Critères d'audit obligatoire pour LLC. Audit des états financiers Ministère des Finances de la Fédération de Russie

La réglementation des activités des entreprises russes se rapproche de plus en plus, ce qui est associé à la fois à l'afflux d'investissements étrangers et à l'entrée d'entreprises russes sur les marchés de capitaux étrangers.

Pour une interaction efficace avec les partenaires russes et étrangers en Russie pour 2020 des normes d'audit internationales ont été introduites qui ont sérieusement influencé la pratique établie de la conduite des inspections.

Les exigences d'audit pour les sociétés à responsabilité limitée ne s'appliquent pas à toutes les sociétés, mais uniquement à entités juridiques qui répondent à certains critères. Cela est dû au fait que la plupart des SARL appartenant à des petites et moyennes entreprises ont un faible chiffre d'affaires financier, n'apportent pas leurs actions ou obligations sur le marché des valeurs mobilières en publiant un prospectus d'émission, n'attirent pas l'argent des particuliers. Par conséquent, la nécessité d'une vérification supplémentaire de la fiabilité de leurs rapports ne se pose pas.

Principaux critères de vérification

Les audits obligatoires doivent être effectués par des entreprises dont les activités affectent les intérêts de nombreux tiers ou qui ont des performances financières suffisamment élevées. Ces critères sont établis par la législation sur les activités d'audit et changent parfois en termes d'augmentation des seuils de revenus et.

Les exigences pour une LLC sont divisées en deux groupes: par types d'activité et autres caractéristiques similaires et par indicateurs financiers. Selon ces caractéristiques, il est possible de distinguer les SARL qui font l'objet d'un audit obligatoire. Les sociétés par actions sous forme de PJSC, dont les actions sont distribuées par souscription publique, sont vérifiés dans tous les cas, indépendamment du respect d'autres critères.

Sujets

La loi établit les groupes suivants de sociétés à responsabilité limitée pour lesquels l'audit des comptes annuels est obligatoire :

1. Par type d'activité- les audits doivent obligatoirement être effectués par les banques, les compagnies d'assurance, les fonds de pension, les sociétés holding qui établissent et publient les comptes consolidés de la holding, les sociétés dont les obligations sont négociées sur le marché organisé des valeurs mobilières.
2. Selon les indicateurs financiers ces exigences s'appliquent aux entreprises dont le chiffre d'affaires dépasse 400 millions de roubles, ainsi que si la devise de l'actif du bilan dépasse 60 millions de roubles.

Si une société à responsabilité limitée répond à ces critères, les exigences d'un audit des comptes annuels deviennent obligatoires pour elle. Par rapport à l'année dernière, rien n'a changé dans ces critères, aucune nouvelle matière ou exigence n'est apparue.

Selon les nouveaux buts et objectifs du contrôle légal des comptes en 2020, non seulement la vérification standard de la fiabilité des états financiers et l'identification des erreurs qui se produisent lors de la comptabilité, mais aussi analyse commerciale. Les deux premières tâches restent complètes et sont quelque peu élargies, de sorte que la responsabilité de vérifier le travail des auditeurs internes incombe également aux auditeurs externes.

La tâche de l'analyse commerciale est d'identifier les risques, les facteurs qui entravent le développement des activités de l'entreprise, et d'élaborer des recommandations pour un tel changement dans les activités financières et économiques qui aideront à éliminer ces risques.

Bien que la conclusion de cette année soit soumise à une publication obligatoire, sa partie commerciale doit être complétée le plus correctement et le plus équilibré, il ne faut pas permettre une interprétation erronée de certains faits de la vie économique.

Législation

Outre les lois fondamentales, un audit obligatoire est réglementé conformément aux normes par l'arrêté du ministère des Finances n ° 192n, publié le 24 octobre 2016. Ils ont mis en vigueur 30 Normes internationales d'audit.

