ما الذي سيتغير في التشريع الخاص بالمحاسبين اعتبارًا من 1 يناير 2019
تمت الموافقة بالفعل على العديد من التغييرات على الضرائب لعام 2019 لتجنب إضاعة الوقت في التحليل المستقل لجميع التعديلات، راجع المراجعة النهائية.
التغييرات الرئيسية في المحاسبة: أجرى المشرعون تغييرات على تكوين الدخل المعفى من ضريبة الدخل، وأوضحوا إجراءات المحاسبة عن نفقات البحث والتطوير، وحدوا من استخدام مزايا ضريبة الأملاك، وأنشأوا شكلاً جديدًا من دفاتر محاسبة الدخل والمصروفات للتبسيط. جميع التعديلات والتغييرات لعام 2019 والتي ستؤثر على عملك. ابحث في الجدول المناسب حسب القسم. قم بالتحقق مرة أخرى هنا كثيرًا - يتم تحديث الجدول باستمرار بالتغييرات الجديدة.
ما الذي سيتغير في عمل المحاسب في عام 2019؟
سيكون هناك العديد من التغييرات في عمل المحاسبين في عام 2019. ولضمان عدم تفويت أي شيء، قمنا بإعداد جدول يتضمن نظرة عامة على أهم التعديلات. التغييرات في الضرائب والمحاسبة. ستساعدك على فهم القواعد الجديدة مقدمًا وستقدم لك النصائح. كيفية تطبيقها في الممارسة العملية. عرض التغييرات التغييرات...
اقل اجر
زيادة الحد الأدنى للأجوراعتبارًا من 1 يناير 2019، سترتفع التغييرات في الأجور من 11163 روبل. ما يصل إلى 11280 فرك. منذ عام 2019، تم إجراء تغييرات على الحد الأدنى للأجور. تعادل تكلفة معيشة السكان في سن العمل في روسيا ككل للربع الثاني من العام السابق. أجرت وزارة العمل تغييرات ووافقت على تكلفة المعيشة للربع الثاني من عام 2018 بمبلغ 11280 روبل.
زيادة راتبك. إذا كان أقل من الحد الأدنى الجديد للأجور. استخدمه أيضًا عند حساب المزايا وأجور الإجازة وما إلى ذلك.
أمر وزارة العمل بتاريخ 24 أغسطس 2018 رقم 550 ن، الفقرة. 1 ملعقة كبيرة. 1 من قانون 19 يونيو 2000 رقم 82-FZ، مشروع قانون رقم 556367-7
ضريبة الدخل
التغييرات والإضافات على قائمة الأصول الثابتة التي يمكن استهلاكها بمعدل متزايد
اعتبارًا من 1 يناير 2019، أجرت الحكومة تغييرات ووسعت قائمة المعدات. والتي يتم تشغيلها وفق أفضل التقنيات المتاحة. يمكن استهلاك هذه المعدات بعامل متزايد قدره 2. (البند 1 من المادة 259.3 من قانون الضرائب).
تم إنشاء القائمة الأولية بموجب الأمر الحكومي رقم 1299-ر بتاريخ 20 يونيو 2017. قام النظام الجديد بإجراء تغييرات وتوسيعه أكثر من مرتين. الأمر الحكومي رقم 622-ر بتاريخ 04/07/2018
يسمح بمراعاة نفقات السفر للموظفين
اعتبارًا من 1 يناير 2019، تم إجراء تغييرات على النفقات عند الحساب، ويمكنك مراعاة تكلفة القسائم. للموظفين وعائلاتهم. وللقيام بذلك، يجب استيفاء شرطين. وهي إلى:
- كان الموظف في إجازة في روسيا؛
- التكاليف لم تتجاوز 50000 روبل. للشخص الواحد و6 في المائة من تكاليف العمالة إجمالاً
إلى القائمة
ضريبة القيمة المضافة
زيادة معدل ضريبة القيمة المضافة
في 1 يناير 2019، تم إدخال تغييرات على الضرائب. معدل ضريبة القيمة المضافة الأساسي هو 20 بالمائة. تم الإبقاء على معدل 10 بالمائة على أنواع معينة من السلع والخدمات. تطبيق المعدل الجديد. إذا تم شحن بضائع العمل. والخدمات في العام الجديد. سوب. "ج" البند 3 من الفن. 1، الجزء 4 الفن. 5 من قانون 03.08.2018 رقم 303-FZ
ما هي التغييرات والمسؤوليات الجديدة التي ستظهر لدافعي الضرائب الزراعية الموحدة في عام 2019؟
اعتبارًا من العام الجديد، سيتم الاعتراف بالمنتجين الزراعيين الخاضعين للضريبة الزراعية الموحدة كدافعين لضريبة القيمة المضافة. (القانون الاتحادي رقم 335-FZ بتاريخ 27 نوفمبر 2017 وخطاب دائرة الضرائب الفيدرالية رقم SD-4-3/9487@ بتاريخ 18 مايو 2018). هناك تغييرات جديدة لهذه الفئة من دافعي الضرائب. سيكون لديهم المسؤوليات الجديدة التالية.
- إصدار الفواتير مع ضريبة القيمة المضافة المخصصة. ونقلها للعملاء خلال خمسة أيام. قبل إصدار الفاتورة، تأكد من وجود أخطاء خطيرة وغير خطيرة. سيؤدي هذا إلى القضاء على النزاعات مع المفتشين والمقاولين؛
- فرض ضريبة القيمة المضافة على بيع المنتجات والأعمال والخدمات. وكذلك عند تلقي السلف من المشترين والعملاء؛
- تلقي الفواتير من الموردين والعملاء؛
- الاحتفاظ بدفاتر المبيعات والمشتريات؛
- تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة إلكترونيًا؛
- دفع ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية.
ل . تقديم إخطار كتابي إلى مكتب الضرائب في موعد أقصاه اليوم العشرين من الشهر. التي تخطط للإعفاء منها من ضريبة القيمة المضافة. لذا، إذا كنت منتجًا زراعيًا وفقًا للضريبة الزراعية الموحدة، وتريد الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة اعتبارًا من 1 يناير 2019. ولم يتجاوز دخلك لعام 2018 100 مليون روبل، فقم بإرسال إخطار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موعد أقصاه 21 يناير (20 يناير هو الأحد).
لقد قمنا بتوضيح إجراءات تأكيد مكان بيع الخدمات الإلكترونية
تعد التغييرات لتأكيد مكان تقديم الخدمات في شكل إلكتروني ضرورية مع سجلات خاصة للمعاملات. تمت الموافقة على نموذج التسجيل بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 29 أغسطس 2017 رقم MMV-7-15/693. سوب. "ب" البند 2 من الفن. 2 من قانون 27 نوفمبر 2017 رقم 335-FZ
التغييرات وتحديد المستندات المطلوب استخدامها لتأكيد الخصم مقابل الخدمات الإلكترونية للشركات الأجنبية
لقد تم إدخال تغيير، للحصول على خصم ضريبة القيمة المضافة من الخدمات الإلكترونية للمؤسسات الأجنبية، يجب عليك:
- اتفاقية و (أو) وثيقة دفع يتم فيها تسليط الضوء على مبلغ الدفع ويشار إلى رقم التعريف الضريبي (TIN) وKPP للشركة الأجنبية؛
- وثائق لتحويل الدفع
اقرأ المزيد عن التغييرات... (.pdf 280 كيلو بايت)
إلى القائمة
أقساط التأمين
هناك تغييرات وتم تحديد التعريفة العامة البالغة 22 بالمائة على اشتراكات المعاشات التقاعدية إلى أجل غير مسمى
التغيير الضريبي الجديد. - إلغاء فترة تطبيق التعرفة العامة لمساهمات المعاشات التقاعدية البالغة 22% حتى عام 2020 ضمناً. لن تكون هناك زيادة في الرسوم الجمركية إلى 26 بالمائة اعتبارًا من عام 2021.
تطبيق المعدل الحالي 22 بالمئة في عام 2019 والفترات اللاحقة.
تم تمديد التعريفات المخفضة للمؤسسات غير الربحية والخيرية على النظام الضريبي المبسط حتى عام 2024.
لكن يجب على بقية مقدمي الخدمات المبسطين والصيدليات في UTII وأصحاب المشاريع الفردية الحاصلين على براءة اختراع، بدءًا من عام 2019، دفع الرسوم على أساس عام.
ص 6-7 الفن. 1، الجزء 3 الفن. 5 من قانون 03.08.2018 رقم 303-FZ
كتاب وزارة المالية بتاريخ 08/01/2018 رقم 03-15-06/54260
التغييرات والزيادات في حدود أقساط التأمين
في عام 2019، يتم تحصيل الاشتراكات للمدفوعات في حدود:
- 1,150,000 روبل روسي - تأمين التقاعد الإلزامي؛
- 865000 فرك. – للتأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة.
من المدفوعات للأفراد الذين لا يتجاوزون الحد. حساب مساهمات المعاشات التقاعدية بمعدل 22 في المئة. للمبالغ التي تزيد عن الحد – بنسبة 10 بالمائة. اشتراكات التأمين الاجتماعي للمدفوعات. والتي تتجاوز الحد. لا تهمة. قرار حكومي رقم 1426 تاريخ 28 نوفمبر 2018
أوضحنا كيفية فرض الاشتراكات على نفقات السفر للموظف وأفراد عائلته غير العاملين من أقصى الشمال لقضاء إجازة في الخارج
تغييرات جديدة في المحاسبة. لا يخضع دفع تكاليف سفر الموظف وأفراد أسرته غير العاملين من مناطق أقصى الشمال والمناطق المماثلة للمساهمات فقط فيما يتعلق بتكلفة السفر داخل روسيا.
أفراد الأسرة غير العاملين هم الزوج والزوجة والأطفال القصر.
وكانت المحكمة العليا قد أشارت في وقت سابق. تلك الدفعة لأفراد عائلة الموظف لتغطية نفقات السفر من وإلى وجهة الإجازة
لا تخضع لأقساط التأمين. (البند الفرعي 7، البند 1، المادة 422 من قانون الضرائب، القرار المؤرخ 14 يونيو 2018 رقم AKPI18-393). البند 1، المادة 2 من قانون 3 أغسطس 2018 رقم 300-FZ، البند 1، المادة 5 من قانون الضرائب
تم إعفاء الأفراد الخاضعين للنظام الخاص "ضريبة الدخل المهني" من اشتراكات التأمين الإلزامية
التغييرات في الضرائب. يُعفى المواطنون ورجال الأعمال الذين يدفعون برنامج العمل الوطني من الاشتراكات. يمكن دفع مساهمات المعاشات التقاعدية طوعا. الجزء 11 الفن. 2، الفن. 16 من قانون 27 نوفمبر 2018 رقم 422-FZ، الفن. 3، الجزء 2 الفن. 7 من قانون 27 نوفمبر 2018 رقم 425-FZ
لمزيد من التفاصيل، راجع التغييرات... (.pdf 280 كيلو بايت)
إلى القائمة
ضريبة الدخل الشخصية
تم تحديد الحد الأقصى لمبلغ البدل الميداني، والذي لا توجد حاجة لدفع ضريبة الدخل الشخصي عليه
آخر تغيير جديد في المحاسبة اعتبارًا من 1 يناير 2019. من المدفوعات للموظفين البدلات الميدانية التي تزيد عن 700 روبل. عن كل يوم عمل عليك أن تدفع ضريبة الدخل الشخصي. قانون 30 أكتوبر 2018 رقم 381-FZ
تمت الموافقة على النموذج الجديد 2-NDFL
تطبق التغييرات نماذج جديدة:
- 2-شهادات NDFL؛
- الشهادات الصادرة عن وكيل الضرائب للموظفين وغيرهم من الأفراد بشأن الدخل المدفوع؛
- سجل المعلومات عن دخل الأفراد؛
- رسائل حول استحالة حجب الضرائب.
