مفهوم تسويق الأحداث هو فوائد استخدام الأحداث الخاصة. كيفية تطبيق تسويق الحدث. تسويق الحدث وتطويره

يوم سعيد لك أيها القراء الأعزاء! موضوع مقالنا اليوم هو الضريبة على الأوراق المالية. سأخبرك بجوهر وخصائص تحديد الوعاء الضريبي.

في المقالات السابقة ، درسنا معك كيف يمكنك تحقيق ربح ، لذلك ، لتوصيف هذه الأرباح بشكل كامل ، تحتاج إلى معرفة المدفوعات التي ستقللها.

أنواع الحسميات وخصائص تحديد الوعاء الضريبي

أولاً ، تحتاج إلى معرفة نوع الضرائب على الأوراق المالية التي يتعين على المستثمر دفعها:

على السندات البلدية الحكومية - لا تخضع مدفوعات الكوبون على هذه الأوراق المالية للمدفوعات الإلزامية ؛
على توزيعات الأرباح على الأسهم - تساوي 9٪ من المدفوعات المستلمة ، ويتم تحميلها حتى قبل التحويل إلى حساب المساهم (تم إجراء التعديل منذ عام 2015 بنسبة 13٪) ؛
بالنسبة للدخل الآخر من العمليات المتعلقة بالأوراق المالية - يساوي 13٪.

القاعدة الضريبية للنوع الأخير تساوي فرق سعر الصرف بين الأموال التي يتم إنفاقها على الشراء وإعادة بيع الأصل (العقود الآجلة ، الخيارات ، الأسهم) والتكاليف المباشرة للحفاظ على الحساب. لا يتم خصم التكاليف غير المباشرة مثل رسوم الإنترنت.

تشمل التكاليف المباشرة القابلة للخصم وضريبة الدخل القابلة للخصم مدفوعات الخدمات المقدمة من قبل الوديع والمسجل ، ورسوم الإدارة ، ورسوم الصرف ، والمصروفات الأخرى المتعلقة مباشرة بشراء الأصول وتخزينها.

يعتمد حساب القاعدة الضريبية لمعاملات البيع والشراء على طريقة ووقت حيازة الأصول. يتم حسابها باستخدام طريقة FIFO ، مما يعني أنه يتم بيع الأسهم الأولى المشتراة أولاً.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار جميع التكاليف المباشرة التي يتكبدها المستثمر.
فترة بيع الأسهم والسندات ويوم استلام الدخل الفعلي.
يعتمد مقدار الدخل من هذا النشاط على الطريقة التي يتم بها بيع الأصول في البورصة: بموجب عقد النظام وإدارة الائتمان وأنواع أخرى من العقود المماثلة.
عندما يتم تكبد خسارة على عمليات في سوق الأوراق المالية ، يتم تخفيض قاعدة الرسوم بمقدارها.
إذا كانت هناك أوراق مالية تنتمي إلى فئات مختلفة ، يتم حساب مبلغ المدفوعات بشكل منفصل لكل منها.
يتم دفع ضريبة الهدايا (13٪) من قبل متلقيها (باستثناء أقارب الخط الأول) ، وليس هناك حاجة لدفع الضريبة على الميراث.
يتم خصم قيمة الأصول التي تم دفع ضريبة الدخل الشخصي لها من القاعدة الضريبية.
في حالة إفلاس الشركة المصدرة وغياب مدفوعات الالتزامات تجاه مستثمريها ، فإن الخسائر المتكبدة لا تؤثر على مبلغ السداد الإلزامي.

متى يجب عليك الدفع؟

في حالة تلقي الدخل من معاملات بيع وشراء الأسهم ، يجب دفع الضريبة مقابل النتيجة المالية التي تم الحصول عليها من الأنشطة الاستثمارية ، على التوالي ، مخفضة لجميع النقاط التي تمت مناقشتها أعلاه.

بكلمات بسيطة ، يدفع المستثمر ضريبة الدخل فقط إذا كان استثماره مربحًا. في الوقت نفسه ، تكون الفترة الضريبية هي السنة التقويمية بأكملها ، ويتم سداد مدفوعات السنة السابقة في بداية الفترة التي تلي فترة إعداد التقارير.

يجب تقديم الإقرار الضريبي للسنة السابقة للدفعات الإلزامية للدخل بحلول 30 أبريل. في الوقت نفسه ، تقوم الكيانات القانونية (الشركات) بسداد المدفوعات من تلقاء نفسها ، ويمكن للمستثمر الخاص (الفرد) حساب ودفع المبلغ المطلوب بنفسه (يمكن ملء الإعلان على موقع الويب nalog.ru ، ودفعه قبل 15 يوليو ) ، أو من خلال وسيط في سوق تبادل منظم (في الممارسة الروسية ، تُستخدم هذه الطريقة بشكل أساسي).

يعمل الوسيط في هذه الحالة كوكيل ضرائب لعمليات المستثمرين من القطاع الخاص ويحسب ويسدد جميع المدفوعات للميزانية بنفسه. يحتاج العميل فقط إلى الموافقة على الحسابات والتحقق من رصيد الحساب الكافي لدفع الضرائب.

هل هناك طرق قانونية لتقليل المدفوعات؟

أعتقد أن الإجابة على هذا السؤال تهم أي مستثمر خاصة نهاية العام. لا يوجد الكثير من هذه الأساليب ، ولكن لا يزال هناك:

بالنظر إلى أن الأرباح والخسائر من الاستثمارات المختلفة لا يتم تلخيصها (وأن الخسارة من بعض الاستثمارات لا تتداخل مع الربح من استثمارات أخرى) ، فمن الضروري أن يتم تسجيل الحد الأقصى لعدد الاستثمارات في الأسهم والعقود الآجلة والخيارات في حساب وسيط واحد وعلى منصة تداول واحدة. إذا فتح المستثمر حسابات مع وسطاء مختلفين ، فيجب تخفيضها قدر الإمكان.
يجب توثيق عمليات تحويل الأسهم من الوسطاء المختلفين مع الإشارة إلى سعر شراء هذه الورقة المالية ، وإلا فإن الوسيط الجديد سيعادلها بالصفر ، ومن ثم يجب دفع الضريبة ليس على الربح ، ولكن على سعر البيع الكامل لـ الحصة او السهم.
عندما يتم تحقيق ربح في نهاية العام ، ولكن هناك أوراق مالية بها خسائر غير مكتشفة ، فيجب إغلاقها وشراء الأسهم المباعة. ستعمل هذه الإجراءات على تقليل القاعدة الضريبية. ولكن ليست هناك حاجة لتحديد الخسارة أكثر من الربح ، وإلا فإن ذلك سيؤدي في المستقبل إلى زيادة المدفوعات الإلزامية للميزانية.
منذ عام 2010 ، من الممكن ترحيل الخسارة الناتجة عشر سنوات مقدمًا ، مما يعني أنه يمكنهم تغطية جميع الأرباح التي سيتم تحقيقها خلال هذه الفترة. يجب إخطار الوسيط بذلك قبل التصريح وتقديم المستندات الداعمة.
هناك استقطاعان للممتلكات في السوق خارج البورصة (الأسهم في قطاع الابتكار محتفظ بها لمدة 5 سنوات على الأقل ، وملكية الأوراق المالية غير القابلة للتداول لمدة 5 سنوات).

ما هي عقوبة عدم الدفع؟

إذا لم يتم تقديم الإقرار الضريبي في الوقت المحدد ، أو إذا لم يكن موجودًا على الإطلاق ، فسيواجه المدين غرامة تعادل 5٪ من المبلغ غير المدفوع عن كل شهر متأخر. ومع ذلك ، لا يمكن أن تكون الغرامة أعلى من 30٪ من إجمالي الضريبة ، ولكن أيضًا لا تقل عن 1000 روبل.

وهكذا ، قمنا اليوم بفحص الضرائب التي يتم دفعها على الدخل على الأوراق المالية ، ومقدارها ، وما يؤثر عليها ، وكذلك من يقوم بإجراء الحسابات والمدفوعات عليها.

على الرغم من أن موضوع اليوم ليس مثيرًا تمامًا ، إلا أنه ضروري حقًا ، وتحتاج إلى معرفته! أتمنى ألا تكون قد ندمت على قراءته. أود أن أتمنى لك دخلاً واستثمارًا ناجحًا!

كل التوفيق ونراكم قريبا!

"لا ، عليك دفع ضريبة على الأسهم والأرباح" ، أو "لست مضطرًا لدفع ضريبة على الأسهم والأرباح"؟

تعتبر ضريبة الدخل على بيع الأسهم للفرد مسألة خطيرة للغاية ، لأن التهرب الضريبي يعتبر جريمة جنائية في روسيا والدول الأجنبية. يجب أن يتأكد التاجر المحترف من النظافة المالية المطلقة لأنشطته.

سنحاول أدناه فرز كل شيء والإجابة على جميع الأسئلة الضريبية في سوق الأوراق المالية.

محتوى المقال:

يوجد في الاتحاد الروسي نظام خاص لوكلاء الضرائب المصرح لهم بتحصيل الضرائب وتحويلها إلى مكتب الضرائب. يشمل هؤلاء الوكلاء أيضًا منظمات السمسرة التي يتداول المستثمرون من خلالها في البورصة. دعنا نلقي نظرة على هذا النظام باستخدام مثال. يفتح مستثمر خاص حسابًا لدى شركة وساطة روسية. في المستقبل ، يكون الوسيط مسؤولاً قانونًا عن مدفوعات الضرائب في الوقت المناسب نيابة عن عميله.

ما هي الضرائب على الأوراق المالية (الأسهم)

ما هي الضريبة على الأوراق المالية التي يجب على المتداول دفعها وكم هي بالأرقام؟ بالطبع ، هذه ضريبة دخل. في روسيا ، معدل ضريبة الدخل الشخصي هو 13% وليس لديها مقياس تدريجي. إذا كان كل شيء واضحا مع إيصال الراتب ( صاحب العمل ببساطة يدفع المبلغ أقل بالسعر) ، فقد يكون هناك غموض في إجراءات دفع ضريبة الدخل الشخصي في البورصة.

شراء الأسهم ، مثل أي سلعة ، يمكن للمستثمر بيعها بسعر أعلى. من هذا الاختلاف في سعر الشراء وسعر البيع (إذا كان موجبًا) ، سيقتطع الوسيط ضريبة 13٪ ويحولها إلى الفحص. يتم خصم ضريبة الدخل الشخصي من حساب الوساطة في حالتين: في نهاية الفترة الضريبية (بداية العام) وعند سحب الأموال من حساب الوساطة.

دعنا نعطي مثالا.استحوذ المستثمر على 10 أسهم من غازبروم في 15 يونيو بسعر 100 روبل. في 11 نوفمبر 2016 ، باع هذه الأوراق المالية بسعر 110 روبل. يجب أن يكون إجمالي الربح 100 روبل (10 روبل لكل 10 أسهم).

إذا قام المستثمر بسحب الأموال على الفور (على سبيل المثال ، في 20 نوفمبر) ، فعند الانسحاب فورًا ، يقوم الوسيط بحساب الضريبة التي يفرضها على بيع الأسهم للفرد ويخصم المبلغ المطلوب (من 100 روبل من الربح ، سيتم اقتطاع 13٪ بمبلغ 13 روبل) وفي متناول اليد يمكنك الحصول على 87 روبل (100-13 = 87).
إذا لم يقم المستثمر ببيع الأسهم قبل بداية العام المقبل ، فسيتم شطب ضريبة الدخل في العام المقبل. وبالتالي ، في يناير ، سيقتطع الوسيط ضريبة الدخل الشخصي من حساب العميل من الربح الذي سيتم تكوينه في 31 ديسمبر.

ولكن ماذا لو لم يكن هناك أموال في حساب العميل؟ثم سينتظر الوسيط اللحظة التي يتم فيها بيع الأوراق المالية بحيث يمكن دفع الضريبة من المبلغ الناتج من الأموال.

ليس من غير المألوف أن تظهر الأسهم ديناميكيات إيجابية في نهاية العام ، وبحلول منتصف العام التالي ، انخفض سعرها بشكل كبير ، ونتيجة لذلك يجب على التاجر دفع ضريبة الدخل الشخصية ، حتى لو حصل من الناحية الفنية خسارة.

هذا بسبب عدم وجود أموال في حساب العميل قبل فترة إعداد التقارير الجديدة ، ولم يكن من الممكن شطب الضريبة. وعندما ظهرت الأموال ، يلتزم الوسيط ، بصفته وكيل ضرائب ، بشطب الـ 13٪ المؤسف.

كيف يمكنك دفع ضريبة على بيع الأسهم حتى مع الخسارة

من المهم معرفة الفروق الدقيقة في التشريع هنا. خلال فترة إبلاغ واحدة ( تقويم سنوي) ، للوسيط الحق في التسوية ( اقتطع الربح من الخسارة لتحديد الوعاء الضريبي الحقيقي). لكن إذا كانت الخسارة تغطي الربح في العام المقبل ، كما هو موضح في المثال أعلاه ، فإن الطريقة الوحيدة للحصول على التوازن هي الذهاب مباشرة إلى مصلحة الضرائب بالتقارير المعتمدة من قبل الوسيط.

من أجل منع مثل هذا الموقف ، غالبًا ما ينصح الوسطاء المسؤولون عملائهم بإغلاق المراكز في سوق الأوراق المالية قبل بداية العام الجديد ، بحيث يمكن شطب ضريبة الدخل الشخصي من الربح دون أي مشاكل.

فارق بسيط آخر هو الطريقة التي يتم بها تسجيل بيع وشراء الأوراق المالية. هناك طريقتان في المجموع:

LIFO (أخيرًا ، يخرج أولاً)
الوارد أولاً يصرف أولاً

طريقة LIFO (في الترجمة: آخر من يدخل ، وأول من يغادر) يعمل على مبدأ أن الأسهم المكتسبة في الحساب ستكون آخر الأسهم التي يتم بيعها أولاً عند أمر البيع. مثال لا غنى عنه هنا. اشترى المستثمر 5 أسهم بسعر 100 روبل ، ثم اشترى بعد أسبوع 5 أسهم أخرى بسعر 120 روبل. بعد أسبوع ، استمر سعر السهم في الارتفاع ووصل إلى 130 روبل للسهم.

طريقة LIFOعندما يطرح المتداول 5 أسهم للبيع ، فإن تلك الأسهم التي تم شراؤها مؤخرًا ، أي التي تم شراؤها بسعر 120 روبل ، سيتم بيعها. وعليه يتم خصم الضريبة من 10 روبل من الأرباح (130-120). في 5 أسهم ، سيكون الربح 50 روبل (على التوالي ، 13 ٪ سيكون 6.5 روبل) ، والربح ، معفاة من الضرائب ، سيكون 43.5.

FIFO (First In ، First Out) يختلف تمامًا عن LIFO. في مثالنا ، سيتم الآن بيع 5 أسهم أولاً ، وشرائها بسعر 100 روبل ، وبعد ذلك فقط 5 أسهم ، يتم شراؤها بسعر 120 روبل. وبناءً على ذلك ، سيؤثر هذا على حجم ضريبة الدخل الشخصي. الآن سيكون إجمالي الربح 150 روبل ، والضريبة - 19.5 روبل. سيحصل المستثمر على ربح 130.5 روبل تحت تصرفه.

بشكل افتراضي ، يستخدم معظم الوسطاء طريقة FIFO ، وهي الطريقة الأكثر ملاءمة للتداول. ومع ذلك ، قد تقوم بعض الشركات بتغيير الطريقة بناءً على طلب العميل إلى LIFO.

كيف لا تدفع ضريبة على بيع الأسهم

إن القضية الضريبية الأكثر إلحاحًا هي بلا شك مسألة كيفية عدم دفع ضريبة على بيع الأسهم. الخيار الأسهل هو استخدام شركات الوساطة المسجلة في قبرص والأقاليم الخارجية الأخرى حيث لا تكون الضرائب مطلوبة.

