Ils sont reconnus comme impôts régionaux. Le concept d'impôts régionaux et locaux. Des taxes régionales sont exigées pour

Le système budgétaire russe est divisé en 3 niveaux - fédéral, régional et municipal. On peut en dire autant des taxes adoptées dans la Fédération de Russie. Il existe des impôts fédéraux qui sont transférés par les payeurs et les structures du Service fédéral des impôts directement au centre politique. Il y a des frais régionaux qui sont envoyés au budget du sujet de la Fédération de Russie.

Il existe des impôts locaux qui sont soumis à transfert au trésor de la municipalité. Les obligations de paiement classées comme régionales intéressent beaucoup de chercheurs. Cela est dû à diverses raisons. Par exemple, il y a une discussion populaire parmi les analystes sur la question de savoir si les autorités russes devraient donner plus de pouvoirs aux régions en termes de mise en œuvre des politiques fiscales et budgétaires. Certains chercheurs soutiennent sans ambiguïté une telle idée, tandis que d'autres présentent activement des contre-arguments. Quelles sont les thèses des experts sur cette question ? Quelles sont les spécificités des impôts régionaux établis par la législation russe ?

Quels impôts sont reconnus comme régionaux ?

Si vous suivez les dispositions du Code fiscal de la Fédération de Russie, les impôts régionaux comprennent ceux qui impliquent le calcul et le paiement au budget d'une entité constitutive de la Fédération de Russie, sauf disposition contraire de la législation fédérale. Les frais du type en question sont mis en vigueur par le Code fiscal de la Fédération de Russie, ainsi que par les lois régionales. Les entités constitutives de la Fédération de Russie ont le pouvoir de réglementer les impôts pertinents en termes de taux, de procédure et de délai de paiement des frais, si les normes nécessaires ne sont pas fixées au niveau du Code fiscal de la Fédération de Russie. De plus, les autorités régionales ont le droit de déterminer les avantages et les spécificités du calcul de la base des redevances en question.

Le système des taxes régionales est donc fixé au niveau fédéral, cependant, le montant réel des taxes dans la plupart des cas est autorisé à établir les sujets de la Fédération de Russie. Dans le même temps, les régions russes ont le droit de disposer des paiements correspondants à leur propre discrétion. Ce processus est lié au fonctionnement du système budgétaire. Étudions ses nuances plus en détail.

Impôts et système budgétaire

Les impôts régionaux et locaux de la Fédération de Russie, ainsi que les impôts fédéraux, forment le système budgétaire national de la Russie, qui est construit selon des principes uniformes. Cela signifie que la procédure de collecte des paiements pertinents est unifiée et que les mécanismes de distribution des fonds sont strictement réglementés. Les taxes considérées sont intégralement reversées au budget régional. À son tour, le sujet de la Fédération de Russie peut également recevoir une certaine part des redevances fédérales, qui est prévue par le code budgétaire. Un modèle similaire a également été établi pour les impôts locaux. Autres mesures de soutien budgétaire aux régions de la Fédération de Russie - subventions, subventions et autres mesures. Ainsi, même si la région n'a pas ses propres impôts, le centre fédéral sera prêt à aider.

Quels impôts régionaux sont établis dans la Fédération de Russie?

En Russie, 3 taxes régionales ont été introduites pour le moment. Il s'agit d'une taxe sur la propriété des organisations (seules les personnes morales paient), sur les entreprises de jeu (ses sujets sont des personnes morales), la taxe de transport (elle doit être payée par des personnes morales, des entrepreneurs individuels et des particuliers). La liste des redevances régionales est relativement courte. Moins - uniquement les taxes locales. Le volume principal des redevances dans le système budgétaire est donc occupé par les paiements fédéraux. Nous essaierons de répondre plus tard à la question de savoir à quoi cette spécificité est liée. Étudions maintenant plus en détail les spécificités de chacun des frais marqués.

Taxe foncière des entreprises

Cette taxe régionale est régie par les dispositions de l'article 373 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Elle doit être acquittée par les organismes propriétaires de biens devant être soumis à l'impôt, sur la base des dispositions de l'article 374 du code. En fait, dans la partie spécifiée du Code fiscal de la Fédération de Russie, il est dit que la taxe en question doit être perçue sur tous les types de biens pris en compte dans le bilan de l'entreprise en tant qu'immobilisations.

La taxe régionale considérée, ainsi que d'autres frais liés à cette catégorie, sont établis par les actes législatifs des entités constitutives de la Fédération de Russie en termes de taux d'imposition, de procédure et de calendrier de transfert des paiements correspondants à le budget. La base sur celle-ci est définie comme la valeur de la propriété du bilan en termes annuels moyens. Dans le même temps, il est pris en compte à la valeur résiduelle, qui est formée sur la base de la procédure de mise en œuvre de la comptabilité établie dans une organisation particulière, qui est approuvée dans la politique comptable.

