बैंकिंग कार्यों का रखरखाव और लेखा। सक्रिय लेनदेन के लिए लेखांकन। चालू खाते में गलत तरीके से डेबिट की गई राशि प्राप्त होने पर

क्रेडिट संस्थानों में लेखांकन 16 जुलाई, 2012 के विनियमन संख्या 385-पी में रूसी संघ के सेंट्रल बैंक द्वारा नियंत्रित किया जाता है। विधायी दस्तावेज बैंकों के लिए खातों के कार्य चार्ट को मंजूरी देता है, जिसमें ऑफ-बैलेंस वाले भी शामिल हैं; लेखांकन और दस्तावेज़ प्रवाह को व्यवस्थित करने की प्रक्रिया शामिल है; अनिवार्य नियंत्रण उपायों के लिए आवश्यकताओं को स्पष्ट करता है। मुख्य विधि दोहरी प्रविष्टि है, लेकिन चालान और लेनदेन पारंपरिक व्यवसायों में उपयोग किए जाने वाले समान नहीं हैं।

क्रेडिट संस्थानों में लेखांकन के बीच क्या अंतर है

बैंकिंग संस्थानों में लेखांकन की मुख्य विशेषता स्मारक आदेश प्रपत्रों का उपयोग है। खातों के चार्ट की तीन-स्तरीय संरचना वर्णों की संख्या, उद्देश्य और उप-खातों द्वारा समूहीकरण के संदर्भ में काफी भिन्न है। शेयरों सहित विभिन्न प्रतिभूतियों में लेनदेन के लिए एक अलग खंड समर्पित है; कीमती धातुओं; वित्तीय साधनों। ग्राहक खातों को एक विशेष समूह में विभाजित किया जाता है।

क्रेडिट संस्थानों में लेखांकन नियम:

1. खातों का तीन-स्तरीय चार्ट - निश्चित मूल्यों द्वारा दर्शाया गया। पहला और दूसरा विनियमन 385-पी द्वारा अनुमोदित है, तीसरा 20 वर्णों का एक व्यक्तिगत व्यक्तिगत खाता है। बदले में, 20-अंकीय खाता खाते के प्रकार, मुद्रा कोड और नियंत्रण कुंजी के मूल्य को निर्धारित करता है।
2. दिन-प्रतिदिन के लेन-देन का समय पर प्रतिबिंब - पिछले व्यावसायिक दिनों के लेनदेन को बदलने की अनुमति नहीं है। इसके लिए वर्तमान अवधि में पहले से ही समायोजन किए गए हैं। शेष राशि किसी भी अवधि के लिए बनाई जा सकती है - दिन, दशक, महीना, आदि।
3. दूसरे स्तर के खातों में परिलक्षित होने पर सक्रिय और निष्क्रिय खातों का अलग मूल्यांकन और प्रतिबिंब और समय के संदर्भ में एकल समय उन्नयन का उपयोग।
4. वैट लेखांकन आयकर का निर्धारण करते समय किए गए खर्चों (और कटौती में नहीं) में भुगतान किए गए आने वाले करों की मात्रा को शामिल करने की क्षमता के साथ बनाया गया है। उसी समय, माल और सामग्री के संदर्भ में वैट को केवल गोदामों से लिखे गए मूल्यों की मात्रा में खर्च के रूप में लिया जाता है।
5. अचल संपत्तियों के मूल्यह्रास विश्लेषणात्मक समूहों के लिए व्यक्तिगत खाते खोलने के साथ अचल संपत्तियों का लेखा-जोखा किया जाता है।
6. रिपोर्टिंग फॉर्म की सूची, साथ ही उन्हें तैयार करने और जमा करने के नियम, सेंट्रल बैंक द्वारा अध्यादेश संख्या 2332-यू दिनांक 12 नवंबर, 2009 में विनियमित होते हैं।

क्रेडिट संस्थानों में लेखांकन - विशिष्ट लेनदेन

	डेबिट अकाउंट	ऋण खाता
अचल संपत्ति को परिचालन में लाया गया
अचल संपत्तियों पर अर्जित मूल्यह्रास
सूची के लिए सूचीबद्ध अग्रिम भुगतान
अचल संपत्तियों द्वारा अधिकृत पूंजी में योगदान के रूप में योगदान
बैंक की बैलेंस शीट पर इन्वेंट्री स्वीकार की जाती हैं
रिफाइनरी का निपटारा		61002 (61008-61010, 61013, 61014)
MPZ की कमी पाई गई		61002 (61008-61010, 61013, 61014) 61002 (61008-61010, 61013, 61014)
बैंक कर्मचारियों को जारी किया गया वेतन
उपार्जित "वेतन" कर
सूचीबद्ध "वेतन" कर
इंटरबैंक ऋण दायित्वों पर भुगतान%		30102, 30110, 20202
ग्राहक जमा पर अर्जित%
एक बैंक कर्मचारी के प्रतिबिंबित यात्रा व्यय
बैंक ने एक NCO क्लाइंट को ऋण जारी किया
ऋण पर अर्जित%
बैंक के ग्राहक द्वारा भुगतान%
ग्राहक-एनबीसीओ बैंक द्वारा समय पर ऋण चुकाया गया था

बैंक के खर्चों का हिसाब इस बात पर निर्भर करता है कि यह या वह संगठन किस कराधान प्रणाली का उपयोग करता है। आज के लेख में हम कर व्यवस्थाओं के संदर्भ में बैंकिंग खर्चों को प्रतिबिंबित करने की बारीकियों के बारे में बात करेंगे, और उदाहरणों का उपयोग करते हुए, हम बैंकिंग सेवाओं की लागतों के लिए लेखांकन के लिए विशिष्ट संचालन पर विचार करेंगे।

बैंक सेवाएं: प्रकार, दस्तावेजी पंजीकरण

संगठन के लिए बैंकिंग सेवाएं प्राप्त करने का आधार एक क्रेडिट संस्थान के साथ संपन्न एक समझौता है। किसी बैंक के साथ अनुबंध के भाग के रूप में, आपकी कंपनी निम्न कार्य कर सकती है:

• बैंक खाते खोलने और बनाए रखने के लिए सेवाएं प्राप्त करें;
• कंपनी (निपटान और नकद सेवाओं) की ओर से विभिन्न प्रकार के भुगतान करना;
• ऋण के लिए आवेदन करें;
• उपयोग के लिए तिजोरियाँ और जमा बॉक्स प्राप्त करें (पट्टे के आधार पर);
• अपनी खुद की संपत्ति को ट्रस्ट में स्थानांतरित करें;
• विदेशी मुद्रा लेनदेन करना;
• नकद संग्रह सेवाएं प्राप्त करें;
• बैंकिंग समझौते द्वारा प्रदान किए गए अन्य कार्यों को पूरा करें।

फर्म द्वारा बैंकिंग सेवाओं की प्राप्ति निम्नलिखित दस्तावेजों के निष्पादन के लिए प्रदान करती है:

• पूर्णता का प्रमाण पत्र (संग्रह सेवाएं, खाता रखरखाव, आदि);
• संपत्ति की स्वीकृति और हस्तांतरण का कार्य (पट्टे पर सेवाएं, संपत्ति ट्रस्ट प्रबंधन);
• बैंक स्टेटमेंट (भुगतान करना, स्थानान्तरण करना)। लेख भी पढ़ें: → ""।
• बैंकिंग संचालन की मात्रा पर रिपोर्ट (यदि नकद निपटान सेवाओं की लागत तय नहीं है, लेकिन भुगतान के मासिक कारोबार पर निर्भर करती है)।

बैंकिंग सेवाओं की लागतों की पुष्टि के लिए प्रदान किए गए मुख्य दस्तावेज ऊपर दिए गए हैं। यदि आपके पास संपन्न समझौते द्वारा प्रदान किया गया है, तो आपको किए गए कार्यों पर अतिरिक्त दस्तावेज तैयार करने का अधिकार है।

बैंकिंग कार्यों के लिए लेखांकन

बैंक सेवाओं के खर्चों के लेखांकन में प्रतिबिंबित करते समय, खाता 91.2 का उपयोग करें। प्रदान की गई सेवाओं के प्रकार के आधार पर, CT 76 या CT 60 पर खर्चों को बट्टे खाते में डालें। निम्नलिखित प्रविष्टि के साथ बैंक सेवाओं के लिए भुगतान को प्रतिबिंबित करें:

डीटी 76/60 केटी 51।

कर व्यवस्था OSNO

यदि आप सामान्य कर व्यवस्था का उपयोग करते हैं, तो आप कर आधार को कम करने वाले खर्चों के हिस्से के रूप में बैंकिंग सेवाओं के लिए खर्च की राशि को ध्यान में रख सकते हैं। बैंकिंग सेवाओं की लागत पर वैट के लिए लेखांकन करते समय, पोस्टिंग द्वारा कर की राशि दर्शाएं:

डीटी 19 केटी 60।

लिखित रूप में कटौती के लिए स्वीकृत कर तैयार करें:

