Salarizare într-o călătorie de afaceri. Cum se plătesc călătoriile de afaceri: calculul unei plăți în avans. Cum se plătește timpul călătoriei de afaceri

Cheltuielile de călătorie ale angajaților reprezintă o parte semnificativă a costurilor companiei, afectând rezultatele companiei în ansamblu. Prin urmare, este extrem de important să întocmim corect toate documentele justificative necesare pentru o călătorie de afaceri și este la fel de important să luăm în considerare toate cheltuielile atunci când plătim pentru o călătorie de afaceri, reflectându-le corect asupra elementelor de cost relevante. Să aflăm cum se plătește o călătorie de afaceri în 2017.

Plata cheltuielilor de călătorie

Luați în considerare ce cheltuieli sunt clasificate drept cheltuieli de călătorie. În paragraful 1 al art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse oferă o listă a costurilor recunoscute drept cheltuieli la calcularea impozitului pe venit (TNP). Un angajat trimis într-o călătorie de afaceri este plătit:

Alocația zilnică, care este o compensație pentru neplăcerile asociate vieții în afara casei, pentru fiecare zi calendaristică. Compania stabilește cuantumul diurnei în mod independent și o stabilește prin acte interne locale sau printr-un acord colectiv. Legislația prevede diurne maxime zilnice care nu fac obiectul impozitului pe venitul personal (ab. 12, clauza 3, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) - atunci când călătoresc prin țară, acestea se ridică la 700 de ruble, în străinătate –2500 ruble. De exemplu, dacă întreprinderea a stabilit ratele zilnice ale Federației Ruse la 1200 de ruble, atunci cu o diferență de 500 de ruble. va trebui să rețină impozitul pe venitul personal;
Cheltuieli de călătorie dus-întors, inclusiv taxi, companie sau vehicule private. Costul călătoriei este luat în considerare integral, inclusiv tarifele pentru servicii ale transportatorilor, tarifele pentru paturi etc .;
Cheltuieli de întreținere, inclusiv închirierea unui apartament la locul de muncă. Include costurile pentru închirierea locuințelor, plata pentru hoteluri și serviciile suplimentare prevăzute în lista de prețuri;
Alte costuri contabilizate prin ordinul angajatorului. De exemplu, costul emiterii unei polițe VHI pe durata unei călătorii de afaceri, folosind o mașină închiriată, taxi sau aeroexpress, servicii de saloane VIP în aeroporturi și gări, costul expedierii bagajelor etc.

Cum se plătesc cheltuielile de călătorie și ce documente stau la baza acestui lucru

Având posibilitatea de a nu emite un certificat de călătorie obligatoriu și atribuirea de servicii până de curând, procesul de documentare a unei călătorii de afaceri a devenit mult mai ușor. Astăzi, trimiterea unui angajat într-o călătorie de afaceri necesită doar o comandă scrisă de la conducerea companiei. Formularul de comandă poate fi dezvoltat intern sau poate fi utilizat T-9 standard. Acest document prescrie scopul și calendarul călătoriei, specifică nuanțele necesare, de exemplu, dacă o călătorie de afaceri este planificată cu plecare cu transport personal sau oficial.

Cheltuielile de călătorie în 2017 sunt plătite în două etape:

Înainte de călătorie, se efectuează o plată în avans cu o marcă în raportul anticipat al formularului unificat 0504505, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse la 30 martie 2015 nr. 52n;
La sosire, angajatul introduce toate cheltuielile în raportul de avans, atașează documente justificative, depune documentul la departamentul de contabilitate.

Cum se plătesc călătoriile de afaceri: calculul plății în avans

Deci, înainte de a trimite un angajat într-o călătorie de afaceri, trebuie să plătească un avans. Mărimea acesteia constă în costul aproximativ al călătoriei, costul închirierii de locuințe și valoarea indemnizației zilnice de ședere pentru zilele de călătorie de afaceri. Plata în avans se face în numerar de la casieria firmei sau se transferă pe cardul bancar al specialistului. Compania poate plăti cheltuieli fără numerar (de exemplu, costul călătoriei sau o cameră de hotel). În acest caz, valoarea avansului va scădea cu suma costurilor deja suportate.

Plata cheltuielilor de călătorie în avans, exemplu:

Specialist al LLC „Gorki” (Tver) Roshchin R.T. trimis într-o călătorie de afaceri la Perm pentru 5 zile calendaristice în perioada 14-18 august 2017.

Compania a plătit călătoria cu transportul feroviar în ambele sensuri prin transfer din contul curent și a rezervat, dar nu a plătit, o cameră de hotel timp de 3 zile la 3300 ruble. într-o zi. Contractul colectiv al companiei a stabilit cantitatea diurnei - 700 de ruble. într-o zi. Valoarea avansului se rezumă:

din diurnă 3500 frecați. (700 x 5 zile);

traiul costă 9900 de ruble. (3300 x 3 zile)

Suma totală a plății în avans va fi de 13.400 de ruble. Pentru această sumă, contabilul face o postare:

D / t 71 K / t 50.

Acceptarea cheltuielilor de călătorie pentru contabilitate

La sosirea dintr-o călătorie de afaceri, angajatul este obligat să raporteze costurile suportate și să le confirme cu documente în termen de trei zile. Zilele de călătorie de afaceri sunt confirmate de prezentarea documentelor de călătorie. Dacă a fost folosită o mașină personală, atunci angajatul trebuie să atașeze la raport o notă cu documente care să confirme costurile - chitanțe de realimentare etc.

Cheltuielile cu închirierea locuințelor sunt confirmate prin furnizarea de chitanțe hoteliere, contracte de închiriere de apartamente etc. Alte cheltuieli trebuie, de asemenea, să fie susținute de dovezi documentare.