De plus, un peu plus tard, l'ordonnance n ° 203n a été adoptée, qui a approuvé 18 normes supplémentaires. Parmi les changements les plus significatifs:

• introduction des principes d'un audit par phases;
• introduction du concept de preuve d'audit;
• changer la forme de la conclusion, au lieu d'un rapport standard, un document étendu est proposé avec une analyse des activités de l'organisation, des risques commerciaux et d'autres problèmes;
• préparation d'un avis modifié;
• un rapport d'audit établi pour les organisations qui exigent un contrôle légal des comptes doit être publié.

La responsabilité des organismes d'audit avec l'introduction de nouvelles normes s'est accrue, et la concurrence augmentera également, puisque la publication de rapports permettra à chacun de se familiariser avec la qualité du travail des auditeurs avant de conclure des contrats.

eu un impact significatif sur le travail des auditeurs. abrogation des dispositions relatives au secret de l'audit. Selon elle, les employés des sociétés d'audit sont tenus de signaler aux autorités de surveillance financière les transactions dites "étranges" des clients.

Changements de coût

Les nouvelles normes ont considérablement augmenté l'intensité de travail du travail des spécialistes de la vérification des comptes. Exigences sérieusement modifiées, la nécessité de remplir des tableaux supplémentaires a augmenté les coûts de main-d'œuvre des spécialistes de 30-40% , le prix de ces services aurait dû augmenter proportionnellement.

Dans tous les cas, le coût des services de l'auditeur doit être approuvé par les participants de l'entreprise, par conséquent, lorsque la question d'un audit obligatoire est portée à l'assemblée des participants, le prix doit être déterminé.

Procédure de vérification

L'audit et son essence n'ont subi aucune modification. En règle générale, l'exactitude de la comptabilité est vérifiée sur la base de documents pour un certain échantillon, un audit complet n'est pas effectué. Mais la quantité d'informations fournies a considérablement augmenté, et donc la charge du comptable.

De plus, le besoin d'analyse commerciale oblige la direction de l'entreprise à participer à l'audit, ce qui nécessitera des commentaires sur certains risques de l'activité. Les auditeurs eux-mêmes sont tenus par les normes d'informer la direction des lacunes dans les travaux des systèmes d'audit interne.

L'auditeur doit être déterminé lors de l'assemblée des participants. Il commence à vérifier dès que les rapports sont prêts, mais avant qu'ils ne soient soumis. Ainsi, le travail principal de l'auditeur aura pour mars- à des fins comptables, pour juin- pour le bureau des impôts.

Compte tenu de la complexité importante des exigences, il vaut mieux ne pas prendre de risques et commencer à vérifier le plus tôt possible, le risque est grand de ne pas avoir le temps de préparer un rapport, ce qui peut entraîner diverses sanctions.

En outre, un audit échelonné permettra aux comptables et aux financiers d'utiliser les conseils des auditeurs sur les questions controversées de la législation fiscale et de la comptabilité tout au long de l'année.

Le résultat du contrôle sera rédiger une conclusion, ce qui est très différent des formes précédemment acceptées. La collection de formulaires de conclusions recommandés est approuvée par le ministère des Finances, elle contient des recommandations pour les conclusions ordinaires et spéciales, qui sont formées sur la base des résultats de l'audit des états financiers consolidés.

Une organisation peut-elle être sanctionnée pour ne pas avoir effectué de contrôle légal des comptes ? Oui mais les sanctions ne suivront pas directement. Tout d'abord, elle se verra refuser l'acceptation des comptes annuels. Un tel échec bonjour à l'imposition d'une responsabilité administrative sur elle.

Le fait d'une violation flagrante des règles de tenue des livres comptables peut également être établi, ce qui entraînera une amende administrative d'un montant de jusqu'à 20000 roubles. De petites amendes peuvent être infligées en cas de non-communication d'un avis aux autorités déclarantes et statistiques.

Par rapport aux périodes précédentes, presque rien n'a changé, à l'exception des exigences d'inclure des données sur l'audit obligatoire dans le registre d'État unifié conformément à la loi 129-FZ et des exigences de publication obligatoire des résultats d'audit.

Le non-respect de cette exigence peut être la base d'une responsabilité administrative, le responsable peut être disqualifié ou condamné à une amende jusqu'à 50000 roubles(Clauses 6, 7, 8 Article 14.2 du Code des infractions administratives).