هناك طريقة أخرى لعدم دفع ضرائب على بيع الأسهم - وهي فتح حساب استثمار فردي (IIA) من خلال العمل مع سماسرة مع تسجيل روسي وأصول روسية. وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، يحق للفرد فتح مثل هذا الحساب وتداول الأسهم فيه دون دفع الضرائب. يمكن للمستثمر فتح حساب واحد فقط من هذا القبيل. إذا قرر تغيير الوسيط الخاص به ، فسيتعين عليه إغلاق IIS الخاص به معه وفتحه في الشركة التي يغادرها.

لسوء الحظ ، هناك معايير معينة يجب على المتداول الوفاء بها حتى لا يدفع ضرائب على IIS.

أولاً ، يجب أن يكون هذا الحساب موجودًا لمدة 3 سنوات على الأقل.
ثانياً ، خلال هذه السنوات الثلاث ، يجب على المستثمر عدم سحب الأموال.
ثالثًا ، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الأموال المودعة 400 ألف روبل. وفقًا لذلك ، يمكن إيداع الروبل فقط في IIS ويمكن شراء الأدوات المالية بنفس العملة ، والتي يتم تداولها فقط في بورصة موسكو. ميككس.

ولكن في بداية الفترة المشمولة بالتقرير ، أو عند سحب الأموال ، لن يقوم الوسيط ببساطة بحجب ضريبة الدخل الشخصي من الأرباح.

بالإضافة إلى الربح من النمو في القيمة السوقية ، يمكن للمستثمرين الحصول على دخل سلبي من أصولهم. بادئ ذي بدء ، نحن نتحدث عن الأرباح والقسائم. يتم دفع توزيعات الأرباح إلى مالك السهم وتخضع للضريبة أيضًا. 13٪ عند السداد يحتفظ بها الوسيط وتحول للمعاينة بطريقة قياسية.

لم يتم اقتطاع الضرائب على قسائم السندات منذ عام 2017 ، لذلك لم تعد بحاجة للقلق بشأن جزء من دخلك يذهب إلى جيب الحكومة.

بدلا من الإخراج

إذا كنت تعمل من خلال وسيط روسي وتعمل فقط في بورصة موسكو ، فمن أجل تجنب الضرائب ، ابدأ في IIS أو شراء الأوراق المالية لسنوات عديدة. في واقعنا ، هذا يحتوي على الكثير من المخاطر وتم تحقيق الفوائد لسبب ما.

إذا كنت ترغب في العمل في جميع الأسواق بما في ذلك NYSE و NASDAQ و XETRA و LSE و TSE... إذن الخيار الأفضل سيكون وسيطًا روسيًا ليس مسجلًا روسيًا ، على سبيل المثال أو.

من خلال فهم آلية مدفوعات الضرائب ، يمكن للمستثمر حساب ربحية أنشطته بدقة أكبر والحصول على مزايا إضافية حيثما أمكن ذلك. في بعض الحالات ، يصل دخل الاستثمار إلى 30-40٪ فقط على الأموال التي ادخرها التاجر عند دفع ضريبة الدخل الشخصي.

إذا وجدت خطأً ، فيرجى تحديد جزء من النص والضغط على السيطرة + أدخل.

وفقا للفقرة 2 من الفن. 226.1. من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم قانون الضرائب للاتحاد الروسي) بنك VTB (PJSC) (المشار إليه فيما يلي باسم البنك) ، بصفته وسيطًا ينفذ عمليات بالأوراق المالية و (أو) عمليات بمشتقات الأدوات المالية (المشار إليها فيما يلي باسم المشتقات) على أساس اتفاقية بشأن خدمات الوساطة ، معترف بها من قبل وكيل الضرائب للعميل ، تحدد القاعدة الضريبية للعميل ، وتحسب ، وتقتطع وتحول مبالغ ضريبة الدخل الشخصي (فيما يلي - ضريبة الدخل الشخصي) للسلطات الضريبية عن جميع العمليات التي يقوم بها البنك لصالح العميل وفقًا للاتفاقية المذكورة أعلاه.

إجراءات استقطاع ضريبة الدخل الشخصي

الأفراد الذين أبرموا اتفاقية لخدمات السمسرة هم دافعو الضرائب وفقًا للبند 1 من المادة 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وفقًا للبند 2 من المادة 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن المقيمين الضريبيين هم أفراد يقيمون بالفعل في الاتحاد الروسي لمدة 183 يومًا على الأقل خلال 12 شهرًا متتاليًا. الأفراد الذين يقيمون بالفعل في الاتحاد الروسي على أراضي جمهورية القرم و (أو) مدينة سيفاستوبول الفيدرالية لمدة 183 يومًا على الأقل خلال الفترة من 18 مارس إلى 31 ديسمبر 2014 ، يُعترف بهم أيضًا كمقيمين ضريبيين.

لتأكيد حالة المقيم الضريبي ، يجوز للفرد غير المقيم أن يقدم للبنك إحدى المستندات التالية لتأكيد إقامته في الاتحاد الروسي:

جواز السفر مع علامات الدخول والخروج من أراضي الاتحاد الروسي ؛
شهادة 2-NDFL مع تطبيق الجدول الزمني للمنظمة الموجودة في أراضي الاتحاد الروسي ؛
شهادة من مكان العمل في الاتحاد الروسي ؛
بطاقة الهجرة.

تم تحديد معدل الضريبة وفقًا للمادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

لسكان الضرائب - 13٪ ؛
بالنسبة للأفراد غير المقيمين في الضرائب - 30٪.

يتم احتساب الضريبة واستقطاعها في الحالات التالية (البند 7 من المادة 226.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

في نهاية الفترة الضريبية للسنة الماضية ؛
عندما يتم دفع الأموال (سحب الأوراق المالية) قبل انتهاء الفترة الضريبية ؛
عند إنهاء العقد.

وفقًا للبند 10 من المادة 226.1. يقتطع البنك الضرائب فقط من أموال الروبل المحتفظ بها في حسابات الوساطة الخاصة بالعميل.

في حالة دفع الأموال بالعملة الأجنبية أو سحب الأوراق المالية في حالة عدم وجود أموال بالروبل في حساب الوساطة ، فإن العميل لديه دين ضريبي سيحتجزه البنك عند استلام أموال الروبل إلى حساب الوساطة الخاص بالعميل.

تحديد القاعدة الضريبية (الدخل الذي يتم خصم الضريبة منه) في إطار اتفاقية وساطة.

يرجى ملاحظة أن تحديد القاعدة الضريبية يتم بشكل تراكمي لجميع العناوين الفرعية للعميل! عند فتح عنوان فرعي منفصل ، يجب على العميل أن يدرك أن المعاملات التي تتم باستخدام الأموال والأوراق المالية من هذا البند الفرعي تندرج في الحجم الإجمالي للمعاملات عند تحديد القاعدة الضريبية ، وكذلك سيتم خصم مبالغ الضرائب الخاضعة للاقتطاع بغض النظر عن البنود الفرعية ، منذ ذلك الحين تتم المعاملات في إطار اتفاقية خدمة وساطة واحدة.

عند تحديد القاعدة الضريبية ، يؤخذ في الاعتبار الدخل الذي يحصل عليه العميل من العمليات التي يقوم بها البنك لصالح العميل في إطار اتفاقية خدمة الوساطة. تشمل هذه العمليات:

شراء وبيع (استرداد) الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة (على سبيل المثال - OSB) ؛
شراء وبيع (استرداد) الأوراق المالية التي لا يتم تداولها في السوق المنظمة (على سبيل المثال - NORTSB) ؛
شراء وبيع مشتقات الأدوات المالية (العقود الآجلة والخيارات) المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة (على سبيل المثال - PFI1 ، الأصل الأساسي للبنك المركزي - PFI1CB ، الأصل الأساسي لبنك غير مركزي - PFI1nCB) ؛
شراء وبيع الأدوات المالية المشتقة (العقود الآجلة والخيارات) التي لا يتم تداولها في سوق الأوراق المالية المنظمة (على سبيل المثال - PFI2) ؛
معاملات REPO (على سبيل المثال - REPO) ؛
العمليات المتعلقة بفتح (إغلاق) المراكز القصيرة (على سبيل المثال - CP).

الانتباه!!! في حالة تلقي الدخل ليس على الحسابات الشخصية (306) (المشار إليها فيما بعد - حسابات الوساطة) - لا ينطبق استرداد الأوراق المالية على العمليات المنفذة بموجب اتفاقية وساطة ، فإن البنك ليس وكيلًا ضريبيًا ولا يحدد القاعدة الضريبية لذلك العمليات ، حيث أن استرداد الأوراق المالية يتم بدون مشاركة البنك كوسيط.

تصنف الأوراق المالية على أنها أوراق مالية متداولة في سوق الأوراق المالية المنظم في الحالات التالية:

أ) يسمح المنظم الروسي للتداول في سوق الأوراق المالية بتداول الأوراق المالية ؛
ب) حصص الاستثمار في صناديق الاستثمار المشتركة المفتوحة التي تديرها شركات إدارة روسية ؛
ج) يسمح بتداول الأوراق المالية للمصدرين الأجانب في البورصات الأجنبية.

في هذه الحالة ، يتم تصنيف الأوراق المالية المحددة في البندين أ) وج) على أنها متداولة إذا تم احتساب أسعار السوق لها.

وفقًا للبند 5 من المادة 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الدخل (المصاريف المقبولة للخصم وفقًا للمواد 214.1 ، 214.3 ، 214.4 ، 214.5 ، 218-221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) للعميل ، معبرًا عنه (مُرشح) بالعملة الأجنبية ، إلى روبل بالسعر الرسمي للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، والذي تم إنشاؤه اعتبارًا من تاريخ الاستلام الفعلي للدخل المحدد (تاريخ التنفيذ الفعلي للنفقات). بناءً على الأحكام المحددة لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يعيد البنك احتساب الدخل بالعملة الأجنبية المستلم من بيع الأوراق المالية لغرض إنشاء القاعدة الخاضعة للضريبة بالروبل بسعر البنك المركزي الروسي الاتحاد في تاريخ استلام الدخل (استلام الأموال بالعملة الأجنبية لحساب الوساطة الخاص بالعميل). يتم تخفيض هذا الدخل من خلال نفقات اقتناء نفس الأوراق المالية (وفقًا لطريقة FIFO) ، والتي يتم تحويلها أيضًا إلى روبل بسعر صرف البنك المركزي للاتحاد الروسي اعتبارًا من تاريخ النفقات (خصم الأموال في العملة الأجنبية من حساب الوساطة الخاص بالعميل). وفقًا لذلك ، حدثت زيادة (نقص) في القيمة السوقية للعملة التي تم استلام الدخل بها (تم تكبد المصاريف) للفترة من شراء الأوراق المالية إلى وقت بيعها ، على الرغم من عدم تحويل العملة إلى روبل على العميل قد يؤدي إلى زيادة (نقص) الوعاء الضريبي لهذه الأوراق المالية ، مع مراعاة ما يلي:

اعتبارًا من 1 يناير 2019 ، يُستكمل القانون الاتحادي رقم 200-FZ بتاريخ 19.07.2018 ، البند 13 من المادة 214.1 بالفقرات:

عند بيع (استرداد) سندات قروض سندات خارجية للاتحاد الروسي ، مقومة بالعملة الأجنبية ، يتم تحويل المصروفات الموثقة والتي يتكبدها دافع الضرائب بالفعل للحصول على هذه السندات ، المقومة بالعملة الأجنبية ، إلى روبل لدى المسؤول معدل البنك المركزي للاتحاد الروسي الذي تم تحديده في تاريخ دخل الاستلام الفعلي من بيع (استرداد) السندات المذكورة.

إذا كانت شروط إصدار سندات قروض السندات الخارجية للاتحاد الروسي ، المقومة بالعملة الأجنبية ، تنص على تنفيذ التسويات عند الحصول على هذه السندات بالروبل ، فإن تكلفة الحصول على هذه السندات هي قيمة مساوية للمنتج من تكلفة الحصول على هذه السندات بالعملة الأجنبية ، والتي يتم تحديدها على أساس سعر الصرف الرسمي للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، والذي تم تحديده في تاريخ الحصول عليها ، والسعر الرسمي للعملة الأجنبية المحددة ، والتي تحددها البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل من بيع (استرداد) هذه السندات ، بشرط التأكيد الوثائقي من قبل دافع الضرائب على النفقات الفعلية لاقتناء هذه السندات.

قائمة دخل العميل من عمليات الأوراق المالية والأدوات المالية المشتقة المستلمة بموجب اتفاقية وساطة

الدخل الذي يحصل عليه العميل نتيجة للمعاملات مع الأوراق المالية والأدوات المالية المشتقة يشمل:

الدخل من شراء وبيع (استرداد) الأوراق المالية المستلمة في الفترة الضريبية بما في ذلك الدخل من هذه العمليات المستلمة في شكل فائدة (قسيمة ، خصم) ؛
الدخل من بيع الأدوات المالية المشتقة المقبوضة في الفترة الضريبية ، بما في ذلك المبالغ المستلمة لهامش التغيير وأقساط التأمين بموجب العقود ؛
الدخل في شكل منافع مادية تم الحصول عليها من حيازة الأوراق المالية والمشتقات (المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
الدخل من معاملات إعادة الشراء ؛
الدخل من العمليات المتعلقة بفتح / إغلاق المراكز القصيرة.

قائمة بمصروفات العميل المتعلقة بعمليات الأوراق المالية والأدوات المالية المشتقة والمنفذة بالفعل بموجب اتفاقية وساطة

تشمل التكاليف المرتبطة بشراء الأوراق المالية وتخزينها وبيعها ما يلي:

المبالغ المدفوعة لمُصدر الأوراق المالية (شركة إدارة صندوق استثمار الوحدة) لسداد الأوراق المالية الموضوعة (المُصدرة) ، وكذلك المبالغ المدفوعة وفقًا لاتفاقية بيع وشراء الأوراق المالية ، بما في ذلك مبلغ عائد القسيمة المدفوعة ؛
مبلغ هامش التغيير المدفوع و (أو) الأقساط بموجب العقود ، بالإضافة إلى المدفوعات الدورية الأخرى أو لمرة واحدة المنصوص عليها في شروط المعاملات الآجلة ؛
الدفع مقابل الخدمات التي يقدمها المشاركون المحترفون في سوق الأوراق المالية ، وكذلك وسطاء الصرف ومراكز المقاصة ؛
المصروفات المسددة لمشارك محترف في سوق الأوراق المالية ؛
رسوم الصرف (العمولة) ؛
الدفع مقابل خدمات الأشخاص الذين يحتفظون بالسجل ؛
الضريبة التي يدفعها دافع الضرائب عند استلام الأوراق المالية عن طريق الميراث ؛
الضريبة التي يدفعها دافع الضرائب عند استلام الأسهم ، والأسهم كهدية ؛
مقدار الفائدة التي يدفعها دافع الضرائب على القروض والاقتراضات المستلمة مقابل أداء المعاملات مع الأوراق المالية (بما في ذلك الفوائد على القروض والاقتراضات لأداء معاملات الهامش) ، ضمن المبلغ المحسوب على أساس معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للدولة الاتحاد الروسي الساري في تاريخ دفع الفائدة ، زاد بمقدار 1.1 مرة - للقروض والاقتراضات بالروبل ، وعلى أساس 9 في المائة - للقروض والاقتراضات المقومة بالعملة الأجنبية ؛
مبلغ النفقات الموثقة لاقتناء (استلام) الأوراق المالية في الملكية على أساس مجاني أو بدفع جزئي ، وكذلك عن طريق التبرع أو الميراث ، والتي تم حساب الضريبة ودفعها ؛
المصاريف الأخرى المتعلقة مباشرة بعمليات الأوراق المالية ، والمشتقات ، وكذلك المصاريف المتعلقة بتقديم الخدمات من قبل المشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية ، وشركات الإدارة التي تقوم بإدارة ائتمان الممتلكات التي تشكل صندوق استثمار مشترك ، كجزء من نشاطات احترافية.

