Članak će vam reći kako ga pravilno koristiti tipična konfiguracija za potrebe računovodstva robe kupljene na teritoriji stranih država. Tehnika je podjednako jednostavna za korištenje i stručnjacima za automatizaciju trgovine i običnim korisnicima.
Razmotrimo detaljno odraz rada uvoza robe u programu „1C: Upravljanje trgovinom, ur. 10,3".
Kreiranje stranog dobavljača u 1C
Prilikom kupovine robe od stranih dobavljača, postoje neke posebnosti prilikom kreiranja druge ugovorne strane i ugovora. Kreirajmo dobavljača "Strani dobavljač" u imeniku "Counterparties".
Izbornik: Imenici – Izvođači (kupci i dobavljači) – Izvođači
Dodajmo drugu stranu, naznačimo njeno ime i označimo oznaku "Dobavljač". Pored zastave „Dobavljač“, preporučljivo je postaviti i zastavicu „Nerezident“. U tom slučaju, program će automatski pripremiti dokumente od dobavljača po stopi PDV-a “Bez PDV-a”:
Sačuvajmo drugu stranu pomoću dugmeta „Snimi“.
U trenutku evidentiranja, ugovor je automatski kreiran za drugu stranu. U ugovoru mora biti navedena valuta, na primjer, euro. Idemo na karticu "Računi i ugovori", dvaput kliknite da otvorite glavni ugovor i promijenite valutu:
Kliknite na “OK” da sačuvate i zatvorite ugovor.
Valutni bankovni račun
Za obračune sa stranim dobavljačem, najvjerovatnije će se koristiti valuta različita od rublje (u našem primjeru, euro). Plaćanje sa računa u rubljama u stranoj valuti je zabranjeno u programu, tako da morate imati poseban devizni račun za plaćanje. Ako još nije u programu, potrebno ga je dodati u direktorij "Bankovni računi".
Najpogodniji način da otvorite listu bankovnih računa je iz obrasca liste organizacija klikom na:
Stavka menija: Idi – Bankovni računi
Narudžba stranom dobavljaču
Kada radite sa stranim dobavljačem, možete naručiti, ili možete raditi bez narudžbe. U tom pogledu uvoz se ne razlikuje od kupovine od ruskog dobavljača. Naručićemo robu kod dobavljača.
Izbornik: Dokumenti – Kupovina – Narudžbe dobavljačima
U dokumentu ćemo navesti dobavljača, skladište, naručenu robu i njenu cijenu. Napominjemo da je dokument sastavljen u evrima i da je stopa PDV-a za svu robu postavljena na “Bez PDV-a”.
Primjer završene narudžbe:
Bitan: Sva uvezena roba mora imati oznaku „Čuvaj evidenciju po serijama“. U suprotnom, ubuduće će biti nemoguće pravilno evidentirati prijem robe na skladištu.
Prijem robe u skladište
Kada roba stigne u skladište, kreira se dokument „Prijem robe i usluga“.
Meni: Dokumenti – Kupovina – Prijem robe i usluga
Dokument možete izdati ručno ili na osnovu naloga. Prijem robe vršimo na osnovu narudžbe dobavljaču. Dokument će biti popunjen: naznačeni su dobavljač, roba, trošak.
Dodatno, dokument mora navesti broj carinske deklaracije primljenog proizvoda u polju serije. Svaka serija robe je kombinacija broja carinske deklaracije i zemlje porijekla.
Da biste popunili seriju proizvoda, kliknite na dugme za odabir u polju „Nomenklatura“ i dodajte novi element u direktorijum „Serije“ koji se otvara. U seriji nomenklature odaberite zemlju porijekla robe i broj carinske deklaracije:
Bilješka: CCD brojevi se pohranjuju u imenik. Ne unosite novi broj carinske deklaracije za gas u naziv serije sa tastature - to će uzrokovati grešku. Potrebno je da odete u imenik brojeva carinskih deklaracija, koristeći dugme za izbor u atributu „Broj carinske deklaracije“, i tamo kreirate novi broj ili izaberete neki od postojećih sa liste.
Naziv u seriji generiran je automatski, seriju možete spremiti i odabrati u dokumentu za proizvod:
Serija proizvoda može se popuniti za sve proizvode iz dokumenta odjednom. Da biste to učinili, kliknite na dugme „Uredi“ iznad tabele sa proizvodima. U prozoru „Obrada tabelarnog dela“ koji se otvori izaberite akciju „Postavi seriju prema carinskoj deklaraciji“, naznačite broj građanske deklaracije i zemlju porekla:
Sada je dokument potpuno popunjen, možete ga prevući i zatvoriti.
Unesite fakturu u u ovom slučaju nije potrebno.
Registracija carinske deklaracije za uvoz
Za uvezenu robu potrebno je carinjenje i registracija carinske deklaracije za uvoz. Baza podataka sadrži odgovarajući dokument koji odražava postojanje carinske deklaracije.
Meni: Dokumenti – Nabavka – Carinska deklaracija za uvoz
Najpogodnije je unositi dokument na osnovu prijema robe i usluga, kako se ne bi dopunio dobavljač, skladište i lista robe.
Na osnovu prijema robe kreiraćemo dokument „Carinski carinski dokument za uvoz“. U dokumentu mora biti naznačena druga ugovorna strana - carina i dva ugovora sa carinom: jedan u rubljama, a drugi u valuti u kojoj je roba primljena.
Nema potrebe stavljati zastavice "Kupac" ili "Dobavljač" u drugu stranu, ostala međusobna poravnanja se obavljaju sa carinom:
Ugovori sa carinom:
Carinska deklaracija za uvoz:
Na kartici „Odjeljci Carinske deklaracije“ navedeni su podaci o robi i carinama.
Radi lakšeg unosa, iznosi mogu biti prikazani u valuti i u rubljama - to je regulisano zastavicama "Carinska vrijednost u rubljama", "Carina u valuti" i "PDV u valuti".
Navodimo stopu carine - 10%, program automatski izračunava iznos carine i iznos PDV-a na osnovu carinske vrijednosti:
Nakon izračunavanja ukupne carine i iznosa PDV-a, potrebno je da ih rasporedite među robe pomoću dugmeta „Distribuiraj“:
Dokument je u potpunosti kompletiran i može se obraditi i zatvoriti.
Često, kada se radi sa uvezenom robom, potrebni su sertifikati o usklađenosti. Dodatni modul za štampanje registra sertifikata usaglašenosti pomoći će vam da organizujete praktično skladištenje i pristup štampanim oblicima dokumenata u bilo kom trenutku kada je to potrebno, a da ne prolazite kroz gomilu dokumenata na vašim policama.
Registracija dodatnih troškova za robu
Troškovi uvezene robe
Trošak uvezene robe sastoji se od cijene dobavljača, carinskih troškova i dodatnih troškova. Trošak robe možete procijeniti u izvještaju „Izvod o serijama robe u magacinima“.
Izbornik: Izveštaji – Inventar (magacin) – Izveštaji o serijama robe u magacinima
Da biste saznali od čega se sastoji trošak proizvoda, možete prilagoditi izvještaj - dodati "Dokument o kretanju (rekorder)" grupi redova.