Les sanctions imposées aux auditeurs eux-mêmes sont devenues plus sévères. Pour le manque de fiabilité de la conclusion, ils peuvent être passibles de sanctions conformément au Code des infractions administratives, et il est également prévu d'introduire une responsabilité pénale si la préparation d'un rapport de mauvaise qualité a entraîné des pertes importantes. La loi sur la responsabilité pénale est toujours à l'étude.

Les changements dans la procédure de réalisation d'un audit, d'une part, sont positifs, augmentant la transparence des entreprises et la confiance des investisseurs et des partenaires en elles, d'autre part, la divulgation d'informations supplémentaires qui ont cessé d'être un secret fiscal peut conduire à une augmentation du coût des crédits bancaires en raison de la publicité de certains risques. Mais à la fin l'analyse de la documentation sur les nouvelles règles devrait profiter à l'entreprise.

Pourquoi un audit est-il nécessaire ? Les détails sont dans cette vidéo.

Notre État aspire à des indicateurs européens en matière de reporting financier. Par conséquent, une autre étape vers l'augmentation de sa publicité et de sa transparence a été l'introduction des normes d'audit internationales (ISA) dans la Fédération de Russie à partir du 1er janvier 2017 (arrêtés du ministère des Finances de la Russie du 24 octobre 2016 N 192n, du 9 novembre 2016). 2016 n° 207n).

Pour les cabinets d'audit, cela signifie les changements suivants :

1. augmentation du nombre de procédures d'audit
2. augmentation de la quantité de données nécessaires pour analyser les activités des entreprises auditées
3. de nouvelles normes de qualité pour le contrôle légal des comptes
4. nouvelles normes d'information dans le rapport de l'auditeur
5. introduction d'une opinion modifiée dans la conclusion

Pour les entreprises auditées, cela signifie :

Avantages:

Moins :

amélioration de la qualité de l'évaluation des risques de l'entreprise une conclusion qui contiendra non seulement une évaluation des états financiers de l'entreprise, mais attirera également l'attention sur les risques importants pour l'entreprise, etc. informations de rapport étendues pour la comptabilité et pour les utilisateurs externes et internes intéressés : actionnaires, conseil d'administration, etc.

augmentation du coût des contrôles légaux des comptes à partir de 2017. Allongement du délai de remise d'un rapport d'audit augmentation du coût des prêts bancaires pour les entreprises (en raison d'une augmentation du niveau de transparence des activités de l'entreprise et de la prise en compte dans le rapport d'audit de tous les risques commerciaux identifiés)

Les informations sur les impôts, les amendes, les revenus et les dépenses, les effectifs apparaîtront sur le site Web du Service fédéral des impôts

Les informations sur les entités économiques deviennent plus ouvertes. Depuis le 1er juin 2016, ils ne sont plus des secrets fiscaux (des modifications à l'article 102 du Code des impôts de la Fédération de Russie ont été introduites par la loi fédérale n° 134-FZ du 1er mai 2016) :

• des informations sur le nombre moyen d'employés de l'organisation;
• le montant des taxes et redevances payées par l'organisation, à l'exception des taxes payées lors de l'importation de marchandises dans l'UEE et des agents fiscaux ;
• le montant des revenus et des dépenses selon les états financiers.

À partir du 1er juillet 2017, il est prévu de commencer à publier ces informations dans le domaine public sur le site officiel du Service fédéral des impôts sur Internet.

En outre, le site Internet du Service fédéral des impôts publiera des informations sur les montants des arriérés, les arriérés de pénalités et d'amendes, les régimes spéciaux appliqués et la participation des contribuables aux groupes consolidés.

Grâce à l'apparition d'informations supplémentaires sur les personnes morales dans le domaine public, les contribuables ont une possibilité supplémentaire d'évaluer les risques lors du choix d'une contrepartie, et il y aura également un argument supplémentaire à prouver au Service fédéral des impôts en cas de réclamations qui des diligences raisonnables ont été exercées lors de la conclusion de la transaction.