إجراء حساب الوعاء الضريبي (المبلغ الذي يتم اقتطاع الضريبة منه)

يتم تحديد النتيجة المالية للعمليات المحددة في الفقرات الفرعية 1-6 كإيرادات من العمليات مطروحًا منها المصروفات المقابلة. يتم تحديد النتيجة المالية لكل معاملة ولكل مجموعة من المعاملات المحددة في الفقرات الفرعية 1-6.

عند بيع الأوراق المالية ، يتم الاعتراف بالمصروفات على شكل تكلفة شراء الأوراق المالية بتكلفة عمليات الاستحواذ الأولى ( FIFOيتم الاعتراف بالنتيجة المالية السلبية لكل مجموعة من المعاملات المحددة في البنود من 1 إلى 6 من هذا الأمر كخسارة.

يتم الاعتراف بالقاعدة الضريبية للمعاملات مع الأوراق المالية والمعاملات مع المشتقات كنتيجة مالية إيجابية على المعاملات (إذا كانت النتيجة المالية سلبية ، يفترض أن القاعدة الضريبية صفر) المحددة في الفقرات من 1 إلى 6.

الإجراءات الضريبية لمعاملات إعادة الشراء.

يتم فرض الضرائب على معاملات إعادة الشراء طبقًا للمادة 214.3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. لأغراض فرض الضرائب على معاملات إعادة الشراء ، يؤخذ سعر البيع (الاستحواذ) الفعلي للأوراق المالية في الاعتبار لكل من الجزء الأول من إعادة الشراء والجزء الثاني من إعادة الشراء ، بغض النظر عن سعر السوق (التسوية) لهذه الورقة المالية ضمانات.

بالنسبة للبائع بموجب الجزء الأول من إعادة الشراء ، يتم الاعتراف بالفرق بين سعر شراء الأوراق المالية بموجب الجزء الثاني من إعادة الشراء وسعر بيع الأوراق المالية بموجب الجزء الأول من إعادة الشراء على النحو التالي:

الدخل في شكل فائدة على قرض تم استلامه بموجب معاملات إعادة الشراء - إذا كان هذا الفرق سالبًا ؛
مصاريف سداد الفائدة على القرض ، المدفوعة بموجب معاملات إعادة الشراء ، إذا كان هذا الفرق إيجابيًا.

بالنسبة للمشتري بموجب الجزء الأول من إعادة الشراء ، يتم الاعتراف بالفرق بين سعر بيع الأوراق المالية بموجب الجزء الثاني من إعادة الشراء وسعر شراء الأوراق المالية بموجب الجزء الأول من إعادة الشراء:

الدخل في شكل فائدة على قرض تم الحصول عليه بموجب معاملات إعادة الشراء ، إذا كان هذا الفرق إيجابيًا ؛
مصاريف سداد الفائدة على القرض المدفوع على معاملات إعادة الشراء - إذا كان هذا الفرق سالبًا.

يتم تعريف القاعدة الضريبية على معاملات إعادة الشراء على أنها دخل في شكل فائدة على القروض المستلمة في الفترة الضريبية على إجمالي معاملات إعادة الشراء ، مخفضة بمقدار المصروفات في شكل فائدة على القروض المدفوعة في الفترة الضريبية في المجموع من معاملات الريبو.

يتم قبول هذه النفقات للأغراض الضريبية ضمن المبالغ المحسوبة على أساس معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي الساري في تاريخ دفع الفائدة على معاملات إعادة الشراء ، وزادت بمقدار 1.8 مرة للنفقات المقومة بالروبل ، وزادت بمقدار 0.8 أوقات المصاريف المقومة بالعملة الأجنبية.

تقلل المصروفات في شكل عمولات التبادل والسمسرة والإيداع المرتبطة بتنفيذ معاملات إعادة الشراء من القاعدة الضريبية لمعاملات إعادة الشراء بعد تطبيق القيود المحددة في الفقرة السابقة.

إذا تجاوز مبلغ المصاريف المقبولة للأغراض الضريبية مبلغ الدخل المحدد في هذا البند ، يتم الاعتراف بالقاعدة الضريبية لمعاملات إعادة الشراء في الفترة الضريبية ذات الصلة على أنها صفر.

يتم الاعتراف بالمبلغ الفائض للمصروفات المشار إليها أعلاه على الدخل كخسارة دافع الضرائب في معاملات إعادة الشراء.

في هذه الحالة ، يتم إعادة حساب الدخل أو المصروفات المعبر عنها بالعملة الأجنبية إلى روبل اعتبارًا من تاريخ استلامها (التنفيذ) وفقًا للفقرة 10 من الفن. 214.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ينص البند 10 من المادة 214.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه لأغراض هذه المادة ، فإن تاريخ استلام الدخل (تنفيذ النفقات) في معاملة إعادة الشراء هو تاريخ الإيفاء الفعلي (الإنهاء) للالتزامات من المشاركين في إطار الجزء الثاني من اتفاقية إعادة الشراء (REPO).

وبالتالي ، في تاريخ تنفيذ الجزء الثاني من إعادة الشراء ، يتم إعادة حساب النتيجة التي تم الحصول عليها (الدخل أو المصاريف) إلى روبل وفقًا للمادة 5 من الفن. 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وفقا للفقرة 5 من الفن. 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تحويل الدخل (المصاريف المخصومة وفقًا ، على وجه الخصوص ، للمواد 214.1 ، 214.3 ، قانون الضرائب للاتحاد الروسي) لدافع الضرائب ، المعبر عنه (المرشح) بالعملة الأجنبية ، إلى روبل في سعر الصرف الرسمي للبنك المركزي للاتحاد الروسي المحدد في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل المحدد (تاريخ تكبد النفقات بالفعل).

في الوقت نفسه ، فيما يتعلق بمعاملات إعادة الشراء بالعملة الأجنبية ، الفرق الإيجابي أو السلبي بين سعر شراء الأوراق المالية بموجب الجزء الثاني من إعادة الشراء وسعر بيع الأوراق المالية بموجب الجزء الأول من إعادة الشراء (الدخل أو المصروفات) يتحدد دون تحويل العملات الأجنبية إلى روبل.

فرض الضرائب على المراكز القصيرة.

وفقًا للمادة 214.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فتح مركز قصير في الأوراق المالية (يشار إليه فيما يلي باسم مركز قصير الأجل) ، والذي يكون موضوع صفقة إعادة الشراء ويحتفظ به المشتري بموجب الجزء الأول من الريبو ، هو بيع من قبل دافع الضرائب لورقة مالية في ظل وجود التزامات بإعادة الأوراق المالية المستلمة بموجب الأجزاء الأولى من إعادة الشراء.

يرجى ملاحظة أنه في حالة قيام العميل ببيع الأوراق المالية التي أقرضها الوسيط أثناء جلسة التداول وخلال نفس جلسة التداول ، يقوم بشرائها وإعادتها إلى الوسيط ، ونتيجة لذلك لا يتم إبرام صفقة عكسية. بحلول نهاية اليوم ، لا يُنظر إلى فتح مركز قصير في فهم قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تضمين هذه المعاملات في قاعدة العمليات الخاضعة للضريبة مع الأوراق المالية وفقًا للمادة 214.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويتم تضمينها في حساب FIFO.

يتم فتح مركز قصير شريطة عدم وجود أوراق مالية لنفس الإصدار (إصدار إضافي) مملوكة للمشتري بموجب الجزء الأول من إعادة الشراء ، ولن يؤدي بيعها إلى فتح مركز قصير محدد .

يتم إقفال مركز قصير عن طريق الحصول على (الحصول على ملكية لأسباب أخرى بخلاف عملية إعادة الشراء ، اتفاقية قرض مع أوراق مالية) الأوراق المالية لنفس الإصدار (إصدار إضافي) الذي تم فتح المركز القصير من أجله.

يتم إغلاق المركز القصير حتى اللحظة التي يتم فيها شراء الأوراق المالية لنفس الإصدار (الإصدار الإضافي) من قبل المشتري بموجب الجزء الأول من إعادة الشراء ، والتي لن يؤدي التصرف اللاحق (الفوري) فيها إلى فتح موضع قصير. في حالة تنفيذ معاملات شراء وبيع (التخلص) من الأوراق المالية في وقت واحد في غضون يوم واحد ، يتم إغلاق المركز القصير في نهاية ذلك اليوم فقط إذا تجاوز عدد الأوراق المالية المشتراة عدد الأوراق المالية المباعة. بادئ ذي بدء ، تم إغلاق المركز القصير الذي تم فتحه أولاً (طريقة FIFO).

يتم تحديد القاعدة الضريبية للمعاملات المتعلقة بفتح مركز قصير بالترتيب التالي:

دخل (مصروفات) دافع الضرائب من البيع (الاستحواذ) أو التخلص من الأوراق المالية عند فتح (إغلاق) مركز قصير يتم احتسابه في تاريخ إغلاق مركز قصير.

تؤخذ النتيجة المالية (بغض النظر عن النتيجة) على المعاملات المتعلقة بفتح (إغلاق) مركز قصير في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية للمعاملات التالية:

مع الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم ؛
مع عدم تداول الأوراق المالية في سوق الأوراق المالية المنظم.

إجراء احتساب الوعاء الضريبي عند دفع الأموال / سحب الأوراق المالية بموجب اتفاقية وساطة قبل نهاية الفترة الضريبية.

في حالة المدفوعات المؤقتة للأموال لعميل من حساب الوساطة الخاص به إلى حساب بنكي أو سحب الأوراق المالية قبل نهاية الفترة الضريبية ، يتم تحديد الوعاء الضريبي مع مراعاة الميزات التالية:

أ) يتم تحديد النتيجة المالية لكل عملية ولكل مجموعة من العمليات المحددة في البنود من 1 إلى 6 من هذا الأمر اعتبارًا من تاريخ دفع الأموال / سحب الأوراق المالية ؛

ج) مقدار النتيجة المالية السلبية التي تم الحصول عليها من المعاملات مع الأوراق المالية المتداولة في سوق منظم يقلل من النتيجة المالية من المعاملات مع الأوراق المالية غير المتداولة في سوق منظم ، والتي كانت في وقت الحصول عليها مرتبطة بالأوراق المالية المتداولة في سوق منظم ؛

د) تقلل الخسارة من معاملات إعادة الشراء الدخل من المعاملات مع الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة ، وكذلك مع الأوراق المالية غير المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة ، بنسبة محسوبة كنسبة من قيمة الأوراق المالية التي هي موضوع إعادة الشراء المعاملات ، المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم ، وقيمة الأوراق المالية التي هي موضوع معاملات REPO ، غير المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة ، في القيمة الإجمالية للأوراق المالية التي هي موضوع معاملات REPO ؛

هـ) تؤخذ النتيجة المالية للعمليات المتعلقة بمركز قصير في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية لعمليات الأوراق المالية المتداولة في سوق منظم وللعمليات مع الأوراق المالية التي لا يتم تداولها في سوق منظم ؛

عندما يتم دفع الأموال (سحب الأوراق المالية) للعميل من حساب الوساطة / الوصاية الخاص به إلى حساب بنكي / وصاية قبل انتهاء الفترة الضريبية أو قبل انتهاء الاتفاقية ، يتم دفع الضريبة من أموال العميل بالطريقة المنصوص عليها للفقرة 11 من المادة 226.1. قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

أ. إذا كان مبلغ الضريبة فيما يتعلق بالنتيجة المالية ، المحسوب على أساس الاستحقاق ، يتجاوز مبلغ السداد الحالي للأموال (الدخل العيني) ، يتم احتساب الضريبة ودفعها من قبل الوكيل الضريبي من مبلغ الدفع الحالي.

ب- إذا كان مبلغ الضريبة بالنسبة للنتيجة المالية المستحقة لا يتجاوز مبلغ السداد الحالي للأموال (الدخل العيني) ، يتم احتساب الضريبة ودفعها من قبل الوكيل الضريبي على مبلغ النتيجة المالية المستحقة.

عند سحب الأوراق المالية (دفع الدخل العيني) ، يتم تحديد مبلغ السداد على أنه مجموع المصروفات المتكبدة والموثقة بالفعل لشراء الأوراق المالية المحولة إلى العميل.

عندما يتم دفع الأموال (يتم سحب الأوراق المالية) أكثر من مرة خلال الفترة الضريبية ، يتم حساب مبلغ الضريبة على أساس الاستحقاق ، مع مراعاة مبالغ الضرائب المدفوعة مسبقًا (البند 12 من المادة 226.1 من قانون ضريبة RF).

يتم اقتطاع مبلغ الضريبة من الأموال المسحوبة إذا كان مبلغ رصيد الأموال في حساب الوساطة الخاص بالعميل بعد السحب غير كافٍ للخصم المحسوب فيما يتعلق بسحب الضريبة. إذا كان مبلغ رصيد الأموال في حساب الوساطة الخاص بالعميل كافياً لاستقطاع الضريبة ، فسيتم اقتطاع مبلغ الضريبة من الأموال في حساب الوساطة الخاص بالعميل.

مثال 1.

الخلاصة 1

تتم مقارنة مبلغ ضريبة الدخل الشخصي (NB) ومبلغ السحب 1: 130< 5000, следовательно применяется метод B, НДФЛ будет удержан в сумме 130 руб. Клиент получит на свой текущий счет 5 000 руб.

الخلاصة 2

	*المبلغ (فرك)*
الوعاء الضريبي
	5000 × 13٪ = 650
ضريبة الدخل الشخصية المحتجزة عند الانسحاب 1
استقطاع ضريبة الدخل الشخصي	650–130=520
مبلغ الأموال في الحساب
مبلغ السحب 2
	5000 × 13٪ = 650
*استقطاع ضريبة الدخل الشخصي عند الانسحاب 2*	*520*

مبلغ ضريبة الدخل الشخصي الذي سيتم اقتطاعه ومبلغ السحب تتم مقارنته 2: 520< 5000, следовательно, применяется метод B, НДФЛ будет удержан в сумме 520 руб. Клиент получит на свой текущий счет 5 000 руб.

مثال 2.

تتم مقارنة مبلغ ضريبة الدخل الشخصي ومبلغ السحب: 130> 100 ، لذلك ، يتم تطبيق الطريقة B ، وسيتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 13 روبل. سيحصل العميل على 100 روبل في حسابه الجاري.

مثال 3.

تتم مقارنة مبلغ ضريبة الدخل الشخصي ومبلغ السحب: 650< 1000, следовательно, применяется метод B, НДФЛ будет удержан в сумме 650 руб. Так как остаток на счете клиента не позволяет удержать налог из свободного остатка денежных средств, Клиент получит на свой текущий счет только 350 руб.

في نهاية الفترة الضريبية ، ستتم إعادة حساب القاعدة الضريبية للعميل مع مراعاة موازنة الخسائر وفقًا للمادة 15 من المادة 214.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، سيتم إعادة حساب مبلغ الضريبة بناءً على نتائج الفترة الضريبية ، وسيتم تقييد مبلغ الضريبة المدفوعة في الدفعة المؤقتة مع ضريبة الاستقطاع بناءً على نتائج الفترة الضريبية (السنة التقويمية) ، والمبلغ سيتم إرجاع الضريبة الزائدة إلى حساب الوساطة.

إجراء احتساب الوعاء الضريبي بناءً على نتائج الفترة الضريبية.