Si la société possède des biens immobiliers et qu'elle est située dans un autre sujet de la Fédération de Russie, les règles selon lesquelles l'impôt régional correspondant est perçu sur celui-ci doivent être celles établies dans un sujet particulier. Les payeurs doivent calculer eux-mêmes la base de la redevance en question dans le budget - conformément aux dispositions du Code fiscal de la Fédération de Russie. Ainsi, la valeur moyenne du bien qui constitue la base imposable doit être déterminée en divisant le montant obtenu en additionnant les indicateurs de la valeur résiduelle des actifs au 1er jour de chaque mois de la période correspondante et la 1er jour qui suit, par le total du nombre de mois de la période, plus 1.

La valeur annuelle moyenne des biens imposables est déterminée en divisant le montant, qui est obtenu en additionnant les indicateurs de valeur résiduelle le 1er jour de chaque mois de la période, ainsi que le dernier jour de la période , par le nombre total de mois, qui est augmenté de un. La base d'imposition de l'obligation de paiement considérée est réduite du montant des investissements en capital pour des montants reflétant les coûts de construction, de reconstruction ou de modernisation des structures situées sur les voies navigables de la Fédération de Russie, dans les ports et les aéroports.

On peut noter que la taxe foncière établie pour les particuliers est locale, tandis que la taxe foncière est régionale, comme nous l'avons défini plus haut. Ainsi, le premier type de redevance, qui implique l'imposition des personnes morales, est destiné à reconstituer les budgets des municipalités, le second, qui est payé par les particuliers, est envoyé au trésor des entités constitutives de la Fédération de Russie.

Taxe professionnelle sur les jeux de hasard

La prochaine taxe régionale est celle que paient les entreprises de jeux.

Le domaine de son fonctionnement est le revenu que les entreprises reçoivent de l'organisation des jeux de hasard. Dans le cadre de l'activité de jeu, le législateur comprend une activité qui vise à générer des revenus sous la forme de gains divers, de frais pour la tenue de jeux, ainsi que de paris. Les activités des entreprises de la zone considérée peuvent impliquer l'utilisation de tables de jeu, de machines à sous et l'organisation d'acceptation de paris de bookmaker.

On peut noter que des zones de jeu spéciales ont été créées dans la Fédération de Russie - dans l'Altaï, à Primorye, dans le territoire de Krasnodar, ainsi que dans la région de Kaliningrad. Par conséquent, un pourcentage important des contribuables opérant dans ce domaine travaillent dans ces régions. Dans le même temps, les bureaux de paris ne sont pas interdits dans les autres régions de la Fédération de Russie. Qui doivent également payer la taxe sur les jeux d'argent. Examinons plus en détail les spécificités de la formation de l'assiette fiscale pour la collecte en question.

Ainsi, à l'article 366 du Code fiscal de la Fédération de Russie, il est dit que les objets de taxation dans ce cas peuvent être des tables, des machines, des centres de traitement, des magasins de paris. De plus, chacune des ressources répertoriées doit être enregistrée auprès du Service fédéral des impôts 2 jours avant l'installation. Pour ce faire, vous devez adresser une demande au service des impôts dans le formulaire prescrit. Le Service fédéral des impôts, à son tour, délivrera un certificat d'enregistrement à une société de jeu.

Les compétences des régions dans le règlement de la taxe professionnelle sur les jeux de hasard

S'il est prévu d'exclure de la circulation l'un des objets d'imposition énumérés ci-dessus, le Service fédéral des impôts doit également en être informé 2 jours avant la cession de la ressource correspondante. Comme nous l'avons noté ci-dessus, les taxes et redevances régionales sont établies par les entités constitutives de la Fédération de Russie, et l'obligation de paiement des entreprises considérées ne fait pas exception en ce sens. La réglementation des paiements correspondants est effectuée par le législateur au niveau approprié. Mais si dans l'un ou l'autre sujet de la Fédération de Russie les taux de la taxe en question ne sont pas établis, alors les taux minimaux, qui sont fixés dans les dispositions du Code fiscal de la Fédération de Russie, doivent être appliqués. La période d'imposition de la redevance en question est de 1 mois.

Taxe de transport

Les taxes régionales comprennent celles dont nous avons parlé plus haut, ainsi que les transports. Quelle est sa spécificité ? Tout d'abord, dans le fait que ses payeurs, conformément à la loi, ne sont pas seulement des entreprises, mais aussi des particuliers pour lesquels certains véhicules sont immatriculés de la manière prescrite. Dans le même temps, les approches du législateur en matière de réglementation du calcul de la taxe correspondante par les organisations et les citoyens diffèrent. Ainsi, les personnes morales doivent déterminer elles-mêmes le montant des paiements pour la collecte en question. Un travail similaire pour les particuliers, à son tour, devrait être effectué par des employés du Service fédéral des impôts sur la base des informations fournies par les autorités chargées de l'immatriculation des véhicules.