Audit obligatoire - Une approche complexe

Des informations sur l'audit obligatoire sont publiées sur la ressource fédérale

Depuis le 1er octobre 2016 en Russie, les résultats d'un audit obligatoire des états comptables (financiers) deviennent publics. Des modifications appropriées ont été apportées à la loi fédérale "sur l'audit". Les organisations soumises à un audit obligatoire doivent désormais saisir les informations sur les résultats de l'audit dans le registre fédéral unifié d'informations sur les faits des activités des personnes morales (ci-après dénommé EFRS www.fedresurs.ru) dans les 3 jours ouvrables suivant la réception le rapport de vérification. Ces informations comprennent :

• nom, TIN, OGRN, SNILS de l'entité auditée ;
• nom (nom complet), TIN, OGRN (OGRNIP), SNILS de l'organisme d'audit (auditeur individuel) ;
• une liste des états comptables (financiers) pour lesquels l'audit a été effectué ;
• la période de préparation des états comptables (financiers) pour lesquels l'audit a été effectué ;
• la date du rapport du vérificateur ;
• l'opinion de l'organisme d'audit (auditeur individuel) sur la fiabilité des états comptables (financiers) de l'entité auditée, indiquant les circonstances qui ont ou peuvent avoir un impact significatif sur la fiabilité de ces états.

La violation par un fonctionnaire de l'organisation auditée de l'obligation de divulguer ces informations peut entraîner une amende administrative prévue aux parties 6 à 8 de l'article 14.25 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie, jusqu'à 50 mille roubles ou disqualification pour une période de un à trois ans.

VÉRIFICATION OBLIGATOIRE - UNE APPROCHE COMPLEXE

En plus des procédures d'audit obligatoires standard visant à confirmer les états comptables (financiers), nous vérifions les impôts, l'exactitude du calcul de la base imposable et le remplissage correct des déclarations.

Calculer le coût

Depuis 2018, le secret d'audit est susceptible d'être levé

Le projet de loi pertinent n° 96436-7 portant modification des articles 82 et 93.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie a déjà été soumis à la Douma d'État.

Rappelons que, selon le libellé actuel de l'article 82 du Code fiscal de la Fédération de Russie, lors de l'exercice du contrôle fiscal, il n'est pas permis de collecter, stocker, utiliser et diffuser des informations sur un contribuable obtenues en violation de l'obligation d'assurer la confidentialité des informations constituant le secret professionnel d'autrui, notamment secret d'avocat, secret des comptes.

Cependant, à partir du 1er janvier 2018, il est proposé d'exclure le secret des comptes de cet article. En outre, il est proposé d'établir le droit des fonctionnaires de l'IFTS d'exiger des auditeurs des documents (informations) qu'ils reçoivent sur le contribuable au cours de l'audit et de la fourniture d'autres services liés à l'audit. Les documents demandés doivent être liés au calcul et au paiement (retenue, virement) de l'impôt (redevance) et peuvent être demandés aux commissaires aux comptes si le contribuable ne les a pas soumis lui-même à l'IFTS.

Ainsi, la sphère de la comptabilité et du reporting, ainsi que les obligations fiscales des entreprises, deviennent plus transparentes.

Afin de ne pas se retrouver avec un rapport d'audit disclaimer d'ici mars 2018 à la clôture de l'exercice 2017, nous conseillons aux entreprises de :

1. Commander un audit en début d'année (au premier, deuxième trimestre).

   De cette façon, vous pouvez éliminer la répétition des erreurs dans vos rapports au cours des trimestres suivants et réduire le fardeau de la comptabilité à la fin de l'année.

2. Décomposer l'audit par trimestres.

   Son coût sera réparti uniformément tout au long de l'année et ne nécessitera pas un détournement ponctuel de fonds des activités commerciales de l'entreprise.

3. Ne traitez pas l'audit comme une procédure formelle uniquement pour la soumission d'états comptables (financiers).

   Pourquoi se priver de l'opportunité d'avoir un retour d'information de qualité sur l'état des affaires de l'entreprise.

4. Abordez sérieusement le choix d'une société d'audit.

   Le marché est saturé de nombreuses offres, tant de particuliers que de diverses entreprises. Découvrez ici ce à quoi vous devez faire attention.