تمت الموافقة على النموذج الجديد 3-NDFL
التغييرات والشكل الجديد 3-NDFL ساري المفعول. قم بتطبيقه من التقارير لعام 2018. أمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 3 أكتوبر 2018 رقم MMV-7-11/569
مزيد من التفاصيل حول هذه التغييرات... (.pdf 280 كيلو بايت)
إلى القائمة
واجب الدولة
تم إنشاء أنواع جديدة من واجبات الدولة
التغييرات في واجبات الدولة:
- لإصدار تصاريح إطلاق (تصريف) المواد المشعة؛
- لإصدار (تمديد، تجديد، مراجعة) التصريح البيئي الشامل
تم إلغاء رسوم الدولة لإصدار المستندات لاستبدال تلك المفقودة بسبب حالة الطوارئ
ألغت التغييرات أيضًا واجب الدولة لاستبدال المستندات. في حالة فقدانها أو تلفها نتيجة لحالة طارئة. ينطبق الإعفاء على أي وثائق. حتى الأول من كانون الثاني (يناير)، لا يلزم دفع الرسوم إلا في حالة فقدان جواز سفر مواطن روسي. قانون 29 يوليو 2018 رقم 233-FZ
إلى القائمة
UTII - الإسناد
لا تغيير!
اقرأ المزيد عن التغييرات... (.pdf 280 كيلو بايت)
إلى القائمة
براءة اختراع
لا تغيير!
إلى القائمة
USN - مبسطة
تغييرات في إجراءات المحاسبة لرسوم مرور الشاحنات الثقيلة
اعتبارًا من 1 يناير 2019، هناك تغييرات؛ سيتم تضمين جميع المدفوعات الخاصة بمرور الشاحنات الثقيلة في النفقات. إذا كنت تدفع ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والنفقات. في السابق، كانت هذه المدفوعات تُحسب ضمن دفع ضريبة النقل وكان المبلغ الزائد فقط يُدرج في النفقات. البند 4 الفن. 2 من قانون 3 يوليو 2016 رقم 249-FZ
المزيد من التغييرات... (.pdf 280 كيلو بايت)
إلى القائمة
ضريبة النقل
تغييرات وإلغاء الاستقطاع في مبلغ رسوم مرور الشاحنات الثقيلة
اعتبارًا من 1 يناير 2019، تم تغيير ضريبة النقل ولا يمكن تخفيضها عن طريق رسوم المركبات الثقيلة. ضع في اعتبارك الأجرة كجزء من النفقات الأخرى عند حساب ضريبة الدخل الخاصة بك. البند 4 الفن. 2 من قانون 3 يوليو 2016 رقم 249-FZ
إدخال نظام الدفع المسبق لضريبة النقل فيما يتعلق بالشاحنات الثقيلة
اعتبارًا من 1 يناير 2019، تم إدخال الدفعات المقدمة للمركبات الثقيلة. ما عليك سوى دفع إقرارات ربع سنوية في المناطق التي تم تحديد فترات الإبلاغ فيها وفقًا لقانون الضرائب. البند 4 الفن. 2 من قانون 3 يوليو 2016 رقم 249-FZ
المزيد من التغييرات... (.pdf 280 كيلو بايت)
إلى القائمة
ضريبة الأملاك التنظيمية
تم إلغاء الضريبة على الممتلكات المنقولة
اعتبارًا من 1 يناير 2019، لم يتم الاعتراف بالممتلكات المنقولة كموضوع للضريبة. ص 19-24 الفن. 2، الجزء 2 الفن. 4 من قانون 3 أغسطس 2018 رقم 302-FZ
اعتبارًا من 1 يناير 2019، هناك تغييرات في الفترة التي تكون فيها القيمة المساحية الجديدة صالحة. ذلك يعتمد على سبب تغييره.
على سبيل المثال، إذا تغيرت الخصائص النوعية للكائن. يتم احتساب الضريبة بالقيمة القديمة من بداية العام حتى الشهر الذي يتم فيه إجراء التغييرات على سجل الدولة الموحد للعقارات (USRN). قانون 3 أغسطس 2018 رقم 334-FZ
مزيد من التفاصيل حول التغييرات... (.pdf 280 كيلو بايت)
إلى القائمة
ضريبة الأراضي
قمنا بتوضيح كيفية حساب الضريبة على القيمة المساحية
اعتبارًا من 1 يناير 2019، الفترة التي تكون فيها القيمة المساحية الجديدة صالحة. يعتمد على سبب تغييره.
قانون 3 أغسطس 2018 رقم 334-FZ
المزيد من التغييرات... (.pdf 280 كيلو بايت)
إلى القائمة
تغييرات أخرى
تم إنشاء معاملات الانكماش لعام 2019
لعام 2019 هناك تغييرات على الاحتمالات:
- 1,729 – لضريبة الدخل الشخصي؛
- 1.915 - لـ UTII؛
- 1.317 – للضريبة التجارية؛
- 1.518 – للضريبة العقارية للأفراد ونظام الضرائب على براءات الاختراع.
بالنسبة للنظام الضريبي المبسط، تم إجراء تغييرات أيضًا وتمت الموافقة على معامل جديد - 1.518. لكنه لن يؤثر على الدخل والحق في تطبيق هذا النظام الخاص. قرار وزارة التنمية الاقتصادية مؤرخ في 30 أكتوبر 2018 رقم 595
إذا لم يتم استلام الدفعة في الميزانية، فلا يمكن توضيحها. سيكون عليك إصدار أمر دفع جديد. واتصل بخدمة الضرائب الفيدرالية لاسترداد الدفعة القديمة.
لقد تغيرت التقارير الإحصائية
ومن تقارير عام 2018 وفترات عام 2019، تم تغيير وإدخال أكثر من 100 نموذج من الإحصاءات. سيتعين عليهم تقديمها في نماذج جديدة. من بين الأشكال الأكثر شيوعًا هي 1-enterprise و P-2 و P-3 و P-4 و P-6 و P-5 (m) و PM و MP (micro) وغيرها. أمر Rosstat بتاريخ 6 أغسطس 2018 رقم 485 وآخرين
الودائع المؤمنة للشركات الصغيرة في البنوك
منذ 1 يناير 2019، تم إدراج الشركات الصغيرة في نظام تأمين الودائع. مبلغ التعويض لا يزيد عن 1.4 مليون روبل. عبر جميع الحسابات في بنك واحد. يغطي التأمين الأموال التي تضعها المنظمة في أحد البنوك على أساس الودائع المصرفية أو اتفاقيات الحساب.
فقط تلك الشركات الصغيرة التي توجد معلوماتها في سجل الشركات الصغيرة والمتوسطة في ذلك اليوم ستكون قادرة على الحصول على تعويض. عندما وقع الحدث المؤمن عليه. لذا تأكد من تضمين مؤسستك في السجل. يتم نشره على موقع خدمة الضرائب الفيدرالية. البند 4 الفن. 1، الفن. 21 من قانون 03.08.2018 رقم 322-FZ
زيادة سن التقاعد
اعتبارًا من 1 يناير 2019، يبدأ سن التقاعد في الزيادة تدريجيًا. وبذلك، في عام 2019، أصبح سن التقاعد للنساء 56 عامًا. وفي خمس سنوات سوف ينمو من 55 إلى 60 سنة.
سن التقاعد للرجال في عام 2019 هو 61 عامًا. وفي خمس سنوات سوف ينمو من 60 إلى 65 سنة.
ولا تزال المزايا القديمة المرتبطة بالتقاعد تنطبق على عمال المناجم، والعاملين في المتاجر الساخنة، ومصانع الكيماويات، وضحايا تشيرنوبيل، وعدد من الفئات الأخرى.
يحق لأمهات العديد من الأطفال التقاعد المبكر. إذا كان للمرأة ثلاثة أطفال، يمكنها التقاعد قبل ثلاث سنوات. إذا كان هناك أربعة أطفال - قبل أربع سنوات. لكن بالنسبة للنساء اللاتي لديهن خمسة أطفال أو أكثر، يظل كل شيء كما كان من قبل: لهن الحق في التقاعد عند سن الخمسين.
بالنسبة للمواطنين الذين كان من المفترض أن يتقاعدوا بموجب التشريع القديم في 2019-2020، هناك ميزة خاصة - الحق في التقدم بطلب للحصول على معاش تقاعدي قبل ستة أشهر من سن التقاعد الجديد.
على سبيل المثال، الشخص الذي سيتعين عليه التقاعد في يناير 2020، وفقًا لسن التقاعد الجديد، سيكون قادرًا على القيام بذلك بالفعل في يوليو 2019 - قبل ستة أشهر.
المزيد من التغييرات... (.pdf 280 كيلو بايت)
إلى القائمة
المحاسبة وإعداد التقارير
تم توضيح إجراءات إعادة حساب الأصول والالتزامات بالعملة الأجنبية (PBU 3/2006)
إذا لم يتم تحديد سعر الصرف الرسمي، فيجب ترجمة قيمة الأصول والالتزامات بالعملة الأجنبية باستخدام السعر المتقاطع. في السابق، تمت التوصية بهذا الإجراء في التوصيات الموجهة إلى مراجعي الحسابات المرسلة بكتاب وزارة المالية بتاريخ 19 يناير 2018 رقم 07-04-09/2694.
تم توضيح الإجراء الخاص بإعادة حساب الإيرادات التي لم يتم تقديمها للدفع. عندما يتغير سعر الصرف:
- لا يتم إعادة حساب الإيرادات بمبلغ السلفة أو الدفعة المقدمة المستلمة؛
- تتم إعادة حساب الإيرادات في الجزء الذي يتجاوز مبلغ السلفة أو الدفعة المقدمة المستلمة.
إذا كانت المنظمة تستخدم الأصول والالتزامات للتحوط من المخاطر. يمكن أخذ فروق الصرف عليها بعين الاعتبار وفقًا لقواعد المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية.
تم توضيح إجراءات المحاسبة عن الأصول والالتزامات للقطاع. والتي تجري فيها المنظمة معاملاتها الرئيسية بالعملة الأجنبية. مع التغييرات في هذه الحالة، أصبح من الممكن الاحتفاظ بسجلات الأصول والالتزامات بالطريقة المنصوص عليها لممارسة الأعمال التجارية خارج روسيا.
قمنا بتوحيد إجراءات إعادة حساب قيمة الأصول والالتزامات المستخدمة لممارسة الأعمال التجارية خارج روسيا. والآن يجب أن تتم إعادة حساب جميع هذه الأصول والالتزامات في تاريخ التقرير. في السابق، بالنسبة لبعض أنواع الأصول (على سبيل المثال، المخزونات والأصول غير الملموسة والأصول الثابتة)، كانت تتم إعادة الحساب في تاريخ المعاملة بالعملة الأجنبية. ونتيجة لذلك تم قبول هذه الأصول والالتزامات للمحاسبة
أمر وزارة المالية بتاريخ 9 نوفمبر 2017 رقم 180 ن
لقد تم تغيير الشروط التي يمكن بموجبها توضيح مدفوعات الضرائب
- ألا يكون قد مضى أكثر من ثلاث سنوات على تاريخ الدفع؛
- التوضيح لا يؤدي إلى تكوين متأخرات.