Să luăm în considerare un exemplu bazat pe datele inițiale ale celei anterioare: modul în care sunt plătite zilele de călătorie de afaceri dacă angajatul suportă cheltuieli care depășesc avansul primit. Specialistul Gorki LLC s-a întors dintr-o călătorie de afaceri și pe 21 august a prezentat un raport avansat completat. Cheltuielile suportate:

diurna în valoare de 3500 de ruble;

cazare la hotel 9.900 RUB;

o chitanță pentru ambalarea bagajelor în valoare de 1000 de ruble;

chitanță pentru transportul bagajelor - 1900 ruble;

o chitanță pentru călătoria într-un taxi de marfă (datorită bagajelor voluminoase achiziționate pentru nevoile întreprinderii) - 600 de ruble.

Cheltuielile totale de călătorie s-au ridicat la 16.900 de ruble. Eșantionul unui raport avansat completat:

Pe baza acestui document, aprobat de șef, cheltuielile pentru călătorii de afaceri sunt acceptate pentru contabilitate și următoarele câmpuri sunt completate de către contabil:

Costurile călătoriei de afaceri sunt debitate în contul de producție (D / t 20 K / t 71 în valoare de 16.900 ruble), iar depășirile sunt date specialistului de la casă în valoare de 3.500 ruble. (D / t 71 K / t 50). Astfel, s-a efectuat plata pentru călătoria de afaceri, iar cheltuielile au fost luate în considerare.

Perioada de decontare este de 12 luni calendaristice anterioare lunii de începere a călătoriei de afaceri sau mai puțin dacă angajatul a lucrat în companie mai puțin de un an.

Pentru calcularea indemnizațiilor de călătorie, se iau în considerare doar zilele lucrătoare, și nu zilele calendaristice, ca și pentru calcularea plății de concediu.

Concediile de boală, concediile, inclusiv fără plată, călătoriile de afaceri, perioadele de nefuncționare etc. sunt excluse din perioada de facturare (a se vedea articolul din Codul muncii al Federației Ruse și clauza 5 din Regulament privind specificul procedurii de calcul al salariului mediu al Guvernului Federației Ruse).

Exemplu:

A. Petrova lucrează din 10.02.2006, 25.02.2014 a fost trimis într-o călătorie de afaceri de 5 zile.
În total, în perioada de facturare (din februarie 2013 până în ianuarie 2014) 247 de zile lucrătoare. Au fost excluse perioadele: în august, concediul medical a fost de 8 zile lucrătoare, iar în septembrie, perioada concediului anual plătit a fost de 14 zile lucrătoare.
Apoi 247 - 8 - 14 = 225 de zile lucrate efectiv.

2. Stabiliți câștigurile pentru perioada de facturare

Calculul câștigurilor medii include toate plățile prevăzute de sistemul de remunerare, cu excepția concediilor de boală, a plăților de concediu, a asistenței materiale și a altor plăți de natură socială (a se vedea 2 și 3 din Regulamentul privind specificul procedurii de calcul salariul mediu al Guvernului Federației Ruse). Pentru particularitățile contabilității pentru prime diferite, a se vedea același loc în clauza 15.

Dacă înainte sau în timpul unei călătorii de afaceri a unui angajat la întreprindere a existat o creștere a salariilor (tarifelor tarifare) pentru organizație (unitate) în ansamblu, este necesar să se indexeze câștigurile medii pentru calcularea indemnizațiilor de călătorie (a se vedea clauza 16 din Regulamentul privind specificul procedurii de calcul al salariului mediu al Guvernului Federației Ruse).

Exemplu:

Acumularea lui A. A. Popova pentru toate lunile, cu excepția lunilor august și septembrie, - 40.000, în august - 26.086,96 ruble, în septembrie - 12.000 ruble. Total pentru perioada de facturare: (40.000 ruble × 10 luni) + 26.086,96 ruble + 12.000 ruble = 438.086,96 ruble.

3. Calculăm câștigurile medii zilnice și valoarea călătoriei

Împărțim câștigurile pentru perioada de facturare la numărul de zile lucrate efectiv în perioada de facturare. Apoi înmulțim numărul rezultat cu numărul de zile petrecute într-o călătorie de afaceri. Călătorii de afaceri sunt supuși impozitului pe venitul personal.

Exemplu:

(438.086,96 / 225) × 5 = 9.735,27 ruble de indemnizație pentru călătorie de afaceri trebuie plătite către A.A. Popova. Impozitul pe venitul personal va fi încasat angajatului pentru această sumă.

Plata suplimentară înainte de salariu

Dacă salariul mediu plătit pentru călătorii de afaceri este semnificativ mai mic decât salariul pe care l-ar fi primit angajatul dacă nu ar fi fost trimis într-o călătorie de afaceri, se poate efectua o plată suplimentară până la câștigurile efective.

Dacă o astfel de plată suplimentară este prevăzută de un contract de muncă sau de un acord colectiv sau de un act de reglementare local, este posibilă reducerea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit (a se vedea paragraful 25 al art. Codul fiscal al Federației Ruse și scrisorile Ministerul Finanțelor și).

Cu toate acestea, este întotdeauna necesar să se calculeze indemnizațiile de călătorie pe baza câștigurilor medii și apoi să le compare cu salariul, pentru a nu agrava situația angajatului, dacă este mai profitabil pentru el să primească câștigurile medii.

Călătorie de afaceri în weekend

Dacă zilele călătoriei de afaceri au coincis cu zilele în care angajatul are un weekend conform orarului și nu a lucrat în aceste zile, plata se face nu în funcție de câștigurile medii, ci în conformitate cu regulile de plată pe ziua libera. Dacă în aceste zile angajatul nu a fost implicat în muncă, atunci nu sunt plătiți. Și dacă un angajat a fost implicat în muncă într-o călătorie de afaceri într-un weekend sau a fost pe drum, câștigurile medii pentru astfel de zile nu sunt economisite. Weekend-urile sunt plătite nu mai puțin de dublu sau simplu, dar cu dreptul de a „lua o zi liberă” ulterior (a se vedea articolul și codul muncii al Federației Ruse).