5. N'oubliez pas qu'en cas d'absence de rapport d'audit ou de non-saisie d'informations pertinentes dans l'EFRS, vous pouvez recevoir une amende importante.

Ce que vous obtiendrez en coopération avec "Pravovest Audit":

1. Dans le cadre de la convention d'audit, les clients reçoivent des primes sous forme de services utiles au cours de l'année de référence
2. assistance d'avocats fiscalistes et d'avocats en garantie supplémentaire - dans les 3 ans suivant l'audit.
3. lors du choix à l'avance des auditeurs pour 2017, la société fixe l'offre de prix en roubles au coût actuel, tandis que les services sont fournis jusqu'à fin mars 2018.

Bonus supplémentaires :

1. à partir du moment de la conclusion du contrat, il est possible de consulter directement les commissaires aux comptes et les avocats fiscalistes au cours de l'année et jusqu'au 31 mars 2018 ;
2. Séminaires VIP au format "Table ronde". Pratique de l'application de la législation, discussion des changements récents. Les comptables professionnels reçoivent un certificat IPA de 10 heures pour chaque visite ;
3. résumés des séminaires;
4. au choix du Client, des expertises juridiques complémentaires de contrats types, constitutifs et autres documents peuvent être réalisées ; évalué les perspectives de contentieux ; d'autres mesures nécessaires ont été prises pour éliminer les risques économiques dans les activités de l'organisation ;
5. analyse de la charge fiscale et de la probabilité d'un contrôle fiscal selon la méthodologie du Service fédéral des impôts, détermination du montant des risques fiscaux éventuels, des réserves et des moyens de réduire les coûts ;
6. Audit de base 1C.

La direction financière a présenté une liste de conditions pour un audit obligatoire et une liste d'organismes dans sa notice d'information

01.02.2018

L'année 2017 est terminée et les comptables préparent des rapports annuels. Comme nous le savons, de nombreuses organisations devront procéder à un audit obligatoire des états comptables et consolidés.

Le ministère des Finances de la Russie a dressé une liste des entreprises qui doivent procéder à un audit obligatoire des états comptables (financiers) pour 2017. Toutes les informations sont collectées et présentées sous une forme qui indique clairement : le type d'entreprise, ses activités, le type de reporting et l'acte normatif.

Les LLC ordinaires sont-elles tenues d'auditer ? Oui, sous certaines conditions :

1) Le montant du produit de la vente des produits(vente de biens, exécution de travaux, prestation de services) d'une organisation (à l'exception des autorités étatiques, des autorités locales, des institutions étatiques et municipales, des entreprises unitaires étatiques et municipales, des coopératives agricoles, des unions de ces coopératives) pour le rapport précédent année dépasse 400 millions de roubles.

2) Le montant des actifs du bilanà la fin de l'année précédente dépasse 60 millions de roubles.

Si votre entreprise remplit l'une des conditions ci-dessus, vous devez procéder à un audit obligatoire. Les états financiers annuels feront l'objet d'un audit. Base : Loi fédérale du 30 décembre 2008 n° 307-FZ, art. 5, partie 1, point 4. Soit une organisation d'audit, soit un auditeur individuel a le droit d'effectuer un audit.

Un audit obligatoire est effectué par l'entreprise chaque année. Les auditeurs sont des cabinets d'audit indépendants qui disposent de la licence appropriée. Le résultat de l'audit est la conclusion de l'inspecteur sur l'exactitude du reflet des faits des activités économiques et financières. Toutes les entreprises ne sont pas soumises à un audit obligatoire. Ainsi, chaque année doit être vérifié:

1. sociétés par actions;
2. établissements de crédit;
3. les compagnies d'assurance;
4. fonds d'investissement;
5. sociétés dont les titres sont négociés en bourse et autres.

D'autres entreprises doivent également se soumettre à des audits obligatoires si leurs activités dépassent les indicateurs financiers établis. Critères d'audit obligatoire en 2018 :

• chiffre d'affaires de plus de 400 millions de roubles, hors TVA;
• les actifs de la société à la fin de l'année dépassent 60 millions de roubles.

