Регулирането на дейността на руския бизнес все повече се приближава, което е свързано както с притока на чуждестранни инвестиции, така и с навлизането на руски компании на чуждестранните капиталови пазари.
За ефективно взаимодействие с руски и чуждестранни партньори в Русия за 2020 г бяха въведени международни одиторски стандартикоето повлия сериозно на установената практика за извършване на проверки.
Изискванията за одит на дружествата с ограничена отговорност не се отнасят за всички дружества, а само за юридически лицакоито отговарят на определени критерии. Това се дължи на факта, че повечето LLCs, принадлежащи към малки и средни предприятия, имат малък финансов оборот, не извеждат своите акции или облигации на пазара на ценни книжа чрез публикуване на проспект за емисии, не привличат пари от физически лица. Поради това не възниква необходимост от допълнителна проверка на достоверността на тяхното отчитане.
Основни критерии за проверка
Задължителните одити трябва да се извършват от компании, чиято дейност засяга интересите на много трети страни или имат достатъчно високи финансови резултати. Тези критерии са установени от законодателството относно одиторската дейност и понякога се променят по отношение на увеличаване на праговете за приходи и.
Изискванията за LLC са разделени на две групи: по видове дейности и други сходни характеристики и по финансови показатели. Според тези характеристики е възможно да се отделят LLC, които са обект на задължителен одит. Акционерни дружества под формата на ПАО, чиито акции се разпространяват чрез публична подписка, се проверяват във всеки случай, независимо от съответствието с други критерии.
Предмети
Законът установява следните групи дружества с ограничена отговорностза които одитът на годишния счетоводен отчет е задължителен:
- По вид дейност- одити са задължителни за банки, застрахователни дружества, пенсионни фондове, холдингови дружества, които изготвят и публикуват консолидирани финансови отчети за холдинга, дружества, чиито облигации се търгуват на организирания пазар на ценни книжа.
- По финансови показателитези изисквания се прилагат за предприятия с приходи над 400 милиона рубли, както и ако валутата на актива на баланса надвишава 60 милиона рубли.
Ако едно дружество с ограничена отговорност попада под тези критерии, изискванията за одит на годишния финансов отчет стават задължителни за него. Спрямо миналата година нищо не се е променило в тези критерии, не са се появили нови предмети или изисквания.
Съгласно новите цели и задачи на задължителния одит през 2020 г. не само стандартната проверка на надеждността на финансовите отчети и идентифицирането на грешки, които възникват по време на счетоводството, но и бизнес анализ. Първите две задачи остават изцяло и са донякъде разширени, така че отговорността за проверка на работата на вътрешните също пада върху плещите на външните одитори.
Задачата на бизнес анализа е да идентифицира рисковете, факторите, които създават пречки за развитието на дейността на компанията, и да разработи препоръки за такава промяна във финансовите и икономическите дейности, които ще помогнат за премахването на тези рискове.
Въпреки факта, че заключението от тази година подлежи на задължително публикуване, деловата му част трябва да бъде изпълнена най-правилно и балансирано, не бива да се допуска неправилно тълкуване на определени факти от стопанския живот.
Законодателство
В допълнение към основните закони, задължителният одит е регламентиран съгласно нормите със Заповед на Министерството на финансите № 192n, издадена на 24 октомври 2016 г. Вкарват в действие 30 Международни одиторски стандарти.
Също така малко по-късно беше приета Заповед № 203n, която одобри още 18 стандарта. Между най-значимите промени:
- въвеждане на принципите на поетапния одит;
- въвеждане на концепцията за одиторски доказателства;
- промяна на формата на заключението, вместо стандартен доклад се предлага разширен документ с анализ на дейността на организацията, бизнес рисковете и други въпроси;
- изготвяне на модифицирано становище;
- следва да се публикува одиторски доклад, направен за организации, които изискват задължителен одит.
Отговорността на одиторските организации с въвеждането на нови стандарти се увеличи, а конкуренцията също ще се увеличи, тъй като публикуването на доклади ще даде възможност на всеки да се запознае с качеството на работа на одиторите преди сключването на договори.