डीटी 68-वैट केटी 19।

उदाहरण 1। JSC "इस्तांबुल" सिरेमिक व्यंजनों की बिक्री में लगा हुआ है, OSNO का उपयोग करता है। अक्टूबर 2016 में, इस्तांबुल JSC ने वोस्टोचन बैंक के साथ एक समझौता किया, जिसके अनुसार क्रेडिट संस्थान:

• "इस्तांबुल" के कैश डेस्क पर नकद संग्रह करता है;
• "क्लाइंट-बैंक" प्रणाली की स्थापना और रखरखाव करता है;
• निपटान और नकद सेवाएं प्रदान करता है।

अक्टूबर 2016 के अंत में, वोस्तोचन बैंक की सेवाओं की राशि थी:

• नकद संग्रह आरयूबी 7.104, वैट आरयूबी 1.084;
• नकद निपटान सेवाएं - 1.205 रूबल;
• क्लाइंट-बैंक सॉफ़्टवेयर के लिए तकनीकी सहायता - RUB 807;
• क्लाइंट-बैंक सॉफ़्टवेयर की स्थापना (उपयोग की अवधि 01.10.16 - 01.10.17) - 5.980 रूबल।

नकद निपटान और नकद संग्रह के लिए भुगतान इस्तांबुल द्वारा 31.10.16 को किया गया था, क्लाइंट-बैंक सॉफ़्टवेयर की स्थापना और रखरखाव के लिए भुगतान - 30.11.16. इस्तांबुल के लेखांकन में, लेखाकार ने निम्नलिखित प्रविष्टियाँ कीं:

दिनांक	नामे	श्रेय	विवरण	योग
31.10.16	91.2	60	नकद प्रबंधन के लिए "इस्तांबुल" के प्रतिबिंबित खर्च	1.205 रगड़
31.10.16	91.2	60	नकद संग्रह के लिए "इस्तांबुल" के प्रतिबिंबित खर्च (7.104 रूबल। - 1.084 रूबल।)	रगड़ 6.020
31.10.16	19	60	संग्रह सेवाओं से वैट की राशि को दर्शाया	1.084 आरयूबी
31.10.16	68-वैट	19	संग्रह सेवाओं से वैट कटौती के लिए स्वीकृत	1.084 आरयूबी
31.10.16	91.2	60	सॉफ्टवेयर "क्लाइंट-बैंक" के तकनीकी समर्थन के लिए खर्च को ध्यान में रखा जाता है	807 आर
31.10.16	91.2	60	क्लाइंट-बैंक सॉफ़्टवेयर स्थापित करने की लागतों को ध्यान में रखा जाता है	रगड़ 5.980
31.10.16	60	51	Vostochny Bank की सेवाओं के लिए भुगतान करने के लिए धन की प्रतिबिंबित डेबिट (7.104 रूबल +1.205 रूबल)	रगड़ 8.309
31.10.16	09	68-वैट	SHE (आस्थगित कर संपत्ति) से 8.309 रूबल का शुल्क लिया गया था। * बीस%	1.662 रगड़
30.11.16	60	51	Vostochny Bank की सेवाओं के लिए भुगतान करने के लिए धन की प्रतिबिंबित डेबिट - अक्टूबर 2016 के लिए क्लाइंट-बैंक की स्थापना और तकनीकी सहायता (RUB 807 + RUB 5.980)	रगड़ 6.787
30.11.16	68-वैट	09	SHE का राइट-ऑफ परिलक्षित होता है	1.662 रगड़
30.11.16	91.2	60	नवंबर 2016 के लिए "क्लाइंट-बैंक" की तकनीकी सहायता के लिए खर्चों को ध्यान में रखा गया है	807 आर
30.11.16	60	51	नवंबर 2016 के लिए "क्लाइंट-बैंक" के तकनीकी समर्थन के लिए भुगतान के लिए धन की डेबिटिंग परिलक्षित होती है	807 आर

सरलीकृत कर प्रणाली की कर व्यवस्था

उदाहरण संख्या 2.एलएलसी "चैंपियन" खेल पोषण के कार्यान्वयन में लगा हुआ है, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करता है। सितंबर 2016 में, "चैंपियन" ने "वेक्टर" बैंक के साथ एक समझौते पर हस्ताक्षर किए, जिसके अनुसार क्रेडिट संस्थान:

• नकदी रजिस्टर की मरम्मत और रखरखाव करता है - 1.740 रूबल। महीने के
• चैंपियन के कर्मचारियों के लिए निपटान और नकद सेवाएं प्रदान करता है - 1.540 रूबल। महीने के;
• चैंपियन के कैश रजिस्टर से आय एकत्र करता है - 8.650 रूबल, वैट 1.319 रूबल। महीने के।

09/12/16 "वेक्टर" ने "चैंपियन" के लिए "क्लाइंट-बैंक" सिस्टम स्थापित किया (भुगतान एक बार में 8.220 रूबल है)। सॉफ्टवेयर रखरखाव का शुल्क आरयूबी 1.004 है। महीने के। 09/30/16 "चैंपियन" संग्रह, नकद निपटान और नकद रजिस्टर की मरम्मत की "वेक्टर" सेवाओं के लिए भुगतान किया गया। "क्लाइंट-बैंक" की स्थापना और तकनीकी सहायता के लिए भुगतान "चैंपियन" द्वारा 17.11.16 को किया गया था। चैंपियन के एकाउंटेंट ने लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियां कीं:

दिनांक	नामे	श्रेय	विवरण	योग
30.09.16	91.2	60	नकदी रजिस्टर की मरम्मत और रखरखाव के लिए खर्च को ध्यान में रखा जाता है	1.740 आरयूबी
30.09.16	91.2	60	नकद प्रबंधन के लिए प्रतिबिंबित खर्च	1.540 . रगड़ें
30.09.16	91.2	60	संग्रह की लागत खर्च की गई है (8.650 रूबल - 1.319 रूबल)	रगड़ 7.331
30.09.16	91.2	60	नकद संग्रह वैट व्यय में शामिल	1.319 रगड़
30.09.16	91.2	60	अक्टूबर 2016 के लिए "क्लाइंट-बैंक" की तकनीकी सहायता की लागत को खर्चों में शामिल किया गया था	1.004 रगड़
30.09.16	60	51	"वेक्टर" बैंक की सेवाओं के लिए भुगतान की राशि को बट्टे खाते में डाल दिया गया था (1.740 रूबल + 1.540 रूबल + 8.650 रूबल)	रगड़ना 11.930
17.11.16	60	51	अक्टूबर 2016 में "क्लाइंट-बैंक" की स्थापना और तकनीकी सहायता के लिए भुगतान की राशि को बट्टे खाते में डाल दिया गया था (8.220 रूबल + 1.004 रूबल)	रगड़ 9.224
17.11.16	91.2	60	नवंबर 2016 में "क्लाइंट-बैंक" की तकनीकी सहायता के लिए व्यय	रगड़ 1.004
17.11.16	60	51	नवंबर 2016 में "क्लाइंट-बैंक" की तकनीकी सहायता के लिए भुगतान की राशि को बट्टे खाते में डाल दिया गया था	रगड़ 1.004

कर व्यवस्था यूटीआईआई

इस मामले में, OSNO . पर कर की गणना करते समय कर योग्य आधार को कम करना संभव है

उदाहरण संख्या 3.एलएलसी "आर्ट डेकोर" कन्फेक्शनरी के उत्पादन और बिक्री में लगा हुआ है। भारी मात्रा में कन्फेक्शनरी की बिक्री से होने वाली आय पर OSNO द्वारा कर लगाया जाता है। इसके अलावा, आर्ट डेकोर कैफे के नेटवर्क के माध्यम से केक बेचता है। यह गतिविधि आरोपित कर के अधीन है।

"आर्ट डेकोर" ने बैंक "अटलांटिक" के साथ एक समझौता किया है, जिसके अनुसार "आर्ट डेकोर" 1,840 रूबल की राशि में नकद निपटान सेवाओं के लिए भुगतान करता है। महीने के। मई 2016 के अंत में, आर्ट डेकोर की आय थी:

• हलवाई की दुकान के थोक से - 214,400 रूबल;
• कैफे के नेटवर्क के माध्यम से केक की बिक्री से - 487.200 रूबल।

इस प्रकार, OSNO आय का हिस्सा था:

रगड़ 214.400 / (214.400 रूबल + 487.200 रूबल) * 100% = 31%

OSNO कर की गणना करते समय बैंक सेवाओं के खर्चों का हिस्सा जिसे ध्यान में रखा जा सकता है:

रगड़ 1.840 * 31% = 571 रूबल।

यूटीआईआई से संबंधित बैंकिंग खर्चों का हिस्सा है:

