Giderek daha fazla şirket yurtdışından mal satın alıyor ve ardından bunları Rusya Federasyonu'nun iç pazarında satıyor. Bu nedenle, mal ithalatına ilişkin muhasebe ve vergi muhasebesi konuları alaka düzeyini kaybetmez. 2018/2019'da mal ithalatının ana sorunları Gelin yazımızda buna bakalım.

İthal malların maliyeti nasıl belirleniyor?

Bildiğiniz gibi, mallar gerçek maliyet üzerinden muhasebeye kabul edilir (PBU 5/01'in 5. maddesi). Malları ithal ederken, kural olarak, gümrük vergileri, harçlar ve malların gümrüklenmesi için aracılara ödenen diğer ödemeler şeklinde ek maliyetlerin ortaya çıktığını unutmamak önemlidir. Tüm bu masraflar aynı zamanda ithal edilen malların maliyetine de dahildir (PBU 5/01'in 6. maddesi).

Daha az önemli değil doğru tanım yabancı bir tedarikçiyle yapılan anlaşma kapsamında malların muhasebe değeri, yani. yabancı para cinsinden ifade edilen malların maliyetinin ruble olarak yeniden hesaplanması. Malların maliyetinin, muhasebeye kabul edildiği tarihte geçerli olan oran üzerinden ruble cinsinden yansıtıldığını hatırlatalım (PBU 3/2006'nın 6. maddesi, 9. maddesi). Malların tedarikçiye önceden aktarılan bir ön ödeme karşılığında satın alınması durumunda, malların maliyeti, ön ödeme tarihinde geçerli olan oran üzerinden ve ön ödemenin kapsamına girmeyen kısımda ise malların ödendiği oran üzerinden sabitlenir. kayıt için kabul edildi. Hesap dahil olmak üzere yabancı para cinsinden sözleşmeler kapsamında satın alınan varlıkların ruble değerlemesini oluşturmanın özellikleri hakkında ayrı bir makale okuyun.

Mal ithalatında vergi muhasebesi

Vergi muhasebesinde ithal malların gerçek maliyetini oluşturma prosedürü yukarıda tartışılana benzer. Aynı zamanda, kuruluşun, satın alınan malların maliyetinde dikkate alınan spesifik gider kompozisyonunu belirlemesi tavsiye edilir. Muhasebe politikası vergi amaçlı (madde 3, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 268. maddesi).

Mal ithalatı muhasebesi: ilanlardaki örnek

5 Aralık 2018'de kuruluş, sözleşme değeri 10.000 ABD Doları olan bir mal sevkiyatı satın aldı. Aynı gün transfer edilen malların mülkiyet hakkı. Gümrük ücreti 15.000 ruble. Gümrük vergisi - %15. 5 Aralık 2018 itibarıyla gümrükte hesaplanan KDV 137.545 RUB tutarındadır. (10.000 * 66,4467 * 1,15 * 0,18). Gümrükleme için aracılık hizmetleri 141.600 RUB. dahil KDV %18. Malların ödemesi 11 Aralık 2018'de tamamen yapıldı. ABD doları döviz kuru 12/05/2018 - 66,4467, 12/11/2018 - 66,2416.

Operasyon	Hesap borcu	Hesap kredisi	Miktar, ovalayın.
12/05/2018 İthal mallar kayıt altına alındı (10 000 * 66,4467)	41 "Ürünler"	60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar”	664 467
Hesaplanan gümrük KDV'si	19 “Satın alınan varlıklara ilişkin KDV”	76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler”	137 545
İthal mallara uygulanan gümrük vergisi yansıtıldı	41	76	15 000
İthal mallara gümrük vergisi yansıtılıyor (10.000 * 66.4467 * 0,15)	41	76	99 670
İthal malların gümrük işlemleri için aracılık hizmetleri yansıtılmaktadır.	41	60	120 000
Aracılık hizmetlerine ilişkin KDV dahildir	19	60	21 600
İndirim için KDV kabul edilir (137 545 + 21 600)	68 “Vergi ve harçlara ilişkin hesaplamalar”	19	159 145
12/11/2018 İthal mal borcu ödendi (10 000 * 66,2416)	60	52 “Para hesapları”	662 416
Yabancı bir tedarikçiyle yapılan anlaşmalardaki kur farkı yansıtılıyor (10 000 * (66,2416 — 66,4467))	60	91 “Diğer gelir ve giderler”, “Diğer gelirler” alt hesabı	2 051

Gümrükte ödenen KDV, ithal edilen malların tescil edilmesinden sonra mahsup edilir (

Yükleniciler dizinine gidin ve yeni bir tedarikçi oluşturun:

Tedarikçinin adını girin. Tedarikçi yabancı olduğundan aşağıdaki hususları belirtmemiz bizim için önemlidir:

mükellef
Sağlayıcı

İthalat işlemlerinin muhasebesi açısından karttaki diğer tüm bilgiler önemsiz olacağından, kendi takdirinize göre doldurabilirsiniz.

Hesaplar ve Sözleşmeler sekmesine gidin:

banka hesabı yabancı banka 1C nesil 8.2'yi dolduramıyoruz. Alıcının banka bilgilerinin müşterinin bankasında doldurulması gerekecektir.

Hadi anlaşmaya geçelim. 1C, tedarikçiyle otomatik olarak bir anlaşma oluşturdu. Bunun içine girmeli ve gerekirse sözleşmenin adını ve para birimini değiştirmelisiniz. Lütfen sözleşme kapsamında ödemelerin yapılacağı para birimini belirtin:

Önemli!Ödemenin yapıldığı banka hesabının para birimi, sözleşmenin para birimiyle aynı olmalıdır. Aksi takdirde ödeme talimatı 1C'de çalışmayacak.