- الأموال ذهبت إلى الميزانية رغم الخطأ.
إذا لم يتم استلام الدفعة في الميزانية، فلا يمكن توضيحها. سيكون عليك إصدار أمر دفع جديد. واتصل بخدمة الضرائب الفيدرالية لاسترداد الدفعة القديمة. هذه هي التغييرات الجديدة لعام 2019.
سيكون من الممكن توضيح ليس فقط أساس ونوع وهوية الدفع والفترة الضريبية وحالة الدافع. ولكن أيضًا رقم حساب الخزانة الفيدرالية. البند 2 الفن. 1، الجزء 2 الفن. 2 من قانون 29 يوليو 2018 رقم 232-FZ
فرضت عقوبات جديدة
اعتبارًا من 1 يناير 2019، سيتم إجراء تغييرات وفرض غرامات. إذا قدم دافعو ضريبة الدخل المهنية معلومات حول الدخل إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في انتهاك للإجراءات والمواعيد النهائية.
الغرامات على المواطنين ورواد الأعمال 20 بالمئة من مبلغ المخالفة الأولى. 100 بالمائة من المبلغ - للطلبات المتكررة خلال ستة أشهر (المادة 129.13 من قانون الضرائب). تغييرات على الغرامة لمشغلي المنصات الإلكترونية والبنوك – 20 بالمائة من المبلغ. ولكن ليس أقل من 200 روبل. (المادة 129.14 قانون الضرائب). البند 3 الفن. 1، الجزء 2 الفن. 7 من قانون 27 نوفمبر 2018 رقم 425-FZ
جلب عام 2015 العديد من التغييرات. الآن من المهم للمحاسب أن يمنع الأخطاء المزعجة التي من شأنها أن تؤدي إلى تشويه مبالغ المدفوعات للميزانيات والعقوبات وزيادة حجم عمل قسم المحاسبة والخسائر المالية للشركة. قام محررو مجلة Practical Accounting وخبراء Berator بإعداد سلسلة من المواد خصيصًا لك حول جميع التغييرات.
تم تضمين كل هذه الابتكارات بالفعل في المنتقدين، وسيجد قراء المجلة "" سلسلة من المقالات المميزة فيها.
الضرائب
ضريبة القيمة المضافة
تصريح
بدءًا من إعداد التقارير للربع الأول من عام 2015، يجب عليك تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة باستخدام نموذج جديد. تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم MMВ-7-3/558@.
الآن يجب أن يتضمن الإعلان المعلومات التالية:
- في دفتر الشراء ودفتر المبيعات؛
- في سجل الفواتير المستلمة والصادرة (عند تنفيذ الأنشطة على أساس اتفاقيات الوساطة لصالح شخص آخر)؛
- في الفواتير الصادرة (أولئك الذين يصدرون فواتير ضريبة القيمة المضافة للمشترين، ولكنهم ليسوا من دافعي الضرائب أو معفيين من مسؤوليات دافعي الضرائب المتعلقة بحساب الضريبة ودفعها، وكذلك دافعي الضرائب عند بيع البضائع (الأشغال والخدمات)، ومعاملات البيع والتي لا تخضع للضريبة).
المواعيد النهائية لتقديم الإقرار ودفع ضريبة القيمة المضافة
منذ 1 يناير 2015، تم "تحويلها". يجب تقديم الإقرار في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي ربع الإبلاغ ()، ويجب دفع الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر (البند 1، المادة 174).
إذا قدم دافعو ضريبة القيمة المضافة المطلوب منهم الإبلاغ إلكترونيًا إقرار ضريبة القيمة المضافة على الورق (بما في ذلك الإقرار المحدث المقدم بعد 1 يناير 2015)، فلن يتم اعتبار هذا الإقرار مقدمًا (البند 5 من المادة 174 من قانون الضرائب الروسي) الاتحاد).
ملحوظة!
قد يؤدي تقديم الإقرار في شكل ورقي إلى عواقب سلبية:
- جلب المسؤولية عن؛
- تعليق معاملات الحساب على أساس .
مجلة الفواتير المستلمة والصادرة
اعتبارًا من 1 يناير 2015، لن يُطلب من دافعي ضريبة القيمة المضافة الاحتفاظ بسجلات الفواتير المستلمة والصادرة (). لذلك، عند تأكيد الحق في الإعفاء من واجبات دافع ضريبة القيمة المضافة، ليس من الضروري تقديم نسخة من مجلة الفواتير المستلمة والصادرة كجزء من المستندات اعتبارًا من 1 يناير 2015 ().
مطلوب ما يلي للاحتفاظ بسجل للفواتير المستلمة والصادرة في حالة إصدار الفواتير (البند 3.1 من المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
- الوسطاء الذين يعملون بموجب اتفاقيات النقل؛
- الوسطاء الذين يعملون لحسابهم الخاص (بموجب اتفاقيات العمولة أو اتفاقيات الوكالة)؛
- المطورين.
يتعين على الوسطاء الذين ليسوا من دافعي الضرائب ووكلاء الضرائب لضريبة القيمة المضافة أو المعفيين من دفع ضريبة القيمة المضافة أن يقدموا إلى مكتب الضرائب سجل الفواتير في شكل إلكتروني من خلال مشغل تبادل البيانات الإلكترونية قبل اليوم العشرين من الشهر التالي للفترة الضريبية المنتهية (بند 5.2 من المادة 174 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
فاتورة
تم إجراء تعديلات على قواعد ملء الفواتير بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 29 نوفمبر 2014 رقم 1279 "بشأن تعديلات مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2014". 11 رقم 1137." اعتبارًا من 1 يناير 2015، يمكن للمديرين (المديرين) ووكلاء العمولة (الوكلاء) إعداد فواتير موحدة لشراء (بيع) البضائع من العديد من البائعين (المشترين). يحق لدافعي الضرائب إضافة أعمدة وأسطر إضافية إلى فواتيرهم للإشارة إلى معلومات إضافية.
استرداد ضريبة القيمة المضافة
تم تغيير إجراءات استعادة ضريبة القيمة المضافة عند الانتقال إلى الإعفاء الضريبي اعتبارًا من 1 يناير 2015 ():
- إذا تم تطبيق الإعفاء من الشهر الأول من الربع، فيجب استعادته في الربع الأخير (الفترة الضريبية) قبل استخدام الإعفاء، وليس قبل إرسال الإشعار.
- إذا تم تطبيق الإعفاء من الشهر الثاني أو الثالث من الربع، فسيتم استعادة ضريبة القيمة المضافة في الربع الذي تم استخدام الإعفاء منه.
الامر ازداد سوءا
اعتبارًا من 1 يناير 2015، سيتم الآن استعادة ضريبة القيمة المضافة التي تم قبولها مسبقًا للخصم على السلع (الأعمال والخدمات والحقوق) التي سيتم استخدامها في أنشطة تجارية أخرى، ليس فقط عند التحول من النظام العام إلى النظام الضريبي المبسط أو UTII، ولكن أيضًا عند التبديل إلى PSN ().
تحسن
اعتبارًا من 1 يناير 2015، تم استبعاد قاعدة استعادة ضريبة القيمة المضافة على السلع (الأعمال والخدمات)، وضريبة القيمة المضافة "المدخلات" التي يتم قبول خصمها، ولكنها تستخدم في المعاملات الخاضعة للضريبة بمعدل صفر (سابقًا كان هذا الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 3 من المادة 170 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وكلاء الضرائب
اعتبارًا من 1 يناير 2015، لم يعد مشتري عقار المدين المفلس وكيلًا ضريبيًا لضريبة القيمة المضافة - أصبحت الفقرة 4.1 من المادة 161 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي غير صالحة. وفي الوقت نفسه، ينص على أنه عند بيع الممتلكات وحقوق الملكية للمدينين المعلنين معسرين (مفلسين)، لا يوجد أي خاضع لضريبة القيمة المضافة.
التخفيضات الضريبية
اعتبارًا من 1 يناير 2015، يتم تسوية الخصم فقط لمصاريف الترفيه: تم استبعاد الفقرة 2 من الفقرة 7 من المادة 171، حيث نصت على أنه إذا تم أخذ النفقات في الاعتبار وفقًا لمعايير معينة عند حساب النفقات، فسيتم فرض ضريبة القيمة المضافة على هذه النفقات ويقبل للخصم في حدود المعايير. وهذا يعني أنه يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة على النفقات التي تم تسويتها لأغراض ضريبة الأرباح بالكامل اعتبارًا من عام 2015. يبقى القيد فقط فيما يتعلق، لأنه لا يزال ساري المفعول. وتنص على أن مبالغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على نفقات سفر العمل ونفقات الترفيه التي يتم قبولها للخصم عند حساب ضريبة الدخل تخضع للخصومات، ومن بين هذه النفقات يتم تسوية نفقات الترفيه فقط.
تحسن
اعتبارًا من 1 يناير 2015، يمكن نقل التخفيضات الضريبية لضريبة القيمة المضافة. هذا يسمح . الآن يمكن المطالبة بالخصم في موعد لا يتجاوز ثلاث سنوات بعد قيام دافعي الضرائب بتسجيل البضائع المشتراة (المستوردة) (العمل والخدمات) وحقوق الملكية. يرجى ملاحظة: لا ينطبق نقل الخصم على مبالغ الضرائب التي تؤخذ في الاعتبار في تكلفة الأصول المشتراة.
تحسن
منذ عام 2015، يمكن المطالبة بخصم الفواتير "المتأخرة" خلال فترة قبول البضائع للتسجيل، إذا تم استلام الفاتورة في نهاية الفترة الضريبية، ولكن قبل الموعد النهائي لتقديم الإقرار (الفقرة 2، البند 1.1) ، المادة 172 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
ضريبة الدخل الشخصية
معدلات توزيع الأرباح
بلغ معدل ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم التي يتلقاها الأفراد المقيمون 13 في المائة منذ 1 يناير 2015.
الامر ازداد سوءا
عند حساب ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم وضريبة الدخل الشخصي على الأجور، يجب على المحاسب حساب قاعدتين ضريبيتين مختلفتين، على الرغم من أن المعدلات هي نفسها.
العمال الأجانب
يمكن الآن للأجانب الذين أتوا إلى الاتحاد الروسي بدون تأشيرة العمل على أساس براءة اختراع ليس فقط للأفراد، ولكن أيضًا في المنظمات والشركات. وفي الوقت نفسه، يتعين عليهم دفع دفعة مقدمة ثابتة لضريبة الدخل الشخصي، وهي 1200 روبل شهريًا ومفهرسة. يتم دفعها مقابل فترة صلاحية براءة الاختراع. وفي نهاية العام، يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي على دخل هؤلاء الموظفين ودفعها من قبل وكيل الضرائب على أساس الأرباح الفعلية المستلمة، ويتم تقديم الإقرار من قبل دافع الضرائب نفسه.
التخفيضات الضريبية
اعتبارًا من 1 كانون الثاني (يناير) 2015، يحق لمؤلفي نماذج المنفعة الحصول على تخفيضات ضريبية احترافية - بمبلغ النفقات المتكبدة والموثقة بالفعل أو (في حالة عدم وجود أدلة مستندية) بمبلغ 30٪ من مبلغ الدخل المستلم مقابل أول عامين من استخدام نماذج المنفعة. لمثل هذا الخصم، يمكن للشخص الاتصال بوكيل الضرائب.