Les critères obligeant les sociétés à procéder à un audit sont établis par l'alinéa 1er de l'art. 5 de la loi n° 307-FZ. Si, selon les résultats des activités de l'entreprise, au moins une de ces exigences est satisfaite, elle doit procéder à un audit. Les informations sont prises pour l'année précédente, c'est-à-dire si, après la fin de l'année, l'activité de l'entreprise répondait à l'une des exigences, elle doit subir un audit obligatoire l'année suivante.

Comme vous pouvez le voir, il n'y a pas d'exigences particulières régissant l'audit obligatoire pour une LLC. Si les actifs ou les revenus de l'entreprise dépassent les normes établies, la LLC doit être auditée chaque année. L'audit annuel obligatoire pour une LLC peut être établi par la charte ou par la décision des participants de la société. Mais dans les deux cas, on parle d'un audit d'initiative.

Il existe également des exigences sur la manière dont l'audit doit être effectué. L'audit doit répondre aux critères suivants :

• La vérification est effectuée dans toutes les activités de l'organisation. Tous les actifs, passifs, stocks de l'entreprise sont évalués. Analyse comptable et déclaration fiscale. La fiabilité des règlements avec les fondateurs, les autorités de régulation, les fonds budgétaires est vérifiée.
• La conclusion de la société de vérification doit être définitive. A la fin de l'audit, l'auditeur doit rendre un verdict clair, fiable ou non, sur les informations présentées dans les états financiers.
• L'audit est réalisé dans le respect de toutes les normes. Auparavant, les règles de conduite d'un audit étaient régies par la loi russe. Or, depuis 2017, tout a changé et les activités des cabinets d'audit doivent déjà répondre aux normes internationales.

Un audit est un processus qui prend beaucoup de temps, c'est pourquoi un plan détaillé est établi juste avant l'audit. Au début, les informations sur l'entreprise dans laquelle il aura lieu sont étudiées. Sur la base de ces informations, une stratégie et des tactiques sont déterminées, un programme d'audit est développé, un calendrier et un plan sont établis. Tout est convenu avec le client.

Ensuite, la vérification elle-même est effectuée. Tous les documents financiers, comptables et statutaires sont étudiés. Les données obtenues sont analysées et une évaluation est faite de leur conformité à la législation russe. Les lacunes identifiées sont corrigées, l'auditeur propose des mesures pour les éliminer.

Les conclusions finales sont présentées aux fondateurs de l'organisation sous la forme d'un rapport d'audit. Il existe deux types de conclusion: positive sans condition, une telle décision est prise si aucune violation n'a été constatée lors de l'audit, et une décision modifiée. Ce dernier, à son tour, est divisé en trois sous-types :

1. positif avec réserves;
2. négatif;
3. avis de non-responsabilité, émis en cas de soumission incomplète de documents pour vérification.

Fondamentalement, dans la pratique, des conclusions positives ou des avis avec réserves sont émis. Les deux autres options comptent pour moins de 1 % des conclusions.

Après avoir reçu le document, l'entreprise doit le soumettre à Rosstat. La conclusion est soumise avec le bilan annuel et d'autres déclarations. Cela doit être fait dans les 10 jours à compter de la date de sa soumission à l'entité juridique, mais avant la fin de l'année suivant celle du rapport.

Le passage aux exigences internationales a apporté des ajustements à la procédure d'audit. Tout d'abord, cela a affecté la présentation de l'opinion de l'auditeur sur les résultats de l'audit. La forme de la conclusion a changé, maintenant elle est devenue plus informative. En plus d'évaluer la performance financière de l'entreprise, il comprend une analyse des principaux points qui ont intéressé l'auditeur et une liste des risques possibles pour d'autres activités.

Depuis 2018, le secret d'audit a effectivement été aboli. Désormais, le Service fédéral des impôts peut recevoir tous les documents relatifs à l'audit de la société d'audit. De plus, selon les nouvelles modifications, les autorités fiscales sont autorisées à divulguer les informations reçues.

La vérification n'a pas été effectuée, quel sera

Ignorer la loi entraîne l'imposition de sanctions. L'organisation elle-même et son dirigeant peuvent être condamnés à une amende. Les autorités de contrôle peuvent infliger les deux amendes.