Atunci când calculați salariile duble, trebuie să vă îndrumați după sistemul de remunerare al angajatului (a se vedea scrisorile de la Ministerul Finanțelor și).

Calculul diurnei

Pentru fiecare zi de călătorie de afaceri, inclusiv weekend-urile și sărbătorile nelucrătoare, precum și pentru zilele de drum, inclusiv în timpul unei escale forțate, angajatului i se plătește diurna (clauza 1. Pol. Cu privire la specificul trimiterea angajaților în călătorii de afaceri, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse

Se întâmplă adesea ca angajații să plece într-o călătorie de afaceri sau să se întoarcă din aceasta într-o zi liberă. Cum să plătiți pentru aceste zile: în funcție de câștigurile medii sau în valoare dublă, cum ar fi să lucrați într-un weekend? Să examinăm problema din perspectiva recomandărilor departamentelor financiare și a practicii judiciare.

Înregistrarea unui webinar despre documentarea și plata unei călătorii de afaceri; câștigurile medii în timpul unei călătorii de afaceri; călătorie de afaceri în weekend, călătorie de afaceri de o zi; diurnă pentru călătorii de afaceri. Să ne referim la avizul autorităților de reglementare menționat în scrisori.

Cum se plătește weekendul într-o călătorie de afaceri: poziția Ministerului Muncii din Rusia

Scrisoarea Ministerului Muncii și Protecției Sociale a Federației Ruse din 25 decembrie 2013 nr. 14-2-337 spune: „... zilele de plecare, sosire, precum și zilele de deplasare în timpul o călătorie de afaceri, care se încadrează la sfârșit de săptămână sau sărbători nelucrătoare, este supusă plății în conformitate cu articolul 153 din Codul muncii al Federației Ruse în cel puțin dublul sumei, procedura specifică de calcul care depinde de sistemul de remunerare a angajatului, sau la cererea angajatului, plata pentru zilele libere de călătorie de afaceri indicate se efectuează într-o singură sumă și, în același timp, acestui angajat i se oferă o zi de odihnă la o oră convenabilă pentru el / ea. în fiecare zi liberă fără conținut. " Acest ordin este confirmat de practica judiciară.

Poziția Ministerului Muncii din Rusia: ziua plecării într-o călătorie de afaceri și ziua întoarcerii de la acesta într-un weekend ar trebui plătite în conformitate cu normele articolului 153 din Codul muncii al Federației Ruse, care spune: munca într-un weekend sau într-o vacanță nelucrătoare este plătită cel puțin dublu.

La cererea unui angajat care a lucrat într-un weekend sau într-o vacanță nelucrătoare, i se poate acorda o altă zi de odihnă. În acest caz, munca într-un weekend sau într-o vacanță nelucrătoare este plătită într-o singură sumă, iar ziua de odihnă nu este plătibilă.

Plata zilelor libere într-o călătorie de afaceri: practică judiciară

Să ne referim la Decizia Curții Supreme a Federației Ruse din 20.06.2002 nr. GKPI 2002-663. Câteva cuvinte despre istoria cazului.

Cetățeanul a mers în instanță cu o cerere de invalidare a paragrafelor 1 și 3 ale clauzei 8 din Instrucțiunea nr. 62 din 07.04.1988 „În călătorii de afaceri în URSS”. Reclamantul a subliniat că dispozițiile contestate ale actului juridic normativ nu sunt conforme cu Codul muncii al Federației Ruse și restricționează drepturile angajaților.

Reprezentanții persoanelor interesate din Ministerul Finanțelor și Ministerul Muncii din Rusia s-au opus satisfacerii cerințelor cetățeanului. În instanță, ei au explicat că dispozițiile actului normativ contestat nu contravin legislației actuale ale Federației Ruse și nu încalcă drepturile lucrătorilor trimiși în călătorii de afaceri.

Când, din ordinul administrației, un angajat pleacă într-o călătorie de afaceri într-o zi liberă, acesta, la întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri, primește o altă zi de odihnă în conformitate cu procedura stabilită. Dacă angajatul nu vrea să profite de o altă zi de odihnă, este plătit pentru muncă în weekend și sărbători nelucrătoare. Codul muncii al Federației Ruse la articolul 153 prevede salariile în weekend și sărbătorile nelucrătoare. La cererea unui angajat care a lucrat într-un weekend sau într-o vacanță nelucrătoare, i se poate acorda o altă zi de odihnă. În acest caz, munca într-o vacanță nelucrătoare este plătită într-o singură sumă, iar ziua de odihnă nu este plătibilă.

Curtea Supremă a decis să respingă cetățeanul cererea pretinsă și a indicat că atunci când trimiteți un angajat într-o călătorie de afaceri sau reveniți din aceasta într-o zi liberă, acesta ar trebui să fie ghidat de normele articolului 153 din Codul muncii al Federației Ruse.

Se pare că situația nu este pe deplin clară. Tragem concluzii:

Plăți efectuate în conformitate cu art. 153 din Codul muncii al Federației Ruse, se referă la plăți compensatorii care fac parte din salarii. Salariile sunt remunerația pentru muncă. Și cuvântul cheie aici este muncă. Călătoria cu trenul sau zborul cu avionul nu pot fi considerate cu greu ca momentul în care un angajat lucrează.
Salariile sunt plătite pe baza documentelor care confirmă timpul petrecut de angajat. Se pune întrebarea: cum se determină numărul de ore care ar trebui plătite în dublu față de suma și pe baza cărui document?

O întrebare la fel de importantă: este posibilă includerea plăților efectuate în temeiul dispozițiilor art. 153 din Codul muncii al Federației Ruse pentru zilele de plecare într-o călătorie de afaceri într-un weekend, în cheltuieli cu impozitul pe venit? Pentru a răspunde la această întrebare, să ne referim la scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 18 aprilie 2014 nr. 03-03-06 / 2/17862.