оказа значително влияние върху работата на одиторите. отмяна на разпоредбите за одитна тайна. Съгласно него служителите на одиторските компании са длъжни да докладват на органите за финансов мониторинг за т. нар. "странни" сделки на клиенти.
Промени в разходите
Новите стандарти значително увеличиха трудоемкостта на работата на специалистите по проверка на сметки. Сериозно променените изисквания, необходимостта от попълване на допълнителни таблици увеличиха разходите за труд на специалистите с 30-40% , цената на тези услуги трябваше да се увеличи пропорционално.
Във всеки случай цената на одиторските услуги трябва да бъде одобрена от участниците в дружеството, следователно, когато въпросът за задължителен одит се постави на срещата на участниците, цената трябва да бъде определена.
Процедура за проверка
Одитът и неговата същност не са претърпели никакви промени. Стандартно коректността на счетоводството се проверява въз основа на документи за определена извадка, пълен одит не се извършва. Но обемът на предоставената информация се увеличи значително, а оттам и тежестта върху счетоводителя.
В допълнение, необходимостта от бизнес анализ принуждава ръководството на предприятието да участва в ревизията, което ще изисква коментари по определени рискове в дейността. Самите одитори са длъжни според стандартите да информират ръководството за недостатъци в работата на системите за вътрешен одит.
Одиторът трябва да бъде определен на събранието на участниците. Започва да проверява веднага щом отчетите са готови, но преди да са подадени. Така основната работа за одитора ще има за март- за счетоводни цели, за юни- за данъчната служба.
Като се има предвид значителното усложняване на изискванията, по-добре е да не поемате рискове и да започнете проверка възможно най-рано, съществува голям риск да нямате време за изготвяне на доклад, което може да доведе до различни санкции.
В допълнение, поетапният одит ще позволи на счетоводителите и финансистите да използват съветите на одиторите по спорни въпроси на данъчното законодателство и счетоводството през цялата година.
Резултатът от проверката ще бъде изготвяне на заключение, което е сериозно различно от досега приетите форми. Колекцията от препоръчителни форми на заключения е одобрена от Министерството на финансите, съдържа препоръки за обикновени и специални заключения, които се формират въз основа на резултатите от одита на консолидираните финансови отчети.
Може ли една организация да бъде санкционирана за неизвършване на задължителен одит? Да, но санкции няма да последват директно. На първо място ще й бъде отказан прием на годишния финансов отчет. Такъв провал здравей до налагане на административна отговорност за нея.
Може да се установи и фактът на грубо нарушение на правилата за водене на счетоводни записи, което ще доведе до административна глоба в размер на до 20 000 рубли. Могат да бъдат наложени малки глоби за непредоставяне на становище заедно с отчетните и статистическите органи.
В сравнение с предходни периоди почти нищо не се е променило, с изключение на изискванията за включване на данни за задължителния одит в Единния държавен регистър в съответствие със Закон 129-FZ и изискванията за задължително публикуване на резултатите от одита.
Неспазването на това изискване може да бъде основание за привличане към административна отговорност, ръководителят може да бъде дисквалифициран или глобен до 50 000 рубли(Клауза 6, 7, 8, член 14.2 от Кодекса за административните нарушения).
Станаха по-строги санкциите, наложени на самите одитори. За ненадеждността на заключението те могат да бъдат подложени на санкции в съответствие с Кодекса за административните нарушения, а също така се планира да се въведе наказателна отговорност, ако изготвянето на доклад с ниско качество е довело до значителни загуби. Законът за наказателната отговорност все още се разглежда.
Промените в процедурата за извършване на одит, от една страна, са положителни, повишават прозрачността на предприятията и доверието на инвеститорите и партньорите в тях, от друга страна, разкриването на допълнителна информация, която е престанала да бъде данъчна тайна, може водят до оскъпяване на банковите кредити поради публичността на някои рискове. Но в края анализът на документацията по новите правила трябва да е от полза за бизнеса.
Защо е необходим одит? Подробностите са в това видео.
Държавата ни се стреми към европейски показатели по отношение на финансовата отчетност. Следователно, още една стъпка към повишаване на неговата публичност и прозрачност беше въвеждането на международните стандарти за одит (ISA) в Руската федерация от 1 януари 2017 г. (Заповеди на Министерството на финансите на Русия от 24 октомври 2016 г. N 192n, от 9 ноември 2017 г. 2016 № 207n).