في نهاية الفترة الضريبية ، يتم إجراء حسابات الضريبة في النصف الأول من شهر كانون الثاني (يناير) (حتى 15.01) ، مع اقتطاع المبالغ المحسوبة للضريبة - في النصف الثاني من شهر كانون الثاني (يناير) (حتى 01.02 - البند 9 من المادة 226.1). يتم تحديد الوعاء الضريبي في نهاية الفترة الضريبية بالترتيب التالي ، مع مراعاة موازنة الخسائر في نهاية العام (المشار إليه فيما بعد باسم الإجراء):

أ) يتم تحديد النتيجة المالية لكل عملية ولكل مجموعة من العمليات المحددة في البنود 1-6 من هذا الأمر اعتبارًا من تاريخ نهاية الفترة الضريبية ؛

ب) تؤدي النتيجة المالية السلبية إلى تقليل النتيجة المالية لمجموع المعاملات المقابلة ؛

ج) تؤخذ النتيجة المالية للعمليات المتعلقة بمركز قصير في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية للعمليات مع الأوراق المالية المتداولة في سوق منظم وللعمليات مع الأوراق المالية التي لا يتم تداولها في سوق منظم وللعمليات مع الأوراق المالية ؛

د) مقدار النتيجة المالية السلبية التي تم الحصول عليها من المعاملات مع الأوراق المالية المتداولة في سوق منظم يقلل من النتيجة المالية من العمليات مع الأوراق المالية غير المتداولة في سوق منظم ، والتي كانت في وقت الحصول عليها مرتبطة بالأوراق المالية المتداولة في سوق منظم ؛

هـ) تقلل الخسارة في معاملات إعادة الشراء الدخل من المعاملات مع الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة ، وكذلك مع الأوراق المالية غير المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة ، بنسبة محسوبة كنسبة من قيمة الأوراق المالية التي هي موضوع إعادة الشراء المعاملات ، المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم ، وقيمة الأوراق المالية التي هي موضوع معاملات REPO ، غير المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة ، في القيمة الإجمالية للأوراق المالية التي هي موضوع معاملات REPO ؛

و) يقلل مقدار الخسارة من العمليات مع الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم ، والتي يتم إجراؤها خلال الفترة الضريبية ، من القاعدة الضريبية للعمليات مع عقود المشتقات المتداولة في السوق المنظم ، والأصول الأساسية لها هي الأوراق المالية أو مؤشرات الأسهم أو غيرها المشتقات الأساسية التي تكون أصولها الأوراق المالية أو مؤشرات الأسهم ؛

ح) مقدار الخسارة من المعاملات مع المشتقات المتداولة في السوق المنظم ، والتي يكون الأصل الأساسي لها عبارة عن أوراق مالية أو مؤشرات أسهم أو مشتقات أخرى ، تم إجراؤها في الفترة الضريبية ، بعد تخفيض القاعدة الضريبية الإجمالية للمعاملات مع أي مشتقات ( بما في ذلك الأصول الأساسية التي هي سلع أو معلومات) ، المتداولة في السوق المنظمة ، ويقلل من القاعدة الضريبية للعمليات مع الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم ؛

ط) يقلل مقدار الخسارة من المعاملات مع المشتقات المتداولة في السوق المنظم ، والتي لا يكون الأصل الأساسي منها أوراقًا مالية أو مؤشرات أسهم ، والتي يتم إجراؤها في الفترة الضريبية ، من القاعدة الضريبية للعمليات مع المشتقات المتداولة في السوق المنظم ؛

ي) مقدار الخسارة من العمليات مع الأوراق المالية أو المشتقات التي لا يتم تداولها في سوق الأوراق المالية المنظم لا يقلل من القاعدة الضريبية للعمليات مع الأوراق المالية والمشتقات المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم ، والعكس صحيح ؛

ك) مقدار الخسارة من العمليات مع الأوراق المالية التي لا يتم تداولها في سوق الأوراق المالية المنظم لا يقلل من القاعدة الضريبية للعمليات مع المشتقات التي لا يتم تداولها في سوق الأوراق المالية المنظم ، والعكس صحيح.

إذا لم تكن هناك أموال كافية بالروبل في حساب الوساطة الخاص بالعميل في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير وقت دفع الضرائب ، فلن يتم اقتطاع الضريبة. في هذه الحالة ، في بيان الدخل للفرد للفترة الضريبية الماضية ، سيتم الإشارة إلى مبلغ الضريبة المحسوب على أنه مبلغ الضريبة الذي لم يتم اقتطاعه من قبل وكيل الضرائب. يتم دفع مبلغ الضريبة هذا بشكل مستقل من قبل العميل للميزانية من خلال السلطات الضريبية ، في مكان إقامة العميل. إذا نشأت متأخرات ضريبية للعميل خلال الفترة الضريبية ، فسيتم اقتطاع الضريبة عند ظهور المبلغ المطلوب من أموال الروبل في حساب الوساطة.

مثال 4.

*أنواع الدخل*	*+ الدخل / - الخسارة*
ORSB
PFI1CB
ريبو

لذلك ، NB ORSB = (-1000) + (-1000) = (-2000) (العنصر ج) من الأمر) ؛

2. يتم تقليل الخسارة في إعادة الشراء بمقدار NB ORSB، NB ORSB = (-1000) + (-2000) = (-3000) (البند هـ) من الإجراء) ؛

3. تقلل الخسارة في سوق الأوراق المالية المنظم NB PFI1CB =2000+(-3000)=-1000 (البند ه. ترتيب)

مثال 5.

*أنواع الدخل*	*+ الدخل / - الخسارة*
ORSB
PFI1CB
ريبو

1. يتم تسجيل النتيجة المالية لـ KP في NB ORSB ،

لذلك ، NB ORSB = (-1000) + (+3000) = (+2000) (النقطة ج) من الطلب) ؛

2. يتم تقليل الخسارة في إعادة الشراء بواسطة NB ORSB، NB ORSB = (+2000) + (-1000) = (+1000) (البند هـ) من الأمر) ؛

3. يؤدي فقدان PFI1SB إلى تقليل NB ORSB = (+1000) + (-1000) = 0 (نقطة النظام)

النتيجة بعد الموازنة

مثال 6.

*أنواع الدخل*	*+ الدخل / - الخسارة*
ORSB
PFI1CB
ريبو

يتم تطبيق التسوية بنفس الترتيب الموضح أعلاه:

1. يؤدي فقدان PFI1CB إلى تقليل NB ORSB = (+100) + (-30) = 70 (نقطة النظام)

النتيجة بعد الموازنة

مثال 7.

*أنواع الدخل*	*+ الدخل / - الخسارة*
ORSB
PFI1CB
PFI1nTSB
ريبو

يتم تطبيق التوازن بالترتيب أعلاه:

1. النقص في القاعدة الإجمالية للمشتقات = (-30) + (+20) = (-10) ، بعد انخفاض في PFI1CB = (-10) ، PFI1nCB = 0

2. يؤدي فقدان PFI1CB إلى تقليل NB ORSB = (+100) + (-10) = 90 (نقطة النظام)

النتيجة بعد الموازنة

المثال 8.

*أنواع الدخل*	*+ الدخل / - الخسارة*
ORSB
PFI1CB
PFI1nTSB
ريبو

يتم تطبيق التوازن بالترتيب أعلاه:

الخسارة من العمليات مع المشتقات المتداولة في السوق المنظم ، والتي لا يكون أصلها الأساسي أوراق مالية أو مؤشرات أسهم ، لا تقلل من القاعدة الضريبية للعمليات مع الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم ، والعكس صحيح.

النتيجة بعد الموازنة

المثال 9.

*أنواع الدخل*	*+ الدخل / - الخسارة*
ORSB
PFI1CB
PFI1nTSB
ريبو

يتم تطبيق التوازن بالترتيب أعلاه:

1. النقص في القاعدة الإجمالية للمشتقات = (+30) + (-40) = (-10) ، بعد انخفاض في PFI1CB = 0، PFI1nCB = (-10) ؛

2. لا يؤدي فقدان PFI1nSB إلى تقليل NB ORSB.

النتيجة بعد الموازنة

المثال 10.

*أنواع الدخل*	*+ الدخل / - الخسارة*
ORSB
PFI1CB
PFI1nTSB
ريبو

يتم تطبيق التوازن بالترتيب أعلاه:

1. تؤدي خسارة سوق الأوراق المالية المنظمة إلى انخفاض PFI1CB = (-100) + (+15) = (-85) ، بعد الانخفاض في سوق الأوراق المالية المنظم = (-75) = 0 ، PFI1nSB = 0 (البند هـ. من أجل) ؛

2. فقدان سوق الأوراق المالية المنظم لا يقلل من PFI1nSB.

النتيجة بعد الموازنة

يمكن ترحيل مبلغ الخسارة إلى الفترة الضريبية التالية (انظر القسم " ».)

تقلل النتيجة المالية السلبية التي تم الحصول عليها في الفترة الضريبية لبعض المعاملات مع الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم النتيجة المالية الإيجابية الإجمالية على العمليات مع الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم ، والتي تم الحصول عليها في نفس الفترة الضريبية ، مع مراعاة الحد الأقصى من التقلبات تحديد سعر السوق للأوراق المالية.

سعر السوق للأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم هو:

أ) متوسط السعر المرجح لهذه الورقة المالية ، الذي يحسبه المنظم الروسي للتداول في سوق الأوراق المالية (البورصة) في تاريخ المعاملة - للأوراق المالية التي تم قبول تداولها من قبل منظم التداول في سوق الأوراق المالية ، في تداول الاسهم؛ في حالة عدم وجود معلومات عن متوسط السعر المرجح للأوراق المالية من منظمي التداول في سوق الأوراق المالية (البورصة) اعتبارًا من تاريخ المعاملة ، يكون سعر السوق هو متوسط السعر المرجح السائد في تاريخ التداول التالي تم الاحتفاظ بها قبل يوم المعاملة ، إذا تم التداول في هذه الأوراق المالية على الرغم من أنه سيكون مرة واحدة في الأشهر الثلاثة الماضية.

ب) سعر الإغلاق لورقة مالية تحتسبه البورصة الأجنبية للمعاملات المنجزة خلال يوم تداول واحد من خلال هذه البورصة - للأوراق المالية التي يُسمح بتداولها في بورصة أجنبية.

يتم تحديد الحد المقيد لتقلبات أسعار السوق للأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم بالترتيب التالي:

1. أعلى - من سعر السوق للأوراق المالية إلى أقصى سعر لمعاملة بأوراق مالية تم إجراؤها في مزادات منظم التجارة هذا في سوق الأوراق المالية ، بما في ذلك البورصة أو البورصة الأجنبية ؛

2. down down - من سعر السوق للأوراق المالية إلى أدنى سعر لمعاملة بأوراق مالية تم إجراؤها في مزادات منظم التجارة هذا في سوق الأوراق المالية ، بما في ذلك البورصة ، أو البورصة الأجنبية.

المثال 10.

حصل العميل على نتيجة مالية إيجابية من العمليات مع الأوراق المالية المتداولة في السوق المنظم منذ بداية السنة التقويمية بمبلغ 1000 روبل. في الوقت نفسه ، قبل نهاية الفترة الضريبية ، أجرى صفقة خارج البورصة لبيع 10 أسهم من Sberbank بسعر 50 روبل للسهم ، تم شراؤها سابقًا في البورصة بسعر 100 روبل ، وهو ما يتوافق مع مستوى سعر السوق في تاريخ معاملة شراء الأوراق المالية. في اليوم الذي تم فيه إتمام البيع خارج البورصة ، كان سعر السوق لأسهم سبيربنك 92 روبل للسهم ، وكان الحد الأدنى لسعر المعاملة المسجل في البورصة 87 روبل للسهم. بلغت الخسارة الفعلية من بيع أسهم سبيربنك 500 روبل روسي. على الرغم من حقيقة أن النتيجة المالية السلبية التي تم الحصول عليها في الفترة الضريبية لبعض المعاملات مع الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة ، بشكل عام ، تقلل النتيجة المالية الإيجابية الإجمالية للمعاملات مع الأوراق المالية المتداولة في السوق المنظمة ، والتي تم الحصول عليها في نفس الفترة الضريبية ، عند حساب القاعدة الضريبية في المثال أعلاه ، سيتم استخدام مبدأ الحد الهامشي للتقلبات في سعر السوق للأوراق المالية. بناءً على هذا المبدأ ، سيتم حساب النتيجة المالية السلبية من بيع أسهم سبيربنك بناءً على سعرين أكبر: سعر بيع الأسهم والحد الأدنى لسعر المعاملة في البورصة. في المثال أعلاه ، ستكون القيمة الأعلى هي الحد الأدنى لسعر المعاملة - 87 روبل. وبالتالي ، فإن النتيجة المالية الإيجابية لعمليات تداول الأوراق المالية في السوق المنظمة بمبلغ 1000 روبل لن تنخفض بمقدار 500 روبل ، ولكن بمقدار 130 روبل. ستكون القاعدة الضريبية 870 روبل ، والضريبة - 113 روبل.

المثال 11.

أجرى العميل صفقة خارج البورصة لشراء 10 أسهم من Sberbank بسعر 100 روبل للسهم. في يوم إبرام صفقة الشراء خارج البورصة ، كان سعر السوق لأسهم سبيربنك في البورصة 87 روبل للسهم ، وكان الحد الأقصى لسعر الصفقة 92 روبل. إذا أراد العميل في المستقبل بيع هذه الأسهم في Sberbank ، فسيتم اعتبار سعر الاستحواذ عند حساب القاعدة الخاضعة للضريبة بسعر 92 روبل للسهم ، لأنه في هذا المثال مبدأ الحد الأقصى للتقلبات في سيتم استخدام سعر السوق للأوراق المالية. إذا باع العميل هذه الأسهم بسعر 100 روبل روسي لكل سهم ، فسيكون الدخل الخاضع للضريبة 8 روبل روسي لكل سهم أو 80 روبل روسي لكل كتلة من الأسهم ، وستكون ضريبة الاستقطاع 10 روبل روسية.

إجراء محاسبة النفقات على الأوراق المالية عند تحديد الوعاء الضريبي ، إذا تم شراؤها من قبل عميل ليس من خلال بنك VTB (PJSC) ، بما في ذلك إذا كان العميل يستلمها عن طريق التبرع (الميراث).

عندما يقوم العميل بإيداع الأوراق المالية في حساب إيداع في جهة الإيداع الخاصة بالبنك (في حالة الانضمام إلى "لوائح تقديم الخدمات في الأسواق المالية" (المشار إليها فيما يلي باللوائح) ، يتم احتساب هذه الأوراق المالية على أنها مشتراة بسعر صفر ، إذا كان ليس لدى البنك مستندات تؤكد سعر شرائه ، ولا ينطبق هذا الحكم على الحالات التي يشتري فيها البنك أوراقًا مالية ، نيابة عن العميل في إطار اللوائح.

وفقًا للبند 4 من المادة 226.1. من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عند تحديد القاعدة الضريبية للعمليات مع الأوراق المالية ، يجوز للبنك ، بناءً على طلب العميل ، أن يأخذ في الاعتبار النفقات التي تم تكبدها وتوثيقها بالفعل والمرتبطة باكتساب وتخزين الأوراق المالية ذات الصلة والتي قام بها العميل دون مشاركة البنك ، بما في ذلك قبل إبرام اتفاقية مع البنك ، يحدد البنك بحضورها القاعدة الضريبية لدافع الضرائب.

المستندات التي تؤكد نفقات شراء الأوراق المالية:

إذا تم شراء الأوراق المالية بموجب اتفاقية وساطة (ثقة) مع مشارك محترف في سوق الأوراق المالية ، فيجب عليك تقديم ما يلي إلى البنك:

* في الحالات التي لا تسمح فيها تقارير الوسيط (الوصي) للبنك بتحديد التكاليف التي يتكبدها العميل بشكل موثوق لشراء الأوراق المالية المحولة من قبله إلى جهة إيداع البنك ، يجوز للبنك أن يطلب من العميل شهادة الضريبة. الوكيل الذي قام العميل بتحويل الأوراق المالية منه إلى جهة إيداع البنك ، مما يشير إلى تكاليف الحصول على الأوراق المالية المحولة.