الدخل غير الخاضع للضريبة
تم توسيع قائمة مدفوعات ضريبة الدخل غير الشخصية. اعتبارًا من 1 يناير 2015، لن تخضع جميع المبالغ المدفوعة من أي مصدر لضريبة الدخل الشخصي:
- لصالح دافعي الضرائب أنفسهم، وكذلك دافعي الضرائب الذين هم أفراد عائلات الذين قتلوا بسبب كارثة طبيعية أو حالة طوارئ أخرى؛ ضحايا الهجمات الإرهابية على أراضي الاتحاد الروسي ()؛
- المساعدة الخيرية للأيتام والأطفال المحرومين من رعاية الوالدين والأطفال الذين هم أفراد أسر لا يتجاوز دخل كل فرد منها مستوى الكفاف (البند 26 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ضريبة الدخل
معدلات ضريبة الدخل
اعتبارًا من 1 يناير 2015، يجب دفع الضريبة على أرباح الأسهم التي تتلقاها منظمة روسية بمعدل 13 بالمائة.
دفعات شهرية مقدمة لضريبة الدخل
ومن أجل التحول إلى دفع دفعات مقدمة شهرية على أساس ربح الربع السابق، يشترط في موعد أقصاه 31 ديسمبر من العام السابق لسنة التحول إخطار مأمورية الضرائب بذلك، ومبلغ السلف المدفوعة في يناير. - شهر مارس بموجب هذا الإجراء يتم تحديد دفع الدفعات المقدمة على أساس الربح لمدة 9 أشهر ونصف سنة ().
تكاليف العمالة
يتم تضمين جميع المزايا المدفوعة عند الفصل في النفقات . تُفهم على أنها تلك التي يدفعها صاحب العمل عند إنهاء عقد العمل، المنصوص عليها في عقود العمل و (أو) اتفاقيات منفصلة بين أطراف عقد العمل، بما في ذلك اتفاقيات إنهاء عقد العمل، وكذلك الاتفاقيات الجماعية، الاتفاقيات واللوائح المحلية التي تحتوي على قواعد قانون العمل ().
شطب النفقات المادية
اعتبارًا من 1 يناير 2015، يحق للمنظمات أن تحدد بشكل مستقل إجراءات شطب النفقات المادية لشراء الأدوات والتركيبات والمعدات والأدوات ومعدات المختبرات وملابس العمل وغيرها من الممتلكات التي لا يمكن استهلاكها، بما في ذلك الممتلكات منخفضة القيمة. الآن يمكن شطبها خلال أكثر من فترة إبلاغ واحدة إذا تم تشغيلها منذ عام 2015.
الفوائد على التزامات الديون
اعتبارًا من 1 يناير 2015، تم إيقاف توحيد نفقات دفع الفائدة على استخدام الأموال المقترضة (بما في ذلك الفائدة على المعاملات المبرمة قبل هذا التاريخ). أي أنه يتم الاعتراف بالفائدة على التزامات الدين من أي نوع كدخل (مصروف) بناءً على المعدل الفعلي ()، باستثناء المعاملات الخاضعة للرقابة.
فروق أسعار الصرف
اعتبارًا من 1 يناير 2015، تم استبعاد مفهوم "فروق المبلغ" (عندما يتم التعبير عن تكلفة البضائع بالوحدات النقدية، ويتم إجراء الحسابات بالروبل) من قانون الضرائب. والآن يتم أخذها في الاعتبار بنفس ترتيب فروق أسعار الصرف.
تم حذف طريقة LIFO
وهذا يعني أنه اعتبارًا من 1 يناير 2015، لن يكون من الممكن مراعاة النفقات في المقام الأول تكلفة تلك البضائع التي تم شراؤها في وقت لاحق عن غيرها (،).
الخسائر الناجمة عن التنازل عن الحق في المطالبة بالدين
يمكن للمنظمات التي تستخدم طريقة الاستحقاق، اعتبارًا من 1 يناير 2015، أن تأخذ في الاعتبار الخسارة الناتجة عن التنازل عن الحق في المطالبة بالدين ليس في جزأين، ولكن في وقت واحد في تاريخ التنازل ().
خسائر السنوات السابقة
شيمكن أخذ الفوائض من السنوات السابقة منذ عام 2015 في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل لفترة التقرير، أي أنه ليست هناك حاجة للانتظار حتى نهاية العام للاعتراف بخسائر العام الماضي وخفض الضرائب. وهذا منصوص عليه في قانون الضرائب ().
بيع الممتلكات تلقى مجانا
اعتبارًا من 1 يناير 2015، يمكن أخذ الممتلكات المستلمة مجانًا وغير قابلة للاستهلاك في الاعتبار بالقيمة السوقية المحددة في تاريخ استلامها (الفقرة 2، الفقرة 2، المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تحسن
مع المزيد من بيع الممتلكات المستلمة مجانًا، يمكن تخفيض الدخل الناتج بهذه القيمة السوقية (أي يمكن إدراج مبلغ الدخل المستلم مسبقًا في النفقات) ().
الممتلكات القابلة للاستهلاك
الآن، اعتبارًا من 1 يناير 2015، تشتمل الممتلكات القابلة للاستهلاك على الأصول الثابتة التي خضعت، بقرار من الإدارة، لإعادة البناء والتحديث لأكثر من 12 شهرًا، ولكن لا يزال يتم استخدامها في الأنشطة التجارية (). لا يتم استبعاد هذه الأشياء من الممتلكات القابلة للاستهلاك (البند 3 من المادة 256 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
تحسن
اعتبارًا من عام 2015، لا يجوز تعليق استهلاك الممتلكات التي تخضع لإعادة الإعمار والتحديث.
ضمانات
حدثت العديد من التغييرات في محاسبة الأوراق المالية والأدوات المالية للمعاملات الآجلة في عام 2015، وهي تتعلق بتحديد سعر الأوراق المالية ()؛ إجراءات تحديد القاعدة الضريبية للمعاملات مع الأوراق المالية (البند 21، المادة 280 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) والأدوات المالية للمعاملات الآجلة ()؛ فرض الضرائب على الأوراق المالية في حالة السداد الجزئي لقيمتها الاسمية (البند 3 من المادة 271، البند 7 من البند 7 من المادة 272، المادة 280 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الضرائب غير المباشرة
معدلات الضريبة
التغيير في القيمة المساحية
- عند تصحيح خطأ فني من قبل Rosreestr؛
- عندما تتغير القيمة المساحية لكائن ما بناءً على قرار لجنة حل النزاعات بشأن نتائج تحديد القيمة المساحية أو بقرار من المحكمة ().
ضريبة النقل
إقرار ضريبة النقل
تمت الموافقة على نموذج الإعلان الجديد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 25 أبريل 2014. يجب عليك تقديم تقرير لعام 2014 في موعد لا يتجاوز 2 فبراير 2015، لأن 1 فبراير هو يوم أحد (البند 3، المادة 363.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
زيادة المعاملات
يجب حساب الدفعات المقدمة لضريبة النقل في عام 2015 مع الأخذ في الاعتبار تلك المحددة للسيارات باهظة الثمن (البندان 2 و 2.1 من المادة 362 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
واجب الحكومة
تمت زيادة مقدار واجب الدولة على معظم أنواع الإجراءات ذات الأهمية القانونية (المادة 1 من القانون رقم 221-FZ المؤرخ 21 يوليو 2014).
نظام ضريبي مبسط
الإقرار وفق النظام الضريبي المبسط
يتم تقديم تقارير عام 2014 باستخدام نموذج إعلان جديد وفقًا للنظام الضريبي المبسط (تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 4 يوليو 2014). يتكون النموذج الجديد من خمسة أقسام: دافعو الضرائب الذين لديهم الكائن الخاضع للضريبة "الدخل" يملؤون الأقسام 1.1 و2.1، ودافعو الضرائب الذين لديهم الكائن "الدخل ناقص النفقات" يملؤون الأقسام 1.2 و2.2 من الإعلان.
ضريبة الأملاك
منذ عام 2015، أصبحت المنظمات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط هي دافعي ضريبة الأملاك على الأشياء التي يتم تحديد أساس هذه الضريبة بشأنها على أنها القيمة المساحية (البند 1 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
حد الإيرادات لتطبيق النظام الضريبي المبسط
معامل الانكماش لعام 2015 هو 1.147 (أمر وزارة التنمية الاقتصادية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم 685). وهذا يعني أنه حتى نهاية عام 2015، سيبقى دافعو الضرائب الذين لا يتجاوز دخلهم 68820000 روبل على النظام الضريبي المبسط. (60.000.000 روبل × 1.147) (البند 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
قم بإلغاء طريقة LIFO
عند تحديد مقدار النفقات يمنع استخدام طريقة LIFO ().
النظام الضريبي لبراءات الاختراع
شروط الدفع براءات الاختراع
إذا تم استلام براءة الاختراع لمدة تصل إلى ستة أشهر، فيجب دفع الضريبة بالكامل في موعد لا يتجاوز تسعين يومًا تقويميًا بعد بدء فترة صلاحية براءة الاختراع.
إذا تم استلام براءة الاختراع لمدة ستة أشهر إلى سنة واحدة، فيجب دفع الضريبة على دفعتين: الأولى - بمبلغ ثلث مبلغ الضريبة في موعد لا يتجاوز تسعين يومًا تقويميًا بعد بدء براءة الاختراع. تكون صالحة، والثانية - بمبلغ ثلثي مبلغ الضريبة في موعد لا يتجاوز تاريخ انتهاء صلاحية براءة الاختراع.
رفض إصدار براءة اختراع
يجب تعبئة جميع الحقول المطلوبة في طلب الحصول على براءة الاختراع، وإلا سيتم الرفض (). يتم تقديم نموذج الطلب الموصى به في النموذج 26.5-1 بموجب خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 17 ديسمبر 2014 رقم GD-4-3/26095@. ويوفر كافة الحقول اللازمة لملء.
صلاحية براءات الاختراع
اعتبارًا من 1 يناير 2015، يمكن أن تكون براءات الاختراع الصادرة صالحة على أراضي موضوع الاتحاد الروسي بأكمله وعلى أراضي بلدية واحدة أو أكثر (الفقرة 4، الفقرة 1، المادة 346.45 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) . تتم الإشارة إلى البيانات المتعلقة بإقليم صلاحية براءة الاختراع في براءة الاختراع.
الدخل السنوي المحتمل
اعتبارًا من 1 يناير 2015، تم إلغاء الحد الأدنى لمبلغ الدخل السنوي المحتمل، ولم يتبق سوى الحد الأقصى وهو مليون روبل، والذي تتم فهرسته سنويًا. بالإضافة إلى ذلك، يحق للكيانات المكونة للاتحاد الروسي التمييز بين مقدار الدخل المحتمل في البلديات المختلفة.
ضريبة واحدة على الدخل المحتسب
إعلان بشأن UTII
بدءًا من إعداد التقارير للربع الأول من عام 2015، سيتم استخدام نموذج الإعلان المحدث المعتمد بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 4 يوليو 2014).
تعرض هذه المراجعة وثائق جديدة (توضيحات من وزارة المالية الروسية وسلطات الضرائب وغيرها)، والتي تعبر عن مواقف هذه الإدارات بشأن قضايا الضرائب والمحاسبة. إن معرفة مواقف السلطات الضريبية والممولين وآراء المجتمع المهني أمر ضروري للمحاسب لاتخاذ القرارات وتخطيط العمل. ستساعدك المراجعة على التنقل بسرعة بين المشكلات المطروحة واتخاذ قرار مستنير، مع مراعاة جميع خيارات السلوك الممكنة وعواقبها.