За одиторските фирми това означава следните промени:
- увеличаване на броя на одитните процедури
- увеличаване на обема на данните, необходими за анализ на дейността на одитираните дружества
- нови стандарти за качество на задължителните одити
- нови стандарти за информация в одиторския доклад
- въвеждане на модифицирано становище в заключението
За одитираните компании това означава:
Професионалисти: | минуси: |
|
|
Информация за данъци, глоби, приходи и разходи, брой на персонала ще се появи на уебсайта на Федералната данъчна служба
Информацията за икономическите субекти става все по-открита. От 1 юни 2016 г. те вече не са данъчна тайна (изменения в член 102 от Данъчния кодекс на Руската федерация са въведени с Федерален закон № 134-FZ от 1 май 2016 г.):
- информация за средния брой служители на организацията;
- сумата на данъците и таксите, платени от организацията, с изключение на данъците, платени при внос на стоки в ЕАЕС и данъчни агенти;
- размера на приходите и разходите съгласно финансовите отчети.
От 1 юли 2017 г. се планира да започне публикуването на тази информация в публичното пространство на официалния уебсайт на Федералната данъчна служба в Интернет.
Освен това на уебсайта на Федералната данъчна служба ще се публикува информация за сумите на просрочените задължения, просрочените неустойки и глоби, прилаганите специални режими и участието на данъкоплатците в консолидирани групи.
Благодарение на появата на допълнителна информация за юридическите лица в публичното пространство, данъкоплатците получават допълнителна възможност да оценят рисковете при избора на контрагент, а също така ще има допълнителен аргумент за доказване пред Федералната данъчна служба в случай на твърдения, че при сключването на сделката е положена дължима грижа.
Задължителен одит - Комплексен подход
Информацията за задължителния одит е публикувана на федералния ресурс
От 1 октомври 2016 г. в Русия резултатите от задължителен одит на счетоводни (финансови) отчети стават публични. Във Федералния закон „За одита“ бяха направени съответните изменения. Организациите, подлежащи на задължителен одит, вече трябва да въвеждат информация за резултатите от одита в Единния федерален регистър на информацията за фактите от дейността на юридическите лица (наричан по-долу EFRS www.fedresurs.ru) в рамките на 3 работни дни след получаване одитния доклад. Тази информация включва:
- име, TIN, OGRN, SNILS на одитираното лице;
- име (пълно име), TIN, OGRN (OGRNIP), SNILS на одиторската организация (индивидуален одитор);
- списък на счетоводни (финансови) отчети, по отношение на които е извършен одитът;
- периодът на изготвяне на счетоводните (финансовите) отчети, по отношение на които е извършен одитът;
- датата на одиторския доклад;
- становището на одиторската организация (отделен одитор) относно надеждността на счетоводните (финансови) отчети на одитираното предприятие, като се посочват обстоятелствата, които имат или могат да окажат значително влияние върху надеждността на тези отчети.
Нарушаването от длъжностно лице на одитираната организация на задължението за разкриване на такава информация може да доведе до административна глоба, предвидена в части 6-8 на член 14.25 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация, до 50 хиляди рублиили дисквалификация за период от една до три години.
ЗАДЪЛЖИТЕЛЕН ОДИТ - КОМПЛЕКСЕН ПОДХОД
В допълнение към стандартните задължителни одитни процедури, насочени към потвърждаване на счетоводните (финансови) отчети, ние проверяваме данъците, правилното изчисляване на данъчната основа и правилното попълване на декларациите.
Изчислете разходитеОт 2018 г. одитната тайна вероятно ще бъде отменена
Съответният проект на закон № 96436-7 за изменение на членове 82 и 93.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация вече е внесен в Държавната дума.
Припомняме, че съгласно настоящата редакция на член 82 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при упражняване на данъчен контрол не е разрешено събирането, съхраняването, използването и разпространението на информация за данъкоплатец, получена в нарушение на изискването за гарантиране на поверителност на информацията, представляваща професионална тайна на други лица, по-специално адвокатска тайна, одиторска тайна.