في حالات أخرى ، يشترط تقديم:

اتفاقية شراء وبيع تؤكد شراء الأوراق المالية المذكورة ؛
وثيقة دفع تؤكد الدفع مقابل الأوراق المالية المحددة (إيصال صادر عن البائع عند استلام الأموال من المشتري) ؛
المستندات التي تؤكد نقل ملكية الأوراق المالية المذكورة إلى العميل (إذا تم نقل الأوراق المالية من حساب الإيداع الخاص بالعميل / الحساب الشخصي المفتوح في مستودع / سجل آخر). كوثائق تؤكد نقل ملكية الأوراق المالية إلى العميل ، مقتطف من حساب الوصاية (الحساب الشخصي في السجل) للعميل مع الأساس المحدد لحركة الأوراق المالية للفترة من تاريخ الشراء إلى تاريخ قبول تحويل الأوراق المالية إلى جهة الإيداع الخاصة ببنك VTB (PJSC)

إذا حصل العميل على ملكية الأوراق المالية عن طريق التبرع أو الميراث ، عند فرض ضرائب على الدخل من بيع (استرداد) الأوراق المالية ، يتم أخذ المبالغ التي تم حساب الضريبة منها ودفعها عند الاستحواذ في الاعتبار كمصروفات موثقة للاستحواذ (إيصال) ) من هذه الأوراق المالية (استلام) هذه الأوراق المالية. عندما يتلقى العميل أوراقًا مالية كهدية من الأقارب (الأزواج والآباء والأطفال ، بما في ذلك الآباء بالتبني والأطفال بالتبني والأجداد والجدات والأحفاد والأخوة والأخوات غير الشقيقين (لهم أب أو أم مشتركون)) ، بالإضافة إلى ترتيب الميراث ، تشمل نفقات العميل النفقات الموثقة للمانح (الموصي) لشراء هذه الأوراق المالية.

عندما يتلقى العميل أوراقًا مالية كهدية من أشخاص آخرين (غير مذكورين في الفقرة السابقة) ، يتم أخذ المبالغ التي تم حساب الضريبة ودفعها عند شراء (استلام) هذه الأوراق المالية في الاعتبار كمصروفات موثقة للاستحواذ (إيصال) من هذه الأوراق المالية.

المستندات التي تؤكد نفقات شراء الأوراق المالية التي حصل عليها العميل كهدية (الميراث):

1- في حالة استلام الأوراق المالية عن طريق التبرع (ليس من الأقارب):

1.1 المستندات التي تؤكد استلام الأوراق المالية عن طريق التبرع - اتفاقية تبرع ؛

1.2 المستندات التي تؤكد نقل ملكية الأوراق المالية المذكورة إلى العميل (إذا تم تحويل الأوراق المالية من حساب الإيداع الخاص بالعميل والمفتوح لدى وسيط / جهة إيداع أخرى). كوثائق تؤكد نقل ملكية الأوراق المالية إلى العميل ، مقتطف من حساب الوصاية (الحساب الشخصي في السجل) للعميل مع الأساس المحدد لحركة الأوراق المالية للفترة من تاريخ الشراء إلى تاريخ قبول تحويل الأوراق المالية إلى جهة الإيداع الخاصة ببنك VTB (PJSC).

1.3 المستندات التي تؤكد حقيقة دفع ضريبة الدخل الشخصي (إن وجدت).

2. في حالة استلام الأوراق المالية عن طريق التبرع من الأقارب وكذلك عن طريق الميراث:

2.1. المستندات التي تؤكد استلام الأوراق المالية عن طريق الميراث / التبرع (شهادة الحق في الميراث / اتفاقية التبرع) ؛

2.2. المستندات التي تؤكد العلاقة (شهادة الزواج ، شهادة الميلاد ، إلخ) - يتم تقديمها فقط لحالات التبرع ؛

2.3 المستندات التي تؤكد التكاليف المتكبدة لشراء الأوراق المالية من قبل المانح / الموصي (انظر الفقرة "") ؛

2.4 المستندات التي تؤكد نقل ملكية الأوراق المالية المذكورة إلى العميل (إذا تم تحويل الأوراق المالية من حساب الإيداع الخاص بالعميل والمفتوح لدى وسيط / جهة إيداع أخرى). كوثائق تؤكد نقل ملكية الأوراق المالية إلى العميل ، مقتطف من حساب الوصاية (الحساب الشخصي في السجل) للعميل مع الأساس المحدد لحركة الأوراق المالية للفترة من تاريخ الشراء إلى تاريخ قبول تحويل الأوراق المالية إلى جهة الإيداع الخاصة ببنك VTB (PJSC).

بالإضافة إلى ذلك ، جنبًا إلى جنب مع المستندات المذكورة أعلاه ، يلتزم العميل بتقديمها إلى البنك بيانمع طلب مراعاة التكاليف المحددة بالشكل التالي:

يجب تقديم هذه المستندات إلى البنك بحلول 31 ديسمبر من العام الذي تم خلاله بيع الأوراق المالية المذكورة (إذا لم يسحب العميل بحلول نهاية العام الأموال المستلمة نتيجة بيع الأوراق المالية). خلاف ذلك ، يجب تقديم المستندات في موعد لا يتجاوز تاريخ تقديم طلب سحب الأموال من بيع الأوراق المالية.

في حالة عدم تقديم مستندات تؤكد نفقات شراء الأوراق المالية ، يتخلى البنك عن مسئولية اقتطاع الضريبة المستحقة بشكل مفرط. يتم إجراء تسوية إضافية لمبلغ الالتزامات الضريبية من قبل العميل بشكل مستقل عن طريق الاتصال بمصلحة الضرائب في مكان الإقامة.

استلام المنافع المادية من قبل العميل.

إذا قام العميل بشراء الأوراق المالية المتداولة في البورصة أو العقود الآجلة المتداولة في البورصة بسعر (بما في ذلك تكاليف الشراء) أقل من سعر السوق للأوراق المالية أو العقود الآجلة المذكورة ، مع مراعاة الحد الأقصى للتقلب لهذا السعر ، يتم تكوين منفعة مادية من العميل بمقدار الزيادة في سعر السوق ، مع الأخذ في الاعتبار الحد الأقصى لتقلب هذا السعر على سعر الشراء ، والذي يخضع للضريبة وفقًا للإجراء المنصوص عليه لفرض ضرائب على الدخل من البيع الأوراق المالية أو العقود محددة المدة. إذا قام العميل في المستقبل ببيع أوراق مالية أو عقود محددة المدة ، فإن تكلفة شراء هذه الأدوات المالية لحساب القاعدة الخاضعة للضريبة ستكون مجموع الاستحواذ الفعلي ، ومقدار المنفعة المادية. (الفقرة 8 من البند 13 من المادة 214.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

المثال 12.

أجرى العميل صفقة خارج البورصة لشراء 10 أسهم من Sberbank بسعر 50 روبل للسهم. في يوم إبرام صفقة البيع ، كان سعر السوق لأسهم سبيربنك 90 روبل للسهم ، وكان الحد الأدنى لسعر المعاملة المسجل في البورصة 82 روبل. نتيجة لهذه المعاملة ، حصل العميل على فائدة مادية بمقدار الزيادة عن الحد الأدنى لسعر الأسهم (حد تقلبات الأسعار) على سعر شرائها ، أي 82 روبل ، ناقص 50 روبل ، مضروبًا في عدد الأسهم - 320 روبل. بلغت الفائدة المادية 320 روبل. استقطاع الضريبة من المزايا المادية (13٪) - 42 روبل. في المستقبل ، إذا باع العميل هذه الأسهم العشرة في Sberbank OJSC ، فإن تكاليف الاستحواذ ستتألف من سعر الشراء البالغ 50 روبل ، ومبلغ المنفعة المادية 320 روبل ، أي 500 + 320 = 820 روبل أو 82 روبل للسهم.

توفير خصومات ضريبية (تحويل الخسائر من المعاملات بالأوراق المالية للسنوات السابقة إلى الفترة الضريبية الحالية).

منذ 1 يناير 2010 ، تم إجراء تغييرات مهمة على قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي بموجبها ستؤدي خسائر السنوات السابقة إلى تقليل القاعدة الضريبية عند حساب الضريبة. في هذه الحالة ، يمكن ترحيل الخسارة المستلمة في الفترة الضريبية السابقة كليًا أو جزئيًا إلى فترات مستقبلية في غضون 10 سنوات. حتى تلك اللحظة ، كان تحويل الخسائر إلى الفترة التالية مستحيلاً. تنطبق هذه القاعدة الجديدة على الخسائر التي يتكبدها دافع الضرائب منذ عام 2010. ولا يُسمح بانخفاض الدخل المستلم في الفترات الضريبية السابقة (السنة التقويمية) بمقدار الخسائر في فترتي التقارير الحالية واللاحقة.

لتلقي الخصم الضريبي المحدد ، يجب على العميل تقديم طلب مستقل إلى السلطات الضريبية في مكان الإقامة في نهاية الفترة الضريبية مع بيان مكتوب وإقرار ضريبي. في هذه الحالة ، لا يقوم البنك بتخفيض مبلغ الضريبة المقتطعة والمستحقة الدفع للميزانية في نهاية الفترة الضريبية ولا يأخذ في الاعتبار الخسائر التي تكبدها العميل في الفترات الضريبية السابقة.

سيتم احتساب الخسائر بالترتيب التالي:

مبالغ الخسائر المحصلة من المعاملات مع الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم ، مؤجلة، تخفيض الوعاء الضريبي للفترات الضريبية المعنية لمثل هذه المعاملات. أي أن الخسائر التي يتكبدها العميل من العمليات مع الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة يمكن أن تقلل من القاعدة الضريبية ، محسوبة فقط على المعاملات مع الأوراق الماليةالمتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم. لا يمكن للخسائر المتلقاة من العمليات مع الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة أن تقلل من النتيجة المالية الإيجابية التي تم الحصول عليها من العمليات ذات العقود الآجلة. يتم خصم مبالغ الخسائر المرحلة على المعاملات مع عقود المشتقات المتداولة في السوق المنظم من القاعدة الضريبية للفترات الضريبية المعنية للمعاملات في عقود المشتقات المتداولة في السوق المنظم.

لا يجوز ترحيل الخسائر المستلمة إلى الفترات المستقبلية من عمليات الأوراق المالية التي لا يتم تداولها في سوق الأوراق المالية المنظم ، والعمليات مع المشتقات التي لا يتم تداولها في السوق المنظم.

لا يتم ترحيل مبلغ الخسارة في معاملات إعادة الشراء والمعاملات المتعلقة بفتح (إغلاق) المراكز القصيرة إلى الفترات المستقبلية.

يحق للعميل ترحيل الخسارة إلى فترات مستقبلية في غضون 10 سنوات بعد الفترة الضريبية التي تم فيها استلام هذه الخسارة. إذا تكبد دافع الضرائب خسائر في أكثر من فترة ضريبية واحدة ، فيتم تحويل هذه الخسائر إلى فترات مستقبلية بالترتيب الذي تم تكبدها فيه.

لتأكيد الحق في الاستقطاعات الضريبية عند ترحيل الخسائر من العمليات بالأوراق المالية والعمليات باستخدام الأدوات المالية للمعاملات الآجلة ، يقدم العميل إلى السلطات الضريبية مستندات تؤكد مبلغ الخسارة المتكبدة خلال الفترة بأكملها عندما يقوم بتخفيض الوعاء الضريبي لـ الفترة الضريبية الحالية بمبالغ الخسائر المحصلة سابقًا. يلتزم العميل بالاحتفاظ بمستندات تؤكد مبلغ الخسارة المتكبدة طوال الفترة بأكملها عندما يقوم بتخفيض القاعدة الضريبية للفترة الضريبية الحالية بمقدار الخسائر المتكبدة سابقًا.

إجراء فرض الضرائب على الدخل الذي يتلقاه الأفراد المقيمون في الاتحاد الروسي من العمليات مع الأوراق المالية للمصدرين الروس والأجانب.

1 - بالنسبة للعمليات المتعلقة بشراء وبيع (استرداد) الأوراق المالية من خلال البنك في سوق الأوراق المالية المنظم (في تداول البورصة):

يخضع الدخل المحصل من هذه المعاملات (الدخل من بيع / استرداد الأوراق المالية) للضرائب وفقًا للمادة 214.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ينص البند 12 من المادة 214.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن النتيجة المالية للعمليات مع الأوراق المالية والعمليات باستخدام المشتقات تُعرَّف على أنها دخل من العمليات مطروحًا منها النفقات المقابلة المحددة في البند 10 من المادة 214.1 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد.

تشمل هذه النفقات وفقًا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 10 من المادة 214.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، على وجه الخصوص ، المبالغ المدفوعة لمُصدر الأوراق المالية (شركة إدارة صندوق الاستثمار المشترك) لدفع قيمة ( المُصدرة) ، وكذلك المبالغ المدفوعة وفقًا لاتفاقية شراء وبيع الأوراق المالية ، بما في ذلك مبلغ القسيمة.

وبالتالي ، عند حساب القاعدة الضريبية على الدخل من بيع السندات ، مبلغ دخل الكوبون المتراكم ولكن غير المدفوعالمدرجة في تكلفة السندات عند شرائها ، مأخوذ فى الإعتباروكيل الضرائب كجزء من تكلفة شراء السندات المذكورةبغض النظر عما إذا تم بيعها قبل أو بعد دفع القسيمة.

على سبيل المثالقام البنك ، كجزء من اتفاقية الوساطة ، نيابة عن العميل ، بشراء السندات ، والتي يتضمن سعر الشراء منها جزءًا من عائد الكوبون المتراكم ولكن غير المدفوع (CI). في هذه الحالة ، يكون البنك هو الحائز الاسمي للسندات المذكورة. بعد ذلك ، تم بيع هذه السندات من قبل العميل. سيتم احتساب الأساس الخاضع للضريبة لهذه المعاملات على أساس المبلغ الكامل المستلم من بيع السندات (بما في ذلك ACI) ، مطروحًا منه إجمالي نفقات شراء السندات (بما في ذلك ACI). إذا تم ، خلال فترة حيازة العميل للسندات ، سداد مدفوعات الكوبون إلى حسابات شخصية (306) ، فإن الدخل المشار إليه (باستثناء الدخل في شكل فائدة (قسيمة ، خصم) يتم تلقيه على السندات المتداولة للمنظمات الروسية المقومة بـ يتم تضمين الروبل والصادر بعد 1 يناير 2017) في الدخل من العمليات مع الأوراق المالية ويأخذها البنك في الاعتبار عند حساب الضريبة على الدخل من بيع الأوراق المالية.

في حالة دفع دخل الكوبون إلى حسابات / بطاقات بنكية ، يتم حساب واستقطاع الضريبة من دخل الكوبون وفقًا للفقرة 2 من هذا القسم.وفقًا للفقرة 7 من المادة 226.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يقوم وكيل الضرائب بحساب وخصم ودفع مبلغ الضريبة على الدخل من بيع الأوراق المالية في نهاية الفترة الضريبية ، وكذلك قبل انتهاء الفترة الضريبية أو حتى انتهاء العقد بالطريقة المنصوص عليها في الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ...

استثناء: وفقا للفقرة 13 من المادة 214-1 عند تحديد النتيجة المالية للعمليات بالأوراق المالية الدخل من البيع والشراء (استرداد)سندات الخزانة الحكومية والسندات والأوراق المالية الحكومية الأخرى لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية السابق والدول الأعضاء في دولة الاتحاد والكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، وكذلك السندات والأوراق المالية الصادرة بقرار من الهيئات التمثيلية للحكومة المحلية ، تحتسب بدون فوائد (قسيمة) الدخلمستحقة الدفع لدافع الضرائب ، والتي تخضع للضريبة بمعدل يختلف عن المعدل المنصوص عليه في الفقرة 1 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ويتم دفعها بموجب شروط إصدار هذا الضمان. بالنسبة لمعاملات الشراء والبيع لفئات محددة من الأوراق المالية ، لا يتم تضمين مبلغ دخل القسيمة المتراكم ولكن غير المدفوع (ACI) عند حساب القاعدة الضريبية للعميل من قبل البنك في الدخل (المصروفات).