रगड़ 1.840 - 571 रूबल। = रगड़ना 1.269

आयकर OSNO की गणना करते समय, "आर्ट डेकोर" अकाउंटेंट ने RUB 571 की राशि में नकद प्रबंधन सेवाओं की लागत को ध्यान में रखा। "आर्ट डेकोर" खाते में निम्नलिखित प्रविष्टियां की गईं:

दिनांक	नामे	श्रेय	विवरण	योग
31.05.16	91-वितरण की लागत	60	वितरण के लिए बैंक खर्च की राशि को दर्शाया (मई 2016 के लिए)	रगड़ 1.840
31.05.16	91-यूटीआईआई खर्च	91-वितरण की लागत	बैंक खर्च की राशि को ध्यान में रखा जाता है (UTII का हिस्सा)	रगड़ना 1.269
31.05.16	91-ओएसएनओ व्यय	91-वितरण की लागत	बैंक खर्चों की राशि को ध्यान में रखा जाता है (OSNO का हिस्सा)	571 आर

शीर्षक "प्रश्न - उत्तर"

प्रश्न संख्या 1। JSC "ब्रीज़" एक नव निर्मित संगठन है जो OSNO का उपयोग करता है। "ब्रीज़" 12.07.16 को पंजीकृत किया गया था। 07/31/16 तक "ब्रीज़" को आय प्राप्त नहीं होती है। उसी समय, कंपनी ने 7.104 रूबल की राशि में बैंकिंग लागत वहन की। क्या आयकर की गणना करते समय ब्रीज को इन खर्चों को ध्यान में रखने का अधिकार है?

इस घटना में कि लाभ कमाने के उद्देश्य से "ब्रीज़" द्वारा बैंक खर्च किए गए थे, तो कर की गणना करते समय उन्हें ध्यान में रखा जा सकता है।

प्रश्न संख्या 2. JSC "KranStroy" ने बैंक "Zapadny" में एक ऋण जारी किया। क्रानस्ट्रोय ओएसएनओ का उपयोग करता है। बैंक के साथ समझौते के तहत, "क्रानस्ट्रोय" ऋण पर मासिक ब्याज का भुगतान करता है। क्या कंपनी इन राशियों को व्यय के रूप में लेखा कर सकती है?

ऋण "क्रानस्ट्रोय" का उपयोग करने के लिए ब्याज को गैर-परिचालन खर्चों की संरचना में प्रतिबिंबित करने का अधिकार है। यह समझा जाना चाहिए कि ऐसी लागतों की राशि केवल स्थापित मानदंडों के भीतर ही परिलक्षित हो सकती है।

प्रश्न संख्या 3.बैंक "सेवर" के साथ संपन्न समझौते के ढांचे के भीतर, जेएससी "करंदश" मासिक आधार पर संग्रह सेवाओं की लागत का भुगतान करता है। 08/04/16 "पेंसिल" ने जुलाई 2016 की सेवाओं के लिए बैंक को भुगतान किया। किस अवधि में "पेंसिल" बैंकिंग सेवाओं की लागतों को ध्यान में रखने का हकदार है? "पेंसिल" द्वारा प्राप्त पूर्णता का प्रमाण पत्र दिनांक 07/31/16 है।

इस तथ्य के बावजूद कि सेवाओं का भुगतान अगस्त में किया गया था, उनकी लागत जुलाई के खर्चों में परिलक्षित होनी चाहिए। यह इस तथ्य के कारण है कि, अधिनियम के अनुसार, सेवाओं को वास्तव में 07/31/16 . को प्रदान किया गया माना जाता है

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नकद लेनदेन बैंक द्वारा इनकमिंग और आउटगोइंग नकद दस्तावेजों के आधार पर किया जाता है।

नकद प्राप्तियों में नकद रसीदें और नकद रसीदें शामिल हैं।

बैंक कानूनी इकाई के चालू खाते में उपलब्ध धन की कीमत पर मनी चेक का उपयोग करके नकद जारी करता है। सबसे पहले, चेक बैंक के कार्यकारी अधिकारी के पास जाता है, जो इसके निष्पादन की शुद्धता की जांच करता है, चेक में इंगित राशि की तुलना ग्राहक के चालू खाते पर शेष राशि से करता है। यदि ऑपरेशन करना संभव है, तो चेक को कैशियर में स्थानांतरित कर दिया जाता है, इसे बैंक टेलर द्वारा भी चेक किया जाता है। सभी नकद दस्तावेज कैश रजिस्टर में दर्ज किए जाते हैं, जो बैंक के कैश डेस्क द्वारा किए गए कार्यों को समेटने का काम करता है, जो कि कार्य दिवस के अंत में बैलेंस अकाउंट 20202 "बैंक के कैशियर" में दिखाई देगा। कैश रजिस्टर स्वचालित रूप से बैंक के नियंत्रक द्वारा रखा जाता है।

चेक, मुहर या शिलालेख पर हस्ताक्षर संदिग्ध पाए जाने पर बैंक को चेक स्वीकार करने से इनकार करने का अधिकार है। जाली हस्ताक्षर वाले चेक के भुगतान के मामले में नुकसान खाते के मालिक द्वारा वहन किया जाएगा, यदि बैंक की गलती साबित नहीं होती है।

कैशियर द्वारा फंड जारी करने से पहले ग्राहक के खाते से फंड डेबिट करने के लिए लेखांकन प्रविष्टियां बैंक द्वारा की जाती हैं।

चेक के आधार पर, बैंक एक पोस्टिंग करता है:

ग्राहक के चालू खाते का D 20202 "कैशियर"

बैंक निम्नलिखित मामलों में नकद बहिर्वाह आदेशों का उपयोग करते हैं:

कर्मचारियों को वेतन देने के लिए बैंक टेलर को नकद जारी करते समय;
- जवाबदेही के लिए बैंक कर्मचारियों को नकद जारी करते समय (घरेलू सामान की खरीद के लिए, यात्रा व्यय के लिए);
- किसी व्यक्ति की जमा राशि पर खाते से नकद निकालते समय;
- रूसी संघ के बैंक के संस्थानों को नकद वितरण पर।

जब बैंक कर्मचारियों को नकद जारी किया जाता है, तो निम्नलिखित को उप-रिपोर्ट में पोस्ट किया जाता है:

डी 60308 "जवाबदेह राशि पर कर्मचारियों के साथ समझौता" 20202 तक

किसी व्यक्ति की जमा राशि पर खाते से नकद निकालते समय, निम्नलिखित किया जाता है:

डी 42302 "30 दिनों तक के लिए व्यक्तियों की जमाराशियां (42602)" 20202

जब रूसी संघ के बैंक के संस्थान में नकद जमा किया जाता है, तो निम्नलिखित पोस्ट किया जाता है:

डी 20209 "कैश इन ट्रांजिट" 20202 तक

कार्य दिवस के अंत में, कैश रजिस्टर का कैशियर नकद प्राप्तियों की राशि और नकदी की शेष राशि के साथ कैश रजिस्टर के प्रबंधक से व्यावसायिक दिन की शुरुआत में प्राप्त होने वाली नकदी की राशि की जांच करता है।

उसके बाद, कैशियर एक व्यय विवरण भरता है, जो निष्पादित व्यय संचालन को इंगित करता है, कैशियर के अलावा, बैंक नियंत्रक प्रमाण पत्र पर हस्ताक्षर करता है, और कैशियर कैश रजिस्टर में उसके द्वारा किए गए कार्यों पर हस्ताक्षर करता है। इस प्रकार, लेन-देन को लेखांकन में प्रतिबिंबित करने के लिए समेट दिया जाता है।

आने वाले नकद लेनदेन भी बैंक द्वारा किए जाते हैं और कैश रजिस्टर में परिलक्षित होते हैं। आने वाले नकद लेनदेन बैंक द्वारा आने वाले नकद दस्तावेजों के आधार पर किए जाते हैं: नकद किस्त की घोषणा और आने वाले नकद आदेश।

कॉर्पोरेट ग्राहकों द्वारा नकद जमा करते समय नकद अग्रिम घोषणा का उपयोग किया जाता है।

बैंक कैशियर द्वारा नकद प्राप्त करने के बाद ही रसीद संचालन किया जाता है:

D 20202 K ग्राहक का चालू खाता

नकद प्राप्ति आदेश लागू किया जाता है:

जब बैंक के कर्मचारियों द्वारा नकद जमा किया जाता है (जवाबदेह राशि लौटाते समय, कमियों को चुकाने, ऋण चुकाने और ऋण पर ब्याज का भुगतान करने पर;
- व्यक्तियों की जमा राशि के लिए नकद स्वीकार करते समय;
- अन्य बैंकों से नकद सुदृढीकरण प्राप्त होने पर।

जब बैंक के कर्मचारियों द्वारा बैंक के कैश डेस्क पर नकद पोस्टिंग के बाद नकद जमा किया जाता है, तो निम्नलिखित प्रविष्टियां की जाती हैं: डी 20202 के 60308 "जवाबदेह राशि पर कर्मचारियों के साथ समझौता"

