Руската бюджетна система е разделена на 3 нива - федерално, регионално и общинско. Същото може да се каже и за данъците, приети в Руската федерация. Има федерални данъци, които се прехвърлят от платците и структурите на Федералната данъчна служба директно към политическия център. Има регионални такси, които се изпращат в бюджета на субекта на Руската федерация.
Има местни данъци, които подлежат на превеждане в касата на общината. Задълженията за плащане, класифицирани като регионални, представляват голям интерес за много изследователи. Това се дължи на различни причини. Например сред анализаторите има популярна дискусия дали руските власти трябва да дадат на регионите повече правомощия по отношение на прилагането на данъчна и бюджетна политика. Има изследователи, които недвусмислено подкрепят подобна идея, докато други активно представят контрааргументи. Какви са тезите на експертите по този въпрос? Какви са спецификите на регионалните данъци, установени от руското законодателство?
Какви данъци се признават за регионални?
Ако следвате разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация, регионалните данъци включват тези, които включват изчисляване и плащане в бюджета на съставния субект на Руската федерация, освен ако федералното законодателство не предвижда друго. Таксите от този тип се въвеждат в сила от Данъчния кодекс на Руската федерация, както и от регионалните закони. Съставните субекти на Руската федерация имат правомощието да регулират съответните данъци по отношение на ставките, процедурата и крайния срок за плащане на таксите, ако необходимите норми не са фиксирани на нивото на Данъчния кодекс на Руската федерация. Също така регионалните власти имат право да определят ползите и спецификата на изчисляване на основата за въпросните такси.
Следователно системата от регионални данъци е фиксирана на федерално ниво, но действителният размер на таксите в повечето случаи се определя от субектите на Руската федерация. В същото време руските региони имат право да се разпореждат със съответните плащания по свое усмотрение. Този процес е свързан с функционирането на бюджетната система. Нека проучим неговите нюанси по-подробно.
Данъци и бюджетна система
Регионалните и местните данъци на Руската федерация, заедно с федералните, формират националната бюджетна система на Русия, която е изградена на единни принципи. Това означава, че процедурата за събиране на съответните плащания е унифицирана, а механизмите за разпределение на средствата са строго регламентирани. Разгледаните данъци се изпращат в регионалния бюджет в пълен размер. От своя страна субектът на Руската федерация може също да получава определен дял от федералните такси, предвиден в Бюджетния кодекс. Подобен модел е установен и за местните данъци. Други мерки за бюджетна подкрепа за регионите на Руската федерация - субсидии, субвенции и други мерки. Така, дори регионът да няма собствени данъци, федералният център ще бъде готов да помогне.
Какви регионални данъци са установени в Руската федерация?
В Русия в момента са въведени 3 регионални данъка. Това е данък върху собствеността на организациите (плащат само юридически лица), върху хазартния бизнес (неговите субекти са юридически лица), транспортен данък (трябва да се плаща от юридически лица, индивидуални предприемачи и физически лица). Списъкът на регионалните такси е сравнително малък. По-малко - само местни такси. Следователно основният обем на таксите в бюджетната система се заема от федералните плащания. На въпроса с какво е свързана тази специфика ще се опитаме да отговорим по-късно. Нека сега разгледаме по-подробно спецификата на всяка от отбелязаните такси.
Корпоративен данък върху имуществото
Този регионален данък се урежда от разпоредбите на член 373 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тя трябва да бъде платена от организации, които притежават имущество, което трябва да бъде обект на данъчно облагане, въз основа на разпоредбите на член 374 от Кодекса. Всъщност в посочената част от Данъчния кодекс на Руската федерация се казва, че въпросният данък трябва да се начислява върху всички видове имущество, които се вземат предвид в баланса на предприятието като дълготрайни активи.
Разглежданият регионален данък, както и други такси, свързани с тази категория, се установяват от законодателните актове на съставните образувания на Руската федерация по отношение на данъчната ставка, процедурата и времето за прехвърляне на съответните плащания към бюджетът. Базата върху него се определя като стойност на балансовото имущество в средногодишно изражение. В същото време се взема предвид по остатъчната стойност, която се формира въз основа на процедурата за прилагане на счетоводство, установена в конкретна организация, която е одобрена в счетоводната политика.