Weekend într-o călătorie de afaceri: cum să luați în considerare atunci când calculați impozitul pe venit?

Ministerul Finanțelor recomandă următoarele: în cazul în care regulamentele interne aprobate de șeful organizației prevăd un program de lucru la sfârșit de săptămână și sărbători, costurile asociate plății despăgubirilor către angajați pentru zilele de plecare într-o călătorie de afaceri și zile sosirea dintr-o călătorie de afaceri care se încadrează la sfârșit de săptămână poate fi luată în considerare în componența costurilor forței de muncă pe baza clauzei 3 a articolului 255 din Codul fiscal al Federației Ruse, sub rezerva respectării criteriilor stabilite de clauza 1 a articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse.

O explicație similară a fost dată în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 20.08.2014 nr. SA-4-3 / 16564. Această scrisoare a fost emisă împreună cu scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din data de 11.08.2014 nr. 03-03-10 / 39800. Vă rugăm să rețineți că această scrisoare este postată pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal din Rusia în secțiunea „Clarificări ale Serviciului Fiscal Federal, obligatoriu pentru autoritățile fiscale”.

Este posibil să plătiți zilele plecării unui angajat într-o călătorie de afaceri sau întoarcerea din aceasta în weekend din câștigurile medii?

În acest cont, există funcții de specialiști individuali și ordonanțe judecătorești care da, puteți plăti pentru astfel de zile pe baza câștigurilor medii. De exemplu, conform Decretului Serviciului Federal Antimonopol din districtul Extremul Orient din 22 septembrie 2010 în cazul nr. A59-183 / 2010, în timpul călătoriei de afaceri, câștigurile medii se economisesc și nu se efectuează nicio plată pentru orele reale lucrate.

Plata acestor zile pe baza câștigurilor medii ridică, de asemenea, întrebări. Să trecem la clauza 9 din Decretul Guvernului Federației Ruse din 13.10.2008 nr. 749. Aici se spune că câștigurile medii pentru perioada unui angajat într-o călătorie de afaceri, precum și pentru zile pe drum , inclusiv în timpul unei escale forțate, rămâne pentru toate zilele de lucru în conformitate cu programul stabilit de organizația de trimitere.

Cuvintele cheie aici sunt „pentru toate zilele de lucru programate”. Adică, dacă angajatul are o zi liberă conform orarului, este posibil să plătească câștigurile medii pentru aceste zile libere?

Cum să rambursezi un angajat pentru o zi liberă pierdută?

Un angajat, care pleacă într-o călătorie de afaceri într-o zi liberă sau se întoarce din ea, își pierde ziua liberă. Și de data aceasta, desigur, ar trebui să fie compensată de către angajat într-un fel.

Dacă organizația decide să ramburseze aceste zile în conformitate cu normele art. 153 din Codul muncii al Federației Ruse(nu mai puțin de dublu), trebuie avut în vedere faptul că astfel de plăți pot fi incluse în cheltuielile cu impozitul pe venit numai dacă:

dacă reglementările interne prevăd un program de lucru în weekend și sărbători. În caz contrar, aceste plăți nu vor fi incluse în cheltuieli;
dacă plățile specificate îndeplinesc criteriile stabilite la articolul 252 clauza 1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această opinie a fost exprimată în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 20.08.2014 nr. SA-4-3 / 16564.

Permiteți-mi să vă reamintesc că, conform clauzei 1 a art. 252 din Codul muncii al Federației Ruse, este posibilă includerea plăților în cheltuielile cu impozitul pe venit care vor îndeplini simultan următoarele criterii: plățile sunt legate de implementarea activităților care vizează generarea de venituri și sunt justificate economic.

Dacă organizația decide să ramburseze aceste zile plătindu-le pe baza câștigurilor medii, atunci disputele cu autoritățile de reglementare sunt posibile, chiar dacă organizația fixează aceste plăți în reglementările sale locale.

Atunci când decide să ramburseze angajatul pentru zilele libere specificate, angajatorul ar trebui să rețină:

În reglementările locale, este permisă fixarea doar a condițiilor care nu contravin legislației actuale.
Salariul se plătește numai pentru orele efectiv lucrate și pe baza documentului în care sunt înregistrate orele de lucru. Conform art. 139 din Codul muncii al Federației Ruse, salarii (remunerație) - remunerația forței de muncă în funcție de calificările angajatului, complexitatea, cantitatea, calitatea și condițiile muncii prestate, precum și plățile compensatorii (plăți suplimentare, indemnizații și alte plăți) și plăți de stimulare. Plățile de despăgubire includ, printre altele, plăți pentru muncă în weekend și de sărbători.
Câștigurile medii sunt plătite pentru toate zilele lucrării programate. Baza este clauza 9 din Decretul Guvernului Federației Ruse din 13.10.2008 nr. 749.

Sistematizează sau actualizează cunoștințele, dobândește abilități practice și găsește răspunsuri la întrebările tale la Școala Contabililor. Cursurile sunt dezvoltate ținând cont de standardul profesional „Contabil”.

În timpul călătoriei de afaceri, angajatul este taxat cu un salariu mediu. Dar dacă se întoarce dintr-o călătorie, de exemplu, sâmbătă, atunci pentru timpul petrecut pe drum, ar trebui să primească o plată dublă. Aceasta este opinia Ministerului Muncii.