1. تم إلغاء شهادة السفر
لمزيد من المعلومات حول ملء التقارير الخاصة بهذه الضريبة، راجع التطبيق العملي حول ضريبة ممتلكات الشركات.
يمكن تقديم التقارير إلى صندوق المعاشات التقاعدية لعام 2014 ورقيًا في موعد أقصاه 16 فبراير 2015 إلكترونيًا - في موعد أقصاه 20 فبراير 2015. للإبلاغ عن المساهمات في صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي لعام 2014، المواعيد النهائية التالية التقديم: في موعد أقصاه 20 يناير 2015 وفي موعد لا يتجاوز 26 يناير 2015، على التوالي. هذه الاستنتاجات تتبع من الوثائق التي تم تحليلها.
دعونا نذكرك أنه اعتبارًا من 1 يناير 2015، تم تعديل المواعيد النهائية لتقديم التقارير إلى صندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي. لمزيد من المعلومات حول هذا، راجع التغييرات الرئيسية العملية في التشريعات الضريبية منذ عام 2015. نظرًا لتقديم التقارير المحددة لعام 2014 في العام الحالي، يحق للدافعين استخدام المواعيد النهائية الممتدة. ويدعم هذا النهج الآن موقف السلطات التنظيمية.
وتحتوي المستندات التي تم تحليلها أيضًا على معلومات أخرى تتعلق، على وجه الخصوص، بتقديم التقارير في شكل إلكتروني.
لمزيد من المعلومات حول ملء التقارير حول أقساط التأمين، راجع التدريب العملي على اشتراكات التأمين للتأمين الاجتماعي الإلزامي والعملي على مساهمات التأمين ضد حوادث العمل والأمراض المهنية. لمزيد من المعلومات حول التغييرات في إجراءات حساب ودفع أقساط التأمين، راجع التعليق العملي على التغييرات الرئيسية في التشريعات الضريبية منذ عام 2015.
لمزيد من المعلومات حول مسك دفاتر المبيعات والمشتريات، بالإضافة إلى دفتر يومية الفواتير المستلمة والصادرة، راجع الدليل العملي لضريبة القيمة المضافة.
6. يجوز استبعاد سطر توقيع كبير المحاسبين من نموذج الميزانية العمومية
مشروع أمر من وزارة المالية الروسية "بشأن التعديلات على القوانين التنظيمية المتعلقة بالمحاسبة"
من المخطط استبعاد السطر المخصص لإدخال توقيع كبير المحاسبين من نموذج الميزانية العمومية. تم اقتراح هذا التغيير في مشروع ملحق لمشروع أمر وزارة المالية في روسيا "بشأن التعديلات على القوانين القانونية التنظيمية المتعلقة بالمحاسبة"، المنشور على الموقع الإلكتروني (المشار إليه فيما يلي باسم المسودة). تم تطوير المشروع بهدف جعل الإجراءات القانونية التنظيمية المتعلقة بالمحاسبة متوافقة مع اللوائح المحاسبية.
ومن المخطط استبعاد هذا السطر من تقارير النتائج المالية والتغيرات في رأس المال والتدفقات النقدية والاستخدام المقصود للأموال. يتم أيضًا اقتراح إعادة تسمية تقرير الأرباح والخسائر إلى التقرير الخاص بالاستخدام المقصود للأموال المستلمة - إلى التقرير الخاص بالاستخدام المقصود للأموال في المشروع.
ولنتذكر أنه بموجب قانون المحاسبة، تعتبر البيانات المحاسبية (المالية) معدة بعد توقيع نسخة ورقية من رئيس الكيان الاقتصادي.
يحتوي المشروع قيد النظر أيضًا على تغييرات أخرى. يمكن العثور على نصه على الموقع الإلكتروني (وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 ديسمبر 2014 رقم 02-07-07/66918 بشأن الانتقال إلى أحكام جديدة لتطبيق مخطط الحسابات الموحد (تمت الموافقة عليه بأمر من الوزارة) المالية في روسيا بتاريخ 1 ديسمبر 2010 رقم 157 ن).
دعونا نتذكر أنه في عام 2014 تم إجراء تغييرات كبيرة على حسابات المحاسبة الموحدة للسلطات العامة (هيئات الدولة)، والحكومات المحلية، وهيئات إدارة أموال الدولة من خارج الميزانية، وأكاديميات الدولة للعلوم، ومؤسسات الدولة (البلدية)، وكذلك في تطبيقه (المشار إليه فيما يلي بالتعليمات رقم 157 ن). ولمزيد من التفاصيل عن أهم الابتكارات المتعلقة بهذه الوثائق ينظر العدد بتاريخ 29/10/2014. يتم تطبيق هذه التغييرات عند تشكيل مؤشرات الكائنات المحاسبية في اليوم الأخير من الفترة المشمولة بالتقرير لعام 2014، ما لم تنص السياسة المحاسبية للمؤسسة على خلاف ذلك (أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 أغسطس 2014 N 89n).
كما أوضحت الإدارة المالية، كان للمؤسسة الحق في أن تقرر التحول إلى تطبيق N 157n بشكل عام (لمجموعة الأحكام الجديدة بأكملها) وللأحكام الفردية، بناءً على شروط إجراء جرد الممتلكات، مع الأخذ في الاعتبار الاستعداد التنظيمي والفني للكيانات المحاسبية، ولكن في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر 2014. فيما يتعلق بالتغيير في المنهجية المحاسبية (الميزانية)، كان على المؤسسة إجراء التعديلات المناسبة على سياستها المحاسبية لعام 2014 (بما في ذلك مخطط العمل للحسابات، المحاسبة التحليلية).
يحتوي التعليق على سجلات محاسبية للمعاملات الفردية ويشير إلى أن المستندات المحاسبية الأولية والسجلات المحاسبية التي شكلتها المؤسسة اعتبارًا من 1 يناير 2014 حتى تاريخ الانتقال إلى الأحكام الجديدة لـ N 157n لا تخضع لإعادة التسجيل و (أو) التصحيح .
التغييرات الضريبية والمحاسبية منذ عام 2015
التغييرات في المحاسبة في عام 2015: نظرة عامة كاملة على التعديلات على الضرائب والمحاسبة منذ عام 2015. أحدث المقالة التي ستساعدك على العمل دون أخطاء مع مراعاة جميع التغييرات المحاسبية في عام 2015. >>>
فيما يلي نظرة عامة على أهم التغييرات الضريبية، بالإضافة إلى التعديلات المحاسبية التي ستدخل حيز التنفيذ في عام 2015. يتم تحديث المقال باستمرار.
سيتم تمديد الموعد النهائي لتقديم التقارير إلى الصناديق
ويعتمد توقيت تقديم التقارير إلى الصناديق على شكلها. وبالتالي، سيتم تأجيل الموعد النهائي لتقديم التقارير إلى صندوق التأمين الاجتماعي بمقدار 5 أيام للحسابات الورقية (اليوم العشرين من الشهر التالي لربع التقرير)، وبمقدار 10 أيام للحسابات الإلكترونية (اليوم 25 من الشهر التالي لربع التقرير) ).
سيقوم صندوق التقاعد بتمديد المواعيد النهائية فقط لأولئك الذين يقدمون تقاريرهم عبر الإنترنت. يمكن تقديم RSV-1 الإلكتروني حتى اليوم العشرين من الشهر الثاني الذي يلي الربع. بالنسبة للمدفوعات الورقية، سيظل الموعد النهائي كما هو - حتى اليوم الخامس عشر.
سيكون من الممكن تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة بعد خمسة أيام
تتضمن التغييرات المحاسبية في عام 2015 الابتكارات التالية. اعتبارًا من عام 2015، سيكون الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة ممكنًا بعد خمسة أيام - ليس حتى اليوم العشرين، ولكن حتى اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للربع. تنطبق هذه القواعد بالفعل على إعلان الربع الرابع. الموعد النهائي لتقديمها هو 26 يناير 2015، حيث أن 25 يناير يصادف يوم أحد.
ص يجب دفع الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من كل شهر من الأشهر الثلاثة التالية لربع التقرير. قد يتم تأجيل هذه المواعيد النهائية مع مراعاة عطلات نهاية الأسبوع والأعياد
بالإضافة إلى ذلك، سيكون من الممكن تأجيل الخصومات بأمان إلى الأرباع اللاحقة. سينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بشكل مباشر على أن الخصومات ممكنة في غضون ثلاث سنوات بعد قبول البضاعة للتسجيل.
تم تحديد عطلات نهاية الأسبوع لعام 2015
تقويم الإنتاج لعام 2016 موجود أيضًا على الموقع الإلكتروني.
سيُطلب من المزيد من الشركات تقديم تقارير إلكترونية عن المساهمات
اعتبارًا من 1 يناير 2015، ستدخل العديد من التعديلات المهمة على المساهمات حيز التنفيذ. أولاً، عند الدفع، لن يلزم تقريب المساهمات إلى روبل كامل. ثانيا، سيبدأ المزيد من الشركات في الإبلاغ عن المساهمات عبر الإنترنت. إذا تم تقديم المدفوعات الإلكترونية الآن للشركات التي يبلغ متوسط عدد الموظفين فيها أكثر من 50 شخصًا، فمنذ العام الجديد سينخفض الحد إلى 25 شخصًا. ثالثًا، يجب أن يتم تجميع مساهمات المعاشات التقاعدية مقابل المدفوعات لأي عامل أجنبي باستثناء العمال المؤهلين تأهيلاً عاليًا.
المزيد من مكافآت نهاية الخدمة معفاة من الاشتراكات
أي مكافأة نهاية الخدمة خلال ثلاثة أضعاف متوسط الدخل معفاة من الاشتراكات. وبالنسبة للعمال في أقصى الشمال - ستة أضعاف متوسط الدخل. تنطبق نفس القاعدة على المساهمات في الإصابات. لا يهم ما إذا كانت الشركة تدفع المزايا المنصوص عليها في تشريعات العمل (على سبيل المثال، في حالة تخفيض الموظفين)، أو التعويض فيما يتعلق بإنهاء عقد العمل باتفاق الطرفين.
وقد تمت زيادة نسبة المساهمة لبعض الشركات التي لم تكن يحق لها الحصول على المنفعة من قبل
بالنسبة للمنتجين الزراعيين ووسائل الإعلام وكذلك الشركات التي توظف الأشخاص ذوي الإعاقة، تبلغ التعريفة العامة 30 بالمائة (الجزء 2، 3.1 من المادة 58 من القانون رقم 212-FZ).
ينص القانون الآن على أن الصيدليات في UTII لها الحق في تطبيق التعريفات المخفضة فقط على الموظفين الذين لديهم الحق في الانخراط في الأنشطة الصيدلانية أو المقبولين فيها (أي الصيادلة والصيادلة). من المدفوعات لجميع الموظفين الآخرين، يجب أن تحسب الاشتراكات بالمعدل العام مع مراعاة الحدود الجديدة ( البند 10، الجزء 1، الفن. 58 من القانون رقم 212-FZ).