Günümüzde yabancı tedarikçilerle yapılan sözleşmelerin ruble cinsinden yapıldığı sıklıkla görülmektedir. Bu durumda ruble belirtmelisiniz.

Genellikle her şey oldukça açıktır: Ödeme, sözleşmenin para birimi cinsinden yapılır. Bu para birimini uygun para birimi hesabına alıyoruz ve oradan ödeme yapıyoruz.

Belirsiz durumlar var. Örneğin: döviz cinsinden bir sözleşmeniz var, ancak ödemenin kararlaştırılan kur üzerinden ruble cinsinden yapılması gerekiyor. Bu durumda, sözleşme geleneksel birimler halinde hazırlanmalı (şekilde daha soluk bir şekilde vurgulanmıştır) ve bir ruble hesabından ödenmelidir.

İşte bu - belgeleri hazırlayabilirsiniz.

2. 1C'de yabancı bir tedarikçiye avans ödemesi girin

Bu yaygın bir durum olduğundan kısmi ön ödeme uygulayacağız. Teslimat tutarı 40.000 $ olacak ve biz 20.000 $ ödeyeceğiz, yani. %50 ön ödeme.

Daha önce de söylediğim gibi, ödemeyi Müşteri Bankası'nda bizzat gerçekleştiriyoruz. Yabancı bir tedarikçiye ödeme yaparken döviz satın alırsanız, o zaman bakın Detaylı Açıklama 1C'de para alımı nasıl yapılır? Ve geri gel.

Ancak şimdi para birimi satın alındı ve tedarikçiye yapılan ödeme bankadan geçti - banka ekstresine göre Giden Ödeme Emri'ni giriyoruz (Belgeler - Yönetim nakit-Gelen ödeme emri) işlem türü ile birlikte Tedarikçiye ödeme:

Aşağıdaki noktalara dikkat edelim:

. Hesaptaki makbuz tarihinin yanındaki ödenmiş onay kutusu işaretlenmelidir.

Kurulmuş,
. Tek para biriminde banka hesabı ve karşı taraf sözleşmesi,
. 1C, ödeme tarihindeki varsayılan döviz kurunu sunar,
. KDV oranı - KDV'siz,
. Yerleşim ve avansların muhasebeleştirilmesine ilişkin hesaplar sicilden 1C tarafından oluşturulur.

Kuruluşların karşı tarafları (karşı taraf hesapları). Kayıt değilse

doldurulduğunda manuel olarak girmeniz gerekir. Kayıt defterinin doldurulması bölümünde açıklanmıştır.

ayrı makale.
Belgeyi gerçekleştiriyoruz. Gönderileri alıyoruz:

Önemli! Program muhasebe politikanızda belgeleri kaydederken avans mahsupunu yapılandırdıysanız, resimdeki gibi avansın otomatik olarak belirlenmesi gerçekleşir.

Şimdi malları bekliyoruz.

3. İthal malların depoya teslimi

İthal edilen malların girişi, Mal ve hizmetlerin alınması belgesine yansıtılır.

Tedarik sözleşmesi kapsamında tedarikçimizden 40.000 ABD Doları tutarında bir fatura kaydediyoruz:

Yabancı bir tedarikçiden gümrük beyannamesi alabilmek için gümrük beyannamesinin seriye girilmesi gerektiğini lütfen unutmayın. İthal mallar için serinin teslim alındığında nasıl ve neden belirtileceğine bakalım.

KDV oranı KDV'siz olarak seçilmelidir. Gümrük KDV'si, ithalatta ayrı bir gümrük beyannamesi belgesi olarak uygulamaya konuldu.

Fiyatlar ve Para Birimi sekmesinde uzlaşma oranını değiştirebilirsiniz. Varsayılan olarak 1C, kursu Makbuzlar başlığındaki tarihe koyacaktır.

Peşin ödeme tarihine ait oranı seçiyoruz. Karşılıklı uzlaşma oranı değiştiğinde, 41. hesaptaki maliyet fiyatı ve VAL.60 üzerindeki mahsup tutarı, döviz kuru farklarının hesaplanmasında değişecektir.

Muhasebedeki avans silme tutarı aynı kalacaktır. Kablolamaya bakalım:

4. Yabancı tedarikçiye olan borç bakiyesinin 1C ödemesine giriyoruz

Artık belge kapsamındaki borcun bakiyesini ödememiz gerekiyor. Kalan tutar için ikinci Ödeme emrini giriniz. Mal ve hizmet alımına göre ödeme emri girmek uygundur. Dikkatli olun; bazı ayrıntılar Makbuzdan değil, varsayılan olarak doldurulur:

Ödeme emrindeki kayıtlar borcu 60.21'de kapatıyor:

Hepimiz ithal malları aldık ve parasını ödedik.

Her gün yeni şeyler öğrenin ve hayatınızı daha iyiye doğru değiştirin!

Mal ithalatında. Bu tür şirketlerin muhasebesinde en sık görülen hata, ithal edilen malların maliyetinin hesaplanmasında döviz kurunun yanlış belirlenmesi ve muhasebeye kabul tarihinin yanlış belirlenmesidir.

Söz konusu durumda, muhasebeciler farklı döviz kurları kullanırlar: kargo gümrük beyannamesinin kaydedildiği tarihte, gümrükte “İzin Verildi” damgasının yapıştırıldığı tarihte, malların teslim alındığı tarihte, malların teslim alındığı tarihte. risklerin Incoterms vb.'ye göre aktarılması. Aynı zamanda, ithal edilen malların ruble muhasebe değerini hesaplamak için döviz kuru, PBU 3/2006'nın 9. ve 10. paragraflarında belirlenen şekilde belirlenmelidir. Yani, mal peşin ödeme esasına göre satın alınmışsa, peşin ödemenin transfer edildiği tarihteki döviz kuru (avans ödemesi tutarı cinsinden) alınır. Avans ödenmemişse, satın alınan malın mülkiyetinin devredildiği tarihteki döviz kuru belirlenir. Aynı tarihte, ödeme şekli ne olursa olsun, adı geçen malların muhasebeye kabulü yansıtılır.