Ако компанията притежава недвижим имот и се намира в друг субект на Руската федерация, тогава правилата, според които се начислява съответният регионален данък върху него, трябва да бъдат установените в конкретен субект. Платците трябва сами да изчислят основата за въпросната такса към бюджета - в съответствие с разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация. По този начин средната стойност на имуществото, което формира данъчната основа, трябва да се определи като резултат от разделянето на получената сума чрез добавяне на показателите за остатъчната стойност на активите към 1-во число на всеки месец в съответния период и 1-ви ден след него, с общия брой месеци в периода, плюс 1.
Средната годишна стойност на имуществото, което подлежи на данъчно облагане, се определя като резултат от разделянето на сумата, която се получава чрез добавяне на показателите за остатъчна стойност на 1-во число на всеки месец от периода, както и последния ден от периода , с общия брой месеци, който се увеличава с единица. Данъчната основа за разглежданото задължение за плащане се намалява с размера на капиталовите инвестиции в суми, отразяващи разходите за изграждане, реконструкция или модернизация на съоръжения, разположени на водни пътища в Руската федерация, в пристанища и на летища.
Може да се отбележи, че данъкът върху имотите, установен за физически лица, е местен, докато данъкът върху имотите е регионален, както определихме по-горе. Така първият вид такса, която включва данъчното облагане на юридически лица, е предназначена за попълване на бюджетите на общините, а втората, която се плаща от физически лица, се изпраща в хазната на съставните образувания на Руската федерация.
Данък върху хазартния бизнес
Следващият регионален данък е този, който плащат хазартните фирми.
Областта на неговото функциониране е доходът, който предприятията получават от организирането на хазартни игри. Под хазартния бизнес законодателят разбира дейност, която е насочена към генериране на доходи под формата на различни печалби, такси за провеждане на игри, както и залагания. Дейностите на предприятията в разглежданата област могат да включват използване на игрални маси, игрални автомати и организиране на приемане на букмейкърски залози.
Може да се отбележи, че в Руската федерация са създадени специални хазартни зони - в Алтай, в Приморие, в Краснодарския край, както и в Калининградска област. Следователно значителен процент от данъкоплатците, работещи в тази област, работят в тези региони. В същото време пунктовете за залагания не са забранени в други региони на Руската федерация. Които също трябва да плащат данък върху хазартния бизнес. Нека разгледаме по-подробно спецификата на формирането на данъчната основа за разглежданата колекция.
Така че в член 366 от Данъчния кодекс на Руската федерация се казва, че обектите на данъчно облагане в този случай могат да бъдат маси, машини, центрове за обработка, пунктове за залагания. Освен това всеки от изброените ресурси трябва да бъде регистриран във Федералната данъчна служба 2 дни преди инсталирането. За да направите това, трябва да изпратите заявление до данъчната служба в предписания формуляр. Федералната данъчна служба от своя страна ще издаде удостоверение за регистрация на хазартна компания.
Правомощията на регионите в регулирането на данъка върху хазартния бизнес
Ако някой от изброените по-горе обекти на данъчно облагане се планира да бъде изключен от обращение, тогава Федералната данъчна служба също трябва да е наясно с това 2 дни преди изхвърлянето на съответния ресурс. Както отбелязахме по-горе, регионалните данъци и такси се определят от съставните единици на Руската федерация и задължението за плащане на разглежданите предприятия не е изключение в този смисъл. Регулирането на съответните плащания се извършва от законодателя на съответното ниво. Но ако в един или друг субект на Руската федерация не са установени ставки за въпросния данък, тогава трябва да се прилагат минималните, които са определени в разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация. Данъчният период за въпросната такса е 1 месец.
Транспортен данък
Регионалните данъци включват тези, които обсъдихме по-горе, както и транспорта. Каква е неговата специфика? На първо място, във факта, че неговите платци, в съответствие със закона, са не само предприятия, но и физически лица, за които определени превозни средства са регистрирани по предписания начин. В същото време подходите на законодателя към регулирането на изчисляването на съответния данък от организации и граждани се различават. Така че юридическите лица трябва сами да определят размера на плащанията за въпросната колекция. Подобна работа за физически лица от своя страна трябва да се извършва от служители на Федералната данъчна служба въз основа на информация, предоставена от органите, отговорни за регистрацията на превозни средства.
Превозните средства като обект на данъчно облагане
Обекти на данъчно облагане за транспортни плащания в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация:
- автомобили;
- автобуси;
- мотоциклети;
- самолети;
- хеликоптери;
- речни и морски плавателни съдове, джетове;
- моторни шейни.