عند إجراء مدفوعات لدافعي الضرائب من الدخل من استرداد الأوراق المالية إلى الحسابات الشخصية (306) ، فإن البنك (السمسار) هو وكيل ضرائب. سيتم تضمين مبلغ الدخل من استرداد القيمة الاسمية للسند في حساب القاعدة الخاضعة للضريبة لعمليات الأوراق المالية وفقًا للمادتين 214.1 و 226.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

عند سداد مدفوعات الدخل لدافعي الضرائب من استرداد الأوراق المالية إلى الحسابات / البطاقات المصرفية ، فإن البنك ليس وكيل ضرائب ولا يحدد القاعدة الضريبية لمثل هذه العمليات. في هذه الحالة ، يكون العميل ملزمًا بحساب ودفع مبلغ الضريبة بشكل مستقل للميزانية ، وكذلك تقديم الإقرار الضريبي المقابل إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيله.

2. فرض الضرائب على دخل القسيمة على السندات

2.1. دخل الكوبون على سندات المصدرين - غير المقيمين في الاتحاد الروسي.

وفقًا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن أرباح الأسهم والفوائد التي يتلقاها دافع الضرائب غير المقيم من مؤسسة أجنبية هي الدخل المستلم من مصدر خارج الاتحاد الروسي.

يُفرض الالتزام بحساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي من الدخل الذي يتلقاه الأفراد - ضريبة غير المقيمين في الاتحاد الروسي من مصادر موجودة خارج الاتحاد الروسي ، على الأفراد أنفسهم (المادة 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في هذه الحالات ، الأفراد غير المقيمين في الاتحاد الروسي ، وفقًا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 والفقرات 2 ، 3 من المادة 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة 229 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بناءً على استلام دخل الفوائد على السندات ، يجب أن يحسب ويدفع بشكل مستقل مبلغ الضريبة إلى الميزانية ، وكذلك يقدم إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيلها ، الإقرار الضريبي المقابل. كوثيقة تؤكد استلام هذه المدفوعات إلى الحساب الجاري لدى البنك (إذا حدد العميل حسابًا لدى البنك مثل تفاصيل الحساب المصرفي في استبيان المودع) ، يمكن للعميل طلب كشف حسابه الجاري لدى البنك للفترة المطلوبة.

في حالة دفع عائد القسيمة على سندات المُصدِرين غير المقيمين إلى عميل مقيم في الاتحاد الروسي إلى حسابات شخصية (306) ، فإن البنك (السمسار) هو وكيل ضرائب ويحسب ويقتطع ويحول إلى ميزانية ضريبة الاتحاد الروسي على الدخل المحدد ، كما توفر معلومات عن الدخل المحدد ومبالغ الضرائب المدفوعة إلى السلطات الضريبية.

في حالة دفع عائد القسيمة على سندات المصدرين غير المقيمين إلى عميل مقيم في الاتحاد الروسي إلى حسابات / بطاقات بنكية ، يكون العميل ملزمًا بحساب ودفع مبلغ الضريبة بشكل مستقل إلى الميزانية ، وكذلك تقديم التصريح الضريبي المقابل لمصلحة الضرائب في مكان التسجيل.

2.2. دخل القسيمة والدخل من استرداد سندات المصدرين - سكان الاتحاد الروسي.

1) في حالة استلام دخل على حسابات شخصية (306):

حسب الفقرات. 1 ص .2 فن. 226.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البنك (السمسار) هو وكيل ضريبي لدفع دخل القسيمة نقدًا على الأوراق المالية ؛ يحسب ويقتطع وينقل إلى ميزانية الاتحاد الروسي ضرائب على هذه المداخيل ، وكذلك يقدم معلومات عن هذه المداخيل ومبالغ الضرائب المدفوعة للسلطات الضريبية.

2) في حالة تحويل الدخل إلى حسابات / بطاقات بنكية:

حسب الفن. 226.1 من قانون الضرائب لبنك الاتحاد الروسي (الإيداع) هو وكيل ضريبي لدفع دخل القسيمة نقدًا على الأوراق المالية ،

التي يتم تسجيلها على حساب إيداع مفتوح للأفراد المقيمين وغير المقيمين في الاتحاد الروسي (يتم تنفيذ الإجراء الضريبي وفقًا للمادتين 214.1 و 226.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
التي يتم احتسابها على حساب الوصاية لحامل المرشح الأجنبي ، وحساب الوصاية لحامل أجنبي مخول و (أو) حساب الوصاية على برامج الإيداع (يتم تنفيذ الإجراء الضريبي وفقًا للمادتين 214.6 و 226.1 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي): - للأوراق المالية الحكومية للاتحاد الروسي مع الوصاية الإلزامية ؛
للأوراق المالية الحكومية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ذات التخزين المركزي الإجباري ؛
بالنسبة للأوراق المالية البلدية ذات التخزين المركزي الإلزامي ، بغض النظر عن تاريخ تسجيل إصدارها ،
بالنسبة للأوراق المالية ذات التخزين المركزي الإلزامي - فيما يتعلق بالإصدارات التي تم تسجيلها أو تخصيص رقم تعريف لها بعد 1 يناير 2012 ؛
- بالنسبة للأوراق المالية الأخرى ، باستثناء الأوراق المالية ذات التخزين المركزي الإلزامي ، والتي تم تسجيلها أو تخصيص رقم تعريف لها قبل 1 يناير 2012 ،

ويقوم بحساب الضرائب من الدخل المحدد واقتطاعها وتحويلها إلى ميزانية الاتحاد الروسي ، كما يوفر معلومات عن الدخل المحدد ومقدار الضرائب المدفوعة للسلطات الضريبية.

تم تحديد معدل الضريبة لدفع دخل القسيمة وفقًا للمادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

لسكان الضرائب - 13٪
بالنسبة للأفراد غير المقيمين في الضرائب - 30٪
تم تحديد معدل الضريبة بنسبة 35٪ فيما يتعلق بدخل الفائدة (القسيمة) على السندات المتداولة للمنظمات الروسية المقومة بالروبل والتي تم إصدارها بعد 1 يناير 2017. يتم تعريف القاعدة الضريبية على أنها الزيادة في مبلغ الفائدة (القسيمة) على مبلغ الفائدة المحسوبة على أساس القيمة الاسمية للسندات ومعدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، والتي تمت زيادتها بمقدار خمس نقاط مئوية ، في ساري المفعول خلال الفترة التي تم فيها دفع القسيمة

بالنسبة لسندات المُصدِرين - سكان الاتحاد الروسي الذين لديهم تخزين مركزي إلزامي ، مسجل قبل 01.01.2012 ، عند دفع دخل القسيمة ، يفي المُصدر بواجبات وكيل الضرائب بالطريقة المنصوص عليها في المادة 226 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد ، ويوفر معلومات عن دخل الأفراد ومبالغ الضرائب المستحقة والمقتطعة لأجهزة الضرائب. إذا لم يكن المُصدر قد اقتطع الضرائب بالكامل ، فإن البنك وفقًا للفقرة 5 من الفن. ينفذ 226.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي اقتطاعًا إضافيًا لمبالغ الضرائب التي لم يتم حجبها بالكامل من قبل مُصدر الأوراق المالية ، بما في ذلك في حالة المعاملات لصالح دافع الضرائب ، والتي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها وفقًا للمواد 214.1 ، 214.3 و 214.4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

استثناء: معفى من الضرائب (البند 25 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) مقدار الفائدة على التزامات خزانة الدولة والسندات والأوراق المالية الحكومية الأخرى لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية السابق والدول الأعضاء في دولة الاتحاد والكيانات المكونة لروسيا وكذلك على السندات والأوراق المالية الصادرة بقرار من الهيئات الحكومية المحلية التمثيلية.

الضرائب على أرباح الأسهم

يتم حساب المبلغ ودفع الضريبة فيما يتعلق بالدخل المستلم في شكل أرباح على أسهم المنظمات الروسية من قبل البنك (الإيداع) وفقًا للفن. 214 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ومع مراعاة الفن. 226.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

نتم تحديد معدل الضريبة لدفع أرباح الأسهم وفقًا للمادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

بالنسبة للمقيمين الضريبيين - بمبلغ 13 ٪ ، مع مراعاة المواصفات المنصوص عليها في المادة 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
بالنسبة للأفراد غير المقيمين في الضرائب - 15٪

الدخل في شكل أرباح على الأوراق المالية للمصدرين الأجانب الذين يتلقاهم الأفراد غير المقيمين في الاتحاد الروسي لا يخضعون لضريبة الدخل الشخصي في الاتحاد الروسي ، على التوالي ، والبنك ليس وكيل ضرائب لهذه المداخيل.

على الدخل في شكل أرباح على الأوراق المالية للمصدرين الأجانب التي يتلقاها الأفراد المقيمون في الاتحاد الروسي على حسابات شخصية (306) ، فإن البنك هو وكيل ضرائب ويحسب ويقتطع الضريبة بمعدل 13٪.

استقطاع ضريبة الاستثمار من بيع الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم والمملوكة للعميل لأكثر من ثلاث سنوات

اعتبارًا من 01.01.2017 ، عند تقديم طلب خصم ضريبة الاستثمار (خدمات السمسرة) ، يمكن للعملاء استخدام الحق في الحصول على خصم ضريبة الاستثمار وفقًا للبند 1 من البند 1 من المادة 219.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "في مبلغ النتيجة المالية الإيجابية التي حصل عليها دافع الضرائب في الفترة الضريبية من بيع (استرداد) الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم والمملوكة لأكثر من ثلاث سنوات ".

يقدم العملاء طلبًا لخصم ضريبة الاستثمار إلى البنك مرة واحدة خلال الفترة الضريبية ، ويكون الطلب صالحًا لكامل الفترة الضريبية التي يتم تقديمه خلالها.

في حالة تقديم طلب خلال الفترة الضريبية من دافع الضرائب لتزويده بخصم من ضريبة الاستثمار ، يتم احتساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي عند سحب الأموال من قبل البنك ، مع مراعاة الخصم الضريبي المحدد.

الإبلاغ عن حساب القاعدة الضريبية بناءً على نتائج الفترة الضريبية المقدمة للعميل على أساس طوعي من قبل بنك VTB (PJSC).

بناءً على نتائج الفترة الضريبية (وكذلك عند سحب الأموال / الأوراق المالية من حساب الوساطة) ، يتلقى العملاء التقارير التالية من البنك على عنوان البريد الإلكتروني المحدد في استبيان العميل:

يرجى ملاحظة أنه في حالة عدم تلقي العميل لهذه التقارير بسبب عدم وجود عنوان البريد الإلكتروني للعميل في البنك أو عدم ملاءمته ، فيجب عليه الاتصال بالبنك وإجراء تغييرات على استبيان العميل ، مع الإشارة إلى عنوان البريد الإلكتروني الحالي . خلاف ذلك ، يحتاج العميل إلى التحقق من إعدادات نظام البريد الذي يستخدمه.

1. احتساب ضريبة الدخل الشخصي على المعاملات بالأوراق المالية والمشتقات للفترة.

مثال على تقرير مع حساب الضريبة الأساسية الخاضعة للضريبة tax_count.doc (49 كيلو بايت).

يحتوي الحساب على المعلومات التالية:

« إجمالي الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية»- النتيجة المالية لعمليات شراء وبيع الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم ، بما في ذلك الأوراق المالية المقومة بالعملات الأجنبية. بمزيد من التفصيل ، يتم تقديم هذا الحساب في حساب النتيجة المالية (FIFO) لعمليات بيع الأوراق المالية. "
"إجمالي الوسطاء الماليين المشاركين المتداولين في ORs ، وأصولها الأساسية هي البنوك المركزية والمؤشرات (مقسمة حسب الأصول الأساسية)" - النتيجة المالية للوسطاء الماليين المشاركين (العقود الآجلة والخيارات) ، والأصول الأساسية منها هي الأوراق المالية ومؤشرات الأسهم ".
"إجمالي الوسطاء الماليين المشاركين الذين يتم تداولهم في ORs ، وأصولهم الأساسية ليست البنك المركزي والمؤشرات (مقسمة حسب الأصول الأساسية)" - النتيجة المالية للوسطاء الماليين المشاركين (العقود الآجلة والخيارات) ، والأصول الأساسية منها هي السلع والعملة ، أسعار الفائدة ، إلخ د ...
« إجمالي عمليات إعادة الشراء»- النتيجة المالية لمعاملات إعادة الشراء. لمزيد من التفاصيل ، يمكن العثور على هذا الحساب في تقرير "حساب النتيجة المالية لمعاملات إعادة الشراء"
« إعادة الشراء العكسي (B / S)»- النتيجة المالية لمعاملات REPO (شراء الأوراق المالية للجزء الأول من REPO الخاص ، البيع للجزء الثاني من REPO الخاص) ، التي تنتهي عند تحويل مراكز الهامش القصيرة للعميل.
« إعادة البيع المباشر (S / B)»- النتيجة المالية لمعاملات إعادة الشراء (بيع الأوراق المالية في الجزء الأول من إعادة الشراء الخاص ، الشراء في الجزء الثاني من إعادة الشراء الخاصة) ، التي تنتهي عند تحويل المراكز الهامشية الطويلة للعميل.
« الإجمالي حسب المواقع القصيرة"- النتيجة المالية للعمليات المتعلقة بفتح / إغلاق المراكز القصيرة التي هي عناصر من معاملات REPO. لمزيد من التفاصيل ، يمكن العثور على هذا الحساب في تقرير" حساب النتائج المالية للمراكز القصيرة ".
"مصاريف التحويلات"- عمولة البنك وكذلك عمولات أنظمة التداول والمنظمين التجاريين المرتبطة مباشرة بإبرام الصفقات
« تكاليف غير المعاملات»- عمولة الإيداع الخاصة بالبنك ، وكذلك عمولات البنك الأخرى التي لا تتعلق مباشرة بإبرام الصفقات.
« موازنة الخسارة"- المعاوضة الخسائر على المعاملات المدرجة في القواعد الضريبية المختلفة الخاضعة للمعاوضة وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مع الدخل من السطر" ناتج عن عمليات بأوراق مالية».
« نتيجة مع مراعاة التوازن"=" نتيجة المعاملات مع الأوراق المالية "-" موازنة الخسارة ".

2. احتساب النتيجة المالية (FIFO) لعمليات بيع الأوراق المالية.يشمل الحساب معاملات شراء وبيع الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة. لا يشمل الحساب معاملات المشتقات ومعاملات إعادة الشراء والمعاملات المتعلقة بفتح مراكز قصيرة والتي هي عناصر من معاملات إعادة الشراء ؛

3. حساب النتيجة المالية لصفقات إعادة الشراء ؛

4. احتساب النتيجة المالية لصفقات البيع.

يُضاف الدخل من الأوراق المالية (أرباح الأسهم والفوائد) إلى الحساب المصرفي أو الحساب الشخصي للعميل المحدد في المعلومات الواردة في تفاصيل البنك ، بينما يحسب البنك ، بصفته وكيل ضرائب ، ويقتطع وينقل إلى الميزانية ضريبة الدخل الشخصي في وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

من خلال الاستمرار في استخدام موقعنا ، فإنك توافق على معالجة ملفات تعريف الارتباط وبيانات المستخدم (معلومات الموقع ؛ نوع الجهاز ؛ عنوان IP) لتشغيل الموقع ، وإعادة الاستهداف والبحث الإحصائي والمراجعات. إذا كنت لا تريد استخدام ملفات تعريف الارتباط ، فيرجى تغيير إعدادات المستعرض الخاص بك.