Sevkiyattan sonra mallar için ödeme yaparken kuruluşların sıklıkla bir sorusu vardır: Mülkiyetin devredilme anı belirtilmemişse, malların maliyetini muhasebeye yansıtılacak rubleye dönüştürürken döviz kuru hangi tarihte alınmalıdır? sözleşme? Uygulamada, kuruluşların genellikle bu önemli hükmü sözleşmede şart koşmadıklarını, Incoterms şartlarını ona yansıtarak mülkiyeti devretme prosedürünü belirlediklerini düşündüklerini unutmayın. Ama bu doğru değil sonraki sebep. Incoterms'in amacı, en sık kullanılan ticari terimlerin yorumlanması için bir dizi uluslararası kural sağlamaktır. dış Ticaret ve bu uluslararası kurallar mülkiyeti devretme prosedürü düzenlenmemiştir(Incoterms'e Giriş Madde 1). Sözleşmede mülkiyetin devredileceği an belirtilmemişse, alıcı ile satıcı arasındaki ilişkiye hukuku uygulanan ülkenin mevzuatına uygun olarak belirlenmesi gerekir. Aynı zamanda Sanatın 1. ve 2. paragraflarına göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1206'sı, bu hakkın dış ticaret sözleşmesinde açıkça belirtilmesi gerekmektedir. Sözleşmeye göre Rusya Federasyonu mevzuatının uygulandığını, ardından malların mülkiyetinin aşağıdaki sıraya göre devredildiğini varsayalım (223. maddenin 1. fıkrası, 224. maddenin 1. ve 3. fıkraları ile 458. madde) Rusya Federasyonu Medeni Kanunu uyarınca):

- malların teslimi sırasında(satıcıdan malların hazır olduğuna dair bir mesaj alınması), eğer kuruluş malları yabancı bir satıcıdan bağımsız olarak alırsa;

- malların teslim anı satıcının malı teslim etmekle yükümlü olması halinde;

-satıcının malı nakliyeciye teslim ettiği an Alıcı üçüncü bir kuruluşla malların teslimine ilişkin bir anlaşma yapmışsa;

- konşimento teslim anı veya unvanın diğer belgesi Alıcının malları üçüncü bir taraftan alması durumunda mallar için.

Not. 2011 yılından bu yana, ticari terimlerin yorumlanmasına ilişkin yeni uluslararası kurallar - Incoterms 2010 - yürürlüğe girmiştir.

Not. Incoterms, ticari terimlerin yorumlanmasına yönelik uluslararası kurallardır. Dış ticaret işlemlerinde kullanılmakta olup, alım satım sözleşmesinin taraflarının hak ve yükümlülüklerine ilişkin hususları düzenlemektedir.

Sözleşmede uygulanacak hukuku belirtmiyorsa ve mülkiyetin devir anını belirlemiyorsa, belirtilen an satıcının (ihracatçının) ülkesinin hukukuna göre belirlenir. Bu, paragraf 1, 2 ve paragraflardan kaynaklanmaktadır. 1 fıkra 3 md. 1211, paragraf 1, md. 1206 ve Sanatın 3. paragrafı. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1215'i.

Çoğu zaman, kuruluşlar sözleşmelerde malların mülkiyetinin devredilmesinin, Incoterms'e uygun olarak malların kazara kaybolma riskinin devredildiği tarihe karşılık geldiğini belirtir. Bunun sonucunda ithalatçı kuruluşlar belirlenen tarihlerde farklılık yaşanmasının önüne geçebilecektir.

Lütfen unutmayın: Bir ürünün mülkiyetinin devredildiği an her zaman teslim alındığı an ile çakışmadığı için, kuruluş, ürünün henüz Rusya'ya fiilen ithal edilmediği bir durumla karşı karşıya kalabilir, ancak bu ürünü zaten yansıtması gerekir. muhasebe. Bunun nedeni, malların muhasebeye kabul edildiği tarihin, mülkiyetin devredildiği tarih olmasıdır.

Örnek. Neptune LLC, Norveçli SeaFood Ltd şirketi ile 300.000 ABD Doları tutarında deniz ürünleri tedariki için sözleşme imzaladı. Sözleşme şartlarına göre mülkiyetin devri, Incoterms uyarınca risklerin devri anına tekabül etmektedir. Bu durumda risklerin transferi CIP (“Taşıma ve sigorta ödenene kadar…”) Oslo (malların taşıyıcıya devredildiği yer) olarak tanımlanır. Yani satıcı, malların nakliye masraflarını ödediği gibi, aynı zamanda Oslo'ya nakliye sırasında malların kaybolması veya hasar görmesi risklerine karşı nakliye sigortası da sağlar.

Neptune LLC, 15 Haziran 2011 tarihinde tedarikçiye mallar için 100.000 USD tutarında avans ödemesi aktardı. Bu tarihte Rusya Merkez Bankası döviz kuru 28.6640 ruble/dolar idi. ABD (şartlı olarak). Mallar 29 Haziran 2011'de Oslo'daki nakliyeciye teslim edildi ve aynı tarihte bir konşimento düzenlendi (kavramsal döviz kuru - 28,4110 RUB/USD). Gümrükten geçen mallar 6 Temmuz 2011 tarihinde Neptune LLC'nin deposuna teslim edildi. 30 Haziran 2011 (raporlama tarihi itibarıyla) döviz kuru 28.4290 ruble/dolar idi. AMERİKA BİRLEŞİK DEVLETLERİ.