Въпреки това от 1 януари 2018 г. се предлага да се изключи одиторската тайна от тази статия. Освен това се предлага да се установи правото на служителите на IFTS да изискват от одиторите документи (информация), получени от тях за данъкоплатеца в хода на одита и при предоставянето на други услуги, свързани с одита. Исканите документи трябва да са свързани с изчисляването и плащането (удържане, прехвърляне) на данъка (таксата) и могат да бъдат поискани от одитори, ако данъкоплатецът не ги е представил сам в IFTS.
Така сферата на счетоводството и отчетността, както и данъчните задължения на фирмите, стават все по-прозрачни.
За да не се окажете с одитен доклад с отказ от отговорност до март 2018 г. в края на финансовата 2017 г., съветваме компаниите да:
- Поръчайте одит в началото на годината (през първото, второто тримесечие).
По този начин можете да елиминирате повторението на грешки във вашите отчети през следващите тримесечия и да намалите тежестта върху счетоводството в края на годината.
- Разбийте одита по тримесечия.
Цената му ще бъде равномерно разпределена през цялата година и няма да изисква еднократно отклоняване на средства от стопанската дейност на дружеството.
- Не третирайте одита като официална процедура само за представяне на счетоводни (финансови) отчети.
Защо да се лишавате от възможността да получавате висококачествена обратна връзка за състоянието на компанията.
- Подходете сериозно към избора на одиторска компания.
Пазарът е наситен с много оферти, както от физически лица, така и от различни фирми. Разберете на какво трябва да обърнете внимание тук.
- Не забравяйте, че за липсата на одиторски доклад или невъвеждането на съответната информация в EFRS можете да получите голяма глоба.
Какво ще получите в сътрудничество с "Правовест Одит":
- Като част от споразумението за одит клиентите получават бонуси под формата на полезни услуги през отчетната година
- помощ от данъчни адвокати и адвокати като допълнителни гаранции - в рамките на 3 години след одита.
- когато предварително избира одитори за 2017 г., компанията фиксира ценовата оферта в рубли по текущата цена, докато услугите се предоставят до края на март 2018 г.
Допълнителни бонуси:
- от момента на сключване на договора е възможно директно консултиране с одитори и данъчни адвокати през годината и до 31 март 2018 г.;
- VIP-семинари във формат "Кръгла маса". Практика на прилагане на законодателството, обсъждане на последните промени. Професионалните счетоводители получават 10-часов IPA сертификат за всяко посещение;
- резюмета на семинарите;
- по избор на Клиента може да се извърши допълнителна правна експертиза на типови договори, учредителни и други документи; оцени перспективите за съдебни спорове; са предприети други необходими действия за отстраняване на икономически рискове в дейността на организацията;
- анализ на данъчната тежест и вероятността от данъчна проверка съгласно методологията на Федералната данъчна служба, определяне на размера на възможните данъчни рискове, резерви и начини за намаляване на разходите;
- Базов одит 1C.
Финансовият отдел представи списък с условията за задължителен одит и списък на организациите в своето Информационно съобщение
01.02.20182017 година е към края си и счетоводителите изготвят годишни отчети. Както знаем, много организации ще трябва да извършат задължителен одит на счетоводството и консолидираните отчети.
Министерството на финансите на Русия състави списък на компаниите, които трябва да извършат задължителен одит на счетоводни (финансови) отчети за 2017 г. Цялата информация се събира и представя във вид, който ясно посочва: вида на дружеството, дейността му, вида на отчетността и нормативния акт.
Изискват ли се одит от обикновените LLC? Да, при определени условия:
1) Сумата на постъпленията от продажбата на продукти(продажба на стоки, извършване на работа, предоставяне на услуги) на организация (с изключение на държавни органи, местни органи, държавни и общински институции, държавни и общински унитарни предприятия, земеделски кооперации, съюзи на тези кооперации) за предходното отчитане година надхвърля 400 милиона рубли.
2) Сумата на активите на балансакъм края на предходната отчетна година надхвърля 60 милиона рубли.