Primjer generiranog izvještaja:
Vidimo da su i iznosi carina i naknada uključeni u trošak robe.
Registracija carinske deklaracije za uvoz prije prijema robe
Ponekad se javlja situacija kada je carinska deklaracija za uvoz već primljena, ali roba još nije stigla u skladište. U ovom slučaju, dokumenti se unose obrnutim redosledom: prvo carinska deklaracija za uvoz, zatim prijem robe.
Ova opcija u programu nije baš zgodna, jer uvoznu carinsku deklaraciju morate unijeti i popuniti potpuno ručno.
Osim toga, u ovoj situaciji, u trenutku registracije carinske deklaracije za uvoz, nije naveden otpremni dokument – prijem robe i usluga (još ne postoji), stoga iznosi carina i naknada nisu uključeno u cenu robe.
Za usklađivanje troškova prodaje robe koristi se poseban dokument „Konfiguracija troškova otpisa robe“.
Meni: Dokumenti – Zalihe (magacin) – Usklađivanje troškova otpisa robe
Dokument se izdaje jednom mjesečno.
Narudžba kupca za uvoznu robu
Narudžba kupca za uvezenu robu se ne razlikuje od naručivanja druge robe i izrađuje se pomoću dokumenta „Narudžba kupca“.
Izbornik: Dokumenti – Prodaja – Narudžbe kupaca
Naručimo od Mobil izvođača 30 telefona po cijeni od 5.000 rubalja:
Prodaja uvezene robe
U prodaji uvezene robe postoji mala posebnost - u prodajnoj dokumentaciji mora biti naznačen broj carinske deklaracije i zemlja porijekla. Da bi ove informacije bile prikazane u štampanim obrascima, serija proizvoda mora biti popunjena u prodajnom dokumentu.
Na osnovu narudžbe kupca kreiraćemo dokument „Prodaja robe i usluga“:
U nekim slučajevima, program automatski popunjava seriju proizvoda. Na primjer, ako je ovo jedina serija proizvoda. Dakle, serija u našem dokumentu je već popunjena.
Ako se automatsko popunjavanje ne dogodi, upotrijebite gumb "Popuni i objavi" - program će ispuniti niz proizvoda i objaviti dokument:
Proknjižimo fakturu pomoću dugmeta „Pošalji“ i otvorimo štampani obrazac pomoću dugmeta „Faktura“:
Na štampanom obrascu se automatski ispisuje broj carinske deklaracije i zemlja porekla robe, koji su navedeni u seriji prodate robe.
Članak će vam reći kako dobiti odbitak za PDV plaćen na carini pri uvozu, koji datum treba navesti u carinskoj deklaraciji po prijemu uvezene robe.
Pitanje: Na koji datum treba izvršiti carinsku deklaraciju ako se datum puštanja u promet razlikuje od datuma u deklaraciji robe. Datum prijema uvezene robe je datum puštanja u promet prema carinskoj deklaraciji, jer je ugovorom sa inostranim dobavljačem propisano da prenos vlasništva nad robom prelazi od trenutka kada je roba puštena u slobodan promet na teritoriji zemlje. Ruske Federacije, određen je datumom u carinskoj oznaci „Puštanje dozvoljeno“, ali se deklaracija sastavlja drugačijeg datuma i drugačijeg kursa $. Ispostavilo se da dolazim prema datumu pečata „Izdavanje je dozvoljeno“, a kog datuma treba izvršiti GDT? Datum knjiženja ili DT datum, da li se kurs $ razlikuje za svaki datum?
odgovor: Uopšte ne morate vršiti carinsku deklaraciju u računovodstvu.
Robu ste dužni da primite u skladu sa uslovima ugovora - na datum carinske oznake „Puštanje dozvoljeno“. Datum sastavljanja carinske deklaracije ne igra nikakvu ulogu za računovodstvene svrhe.
Kako dobiti odbitak za PDV plaćen na carini pri uvozu
Situacija: u kom trenutku nastaje pravo na odbitak PDV-a plaćen na carini pri uvozu?
Pravo na odbitak PDV-a plaćenog na carini nastaje u tromjesečju kada je uvezena roba primljena na registraciju i zadržava ga uvoznik tri godine od tog trenutka. Na primjer, ako je roba primljena na računovodstvo 30. juna 2016. godine, onda pravo na odbitak PDV-a plaćenog na carini pri uvozu ove robe ostaje kod kupca do 30. juna 2019. (klauzula 3, član 6.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Federacija).
PDV plaćen na carini može se odbiti ako su ispunjeni sljedeći uslovi:
- roba je kupljena za transakcije koje podliježu PDV-u ili za preprodaju;
- roba se upisuje u bilans stanja organizacije;
- potvrđena je činjenica plaćanja PDV-a.
PDV se odbija ako je uvezena roba stavljena pod jedan od četiri carinska postupka:
- puštanje za domaću potrošnju;
- prerada za domaću potrošnju;
- privremeni uvoz;
- preradu van carinskog područja.
Ovaj postupak za primjenu odbitka proizilazi iz odredaba st. čl. 171. i st. 1.1. člana 172. Porezni kod RF.
Vlastita imovina organizacije i sve poslovne transakcije koje je izvršila odražavaju se na odgovarajućim računovodstvenim računima (član 3. člana 10. Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ). Dakle, prijem u računovodstvo je odraz vrijednosti imovine na računovodstvenim računima koji su namijenjeni za ovu svrhu.
Ako je riječ o inventarnim stavkama, registracija je trenutak kada se njihova vrijednost reflektuje na kontu 10 „Materijali” ili računu 41 „Roba” sa izvršenjem odgovarajućih primarnih dokumenata (npr. nalog za prijem na obrascu br. M- 4, faktura za robu prema obrascu br. TORG-12). Ovaj zaključak potvrđuje Ministarstvo finansija Rusije pismom od 30. jula 2009. godine br. 03-07-11/188.
Odbitak iznosa PDV-a koji se plaća na uvoz osnovnih sredstava, opreme za ugradnju i (ili) nematerijalne imovine vrši se u potpunosti nakon što su registrovani (član 172. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Prilikom registracije uvezene robe potrebno je uzeti u obzir karakteristike vezane za određivanje trenutka prenosa vlasništva nad robom sa prodavca na kupca. Ovaj trenutak (na primjer, otprema robe prijevozniku, plaćanje robe od strane kupca, prelazak robe ruske granice, itd.) mora biti zabilježen u spoljnotrgovinskom ugovoru. Ako takva klauzula ne postoji, datumom prenosa vlasništva treba se smatrati onog trenutka kada prodavac ispuni svoju obavezu isporuke robe. Obično je ova tačka povezana sa prenosom rizika sa prodavca na kupca, koji se zauzvrat utvrđuje prema odredbama Međunarodnih pravila za tumačenje trgovinskih termina „INCOTERMS 2010“.