Като цяло това са почти всички видове транспорт, които се използват от съвременния човек. В същото време законово са определени категориите автомобили, които не могат да бъдат обект на облагане. Сред тези:
- лодки с гребла, както и моторни лодки, ако мощността на двигателя им не надвишава 5 конски сили;
- автомобили за хора с увреждания, както и такива, които са с мощност до 100 литра. с. и се издават на граждани чрез социалноосигурителни агенции;
- риболовни кораби;
- пътнически и товарни самолети;
- морски и речни кораби, които са собственост на фирми и индивидуални предприемачи, за които превозът на пътници или товари е основна дейност;
- трактори, комбайни, други селскостопански машини - при използване в основния профил;
- самолети за въздушна линейка, медицински услуги;
- кораби, които са регистрирани в Руския международен регистър, офшорни платформи, сондажни платформи.
Колко значими са регионалните данъци?
Какво е значението на регионалните данъци и такси за руската икономика? Може да се отбележи, че в общия обем на бюджетните приходи съответните плащания заемат относително малък процент. В този смисъл е много трудно да се сравняват федералните и регионалните данъци в контекста на тяхното значение за икономиката на страната като цяло, тъй като първите имат подчертано предимство в общите суми, прехвърлени от платците към държавния бюджет. В същото време, според много анализатори, това състояние на нещата съответства на социално-политическите и икономическите реалности на развитието на Русия.
Ако регионалните и местните данъци заемат твърде голяма част от общите бюджетни приходи, това, от една страна, може да доведе до изразено неравнопоставеност на субектите на Руската федерация по отношение на икономическото развитие, а от друга страна, до твърде голяма децентрализация на обществено-политически и икономически процеси. Някои експерти смятат тази тенденция за положителна, но смятат, че икономическата система на Руската федерация, нейното общество и институции трябва да се подготвят за прехвърляне на повече правомощия на регионите по отношение на събирането на данъци. Това може да отнеме известно време.
Досега регионалните данъци в Руската федерация са значително по-ниски по обем от федералните. В същото време политическият център винаги е готов, както отбелязахме по-горе, да окаже подкрепа на регионите чрез субсидии, субсидии и други механизми, предвидени в закона. Субектите на Руската федерация имат право да задържат определен процент от федералните данъци - в границите, определени в БК на Руската федерация. Освен това някои анализатори смятат, че законодателят оказва подкрепа на регионите и на нивото на правно регулиране на въпросните такси - по отношение на предоставянето на субектите на Руската федерация на правомощието да определят свои собствени ставки. Вярно е, че в рамките на тези екстремни стойности, които са фиксирани на федерално ниво. Но тази преференция дава възможност на регионите да провеждат по-балансирана бюджетна политика. Ръководството може да повиши ставките, когато събирането на съответните плащания може да бъде по-ефективно по отношение на генерирането на бюджетни приходи и по-ниски ставки в онези области, където твърде високата данъчна тежест е непрактична.
Резюме
И така, разгледахме онези видове регионални данъци, които са установени в Данъчния кодекс на Руската федерация. Съответните задължения към бюджета имат много различни правни основания за събиране, основания, принципи на изчисляване и в същото време се формират за решаване на един проблем - осигуряване на бюджетни приходи на ниво съставен субект на Руската федерация. Регионалните власти имат правомощия по отношение на определянето на ставките на въпросните данъци, обезщетенията и характеристиките на изчисление. Самите плащания от съответния тип обаче се определят на федерално ниво, както и ограниченията за ставките, по които трябва да се събират регионалните данъци. Списъкът на съответните такси, техните имена, предназначение са определени в разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация.
Какви данъци се считат за регионални? Регионалните данъци и такси включват (член 14 от Данъчния кодекс на Руската федерация):
- транспортен данък (глава 28 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
- данък върху хазартния бизнес (глава 29 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
- данък върху имуществото на организациите (глава 30 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Как се определят регионалните данъци
Регионалните данъци в Руската федерация се установяват от Данъчния кодекс на Руската федерация и законите на съставните образувания на Руската федерация (клауза 3, член 12 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно регионалните данъци са задължителни за плащане на териториите на съответните съставни образувания на Руската федерация.
При установяването на регионални данъци законодателните органи на съставните образувания на Руската федерация определят някои елементи на данъчното облагане за регионалните данъци, ако тези елементи на регионалните данъци не са установени от Данъчния кодекс. По този начин регионалните власти могат да установят:
- данъчни ставки;
- ред и условия за плащане на данъци.