Neptune LLC'nin muhasebe kayıtlarına aşağıdaki girişler yapılmalıdır:

Borç 60-2 Kredi 52

2.866.400 RUB (100.000 ABD Doları x 28,6640 RUR/USD) - malların ön ödemesi yabancı bir tedarikçiye aktarıldı;

Borç 60-1 Kredi 60-2

2.866.400 RUB - ön ödeme tutarının hesaba aktarıldığı;

Borç 41, “Taşıma halindeki mallar” alt hesabı, Kredi 60-1

8.548.600 RUB (100.000 ABD Doları x 28,6640 RUB/USD + 200.000 ABD Doları x 28,4110 RUB/USD) - nakliye halindeki mallar muhasebeye yansıtılır;

Borç 91-1 Kredi 60-1

3600 ovmak. - raporlama tarihi itibarıyla satıcıya olan borcun yeniden değerlemesinden kaynaklanan kur farkı yansıtılmıştır;

8.548.600 RUB - fiili olarak alınan mallar depoya girilir.

Not. Kuruluş, sözleşmede, malların mülkiyetinin devrinin, Incoterms kurallarına göre malların kazara kaybolma riskinin devredildiği tarihe karşılık geldiğini belirtebilir. Sözleşmedeki bu hüküm, kuruluşun mülkiyetin devri ve risklerdeki tarih farklılıklarından kaçınmasına olanak tanıyacaktır.

"Rusya Vergi Kuryesi", 2011, N 12 "Tipik

Yabancı tedarikçilerle ticaretin özelliği, mal alımının mülkiyet tarihinde dikkate alınmasıyla ifade edilmektedir. Bu, mülkün bilançoya kabul edileceği değeri belirler. Rus organizasyonuçünkü döviz kurları sürekli değişiyor. Mal ithal ediyorsanız, mülkün Rus alıcıya devredilme anını sözleşmelerde açıkça belirterek vergi müfettişleriyle anlaşmazlıkları önlemeye yardımcı olacaktır.

Muhasebe ve vergi muhasebesi 2017

İthal edilen ürünlerin muhasebeleştirilmesinin karmaşıklığı, nakliye ve teslimatla ilgili diğer maliyetlerin dahil edilmesindeki farklılıktan kaynaklanmaktadır. İthalatın muhasebeleştirilmesi doğrudan bunların üretim maliyetine dahil edilmesini gerektirir (PBU 5/01). Vergi Kanunu, ürünlerin gerçek maliyeti veya dolaylı maliyetler konusunda bir seçim sunar. İşlemlerin kaydedilmesine ilişkin aynı prosedür, ertelenmiş vergi varlıkları ve yükümlülüklerinin ortaya çıkmasıyla ilgili zorlukları ortadan kaldıracak şekilde muhasebe politikasında da belgelenmiştir.

İthal edilen malların muhasebede aktifleştirilmesi PBU 5/01 kurallarına göre gerçekleştirilir, yani toplam tutar eksi katma değer vergisini içermelidir (madde 5, 6):

Tedarikçi maliyeti;
Taşıma ve satın alma maliyetleri;
Gümrük vergileri, harçlar;
Aracılık hizmetleri.

Örnek

Şirket, ön ödeme ve ardından 3 gün içinde ödeme şartıyla 10.000 Euro tutarında anlaşma imzaladı. Nihai ödeme tarihi sözleşmede uzun veya kısmi olarak belirlenmişse, raporlama dönemi sonunda muhasebe departmanının yükümlülükleri döviz kuru üzerinden yeniden hesaplaması gerekir. Muhasebede yeniden değerleme ayın son gününde yapılır ve Vergi Kanunu metni “raporlama dönemi” kavramını içerir (Madde 271, 272). Muhasebe politikasında raporlama döneminin bir ay olduğunu belirterek şirket, PBU 18/02 uyarınca geçici farkların zorunlu olarak ortaya çıkmasını önleyecektir.

Tanım

Peşin ödeme 20.05.2017 %50 - 371.377,50 RUB. (5000x74,2755).

Ürünler 20 Haziran 2017'de elime ulaştı.

%15 gümrük vergisi alınır

Gümrükte ödenen KDV

Gümrük vergisi yansıtıldı

Gümrük müşavirliği hizmetleri

KDV gümrük komisyoncusu

Taşıma ve depolama maliyetleri

Teslimatta KDV

İlgili maliyetler maliyete dahildir

KDV düşülebilir

Tedarikçiye ek ödeme

Tedarikçiye yapılan avans ödemesi iptal edildi

Döviz kuru farkı yansıtıldı

PBU 3/2006 ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na (Madde 272, paragraf 10) göre, tedarikçiye aktarılan avansların yeniden hesaplanmasına ilişkin bir hüküm bulunmamaktadır. Mallar ithal edildiğinde, muhasebe ve vergi muhasebesi 2017 veya daha doğrusu, negatif ve pozitif döviz kuru farklarının faaliyet dışı giderlere dahil edilmesi aynı şekilde gerçekleştirilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Madde 271, paragraf 4, ve Madde 272, paragraf 7, PBU 3/2006, paragraf 13).

Dikkat. Transit malların maliyetine, ithalatçının nihai alıcının deposuna nakliye ve tedarik masrafları dahil değildir, diğer giderler içerisinde yer alır. Bu, alıcıya teslimatın bir satış maliyeti olması gerçeğinden kaynaklanmaktadır. Yani ürünün gerçek maliyeti sadece gümrüğe aktarılmasıyla oluşuyor.

İthalat KDV'si

Katma değer vergisi malların gümrükten çekilmesi sırasında ödenir. Kesintiye sunulmak üzere, satın alma defterine aşağıdakiler kaydedilir:

Gümrük beyannamesi;
KDV'nin ödenmesi için ödeme emri.