Ako je uvezena roba ocarinjena, ali vlasništvo nad njom još nije prešlo na kupca, ona se može uzeti u obzir van bilansa stanja. Na primjer, na računu 002 „Inventarna sredstva primljena na čuvanje“. U tom slučaju kupac ima i pravo na odbitak PDV-a plaćen na carini. Ovaj zaključak se može izvesti iz pisama
U 3. kvartalu naša organizacija počinje da radi sa stranim dobavljačima direktno u stranoj valuti (otvorili smo devizni račun, izvršili plaćanja). Potrebne su nam informacije, uputstva korak po korak o plaćanju i računovodstvu uvezene robe sa vrstama dokumenata, računima za poravnanje, sklapanju ugovora u 1C8..
U 1C: Računovodstvu 8, potrebno je odrediti uslove ugovora u imeniku „Sporazumi“. U polju „Vrsta ugovora“ navedite „sa dobavljačem“ i izaberite valutu.
Za prijenos plaćanja stranoj ugovornoj strani koristite dokument “ Nalog za plaćanje odlazni." Operacija – „plaćanje dobavljaču“, obračunski račun 52. Računi obračuna sa dobavljačem i avansi – 60,21 i 60,22, respektivno.
Imajte na umu: potrebno je pravovremeno popuniti imenik „Valute“ kako bi program pravilno izračunao iznose u rubljama i kursne razlike.
Prijem robe se dokumentuje u dokumentu „Prijem robe i usluga“. Operacija – “Kupovina, provizija”. Kliknite na dugme “Cijena i valuta” da poništite potvrdni okvir “Uzmite u obzir PDV”, jer U cijenu robe nije uključen iznos poreza. Prilikom popunjavanja tabelarnog dijela kartice „Proizvodi“ morate navesti zemlju porijekla i broj carinske deklaracije.
Prilikom provođenja treba formirati sljedeće žice:
Debit 41,01 Kredit 60,21
Roba primljena po ugovorenoj cijeni
Debit 60,21 Kredit 60,22
Kreditiran avans (ako postoji)
Osim toga, bez korespondencije na računovodstvenim računima, odgovarajuća količina robe će biti pripisana CCD zaduženju (samo kvantitativno računovodstvo).
Odraz troškova plaćanja carine i dažbina navedenih u carinskoj deklaraciji vrši se u dokumentu „Carinska carinska deklaracija za uvoz” (glavni meni - Osnovna delatnost - Nabavka). Na kartici “Glavna” naveden je broj carinske deklaracije i iznos carine, na kartici “Odjeljci carinske deklaracije” - podaci o materijalnoj imovini i visini carine.
Debit 41.01 Kredit 76.05
Iznos carina i carina;
Debit 19.05 Kredit 76.05
Carinski PDV.
Ostali troškovi (na primjer, usluge carinskog posredovanja) iskazuju se u dokumentu „Prijem dodatnih troškova“.
Prilikom obavljanja generiraju se sljedeće transakcije:
Debit 41,01 Kredit 60,21
Iznos troškova;
Debit 19.04 Kredit 60.21
Iznos obračunatog PDV-a.
Troškovi vezani za nabavku, a nisu uključeni u nabavnu vrijednost robe, uzimaju se u obzir na računima 44, 91 knjiženjem dokumenta „Prijem dobara i usluga“.
Obrazloženje
On konkretan primjer. Koje knjižice napraviti i kako obračunati poreze pri uvozu
Primer uslova: Progress LLC je sklopio ugovor o uvozu
Ako je vaša kompanija "pojednostavljena"
Preduzeća koja posluju po pojednostavljenom režimu plaćaju PDV na uvoz na isti način kao i organizacije koje posluju po opštem režimu. Ali ne mogu odbiti porez.
Progress doo je sklopio spoljnotrgovinski ugovor. Prema ovom ugovoru, kompanija kupuje seriju robe u vrijednosti od 61.000 eura od italijanskog dobavljača. Prema uslovima ugovora, vlasništvo nad robom prelazi na kupca nakon carinjenja. U julu, Progress doo mora platiti 30 posto cijene robe kao avans. DOO će prenijeti ostatak cijene robe u roku od deset dana nakon njenog carinjenja.
U julu 2012. godine isplaćen je avans dobavljaču
Progres doo je 16. jula izvršio avans inostranom dobavljaču u iznosu od 18.300 evra (61.000 evra ? 30%). Kurs Banke Rusije na ovaj datum je (uslovno) 40,5112 rubalja/EUR. Računovođa DOO je prikazao avans sa sljedećim knjiženjem:
DEBIT 60 podračun “Poravnanja datih avansa” KREDIT 52
- 741.354,96 rub. (18.300 EUR ? 40,5112 rubalja/EUR) - avansno plaćanje je prebačeno na prodavca.
U avgustu 2012. primljena roba se uzima u obzir
Deklaraciju za uvezenu robu carinici su registrovali 02.08.2012. Carinska vrijednost robe jednaka je transakcijskoj cijeni - 61.000 eura. Kurs Banke Rusije na dan carinjenja (uslovno) je 40,6200 rubalja/EUR.
Prilikom uvoza robe DOO je platilo carinu od 5 posto njihove carinske vrijednosti, odnosno 123.891 rublje. (61.000 EUR ? ? 0,6200 rub/EUR) ? 5%). I carina - 5500 rubalja.
Iznos PDV-a plaćen pri uvozu iznosio je 468.307,98 RUB. ((61.000 EUR ? 40.6200 rub/EUR + 123.891 rub.) ? 18%).
Važan detalj
Poreska osnovica PDV-a na uvoz uključuje carinsku vrijednost robe i uvozne dažbine.
Osim toga, DOO je platilo skladištenje robe, njihovu isporuku i utovar i istovar. Samo 75.000 rubalja. Prema računovodstvena politika Računovođa kompanije Progress LLC ove troškove pripisuje nabavnoj vrijednosti robe kako u računovodstvu tako i prilikom obračuna poreza na dobit. U ovom slučaju, kompanija je djelimično platila uvezenu robu. Stoga je knjigovođa formirao trošak robe na osnovu iznosa koji je isplaćen dobavljaču kao avans. Na to je dodao i preostalih 70 posto ugovorene vrijednosti robe po kursu u trenutku prenosa vlasništva.
Dakle, računovođa je evidentirao prijem robe, plaćanje carine i druge troškove sa sljedećim unosima:
DEBIT 76 KREDIT 51
-123.891 rub. - plaćene su uvozne carine;
DEBIT 76 KREDIT 51
-5500 rub. - carina se prenosi;
DEBIT 68 podračun “Obračun PDV-a” KREDIT 51
-468.307,98 rub. - „uvozni“ PDV plaćen;
DEBIT 19 KREDIT 68 podračun “Obračun PDV-a”
-468.307,98 rub. - reflektovani PDV plaćeni;
DEBIT 76 KREDIT 51
-75.000 rub. - navedeno je plaćanje skladištenja, isporuke, utovara i istovara robe;
DEBIT 41 KREDIT 60 podračun “Plaćanja robe”
-2.475.828,96 rub. (741.354,96 rub. + (61.000 EUR ? 70% ? ? 40,6200 rub/EUR)) - primljena roba se uzima u obzir;
DEBIT 60 podračun “Plaćanja robe” KREDIT 60 podračun “Obračun izdatih avansa”
-RUB 741.354,96 - avans uplaćen dobavljaču se kreditira;
DEBIT 41 KREDIT 76
-204.391 rub. (123.891 + 5.500 + 75.000) - trošak robe uključuje carine i carine, troškove skladištenja, dostave i utovara i istovara;
DEBIT 68 podračun “Obračun PDV-a” KREDIT 19
-468.307,98 rub. - plaćeni "uvozni" PDV se prihvata za odbitak.