Други елементи на данъчно облагане за данъци към регионалния бюджет се определят от Данъчния кодекс.
Облекченията за регионални данъци се установяват и отменят както от Данъчния кодекс на Руската федерация, така и от законодателните (представителни) органи на съставните образувания на Руската федерация.
Данъчен кодекс на Руската федерация Член 12. Видове данъци и такси в Руската федерация. Правомощия на законодателните (представителни) органи на държавната власт на субектите на Руската федерация и представителните органи на общините за установяване на данъци и такси
1. В Руската федерация са установени следните видове данъци и такси: федерални, регионални и местни.
2. Федералните данъци и такси са данъци и такси, установени от този кодекс и задължителни за плащане на цялата територия на Руската федерация, освен ако не е предвидено друго в параграф 7 от този член.
3. Регионалните данъци са данъци, установени от този кодекс и законите на субектите на Руската федерация относно данъците и са задължителни за плащане на териториите на съответните субекти на Руската федерация, освен ако не е предвидено друго в параграф 7 от този член .
Регионалните данъци се въвеждат и престават да действат на териториите на съставните образувания на Руската федерация в съответствие с този кодекс и данъчните закони на съставните образувания на Руската федерация.
При установяването на регионални данъци законодателните (представителни) органи на държавната власт на съставните образувания на Руската федерация определят по начина и в границите, предвидени от този кодекс, следните елементи на данъчното облагане: данъчни ставки, процедура и срокове за плащане на данъци, ако тези елементи на данъчно облагане не са установени от този кодекс. Други елементи на данъчното облагане за регионалните данъци и данъкоплатците се определят от този кодекс.
(виж текста в предишното издание)
Законодателните (представителни) органи на държавната власт на съставните образувания на Руската федерация, със закони за данъците, по начина и в границите, предвидени от този кодекс, могат да установят особеностите на определяне на данъчната основа, данъчните облекчения, основанията и процедурата за прилагането им.
(виж текста в предишното издание)
4. Местните данъци и такси са данъци и такси, които са установени с този кодекс и нормативните актове на представителните органи на общините за данъци и такси и са задължителни за плащане на териториите на съответните общини, освен ако не е предвидено друго в този параграф и параграф 7 от този член.
Местните данъци и такси се въвеждат и спират да действат на териториите на общините в съответствие с този кодекс и нормативните актове на представителните органи на общините относно данъците и таксите.
Местните данъци и такси се установяват с този кодекс и нормативните актове на представителните органи на населените места (общински райони), градските райони (вътрешни градски райони) за данъци и такси и са задължителни за плащане на териториите на съответните населени места (между тях). - селищни територии), градски райони (вътрешни градски райони), ако не е предвидено друго в параграф 7 от този член. Местните данъци и такси се въвеждат и престават да бъдат валидни на териториите на населените места (междуселищни територии), градските райони (вътрешни градски райони) в съответствие с този кодекс и нормативните правни актове на представителните органи на населените места ( общински райони), градски райони (вътрешноградски райони) по данъци и такси.
В градски район с вътрешноградско деление правомощията на представителните органи на общините да установяват, въвеждат и прекратяват местните данъци на териториите на вътрешноградските райони се осъществяват от представителните органи на градския район с вътрешноградско деление или от представителните органи на съответните вътрешноградски райони в съответствие със закона на съставния субект на Руската федерация за разграничаване на правомощията между органите на местното самоуправление на градския район с вътрешноградско деление и органите на местното самоуправление на вътрешноградските райони.
Местните данъци и такси във федералните градове Москва, Санкт Петербург и Севастопол са установени от този кодекс и законите на посочените съставни образувания на Руската федерация относно данъците и таксите са задължителни за плащане на териториите на тези съставни образувания на Руската федерация, освен ако не е предвидено друго в параграф 7 от този член. Местните данъци и такси се въвеждат и престават да бъдат в сила на териториите на федералните градове Москва, Санкт Петербург и Севастопол в съответствие с този кодекс и законите на посочените съставни образувания на Руската федерация.
При установяване на местни данъци представителните органи на общините (законодателни (представителни) държавни органи на федералните градове Москва, Санкт Петербург и Севастопол) определят по начина и в границите, предвидени от този кодекс, следните елементи на данъчното облагане: данъчни ставки, ред и условия за плащане на данъци, ако тези елементи на данъчното облагане не са установени от този кодекс. Други елементи на данъчно облагане за местни данъци и данъкоплатци се определят от този кодекс.