जब दोषी व्यक्ति द्वारा कमी का भुगतान किया जाता है, तो पोस्टिंग की जाती है: डी 20202 के 60308

जब ऋण चुकाया जाता है, तो निम्नलिखित पोस्ट किया जाता है:

D 20202 K 45502 "व्यक्तियों को 30 दिनों तक के लिए प्रदान किया गया ऋण"

जब आप ऋण पर ब्याज चुकाते हैं, तो निम्नलिखित पोस्ट किया जाता है:

डी 20202 के 47427 "ब्याज के भुगतान के लिए दावा"

व्यक्तियों की जमाराशियों के लिए नकद स्वीकार करते समय, निम्नलिखित पोस्ट किया जाता है:

डी 20202 के 42302 (42602)

निवेशक रूसी और विदेशी नागरिक दोनों हो सकते हैं।

जब अन्य बैंकों से नकद सुदृढीकरण आता है, तो निम्नलिखित पोस्ट किया जाता है:

डी 20202 के 31302 "अन्य बैंकों से 1 दिन की अवधि के लिए प्राप्त ऋण"

यदि किसी बैंक ग्राहक से नकद संग्रह बैग में नकद प्राप्त होता है, तो धन की पुनर्गणना से पहले निम्नलिखित पोस्टिंग की जाती है:

D 20209 "कैश इन ट्रांज़िट" 40906 "एकत्रित नकद आय"

बैंक के कैश डेस्क द्वारा आय की पुनर्गणना के बाद, उस ग्राहक के चालू खाते में धनराशि जमा करने पर एक पोस्टिंग की जाती है, जिसने आय सौंप दी थी, और बैंक के कैश डेस्क पर: D 20202 K 20209

खाता "एकत्रित नकद आय" बंद है:

डी 40906 "एकत्रित नकद आय" ग्राहक के चालू खाते में जिसने आय को सौंप दिया।

एंटरप्राइज यूनाइटेड ट्रेडिंग सिस्टम एलएलसी में कैशलेस भुगतान सेंट्रल बैंक के विनियमन "रूसी संघ में गैर-नकद भुगतान पर" (03.10.2002 एन 2-पी पर रूसी संघ के सेंट्रल बैंक द्वारा अनुमोदित) द्वारा नियंत्रित किया जाता है (जैसा कि संशोधित किया गया है) 11.05.2008)।

LLC "Edinaya Torgovaya Sistema" का OJSC CB "SDM-Bank", corr में एक सेटलमेंट अकाउंट नंबर 40702810700000002408 है। खाता 30101810600000000685, बीआईके 044583685।

चालू खाते पर लेनदेन का सिंथेटिक लेखांकन, कंपनी "यूनाइटेड ट्रेडिंग सिस्टम" का लेखा विभाग, खातों के चार्ट के अनुसार, सक्रिय खाता 51 "चालू खाता" पर है।

खाता 51 "चालू खाता" का डेबिट महीने की शुरुआत में धन की शेष राशि और महीने के दौरान धन की प्राप्ति को दर्शाता है, और ऋण के लिए - चालू खाते से धन का व्यय।

खाता 51 "निपटान खाते" के साथ लेनदेन के लेखांकन के लिए एक जर्नल-ऑर्डर नंबर 2 "निपटान खाता" है, जो महीने के लिए खाते के क्रेडिट पर टर्नओवर को दर्शाता है। खाते का डेबिट विवरण संख्या 2 में रिकॉर्ड रखता है। जर्नल-ऑर्डर नंबर 2 में सभी प्रविष्टियां चालू खाते से बैंक विवरण और अन्य उद्यमों से प्राप्त दस्तावेजों के आधार पर रखी जाती हैं, जिसके आधार पर धन डेबिट या क्रेडिट किया गया था, साथ ही जारी किए गए दस्तावेज़ यूनाइटेड ट्रेडिंग सिस्टम एलएलसी उद्यम द्वारा।

चालू खाते का एक अंश बैंक द्वारा इसके लिए खोले गए कंपनी के व्यक्तिगत खाते की एक प्रति है। यह कंपनी के चालू खाते पर धन की आवाजाही को दर्शाता है।

कथन इंगित करता है:

• - ग्राहक के चालू खाते की संख्या;
• - पिछले स्टेटमेंट की तारीख और उसका आउटगोइंग बैलेंस (यह भी है) बाद के स्टेटमेंट के लिए इनकमिंग बैलेंस);
• - दस्तावेजों की संख्या जिसके आधार पर धन जमा या डेबिट किया गया था;
• - संबंधित खाता - बैंक के लेखा विभाग का कोड, जो उद्यम के वित्तीय कार्यों को एन्कोड करता है;
• - डेबिट और क्रेडिट के लिए राशि;
• - निर्वहन की तिथि के अनुसार धन की शेष राशि।

सहायक दस्तावेजों के अनुलग्नक के साथ एक उद्धरण हर दिन कंपनी "यूनाइटेड ट्रेडिंग सिस्टम" एलएलसी को हस्तांतरित किया जाता है।

भुगतानकर्ता के लेखांकन में, इन परिचालनों के लिए चालू खाते से बट्टे खाते में डाली गई राशि प्रविष्टियों द्वारा परिलक्षित होती है:

यदि पूर्व भुगतान किया जाता है:

खाता 60 का डेबिट "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ समझौता", उप-खाता "जारी किए गए अग्रिमों पर निपटान" खाता 51 का क्रेडिट "चालू खाता";

उस मामले में जहां बाद के भुगतान का उपयोग किया जाता है:

खाता 60 का डेबिट (या 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां") खाता 51 का क्रेडिट।

धन प्राप्त करने वाले के लेखांकन रिकॉर्ड में, प्राप्त पूर्व भुगतान राशि प्रविष्टि द्वारा परिलक्षित होती है:

खाता 51 का डेबिट खाता 62 का क्रेडिट, उप-खाता "प्राप्त अग्रिमों की गणना"। उसी समय, एक प्रविष्टि की जानी चाहिए जो मूल्य वर्धित कर के लिए संगठन के ऋण को बजट तक बढ़ा दे (उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री से आय का निर्धारण करने के लिए चुनी गई विधि की परवाह किए बिना):

डेबिट खाता 62 क्रेडिट खाता 68 "करों और शुल्कों की गणना" - प्रोद्भवन पद्धति का उपयोग करते समय।

बाद के भुगतान की मात्रा, पहले भेजे गए उत्पाद, ग्राहक द्वारा किए गए और स्वीकृत कार्य या प्रदान की गई सेवाओं को पोस्टिंग द्वारा प्राप्तकर्ता के लेखांकन के अनुसार जमा किया जाता है:

खाते का डेबिट 51 खाता 62 का क्रेडिट "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियां"।

यह माना जाता है कि पहले खाता 62 पर एक डेबिट शेष का गठन किया गया था (पोस्टिंग: खाते का डेबिट 62 खाता 90 "बिक्री" का क्रेडिट);

2) सभी स्तरों के बजट और ऑफ-बजट फंड में धन का हस्तांतरण।

लेखांकन में, ऐसे कार्यों को पोस्टिंग द्वारा दर्ज किया जाता है:

खाते का डेबिट 68 खाता 51 का क्रेडिट - कर भुगतान स्थानांतरित करते समय;

खाता 69 का डेबिट "सामाजिक बीमा और सुरक्षा के लिए बस्तियां" खाता 51 का क्रेडिट - राज्य के अतिरिक्त-बजटीय निधियों में योगदान स्थानांतरित करते समय;

3) ऋण (उधार), जमा और उन पर ब्याज के भुगतान को वापस करने या रखने के उद्देश्य से धन का हस्तांतरण।

लेखांकन में, सूचीबद्ध कार्यों को पोस्टिंग द्वारा दर्ज किया जाता है:

खाते का डेबिट 66 "अल्पकालिक ऋण और उधार के लिए बस्तियां" (67 "दीर्घकालिक ऋण और उधार के लिए बस्तियां") खाता 51 क्रेडिट - अन्य संगठनों से बैंक ऋण या ऋण चुकाने या उन पर ब्याज का भुगतान करते समय। ध्यान दें कि बैंक जमा समझौता भुगतान आदेश जारी किए बिना चुकाए जाने वाले ऋणों की राशि को बट्टे खाते में डालने का प्रावधान कर सकता है;

खाता 58 ("वित्तीय निवेश") का डेबिट खाता 51 का क्रेडिट - क्रमशः, दीर्घकालिक या अल्पकालिक ऋण देते समय। जब ऋण चुकाया जाता है, तो एक रिवर्स पोस्टिंग की जाती है। जब ब्याज प्राप्त होता है, तो उधारकर्ता के ऋण खातों को जमा किया जाता है (एक नियम के रूप में, खाता 76) और खाता 51 को डेबिट किया जाता है। प्राप्य ब्याज की राशि ऋण के खाते और उस समय लाभ और हानि खाते के क्रेडिट को डेबिट कर दिया जाता है। ऐसी प्राप्ति का अधिकार उत्पन्न होता है;