Fatura ayrıntıları, beyan numarası ve terminalden düzenlenme tarihi ile değiştirilecektir. Siparişten ödeme bilgileri girilir.

İthal malların muhasebeleştirilmesi

İthal malların muhasebesi ve vergi muhasebesi. Değerli eşyaların ithalatında gümrük KDV'sinin hesaplanması. İthalat KDV'sinin düşülmesine ilişkin belgeler.

İthal malların vergi muhasebesi

Firmanız yurt dışından mal ithal etmeye mi başlıyor? O zaman muhtemelen daha önce karşılaşmadığınız birçok sorunuz olacaktır. Mesela ithalatta ödenen KDV'yi nasıl ve hangi sürede düşmeliyiz? Mallar vergi muhasebesine hangi maliyetle yansıtılmalıdır? Bu makalede ithal malların muhasebesine ilişkin bunları ve diğer önemli hususları ele alacağız. Ek olarak, aşağıdaki şema ithalatçılar tarafından vergi hesaplama prosedüründe gezinmenize yardımcı olacaktır.

İthalatçılar döviz kontrolü için bankaya hangi belgeleri sunar?

Muhtemelen bankadan bir işlem pasaportu almanız gerekecektir. Bankaya hangi belgeleri teslim etmeniz gerektiğini aşağıdaki tablodan öğreneceksiniz.


Bankaya ibraz edilecek belge	Temel
Dış ticaret sözleşmesiyle birlikte iki nüsha halinde ithalat işlem pasaportu. Sözleşme tutarının 50.000 $ eşdeğerini aşması durumunda bir işlem pasaportu düzenlenmelidir. Bir işlemin bu limit dahilinde olup olmadığını kontrol etmek için anlaşmanın imzalandığı tarihteki Rusya Merkez Bankası döviz kurunu kullanın.	Rusya Bankası'nın 15 Haziran 2004 tarih ve 117-I sayılı Talimatı, döviz işlemlerine ilişkin sertifika şekli, 15 Haziran 2004 tarih ve 117-I sayılı Rusya Bankası Talimatı Ek 1'de verilmiştir.
Satın alınan malların ödemesinde paranın silinmesi için ödeme emriyle birlikte bankaya ibraz edilmesi gereken döviz işlemleri belgesi
Gümrük beyannamesi ve destekleyici belgelerden oluşan sertifikanın iki kopyası*. En geç 15 saate kadar bankaya teslim edilmelidir. Takvim günleri eşyanın gümrük memurları tarafından teslim edildiği tarihi takip eden günden itibaren	1 Haziran 2004 tarihli ve 258-P sayılı Rusya Bankası Düzenlemelerine Ek 1

* Bu belgelerin ancak firmanın ithalat işlem pasaportu vermesi durumunda bankaya ibraz edilmesi gerekmektedir.

Mal ithal ederken KDV nasıl hesaplanır

Tipik olarak şirketler yurt dışından ithal edilen malları "yurtiçi tüketime sunma" gümrük prosedürüne tabi tutuyor. Bu durumda KDV'nin tamamının ödenmesi gerekmektedir. Bu durum 151 inci maddenin 1 inci fıkrasının 1 numaralı bendinde belirtilmiştir. Vergi kodu RF. Üstelik bu, basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi veya "atfedilen" bir rejim kullanan kuruluşlar için bile geçerlidir. Doğru, bu şirketler ödedikleri “ithalat” vergisini mahsup edemiyorlar. Tek istisna, listesi Kanunun 150. Maddesinde yer alan bazı ithal mallardır. İthalat vergisinden muaftırlar. Bunlar, örneğin analogları Rusya'da üretilmeyen belirli teknolojik ekipmanları içerir. Bunun için bileşenler ve yedek parçalar dahil.

Not: İthal edilen malların KDV'sini gümrük memurlarına ödersiniz. Yani bu vergiyi genel gümrük ödemelerinin bir parçası olarak aktaracaksınız.

Şimdi KDV tutarının nasıl hesaplanacağını görelim. Bunu yaparken odaklanacağız Genel kurallar ithalat için geçerlidir. Ancak, malları ithal ederken KDV'yi hesaplamayı unutmayın. Gümrük Birliği(yani Belarus Cumhuriyeti ve Kazakistan'dan) KDV'nin hesaplanması ve bu verginin düşürülmesi için ayrı bir prosedür sağlanmıştır. Başlıca özellikleri aşağıdaki tabloda gösterilmektedir.

Gümrük Birliği'nden mal ithalatında KDV'nin ödenmesi ve indirimine ilişkin hangi özellikler sağlanmaktadır?