لا يمكن تطبيق معدلات أقساط التأمين المخفضة إلا على الموظفين المشاركين في الأنشطة المتعلقة ببراءات الاختراع. يجب أن يتم احتساب الاشتراكات من المدفوعات للموظفين الآخرين بالمعدل العام مع مراعاة الحدود الجديدة ( البند 14 الجزء 1 الفن. 58 من القانون رقم 212-FZ).
لقد زاد حجم استحقاقات الأطفال
تبلغ الإعانة لمرة واحدة للنساء المسجلات في المراحل المبكرة من الحمل 543.67 روبل. المبلغ الجديد للإعانة لمرة واحدة عند ولادة طفل هو 14497.80 روبل روسي. يتم حساب الحد الأدنى من استحقاقات رعاية الطفل لمدة تصل إلى سنة ونصف على النحو التالي. إذا كان الطفل هو البكر للأم، فإن الحد الأدنى هو 2718.34 روبل. لمدة شهر تقويمي كامل. إذا كان الطفل هو الثاني والثالث وما إلى ذلك، فإن الحد الأدنى هو 5436.67 روبل. ( فن. 4.2 القانون الاتحادي الصادر في 19 مايو 1995 رقم 81-FZ).
ستقوم الشركات المبسطة بدفع ضريبة الأملاك على أساس القيمة المساحية للعقارات
تم إلغاء الحد الأدنى في شكل الحد الأدنى للدخل السنوي المحتمل لبراءة الاختراع
لا يُطلب من السلطات الإقليمية، عند تحديد مبلغ الدخل المحتمل الذي سيتم الحصول عليه في قانونها، الالتزام بالحد الأدنى.
لا يمكن أن يزيد الحد الأقصى للدخل لنوع معين من النشاط عن 1,147,000 روبل روسي. (1000000 روبل روسي × 1.147). بالنسبة لأنواع معينة من الأعمال، يمكن زيادة الحد الأقصى للدخل، كما كان من قبل.
للسلطات الإقليمية الحق في تحديد منطقة صلاحية براءات الاختراع. يمكن لرجل الأعمال التقدم بطلب للحصول على براءة اختراع لمفتشي دائرة الضرائب الفيدرالية الآخرين ضمن الموضوع إذا كان يخطط للعمل في المناطق الخاضعة لولايتهم القضائية
يجب أن يتم الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة باستخدام نموذج جديد
ابتداءً من العام المقبل، ستقوم المؤسسات بتقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة باستخدام نموذج جديد. سيحتوي الإعلان المحدث على المزيد من الأقسام. ستحتاج الشركات الآن إلى تقديم معلومات من دفتر أستاذ المشتريات ودفتر أستاذ المبيعات. وأثناء الأنشطة الوسيطة - من سجل الفواتير المستلمة والصادرة.
شكل جديد للإعلان عن UTII
يدخل حيز التنفيذ: اعتبارًا من إعداد التقارير للربع الأول من عام 2015
تتضمن التغييرات في المحاسبة في عام 2015 إنشاء نماذج إعلان جديدة. أجرى مسؤولو الضرائب تغييرات على نموذج إعلان UTII وإجراءات تعبئته. ولأول مرة، ستحتاج الشركات المحتسبة إلى الإبلاغ باستخدام النموذج الجديد استنادا إلى نتائج الربع الأول من عام 2015. أي في موعد أقصاه 20 أبريل 2015. بالنسبة للمساهمات والمزايا التي تقلل الضرائب، يتم تخصيص سطر واحد، وليس ثلاثة. ستعكس الشركات في السطر 020 من القسم 3 المبلغ الإجمالي للمساهمات والمزايا، مع مراعاة الحد الأقصى - 50 بالمائة من مبلغ UTII المحسوب. رجال الأعمال الذين ليس لديهم موظفين سيعكسون مساهماتهم في السطر الجديد 030 من القسم 3.
إعلان مبسط جديد
بدءًا من إعداد التقارير للعام الحالي، سيقوم المبسطون بإعداد التقارير باستخدام نموذج جديد. وعلى عكس الإعلان السابق، فإنه يحتوي على خوارزمية مفصلة لحساب الدفعات المقدمة. يوجد أيضًا قسم جديد يحتوي على تقرير عن استخدام الأموال للغرض المقصود.
لقد تغير الإعلان الخاص بالضريبة الزراعية الموحدة
يدخل حيز التنفيذ: اعتبارًا من إعداد التقارير لعام 2014
يجب ملء إعلان الضريبة الزراعية الموحدة لعام 2014 باستخدام نموذج جديد. وإلى جانب نموذج الإعلان، وافق المسؤولون على إجراءات ملء الإعلان وشكله الإلكتروني الجديد. التغييرات تقنية بشكل أساسي. وبالتالي، تم استبدال الخلايا التي تحتوي على OKATO بحقول تحتوي على رموز OKTMO.
الحد الأدنى للأجور - 5965 روبل
اعتبارًا من 1 يناير 2015، سيكون الحد الأدنى للأجور 5965 روبل. كل شهر. وهذا أعلى بنسبة 7.4 بالمائة من الحد الأدنى للأجور المعمول به في عام 2014 - 5554 روبل.
لقد تغير إقرار ضريبة النقل
يدخل حيز التنفيذ: اعتبارًا من إعداد التقارير لعام 2014
ولأول مرة، سيتم الإبلاغ عن النموذج الجديد لعام 2014. أي في موعد أقصاه 2 فبراير 2015، حيث أن 31 يناير يصادف يوم السبت. وعلى وجه الخصوص، سيتعين على أصحاب السيارات ملء القسم 2 من هذا التقرير بطريقة جديدة. ويرجع ذلك إلى التغييرات في منهجية حساب ضريبة النقل من قبل المنظمات فيما يتعلق بالسيارات التي تزيد قيمتها عن 3 ملايين روبل. وأعلى.
ستحتاج إلى تأكيد أنك تلقيت رسائل بريد إلكتروني من السلطات الضريبية
وسيكون على الشركات التي تقدم تقاريرها إلكترونيا التزام جديد. سيتعين عليهم التأكد من قبول المستندات الإلكترونية من دائرة الضرائب الفيدرالية. وتأكد أيضًا من استلامها. يمكن أن يكون هذا، على سبيل المثال، متطلبات تقديم المستندات، وإخطارات الاستدعاء إلى المفتشية، وما إلى ذلك. بعد أن تتلقى المنظمة مثل هذه الرسالة، ستحتاج إلى إرسال إيصال لاستلام المستندات عبر TKS. خلال ستة أيام عمل.
سيكون لدى السلطات الضريبية المزيد من الأسباب لحظر الحساب
إذا تأخرت الشركة في تقديم إعلانها لأكثر من 10 أيام، فستتمكن السلطات الضريبية من حظر حسابها الجاري. سيتم أيضًا تعليق العمليات على الحساب إذا نسيت المنظمة إرسال تأكيد بأنها تلقت مستندات إلكترونية من السلطات الضريبية. مثل اشتراط تقديم المستندات أو التوضيحات والإخطار بدعوة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية (انظر التعليق أعلاه). يعتبر إقرار ضريبة القيمة المضافة المقدم على الورق غير مقدم.
في إقرار ضريبة القيمة المضافة، ستحتاج إلى الإشارة إلى بيانات دفتر المشتريات والمبيعات
سيحتاج الإعلان إلى تقديم بيانات عن الفواتير التي حسبت الشركة عليها الضرائب وطالبت بالخصومات (البند 5.1 من المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ينطبق هذا أيضًا على مؤسسات UTII المبسطة التي تصدر فواتير ضريبة القيمة المضافة. ونتيجة لذلك، سيتمكن المفتشون من مقارنة دفتر المبيعات ودفتر الشراء للمورد والمشتري. على سبيل المثال، لتحديد خصومات ضريبة القيمة المضافة للمعاملات مع البائعين الذين لا يدفعون الضرائب للميزانية.
لن تحتاج معظم الشركات وأصحاب المشاريع الفردية إلى الاحتفاظ بسجل الفواتير
فقط الوسطاء - وكلاء العمولة والوكلاء الذين يتصرفون نيابة عنهم، وكذلك الشركات التي تعمل بموجب اتفاقية النقل السريع، والمطورين - هم الذين سيحتاجون إلى الاحتفاظ بدفتر يومية للفواتير. لن يلزم تسجيل فواتير مكافآت العمولات في مجلة المحاسبة (البند 3.1 من المادة 169 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
سيقوم بعض الوسطاء بتضمين معلومات من سجل الفاتورة في الإعلان
سيقوم وسطاء دافعي ضريبة القيمة المضافة بالإبلاغ عن البيانات من دفتر يومية الفاتورة. سيسمح هذا للسلطات الضريبية بتتبع الفواتير التي أصدرها الوسيط عند بيع أو شراء البضائع. على سبيل المثال، لمقارنتها مع البيانات التي يعكسها مدير المدرسة.
سيحتاج الوسطاء في الوضع الخاص إلى تقديم سجل فاتورة في شكل إلكتروني
ستحتاج الشركات المبسطة أو UTII التي تعمل كوسطاء إلى تقديم دفتر يومية فاتورة إلى مكتب الضرائب عبر الإنترنت في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي ربع التقرير. وسيتمكن المفتشون أيضًا من مقارنة المعلومات الواردة في سجل المحاسبة مع تقارير المديرين
ستطلب السلطات الضريبية في كثير من الأحيان الفواتير والمستندات الأولية
سيتمكن المفتشون من طلب الفواتير والمستندات الأولية والمستندات الأخرى (على سبيل المثال العقود) إذا حددوا تناقضات في إعلان الشركة. أو إذا كانت البيانات الواردة في إعلان المورد أو السجل المحاسبي للوسيط لا تتوافق مع تقارير المشتري أو المرسل. في هذه الحالة، سيكون للمفتشين الحق في طلب المستندات إذا كانت أوجه القصور المحددة تشير إلى أن الشركة قد قللت من تقدير ضريبة القيمة المضافة أو بالغت في تقدير مبلغ الضريبة التي سيتم سدادها.
سيتمكن المفتشون من تفتيش مباني الشركة حتى أثناء التفتيش المكتبي
سيتمكن مسؤولو الضرائب من تفتيش مقر الشركة إذا اكتشفوا وجود تناقضات في التقارير أو إذا ذكر الإعلان مبلغ الضريبة المراد استردادها. الآن يعتقد القضاة أن السلطات الضريبية، كجزء من التدقيق المكتبي، ليس لها الحق في تفتيش أراضي ومباني الشركة، على سبيل المثال المستودعات (البند 24 من قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 30 يوليو 2013 العدد 57). ولكن اعتبارًا من عام 2015، سيتم توضيح حق المفتشين في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (الفقرة 1 من المادة 92).
ستقوم المزيد من الشركات بالإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة إلكترونيًا
سيتعين على الشركات المبسطة وUTII، وهم وكلاء الضرائب والوسطاء، الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة في شكل إلكتروني. على وجه الخصوص، إذا كانت الشركة التي تستخدم النظام الضريبي المبسط تقتطع الضريبة عند شراء سلع من منظمة أجنبية أو تستأجر ممتلكات حكومية أو بلدية وتكون وسيطًا، فيجب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة إلى هيئة التفتيش في شكل إلكتروني (البند 5 من المادة 174 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
لن تكون هناك طريقة LIFO في المحاسبة الضريبية
لا يمكن شطب المواد الخام والإمدادات والسلع إلا بمتوسط التكلفة أو تكلفة الوحدة أو طريقة FIFO (البند 8 من المادة 254، البند الفرعي 3 من البند 1 من المادة 268 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم إلغاء طريقة LIFO نظرًا لعدم استخدامها في المحاسبة لفترة طويلة. وبالتالي، في كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية، ستبقى هناك ثلاث طرق متطابقة لشطب المخزون.