4) व्यक्तियों के आदेश से या व्यक्तियों के पक्ष में स्थानान्तरण। चूंकि उद्यमों और संगठनों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के लिए खातों का चार्ट इस तरह की गणना के लिए एक अलग खाते का प्रावधान नहीं करता है, इसलिए इसमें और दूसरे मामले में खाता 76 का उपयोग करने की सलाह दी जाती है।

5) कानून या समझौते द्वारा निर्धारित अन्य उद्देश्यों के लिए धन का हस्तांतरण।

चालू खाते और बैंकों में विशेष खातों पर लेखांकन प्रविष्टियों के पंजीकरण का आधार क्रेडिट संस्थान का विवरण है। प्राथमिक दस्तावेज भुगतान दस्तावेज हैं जो फॉर्म में तैयार किए गए हैं और रूसी संघ के सेंट्रल बैंक (कैशलेस भुगतान पर विनियमन) द्वारा अनुमोदित तरीके से तैयार किए गए हैं।

अप्रैल 2008 में, यूनाइटेड ट्रेडिंग सिस्टम एलएलसी संगठन ने माल बेचा, जिसकी वास्तविक लागत 80 हजार रूबल थी। बिक्री मूल्य पर - 120 हजार रूबल। (वैट सहित)। भुगतान की पूरी राशि एक ही महीने में चालू खाते में जमा कर दी गई थी। महीने की शुरुआत में खाता 19 पर शेष राशि 9.5 हजार रूबल है।

लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जाएंगी:

खाता 90 का डेबिट, उप-खाता "बिक्री की लागत" खाते का क्रेडिट 41 - 80 हजार रूबल;

खाता 90 का डेबिट, उप-खाता "वैट" खाते का क्रेडिट 68 - 18.3 हजार रूबल। - बेचे गए उत्पादों की कीमत पर वैट की राशि में;

खाता 62 का डेबिट खाता 90 का क्रेडिट, उप-खाता "राजस्व" - 120 हजार रूबल; - खरीदार से प्राप्त होने वाली राशि के लिए;

खाते से डेबिट 51 खाते का क्रेडिट 62 - 120 हजार रूबल। - चालू खाते पर प्राप्त भुगतान की राशि के लिए;

खाते से डेबिट 68 खाते का क्रेडिट 19 - 9.5 हजार रूबल। - उत्पादों के निर्माण में उपयोग किए जाने वाले तीसरे पक्ष के संगठनों की सूची, भुगतान किए गए कार्य और सेवाओं की लागत के लिए कर कटौती की राशि के लिए;

खाते से डेबिट 69 खाते का क्रेडिट 51 - 10.5 हजार रूबल। - भुगतान किए गए वैट की राशि के लिए;

खाता 90 का डेबिट, उप-खाता "बिक्री से लाभ / हानि" खाता 99 का क्रेडिट "लाभ और हानि" - 20 हजार रूबल। - बिक्री से वित्तीय परिणाम की राशि के लिए;

डेबिट खाता 99 क्रेडिट खाता 68 - 4.8 हजार रूबल। (20 हजार रूबल x 24%) - कर की राशि के लिए, लाभ के लिए;

खाते से डेबिट 68 खाते का क्रेडिट 51 - 4.8 हजार रूबल। - बजट में हस्तांतरित आयकर की राशि में।

यूनाइटेड ट्रेडिंग सिस्टम एलएलसी संगठन के एक कर्मचारी के अनुरोध पर, मजदूरी की राशि से 2,000 रूबल रोक दिए गए थे। एक शैक्षणिक संस्थान की सेवाओं की लागत का भुगतान करने के लिए जिसमें उसका बच्चा पढ़ रहा है।

लेखांकन में, निम्नलिखित प्रविष्टियाँ तैयार की जाएंगी:

खाते का डेबिट 70 "पारिश्रमिक पर कर्मियों के साथ भुगतान" खाते का क्रेडिट 76 - 2,000 रूबल। - कर्मचारी से धन रोक दिया गया;

खाते से डेबिट 76 खाते का क्रेडिट 51 - 2,000 रूबल। - फंड ट्रांसफर किया जाता है।

10 अक्टूबर 2008 को, बैंक को यूनाइटेड ट्रेडिंग सिस्टम एलएलसी संगठन से शिप किए गए माल के लिए 120 हजार रूबल के भुगतान के लिए बट्टे खाते में डालने के लिए भुगतान अनुरोध प्राप्त हुआ। परिचालन के समय दस्तावेज प्राप्त हुए थे। बैंक खाता समझौता रसीद के दिन कूरियर द्वारा दस्तावेज जमा करने का प्रावधान करता है। स्वीकृति की तिथि निर्दिष्ट नहीं है। वास्तव में, बैंक ने 12 अक्टूबर को स्वीकृति के लिए भुगतान अनुरोध प्रस्तुत किया, और 13 अक्टूबर को, उसने अनुरोध में इंगित राशि को पूरी तरह से बट्टे खाते में डाल दिया। 14 अक्टूबर को, संगठन ने इस तथ्य के कारण स्वीकृति की पूर्ण छूट प्रस्तुत की कि माल वितरित नहीं किया गया था और धन प्राप्त करने वाले के साथ वितरण अनुबंध समाप्त नहीं हुआ था। बैंक ने स्वीकृति की अवधि समाप्त होने के कारण स्वीकृति से इनकार करने के आवेदन को स्वीकार करने से इनकार कर दिया।

इस मामले में, भुगतानकर्ता अदालत में आवेदन करने के लिए बाध्य है, जिसके निर्णय से बैंक संस्थान से अवैध रूप से बट्टे खाते में डाली गई राशि की वसूली की जा सकती है। बैंक, बदले में, इन निधियों को केवल धन प्राप्त करने वाले के खिलाफ एक सहारा दावे के माध्यम से बहाल कर सकता है।

भुगतानकर्ता के लेखांकन में, वर्णित ऑपरेशन निम्नानुसार निष्पादित किया जाएगा:

खाते से डेबिट 76 खाते का क्रेडिट 51 - 120 हजार रूबल। - चालू खाते से बैंक द्वारा डेबिट की गई राशि के लिए;

अदालत द्वारा भुगतानकर्ता के दावे को मान्यता देने के बाद:

खाता 76 का डेबिट, उप-खाता "दावों पर निपटान" खाते का क्रेडिट 76 - 120 हजार रूबल। - दावे के रूप में हिसाब की गई राशि के लिए;

चालू खाते में गलत तरीके से डेबिट की गई राशि प्राप्त होने पर:

खाता डेबिट 51 क्रेडिट खाता 76 - 120 हजार रूबल। - प्राप्त धन की राशि के लिए।

यदि, इस मामले में, कोई अतिरिक्त राशि (जुर्माना, ब्याज, दंड, आदि) एकत्र नहीं की जाती है, तो लाभ और हानि खाता पोस्टिंग में भाग नहीं लेता है।

यदि, हालांकि, भुगतानकर्ता के संगठन का एक कर्मचारी स्वीकृति से इनकार करने के लिए एक आवेदन जमा करने की समय सीमा का उल्लंघन करने का दोषी है, और अदालत ने अपने खर्च पर आंशिक रूप से नुकसान की वसूली की है, तो पोस्टिंग योजना अलग होगी।

कर्मचारी 10 हजार रूबल के संग्रह के अधीन है, और शेष राशि प्रतिवादी की अनुपस्थिति के कारण संग्रह के अधीन नहीं है:

खाता 94 "की कमी और क़ीमती सामानों की क्षति से नुकसान" खाते का क्रेडिट 51 - 120 हजार रूबल। - धन के गैरकानूनी बट्टे खाते में डालने से होने वाली सामग्री की क्षति के लिए;

अदालत के फैसले के बाद:

खाते का डेबिट 73 "अन्य कार्यों पर कर्मियों के साथ बस्तियां", उप-खाता "सामग्री क्षति के मुआवजे के लिए बस्तियां" खाते का क्रेडिट 94 - 10 हजार रूबल। - कर्मचारी से एकत्र की जाने वाली सामग्री क्षति की राशि के लिए;

खाता 91 का डेबिट, उप-खाता "अन्य खर्च" खाते का क्रेडिट 94 - 110 हजार रूबल। - नुकसान की राशि को अन्य खर्चों में शामिल करने के लिए।

बेशक, इस मामले में, अंतिम प्रविष्टि कर योग्य लाभ में कटौती नहीं करती है। यदि, भविष्य में, अत्यधिक बट्टे खाते में डाला गया धन वापस कर दिया जाता है, तो आयकर के लिए कर आधार में केवल 10 हजार रूबल को शामिल किया जाना चाहिए। (प्राप्त राशि और उस राशि के बीच का अंतर जिस पर पहले वास्तव में कर लगाया गया था)। एक नियम के रूप में, रोकी गई राशि कर्मचारी को वापस नहीं की जाती है, क्योंकि संग्रह, संक्षेप में, किए गए उल्लंघन के लिए दंड है।