Gümrük Birliği'nden mal ithal ederken KDV'nin hesaplanmasına ilişkin temel kurallar	Bu nerede söyleniyor?
“İthalat” KDV'sinin ödenmesi gümrük memurları tarafından değil, vergi memurları tarafından kontrol edilir (genel prosedür kapsamında olduğu gibi)	Rusya Federasyonu Hükümeti, Belarus Cumhuriyeti Hükümeti ve Kazakistan Cumhuriyeti Hükümeti arasında 25 Ocak 2008 tarihli Anlaşmanın 3. Maddesi, 11 Aralık 2009 tarihli Protokolün 2. Maddesinin 1. paragrafı “ Dolaylı vergilerin toplanmasına ilişkin prosedür ve Gümrük Birliği'ne malların ihraç ve ithalatında bunların ödemelerinin izlenmesine ilişkin mekanizma" (bundan böyle Protokol olarak anılacaktır)
KDV'nin vergi matrahı, sözleşme kapsamındaki malların maliyeti ve tüketim vergilerinin tutarıdır. Bu durumda malların maliyeti, kayıt için kabul edildiği tarihteki döviz kuru üzerinden ruble olarak yeniden hesaplanır. İthalatçı firmanın teslimat fiyatına dahil olmayan ek masraflarının vergi matrahına dahil edilmesine gerek yoktur.	Protokolün 2. maddesinin 2. fıkrası, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 9 Nisan 2012 tarih ve 03-07-14/42 sayılı yazısı
Verginin, şirketin ithal edilen malları tescil için kabul etmesini takip eden ayın 20'sinden geç olmamak üzere ödenmesi gerekmektedir.	Protokolün 2. maddesinin 7. paragrafı
Gümrük Birliği üye devletlerinin topraklarından Rusya Federasyonu topraklarına mal ithal ederken vergi dairesine dolaylı vergilere ilişkin özel bir beyanname verilmesi gerekmektedir. Malların tescile kabul edildiği tarihi takip eden ayın en geç 20'nci gününe kadar. Üstelik böyle bir beyanı “özel rejim görevlileri” de sunuyor.	Protokolün 2. maddesinin 8. fıkrası, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 7 Temmuz 2010 tarih ve 69n sayılı emri
Özel bir beyanla birlikte, malların ithalatı ve dolaylı vergilerin ödenmesine ilişkin müfettişliğe bir beyanda bulunmalısınız. Ek olarak, verginin ödendiğini onaylayan bir banka hesap özeti, mal satın alma sözleşmesi, nakliye (nakliye) ve Protokolün 2. Maddesinin 8. paragrafında belirtilen diğer belgeleri ekleyin.	Protokolün 2. maddesinin 8. paragrafı, malların ithalatı ve dolaylı vergilerin ödenmesine ilişkin başvuru formu, “Üye devletlerin vergi makamları arasında elektronik ortamda bilgi alışverişi hakkında” Protokolün 1 No'lu Ekinde onaylanmıştır. Gümrük Birliği...”
Ödenen vergiyi kesinti olarak kabul etmek için, KDV ödemesine ilişkin müfettişlerin notlarıyla birlikte satın alma defterine mal ithalatı için bir başvuru kaydetmeniz gerekir. Ek olarak, satın alma defterinde “ithalat” vergisinin fiili olarak ödendiğini teyit eden belgelerin ayrıntılarını belirtmek gerekmektedir.	26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan bir satın alma defterinin tutulmasına ilişkin Kuralların 17. Maddesi

Önemli!

Gümrük Birliği'nden mal ithal ederken ödenen KDV'nin düşülmesi için özel bir prosedür uygulanır. Ve ilerisi. Gümrük Birliği dışında satın alınan malların Belarus veya Kazakistan topraklarından geçtiği durumlar vardır. Bu durumda, normal mal ithalatında olduğu gibi vergi ödeyin. Yani Gümrük Birliği'nden gelen mallar için yürürlükteki özel prosedürün kullanılmasına gerek yoktur. Rusya Maliye Bakanlığı yetkilileri 7 Temmuz 2011 tarih ve 03-07-13/01-24 sayılı yazıda buna dikkat çekti.

Öncelikle vergi oranına karar verelim. Bu, firmanızın ithal ettiği malın cinsine göre yüzde 18 ya da 10'dur. Bu, Kanunun 164. maddesinin 5. paragrafından kaynaklanmaktadır. Hangi mallardan yüzde 10 oranında vergi alındığını aşağıda listeledik.

Hangi mallar yüzde 10 oranında ithalat KDV'sine tabidir?

1. Gıda ürünleri 31 Aralık 2004 tarih ve 908 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile oluşturulan listeye dahil olanlar.

2. Çocuklara yönelik ürünler 31 Aralık 2004 tarih ve 908 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararı ile onaylanan listede listelenmiştir.

3. Süreli yayınlar ve kitap ürünleri 23 Ocak 2003 tarih ve 41 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile oluşturulan listede belirtilmiştir.

4. Tıbbi ürünler listesi 15 Eylül 2008 tarih ve 688 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanmıştır.

Vergi oranını belirledikten sonra tutarını aşağıdaki formülü kullanarak hesaplayabilirsiniz:

İthal malların gümrük kıymeti nasıl belirlenir? Burada geçerli olan kurallar, 25 Ocak 2008 tarihli “Gümrük Birliği gümrük sınırından taşınan malların gümrük değerinin belirlenmesine ilişkin” Anlaşma ile belirlenmiştir. Bu Anlaşmaya göre, malların gümrük kıymeti hesaplanırken kural olarak bir dış ticaret işleminin fiyatı esas alınır. Lütfen bu belgenin yalnızca Gümrük Birliği'nden ithal edilenler için değil, her türlü (!) mal ithalatı için geçerli olduğunu unutmayın.

Gümrük vergisi oranları Belarus Cumhuriyeti, Kazakistan Cumhuriyeti Gümrük Birliği Birleşik Gümrük Tarifesinde verilmiştir. Rusya Federasyonu Gümrük Birliği Komisyonunun 18 Kasım 2011 tarih ve 850 sayılı kararı ile onaylanmıştır.

KDV tutarı ruble cinsinden ödenir. Verginin, mallar gümrükten çıkmadan önce aktarılması gerekir (Gümrük Birliği Gümrük Kanunu'nun 1. fıkrasının 3. fıkrasının 211. maddesi).

İthalat KDV'si nasıl düşülür

İthalatta ödenen KDV'yi düşebilirsiniz. Bunu yapmak için, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171 ve 172. Maddelerinde belirtilen aşağıdaki koşulların yerine getirilip getirilmediğini kontrol edin:

şirketinizin KDV'ye tabi işlemler için mal satın alması;
malları muhasebe için kabul ettiniz;
vergi ödemesini onaylayan belgeleriniz var.