Les véhicules comme objet d'imposition

Objets d'imposition pour les paiements de transport conformément au Code fiscal de la Fédération de Russie :

voitures;
les autobus;
motocyclettes;
avion;
hélicoptères;
navires fluviaux et maritimes, jet-skis;
motoneiges.

En général, ce sont presque tous les types de transport qui sont utilisés par l'homme moderne. Dans le même temps, les catégories de voitures sont légalement définies, qui ne peuvent pas faire l'objet d'une taxation. Parmi ceux-ci:

les bateaux à rames, ainsi que les bateaux à moteur, si la puissance de leur moteur n'excède pas 5 chevaux ;
voitures pour personnes handicapées, ainsi que celles qui ont une puissance allant jusqu'à 100 litres. Avec. et délivrés aux citoyens par l'intermédiaire des organismes de sécurité sociale ;
navires de pêche;
avions passagers et cargo;
les navires maritimes et fluviaux appartenant à des entreprises et à des entrepreneurs individuels, dont le transport de passagers ou de marchandises est l'activité principale ;
tracteurs, moissonneuses-batteuses, autres machines agricoles - sous réserve de leur utilisation dans le profil principal ;
avions sanitaires aériens, services médicaux;
navires immatriculés au registre international russe, plates-formes offshore, plates-formes de forage.

Quelle est l'importance des impôts régionaux ?

Quelle est l'importance des taxes et redevances régionales pour l'économie russe ? On peut noter que dans le volume total des recettes budgétaires, les paiements correspondants occupent un pourcentage relativement faible. En ce sens, il est très difficile de comparer les impôts fédéraux et régionaux dans le contexte de leur importance pour l'économie du pays dans son ensemble, car les premiers ont un avantage prononcé dans les montants totaux transférés par les contribuables au budget de l'État. En même temps, selon de nombreux analystes, cet état de fait correspond aux réalités socio-politiques et économiques du développement de la Russie.

Si les impôts régionaux et locaux prélèvent une trop grande part des recettes budgétaires totales, cela peut, d'une part, conduire à une inégalité prononcée des sujets de la Fédération de Russie en termes de développement économique et, d'autre part, à une trop grande décentralisation des processus socio-politiques et économiques. Certains experts considèrent cette tendance comme positive, mais ils estiment que le système économique de la Fédération de Russie, sa société et ses institutions devraient se préparer au transfert de plus de pouvoirs aux régions en matière de perception des impôts. Cela peut prendre un certain temps.

Jusqu'à présent, les impôts régionaux en Fédération de Russie sont nettement inférieurs en volume aux impôts fédéraux. Dans le même temps, le centre politique est toujours prêt, comme nous l'avons noté plus haut, à apporter un soutien aux régions par le biais de subventions, de subventions et d'autres mécanismes prévus par la loi. Les sujets de la Fédération de Russie ont le droit de conserver un certain pourcentage des impôts fédéraux - dans les limites fixées par la RF BC. De plus, certains analystes estiment que le législateur apporte un soutien aux régions également au niveau de la réglementation juridique des frais en question - en accordant aux sujets de la Fédération de Russie le pouvoir de fixer leurs propres tarifs. Certes, dans ces valeurs extrêmes qui sont fixées au niveau fédéral. Mais cette préférence donne aux régions la possibilité de mettre en œuvre une politique budgétaire plus équilibrée. La direction peut augmenter les taux là où la collecte des paiements pertinents peut être plus efficace en termes de génération de recettes budgétaires et réduire les taux dans les domaines où une charge fiscale trop élevée n'est pas pratique.

Sommaire

Nous avons donc examiné les types d'impôts régionaux établis dans le Code fiscal de la Fédération de Russie. Les obligations correspondantes au budget ont des fondements juridiques très différents pour la collecte, les bases, les principes de calcul, et en même temps, elles sont formées pour résoudre un problème - assurer les recettes budgétaires au niveau d'une entité constitutive de la Fédération de Russie. Les autorités régionales ont le pouvoir de déterminer les taux d'imposition en question, les prestations et les modalités de calcul. Cependant, les paiements du type correspondant eux-mêmes sont fixés au niveau fédéral, de même que les limites des taux auxquels les impôts régionaux doivent être prélevés. La liste des charges pertinentes, leurs noms, leur objet sont fixés dans les dispositions du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Quels impôts sont considérés comme des impôts régionaux ? Les taxes et redevances régionales comprennent (article 14 du Code fiscal de la Fédération de Russie) :

taxe de transport (chapitre 28 du Code fiscal de la Fédération de Russie);
taxe sur les jeux d'argent (chapitre 29 du Code fiscal de la Fédération de Russie);
impôt sur les biens des organisations (chapitre 30 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Comment les taxes régionales sont fixées

Les impôts régionaux dans la Fédération de Russie sont établis par le Code fiscal de la Fédération de Russie et les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie (clause 3, article 12 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Par conséquent, les impôts régionaux sont obligatoires pour le paiement sur les territoires des entités constitutives respectives de la Fédération de Russie.