Remunerația pentru muncă în timpul unei călătorii de afaceri

Perioada unei călătorii de afaceri nu este plătită ca un loc de muncă obișnuit, ci în funcție de câștigurile medii (articolul 167 din Codul muncii al Federației Ruse). Calculul salariului mediu în sine este dat în articolul 139 din Codul muncii al Federației Ruse, precum și în Regulamentul privind specificul procedurii de calcul al salariului mediu, aprobat. Decretul Guvernului Federației Ruse din 24.12.07 nr. 922. Iar specificul trimiterii lucrătorilor în călătorii de afaceri este stabilit prin Regulamente, aprobate. Decretul Guvernului Federației Ruse din 13.10.2008 nr. 749 (în continuare - Regulamentul privind călătoriile de afaceri).

Clauza 9 din Regulamentul privind călătoriile de afaceri prevede că câștigurile medii pentru perioada unui angajat într-o călătorie de afaceri și pentru zilele pe drum, inclusiv în timpul unei escale forțate, sunt salvate pentru toate zilele de muncă conform programului stabilit de organizația de trimitere. Vă rugăm să rețineți că timpul de călătorie al angajatului este, de asemenea, supus plății pe baza câștigurilor medii.

Pleacă și ajunge în weekend

Adesea, zilele de plecare a lucrătorilor într-o călătorie de afaceri și zilele de sosire din aceasta cad în weekend sau în sărbătorile nelucrătoare. De exemplu, un angajat pleacă într-o călătorie de afaceri duminică pentru a începe lucrul luni. Sau întoarcerea de la o călătorie de serviciu sâmbătă. Se pune întrebarea: cum să plătești pentru timpul petrecut pe drum? Și trebuie să plătesc deloc pentru asta?

Observăm imediat că opiniile oficialilor din diferite departamente au fost împărțite. Așadar, experții din Rostrud cred că dacă un angajat se întoarce dintr-o călătorie de afaceri într-o zi liberă, atunci această zi nu ar trebui să fie deloc plătită. Această poziție este dată în Scrisoarea din 20.06.2013 nr. PG / 5136-6-3. În același timp, acestea fac trimitere la paragraful 9 de mai sus din Regulamente privind câștigurile medii, adăugând că Regulamentele nu prevăd păstrarea câștigurilor medii pentru zilele de pe drum care cad în weekend. Iar articolul 153 din Codul muncii al Federației Ruse, care reglementează procedura de remunerare într-o zi liberă, potrivit lui Rostrud, se aplică numai atunci când un lucrător detașat este implicat în muncă într-o zi liberă.

Există decizii judecătorești care sunt de acord cu această concluzie. Un exemplu în acest sens este hotărârea de apel a Curții autonome Khanty-Mansiysk Okrug - Yugra din 14.06.2012 în cazul nr. 33-2379 / 2012. Instanța a considerat că nu există niciun motiv pentru a plăti dublul salariului pentru timpul petrecut pe drum în weekend, deoarece nu exista niciun fapt că angajatul să fie implicat în muncă în weekend.

Cu toate acestea, oficialii din Ministerul Muncii au poziția opusă. Ei cred că timpul de călătorie într-o zi liberă ar trebui plătit în conformitate cu articolul 153 din Codul muncii al Federației Ruse la o „rată dublă”. În loc de salariu dublu, angajatul poate lua o zi liberă (fără salariu), atunci drumul din ziua liberă va fi plătit la o „rată unică”. Această poziție este dată în Scrisori din 05.09.2013 nr. 14-2 / 3044898-4415 și din 25.12.2013 nr. 14-2-337.

Opiniile au fost împărțite, iar în acest caz suntem de acord cu Ministerul Muncii. Iată argumentele. Timpul de odihnă este timpul în care angajatul este liber de îndeplinirea sarcinilor de muncă și pe care îl poate folosi la propria sa discreție (articolul 106 din Codul muncii al Federației Ruse). Evident, dacă ziua plecării sau sosirii dintr-o călătorie de afaceri cade într-o zi liberă, atunci angajatul nu își poate folosi ziua liberă pentru odihnă bună. În acest caz, ziua liberă este egală cu ziua lucrătoare, iar angajatul este considerat a fi implicat în muncă în ziua liberă. Trebuie remarcat faptul că, în majoritatea cazurilor, instanțele împărtășesc această poziție (Hotărârea de apel a Curții regionale Irkutsk din 16 iulie 2015 în cazul nr. 33-5998 / 2015, Curtea regională Krasnoyarsk din data de 15 octombrie 2014 în cazul nr. 07.24. 2014 în cauza nr. 33-2335 / 2014, Judecătoria regională Samara din data de 11.08.2014 în cazul nr. 33-7832, Judecătoria orașului Moscova din data de 28.08.2012 în cazul nr. 11-14545 / 2012, Hotărârea de casare a Curții regionale Saratov din 14.07.2011 în dosarul nr. 33-3776 / 11).

La rândul său, apare următoarea întrebare: dacă angajatul este plătit în conformitate cu salariul, atunci ce să dubleze? Este necesar să plătiți suma cu tarif dublu pe oră pentru toate orele petrecute pe drum în ziua liberă sau dacă angajatului i se va acorda un tarif zilnic dublu pentru întreaga zi de plecare / sosire, indiferent de numărul de ore petrecute pe drum? Din nou, timpul de călătorie poate fi și noaptea. Înseamnă asta că trebuie să plătiți dublul sumei pe timp de noapte pe drum?

Din păcate, documentele de reglementare nu reglementează acest moment și încă nu există nicio clarificare oficială cu privire la această chestiune. Există doar poziții ale unor nave, potrivit cărora timpul de călătorie, care scade în două zile libere, trebuie plătit pentru dublu ziua salariu pentru fiecare weekend (indiferent de numărul efectiv de ore petrecute pe drum). Este exprimată în hotărârea de apel a Curții regionale Samara din 11.08.2014 în cazul nr. 33-7832, în hotărârea de casare a Curții regionale Saratov din 14.07.2011 în cazul nr. 33-3776 / 11. Această poziție nu ni se pare deloc corectă, pentru că atunci se dovedește că doi angajați vor primi aceeași plată, dar în același timp unul dintre ei a plecat într-o călătorie de afaceri, de exemplu, duminică dimineață, iar cealaltă - duminică târziu seară. Primul angajat „a petrecut” întreaga zi în scopuri comerciale, iar al doilea, după ce și-a petrecut întregul weekend la propria discreție, „a petrecut” doar noaptea în scopuri comerciale.