Представителните органи на общините (законодателни (представителни) органи на държавната власт на федералните градове Москва, Санкт Петербург и Севастопол), по начина и в границите, предвидени от този кодекс, могат да установят спецификата на определяне на данъчната основа , данъчни облекчения, основанията и реда за прилагането им.
При установяване на местни такси представителните органи на общините (законодателни (представителни) държавни органи на федералните градове Москва, Св. основания и процедури за тяхното прилагане.
(виж текста в предишното издание)
5. Федералните, регионалните и местните данъци и такси се отменят с този кодекс.
6. Не могат да се установяват федерални, регионални или местни данъци и такси, които не са предвидени в този кодекс.
Данъците в Руската федерация са разделени на няколко вида. Всеки от тях е важен за изграждането на ефективна бюджетна система. Какви са особеностите на регионалните данъци? Какъв тип такси формират? Колко значими са регионалните данъци от гледна точка на стабилността на бюджетната система на Руската федерация?
Класификация на данъците и таксите в Руската федерация
Руското законодателство установява федерални, регионални и местни данъци. Първите включват тези, които са задължителни за плащане на цялата територия на Руската федерация, освен ако в регулаторни правни актове не се съдържат други норми. Регионалните данъци се плащат в определени субекти на федерацията. Те се въвеждат от Данъчния кодекс на Руската федерация, както и от законите в регионите.
В процеса на установяване на регионалните данъци, законодателните структури на властта в съставните образувания на Руската федерация определят ставките, както и процедурата за събиране на такси - но при условие, че те не са установени на нивото на разпоредбите на Данъчния кодекс. Сред правомощията на регионалните власти е установяването на различни видове облекчения за данъкоплатците, определянето на основанията за тях и механизмите за прилагането им на практика.
Местните данъци се установяват и премахват от Данъчния кодекс на Руската федерация, както и от регулаторните актове на общините. Те са задължителни за плащане на територията на градове, области и други видове общини, освен ако не са предвидени алтернативни сценарии от федералното законодателство.
Федералните, регионалните и местните данъци се въвеждат и отменят от Данъчния кодекс на Руската федерация. Всички такси, които не са предвидени в Кодекса, не могат да бъдат установени на територията на Русия. Руското федерално законодателство може да предвижда въвеждането на специални данъчни режими.
Специфика на регионалните данъци
Какви видове такси формират регионалните данъци? В съответствие с член 14 от Данъчния кодекс на Руската федерация, те включват: данък върху имуществото на предприятията, върху хазартния бизнес, както и транспортни такси. По този начин руското законодателство установява много малко регионални данъци.
За сравнение федералните данъци включват: ДДС, акцизи, данък върху доходите на физическите лица, корпоративен данък, данък върху минното дело, държавни мита, данък върху водата, както и такси за използване на обекти, които са свързани с животинския свят.
Нека проучим по-подробно регионалните данъци, посочени от нас.
Корпоративен данък върху имуществото
Обект на данъчно облагане в рамките на тази такса е всяко имущество, което се записва в баланса на предприятието като обект на дълготрайни активи. Това могат да бъдат и активи, които се прехвърлят на дружеството за временно разпореждане или, например, доверително управление. Съответният вид данък върху имуществото е регионален данък, така че се плаща от предприятия, регистрирани в определен субект на федерацията.
Фирмата трябва да извърши необходимите плащания към бюджета, съответстващ на нейното местоположение. Що се отнася до чуждестранните предприятия, те трябва да платят такса и авансови вноски в териториална връзка относно данъчната регистрация на техните представителства.
Крайният срок за плащане на данък върху имуществото от предприятията се определя от законодателни актове на ниво субекти на Руската федерация. В същото време предприятията трябва да извършват необходимите авансови плащания своевременно, освен ако, разбира се, няма други разпоредби в регионалните правни актове.
Данък върху хазартния бизнес
Под хазартния бизнес в законодателството на Руската федерация е обичайно да се разбират дейности, които са насочени към генериране на приходи от различни видове хазарт, както и залагания. Това включва организиране на работа на казино, зали за игрални автомати, приемане на залози за резултати от спортни състезания.
През 2009 г. законодателството на Руската федерация въведе норми, според които стана възможно да се провеждат хазартни игри само на територията на специални хазартни зони, а именно в Алтайските и Краснодарските територии, Приморие, а също и в Калининградска област. Жителите на тези съставни единици на Руската федерация започнаха да плащат съответните регионални данъци в пълен размер. 2014 г. се характеризира с доста висока активност на законодателите в някои области на данъчната политика, но по отношение на промяната на структурата на регионалните такси властите не са установили значителни нововъведения.