Lors de l'établissement des impôts régionaux, les autorités législatives des entités constitutives de la Fédération de Russie déterminent certains éléments d'imposition pour les impôts régionaux, si ces éléments d'impôts régionaux ne sont pas établis par le Code des impôts. Ainsi, les autorités régionales peuvent établir :

les taux d'imposition;
procédure et modalités de paiement des taxes.

Les autres éléments d'imposition des impôts au budget régional sont déterminés par le Code général des impôts.

Les avantages pour les impôts régionaux sont établis et annulés à la fois par le Code fiscal de la Fédération de Russie et par les autorités législatives (représentatives) des entités constitutives de la Fédération de Russie.

Code fiscal de la Fédération de Russie Article 12. Types de taxes et redevances en Fédération de Russie. Pouvoirs des organes législatifs (représentatifs) de l'État Pouvoir des sujets de la Fédération de Russie et des organes représentatifs des municipalités d'établir les taxes et les redevances

1. Les types d'impôts et de redevances suivants sont établis dans la Fédération de Russie : fédéral, régional et local.

2. Les taxes et redevances fédérales sont les taxes et redevances établies par le présent Code et dont le paiement est obligatoire sur tout le territoire de la Fédération de Russie, sauf disposition contraire du paragraphe 7 du présent article.

3. Les impôts régionaux sont des impôts qui sont établis par le présent Code et les lois des sujets de la Fédération de Russie sur les impôts et sont obligatoires pour le paiement sur les territoires des sujets respectifs de la Fédération de Russie, sauf disposition contraire du paragraphe 7 du présent article. .

Les impôts régionaux sont mis en vigueur et cessent d'être en vigueur sur les territoires des entités constitutives de la Fédération de Russie conformément au présent code et aux lois des entités constitutives de la Fédération de Russie sur les impôts.

Lors de l'établissement des impôts régionaux, les organes législatifs (représentatifs) du pouvoir d'État des entités constitutives de la Fédération de Russie déterminent, de la manière et dans les limites prévues par le présent code, les éléments d'imposition suivants : taux d'imposition, procédure et les conditions de paiement des impôts, si ces éléments d'imposition ne sont pas fixés par le présent Code. Les autres éléments d'imposition des impôts régionaux et des contribuables sont déterminés par le présent code.

(voir texte dans l'édition précédente)

Les organes législatifs (représentatifs) du pouvoir d'État des entités constitutives de la Fédération de Russie, par des lois sur les impôts, de la manière et dans les limites prévues par le présent code, peuvent établir les détails de la détermination de l'assiette fiscale, des avantages fiscaux, des motifs et la procédure de leur application.

(voir texte dans l'édition précédente)

4. Les taxes et redevances locales sont des taxes et redevances qui sont établies par le présent Code et les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités sur les taxes et redevances et sont obligatoires pour le paiement sur les territoires des municipalités respectives, sauf disposition contraire du présent paragraphe et paragraphe 7 de cet article.

Les taxes et redevances locales sont mises en vigueur et cessent de fonctionner sur le territoire des communes conformément au présent code et aux actes réglementaires des organes représentatifs des communes en matière de taxes et de redevances.

Les taxes et redevances locales sont établies par le présent code et les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des agglomérations (districts municipaux), des arrondissements urbains (districts intra-urbains) sur les taxes et redevances et sont obligatoires pour le paiement sur les territoires des agglomérations respectives (inter -territoires d'implantation), districts urbains (districts intra-urbains), si le paragraphe 7 du présent article en dispose autrement. Les taxes et redevances locales sont mises en vigueur et cessent d'être valables sur les territoires des agglomérations (territoires inter-agglomérations), des arrondissements urbains (arrondissements intra-urbains) conformément au présent code et aux actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des agglomérations ( districts municipaux), districts urbains (districts intra-urbains) sur les taxes et redevances.

Dans une circonscription urbaine à découpage intracommunal, les attributions des organes représentatifs des communes pour établir, mettre en vigueur et supprimer les impôts locaux sur le territoire des circonscriptions intracommunales sont exercées par les organes représentatifs de l'arrondissement urbain à découpage intracommunal ou par les organes représentatifs de la districts intra-urbains correspondants conformément à la loi de l'entité constitutive de la Fédération de Russie sur la délimitation des compétences entre les organes de l'autonomie locale du district urbain avec division intra-urbaine et les organes de l'autonomie locale des districts intra-urbains.