يمكن شطب المواد المستلمة مجانًا
تقوم الشركة بتضمين مخزون مجاني من الدخل بسعر السوق (البند 8 من المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك، من المستحيل شطب المخزون كمصروفات، لأن القانون لا يحدد إجراءات تحديد تكلفتها. اعتبارًا من عام 2015، ستكون هذه التكلفة مساوية للمبلغ الذي أخذته الشركة في الاعتبار في الدخل عند استلام MPZ (البند 2 من المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
العقار أرخص من 40.000 روبل روسي. يمكن شطبها تدريجيا
في المحاسبة الضريبية، الأدوات والمخزون بقيمة 40،000 روبل. وأنت تنسب تكاليف أقل أثناء التشغيل. وفي المحاسبة، يمكن شطب هذه الممتلكات تدريجيا في مواقف معينة. على سبيل المثال، إذا تم، وفقًا للسياسة المحاسبية، تصنيف الممتلكات التي يزيد عمرها الإنتاجي عن عام، بغض النظر عن التكلفة، على أنها أصول ثابتة. اعتبارًا من عام 2015، يمكن تطبيق نفس الإجراء عند حساب ضريبة الدخل (البند الفرعي 3، البند 1، المادة 254 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)
سوف تصبح فروق المبلغ أسعار الصرف
يمكن شطب الخسارة الناتجة عن بيع حق المطالبة كمبلغ مقطوع
إذا باعت شركة دينًا متأخرًا لأحد العملاء إلى مؤسسة أخرى، فيمكن شطب 50 بالمائة من الخسارة الناتجة عن هذه الصفقة على الفور، والباقي بعد 45 يومًا من التنازل عن الدين. هذه القاعدة سارية الآن. في العام المقبل، يمكن أن تؤخذ الخسارة في الاعتبار بالكامل في تاريخ بيع الديون (البند 2 من المادة 279 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ستظهر غرامات محددة لعدم وجود عقد عمل
ستظهر قاعدة منفصلة في قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي، والتي ستحدد الغرامات على حقيقة أن صاحب العمل لا يبرم عقود عمل مع الموظفين. أو أنها تغطيهم بالقانون المدني. بالنسبة للمسؤولين، ستكون العقوبة من 10000 إلى 20000 روبل، لأصحاب المشاريع الفردية - من 5000 إلى 10000 روبل. ومن 50000 إلى 100000 روبل. للشركات. وإذا تكرر الوضع مستقبلا فإن الإجراءات ستكون أكثر صرامة. يواجه المسؤولون عدم الأهلية لمدة تصل إلى ثلاث سنوات، ويواجه رواد الأعمال غرامة تصل إلى 40 ألف روبل، وللمنظمات - ما يصل إلى 200000 روبل.
اختلاف حدود الاشتراكات في صندوق التأمين الاجتماعي وصندوق التقاعد، وتم إلغاء الحد الأقصى لصندوق التأمين الطبي الإلزامي
سيتم تغيير إجراءات تحويل المساهمات
في قسائم الدفع، يجب الإشارة إلى المبلغ الدقيق دون تقريب، بالروبل والكوبيل. وينطبق هذا أيضًا على مدفوعات الفترات الماضية التي ستقوم بتحويلها في عام 2015، على سبيل المثال، لشهر ديسمبر 2014.
سيتعين دفع الضرائب على الشقق والأكواخ والمرائب بطريقة جديدة
وسوف تزيد ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم
واعتبارًا من عام 2015، سترتفع معدلات ضريبة الدخل الشخصي من 9 إلى 13 بالمائة. ويقدم القانون نفسه معدلات جديدة للضريبة الانتقائية للفترة 2015-2017. بالإضافة إلى فهرسة معدلات ضريبة المياه بنسبة 15 بالمائة اعتبارًا من عام 2015.
يختار الموظفون البنك الخاص بهم لتحويل الرواتب
اعتبارًا من 5 نوفمبر 2014، يحق للموظف أن يطلب من الشركة تحويل الأجور إلى أي بطاقة يريدها - ليس فقط الخصم، ولكن أيضًا الائتمان. وليس للشركة الحق في الرفض. تم إجراء هذه التعديلات على المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي. الشرط الوحيد هو أن الموظف يجب أن يكتب طلبًا قبل خمسة أيام عمل على الأقل من يوم الدفع. عينة من هذا البيان.
سيظهر نوع جديد من الرقابة الضريبية - المراقبة
جوهر مراقبة الضرائب هو أن الشركة، بموافقتها، توفر للمفتشية إمكانية الوصول في الوقت الحقيقي إلى البيانات المحاسبية والضريبية. ويقوم المفتشون بمراقبة المحاسبة خلال كل ربع سنة، ولا يقومون بتدقيق مكتبي للإقرارات على الإطلاق. بالإضافة إلى ذلك، أثناء سريان اتفاقية مراقبة الضرائب، لن تتمكن السلطات الضريبية من تحديد موعد لإجراء تدقيق في الموقع. في الوقت نفسه، فقط تلك الشركات التي بلغ إجمالي دخلها للعام السابق ما لا يقل عن 3 مليارات روبل، ومبلغ الضرائب المدفوعة (ضريبة القيمة المضافة، ضريبة استخراج المعادن، ضريبة الدخل والضرائب غير المباشرة) - 300 مليون روبل على الأقل قادرة على طلب المراقبة.
سيتم اعتبار إقرارات ضريبة القيمة المضافة الورقية غير مسجلة
اعتبارًا من عام 2015، سيتم اعتبار إقرارات ضريبة القيمة المضافة المعدة ورقيًا غير مقدمة على الإطلاق. وعليه فإن الغرامة في هذه الحالة ستكون 5 بالمائة من مبلغ الضريبة المستحقة عن كل شهر تأخير. حاليًا، يجب تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة إلكترونيًا. ومع ذلك، إذا قامت الشركة بإعداد إقرار ورقي، فإن التقرير لا يزال يعتبر مقدمًا. لعدم الامتثال لطريقة التسليم - غرامة قدرها 200 روبل فقط. وفي العام المقبل لن تتاح للشركات هذه الفرصة.
لقد تغيرت إجراءات الإعفاء من ضريبة الدخل الشخصي عند بيع السكن
ومن المرجح أن تزيد فترة ملكية العقارات، التي تمنح الحق في الإعفاء من ضريبة الدخل الشخصي عند بيعها، من ثلاث سنوات إلى خمس سنوات. وأيد نواب مجلس الدوما هذا الاقتراح في القراءة الثانية. ومع ذلك، سيتم تطبيق القاعدة الجديدة على المعاملات المبرمة بعد 1 يناير 2016.
معاملات الانكماش الجديدة لـ UTII والتبسيطات لعام 2015
ومعامل الانكماش الجديد، للتبسيط، سيكون 1.147. وهذا يعني أن الشركة التي يقل دخلها عن 68820000 روبل لها الحق في البقاء على النظام الضريبي المبسط حتى نهاية عام 2015. (60.000.000 روبل روسي × 1.147). وابتداءً من عام 2016، ستتمكن الشركات التي يبلغ دخلها لمدة 9 أشهر من عام 2015 بحد أقصى 51615000 روبل من التحول إلى النظام الضريبي المبسط. (45,000,000 روبل روسي × 1,147)معامل UTII لعام 2015 هو 1.798 (1.672 في عام 2014) ونظام براءات الاختراع – 1.147 (الآن 1.067).
تم تحديد الحد الأقصى لدفعة التأمين ضد الإصابات لعام 2015
في حالة وقوع حادث عمل أو مرض مهني، يحق للعامل الحصول على دفعة تأمين لمرة واحدة وشهرية على حساب صندوق التأمين الاجتماعي. وقد خطط المسؤولون لمبالغ الدفع الشهرية القصوى التالية:
– في عام 2015 – 65330 روبل.
– في عام 2016 – 68270 روبل.
– في عام 2017 – 71000 روبل.
لا يجوز أن يتجاوز المبلغ الذي يتم حساب المبلغ الإجمالي منه:
– 84964.20 فرك. - في عام 2015؛
– 88787.60 فرك. - في عام 2016؛
– 92339.10 فرك. – في عام 2017.
ستزداد رسوم التأثيرات السلبية على الطبيعة
قررت الحكومة الروسية زيادة رسوم التأثير البيئي السلبي في الفترة 2015-2017. وبالتالي، يتم تطبيق المعاملات التالية على دفع الانبعاثات في الهواء الجوي التي تم تحديدها بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 12 يونيو 2003 رقم 344 (الأمونيا والأسيتون وما إلى ذلك): 2.45 - في عام 2015، 2.56 - في 2016 و 2.67 – في 2017. سيتم زيادة رسوم الانبعاثات المنصوص عليها بموجب المرسوم رقم 410 بتاريخ 1 يوليو 2005 (بما في ذلك السخام والإيثيلينيمين) بالعوامل التالية: 1.98 في عام 2015، و 2.07 في عام 2016، و 2.16 في عام 2017.
ستدفع الشركات ضريبة تداول جديدة
يتم استكمال قانون الضرائب بالفصل الجديد 33 "الضريبة التجارية". سيتم دفعها من قبل الشركات وأصحاب المشاريع الفردية بموجب النظام العام والمبسط الذين يشاركون في الأنشطة التجارية.
يمكن لسلطات موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول فرض ضريبة تجارية في موعد لا يتجاوز 1 يوليو 2015. في البلديات التي ليست جزءًا من المدن الفيدرالية، لا يمكن تحديد الرسوم التجارية إلا بعد تطبيقها واعتماد القانون الاتحادي ذي الصلة. بمقدار الرسوم المدفوعة، سيكون من الممكن تخفيض ضريبة الدخل الإقليمية والضريبة المبسطة.
ستظهر الفواتير المختصرة للمعاملات الوسيطة
الوثيقة: مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 29 نوفمبر 2014 رقم 1279
تم إجراء مزيد من التغييرات على قواعد إعداد الفواتير. اعتبارًا من عام 2015، سيكون من الممكن إعداد فواتير موحدة للمعاملات الوسيطة. على سبيل المثال، ستكون هذه الفواتير ملائمة إذا أصدر الوسيط فاتورة عامة للمرسل للبضائع من موردين مختلفين. يوضح المستند الجديد بالضبط كيفية إنشاء الفواتير الموحدة. وبالتالي، يجب الإشارة إلى أسماء الموردين بفاصلة منقوطة.
ستتغير قواعد حساب الضرائب العقارية
اعتبارًا من عام 2015، لن تتمكن الشركات من توفير الضرائب العقارية من خلال إعادة التنظيم أو التصفية أو نقل الأصول من طرف ذي صلة.
لا تخضع الممتلكات المنقولة للضريبة إذا تم تسجيلها في 1 يناير 2013. لكن إعادة التنظيم أو التصفية تسمح لك بوضع الممتلكات المنقولة القديمة في الميزانية العمومية وبالتالي عدم دفع الضريبة عليها. ومع ذلك، الآن في الفن. 381 من قانون الضرائب سيكون لها بند جديد 25، والذي سيغلق هذه الفرصة أمام الشركات.