Данъкът върху хазартната дейност се внася до 20-о число на месеца, следващ установения данъчен период. Също така фирмата трябва да предостави декларации за този вид инкасо. В тези документи, както и в други, които са от подобен вид, следва да бъдат отразени показатели за данъчния период.
Транспортен данък
Транспортният данък трябва да бъде платен от граждани и организации, които се разпореждат със съответния вид собственост по реда на частната собственост. Ако говорим за плащане на такси от предприятията, тогава изчисляването на размера на данъка компаниите трябва да извършват независимо. Що се отнася до задълженията на физическите лица, съответният вид данък се изчислява от Федералната данъчна служба. Предприятията трябва да извършват авансови плащания на транспортния данък в сроковете, определени от закона. Крайният срок за плащане на съответната такса се определя от регионалните власти. Плащанията трябва да се извършват в бюджета на мястото на експлоатация на превозните средства.
Нормативно регулиране на таксите по региони
Какво законодателство регулира регионалните данъци и такси? Както отбелязахме по-горе, органите на съставните образувания на Руската федерация могат да имат правомощията, свързани със събирането на съответните плащания.
Но тяхната дейност може да бъде ограничена от критериите, които са предписани в Данъчния кодекс. Друг източник на закон, свързан с данъчната политика в регионите, е Бюджетният кодекс.
Данъците остават в регионите?
Регионалните данъци, както отбелязахме по-горе, са представени в Русия в малък размер. Въпреки това, на разположение на финансовите структури на ниво държавни органи на субектите на федерацията може да има средства, които значително надвишават размера на таксите, установени от закона. Как е възможно?
Факт е, че редица законодателни източници на федерално ниво - Данъчният кодекс, Бюджетният кодекс - съдържат разпоредби, според които данъците към регионалния бюджет могат да се получават не само от приходи от предприятия, които са платили такса за имущество, от хазартни предприятия и от субекти на плащане транспортни такси. Така член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация съдържа разпоредби, според които размерът на данъка върху дохода, който се изчислява в съответствие със ставката от 18%, трябва да бъде кредитиран специално в бюджета на субекта. Други стандарти за такива удръжки са отразени в RF BC. Нека ги разгледаме.
Стандарти за удръжки в регионалния бюджет
Някои разпоредби на Бюджетния кодекс всъщност се дублират от редица формулировки на Данъчния кодекс на Руската федерация. Така Данъчният кодекс казва, че регионалните данъци включват такса върху имуществото на предприятията, хазартния бизнес и транспортната такса. Бюджетният кодекс гласи, че сумите, които Федералната данъчна служба събира на подходящи основания, трябва да бъдат 100% прехвърлени в регионалния бюджет - всъщност едно и също нещо, но в различна формулировка.
Също така на разположение на финансовите структури на ниво власти в субектите на федерацията са суми, които се изчисляват на базата на редица федерални такси. Така например 70% от данъка върху доходите на физическите лица, платен от жителите на субекта, трябва да остане в регионалния бюджет. Що се отнася до данъците върху доходите на физически лица, плащани от чужденци за използване на патент - това също е федерална такса - те отиват 100% в хазната на субекта на Руската федерация.
Стандартът от 50% е определен за облекчения от акциз за алкохол и продукти, които го съдържат. Що се отнася до земеделския данък, 30% от сумите, платени от жителите на субекта, отиват в областния бюджет. Размерът на държавното мито е изцяло на разположение на регионалните финансови структури на властта. 60% данък добив на полезни изкопаеми остава в регионите.
Специфика на местните данъци
Регионалните и местните данъци, в съответствие с нормите на законодателството, са разграничени. Въпреки това правните актове предвиждат механизми, които включват известна корелация на процедури, които отразяват събирането и прехвърлянето на съответните финансови потоци към бюджетите на различни нива.
От една страна, в Руската федерация има само два местни данъка: това е поземлен данък, както и данък върху имуществото на физически лица. От друга страна, бюджетите на общините могат да се попълват не само чрез събиране на плащания на посочените основания от платците, но и от голям брой други основания. Напълно възможно е регионалните и местните данъци, ако са формално разделени, всъщност да попадат в бюджета на едно ниво. Нека разгледаме тази специфика по-подробно.