Les taxes et redevances locales dans les villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol sont établies par le présent code et les lois desdites entités constitutives de la Fédération de Russie sur les taxes et redevances sont obligatoires pour le paiement sur les territoires de ces entités constitutives de la Fédération de Russie, sauf disposition contraire du paragraphe 7 du présent article. Les taxes et redevances locales sont mises en vigueur et cessent d'être en vigueur sur les territoires des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol conformément au présent Code et aux lois desdites entités constitutives de la Fédération de Russie.

Lors de l'établissement des impôts locaux, les organes représentatifs des municipalités (autorités législatives (représentatives) de l'État des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol) déterminent de la manière et dans les limites prévues par le présent code, les éléments d'imposition suivants : taux d'imposition, procédure et modalités de paiement des impôts si ces éléments d'imposition ne sont pas fixés par le présent Code. Les autres éléments d'imposition des impôts locaux et des contribuables sont déterminés par le présent Code.

Les organes représentatifs des municipalités (organes législatifs (représentatifs) du pouvoir d'État des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol), de la manière et dans les limites prévues par le présent code, peuvent établir les spécificités de la détermination de l'assiette fiscale , les avantages fiscaux, les motifs et la procédure de leur application.

Lors de l'établissement des redevances locales, les organes représentatifs des municipalités (autorités législatives (représentatives) de l'État des villes fédérales de Moscou, St. motifs et procédures pour leur application.

(voir texte dans l'édition précédente)

5. Les taxes et redevances fédérales, régionales et locales sont annulées par le présent Code.

6. Les taxes et redevances fédérales, régionales ou locales qui ne sont pas prévues par le présent Code ne peuvent être établies.

Les impôts dans la Fédération de Russie sont divisés en plusieurs types. Chacun d'eux est important pour construire un système budgétaire efficace. Quelles sont les spécificités des impôts régionaux ? Quel type de frais forment-ils? Quelle est l'importance des impôts régionaux du point de vue de la stabilité du système budgétaire de la Fédération de Russie ?

Classification des taxes et redevances dans la Fédération de Russie

La législation russe établit des impôts fédéraux, régionaux et locaux. Les premiers comprennent ceux qui sont obligatoires pour le paiement sur tout le territoire de la Fédération de Russie, à moins que d'autres normes ne soient contenues dans des actes juridiques réglementaires. Les impôts régionaux sont payés dans des sujets spécifiques de la fédération. Ils sont introduits par le Code fiscal de la Fédération de Russie, ainsi que par les lois des régions.

Dans le processus d'établissement des impôts régionaux, les structures législatives du pouvoir dans les entités constitutives de la Fédération de Russie déterminent les taux, ainsi que la procédure de perception des redevances - mais à condition qu'elles ne soient pas établies au niveau des dispositions de le Code des Impôts. Parmi les pouvoirs des autorités régionales figurent l'établissement de divers types d'avantages pour les contribuables, la définition de leurs motifs et les mécanismes de leur application dans la pratique.

Les impôts locaux sont établis et supprimés par le Code fiscal de la Fédération de Russie, ainsi que par les actes réglementaires des municipalités. Ils sont obligatoires pour le paiement sur le territoire des villes, arrondissements et autres types de communes, sauf si des scénarios alternatifs sont prévus par la législation fédérale.

Les impôts fédéraux, régionaux et locaux sont mis en vigueur et annulés par le Code fiscal de la Fédération de Russie. Les redevances non prévues par le Code ne peuvent être établies sur le territoire de la Russie. La législation fédérale russe peut prévoir l'introduction de régimes fiscaux spéciaux.

Spécificité des impôts régionaux

Quels types de redevances forment les taxes régionales ? Conformément à l'article 14 du Code fiscal de la Fédération de Russie, ceux-ci comprennent: une taxe sur la propriété des entreprises, sur une entreprise de jeu, ainsi que des frais de transport. Ainsi, la législation russe établit très peu de taxes régionales.

À titre de comparaison, les taxes fédérales comprennent : la TVA, les droits d'accise, l'impôt sur le revenu des personnes physiques, l'impôt sur le revenu des sociétés, l'impôt minier, les droits d'État, la taxe sur l'eau, ainsi que les redevances pour l'utilisation d'objets liés au monde animal.

Étudions plus en détail les taxes régionales que nous avons indiquées.

Taxe foncière des entreprises

L'objet d'imposition dans le cadre de cette redevance est tout bien inscrit au bilan de l'entreprise en tant qu'objet d'immobilisations. Il peut également s'agir d'actifs qui sont transférés à l'entreprise pour une cession temporaire ou, par exemple, une gestion fiduciaire. Le type de taxe foncière correspondant est un impôt régional, il est donc payé par les entreprises enregistrées dans un sujet particulier de la fédération.

L'entreprise doit effectuer les versements nécessaires au budget correspondant à sa localisation. Quant aux entreprises étrangères, elles doivent payer une redevance et des acomptes à caractère territorial concernant l'immatriculation fiscale de leurs bureaux de représentation.