Na dan plaćanja robe utvrđuje se kursna razlika
Progres doo je izvršio isplatu dobavljaču u iznosu od 70 posto cijene robe 07.08.2012. Kurs za ovaj datum (uslovno) je 41,7235 rubalja/EUR. Računovođa je utvrdio kursnu razliku i sastavio računovodstvenu potvrdu (vidi dolje).
Računovođa je izvršio sljedeće unose u računovodstvu:
DEBIT 60 KREDIT 52
-1.781.593,45 rub. (61.000 EUR ? 70% ? 41,7235 RUR/EUR) - preostalo plaćanje za robu se prenosi;
DEBIT 91 podračun “Ostali rashodi” KREDIT 60
-47.119,45 rub. (61,000 EUR ? 70% ? (41,7235 rub/EUR – – 40,6200 rub/EUR)) - negativna kursna razlika je uzeta u obzir.
U poreskom računovodstvu, računovođa je ovu kursnu razliku uključio u neposlovne troškove.
Korak 1. Postavke za obračun uvezene robe prema carinskoj deklaraciji
Potrebno je konfigurirati funkcionalnost 1C 8.3 kroz meni: Početna - Postavke - Funkcionalnost:
Idemo na bookmark Rezerve i označite polje Uvezena roba . Nakon što ga instalirate u 1C 8.3, moći će se pratiti serije uvezene robe prema brojevima carinske deklaracije. Detalji carinske deklaracije i zemlje porijekla biće dostupni u dokumentima o prijemu i prodaji:
Da biste izvršili obračune u stranoj valuti, na kartici Obračuni označite polje za potvrdu Obračun u stranoj valuti i novčanim jedinicama:
Korak 2. Kako kapitalizirati uvezenu robu u računovodstvu 1C 8.3
Unesemo dokument Prijem robe u 1C 8.3 navodeći broj carinske deklaracije i zemlju porijekla:
Kretanje dokumenta o prijemu će biti kako slijedi:
Po zaduženju pomoćnog vanbilansnog računa gasnoturbinski motor biće prikazana informacija o primljenoj količini uvezene robe sa naznakom zemlje porekla i broja carinske deklaracije. Bilans stanja za ovaj račun će prikazati stanja i kretanje robe u kontekstu carinske deklaracije.
Prilikom prodaje uvezene robe moguće je kontrolisati dostupnost robe koja se kreće po svakoj carinskoj deklaraciji:
U programu 1C 8.3 Računovodstvo na Taxi interfejsu za obračun uvoza iz zemalja članica carinska unija izvršene su izmjene kontnog plana i pojavili su se novi dokumenti. Za više informacija o ovome pogledajte naš video:
Korak 3. Kako obračunati uvezenu robu kao sredstva u tranzitu
Ukoliko je u roku isporuke potrebno uzeti u obzir uvezenu robu kao materijalna sredstva na putu možete kreirati dodatno skladište za obračun takve robe kao što je skladište Roba se šalje:
Analitiku računa 41 možete konfigurirati prema lokaciji pohrane:
Da biste to učinili, u 1C 8.3 morate izvršiti sljedeće postavke:
Kliknite na vezu Računovodstvo zaliha i potvrdite okvir Po skladištima (skladišne lokacije). Ova postavka u 1C 8.3 omogućava omogućavanje analize lokacije skladišta i određivanje načina na koji će se voditi računovodstvo: samo kvantitativno ili kvantitativno-kumulativno:
Kada roba zaista stigne, koristimo dokument za promjenu lokacije skladištenja:
Popunimo dokument:
Bilans stanja za konto 41 prikazuje kretanje po skladištima:
Korak 4. Popunjavanje dokumenta carinske deklaracije za uvoz u 1C 8.3
Preduzeća koja vrše direktne isporuke uvezene robe moraju odražavati carinske dažbine za primljenu robu. Dokument Carinska deklaracija za uvoz u 1C 8.3 može se uneti na osnovu dokumenta o prijemu:
ili iz menija Kupovine:
Popunimo dokument carinske deklaracije za uvoz u 1C 8.3 računovodstvo.
Na kartici Glavna označavamo:
- Carinski organ kome plaćamo dažbine i ugovor;
- Na koji je broj carinske deklaracije roba stigla?
- Iznos carine;
- Iznos novčanih kazni, ako ih ima;
- Hajde da postavimo zastavu Zabilježite odbitak u knjizi kupovine, ako to trebate prikazati u knjizi nabavki i automatski odbiti PDV:
Na kartici Odjeljci carinske deklaracije unesite iznos dažbine. Pošto je dokument generisan na osnovu, 1C 8.3 je već popunio određena polja: carinska vrednost, količina, dokument serije i vrednost fakture. Unesite iznos carine ili % carine, nakon čega će 1C 8.3 automatski raspodijeliti iznose:
Pogledajmo dokument. Vidimo da su carine uključene u trošak robe:
Detaljnije proučite karakteristike prijema robe u slučaju da je carinska deklaracija navedena u SF dobavljača, provjerite registraciju takvog SF-a u knjizi nabavki, proučite program 1C 8.3 na profesionalnom nivou sa svim nijansama poresko i računovodstveno, od pravilnog unosa dokumenata do generisanja svih osnovnih obrazaca za izveštavanje - pozivamo vas na naše . Za više informacija o kursu pogledajte naš video:
Alexander MATITASHVILI
Vodeći konsultant odjela za revizorske usluge
AD "BDO Unicon"
Razvoj spoljnotrgovinskih odnosa Rusije, integracija u svetsku ekonomiju i liberalizacija zakonodavstva u ovoj oblasti vladina regulativa spoljnotrgovinske aktivnosti omogućile su mnogim firmama da učestvuju u međunarodnoj ekonomskoj saradnji. Računovođe takvih kompanija moraju rješavati ne samo računovodstvena pitanja spoljnotrgovinski poslovi, ali i pitanja vezana za carinjenje uvezene robe.
Kako se formira trošak uvezene robe u računovodstvenom i poreskom računovodstvu? Kakav uticaj imaju uslovi spoljnotrgovinskog ugovora na formiranje cene robe? Koja je uloga trgovinskih termina INCOTERMS u računovodstvu? računovodstvo robe kupljen iz uvoza?
Da biste se pravilno snašli u situacijama vezanim za nabavku i prodaju uvezene robe, morate znati odgovore na ova i druga pitanja. aktuelna pitanja spoljnotrgovinske aktivnosti.