Отчисления на регионални данъци към местните бюджети
Като начало е полезно да обърнете внимание на 58-ия член от BC на RF. В него се казва, че съставните образувания на Руската федерация имат правомощието да прилагат стандартите за финансови удръжки от федерални и регионални такси в полза на местните бюджети. В същото време дейността на органите на субектите може да се отнася до всички видове общини: градски, селски, райони, градски райони и др.
Подробно е описано как регионалните данъци и такси трябва да попаднат в местния бюджет в глави 8 и 9 от БК на Руската федерация. Възможен е и сценарий, при който финансовите ресурси, формирани на ниво местни бюджети, напротив, ще бъдат прехвърлени към по-високи финансови системи. Въпреки това, той се счита от много експерти за обещаващ. Практическото му прилагане зависи от това как се развива системата на общинско управление в Руската федерация, как градовете и областите се оказват готови да станат източници на финансови потоци в системите за разпределение на парични ресурси на по-високи нива.
Единство на бюджетната система
Местните бюджети, както и регионалните, също получават значителни удръжки в рамките на установените стандарти от плащания на федерални такси. И това е един от признаците на единството на руската държавна система за управление на паричните потоци. Изгражда се тристепенен модел на взаимодействие между различните бюджети. Плащанията, свързани с местното, остават изцяло в общините. Тези данъци, които са класифицирани като федерални и регионални, също могат да бъдат върнати до голяма степен в бюджета на града или региона. От своя страна таксите, които се събират в съответствие с компетентността на органите на съставните образувания на Руската федерация, се прехвърлят изцяло на нивото на регионалния бюджет. Финансовата система на региона може да бъде допълнена от удръжки от федерални данъчни плащания, а в бъдеще и от местни такси.
Колко значими са регионалните данъци?
Много съставни единици на Руската федерация разчитат предимно на финансови потоци, генерирани от федерални такси, а в някои случаи и на субсидии. Регионалните данъци на Руската федерация заемат значителен, но относително малък дял в бюджетните приходи. Въпреки това, като се има предвид дълбоката взаимна интеграция на бюджетните системи на различни нива, регионът може действително да разполага със значителни финансови ресурси.
Регионалните данъци включват само три вида такси. Но принципът на единството на бюджетната система е залегнал в законодателството на Руската федерация. Тоест на този етап от развитието на руската икономика федералните и регионалните данъци имат толкова различно съотношение в по-голяма степен, че политическият център има възможност да акумулира финансови потоци и да осигури балансирано развитие на бюджетите на всички нива, включително чрез субсидии. Икономическите възможности на различните субекти на Руската федерация понякога са напълно несравними. И следователно тези субекти, които са по-платежоспособни, изпращат финансова ликвидност в бюджета чрез федерални данъци, въз основа на които могат да се формират субсидии и други методи за подпомагане на икономически изоставащи субекти и общини.
Ролята на регионалните такси е да осигурят необходимото ниво на устойчивост на руската бюджетна система. На този етап от икономическото развитие на Руската федерация това е много важно, въпреки факта, че съответните плащания нямат най-забележим дял в бюджетните приходи. Но е напълно възможно законодателят постепенно да модернизира подходите към организацията на данъчната политика и тогава регионалните такси ще придобият значително по-голяма тежест по отношение на генерирането на парични потоци на ниво субекти на федерацията. И тогава тяхната роля ще бъде още по-значима.
Данъчното законодателство на Руската федерация се основава на принципа на единството на финансовата политика на държавата, което се проявява по-специално в създаването на затворен списък от данъци, действащи в цялата страна.
Видовете данъци и такси, които могат да бъдат удържани на територията на държавата, се установяват и променят от Данъчния кодекс на Руската федерация. Същият нормативен акт описва кои данъци и такси към кое ниво на данъчната система принадлежат.
По този начин Данъчният кодекс на Руската федерация установява три нива на данъчната система: федерално, субекти на федерацията и местно.
Всеки вид данък се определя на едно или друго ниво въз основа на обхвата на функциите и правомощията, чието изпълнение е поверено на държавата като цяло, държавните органи на съставните образувания на Руската федерация или общините.
Регионални данъци- задължителни плащания към бюджета на съответните съставни образувания на Руската федерация, установени от законите на съставните образувания на Руската федерация в съответствие с Данъчния кодекс и задължителни за плащане на територията на всички региони на съответните съставни образувания на руската федерация.
Регионалните данъци включват:
транспортен данък.