Vergi yetkililerinin kesinti hakkınızdan şüphe etmemesi için, gümrük yetkililerinden şirketinizin KDV ödediğine dair onay alarak stok yapmak daha iyidir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 5 Ağustos 2011 tarih ve 03-07-08 tarihli mektubu) /252). Bu belgenin şekli, Rusya Federal Gümrük Servisi'nin 23 Aralık 2010 tarih ve 2554 sayılı emriyle oluşturulmuştur. Kuruluşun talebi üzerine gümrük memurları tarafından verilmektedir. Bu durum 117. maddenin 4. fıkrasında belirtilmiştir. Federal yasa 27 Kasım 2010 tarih ve 311-FZ sayılı.

“İthalat” vergisi kesintileri, şekli Rusya Maliye Bakanlığı'nın 15 Ekim 2009 tarih ve 104n sayılı emriyle onaylanan normal KDV beyannamesinin 3. bölümünün 180. satırına yansıtılmalıdır.

"İthalat" vergisini kesinti olarak kabul etmek için, aşağıdaki belgeleri satın alma defterine kaydetmeniz gerekir: ithal edilen mallar için gümrük beyannamesi ve KDV'nin ödendiğini onaylayan ödeme belgeleri. Bu, 26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan bir satın alma defterinin tutulmasına ilişkin Kuralların 17. paragrafında belirtilmiştir.

Ancak kurallarda bu belgelerin satın alma defterine nasıl yansıtılacağı yazmıyor. Ancak Rusya Federal Vergi Dairesi vergi makamları tarafından 5 Temmuz 2010 tarih ve 16-15/070201 sayılı mektupta Moskova için verilen tavsiyelerden yararlanabilirsiniz. Bu mektup her ne kadar eski kuralların yürürlükte olduğu döneme atıfta bulunsa da özünde günümüzde de kullanılmaktadır. Bu nedenle, satın alma defterinin 2. "Tarih ve fatura numarası" sütununa, gümrük beyannamesinin numarasını ve "İzin verildi" damgasında belirtilen tarihi girin. KDV'nin ödenmesine ilişkin ödeme emrinin numarasını ve tarihini "Satıcı faturasının ödeme tarihi" 3. sütunda belirtin.

Gümrük beyannamelerinin ve vergi ödemelerinin muhasebe günlüğüne kaydedilmesine gerek olmadığını lütfen unutmayın. Bu, fatura günlüğünün tutulmasına ilişkin Kuralların 15. paragrafında belirtilmiştir.

Vergiyi şirket yerine gümrük komisyoncusunun ödemesi durumundan da bahsedelim. Hangi belgeler var bu durumda Satın alma defterine kayıt olmanız gerekiyor, aşağıdaki yorumdan öğrenebilirsiniz. Elbette gümrük müşaviriyle anlaşmanız ve onun verdiği hizmetlere ilişkin sertifikalarınız olması gerekiyor.

İthalatçı bir gümrük komisyoncusunun hizmetlerinden yararlanıyorsa, ödenen KDV'nin kendisine geri ödenmesi için satın alma defterine bir ödeme emri kaydedilmelidir.

Rusya Maliye Bakanlığı Vergi ve Gümrük Tarife Politikası Dairesi Dolaylı Vergiler Dairesi Baş Danışmanı Anna Lozovaya'nın yorumu

— Başvuruda bulunan ithalatçı ortak sistem vergilendirme, malların ithalatında ödenen KDV'yi düşme hakkına sahiptir. Bunu yapmak için, ithal edilen mallara ilişkin bir gümrük beyannamesini ve KDV için bir ödeme emrini satın alma defterine kaydetmesi gerekir. Ayrıca gümrük memurlarından söz konusu verginin aktarıldığına dair teyit alınması tavsiye edilir. Formu, 23 Aralık 2010 tarih ve 2554 sayılı Rusya Federal Gümrük Servisi'nin emriyle oluşturulmuştur.

Bir kuruluş, anlaşmaya uygun olarak "ithalat" KDV'sini devreden bir gümrük komisyoncusunun hizmetlerini kullanıyorsa, ithalatçı, gümrük beyannamesinin ayrıntılarını ve komisyoncu tarafından vergi ödeme talimatlarını satın alma defterinde belirtmelidir. Bu belgelerin kopyaları komisyoncudan alınmalıdır. Ayrıca, ithalatçı kuruluşun komisyoncuya KDV masraflarını geri ödediği ödeme emrini satın alma defterine yansıtmak gerekir.

Gelir vergisi hesaplanırken ithal mallar hangi sırayla dikkate alınmalıdır?

Konusuna geçelim Vergi muhasebesi Ortak bir sistem kullanan şirketler için. Mal maliyetinin nasıl belirlendiğini ve şirket giderlerinin nasıl dikkate alındığını aşağıdaki yorumlarda “basitleştirilmiş bir şekilde” okuyabilirsiniz.

Basitleştirilmiş şirketler, ithal edilen malların maliyetini giderlere dahil edildiği tarihteki döviz kuru üzerinden belirler.

Rusya Maliye Bakanlığı Vergi ve Gümrük Tarife Politikası Dairesi Özel Vergi Rejimleri Dairesi Başkanı Alexander Kosolapov açıklıyor

— Şirketiniz vergi muhasebesinde “gelir eksi giderler” nesnesi ile basitleştirilmiş bir sistem kullanıyorsa, ithal edilen malların maliyetini şirketin müşterilere sattığı tarihteki Rusya Merkez Bankası döviz kuru üzerinden belirleyin. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 10 Haziran 2011 tarih ve 03-11-06/2/93 sayılı mektubunda belirtilmiştir. Bu prosedür, şirketin yabancı bir tedarikçiye avans ödemesi yapmasına veya mallar sevk edildikten sonra ödeme yapmasına bakılmaksızın kullanılmalıdır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesinin 1. fıkrasının 22. fıkrası uyarınca ödenen "ithalat" KDV tutarlarını giderlere dahil etme hakkına sahipsiniz. Gümrük vergileri ve harçları ise ödeme yapıldıkça bu masraflar da düşülebilir. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesinin 1. paragrafının 11. bendi ile sağlanmaktadır.