بنك VTB (PJSC) (بنك VTB). الترخيص العام لبنك روسيا رقم 1000. ترخيص مشارك محترف في سوق الأوراق المالية للقيام بأنشطة السمسرة رقم 040-06492-100000 ، الصادر في 25 مارس 2003. تم إدخال معلومات حول بنك VTB في السجل الموحد من مستشاري الاستثمار بقرار من بنك روسيا بتاريخ 24 ديسمبر 2018.
إضافي

1. إن محتوى الموقع وأي صفحات على الموقع ("الموقع") للأغراض الإعلامية فقط. لا يُنظر إلى الموقع ولا ينبغي اعتباره عرضًا من بنك VTB لشراء أو بيع أي أدوات مالية أو تقديم خدمات لأي شخص. لا يمكن اعتبار المعلومات الواردة في الموقع بمثابة توصية لاستثمار الأموال ، فضلاً عن ضمانات أو وعود في مستقبل عوائد الاستثمار.
لا تعتبر أي من أحكام المعلومات أو المواد المعروضة على الموقع الإلكتروني ولا ينبغي اعتبارها توصيات استثمارية فردية و / أو نية بنك VTB لتقديم خدمات مستشار الاستثمار ، إلا على أساس الاتفاقات المبرمة بين البنك والعملاء. يتم تقديم معلومات حول الأدوات المالية والمعاملات معهم ، بما في ذلك أفكار للاستثمار ، والتي تحتوي على معلومات عامة ومتاحة للجمهور ، معدة لمجموعة واسعة من الأشخاص (بما في ذلك جميع العملاء أو جزء من العملاء من فئة معينة ، والعملاء المحتملين) بشكل غير شخصي ، وليس على أساس اتفاقية استشارة استثمارية لا يجب أن يفسر على أنه توصية استثمارية فردية من قبل متلقي هذه المعلومات. لا يستطيع بنك VTB ضمان أن الأدوات المالية والمنتجات والخدمات الموضحة على الموقع مناسبة لجميع الأشخاص الذين قرأوا هذه المواد و / أو تتوافق مع ملفهم الاستثماري. قد تكون الأدوات المالية المذكورة في المواد الإعلامية للموقع مخصصة حصريًا للمستثمرين المؤهلين. بنك VTB غير مسؤول عن العواقب المالية أو غيرها من العواقب التي قد تنشأ نتيجة لقراراتك المتعلقة بالأدوات المالية والمنتجات والخدمات المقدمة في المواد الإعلامية.

2. قبل استخدام أي خدمة أو شراء أداة مالية أو منتج استثماري ، يجب عليك إجراء تقييم مستقل للمخاطر والفوائد الاقتصادية للخدمة و / أو المنتج ، والنتائج الضريبية والقانونية والمحاسبية لإبرام معاملة عند استخدام خدمة معينة ، أو قبل ذلك شراء أداة مالية أو منتج استثماري محدد ورغبته في قبول مثل هذه المخاطر وقدرته على ذلك. عند اتخاذ قرارات الاستثمار ، يجب ألا تعتمد على الآراء الواردة في الموقع ، ولكن يجب عليك إجراء تحليلك الخاص للمركز المالي للمُصدر وجميع المخاطر المرتبطة بالاستثمار في الأدوات المالية.
لا تضمن الخبرة السابقة ولا النجاح المالي للآخرين أو يقرر أنه سيتم الحصول على نفس النتائج في المستقبل. قد تتغير قيمة أو دخل أي استثمار مذكور على الموقع و / أو تتأثر بالتغيرات في ظروف السوق ، بما في ذلك أسعار الفائدة.
لا تكشف هذه الوثيقة عن جميع المخاطر ولا تحتوي على معلومات كاملة حول تكاليف العميل فيما يتعلق بإبرام وتنفيذ وإنهاء العقود والمعاملات مع الأدوات المالية.
لا يضمن بنك VTB العائد على الاستثمارات أو الأنشطة الاستثمارية أو الأدوات المالية. قبل إجراء أي استثمار ، يجب عليك قراءة الشروط و / أو المستندات التي تحكم إجراءات تنفيذها بعناية. قبل شراء الأدوات المالية ، يجب عليك قراءة شروط تداولها بعناية.

3. لا يتم عرض أي من الأدوات المالية أو المنتجات أو الخدمات المذكورة على الموقع للبيع أو البيع في أي ولاية قضائية يكون فيها هذا النشاط مخالفًا لقوانين الأوراق المالية أو القوانين واللوائح المحلية الأخرى أو يلزم بنك VTB بالامتثال لمتطلبات التسجيل في مثل هذه الولاية القضائية. على وجه الخصوص ، نود أن نعلمكم أن عددًا من الدول قد أدخلت نظامًا من الإجراءات التقييدية التي تحظر على المقيمين في الولايات المعنية الحصول (المساعدة في الاستحواذ) على أدوات الدين الصادرة عن بنك VTB. يدعوك VTB Bank للتأكد من أن لديك الحق في الاستثمار في الأدوات المالية أو المنتجات أو الخدمات المذكورة في المواد الإعلامية. وبالتالي ، لا يمكن تحميل VTB Bank المسؤولية بأي شكل من الأشكال إذا انتهكت المحظورات المطبقة عليك في أي ولاية قضائية.
المعلومات الموجودة على الموقع مخصصة للتوزيع فقط في أراضي الاتحاد الروسي وليست مخصصة للتوزيع في دول أخرى ، بما في ذلك بريطانيا العظمى ودول الاتحاد الأوروبي والولايات المتحدة وسنغافورة ، وكذلك للمواطنين والمقيمين من هذه البلدان الواقعة في أراضي الاتحاد الروسي. لا يقدم بنك VTB خدمات مالية ومنتجات مالية للمواطنين والمقيمين في دول الاتحاد الأوروبي.

4. يتم تقديم جميع البيانات الرقمية والمحسوبة على الموقع دون أي التزام وكمثال فقط على المعايير المالية.

5. هذا الموقع ليس نصيحة ولا يهدف إلى تقديم المشورة بشأن المسائل القانونية أو المحاسبية أو الاستثمارية أو الضريبية ، وبالتالي لا ينبغي الاعتماد على محتوى الموقع في هذا الصدد.

6. يبذل بنك VTB جهودًا معقولة للحصول على معلومات من المصادر التي يعتقد أنها موثوقة. في الوقت نفسه ، لا يقدم VTB Bank أي تأكيدات بأن المعلومات أو التقييمات الواردة في المواد الإعلامية المنشورة على الموقع صحيحة أو دقيقة أو كاملة. قد يتم تغيير أي معلومات معروضة في مواد الموقع في أي وقت دون إشعار مسبق. أي معلومات وتقييمات مقدمة على الموقع ليست شروطًا لأي معاملة ، بما في ذلك المعاملة المحتملة.

7. يلفت VTB Bank انتباه المستثمرين الأفراد إلى حقيقة أن الأموال المحولة إلى بنك VTB كجزء من خدمات الوساطة لا تخضع للقانون الاتحادي الصادر في 23.12.2003. رقم 177-FZ "بشأن تأمين ودائع الأفراد في بنوك الاتحاد الروسي".

8. يخطرك بنك VTB بموجبه باحتمال وجود تضارب في المصالح عند عرض الأدوات المالية التي يتم النظر فيها على الموقع. ينشأ تضارب المصالح في الحالات التالية: (1) بنك VTB هو المُصدر لواحد أو أكثر من الأدوات المالية المعنية (متلقي المنافع من توزيع الأدوات المالية) وعضو في مجموعة الأشخاص في بنك VTB ( يشار إليه فيما بعد كعضو في المجموعة) يقدم في نفس الوقت خدمات الوساطة و / أو إدارة الثقة (2) يمثل عضو المجموعة مصالح العديد من الأشخاص في وقت واحد في تقديم خدمات الوساطة أو الاستشارات أو غيرها من الخدمات لهم و / أو (3) لعضو المجموعة مصلحته الخاصة في إجراء المعاملات باستخدام أداة مالية وفي نفس الوقت يقدم خدمات الوساطة و / أو الاستشارات و / أو (4) عضوًا في المجموعة ، يعمل لصالح أطراف ثالثة أو مصالح عضو آخر في تحتفظ المجموعة بالأسعار والطلب والعرض و (أو) حجم التداول في الأوراق المالية والأدوات المالية الأخرى ، وتعمل ، من بين أمور أخرى ، كصانع سوق. علاوة على ذلك ، يجوز لأعضاء المجموعة وسيظلون في علاقات تعاقدية لتوفير خدمات الوساطة والحفظ والخدمات المهنية الأخرى مع أشخاص بخلاف المستثمرين ، بينما (1) قد يكون لدى أعضاء المجموعة معلومات تهمهم. بالنسبة للمستثمرين والأعضاء ، لا تلتزم المجموعات تجاه المستثمرين بالإفصاح عن هذه المعلومات أو استخدامها في الوفاء بالتزاماتهم ؛ (2) قد تختلف شروط الخدمة ومكافآت أعضاء المجموعة عن تقديم هذه الخدمات لأطراف ثالثة عن شروط ومكافآت المستثمرين. عند تسوية تضارب المصالح ، يسترشد بنك VTB بشكل أساسي بمصالح عملائه.

9. يتم استخدام أي شعارات بخلاف شعارات بنك VTB ، إن وجدت في مواد الموقع ، لأغراض إعلامية فقط ، وليس الغرض منها تضليل العملاء حول طبيعة وخصائص الخدمات التي يقدمها بنك VTB ، أو الحصول على مزايا إضافية من خلال استخدام هذه الشعارات ، وكذلك الترويج للسلع أو الخدمات لأصحاب حقوق الطبع والنشر لهذه الشعارات ، أو الإضرار بسمعتهم التجارية.

10. يجب تفسير الشروط والأحكام الواردة في مواد الموقع فقط في سياق المعاملات والعمليات ذات الصلة و / أو الأوراق المالية و / أو الأدوات المالية وقد لا تتوافق تمامًا مع القيم التي تحددها تشريعات الاتحاد الروسي أو التشريعات الأخرى المعمول بها.

11. لا يضمن بنك VTB أن تشغيل الموقع أو أي محتوى سيكون دون انقطاع وخالٍ من الأخطاء ، أو أنه سيتم تصحيح العيوب أو أن الخوادم التي يتم توفير هذه المعلومات منها ستكون محمية من الفيروسات وأحصنة طروادة والديدان ، قنابل البرامج أو العناصر والعمليات المماثلة ، أو المكونات الضارة الأخرى.

12. أي إبداء رأي وتقديرات وتوقعات على الموقع هي آراء المؤلفين اعتبارًا من تاريخ كتابتها. لا تعكس بالضرورة وجهات نظر بنك VTB وهي عرضة للتغيير في أي وقت دون إشعار مسبق.

جميع حقوق المعلومات المقدمة مملوكة لبنك VTB. لا يجوز إعادة إنتاج هذه المعلومات أو نقلها أو توزيعها دون إذن كتابي مسبق من بنك VTB. بنك VTB غير مسؤول عن أي خسائر (مباشرة أو غير مباشرة) ، بما في ذلك الضرر الحقيقي والأرباح المفقودة ، الناشئة فيما يتعلق باستخدام المعلومات على الموقع ، عن عدم القدرة على استخدام الموقع أو أي منتجات أو خدمات أو محتوى تم شراؤه أو استلامه. أو تخزينها على الموقع ... نشمر

في هذه المقالة ، نلقي نظرة على الخيارات والطرق التي يمكنك استخدامها لتقليل مبلغ الدخل الذي تدفعه ، وبالتالي زيادة النتيجة المالية الإجمالية لاستثمارك. وليس هناك القليل منهم!

1) IIS

لجعل الاستثمار في سوق الأوراق المالية أكثر جاذبية ، قررت الدولة تقديم إعفاءات ضريبية للمشاركين في السوق. اعتبارًا من 1 يناير 2015 ، يمكن للمستثمرين فتح ما يسمى بحسابات الاستثمار الفردية (IIA) ، والتي تخضع للحوافز الضريبية. يتم فتح IIS مع وسيط ، والحد الأدنى "لفترة الصلاحية" 3 سنوات ، والحد الأقصى لمبلغ المساهمة 400 ألف روبل في السنة.

يمكن للمستثمر الاختيار من بين نوعين من هذه الحسابات. يكمن الاختلاف الرئيسي بينهما في نوع الضرائب.

ألف - إعفاء سنوي من المساهمة بنسبة 13٪... تفتح IIS وتودع فيه ما يصل إلى 400000 روبل. تقلل هذه المساهمة القاعدة الضريبية: يمكن للمستثمر الاعتماد على عائد ضريبة الدخل الشخصي من الميزانية بمبلغ يصل إلى 13٪ من المبلغ المودع في IIA. أي أنه من خلال فتح حساب بحد أقصى 400000 روبل ، يمكنك الاعتماد على استرداد ضريبة الدخل الشخصي حتى 52000 روبل. للقيام بذلك ، تحتاج إلى الاتصال بخدمة الضرائب بشهادة من وسيط ، والتي تشير إلى مبلغ الأموال المودعة في IIS. في نهاية الفترة الضريبية ، ستتم إعادة الأموال إلى حسابك المصرفي. إذا قام المستثمر بإضافة أموال كل عام ، فيمكن تكرار العملية سنويًا - لإيداع الأموال في IIA وتخفيض القاعدة الخاضعة للضريبة بنسبة 13٪. نقطة مهمة: لا يمكن استرداد مثل هذا الاسترداد الضريبي إلا من قبل المستثمر الذي دفع بالفعل ضريبة الدخل الشخصي (على سبيل المثال ، من الراتب) خلال العام الذي تم فيه تقديم المساهمة. لذلك ، يمكن للمستثمر الاعتماد على استرداد ما لا يزيد عن مبلغ الضريبة الذي تم دفعه بالفعل للخزينة. عند إغلاق حساب استثماري ، سيتعين عليك دفع ضريبة 13٪ على الدخل المستلم من المعاملات على الحساب (وليس لجميع الأدوات).

يمكن العثور على تعليمات مفصلة للحصول على خصم ضريبي من النوع أ في مواد خاصة >> .

ب- الدخل بدون ضريبة.يفترض هذا الخيار أن المستثمر لا يتلقى خصمًا على المساهمة ، ولكن يتم إعفاء جميع الدخل المستلم من المعاملات في IIA من دفع ضريبة الدخل الشخصي بعد ثلاث سنوات عند إغلاق IIA. قد يكون هذا الخيار موضع اهتمام المتداولين النشطين الذين هم على استعداد لقبول مخاطر أعلى على أمل تحقيق عوائد أعلى.

إذا كان لديك أي عدد تريده من حسابات الوساطة ، فيمكن أن يكون هناك IIS واحد فقط. في الوقت نفسه ، من المستحيل "تحويل" حساب الوساطة الخاص بك إلى حساب استثمار فردي - تحتاج إلى فتح حساب جديد. الحد الأدنى لفترة الصلاحية لهذا الحساب هو 3 سنوات. بالطبع يمكن للمستثمر أن يسحب أمواله من الحساب في وقت سابق ، لكن هذا سيحرمه من جميع المزايا الضريبية. بالإضافة إلى ذلك ، إذا أراد المستثمر خلال هذه السنوات الثلاث سحب الأموال أو الأوراق المالية من الحساب ، فسيتعين عليه إغلاقه تمامًا ، ويجب إعادة جميع الخصومات الضريبية التي تم الحصول عليها مسبقًا.

أصبح حساب الاستثمار الفردي شائعًا جدًا بين المستثمرين بمبالغ صغيرة من المال. اعتبارًا من نهاية سبتمبر 2016 ، سجلت بورصة موسكو أكثر من 150 ألف حساب استثماري فردي فتحها أفراد مع شركات وساطة وإدارة. فتحت BCS بالفعل أكثر من 22 ألف حساب من هذا القبيل.