Държавните органи на съставните образувания на Руската федерация определят данъчните ставки, реда и условията за плащане на данъци, както и данъчни стимули, основанията и реда за тяхното прилагане. Други елементи на данъчното облагане и данъкоплатците се определят от Данъчния кодекс.
Данък имоти
Данъкоплатци на корпоративния данък върху имуществото са организации, които имат движимо и недвижимо имущество, записано в баланса като дълготрайни активи, с изключение на парцели и имущество, собственост на федералните изпълнителни органи въз основа на правото на оперативно управление.
Транспортен данък
Данък върху превозните средства трябва да платят лицата, на които са регистрирани превозни средства: автомобили, мотоциклети, скутери, автобуси и др., въздушен и воден транспорт, моторни шейни, моторни шейни.
Данъчните ставки са определени за всеки тип превозно средство.
Данък върху хазартния бизнес
Данъкът върху хазартната дейност се заплаща от лицата, извършващи дейност в областта на хазартната дейност.
Обект на облагане са: игрални маси и машини, каси на тотализатори и букмейкъри.
За всеки такъв обект данъчната основа и данъчната ставка се определят отделно.
Специални данъчни режими
Специалните данъчни режими могат да предвиждат федерални данъци, които не са изброени по-горе, както и освобождаване от задължението за плащане на определени федерални, щатски и местни данъци и такси.
Единен земеделски данък – ЕСХН
Единният земеделски данък - UAT - е данъчна система за организации и индивидуални предприемачи, които са земеделски производители. Данъкоплатците, прилагащи този данъчен режим, са освободени от плащане на данък върху доходите, имуществото и ДДС.
Обект на облагане са доходите, намалени с размера на разходите. Данъчната ставка е 6 процента.
Опростена система за данъчно облагане - USN
Опростената система за данъчно облагане - USN - може да се прилага от организации и индивидуални предприемачи.
Данъчната ставка в случай на облагане на доходите е 6%, а при избор на обект на облагане "доходи минус разходи" - 15%.
Данъкоплатците са длъжни да водят записи на сделките с цел изчисляване на данъчната основа за данък в книгата за приходи и разходи.
Данъкоплатците, прилагащи този данъчен режим, са освободени от плащане на данък върху доходите, имуществото и ДДС.
Единен данък върху вменения доход - UTII
Тази данъчна система се прилага за определени видове дейности: битови услуги, автотранспортни услуги, търговия на дребно, обществено хранене и др.
Данъчната основа за изчисляване на размера на единния данък е стойността на условния доход, изчислена като произведение от основната доходност, изчислена за данъчния период, и стойността на физическия показател, характеризиращ този вид дейност.
Плащането от организации на единен данък предвижда освобождаването им от задължението да плащат данък върху печалбите на организациите (по отношение на печалбите, получени от предприемачески дейности, подлежащи на единен данък), данък върху имуществото на организациите (по отношение на имуществото, използвано за извършване на предприемаческа дейност, подложена на единен данък, с изключение на недвижими имоти, чиято данъчна основа се определя като тяхна в съответствие с този кодекс).
Организациите и индивидуалните предприемачи, които са данъкоплатци на единния данък, не се признават за данъкоплатци на данъка върху добавената стойност.
Все още имате въпроси относно счетоводството и данъците? Попитайте ги в счетоводния форум.
Регионални данъци: подробности за счетоводител
- Промени в данъчното облагане: транспорт, земя, собственост
1% (Закон на Ростовска област „За регионалните данъци и някои въпроси на данъчното облагане в ...
- Имате ли нужда от инвестиционно приспадане?
При капиталови инвестиции, ако индикаторът за регионалния данък върху доходите на организацията е значителен. Преди...
- Нюансите на прилагане на данъчното облекчение върху движимото имущество
Данъкът върху собствеността на институция е регионален данък, следователно размерът на събрания данък се увеличава ...
- Отчитане на данъка върху имуществото в "1C: Счетоводство 8", издание 3.0
Върху имуществото на организации (NIO) е регионален данък, следователно, в допълнение към Данъчния кодекс на Руската федерация от ... от 05/10/2012 „Относно регионалните данъци и някои въпроси на данъчното облагане на ...
- "Опростаци" - платци на данък имоти през 2017 г
Имуществото на организациите се отнася до регионалните данъци и се кредитира в бюджетите на субектите ...
- Изчисляване на авансови вноски за корпоративен данък върху имуществото
Институциите са един от основните регионални данъци. Той инсталира 30 NK...
Зареждане...