Malların maliyeti nasıl yeniden hesaplanır?

Döviz cinsinden ifade edilen malların maliyeti, mülkiyetin şirketinize devredildiği tarihteki Rusya Merkez Bankası döviz kuru üzerinden rubleye çevrilmelidir. Bu nedenle yabancı karşı taraflarla yapılan sözleşmelerde mülkiyetin devredilme anının açıkça belirtilmesi her zaman daha iyidir.

Alıcının mal bedelini peşin ödediği durumlarda farklı bir prosedür uygulanır. Daha sonra mal bedelini hesaplamak için şirketinizin avans ödemesini satıcıya aktardığı günün kurunu almanız gerekir. Doğru, alıcılar genellikle tedarikçilere kısmi avans aktarıyorlar. Bu, mal maliyetinin iki bölümden oluşacağı anlamına gelir. İlkini ön ödeme tarihindeki döviz kuruna göre belirleyeceksiniz. İkincisi, mülkiyetin şirketinize devredildiği tarihteki döviz kuru üzerinden. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13 Mayıs 2010 tarih ve 03-03-06/1/328 sayılı mektubunda belirtilmiştir.

İthal malların maliyetini her zamanki gibi satıldıkça gider olarak yazacaksınız.

Gümrük vergileri ve harçları ile ne yapılmalı

Şimdi gelin ödenen gümrük vergileri ve harçları ile neler yapılacağından bahsedelim. Burada şirketin muhasebe politikasında belirtilen prosedürden devam etmeniz gerekiyor. Gerçek şu ki, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hem bu tür ödemelerin malların maliyetine dahil edilmesine hem de ayrı ayrı yazılmasına izin veriyor. Bu durum 320 nci madde ile 264 üncü maddenin 1 inci fıkrasının 1 inci bendinde belirtilmiştir.

Önemli!

Vergi muhasebesinde gümrük vergileri ve harçları, şirketinizin muhasebe politikalarında hangi prosedürün öngörüldüğüne bağlı olarak malların maliyetine dahil edilebilir veya ayrı ayrı yazılabilir.

Aynı şey ithal malların satın alınmasıyla ilişkili diğer maliyetler için de söylenebilir. Örneğin, nakliye ve depolama maliyetleri hakkında.

Şirketiniz mal alımıyla ilgili tüm maliyetleri ayrı ayrı hesaba katıyor mu? Daha sonra malların şirketin deposuna teslim edilmesinin maliyetlerini doğrudan, kalan maliyetleri ise dolaylı olarak sınıflandırırsınız.

Döviz kuru farkları nasıl hesaplanır

Neyse ki tedarikçiye verilen avansları yeniden değerlendirmenize gerek kalmayacak. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. Maddesinin 11. paragrafında ve 265. Maddesinin 1. paragrafının 5. alt paragrafında belirtilmiştir.

Şirketinizin malların parasını sevk edildikten sonra ödemesi başka bir konudur. Daha sonra satıcıya olan borcun her ayın son günü yeniden hesaplanması gerekir.

Bu durumda, faaliyet dışı gelir veya giderlerinize dahil edeceğiniz pozitif veya negatif kur farkı oluşacaktır. Bu prosedür Kanunun 271. maddesinin 4. fıkrasının 7. bendi ve 272. maddesinin 7. fıkrasının 6. bendinde düzenlenmiştir.

İşinizi nasıl kolaylaştırırsınız

PBU 18/02'ye göre geçici farkları yansıtmak zorunda kalmamak için, hem muhasebe hem de vergi muhasebesinde yükümlülüklerin ay sonunda para birimi cinsinden yeniden değerlenmesi daha iyidir.

Bununla birlikte, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun yabancı para cinsinden yükümlülüklerin yeniden değerleme anına ilişkin normlarının tamamen açık olmadığını da belirtelim. Dolayısıyla Kanun'un 271. maddesinin 8. paragrafı ve 272. maddesinin 10. paragrafı, kur farklarının çeyreklik olabilen raporlama dönemi sonunda hesaplanması gerektiğini söylüyor.

Ancak muhasebede yeniden değerleme ay sonunda yapılır. Bu nedenle, PBU 18/02'ye göre geçici farkları yansıtmanıza gerek kalmaması için gelir vergisi için döviz kuru farklarını da hesaplamak daha uygundur.

Her durumda, şirketin muhasebe politikasında döviz kuru farklarının muhasebeleştirilmesine ilişkin prosedürü belirtmenizi öneririz. Güvenli tarafta olmak için vergi dairenizin bu konudaki tutumunu da öğrenebilirsiniz.

Ayrıca malın ödeme tarihindeki kur farkını da dikkate almayı unutmayın.

İthal malların muhasebeleştirilmesi

İthal malların muhasebesi genel olarak vergi muhasebesine benzer. Ancak farklılıklar da var.

Bu nedenle, muhasebede malların maliyeti genellikle bunların satın alınmasıyla ilgili tüm masrafları içerir. Ödenen gümrük vergileri ve vergiler dahildir. Bu, PBU 5/01'in 6. paragrafında belirtilmiştir. Ancak ticari şirketler, malların tedarik ve teslimat maliyetlerini satış giderleri olarak dahil edebilir ve bunları 44 (PBU 5/01'in 13. maddesi) hesabında dikkate alabilir.

Aynı zamanda gelir vergisi hesaplanırken gördüğümüz gibi mal alımıyla ilgili her türlü masraf şirket tarafından kendi takdirine bağlı olarak ayrı ayrı yazılabilmektedir.