चालू खाते पर लेनदेन में सुधार के लिए, गंभीर परिवर्तन गैर-नकद भुगतान तंत्र के संगठन को प्रभावित करना चाहिए। हर कोई जानता है कि फंड का कारोबार जितना अधिक होगा, ग्राहकों के लिए प्रतिस्पर्धा में कंपनी को कम समय में उतना ही अधिक लाभ होगा। बैंकिंग कार्यों के लेखांकन को अनुकूलित करने के संभावित विकल्पों में से एक प्लास्टिक कार्ड स्वीकार करने के लिए एक टर्मिनल की स्थापना है।

हालांकि, यूनाइटेड ट्रेडिंग सिस्टम एलएलसी के पास प्लास्टिक कार्ड स्वीकार करने के लिए कोई टर्मिनल नहीं है। यदि कंपनी बैंक के साथ एक समझौता करती है और टर्मिनल स्थापित करती है, तो यह काम को सुविधाजनक बनाएगी और वर्कफ़्लो को कम करेगी।

चेक सख्त रिपोर्टिंग के रूप हैं और एक सशर्त मूल्यांकन में खाते 006 "सख्त रिपोर्टिंग के प्रपत्र" पर शेष राशि के लिए जिम्मेदार हैं। जैसा कि उनका उपयोग किया जाता है, चेक 006 खाते से डेबिट किए जाते हैं (29 जून, 2001 नंबर 4 / 63-2001 के जीएमईसी प्रोटोकॉल द्वारा अनुमोदित निर्देशों का खंड 22)।

लेखांकन में, पोस्टिंग द्वारा चेकबुक की प्राप्ति को दर्शाएं:

डेबिट 006 उप-खाता "चेकबुक"
- लेखांकन के लिए स्वीकृत चेक बुक।

निम्नलिखित प्रविष्टियों के साथ चेकबुक तैयार करने के लिए बैंक के कमीशन को प्रतिबिंबित करें:

डेबिट 91-2 क्रेडिट 60 (76)
- चेकबुक के पंजीकरण के लिए बैंक का कमीशन परिलक्षित होता है;

डेबिट 60 (76) क्रेडिट 51
- बैंक ने चेकबुक के रजिस्ट्रेशन के लिए कमीशन वसूला।

जैसे ही आप चेक का उपयोग करते हैं, उन्हें तारों से लिख दें:

क्रेडिट 006
- इस्तेमाल किए गए चेक को बट्टे खाते में डाल दिया गया है।

बैंकिंग अभ्यास में, दो प्रकार के चेक होते हैं: नकद और निपटान। यह निष्कर्ष 24 अप्रैल 2008 नंबर 318-पी के बैंक ऑफ रूस के नियमन के खंड 5.2 के पैराग्राफ 2 से लिया जा सकता है, बैंक ऑफ रूस के 19 जून 2012 के नंबर 383 के विनियमन के पैराग्राफ 8.1−8.4 से लिया जा सकता है। -पी।

नकद चेक का उपयोग संगठन की वर्तमान जरूरतों (मजदूरी के भुगतान, घरेलू जरूरतों और बैंक के साथ सहमत अन्य उद्देश्यों के लिए) के लिए चालू खाते से नकदी निकालने के लिए किया जाता है। नकद चेक के लिए, असीमित चेकबुक प्रदान की जाती हैं (ऐसी पुस्तकों के लिए नकद निकासी की राशि बैंकों द्वारा सीमित नहीं है)।

चालू खाते से नकदी निकालने के लिए, संगठन एक चेक भरता है, इसे अधिकृत व्यक्तियों के हस्ताक्षर और संगठन की मुहर के साथ प्रमाणित करता है और बैंक को जमा करता है।

लेखांकन में, पोस्टिंग द्वारा चालू खाते से नकदी की प्राप्ति को प्रदर्शित करें:

डेबिट 50 क्रेडिट 51
- बैंक से चेक के जरिए पैसे मिले।

प्रतिपक्षकारों के साथ गैर-नकद निपटान के लिए निपटान चेक का उपयोग किया जाता है।

यदि संगठन ने खरीदे गए सामान (कार्य, सेवाओं) के लिए चेक द्वारा भुगतान करने का निर्णय लिया है, तो उसे बैंक के साथ एक विशेष खाते में इसके लिए आवश्यक धनराशि जमा (आरक्षित) करनी होगी। ऐसा करने के लिए, एक साथ चेक जारी करने के लिए आवेदन के साथ, आपको चालू खाते से एक विशेष खाते में आवश्यक राशि स्थानांतरित करने के लिए बैंक को भुगतान आदेश जमा करना होगा।

निपटान जांच के लिए सीमित चेकबुक प्रदान की जाती हैं। ऐसी पुस्तकों के लिए निपटान की राशि एक विशेष खाते में जमा की गई कुल राशि तक सीमित है। इस मामले में, एक चेक के लिए निपटान की राशि सीमित नहीं है।

चेक, भुगतानकर्ता के खाते से एक निश्चित राशि को लाभार्थी के खाते में स्थानांतरित करने के लिए बैंक को एक लिखित आदेश है। भुगतान आदेश की तरह एक निपटान चेक, खरीदार (ग्राहक) द्वारा तैयार किया जाता है, लेकिन भुगतान आदेश के विपरीत, चेक बैंक को नहीं, बल्कि विक्रेता (निष्पादक) को व्यापार लेनदेन के समय भेजा जाता है। उसके बाद, विक्रेता (कलाकार) अपने बैंक को चेक प्रस्तुत करता है और भुगतानकर्ता के बैंक से एक विशेष खाते से धन प्राप्त करता है। यह प्रक्रिया बैंक ऑफ रूस द्वारा 19 जून, 2012 नंबर 383-पी द्वारा अनुमोदित विनियमन के खंड 8.1−8.4 से अनुसरण करती है।

लेखांकन में, 55-2 "चेकबुक" खाते पर निपटान चेक में धन की आवाजाही को प्रतिबिंबित करें।

लेखांकन में, चेकबुक में पैसे की आवाजाही लेनदेन द्वारा परिलक्षित होती है:

डेबिट 55-2 क्रेडिट 51 (52)
- चेक द्वारा निपटान के लिए धनराशि जमा की गई है;

डेबिट 60 (76) क्रेडिट 55-2
- भुगतान के लिए प्रस्तुत किए गए चेक से धनराशि डेबिट की गई।

कुछ मामलों में, संगठन के चेक का हिस्सा अप्रयुक्त रह सकता है। उदाहरण के लिए, यह संभव है यदि संगठन ने चेक द्वारा भुगतान करने से इनकार कर दिया है, यदि चेकबुक की समय सीमा समाप्त हो गई है, साथ ही बैंक खाता बंद करते समय या संगठन का नाम बदलते समय। अप्रयुक्त चेकों को बैंक को वापस करना होगा, जिसके बाद वह जमा किए गए धन की शेष राशि को संगठन के निपटान (मुद्रा) खाते में जमा कर देगा। लेखांकन में, इन कार्यों को अभिलेखों में प्रतिबिंबित करें:

डेबिट 51 (52) क्रेडिट 55-2
- चेक के भुगतान के लिए पहले जमा की गई अप्रयुक्त धनराशि को निपटान (मुद्रा) खाते में जमा किया जाता है।

विश्लेषणात्मक प्रत्येक प्राप्त चेकबुक के लिए खाता 55-2 के लिए लेखांकन किया जाता है।

रूबल में एक सीमित चेकबुक के उद्घाटन और उपयोग से संबंधित लेखांकन लेनदेन में प्रतिबिंबित करने का एक उदाहरण

चेक के साथ निपटान के लिए, ZAO अल्फा ने बैंक से 100 चेक के साथ एक सीमित चेकबुक प्राप्त की और एक विशेष खाते में RUB 300,000 की राशि में धन हस्तांतरित किया। लेखांकन में, चेकबुक 006 खाते में 1 रूबल के बराबर सशर्त मूल्य में परिलक्षित होते हैं। एक चेक के लिए।

चेकबुक तैयार करने के लिए बैंक का कमीशन 150 रूबल था। (संगठन के निपटान खाते से डेबिट)।

राशि 250,000 रूबल है। अल्फा आपूर्तिकर्ताओं को पांच चेकों पर भुगतान किया गया था। अप्रयुक्त राशि 50,000 रूबल है। संगठन के चालू खाते में वापस कर दिया गया था, और 95 टुकड़ों की राशि में अप्रयुक्त चेक बैंक को वापस कर दिए गए थे।

अल्फा के लेखाकार ने लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ कीं:

डेबिट 91-2 क्रेडिट 76
- 150 रूबल। - चेकबुक के पंजीकरण के लिए बैंक का कमीशन परिलक्षित होता है;

डेबिट 76 क्रेडिट 51
- 150 रूबल। - बैंक ने चेकबुक के पंजीकरण के लिए कमीशन लिया;