Le délai de paiement de l'impôt foncier par les entreprises est déterminé par des actes législatifs au niveau des sujets de la Fédération de Russie. Dans le même temps, les entreprises doivent effectuer les paiements anticipés nécessaires en temps opportun, à moins, bien sûr, qu'il existe d'autres dispositions dans les actes juridiques régionaux.

Taxe professionnelle sur les jeux de hasard

Dans le cadre du commerce des jeux d'argent dans la législation de la Fédération de Russie, il est d'usage de comprendre les activités qui visent à générer des revenus à partir de divers types de jeux d'argent, ainsi que des paris. Cela comprend l'organisation de l'exploitation d'un casino, de salles de machines à sous, l'acceptation de paris sur les résultats de compétitions sportives.

En 2009, la législation de la Fédération de Russie a introduit des normes selon lesquelles il est devenu possible de jouer uniquement sur le territoire de zones de jeu spéciales, à savoir dans les territoires de l'Altaï et de Krasnodar, Primorye, ainsi que dans la région de Kaliningrad. Les résidents de ces entités constitutives de la Fédération de Russie ont commencé à payer intégralement les impôts régionaux correspondants. L'année 2014 a été caractérisée par une activité assez élevée des législateurs dans certains domaines de la politique fiscale, cependant, en termes de modification de la structure des redevances régionales, les autorités n'ont pas mis en place d'innovations significatives.

La taxe professionnelle sur les jeux de hasard est acquittée le 20 du mois suivant la période fiscale établie. De plus, l'entreprise doit fournir des déclarations pour ce type de collecte. Dans ces documents, ainsi que dans d'autres du même type, les indicateurs de la période d'imposition doivent être reflétés.

Taxe de transport

La taxe de transport doit être payée par les citoyens et les organisations qui disposent du type de propriété concerné dans l'ordre de la propriété privée. Si nous parlons du paiement des frais par les entreprises, le calcul du montant de l'impôt sur les sociétés doit être effectué de manière indépendante. En ce qui concerne les obligations des particuliers, le type d'impôt correspondant est calculé par le Service fédéral des impôts. Les entreprises doivent effectuer des versements anticipés de la taxe de transport dans les délais fixés par la loi. Le délai de paiement de la redevance correspondante est fixé par les autorités régionales. Les paiements doivent être effectués au budget du lieu d'exploitation des véhicules.

Réglementation réglementaire des frais dans les régions

Quelle législation réglemente les taxes et redevances régionales ? Comme nous l'avons noté ci-dessus, les autorités des entités constitutives de la Fédération de Russie peuvent avoir les pouvoirs associés à la collecte des paiements pertinents.

Mais leurs activités peuvent être limitées par les critères prescrits par le Code des impôts. Une autre source de droit relative à la politique fiscale dans les régions est le Code budgétaire.

Les impôts restent dans les régions ?

Les impôts régionaux, comme nous l'avons noté ci-dessus, sont représentés en Russie en petite quantité. Cependant, à la disposition des structures financières au niveau des organes étatiques des sujets de la fédération, il peut y avoir des fonds qui dépassent considérablement le montant des frais établis par la loi. Comment est-ce possible?

Le fait est qu'un certain nombre de sources législatives au niveau fédéral - le code des impôts, le code budgétaire - contiennent des dispositions selon lesquelles les impôts sur le budget régional peuvent être perçus non seulement sur les revenus des entreprises qui ont payé une redevance pour la propriété, sur entreprises de jeu et des sujets de frais de transport de paiement. Ainsi, l'article 284 du Code fiscal de la Fédération de Russie contient des dispositions selon lesquelles le montant de l'impôt sur le revenu, qui est calculé conformément au taux de 18%, doit être crédité spécifiquement au budget du sujet. D'autres normes pour de telles déductions sont reflétées dans le RF BC. Considérons-les.

Normes pour les déductions au budget régional

Certaines dispositions du Code budgétaire sont en fait dupliquées par un certain nombre de formulations du Code fiscal de la Fédération de Russie. Ainsi, le Code des Impôts précise que les impôts régionaux comprennent une redevance sur le patrimoine des entreprises, une entreprise de jeu et une redevance de transport. Le Code budgétaire stipule que les montants que le Service fédéral des impôts perçoit pour des motifs appropriés doivent être transférés à 100% au budget régional - en fait, la même chose, mais dans une formulation différente.

Sont également à la disposition des structures financières au niveau des collectivités des sujets de la fédération des sommes calculées sur la base d'un certain nombre de redevances fédérales. Ainsi, par exemple, 70% de l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé par les résidents du sujet devrait rester dans le budget régional. Quant aux impôts sur le revenu des particuliers payés par des étrangers pour l'utilisation d'un brevet - il s'agit également d'une redevance fédérale - ils vont à 100% au trésor du sujet de la Fédération de Russie.