Și Curtea Regională Tyumen, în hotărârea de recurs din 18.04.2012 în cauza nr. 33-1500 / 2012, a afirmat chiar că munca unui lucrător detașat într-un weekend sau într-o vacanță nelucrătoare este plătită conform regulilor art. . 153 din Codul muncii al Federației Ruse, dar plata se face în dublu față de suma pe baza câștigurilor medii. Dar astfel de concluzii sunt rare printre instanțe.

După cum puteți vedea, nu există o procedură exactă, prin urmare, compania își poate exercita dreptul stabilit de partea a doua a articolului 153 din Codul muncii al Federației Ruse. Potrivit acestuia, sume specifice de plată pentru muncă într-un weekend sau într-o vacanță nelucrătoare pot fi stabilite printr-un acord colectiv, un act normativ local adoptat ținând cont de opinia organului reprezentativ al lucrătorilor, un contract de muncă. Credem că compania poate determina ea însăși procedura pentru calcularea plății pentru timpul de călătorie care se încadrează într-un weekend sau o vacanță. Procedura selectată ar trebui consolidată în actul de reglementare local.

Li se va permite să fie cheltuiți?

Având în vedere pozițiile contradictorii ale funcționarilor în ceea ce privește plata timpului de călătorie pentru weekend, există îngrijorări cu privire la includerea „dublei plăți” în costul impozitării profiturilor.

Cu toate acestea, nu este nevoie să vă fie frică. Funcționarilor li se permite să ia în considerare la impozitarea profiturilor, costurile asociate plății compensațiilor către angajați pentru zilele de plecare într-o călătorie de afaceri și zilele de sosire dintr-o călătorie de afaceri care se încadrează în weekend. Este adevărat, cu condiția ca regulamentele interne aprobate de șeful organizației să prevadă un program de lucru în weekend și sărbători. Această poziție poate fi văzută în Scrisorile Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 11.08.2014 nr. 03-03-10 / 39800, din 18.04.2014 nr. 03-03-06 / 2/17862, FTS din 20.08 .2014 Nr. CA-4-3 / 16564.

Weekend la locul de afaceri

Se întâmplă ca, la sfârșitul săptămânii de lucru, angajatul să rămână la sfârșit de săptămână, deoarece de luni va continua să-și îndeplinească sarcina atribuită. Se plătește timpul pentru un astfel de weekend?

Nu dacă în zilele noastre nu era implicat în muncă. Această concluzie rezultă din clauza 5 a Regulamentului privind călătoriile de afaceri, conform căreia remunerația unui angajat în cazul implicării sale în muncă în weekend sau în vacanțe nelucrătoare se face în conformitate cu legislația muncii a Federației Ruse. Conform articolului 153 din Codul muncii al Federației Ruse, munca din ziua liberă se plătește direct în valoare dublă.

Poate cineva va avea o întrebare: de ce articolul 153 din Codul muncii al Federației Ruse nu se aplică în acest caz, în timp ce timpul de călătorie într-o zi liberă este plătit în temeiul acestui articol? Faptul este că un angajat poate folosi weekendul pentru interese personale (merge la teatru, la rude sau prieteni, dacă sunt acolo etc.), iar a fi într-un tren, avion sau autobuz nu îi oferă o alegere în cheltuieli timp.

În practica judiciară, există decizii care confirmă această concluzie. De exemplu, din hotărârea de apel a Curții regionale Omsk din 24 iunie 2015 în dosarul nr. în aceste zile pentru a efectua munca.

Dar, pe de altă parte, pentru weekendul din timpul călătoriei de afaceri, angajatul are dreptul la diurne pe care, sperăm, autoritățile nu le vor anula.

Plata nu în funcție de câștigurile medii, ci în funcție de salariu

Unele companii pentru zilele de călătorie de afaceri percep salariile nu în funcție de medie, ci în funcție de câștigurile reale. Sau efectuează o plată suplimentară până la salariul angajatului. Această opțiune, deși nu este pe deplin corectă, este admisibilă. Principalul lucru este că câștigurile reale din timpul călătoriei de afaceri nu se dovedesc a fi mai mici decât câștigurile medii, pentru că altfel drepturile angajatului vor fi încălcate. Pentru a preveni acest lucru, este mai bine să comparați două valori salariale pentru fiecare călătorie de afaceri: prima - în funcție de câștigurile medii, a doua - în funcție de efectiv. Și dacă prima valoare nu depășește a doua, puteți plăti călătoria de afaceri pe baza salariului.

Mai mult, compania va putea lua în considerare întreaga sumă a câștigurilor efective din cheltuieli la impozitarea profiturilor. Funcționarii nu au nimic împotriva acestui lucru (Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 28.04.2014 nr. 03-03-06 / 1/19699, din 03.12.2010 nr. 03-03-06 / 1/756, Impozitul Federal Serviciul Rusiei la Moscova din 04.02.2008 nr. 20-12 / 009705). Este adevărat, o astfel de comandă ar trebui prevăzută într-un act normativ local, într-un contract de muncă sau în acord colectiv.

Cum se plătesc zilele de călătorie de afaceri ale angajatului: din câștigurile medii sau salariul este pur și simplu emis? Cum se spune Artă. 167 din Codul muncii al Federației Ruse, la trimiterea unui angajat într-o călătorie, i se garantează păstrarea locului său de muncă și a câștigurilor salariale medii (clauza 9 din Regulamentul nr. 749 din 13.10.2008), precum și rambursarea cheltuielilor. Prin urmare, în timp ce se află într-o călătorie de afaceri, ar trebui să i se plătească astfel de câștiguri.