Dans le cas d'un audit obligatoire, une violation est considérée:

• Défaut de fournir des informations aux autorités statistiques. Il n'est pas nécessaire de soumettre un avis au bureau des impôts. L'amende pour la tête sera de 300 à 500 roubles. L'entreprise paiera 3 000 à 5 000 roubles ;
• Absence ou inscription intempestive d'informations dans le registre national sur les activités des organisations. Une entreprise peut être passible de sanctions d'un montant de 5 000 à 50 000 roubles;
• Violation des conditions de stockage des résultats d'audit. Un contrôle fiscal sur place peut demander des documents d'audit pour les 5 dernières années. Il s'agit de la période établie pour le stockage des rapports d'audit par la loi. S'il n'y a pas de documents, l'organisation sera condamnée à une amende de 5 000 à 10 000 roubles.

Toutes les SARL soumises à des exigences légales doivent subir une vérification obligatoire, sinon elles devront payer de lourdes amendes. Il est également important de garder une trace des délais de soumission des rapports d'audit aux autorités statistiques, leur violation entraînera également l'imposition de sanctions.

Un audit est une vérification indépendante de ces états effectuée pour exprimer une opinion sur la fiabilité des états financiers d'une entité économique (partie 3 de l'article 1 de la loi fédérale du 30 décembre 2008 n° 307-FZ). L'audit peut être effectué à la fois sur une base volontaire et obligatoire. Dans le premier cas, nous parlons d'un audit d'initiative, dans le second - d'un audit obligatoire. L'obligation d'effectuer un audit est imposée à l'organisation par la loi. Nous vous parlerons des critères pour effectuer un audit obligatoire en 2017 lors de notre consultation.

Quand un audit est-il obligatoire ?

Les critères de contrôle légal pour 2017 sont contenus dans l'art. 5 de la loi fédérale du 30 décembre 2008 n° 307-FZ "Sur l'audit" .

Les principaux critères d'un audit obligatoire sont des critères juridiques et de coût. Dans le premier cas, l'audit obligatoire se produit si l'organisation appartient à une certaine forme organisationnelle et juridique (par exemple, la société est une société par actions) ou dans le cas de la conduite de certains types d'activités, et dans le second cas, si les revenus ou le montant des actifs dépassent certaines restrictions.

Nous présentons dans le tableau pour un audit obligatoire les critères pour 2017 pour les SARL et les organisations d'autres formes. Si au moins une des conditions ci-dessus est présente, un audit est obligatoire.

Audit obligatoire pour 2017 : critères

Critère	Condition
Forme juridique ou type d'activité	- société anonyme ; - organisme de crédit ; — bureau d'historique de crédit; — participant professionnel du RCB; - un organisme d'assurance ; — organisme de compensation ; — société mutuelle d'assurance; - organisateur de commerce ; — fonds de pension non public ou autre fonds; — fonds d'investissement par actions; — société de gestion d'un fonds commun de placement, d'un fonds commun de placement ou d'un fonds de pension non public (à l'exception des fonds extrabudgétaires publics)
Circulation des titres	admis au commerce organisé
Chiffre d'affaires de la vente de produits (exécution de travaux, prestation de services) pour 2016*	dépasse 400 millions de roubles
Le montant des actifs de l'organisation au 31 décembre 2016 selon le bilan *	dépasse 60 millions de roubles
Soumission (divulgation) par l'organisation des états récapitulatifs annuels (consolidés)**	présente ou divulgue des états comptables (financiers) résumés (consolidés) annuels

* À l'exception des autorités étatiques, des collectivités locales, des institutions étatiques et municipales, des entreprises unitaires étatiques et municipales, des coopératives agricoles, des unions de ces coopératives.

** À l'exception d'une autorité de l'État, d'un organe d'autonomie locale, d'un fonds hors budget de l'État, ainsi que d'une institution d'État et municipale.

Autres critères de contrôle légal

Présentons quelques autres cas d'audit obligatoire, non nommés ci-dessus et prévus par des lois fédérales distinctes.