كما قام القانون رقم 366-FZ بتحرير الفقرة الفرعية. 8 البند 4 الفن. 374 من قانون الضرائب ، والتي بموجبها لا تخضع للضريبة الأصول الثابتة المدرجة في مجموعة الإهلاك الأولى أو الثانية وفقًا لتصنيف الأصول الثابتة. وسيتعين تحميل الضرائب على الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الإهلاك الأخرى (3-10) إذا تم إدراجها في الميزانية العمومية قبل عام 2013.
سوف تصبح عملية التدقيق إلزامية لجميع الشركات المساهمة
قدم القانون الاتحادي "بشأن أنشطة التدقيق" حكمًا ينص على أن جميع الشركات المساهمة تخضع لمراجعة إلزامية. في السابق، كان القانون ينص على التدقيق الإلزامي لشركات المساهمة العامة فقط. وغيرها من الشركات المساهمة كانت تخضع للتدقيق إذا حصلت على إيرادات كبيرة في العام السابق أو انعكست كمية كبيرة من الأصول في الميزانية العمومية. ولكن في 1 سبتمبر 2014، دخلت التعديلات على القانون المدني حيز التنفيذ، والتي ألزمت جميع مجالس الخدمات المشتركة بإجراء عمليات التدقيق. وأخيرا، قام المشرعون بتصحيح قواعد التدقيق.
دعونا نذكرك أنه اعتبارًا من الأول من سبتمبر، سيتم تقسيم جميع الشركات المساهمة إلى عامة وغير عامة. وفي هذه الحالة يجب تغيير اسم الشركة في الوقت الذي تقوم فيه الشركة بتغيير وثائقها التأسيسية. / ع>
ظهر فصل جديد عن الموظفين الأجانب في قانون العمل في الاتحاد الروسي
بالفعل هذا العام، سيدخل الفصل الجديد 50.1 من قانون العمل حيز التنفيذ. ويصف بالتفصيل الميزات التي يجب مراعاتها عند إبرام عقود العمل مع العمال الأجانب. على سبيل المثال، عند توظيف مهاجر، من الضروري طلب بوليصة تأمين صحي طوعية، إلا إذا قامت الشركة بإصدار مثل هذه الوثيقة على نفقتها الخاصة.
سيتعين على المهاجرين المقيمين مؤقتًا دفع اشتراكات في صندوق التأمين الاجتماعي
اعتبارًا من عام 2015، سيتعين احتساب المساهمات في صندوق الضمان الاجتماعي من المدفوعات للأجانب المقيمين مؤقتًا. التعريفة – 1.8 بالمائة. سيتمكن المهاجرون الذين سيدفع لهم أصحاب العمل اشتراكات في صندوق التأمين الاجتماعي من الحصول على استحقاقات العجز المؤقت. على أن تقوم الشركة بتحويل الاشتراكات لمدة تزيد عن ستة أشهر.
وقد زادت المساهمات الثابتة لرواد الأعمال
يجب على رجل الأعمال الآن أن يدرج:
- 18610.80 فرك. إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، إذا كان الدخل لعام 2015 لا يتجاوز 300000 روبل؛
- بالإضافة إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي مبلغ يساوي 1 في المائة من الدخل الذي يتجاوز 300000 روبل، ولكن في المجموع لا يزيد عن 148886.40 روبل؛
- 3650.58 فرك. في FFOMS ( القانون الاتحادي الصادر في 1 ديسمبر 2014 رقم 408-FZ، فن. 12، 14 بتاريخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ).
سيتعين ملء المدفوعات بطريقة جديدة.
يتم تقليل عدد التفاصيل الإلزامية في أوامر الدفع لتحويل الأموال إلى الميزانية. ابتداءً من عام 2015، لن تكون هناك حاجة لتعبئة الحقل "110" وبيان نوع الدفع (غرامات، فوائد، غرامات، دين). بعد كل شيء، يمكن للسلطات الضريبية والصناديق تحديد نوع الدفع عن طريق KBK.
سيتم زيادة غرامات انتهاك قوانين العمل
ستدخل القواعد الجديدة لقانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي حيز التنفيذ، والتي تنص على معاقبة انتهاك تشريعات العمل، وبالتالي فإن غرامة التهرب من تنفيذ عقد العمل أو القانون المدني للمسؤولين ستكون من 10000 إلى 20000. روبل لرواد الأعمال - من 5000 إلى 10000 فرك، للشركات - من 50000 إلى 100000 فرك. (الجزء 3 من المادة 5.27 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).
وبالإضافة إلى ذلك، سيتم تشديد المسؤولية عن انتهاك إجراءات إجراء تقييم خاص لظروف العمل. على وجه الخصوص، تتراوح الغرامة للمسؤولين ورجال الأعمال الأفراد من 5000 إلى 10000 روبل، للمؤسسات - من 60.000 إلى 80.000 روبل. (
أثرت التغييرات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية في عام 2015 على عدد من الجوانب المهمة. دعونا نلقي نظرة سريعة على التعديلات التي دخلت حيز التنفيذ.
1. ارتفع الحد الأدنى للأجور إلى 5965 روبل شهريًا (ساري اعتبارًا من 01/01/2015).
2. لقد زاد مبلغ استحقاقات الطفل.
3. لقد تغيرت المواعيد النهائية لتقديم التقارير إلى الصناديق. يجب تقديم التقارير الورقية إلى صندوق التأمين الاجتماعي بحلول اليوم العشرين من الشهر التالي لربع التقرير، والتقارير الإلكترونية بحلول اليوم الخامس والعشرين. بالنسبة لصندوق المعاشات التقاعدية، يمكن تقديم RSV-1 الإلكتروني فقط حتى اليوم العشرين من الشهر الثاني الذي يلي الربع.
4. منذ عام 2015، يمكنك تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة الخاص بك بعد 5 أيام. لقد ظهر إعلان ضريبة القيمة المضافة الجديد للإبلاغ عن الربع الأول من عام 2015. سيكون من الضروري الإشارة إلى بيانات الفواتير التي يتم احتساب الضرائب والخصومات عليها.
5. اعتبارًا من يناير 2015، يجب تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة بشكل إلكتروني فقط؛ وسيتم اعتبارها غير مقدمة.
6. تم إلغاء ميزة الضريبة العقارية للشركات المبسطة. وهذا سوف يؤثر فقط على العقارات التي تقدر قيمتها المساحية.
7. تم إلغاء الحد الأدنى للدخل السنوي المحتمل لبراءة الاختراع.
8. منذ تقديم التقارير للربع الأول من عام 2015، ظهرت تغييرات في شكل إعلان UTII.
9. لإعداد التقارير لعام 2014، يتعين عليك تقديم نموذج إقرار مبسط جديد.
10. تم إدخال نموذج جديد للإعلان عن الضريبة الزراعية الموحدة وضريبة النقل للإبلاغ عن عام 2014.
11. الآن سيتم تقديم تقارير إلكترونية عن المساهمات للشركات التي يبلغ عدد أفرادها 25 شخصًا أو أكثر. ومنذ عام 2015 وينبغي دفع اشتراكات المعاشات التقاعدية للعمال الأجانب، باستثناء ذوي المؤهلات العالية.
12. جميع مكافآت نهاية الخدمة التي تصل إلى ثلاثة أضعاف متوسط الدخل معفاة من الاشتراكات. وبالنسبة للعمال في أقصى الشمال - ما لا يزيد عن ستة أضعاف متوسط الدخل.
13. تشير مستندات دفع الاشتراكات الآن إلى المبلغ الدقيق دون تقريبه إلى أقرب كوبيك.
14. منذ عام 2015، تم رفع التعريفة إلى 30% بالنسبة للمنتجين الزراعيين ووسائل الإعلام والشركات التي لديها عمال معاقين.
15. منذ عام 2015 من الضروري تأكيد استلام رسائل البريد الإلكتروني من دائرة الضرائب الفيدرالية مع إيصال استلام المستندات على TKS خلال 6 أيام عمل. إذا لم يكن هناك تأكيد، فقد يكون هذا سببًا لحظر الحساب الجاري للشركة.
16. تم إلغاء الاحتفاظ بسجل الفواتير (فقط للوسطاء).
17. يمكن لمفتشي الضرائب طلب الفواتير والمستندات الأولية في حالة اكتشاف أي تناقضات في الإقرار.
18. لن يتم استخدام طريقة LIFO في المحاسبة الضريبية.
19. اعتبارًا من يناير 2015، سيكون من الممكن شطب المخزون المجاني.
20. في المحاسبة، المخزون أرخص من 40.000 روبل. يمكن شطبها تدريجيا.
21. ستسمى فروق المبالغ في المحاسبة الضريبية فروق الصرف، كما هو الحال في المحاسبة.
22 - تم تقديم إمكانية شطب الخسائر الناجمة عن بيع الحق في المطالبة لمرة واحدة
23- اعتباراً من شهر كانون الثاني/يناير، دخلت الغرامات المفروضة على عدم وجود عقود عمل حيز التنفيذ. بالنسبة للمسؤولين، سيكون المبلغ من 10000 إلى 20000 روبل، لأصحاب المشاريع الفردية - من 5000 إلى 10000 روبل. ومن 50000 إلى 100000 روبل. للشركات.
24. تم إلغاء الحد الأقصى لقاعدة صندوق التأمين الطبي الإلزامي. الآن الحد الأقصى لقاعدة حساب اشتراكات التأمين في صندوق التأمين الاجتماعي هو 670.000 روبل، لحساب المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية - 711.000 روبل.
25. زيادة ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم إلى 13%.
26. من 5 نوفمبر 2014 يمكن للموظف اختيار البنك لتحويل الرواتب.
27. تم إدخال نوع جديد من الرقابة الضريبية الطوعية - مراقبة البيانات المحاسبية والضريبية في الوقت الحقيقي.
28. اعتبارًا من 1 ديسمبر 2014، أصبح معامل الانكماش الجديد للتبسيط هو 1.147. معامل UTII هو 1.798 ونظام براءات الاختراع هو 1.147.
29. في عام 2015، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ التأمين ضد الإصابات 65330 روبل روسي. المبلغ الذي يتم حساب المبلغ الإجمالي منه لا يزيد عن 84964.20 روبل روسي.
30. تمت زيادة نسب الدفع مقابل التأثيرات السلبية على الطبيعة.
31. ستدفع الشركات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يمارسون الأنشطة التجارية رسوم التداول.
32. بمقدار الرسوم المدفوعة، سيكون من الممكن تخفيض ضريبة الدخل الإقليمية والضريبة المبسطة.
33. لقد تغيرت قواعد حساب ضريبة الأملاك بشكل كبير.
34. تخضع شركات الخدمات المشتركة لمراجعة إلزامية.
35- اعتمد قانون العمل في الاتحاد الروسي فصلاً جديداً بشأن إبرام عقود العمل مع الموظفين الأجانب.
36. منذ عام 2015، يجب أن تدفع المدفوعات للمهاجرين المقيمين مؤقتا مساهمة بنسبة 1.8٪ في صندوق التأمين الاجتماعي.
37. زادت المساهمات الثابتة لرواد الأعمال:
- 18610.80 فرك. إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، إذا كان الدخل لعام 2015 لا يزيد عن 300000 روبل؛
- بالإضافة إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي مبلغ يساوي 1٪ من الدخل الذي يزيد عن 300000 روبل، ولكن في المجموع لا يزيد عن 148886.40 روبل؛
- 3650.58 فرك. في FFOMS.
38. تم تقليل عدد التفاصيل المطلوبة عند ملء أمر الدفع لتحويل الأموال إلى الميزانية.
تحميل...