Plățile pentru călătorii de afaceri sunt de obicei plătite în ziua de plată. Departamentul de contabilitate calculează suma medie pe care un angajat ar putea să o primească la locul de muncă, apoi o emite împreună cu o plată în avans sau o plată lunară.

Ce este câștigul mediu

Salariul mediu (SZ) este suma medie plătită de angajator în favoarea angajatului în perioada de facturare a salariilor, a altor plăți și a remunerațiilor.

Este indicată procedura pentru calcularea SZ Artă. 139 din Codul muncii al Federației Ruse 922 din 24.12.2007. În orice regim de muncă, un astfel de salariu este calculat pentru un angajat pe baza salariului său efectiv acumulat și a timpului în care a lucrat efectiv timp de 12 luni calendaristice anterioare perioadei în care salariul mediu este reținut pentru muncitor. Câștigurile medii zilnice sunt determinate de formula:

Salariul mediu pentru o călătorie de afaceri se calculează utilizând o formulă simplă: salariul mediu zilnic se înmulțește cu numărul de zile libere la locul de muncă principal:

Exemplu de calcul

Să dăm un exemplu: inginerul Petrov Semyon Nikolaevich primește un salariu lunar de 30.000 de ruble. Venitul său anual este de 360 000. Numărul mediu de zile lucrătoare este de 191 zile pe an. Călătoria de afaceri a durat 4 zile lucrătoare. Venitul mediu zilnic al unui angajat în acest caz: 360.000 / 191 = 1.884 ruble. Pentru călătorie, Semyon Nikolaevich va primi 1.884 × 4 = 7.536 ruble.

Din moment ce toate zilele au fost de muncă, el nu va pierde nimic din venituri.

De asemenea, pe lângă programul de lucru, șeful întreprinderii trebuie să plătească cheltuielile lucrătorului în timpul unei călătorii de afaceri (de exemplu, costul biletelor de călătorie, închirierea unei camere de hotel, mese). Plata indemnizațiilor de călătorie se face numai dacă angajatul are în mâinile sale documente justificative care confirmă cheltuielile.

Perioada de lucru pentru calcul

Ce perioadă de muncă ar trebui luată în considerare pentru calcularea SZ pentru o călătorie de afaceri?

Calculul se bazează pe ultimele 12 luni și pe salariul plătit în această perioadă. Este important să ne amintim că se numără doar zilele lucrătoare, nu zilele calendaristice.

Dacă un lucrător este trimis într-o sarcină în prima lună de muncă la întreprindere, atunci SZ va fi calculat pentru el pentru perioada cuprinsă între prima zi lucrătoare în companie și prima zi a călătoriei (clauza 7 din Regulamentele aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 922 din 24.12.2007).

Calculul include plățile prevăzute de sistemul actual de remunerare.

Zile excluse

Perioada de calcul a zilelor lucrătoare pentru determinarea SZ nu include:

zile de vacanta;
zile de boală confirmate printr-un certificat de incapacitate de muncă;
weekenduri și sărbători;
ora concediului parental;
timpii morți din vina angajatorului;
concediu „pe cheltuiala proprie”;
timpul călătoriilor de afaceri din trecut;
zile suplimentare plătite pentru îngrijirea copiilor cu dizabilități.

Calculul SZ fără a lua în considerare perioadele de mai sus este apelat cu zile excluse.

Exemplu de calcul pentru zilele excluse

În acest exemplu, luăm în considerare calculul indemnizațiilor de călătorie cu zile excluse, care au fost zilele de concediu de odihnă anual.

O călătorie de afaceri durează de la 1 iulie la 3 iulie 2019, zile lucrătoare - 3. Pentru a calcula, trebuie să luați suma plăților în perioada 01.07.2018 - 30.06.2019. Salariul lunar este de 15.000 de ruble:

pentru perioada 01/01/2018 până la 31/03/2019, angajatul a fost creditat cu 135.000 ruble;
de la 1 aprilie până la 30 aprilie, angajatul a fost în vacanță, plata concediului sa ridicat la 15 358 ruble. 36 copeici;
de la 1 mai până la 30 iunie, a primit 30.000 de ruble;
suma totală a plăților pentru 12 luni va fi de 180.358 ruble. 36 copeici

Salariile efective primite:

RUB 180 358 36 copeici - 15 358 ruble. 36 copeici = 165.000 de ruble.

Deoarece timpul de vacanță nu este inclus în calcul. Pentru perioada 01.07.2018 - 30.06.2019 conform calendarului de producție 247 zile lucrătoare. 22 dintre ei erau în vacanță. Nu trebuie să le iei în calcul. Angajatul a lucrat complet celelalte zile. SZ va fi calculat după cum urmează:

165.000 / 225 zile lucrătoare = 733,33;
733,33 × 3 zile lucrătoare ale unei călătorii de afaceri = 2199,99 ruble.

Plata pentru o călătorie de afaceri într-o zi liberă

Câștigurile medii pe durata unei călătorii de afaceri sunt plătite pentru zile lucrătoare, conform programului organizației. Chiar dacă călătoria de afaceri este lungă, atunci doar indemnizațiile zilnice sunt plătite pentru weekend. Câștigurile medii în acest caz nu sunt permise. La urma urmei, angajatul nu lucrează la sfârșit de săptămână, ci se odihnește (clauza 9 din Regulament privind călătoriile de afaceri).

Există o excepție de la această regulă. Dacă un angajat a lucrat în continuare sau a fost pe drum într-un weekend sau într-o vacanță în timp ce era într-o călătorie de afaceri, atunci pentru acest timp este necesar să plătească ca pentru munca într-un weekend. prevede două proceduri de plată pentru muncă în weekend și sărbători:

într-o singură sumă a ratei tarifare, dacă angajatul își ia o zi liberă suplimentară (zi liberă);
dublează suma dacă angajatul nu își ia ziua liberă.