Formiranje vrijednosti u računovodstvu
Roba je dio zaliha (IP) kupljenih ili primljenih od drugih legalnih ili pojedinci i namijenjena prodaji (klauzula 2 PBU 5/01 „Računovodstvo zaliha“; odobreno naredbom Ministarstva finansija Rusije od 06.09.2001. br. 44n).
Uvoz robe naziva se njihov uvoz na carinsko područje Rusije iz inostranstva bez obaveze ponovnog izvoza. Ova definicija je data u članu 2. Federalnog zakona od 13. oktobra 1995. br. 157-FZ „O državnom regulisanju spoljnotrgovinskih aktivnosti“. Slična definicija pojma „uvoz robe“ sadržana je u novom Savezni zakon od 12/08/03 br. 164-FZ “O osnovama državnog regulisanja spoljnotrgovinskih aktivnosti”, koji će stupiti na snagu 18. maja 2004. godine (šest meseci od dana zvaničnog objavljivanja).
Po pravilu, u spoljnotrgovinskim ugovorima trošak robe je iskazan u stranoj valuti. Stoga, za potrebe računovodstva, trošak robe izražen u stranoj valuti se preračunava u rublje po kursu Banke Rusije na dan transakcije u stranoj valuti.
Datum transakcije u vezi sa uvozom robe je datum prenosa vlasništva nad njom sa prodavca na kupca (uvoznika). Spisak datuma za pojedinačne transakcije u stranoj valuti dat je u dodatku PBU 3/2000 „Računovodstvo imovine i obaveza čija je vrednost izražena u stranoj valuti“ (odobreno naredbom Ministarstva finansija Rusije od januara 10, 2000 br. 2n).
Na osnovu PBU 3/2000, uvoznik, u trenutku prenosa vlasništva nad robom na njega, registruje je na njega. By opšte pravilo Pravo svojine sticaoca stvari nastaje od trenutka njenog prenosa. Prenos stvari je ekvivalentan prenosu tovarnog lista ili drugog vlasničkog dokumenta na nju.
tovarni list je međunarodni transportni dokument koji se koristi za formalizaciju transporta robe morem (klauzula 7. člana 1. Konvencije UN-a o pomorski prevoz teret).
Prema ustaljenoj međunarodnoj praksi, trenutak prijenosa vlasništva nad proizvodom povezan je s prijenosom rizika od slučajnog gubitka ili oštećenja proizvoda sa prodavca na kupca. Dakle, ako u spoljnotrgovinskom ugovoru nije naveden trenutak prenosa vlasništva kupljene robe, onda se ovaj trenutak smatra momentom prenosa rizika na kupca, što se može utvrditi primenom odredbi INCOTERMS-a.
INCOTERMS- Ovo su međunarodna pravila za tumačenje trgovinskih termina. Ova pravila formulišu osnovne uslove isporuke, uključujući i one koji određuju trenutak prenosa rizika od slučajnog gubitka robe sa prodavca na kupca.
Prema INCOTERMS-u, svi pojmovi koji definišu osnovne uslove isporuke podeljeni su u četiri grupe na način da svaki sledeći, u opšti slučaj, predviđa smanjenje obaveza kupca-uvoznika.
Prva grupa E je predstavljena jednim pojmom -EXW(iz fabrike), prema kojem kupac kupuje robu iz skladišta prodavca. Carinjenje robe kako u zemlji prodavca, tako iu svojoj zemlji vrši kupac. Također zaključuje ugovor o prijevozu i osigurava teret.
Prema uslovidruga grupaF – FCA, F.A.S., FOB, – prodavac ispunjava svoju obavezu prenosom robe prevozniku koji je odredio kupac. Kupac ne vrši carinjenje robe u zemlji prodavca (osim FAS-a). Ruski kupac obavještava stranog prodavca kome robu treba prenijeti na transport. Kupac sklapa ugovor o prevozu, a može i osigurati teret. Carinjenje pri uvozu uvezene robe na teritoriju Ruske Federacije vrši kupac.
Uslovi treće grupeC – CFR, CIF, CPT, C.I.P. – označavaju da prodavac plaća prevoz robe do odredišta, ali ne preuzima rizik od slučajnog gubitka robe dok je ona u tranzitu. Kupac osigurava teret (osim CIF, CIP). Kupac vrši i carinjenje robe prilikom uvoza na teritoriju Ruske Federacije.
Četvrta grupaDzastupljen u terminimaDAF, DES, DEQ, DDU, DDP, prema kojem je prodavac odgovoran za dolazak robe na ugovorenu tačku ili luku odredišta. Prodavac snosi rizik od slučajnog gubitka robe u transportu i snosi sve troškove za njenu isporuku do tačke dogovorene između strana. Što se tiče kupca, on preuzima samo carinjenje robe pri uvozu na carinsko područje Ruske Federacije (sa izuzetkom korišćenja uslova isporuke DEQ, DDP).
Trošak robe kupljene uz naknadu priznaje se kao iznos stvarnih troškova organizacije za njihovu nabavku. Ovi troškovi ne uključuju PDV i druge povratne poreze (osim u slučajevima predviđenim poreskim zakonodavstvom, kada su uključeni u prvobitnu cijenu robe).
Prema stavu 6 PBU 5/01, početni trošak robe uključuje:
iznose plaćene prodavcu u skladu sa ugovorom;
- iznosi plaćeni organizacijama za informativne i konsultantske usluge vezane za kupovinu robe;
naknada posredničke organizacije preko koje se roba kupuje;
naknada banci za kupovinu deviza za plaćanje uvezene robe;
bespovratni porezi plaćeni u vezi sa kupovinom robe;
opšti poslovni i drugi slični troškovi, ako su direktno povezani sa nabavkom dobara, na primer troškovi službenih putovanja radi kupovine robe;
drugi troškovi koji se direktno odnose na nabavku dobara, posebno troškovi osiguranja, kao i kamate na pozajmljena sredstva obračunate prije prijema robe na računovodstvo, ako su ta sredstva prikupljena za kupovinu tih dobara.
Stavom 6. PBU 5/01 također je određeno da se stvarni troškovi nabavke robe utvrđuju (umanjuju ili povećavaju) uzimajući u obzir razlike u iznosu. Iznosne razlike nastaju ako se plaćanje izvrši u rubljama u iznosu koji je ekvivalentan iznosu u stranoj valuti (konvencionalne monetarne jedinice). Dakle, formiranje početne cijene robe uključuje iznose razlika koje su nastale prije nego što je roba prihvaćena u računovodstvo.
U organizacijama koje izvode trgovačke aktivnosti, troškovi transporta za isporuku robe mogu se uzeti u obzir na računu 44 „Troškovi prodaje“. To je navedeno u uputama za korištenje Kontnog plana.
Dakle, trgovačka organizacija u svojoj računovodstvenoj politici mora izabrati postupak formiranja nabavne cijene robe: ili uzeti u obzir troškove isporuke robe u trošku nabavke robe, ili ih uključiti kao dio troškova prodaje.
