forma subvenții și alte metode de susținere a entităților și municipalităților aflate în urmă economic.
Rolul taxelor regionale este de a asigura nivelul adecvat de sustenabilitate a sistemului bugetar rus. În acest stadiu al dezvoltării economice a Federației Ruse, este foarte semnificativ, în ciuda faptului că plățile corespunzătoare nu au cea mai vizibilă pondere în veniturile bugetare. Dar este foarte posibil ca legiuitorul să modernizeze treptat abordările de organizare a politicii fiscale, iar apoi taxele regionale să capete o pondere vizibil mai mare în ceea ce privește generarea de fluxuri de numerar la nivelul subiecților federației. Și atunci rolul lor va fi și mai important.
Legislația fiscală a Federației Ruse este construită pe baza principiului unității politicii financiare a statului, care se manifestă, în special, prin stabilirea unei liste închise de taxe în vigoare în toată țara.
Tipurile de impozite și taxe care pot fi reținute pe teritoriul statului sunt stabilite și modificate de Codul Fiscal al Federației Ruse. Același act normativ descrie ce impozite și taxe aparțin cărui nivel al sistemului fiscal.
Astfel, Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește trei niveluri ale sistemului fiscal: federal, subiecți ai Federației și local.
Fiecare tip de impozit este atribuit la un nivel sau altul în funcție de domeniul de aplicare a funcțiilor și competențelor, a căror punere în aplicare este încredințată statului în ansamblu, organelor de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse sau municipalităților.
Impozite regionale- plăți obligatorii către bugetul entităților constitutive respective ale Federației Ruse, stabilite de legile entităților constitutive ale Federației Ruse în conformitate cu Codul fiscal și obligatorii pentru plata pe teritoriul tuturor regiunilor entităților constitutive corespunzătoare ale Federația Rusă.
Taxele regionale includ:
taxa de transport.
Autoritățile de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse determină ratele de impozitare, procedura și condițiile de plată a impozitelor, precum și stimulentele fiscale, temeiurile și procedura de aplicare a acestora. Alte elemente de impozitare și contribuabili sunt determinate de Codul Fiscal.
Impozitul pe proprietate
Contribuabilii impozitului pe proprietatea corporativă sunt organizații care au proprietăți mobile și imobile înregistrate în bilanț ca active fixe, cu excepția terenurilor și proprietăților deținute de organele executive federale pe baza dreptului de conducere operațională.
Taxa de transport
Taxa pentru vehicule trebuie plătită de persoanele pe care sunt înmatriculate vehicule: mașini, motociclete, scutere, autobuze etc., transport aerian și pe apă, snowmobile, snowmobile.
Cotele de impozitare sunt stabilite pentru fiecare tip de vehicul.
Taxa de afaceri pentru jocuri de noroc
Taxa de afaceri de jocuri de noroc este plătită de persoanele angajate în afaceri în afaceri de jocuri de noroc.
Obiectele impozitării sunt: mesele și aparatele de joc, casele de casă ale totalizatorilor și caselor de pariuri.
Pentru fiecare astfel de obiect, baza de impozitare și cota de impozitare sunt determinate separat.
Regimuri fiscale speciale
Regimurile fiscale speciale pot prevedea taxe federale care nu sunt enumerate mai sus, precum și scutiri de la obligația de a plăti anumite impozite și taxe federale, de stat și locale.
Impozit agricol unic - ESHN
Taxa agricolă unificată - UAT - este un sistem de impozitare pentru organizațiile și întreprinzătorii individuali care sunt producători agricoli. Contribuabilii care aplică acest regim fiscal sunt scutiți de plata impozitelor pe venit, proprietate și TVA.
Obiectul impozitării îl reprezintă veniturile reduse cu suma cheltuielilor. Cota de impozitare este de 6%.
Sistem simplificat de impozitare - USN
Sistemul simplificat de impozitare – USN – poate fi aplicat de organizații și antreprenori individuali.
Cota de impozitare în cazul impozitării veniturilor este de 6%, iar la alegerea obiectului de impozitare „venitul minus cheltuieli” - 15%.
Contribuabilii sunt obligați să țină evidența tranzacțiilor în scopul calculării bazei de impozitare a impozitului în registrul de venituri și cheltuieli.
Contribuabilii care aplică acest regim fiscal sunt scutiți de plata impozitelor pe venit, proprietate și TVA.
Impozit unic pe venitul imputat - UTII
Acest sistem de impozitare se aplică anumitor tipuri de activități: servicii casnice, servicii de transport auto, comerț cu amănuntul, alimentație publică etc.
Baza de impozitare pentru calcularea cuantumului impozitului unic este valoarea venitului imputat, calculată ca produs dintre rentabilitatea de bază calculată pentru perioada fiscală și valoarea indicatorului fizic care caracterizează acest tip de activitate.
Plata de către organizații a unui impozit unic prevede eliberarea acestora de obligația de a plăti impozitul pe profiturile organizațiilor (în legătură cu profiturile obținute din activitățile antreprenoriale supuse unui impozit unic), impozitul pe proprietatea organizațiilor (în legătură cu bunurile utilizate pentru desfășurarea activităților de întreprinzător supuse unui singur impozit, cu excepția obiectelor imobiliare, a căror bază de impozitare este determinată ca fiind a acestora în conformitate cu prezentul cod).
Organizațiile și întreprinzătorii individuali care sunt contribuabili ai impozitului unic nu sunt recunoscuți drept contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată.
Mai aveți întrebări despre contabilitate și taxe? Întrebați-i pe forumul de contabilitate.
Taxe regionale: detalii pentru un contabil
- Modificări în impozitare: transport, teren, proprietate
1% (Legea regiunii Rostov „Cu privire la impozitele regionale și unele probleme de impozitare în ...
- Ai nevoie de o deducere pentru investiții?
În investițiile de capital, dacă indicatorul impozitului pe venit regional al organizației este semnificativ. Inainte de...
- Nuanțele aplicării scutirii fiscale asupra bunurilor mobile
Impozitul pe proprietate al unei instituții este un impozit regional, prin urmare, valoarea impozitului colectat crește ...
- Raportarea impozitului pe proprietate în „1C: Contabilitate 8”, ediția 3.0
Pe proprietatea organizațiilor (NIO) este o taxă regională, prin urmare, pe lângă Codul fiscal al Federației Ruse la ... din 05.10.2012 „Cu privire la impozitele regionale și unele probleme de impozitare pe ...
- „Simplificatoare” - plătitori de impozit pe proprietate în 2017
Proprietatea organizațiilor se referă la impozitele regionale și este creditată în bugetele subiecților...
- Calculul plăților în avans pentru impozitul pe proprietate
Instituțiile este una dintre principalele taxe regionale. El a instalat 30 NK...
Se încarcă...