डेबिट 55-2 क्रेडिट 51
- 300,000 रूबल। - चेक द्वारा निपटान के लिए धनराशि जमा की गई है;

डेबिट 006
- 100 रूबल। (100 चेक × 1 आरयूबी / चेक) - ऑफ-बैलेंस अकाउंटिंग के लिए एक सीमित चेकबुक स्वीकार की गई थी;

डेबिट 60 क्रेडिट 55-2
- 250,000 रूबल। - भुगतान के लिए प्रस्तुत किए गए चेक से धनराशि डेबिट की गई;

क्रेडिट 006
- 5 रूबल। (5 चेक × 1 आरयूबी / चेक) - प्रयुक्त चेक को बट्टे खाते में डाल दिया गया है;

डेबिट 51 क्रेडिट 55-2
- 50,000 रूबल। - चेक के भुगतान के लिए पहले जमा की गई अप्रयुक्त धनराशि को चालू खाते में जमा किया जाता है;

क्रेडिट 006
- 95 रूबल। - अप्रयुक्त चेक बट्टे खाते में डाले गए।

जमा खाता

यदि किसी संगठन के पास नि:शुल्क निधि है और वह बैंक में अपनी नियुक्ति से आय प्राप्त करना चाहता है, तो एक विशेष जमा खाता, जिस पर बैंक मासिक आधार पर ब्याज अर्जित करेगा। बैंक बैंक जमा समझौते (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 834, 835) के आधार पर ऐसा खाता खोलता है, जो निर्धारित करता है:

• जमा का प्रकार;

• वह राशि जो जमा या जमा में स्थानांतरित की जाती है;

• जमा खाते की सर्विसिंग के लिए शुल्क की राशि;

• शेल्फ जीवन;

• पार्टियों की जिम्मेदारी;

• अनुबंध की समाप्ति की शर्तें;

• पार्टियों द्वारा सहमत अन्य शर्तें।

जमा पर धन की भंडारण अवधि समाप्त होने के बाद, बैंक विशेष खाते से धन को संगठन के चालू खाते में वापस कर देगा।

लेखांकन में, जमा (जमा) में धन की आवाजाही 55-3 "बैंकों में जमा खाते" खाते में परिलक्षित होती है।

पोस्टिंग द्वारा जमा राशि में धन के हस्तांतरण को प्रतिबिंबित करें:

डेबिट 55-3 क्रेडिट 51 (52)
- धन एक विशेष जमा खाते में स्थानांतरित किया जाता है।

जब बैंक जमा राशि लौटाता है, तो रिवर्स पोस्टिंग करें।

जमा पर ब्याज की गणना और भुगतान करते समय, लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करें:

डेबिट 76 क्रेडिट 91-1
- जमा पर अर्जित ब्याज;

डेबिट 51 क्रेडिट 76
- जमा पर ब्याज चालू खाते में जमा किया जाता है।

बैंक जमा समझौता जमा पर धन के लिए भंडारण अवधि के अंत में जमा पर ब्याज की पूरी राशि के भुगतान के लिए प्रदान कर सकता है। इस मामले में, पैसे के भंडारण की पूरी अवधि के दौरान जमा खाते में ब्याज जमा होता है, और फिर बैंक उन्हें संगठन के निपटान (मुद्रा) खाते में स्थानांतरित कर देता है। पोस्टिंग द्वारा लेखांकन में ऐसे कार्यों को प्रतिबिंबित करें:

डेबिट 55-3 क्रेडिट 76
- जमा पर ब्याज जमा खाते में जमा किया जाता है;

डेबिट 51 (52) क्रेडिट 55-3
- जमा पर ब्याज निपटान (मुद्रा) खाते में जमा किया जाता है।

55-3 खाते के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन "जमा खाते" प्रत्येक जमा के लिए अलग से रखा जाता है।

चूंकि जमाराशियों को वित्तीय निवेश (पीबीयू 19/02 के खंड 3) के रूप में मान्यता दी जाती है, इसलिए उनका लेखा 58 "वित्तीय निवेश" खाते में रखा जा सकता है। संगठन लेखांकन नीति में जमा पर धन की आवाजाही के लिए लेखांकन का तरीका तय करता है।

बैंक कार्ड द्वारा भुगतान

बैंक कार्ड से भुगतान के लिए संगठन बैंक में एक विशेष खाता खोल सकता है। ऐसा खाता बैंक और संगठन के बीच एक समझौते के आधार पर खोला जाता है, जो धन के प्रावधान और बैंक कार्ड के उपयोग के लिए विशिष्ट शर्तों को निर्धारित करता है (बैंक ऑफ रूस नंबर 266-पी के विनियमन के खंड 1.8) 24 दिसंबर 2004)।

संगठनों के लिए, दो प्रकार के बैंक कार्ड जारी किए जाते हैं:

• निपटान (डेबिट);

• श्रेय।

यह प्रक्रिया 24 दिसंबर 2004 नंबर 266-पी के बैंक ऑफ रूस के विनियमन के खंड 1.5 द्वारा निर्धारित की गई है।

भुगतान और क्रेडिट बैंक कार्ड का उपयोग किया जा सकता है:

• रूस और विदेशों में रूबल और विदेशी मुद्रा में नकद प्राप्त करने और व्यावसायिक खर्चों (यात्रा और मनोरंजन खर्चों के भुगतान सहित) का भुगतान करने के लिए;

• रूस के क्षेत्र में कानून द्वारा अनुमत रूबल में अन्य लेनदेन के लिए;

• रूसी मुद्रा कानून की आवश्यकताओं के अनुपालन में विदेशी मुद्रा में अन्य कार्यों के लिए।

यह 24 दिसंबर 2004 नंबर 266-पी के बैंक ऑफ रूस के विनियमन के खंड 2.5 में कहा गया है।

खर्चों का भुगतान करने के लिए, संगठन कर्मचारी को एक कॉर्पोरेट बैंक कार्ड जारी करता है। कार्ड किसी एक भुगतान प्रणाली (वीज़ा, यूरोकार्ड / मास्टरकार्ड, आदि) से संबंधित होना चाहिए।

विशिष्ट कर्मचारियों (कार्डधारकों) के लिए बैंक कार्ड जारी किए जाते हैं। इसलिए, बैंक के साथ समझौते में कर्मचारियों की एक सूची संलग्न करें और (यदि आवश्यक हो) रूबल या विदेशी मुद्रा में खर्च की सीमा का संकेत दें। एक बैंक खाते (विभिन्न कर्मचारियों के लिए) के लिए कई कार्ड जारी किए जा सकते हैं। वहीं, संगठन के कई खातों से भुगतान करने के लिए एक कार्ड का उपयोग किया जा सकता है।

यह 24 दिसंबर, 2004 नंबर 266-पी के रूसी संघ के सेंट्रल बैंक के विनियमन के खंड 2.1 और 2.2 में कहा गया है।

बैंक खाता अनुबंध में प्रदान किए गए मूल्यांकन में खाता 002 "सुरक्षित रखने के लिए स्वीकृत माल" पर शेष राशि के बाद जारी किए गए बैंक कार्ड पर विचार करें। यदि कीमत समझौते द्वारा निर्धारित नहीं की जाती है, तो बैंक कार्डों को एक सशर्त मूल्यांकन (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 28 दिसंबर, 2001 नंबर 119n के आदेश द्वारा अनुमोदित कार्यप्रणाली निर्देशों के खंड 18) के अनुसार हिसाब किया जा सकता है।

लेखांकन में, 55 "विशेष बैंक खाते" खाते में कॉर्पोरेट कार्ड में जमा किए गए धन को प्रतिबिंबित करें। कार्ड खाता रूबल या विदेशी मुद्रा में हो सकता है। इस मामले में, विदेशी मुद्रा की उपस्थिति और संचलन को अलग से ध्यान में रखा जाना चाहिए (खातों के चार्ट के लिए निर्देश)। इसलिए, यदि संगठन के दो कार्ड खाते (मुद्रा और रूबल) हैं, तो संबंधित उप-खाते 55 खाते के लिए खोले जाने चाहिए। उदाहरण के लिए, उप-खाता "विदेशी मुद्रा में विशेष कार्ड खाता" और "रूबल में विशेष कार्ड खाता"।

रूबल कॉर्पोरेट खाता खोलते समय, निम्नलिखित प्रविष्टि करें:

कॉर्पोरेट मुद्रा खाता खोलते समय, निम्नलिखित प्रविष्टि करें:

डेबिट 55 उप-खाता "विदेशी मुद्रा में विशेष कार्ड खाता" क्रेडिट 52
- पैसा एक कॉर्पोरेट प्लास्टिक कार्ड में स्थानांतरित किया जाता है।

जैसे ही कर्मचारी अकाउंटिंग में बैंक स्टेटमेंट के आधार पर कार्ड से पैसे निकालता है, नोट करें:

- खर्चों को कवर करने के लिए एक रूबल अग्रिम जारी किया गया था;