La norme de 50 % est établie pour les déductions de la taxe d'accise sur l'alcool et les produits qui en contiennent. Concernant la taxe agricole, 30% des sommes versées par les habitants du sujet vont au budget régional. Le montant des droits de l'État est entièrement à la disposition des structures financières régionales du pouvoir. La taxe d'extraction minière de 60 % reste dans les régions.

Spécificité des impôts locaux

Les impôts régionaux et locaux, conformément aux normes de la législation, sont délimités. Cependant, les actes juridiques prévoient des mécanismes qui impliquent une certaine corrélation des procédures qui reflètent la collecte et le transfert des flux financiers pertinents vers les budgets de différents niveaux.

D'une part, il n'y a que deux impôts locaux en Fédération de Russie : il s'agit d'un impôt foncier, ainsi que d'un impôt sur la propriété des particuliers. D'autre part, les budgets des municipalités peuvent être reconstitués non seulement en percevant des paiements pour les motifs spécifiés auprès des payeurs, mais également pour un grand nombre d'autres motifs. Il est tout à fait possible que les impôts régionaux et locaux, s'ils sont formellement séparés, tombent en fait dans le budget de même niveau. Examinons cette spécificité plus en détail.

Déductions des impôts régionaux sur les budgets locaux

Pour commencer, il est utile de prêter attention à l'article 58 du RF BC. Il stipule que les entités constitutives de la Fédération de Russie ont le pouvoir de mettre en œuvre les normes de déductions financières des redevances fédérales et régionales en faveur des budgets locaux. Parallèlement, l'activité des autorités des sujets peut concerner tous les types de communes : agglomérations urbaines, rurales, arrondissements, arrondissements urbains, etc.

Il est décrit en détail comment les taxes et redevances régionales doivent être intégrées au budget local, dans les chapitres 8 et 9 de la RF BC. Un scénario est également possible dans lequel les ressources financières constituées au niveau des budgets locaux seront, au contraire, transférées vers des systèmes financiers supérieurs. Cependant, il est considéré par de nombreux experts comme prometteur. Sa mise en œuvre pratique dépend de la manière dont le système de gouvernement municipal de la Fédération de Russie se développe, de la manière dont les villes et les districts se révèlent prêts à devenir des sources de flux financiers dans les systèmes de distribution des ressources monétaires aux niveaux supérieurs.

Unité du système budgétaire

Les budgets locaux, ainsi que les budgets régionaux, reçoivent également des déductions importantes dans les limites des normes établies sur les paiements des redevances fédérales. Et c'est l'un des signes de l'unité du système étatique russe de gestion des flux de trésorerie. Un modèle d'interaction à trois niveaux entre différents budgets est en cours de construction. Les paiements liés aux locaux restent entièrement à la charge des communes. Les impôts classés comme fédéraux et régionaux peuvent également être reversés dans une large mesure au budget de la ville ou de la région. À leur tour, les redevances perçues conformément à la compétence des autorités des entités constitutives de la Fédération de Russie sont entièrement transférées au niveau du budget régional. Le système financier de la région peut être complété par des prélèvements sur les paiements d'impôts fédéraux et, à l'avenir, sur les redevances locales.

Quelle est l'importance des impôts régionaux ?

De nombreuses entités constitutives de la Fédération de Russie dépendent principalement des flux financiers générés par les redevances fédérales et, dans certains cas, de subventions. Les impôts régionaux de la Fédération de Russie occupent une part importante, mais relativement faible, des recettes budgétaires. Cependant, compte tenu de la profonde intégration mutuelle des systèmes budgétaires à différents niveaux, la région peut effectivement disposer de ressources financières importantes.

Les taxes régionales ne comprennent que trois types de redevances. Mais le principe de l'unité du système budgétaire est inscrit dans la législation de la Fédération de Russie. Autrement dit, à ce stade de développement de l'économie russe, les impôts fédéraux et régionaux ont une proportion tellement dissemblable que le centre politique a la possibilité d'accumuler des flux financiers et d'assurer un développement équilibré des budgets à tous les niveaux, y compris grâce à des subventions. Les opportunités économiques des différents sujets de la Fédération de Russie sont parfois complètement incomparables. Et par conséquent, les entités les plus solvables envoient des liquidités financières au budget par le biais des impôts fédéraux, sur la base desquels des subventions et d'autres méthodes de soutien aux entités et aux municipalités économiquement en retard peuvent être formées.

Le rôle des redevances régionales est d'assurer le bon niveau de viabilité du système budgétaire russe. À ce stade du développement économique de la Fédération de Russie, il est très important, malgré le fait que les paiements correspondants n'ont pas la part la plus notable des recettes budgétaires. Mais il est tout à fait possible que le législateur modernise progressivement les approches de l'organisation de la politique fiscale, et alors les redevances régionales acquerront un poids sensiblement plus important en termes de génération de trésorerie au niveau des sujets de la fédération. Et alors leur rôle sera encore plus significatif.