Ако фирмата ви отговаря на едно от горните условия, тогава трябва да извършите задължителен одит. Годишните финансови отчети ще подлежат на одит. Основание: Федерален закон от 30 декември 2008 г. № 307-FZ, чл. 5, част 1, т. 4. Право да извършва одит има одиторска организация или отделен одитор.
Задължителен одит се извършва от предприятието всяка година. Одиторите са независими одиторски фирми, които имат съответния лиценз. Резултатът от одита е заключението на инспектора относно коректността на отразяването на фактите на икономическите и финансовите дейности. Не всички компании трябва да преминат през задължителен одит. Така че ежегодно трябва да се проверяват:
- акционерни дружества;
- кредитни институции;
- застрахователни компании;
- инвестиционни фондове;
- компании, чиито ценни книжа се търгуват на борсата и други.
Други предприятия също трябва да бъдат подложени на задължителен одит, ако дейността им надвишава установените финансови показатели. Критерии за задължителен одит през 2018 г.:
- приходи над 400 милиона рубли без ДДС;
- активите на компанията в края на годината надхвърлят 60 милиона рубли.
Критериите, задължаващи дружествата да извършват одит, са установени в параграф 1 на чл. 5 от Закон № 307-FZ. Ако според резултатите от дейността на дружеството поне едно от тези изисквания е изпълнено, то трябва да извърши одит. Информацията се взема за предходната година, т.е. ако след края на годината дейността на предприятието е отговаряла на едно от изискванията, то трябва да премине през задължителен одит през следващата година.
Както можете да видите, няма специални изисквания, регулиращи задължителния одит за LLC. Ако активите или приходите на компанията надвишават установените норми, LLC трябва да се одитира ежегодно. Задължителният годишен одит за LLC може да бъде установен с устава или с решение на участниците в компанията. Но и в двата случая става дума за инициативен одит.
Има и изисквания за това как трябва да се извърши одитът. Одитът трябва да отговаря на следните критерии:
- Проверката се извършва през цялата дейност на организацията. Оценяват се всички активи, пасиви, материални запаси на дружеството. Анализирана счетоводна и данъчна отчетност. Проверява се надеждността на разплащанията с учредителите, регулаторните органи, бюджетните фондове.
- Заключението на проверяващата фирма трябва да е категорично. В края на одита одиторът трябва да направи ясна присъда, надеждна или не, информацията, представена във финансовите отчети.
- Одитът се извършва в съответствие с всички стандарти. Преди това правилата за провеждане на одит бяха регулирани от руското законодателство. От 2017 г. обаче всичко се промени и дейността на одиторските фирми вече трябва да отговаря на международните стандарти.
Одитът е много времеемък процес, така че подробен план се изготвя точно преди одита. В началото се изучава информация за предприятието, в което ще се проведе. Въз основа на тази информация се определят стратегия и тактика, разработва се програма за одит, съставя се график и план. Всичко се съгласува с клиента.
След това се извършва самата проверка. Проучват се всички финансови, счетоводни и нормативни документи. Получените данни се анализират и се прави оценка на съответствието им с руското законодателство. Констатираните недостатъци са отстранени, одиторът предлага мерки за отстраняването им.
Окончателните заключения се представят на учредителите на организацията под формата на одитен доклад. Има два вида заключение: безусловно положително, такова решение се взема, ако по време на одита не са открити нарушения, и модифицирано. Последният от своя страна е разделен на три подтипа:
- положително с резерви;
- отрицателен;
- отказ от становище, издава се при непълно подаване на документи за проверка.
Основно в практиката се издават положителни заключения или становища с резерви. Другите два варианта представляват по-малко от 1% от заключенията.
След получаване на документа предприятието трябва да го представи на Росстат. Заключението се представя заедно с годишния счетоводен баланс и други отчети. Това трябва да стане в 10-дневен срок от датата на подаването му в юридическото лице, но преди края на годината, следваща отчетната.
Преходът към международните изисквания направи корекции в процедурата за одит. На първо място, това се отрази на представянето на одиторското становище относно резултатите от одита. Формата на заключението се промени, сега тя стана по-информативна. В допълнение към оценката на финансовите резултати на компанията, той включва анализ на основните точки, които интересуват одитора, и списък на възможните рискове за по-нататъшни дейности.