2) تملك الأسهم لمدة 3 سنوات (المادة 219.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

في نهاية عام 2013 ، صدر قانون ينص على أن الحق في منح خصومات ضريبية على الاستثمار ينطبق على الدخل المستلم من استرداد الأوراق المالية المشتراة بعد 1 يناير 2014 (من الناحية العملية ، لم يتحقق أحد من ذلك ، منذ 3 سنوات لم يتم التحقق منها. تم الاجتياز بنجاح).

عند تحديد الوعاء الضريبي ، يحق للمكلف الحصول على خصم ضريبة الاستثمار بمقدار النتيجة المالية الإيجابية التي تم الحصول عليها في الفترة الضريبية من استرداد الأوراق المالية المتداولة. سوق الأوراق المالية المنظم والمملوك من قبل دافعي الضرائب أكثر من ثلاث سنوات.

من المهم الانتباه إلى حقيقة أن خصم ضريبة الاستثمار يتم توفيره مع مراعاة الميزات التالية:

1. يُعرَّف مجموع النتيجة المالية الإيجابية ، الذي يُمنح به الخصم الضريبي ، على أنه دخل من المعاملات مطروحًا منه المصروفات المقابلة على المعاملات مع الأوراق المالية. يمكن أن تكون التكاليف على النحو التالي:

المبالغ المدفوعة للمُصدر مقابل الأوراق المالية المُصدرة ؛
- المبالغ المدفوعة وفقًا لاتفاقية شراء وبيع الأوراق المالية ، بما في ذلك مبلغ القسيمة ؛
- الدفع مقابل خدمات المشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية ووسطاء الصرافة ومراكز المقاصة.
- رسوم الصرف (العمولة) ؛
- دفع مقابل خدمات الأشخاص الذين يحتفظون بالسجل ؛
- الضريبة التي يدفعها الممول عند ورثه للأوراق المالية ؛
- زيادة مقدار الفائدة التي يدفعها دافع الضرائب على القروض والاقتراضات المستلمة لإجراء معاملات مع الأوراق المالية (بما في ذلك معاملات الهامش) ، ضمن المبالغ المحسوبة على أساس معدل إعادة التمويل المعمول به في البنك المركزي الساري في تاريخ السداد ، بمقدار 1.1 مرة ، - للقروض والقروض بالروبل وعلى أساس 9٪ - للقروض والاقتراضات بالعملة الأجنبية ؛
- المصاريف الأخرى المتعلقة مباشرة بعمليات الأوراق المالية.

2. يتم تحديد الحد الأقصى لخصم الضريبة في الفترة الضريبية على أنه المنتج والمبلغ يساوي 3.000.000 روبل.

بي سي اس اكسبريس

القانون الاتحادي للاتحاد الروسي "بشأن الضرائب على المعاملات مع الأوراق المالية" له نطاق ضيق إلى حد ما من الإجراءات ويهدف إلى تنظيم العلاقات بين مصدري الأوراق المالية والدولة. إنه ينتمي إلى تلك القوانين القليلة التي لم تخضع للتغييرات والإضافات لفترة طويلة ، ومعاييرها بسيطة وفعالة.

منذ 8 فبراير 1991 ، تم تحديد القواعد العامة للضرائب على المعاملات مع الأوراق المالية عند إبرام المعاملات من أي نوع من خلال قرار مجلس وزراء روسيا الاتحادية الاشتراكية السوفياتية "بشأن معدلات رسوم الدمغة على المعاملات مع الأوراق المالية". في 1 يناير 1992 ، دخل قانون جمهورية روسيا الاتحادية الاشتراكية السوفياتية "بشأن ضريبة المعاملات مع الأوراق المالية" حيز التنفيذ ، والذي حل محل القرار المذكور ، ومع تعديلات وإضافات طفيفة ، لا يزال ساري المفعول.

حدد قانون روسيا الاتحادية الاشتراكية السوفياتية "بشأن الضرائب على المعاملات مع الأوراق المالية" دافعي الضرائب ، وموضوعات الضرائب ، ومعدلات الضرائب والفوائد ، وإجراءات حساب مبلغ الضريبة وتوقيت دفعها ، ومسؤولية دفع الضرائب. حدد القانون مفهوم "التعامل بالأوراق المالية". وهكذا ، ينص القانون على أن التعامل مع الأوراق المالية معترف به على أنه إجراءات أو نوايا دافع الضرائب التي تهدف إلى ظهور حقوق الملكية فيما يتعلق بالأسهم وشهادات الادخار والسندات والكمبيالات من خلال إبرام اتفاقية وتسجيل نشرة إصدار الأوراق المالية. تنطبق متطلبات مماثلة على الكمبيالات من حيث إبرام العقد. وهكذا ، فإن العديد من الأوراق المالية ، التي أصدرتها ، على سبيل المثال ، من قبل البنوك والشركات ، ظلت في منطقة عدم إمكانية الوصول إلى قوة هذا القانون. وتشمل هذه شهادات الإيداع والسندات الإذنية وسندات الخزانة. كانت الاستثناءات من القاعدة عمليات بأسهم مجموعة العمل ، وسندات القرض الداخلي للدولة لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية في عام 1982 ، والتزامات خزانة الدولة لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية السابق وشهادات بنك التوفير السابق لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية.

حدد القانون موضوعين للضرائب: سعر العقد وتسجيل نشرة الإصدار لإصدار الأوراق المالية. من وجهة نظر أساسيات تنظيم النظام الضريبي ، لم يتم تحديد ما يخضع للضرائب بوضوح: حقيقة تسجيل نشرة الإصدار لإصدار الأوراق المالية أو المبلغ الاسمي للإصدار ؛ بالإضافة إلى ذلك ، عند إصدار بعض الأوراق المالية ، لم يتم تسجيل نشرة الإصدار ولم يتم دفع الضرائب. تشمل هذه الأوراق المالية عمليات شهادات الادخار والودائع والسندات الإذنية والكمبيالات. في ذلك الوقت ، بموجب القانون ، تم تقديم نشرة الإصدار فقط لإصدار الأسهم والسندات ، إذا تم الإصدار في شكل اكتتاب مفتوح (عام).

معدلات الضرائب. كان معدل الضريبة 0.5٪ من المبلغ الاسمي للإصدار ، ويقوم المُصدر بالإصدار الأولي للضريبة المدفوعة للأوراق المالية في شكل رسوم لتسجيل نشرة الإصدار. كانت المعاملات التي تنطوي على شراء الأوراق المالية الحكومية خاضعة للضرائب ، وعند إبرام اتفاقية بيع وشراء الأوراق المالية (على سبيل المثال ، الأسهم والسندات) ، تم فرض ضريبة قدرها 3 روبل على كل مشارك في الصفقة. من كل 1000 روبل. مبلغ العقد.

الحوافز الضريبية. وفقًا للقانون ، تم إعفاء كل من:

- الكيانات الاعتبارية والأفراد الذين استحوذوا على أسهم صادرة لأول مرة من قبل شركة مساهمة منذ لحظة تسجيلها لدى الدولة ؛
- المُصدر الذي قام بالإصدار الأولي للأوراق المالية ؛
- الكيانات الاعتبارية التي نفذت عمليات وسيط بالأوراق المالية وفقًا للإجراءات المعمول بها على نفقة العميل ونيابة عنه.

إجراءات وشروط سداد الضريبة.

يفترض إجراء وشروط دفع الضريبة على المعاملات مع الأوراق المالية الامتثال الصارم لمتطلبات القانون ، لأنه في حالة رفض تسجيل الإصدار ، لم يتم استرداد الضريبة ، وعند إعادة تقديم المستندات ، تم السداد مرة أخرى .

عند إبرام عقد بيع الأوراق المالية ، تم دفع الضريبة من قبل كل طرف عند إجراء معاملة في السوق الثانوية مع الأوراق المالية للشركات ، وعند شراء الأوراق المالية الحكومية ، يكون المشتري فقط. في هذه الحالة ، تلتزم البورصات بتحويل مبلغ الضريبة إلى الميزانية - للمعاملات التي تم إجراؤها بمساعدتهم ، ومسجلي المعاملات خارج البورصة ، بما في ذلك المُصدرون ، وشركات الاستثمار والصناديق ، والوسطاء والبنوك. وتجدر الإشارة بشكل خاص إلى أن المنظمات المدرجة في القائمة لم تكن دافعة ضرائب ؛ تم إسناد واجب تحصيل الضرائب وتحويلها إلى الميزانية إليهم بصفتهم مفوضين للدولة ، والذين لعبوا دور الوكلاء الماليين. لهذا الغرض ، تم تسجيل المعاملات في مجلة خاصة ، حيث لوحظت حقيقة المعاملة مع الإشارة إلى قيمتها والضريبة على المعاملات مع الأوراق المالية ، وطريقة الدفع وتاريخ دفع الضريبة. تم دفع مبلغ الضريبة من قبل الدافع عند تسجيل المعاملة وتم تحويله إلى الميزانية الفيدرالية في غضون ثلاثة أيام ؛ في الوقت نفسه ، كانت منظمات المسجل مسؤولة عن توقيت استلامها في الميزانية.

من خلال تحليل القواعد المنصوص عليها في قانون "الضريبة على المعاملات مع الأوراق المالية" بصيغته المعدلة في عام 1991 ، من السهل ملاحظة أنها كانت محدودة في طبيعتها ولا تغطي النطاق الكامل لكلا الإجراءين المنفذين مع الأوراق المالية الخاضعة للضرائب و الأشخاص المسؤولين. المشاركة في المعاملات.

التغييرات في نظام الضرائب. أدخل القانون الاتحادي للاتحاد الروسي "بشأن التعديلات على قانون روسيا الاتحادية الاشتراكية السوفياتية" بشأن الضرائب على المعاملات مع الأوراق المالية "، الذي دخل حيز التنفيذ من تاريخ نشره رسميًا في" Rossiyskaya Gazeta "في 24 أكتوبر 1995 ، أهمية كبيرة تغييرات في القاعدة التشريعية للنظام الضريبي للمعاملات بأوراق الأوراق المالية. بادئ ذي بدء ، أثر هذا على تعريف فئة دافعي الضرائب ؛ الآن هم فقط كيانات قانونية - مصدري الأوراق المالية. أثرت التغييرات أيضا موضوع الضرائب.

موضوع الضرائب. الهدف من الضرائب وفقًا للقانون قيد النظر هو المبلغ الاسمي لإصدار الأوراق المالية المصرح عنها من قبل المُصدر. لذلك ، يمكن الافتراض أن تأثير هذا القانون ينطبق على تلك الأوراق المالية ، التي لا ينص إصدارها فقط على تسجيل نشرة الإصدار ، ولكن أيضًا لا يتطلب هذه الإجراءات. تشمل الأوراق المالية الخاضعة لأحكام القانون الجديد الأسهم والسندات الصادرة عن الشركات المساهمة المفتوحة والمغلقة ، والأوراق المالية المشتقة ، وشهادات الإسكان ، والتي تُعرّف على أنها أي أوراق مالية أو التزامات مقومة بوحدات من إجمالي مساحة الإسكان ولها قيمة اسمية مفهرسة نقدًا. مصلحات. يمكن توسيع هذا النطاق من الأوراق المالية إذا كان إصدار الأوراق المالية الأخرى ينص على إجراءات التسجيل الحكومي للنشرة.

استثناءات من نظام الضرائب.

لا تُفرض الضريبة على الشركات المساهمة التي تقوم بالإصدار الأولي للأوراق المالية عند تأسيس شركة مساهمة معينة.

وفقًا للقانون الجديد ، لا يخضع للضرائب المبلغ الاسمي لإصدار الأوراق المالية للشركات المساهمة التي تزيد من رأس المال المصرح به بمقدار إعادة تقييم الأصول الثابتة التي يتم إجراؤها بقرار من حكومة الاتحاد الروسي. تم وصف هذا الوضع في القانون بوضوح تام ، ومع ذلك ، في ممارسة تطبيقه ، تظهر أسئلة تتعلق بزيادة رأس المال المصرح به لشركة مساهمة من خلال زيادة القيمة الاسمية للأسهم. في هذه الحالة ، يشترط أن يخضع للضريبة فقط الفرق بين المبلغ المعلن عنه من قبل المُصدر لإصدار الأسهم ذات القيمة الاسمية الجديدة ومبلغ رأس المال المصرح به قبل زيادته.

تم استكمال قائمة الاستثناءات بالقانون الاتحادي للاتحاد الروسي "بشأن التعديلات على الفن. 2 من قانون الاتحاد الروسي "بشأن ضريبة المعاملات مع الأوراق المالية" المؤرخ 23 مارس 1998. ويلاحظ أن الضريبة على المعاملات مع الأوراق المالية لا تخضع لما يلي:

- المبلغ الاسمي لإصدار الأوراق المالية لشركة مساهمة نتيجة إعادة التنظيم في شكل اندماج أو تقسيم أو فصل للشركات المساهمة ؛
- المبلغ الاسمي لإصدار الأوراق المالية للشركة المساهمة القابلة للتحويل إلى أسهم في الشركة المساهمة التي يتم الانتساب إليها بما لا يتجاوز حجم رأس المال المصرح به للشركة المساهمة التابعة ؛
- المبلغ الاسمي لإصدار الأوراق المالية لشركة مساهمة عند توحيد أو تجزئة الأسهم المدرجة سابقًا دون تغيير حجم رأس المال المصرح به للشركة المساهمة ؛
- المبلغ الاسمي لإصدار الأوراق المالية لشركة مساهمة عند تحويل الأسهم المدرجة سابقًا من نوع ما إلى أسهم من نوع آخر دون تغيير حجم رأس المال المصرح به للشركة المساهمة ؛
- المبلغ الاسمي لإصدار الأوراق المالية لشركة مساهمة في حالة خفض رأس مالها المصرح به عن طريق خفض القيمة الاسمية للأسهم.

التغييرات في معدل دفع الضرائب.

من السمات الخاصة للطبعة الجديدة من القانون معدل الضريبة. إذا كان الأمر سابقًا ، عند بيع الأوراق المالية الحكومية ، كان على المالكين الأوائل دفع 0.1٪ من مبلغ اتفاقية البيع والشراء ، 0.3٪ - لمشتري الأسهم والسندات ، و 0.3٪ - لمشتري وبائع شهادات الادخار و اوراق المبادلة. في السوق الثانوية ، دفع مشتري الأوراق المالية الحكومية أيضًا 0.1٪ ، ودفع كل من المشتري والبائع للأوراق المالية للشركات 0.3٪ لكل منهما. الآن يتم فرض ضريبة على المعاملات مع الأوراق المالية من المُصدر بمبلغ 0.8٪ من المبلغ الاسمي للإصدار. في هذه الحالة ، يحسب الدافع بشكل مستقل مبلغ الضريبة ، وينقلها إلى الميزانية الفيدرالية في وقت واحد مع تقديم المستندات لتسجيل المشكلة ، وفي حالة رفضه ، لا يتم استرداد الضريبة.

مسؤولية احتساب الضريبة. وفقًا لمتطلبات القانون ، يكون الدافع مسؤولاً عن صحة حساب الضريبة وعن توقيت دفعها ؛ تمارس الرقابة على ذلك من قبل السلطات الضريبية. تنص القواعد على أنه في غضون ثلاثة أيام بعد دفع الضريبة ، يجب تقديم حساب الضريبة على المعاملات مع الأوراق المالية إلى مفتشية الضرائب بشكل تعسفي ، مع المستندات التي تؤكد تحويلها إلى الميزانية.

تذكر أن مصدر الضريبة على المعاملات مع الأوراق المالية لجميع الكيانات القانونية هو صافي الربح وأن صناديق الاستثمار فقط هي التي يحق لها أن تنسبها إلى التكاليف. هذه هي ميزات تكوين التكاليف وتشكيل النتائج المالية لصناديق الاستثمار.