U knjigovodstvu uvoznika roba se evidentira na računu 41 „Roba“. Istovremeno, kako je utvrđeno uputstvom za korišćenje Kontnog plana, prijem robe se može iskazati kako na računu 15 „Nabavka i nabavka materijalnih sredstava” i bez korišćenja ovog računa.
Kada se u računovodstvu priznaju prihodi od prodaje robe, njihov trošak se otpisuje sa računa 41 na teret računa 90 „Prodaja“, podračuna 2 „Troškovi prodaje“. Prihodi od prodaje uvezene robe iskazuju se na teret računa 62 „Računi sa kupcima i kupcima” u korespondenciji sa odobrenjem računa 90 podračuna 1 „Prihodi”.
Formiranje vrijednosti u poreskom računovodstvu
U skladu sa zahtjevima Poglavlja 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije, vrijednost imovine izražena u stranoj valuti podliježe preračunavanju u rublje po zvaničnom kursu Banke Rusije na dan prenosa vlasništva ovog imovine. U budućnosti, formirana vrijednost imovine, uprkos promjenama kursa strane valute, ostaje ista.
Dakle, u poreskom računovodstvu uvoznika, početni trošak uvezene robe se formira po istim pravilima iu istom trenutku kao i u računovodstvu: na dan prenosa vlasništva nad robom i na berzi Banke Rusije stopa na ovaj datum.
Za obveznike koji se bave trgovinom, rashodi tekućeg mjeseca dijele se na direktne i indirektne.
Prema članu 320 Poreskog zakona Ruske Federacije, direktni troškovi uključuju trošak kupljene robe prodate u datom izvještajnom (poreskom) periodu i iznos troškova isporuke (troškovi transporta) kupljene robe do skladišta poreski obveznik-kupac ako ovi troškovi nisu uračunati u nabavnu cijenu ove robe.
Svi ostali rashodi, osim neposlovnih rashoda utvrđenih u skladu sa članom 265. Poreskog zakona Ruske Federacije, nastali u tekućem mjesecu priznaju se kao indirektni rashodi i umanjuju prihode od prodaje tekućeg mjeseca.
Drugim riječima, u poreskom računovodstvu nabavna cijena robe je ugovorna cijena plaćena dobavljaču. Troškovi isporuke dobara u skladište poreskog obveznika – kupca, ako ti troškovi nisu uračunati u nabavnu cijenu dobara, su direktni troškovi koji podliježu raspodjeli na način utvrđen u posljednja četiri stava člana 320. Porezni zakonik Ruske Federacije. Prema ovoj proceduri, iznos direktnih (transportnih) troškova koji se odnose na stanje robe u skladištu raspoređuje se prema prosječnom procentu za tekući mjesec, uzimajući u obzir prenosno stanje robe na početku mjeseca.
Dakle, za razliku od računovodstvenih pravila nisu uključeni u početni trošak uvezene robe za potrebe poreza Također:
- troškovi osiguranja robe (tereta);
- carine koje se plaćaju prilikom uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije.
Takođe, početni trošak uvezene robe u poreskom računovodstvu ne uključuje, na primer:
kamate na zajmove ili pozajmice, budući da je iznos kamate na dužničke obaveze bilo koje vrste za poreske svrhe uključen u neposlovne troškove (podtačka 2, tačka 1, član 265 Poreskog zakona Ruske Federacije);
- razlike u iznosu, jer se priznaju kao neposlovni prihod (tačka 11.1 člana 250 Poreskog zakona Ruske Federacije) ili rashodi (podtačka 5.1 tačke 1 člana 265 Poreskog zakona Ruske Federacije).
To, pak, ukazuje na prisustvo oporezive privremene razlike u računovodstvenim evidencijama organizacije uvoznika.
Oporeziva privremena razlika nastaje kada se u izvještajnom periodu za bilo koju transakciju pokaže da je oporeziva dobit privremeno manja od računovodstvene dobiti (klauzula 12 PBU 18/02). Shodno tome, organizacija uplaćuje u budžet iznos poreza koji je manji od iznosa ovog poreza obračunatog prema računovodstvenim podacima. I organizacija ima obavezu da u narednim izvještajnim periodima plati porez u većem iznosu, kada iznos poreza u poreskom računovodstvu za ovaj iznos premašuje porez obračunat na osnovu računovodstvene dobiti.
Dakle, rashodi uzeti u obzir u poreskom računovodstvu u potpunosti u izvještajnom (poreskom) periodu, a uključeni u početnu cijenu uvezene robe u obračunskom periodu, dovode do pojave oporezive privremene razlike.
Ako se oporeziva privremena razlika pomnoži sa stopom poreza na dobit, dobijamo odgođenu poreznu obvezu (DTL) (klauzula 15 PBU 18/02).
Prema Kontnom planu, u računovodstvu organizacije uvoznika, IT se iskazuje na zaduženju računa 68 „Obračuni za poreze i naknade“ podračuna „Obračuni za porez na dobit“ u korespondenciji sa računom 77 „Odložene poreske obaveze“.
Primer 1 Za kupovinu uvezene robe, Alpha LLC je 6. januara 2004. godine dobila kredit u iznosu od 5.000.000 rubalja. Istog dana, konvertujući rublje u stranu valutu, kompanija je izvršila 100% avansno plaćanje stranom dobavljaču.
Kamatna stopa na kredit dobijen na dva mjeseca iznosi 1,5% mjesečno. Ugovorom o kreditu je predviđeno da se kamata plaća mjesečno. Ugovorna vrijednost robe kupljene za uvoz je 150.000 eura. Dostava se vrši pod INCOTERMS DDU Moskva. Trenutak prenosa vlasništva nije preciziran u ugovoru. Pretpostavimo da je roba isporučena u Moskvu 28. februara 2004. godine. Ovaj datum je utisnut na CMR (tovarni list koji se koristi za međunarodni drumski transport robe). Istog dana uvoznik će izdati carinsku deklaraciju.
Carina će iznositi 10% carinske vrijednosti robe. Naknade za carinjenje iznosiće 0,1% u rubljama i 0,05% u stranoj valuti od carinske vrednosti.
Recimo da je kurs eura na dan 28. februara 2004. 36,4669 rubalja. (da pojednostavimo primjer, kursevi se uzimaju proizvoljno). Vjerujemo da će roba biti prodata 10. marta 2004. za 7.670.000 rubalja. (uključujući PDV (18%) – 1.170.000 RUB).
U skladu sa računovodstvenom politikom, trenutak utvrđivanja poreske osnovice za PDV je dan otpreme dobara.
U računovodstvenim evidencijama Alpha doo, formiranje početne cijene robe će se odraziti u sljedećim unosima.
62.903,22 RUB (5.000.000 RUB: 31 dan x 26 dana x 1,5%) – obračunata kamata na kredit za januar.
Debit 60 podračuna “Kamate na kredite obračunate po prevremenoj otplati” Kredit 66 podračuna “Kamate na kredit primljen za kupovinu uvezene robe”
75.000 rub. (5.000.000 rub. x 1,5%) – obračunata kamata na kredit za februar 2004. godine.