डेबिट 71 क्रेडिट 55 उप-खाता "विदेशी मुद्रा में विशेष कार्ड खाता"
- खर्चों को कवर करने के लिए एक विदेशी मुद्रा अग्रिम जारी किया गया था।

जवाबदेह व्यक्ति से ऋण को बट्टे खाते में डालने का आधार - कार्ड धारक फॉर्म नंबर एओ-1 में उसकी अग्रिम रिपोर्ट है, जिसमें माल (कार्यों, सेवाओं) की प्राप्ति की पुष्टि करने वाले दस्तावेज संलग्न हैं, और पर्चियां (प्राप्तियां) इलेक्ट्रॉनिक टर्मिनल या एटीएम), कॉर्पोरेट खाते से उनके भुगतान का संकेत।

निपटान (डेबिट) बैंक कार्ड के पंजीकरण और उपयोग के लिए लेनदेन के लेखांकन में प्रतिबिंब का एक उदाहरण

ZAO Alpha ने अपने चालू खाते से 50,000 रूबल को रूबल में एक विशेष कार्ड खाते में स्थानांतरित कर दिया।

संगठन के महानिदेशक को जारी किया गया सेटलमेंट (डेबिट) बैंक कार्ड ए.वी. लवोव। जनवरी में, लवॉव चेल्याबिंस्क की व्यावसायिक यात्रा पर थे। कार्ड की मदद से उन्होंने 15,000 रूबल की राशि में होटल आवास के बिल का भुगतान किया।

डेबिट 55 उप-खाता "रूबल में विशेष कार्ड खाता" क्रेडिट 51
- 50,000 रूबल। - पैसा एक कॉर्पोरेट बैंक खाते में स्थानांतरित किया जाता है;

डेबिट 71 क्रेडिट 55 उप-खाता "रूबल में विशेष कार्ड खाता"
- 15,000 रूबल। - यात्रा व्यय के भुगतान के लिए अग्रिम भुगतान जारी किया गया था;

डेबिट 26 क्रेडिट 71
- 15,000 रूबल। - व्यापार यात्रा व्यय परिलक्षित होते हैं (प्राथमिक लेखा दस्तावेजों और एक अग्रिम रिपोर्ट के आधार पर)।

लेखांकन में कॉर्पोरेट क्रेडिट कार्ड के उपयोग पर रिकॉर्ड लेनदेन 66 "अल्पकालिक ऋण और उधार के लिए बस्तियां" या 67 "दीर्घकालिक ऋण और उधार के लिए बस्तियां"। क्रेडिट कार्ड में धनराशि जमा करते समय, निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करें:

डेबिट 55 उप-खाता "रूबल में विशेष कार्ड खाता" क्रेडिट 66 (67)
- रूबल कार्ड खाते पर प्राप्त ऋण की राशि परिलक्षित होती है;

डेबिट 55 उप-खाता "विदेशी मुद्रा में विशेष कार्ड खाता" क्रेडिट 66 (67)
- विदेशी मुद्रा कार्ड खाते पर प्राप्त ऋण की राशि परिलक्षित होती है।

लेखांकन में क्रेडिट कार्ड का उपयोग करते समय अग्रिम भुगतान के मुद्दे को प्रतिबिंबित करें क्योंकि कर्मचारी इससे पैसे निकालेगा।

क्रेडिट बैंक कार्ड के डिजाइन और उपयोग के लिए लेनदेन के लेखांकन में प्रतिबिंब का एक उदाहरण

ZAO अल्फा ने रूबल-मूल्यवान कॉर्पोरेट क्रेडिट कार्ड की प्राप्ति और सर्विसिंग के लिए बैंक के साथ एक समझौता किया। बैंक ने 200,000 रूबल की राशि में एक क्रेडिट लाइन खोली। 12 महीने की अवधि के लिए प्रति वर्ष 12 प्रतिशत की दर से। समझौते के तहत, वास्तव में खर्च की गई ऋण राशि पर मासिक ब्याज लिया जाता है।

"अल्फा" के जनरल डायरेक्टर ए.वी. लवॉव रोस्तोव की व्यावसायिक यात्रा पर थे। क्रेडिट कार्ड से भुगतान किए गए यात्रा व्यय की राशि 38,000 रूबल है।

संगठन के लेखाकार ने लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ कीं:

डेबिट 55 उप-खाता "रूबल में विशेष कार्ड खाता" क्रेडिट 66
- 38,000 रूबल। - रूबल कार्ड खाते पर प्राप्त ऋण की राशि परिलक्षित होती है (जिस तारीख को कार्ड से पैसा निकाला गया था);

डेबिट 71 क्रेडिट 55 उप-खाता "रूबल में विशेष कार्ड खाता"
- 38,000 रूबल। - यात्रा व्यय के लिए अग्रिम भुगतान जारी किया गया था (बैंक विवरण के आधार पर);

डेबिट 26 क्रेडिट 71
- 38,000 रूबल। - व्यापार यात्रा व्यय परिलक्षित होते हैं (प्राथमिक लेखा दस्तावेजों और एक अग्रिम रिपोर्ट के आधार पर);

डेबिट 91-2 क्रेडिट 66
- 380 रूबल। (RUB 38,000 × 12%: 12 महीने) - ऋण पर अर्जित ब्याज;

डेबिट 66 क्रेडिट 51
- 380 रूबल। - ऋण पर ब्याज का भुगतान किया गया है।

एक नियम के रूप में, बैंक प्लास्टिक कार्ड खोलने और सर्विस करने के लिए कमीशन लेता है। लेखांकन में, इन लागतों को पोस्ट करके प्रदर्शित करें:

डेबिट 91-2 क्रेडिट 51 (55)
- एक विशेष कार्ड खाता खोलने और बनाए रखने के लिए कमीशन को बैंक में स्थानांतरित कर दिया गया था।

विशेष कार्ड खाते से डेबिट करने के दिन बैंक ऑफ रूस की आधिकारिक दर पर रूबल में कार्ड की मुद्रा के अलावा किसी अन्य मुद्रा में एक कर्मचारी द्वारा प्लास्टिक कार्ड से निकाली गई राशि को प्रतिबिंबित करें (पीबीयू 3 के खंड 4-6) /2006)। उदाहरण के लिए, यह तब किया जाना चाहिए जब किसी कर्मचारी ने रूबल प्लास्टिक कार्ड (या इसके विपरीत) से डॉलर में नकद निकाला हो। आधिकारिक विनिमय दर और उस बैंक की दर के बीच का अंतर जिस पर उसने प्लास्टिक कार्ड से पैसा डेबिट किया है, उसे अन्य खर्चों (पीबीयू 10/99 के खंड 11) या आय (पीबीयू 9/99 के खंड 7) में शामिल किया जाना चाहिए:

डेबिट 91-2 क्रेडिट 55 उप-खाता "विदेशी मुद्रा में विशेष कार्ड खाता"
- आधिकारिक और वाणिज्यिक विनिमय दरों के बीच नकारात्मक अंतर को दर्शाता है;

डेबिट 55 उप-खाता "विदेशी मुद्रा में विशेष कार्ड खाता" क्रेडिट 91-1
- आधिकारिक और वाणिज्यिक विनिमय दरों के बीच सकारात्मक अंतर को दर्शाता है।

परिस्थिति: क्या कोई व्यक्तिगत उद्यमी ग्राहकों से बैंक कार्ड में भुगतान प्राप्त कर सकता है?

हाँ शायद।

बैंक कार्ड एक विशेष बैंक खाते के साथ लेनदेन के लिए अभिप्रेत हैं। ऐसा खाता बैंक खाता समझौते (24 दिसंबर 2004 के बैंक ऑफ रूस नंबर 266-पी के विनियमन के खंड 1.12) के आधार पर खोला जाता है।

रूसी संघ के नागरिक संहिता का अध्याय 45, साथ ही बैंक ऑफ रूस के नियम, बैंक खातों को "मुख्य" और "कार्ड" में विभाजित नहीं करते हैं। इसलिए, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अध्याय 45 के मानदंड बैंक कार्ड का उपयोग करके लेनदेन के लिए खोले गए बैंक खातों पर पूरी तरह से लागू होते हैं। विशेष रूप से, रूसी संघ के नागरिक संहिता का अनुच्छेद 845 एक ग्राहक द्वारा प्राप्त धन को बैंक खाते में जमा करने के लिए एक क्रेडिट संस्थान के दायित्व के लिए प्रदान करता है।

इस प्रकार, ग्राहक के पैसे के अलावा, बैंक कार्ड का उपयोग करके संचालन के लिए खोले गए खाते में तीसरे पक्ष के धन को जमा किया जा सकता है, जब तक कि बैंक खाता समझौते द्वारा अन्यथा प्रदान नहीं किया जाता है। इसी तरह का दृष्टिकोण रूसी संघ के सेंट्रल बैंक के 30 जनवरी, 2009 नंबर 08-31-1 / 478 के पत्र में कहा गया है।