Cum se efectuează plata dacă un angajat este bolnav într-o călătorie de afaceri

Plata concediului de boală nu depinde de faptul dacă angajatul a fost sau nu într-o călătorie de afaceri. Trebuie să plătiți pentru toate zilele de invaliditate. Trebuie avut în vedere că:

diurnă și costurile de locuință trebuie plătite pentru toate zilele călătoriei. Costul locuinței nu este plătit numai dacă angajatul se afla într-un spital;
pentru perioada de incapacitate de muncă, câștigurile medii nu sunt plătite, dar pentru zilele rămase, în funcție de numărul de la începutul incapacității de muncă, trebuie plătit.

Suplimentează câștigurile medii

Se întâmplă ca salariul calculat conform algoritmului prezentat mai sus să fie mai mic decât salariul efectiv pe care l-ar fi primit angajatul dacă nu ar fi fost trimis într-o călătorie. Organizația are dreptul să stabilească alte metode de remunerare pentru un angajat într-o călătorie de afaceri. De exemplu, se poate stabili că, dacă câștigurile medii calculate s-au dovedit a fi mai mici decât salariul, atunci salariatului i se plătește o plată suplimentară la nivelul obișnuit al remunerației. Această procedură trebuie reflectată în actul de reglementare local. Apoi, costul plății suplimentare înainte de salariu poate fi luat în considerare ca parte a cheltuielilor companiei.

Atunci când se stabilește o procedură diferită pentru calcularea plății pentru timpul petrecut într-o călătorie de afaceri, trebuie amintit că interzice angajatorilor să înrăutățească situația angajatului ( Artă. optși 9 din Codul muncii al Federației Ruse). După calcularea salariilor pentru o călătorie de afaceri, contabilul va trebui să compare rezultatul cu valoarea SZ, calculată conform regulilor stabilite în. La urma urmei, poate apărea o situație în care suma calculată conform ordinii interne se dovedește a fi mai mică decât SZ determinată conform regulilor de mai sus.

În acest caz, angajatul ar trebui să compenseze diferența dintre câștigurile medii datorate în timpul călătoriei de afaceri conform regulilor și salariile stabilite în conformitate cu procedura internă de plată a timpului de călătorie de afaceri. Este necesar să se înregistreze această clauză în contractul de muncă (colectiv) sau în alt act local, de exemplu, în Regulamentul privind remunerarea angajaților organizației.

Ce alte indemnizații de călătorie se datorează unui angajat

În plus față de câștigurile medii, angajatorul trebuie să ramburseze cheltuielile de călătorie și cazare ale angajatului la locul călătoriei de afaceri. Rambursarea cheltuielilor se face pe baza documentelor justificative depuse:

bilete aeriene și feroviare;
chitanțe de taxi (atunci când călătoriți de la aeroport la destinație, de exemplu);
verificări pentru achiziționarea de combustibili și lubrifianți (dacă angajatul, conform acordului cu angajatorul, călătorește cu transportul personal);
facturi la hotel;
contracte de închiriere pentru alte tipuri de locuințe.

De asemenea, pentru fiecare zi a unei călătorii de afaceri, angajatorul este obligat să plătească diurnă. Valoarea diurnei este stabilită de organizația comercială în mod independent. Mărimea acestora trebuie aprobată printr-un act normativ local (ordinul șefului, reglementări privind călătoriile de afaceri).

Caracteristici de plată pentru o călătorie de afaceri de o zi

Un angajat poate fi trimis într-o călătorie de afaceri pentru o zi. Această călătorie de afaceri are o particularitate. Pentru timpul său, plata indemnizației zilnice nu se face pe teritoriul Rusiei. Pentru o călătorie de afaceri în străinătate, diurna se plătește în cuantum de 50% din norma stabilită în organizație.

Toate celelalte plăți se efectuează în mod similar: câștigurile medii sunt plătite, iar costurile de călătorie și locuințe sunt rambursate.

Contabilitatea plăților de călătorie

Contabilitatea decontărilor cu călătorii de afaceri se ține în contul 71 „Decontări cu persoane responsabile” (Planul de conturi, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n). Cheltuielile de călătorie documentate sunt incluse în perioada curentă a cheltuielilor din conturile de cheltuieli.

Înregistrări de cheltuieli de călătorie

Conținutul operațiunii	Debit	Credit
Plata în avans pentru călătoria de afaceri	71	50, 51
Cheltuielile de călătorie sunt incluse în cheltuieli	25, 26, 44	71
Sume responsabile necheltuite rambursate	50, 51	71

Ce taxe trebuie plătite pentru plata unei călătorii de afaceri

Câștigurile medii plătite în timpul unei călătorii de afaceri sunt supuse impozitului pe venitul personal și prime de asigurare similare salariilor obișnuite. Dar nici impozitul pe veniturile personale, nici primele de asigurare nu sunt plătite din cheltuieli rambursabile de călătorie și cazare.

A fost stabilită o procedură specială de impozitare pentru diurnele. Deci, diurnele în limite nu sunt supuse impozitului pe venitul personal sau primelor de asigurare. Standardele sunt stabilite prin clauza 3:

700 de ruble - pentru fiecare zi a unei călătorii de afaceri pe teritoriul Rusiei;
2500 de ruble - pentru fiecare zi a unei călătorii de afaceri în străinătate.

Sumele zilnice care depășesc standardele sunt supuse impozitului pe venitul personal și primelor de asigurare.

Pentru a recunoaște plata cheltuielilor de călătorie drept cheltuieli incluse în calculul impozitului pe venit, este necesar ca acestea să fie justificate și documentate. Dacă aveți toate documentele care confirmă plata călătoriei și a cazării, iar valoarea diurnei este stabilită în LNA, atunci nu există obstacole în calea recunoașterii cheltuielilor fiscale.