Prilikom kupovine robe pod uslovima DDU (point of destination) u skladu sa INCOTERMS-om, rizik od gubitka ili oštećenja robe prelazi u trenutku isporuke na odredište koje su strane ugovorile. Dakle, 28. februar 2004. je dan kada vlasništvo nad robom prelazi na uvoznika. Računovođa Alpha LLC može odrediti ovaj datum koristeći CMR i, prilikom obračuna cijene robe, primijeniti kurs Banke Rusije od 28. februara 2004. U računovodstvu, vrijednost robe na dan prijenosa vlasništva bit će prikazana u sljedećim unosima:
Debit 41 Kredit 60
5,470,035 RUB (150.000 evra x 36,4669 rubalja/euro) – odražava cenu robe od datuma navedenog u CMR;
Debit 41 Kredit 60 podračun “Kamate na kredite obračunate po prevremenoj otplati”
137.903,22 RUB (62.903,22 + 75.000) – iznos kamate na kredit za period januar–februar 2004. uzet je u obzir u početnoj cijeni robe;
Debit 41 Kredit 76
547.003,5 RUB (150.000 evra x 36,4669 rubalja/eura x 10%) - u obzir se uzima iznos carine;
Debit 41 Kredit 76
RUB 5.470,03 (150.000 eura x 36,4669 rubalja/eura x 0,1%) - uzet je u obzir iznos carinske takse koja se plaća u rubljama;
Debit 41 Kredit 76
RUB 2.735,02 (150.000 eura x 36,4669 rubalja/eura x 0,05%) - u obzir se uzima iznos dodatne naknade u stranoj valuti za carinjenje.
Ovaj iznos se mora platiti u stranoj valuti po kursu važećem na dan prihvatanja carinske deklaracije za registraciju.
Trošak uvezene robe u računovodstvu iznosit će 6.163.146,77 rubalja. (5.470.035 + 62.903,22 + 75.000 + 547.003,5 + 5470,03 + 2735,02). Trošak uvezene robe u poreskom računovodstvu jednak je ugovornoj vrijednosti robe - 5.470.035 rubalja.
Dakle, trošak robe u računovodstvu je veći nego u poreskom računovodstvu za 693.111,77 rubalja. (6.163.146,77 - 5.470.035). Ova razlika je:
- iznos plaćene kamate na primljeni kredit, koji se u poreskom knjigovodstvu uvoznika uzima u obzir kao dio neposlovnih rashoda;
- iznos carinskih plaćanja (carina, carina koja se plaća u rubljama, iznos dodatne naknade u stranoj valuti za carinjenje), koja su uključena u indirektne troškove u poreskom računovodstvu.
Dakle, dobit će u poreskom računovodstvu biti manja nego u računovodstvu, za iznos jednak 693.111,77 rubalja. Navedena razlika je oporeziva privremena razlika (klauzula 12 PBU 18/02), koja dovodi do nastanka IT:
166.346,82 RUB (693.111,77 RUB x 24%) – prikazan je iznos IT.
Debit 62 Kredit 90-1
7,670,000 RUB – odražava iznos prihoda od prodaje robe;
Debit 90-3 Kredit 68 podračun “Obračun PDV-a”
1,170,000 RUB – obračunat PDV koji se plaća u budžet;
Debit 90-2 Kredit 41
6.163.146,77 RUR – trošak prodate uvezene robe se otpisuje.
Pošto će roba biti u potpunosti prodata u martu, početni trošak robe će se uzeti u obzir kao rashod u poreskom računovodstvu, jednak 5.470.035 rubalja, au računovodstvu - 6.163.146,77 rubalja. Dakle, u martu u poreskom računovodstvu dobit će biti 693.111,77 rubalja. (6.1163.146,77 - 5.470.035) više nego u računovodstvu. To znači da će IT biti u potpunosti otplaćen.
Otplata IT u računovodstvu će se odraziti u sljedećem unosu:
Debit 77 Kredit 68 podračun “Obračun poreza na dohodak”
166.346,82 RUB – IT je ugašen.
Kraj primjera
Carinska vrijednost robe
U skladu sa članom 318 Carinskog zakonika Ruske Federacije, koji je stupio na snagu 1. januara 2004. godine, prilikom uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije plaćaju se različite carine, uključujući:
uvozna carina;
PDV i akcize;
carine.
Carine se naplaćuju ako su utvrđene u skladu sa ruskim zakonodavstvom (član 2. člana 318. Zakona o radu Ruske Federacije).
Carine se plaćaju iu rubljama iu stranoj valuti. U ovom slučaju, konverzija strane valute u rublje se vrši po kursu Banke Rusije na snazi na dan kada carinski organ prihvati teretnu carinsku deklaraciju (član 326. Zakona o radu Ruske Federacije). Svi ovi troškovi mogu se računovodstveno uključiti u početni trošak uvezene robe (klauzula 6 PBU 5/01).
Osnova za obračun carina i carinskih dažbina je carinska vrijednost robe(član 323 Zakona o radu Ruske Federacije). Carinska vrijednost se utvrđuje u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 21. maja 1993. godine br. 5003-1 „O carinskoj tarifi“ (u daljem tekstu: Zakon o carinskoj tarifi). Može se, ali i ne mora podudarati s ugovornom vrijednošću uvezenog proizvoda.
Član 18. Zakona o carinskim tarifama utvrđuje sljedeće metode za utvrđivanje carinske vrijednosti robe koja se uvozi na carinsko područje Ruske Federacije:
- po transakcionoj cijeni uvezene robe;
- po cijeni transakcije sa identičnom robom;
- po cijeni transakcije sa sličnom robom;
- oduzimanjem troškova;
- dodavanjem troškova;
- rezervna metoda.
Ako se glavna metoda ne može koristiti, carina će primijeniti svaki od gore navedenih metoda uzastopno. Štaviše, svaki sljedeći primenjena metoda, ako se carinska vrijednost ne može utvrditi prethodnom metodom.
Računovođa organizacije uvoznika treba da razmotri sledeće tačke. Ako carina smatra da su strane u ugovoru potcijenile cijenu uvezene robe, može je prilagoditi. Ovo pravo je dato carinskom organu članom 16. Zakona o carinskim tarifama i članom 323. Zakona o radu Ruske Federacije. Dešava se da deklarant ne može dati podatke koji potvrđuju ispravnost utvrđivanja carinske vrijednosti koju je on prijavio. Ili carinarnica ima razloga vjerovati da su informacije koje je dostavio deklarant nepouzdane ili nedovoljne. U tim slučajevima carina može samostalno utvrditi carinsku vrijednost deklarisane robe.
Prilikom utvrđivanja carinske vrijednosti, transakcijska cijena uključuje (ako ranije nisu bili uključeni u nju) sljedeće troškove:
- po isporuci robe do mjesta njenog uvoza na carinsko područje Ruske Federacije;
- na utovaru;
- za istovar, pretovar;
- osiguranje;
- ostali troškovi navedeni u članu 19. Zakona o carinskoj tarifi.