От 2018 г. ревизионната тайна реално е премахната. Сега Федералната данъчна служба може да получи всякакви документи за одита от одиторската компания. Освен това, според новите изменения, данъчните власти имат право да разкриват получената информация.
Проверката не е извършена, какво ще бъде
Пренебрегването на закона води до налагане на санкции. Глобени могат да бъдат както самата организация, така и нейният лидер. Надзорните органи могат да налагат и двете глоби.
В случай на задължителен одит нарушение се счита:
- Непредоставяне на информация на статистическите органи. Не е необходимо да се представя становище в данъчната служба. Глобата за главата ще бъде от 300 до 500 рубли. Компанията ще плати 3000 - 5000 рубли;
- Липса или ненавременно въвеждане на информация в държавния регистър за дейността на организациите. Предприятието може да бъде обект на санкции в размер от 5 000 до 50 000 рубли;
- Нарушаване на условията за съхранение на резултатите от одита. Данъчна ревизия на място може да изисква ревизионни документи за последните 5 години. Това е срокът, определен от закона за съхранение на одитните доклади. Ако няма документи, организацията ще бъде глобена от 5 000 до 10 000 рубли.
Всички LLCs, които са обект на законови изисквания, трябва да преминат задължителна проверка, в противен случай ще трябва да платят големи глоби. Също така е важно да се следят сроковете за представяне на одиторски доклади на статистическите органи, тяхното нарушаване също ще доведе до налагане на санкции.
Одитът е независима проверка на тези отчети, извършена за изразяване на мнение относно надеждността на финансовите отчети на икономическия субект (част 3 на член 1 от Федералния закон от 30 декември 2008 г. № 307-FZ). Одитът може да се извършва както на доброволна, така и на задължителна основа. В първия случай става дума за инициативен одит, във втория – за задължителен. Задължението за извършване на одит е наложено на организацията от закона. Ще ви разкажем за критериите за провеждане на задължителен одит през 2017 г. в нашата консултация.
Кога е необходим одит?
Критериите за задължителен одит за 2017 г. се съдържат в чл. 5 от Федералния закон от 30 декември 2008 г. № 307-FZ „За одита“.
Основните критерии за задължителен одит са правни и разходни. В първия случай задължителният одит възниква, ако организацията принадлежи към определена организационна и правна форма (например дружеството е акционерно дружество) или в случай на извършване на определени видове дейности, а във втория случай, ако приходите или размерът на активите надвишава определени ограничения.
Представяме в таблицата за задължителен одит критериите за 2017 г. за LLC и организации от други форми. Ако е налице поне едно от горните условия, одитът е задължителен.
Задължителен одит за 2017 г.: критерии| Критерий | Състояние |
|---|---|
| Правна форма или вид дейност | - акционерно дружество; - кредитна организация; — бюро за кредитни истории; — професионален участник в RCB; - застрахователна организация; — клирингова организация; — взаимозастрахователно дружество; - организатор на търговията; — недържавен пенсионен или друг фонд; — акционерен инвестиционен фонд; — управляващо дружество на акционерен инвестиционен фонд, взаимен инвестиционен фонд или недържавен пенсионен фонд (с изключение на държавните извънбюджетни фондове) |
| Обръщение на ценни книжа | допуснати до организирана търговия |
| Приходи от продажба на продукти (извършване на работа, предоставяне на услуги) за 2016 г.* | надхвърля 400 милиона рубли |
| Размерът на активите на организацията към 31 декември 2016 г. според баланса * | надхвърля 60 милиона рубли |
| Подаване (оповестяване) от организацията на годишните обобщени (консолидирани) отчети** | представя или оповестява годишни обобщени (консолидирани) счетоводни (финансови) отчети |
* С изключение на държавни органи, местни власти, държавни и общински институции, държавни и общински единни предприятия, земеделски кооперации, съюзи на тези кооперации.
** С изключение на държавен орган, орган на местно самоуправление, държавен извънбюджетен фонд, както и държавна и общинска институция.
Други критерии за задължителен одит
Нека да представим някои други случаи на задължителен одит, които не са посочени по-горе и са предвидени в отделни федерални закони.
Зареждане...