La législation fiscale de la Fédération de Russie est construite sur la base du principe de l'unité de la politique financière de l'État, qui se manifeste notamment par l'établissement d'une liste fermée des impôts en vigueur dans tout le pays.

Les types d'impôts et de redevances pouvant être retenus sur le territoire de l'État sont établis et modifiés par le Code fiscal de la Fédération de Russie. Le même acte normatif décrit quelles taxes et redevances appartiennent à quel niveau du système fiscal.

Ainsi, le Code fiscal de la Fédération de Russie établit trois niveaux du système fiscal : fédéral, sujets de la Fédération et local.

Chaque type d'impôt est attribué à un niveau ou à un autre en fonction de l'étendue des fonctions et des pouvoirs, dont la mise en œuvre est confiée à l'État dans son ensemble, aux organes d'État des entités constitutives de la Fédération de Russie ou aux municipalités.

Taxes régionales- les paiements obligatoires au budget des entités constitutives respectives de la Fédération de Russie, établis par les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie conformément au Code des impôts et obligatoires pour le paiement sur le territoire de toutes les régions des entités constitutives correspondantes de La fédération Russe.

Les taxes régionales comprennent :

taxe de transport.

Les autorités étatiques des entités constitutives de la Fédération de Russie déterminent les taux d'imposition, la procédure et les conditions de paiement des impôts, ainsi que les incitations fiscales, les motifs et la procédure de leur application. Les autres éléments d'imposition et les contribuables sont déterminés par le Code des Impôts.

Taxe de propriété

Les contribuables de l'impôt foncier des sociétés sont des organismes qui ont des biens mobiliers et immobiliers inscrits au bilan en tant qu'actifs immobilisés, à l'exception des terrains et des biens appartenant aux organes exécutifs fédéraux sur la base du droit de gestion opérationnelle.

Taxe de transport

La taxe sur les véhicules doit être payée par les personnes sur lesquelles des véhicules sont immatriculés: voitures, motos, scooters, bus, etc., transport aérien et maritime, motoneiges, motoneiges.

Les taux d'imposition sont fixés pour chaque type de véhicule.

Taxe professionnelle sur les jeux de hasard

La taxe professionnelle sur les jeux de hasard est payée par les personnes exerçant une activité dans le domaine des jeux de hasard.

Les objets de taxation sont : les tables et machines de jeux, les caisses des totalisateurs et des bookmakers.

Pour chacun de ces objets, la base d'imposition et le taux d'imposition sont déterminés séparément.

Régimes fiscaux particuliers

Des régimes fiscaux spéciaux peuvent prévoir des taxes fédérales non énumérées ci-dessus, ainsi que des exemptions de l'obligation de payer certaines taxes et redevances fédérales, étatiques et locales.

Impôt Agricole Unique - ESHN

La taxe agricole unifiée - UAT - est un système d'imposition pour les organisations et les entrepreneurs individuels qui sont des producteurs agricoles. Les contribuables appliquant ce régime fiscal sont exonérés du paiement des impôts sur le revenu, la propriété et de la TVA.

L'objet de l'imposition est le revenu diminué du montant des dépenses. Le taux d'imposition est de 6 %.

Fiscalité simplifiée - USN

Le système fiscal simplifié - USN - peut être appliqué par les organisations et les entrepreneurs individuels.

Le taux d'imposition en cas d'imposition du revenu est de 6% et lors du choix de l'objet d'imposition "revenus moins dépenses" - 15%.

Les contribuables sont tenus de tenir des registres des transactions aux fins du calcul de la base imposable pour l'impôt dans le livre des revenus et des dépenses.

Les contribuables appliquant ce régime fiscal sont exonérés du paiement des impôts sur le revenu, la propriété et de la TVA.

Impôt unique sur le revenu fictif - UTII

Ce régime fiscal s'applique à certains types d'activités : services aux ménages, services de transport automobile, commerce de détail, restauration collective, etc.

La base imposable pour le calcul du montant de l'impôt unique est la valeur du revenu imputé, calculée comme le produit de la rentabilité de base calculée pour la période imposable et la valeur de l'indicateur physique caractérisant ce type d'activité.

Le paiement par les organisations d'un impôt unique prévoit leur libération de l'obligation de payer l'impôt sur les bénéfices des organisations (relativement aux bénéfices reçus d'activités entrepreneuriales soumises à un impôt unique), l'impôt sur les biens des organisations (relatif aux biens utilisés pour exercer des activités entrepreneuriales soumises à un impôt unique, à l'exception des objets immobiliers dont l'assiette est déterminée comme la leur conformément au présent Code).

Les organisations et les entrepreneurs individuels qui sont assujettis à la taxe unique ne sont pas reconnus comme assujettis à la taxe sur la valeur ajoutée.

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