Fakturna vrijednost je cijena robe utvrđena u spoljnoekonomskom ugovoru. On je u osnovi formiranja početne cijene uvezene robe. Koncept fakturne vrednosti robe dat je u pravilima za popunjavanje carinske deklaracije, navedenim u uputstvima odobrenim Naredbom Državnog carinskog komiteta Rusije od 21. avgusta 2003. br. 915. Ovaj dokument je stupio na snagu dana 1. januara 2004.
Carinska vrijednost je neophodna za obračun carine.
Primjer 2 CJSC Beta, koji posluje u Moskvi, kupuje uvoznu robu, čija je vrednost ugovora 200.000 evra.
Dostava se vrši pod INCOTERMS FOB Amsterdam. Trenutak prenosa vlasništva nije preciziran u ugovoru. Roba je isporučena na brod u luci Amsterdam 31. januara 2004. godine, a isti datum je utisnut na tovarni list.
Cijena dostave robe morskim brodom do Sankt Peterburga je 10.000 eura, troškovi osiguranja su 2.000 eura. Dostava robe i usluge osiguranja izvršene su 10.02.2004. Carinska deklaracija je predata istog dana.
Carina je na osnovu carinske vrijednosti robe od 220.000 eura obračunala carinu po stopi od 10%; naknade za carinjenje u rubljama - 0,1%, u stranoj valuti - 0,05% od carinske vrijednosti robe.
Troškovi isporuke robe iz Sankt Peterburga u Moskvu iznosili su 100.300 rubalja. (uključujući PDV (18%) - 15.300 RUB). Radi jednostavnosti, pretpostavićemo da organizacija uvoznica nema preostalu robu osim one koju kupuje u primeru koji se razmatra.
Proizvod je prodan za 5.900.000 RUB. (sa PDV-om - 900.000 rubalja), pri čemu je polovina robe prodata kupcima 28. februara, ostatak - 31. marta 2004.
U skladu sa računovodstvenom politikom, troškovi isporuke robe uključeni su u njihovu prvobitnu vrednost. Trenutak utvrđivanja poreske osnovice za PDV je dan otpreme robe.
U računovodstvenoj evidenciji Beta CJSC, formiranje početne cene robe će se odraziti na sledeći način.
Debit 41 Kredit 60
7,293,380 RUB (200.000 evra x 36,4669 rubalja/euro) - odražava cenu robe na osnovu datuma tovarnog lista.
Pri kupovini robe pod uslovima FOB (otpremna luka), u skladu sa INCOTERMS-om, prijenos rizika gubitka ili oštećenja robe nastaje u trenutku kada roba stvarno prođe ogradu broda u naznačenoj luci otpreme. Dakle, trenutak prenosa vlasništva nad robom na uvoznika je 31. januar - dan kada je roba ukrcana na brod. Računovođa ZAO Beta utvrđuje ovaj datum prema datumu tovarnog lista i pri obračunu cene robe primenjuje kurs Banke Rusije za isti datum.
Uključivanje isporuke, osiguranja i carine u početni trošak robe će se odraziti u takvim unosima.
Debit 41 Kredit 76
355.971 RUB (10.000 evra x 35,5971 rubalja/euro) – odražava iznos isporuke robe u Sankt Peterburg;
Debit 41 Kredit 76
71.194,20 RUB (2000 evra x 35,5971 rubalja/euro) – iznos osiguranja za robu se odražava;
Debit 41 Kredit 76
783.136,20 RUB (220.000 eura x 35,5971 rub/euro x 10%) – odražava iznos carine;
Debit 41 Kredit 76
7831.36 rub. (220.000 eura x 35,5971 rub./euro x 0,1%) – odražava iznos carinske takse koja se plaća u rubljama;
Debit 41 Kredit 76
3.915,68 RUB (220.000 eura x 35,5971 rub./euro x 0,05%) – odražava iznos dodatne naknade u stranoj valuti za carinjenje, koja se plaća u stranoj valuti;
Debit 41 Kredit 76
85.000 rub. (100.300 - 15.300) – odražava količinu isporuke robe u skladište uvoznika.
Trošak uvezene robe: u računovodstvu će biti 8.600.428,44 rubalja. (7.293.380 + 355.971 + 71.194,20 + 783.136,20 + 7831,36 + 3915,68 + 85.000). U poreskom računovodstvu, direktni rashodi su: ugovorna vrednost robe - 7.293.380 rubalja; troškovi transporta - 440.971 rubalja. (355.971 + 85.000). Indirektni rashodi u poreskom računovodstvu su: troškovi osiguranja, carine, naknade za carinjenje robe, ukupno 866.077,44 rubalja. (71.194,20 + 783.136,20 + 7831,36 + 3915,68).
U računovodstvu, prilikom izračunavanja dobiti, u obzir će se uzeti polovina originalne cijene robe - 4.300.214,22 rubalja. (8.600.428,44 RUB: 2). U poreskom računovodstvu, prilikom obračuna oporezive dobiti, uzima se u obzir polovina cene robe prema podacima poreskog računovodstva i polovina troškova transporta, ukupno 3.867.175,50 RUB. (7.293.380 RUB: 2 + 440.971 RUB: 2). Poresko računovodstvo takođe uzima u obzir potpuno indirektne troškove u iznosu od 866.077,44 RUB. Dakle, ukupno se u poreskom računovodstvu kao rashod priznaje iznos od 4.733.252,94 rubalja. (3.867.175,50 + 866.077,44).
Poreski računovodstveni rashodi su veći od računovodstvenih rashoda za 433.038,72 RUB. (4.733.252,94 - 4.300.214,22). Shodno tome, dobit u poreskom računovodstvu je manja nego u računovodstvu za isti iznos, što je oporeziva privremena razlika. Proizvod ovog iznosa sa stopom poreza na dobit je odgođena poreska obaveza.
U računovodstvenim evidencijama ZAO Beta, odložena poreska obaveza se ogleda u sledećem unosu:
Potraživanje 68 podračuna “Obračun poreza na dobit” Kredit 77
103.929,29 RUB (433.038,72 RUB x 24%) – odgođena poreska obaveza se priznaje u računovodstvu.
U martu, kada se proda preostali dio robe, njen trošak u računovodstvu iznosit će 4.300.214,22 rubalja.
U poreskom računovodstvu su ostali samo direktni troškovi: dio troškova robe - 3.646.690 rubalja. (7.293.380 rubalja: 2); troškovi transporta koji se odnose na preostalu robu - 220.485,50 RUB. (440.971 RUB: 2). Ukupan iznos direktnih troškova će biti jednak 3.867.175,50 RUB. (3.646.690 + 220.485,5)
Troškovi uzeti u obzir pri obračunu poreza na dobit manji su u poreskom računovodstvu nego u računovodstvu za 433.038,72 RUB. (4.300.214,22 - 3.867.175,50). Shodno tome, dobit u poreskom računovodstvu je za isti iznos veća nego u računovodstvu. Dakle, u martu je otplaćena odložena poreska obaveza, što se u računovodstvenim evidencijama iskazuje sledećim unosom:
Potrošnja električne energije bez ugovora: kako izbjeći negativne pravne posljedice. Organizator: Visoka škola državne revizije, Moskovski državni univerzitet
Učitavanje...